Izvori formiranja obrtnih sredstava (OBS) dijele se na dvije vrste

1. Vlastiti OB:

n obrtna sredstva (sredstva vlasnika preduzeća);

n profit je glavni izvor;

n stabilne obaveze (sredstva izjednačena sa sopstvenim):

Zaostale plate;

Dug prema budžetu;

Dug za ambalažu;

Plaćanje unaprijed.

2. Prikupljena sredstva:

¨ pozajmljeni (kratkoročni bankarski krediti);

¨ državni kredit;

¨ ostalo (stanja sredstava, rezerve koje se ne koriste za svoju namjenu).

Da bi se obezbedila nesmetana proizvodnja i prodaja proizvoda, kao i efikasno korišćenje obrtnih sredstava u preduzećima, sprovodi se njihovo regulisanje. Uz nju se utvrđuje opšta potreba preduzeća za prometnim sredstvima.

Stope potrošnje smatraju se maksimalno dozvoljenim apsolutnim vrijednostima potrošnje sirovina i materijala, goriva i električne energije za proizvodnju jedinice proizvodnje.

Racioniranje potrošnje određenih vrsta materijalnih resursa obezbjeđuje poštovanje određenih naučnih principa. Glavne bi trebale biti: progresivnost, tehnološka i ekonomska izvodljivost, dinamičnost i osiguranje redukcije normi.

U praksi se koriste tri metode racionalizacije obrtnih sredstava:
1) analitičke- obezbjeđuje detaljnu analizu inventara gotovine sa naknadnim izdvajanjem viška iz njih;

2) koeficijent- sastoji se u pojašnjavanju postojećih standarda za sopstvena obrtna sredstva u skladu sa promjenama proizvodnih pokazatelja;
3) metod direktnog brojanja- naučno utemeljen obračun normi za svaki element normiranih obrtnih sredstava.

Prilikom utvrđivanja normativa i standarda za planiranu godinu preporučuje se korištenje eksperimentalno-statističke i računsko-analitičke metode.

Stopa obrtnog kapitala- vrijednost koja odgovara minimalnom, ekonomski opravdanom obimu rezervi. Određuje se, po pravilu, u danima.

OS standard- minimalno potreban iznos sredstava za osiguranje kontinuiteta preduzeća.

Stopa OS (H a.os) određena je formulom:

N a.os = Z tech + Z str + Z tran + Z tech + P r,

gdje je Z tech trenutna zaliha (glavni tip dionice, najznačajnija vrijednost u stopi OS); Z str - sigurnosna zaliha;

Z trans - transportni materijal;

Z tech - tehnološka zaliha;

P p - vrijeme potrebno za prihvatanje.

Trenutna zaliha je određena formulom:

gdje je C p trošak isporuke;

I - interval između isporuka.

Sigurnosna zaliha (druga najveća vrsta zaliha) određena je formulom:

Transportna zaliha se definiše kao višak uslova prometa tereta (vreme isporuke robe od dobavljača do kupca) u odnosu na uslove toka posla.

Tehnološka zaliha - vrijeme potrebno za pripremu materijala za proizvodnju.

OBS standard je određen formulom:

H obs = P * H a.os,

gdje je P prosječna dnevna potrošnja obrtnih sredstava;

H a.os je OBS norma.

OBS standard se također može pronaći po formuli:

gdje je B potrošnja (izlaz) za OBS element za period (rublji);

T je trajanje perioda (dani);

N a.os - stopa obrtnog kapitala za element (dana).

Stopa obrtnog kapitala u zalihama određuje se prema:

Z uporedi s * H z,

gdje je Z up - prosječna dnevna potrošnja u vrijednosnom smislu;

H s - stopa zaliha u danima.

Standardizacija osnovnih sredstava u toku (N np) izvodi se prema formuli:

N np = VP avg.d. * P c * K,

gdje je VP cf.d prosječna dnevna proizvodnja po trošku proizvodnje;

P c - trajanje proizvodnog ciklusa;

K je stopa povećanja troškova, koja se, uz ravnomjerno povećanje troškova, određuje formulom:

gdje je F e - jednokratni troškovi;

F n - rastući troškovi;

S - cijena koštanja.

Uz neravnomjerno povećanje troškova

K = C sr / P

gdje je C cf prosječna cijena proizvoda u fazi proizvodnje;

P je proizvodni trošak proizvoda.

Koeficijent obrtnog kapitala u odgođenim troškovima (N b.p.) određuje se formulom:

N b.p. = RBP start + RBP pre - RBP s,

gdje počinje RBP - iznos prijenosa odgođenih troškova na početku planirane godine;

BPO pred-troškovi budućih perioda u narednoj godini, predviđeni procjenama;

RBP s - odloženi rashodi koji se otpisuju na troškove proizvodnje naredne godine.

Omjer obrtnog kapitala u bilansima gotovih proizvoda određuje se prema:

N gp = VGP dana. * H z.skl. ,

gdje VGP dana. - trošak jednodnevne proizvodnje gotovih proizvoda;

N z.skl - stopa njihove zalihe u skladištu u danima.

Agregatni koeficijent obrtnog kapitala je zbir standarda obrtnog kapitala izračunatih za pojedinačne elemente.

Materijal koji obezbeđuje sajt (Elektronska biblioteka ekonomske i poslovne literature)

U uslovima poslovanja preduzeća na principima komercijalnog računovodstva, raste potreba za utvrđivanjem potreba preduzeća za sopstvenim obrtnim sredstvima, koja imaju veliku ulogu u normalnom funkcionisanju preduzeća.

Utvrđivanje potreba preduzeća za sopstvenim obrtnim sredstvima vrši se u procesu racionalizacije, tj. utvrđivanje standarda obrtnih sredstava.

Svrha racioniranja je da se utvrdi racionalna veličina prometnih sredstava, preusmjerenih za određeni period u sferu proizvodnje i sferu prometa.

Potreba za obrtnim sredstvima za svako preduzeće utvrđuje se prilikom izrade finansijskog plana. Dakle, vrijednost standarda nije konstantna vrijednost. Veličina sopstvenih obrtnih sredstava zavisi od obima proizvodnje, uslova nabavke i prodaje, asortimana proizvedenih proizvoda i oblika plaćanja koji se koriste.

Prilikom izračunavanja potreba preduzeća za sopstvenim obrtnim sredstvima mora se uzeti u obzir sledeće. Sopstvena obrtna sredstva treba da pokriju potrebe ne samo glavne proizvodnje za realizaciju proizvodnog programa, već i potrebe pomoćnih i pomoćnih industrija, stambeno-komunalnih i drugih poljoprivrednih gazdinstava koja nisu vezana za osnovnu delatnost preduzeća i nisu na samostalnom bilansu, veliki popravci se obavljaju sami...

Racioniranje obrtnih sredstava vrši se u novčanom smislu. Osnova za utvrđivanje potrebe je troškovnik proizvodnje proizvoda (radova, usluga) za planirani period.

U procesu racionalizacije uspostavljaju se privatni i agregatni standardi. Proces racionalizacije sastoji se od nekoliko uzastopnih faza.

U prvoj fazi izrađuju se normativi zaliha za svaki element standardizovanog obrtnog kapitala. Stopa je relativna vrijednost koja odgovara obimu zaliha svakog elementa obrtnog kapitala. Stopa se utvrđuje u danima zaliha i označava trajanje perioda obezbjeđenja ove vrste materijalnih sredstava. Stopa akcija se može postaviti kao procenat, u novčanom smislu, na određenu osnovu. Na osnovu normativa zaliha i potrošnje zaliha utvrđuje se iznos obrtnih sredstava potrebnih za stvaranje normiranih zaliha za svaku vrstu obrtnih sredstava.

Zatim, dodavanjem privatnih standarda, izračunava se zbirni standard. Koeficijent obrtnog kapitala je monetarni izraz planirane zalihe zaliha, minimuma neophodnog za normalnu ekonomsku aktivnost preduzeća.

Primjenjuju se sljedeće metode standardizacije obrtnih sredstava:

Direktan račun;

Analytical;

Koeficijent.

Metoda direktnog brojanja sastoji se u činjenici da se prvo utvrđuje iznos predujmi obrtnog kapitala u svakom elementu, a zatim se njihovim zbrajanjem utvrđuje ukupan iznos standarda, što je prilično naporno, ali vam omogućava da napravite najtačnije izračune privatnih i agregatnih standarda.

Analitička metoda se koristi kada u planskom periodu nema značajnih promjena u uslovima poslovanja preduzeća u odnosu na prethodni. Obračun standarda se vrši na konsolidovani način, uzimajući u obzir odnos između stope rasta proizvodnje i veličine normalizovanog obrtnog kapitala u prethodnom periodu.

Kod metode koeficijenata novi standard se utvrđuje na osnovu starog tako što se vrši izmjena, uzimajući u obzir proizvodnju, promet prodaje proizvoda, robe (radova, usluga).

Na primjer, norma za obrtna sredstva predujmljena u sirovinama, osnovnim materijalima i kupljenim poluproizvodima određuje se prema:

V = R x D (9)

H - norma obrtnih sredstava u zalihama sirovina, osnovnog materijala i otkupljenih poluproizvoda;

R - prosječna dnevna potrošnja sirovina, materijala, kupljenih poluproizvoda;

D - stopa zaliha u danima.

Generalizujući pokazatelj efikasnosti korišćenja obrtnog kapitala je pokazatelj njegove rentabilnosti (Rok), izračunat kao odnos dobiti od prodaje proizvoda (Prp) ili drugog finansijskog rezultata prema vrednosti obrtnog kapitala (Juice):

Rock = Prp / S ok (10)

Ovaj indikator karakterizira iznos dobiti primljene za svaku rublju obrtnog kapitala i odražava finansijsku efikasnost preduzeća, jer je obrtni kapital taj koji osigurava promet svih resursa u preduzeću.

U ruskoj poslovnoj praksi, efikasnost korišćenja obrtnog kapitala procenjuje se kroz pokazatelje njegovog prometa. Budući da je kriterijum za ocjenu efikasnosti upravljanja obrtnim kapitalom faktor vremena, koriste se indikatori koji odražavaju, prvo, ukupno vrijeme obrta, odnosno trajanje jednog obrta u danima, i, drugo, stopu obrta.

Trajanje jednog prometa sastoji se od vremena boravka obrtnog kapitala u sferi proizvodnje i sferi prometa, počevši od trenutka sticanja zaliha i završavajući prijemom prihoda od prodaje proizvoda koje proizvodi preduzeće. Drugim riječima, trajanje jednog prometa u danima pokriva trajanje proizvodnog ciklusa i količinu vremena utrošenog na prodaju gotovih proizvoda i predstavlja period u kojem prometna sredstva prolaze kroz sve faze prometa u dato preduzeće.

Trajanje jednog prometa (promet obrtnih sredstava) u danima (Promet) određuje se dijeljenjem obrtnih sredstava (Sok) sa jednodnevnim prometom, definisanim kao odnos obima prodaje (RP) i trajanja perioda. u danima (D) ili kao omjer trajanja perioda i broja okreta (Cob):

OBok = Sok: RP / D = Sok x D / RP = D / Cob. (jedanaest)

Što je kraće trajanje perioda prometa ili obrta jednog obrtnog sredstva, to je manje obrtnih sredstava potrebno preduzeću. Što se sredstva u prometu brže formiraju, to se bolje i efikasnije koriste. Dakle, vrijeme obrta kapitala utiče na potrebu za ukupnim obrtnim kapitalom. Smanjenje ovog vremena je najvažniji pravac finansijskog upravljanja, koji dovodi do povećanja efikasnosti korišćenja obrtnih sredstava i povećanja njihovog povrata.

Stopa obrta obrtnih sredstava karakteriše direktni omjer prometa (broj okretaja) za određeni vremenski period - godinu, kvartal. Ovaj indikator odražava broj krugova koje je napravio obrtni kapital preduzeća, na primjer, godišnje. Izračunava se kao količnik dijeljenja količine prodanih (ili tržišnih) proizvoda sa obrtnim kapitalom, koji se uzima kao prosječan iznos obrtnog kapitala:

Cob = RP * Sok (12)

Direktni koeficijent prometa pokazuje vrijednost prodatih (ili tržišnih) proizvoda po 1 rublji obrtnog kapitala. Povećanje ovog koeficijenta znači povećanje broja okretaja i dovodi do činjenice da:

Proizvodnja proizvoda ili obim prodaje raste za svaku rublju uloženog obrtnog kapitala;

Za isti obim proizvodnje potreban je manji obrtni kapital.

Dakle, koeficijent obrta karakteriše nivo proizvodne potrošnje obrtnih sredstava. Rast koeficijenta direktnog obrta, tj. povećanje stope obrta obrtnih sredstava znači da preduzeće racionalno i efikasno koristi obrtna sredstva. Smanjenje broja obrtaja ukazuje na pogoršanje finansijskog stanja preduzeća.

Inverzni koeficijent obrta ili koeficijent opterećenja (fiksiranja) obrtnih sredstava pokazuje iznos obrtnog kapitala potrošenog na svaku rublju prodatih (tržišnih) proizvoda, a izračunava se na sljedeći način:

Kz = Juice / RP = 1 / Kob (13)

gdje je: Kz - faktor opterećenja.

Poređenje odnosa prometa i opterećenja u dinamici omogućava da se identifikuju trendovi u promeni ovih pokazatelja i da se utvrdi koliko se racionalno i efikasno koristi obrtni kapital preduzeća.

Pokazatelji prometa se mogu izračunati za sva prometna sredstva i za njihove pojedinačne elemente, kao što su zalihe, nedovršena proizvodnja, gotovi i prodati proizvodi, sredstva u obračunima i potraživanja:

Obrt zaliha izračunava se kao omjer troškova proizvodnje i prosječne zalihe;

Promet nedovršene proizvodnje - kao odnos primljene robe u magacinu i prosječnog godišnjeg obima nedovršene proizvodnje;

Promet gotovih proizvoda - kao odnos otpremljenih ili prodatih proizvoda i prosječne vrijednosti gotovih proizvoda;

Obrt sredstava u kalkulacijama je odnos prihoda od prodaje i prosječnih potraživanja.

Navedeni indikatori omogućavaju provođenje dubinske analize korištenja vlastitih obrtnih sredstava (nazivaju se indikatori privatnog prometa).

Promet obrtnog kapitala može se ubrzati ili usporiti. Sa usporavanjem prometa, dodatna sredstva se uključuju u promet. Efekat ubrzanja obrta se izražava u smanjenju potrebe za obrtnim sredstvima u vezi sa poboljšanjem njihovog korišćenja, njihove uštede, što utiče na povećanje obima proizvodnje, a kao rezultat i na finansijske rezultate. Ubrzanje prometa dovodi do oslobađanja dijela obrtnih sredstava (materijalni resursi, gotovina), koji se koriste ili za potrebe proizvodnje, ili za akumulaciju na tekućem računu. Na kraju, bonitet i finansijsko stanje preduzeća se poboljšava.

Potreba za stalnim sredstvima se različito određuje prema njihovim vrstama: zgrade, prostori prodavnica, šatori, paviljoni i drugo - pasivni dio osnovnih sredstava ; oprema, vozila, kompjuteri i ostalo - aktivni dio osnovnih sredstava.
Isa Ulazni podaci za obračun potreba za osnovnim sredstvima za budući period su: planirani obim trgovine; kapitalni intenzitet osnovnih sredstava; tržišna vrijednost određenih vrsta osnovnih sredstava; troškovi ugradnje opreme i drugih mehanizama.
Utvrđivanje potreba preduzeća za sopstvenim obrtnim sredstvima vrši se u procesu planiranja, tj. utvrđivanje standarda obrtnih sredstava.
Stopa obrtnog kapitala - Ovo je minimalni iznos novca koji je kompaniji stalno potreban za svoje aktivnosti.
Vrijednost standarda nije konstantna. Visina obrtnih sredstava zavisi od obima prodaje robe, uslova nabavke i prodaje, asortimana prodatih proizvoda i korišćenih oblika obračuna.
Kao osnovu za obračun preporučljivo je uzeti podatke IV kvartala, u kojem je obim prodaje po pravilu najveći u godišnjem programu. Za preduzeća sa sezonskom prirodom proizvodnje - najmanja, jer potreba za dodatnim sredstvima odbrane može se podmiriti kratkoročnim bankarskim kreditima.
NSProces planiranja sastoji se od nekoliko uzastopnih faza:
1) izradu normativa zaliha za svaki element normiranih obrtnih sredstava.
Stope obrtnih sredstava karakterišu minimalne zalihe zaliha za određeni vremenski period, koje su neophodne da bi se obezbedio kontinuitet trgovačkog i tehnološkog procesa, obračunate u danima zaliha, u procentima ili drugim jedinicama.
2) utvrđivanje standarda sopstvenog OBR-a u novčanom smislu za svaki element OBR-a, čime se utvrđuju privatni standardi;
3) utvrđuje se zbirni standard potreba preduzeća za OB.

Koeficijent ukupnog obrtnog kapitala jednak je zbiru standarda za sve elemente i određuje ukupnu potrebu preduzeća za obrtnim sredstvima:

Potrošeno = PTZ + + Pden.s. + Ostala sredstva

Planiranje po kvartalima je slično planiranju po kvartalu.
Izvori finansiranja obrtnih sredstava preduzeća su:
- sopstvena sredstva;
- stabilne obaveze (zaostale plate, odbici vanbudžetskim fondovima; obaveze prema dobavljačima za robu i finansijskim vlastima za plaćanje poreza);
- pozajmljena sredstva (kratkoročni krediti i pozajmice)
- privučena sredstva - u pravilu se radi o dugovanjima u svim svojim varijantama.

Potrebu za obrtnim sredstvima utvrđuje preduzeće prilikom izrade finansijskog plana. Vrijednost standarda nije konstantna. Veličina sopstvenih obrtnih sredstava zavisi od obima proizvodnje, uslova nabavke i prodaje, asortimana proizvedenih proizvoda i oblika plaćanja koji se koriste.
Prilikom izračunavanja potreba preduzeća za sopstvenim obrtnim sredstvima mora se uzeti u obzir sledeće. Sopstvena obrtna sredstva treba da pokriju ne samo potrebe glavne proizvodnje za ispunjavanje proizvodnog programa, već i potrebe pomoćnih i pomoćnih industrija, stambeno-komunalnih i drugih poljoprivrednih gazdinstava koja nisu vezana za osnovnu delatnost preduzeća i nisu na samostalnom bilansu stanja, kao i za velike popravke koje se vrše samostalno. U praksi, međutim, često uzimaju u obzir potrebu za sopstvenim obrtnim kapitalom samo za glavnu delatnost preduzeća, čime potcenjuju ovu potrebu.
Racioniranje obrtnih sredstava vrši se u novčanom smislu. Osnova za utvrđivanje potrebe za njima je troškovnik proizvodnje proizvoda (radova, usluga) za planirani period. Istovremeno, za preduzeća sa nesezonskim karakterom proizvodnje, preporučljivo je kao osnovu za obračun uzeti podatke iz 4. kvartala, u kojima je obim proizvodnje po pravilu najveći u godišnjem programu. . Za preduzeća sa sezonskim karakterom proizvodnje - podaci za kvartal sa najmanjim obimom proizvodnje, budući da se sezonska potreba za dodatnim obrtnim sredstvima obezbjeđuje kratkoročnim kreditima banaka.
Za određivanje standarda uzima se u obzir prosječna dnevna potrošnja standardiziranih elemenata u monetarnom smislu. Za proizvodne zalihe, prosječna dnevna potrošnja se izračunava prema odgovarajućoj stavci procjene troškova proizvodnje; za nedovršenu proizvodnju - na osnovu troškova bruto ili tržišne proizvodnje; za gotove proizvode - na osnovu troškova proizvodnje tržišnih proizvoda.
U procesu racionalizacije uspostavljaju se privatni i agregatni standardi.
Proces racionalizacije sastoji se od nekoliko uzastopnih faza. U početku se za svaki element standardizovanog obrtnog kapitala izrađuju norme zaliha. Stopa je relativna vrijednost koja odgovara obimu zaliha svakog elementa obrtnog kapitala. Normativi se po pravilu utvrđuju u danima zaliha i označavaju trajanje perioda predviđenog ovom vrstom materijalnih vrijednosti. Na primjer, stopa zaliha je 24 dana. Dakle, zalihe treba da budu tačno onoliko koliko će proizvodnja obezbediti u roku od 24 dana.
Stopa akcija se može postaviti u procentima ili u novčanom smislu na određenu osnovicu.
Nadalje, na osnovu stope zaliha i potrošnje date vrste zaliha, utvrđuje se količina prometne imovine koja je potrebna za stvaranje standardizovanih zaliha za svaku vrstu prometne imovine. Tako se određuju privatni standardi.
Privatni standardi obuhvataju standarde obrtnih sredstava u proizvodnim zalihama: sirovine, osnovni i pomoćni materijali, otkupljeni poluproizvodi, komponente, gorivo, ambalaža; u nedovršenoj proizvodnji i poluproizvodi vlastite proizvodnje; u odloženim troškovima; gotovih proizvoda.

I konačno, zbirni standard se utvrđuje dodavanjem pojedinačnih standarda. Dakle, standard obrtnih sredstava je novčani izraz planiranog zaliha zaliha, minimuma neophodnog za normalnu ekonomsku aktivnost preduzeća.
Metode standardizacije (koriste se sljedeće glavne metode standardizacije obrtnih sredstava: direktni račun, analitički, koeficijent):
1. Metoda direktnog računa omogućava razuman obračun zaliha za svaki element obrtnih sredstava, uzimajući u obzir sve promjene u nivou organizaciono-tehničke razvijenosti preduzeća, transporta zaliha i praksi obračuna između preduzeća. Ovaj metod, pošto je veoma naporan, zahteva visoke kvalifikacije ekonomista, uključivanje radnika u racionalizaciju mnogih usluga preduzeća (snabdevanje, pravne, prodaja proizvoda, odeljenje proizvodnje, računovodstvo). Ali to vam omogućava da najpreciznije izračunate potrebu kompanije za obrtnim kapitalom.
2. Analitička metoda se primenjuje u slučaju kada u planskom periodu nema značajnijih promena u uslovima poslovanja preduzeća u odnosu na prethodni. U ovom slučaju, obračun koeficijenta obrtnih sredstava vrši se na agregiranoj osnovi, uzimajući u obzir odnos između stope rasta proizvodnje i veličine normalizovanog obrtnog kapitala u prethodnom periodu. Prilikom analize raspoloživih obrtnih sredstava usklađuju se njihove stvarne zalihe, a viškovi se isključuju.
3. Metodom koeficijenata novi standard se utvrđuje na osnovu standarda iz prethodnog perioda unošenjem njegovih izmjena, uzimajući u obzir uslove proizvodnje, snabdijevanja, prodaje proizvoda (radova, usluga), kalkulacije.
Analitičke i koeficijentne metode su primenljive u onim preduzećima koja posluju duže od godinu dana, imaju u osnovi formiran proizvodni program i organizovan proizvodni proces i nemaju dovoljan broj kvalifikovanih ekonomista za detaljniji rad u oblasti obrtnih sredstava. planiranje.
U praksi, najčešći metod je direktno brojanje. Prednost ove metode je njena pouzdanost, koja omogućava najtačnije proračune privatnih i agregatnih standarda.
Osobine različitih elemenata obrtnog kapitala određuju specifičnosti njihovog racioniranja. Razmotrimo glavne metode racioniranja najvažnijih elemenata obrtnog kapitala: materijala (sirovine, osnovni materijali i poluproizvodi), nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda.

Koeficijent obrtnih sredstava za zalihe sirovina, osnovnog materijala i otkupljenih poluproizvoda izračunava se na osnovu njihove prosječne dnevne potrošnje (P) i prosječne stope zaliha u danima.
Jednodnevna potrošnja utvrđuje se tako što se troškovi za određeni element obrtnih sredstava podijele sa 90 dana (kod ujednačenog karaktera proizvodnje - sa 360 dana).
Prosječna stopa obrtnih sredstava utvrđuje se kao ponderisani prosjek na osnovu stope obrtnih sredstava za pojedine vrste ili grupe sirovina, osnovnih materijala i otkupljenih poluproizvoda i njihove jednodnevne potrošnje.
Stopa obrtnog kapitala za svaku vrstu ili homogenu grupu materijala uzima u obzir vrijeme provedeno u tekućim (T), osiguranju (C), transportnim (M), tehnološkim (A) i pripremnim (D) zalihama.
Trenutne zalihe - glavni tip zaliha potreban za nesmetan rad preduzeća između dve uzastopne isporuke. Na veličinu tekuće zalihe utiče učestalost nabavke materijala po ugovorima i obim njihove potrošnje u proizvodnji. Obično se pretpostavlja da stopa obrtnog kapitala u tekućim zalihama iznosi 50% prosječnog ciklusa nabavke, što je posljedica isporuke materijala od strane više dobavljača iu različito vrijeme.
Sigurnosna zaliha - druga najveća vrsta zaliha, koja se stvara u slučaju nepredviđenih odstupanja u snabdevanju i obezbeđuje kontinuiran rad preduzeća. Sigurnosna zaliha se uzima, po pravilu, u iznosu od 50% tekuće zalihe, ali može biti i manja od ove vrijednosti u zavisnosti od lokacije dobavljača i vjerovatnoće prekida isporuke.
Transportna zaliha nastaje u slučaju prekoračenja uslova prometa tereta u poređenju sa uslovima protoka dokumenata u preduzećima udaljenim od dobavljača na značajnim udaljenostima.
Tehnološka zaliha nastaje u slučajevima kada je ovoj vrsti sirovine potrebna prethodna obrada, odležavanje da bi se dobila određena potrošačka svojstva. Ova zaliha se uzima u obzir ako nije dio proizvodnog procesa. Na primjer, u pripremi za proizvodnju određenih vrsta sirovina i materijala potrebno je vrijeme za sušenje, zagrijavanje, mljevenje itd.
Pripremna zaliha povezana sa potrebom prijema, istovara, sortiranja i skladištenja proizvodnih zaliha. Norme vremena koje su potrebne za ove operacije određuju se za svaku operaciju za prosječnu veličinu isporuke na osnovu tehnoloških proračuna ili pomoću vremena.
Normativ obrtnih sredstava u zalihama sirovina, osnovnog materijala i kupljenih poluproizvoda (N), koji odražava ukupnu potrebu za obrtnim sredstvima, sredstvima za ovaj element proizvodnih zaliha, obračunava se kao zbir normi obrtnih sredstava. u tekućim, osiguravajućim, transportnim, tehnološkim i pripremnim zalihama. Rezultirajuća opća stopa se množi s jednodnevnom potrošnjom za svaku vrstu ili grupu materijala:

H = P (T + C + M + A + D).

U proizvodnim zalihama obrtna sredstva se normiraju i u zalihama pomoćnog materijala, goriva, kontejnera i dr.

Vrijednost standarda obrtnih sredstava u nedovršenoj proizvodnji zavisi od četiri faktora: obim i sastav proizvedenih proizvoda, trajanje proizvodnog ciklusa, trošak proizvodnje i priroda povećanja troškova u procesu proizvodnje.
Obim proizvedenih proizvoda direktno utiče na količinu proizvodnje u toku: što se više proizvoda proizvede, pod uslovom da su sve ostale jednake, to će biti veća količina proizvodnje u toku. Promjene u sastavu proizvedenih proizvoda različito utiču na količinu radova u toku. Povećanjem udjela proizvoda sa kraćim proizvodnim ciklusom smanjit će se i obim nedovršene proizvodnje, i obrnuto.
Troškovi proizvodnje direktno utiču na veličinu radova u toku. Što su troškovi proizvodnje niži, to je manji obim radova u toku u novčanom smislu. Povećanje troškova proizvodnje dovodi do povećanja nedovršenih radova.
Obim radova u toku je direktno proporcionalan trajanju proizvodnog ciklusa. Proizvodni ciklus uključuje vrijeme proizvodnog procesa, tehnološke zalihe, transportne zalihe, vrijeme akumulacije poluproizvoda prije početka sljedeće operacije (radne zalihe), vrijeme koje poluproizvodi na zalihama utroše na garanciju. kontinuitet proizvodnog procesa (sigurnosna zaliha). Trajanje proizvodnog ciklusa je jednako vremenu od trenutka prve tehnološke operacije do prijema gotovog proizvoda u skladište gotovih proizvoda. Smanjenje zaliha u nedovršenoj proizvodnji poboljšava korištenje obrtnih sredstava smanjenjem trajanja proizvodnog ciklusa.
Za određivanje stope obrtnih sredstava za nedovršena proizvodnja potrebno je poznavati stepen spremnosti proizvoda. To se odražava takozvanim koeficijentom eskalacije troškova.
Svi troškovi u procesu proizvodnje dijele se na jednokratne i inkrementalne. U jednokratne troškove spadaju troškovi nastali na samom početku proizvodnog ciklusa - troškovi sirovina, materijala, nabavljenih poluproizvoda. Ostatak troškova se smatra obračunskim. Nagomilavanje troškova u procesu proizvodnje može se odvijati ravnomjerno i neravnomjerno.

Ako ne postoji ujednačenost u slojevitosti troškova, onda se stopa povećanja troškova utvrđuje prema rasporedu redoslijeda povećanja troškova za glavne stavke.
U primjeru koji se razmatra, stopa obrtnih sredstava za nedovršena proizvodnja n, definisana kao proizvod prosječnog trajanja proizvodnog ciklusa u danima i stope povećanja troškova.
Koeficijent obrtnih sredstava za nedovršena proizvodnja definira se kao proizvod troškova jednodnevne potrošnje prema procijenjenim troškovima proizvodnje bruto proizvodnje i koeficijenta obrtnih sredstava.

Stopa u toku - N = 3 * T * K.

gdje je 3 - jednodnevna potrošnja;

T je trajanje proizvodnog ciklusa, dani;

K je stopa rasta troškova u nedovršenoj proizvodnji.
Obračun koeficijenta obrtnih sredstava za nedovršena proizvodnja u pojedinim industrijama može se izvršiti i drugim metodama, u zavisnosti od prirode proizvodnje.

Koeficijent obrtnog kapitala za gotove proizvode definiše se kao proizvod jednodnevnog puštanja u promet proizvoda u narednoj godini po proizvodnom trošku i omjeru obrtnog kapitala:

H = B * T / D,

gdje je N standard obrtnog kapitala za gotove proizvode;

B - puštanje u promet tržišnih proizvoda u IV kvartalu naredne godine (ujednačenog karaktera proizvodnje) po proizvodnoj cijeni;

D je broj dana u periodu; T

Stopa obrtnog kapitala za gotove proizvode, dana.
Stopa zaliha (T) se postavlja u zavisnosti od potrebnog vremena:
o izboru pojedinih vrsta proizvoda i njihovoj montaži u seriji;
za pakovanje i transport proizvoda od skladišta dobavljača do stanice pošiljaoca;
za utovar.
Agregatni standard obrtnih sredstava u preduzeću jednak je zbiru standarda za sve njihove elemente i određuje opštu potrebu privrednog subjekta za obrtnim sredstvima. Opšta stopa obrtnih sredstava utvrđuje se tako što se agregatna stopa obrtnih sredstava podeli sa jednodnevnom proizvodnjom tržišnih proizvoda po ceni proizvodnje u IV kvartalu, prema kojoj je stopa obračunata.
Nestandardizovana prometna sredstva sfere prometa obuhvataju sredstva u otpremljenoj robi, gotovinu, sredstva na računima potraživanja i druga poravnanja. Poslovni subjekti imaju mogućnost upravljanja ovim sredstvima i uticaja na njihovu vrijednost putem sistema kreditiranja i poravnanja.

Ritam, doslednost i visoka efikasnost korišćenja obrtnih sredstava u velikoj meri zavisi od njihove optimalne veličine (kako na obrtna proizvodna sredstva, tako i na sredstva za promet). Stoga je proces od velike važnosti. racionalizacija obrtnog kapitala, koji se odnosi na tekuće finansijsko planiranje u preduzeću.

Obrtna sredstva u proizvodnim zalihama, nedovršena proizvodnja i stanja gotovih proizvoda u skladištima preduzeća su normalizovana. to standardizovan radni kapital. Ostali elementi obrtnog kapitala nazivaju se nestandardizovan.

U procesu standardizacije obrtnih sredstava utvrđuje se stopa i norma obrtnih sredstava.

Stope obrtnog kapitala karakterišu minimalne zalihe zaliha u preduzeću i izračunavaju se u danima zaliha, stopi zaliha delova, rubljama po obračunskoj jedinici.

Koeficijent obrtnog kapitala utvrđuje njihov minimalni procenjeni iznos, koji je stalno neophodan za rad preduzeća. I to je proizvod stope obrtnog kapitala prema indikatoru čija se stopa utvrđuje.

Stvarne zalihe sirovina, gotovine itd. može biti viši ili niži od standarda ili odgovarati njemu - ovo je jedan od najpromenljivijih pokazatelja finansijske aktivnosti.

Nepoštovanje koeficijenta obrtnog kapitala može dovesti do smanjenja proizvodnje, neispunjavanja proizvodnog programa zbog prekida u proizvodnji i prodaji proizvoda.

Višak zaliha odvraća novac iz opticaja, ukazuje na nedostatak materijalno-tehničke podrške, neregularnost procesa proizvodnje i prodaje proizvoda. Sve to dovodi do nedovoljne ili neefikasne upotrebe resursa.

Koeficijent obrtnog kapitala za svaku vrstu zaliha materijalnih sredstava F ob.n određuje se po formuli:

gdje je C o - procjena troškova proizvodnje za planirani period za i-tu vrstu obrtnih sredstava, rubalja;

N o - stopa zaliha za i-tu vrstu obrtnih sredstava (dani,%, rublje);

D k - trajanje planiranog perioda (broj kalendarskih dana),

,

gdje je S i dan - prosječna dnevna potrošnja

vrsta obrtnog kapitala, rub.,

Prilikom izračunavanja koeficijenta obrtnog kapitala, pretpostavlja se da je mjesec jednak 30, kvartal - 90, godina - 360 dana.

Stopa zaliha goriva, materijala, automobilskih guma, rezervnih delova, inventara male vrednosti i habanja, alata utvrđuje se u danima.

Stopa obrtnih sredstava u danima za proizvodne zalihe uključuje:

Vrijeme provedeno na putu materijala (transportne zalihe) nakon plaćanja od strane preduzeća;

Vrijeme istovara, prihvata i skladištenja materijala u skladišnim prostorima;

Vrijeme laboratorijske analize i pripreme materijala za potrošnju (tehnološke zalihe);

Vrijeme zadržavanja materijala u obliku tekuće zalihe u danima (podešeno na 50% prosječnog intervala između dvije susjedne isporuke);

Vrijeme boravka materijala u obliku garantnog (osiguranja) zaliha, uzima se od 50% biljne zalihe ili se utvrđuje empirijski.

Koeficijent obrtnih sredstava za pojedine vrste materijalnih resursa, koji imaju svoje specifičnosti, utvrđuje se na sljedeći način.

Automobilsko gorivo... Odnos vlastitih obrtnih sredstava za formiranje tekuće zalihe automobilskog goriva uključuje prisustvo automobilskog goriva u rezervoarima automobila, u skladištu (u buradima i drugim rezervoarima) ili u obliku plaćenih kupona.

Za ATP punjenje automobila gorivom na benzinskim stanicama (benzinskim stanicama) organizacija za snabdijevanje naftom koristeći prepaid kupone, veličina trenutne zalihe motornog goriva utvrđuje se u zavisnosti od učestalosti kupovine kupona utvrđene ugovorom sa organizacijom za snabdijevanje naftom. S obzirom da se potrošnja automobilskog goriva (kupona) odvija postepeno i da će do početka narednog datuma kupovine kupona njihov saldo biti minimalan, preporučljivo je prihvatiti trenutnu zalihu automobilskog goriva u vidu plaćenih kupona u iznos od 70% cijene jednokratne kupovine kupona.

Obračun standardne zalihe automobilskog goriva u danima vrši se na sljedeći način: trenutna zaliha u skladištima ATP-a je postavljena na 50% prosječnog intervala između dvije susjedne isporuke; zaliha goriva u rezervoarima vozila N ta se određuje formulom:

gdje je e kapacitet rezervoara vozila, l.;

n t je stopa potrošnje goriva na 100 km vožnje, l;

l ss - prosječna dnevna kilometraža automobila, km.

Primjer 1. Potrebno je utvrditi normu prometnih sredstava za automobilsko gorivo za preduzeće za transport vozila sa 350 autobusa Ikarus-280, ako je: stopa potrošnje goriva po autobusu 44 litra. za 100 km. kilometraža; prosječna dnevna kilometraža jednog autobusa - 220 km; kapacitet rezervoara za gorivo - 250 litara. ATP ima kontejnere za gorivo koji odgovaraju zalihi od 5 dana, učestalost isporuka je 3 dana; godišnja potrošnja goriva - 8097,3 litara. po cijeni od 8,0 rubalja. za 1l.

Rješenje. 1. Brzina dovoda goriva u rezervoare i skladištenje ATP-a određuje se:

Norma rezerve goriva u ATP skladištu varira od maksimalne rezerve - 5 dana. na minimum - 2 dana. Pod ovim uslovima, stopa trenutne zalihe u skladištu

Ukupna rezerva goriva vozila je 2,6 + 3,5 = 6,1 dan.

2. Trošak godišnje potrošnje automobilskog goriva po ATP C t određuje se množenjem cijene C t sa godišnjom potrošnjom goriva n tg:

3. Standard obrtnih sredstava za gorivo utvrđuje se:

Fond cirkulacijskih jedinica... Potreba za prometnim sredstvima za formiranje fonda prometnih jedinica utvrđuje se u novčanom iznosu u prosjeku 3% cijene kompleta jedinica potrebnih za cjelokupni vozni park. Tako, na primjer, ako je trošak kompleta agregata potrebnih za cjelokupni vozni park ATP-a 986 hiljada rubalja, tada će standard obrtnog kapitala biti 986. 0,03 = 29,6 hiljada rubalja.

Malovrijedan i dotrajao inventar i alat... Ovim članom se predviđaju obrtna sredstva potrebna za pokriće troškova malovrijednog i habajućeg inventara i alata u radu, tj. od vozača, servisera, u distributivnoj ostavi, kao iu magacinu u vidu zaliha.

Budući da se prilikom izdavanja alata i inventara za rad 50% njihove vrijednosti otpisuje na troškove proizvodnje, potreba za obrtnim kapitalom za stvaranje operativne zalihe biće jednaka 50% njihove vrijednosti. U prosjeku, stopa zaliha malovrijednog i habajućeg inventara i alata na zalihama uzima se jednakim 30 dana, a onih u radu - 250 dana.

Vrijednost norme obrtnih sredstava za inventar male vrijednosti i habanje i alate u eksploataciji može se utvrditi i metodom direktnog prebrojavanja na osnovu važećih normativa za komplet alata za jednog vozača, servisera, jednu mašinu i drugi standardi. U ovom slučaju, standard obrtnog kapitala u novčanom smislu određuje se množenjem cijene seta alata (inventara) s odgovarajućim brojem vozača, popravljača, mašina. Također treba imati na umu da se 50% njihove cijene odmah otpisuje na troškove proizvodnje.

Primjer 2. Potrebno je utvrditi prosječni godišnji standard obrtnih sredstava za malovrijedni i habajući inventar i alat u automehaničarskoj radionici ATP prema sljedećim početnim podacima: broj remontnih i pomoćnih radnika - 148, alatne mašine i oprema - 235; trošak seta alata za jednog popravnika - 18,5 USD; trošak seta alata i pribora za jednu mašinu ili jedinicu opreme - u prosjeku 36 USD; cijena alata i opreme u ostavi za distribuciju alata - 16,3 USD po stopi zaliha od 30 dana. Ovdje cu znači konvencionalne jedinice.

Rješenje. 1. Cijena seta alata i pribora utvrđuje se:

2. Standard obrtnih sredstava utvrđuje se za alate i inventar koji su u funkciji F ob.m.e i na zalihama F mu.ob.z:

Općenito, standard obrtnog kapitala za inventar i alat male vrijednosti i visoke habanje je 5599 + 1400 = 6999 c.u.

Nedovršena proizvodnja... Normativ sopstvenih obrtnih sredstava za nedovršena proizvodnja izdvaja ATP za nadoknadu troškova tekućih nedovršenih popravki automobila i agregata, čije trajanje prelazi jedan dan. Stopa zaliha u danima za nedovršene radove uzima se u zavisnosti od trajanja popravke i prirode raspodjele troškova u procesu proizvodnje.

Stopa obrtnih sredstava za nedovršena proizvodnja H nz utvrđuje se množenjem prosječnog trajanja proizvodnog ciklusa (trajanja popravke) D r.ts sa stopom povećanja troškova K nz. , definisan kao količnik dijeljenja zbira jednokratnih materijalnih troškova (materijala za popravku i rezervnih dijelova) i polovine svih ostalih troškova na ukupne troškove popravke objekata čije je vrijeme popravke duže od jednog dana.

Primjer 3. Potrebno je utvrditi normu obrtnih sredstava za radove u toku, ako: prosječno trajanje tekućeg popravka automobila iznosi 4 dana; prosječna cijena jedne popravke je 120 USD; uključujući jednokratne troškove su 62 USD, a naknadne - 58 USD; ukupni trošak radova u toku je 156,7 hiljada c.u.

Rješenje. 1. Stopa povećanja troškova utvrđuje se:

2. Stopa zaliha se utvrđuje:

3. Utvrđuje se standard obrtnih sredstava za nedovršena proizvodnja

Budući troškovi... Standard za ovaj element obrtnih sredstava utvrđuje se u novčanom iznosu u visini stanja ovih sredstava na kraju planskog perioda. Za izračunavanje stope budućih rashoda F bp potrebno je očekivanom saldu ovih rashoda na početku godine F ož.o dodati planirani iznos odgođenih rashoda za godinu F bp i isključiti dio koji se upisuje na troškove prevoza u planiranoj godini F cn:

Primjer 4. Potrebno je utvrditi standard ATP obrtnih sredstava za buduće izdatke za planiranu godinu, ako se zna da je njihovo stanje na početku planirane godine. iznosi 3,2 hiljade c.u .; planirani rashodi za godinu - 7,8 hiljada c.u .; planira se otpis po cijeni transportnih proizvoda 6,7 ​​hiljada c.u.

Rješenje. Koeficijent obrtnog kapitala za buduće troškove će biti jednak.

Koeficijent obrtnog kapitala je pokazatelj koji određuje minimalni iznos raspoloživosti koji je dovoljan da obezbedi normalan tok tehnološkog procesa. Ova vrijednost za dati poslovni subjekt nema stalnu vrijednost. Koeficijent obrtnih sredstava direktno zavisi od obima proizvoda, kao i od rada službe nabavke i prodaje, asortimanske liste robe i oblika obračuna sa kupcima. U finansijskoj sferi preduzeća, ovaj indikator je najpromenljiviji.

U drugoj fazi izračunavanja indikatora utvrđuje se količina radnih resursa, čiji je volumen neophodan kako bi se stvorila količina zaliha potrebna za kontinuitet proizvodnog ciklusa za svaki element uključen u tehnološki proces. Dakle, postoji definicija privatnih standarda. Svaki element se izračunava pomoću formule. Izražava proizvod norme zaliha sredstava u opticaju za jedan element količnikom koji se dobije dijeljenjem potrošnje ove komponente za planirani period vrijednošću datog perioda.

Koeficijent obrtnog kapitala, izračunat za preduzeće, sastoji se od vrednosti koja se utvrđuje sumiranjem parcijalnih pokazatelja zaliha proizvodnih resursa. Njegova veličina izražava minimalne količine robe i materijalnih sredstava koja će osigurati nesmetan rad preduzeća.

Koeficijent obrtnog kapitala je iznos:

Standardne proizvodne zalihe;

Standard rada u toku;

Standard puštene gotove robe;

Stopa izdataka vezana za naredne periode.

Vrijednost indikatora za zalihe vezane za proizvodnju proizvoda, razgraničava resurse po njihovim pojedinačnim vrstama ili homogenim grupama materijala. Veličina ovog standarda direktno zavisi od vremena kada su vrednosti u fazi pripreme, kao i od perioda tehnološkog procesa. U obzir se uzimaju i zalihe osiguranja.

Koeficijent obrtnog kapitala u nedovršenoj proizvodnji direktno zavisi od četiri glavna faktora. To uključuje:

Obim i sastav proizvoda;

Pokazatelj vremena tehnološkog ciklusa;

Priroda povećanja troškova tokom procesa oslobađanja robe.

Ako u preduzeću postoji obim resursa koji je nedovoljan da ga dovede do normativne vrednosti, javljaju se procesi koji doprinose:

Smanjenje puštanja robe;

Prekidi u proizvodnji, kao i prodaji i, kao rezultat, neispunjavanje planiranih ciljeva;

Kršenje rasporeda isporuke robe kupcima.

U savremenim tržišnim uslovima raste vrijednost obračuna standarda prometa, a njihova pravilna primjena u praksi dovodi do jačanja finansijskog stanja privrednog subjekta i njegove solventnosti.