Prema članu 32 Federalnog zakona od 12.01.96. br. 7-FZ "O neprofitnim organizacijama" (u daljem tekstu - Zakon br. 7-FZ, neprofitne organizacije (u daljem tekstu - NPO) daju informacije o svojim aktivnostima oporezivanju i statističkih organa, osnivača i drugih lica u skladu sa osnivačkim aktima i zakonskom regulativom.Na taj način NPO dostavlja ovlašćenom organu dokumentaciju koja sadrži podatke o delatnosti, upravljanju organizacijom, trošenju sredstava i korišćenju imovine.Dokumenta se dostavljaju br. kasnije od 15. aprila godine.

Pored navedenih informacija, nevladine organizacije daju i finansijske izvještaje. Zaustavimo se detaljnije na ovoj vrsti izvještaja.

Informacije za poresku upravu

Prema čl. 119 Poreskog zakona Ruske Federacije, podoficir je odgovoran za počinjene poreske prekršaje, kao i komercijalna organizacija (posebno za nepodnošenje poreske prijave).

Čak i ako se NVO bavi samo statutarnim aktivnostima, to ga ne oslobađa od blagovremenog podnošenja poreskih prijava ako je organizacija priznata kao obveznik određenog poreza. Pored toga, poreski organi kontrolišu potpunost i ispravnost korišćenja ciljanih računa. Zatim ćemo razmotriti koje poresko izvještavanje treba da pruži NVO koja ima kretanja na računu tokom poreskog perioda.

OCH mod

Porez na prihod. Prema članu 246 Poreskog zakona Ruske Federacije, neprofitne organizacije su dužne da plaćaju porez na dohodak. Međutim, na osnovu člana 251. Poreskog zakona Ruske Federacije, imovina kompanija primljena u okviru namjenskog prihoda i ciljanog finansiranja ne podliježe oporezivanju. Dakle, NPO koji obavlja komercijalnu djelatnost podnosi prijavu po opštem osnovu na osnovu rezultata svakog izvještajnog perioda (3 mjeseca, 6 mjeseci, 9 mjeseci), kao i poreskog perioda (godina).

NVO koja ne plaća porez na dohodak može prijaviti u pojednostavljenom obliku (list 01, 02 i 07).

PDV Kao obveznik PDV-a, na kraju poreskog perioda, NKO podnosi PDV prijavu. Naslovna strana i prvi odjeljak moraju biti popunjeni, ostali dijelovi i dodaci zavise od poslova koje organizacija obavlja.

ESN, FSS i Penzijski fond

NVO plaćaju UST (član 235 Poreskog zakona Ruske Federacije, podstav 1 stava 1). Prema rezultatima izvještajnog perioda, organizacije dostavljaju obračune za avansne uplate, UST deklaraciju - na osnovu rezultata poreskog perioda. Prema Federalnom zakonu br. 167-FZ od 15. decembra 2001. godine, neprofitne organizacije uzimaju u obzir iznos premija osiguranja za svakog pojedinca, a također prijavljuju poreznoj upravi.

Porez na dohodak fizičkih lica

NPO, kao izvor sredstava za pojedinca, je poreski agent. Shodno tome, dužna je da zadrži i obračuna u budžet iznos poreza od poreskog obveznika. Relevantne podatke poreskom organu u mjestu registracije dostavljaju poreski agenti.

Porez na imovinu

Porez na imovinu NPO plaća u isto vrijeme i na isti način kao i za privredne organizacije. Ne postoje posebna pravila za NVO, nije bitno da li se NVO bavi komercijalnim aktivnostima ili ne.

Na kraju svakog poreskog perioda, NPO dostavlja poreske prijave. Za svaki pojedinačni pododjel formira se poseban bilans stanja.

Porez na vozila

Obveznici ovog poreza su nevladine organizacije koje posjeduju registrovana vozila (navedena u članu 358 Poreskog zakona Ruske Federacije).

S obzirom da je transportna taksa regionalna, organi izvršne vlasti konstitutivnih subjekata samostalno utvrđuju postupak i uslove plaćanja, izvještajne periode.

U prisustvu vozila podoficiri podnose prijave poreskom organu u mjestu registracije podataka o vozilu. Nije bitno u kojoj se djelatnosti vozila koriste.

Porez na zemljište

NVO koje posjeduju zemljišne parcele (ili poseduju pravo trajnog korišćenja) dužne su da plate porez na zemljište u skladu sa članom 388. Poreskog zakonika. Prijava se podnosi na osnovu rezultata poreskog perioda na lokaciji zemljišne parcele.

Postupak plaćanja akontacije i poreza utvrđen je zakonskim aktima opština. Podoficiri dostavljaju obračune za avansne uplate najkasnije posljednjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda.

NPO o pojednostavljenom poreskom sistemu

Organizacija koja je prešla na pojednostavljeni poreski sistem oslobođena je plaćanja poreza na dohodak, poreza na imovinu i jedinstvenog socijalnog poreza, ali u isto vrijeme ostaje obveznik doprinosa za osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije. Ukida se i PDV, izuzev organizacija koje plaćaju porez pri uvozu robe u zemlju. Poreze vezane za "pojednostavljene" podoficir je dužan platiti u cijelosti. U ovom slučaju, NVO nije oslobođena dužnosti poreskog agenta.

NKO na pojednostavljenom poreskom sistemu oslobođeni su obaveze vođenja računovodstva u skladu sa Federalnim zakonom br. 129, sa izuzetkom nematerijalne imovine i osnovnih sredstava. Rashodi i prihodi priznaju se od strane nevladinih organizacija na način naveden u poglavlju 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije. To znači da NVO nemaju obavezu sastavljanja i dostavljanja finansijskih izvještaja poreskoj upravi. Istovremeno, na kraju godine, NVO podnose Izvještaj o namjenskom utrošku sredstava na Obrascu broj 6 radi ispunjavanja uslova za namjenski iznos sredstava.

Neprofitne organizacije podnose tromjesečne i godišnje izvještaje statističkim tijelima. Javna udruženja koja se ne bave preduzetničkom djelatnošću, a imaju samo promet od prodaje roba i usluga, na kraju godine podnose izvještaje tijelima statistike.

Ne treba zaboraviti ni izvještavanje prema vanbudžetskim fondovima. NVO podnose izvještaje (podatke o osiguranicima) Fondu socijalnog osiguranja na tromjesečnoj osnovi. Svake godine NVO (zajedno sa komercijalnim) dostavljaju informacije penzionom fondu.

Mora se potvrditi osnovna vrsta djelatnosti NPO (potvrđuje se godina u kojoj je zaposleno najviše zaposlenih prema rezultatima prethodne).

Zakon br. 7-FZ, koji je stupio na snagu 1. januara 2010. godine, obavezuje podoficire da godišnje objavljuju informacije (izvještaje) o svojim aktivnostima na Internetu u mjeri u kojoj se dostavljaju Ministarstvu pravde.

Dobrotvorne organizacije koje su nevladine organizacije dužne su da godišnje dostavljaju podatke organu koji je donio odluku o registraciji ove organizacije. Informacija treba da sadrži:

• informacije o finansijskim i ekonomskim aktivnostima
• podatke o sastavu vrhovnog organa upravljanja
• podaci o sadržaju dobrotvornih programa (lista)
• informacije o rezultatima aktivnosti dobrotvorne neprofitne organizacije
• informacije o prekršajima otkrivenim kao rezultat inspekcijskog nadzora, kao io načinima za njihovo otklanjanje

NVO se od komercijalnih struktura razlikuju po fokusiranosti na postizanje društveno značajnog rezultata, sticanje materijalne koristi im nije prioritet. Njihove aktivnosti regulirane su Građanskim zakonikom Ruske Federacije, Poreskim zakonikom Ruske Federacije i industrijskim zakonodavstvom (Zakon od 12.01.1996., br. 7-FZ). Udruženja preduzeća ili pojedinaca mogu djelovati kao nevladine organizacije. Oblici neprofitnih institucija su strukture potrošačkih zadruga, fondacije, organizacije koje se bave vjerskim aktivnostima.

Koje izvještaje trebaju podnijeti NVO

Neprofitne institucije imaju zakonsku obavezu da redovno izvještavaju o rezultatima svog rada. NVO-i moraju podnijeti kompletan set finansijskih izvještaja regulatornim tijelima. Njegov sastav je regulisan čl. 14 Zakona od 06.12.2011, br. 402-FZ, obrasci sadašnjih obrazaca dati su u Naredbi o autorstvu Ministarstva finansija od 02.07.2010, br. 66n.

BITAN! Finansijski izvještaji se pripremaju jednom godišnje.

Struktura sastavljenog poreskog izveštaja direktno zavisi od režima oporezivanja koji primenjuje NPO. Opsežna lista obrazaca za prijavu je inherentna općem sistemu; kada koristite pojednostavljeni poseban režim, možete se ograničiti na deklaraciju na. Pored toga, moraćete da podnesete obrazac deklaracije za porez na nepokretnosti, ako je u vlasništvu NPO.

Računovodstveno i poresko izvještavanje čine osnovu za sumiranje rezultata aktivnosti. Ovi oblici nevladinih organizacija nisu ograničeni na interakciju sa regulatornim tijelima. Potrebno je sastaviti sljedeće vrste izvještaja:

• statistički;
• obrasci za obračune sa budžetom za premije osiguranja (podnose se Federalnoj poreskoj službi i vanbudžetskim fondovima);
• specijalizovana vrsta dokumentacije koja se dostavlja Ministarstvu pravde.

Sastav i klasifikacija izvještavanja

Finansijski izvještaji poslovnih neprofitnih organizacija mogu se dostaviti u punom ili pojednostavljenom formatu. Sastav takvog skupa dokumentacije će sadržavati:

• bilansni oblik;
• izvještaj o finansijskim rezultatima rada;
• izvještavanje o namjenskom utrošku sredstava.

NVO ne mogu da sastavljaju ili dostavljaju inspekcijskom organu obrazac za izveštaj o tokovima gotovine predviđen zakonom. PBU 4/99 ovlašćuje nevladine organizacije da ne podnose izvještaj o promjenama u kapitalu.

PAŽNJA! Vjerske organizacije ne mogu dostaviti računovodstveni set izvještaja ako nemaju poreske obaveze u izvještajnom intervalu.

Ukoliko je potrebno dati detaljnije objašnjenje pojedinih indikatora u računovodstvu, NVO mogu koristiti obrasce objašnjenja koje preporučuje Ministarstvo finansija ili izraditi svoj obrazac. Kako predati računovodstvene izvještajne dokumente u elektronskom obliku opisano je u Naredbi Federalne porezne službe od 20.03.2017. br. MMV-7-6 / [email protected]

Izvještavanje o dobiti i gubitku mora biti popunjeno prema nekoliko kriterija:

• u izvještajnoj godini ostvareni su značajni prihodi čiji je izvor preduzetnička djelatnost organizacije;
• trenutni nivo finansijske pozicije ne može se objektivno i pouzdano procijeniti bez detaljnih stavki prihoda.

Poresko prijavljivanje se neće sastojati od sljedećih obrazaca:

• deklaracija na;
• porez na imovinu;
• na ;
• porezom na zemljište;
• transportna taksa;
• podatak o SSC (prosječni pokazatelj broja zaposlenih).

Neki od ovih obrazaca moraju se popuniti samo u slučajevima kada kompanija ima objekt oporezivanja. Na primjer, ako organizacija ne posjeduje vozila, onda nema poreske obaveze prema budžetu za porez na transport. Podaci o SSC-u se dostavljaju uz poštovanje standardnog broja.

Nije uključeno u izvještavanje, ali je obavezno za podnošenje Federalnoj poreznoj službi u prisustvu zaposlenih, potvrdu 2-NDFL. Također je potrebno prijaviti prihode osoblja u obliku 6-NDFL.

Za organizacije koje su zvanično registrovale prelazak na poseban režim uspostavljeni su posebni oblici poreskog prijavljivanja:

1. Ako NCO primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem, onda mora podnijeti prijavu za ovu vrstu poreza Federalnoj poreznoj službi.
2. Kada koristite poseban način rada u obrascu, većina prijavljivanja će biti zamijenjena deklaracijom za UTII.

Izvještavanje prema vanbudžetskim fondovima predstavljeno je Obrascem 4-FSS, koji prati FSS, i RSV obrascem. Potonji je kombinovao karakteristike nekoliko dokumenata koji su prethodno dostavljeni raznim fondovima premije osiguranja. Mora se predati uslužnom organu Federalne poreske službe. Filijali PFR-a moraju se dostaviti dvije vrste izvještajnih dokumenata:

• SZV-STAZH;
• SZV-M.

U interakciji sa statističkim tijelima, nevladine organizacije su odgovorne za pripremu dva obavezna obrasca:

• obrazac 1-SONKO;
• Obrazac 11 (kratki).

Obrazac 11 (kratki) odobren je naredbom Rosstat-a br. 428 od 26. juna 2017. Kolone ovog dokumenta otkrivaju informacije o osnovnim sredstvima nevladinih organizacija, njihovom kretanju i trenutnom obimu. Izvještaj 1-SONKO je reguliran odredbama Naredbe Rosstat-a od 22. septembra 2017. br. 623.

1. Obrazac br. 0H0001. U dokumentu se otkrivaju podaci o licima koja upravljaju neprofitnom strukturom, o pravcu aktivnosti institucije.
2. Obrazac br. 0H0002. Obrazac dešifruje podatke o transakcijama rashoda uz angažovanje ciljanih finansijskih sredstava. Ovaj izvještaj potvrđuje činjenicu usklađenosti sa ciljanom prirodom potrošnje. Dodatno se navode informacije o mjerama za korištenje imovine.
3. Obrazac br. 0H0003. Oni se ne popunjavaju na papiru, već odmah na sajtu Ministarstva pravde.

IZMEĐU OSTALOG, NVO su izuzete od podnošenja izvještaja Ministarstvu pravde, pod uslovom da u posmatranom periodu nisu imale transakcije o prijemu sredstava od međunarodnih kompanija ili lica sa stranim državljanstvom. Dodatni zahtjev je usklađenost ukupnog obima godišnjih prihoda sa ograničenjem od 3 miliona rubalja.

Kada su izuzeti od podnošenja obrazaca za prijavu Ministarstvu pravde, obrasci br. 0H0001 i br. 0H0002 se zamjenjuju formularom za prijavu.

Rokovi za podnošenje izvještajnih obrazaca

Za neprofitne organizacije, prilikom pripreme dokumenata izvještajne prirode, relevantni su načini njihovog dostavljanja regulatornim tijelima putem lične posjete, slanja putem pošte ili TCS-a. Posljednja opcija dostupna je onim institucijama koje su izdale kvalificirani digitalni potpis.

Predstavnici nevladinih organizacija moraju dostaviti prijavne formulare Ministarstvu pravde do 15. aprila. Formirani komplet finansijskih izvještaja se prihvata od privrednog subjekta u skladu sa rokovima - do isteka tromjesečnog intervala, računajući od dana završetka izvještajne godine.

Ove norme su relevantne i za pojednostavljeni set računovodstvene izvještajne dokumentacije, za dostavljanje pisanih objašnjenja i transkripata pojedinačnih članova izvještajnih obrazaca.

Obrazac prijave PDV-a priprema se tromjesečno. Mora se predati prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda. Za obaveze poreza na imovinu, prijava se podnosi Federalnoj poreskoj službi jednom godišnje. Za njegovu registraciju daje se 3 mjeseca nakon isteka predmetnog perioda. Za avansne uplate podnosi se poseban obrazac na tromjesečnoj osnovi.

Porez na dohodak se mora prijaviti mjesečno ili tromjesečno. Priprema traje 28 kalendarskih dana. Za poreske obaveze na zemljišne parcele, prijava se podnosi do 1. februara po isteku izvještajnog godišnjeg intervala. Sličan vremenski okvir postavljen je i za porez na transport. Poreska uprava prikuplja podatke o RSB-u do 20. januara svake godine za prethodni period. Prijava po pojednostavljenom sistemu oporezivanja se predaje jednom godišnje do kraja marta. Obaveza dostavljanja je uspostavljena za preduzeća iu situacijama kada stvarno nisu imala prihod.

BITAN! Statistički obrasci koje neprofitne strukture moraju sastaviti i dostaviti odjeljenjima Rosstata koji opslužuju njihovu teritoriju podnose se uzimajući u obzir rok do 1. aprila u godini koja slijedi nakon izvještajnog perioda.

- oblik pravnog vlasništva, nakon čije registracije je potrebno dostaviti deklaracije ne samo poreskim organima, već i drugim regulatornim organima. Za informacije o tome koje izvještaje NVO-i moraju podnijeti iu kojem roku, pročitajte naš članak.

Poreski izvještaji

U zavisnosti od odabranog sistema oporezivanja, neprofitna organizacija je dužna da podnese traženu prijavu Inspekciji Federalne poreske službe u mjestu registracije. Najsloženiji je opšti sistem. U ovom slučaju, poreski obveznik je dužan da podnese prijavu poreza na dobit za svako tromjesečje Inspektoratu Federalne porezne službe (član 285. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako privredno društvo nije obavljalo komercijalnu djelatnost i nije imalo objekat za obračun poreza, onda se izvještaj podnosi nakon godinu dana do 15.04. naredne godine u pojednostavljenom obliku. Štaviše, ciljano finansiranje se ne uzima u obzir kao prihod prilikom utvrđivanja poreske osnovice.

Izvještavanje o PDV-u je jedan od obrazaca koji podnosi poreski obveznik koji koristi OSNO za obavljanje svojih aktivnosti (član 143. Poreskog zakona Ruske Federacije). Deklaracija se podnosi i za svaki kvartal. Ne morate popuniti cijeli formular, dovoljno je odrediti područja djelatnosti u kojima je kompanija obavljala svoj posao. Ali porez možete plaćati na mjesečnom nivou do 20. dana narednog mjeseca, dijeleći obračunati iznos za kvartal na 3 dijela.

Ako kompanija posjeduje vozilo, onda je zadužena za podnošenje prijave poreza na transport (član 357. Poreskog zakona Ruske Federacije). Izvještajnim periodom za podnošenje obrasca smatra se godina – dakle, prijava se podnosi do 20. februara naredne godine.

Art. 398 Poreskog zakona Ruske Federacije obavezuje preduzeća da godišnje podnose izvještaje o porezu na zemljište IFTS-u najkasnije do 01.02. naredne godine.

Ako organizacija djeluje kao poreski agent za porez na dohodak, tada je potrebno dostaviti IFTS-u obrazac 2-NDFL za svakog zaposlenog do 01.04. naredne godine. Od 2016. godine poresko izvještavanje za ovu kategoriju preduzeća dopunjeno je još jednim obrascem - 6-NDFL, koji preduzeća dostavljaju poreznoj tromjesečno, najkasnije posljednjeg dana narednog mjeseca nakon izvještajnog. Godišnji obrazac se podnosi do 01.04. naredne godine.

Ako je kompanija registrovana kao poslodavac, ne zaboravite na izvještavanje FSS i PFR fondovima, koje se podnosi tromjesečno. U FSS - do 20. u mesecu koji sledi za izveštajnim na papiru i do 25. - ako obrazac dostavljate u elektronskoj formi. Izvještavanje Penzionom fondu Ruske Federacije podnosi se u RSV obrascu do 20. dana drugog mjeseca nakon izvještajnog perioda. Pored toga, organizacije su dužne da dostavljaju SZVM obrazac nadležnim organima PFR na mjesečnom nivou do 10. dana.

Posebnosti formiranja poreskog prijavljivanja organizacije koja se nalazi na sajtu je da kompanija ne plaća, pa samim tim i ne podnosi prijavu za porez na dohodak, imovinu, PDV. Međutim, ostaje obaveza izvještavanja FSS i FOJ.

Ali u ovom slučaju, kompanija godišnje podnosi izvještaj Inspektoratu Federalne porezne službe, dostavljajući ga do 31. marta naredne godine.

Posebni obrasci za izvještavanje

Neprofitna organizacija je, pored poreskog izvještavanja, dužna da do 31. marta naredne godine nadležnima IFTS-a dostavi ne samo poreske, već i finansijske izvještaje. Finansijski izvještaji uključuju sljedeće forme:

• Organizacijski balans.
• Izvještaj o finansijskim rezultatima sa svim dostupnim prilozima.
• Izvještaj o namjenskom finansiranju.
• Izvještaj o tokovima gotovine.
• Objašnjenje sa dodatkom.

Pored ovog izvještavanja, neprofitne organizacije su dužne dostaviti i informacije koje sadrže sljedeće informacije:

• Aktivnosti preduzeća.
• Nedostaci utvrđeni tokom inspekcije.
• Dobrotvorni programi i njihovi rezultati.

Javne organizacije tromjesečno dostavljaju izvještaj statističkim organima u obliku bilansa stanja i izvještaja o finansijskim rezultatima i informacija o novčanim tokovima. Takođe je važno da godišnji finansijski izvještaji neprofitnih preduzeća podliježu obaveznom objavljivanju u medijima.

Pored navedenih kontrolnih organa, NVO dostavljaju navedene obrasce finansijskih izvještaja. Rokove reguliše poreska uprava, a najmanje jednom godišnje.

Uprkos činjenici da ga NPO ne čuva uvijek, mora podnijeti izvještaj u cijelosti, inače organizacija može biti podložna kaznama.

Osim toga, neke NVO iznajmljuju Bilans uspjeha ... Ovo treba uraditi kada:

• NVO je ostvarila značajan prihod od preduzetničkih aktivnosti;

• nemoguće je procijeniti finansijsku poziciju NVO bez indikatora ostvarenog prihoda.

U svim ostalim slučajevima, NPO prikazuje podatke iz poslovnih aktivnosti u izvještaju o ciljanoj upotrebi pod redom „Prihodi od aktivnosti koje ostvaruju prihod“. Ali ako ovo nije dovoljno da odrazi finansijsku poziciju NPO, dostavite izvještaj o finansijskim rezultatima. To se navodi u informaciji Ministarstva finansija Rusije broj PZ-10/2012.

Bilans

NVO popunjavaju bilans na poseban način. Neke sekcije treba preimenovati. Na primjer, Odjeljak III ne treba zvati „Kapital i rezerve“, već „Namjensko finansiranje“. Uostalom, neprofitna organizacija nema za cilj ostvarivanje profita. Umjesto kapitala i rezervi, NVO iskazuju stanje namjenskih primanja. Balansne linije koje NVO moraju zamijeniti u Odjeljku III su imenovane u tabeli ispod.

Kod bilansne linije, čiji naziv podoficir treba promijeniti	Naziv linija za komercijalne organizacije	Nazivi nizova NPO
	Odjeljak III bilansa stanja "Kapital i rezerve"	Odjeljak III Bilansa stanja "Ciljano finansiranje"
1310	Ovlašteni kapital	Unit trust
1320	Otkupljene vlastite dionice od dioničara	Zadužbinski kapital
1350	Dodatni kapital (bez revalorizacije)	Ciljana sredstva
1360	Rezervni kapital	Fond nekretnina i posebno vrijedne pokretne imovine
1370	Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)	Rezervni i drugi fondovi

Ova procedura je navedena u Napomeni 6 uz Bilans stanja iu Napomeni uz Dodatak 4 Naredbe Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2010. godine br. 66n.

Izvještaj o tokovima gotovine

Izvještaj o novčanim tokovima nevladinih organizacija nije uključen u računovodstvene izvještaje. Ovo je direktno navedeno u klauzuli 85 uredbe odobrene naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. br. 34n.

Ostali izvještaji

Postoje posebne karakteristike za temelje. Oni su dužni da objavljuju godišnje izvještaje o korištenju svoje imovine (klauzula 2 člana 7 Zakona od 12. januara 1996. godine, br. 7-FZ).

Poresko izvještavanje

Sve nevladine organizacije dužne su poreznoj upravi dostaviti podatke o prosječnom broju zaposlenih. Ovo treba učiniti čak i ako nema zaposlenih. Pored toga, sve NVO su obavezne da dostave sertifikate 2-NDFL obrazac za svakog zaposlenog i obračun od 6-NDFL obrazac.

Za više o ovoj temi pogledajte:

• Koja prava i obaveze imaju poreski obveznici? ;

Inače, sastav poreskog izvještavanja u nevladinim organizacijama zavisi od poreskog režima.

Poresko prijavljivanje: OSNO

Neprofitne organizacije u opštem režimu podnose poresko prijavljivanje, obavezno .

Porez na prihod

Sve NVO su obavezne da podnesu poreske prijave. Ova obaveza ne zavisi od toga da li postoji oporezivi prihod ili ne. Ovaj zaključak proizilazi iz člana 246. i stava 1. člana 289. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Postoje posebnosti za NVO koje nemaju profit. Izjavu podnose samo jednom godišnje u pojednostavljenom sastavu:

• Naslovna strana (list 01);

• Obračun poreza na dobit pravnih lica (list 02);

• Izvještaj o namjenskom korišćenju imovine (uključujući i gotovinu), radova, usluga dobijenih u okviru dobrotvornih aktivnosti, namjenskih primanja, namjenskih sredstava (list 07);

• Prilog br. 1 poreskoj prijavi.

Ovo proizilazi iz člana 285. i stava 2. člana 289. Poreskog zakonika Ruske Federacije, stav 1.2. Procedure odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3 / 600.

Ako neprofitna organizacija ostvaruje profit, prijava se podnosi na kvartalnoj osnovi. U isto vrijeme, podoficiri ne plaćaju akontacije ako prihod od prodaje za prethodna četiri kvartala nije prelazio prosjek od 10 miliona rubalja. za svaki kvartal (klauzula 3 člana 286 Poreskog zakona Ruske Federacije).

PDV

Neprofitne organizacije u opštem režimu dužne su da tromjesečno podnose prijavu PDV-a po opštem postupku. Ako ne postoji predmet oporezivanja PDV-a, predati samo naslovnu stranu i odeljak 1 (tačka 3. Procedure odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije br. MMV-7-3 / 558 od 29. oktobra 2014. godine).

NPO može podnijeti jedinstvenu (pojednostavljenu) poresku prijavu, koja je odobrena naredbom Ministarstva finansija Rusije od 10. jula 2007. br. 62n, samo ako istovremeno nema:

• predmet oporezivanja PDV-om;

• transakcije po tekućim računima.

Porez na imovinu

Neprofitne organizacije, u opštem režimu, prijavu poreza na imovinu podnose tromesečno, u opšti poredak... Izuzetak su organizacije koje nemaju osnovna sredstva.

Pošto NVO ne obračunavaju amortizaciju, u redovima 020-140 odeljka 2 deklaracije navesti razliku između stanja na računu 01 „Osnovna sredstva“ i iznosa amortizacije na vanbilansnom računu 010 (tačka 1. člana 375.). Poreskog zakona Ruske Federacije).

Što se tiče ostatka poreskih prijava, obaveza njihovog podnošenja zavisi od toga da li NPO ima oporezivi objekat.

Poresko prijavljivanje: STS

Neprofitne organizacije podnose obavezno izvještavanje na pojednostavljenoj osnovi ... Pored toga, NCO-i, na pojednostavljenoj osnovi, godišnje podnose poreskoj upravi izjavu o jedinstvenom porezu koji plaćaju (klauzula 1 člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije). Štaviše, obaveza podnošenja prijava ne zavisi od toga da li je u izvještajnom periodu bilo prihoda i rashoda ili ne.

Ovaj zaključak proizilazi iz odredaba stava 1. člana 346.19 i stava 1. člana 346.23. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Osim toga, podoficiri na pojednostavljenom sistemu moraju održavati knjiga prihoda i rashoda ... Ovo je navedeno u članu 346.24 Poreskog zakonika Ruske Federacije i stavu 1.1 Procedure odobrene naredbom Ministarstva finansija Rusije od 22. oktobra 2012. br. 135n.

Za više o ovoj temi pogledajte:

• Kako sastaviti i predati jedinstvenu poresku prijavu sa pojednostavljenim oporezivanjem ;

• Kako pojednostavljeno voditi knjigu prihoda i rashoda .

Neprofitne organizacije na pojednostavljenoj osnovi ne plaćaju porez na dohodak, porez na imovinu i PDV (klauzula 2 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, neprofitna organizacija nije u obavezi da podnosi prijave o navedenim porezima. Ali postoje izuzeci od ovog pravila:

• NVO koje imaju imovinu oporezuju se po katastarskoj vrijednosti (klauzula 2 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije), platiti porez na ovu imovinu i predati deklaraciju na njemu po opštem redu;

• nekomercijalne organizacije - poreski agenti PDV-a koji, na primjer, iznajmljuju državnu ili općinsku imovinu (član 3. člana 161. Poreskog zakona Ruske Federacije), dužni su

Odgovor na ovo pitanje pripremio je Inspektorat Federalne poreske službe Rusije za grad Zelenogorsk Krasnojarske teritorije i objavio u „Poreskim vestima Krasnojarske teritorije“ br. 11, jun 2012. godine.

Računovodstveno i statističko izvještavanje u neprofitnim organizacijama provodi se u skladu sa postupkom utvrđenim važećim zakonodavstvom Ruske Federacije. Podaci o aktivnostima neprofitne organizacije dostavljaju se tijelima državne statistike, poreskim organima i drugim licima u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i osnivačkim dokumentima organizacije.

Prema klauzuli 4 člana 15 Federalnog zakona od 21. novembra 1996. br. 129-FZ "O računovodstvu", javne organizacije (udruženja) koje se ne bave preduzetničkom delatnošću i nemaju, osim penzionisane imovine, prodaju robe (radovi, usluge), oslobođeni su obaveze dostavljanja međufinansijskih izvještaja. Ove javne organizacije samo jednom godišnje na kraju izvještajne godine dostavljaju finansijske izvještaje u pojednostavljenom sastavu:

1) bilans stanja;

2) bilans uspeha;

3) izvještaj o namjenskom utrošku primljenih sredstava.

Napominjemo da će od 01.01.2013. godine stupiti na snagu još jedan zakon "O računovodstvu" br. 402-FZ.

Kada neprofitne organizacije podnose poreske izvještaje (deklaracije), treba imati u vidu sljedeće.

Porez na prihod ... Prema čl. 246 Poreskog zakona Ruske Federacije, sve ruske organizacije su priznate kao obveznici poreza na dobit preduzeća.

Članovi 285, 286 i 289 Poreskog zakona Ruske Federacije propisuju da su poreski obveznici, bez obzira da li imaju obavezu plaćanja poreza i (ili) akontacije poreza, posebnosti obračuna i plaćanja poreza na dohodak, dužni da podnesu poreskim organima po isteku svakog izvještajnog i poreskog perioda mjesto njihove lokacije, pripadajuće poreske prijave.

Neprofitne organizacije, koje nemaju obavezu plaćanja poreza na dohodak, na kraju poreskog perioda podnose prijavu u pojednostavljenom obliku. Ova izjava uključuje:

naslovna strana deklaracije;

list 02 "Obračun poreza na dobit" (bez priloga);

list 14 „Izvještaj o namjenskom korišćenju imovine (uključujući i sredstva), radova, usluga primljenih u okviru dobrotvornih aktivnosti, ciljanih primanja, ciljanog finansiranja“.

PDV... Slična situacija i s PDV-om (članovi 143, 174 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, na kraju poreskog perioda, neprofitna organizacija podnosi PDV prijavu. Naslovna strana i odjeljak 1 moraju biti popunjeni bez greške. Popunjavanje ostalih odjeljaka i dodatka deklaraciji ovisi o dostupnosti aktivnosti organizacije koje će se odraziti u ovim odjeljcima i dodatku deklaraciji. Dakle, organizacija koja u poreskom periodu obavlja samo poslove za koje su transakcije oslobođene oporezivanja, pored naslovne strane i odeljka 1, popunjava i odeljak 7.

Porez na imovinu preduzeća ... Neprofitne organizacije koje imaju imovinu obračunavaju i plaćaju porez na imovinu organizacija na isti način i pod uslovima kao i komercijalne (članovi 373, 386 Poreskog zakona Ruske Federacije). Takođe ne postoje posebna pravila za podnošenje poreske prijave. U ovom slučaju nije bitno da li organizacija obavlja komercijalne aktivnosti ili ne.

Porez na dohodak fizičkih lica... Poreskim agentom priznaje se neprofitna organizacija koja predstavlja izvor prihoda za fizičko lice koje je obveznik poreza na dohodak građana. Shodno tome, obračunava, zadržava od poreskog obveznika i uplaćuje iznos poreza u budžet. Na osnovu rezultata poreskog perioda, poreski agenti dostavljaju relevantne podatke poreskom organu u mestu registracije.

Transportna taksa ... Obveznici poreza na prevoz na osnovu čl. 357 Poreznog zakona Ruske Federacije su samo osobe na koje su registrovana vozila. U skladu sa čl. 363 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ako organizacija ima prevoz, dužna je da podnese poresku prijavu na propisan način, bez obzira u kojoj delatnosti se vozila koriste.

Porez na zemljište... Neprofitne organizacije koje posjeduju zemljište na pravu vlasništva ili na pravu trajnog (neograničenog) korištenja plaćaju porez na zemljište (član 388. Poreskog zakona Ruske Federacije). Stoga, na osnovu rezultata poreskog perioda, podnose poreske prijave poreskoj upravi na lokaciji zemljišne parcele.

osim toga, informacije o prosječnom broju zaposlenih zaposlene za prethodnu kalendarsku godinu, u skladu sa tačkom 3. člana 80. Poreskog zakona Ruske Federacije, predstavljaju svi poreski obveznici.

Dakle, prema važećem poreskom zakonodavstvu, neprofitne organizacije su dužne da podnose poreske prijave poreskim organima u mestu registracije, bez obzira da li imaju predmet oporezivanja ili ne.