I henhold til artikel 32 i den føderale lov af 12. januar 1996 nr. 7-FZ "Om ikke-kommercielle organisationer" (i det følgende benævnt lov nr. 7-FZ) yder non-profit organisationer (herefter benævnt NPO'er) oplysninger om deres aktiviteter til skatte- og statistikmyndigheder, stiftere og andre personer i overensstemmelse med de konstituerende dokumenter og lovgivning. Således giver NPO det autoriserede organ dokumenter, der indeholder oplysninger om aktiviteterne, ledelsen af ​​organisationen, udgifterne til midler og brugen af ​​ejendom.Dokumenter udleveres senest den 15. april i året.

Ud over de specificerede oplysninger leverer NCO'er også regnskaber. Lad os se nærmere på denne type rapporter.

Information til skattekontoret

Ifølge art. 119 i Den Russiske Føderations skattelov er en NPO ansvarlig for begåede skatteforseelser på samme måde som en kommerciel organisation (især for manglende indsendelse af selvangivelse).

Selvom en NPO kun udfører lovpligtige aktiviteter, fritager dette den ikke fra rettidig indgivelse af selvangivelser, hvis organisationen er anerkendt som betaler af en bestemt skat. Derudover kontrollerer skattemyndighederne fuldstændigheden og rigtigheden af ​​anvendelsen af ​​øremærkede indtægter. Dernæst vil vi overveje, hvilken slags skatteindberetning der skal leveres af en underofficer, der har bevægelser på konti i skatteperioden.

OSN-tilstand

indkomstskat. I henhold til artikel 246 i Den Russiske Føderations skattelov er non-profit organisationer forpligtet til at betale indkomstskat. På grundlag af artikel 251 i Den Russiske Føderations skattelov er ejendommen til virksomheder modtaget som en del af målrettede indtægter og målrettet finansiering imidlertid ikke underlagt beskatning. En underofficer, der udfører kommercielle aktiviteter, afgiver således en erklæring på et generelt grundlag baseret på resultaterne af hver indberetningsperiode (3 måneder, 6 måneder, 9 måneder) samt skatteperioden (år).

En underofficer, der ikke betaler indkomstskat, kan indberette i en forenklet form (ark 01, 02 og 07).

moms. Som momsyder indsender NBCO ved udgangen af ​​skatteperioden en momsangivelse. Titelbladet og det første afsnit skal udfyldes, de resterende sektioner og ansøgninger afhænger af de operationer, organisationen udfører.

UST, FSS og PFR

NCO'er betaler UST (artikel 235 i Den Russiske Føderations skattelov, underklausul 1 paragraf 1). Baseret på resultaterne af rapporteringsperioden indsender organisationer afregninger om forudbetalinger, en erklæring om UST - baseret på resultaterne af skatteperioden. I henhold til den føderale lov af 15. december 2001 nr. 167-FZ tager non-profit organisationer højde for størrelsen af ​​forsikringspræmier for hver enkelt person og rapporterer også til skatten.

personlig indkomstskat

En NPO, der er en kilde til midler for en enkeltperson, er en skatteagent. I overensstemmelse hermed er det forpligtet til at tilbageholde og beregne størrelsen af ​​skat fra skatteyderen til budgettet. Relevante oplysninger gives til skattemyndigheden på registreringsstedet af skatteagenter.

Ejendomsskat

Ejendomsskat betales af NCO'er på samme vilkår og på samme måde som for kommercielle organisationer. Der er ingen specifikke regler for underofficerer, det er ligegyldigt, om underofficeren er engageret i kommercielle aktiviteter eller ej.

I slutningen af ​​hver skatteperiode afgiver underofficeren erklæringer. Der dannes en separat balance for hver separat division.

Køretøjsafgift

Betalerne af denne skat er NPO'er, der ejer registrerede køretøjer (opført i artikel 358 i Den Russiske Føderations skattelov).

Da transportafgiften er regional, fastlægger de udøvende myndigheder for fagene selvstændigt proceduren og betalingsbetingelserne, rapporteringsperioder.

I nærværelse af køretøjer indsender NPO'er erklæringer til skattemyndigheden på registreringsstedet for disse køretøjer. Det er lige meget, hvilken aktivitet køretøjerne bruges til.

Skat på grunde

NCO'er, der ejer jordlodder (eller har ret til evig brug), er forpligtet til at betale jordskat i overensstemmelse med artikel 388 i skatteloven. Erklæringen skal afgives ved afgiftsperiodens udløb på stedet for jordtildelingen.

Proceduren for betaling af acontobetalinger og skat er fastlagt ved retsakter fra kommuner. Beregninger af forudbetalinger fra underofficerer indsendes senest den sidste dag i måneden efter indberetningsperioden.

NPO på USN

En organisation, der er gået over til STS-ordningen, er fritaget for at betale indkomstskat, ejendomsskat og UST, men forbliver samtidig betaler af forsikringspræmier til Pensionskassen. Momsen afskaffes også, med undtagelse af organisationer, der betaler skat ved indførsel af varer til landet. Skatter relateret til den "forenklede" NPO skal betale fuldt ud. I dette tilfælde frigøres NPO ikke fra en skatteagents pligter.

NCO'er på det forenklede skattesystem er undtaget fra forpligtelsen til at føre regnskab i overensstemmelse med føderal lov nr. 129, med undtagelse af immaterielle aktiver og anlægsaktiver. Udgifter og indtægter indregnes af NPO'er på den måde, der er specificeret i kapitel 26.2 i RF Tax Code. Det betyder, at underofficererne ikke har pligt til at udarbejde og indsende regnskaber til skattemyndigheden. Samtidig afgiver underofficererne ved årets udgang en rapport om den påtænkte anvendelse af midler i overensstemmelse med formular nr. 6 for at opfylde kravene til tildeling af målrettede midler.

NPO'er indsender kvartalsvise og årlige rapporter til de statistiske myndigheder. Offentlige foreninger, der ikke beskæftiger sig med iværksætteraktiviteter, og som kun har omsætning ved salg af varer og tjenesteydelser, indsender rapporter til de statistiske myndigheder i slutningen af ​​året.

Rapportering til ekstrabudgettære fonde bør heller ikke glemmes. Kvartalsvis underofficerer afgiver indberetninger (oplysninger om forsikrede) til Socialforsikringsfonden. Hvert år indsender NGO'er (sammen med kommercielle) oplysninger til pensionskassen.

NPO'ens hovedaktivitet skal bekræftes (det år, hvor flest ansatte var ansat i henhold til resultaterne af den foregående, er bekræftet).

Lov nr. 7-FZ, som trådte i kraft den 1. januar 2010, forpligter underofficerer til årligt at lægge information (rapport) om deres aktiviteter på internettet i det omfang, det er givet til Justitsministeriet.

Velgørende organisationer, der er NPO'er, skal årligt give oplysninger til det organ, der besluttede at registrere denne organisation. Oplysningerne skal indeholde:

• oplysninger om finansielle og økonomiske aktiviteter
• oplysninger om sammensætningen af ​​det øverste ledelsesorgan
• data om indholdet af velgørende programmer (liste)
• oplysninger om resultaterne af en velgørende NGO's aktiviteter
• oplysninger om overtrædelser, der er identificeret som følge af inspektioner, samt metoder til at fjerne dem

NCO'er adskiller sig fra kommercielle strukturer i deres fokus på at opnå et socialt betydningsfuldt resultat; at opnå materielle fordele er ikke en prioritet for dem. Deres aktiviteter er reguleret af Den Russiske Føderations civile lovbog, Den Russiske Føderations skattelov og industrilovgivning (lov nr. 7-FZ af 12.01.1996). Sammenslutninger af virksomheder eller enkeltpersoner kan fungere som NGO'er. Former for non-profit institutioner er forbrugerkooperative strukturer, fonde, organisationer, der udfører religiøse aktiviteter.

Hvilken rapportering skal NPO'er indsende?

Non-profit institutioner er ved lov forpligtet til regelmæssigt at rapportere om resultaterne af deres aktiviteter. NPO'er skal indsende et komplet sæt regnskaber til de regulerende myndigheder. Dens sammensætning er reguleret af art. 14 i lov af 06.12.2011 nr. 402-FZ, er formularerne for de nuværende formularer angivet i Finansministeriets forfatterskabsbekendtgørelse af 02.07.2010 nr. 66n.

VIGTIG! Regnskaber bør genereres med en hyppighed på 1 gang om året.

Strukturen af ​​den kompilerede skatteindberetning afhænger direkte af den beskatningsordning, som NCO'en anvender. En omfattende liste over indberetningsskemaer er iboende i det generelle system; ved brug af en forenklet særordning kan du begrænse dig til en erklæring vedr. Derudover vil det være nødvendigt at indsende en selvangivelsesblanket for ejendomsskat, hvis den ejes af NPO.

Regnskab og skatteindberetning danner grundlag for at opsummere resultaterne af aktiviteter. NPO'er er ikke begrænset til disse former, når de interagerer med regulerende myndigheder. Følgende typer rapporter bør også udarbejdes:

• statistisk;
• formularer til forlig med budgettet for forsikringspræmier (forelagt til Federal Tax Service og ekstrabudgettære midler);
• en specialiseret type dokumentation, der indsendes til Justitsministeriet.

Sammensætning og klassificering af rapportering

Regnskabsopgørelser fra driftende non-profit organisationer kan indsendes i fuldt eller forenklet format. Sammensætningen af ​​et sådant sæt dokumentation vil indeholde:

• form for balance;
• en rapport, der afspejler de økonomiske resultater af arbejdet;
• rapportering om den målrettede karakter af anvendelsen af ​​midler.

Formen for rapporten om flytning af kontante ressourcer i henhold til lovgivningen for NCO'er må ikke udarbejdes og ikke indsendes til inspektionsorganet. PBU 4/99 giver underofficererne beføjelse til ikke at indsende en opgørelse over ændringer i egenkapitalen.

OPMÆRKSOMHED! Religiøse organisationer må ikke indsende et regnskabssæt af rapporter, hvis de ikke har skattemæssige forpligtelser i indberetningsintervallet.

Hvis det er nødvendigt at give en mere detaljeret opdeling af individuelle indikatorer i regnskaberne, kan NGO'er bruge de af Finansministeriet anbefalede forklaringsskemaer eller udvikle deres egen skabelon. Hvordan man indsender regi elektronisk form er beskrevet i kendelsen fra Federal Tax Service af 20. marts 2017 nr. ММВ-7-6 / [e-mailbeskyttet]

Resultatrapportering skal udarbejdes efter flere kriterier:

• i rapporteringsåret blev der registreret betydelige indtægter, hvis kilde var organisationens iværksætteraktivitet;
• det nuværende niveau af finansielle stilling kan ikke vurderes objektivt og pålideligt uden detaljering af indtægtsposter.

Skatteindberetning vil ikke bestå af følgende formularer:

• erklæring af ;
• ejendomsskat;
• på ;
• efter jordtype af skat;
• om transportafgift;
• oplysninger om AMS (gennemsnitlig indikator for antal ansatte).

Nogle af disse skemaer skal kun udfyldes i tilfælde, hvor virksomheden har et beskatningsobjekt. For eksempel, hvis en organisation ikke ejer køretøjer, så har den ikke skattepligt til budgettet for transportafgift. Oplysninger om SSC indsendes under forudsætning af overholdelse af størrelsesstandarden.

De er ikke inkluderet i rapporteringen, men skal indsendes til Federal Tax Service i nærværelse af medarbejdere, certifikater 2-NDFL. Medarbejderindkomst skal også indberettes i formularen 6-NDFL.

For organisationer, der officielt har formaliseret overgangen til en særlig ordning, er der etableret særlige former for skatteindberetning:

1. Hvis en NPO anvender det forenklede skattesystem, skal den indsende en erklæring til Federal Tax Service for denne type skat.
2. Ved brug af en særlig ordning i formen vil det meste af indberetningen blive erstattet af en UTII-erklæring.

Indberetning til ikke-budgettære fonde er repræsenteret af 4-FSS-formularen, som overvåges af FSS, og RSV-formularen. Sidstnævnte kombinerer funktionerne i flere dokumenter, der tidligere blev indsendt til forskellige fonde for forsikringspræmier. Det skal afleveres til servicemyndigheden for Federal Tax Service. To typer indberetningsdokumenter skal indsendes til FIU-afdelingen:

• SZV-STAGE;
• SZV-M.

Når de interagerer med de statistiske myndigheder, er NCO'er ansvarlige for at udarbejde to obligatoriske formularer:

• form 1-SONKO;
• formular 11 (kort).

Form 11 (kort) blev godkendt af Rosstat ordre nr. 428 dateret 26. juni 2017. Kolonnerne i dette dokument afslører oplysninger om NCO'ers anlægsaktiver, deres bevægelser og nuværende volumen. 1-SONKO-rapporten er underlagt bestemmelserne i bekendtgørelsen udstedt af Rosstat den 22. september 2017 nr. 623.

1. Formular nr. 0H0001. Dokumentet oplyser om de personer, der administrerer den almennyttige struktur, om retningen af ​​institutionens aktiviteter.
2. Formular nr. 0H0002. Skemaet dechifrerer data om udgiftstransaktioner med inddragelse af målrettede finansieringsressourcer. Denne rapport bekræfter overholdelse af den målrettede karakter af udgifter. Derudover er der angivet oplysninger om foranstaltninger til brug af ejendomsaktiver.
3. Formular nr. 0H0003. Deres påfyldning udføres ikke på papir, men straks på Justitsministeriets hjemmeside.

I ØVRIGT, NPO'er er fritaget for at indsende rapporter til Justitsministeriet, forudsat at de i den undersøgte periode ikke har registreret transaktioner med henblik på modtagelse af aktiver fra internationale virksomheder eller personer med udenlandsk statsborgerskab. Et yderligere krav er overholdelse af det samlede volumen af ​​årlige indtægter med grænsen på 3 millioner rubler.

Ved fritagelse for indgivelse af indberetningsskemaer til Justitsministeriet erstattes skema nr. 0H0001 og nr. 0H0002 af et ansøgningsskema.

Frister for indsendelse af indberetningsskemaer

For non-profit organisationer, når de udarbejder rapporteringsdokumenter, er metoderne til at indsende dem til de regulerende myndigheder gennem et personligt besøg, mail eller TMS relevante. Sidstnævnte mulighed er tilgængelig for de institutioner, der har udstedt en kvalificeret digital signatur.

Indberetningsskemaer skal indsendes til Justitsministeriet af NPO-repræsentanter senest den 15. april. Det genererede sæt af regnskaber accepteres fra forretningsenheden i overensstemmelse med fristerne - inden udgangen af ​​3-måneders intervallet, regnet fra slutdatoen for rapporteringsåret.

Disse normer er også relevante for et forenklet sæt afion, for indsendelse af skriftlige forklaringer og udskrifter til individuelle artikler i rapporteringsskemaer.

Momsangivelsesskemaet udarbejdes på kvartalsbasis. Den skal indsendes senest den 25. dag i måneden efter rapporteringsperioden. For ejendomsskatteforpligtelser indsendes en erklæring til Federal Tax Service en gang om året. Den gives 3 måneder efter udløbet af den periode, der er omfattet af registreringen. For betalte forudbetalinger indsendes en separat blanket på kvartalsbasis.

Indkomstskat skal indberettes månedligt eller kvartalsvis. Der er afsat 28 kalenderdage til forberedelse. For afgiftstilsvar for jordlodder indsendes erklæringen inden 1. februar efter udløbet af indberetningsårsintervallet. Tilsvarende tidsrammer er fastsat for transportafgiften. Skattemyndighederne indsamler oplysninger om FSS frem til 20. januar hvert år for den foregående periode. Erklæringen om det forenklede skattesystem indsendes én gang årligt indtil udgangen af ​​marts. Forpligtelsen til at indsende den er etableret for virksomheder selv i situationer, hvor de faktisk ikke havde nogen indkomst.

VIGTIG! Statistiske formularer, som non-profit-strukturer skal udarbejde og indsende til Rosstat-afdelinger, der betjener deres område, indsendes inden for fristen indtil 1. april i året efter rapporteringsperioden.

- en form for lovligt ejerskab, hvoraf det efter registrering er nødvendigt at indgive erklæringer ikke kun til skattemyndighederne, men også til andre regulerende myndigheder. Læs vores artikel om, hvilke rapporterende NPO'er skal indsende og inden for hvilken tidsramme.

Skatteopgørelser

Afhængigt af det valgte beskatningssystem er en non-profit organisation forpligtet til at indsende den påkrævede indberetning til IFTS på registreringsstedet. Det mest komplekse er det overordnede system. I dette tilfælde er skatteyderen forpligtet til at indsende en selvangivelse til IFTS-myndighederne for hvert kvartal (artikel 285 i Den Russiske Føderations skattelov).

Hvis virksomheden ikke drev erhvervsmæssig virksomhed og ikke havde et genstand til skatteberegning, indsendes indberetningen efter året inden den 15. april næste år i forenklet form. Endvidere medregnes målrettet finansiering ikke som indtægt ved fastsættelse af beskatningsgrundlaget.

Momsindberetning er en af ​​de formularer, der indsendes af en skatteyder, der bruger OSNO (artikel 143 i Den Russiske Føderations skattelov) til at udføre sine aktiviteter. Erklæringen indsendes også for hvert kvartal. Du behøver ikke at udfylde hele formularen, det er nok at bestemme de aktivitetsområder, hvor virksomheden udførte sit arbejde. Men du kan betale skatten månedligt indtil den 20. i den næste måned, idet du deler det beregnede beløb for kvartalet i 3 dele.

Hvis virksomheden har et køretøj, er det forpligtet til at indsende en transportafgiftsangivelse (artikel 357 i Den Russiske Føderations skattelov). Indberetningsperioden for indsendelse af skemaet anses for at være et år - derfor indsendes erklæringen inden den 20. februar næste år.

Kunst. 398 i Den Russiske Føderations skattelov forpligter virksomheder til årligt at indsende rapporter om jordskat til IFTS senest den 01.02. det næste år.

Hvis organisationen fungerer som skatteagent for indkomstskat, er det nødvendigt at indsende formular 2-NDFL for hver medarbejder til IFTS-myndighederne inden 01.04. det næste år. Siden 2016 er skatteindberetningen for denne kategori af virksomheder blevet suppleret med en anden formular - 6-NDFL, som virksomheder indsender til skattekontoret på kvartalsbasis senest den sidste dag i måneden efter indberetningen. Årsskemaet skal indsendes senest 01.04 det følgende år.

Hvis virksomheden er registreret som arbejdsgiver, så glem ikke indberetning til FSS- og PFR-fondene, som indsendes kvartalsvis. I FSS - indtil den 20. i måneden efter indberetningsmåneden på papir og indtil den 25. dag - hvis du indsender skemaet i elektronisk form. I FIU indberettes indberetning i RSV-formularen senest den 20. dag i den anden måned efter indberetningsperioden. Derudover er organisationer forpligtet til at indsende SZVM-formularen til PFR-myndighederne hver måned inden den 10.

Funktioner ved dannelsen af ​​skatteindberetning af en organisation placeret på, er, at virksomheden ikke betaler, og derfor ikke indsender indkomstskat, ejendom, momsangivelser. Indberetningspligten til FSS og FIU består dog.

Men i dette tilfælde rapporterer virksomheden årligt til IFTS og indsender inden den 31. marts næste år.

Specifikke indberetningsskemaer

En non-profit organisation er udover skatteindberetning forpligtet til at indsende IFTS-organerne ikke kun skatte-, men også regnskabsrapporter inden den 31. marts næste år. Årsregnskabet omfatter følgende formularer:

• Organisatorisk balance.
• Opgørelse over økonomiske resultater med alle tilgængelige bilag.
• Målrettet finansieringsrapport.
• Pengestrømsopgørelse.
• Forklarende note med ansøgning.

Ud over disse rapporter er non-profit organisationer forpligtet til at give oplysninger, der indeholder følgende oplysninger:

• Virksomhedsaktivitet.
• Mangler identificeret under inspektioner.
• Velgørende programmer og deres resultater.

Offentlige organisationers indberetningsform til statistiske instanser afgives kvartalsvis i form af en balance og en opgørelse over økonomiske resultater og oplysninger om pengestrømme. Det er også vigtigt, at de almennyttige virksomheders årsregnskaber er underlagt obligatorisk offentliggørelse i medierne.

Ud over de ovennævnte tilsynsmyndigheder indsender NCO'er de anførte regnskaber. Frister reguleres af skattemyndighederne og minimum en gang årligt.

På trods af at en NPO ikke altid udfører, skal den indsende rapporter i sin helhed, ellers kan der blive pålagt bøder for organisationen.

Ud over dette lejer nogle NGO'er Resultatopgørelse . Dette skal gøres, når:

• NGO'en modtog betydelige forretningsindtægter;

• det er umuligt at vurdere en NPOs økonomiske stilling uden en indikator for modtaget indkomst.

I alle andre tilfælde indberetter NPO data fra iværksætteraktiviteter i erklæringen om påtænkt anvendelse i linjen "Fortjeneste fra indkomstskabende aktiviteter". Men hvis dette ikke er nok til at afspejle NPO's økonomiske stilling, indsend en opgørelse over økonomiske resultater. Dette fremgår af oplysningerne fra Ruslands finansministerium nr. PZ-10/2012.

Balance

NPO'er udfylder balancen på en særlig måde. Nogle sektioner skal omdøbes. For eksempel bør afsnit III ikke have titlen "Kapital og reserver", men "Målfinansiering". En non-profit organisation har jo ikke noget mål om at skabe overskud. I stedet for kapital og reserver afspejler ngo'er balancen mellem øremærkede indtægter. De balancelinjer, som NCO'er skal erstatte i afsnit III, er nævnt i tabellen nedenfor.

Kode for balancelinjen, hvis navn NBCO skal udskiftes	Linjenavne for kommercielle organisationer	Linjenavne for NPO'er
	Afsnit III i balancen "Kapital og reserver"	Afsnit III i balancen "Målfinansiering"
1310	Autoriseret kapital	Andelsfond
1320	Egne aktier tilbagekøbt fra aktionærer	Målkapital
1350	Yderligere kapital (uden omvurdering)	Mål midler
1360	Reservekapital	Fond for fast og især værdifuld løsøre
1370	Overført indtjening (udækket tab)	Reserve- og andre målmidler

Denne procedure er specificeret i note 6 til balancen og i noten til bilag 4 i bekendtgørelsen fra det russiske finansministerium af 2. juli 2010 nr. 66n.

Pengestrømsopgørelse

Pengestrømsopgørelsen for NCO'er er ikke inkluderet i regnskabet. Dette er direkte angivet i paragraf 85 i forordningen godkendt efter ordre fra det russiske finansministerium af 29. juli 1998 nr. 34n.

Andre rapporter

Fonde har specifikationer. De er forpligtet til at offentliggøre årlige rapporter om brugen af ​​deres ejendom (paragraf 2, artikel 7 i lov af 12. januar 1996 nr. 7-FZ).

Skat indberetning

Alle NPO'er skal indsende oplysninger til skattekontoret om det gennemsnitlige antal ansatte. Det skal gøres, selvom der ikke er ansatte. Derudover skal alle NGO'er indsende certifikater vedr Formular 2-NDFL for hver medarbejder og beregning af Formular 6-NDFL.

For mere om dette emne, se:

• Hvilke rettigheder og forpligtelser har skatteyderne? ;

Ellers afhænger sammensætningen af ​​skatteindberetninger i NPO'er af skatteordningen.

Skatteindberetning: OSNO

NPO'er i den generelle ordning indsender skatteindberetning, hvilket er obligatorisk .

indkomstskat

Alle NGO'er skal indsende selvangivelser. Denne forpligtelse afhænger ikke af, om der er skattepligtig indkomst eller ej. Denne konklusion følger af artikel 246 og stk. 1 i artikel 289 i Den Russiske Føderations skattelov.

For NGO'er, der ikke har overskud, er der funktioner. De afgiver kun en erklæring en gang om året i en forenklet sammensætning:

• Titelblad (ark 01);

• Beregning af selskabsskat (ark 02);

• Rapport om den påtænkte anvendelse af ejendom (herunder kontanter), arbejder, tjenesteydelser modtaget som led i velgørende aktiviteter, målrettet indkomst, målrettet finansiering (ark 07);

• Bilag nr. 1 til selvangivelsen.

Dette følger af artikel 285 og stk. 2 i artikel 289 i Den Russiske Føderations skattelov, punkt 1.2 i proceduren godkendt efter ordre fra Ruslands føderale skattetjeneste af 26. november 2014 nr. MMV-7-3 / 600.

Hvis en almennyttig organisation giver overskud, skal erklæringen indsendes kvartalsvis. Samtidig betaler NPO'er ikke forudbetalinger, hvis salgsindtægterne for de foregående fire kvartaler ikke oversteg et gennemsnit på 10 millioner rubler. for hvert kvartal (klausul 3 i artikel 286 i Den Russiske Føderations skattelov).

moms

NCO'er under den generelle ordning skal indsende en momsangivelse på kvartalsbasis i overensstemmelse med den generelle procedure. Hvis der ikke er noget momssubjekt, indsend kun titelbladet og sektion 1 (klausul 3 i proceduren godkendt af den russiske føderale skattetjeneste af 29. oktober 2014 nr. ММВ-7-3/558).

En NPO kan kun indsende en enkelt (forenklet) selvangivelse, som er godkendt efter ordre fra Ruslands finansministerium nr. 62n af 10. juli 2007, hvis den ikke samtidig har:

• genstand for beskatning for moms;

• afregningskontotransaktioner.

Ejendomsskat

NPO'er under den generelle ordning indsender en ejendomsskatteangivelse kvartalsvis, generel orden. Undtagelsen er organisationer, der ikke har anlægsaktiver.

Da NPO'er ikke opkræver afskrivning, skal du i linje 020-140 i afsnit 2 i erklæringen angive forskellen mellem saldoen på konto 01 "Anlægsaktiver" og størrelsen af ​​afskrivningen på den ikke-balancerede konto 010 (klausul 1, artikel 375) i Den Russiske Føderations skattelov).

Hvad angår resten af ​​selvangivelserne, afhænger pligten til at indsende dem af, om NPO'en har et skattepligtigt formål.

Skatteindberetning: USN

NPO'er indsender på et forenklet grundlag obligatorisk indberetning . Derudover indsender NPO'er i et forenklet system årligt til skatteinspektoratet en erklæring om den enkelte skat, de betaler (klausul 1 i artikel 346.12 i Den Russiske Føderations skattelov). Ydermere afhænger pligten til at afgive erklæringer ikke af, om der har været indtægter og udgifter i indberetningsperioden eller ej.

Denne konklusion følger af bestemmelserne i stk. 1 i artikel 346.19 og stk. 1 i artikel 346.23 i Den Russiske Føderations skattelov.

Derudover er forenklede NPO'er forpligtet til at udføre bog over indtægter og udgifter . Dette fremgår af artikel 346.24 i Den Russiske Føderations skattelov og paragraf 1.1 i proceduren godkendt efter ordre fra Ruslands finansministerium dateret 22. oktober 2012 nr. 135n.

For mere om dette emne, se:

• Sådan udarbejder og indsender du en enkelt selvangivelse med forenkling ;

• Sådan fører du en bog over indtægter og udgifter med forenkling .

Forenklede NPO'er betaler ikke indkomstskat, ejendomsskat og moms (klausul 2, artikel 346.11 i Den Russiske Føderations skattelov). Derfor er en almennyttig organisation ikke forpligtet til at indsende erklæringer om de anførte afgifter. Men der er undtagelser fra denne regel:

• NGO'er, der ejer ejendom skattepligtig til matrikelværdi (klausul 2 i artikel 346.11 i Den Russiske Føderations skattelov), skal du betale skat af denne ejendom og afgive en erklæring på den i almindelig rækkefølge;

• non-profit organisationer - moms skatteagenter, som for eksempel lejer statslig eller kommunal ejendom (klausul 3, artikel 161 i Den Russiske Føderations skattelov), er forpligtet

Svaret på dette spørgsmål blev udarbejdet af Inspectorate of the Federal Tax Service of Russia for byen Zelenogorsk, Krasnoyarsk Territory og offentliggjort i Tax News of the Krasnoyarsk Territory, nr. 11, juni 2012.

Regnskab og statistisk rapportering i non-profit organisationer udføres i overensstemmelse med proceduren fastsat af den nuværende lovgivning i Den Russiske Føderation. Oplysninger om aktiviteterne i en non-profit organisation gives til statslige statistikorganer, skattemyndigheder og andre personer i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation og organisationens konstituerende dokumenter.

I henhold til paragraf 4 i artikel 15 i den føderale lov af 21. november 1996 nr. 129-FZ "On Accounting", offentlige organisationer (foreninger), der ikke udfører iværksætteraktiviteter og ikke har salg af varer (værker, tjenesteydelser) bortset fra pensioneret ejendom, er fritaget for pligt til at aflægge delårsregnskab. Disse offentlige organisationer indsender kun én gang om året efter rapporteringsårets resultater regnskaber i en forenklet sammensætning:

1) balance;

2) resultatopgørelse;

3) en rapport om den påtænkte anvendelse af de modtagne midler.

Bemærk venligst, at fra 01.01.2013 vil en anden lov "Om Regnskab" nr. 402-FZ være i kraft.

Ved indsendelse af skatteindberetninger (angivelser) fra non-profit organisationer, skal følgende huskes.

indkomstskat . Ifølge art. 246 i Den Russiske Føderations skattelov anerkendes alle russiske organisationer som betalere af selskabsskat.

Artikel 285, 286 og 289 i Den Russiske Føderations skattelov bestemmer, at skatteydere, uanset om de har en forpligtelse til at betale skat og (eller) forudbetalinger af skat, er forpligtet til at underkaste sig skattemyndighederne ved udgangen af ​​hver indberetnings- og skatteperiodes placering af de respektive skatteangivelser.

Non-profit organisationer, der ikke har pligt til at betale indkomstskat, indgiver en erklæring i forenklet form efter udløbet af skatteperioden. Denne erklæring omfatter:

erklæringens titelblad;

ark 02 "Beregning af selskabsskat" (uden bilag);

ark 14 "Rapport om den påtænkte anvendelse af ejendom (herunder midler), arbejder, ydelser modtaget som led i velgørende aktiviteter, øremærkede kvitteringer, øremærket finansiering."

moms. Situationen er den samme for moms (artikel 143, 174 i Den Russiske Føderations skattelov). Derfor indsender en almennyttig organisation ved afgiftsperiodens udløb en momsangivelse. Titelbladet og afsnit 1 udfyldes uden fejl. Udfyldelse af andre afsnit og bilaget til erklæringen afhænger af, om organisationen har aktiviteter, der skal afspejles i disse afsnit og bilaget til erklæringen. Så en organisation, der i skatteperioden kun udfører aktiviteter, hvor aktiviteter er fritaget for beskatning, udfylder ud over titelbladet og afsnit 1 afsnit 7.

Virksomheds ejendomsskat . Non-profit organisationer, der har ejendom, beregner og betaler skat på organisationers ejendom på samme måde og vilkår som kommercielle (artikel 373, 386 i Den Russiske Føderations skattelov). Der er ingen særlige regler for selvangivelse. Det er lige meget, om organisationen driver kommerciel virksomhed eller ej.

personlig indkomstskat. En non-profit organisation, der er en indtægtskilde for en individuel betaler af personlig indkomstskat, anerkendes som en skatteagent. Som følge heraf beregner, tilbageholder den fra skatteyderen og betaler skattebeløbet til budgettet. Baseret på resultaterne af skatteperioden indsender skatteagenter relevante oplysninger til skattemyndigheden på det sted, hvor de er registreret.

Transportafgift . Transportafgiftspligtige på grundlag af art. 357 i Den Russiske Føderations skattelov er kun personer, på hvem køretøjer er registreret. I overensstemmelse med art. 363 i Den Russiske Føderations skattelov, hvis en organisation har transport, er den forpligtet til at indsende en selvangivelse på den foreskrevne måde, uanset hvilken aktivitet køretøjerne bruges i.

Grundskyld. Non-profit organisationer, der ejer jord på ejendomsretten eller på retten til permanent (ubegrænset) brug, betaler jordskat (artikel 388 i Den Russiske Føderations skattelov). Derfor indsender de efter skatteperiodens resultater selvangivelser til skattemyndigheden på grundens beliggenhed.

I øvrigt, oplysninger om det gennemsnitlige antal ansatte for det foregående kalenderår, i overensstemmelse med stk. 3 i artikel 80 i Den Russiske Føderations skattelov, indsendes af alle skatteydere.

Almennyttige organisationer er således efter den gældende skattelovgivning forpligtet til at indsende selvangivelse til skattemyndighederne på registreringsstedet, uanset om de har et genstand for beskatning eller ej.