Da det er hovedtypen af ​​regnskaber, har det en betydning dedikeret til den økonomiske tilstand af objektet for iværksætteraktivitet. Samtidig kan dens struktur virke uforståelig og forvirrende for en nybegynder, fordi man udover kompleks paginering også skal forholde sig til begrebet koder, som nogle gange bliver et helt problem. Denne artikel er afsat til at dechifrere linjerne i balancen.

Download formular Balance (skema iht. OKUD 0710001) muligt ved.

Forenklet form for balance tilgængelig kl.

Lad os overveje alle koder for balancelinjerne efter sektioner.

Afsnit 1 - Anlægsaktiver

Dette afsnit indeholder information om, hvilke aktiver med lav likviditet virksomheden ejer. Normalt er disse udstyr, lokaler, bygninger, immaterielle aktiver og andre.

Afsnit 2 - Omsætningsaktiver

Omsætning — virksomhedens mest likvide aktiver. Disse omfatter varer, tilgodehavender, kassebeholdning og konti mv.

Afsnit 3 - Kapital og reserver

Afsnit 4 - Langfristede forpligtelser

Afsnit 5 - Kortfristede forpligtelser

Tildeling af koder og numre

Koder for bestemte linjer skal angives i en bestemt kolonne. Det skal bemærkes, at koderne hovedsageligt er nødvendige for, at de statistiske myndigheder kan kombinere oplysningerne i forskellige typer balancer i en helhed. Koder skal udfyldes, når balancen, der udarbejdes, skal overføres til statslige ledelsesstrukturer med yderligere brug af oplysninger om dem.

I en situation, hvor balancen er opstillet for et kvartal eller en anden rapporteringsperiode, for at blive behandlet på interne møder for at blive opdateret på tingenes tilstand eller for at analysere virksomhedens aktiviteter, er det ikke nødvendigt at udfylde kodelinjerne, da de i dette tilfælde ikke har nogen funktioner.

Strengkodning udføres kun, hvis denne indberetningsdokumentation leveres til offentlige myndigheder og ikke er en forpligtelse til intern udarbejdelse af indberetningssaldi. Da årsregnskabet kun indsendes til behandling hos skattemyndighederne én gang årligt, gælder kodningen kun for årsbalancer.

Sammenligning med gamle formatkoder

Tidligere bestod linjekoden af ​​tre cifre. På nuværende tidspunkt er det kun de koder, der er anført i et særligt bilag til Finansministeriets bekendtgørelse 66, der behandles. Dette er #4-appen, der opsætter firecifrede koder til brug.

Kodningen af ​​den gamle formular adskiller sig kun fra den nye ved, at listen over disse rækker ændres, deres kodning bliver til en firecifret indikator, og detaljeringsniveauet i balancen ændres også lidt. Rækketildelinger forbliver de samme.

Strenge og koder i det opdaterede format

Det skal bemærkes, at aktivet har et specialiseret format i henhold til likviditetsfaktoren for den ejendom, der er i organisationen. Den mindst flydende af den vil være placeret i toppen af ​​kolonnen, da det er denne egenskab, der næsten ikke ændres fra begyndelsen af ​​organisationen til dens afvikling.

Aktivlinjerne i den nye balance er: 1100, 1150-1260, 1600.

Forpligtelser har en tendens til at afspejle, hvor virksomheden tager pengene til sin drift. Og også hvilken del af disse midler er virksomhedens ejendom, og hvilken del er lånt og formodes at blive returneret. Denne del af balancen spiller en vigtig rolle, da det sammenlignet med et aktiv kan siges med nøjagtighed, om virksomheden har midlerne til at fortsætte sine aktiviteter med succes, eller om tiden snart er inde til at "vende butikken".

Linjerne, der afspejler den passive del af balancen, er: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.

Sådan dekrypteres strenge

For at forstå, hvordan processen med afkodning af koder efter linjer udføres, er det værd at forstå, at ikke en enkelt kode er et simpelt sæt tal. Det er en chiffer af en bestemt type information.

1. Den første værdi bekræfter det faktum, at denne linje er relateret specifikt til hovedtypen af ​​regnskaber, eller rettere, til balancen og ikke til en anden type rapporteringsdokumenter.
2. Det andet ciffer angiver, hvilken del af aktivet det givne beløb tilhører. Eksempelvis angiver en enhed, at beløbet tilhører langfristede aktiver.
3. Det tredje tal tjener som en vis indikator for likviditeten af ​​denne ressource.
4. Det fjerde tal er oprindeligt lig med nul, vedtaget for at lave nogle detaljering af artikler i henhold til deres væsentlighed.

For eksempel er afkodningslinje 1230 i balancen et tilgodehavende.

For passiver sker dekryptering efter samme princip som i situationen med et aktiv:

• Den første figur viser tilhørsforhold til årets balance.
• Det andet ciffer viser, at dette beløb hører til en separat sektion af hæftelseskolonnen.
• Det tredje ciffer angiver, hvor hastende forpligtelsen er.
• Den fjerde værdi anvendes til den detaljerede opfattelse af information.

Linje 1700 accepteres som den samlede forpligtelse, som er summen af ​​linie 1300 i balancen, 1400 og 1500.

Processen med afkodning af koder efter linjer i balancen foregår således på grundlag af bilag nr. 4 til Finansministeriets bekendtgørelse 66. Der er en vis betydning i strukturen af ​​selve koderne. Det er vigtigt at navigere i sig selv, eller rettere, i sine afsnit og artikler.

Enkelte organisationer har ret til at føre regnskab i en forenklet form og oprette forenklede regnskaber. Sådanne organisationer omfatter: små virksomheder, organisationer i Skolkovo-projektet og non-profit organisationer (undtagen dem, der er anerkendt af udenlandske agenter).

Forenklet balance

Samtidig kan små virksomheder vælge formen for udarbejdelse af regnskaber på egen hånd. De kan levere rapporter både i generelle former og i forenklede former. Dette vil afhænge af rapportens sammensætning. Så for små virksomheder er specielle former for forenklede regnskaber godkendt, givet i bilag 5 i ordre fra Ruslands finansministerium nr. 66n dateret 02.07.2010. Sammensætningen af ​​det forenklede regnskab er som følger:

• Balance;
• Resultatopgørelse.

Hvis virksomheden har behov for at angive yderligere oplysninger, og de forenklede indberetningsskemaer ikke indeholder de påkrævede kolonner, kan generelle indberetningsskemaer anvendes.

Små virksomheder bestemmer således selv i hvilke former de skal indsende regnskaber. Hovedsagen er, at den trufne beslutning skal afspejles i regnskabspraksis.

Krav til udfyldelse af en forenklet balance

Den årlige balance bør indeholde data om de aktiver og passiver, som organisationen har ved udgangen af ​​rapporteringsåret, det vil sige den 31. december. Derudover optages oplysninger om tidligere år i balancen, dvs. pr. 31. december sidste år og 31. december året før. For eksempel bør en balance opstillet af en virksomhed for 2017 indeholde data for 31. december 2017, 31. december 2016 og 31. december 2015.

Al sidste års information er hentet fra sidste års rapporter. Og for indikatorer for indeværende år er oplysninger hentet fra sådanne kilder som: (klik for at udvide)

• Omsætningsbalance for hele organisationen for rapporteringsåret;
• Indikatorer for påløbne renter på kreditter (lån) for rapporteringsåret.

Hvis der ikke er data at udfylde en balancelinje, udfyldes de ikke, og der sættes en bindestreg.

Proceduren for at udfylde en forenklet balance

Efter at have udfyldt alle betingelserne i balancen, er det nødvendigt at kontrollere, om aktivets størrelse er lig med balancens passivitet. Iagttages lighed, anses balancen for at være opstillet korrekt, og hvis beløbene ikke konvergerer, er der begået fejl ved udfyldning af balancen.

Proceduren for at udfylde en forenklet opgørelse over økonomiske resultater

Hvis resultatet af "Nettoresultatet (tab)" opnås med et minustegn, skal det noteres i rapporten med det i parentes, mens minus ikke er angivet. Hvis den modtagne værdi er positiv, er det ikke nødvendigt at tage den i parentes.

Den lovgivningsmæssige ramme

Se tabel: (klik for at udvide)

Opstilling af en balance er i det væsentlige en overførsel af saldi på regnskabskonti til de linjer, der er fastsat for dem. For den korrekte udarbejdelse af balancen er det derfor nødvendigt ikke kun at føre regnskabsoptegnelser korrekt og fuldstændigt, men også at kende dataene for hvilke regnskabskonti, der afspejles i en eller anden linje i balancen.

I samråd giver vi en udskrift af alle linjer i balancen. Samtidig vil vi detaljere balancelinjerne for de mest typiske konti, der afspejles i sådanne linjer. Faktisk er proceduren for udarbejdelse af regnskaber generelt og balancen i særdeleshed, såvel som afspejlingen af ​​visse indikatorer, påvirket af organisationens og dens aktiviteters karakteristika.

Forresten viste vi, hvordan man udarbejder en balance ved hjælp af et eksempel i et separat. Og de talte om indholdet og strukturen i balancen i en anden. Husk på, at den nuværende form for den balance, der er forelagt skattetilsynet og de statistiske myndigheder, er godkendt ved bekendtgørelse fra Finansministeriet af 2. juli 2010 nr. 66n.

Dechiffrering af linjerne i aktivbalancen

Balancens forpligtelser: afkodning af linjer

• Formål med artiklen: visning af information om tilgængeligheden af ​​midler i virksomhedens ekstra fond. Undtagelse: opskrivning af virksomhedens langfristede aktiver.
• Linje i balancen: 1350.
• Antal konti inkluderet i linjen: Kontoens saldo.

Linje 1350 i balancen viser oplysninger om mængden af ​​yderligere kapital i organisationen. I henhold til den nuværende lovgivning bestemmes hovedkilderne til dens dannelse:

• proceduren for omvurdering af langfristede aktiver - en stigning i deres oprindelige omkostninger, når værdien af ​​ejendommen bringes til markedspriser, for eksempel for at tiltrække yderligere finansiering til aktiviteter;
• den positive forskel mellem den nominelle værdi af egne værdipapirer i aktieselskaber og prisen på deres salg til aktionærerne er organisationens overkurs.

Bemærkning fra forfatteren! I henhold til den føderale lov om aktieselskaber er minimumsstørrelsen af ​​den autoriserede kapital i offentlige virksomheder 100 tusind rubler, for ikke-offentlige selskaber er minimumstærsklen sat til 10 tusind rubler. Enhver ændring i størrelsen af ​​den autoriserede kapital overvejes først efter fuld betaling af det oprindelige beløb.

Ud over aktieselskaber kan der i aktieselskaber opstå overkurs i tilfælde, hvor stifternes aktier sælges til en højere pålydende værdi.

• accept til regnskabsføring af virksomheden af ​​midler til målrettet finansiering, hvis modtagelse for eksempel er rettet mod køb af anlægsaktiver, der er nødvendige for virksomhedens succesfulde funktion mv.
• positive valutaforskelle, der kan opstå under omvurderingen af ​​aktiver og kilder til deres dannelse, udtrykt i udenlandsk valuta til driften af ​​virksomheden i udlandet, til russiske rubler.
• positive kursdifferencer, der kan opstå under dannelsen af ​​selskabets autoriserede kapital, når stifterne eller aktionærerne i organisationen indskyder deres andel i fremmed valuta, og valutakursen på datoen for officiel registrering af størrelsen af ​​den autoriserede kapital er lavere end satsen på dagen for det faktiske bidrag af midler fra virksomhedens grundlægger;
• yderligere indskud fra stifterne af aktieselskaber til selskabets ejendom uden at ændre den oprindeligt fastsatte størrelse af den autoriserede kapital.

Linje 1350 i regnskabets balance refererer til Kapital og reserver sektionen af ​​den passive del af balancen: oplysninger om kredit 83 på kontoen skal afspejles her - mængden af ​​yderligere kapital dannet i virksomheden pr. 31. december af indeværende år, det foregående og det foregående foregående.

Bør huskes! Linje 1350 viser den delvise størrelse af organisationens tillægsfond. Den del af kapitalen, der er dannet på grund af opskrivning af virksomhedens langfristede aktiver, er opført i balancens linje 1340. I denne henseende er det nødvendigt med en dyb overvågning af kilderne til fondsdannelse.

Da denne fond er dannet som en ekstra, bruges midlerne ikke i organisationens hovedaktiviteter. Dannelse af yderligere kapital er nødvendig i følgende tilfælde:

• at træffe en beslutning om at øge organisationens autoriserede kapital ved hjælp af en ekstra fond;
• tilbagebetaling af et fald i prisen på langfristede aktiver, der er opstået som følge af omvurderingsproceduren;

• negative kursdifferencer, der kan opstå under omvurderingen af ​​aktiver og kilder til deres dannelse, denomineret i udenlandsk valuta til drift af virksomheden i udlandet, til russiske rubler;
• negative kursdifferencer, der kan opstå under dannelsen af ​​selskabets autoriserede kapital, når stifterne eller aktionærerne i organisationen indskyder deres andel i fremmed valuta, og valutakursen på datoen for officiel registrering af størrelsen af ​​den autoriserede kapital er højere end kursen på dagen for det faktiske bidrag af midler fra selskabets stifter.

Regulativ regulering

Brugen af ​​konto 83 til at generere information om organisationens yderligere kapital udføres i overensstemmelse med kontoplanen og andre regulatoriske dokumenter, der regulerer virksomheders aktiviteter (f.eks. føderal lov nr. 208 af 26. december 1995 for en beslutning om at ændre den autoriserede kapital i aktieselskaber).

Praktiske eksempler på dannelse af en ekstra fond

Eksempel 1

I det offentlige aktieselskab "Yal" for at tiltrække yderligere investeringer blev der på aktionærmødet truffet en enstemmig beslutning om at øge størrelsen af ​​selskabets autoriserede kapital. Den nye aktionær blev solgt 50 aktier i virksomheden til 12 tusind rubler per aktie (aktiernes nominelle værdi er 8 tusind rubler per aktie). Ændringer i fondens størrelse er officielt registreret.

Regnskabsposteringer for forretningstransaktioner:

400 tusind rubler - størrelsen af ​​den autoriserede kapital i aktieselskabet er blevet øget.

200 tusind rubler - aktiepræmiebeløbet er inkluderet i virksomhedens ekstra fond.

Eksempel 2

Som en del af en velgørenhedsbegivenhed overførte Solntse LLC midler på 100 tusind rubler til køb af værktøjsmaskiner til modernisering af produktionen.

Forretningsdrift

100 tusind rubler - modtagelse af midler til målrettet finansiering.

100 tusind rubler - afspejler kilden til yderligere modtagne midler.

Fælles posteringer på transaktioner med en ekstra fond dannet i organisationen

1. Dannelse af virksomhedens yderligere fond:

   Dt01 Kt83 - på grund af den positive opskrivning af langfristede aktiver.

   Дт Кт83 - på grund af overkurs som følge af en positiv forskel mellem salgsprisen på værdipapirer til aktionærer og deres nominelle værdi. Denne bogføring tjener også som en visning af positive valutakursforskelle på bidrag fra virksomhedens grundlæggere, som er denomineret i udenlandsk valuta.

   Dt86 Kt83 - på bekostning af midler modtaget fra målrettet finansiering af organisationens aktiviteter.

2. Udgifter til selskabets yderligere kapital:

   Dt83 Kt80 - træffer beslutning om at øge den autoriserede kapital i organisationen på bekostning af virksomhedens egne aktiver, inkl. yderligere kapital.

   Dt83 Kt75 - anvendelsen af ​​fondens midler til at afbetale de opståede forpligtelser ved afregning med stifterne, for eksempel når størrelsen af ​​den autoriserede kapital reduceres. Denne bogføring er også en visning af negative valutakursforskelle på bidragene fra virksomhedens grundlæggere, som er udtrykt i udenlandsk valuta.

Senest tillod lovgiveren os at fremlægge en forenklet balance. Finansministeriet har udviklet letvægtsformularer, og i 2013 kunne virksomhederne bruge dem ved indsendelse af indberetninger for 2012.

Det er ikke alle virksomheder, der kan indsende en balance i forenklet form for 2016, men kun dem, der er små virksomheder. Dette er meget praktisk, da balancen for små virksomheder for 2016 kan indeholde et meget mindre antal formularer sammenlignet med den traditionelle fulde form for regnskaber. En lille virksomhed kan selv bestemme, hvad der er mere bekvemt for det - en fuldgyldig rapport eller dens forenklede version. Den valgte metode skal afspejles i den gældende regnskabspraksis.

Hvem indsender en forenklet balance

I en forenklet form kan en mindre virksomheds balance for 2016 indsendes. Også virksomheder, der deltager i implementeringen af ​​Skolkovo innovationsprojektet, non-profit virksomheder kan også bruge denne ret.

Små virksomheder omfatter juridiske enheder:

• med et gennemsnitligt antal ansatte på højst 100 personer. Husk, at det gennemsnitlige antal ansatte adskiller sig fra lønsummen. Beregningsproceduren er nedfældet i lov om statsstatistik (bekendtgørelse nr. 428 af 28. oktober 2013);
• hvis indkomst fra deres kommercielle aktiviteter ikke overstiger 800 millioner rubler.
• af andre grunde indeholdt i punkt 1.1. Artikel 4 i lov nr. 209-FZ.

En forenklet balance kan ikke indsendes af virksomheder, der har en obligatorisk revision af deres erklæringer (ethvert aktieselskab er inkluderet her, da en revisionsberetning er nødvendig for dem), bygge- og boligandelsselskaber, mikrofinansieringsvirksomheder, offentlige myndigheder, notarer, advokater, parter og en række andre .

Sådan opretter du en balance for en lille virksomhed

Balancen for en mindre virksomhed er opstillet i overensstemmelse med bilaget til bekendtgørelse nr. 66n, godkendt af Finansministeriet den 2. juli 2010. Ud over indikatorerne for rapporteringsåret angiver den indikatorerne for de to foregående år, hertil er der angivet særlige kolonner, hvor data indtastes ved årets udgang.

Skemaet iht. OKUD 0710001 (balancen for mindre virksomheder har nu præcis dette tal) bruges til indberetning for indeværende år 2016, samt for 2015. Inden da har man brugt en anden blanket, som blev brugt fra 2012 til 2014.

Balancen for små virksomheder 2016 indeholder to obligatoriske formularer - selve balancen (skema 1) og resultatopgørelsen (skema 2). Hvis virksomheden vurderer, at det er nødvendigt at udlevere flere formularer til at videregive manglende oplysninger, så er dette tilladt.

Virksomheder, der bruger formularen i henhold til OKUD 0710001, angiver store data uden detaljering i artikler, da denne formular afspejler mere generelle indikatorer, og antallet af linjer i formularen er meget mindre.

Det er lige meget hvilket skattesystem virksomheden har valgt, eventuelt det forenklede skattesystem, alle skal uden undtagelse indberette til offentlige myndigheder og udarbejde årsregnskaber.

Uanset den valgte mængde af rapportering - fuldstændig eller forenklet, kræves overholdelse af de lovmæssige frister for indsendelse. For 2016 lejes indtil 31. marts 2017 (torsdag). Overskrides den lovmæssige frist, følger betydelige bøder. Da vi indsender indberetninger på obligatorisk basis til to statslige organer - det er skattetilsyns- og statistikorganerne, så er bøderne forskellige. I det første tilfælde skal du betale 200 rubler for hvert dokument, der ikke er indsendt til tiden, i det andet tilfælde er der et ansvar fra 3.000 til 5.000 rubler.

Når der ikke er aktivitet, skal virksomhederne stadig indsende nulrapportering, ellers vil de risikere de samme bøder.

Hvordan udfylder man en forenklet balance 2016?

For hver af balancelinjerne er der angivet indikatorer for 3 år, hvis der mangler en indikator, er der sat en streg. Koden i linjen er påført afhængigt af, hvis andel i denne aggregerede indikator er størst. Hvis en virksomhed f.eks. har flest tilgodehavender ved udgangen af ​​rapporteringsperioden, så indtastes koden 1230 i linjen "Finansielle og andre omsætningsaktiver" i balancen (se et eksempel på udfyldelse af en balance for en lille virksomhed nedenfor).

Forenklet balance for små virksomheder: instruktioner til udfyldning

Lad os starte med Aktiv balance. Den består af fem sektioner og balancevalutaen for Asset-sektionen (linje 1600). Aktivet afspejler al virksomhedens ejendom, som er opdelt i omsætnings- og langfristede aktiver.

i kø" Materielle langfristede aktiver» afspejler data om anlægsaktiver. Det kan være bygninger, strukturer, køretøjer mv. Her føres saldoen på konto 01 og 03 fratrukket saldo på konto 02, ligesom der tillægges udgifter til igangværende byggeri (konto 08).

i kø" Immaterielle, finansielle og andre langfristede aktiver» omkostningerne til immaterielle aktiver dannes (disse omfatter: videnskabelige værker, kunstværker, computerprogrammer, opfindelser osv.), saldi på indlån (konto 55), langsigtede investeringer (konto 58) samt debet saldo på konto 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 og 76.

Udfylder linjen " Aktier» i den forenklede balance ikke adskiller sig fra den almindeligt accepterede udfyldelse af regnskaber. Opgørelsen tager hensyn til omkostningerne til råvarer og materialer, der ikke er overført til produktion, men medregnet i debiteringen af ​​konto 10, 15, 16, kostprisen for færdigvarer, afspejlet i debet af konto 43 og 45, beløbet på omkostninger til igangværende arbejder, bogført i regnskab 20,23,29 mv.

i kø" Likvider og likvider» angiver tilstedeværelsen af ​​virksomhedens midler i russiske rubler og udenlandsk valuta, som er tilgængelige på konti eller i virksomhedens kasse, samt likvider. Kontosaldoen afspejles: 50, 51, 52, 55 (undtagen beløbene afspejlet i linje 1170 og 1240), 57.

Linje" Finansielle og andre omsætningsaktiver»viser oplysninger om kortsigtede finansielle investeringer (konto 58), om tilgodehavender, fremlagt moms, men ikke accepteret til fradrag, størrelsen af ​​punktafgifter og andre omsætningsaktiver i organisationen.

I aktivets valuta er dette linje 1600, summen af ​​alle de indikatorer, der er diskuteret ovenfor, er angivet. Det afspejler alle virksomhedens ejendom.

Forenklet balanceansvar består af 6 sektioner og afspejler kilderne til dannelsen af ​​virksomhedens midler. Kilder er i form af egenkapital, de afspejles i linjen " Kapital og reserver» og indeholde oplysninger om den autoriserede og supplerende kapital, om reservefonden og overført overskud. Her indtastes data på konto 80 (minus debetsaldo på konto 81), 82, 83 og 84.

Også virksomheder tiltrækker lånte midler, som er registreret i linjen " Langfristede lån". Her er gælden på langfristede lån og optagelser (konto 67). Langfristet henviser til forpligtelser med en løbetid på mere end 1 år. Denne linje afspejler saldoen på konto 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 og 76. Og der er også "Kortfristede lånte midler", den afspejler saldoen på konto 66.

Linjenavn " Kreditorer” afslører fuldt ud sin essens. Den indeholder kreditsaldotal for konto 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 og 76.

Linje" Andre kortfristede forpligtelser” kan godt stå tom, hvis alle oplysninger allerede er angivet.

Indikatoren for linje 1700 afspejler det samlede beløb for organisationens forpligtelser. Resultaterne af aktiv og passiv skal være ens.

Balance skabelon 2016 for små virksomheder