Organizacijoms, vykdančioms švietimo ar medicinos veiklą, taikomas nulinis pajamų mokesčio tarifas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1.1 punktas). Tuo pačiu metu šios organizacijos turi atitikti keletą sąlygų, nustatytų naujajame straipsnyje. 284.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Taigi jų vykdoma veikla turi būti įtraukta į Švietimo ir medicinos veiklos rūšių sąrašą, kurį turi nustatyti Rusijos Federacijos Vyriausybė. Nulinio tarifo taikymas galimas tik nuo naujo mokestinio laikotarpio pradžios. Šios organizacijos iki praėjusių metų gruodžio 1 d. turi pateikti prašymą ir licencijos vykdyti švietimo ar medicinos veiklą kopiją (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284.1 straipsnio 5 punktas).

Kitos sąlygos, kurių turi būti laikomasi taikant nulinį tarifą švietimo ir medicinos veiklą vykdančioms organizacijoms, nurodytos 3 str. 284.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas:

Organizacijos turi turėti atitinkamą licenciją;

Pajamos iš švietimo ar medicininės veiklos, taip pat iš MTEP turi sudaryti ne mažiau kaip 90 procentų visų organizacijos pajamų arba jų nebūti;

Organizacijoje turi būti ne mažiau kaip 15 darbuotojų;

Mokestiniu laikotarpiu neturėtų būti atliekami sandoriai su vekseliais ir ateities sandorių finansinėmis priemonėmis.

Yra dar viena sąlyga medicinos organizacijoms: ne mažiau kaip 50 procentų medicinos personalo turi turėti specialisto pažymėjimą.

Jeigu nuo mokestinio laikotarpio pradžios netenkinama bent viena iš nustatytų sąlygų, taikomas 20 proc. Tokiu atveju mokesčio suma turės būti grąžinta sumokėjus atitinkamas baudas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284.1 straipsnio 4 punktas).

Nulinį tarifą taikančios organizacijos iki kitų metų kovo 28 d. pateikia inspekcijai informaciją apie švietimo ar medicinos veiklos pajamų dalį bendroje pajamų sumoje, taip pat apie darbuotojų skaičių (284 straipsnio 1 dalies 6 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas). Jei ši informacija nebus išsiųsta laiku, per šį mokestinį laikotarpį turės būti taikomas visuotinai nustatytas pajamų mokesčio tarifas.

Tos organizacijos, kurios taikė lengvatinį tarifą ir jo atsisakė arba prarado teisę į jį, neturi teisės pereiti prie nulinio tarifo taikymo penkerius metus nuo tų metų, kai vėl skaičiuojamas 20 procentų tarifas (8 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284.1 straipsnis).

Minėta išmoka gali būti naudojama nuo 2011 m. sausio 1 d. iki 2020 m. sausio 1 d. (2010 m. gruodžio 28 d. federalinio įstatymo N 395-FZ 6 straipsnis, 5 straipsnis).

Atsižvelgiant į 2011-07-06 federaliniu įstatymu N 132-FZ padarytus 2010-12-28 federalinio įstatymo N 395-FZ pakeitimus (5 straipsnis papildomas 8 punktu), taikyti nulinį pelno mokesčio tarifą. 2011 m. organizacijoms, vykdančioms šviečiamąją ar medicininę veiklą, reikia laukti, kol Rusijos Federacijos Vyriausybė patvirtins atitinkamą sąrašą. Po jo paskelbimo per du mėnesius (bet ne vėliau kaip iki 2011 m. gruodžio 31 d.) mokesčių administratoriui reikės pateikti prašymą ir licencijų kopijas. Be to, kaip pažymėjo Rusijos federalinė mokesčių tarnyba (2011 m. birželio 21 d. laiškas N ED-4-3/9824@), organizacijoms, jau pateikusioms šiuos dokumentus, nereikia iš naujo jų pateikti mokesčių institucijai po to, kai Sąrašas paskelbtas.

Medicinine veikla užsiimančių organizacijų gautas pelnas (išskyrus dividendus ir pajamos iš sandorių su tam tikrų rūšių skoliniais įsipareigojimais )

0 procentų tarifas taikomas, jei vienu metu tenkinamos šios sąlygos:

• organizacija turi licenciją (licencijas) vykdyti švietimo ir (ar) medicininę veiklą, išduotą (išduotą) pagal Rusijos įstatymus;
• mokestinio laikotarpio organizacijos pajamos iš švietimo ir (ar) medicinos veiklos, taip pat iš MTEP, į kurias atsižvelgiama nustatant pajamų mokesčio bazę, sudaro ne mažiau kaip 90 procentų jos pajamų; arba mokestinio laikotarpio organizacija, nustatydama pajamų mokesčio bazę, neatsižvelgia į pajamas. Šiuo atveju nustatant didžiausią sumą, suteikiančią teisę taikyti nulinį tarifą, į valstybės (savivaldybių) įstaigoms teikiamas subsidijas neatsižvelgiama ( Rusijos finansų ministerijos 2011-04-29 raštas Nr.03-03-06/4/40 ) ;
• organizacijoje nuolat (bet kurią datą per visą mokestinį laikotarpį) dirba ne mažiau kaip 15 darbuotojų;
• organizacija per mokestinį laikotarpį nevykdo sandorių su vekseliais ir ateities sandorių finansinėmis priemonėmis;
• medicinos veiklą vykdančioje organizacijoje nuolat (bet kurią datą per visą mokestinį laikotarpį) etatinio medicinos personalo, turinčio specialisto pažymėjimą, skaičius yra ne mažesnis kaip 50 procentų visų darbuotojų.

Naudodamiesi šia internetine paslauga galite tvarkyti OSNO (PVM ir pajamų mokesčio), supaprastintos mokesčių sistemos ir UTII sąskaitas, generuoti mokėjimus, gyventojų pajamų mokestį, 4-FSS, SZV-M, Unified Account 2017 ir teikti visas ataskaitas internetu. ir kt. (nuo 350 RUR/mėn.). 30 dienų nemokamai (dabar 3 mėnesiai naujiems vartotojams). Su pirmuoju mokėjimu (per šią nuorodą) trys mėnesiai nemokamai.

Tai išplaukia iš nuostatų 3 dalis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284.1 straipsnis ir yra patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2011-09-21 raštu Nr.03-03-06/1/580 .

Jeigu netenkinama bent viena iš išvardytų sąlygų, pajamų mokestis perskaičiuojamas 20 procentų tarifu nuo mokestinio laikotarpio, kurį buvo padarytas pažeidimas, pradžios ( 4 punktas str. 284.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Kad patvirtintų teisę taikyti nulinį mokesčio tarifą, organizacijos kasmet (kartu su pajamų deklaracija) mokesčių inspekcijai turi pateikti informaciją apie pajamų, gautų iš švietimo ir (ar) medicininės veiklos, dalį ir darbuotojų skaičių ( 6 punktas, str. 284.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Šią informaciją turi pateikti forma, patvirtintas Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 21 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/892 .

Švietimo ir medicinos veiklą derinančiose organizacijose 90 procentų pajamų santykis nustatomas susumavus pajamas iš šių veiklos rūšių. Be to, jei šis santykis užtikrinamas tik iš švietimo veiklos pajamų, sąlyga dėl atestuotų medicinos darbuotojų skaičiaus gali būti neįvykdyta. Pavyzdžiui, jei pajamų dalis iš švietimo veiklos sudaro 90 procentų, o iš medicininės veiklos – 5 procentai, organizacija gali taikyti nulinį mokesčio tarifą, net jei etatinių medicinos darbuotojų, turinčių specialisto pažymėjimus, skaičius yra mažesnis nei 50 procentų. viso darbuotojų skaičiaus. Tai nurodyta Rusijos finansų ministerijos 2012-02-06 raštas Nr.03-03-10/9 (pranešta mokesčių inspekcijai Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. vasario 21 d. raštu Nr. ED-4-3/2858 ).

Šiuo metu įvestas lengvatinis apmokestinimas – 0% pajamų iš tam tikros veiklos rūšių. Organizacijos, kurios vykdo švietimo ir medicinos veiklą, faktiškai yra atleistos nuo pajamų mokesčio. Iš Federalinio įstatymo įstatymo Nr. 395 5 straipsnio 6 dalies šios išmokos galioja nuo 2011-01-01 iki 2020-01-01.

Kurioms organizacijoms taikomas 0% pajamų mokestis?

Tai švietimo ir medicinos organizacijos, kurių darbas yra įtrauktas į priimtą sąrašą.

Svarbu! Sanatorijos ir kurorto veikla negali skaičiuoti 0% tarifo (šiame įstatyme ji nepriskiriama medicinos veiklai). Tai yra, jei registracijos metu nurodėte kodas 85.11.2, tai reiškia, kad įmonė priklauso sanatorijai, o tai reiškia, kad nulinis tarifas šiai įmonei netaikomas.

Kokios sąlygos turi būti įvykdytos?

• Įmonė turi savo darbą atitinkančią licenciją (medicininę, edukacinę).
• Pajamos iš MTEP (taip pat iš šios licencijuotos veiklos) turi sudaryti daugiau nei 90% pajamų, kurios sudaro mokesčių bazę pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnį. Taip pat jei organizacija vykdo medicininę veiklą ir tuo pačiu šviečiamąją veiklą, tada iš jų gaunamos pajamos sumuojamos.
• Per metus ištisai organizacijoje turi būti daugiau nei 15 darbuotojų. Be to, pusė jų turi būti specialistai ir turėti tai patvirtinančius sertifikatus.
• Per mokestinį laikotarpį įmonė neturi sudaryti išankstinių sandorių ir vekselių.

Svarbu! Jei bus pažeista kuri nors iš aukščiau aprašytų sąlygų, organizacija turės sumokėti visą mokestį (20 proc. tarifą), kartu su nurodytomis baudomis ir iš naujo pateikti atnaujintas deklaracijas.

Jei sąlygos buvo pažeistos ir įmonei atimta teisė naudotis nuliniu mokesčio tarifu, tai kita galimybė kreiptis dėl šios lengvatos atsiras tik po 5 metų.

Ką reikia padaryti norint pereiti prie nulinio tarifo?

Norėdama pasinaudoti pelno mokesčio lengvata, organizacija turi pateikti mokesčių inspekcijai šiuos dokumentus:

1. Atitinkamų dokumentų kopijas;
2. Prašymas pereiti prie lengvatinio režimo.

Visi dokumentai turi būti pateikti ne vėliau kaip prieš mėnesį iki mokestinio laikotarpio pradžios. Neabejotinas palengvėjimas yra tai, kad ši procedūra atliekama vieną kartą ir jos nereikia kartoti kasmet.

Tačiau pasikeitus paslaugų sąrašui ar įmonės pavadinimui, reikės registruotis iš naujo.

Be to, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284.1 straipsnio 7 dalį organizacija gali bet kada savo noru grįžti prie bendro pajamų mokesčio režimo.

Kaip pranešti?

Kiekvienų metų pabaigoje įmonė privalo patvirtinti nulinio tarifo galiojimą pateikdama mokesčių administratoriui:

1. Pajamų iš veiklos švietimo ar medicinos srityje dalies apskaičiavimas.
2. Pažyma apie bendrą darbuotojų skaičių.
3. Visų pirma medicinos įmonės turi pateikti duomenis apie personalą, turintį specialisto pažymėjimą.

Svarbu! Ketvirčio ataskaitose nereikia pateikti išmokas patvirtinančių dokumentų. Perėjimas prie lengvatinių mokesčių sąlygų nepanaikina kasmetinio deklaracijų teikimo atitinkamai tarnybai poreikio.

Ypatingi atvejai, susiję su pašalpomis.

1. Tuo atveju, kai e Jei organizacija, kuri taiko nulinį tarifą, nori pereiti prie bendro 20 % tarifo, ji turi pateikti prašymą mokesčių tarnybai.
Svarbu!Jei perėjimas prie bendrojo tarifo atliekamas metų viduryje, tada mokestis atstatomas ir kaupiamas kartu su baudomis.

2. Organizacijos, kurios ką tik baigė registraciją, negali pasinaudoti lengvata. Teigiama, kad tai įmanoma, kai ateis kitas mokestinis laikotarpis.

3. Dėl to įmonės, netekusios teisės į supaprastintą mokesčių sistemą, iš karto negalės pasinaudoti lengvata. Tokiomis sąlygomis tarifas gali būti taikomas nuo kitų metų netekus teisės į supaprastintą mokesčių sistemą.

4. Jei organizacijos perėjo nuo nulinio tarifo prie bendrojo tarifo, jos negali vėl pasinaudoti lengvata. Galite pakartotinai kreiptis po 5 metų.

1.2. Organizacijoms, kurios yra technologijų ir inovacijų specialiosios ekonominės zonos rezidentai, taip pat organizacijoms, kurios yra turistinių ir rekreacinių specialiųjų ekonominių zonų gyventojai, Rusijos Federacijos Vyriausybės sprendimu sujungtos į klasterį, mokesčio tarifas taikomas. įskaityti į federalinį biudžetą yra nustatytas 0 proc.

Nurodytas mokesčio tarifas taikomas:

gauti pelno iš technologijų-inovacijų specialiojoje ekonominėje zonoje vykdomos veiklos, atskirai apskaitant pajamas (išlaidas), gautas (patirtas) iš veiklos, vykdomos technologijų inovacijų specialiojoje ekonominėje zonoje, ir gautas (patirtas) pajamas (išlaidas) vykdant veiklą už technologijų-inovacijų specialiosios ekonominės zonos ribų;

gauti pelno iš veiklos, vykdomos turistinėse ir rekreacinėse specialiosiose ekonominėse zonose, Rusijos Federacijos Vyriausybės sprendimu sujungtose į klasterį, atskirai apskaitant pajamas (išlaidas), gautas (patirtas) iš veiklos, vykdomos turistinėje ir rekreacinėje specialiojoje srityje. ekonominės zonos, Rusijos Federacijos Vyriausybės sprendimu sujungtos į klasterį, ir pajamos (išlaidos), gautos (patirtos) vykdant veiklą už tokių specialiųjų ekonominių zonų ribų.

Šiame punkte nurodytos organizacijos turi teisę federaliniam biudžetui taikyti 0 procentų kredituojamo mokesčio tarifą nuo ataskaitinio laikotarpio, einančio po ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio, kurį organizacija pagal 2010 m. Rusijos Federacijos teisės aktai, įgytas techninis rezidento statusas - naujoviška specialioji ekonominė zona arba turistinių ir rekreacinių specialiųjų ekonominių zonų rezidento statusas, Rusijos Federacijos Vyriausybės sprendimu sujungtas į klasterį. Teisė taikyti nurodytą mokesčio tarifą prarandama nuo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio, kurį organizacija pagal Rusijos Federacijos teisės aktus neteko technologijų naujovių specialiosios ekonominės zonos gyventojo statuso, 1 dienos. arba turistinių ir rekreacinių specialiųjų ekonominių zonų, Rusijos Federacijos Federacijos Vyriausybės sprendimu sujungtų į klasterį, gyventojo statusas.

1.2-1. Organizacijoms, kurios yra specialiosios ekonominės zonos rezidentai (išskyrus šio straipsnio 1.2 punkte nurodytas organizacijas), į federalinį biudžetą mokėtino mokesčio tarifas yra 2 procentai.

1.3. Žemės ūkio gamintojams, atitinkantiems šio kodekso 346.2 straipsnio 2 dalyje numatytus kriterijus, ir žuvininkystės organizacijoms, atitinkančioms šio kodekso 346.2 straipsnio 2 dalies 1 punkte arba 1.1 punkte numatytus kriterijus, taikomas mokesčio tarifas už veiklą, susijusią su jų pagamintos žemės ūkio produkcijos realizavimo, taip pat šių mokesčių mokėtojų pačių pagamintos ir perdirbtos žemės ūkio produkcijos realizavimo nustatytas 0 proc.

1.4. Šio kodekso 275.2 straipsnio 1 dalyje nurodytų mokesčių mokėtojų nustatytai mokesčio bazei taikomas 20 procentų mokesčio tarifas, kai vykdoma veikla, susijusi su angliavandenilių gavyba naujame jūriniame angliavandenilių telkinyje.

1.5. Nurodytiesiems 25.9 straipsnio 1 dalies 1 punkte ir 2 dalyje – šio kodekso 284.3 straipsnio 2 dalimi.

(žr. tekstą ankstesniame leidime)

1,5-1. Šio kodekso 25.9 straipsnio 1 dalies 2 pastraipoje nurodytoms organizacijoms - regioninių investicinių projektų dalyviams į federalinį biudžetą įskaitytino mokesčio tarifas yra 0 procentų ir taikomas šio straipsnio 1 dalyje nustatyta tvarka. šio kodekso 284.3-1 straipsnio 2 dalis.

1.6. Be mokesčių mokėtojų – kontroliuojančių asmenų pagal pajamas, gautas iš jų kontroliuojamų užsienio įmonių pelno, nustatytos mokesčio bazės, nustatytas 20 procentų mokesčio tarifas.

1.7. Organizacijoms, dalyvaujančioms laisvojoje ekonominėje zonoje:

Į federalinį biudžetą įskaitytino mokesčio tarifas yra 0 procentų, atsižvelgiant į pelną, gautą įgyvendinant investicinį projektą laisvojoje ekonominėje zonoje, apie kurį informacija yra reikalavimus atitinkančioje investicijų deklaracijoje. nustatytas 2014 m. lapkričio 29 d. federaliniu įstatymu N 377-FZ „Dėl Krymo Respublikos ir federalinio Sevastopolio miesto bei laisvosios ekonominės zonos plėtros Krymo Respublikos ir federalinio Sevastopolio miesto teritorijose“ ir taikomas dešimt mokestinių laikotarpių iš eilės, skaičiuojant nuo to mokestinio laikotarpio, kai pagal mokestinės apskaitos duomenis gautas pirmasis pelnas iš nurodyto investicinio projekto įgyvendinimo laisvojoje ekonominėje zonoje;

Pagal Krymo Respublikos ir federalinio Sevastopolio miesto įstatymus mokesčio tarifas, įskaitytinas į atitinkamo Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą, gali būti nuo 0 iki 13,5 procento. atsižvelgiant į laisvojoje ekonominėje zonoje vykdomos veiklos pobūdį, susijusią su pelnu, gautu įgyvendinus investicinį projektą laisvojoje ekonominėje zonoje, informacija apie kurią yra investicijų deklaracijoje, atitinkančioje lapkričio 29 d. federalinio įstatymo nustatytus reikalavimus. , 2014 N 377-FZ „Dėl Krymo Respublikos ir federalinio Sevastopolio miesto bei laisvosios ekonominės zonos plėtros Krymo Respublikos ir federalinio Sevastopolio miesto teritorijose. Šiuo atveju nurodytas mokesčio tarifas taikomas sutarties dėl veiklos sąlygų laisvojoje ekonominėje zonoje galiojimo laikotarpiu.

Šiame punkte nurodyti mokesčių tarifai taikomi su sąlyga, kad mokesčių mokėtojas atskirai tvarkytų kiekvieno investicinio projekto įgyvendinimo metu laisvojoje ekonominėje zonoje gautų (pagamintų) pajamų (išlaidų) ir gautų (pagamintų) pajamų (išlaidų) apskaitą. vykdant kitą ūkinę veiklą.

Nutraukus sutartį dėl veiklos laisvojoje ekonominėje zonoje sąlygų teismo sprendimu, mokesčio suma apskaičiuojama ir sumokama į biudžetą. Mokestis apskaičiuojamas neatsižvelgiant į šioje dalyje numatytų lengvatinių tarifų taikymą už visą investicinio projekto įgyvendinimo laisvojoje ekonominėje zonoje laikotarpį. Apskaičiuota mokesčio suma mokėtina pasibaigus ataskaitiniam ar mokestiniam laikotarpiui, kurį buvo nutraukta sutartis dėl veiklos sąlygų laisvojoje ekonominėje zonoje, ne vėliau kaip iki avansinių mokesčių už atskaitomybę sumokėjimo terminų. laikotarpį arba mokestinio laikotarpio mokestį pagal šio Kodekso 287 straipsnio 1 dalies pirmąją ir antrąją dalis.

(žr. tekstą ankstesniame leidime)

1.8. Organizacijoms, gavusioms sparčios socialinės ir ekonominės plėtros teritorijos rezidento statusą pagal federalinį įstatymą „Dėl Vladivostoko laisvojo uosto“, federaliniame biudžete kredituojamo mokesčio tarifas yra 0. procentų ir taikoma šio kodekso 284.4 straipsnyje numatyta tvarka.

Organizacijoms, gavusioms sparčios socialinės ir ekonominės plėtros teritorijos gyventojo statusą pagal federalinį įstatymą „Dėl sparčios socialinės ir ekonominės plėtros teritorijų Rusijos Federacijoje“ arba Rusijos Federacijos laisvojo uosto gyventojo statusą. Vladivostokas pagal federalinį įstatymą „Dėl Vladivostoko laisvojo uosto“, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai gali nustatyti sumažintą pelno mokesčio tarifą, įskaitant į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus. Federacija, iš veiklos, vykdomos vykdant susitarimą dėl veiklos įgyvendinimo, atitinkamai sparčios socialinės ir ekonominės plėtros teritorijoje arba Vladivostoko laisvojo uosto teritorijoje, vadovaujantis šio 284.4 straipsnio nuostatomis. Kodas.

(žr. tekstą ankstesniame leidime)

1.9. Į mokesčių bazę, kurią nustato socialines paslaugas piliečiams teikiančios organizacijos (išskyrus mokesčio bazę, kurios mokesčio tarifus nustato šio kodekso 284.5 straipsnio 3 dalys).

1.10. Organizacijoms, dalyvaujančioms Specialiojoje ekonominėje zonoje Magadano regione, į federalinį biudžetą mokėtino mokesčio tarifas yra 0 procentų.

Nurodytas mokesčio tarifas taikomas pelnui iš Magadano srities teritorijoje vykdomos veiklos rūšių ir nustatytas veiklos vykdymo sutartimi, atskirai apskaitant pajamas (išlaidas), gautas (patirtas) iš vykdomos veiklos rūšių. iš Magadano regiono teritorijoje ir nustatyta tokia sutartimi, bei pajamas (išlaidas), gautas (patirtas) vykdant kitokio pobūdžio veiklą.

Šiame punkte nurodytos organizacijos turi teisę federaliniam biudžetui taikyti 0 procentų kredituojamo mokesčio tarifą nuo ataskaitinio laikotarpio, einančio po ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio, kurį organizacija pagal 2010 m. 1999 m. gegužės 31 d. federalinis įstatymas N 104-FZ „Dėl specialiosios ekonominės zonos Magadano regione“ įgijo Magadano regiono specialiosios ekonominės zonos dalyvio statusą. Teisė taikyti nurodytą mokesčio tarifą prarandama nuo 1-osios ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio dienos, kurią organizacija pagal 1999 m. gegužės 31 d. federalinį įstatymą N 104-FZ „Dėl specialiosios ekonominės zonos Magadano regione“ “, prarado Specialiosios ekonominės zonos dalyvės statusą Magadano regione.

Jei Magadano regiono specialiosios ekonominės zonos dalyvis pažeidžia esmines sutarties dėl veiklos vykdymo sąlygas, mokesčio suma yra grąžinama ir sumokama į biudžetą nustatyta tvarka, sumokant atitinkamas nuobaudas, priskaičiuotas nuo kitą dieną po šio Kodekso 287 straipsnyje nustatyto mokesčio sumokėjimo (mokesčio avanso), apskaičiuojamo neatsižvelgiant į Specialiosios ekonominės zonos dalyvio statusą Magadano regione per visą 2014 m. jos buvimas Magadano regiono specialiosios ekonominės zonos dalyvių registre.

1.11. Mokesčiui taikoma mokesčių bazė, kurią nustato organizacijos, vykdančios turistinę ir rekreacinę veiklą Tolimųjų Rytų federalinės apygardos teritorijoje (išskyrus mokesčio bazę, kurios mokesčio tarifus nustato šio straipsnio 3 dalys ir šis straipsnis). 0 procentų tarifą, atsižvelgiant į šio kodekso 284.6 straipsnyje nustatytą specifiką.

2. Užsienio organizacijų, nesusijusių su veikla Rusijos Federacijoje per nuolatinę atstovybę, pajamų mokesčio tarifai nustatomi tokiais dydžiais:

(žr. tekstą ankstesniame leidime)

2) 10 procentų – nuo ​​laivų, orlaivių ar kitų mobilių transporto priemonių ar konteinerių (įskaitant priekabas ir gabenimui reikalingą pagalbinę įrangą) naudojimo, priežiūros ar nuomos (užsakomybės) su tarptautiniais pervežimais.

3. Dividendų forma gautų pajamų mokesčio bazei taikomi šie mokesčio tarifai:

1) 0 procentų - nuo pajamų, kurias Rusijos organizacijos gauna dividendų forma, su sąlyga, kad sprendimo išmokėti dividendus priėmimo dieną (atitinkamai sprendimo išstoti iš organizacijos arba likviduoti organizaciją priėmimo dieną), dividendus gaunančiai organizacijai ne mažiau kaip 365 kalendorines dienas nepertraukiamai nuosavybės teise priklauso ne mažiau kaip 50 procentų dividendus mokančios organizacijos įstatinio (akcinio) kapitalo (fondo) įnašo (akcijų) arba depozitoriumo pakvitavimų, suteikiančių teisę gauti dividendus, kurių suma atitinka ne mažiau kaip 50 procentų visos organizacijos išmokėtų dividendų sumos.

(žr. tekstą ankstesniame leidime)

Be to, jei dividendus mokanti organizacija yra užsienio, šiame punkte nustatytas mokesčio tarifas taikomas organizacijoms, kurių nuolatinės buveinės valstybė nėra įtraukta į Rusijos Federacijos finansų ministerijos patvirtintą lengvatinį mokestį taikančių valstybių ir teritorijų sąrašą. apdorojimas ir (ar) neatskleisti ir neteikti informacijos, kai atlieka finansines operacijas (ofšorinės zonos).

Šiame punkte nustatytas mokesčio tarifas netaikomas pajamoms, kurias gauna užsienio organizacijos, šio kodekso 246.2 straipsnyje nustatyta tvarka pripažintos Rusijos Federacijos mokesčių rezidentais, išskyrus užsienio organizacijas, kurios savarankiškai pripažino save Rusijos Federacijos mokesčių rezidentėmis. Rusijos Federacija šio kodekso 246.2 punkte nustatyta tvarka. Tuo pačiu metu, siekiant taikyti šioje pastraipoje nustatytą mokesčio tarifą, užsienio organizacijai, kuri šio kodekso 246.2 straipsnio 8 dalyje nustatyta tvarka savarankiškai pripažino save Rusijos Federacijos mokesčių rezidente. nesvarbu, ar Rusijos Federacijos pripažinimo tokios organizacijos valdymo vieta sąlyga yra nustatyta šio kodekso 246.2 straipsnio 1 dalies 3 punkte, ar ne.

(žr. tekstą ankstesniame leidime)

1.1) 0 procentų - nuo tarptautinės kontroliuojančiosios bendrovės pajamų, gautų dividendų forma, jeigu sprendimo išmokėti dividendus priėmimo dieną tarptautinei holdingo bendrovei nepertraukiamai priklausė ne mažiau kaip 15 procentų įnašo (akcijų) ne mažiau kaip 365 kalendorinės dienos ) dividendus ar depozitoriumo pakvitavimus, suteikiančius teisę gauti dividendus, atitinkančius ne mažiau kaip 15 procentų visos organizacijos išmokėtų dividendų sumos, įstatiniame (akciniame) kapitale (fonde).

Pajamų išmokėjimo dieną šio kodekso 24.2 str.

Be to, jei dividendus išmokanti organizacija yra užsienio, šiame papunktyje nustatytas mokesčio tarifas taikomas organizacijoms, kurių nuolatinės buveinės valstybė nėra įtraukta į Rusijos Federacijos finansų ministerijos patvirtintą valstybių ir teritorijų sąrašą pagal šio straipsnio 1 dalį. šios dalies 1 d.

Taikydama šio punkto nuostatas, tarptautinė bendrovė, gaunanti pajamas dividendų forma, privalo tokias pajamas išmokančiam mokesčių agentui pateikti patvirtinimą, kad pajamų išmokėjimo dieną yra tokios tarptautinės bendrovės pripažinimo tarptautiniu holdingu sąlygos. įmonės, numatytos šio kodekso 24.2.

Nurodyto patikinimo suteikimas mokesčių agentui, išmokančiam pajamas iki pajamų išmokėjimo dienos, yra pagrindas taikyti šiame papunktyje numatytą tarifą;

1.2) 5 procentai - nuo pajamų, kurias užsienio asmenys gauna dividendų forma už tarptautinių kontroliuojančių bendrovių, kurios yra akcinės bendrovės, akcijas (akcijų dalis) tą dieną, kai tokia bendrovė priima sprendimą mokėti dividendus.

Šiame punkte nustatytas mokesčio tarifas taikomas, jeigu tarptautinė bendrovė pripažįstama tarptautine kontroliuojančia bendrove pagal šio kodekso 24 straipsnio 2 dalį tą dieną, kai tokia bendrovė priima sprendimą išmokėti dividendus.

Taikant šio punkto nuostatas, užsienio asmuo, kurio tiesioginis dalyvavimas tarptautinėje kontroliuojančioje bendrovėje viršija 5 procentus ir gauna pajamas dividendų forma, privalo tokias pajamas išmokančiam mokesčių išskaičiuotojui pateikti patvirtinimą, kad pajamų išmokėjimo dieną , toks užsienio asmuo turi naudos teisę gauti pajamas iki pajamų išmokėjimo dienos, jeigu šio kodekso 310.1 straipsnyje nenumatyta kitokia tvarka. Jeigu toks užsienio asmuo pripažįsta neturįs faktinės teisės į pajamas dividendų forma, šio punkto nuostatos gali būti taikomos kitam užsienio asmeniui šio kodekso 312 straipsnio 1.1 ir 1.2 punktuose nustatyta tvarka.

Šiame punkte nustatytas mokesčio tarifas taikomas pajamoms, gautoms iki 2029 m. sausio 1 d., su sąlyga, kad užsienio organizacijos, kurių persikėlimas įregistruotos, 2018 m. sausio 1 d. buvo akcinės bendrovės;

(žr. tekstą ankstesniame leidime)

2) 13 procentų - nuo pajamų, gautų dividendų forma iš Rusijos ir užsienio organizacijų Rusijos organizacijų, nenurodytų šios dalies 1 papunktyje, taip pat nuo pajamų, gautų dividendų forma už akcijas, kurių teisės yra patvirtintos. depozitoriumo pakvitavimais;

(žr. tekstą ankstesniame leidime)

3) 15 procentų - nuo pajamų, kurias užsienio organizacija gauna dividendų už Rusijos organizacijų akcijas, taip pat dividendų iš dalyvavimo kitos formos organizacijos kapitale forma.

(žr. tekstą ankstesniame leidime)

Norėdami patvirtinti teisę taikyti šios dalies 1 punkte nustatytą mokesčio tarifą, mokesčių mokėtojai privalo pateikti mokesčių administratoriui dokumentus, kuriuose būtų informacija apie įnašo (akcijos) nuosavybės teisės įgijimo (gavimo) datą (-as). organizacijos dividendų mokėjimo įstatinis (akcinis) kapitalas (fondas) arba depozitoriumo pakvitavimai, suteikiantys teisę gauti dividendus.

(žr. tekstą ankstesniame leidime)

Tokiais dokumentais visų pirma gali būti pirkimo-pardavimo (keitimo) sutartys, sprendimai dėl emisijos lygio vertybinių popierių platinimo, susitarimai dėl reorganizavimo jungimo ar prisijungimo būdu, sprendimai dėl reorganizavimo skaidant, atskyrant ar pertvarkant. Lt steigimo metu) ar jų analogai, išrašai iš asmeninės sąskaitos (sąskaitų) akcininkų (dalyvių) registro tvarkymo sistemoje, "depo" sąskaitos (sąskaitų) išrašai ir kiti dokumentai, kuriuose yra informacija apie įsigijimo datą (-as). nuosavybės teisės į įnašą (akciją) į organizacijos dividendų mokėjimą arba depozitoriumo pakvitavimus, suteikiančius teisę gauti dividendus, įstatiniame (akciniame) kapitale (fondą). Nurodyti dokumentai ar jų kopijos, jeigu jie surašyti užsienio kalba, turi būti nustatyta tvarka legalizuoti ir išversti į rusų kalbą.

(žr. tekstą ankstesniame leidime)

(žr. tekstą ankstesniame leidime)

4. Mokesčio bazei, nustatytai už sandorius su tam tikrų rūšių skoliniais įsipareigojimais, taikomi šie mokesčių tarifai:

1) 15 procentų - nuo pajamų palūkanų forma už šių rūšių vertybinius popierius, kurių emisijos ir apyvartos sąlygos numato pajamų gavimą palūkanų forma (išskyrus 2 punktuose ir šioje dalyje nurodytus vertybinius popierius). ir palūkanų pajamos, kurias Rusijos organizacijos gavo už valstybės ir savivaldybių vertybinius popierius, išleistus už Rusijos Federacijos ribų, išskyrus pajamas iš palūkanų, kurias gauna Rusijos Federacijos vyriausybės vertybinių popierių pirminiai savininkai, kurias jie gavo mainais į trumpalaikį vyriausybės nulinį. kuponų obligacijos Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatyta tvarka:

Sąjungos valstybės narių vyriausybės vertybiniai popieriai;

Rusijos Federaciją sudarančių subjektų vyriausybės vertybiniai popieriai ir savivaldybių vertybiniai popieriai;

Rusijos organizacijų obligacijos (išskyrus užsienio organizacijų obligacijas, pripažintas Rusijos Federacijos mokesčių rezidentais), kurios atitinkamomis palūkanų pajamų iš jų pripažinimo dienomis yra pripažįstamos apyvartomis organizuotoje vertybinių popierių rinkoje, išreikštos rubliais ir išduotas laikotarpiu nuo 2017 m. sausio 1 d. iki 2021 m. gruodžio 31 d. imtinai.

Jei švietimo organizacija 2012 m. taikė nulinį pajamų mokesčio tarifą, tuomet ji turi pateikti inspekcijai informaciją apie pajamų, gautų iš švietimo veiklos, dalį visose pajamose ir darbuotojų skaičių valstybėje. Tai turi būti padaryta ne vėliau kaip kovo 28 d.

Kurso taikymas

Organizacijos, vykdančios švietimo ir (ar) medicininę veiklą, gali taikyti 0 procentų pelno mokesčio tarifą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1.1 punktas). Jo taikymo ypatumai nurodyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284.1 straipsnyje.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284.1 straipsnio 3 dalies normas organizacija turi teisę taikyti nulinį tarifą, jei:

Vykdo švietimo ir (ar) medicininę veiklą, įtrauktą į Veiklos sąrašą, patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. lapkričio 10 d. dekretu Nr. 917;

Turi licenciją (licencijas) vykdyti edukacinę ir (ar) medicininę veiklą;

Metų pajamos iš švietimo ir (ar) medicinos veiklos, taip pat iš MTEP veiklos sudaro ne mažiau kaip 90 procentų visų pajamų (arba pajamų nėra);

Ištisus metus nuolat dirba ne mažiau kaip 15 darbuotojų;

Vykdant medicininę veiklą savo kolektyve, medicinos personalo, turinčio specialisto pažymėjimą, skaičius bendrame darbuotojų skaičiuje nepertraukiamai ištisus metus yra ne mažesnis kaip 50 procentų;

Per metus nevykdo sandorių su vekseliais ir ateities sandorių finansinėmis priemonėmis.

Švietimo ir medicinos veiklą derinančiose organizacijose 90 procentų pajamų santykis nustatomas susumavus pajamas iš šių veiklos rūšių. Be to, jei pajamos iš švietimo veiklos viršija 90 procentų, sąlyga dėl atestuotų medicinos darbuotojų skaičiaus gali būti neįvykdyta. Pavyzdžiui, jei pajamų dalis iš švietimo veiklos sudaro 91 proc., o iš medicinos veiklos – 3 proc., organizacija gali taikyti nulinį tarifą, net jei etatinių medicinos darbuotojų, turinčių specialisto pažymėjimus, skaičius yra mažesnis nei 50 proc. viso darbuotojų skaičiaus (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. vasario 6 d. raštas Nr. 03-03-10/9).

Norint pasinaudoti lengvatiniu tarifu, ne vėliau kaip likus mėnesiui iki metų, kuriais planuojama taikyti tokį tarifą, pradžios reikia pateikti prašymą inspekcijai su licencijos (licencijų) kopija ( Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284.1 straipsnio 5 dalis). .

Teisės į nulinį tarifą patvirtinimas

Nulinio pajamų mokesčio tarifo taikymo teisėtumas turi būti patvirtinamas kasmet (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284.1 straipsnio 6 punktas). Šiuo tikslu patikrinimui pateikiama ši informacija:

apie pajamų iš švietimo ir medicinos (jei ji taip pat buvo vykdoma) dalį bendroje pajamų sumoje;

Dėl švietimo organizacijos darbuotojų skaičiaus.

Ši informacija turi būti pateikta ne vėliau kaip iki 2012 metų pajamų deklaracijos pateikimo termino (ne vėliau kaip iki 2013 m. kovo 28 d.). Forma, kuria pateikiama informacija, patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 21 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/892@.

Skaičių skaičiavimas

Norėdami apskaičiuoti skaičių, turite naudoti darbuotojų darbo užmokesčio skaičių, pagal kurį nustatomas vidutinis darbuotojų skaičius (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. kovo 23 d. raštas Nr. 03-03-06/1/154 Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2011 m. spalio 14 d. Nr. ED-4-3/17064@).

Atkreipkite dėmesį, kad darbo užmokesčio numeriui nustatyti jie naudoja federalinės statistinės stebėjimo formos Nr. P-4 pildymo instrukcijas, patvirtintas 2011 m. spalio 24 d. Rosstato įsakymu Nr. nulinio pelno mokesčio tarifo taikymo, turėtumėte naudoti darbuotojų darbo užmokesčio skaičių, nustatytą pagal įsakymo Nr.435 nuostatas.

Taigi Maskvos mokesčių administratorius pažymi, kad, remiantis Įsakymo Nr. 435 nuostatomis, nustatant darbo užmokesčio numerį, siekiant taikyti nulinį pajamų mokesčio tarifą pagal Įsakymo 284 straipsnio 1 dalį, į išorės ne visą darbo dieną dirbančius darbuotojus neatsižvelgiama. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą (laiškas Nr. 16-15/080173@).

Pajamų dalies nustatymas

Iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284.1 straipsnio 3 dalies matyti, kad apskaičiuojant 90 procentų pajamų sąlygą, atsižvelgiama tik į pajamas, į kurias atsižvelgiama nustatant pelno mokesčio bazę.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 248 straipsniu, organizacijos pajamos apima pajamas iš pardavimo ir ne veiklos pajamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 ir ​​250 straipsniai). Pajamoms iš švietimo organizacijos komercinės veiklos priskiriamos pajamos, gautos iš mokamų švietimo paslaugų teikimo, prekių, darbų, paslaugų pardavimo, nuosavybės teisių, taip pat ne veiklos pajamos (pavyzdžiui, pajamos iš švietimo įstaigos nuomos). nuosavybė).

Apskaičiuojant apmokestinamąją pajamų mokesčio bazę, neatsižvelgiama į pajamas, nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnyje. Taigi, formuojant mokesčio bazę, į pajamas neįtraukiamas turtas, gautas kaip tikslinio finansavimo dalis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnio 14 papunktis, 1 punktas). Tikslinio finansavimo lėšos apima mokesčių mokėtojo gautą ir jo naudojamą turtą šio tikslinio finansavimo šaltinio nustatytam tikslui. Pavyzdžiui, ne pelno švietimo įstaigoms (NOU) tokios lėšos gali būti dotacijos.

Taip pat, nustatant mokesčio bazę, neatsižvelgiama į tikslines pajamas (išskyrus pajamas akcizais apmokestinamų prekių pavidalu) ne pelno organizacijoms išlaikyti ir jų statutinei veiklai vykdyti. Jas nemokamai gauna iš kitų organizacijų ir (ar) asmenų ir gavėjai naudoja pagal paskirtį. .

Tikslinio finansavimo lėšos ir tikslinės pajamos, naudojamos ne pagal paskirtį, pripažįstamos ne veiklos pajamomis ir įtraukiamos į mokesčio bazę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnio 14 punktas).

Nustatant pajamų mokesčio bazę, taip pat neatsižvelgiama į pajamas, gautas kaip turtas, kurias nemokamai gavo švietimo įstaigos už įstatymų numatytą veiklą. Ši nuostata taikoma toms įstaigoms, kurios turi licencijas vykdyti švietimo veiklą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnio 22 papunktis, 1 punktas).

Be to, į pajamas neįskaitomas turtas, neatlygintinai perduotas iš steigėjo, kurio įnašas į nevalstybinės švietimo įstaigos įstatinį kapitalą viršija 50 procentų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnio 11 papunktis, 1 punktas). . Be to, toks turtas nepripažįstamas pajamomis mokesčių tikslais, jeigu per vienerius metus nuo jo gavimo dienos jis (išskyrus pinigus) neperduotas tretiesiems asmenims.

Likusios švietimo organizacijų pajamos įtraukiamos į pajamų mokesčio bazę bendra tvarka. .

Pavyzdys. Licenciją vykdyti švietimo veiklą turi nevalstybinė švietimo įstaiga, kurioje dirba 30 žmonių. Bendra 2012 metų pajamų suma buvo 3 741 000 rublių.

Pagal pajamų rūšį pasiskirstymas buvo toks:

2 700 000 RUB - tikslinės pajamos ugdymo įstaigai išlaikyti pagal pajamų ir išlaidų sąmatą;

800 000 rublių. - pajamos iš mokamų švietimo paslaugų teikimo (licencijuotos);

90 000 rub. - pajamos iš turto nuomos (naudoti);

1000 rub. - kvitai verslo sutartimis nustatytų baudų ir netesybų forma;

50 000 rub. - dotacijos moksliniams tyrimams;

100 000 rub. - lėšos kapitalinio remonto tiksliniam finansavimui.

Pelno mokesčio bazė yra 891 000 RUB. (800 000 + 90 000 + 1000).

Pajamų iš švietimo paslaugų dalis:

800 000 rublių. : 891 000 rub. x 100 = 89,8 %.

Šiuo atveju nulinis tarifas negali būti taikomas, nes šis rodiklis nesuapvalinamas iki sveikų vienetų (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. gegužės 23 d. laiškas Nr. 03-03-06/4/46).

Svarbu prisiminti

Švietimo organizacijai laiku nepateikus informacijos arba neatlikus reikalaujamų kriterijų, tuomet nuo mokestinio laikotarpio pradžios bus taikomas 20 procentų mokesčio tarifas. Turi būti atkurta ir sumokėta į biudžetą pajamų mokesčio suma bei atitinkamos netesybos.