Vraag:

De enige oprichter van de organisatie is tevens directeur. Het bedrijf heeft een overeenkomst gesloten met de tegenpartij, volgens welke de LLC maandelijks 30.000 roebel zal ontvangen. Is het nodig om een ​​arbeidsovereenkomst met de directeur te sluiten, een salaris vast te stellen, belasting te betalen, enz.

Antwoord:

Indien de algemeen directeur de enige oprichter is, is het niet nodig om met hem een ​​arbeidsovereenkomst te sluiten. Bevestiging - Brief van Rostrud nr. 177-6-1 gedateerd 6 maart 2013
Maar tegelijkertijd wordt de enige oprichter die, door zijn besluit, zichzelf de functies van een enig leidinggevend orgaan heeft toegewezen en zonder arbeidsovereenkomst, geacht een arbeidsrelatie met de organisatie te hebben. Het aanwerven van een manager moet, net als elke andere werknemer, bij bevel worden geformaliseerd.
Een vermelding in het werkboek over de aanwerving als algemeen directeur van een LLC (als deze werkplek de belangrijkste werkplek voor de werknemer is) moet binnen 5 werkdagen vanaf de datum van toewijzing van de taken worden gedaan.

Wat de kwestie van de lonen betreft, is het mogelijk om deze niet alleen aan de algemeen directeur (de enige oprichter) te betalen in de beginfase van de ontwikkeling van de LLC, wanneer de activiteit nog niet daadwerkelijk wordt uitgevoerd en er geen winst is. Maar als er winst is, is het noodzakelijk om salarisbetalingen en -betalingen te doen en zijn de bijbehorende loonbelastingen vereist.

Als ik het goed begrijp, heb je jezelf vanaf het moment van registratie van de LLC (31/03/15) tot op heden een salaris als generaal betaald. de directeur werd niet betaald. In dit geval is het voor deze periode (dat wil zeggen vanaf 31 maart) optimaal om onbetaald verlof op te nemen. In dit geval is het niet nodig om loonbetalingen te doen of loonbelasting te betalen tijdens de periode van de verstrekking ervan.

Om deze aan te vragen, moet u een schriftelijke aanvraag indienen. Dit verlof moet ook tot uiting komen in de persoonlijke kaart en de urenstaat van de werknemer.

Het moet als volgt in de dienst tot uiting komen: In het tabblad Medewerker (algemeen directeur) - Vakanties - Optellen - Zonder salaris sparen. In dit geval wordt de opdracht voor de verstrekking ervan automatisch door de dienst gegenereerd.

Bij het uitvoeren van volwaardige activiteiten in een LLC en het ontvangen van inkomsten, wordt aanbevolen om lonen vast te stellen, d.w.z. opbouwen en beginnen met betalen. De lonen moeten minstens zo hoog worden vastgesteld als het regionale minimumloon.
In de regio Tomsk is het minimumloon momenteel vastgesteld op 8.581 roebel. per maand. Aangezien een salaris dat niet lager is dan het minimumloon een salaris minus de personenbelasting van 13% betekent, zou het minimumsalaris voor een voltijds salaris 10.000 roebel moeten zijn.
Tegelijkertijd kunt u solliciteren naar een deeltijdbaan (halftijds of zelfs minder, een tiende van het tarief - in het algemeen kunt u elk deel nemen), waarna het salaris wordt uitbetaald voor het minimale bedrag ( d.w.z. er wordt een deel van het salaris op basis van het minimumloon ingehouden).
Als het tarief bijvoorbeeld is ingesteld op 0,1, hoeft u in dit geval voor een salaris van 10.000 roebel alleen het volgende op te bouwen:
10.000 roebel * 0,1 = 1.000 roebel. Voor de berekening wordt hetzelfde bedrag gebruikt loon belastingen .

Stel in de dienst, op de persoonlijke kaart van de werknemer, uzelf als directeur een salaris en het bijbehorende schema in de regel "Werkschema van de werknemer" in - geef de periode aan vanaf de datum waarop de directeur tegen het juiste tarief werd aangenomen en geef zijn maat (bijvoorbeeld: 0,125 (het is niet mogelijk om in de dienst of andere maat een tarief lager op te geven) Opslaan (zie screenshot in bijlage).
Tegelijkertijd moet u in de dienst en de arbeidsovereenkomst in ieder geval het volledige salaristarief (10.000 roebel) aangeven. Vervolgens worden het salaris en de inhoudingen daarvan in de dienst berekend tegen het tarief dat is vastgesteld door de directeur .
Om te beginnen met de loonberekening hoeft u geen documenten af ​​te geven. In dienst beginnen de salarissen te worden berekend op de datum die volgt op de einddatum van de vakantie.

Ik merk op dat de salarissen regelmatig moeten worden betaald, minimaal twee keer per maand (

Goedeavond!

1) Moet ik het salaris van de directeur en bijdragen aan fondsen betalen? (Als ik moet betalen, wat moet ik dan doen met te late betalingen?)

Hoofdstuk 43 van de Arbeidswet van de Russische Federatie legt de bijzonderheden vast van het reguleren van de arbeid van het hoofd van de organisatie en leden van het collegiale uitvoerende orgaan van de organisatie.
Volgens artikel 273TC

Van de Arbeidswet van de Russische Federatie zijn de bepalingen van dit hoofdstuk van toepassing op hoofden van organisaties, ongeacht hun organisatorische en juridische vormen en vormen van eigendom, met uitzondering van in het bijzonder het geval waarin het hoofd van de organisatie de enige is deelnemer (oprichter), lid van de organisatie, eigenaar van haar pand.

Deze norm is gebaseerd op de onmogelijkheid om met jezelf een arbeidsovereenkomst te sluiten, omdat de organisatie simpelweg geen andere deelnemers (leden, oprichters) heeft. De enige deelnemer aan het bedrijf in deze situatie moet door zijn beslissing de functies van het enige uitvoerende orgaan op zich nemen: directeur, algemeen directeur, president, enz. Managementactiviteiten worden in dit geval uitgevoerd zonder dat er een contract, inclusief een arbeidsovereenkomst, wordt gesloten.

Was het antwoord van de advocaat nuttig? + 0 - 0

Instorten

Advocaat

Chatten
• 9,1 beoordeling
• deskundige

Hallo

Als we het over een LLC hebben, dan


Artikel 40. Enig uitvoerend orgaan van de vennootschap




1. Enig uitvoerend orgaan
de samenleving (CEO, president en anderen) wordt gekozen door de generaal
vergadering van de deelnemers van de vennootschap voor een periode bepaald door het charter van de vennootschap,
als het charter van de vennootschap de oplossing van deze kwesties niet binnen de bevoegdheid van de vennootschap omvat
raad van bestuur (raad van commissarissen) van de onderneming. Zool
het uitvoerend orgaan van de vennootschap kan ook niet uit haar leden worden gekozen
deelnemers.




Overeenkomst tussen
onderneming en de persoon die de functies van enige leidinggevende vervult
orgaan van de vennootschap, ondertekend namens de vennootschap door de persoon
het voorzitten van de algemene vergadering van de deelnemers van de vennootschap, waar
een persoon is gekozen om de functies van de enige uitvoerende macht uit te oefenen
orgaan van de vennootschap, of een bij besluit van de generaal gemachtigde deelnemer van de vennootschap
vergaderingen van bedrijfsdeelnemers, of, als de oplossing van deze kwesties hiermee verband houdt
binnen de bevoegdheid van de raad van bestuur (raad van commissarissen) van de vennootschap,
voorzitter van de raad van bestuur (raad van commissarissen) van de vennootschap of
een persoon die daartoe is gemachtigd bij besluit van de raad van bestuur (toezichthouder).
raad) van de samenleving.




2. Als enige bestuurder
Alleen een individu kan optreden als orgaan van de vennootschap, met uitzondering van
het geval bedoeld in artikel 42 van deze federale wet.




3. Enig uitvoerend orgaan van de vennootschap:




1) zonder volmacht namens het bedrijf optreedt, inclusief het vertegenwoordigen van haar belangen en het uitvoeren van transacties;




2) geeft namens de vennootschap volmachten af ​​voor het recht van vertegenwoordiging, inclusief volmachten met recht van indeplaatsstelling;




3) geeft bevelen uit
benoeming van werknemers van het bedrijf op posities, hun overplaatsing en
ontslag, past stimuleringsmaatregelen toe en legt disciplinaire maatregelen op
collecties;




4) voert andere uit
bevoegdheden die niet onder deze federale wet of dit federale handvest vallen
vennootschap onder de bevoegdheid van de algemene vergadering van deelnemers aan de vennootschap, raad
bestuurders (raad van commissarissen) van de vennootschap en collegiaal
uitvoerend orgaan van de onderneming.




4. Procedure voor de activiteiten van een eenmanszaak
uitvoerend orgaan van de onderneming en de besluitvorming ervan wordt ingesteld
het charter van de vennootschap, interne documenten van de vennootschap, evenals de overeenkomst,
gesloten tussen het bedrijf en de persoon die de functies van het bedrijf uitvoert
enig uitvoerend orgaan.


Bij het sluiten van een arbeidsovereenkomst zijn de standaardregels van toepassing - artikel 67. TC – een standaard arbeidsovereenkomst, of een arbeidsovereenkomst voor bepaalde tijd – voor de ambtstermijn van de CEO.( Artikel 59 - met leidinggevenden, adjunct-directeuren en hoofdaccountants
organisaties, ongeacht hun organisatorische en juridische vormen en vormen
eigendom;)

) Moet ik het salaris van de directeur en bijdragen aan fondsen betalen? (Als ik moet betalen, wat moet ik dan doen met te late betalingen?)

als hij in januari aantrad, dan moet je... met een salaris is alles eenvoudig - het moet betaald worden... met geld is het ingewikkelder - er wordt voortdurend gerapporteerd... je moet erover nadenken... achteraf gezien is er niets aan te doen... zeker niet als er al een bankrekening op zijn naam staat

2) Is het nodig om een ​​arbeidsovereenkomst met de directeur te sluiten en vanaf welke datum?

Natuurlijk is het nodig, de datum is vanaf de dag dat hij aantrad - u heeft deze datum aangegeven


als optie - eerst deeltijds werken - voor 11 dagen, daarna vast werk op een nieuwe plek - MAAR een dergelijke vermelding over deeltijds werk had op de oude werkplek moeten worden gedaan... dus misschien moet je nadenken over meer mogelijkheden... of over hoe u zo'n invoer kunt maken (registratie in het werkboek gebeurt nu op verzoek van de medewerker)


in principe ligt het probleem voorlopig alleen bij de inhoudingen op de fondsen, misschien denk ik dat mijn collega's mij zullen aanvullen

Als we het hebben over een situatie waarin u oprichter bent en algemeen directeur, dan hoeft u geen arbeidsovereenkomst af te sluiten (u kunt deze niet met uzelf afsluiten). Het inschrijven op de arbeidsmarkt is ook niet van cruciaal belang... het belangrijkste probleem blijft de betaling van bijdragen aan de fondsen.


Was het antwoord van de advocaat nuttig? + 0 - 0

Instorten

Chatten

Hallo. Er is een arbeidsovereenkomst nodig. In uw besluit over de oprichting werd een directeur gekozen. Vanaf het moment van inschrijving moet met hem een ​​deeltijdarbeidsovereenkomst worden getekend. In dit geval kunnen de lonen gekoppeld zijn aan de winst of afhankelijk zijn van de werkuren. Vul daarom voor uzelf een opdracht in om een ​​deeltijdbaan te aanvaarden en een opdracht om uzelf onbetaald verlof te verlenen tot 31 januari 2015. Dan sluit u met uzelf een overeenkomst op uw hoofdwerkplek (de vorige overeenkomst wordt beëindigd wegens ontslag of er wordt een aanvullende overeenkomst gesloten). Dienovereenkomstig begint u uzelf te melden en uzelf een salaris te betalen in verhouding tot de gewerkte tijd, of gaat u opnieuw met onbetaald verlof totdat het bedrijf daadwerkelijk geld verdient.

Was het antwoord van de advocaat nuttig? + 0 - 0

Instorten

ontvangen
tarief 33%

Advocaat, Volgograd

Chatten

voortzetting van het antwoord mede op basis van de brief van het Federaal Sociaal Verzekeringsfonds van de Russische Federatie van 21 december 2009 N 02-09/07-2598P<О налогообложении выплат в пользу единственного учредителя и руководителя компании>

De details van het reguleren van het werk van het hoofd van een organisatie worden bepaald door hoofdstuk 43 van de Arbeidswet van de Russische Federatie (hierna de Code genoemd). Bovendien zijn, in overeenstemming met artikel 273 van de Code, de bepalingen van Hoofdstuk 43 van de Code niet van toepassing op hoofden van organisaties die hun enige deelnemer (oprichter), lid van de organisatie en eigenaar van haar eigendommen zijn. geen regels bevatten die de toepassing van de algemene bepalingen van de Code op arbeidsverhoudingen verbieden, wanneer de werknemer en de werkgever één persoon zijn. Dus als de relatie tussen de organisatie en haar leider, die de enige deelnemer (oprichter), lid van deze organisatie en de eigenaar van haar eigendommen is, wordt geformaliseerd door een arbeidsovereenkomst, dan is de gespecificeerde manager, op basis van de bovenstaande en gevestigde juridische praktijk, een van de personen die onderworpen zijn aan de verplichte sociale verzekering in geval van tijdelijke arbeidsongeschiktheid en in verband met moederschap, en heeft hij dienovereenkomstig het recht om uitkeringen te verstrekken voor tijdelijke arbeidsongeschiktheid en in verband met moederschap op de wijze en onder de voorwaarden vastgelegd door de wetgeving van de Russische Federatie.

Dat wil zeggen dat u op basis hiervan een overeenkomst kunt sluiten met een enkele directeur en belastingaftrek kunt doen, aantekeningen kunt maken in het werkboek, salarissen kunt berekenen of geen arbeidsovereenkomst kunt aangaan en al deze acties niet kunt uitvoeren!

Was het antwoord van de advocaat nuttig? + 0 - 0

Instorten

Chatten

met jezelf red je het niet

Balashov Vladimir

er zijn hier twee partijen: de werknemer vertegenwoordigd door Ivan Ivanovitsj Ivanov en de werkgever vertegenwoordigd door de enige deelnemer Ivan Ivanovitsj Ivanov. Naar analogie verstrekken directeuren van ondernemingen bijvoorbeeld leningen aan zichzelf, waarbij één persoon voor beide partijen tekent. Hoewel een arbeidsovereenkomst geen burgerlijk contract in de klassieke zin is en de analogie misschien niet de meest succesvolle is, wordt deze als voorbeeld gegeven.

Was het antwoord van de advocaat nuttig? + 0 - 0

Instorten

Advocaat, Elektrostal

Chatten
• 8,4 beoordeling

Ilja, hallo!

als, volgens het handvest, de ambtstermijn van de individuele uitvoerende macht wordt bepaald door een specifieke periode (bijvoorbeeld 3 of 5 jaar), dan mag u, geleid door 273 van de Arbeidswet van de Russische Federatie, geen overeenkomst aangaan een arbeidsovereenkomst met jezelf, omdat

De bepalingen van dit hoofdstuk zijn van toepassing op hoofden van organisaties, ongeacht hun organisatorische en juridische vormen en vormen van eigendom, behalve in gevallen waarin:

het hoofd van de organisatie is de enige deelnemer (oprichter) , een lid van de organisatie, de eigenaar van haar eigendommen;

Kunst. 273, “Arbeidswetboek van de Russische Federatie” gedateerd 30 december 2001 N 197-FZ (zoals gewijzigd op 31 december 2014)
(Consulent Plus)

Artikel 275 van hetzelfde hoofdstuk van de Arbeidswet vermeldt alleen de bijzonderheden van het afsluiten van een arbeidsovereenkomst voor bepaalde tijd met een individuele werkgever

Artikel 275. Sluiten van een arbeidsovereenkomst met het hoofd van de organisatie

In het geval dat, in overeenstemming met deel twee van artikel 59 van deze Code, met het hoofd van de organisatie is dringend arbeidscontract, wordt de geldigheidsduur van deze arbeidsovereenkomst bepaald
samenstellende documenten van de organisatie of overeenkomst van de partijen.

Kunst. 275, “Arbeidswetboek van de Russische Federatie” gedateerd 30 december 2001 N 197-FZ (zoals gewijzigd op 31 december 2014)
(Consulent Plus)

Als de ambtstermijn van de enige leidinggevende volgens het Handvest daarom onbeperkt is, moet u, geleid door de normen van het arbeidsrecht, een arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd aangaan.

1) Moet ik het salaris van de directeur en bijdragen aan fondsen betalen? (

stuur hem met verlof zonder loon

3) Hoe registreert u een dienstverband?

indien de werknemer daarom verzoekt, wordt een deeltijdaantekening gemaakt. u kunt het doen als u uw oude baan opzegt.

Op verzoek van de werknemer wordt informatie over deeltijdwerk ingevoerd in het werkboek op de plaats van het hoofdwerk op basis van een document dat deeltijdwerk bevestigt.

Kunst. 66, “Arbeidswetboek van de Russische Federatie” gedateerd 30 december 2001 N 197-FZ (zoals gewijzigd op 31 december 2014)
(Consulent Plus)




Was het antwoord van de advocaat nuttig? + 0 - 0

Instorten

ontvangen
tarief 33%

Advocaat, Stavropol

Chatten
• 8,6 beoordeling
• deskundige

Hallo, Ilja!

1) Moet ik het salaris van de directeur en bijdragen aan fondsen betalen? (Als ik moet betalen, wat moet ik dan doen met te late betalingen?)

U moet het salaris van de directeur betalen, anders valt u mogelijk onder de sanctie van artikel 5.27 van het Wetboek van Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie. De boete is niet klein.

2) Is het nodig om een ​​arbeidsovereenkomst met de directeur te sluiten en vanaf welke datum?

De arbeidsovereenkomst wordt gesloten met de enige oprichter. De conclusie ervan is verplicht als u meer dan één persoon bent als directeur en oprichter. De arbeidsovereenkomst wordt gesloten op de datum vermeld in de beslissing van de enige oprichter.

4) Als niet alles in orde is met de data van aantreden, hoe kan ik deze dan correct wijzigen?

U doet de documenten eenvoudig opnieuw als ze nergens naartoe zijn verzonden. U kunt de beslissing niet wijzigen, aangezien deze naar de belastingdienst is gestuurd voor opname in het Unified State Register of Legal Enities.

Resolutie van het Ministerie van Arbeid van de Russische Federatie van 10 oktober 2003 N 69 "Over goedkeuring van de instructies voor het invullen van werkboeken"


3.1. In kolom 3 van het gedeelte 'Werkinformatie' van het werkboek wordt de volledige naam van de organisatie aangegeven als kop, evenals de verkorte naam van de organisatie (indien aanwezig).

Onder dit kopje wordt in kolom 1 het volgnummer van de inschrijving vermeld, in kolom 2 de datum van indiensttreding.

In kolom 3 wordt een vermelding gemaakt over acceptatie of benoeming bij een structurele eenheid van de organisatie, met vermelding van de specifieke naam (als de voorwaarde om in een specifieke structurele eenheid te werken als essentieel is opgenomen in de arbeidsovereenkomst), de naam van de functie (baan), specialiteit, beroep met vermelding van kwalificaties, en kolom 4 bevat de datum en het nummer van de bestelling (instructie) of andere beslissing van de werkgever, op basis waarvan de werknemer is aangenomen.

Registraties van de naam van een functie (baan), specialiteit en beroep die kwalificaties aangeven, worden in de regel gemaakt in overeenstemming met de personeelstabel van de organisatie.


Op verzoek van de werknemer wordt informatie over deeltijdwerk vastgelegd in het werkboek op de plaats van het hoofdwerk op basis van een document dat deeltijdwerk bevestigt.

In kolom 1 van het gedeelte "Werkinformatie" van het werkboek wordt het volgnummer van de boeking ingevoerd, in kolom 2 wordt de datum van indiensttreding als deeltijdwerker aangegeven, in kolom 3 wordt een aantekening gemaakt over acceptatie of aanstelling als deeltijdwerker in een structurele eenheid van de organisatie, met vermelding van de specifieke naam (als de voorwaarde om in een specifieke structurele eenheid te werken als essentieel is opgenomen in de arbeidsovereenkomst), de naam van de functie, specialiteit, beroep met vermelding van kwalificaties, kolom 4 vermeldt de naam van het document op basis waarvan de inschrijving is gedaan, met verwijzing naar de datum en het nummer ervan. Op dezelfde wijze wordt een proces-verbaal opgemaakt van ontslag uit deze functie.


Succes!

Was het antwoord van de advocaat nuttig? + 0 - 0

Instorten

• ontvangen
  tarief 33%

  Advocaat, Jaroslavl

  Chatten

  Ilya, naast de wetgevende benadering kan hier ook een puur praktische benadering (volgens ervaring) worden toegepast.

  Uit ervaring kan ik het volgende zeggen:

  1. Er zullen zeker geen inspecties ter plaatse voor u plaatsvinden in de eerste drie jaar van het bestaan ​​van de organisatie (alleen als u niet betrokken bent bij volledig regelrechte financiële misdrijven, zoals regelmatige uitbetalingen van meerdere miljoenen dollars)

  2. Tot april 2015 (of vóór de werkelijke start van de activiteit, en dit kan worden gebruikt om het uiterlijk van uw belastbaar inkomen te berekenen) je hoeft niets te betalen, maar rapporteren met nulindicatoren is verplicht! Omdat Het niet tijdig indienen van meldingen is een op zichzelf staande overtreding van de wet (ook als de meldingen nul zijn) en u krijgt een boete.

  Er is een universele uitdrukking die vroeger rechtstreeks op rapporten aan fondsen werd geschreven: “Er werd geen activiteit uitgevoerd, er werden geen salarissen opgebouwd.” Tegenwoordig worden veel zaken al elektronisch ingediend, dus vraag uw accountant of dit nu ergens moet worden toegeschreven.

  Ik kan dit punt in meer detail uitleggen: noch de belastingdienst noch de Fondsen zien uw rekening rechtstreeks. Ze zien het alleen als ze een “bevooroordeelde inspectie” uitvoeren (uitgevoerd in bepaalde gevallen en in relatie tot organisaties die al bevestigen dat ze actief zijn) of een inspectie ter plaatse. Dat wil zeggen, zolang u hen gegevens verstrekt dat u geen activiteit heeft, zullen ze helemaal nergens heen gaan en niets controleren. Omdat Er zijn duizenden van dergelijke “dode” organisaties die zijn opgericht en nooit zijn gaan functioneren. Er valt niets van hen af ​​te nemen, omdat... ze zijn leeg, dus niemand beweegt ergens heen.

  Wat al te laat is, lever het toch in. U ontvangt een nalatigheidsvergoeding, maar u kunt vervolgmeldingen op tijd indienen en boetes vermijden.
  

  3. Het door u ondertekende bevel tot aantreden blijft alleen op de bank staan. Voor de interne boekhouding raad ik aan om op het moment dat u met uw activiteiten begint een nieuw besluit uit te vaardigen - bij uw aantreden in verband met de start van de activiteiten van de organisatie. Noteer de gegevens van deze bestelling in het werkboek als basis voor de aanwerving. En vanaf deze datum maak je een record.

  Het is praktisch illegaal om eerdere data vast te leggen, omdat... Pensioen- en andere fondsen en de Belastingdienst beschouwen iemand als werkend vanaf het moment dat hij salaris ontvangt en alle inhoudingen voor hem worden betaald. En als u geen inhoudingen heeft, zullen de fondsen u nog niet als werkend herkennen. En de anciënniteit wordt precies berekend op basis van de betalingen die aan het pensioenfonds worden ontvangen...

  Betaal uzelf ook nog geen salaris. Niemand betaalt een salaris voor een ‘nul’-organisatie die geen activiteiten uitvoert). Dit is tegenwoordig een gangbare dagelijkse praktijk.

  Ik zal meer zeggen - als je een salaris betaalt, maar het inkomen van de organisatie als nul laat zien, dan zul je alleen maar meer aandacht op jezelf vestigen)) En vragen als “hoe werkt hij daar als de organisatie geen inkomsten heeft... Misschien hij verbergt de inkomsten?”))

  4. Het is beter om een ​​arbeidsovereenkomst met jezelf te sluiten. Vanaf de datum waarop u een aantekening maakt in uw arbeidsboekje. Je moet niet denken dat iedereen de wet leest. En je zult gekweld worden door te verwijzen naar de Arbeidswet van de Russische Federatie dat het niet nodig is om deze te sluiten. Aan dezelfde bankmedewerkers bijvoorbeeld als u een lening wilt afsluiten.

  5. Na drie jaar kun je de organisatie het beste ‘weggooien’. Die. verkoop het gewoon... Tegenwoordig kun je in elke grote stad veel van dergelijke diensten vinden.

  Het is beter om het onroerend goed voor deze organisatie (ik bedoel groot) niet op te schrijven. Bewaar het op een andere schone witte OOO waar u het eenvoudig kunt huren.

  Vanaf de datum van aantreden. Dat is wat. dat er gedurende een bepaalde periode sprake zal zijn van een overlay is niet van fundamenteel belang. Bovendien kun je voor deze periode vakantie nemen (zoals ik hierboven schreef).

  4) Als niet alles in orde is met de data van aantreden, hoe kan ik deze dan correct wijzigen?

  Er hoeft niets te veranderen.

  Ik zou hieraan willen toevoegen, hoewel daar geen twijfel over bestaat, dat voor 2014 alle rapporten, de zogenaamde “nulrapporten”, moeten worden ingediend. Als u het niet heeft gedaan, zijn het Sociaal Verzekeringsfonds en het Pensioenfonds al te laat, moet u het innemen en een boete betalen, maar heeft u nog tijd om naar de belastingdienst te gaan

  Was het antwoord van de advocaat nuttig? + 0 - 0

  Instorten

  Alle juridische diensten in Moskou

De eenvoudigste vorm van een vennootschap is de zogenaamde “eenmansvennootschap”. oprichter en directeur presteren in één persoon. In dit geval wordt een organisatie, zoals een LLC, opgericht en beheerd door dezelfde persoon. Tegelijkertijd is de situatie, ondanks de eenvoud van het oprichten en beheren van een dergelijk bedrijf, vanuit juridisch oogpunt bepaald niet eenvoudig en vereist een goede registratie van de relaties die hier ontstaan.

Allereerst rijst de vraag over de verplichte registratie van arbeidsrelaties met de directeur

(de positie van het hoofd van het bedrijf kan anders worden genoemd, bijvoorbeeld algemeen directeur, president, enz.) 'bedrijf van één persoon', en zo ja, hoe deze relaties correct kunnen worden geformaliseerd.

Oprichter en directeur in één.

Ooit werd in een brief van het Ministerie van Volksgezondheid en Sociale Ontwikkeling van Rusland van 18 augustus 2009 nr. 22-2-3199 uitgelegd dat de managementactiviteiten van het hoofd van de organisatie in dit geval worden uitgevoerd zonder het sluiten van een overeenkomst (werk contractof een civielrechtelijke overeenkomst). Dit werd gerechtvaardigd door het feit dat er geen overeenkomst met zichzelf kan worden gesloten, en in het geval dat de oprichter en directeur dezelfde persoon zijn, is dit precies wat er gebeurt.

Tegelijkertijd is de rechtspraktijk de weg ingeslagen waarbij de wettigheid van het sluiten van dergelijke arbeidsovereenkomsten wordt erkend. Daarna veranderde de aanpak van ambtenaren. Het besluit van het Ministerie van Volksgezondheid en Sociale Ontwikkeling van Rusland van 06/08/2010 nr. 428 verschafte verduidelijkingen met betrekking tot de verplichte sociale verzekering in geval van tijdelijke arbeidsongeschiktheid en in verband met moederschap. Zoals het ministerie van Volksgezondheid en Sociale Ontwikkeling heeft uitgelegd, wordt het hoofd van een organisatie, wanneer hij de enige oprichter (deelnemer) ervan is, geclassificeerd als een persoon die op grond van een arbeidsovereenkomst werkt en onderworpen is aan de verplichte sociale verzekering.

Om geschillen met regelgevende instanties te voorkomen, is het dus raadzaam dat de oprichter van een LLC of een ander bedrijf van één persoon, die tevens directeur is, een arbeidsovereenkomst met zichzelf opstelt (deze zal aan de ene kant worden ondertekend enerzijds door de enige oprichter, en anderzijds door de werknemer, dat wil zeggen het hoofd van de organisatie), die alle voorwaarden weerspiegelt die verplicht zijn voor dergelijke contracten, inclusief de procedure en de hoogte van het loon. Het zal ook nodig zijn om aan andere vereisten van de arbeidswetgeving te voldoen: een aantekening maken in het werkboek, een persoonlijke kaart voor de werknemer afgeven, enz. Dat wil zeggen dat in dit geval de directeur de status van werknemer heeft en dat de organisatie (werkgever) aan alle eisen moet voldoen die de wet ten aanzien van hem stelt.

Ook moet er rekening mee worden gehouden dat salarisbetalingen ten gunste van de directeur moeten worden gedaan en dat over de bedragen van deze betalingen inkomstenbelasting moet worden ingehouden. Daarnaast moeten bijdragen aan extrabudgettaire middelen worden geleverd. Het niet nakomen van deze plichten kan leiden tot vervolging.

FAQ (vaak vroeg vraag – Veelgestelde vraag: Kan het hoofd van een “eenmansbedrijf” gratis werken? Dat gezegd hebbende, nee. Omdat de manager vanuit het oogpunt van de arbeidswetgeving een werknemer is, moet hij een salaris ontvangen voor de verrichte werkzaamheden. Niet-betaling van loon aan een werknemer kan alleen plaatsvinden in gevallen waarin de wet voorziet, bijvoorbeeld wanneer aan de werknemer verlof zonder behoud van loon wordt verleend.

Over de inkomsten die de organisatie ontvangt, moet belasting worden betaald. Op de inkomsten die de directeur van de vennootschap ontvangt, moeten ook de personenbelasting en de verzekeringspremies voor extrabudgettaire fondsen worden ingehouden. Tegelijkertijd kan het voor de oprichter en directeur van een “eenmansbedrijf” gunstig zijn om de salarissen aan zichzelf te berekenen en uit te betalen. Feit is dat aan de beheerder betaalde bedragen, mits gerechtvaardigd en voorzien van goede bewijsstukken, bij de betaling van de inkomstenbelasting in aanmerking kunnen worden genomen als onderdeel van de uitgaven van de organisatie. Tegelijkertijd moet de organisatie een personenbelasting van 13% inhouden op betalingen aan haar werknemers, en het belastingtarief bij het betalen van de vennootschapsbelasting bedraagt ​​in de regel 20%. Geschillen met de Belastingdienst zijn echter mogelijk.

Zoals u kunt zien, kan de situatie waarin de directeur en de oprichter dezelfde persoon zijn, dus enkele problemen veroorzaken, die echter kunnen worden overwonnen als alles correct wordt gedaan.

Tegelijkertijd kun je in een bedrijf van één persoon het doen zonder salaris te betalen. Hoe? Zie hieronder.

De situatie waarin de CEO en de oprichter dezelfde persoon zijn, is niet ongewoon. Dit is bij wet niet verboden: één persoon kan een bedrijf oprichten. Hoe kunnen arbeidsverhoudingen worden geformaliseerd? Is het noodzakelijk om een ​​arbeidsovereenkomst te sluiten? Hoe betaal je voor arbeid zonder fouten te maken met belastingen?

Vraag van een webinardeelnemer over contante transacties: in het bedrijf zijn de algemeen directeur en de oprichter dezelfde persoon. Hoe sluit u een arbeidsovereenkomst af? Is het verplicht dat de algemeen directeur betaald en betaald wordt? Is het mogelijk om het salaris van de CEO als kosten te nemen? Moet het salaris het minimum zijn, of wat het bedrijf zich ook kan veroorloven?

Webinars voor accountants

Arbeidsovereenkomst met de oprichter en directeur

De vraag of het wel of niet nodig is om een ​​arbeidsovereenkomst met de directeur te sluiten, wordt onder specialisten niet eenduidig ​​beantwoord. Er was een uitleg van Rostrud over deze kwestie. In brief nr. 2262-6-1 gedateerd 28 december 2006 staat: de details van het reguleren van het werk van het hoofd van een organisatie worden gegeven in hoofdstuk. 43 Arbeidswet van de Russische Federatie. Volgens art. 273 van de Arbeidswet van de Russische Federatie zijn de bepalingen van dit hoofdstuk niet van toepassing op het hoofd van de organisatie als hij de enige deelnemer (oprichter) van de organisatie is.

Volgens art. 56 van de Arbeidswet van de Russische Federatie wordt een arbeidsovereenkomst gesloten tussen een werknemer en een werkgever. In deze situatie is ten aanzien van de algemeen directeur zijn werkgever afwezig.

Het ondertekenen van een arbeidsovereenkomst door dezelfde persoon namens de werknemer en namens de werkgever is niet toegestaan. Er komt in dit geval dus geen arbeidsovereenkomst met de algemeen directeur als werknemer tot stand.

Het Ministerie van Volksgezondheid en Sociale Ontwikkeling van Rusland neemt in brief nr. 22-2-3199 van 18 augustus 2009 hetzelfde standpunt in: uit de norm van artikel 273 van de Arbeidswet volgt dat het ondertekenen van een arbeidsovereenkomst zowel namens van de organisatie en voor eigen rekening is onmogelijk, omdat er niet aan beide kanten dezelfde handtekening kan staan, maar de organisatie geen andere eigenaar heeft.

Maar er zijn ook rechterlijke uitspraken. In de resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van het Noordwestelijke District van 19 mei 2004, nr. A13-7545/03-20, staat bijvoorbeeld dat in overeenstemming met Art. 11 van de federale wet van 02/08/1998 nr. 14-FZ “Betreffende vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid” (hierna wet nr. 14-FZ genoemd), kan de beslissing om een ​​bedrijf op te richten door één persoon worden genomen. Volgens paragraaf 1 van art. 40 van wet nr. 14-FZ wordt het enige uitvoerende orgaan van het bedrijf (algemeen directeur, president en anderen) gekozen door de algemene vergadering van de deelnemers van het bedrijf voor een periode die wordt bepaald door het charter van het bedrijf. Het enige uitvoerende orgaan van de vennootschap kan ook buiten de deelnemers worden gekozen. Een overeenkomst tussen de vennootschap en de persoon die de functies van het enige uitvoerende orgaan van de vennootschap vervult, wordt namens de vennootschap ondertekend door de persoon die de algemene vergadering van de deelnemers van de vennootschap voorzat, waarop de persoon die de functies van het enige uitvoerende orgaan uitoefent orgaan van de vennootschap is gekozen, of door een deelnemer van de vennootschap die daartoe is gemachtigd bij besluit van de algemene vergadering van de deelnemers van de vennootschap. De overname door de enige oprichter van een vennootschap van de functies van het uitvoerend orgaan van dezelfde vennootschap is dus niet in strijd met de wettelijke normen of de bepalingen van het charter van de vennootschap.

Als een organisatie dus een arbeidsovereenkomst aangaat, moet u aan het volgende denken.

• De raad van bestuur beslist over de verkiezing van de algemeen directeur. De arbeidsovereenkomst met de algemeen directeur wordt door de enige deelnemer namens het bedrijf ondertekend, aangezien er geen andere deelnemers zijn. In dit geval zal de werkgever een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid zijn.
• De aanwerving van de algemeen directeur van de vennootschap wordt op de gebruikelijke wijze geformaliseerd, overeenkomstig Art. 68 Arbeidswet van de Russische Federatie. Op basis van het besluit van de enige deelnemer van de LLC om een ​​algemeen directeur te benoemen, wordt een aanwervingsopdracht afgegeven, die door de algemeen directeur wordt ondertekend.

Salaris oprichter en directeur

Als de manager de enige deelnemer is, kan bij gebrek aan een schriftelijke arbeidsovereenkomst het bedrag van zijn salaris worden vermeld in de personeelstabel.

Als er sprake is van een arbeidsovereenkomst, dan geldt volgens art. 57 van de Arbeidswet van de Russische Federatie moet de voorwaarde inzake de beloning van de werknemer in de arbeidsovereenkomst worden opgenomen. Volgens artikel 133 van de Arbeidswet van de Russische Federatie kan het maandsalaris van een werknemer die gedurende deze periode de standaardwerkuren volledig heeft gewerkt en aan de arbeidsnormen (functietaken) heeft voldaan, niet lager zijn dan het minimumloon (minimumloon).

Bovendien kan de bestuurder, die de enige oprichter is, dividenden ontvangen en geen salaris ontvangen. Maar bij het betalen ervan moeten de volgende regels in acht worden genomen:

• keert maximaal één keer per kwartaal dividend uit;
• betalen uit de nettowinst van de organisatie die overblijft na het betalen van alle belastingen;
• gebaseerd op de beslissing van de eigenaar.

De meest voorkomende fout bij het betalen van dividenden is het maandelijks betalen ervan. Elke audit zal een dergelijke uitkering van dividenden opnieuw classificeren als salaris, met alle daaruit voortvloeiende fiscale gevolgen.

Hoe rekening houden met de kosten van het directeurssalaris van de oprichter?

Is het mogelijk om het salaris van de oprichtende directeur in aanmerking te nemen als onderdeel van de loonkosten, omdat, net als in algemene gevallen, het opgebouwde salaris als onderdeel van de kosten in aanmerking wordt genomen (Artikel 1 van artikel 255 van de Belastingwet van de Russische Federatie) Federatie)?

Feit is dat er arbeidsverhoudingen plaatsvinden, aangezien de werknemer daadwerkelijk mag werken, ongeacht of het contract ‘op papier’ is gesloten of niet (artikel 16, deel 2, artikel 19, artikel 67, deel 2, van de Arbeidswet). van de Russische Federatie). Daarom kan worden aangenomen dat deze clausule van de Belastingwet in dit geval van toepassing is, zelfs als er geen schriftelijke overeenkomst met de algemeen directeur - de enige oprichter - is gesloten.

Als er een overeenkomst tot stand komt, dan moet het salaris in de overeenkomst worden vermeld. Daarom kan er ook rekening mee worden gehouden in de arbeidskosten.

Webinars voor accountants bij Kontur.School: veranderingen in de wetgeving, kenmerken van boekhouding en belastingadministratie, rapportage, salarissen en personeel, contante transacties.

Vaak worden de enige eigenaren van kleine bedrijven hun managers. In dit verband rijzen er veel vragen. Is het legaal om een ​​arbeidsovereenkomst te sluiten met de directeur van een onderneming, die de enige oprichter is? Is het überhaupt mogelijk om in deze situatie te praten over de opkomst van arbeidsverhoudingen? Kunnen betalingen ten gunste van de directeur – de enige oprichter – fiscaal als uitgaven worden beschouwd? Moet ik gegevens opbouwen en doorgeven aan het Pensioenfonds?

Er moet altijd een regisseur zijn

Laten we beginnen met het feit dat elke rechtspersoon, in overeenstemming met Art. 53 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie verkrijgt via haar organen burgerrechten en neemt burgerlijke verantwoordelijkheden op zich. Kleine reisbureaus worden meestal opgericht in de vorm van een LLC, dus het is passend om te verwijzen naar wet nr. 14-FZ, art. 32 waarvan wordt gesteld dat het hoogste orgaan van de vennootschap de algemene vergadering van haar deelnemers is. De bevoegdheid van de algemene vergadering omvat de vorming van de uitvoerende organen van de vennootschap (artikel 33 van wet nr. 14-FZ). Het uitvoerend orgaan is noodzakelijk voor het bedrijf om zijn huidige activiteiten te beheren (clausule 4 van artikel 32 van wet nr. 14-FZ). Uit de inhoud van art. 40 van wet nr. 14-FZ volgt hieruit dat het enige uitvoerende orgaan van het bedrijf (president, enz.) zowel uit de deelnemers als uit een kring van derden kan worden gekozen. In ieder geval wordt er een overeenkomst ondertekend tussen het bedrijf en de persoon die de functies van het enige uitvoerende orgaan van het bedrijf vervult (wet nr. 14-FZ geeft niet aan dat het de arbeidsovereenkomst is die wordt ondertekend, hoewel dit vrij logisch is). logisch).

Tegelijkertijd worden in een bedrijf dat uit één deelnemer bestaat, beslissingen over kwesties die binnen de bevoegdheid van de algemene vergadering van bedrijfsdeelnemers vallen, genomen door de enige deelnemer individueel en schriftelijk gedocumenteerd (artikel 39 van wet nr. 14-FZ) .

Hier is een voorbeeld van de beslissing van de enige oprichter om de functie van directeur op zich te nemen.

Over aantreden

Gebaseerd op de beslissing van de enige oprichter van Turservice LLC van 10 juli 2017 nr. 1, Dmitry Mikhailovich Somov (paspoort 2213 nr. 020406, afgegeven op 10 februari 2014 door het ministerie van Binnenlandse Zaken voor het Zavolzhsky-district van Tver, geregistreerd op het adres: Tver, Kalinin St., 15, apt. 21), zal ik op 10 juli 2017 de taken van directeur op mij nemen.

Vanwege het ontbreken van een accountantsfunctie (hoofdaccountant) in de staf neem ik tijdelijk de verantwoordelijkheid op mij voor het bijhouden van de boekhouding en rapportage. Alle financiële documenten van de Vennootschap worden ondertekend met de exclusieve handtekening van het enige uitvoerende orgaan.

Regisseur

Somov

/D. M. Somov/

Arbeidsverhoudingen en contracten

Kenmerken van de arbeidsregulering van het hoofd van de organisatie worden beschreven in het hoofdstuk. 43 Arbeidswet van de Russische Federatie. Volgens de definitie in art. 273 van de Arbeidswet van de Russische Federatie is het hoofd van een organisatie een persoon die, in overeenstemming met de Arbeidswet van de Russische Federatie, andere wetten en andere regelgevende rechtshandelingen, de samenstellende documenten van de organisatie en haar lokale regelgeving, beheert de organisatie, inclusief het uitvoeren van de functies van het enige uitvoerende orgaan. De juridische relatie tussen de directeur en de organisatie wordt geformaliseerd door een arbeidsovereenkomst, en Art. 275 van de Arbeidswet van de Russische Federatie legt de details van de conclusie vast.

Het is belangrijk dat de bepalingen van Ch. 43 van de Arbeidswet van de Russische Federatie is niet van toepassing op managers die de enige deelnemers (oprichters) zijn van organisaties, leden van organisaties, eigenaren van hun eigendommen (Deel 2 van artikel 273 van de Arbeidswet van de Russische Federatie). Daarom rijst de vraag: is er plaats voor arbeidsverhoudingen in het geval dat in het artikel wordt besproken en moeten deze worden geformaliseerd in een arbeidsovereenkomst? Om te antwoorden, moet u de definitie van arbeidsverhoudingen onthouden. Het staat in art. 15 Arbeidswet van de Russische Federatie:

Arbeidsrelaties zijn relaties gebaseerd op een overeenkomst tussen de werknemer en de werkgever over de persoonlijke prestaties van de werknemer tegen betaling van een arbeidsfunctie (werk volgens de functie in overeenstemming met de personeelstabel, beroep, specialiteit met vermelding van kwalificaties; een specifiek type aan de werknemer toevertrouwde werkzaamheden) in het belang, onder beheer en toezicht van de werkgever, de ondergeschiktheid van de werknemer aan de interne arbeidsregels, terwijl de werkgever zorgt voor arbeidsomstandigheden waarin wordt voorzien door de arbeidswetgeving en andere regelgevende rechtshandelingen die arbeidsrechtelijke normen bevatten, een collectieve overeenkomst, overeenkomsten, lokale regelgeving, een arbeidsovereenkomst.

Met andere woorden, de uitoefening door een individu van een arbeidsfunctie die overeenkomt met een bepaalde functie, de eerste - tegen betaling, de tweede - op basis van een overeenkomst, vormt een arbeidsrelatie tussen hem en de organisatie.

Uit bovenstaand citaat volgt nog een belangrijke conclusie: het ontstaan ​​van een arbeidsrelatie gaat altijd gepaard met het sluiten van een arbeidsovereenkomst (overeenkomst tussen werknemer en werkgever).

Mogelijkheden om de wet te interpreteren

Vervolgens presenteren we twee polaire gezichtspunten met bijbehorende argumenten over de vraag of er arbeidsverhoudingen ontstaan ​​(of er arbeidsovereenkomsten worden gesloten) tussen de organisatie en haar directeur, die tevens de enige oprichter van de organisatie is.

Arbeidsverhoudingen (arbeidsovereenkomsten)
Optie 1. Sta op (concludeer)	Optie 2. Niet ontstaan ​​(niet afgesloten)
Er zijn rechterlijke uitspraken (decreten van het FAS ZSO van 29 juli 2009 nr. F04-4242/2009 (10610-A27-25)*, FAS SZO van 9 april 2009 in zaak nr. A21-6551/2008**) , waarbij de arbiters bijzondere aandacht besteden: op grond van art. 16 van de Arbeidswet van de Russische Federatie worden relaties die zijn ontstaan ​​als gevolg van een benoeming in een functie gekarakteriseerd als ‘arbeidsrelaties op basis van een arbeidsovereenkomst’. Uitspraak in hoger beroep van de regionale rechtbank van Tsjeljabinsk van 27 november 2014 nr. 11-12571/2014: het sluiten van een arbeidsovereenkomst met zichzelf in de onderhavige situatie komt niet voor, aangezien de overeenkomst is gesloten tussen een rechtspersoon (LLC) en een individu, de relatie tussen de organisatie en haar hoofd, die de enige deelnemer is van deze organisatie, geformaliseerd door een arbeidsovereenkomst, deze manager is onderworpen aan de algemene bepalingen van de Arbeidswet van de Russische Federatie. Beschikking van de regionale rechtbank van Perm van 26 oktober 2011 nr. 33-10786: rekening houdend met de bepalingen van art. 11 en 273 van de Arbeidswet van de Russische Federatie is een persoon die is benoemd tot directeur van een bedrijf de werknemer ervan, en de relatie tussen het bedrijf en de directeur als werknemer wordt geregeld door het arbeidsrecht. Tegelijkertijd bevat de arbeidswetgeving geen normen die de toepassing van de algemene bepalingen van de Arbeidswet van de Russische Federatie op arbeidsrelaties verbieden wanneer de status van de werknemer en de werkgever in één persoon samenvallen	Brieven van Rostrud gedateerd 03/06/2013 nr. 177-6-1 en het Ministerie van Volksgezondheid en Sociale Ontwikkeling van de Russische Federatie gedateerd 08/18/2009 nr. 22-2-3199 geven aan dat de enige oprichter managementfuncties op zich moet nemen door zijn besluit, dat hem het recht geeft de organisatie te leiden zonder dat er sprake is van een contract, inclusief een arbeidsovereenkomst. Volgens art. 56 van de Arbeidswet van de Russische Federatie wordt een arbeidsovereenkomst gesloten tussen een werknemer en een werkgever. In deze situatie is er geen sprake van een werkgever ten opzichte van de directeur. Dat wil zeggen dat er geen arbeidsovereenkomst wordt gesloten met de directeur als werknemer. Het ondertekenen van een arbeidsovereenkomst door dezelfde persoon namens de werknemer en namens de werkgever is volgens Rostrud niet toegestaan. De arbeidswetgeving is dus niet van toepassing op de relaties van de enige deelnemer aan het bedrijf met het bedrijf dat is opgericht door hem. Het is merkwaardig dat de zaakvoerder – de enige oprichter – niet valt onder de lijst van personen die niet onder de arbeidswetgeving vallen, vervat in art. 11 Arbeidswet van de Russische Federatie. Daarom moet de bovenstaande interpretatie van de normen van de Arbeidswet van de Russische Federatie als breed worden beschouwd. Toegegeven moet worden dat Rostrud consistent is in haar oordeel, zo heeft zij in Brief van 4 september 2015 nr. 2065-6-1 stilgestaan ​​bij de vraag of het mogelijk is een organisatie aansprakelijk te stellen op grond van art. 5.27 van het Wetboek van Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie voor het sluiten van een arbeidsovereenkomst met een manager - de enige oprichter. Dit artikel stelt de aansprakelijkheid vast voor schending van plichten waarin de arbeidswetgeving voorziet en die voortvloeit uit de arbeidsverhoudingen tussen de werknemer en de werkgever. Nu er naar het oordeel van Rostrud in de onderhavige situatie geen sprake is van arbeidsverhoudingen, moet ervan worden uitgegaan dat er sprake is van overtredingen op grond van art. 5.27 Wetboek van administratieve overtredingen van de Russische Federatie ook niet

* Van kracht gebleven door de uitspraak van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 28 oktober 2009 nr. VAS-13626/09.

** Bij besluit van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 3 juni 2009 nr. 6597/09 werd de overdracht van deze zaak aan het presidium van het Hooggerechtshof voor toetsing in de volgorde van toezicht geweigerd.

Er is ook een derde benadering (de meest winstgevende voor het aanvullen van de begroting): er zijn arbeidsrelaties, maar er zijn geen arbeidscontracten. Dat blijkt uit de brieven van het Ministerie van Financiën, dat weliswaar niet het recht had om uitleg te geven over de toepassing van de arbeidswetgeving, maar zich toch uitsprak over de kwestie die voor ons van belang is. Zo staat er in brief nr. 03-11-11/14234 van 15 maart 2016, met verwijzing naar de uitspraak van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 5 juni 2009 nr. VAS-6362/09: “ Als het hoofd van de organisatie de enige oprichter is, dat wil zeggen als een van de partijen bij de arbeidsovereenkomst afwezig is, kan de arbeidsovereenkomst niet worden gesloten. …de arbeidsrelatie met de directeur als werknemer wordt niet geformaliseerd door een arbeidsovereenkomst, maar door de beslissing van de enige deelnemer».

Erkenning in de kosten van betalingen aan de oprichtende directeur

, dat wil zeggen, zij is van mening dat er een arbeidsrelatie met de directeur - de enige oprichter - ontstaat; voor haar is de kwestie van het sluiten van een arbeidsovereenkomst niet nutteloos, aangezien zij bij gebrek aan een arbeidsovereenkomst met extra moeilijkheden kan worden geconfronteerd op het gebied van het erkennen van kosten voor het salaris van de directeur - de enige oprichter.

Als algemene regel geldt dat uitgaven die verband houden met de betaling van lonen aan werknemers in aanmerking worden genomen bij het vormen van de belastbare grondslag voor de inkomstenbelasting (clausule 1, artikel 255 van de Belastingwet van de Russische Federatie) en bij de toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel met de object "inkomen minus kosten" (clausule 6, clausule 1, artikel 346.16 Belastingwetboek van de Russische Federatie).

Beloningen die aan zowel werknemers als managers worden toegerekend, maar waarin niet in de arbeidsovereenkomst is voorzien, verminderen de belastbare winst echter niet (clausule 21, artikel 270 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Om rekening te houden met betalingen ten gunste van de directeur, de enige oprichter, moeten deze daarom in de arbeidsovereenkomst worden opgenomen (zie brief van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 13 oktober 2015 nr. 03-03-06/1/58416).

Laten we niet vergeten dat, vanwege de positie van financiers, een arbeidsovereenkomst met de directeur – de enige oprichter – niet wordt gesloten vanwege het ontbreken van een tweede partij bij een dergelijke overeenkomst. Dit betekent dat het hoofd van de organisatie, die de enige oprichter is, zichzelf geen lonen kan berekenen en uitbetalen. Bijgevolg heeft de organisatie niet het recht om voor fiscale doeleinden rekening te houden met de uitgaven die de directeur heeft gemaakt in de vorm van het betalen van loon aan zichzelf (zie brief van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 19 februari 2015 nr. 03-11 -06/2/7790). Het departement breidt deze conclusie uit tot zowel de inkomstenbelastingbetalers als de vereenvoudigde belastingbetalers.

Zoals we echter al hebben ontdekt, staan ​​de rechtbanken het bestaan ​​van arbeidsrelaties tussen het bedrijf en de directeur - de enige oprichter - toe, en vormt de uitvoering van een arbeidsovereenkomst met hem geen administratief misdrijf. Bovendien ontstaat er, als een werknemer mag werken, een arbeidsrelatie ongeacht de uitvoering van een schriftelijke arbeidsovereenkomst; de overeenkomst zelf wordt nog steeds als gesloten beschouwd. De papieren versie ervan moet uiterlijk drie werkdagen na de datum van daadwerkelijke toelating tot het werk van de werknemer worden opgesteld (deel 2 van artikel 67 van de Arbeidswet van de Russische Federatie).

Wanneer er sprake is van reële arbeidsverhoudingen en de arbeidsovereenkomst al als gesloten wordt beschouwd voordat de schriftelijke vorm is opgesteld, zijn er redenen om artikel 21 van art. 270 van de Belastingwet van de Russische Federatie nr.

Laten we meteen het voorbehoud maken dat een dergelijke aanpak claims van regelgevende instanties kan veroorzaken en dat de wettigheid ervan voor de rechtbank zal moeten worden verdedigd.

Om het feit te documenteren dat er kosten zijn gemaakt om de salarissen aan de directeur te betalen, kan de organisatie een besluit indienen over de benoeming van de enige oprichter tot hoofd van de organisatie, evenals loonstroken, loonstroken en kassabonnen. die de uitbetaling van salarissen aangeven.

Dat de aanwezigheid van deze documenten uw positie in de rechtbank zal versterken, wordt door de arbitragepraktijk bevestigd. De rechters erkenden dus het bestaan ​​van arbeidsverhoudingen, en dus de wettigheid van de gemaakte kosten als er sprake was van:

personeelstabel, loonstroken (Resolutie van de Federal Antimonopoly Service of the Northern Territory van 11 oktober 2007 nr. A42-5270/2006);

salarisbewijzen, kasbewijzen, loonstrookjes (Resolutie van de Federale Antimonopoliedienst VSO van 10.10.2007 nr. A33-15270/06-F02-6504/07).

, dat wil zeggen, hij gelooft dat er geen arbeidsrelatie is met de directeur - de enige oprichter; betalingen in zijn voordeel vallen duidelijk onder clausule 21 van art. 270 van de Belastingwet van de Russische Federatie en kan niet worden geaccepteerd voor belastingdoeleinden.

Berekening van verzekeringspremies voor betalingen aan de oprichtende directeur

Als de organisatie kiest voor optie 1 zijn betalingen ten gunste van het hoofd van de organisatie, die de enige deelnemer is (oprichter), onderworpen aan verzekeringspremies.

Het Ministerie van Arbeid heeft hier altijd op aangedrongen (brief nr. 17-3/OOG-330 d.d. 05/05/2014): managers – de enige oprichters – worden erkend als verzekerden onder de verplichte pensioenverzekering, de verplichte sociale verzekering in geval van tijdelijke arbeidsongeschiktheid en in verband met moederschaps- en verplichte ziektekostenverzekeringen. Bijgevolg worden voor uitkeringen gedaan ten gunste van de algemeen directeur van de organisatie, die de enige oprichter is, verzekeringspremies in rekening gebracht op de algemeen geldende wijze.

Momenteel wordt het voorwerp van de belastingheffing op verzekeringspremies gedefinieerd in Art. 420 van de Belastingwet van de Russische Federatie en voor werkgevers omvat het betalingen en andere beloningen ten gunste van personen die onderworpen zijn aan een verplichte sociale verzekering in overeenstemming met federale wetten inzake specifieke soorten verplichte sociale verzekeringen, met name in het kader van arbeid. relaties.

Aandacht: Voor de berekening van verzekeringspremies maakt de aanwezigheid van een arbeidsovereenkomst niet uit; het bestaan ​​van een arbeidsrelatie is van belang.

Wat de juridische praktijk betreft, hebben arbiters meer dan eens de wettigheid erkend van betalingen aan de directeur – de enige grondlegger van sociale uitkeringen (resoluties van de FAS ZSO van 15 maart 2011 in zaak nr. A45-16926/2010, gedateerd 9 november, 2010 in zaak nr. A45-6721/2010, d.d. 28 september. 2010 in zaak nr. A45-3921/2010, FAS DVO d.d. 19 oktober 2010 nr. F03-6886/2010 in zaak nr. A73-2821/2010) .

Als de organisatie kiest voor optie 2 en de relatie met de oprichtende directeur niet als een arbeidsrelatie beschouwt, dan mogen voor uitkeringen aan de directeur geen verzekeringspremies in rekening worden gebracht, maar is tegelijkertijd de kans op claims van de Belastingdienst zeer groot.

Er zijn ook rechterlijke uitspraken, met name de resolutie van de FAS ZSO van 15 maart 2011 in zaak nr. A45-16926/2010, waarbij de rechters, na beoordeling van de specifieke omstandigheden van de zaak, voordelen aan de oprichtende directeur weigeren vanwege het gebrek aan economische noodzaak om hem in de functie te benoemen (er is geen activiteit, de taken van de directeur worden in werkelijkheid niet vervuld).

Indiening van informatie bij het pensioenfonds van de Russische Federatie met behulp van het SZV-M-formulier

De regels van artikel 2.2 van Art. 11 van federale wet nr. 27-FZ bepaalt dat de verzekeringnemer maandelijks informatie verstrekt over elke verzekerde die voor hem werkt in het formulier SZV-M, goedgekeurd bij besluit van het bestuur van het pensioenfonds van de Russische Federatie van 01.02. 2016 nr. 83p (hierna te noemen Resolutie nr. 83p).

Als de organisatie kiest voor optie 1 , de relatie met de oprichtende directeur als arbeid erkent en een arbeidsovereenkomst met hem heeft, dan is informatie over de directeur duidelijk onderworpen aan reflectie bij de rapportage in het SZV-M-formulier (clausule 2.2, 4, artikel 11 van federale wet nr. 27 -FZ, clausule 1 van resolutie nr. 83p, bijlage bij resolutie nr. 83p, clausule 1, artikel 7 van federale wet nr. 167-FZ).

Volgens de uitleg gegeven in brieven van het Ministerie van Arbeid van de Russische Federatie van 7 juli 2016 nr. 21-3/10/B-4587, Pensioenfonds van de Russische Federatie van 13 juli 2016 nr. LCH-08- 26/9856 wordt informatie in het SZV-M-formulier ingediend met betrekking tot verzekerden die werken op basis van een arbeidsovereenkomst of een civielrechtelijke overeenkomst, inclusief met betrekking tot het hoofd van de organisatie, die de enige oprichter (deelnemer) is. In het geval met deze personen een arbeidsovereenkomst is gesloten, wordt deze rapportage aan alle werkende verzekerden gedaan, ongeacht de daadwerkelijke uitkering en overige beloning, alsmede de betaling van verzekeringspremies.

Als de organisatie kiest voor optie 2 en het bestaan ​​van een arbeidsrelatie met de oprichter-directeur ontkent, dan is het logisch om informatie over hem niet op te nemen in het SZV-M-formulier. Uit een letterlijke lezing van de norm van paragraaf 1 van Art. 7 van federale wet nr. 167-FZ volgt hieruit dat alleen het hoofd van de organisatie wordt erkend als verzekerde persoon - de enige oprichter die daarin werkt op grond van een arbeidsovereenkomst. Tegelijkertijd is het hoofd van de organisatie de enige oprichter met wie geen contract bestaat (arbeidsrecht, burgerlijk recht) en die in genoemd artikel niet als verzekerde wordt vermeld. De regels van art. 8, artikel 2.2, 4 art. 11 van federale wet nr. 27-FZ bepaalt dat informatie in het SZV-M-formulier alleen wordt gepresenteerd met betrekking tot verzekerden die voor de verzekeraar werken.

Maar we moeten niet vergeten dat het Ministerie van Arbeid en het Pensioenfonds van de Russische Federatie hierover een ander standpunt innemen. Zoals hierboven vermeld heeft het Ministerie van Arbeid in brief nr. 17-3/OOG-330 van 5 mei 2014 de hoofden van de organisatie genoemd, die de enige deelnemers (oprichters) zijn, verzekerd zonder aanvullende clausule over het sluiten van een overeenkomst. arbeidsovereenkomst of civielrechtelijke overeenkomst. Wat het Russische Pensioenfonds betreft, vermeldde het in brief nr. 08-22/6356 van 6 mei 2016 ook de manager – de enige oprichter – onder de verzekerden ten aanzien van wie deze rapportage wordt ingediend.

Laten we ons eigen standpunt ten aanzien van arbeidsverhoudingen en arbeidsovereenkomsten kenbaar maken met de directeur – de enige oprichter. Het ligt voor de hand dat er geen universeel antwoord bestaat op de vraag of er al dan niet sprake is van een arbeidsrelatie met een directeur die eigenaar is van de organisatie. Alles hangt wat ons betreft af van de specifieke omstandigheden.

De taak van de regisseur is geen fictie

Wanneer de enige oprichter van een bedrijf, nadat hij zichzelf tot directeur heeft benoemd, daadwerkelijk de overeenkomstige arbeidsfunctie vervult - de huidige activiteiten van de organisatie beheert, de arbeidsvoorschriften naleeft, transacties sluit, zakenreizen maakt, onderhandelingen voert, enz., dan het bestaan ​​van arbeidsrelaties tussen hem en het bedrijf wordt ontkend, het is verboden. Wat betreft het opstellen van een arbeidsovereenkomst lijkt het natuurlijk onjuist om deze door één persoon te ondertekenen, zowel aan de kant van de werkgever als aan de kant van de werknemer. Dit moment illustreert echter eerder duidelijk het unieke karakter van de situatie in kwestie, dan dat het de onmogelijkheid aangeeft om een ​​principeakkoord op te stellen. Naar onze mening zou er een arbeidsovereenkomst moeten worden opgesteld en zou er op zeer verantwoorde wijze moeten worden omgegaan met het beschrijven van de verantwoordelijkheden van de manager (zo dicht mogelijk bij de daadwerkelijk uitgevoerde taken), de hoogte van de beloning van de manager en diverse aanvullende vergoedingen. Een goed opgesteld contract maakt het gemakkelijker om de geldigheid van belastinguitgaven in de vorm van betalingen aan de directeur te bewijzen. Uiteraard zal de organisatie in dit geval de verzekeringspremies moeten berekenen en gegevens over de directeur moeten aanleveren met behulp van het SZV-M-formulier.

De functie van directeur is formeel

Als de enige oprichter van het bedrijf, nadat hij zichzelf tot directeur heeft benoemd, zijn functies niet daadwerkelijk vervult (dit is vooral merkbaar wanneer de organisatie helemaal niet functioneert (geen beweging op lopende rekeningen, geen afgesloten contracten, geen banen, enz.)), dan moet zelfs bij het opstellen van het benodigde papierwerk (het opstellen van een arbeidsovereenkomst en andere personeelsdocumentatie) het bestaan ​​van arbeidsrelaties tussen hem en het bedrijf in twijfel worden getrokken. Hoogstwaarschijnlijk zullen de loonbedragen die aan zo'n directeur worden toegekend, na controle door de belastingdienst, niet worden aanvaard voor belastingdoeleinden. Op hun beurt zullen de inspecteurs waarschijnlijk de betaling van verzekeringspremies en de indiening van rapporten bij het Pensioenfonds eisen. De formulering van de wetten moedigt deze acties aan. Voor een dergelijke situatie is ons advies als volgt. De oprichter moet zich beperken tot de beslissing om de functie van bestuurder van de vennootschap op zich te nemen. Het is niet nodig om een ​​arbeidsovereenkomst op te stellen, noch om het bestaan ​​van een arbeidsrelatie tussen de vennootschap en de bestuurder te erkennen. Dan is het niet opbouwen van loon ten gunste van de directeur volledig gerechtvaardigd en leidt dit niet tot onenigheid met de Belastingdienst en het Pensioenfonds.

Tegenwoordig bestaat er geen volledige duidelijkheid over de kwestie van het formaliseren van de arbeidsrelaties met de directeur, de enige oprichter. De rechtbanken erkennen de relaties die zijn ontstaan ​​als gevolg van de benoeming in een functie bij beslissing van de enige eigenaar als arbeidsrelaties. Met deze oplossing kunt u een organisatie besturen zonder een arbeidsovereenkomst af te sluiten. Tegelijkertijd maakt de aanwezigheid van een arbeidsrelatie bij het ontbreken van een arbeidsovereenkomst het voor een organisatie moeilijk om betalingen aan de directeur in aanmerking te nemen bij de berekening van de belastingen. Ook de berekening van verzekeringspremies en het indienen van rapportages aan het Pensioenfonds is afhankelijk van de erkenning van de relatie met de directeur als arbeidsrelatie, en de directeur zelf als verzekerde.