Ved beregning af UNVD fra denne type aktivitet skal du bruge den fysiske indikator - handelshallen (punkt 3 i artikel 346, stk. 346, stk. 346, stk. 1, i Den Russiske Føderation). Basis rentabilitetsindikatoren er 1800 rubler. pr. måned fra 1 kvadrat. m firkantet (punkt 3 i artikel 346, stk. 346, stk. 1, i Den Russiske Føderation).

For at kunne bruge ENVD, er begrebet "handelshall" ikke bestemt af skattelovgivningen. I den henseende anbefaler skatteforbindelsen styret af definitionen af \u200b\u200ben handelshal, som er givet i GOST R 51303-99 (brev af Federal Tax Service i Rusland den 2. juli 2010 Nej. SHS-37-3 / 5778) . Ifølge denne definition forstås under handelsrummet en specielt udstyret hoveddel af butikens indkøbsrum, der er designet til at betjene kunder (punkt 43 i afsnit 2.3 GOST R 51303-99).

Området for handelshallen er fastsat i henhold til retningslinjerne og opgørelsesdokumenterne (punkt 22 i Art. 346.27 i skattekoden for Den Russiske Føderation). For eksempel kan det være en kontrakt om salg af ikke-boligområder, en teknisk support, planer, ordninger, eksplication, leasingaftale (underleje) ikke-boligområder eller dens del (stk. 24 Art. 346.27 i skattekoden af Den Russiske Føderation).

I indkøbshallen omfatter:

• en del af butikken, pavillonen (åben platform), besat af udstyr til visning, demonstration af varer, bosættelser og kundeservice;

• område af kontrol og kontantnoder og kabine;

• square af medarbejdere i servicepersonalet;

• passage område for købere;

• leaset del af handelshalen.

Fra torvet af handelen, eliminere:

• square of Utility Rooms;

• området for administrative og indenlandske lokaler

• området for lokaler til modtagelse, opbevaring af varer og forberedelse til salg, hvor købere ikke er tilgængelige.

Sådanne krav er indeholdt i stk. 22 i artikel 346, stk. 346, stk. 1, i Den Russiske Føderations skattekode.

For at beregne UNVD kan et område af udlejning (underlejning) slettes fra firkanten af \u200b\u200bhandelsrummet. Til dette skal udlejeren (eller ved lejeren, der overfører den del af den kommercielle bygning i Subares), være dokumenter, der bekræfter størrelsen af \u200b\u200bdet område, der ikke anvendes af det til detailhandel. Sådanne dokumenter kan være leasingaftaler (underlag), som angiver størrelsen af \u200b\u200bdet område, der overføres til lejeren (subletator).

Lignende forklaringer er indeholdt i brevet fra Finansministeriet i Rusland den 9. december 2013 nr. 03-11-11 / 53554.

Som hovedregel, ved beregning af UNVD, bør området for kontrol og kontantnoder og hytter indgå i området for handelshallen (para. 22 af artikel 346.27 i Den Russiske Føderations skattekode).

En sådan ordre handler dog, hvis kassereren er direkte i bolighallen i det stationære handelsobjekt. Hvis kontantforbindelsen fjernes fra handelshallen eller er placeret i et andet rum, så tag ikke hensyn til det område, det besættes, når det beregnes UTII. Et tilsvarende synspunkt afspejles i brevet fra Finansministeriet i Rusland den 6. november 2006 nr. 03-11-04 / 3/443.

Hvis lageret er udstyret med en handelshal, beregner ENVD på grundlag af dets område. Hvis der ikke er noget handelsrum i et lager, skal du bruge antallet af kommercielle pladser eller deres område til at beregne ENVD.

Således afhænger svaret på dette spørgsmål af handelsfacilitetens egenskaber.

Følgende fysiske indikatorer bruges til at beregne UNVD fra detailhandel (undtagen levering og post):

• handelshallens område, hvis de anvendte lokaler henviser til et stationært netværk, der har handelshaller (butikker og pavilloner);

• antallet af handelssteder, hvis de anvendte lokaler henviser til et stationært netværk, der ikke har handelshaller, eller til det ikke-stationære netværk og dets område er mindre end 5 kV. m;

• området for handelssteder, hvis de anvendte lokaler gælder for et stationært netværk, der ikke har handelsrum eller til det ikke-stationære netværk, og dets område er mere end 5 kvadratmeter. m.

Dette følger af stk. 3 i artikel 346, stk. 346, stk. 34, stk. 1, i Den Russiske Føderations skattekode.

Faciliteterne i et stationært netværk, der har handelsrum, omfatter bygninger, der samtidig opfylder sådanne krav:

• designet til handel og knyttet til ingeniørkommunikation (para 13, 14, art. 346.27 i skattekodeksen for Den Russiske Føderation)

• udstyret med lokaler til handel (demonstration af varer) og servicerer besøgende, handelshastigheder (dette følger af de definitioner af butikken og pavillon - para. 26, 27, art. 346.27 i skattekodeksen for Den Russiske Føderation).

Således, hvis lageret er beregnet til handel og er udstyret med de nødvendige kommercielle lokaler, betyder det således, at det refererer til faciliteterne i det stationære handelsnetværk. Hvad angår betingelsen for tilslutning til engineeringskommunikation (elektriske og termiske netværk, vandforsyning, spildevand), er det ifølge Finansministeriet i Rusland ikke obligatorisk (Brev fra Finansministeriet i Rusland den 12. januar 2006 Nr. 03-11-05 / 4).

For at bestemme, hvilken handelens formål er værelset (med handelshallen eller uden handelshal), se retningslinjerne og lagerdokumenterne. Hvis lageret opfylder definitionen af \u200b\u200bbutikken eller pavillonen, er det udstyret med et handelsrum, ENVD beregner på grundlag af dets område. Hvis der ikke er nogen kommerciel hal i lageret, skal du bruge UNVD til at beregne:

• antal handelssteder (hvis området for hver af dem ikke overstiger 5 kvm);

• square of Trading Starts (i forhold til handelssteder, der overstiger 5 kvadratmeter. M).

Dette følger af bestemmelserne i artikel 346, stk. 3, stk. 3, i Den Russiske Føderations skattekode.

Ifølge Finansministeriet i Rusland, hvis organisationen anvender en ikke-tekniske lokaler, bør der foretages passende ændringer i opgørelsesdokumenterne (teknisk transport). For at gøre dette skal vi foretage en teknisk opgørelse (bogstaver af 9. april 2007 nr. 03-11-04 / 3/107, dateret 9. april 2007 nr. 03-11-05 / 65, 4. juli 2006 Nr. 03-11 -04/3/335 og den 24. april 2006 nr. 03-11-05 / 109).

Situation: Sådan beregnes UTII, hvis den samme handelsrumsorganisation bruger i forskellige aktiviteter? For eksempel til engros- og detailoperationer eller detailhandlere og levering af husholdningstjenester, cateringydelser.

Hvis handelsrummet bruges til at holde forskellige aktiviteter, når det beregnes UTII, er det nødvendigt at tage højde for hele hallens område.

Det skal især gøres, hvis organisationen har både detail- og engrosoperationer i samme handelsrum; opretholder detailhandel og leverer husholdningstjenester eller cateringydelser; Salg i detailkøbte varer og produkter af egen produktion. Dette fremgår af bogstaverne i Finansministeriet i Rusland dateret 2. april 2013 nr. 03-11-11 / 128 af 22. april 2009 nr. 03-11-06 / 3/101, 3. juli 2008 Nr. 03-11-04/3/311, dateret 13. april 2007 nr. 03-11-04 / 3/115.

Hele området skal tages i betragtning i tilfælde af, at det samme rum bruges til at forhandle detailhandelen i forskellige skatteordninger. For eksempel, hvis en del af detailhandelen er relateret til implementeringen af \u200b\u200bde punktafgifter (ikke oversat til UNVD) og en del af gennemførelsen af \u200b\u200bandre varer. På trods af at den i en sådan situation kun er en del af handelshallen, anvendes til aktivitet inden for rammerne af UTII, er det nødvendigt at beregne afgiften på grundlag af det samlede areal. Lignende forklaringer er indeholdt i Finansministeriet i Rusland den 11. september 2012 nr. 03-11-11 / 276.

Finansafdelingens stilling skyldes manglen på et salgsområde af distributionsmekanismen i kapitel 26.3, som samtidig bruges til at foretage flere typer aktiviteter eller for at holde en type aktivitet i forskellige skatteordninger. Legitimiteten af \u200b\u200bdenne tilgang blev bekræftet af Domstolens dekret af præsidiet for Den Russiske Føderation af 20. oktober 2009 nr. 9757/09.

Korrigerende koefficienter

Ud over den fysiske indikator og basis rentabilitet, ved beregning af UTII fra området for handelsrum, brug værdierne:

• deflatorkoefficient K1. (stk. 4 i art. 346.29 i Den Russiske Føderations skattekode)

• korrigerende koefficient K2. (stk. 4 i art. 346.29 i Den Russiske Føderations skattekode).

Samtidig er værdien af \u200b\u200bkoefficienten K1 ikke afrundet, og værdien af \u200b\u200bK2-koefficienten afrundes op til tre mærker efter kommaet (punkt 11 i art. 346.29 i Den Russiske Føderations skattekode).

Skatteprocent

Hvis den lave skatteprocent ikke er installeret af lokale myndigheder, skal du beregne størrelsen af \u200b\u200bUTII med en sats på 15 procent (artikel 346.31 i skattekodeks for Den Russiske Føderation).

Skattebasis

For at beregne UTII skal du først bestemme skattegrundlaget for rapporteringskvarteret. Dette kan gøres ved formlen:

Skattegrundlag for UNVD for kvartalet

=

Grundlæggende afkast for måneden (1800 rubler)

×

Området i den kommercielle hal bruges til at foretage salgstransaktioner i den første måned i kvartalet

+

Området for handelshalen blev brugt til at foretage transaktioner af køb og salg, i den anden måned i kvartalet

+

Området for handelshallen blev brugt til at foretage transaktioner af salg og salg i den tredje måned i kvartalet

×

×

K2.

Værdien af \u200b\u200bden fysiske indikator - handelshallen - inkluderer i beregningen af \u200b\u200bUNVD med afrunding til heltal enheder (punkt 11 i Art. 346.29 i Den Russiske Føderations skattekode). Når afrunding af størrelsen af \u200b\u200bden fysiske indikator for dens værdi er mindre end 0,5 enheder, smed væk, og 0,5 enheder og mere runde op til en hel enhed (brevet fra Finansministeriet i Rusland Dateret 16. juni 2009 nr. 03- 11-11 / 111).

Ændring af den fysiske indikator

Hvis handelshalens område er steget eller nedsat eller nedsat, skal du tage hensyn til ændringerne siden begyndelsen af \u200b\u200bmåneden, hvor de opstod (punkt 9 i artikel 346, stk. 346, stk. 346, stk. 1, i Den Russiske Føderation).

Beregning af ENVD

Efter at have fastslået mængden af \u200b\u200bbeskatningsgrundlaget, beregne AVD-beløbet for rapporteringskvarteret. For at gøre dette skal du bruge formlen:

Dette følger af punkt 10 i punkt 5.2 i proceduren godkendt af ministeriet for Finansministeriet i Rusland den 23. januar 2012 nr. MMB-7-3 / 13.

Et eksempel på beregning af UNVD fra forhandlere gennem objekter, der har handelshaller. Området af handelshalen ændrede sig i skatteperioden

Alpha LLC sælger til detailhandel gennem sin egen butik og anvender ENVD.

I 2016 er værdien af \u200b\u200bkoefficient-deflatoren K1 1.798. Værdien af \u200b\u200bden korrigerende koefficient K2 af lokale myndigheder er indstillet i mængden af \u200b\u200b0,7. Skattebud - 15 procent.

Handelsområdet i organisationsbutikken (ifølge teknisk dokumentation) er 80 kvm. M. Den 10. februar blev et værelse på 10 kvadratmeter tilsluttet den 10. februar. m (passende ændringer foretages til teknisk dokumentation).

Således var området for handelshallen brugt af Alpha under detailhandel:

• i januar - 80 kvm. M. m;
• i februar - 90 kvadratmeter. m;
• i marts - 90 kvm. M. m.

Øget indkomst til beregning af UNVD for 1. kvartal udgjorde:
1800 gnidning. / Sq. M × (80 kvmm + 90 kV. M + 90 kvm M.) × 0,7 × 1,798 \u003d 589 025 Gnid.

ENVD for første kvartal er:
589 025 Gnid. × 15% \u003d 88 354 Gnid.

E.v. Labutina, Auditor LLC "Audit-Partner"

Når der gennemføres varer i detailhandel til beregning af UCND, er brugen af \u200b\u200bindikatoren "handelssted" eller "firkantet af handelsrummet" af stor betydning, da skattemængden afhænger af brugen af \u200b\u200bet bestemt udtryk. Hvordan man korrekt fastslå indikatoren for ikke at krænke skattekoden og vil kunne beskytte dine interesser i en tvist med en skatteinspektør eller i en retsskive? Vi vil forstå i en situation.

Separate fluer fra kitlet

Formålet med beskatning for brugen af \u200b\u200bENVD anerkender den skattepligtige indregningsindkomst (stk. 1, 346.29 i Den Russiske Føderations skattekode). Der er en potentiel indkomst af en enkelt skatteyder, beregnet under hensyntagen til det række faktorer, der direkte påvirker modtagelsen, og bruges til at beregne værdien af \u200b\u200ben enkelt afgift til en bestemt sats.

Samtidig er størrelsen af \u200b\u200bden imputerede indkomst i overensstemmelse med stk. 2 i art. 346.29 i Den Russiske Føderations skattekode beregnes som et produkt af grundlæggende afkast på en bestemt type iværksætteraktivitet, beregnet for skatteperioden, og størrelsen af \u200b\u200bden fysiske indikator, der karakteriserer denne type aktivitet.

Lovligt for typen af \u200b\u200bdetailhandel blev etableret to indikatorer: "Handelshallens område (i kvadratmeter)" og "handelsplads". På trods af at bestemmelserne i CH. 26.3 i skattekoden for Den Russiske Føderation indeholder detaljerede instruktioner, herunder det konceptuelle apparat, på hvilke tilfælde, hvilken indikator der skal anvendes, viser den praktiske anvendelse af disse normer tydeligt, at disse instruktioner skal afsluttes.

Eksempelvis, stk. 3, i artikel 346, stk. 346, stk. 1, i skattekodeksen for Den Russiske Føderation Aktier handel på:

Detailhandel gennem faciliteterne i et stationært handelsnet med handelshaller;

Detailhandel gennem faciliteterne i et stationært handelsnetværk, der ikke har handelshaller;

Detailhandel gennem genstande i det nonstationære handelsnetværk.

Som det fremgår af dataene ovenfor i tabellen, er muligheden med betaling af "shopping sted" mest attraktiv.

For korrekt at fastslå den fysiske indikator for den grundlæggende rentabilitet er det nødvendigt at overveje begreberne i artikel 346.27 i Den Russiske Føderations artikel 346.27.

I overensstemmelse med artikels krav. 346.27 i skattekoden for Den Russiske Føderation stationære betragtes som et handelsnetværk, der er placeret i specielt udstyret, designet til at gennemføre bygninger af bygninger (deres dele) og bygninger. Med andre ord danner det stationære handelsnetværk byggesystemer, der er fast relateret til fundamentet med et jordplot og forbundet til ingeniørkommunikation.

Butikken er en specielt udstyret stationær bygning (en del af it), der er beregnet til salg af varer og leverer tjenester til købere og sikrede handel, brug, administration og husholdningslokaler samt lokaler til modtagelse, opbevaring af varer og forbereder dem til salg ;

Pavilion er en bygning med et handelsrum og beregnet på en eller flere job;

En kiosk er en struktur, der ikke har et shoppingrum og er designet til en arbejdsplads for sælgeren.

Ifølge gældende lovgivning kan kun disse butikker og pavilloner oversættes til UTII, hvis område af handelsrummet ikke overstiger 150 kV. Samtidig, under området for handelshalen, er området for alle lokaler og åbne områder, der anvendes af skatteyderne til handel, bestemt på grundlag af opgørelser og privilegerede dokumenter med undtagelse af brug, administrativ og Husholdninger, samt lokaler til modtagelse, opbevaring af varer og forberedelser til salg, hvor besøgstjeneste ikke er lavet. Bemærk, at et sådant ord redigeret. 26.3 i Den Russiske Føderations skattekode - klart eksklusive datterselskaberne, administrative og husholdningsartikler, varehuse - trådte i kraft den 1. april 2005

Men i teksten ch. 26.3 i skattekoden for Den Russiske Føderation er ikke specificeret, hvilket er præcis, hvad der indgår i begrebet "opgørelsen og retningslinjer". Samtidig udtrykte Finansministeriet i Rusland og Ruslands MNS (nu - Ruslands Federal Tax Service) gentagne gange den opfattelse, at eventuelle dokumenter, der var tilgængelige fra skatteyderne på landdokumenterne, der indeholder de nødvendige oplysninger om de nødvendige oplysninger om Udnævnelse, designfunktioner og planlægning af lokaler Et sådant objekt, samt oplysninger, der bekræfter retten til at bruge dette objekt, især:

Transmissionsaftale (salgsaftale) af ikke-boligområder;

Teknisk pas til ikke-boligområder;

Planer, ordninger, forklaring;

Leasingaftale (sublage) ikke-boligområder eller dens del (dele);

Tilladelse til retten til at servicere besøgende i det åbne område

Dette fremgår af bogstaverne i Finansministeriet i Rusland dateret 21 december 2004 nr. 03-06-05-05 / 43 og fra 07.05.2004 nr. 04-05-12 / 25, i bogstaverne i MNS af Rusland fra 02.03.2004 nr. 22-2-14 / [E-mail beskyttet] og fra 01.08.2003 nr. 22-2-14 / 1757-AB026 og i nogle andre forklaringer af finansielle og skatteafdelinger.

Nonstationary, ifølge ch. 26.3 Af Den Russiske Føderations skattekode anses handel netværket betragtet som drift på principperne om levering og bortskaffelse af afhændelse samt andre genstande af handelens tilrettelæggelse, der ikke kan henføres til det stationære handelsnetværk. For eksempel et udendørs område og et telt.

Efter vores opfattelse er spørgsmålet om den fysiske indikator nødvendig i hvert enkelt tilfælde at beslutte på grundlag af karakteristika for et bestemt handelspunkt.

Ifølge sub. 4 s. 2 Kunst. 346.26 i skattekoden for Den Russiske Føderation For at løse spørgsmålet om behovet for at bruge uend, anses et objekt, der er betragtet som direkte opereret af skatteyderne, og når man vælger en fysisk indikator, er det nødvendigt at tage højde for egenskaberne ved dette objekt. Hvis objektet, der direkte betjenes af skatteyderen, ikke har en handelshal, skal indikatoren "Trading Place" anvendes.

Kontraktens indhold vil også have en vigtig betydning. Hvis der ikke er noget område i det, vil det være lettere at bevise, at skatten skal betales fra handelsstedet. Derudover er det muligt at bekræfte brugen af \u200b\u200ben eller anden fysisk indikatoropgørelse og retningslinjer.

Retlig praksis - til fordel for skatteyderne!

Der er en voldgiftspraksis beslutningstagning om det pågældende spørgsmål til fordel for skatteyderne. For eksempel påpegede FAS i det vestlige sibiriske distrikt i beslutningen af \u200b\u200b24.02.2005 nr. F04-495 / 2005 (8576-A03-19), at handelsområder, der blev udlejet af iværksætteren (11 og 9,5 kvadratmeter) ikke har handelshaller og svarer til begrebet "handelsplads" defineret af art. 346.27 i Den Russiske Føderations skattekode. Da skattemyndigheden ikke fremlagde beviser, der bekræfter brugen af \u200b\u200bhandelshaller til detailsalg, nægtede Retten at opfylde kravene (i tilbagebetaling af restancer på en enkelt afgift, beregnet på grundlag af indikatoren for Handelshallen ).

Lignende løsninger blev vedtaget af samme ret den 11.01.2005 i sag nr. F04-9232 / 2004 (7492-A03-19) og 09.12.2004 i sag nr. F04-8791 / 2004 (6897-A03-19).

Beslutningen om misforståelse af brugen af \u200b\u200bindikatoren "Handelssted" er normalt argumenteret af tilstedeværelsen af \u200b\u200ben handelshal direkte fra skattepligtige. For eksempel i beslutningen fra FAS i Vestsibiriske distriktet den 22. september 2004 nr. F04-6704 / 2004 (A46-4853-27) fandt voldgiftsretten, at den faktisk blev optaget af en iværksætterplads, svarer til Tegn på handelshallen (den har en separat indgang, installationsstedet -CASS-maskinen, sælgerens arbejdsplads, stande og butiksvinduer med en vare, passerer til købere). En lignende løsning blev fremstillet af FAS i Ural District (en resolution af 30. november 2004 nr. F09-4726 / 04-AC).

Officielle Bestyrelsesbreve indeholder ikke nogen klare forklaringer på dette spørgsmål. Så, Finansministeriet i Rusland til spørgsmålet om iværksætteren om anvendeligheden af \u200b\u200bdet fysiske indikator "Trading Place" ved leje i butikken i et knust shoppingsted i form af en kiosk (dvs. uden en handelshal) svarede helt på ubestemt tid. Han påpegede, at indikatoren "Trading Place" skulle bruges, hvis det rum, der bruges til detailhandel, ikke svarer til den installerede ch. 26.3 i skattekoden for RF, begrebet en butik (se brev fra 02.02.2005 nr. 03-06-05-05 / 07). Og hvad de skal gøre i tilfældet, når lokalerne selv svarer til begrebet "butik", og handel udføres fra sin side, hvor der ikke er noget handelsrum, sagde Finansministeriet aldrig.

Et andet problem er fraværet blandt de definitioner af kunst. 346.27 i skattekoden for Den Russiske Føderation af selve konceptet "Shopping Hall". Der er begrebet "Square of the Trade", men det hjælper kun med at bestemme, hvilke lokaler der skal udelukkes fra beregningen (f.eks. Lager, administrativt osv.) I tilfælde af at "Square of the Handels Hall" Gælder, og svaret på spørgsmålet om, hvordan der afgør om der er et handelsrum inden for skatteyderens område, giver ikke.

Ordlyden "Området for alle lokaler, der anvendes til handel", giver skattemyndighederne mulighed for at overveje ethvert område, der anvendes til handel i en stationær bygning (for eksempel et engroshandel, hvorfra salget af varer i kontanter) udføres.

Loven er, at den tegner, hvordan retten vendte sig om og kom ud

Nogle kriterier for handelshallen forsøger at danne domstolene, når de overvejer materialerne i specifikke tilfælde.

For eksempel indrømmede FAS i det nordvestlige distrikt, at i lokalet, der blev brugt af en iværksætter til handel, er der et handelsrum, med den begrundelse, at den er udstyret med en tæller, butiksvinduer og finder sted for at servicere besøgende (opløsning af 14.02.2005 nr. A26-6098 / 04 -29).

I et andet tilfælde besluttede Domstolen, at en del af de kommercielle lokaler, som iværksætteren ikke svarede til tegnene på salgshallen, da den er designet til et handelssted for sælgeren, har den ikke selvbetjeningsområde og et passageområde for købere (opløsning af FAS i Uralsky-distriktet dateret 14. december 2004 nr. F09-5266 / 04-AK). De samme FA'er i en anden virksomhed benyttede sig af artens bestemmelser. 65 APC RF om skattemyndighedens opgaver for at bevise deres overvejelser. Da skattemyndigheden ikke kunne bevise, at tilgængeligheden af \u200b\u200ben salgshal i de lokaler, der blev anvendt af skatteyderne, anerkendte Domstolen anvendelsen af \u200b\u200bindikatoren "handelssted" ved lovlig (resolution af FAS i Ural District i januar januar 18, 2005 nr. F09-5871 / 04-AK).

Kriteriet for handelshallen som et sted, hvor passagerområdet skal være til stede for købere, anvendes i beslutningerne fra det vestlige sibiriske distrikts FAS (se beslutninger af 11. januar 2005 nr. F04-9232 / 2004 (7492-A03-19) og fra 02.12.2004 nr. F04-8494 / 2004 (6606-A03-19)). Hvis der ikke er noget sådant rum, indregnes brugen af \u200b\u200bindikatoren "handelssted" som legitim.

Labyrinter i kapitel 26.3 i Skattekoden for Den Russiske Føderation - ikke for svag af hjertet

Hvis handelsobjektet ikke overholder eventuelle kriterier for et stationært handelsnetværk, bør det tilskrives objekter af det ikke-stationære handelsnetværk. Som følger af definitionerne af art. 346.27 i Den Russiske Føderations skattekode, kun specielt udstyret og beregnet til opretholdelse af bygningen (deres dele) og strukturen kan henføres til det stationære handelsnetværk.

Derfor, hvis skatteyderne udfører detailhandel ud af rummet, hvilket ikke reagerer på disse kriterier, uanset tilstedeværelsen (fraværet) i handelshallen, har den ret til at bruge indikatoren "Trading Place".

Overvej tegn på stationært handelsnetværk mere.

1. Bygningen (dens del) skal være specielt udstyret.

Hvad kan det betyde? Efter vores mening, tilstedeværelsen af \u200b\u200bshowcases, tællere, stativer, køling (om nødvendigt) osv. Udstyr Værelset er således ikke meget arbejde, derfor er denne tilstand mulig i forhold til ethvert rum. Samtidig bestemmes graden af \u200b\u200b"udstyr" afhængigt af handelens karakter og skatteydernes ønske.

2. Bygningen (dens del) skal være beregnet til handel.

Hvem "beregnet", skattekoden angiver ikke. Den nuværende lovgivning indebærer imidlertid obligatorisk kadastral og teknisk regnskab (opgørelse) af alle fast ejendom genstande samt statslig registrering af rettigheder til fast ejendom genstande og transaktioner med det (artikel 1 og 2 i forbundsloven den 21. juli , 1997 nr. 122-FZ "på statsregistrering af rettigheder til fast ejendom og transaktioner med it"). Følgelig bør formålet med ejendommen bestemmes på grundlag af opgørelse og retningslinjer for bygningen (strukturen). Reglerne for gennemførelse af et samlet statsregister af rettigheder til fast ejendom og transaktioner med den, godkendt af dekretet af regeringen for Den Russiske Føderation af 18. februar 1998 nr. 219, blev det fastslået, at certifikatet for statslige registrering af rettigheder bør angives, herunder beskrivelsen af \u200b\u200blovens formål (præmis 74 i reglerne).

Da beskrivelsen af \u200b\u200bejendomsobjektet i et enkelt stats registreringsdatabase er lavet med hovedformålet med objektet, for eksempel: Bolig, ikke-boligbyggeri, industrielle, lager, kommercielle lokaler mv. (Stk. 30 i reglerne) kan det antages, at formålet med objektet også vil blive angivet i certifikatet.

Hvad angår dokumenterne i den tekniske opgørelse (teknisk support, eksplication osv.), Så i dem er formålet med udnævnelsen af \u200b\u200bfast ejendom objekt obligatorisk.

Fra ovenstående kan vi konkludere, at formålet med fast ejendom altid er defineret på forhånd. Det kan ikke ændres ved at installere i placeringen af \u200b\u200bkommercielt udstyr eller kontrakten for leasing af det med handel med handel som et brugsmål.

Tilsyneladende blev Finansministeriet styret af lignende begrundelse, da skatteyderne var ansvarlig for valget af en fysisk indikator i tilfælde af detailhandel i et rum, der blev leaset til disse formål i bygningen af \u200b\u200bhusbygningen (bygningstypen blev bestemt på dokumenter som en produktion).

Som forklaret af Finansministeriet, hvis retningslinjerne og lagerdokumenterne ikke skelner et sådant rum som en del af bygningen, specielt udstyret og beregnet til handel, bør dette objekt betragtes som et objekt af det ikke-stationære handelsnetværk og til Beregn ENMDEN til at anvende den fysiske indikator "handelsplads" (se Togs Finansministerium for Rusland dateret 26. marts 2004 nr. 04-05-12 / 16).

Den nye stilling i den øverste finansielle afdeling er som følger.

Det tekniske pas på lokalerne er et dokument, der kun bekræfter det besatte område, men rummets status bestemmes på grundlag af betingelserne for dets faktiske anvendelse. Derfor kan faciliteterne i det ikke-stationære handelsnetværk kun henføres til lokalerne, hvis det ikke svarer til den installerede ch. 26.3 i skattekoden for RF, begrebet en butik (se breve fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 31. august 2004 nr. 03-06-05-05 / 02, fra 01.09.2004 nr. 03 -06-05-05 / 03, fra 09/03/2004 nr. 03-06 05-04 / 13, fra 10/15/2004 nr. 03-06-05-05 / 11).

Kriteriet "beregnet til handel" er imidlertid til stede i definitionen af \u200b\u200bbutikken i art. 346.27 i Den Russiske Føderations skattekode. Derfor er definitionen af \u200b\u200bstatus for rummet kun på grundlag af betingelserne for brugen af \u200b\u200bskattekoden for Den Russiske Føderation.

Det skal bemærkes, at "Vacyers" anvender indikatoren for "handelsstedet" under samhandelen fra det ikke-stationære handelsnetværk, og det har ret til at henvise til ovennævnte brev af finansministeriet af Den Russiske Føderation dateret 26. marts, 2004 nr. 04-05-12 / 16 (indeholdende en mere rentabel position for skatteyderne). Ifølge sub. 3 s. 1 kunst. 111 I Den Russiske Føderations skattelovbog er gennemførelsen af \u200b\u200bde skriftlige forklaringer på Finansministeriet om skatteydernes omstændigheder fra skatteforpligtelse. Så fra bøden vil i det mindste dette brev blive frigivet, men løsningen af \u200b\u200bskat og straffen afhænger af, hvad domstolens stilling er.

Hvis du stadig styres af den nye position af Finansministeriet i Rusland om dette spørgsmål, bør valget af fysisk indikator under handel fra et lokaler, der ikke er beregnet til disse formål, foretages på grundlag af andre tegn på butikken:

Værelset skal være specifikt udstyret til salg af varer og levere tjenester til kunderne;

Værelset skal være forsynet med handel, brug, administration og husholdningslokaler samt lokaler til modtagelse, opbevaring og forberedelse af varer til salg.

Derudover, som følger af definitionen af \u200b\u200bdet "stationære handelsnet", skal rummet have et handelsrum.

Efter vores mening, selv om vi fortsætter fra en sådan fortolkning af Finansministeriet i dette spørgsmål, bør en enkelt skat under handel fra kontoret stadig beregnes ved hjælp af indikatoren "Trading Place". Hvad angår handel fra et lager eller fra andre lokaler, der ikke er beregnet til handelsdokumenterne, afhænger det hele af, hvor vigtigt disse lokaler svarer til tegnene i butikken.

Bestemmelse af begrebet "handelssted" i art. 346.27 i Skattekoden for Den Russiske Føderation er (stedet, der bruges til at foretage købs- og salgstransaktioner). Det formuleres imidlertid på en sådan måde, at det giver anledning til forskellige fortolkninger.

Lad os starte med, at transaktionen er institut for civilret. I henhold til stk. 1 i art. 11 Skatkode for de russiske føderationsinstitutioner, begreber og vilkår for civile, familie og andre filialer i Den Russiske Føderation, der anvendes i skattekoden for Den Russiske Føderation, anvendes i den forstand, hvori de anvendes i disse sektorer i lovgivningen , medmindre andet er fastsat i Den Russiske Føderations skattekode.

Ifølge købs- og salgstransaktionen (eller rettere under kontrakten) forpligter den ene side (sælger) til at overføre sagen til den anden parts ejendom (køber), og køberen forpligter sig til at acceptere denne ting og betale for det en bestemt Kontantpris (stk. 1 i artikel 454 i Den Russiske Føderations borgerkode).

Placeringen af \u200b\u200btransaktionen er ikke bestemt af civilret. Taler om stedet for at lave en aftale, havde forfatteren af \u200b\u200bdenne definition tilsyneladende i tankerne det sted, hvor parterne opfylder deres opgaver i henhold til kontrakten. Da køb og salg udføres kontant, bør udstedelse af told i henhold til kontrakten betragtes som et salgssted for sælgeren.

Spørgsmålet opstår: Sådan beregnes antallet af handelssteder? Hvis en iværksætter selv arbejder i sin kiosk, så er alt klart. Og hvis der er tre medarbejdere til tre tællere, og penge gør din vej gennem et kasseapparat? Hvad skal man tælle stedet for at lave en aftale - kasseapparat eller tæller? Ved kassen udfører køberen deres opgaver på transaktionen, og sælgeren er på fremskridt.

Den praktiske fortolkning af denne definition er efter vores opfattelse, at handelsstedet er en arbejdsplads for sælgeren. Selvom et andet synspunkt er muligt.

Et andet problem med handelspladsen er, at ejerne af lokalerne ofte bruger "handelssted" formuleringen i lejekontrakten i deres forståelse, hvilket således angiver et fremhævet handelspunkt på markedet eller i en anden handelsfacilitet. Og skattemyndighederne, der ser en sådan aftale på grundlag af den og drager konklusioner om antallet af handelssteder.

FAS i Central-distriktet behandlede f.eks. Situationen, da en individuel iværksætter, der lejede en handelstæller, der blev betalt i overensstemmelse med lejebeløbet for to standard indkøbssteder (siden denne tæller, ifølge mtillod to leverandører at arbejde ). Men iværksætteren arbejdede derfor alene og beregningen af \u200b\u200bUTII, han producerede som et handelssted.

Styret af lejekontrakten krævede den skattemyndighed fra skatteyderne at betale UNVD, men Retten støttede iværksætteren. Som angivet af FAS, i dette tilfælde kan den størrelse, der er opladet fra lejeren til brug af handelsområdet for et tryk, kan ikke tjene som den bestemmende indikator for antallet af handelssteder, der er objekter af env-dækslet (se opløsning af 05.08.2004 nr. A54-1153 / 04-C2).

Lignende løsninger blev accepteret af FAS i Volga District (se dekrete af 09.12.2004 nr. A12-19074 / 04-C25 og dateret 25.04.2002 nr. A06-1376U-19K / 01).

Ændringer i UNVD, træder i kraft den 1. januar 2006

Federal lov af 21. juli 2005 nr. 101-FZ udvidede de typer iværksætteraktiviteter oversat på betaling af UNVD.

Samtidig igen, punkt 2.1 i art. 346.26 i Den Russiske Føderations skattekode tyder på, at hvis de aktiviteter, der er nævnt i denne artikel, udføres under kontrakten om et simpelt partnerskab (aftale om fælles aktiviteter), kan de ikke oversættes til UNVD.

Men løst kontroversielle spørgsmål mellem UTII-betalere og skattemyndigheder delvis:

Beregningen af \u200b\u200bområdet for at løse spørgsmålet om overgangen af \u200b\u200bdetailhandlere og cateringvirksomheder til UTII, det vil sige, at området bestemmes særskilt for hvert objekt;

Definitioner af begrebet detailhandel: iværksætteraktiviteter i forbindelse med handel med varer (herunder kontanter samt brug af betalingskort) på grundlag af købs- og salgsaftaler;

Beskatning af motorkøretøjer, der yder tjenester til transport af passagerer og varer. Motortransportorganisationer kan flyttes til UNVD, hvis de ejer ejerskab eller andre rettigheder (brug, ejendele og / eller ordrer) ikke mere end 20 motorkøretøjer;

Definitioner af cateringydelser: Disse omfatter fremstilling af kulinariske produkter og konfektureprodukter, der skaber betingelser for forbrug og salg af produktionsprodukter, købte varer samt fritidsaktiviteter;

Overfør til UNVD-cateringorganisationer, der ikke har plads til at tjene besøgende.

Fra 01.01.2006 vil ejerne af kiosker, telte, automater og andre lignende faciliteter, der leverer cateringydelser, ikke betale UNVD.

Loven den 21. juli 2005 nr. 101-фЗ separat introduceret som betalere af UNVD-organisationer, der placerer reklamer på køretøjer, som omfattede fragt- og personbiler af organisationer samt offentlig transport (busser, sporvogne, trolleybusser), vandtransport ( flodfartøjer) og endda trailere, sættevogne, dissipant trailere. Samtidig er placeringen af \u200b\u200binformation eller installerede billboards, tabletter og elektroniske resultattavler tag og sideflader i kroppen, og det grundlæggende udbytte fra hvert køretøj er 10 tusind rubler.

www.law-russia.ru.

Vi præsenterer interesserne i enhver Moskva skatteinspektorat om passage af exit og kamerale checks. Retfærdiggør skattemyndighederne komplekse sager. Hvis vi gør - garanterer vi resultatet.

Ændringer og funktioner i lønrapportering i 2019. Ny i beregningen og beskatningen af \u200b\u200blønninger og fordele.

Med hensyn til detailhandlere kan du bruge en af \u200b\u200bfølgende fysiske indikatorer: et handelssted, området for handelsrummet, området på handelsstedet. Fra artiklen vil du lære, i hvilke tilfælde at anvende hver af disse fysiske indikatorer og hvordan man bestemmer dem.

Først og fremmest bemærker vi, at den fysiske indikator karakteriserer en bestemt type "impuleret" aktivitet. Derfor påvirker den korrekte definition direkte mængden af \u200b\u200ben enkelt skat, der skal betales til budgettet. Men i forhold til ikke alle "imputerede" aktiviteter er det let at gøre. En af disse aktiviteter er detailhandel.

I henhold til bestemmelserne i kapitel 26.3 i skattekodeksen for Den Russiske Føderation, organisationer og detailhandel, bør der med en enkelt afgift anvendes af en af \u200b\u200bfølgende fysiske indikatorer:

- området for handelshallen (i kvadratmeter)
- antallet af handelssteder
- området for handelsstedet (i kvadratmeter)
- antallet af ansatte, herunder IP
- Antal automater.

Med de sidste to fysiske indikatorer for vanskeligheder opstår der som regel ikke, men den anden vil overveje mere detaljeret.

Firkantet af handelshalen

Den fysiske indikator "Handelshallens firkant (i kvadratmeter)" bruges, når organisationer og individuelle detailhandelsinstrukser udføres gennem faciliteterne i et stationært handelsnetværk, der har handelsrum.

For at betale ENVD skal området for handelsrummet ikke overstige 150 kvadratmeter. Artikel 346.27 i Den Russiske Føderations skattekode Det er fastslået, at handelshallen omfatter:

- en del af butikken, pavillon (åben platform), besat af udstyr beregnet til beregning, demonstration af varer
- område, der anvendes til kontant bosættelser og kundeservice
- Kontrolområde og kontantkomponenter og kontantbanker
- område af jobpersonale
- Passageområde for købere.

Lejepladsen på handelsrummet omfatter også pladsen. Men området for nytte, administrative og indenlandske lokaler, lokalområdet til modtagelse, opbevaring af varer og forberedelse af dem til salg, hvor købere ikke serviceres, inden for handelen Værelse er ikke inkluderet i afvikling af ENVD.

Området for handelshallen bestemmes på grundlag af lager og retningslinjer. Sådanne dokumenter kan være en kontrakt om salg af ikke-boligområder, et teknisk pas til ikke-boligområder, planer, ordninger, udfordringer, (underleaser) af ikke-boligområder eller dens del (dele), tilladelse til at tjene besøgende i det åbne område mv.

Det ser ud til, at alt er simpelt. Der er dokumenter, hvor handelshallen er angivet, som bør tages i betragtning. Men i praksis opstår situationen ofte, når de selv ændrer området for handelshalen, for eksempel, omgiver en del under opbevaringsrummet. Og som følge heraf overveje en enkelt afgift på grundlag af et mindre område.

Finansfolk mener, at det er umuligt at gøre det. Det er nødvendigt at beregne UTIIS kun ved hjælp af størrelsen af \u200b\u200bområdet for handelshallen, som er angivet i lager- og privilegiumsdokumenterne. Og den faktisk anvendt af organisationen eller en individuel iværksætter for at opretholde detailkapitlet er ligegyldigt. En sådan konklusion er indeholdt for eksempel i et brev dateret 07.03.2013 nr. 03-11-11 / 94.

Dommerne falder i det væsentlige på siden af \u200b\u200bskatteyderne, og når man overvejer sager, find ud af det faktiske område af handelsrummet. Så i beslutningen fra FAS i Volga-distriktet dateret 24. december 2012 nr. A57-9062 / 2012 fandt voldgiftsmændene ud af, at det samlede areal af handelshallen blev opdelt i handel og området af Vaskerummet med showcases. På plads til modtagelse, opbevaring af varer og forberedelse til salg, i brugslokalerne, udstyr, der var beregnet til beregning, var demonstration af varer, gennemførelse af kontant bosættelser, fraværende. Tjenesten på de angivne steder blev ikke lavet, købers adgang var forbudt. I den henseende kom voldgiftsmændene til den konklusion, at skattepligtige kun anvendte handelsområdet og forventer EN ENVD på dette område.

En lignende konklusion indeholder beslutningen fra FAS i Central District den 06/15/2012 nr. A35-3273 / 2011 og FAS i Ural District fra 10.10.2012 Nr. F09-9981 / 11, fra 01/26 / 2011 Nr. F09-10943 / 10-C3.

FAS i det øst-sibiriske distrikt i dets dekret dateret 13. oktober 2009 nr. A78-3625 / 08 angav, at det obligatoriske tegn på afvikling af området til kategorien "Square of the Handel" og tegner sig for beregningen af \u200b\u200ba Enkeltskat er den faktiske brug af disse områder i udøvelsen af \u200b\u200bhandel. Og forpligtelsen til at bevise, at "indløbet", der anvendes til detailhandel til detailhandel, er det største område, ligger hos skattemyndighederne.

Sådanne konklusioner indeholder beslutninger fra FAS i Volga-distriktet på 11.04.2012 Nr. A57-3313 / 2011, FAS i det vestlige sibiriske distrikt på 18.10.2010 Nr. A45-7149 / 2010, FS Far Eastern District den 15. juli 2011 Nr. F03-2543 / 2011 og Fas Moskva District Dated 01.04.2010 № KA-A41 / 2694-10.

Samtidig er det værd at bemærke, at der er retsafgørelser, hvor voldgiftsmændene kun tog hensyn til opgørelse og retningslinjer. Samtidig bemærkede de, at sådanne dokumenter skulle udarbejdes af de kompetente myndigheder (for eksempel BTI). I resolutionen af \u200b\u200bFAS i Volga-Vyatka-distriktet dateret 06.08.2012 Nr. A29-6075 / 2011 (venstre i kraft Definitionen af \u200b\u200bDem af Den Russiske Føderation dateret 19. december 2012 № 16459/12) Voldgiftsmændene nægtede at Accepter som bevis en ændring i området for den kommercielle plan for rummet, som blev udarbejdet af en tredjeparts individuelle iværksætter.

De samme konklusioner findes i beslutningerne fra FAS i det nordvestlige distrikt på 05.03.2011 nr. A66-6259 / 2010, samt FAS i det østlige Sibiriske distrikt på 24.02.2012 Nr. A74-3677 / 2010 IOT 13.05.2009 Nr. A78-4725 / 08-C3-22 / 186-F02-2154 / 09.

Således for at undgå klager fra vi anbefaler at ændre udfordringen i tide, så det svarer til BTI-dataene. Desuden skal oplysninger i lagerdokumenter falde sammen med dataene i retningslinjerne.

Eksempel 1.
Tea Plantation LLC, der gælder i form af UNVD, giver detailhandel med forskellige typer te og kaffe gennem en butik med et samlet areal på 160 kvadratmeter. M. Butik er placeret i byen (Oktyabrsky District). I overensstemmelse med opgørelsesplanen er området for handelshallen 100 kvadratmeter. m, resten af \u200b\u200bområdet er engageret i administrative og forbruger- og opbevaringsrum. Beregn mængden af \u200b\u200bUNVD, som skal betales til budgettet for IV-kvartalet 2014.

Grundlæggende rentabilitet for detailhandlere, udført gennem faciliteterne i et stationært handelsnetværk, der har handelsrum, er 1800 rubler. om måneden. Den fysiske indikator er området for handelshallen (i kvadratmeter). I dette tilfælde er det 100 kvadratmeter. m. Koefficienten K1 i 2014 er 1.672 (kendelse af ministeriet for økonomisk udvikling i Rusland af 7. november 2013 nr. 652).

I henhold til Kirov City Duma af 28.11.2007 nr. 9/4 (som ændret ved afgørelsen af \u200b\u200b28.11.2012 nr. 8/4), værdien af \u200b\u200bK2 i forhold til detailhandlere gennem faciliteterne i en stationær handel Netværk, der har handelshaller, i området 0,44 (for fødevarer).

Således vil mængden af \u200b\u200bUNVD, der skal betales til budgettet for resultaterne af IV kvartal 2014, være:
1800 gnidning. × (100 kvadratmeter. M + 100 kvadratmeter. M + 100 kvm M.) × 1,672 × 0,44 × 15% \u003d 59 590.08 руб.

I integerenheder - 59 590 rubler.

Denne mængde UNVD har ret til at reducere forsikringspræmier og fordele, der betales af midlertidig handicap, men ikke over 50%.

Firkantet shopping sted.

Når detailhandel gennem faciliteterne i et stationært handelsnetværk, der ikke har handelsrum, såvel som gennem genstande i det ikke-stationære handelsnetværk, bruges følgende fysiske indikatorer:

- antallet af handelssteder
- Square af handelsstedet (i kvadratmeter).

Og valget af hvilken særlig fysisk indikator bruges til at beregne UTII, afhænger af området på handelsstedet. Hvis området af handelsstedet ikke overstiger 5 kvadratmeter. m, så det fysiske indikator "antal handelssteder", hvis overstiger 5 kvadratmeter. m, så "torvet af handlen". Om dette - stk. 3 i artikel 346.29 i Den Russiske Føderations skattekode.

Overvej først, hvordan man bestemmer området på handelsstedet. Og vi bemærker straks, at der ikke er sagt noget i skattekoden i Den Russiske Føderation. Lad os derfor aktivere præciseringer til de kontrollerende myndigheder. Således viser specialister fra afdelingen, at området for handelsstedet samt området for handelshallen bør fastlægges på grundlag af opgørelsen og retningslinjerne. Dette fremgår af bogstaverne i Finansministeriet i Rusland af 08.08.2012 Nr. 03-11-11 / 231, fra 05.03.2012 nr. 03-11-11 / 68, fra 12/26/2011 nr. 03 -11-11 / 320, fra 10.08.2009 nr. 03-11-09 / 274 og fra 26.05.2009 nr. 03-11-09 / 18. Jeg er enig med finansfolk og skattemyndigheder (brev dateret 07/27/2009 nr. 3-2-12 / 83).

Bemærk, at begrænsninger på størrelsen af \u200b\u200bområdet for det handelsplads, der anvendes til de "imputerede" detailhandlere, kapitel 26.3 i skattekodeksens skattekode, er ikke fastsat i bestemmelserne i kapitel 26.3 i skattekoden for Den Russiske Føderation og faldet i området for handelsstedet på lokaler til modtagelse, opbevaring af varer og forbereder dem til salg, hvor købere ikke er tilgængelige. Finansministeriet i Rusland henledte opmærksomheden på bogstaverne fra 05.03.2012 nr. 03-11-11 / 68, dateret 26. december 2011 nr. 03-11-11 / 320, dateret 22. december 2009 nr. 03-11 -09 / 410, fra 10.08. 2009 nr. 03-11-09 / 274 og fra 26.05.2009 nr. 03-11-09 / 185. Se også et brev af Federal Tax Service of Russia af 06/25/2009 Nej. SHS-22-3 / [E-mail beskyttet]

Hvad angår dommere, er de helt enige med de regulerende myndigheder. For eksempel i beslutningen fra FAS i det nordvestlige distrikt på 29.05.2012 Nr. A05-10400 / 2011, angav voldgiftsmændene, at i forbindelse med gennemførelsen af \u200b\u200bdetailhandelen gennem en genstand, der blev anerkendt af handelsstedet, den fysiske indikator " Handelssted "omfatter alle områder, der er relateret til dette mål for handel, herunder dem, der anvendes til accept og opbevaring af varer. Lignende konklusioner indeholder beslutninger fra præsidiet for Højesteret i Den Russiske Føderation af 06/14/2011 nr. 417/11, FAS i Volga-Vyatka-distriktet den 05/16/2012 nr. A79-6987 / 2011, fra 02 / 13/2012 Nr. A11-8979 / 2010, FAS af Moskva-distriktet fra 10.02.2012 Nr. A41-31817 / 10, FAS i Central District på 11.03.2011 Nr. A62-4419 / 2010 og FAS af Volga District på 09.02.2010 Nr. A12-16000 / 2009.

Hvordan man skal være, hvis handel udføres gennem flere kommercielle lokaler, der er i samme bygning? Kapitel 26.3 i Den Russiske Føderations skattekode giver ikke dette. I bogstaverne i Finansministeriet af Rusland dateret 31. december 2010 Nr. 03-11-11 / 335 og Federal Tax Service of Russia dateret 02.07.2010 Nej. SHS-37-3 / [E-mail beskyttet] Det siges, at hvis detailhandel udføres ved hjælp af flere indkøbsobjekter, der tilhører en butik (Pavilion) og er i samme bygning, så når du beregner mængden af \u200b\u200bUNVD, skal området for alle handelsrum opsummeres. Hvis detailhandel udføres ved hjælp af flere handelsfaciliteter, der er placeret i samme bygning, men er uafhængige butikker (pavilloner), så når du beregner mængden af \u200b\u200bUNVD, tages der hensyn til handelshallen for hver butik ( Pavillon) separat i henhold til lager og retningslinjer.

Overvej eksemplet på beregningen af \u200b\u200bUNVD ved hjælp af det fysiske indikator "handelssted".

Eksempel 2
Vi bruger betingelserne i eksempel 1 og antager, at virksomheden udfører detailhandel med forskellige typer te og kaffe gennem et handelssted med et areal på 5,9 kvadratmeter. M, placeret i indkøbscenteret. Shoppingcentret ligger i Kirov (Novovyatsky-distriktet). Separate værelser til modtagelse, opbevaring af varer og forberedelse til salg i dette tilfælde er ikke angivet. Varerne gemmes på butiksvinduet, hvilket er et handelssted. Beregn mængden af \u200b\u200bUNVD, som skal betales til budgettet for IV-kvartalet 2014.

Grundlæggende udbytte i dette tilfælde er 1800 rubler. om måneden. Den fysiske indikator "firkant af et handelssted (i kvadratmeter)" er 5,9 kvadratmeter. m. Værdien af \u200b\u200bK2 i forhold til detailhandlere gennem genstandene i det ikke-stationære handelsnetværk, området for handelsstedet, hvor der overstiger 5 kvadratmeter. m, på novovyatsky-distriktets område er lig med 0,27 (for fødevareprodukter).

Antallet af UNVD, der betaler for budgettet for resultaterne af IV-kvartalet 2014, er:
1800 gnidning. × (5,9 kvadratmeter. M + 5,9 kvadratmeter. M + 5,9 kvadratmeter. M) × 1,672 × 0,27 × 15% \u003d 2157,43 Rub.

I integerenheder - 2157 rubler.

Og nu overveje et andet eksempel og bemærk, at når du bruger den samme fysiske indikator i forskellige tilfælde, kan skattelængden være væsentligt anderledes. Derfor bør organisationer og handlende, når de planlægger deres handelsaktiviteter, nøje nærme udvælgelsen af \u200b\u200bhandelsfaciliteten.

Eksempel 3.
Stretchok LLC, ved hjælp af beskatningssystemet i form af UTII, udfører detailhandel med byggematerialer. For denne aktivitet udlejes virksomheden af \u200b\u200ben pavillon på byggemarkedet med et samlet areal på 80 kvadratmeter. På samme tid inden for pavillonen er tælleren installeret, hvor købere gør løn og opnåelse af varer. Tælleren dækker et areal på 6 kvadratmeter. m. Selve varerne er opbevaret i pavillonen, købere har fri adgang til det for at gøre sig bekendt med. Byggemarkedet ligger i Kirov (Leninsky District). Beregn mængden af \u200b\u200bUNVD, som skal betales til budgettet for IV-kvartalet 2014.

Grundlæggende udbytte for denne type aktivitet - 1800 rubler. om måneden. Det fysiske indikator "handelssted (i kvadratmeter)" i dette tilfælde vil være 80 kvm. M. m. Værdien af \u200b\u200bK2 i forhold til detailhandlere gennem genstandene i det ikke-stationære handelsnetværk, området for handelsstedet, hvor der overstiger 5 kvadratmeter. m, på bydelen i Leninsky er 0,35 (for ikke-fødevareprodukter).

Mængden af \u200b\u200bUNVD, der skal betales til budgettet for II kvartal 2014, er:
1800 gnidning. × (80 sq. M. m + 80 sq. M + 80 kvm M. m) × 1.672 × 0,35 × 15% \u003d 37 920,96 Руб.

I fulde enheder - 37 921 rubler.

Denne mængde UNVD har ret til at reducere forsikringspræmier og mulige personale på sygdom, men ikke mere end 50%.

Antal indkøbssteder

Artikel 346.27 i Den Russiske Føderations skattekode definerer et handelssted som et sted, der bruges til at foretage detailsalgstransaktioner. Disse omfatter:

- bygninger, bygninger, strukturer (deres del) eller jordplader, der bruges til at lave detailsalgstransaktioner
- genstande af tilrettelæggelsen af \u200b\u200bdetailhandel, uden handelshaller (telte, boder, kiosker, kasser, containere og andre genstande, herunder dem, der ligger i bygninger, bygninger og strukturer);
- tællere, tabeller, bakker (herunder placeret på land);
- Landplader, der bruges til at rumme detailfaciliteter, der ikke har handelshaller, tællere, borde, bakker og andre objekter.

Som det kan ses, er der ikke fastsat specifikke fysiske egenskaber eller minimumskrav til handelsstedet i skattekoden for Den Russiske Føderation. I brevet dateret 05.07.2005 Nr. 03-11-04 / 3/2 viste FinancyIterne, at hvis varens ferie er lavet af lageret, og beregningen af \u200b\u200bkøberen med sælgeren er på selskabets kontor , så er det nødvendigt at bestemme antallet af handelssteder i antallet af salgsarbejdere.

I et brev fra 29.03.2006 Nr. 03-11-04 / 3/169 behandlede Ruslands finansministerium situationen, da skatteyderne lejer shoppingsteder i form af individuelle sektioner, faldt fra hinanden med lette strukturer eller i form for tællere til fødevarehandel. I dette tilfælde anbefalede de finansiere at bestemme antallet af handelssteder på grundlag af antallet af individuelle sektioner, der blev overgivet til leje. Og hvis handelspladser bag tællerne er udstyret med vægte til vejningsprodukter, skal antallet af spikes bag tællerne bestemmes af antallet af skalaer placeret på dem.

I et andet brev dateret 02.07.2007 Nr. 03-11-04 / 3/247 viste det finansielle ledende medarbejdere, at skattepligtige leasing stationære indkøbssteder til tælleren i bygningen af \u200b\u200bdet indendørs marked, antallet af handelssteder bør bestemmes på grundlaget for leasingaftaler. En lignende konklusion indeholder et brev af finansiel afdeling af 06.08.2010 nr. 03-11-10 / 110.

Dommer, til gengæld, være opmærksom på alle faktiske omstændigheder. Således viste det vestlige sibiriske distrikts FAS i beslutningen af \u200b\u200b12.04.2007 nr. F04-2192 / 2007 (33335-A75-19), at handelsstedet er defineret som et sted, der bruges til at lave salg og sælge transaktioner.

Ifølge GOST R 51303-99 "handel. Vilkår og definitioner "(godkendt af Ruslands Statsstandard fra 11.08.99 Nr. 242-ST) under handelsstedet i gennemførelsen af \u200b\u200bdetailhandlere bør forstås som et specielt udstyret sted for direkte interaktion mellem sælgeren og Køber til overførsel af varer i henhold til detailhandelens salgskontrakt. Et sådant sted er kendetegnet ved tilstedeværelsen af \u200b\u200bet bestemt rumligt isolations- og kommercielt udstyr samt muligheden for direkte kontakt mellem sælgeren og køberen, når de leverer handelstjenester.

Således kom voldgiftsmændene til den konklusion, at flere handelssteder, der ligger ved siden af \u200b\u200bhinanden, kan bruges som et handelspunkt. Betingelserne skal dog udføres: Der er ingen interne partitioner mellem dem, der er en enkelt række produkter, en fælles tæller, en tæller og (eller) sælgeren. Lignende konklusioner indeholder beslutninger fra FAS i Ural District Dated 19.11.2007 Nr. F09-9383 / 07-C3, FAS i Volga-distriktet dateret 05.04.2007 nr. A12-16770 / 06 og FAS i Nordkaukasus-distriktet 16. januar 2007 Nr. F08-6177 / 2006 2527A.

Derfor i betragtning af ovenstående kan det konkluderes, at antallet af handelssteder "indløb" bør bestemmes ud fra den specifikke situation. Imidlertid bør dens stilling skatteyder UTII være klar til at bekræfte de relevante dokumenter. Da der ikke foreligger nogen beviser for antallet af kommercielle pladser, må dommerne ikke støtte det (se f.eks. Beslutningen af \u200b\u200bFAS i det nordvestlige distrikt den 22. marts 2007 nr. A56-34563 / 2006) .

Eksempel 4.
Tea Mir LLC, som anvender beskatningssystemet i form af UNVD, udfører detailhandlere i forskellige typer te gennem afsætningsmuligheder i form af tællere, der ligger i flere butikker i Moskva-regionen. Antallet af hylder - 5 stk., Området af hver er 4,9 kvadratmeter. m. Beregn mængden af \u200b\u200bUNVD, som skal betale budgettet for IV kvartal 2014.

Grundlæggende udbytte for denne type detailhandel er 9000 rubler. om måneden. Det fysiske indikator "Antal handelssteder" er lig med 5. I henhold til Rådets afgørelse af deputeret af Kolomna dateret 13. oktober 2005 nr. 58-PC (som ændret ved afgørelsen af \u200b\u200b31.10.2012 nr. 16-pc ), værdien af \u200b\u200bK2 i forhold til detailhandlere gennem genstandene i det nonstationary handelsnetværk, området for handelsstedet, hvor ikke overstiger 5 kvadratmeter. M, er 0,8.

Mængden af \u200b\u200bUNVD, der skal betales til budgettet for fjerde kvartal 2014, vil være:
9000 gnidning. × (5 stk. + 5 stk. + 5 stk.) × 1,672 × 0,8 × 15% \u003d 27 086.40 Gnid.

I integerenheder - 27 086 rubler.

Dette beløb af UNVD-organisationen har også ret til at reducere de forsikringspræmier og ydelser, der betales af midlertidige handicapydelser, men ikke over 50%.

Shoppingområde for UTII: Sådan bestemmer du i praksis

Fra størrelsen af \u200b\u200bdetailrummet afhænger det af, hvor meget imputeret skat. Men nogle gange har handelsfaciliteten faktisk et handelsrum, men i opgørelsesdokumenterne er det ikke fremhævet. Hvor meget vil handelsområdet for ENVD?

Enkelthandel

Virksomheden kan anvende "indløb" i forhold til detailhandel, som udføres:

• uden for det stationære detailnetværk (distribution (udledning) handel) ();
• gennem butikker og pavilloner med et område af handelsrummet på ikke mere end 150 kvadratmeter. m for hvert objekt af handel (sub. 6 s. 2 i artikel 346.26 i skattekodeksen for Den Russiske Føderation)
• gennem faciliteterne i det stationære handelsnetværk uden handelshaller, samt genstande i det ikke-stationære handelsnetværk (sub. 7, stk. 2, 346.26 i skattekodeksen for Den Russiske Føderation).

Tilstedeværelsen eller fraværet af en handelshal påvirker proceduren for beregning af en enkelt afgift. Og det er netop det primært afhænger af, hvordan AVD bliver nødt til at betale detailhandleren.

I mangel af et handelsobjekt (uoverensstemmelser og postsalg gennemføres), afhænger afgiften af \u200b\u200bantallet af ansatte i denne aktivitet. I andre tilfælde er objektets trofaste kvalifikationer vigtig: han har en hall eller ej.

Shopping Square til ENVD

Hvis salget gennemføres gennem butikken (der er et handelsområde), deltager den fysiske indikator i beregningen af \u200b\u200bUTII, afhængigt af antallet af kvadratmeter af dette område. Andre lokaler (lager, hjælpeprogram) ved beregning af afgiften er ikke involveret.

Alle værelser til ENVD

Hvis der ikke er noget dedikeret shoppingområde for ENVD, bestemmes den fysiske indikator for beregning af afgiften også på grundlag af antallet af kvadratmeter af området, men de er allerede taget i betragtning ved beregning af alle lokaler, herunder dem, hvor Varer opbevares og pakkes. Undtagelsen er kun små handelssteder på op til 5 kvadratmeter. m, den fysiske indikator, som er bestemt ikke af område, men af \u200b\u200bantallet af sådanne steder.

Definitionen af \u200b\u200bet stationært handelsnet med handelshaller er angivet i artikel 346.27 i skattelovgivningen i Den Russiske Føderation. Sådanne objekter er kendetegnet ved tilstedeværelsen af \u200b\u200bseparate lokaler til detailsalg og kundeservice. Objekter i det stationære handelsnetværk med handelshaller omfatter kun butikker og pavilloner (punkt 14, art. 346.27 i skattekoden for Den Russiske Føderation).

Samtidig bør en specielt udstyret bygning forstås under butikken (en del af den), som (punkt 26 i art. 346.27 i skattekodeksen for Den Russiske Føderation):

1) er beregnet til salg af varer og leverer tjenester til kunderne

2) Forudsat kommerciel, nytte, administrative og husholdningslokaler, lokaler til modtagelse, opbevaring af varer og forberedelse til salg.

Listen over fagfaciliteter uden et shoppingrum er åbent. For dem har specialisterne i den finansielle afdeling, især henvist (skrivelser fra 15. august 2012 nr. 03-11-11 / 245, af 7. juni 2012 nr. 03-11-11 / 180):

• separate detailfaciliteter placeret på land og ikke underkastes forskydning i hele kontraktperioden for deres placerings- eller leasingaftaler (sublage). Vi taler om telt, boder, containere. Det faktum, at containere ikke tilhører handelsfaciliteter med handelshallen, bekræftede FAS i det nordvestlige distrikt i beslutningen af \u200b\u200b4. juli 2008 nr. A56-10980 / 2007 (venstre i kraft ved definitionen af \u200b\u200bdig af den russiske Federation dateret 7. november 2008 nr. 14268/08);
• administrative og uddannelsesmæssige bygninger;
• markeder og indkøbscentre sendt til midlertidig besiddelse eller brug af konstruktivt separate handelssektioner, ikke relateret til butikker eller pavilloner.

Hvis handel udføres i den del af indkøbshallen, som sælgeren lejer, vil den beregne og betale en enkelt skat på handelsstedet. Men hvis hele butikken vil blive taget til leje, er området af handelshalen taget som en fysisk indikator.

Hvordan er handelsområdet for ENVD i praksis

I praksis har handelsobjektet ofte et handelsrum, men det er ikke blevet fremhævet i lager- og højrehåndsvise dokumenter. Eller tværtimod har handelsfaciliteten ikke noget handelsrum, men i de dokumenter kaldes det en butik eller pavillon.

I sådanne tilfælde fortolker skattemyndighederne normalt situationen til fordel for budgettet. Så, den føderale skatteservice i Rusland i et brev dateret 6. maj 2010 Nej. SHS-37-3 / [E-mail beskyttet] Bemærker, at handelsobjektet, som faktisk anvendes under butikken, men i det i henhold til de højeste eller opgørelsesdokumenter, handelsområdet for UNVD (dvs. området for handelshallen) tilhører faciliteterne på Det stationære handelsnetværk uden et handelsrum.

I retspraksis tages der ofte hensyn til objektets fysiske egenskaber, og ikke dets navn, der er angivet i dokumenterne. Men sådanne egenskaber bør også bekræfte dokumentarfilm, for eksempel en kontrakt for genopbygningen af \u200b\u200blokalerne, fotografier af rummet. I nærværelse af sådanne beviser blev domstolene anerkendt af butikker eller pavilloner af handelsfaciliteter, der på det tekniske pas var handelsrummet for Utii (Turen i Handelsrummet) ikke fremhævet, og der er faktisk indkøbshuse (for Eksempel, beslutningen fra FAS i Volga-distriktet den 30. april 2009 nr. A65 16081/2008).

I et nyhedsbrev dateret 5. marts 2013 nr. 157 behandlede præsidiet for den russiske føderations hjul to kontroversielle situationer forbundet med definitionen af \u200b\u200ben fysisk indikator ved beregning af UTII for detailhandel. Lad os undre dem.

Skattemyndighederne betragtede to haller som en

Ifølge inspektører anvendte selskabet i strid med artikel 346, stk. 1, stk. 2, i artikel 346, stk. 1, i skattekoden for Den Russiske Føderation "Shift" i forhold til handel gennem hallen, hvor handelsområdet overstiger 150 kV. M. Uneafer med dette indsigelse mod, at skattemyndighederne ikke tog hensyn til det konstruktive træk ved de lokaler, hvor hun gennemførte detailhandlere. Faktisk brugte virksomheden to tilstødende handelshaller, hvoraf hver af dem ikke oversteg 150 kvadratmeter. m.

Inspektørerne fandt imidlertid, at dette er et shoppingområde for UTII. Dommere i denne situation støttede skattemyndighederne. De anførte, at handelshalens område blev bestemt på grundlag af opgørelsen og retningslinjer. Og selskabet vedtog ikke de nødvendige foranstaltninger for at indgå disse dokumenter af de relevante ændringer, der afspejler ombygningen af \u200b\u200blokalerne.

Inspektører tegner sig ved beregning af skattepladsen Tambura

Skattemyndighederne besluttede at ved fastsættelsen af \u200b\u200bstørrelsen af \u200b\u200bden fysiske indikator "THRENTEN af HANDEL", tog en individuel iværksætter ikke hensyn til Tambura-pladsen, hvorigennem butikens besøgende gik. Ifølge beregningerne af inspektører overstiger det samlede areal i handelshallen 150 kV. m.

Det er vigtigt at huske!Området for lokaler, der anvendes til indregnet handel, skal bekræftes af lager eller retningslinjer.

Men voldgiftsmændene var ikke enige i skattemyndighederne. I henhold til artikel 346, stk. 22, stk. 22, i Den Russiske Føderations skattekode, med beregningen af \u200b\u200bden magiske indikator "The Square of the Trading Hall", er området for købere til købere taget i betragtning. Dommerne noterede: Når du fortolker denne norm, er det nødvendigt at gå videre fra det faktum, at begrebet "købere for købere" omfatter passager placeret inden for selve handelshallen. Passagerne, der fører til salgsområdet, som f.eks. Tambura, korridorer, trapper, lobby, er ikke underlagt denne bestemmelse.

Tambouren er rummet mellem eksterne (gade) døre og døre, der fører direkte til butikens indkøbshal, og faktisk for detailhandel er ikke brugt. Derfor er optagelsen af \u200b\u200binspektioner af tambour-pladsen i størrelsen af \u200b\u200bden fysiske indikator "Handels firkant" ulovligt.

Handelsorganisationer og IP har kun ret til at anvende EN ENVD, forudsat at området for indkøbshallen i deres butik ikke overstiger de værdier, der er angivet i skattekoden. Hvad skal dette område og hvilke andre restriktioner, der sørger for ENVD under detailhandel i 2019, vil fortælle denne artikel.

Handelsområdet er den vigtigste fysiske indikator, som beregningen af \u200b\u200bUNVD for organisationer og IP'en, som er involveret i detailhandlere. I den russiske føderations skattekode er det direkte angivet, hvordan det er området for en handel facilitet påvirker mængden af \u200b\u200ben enkelt skat og andre ikke-handelsmæssige lokaler - ved størrelsen af \u200b\u200bden fysiske indikator. UNVD Retail-2017 er reguleret af PP. 6 s. 2 Kunst. 346,26 af skattekoden for Den Russiske Føderation. I det især siges det, at handelsorganisationer og IPS kan vælge som EN ENVD-skattesystem, hvis:

• området af det rum, hvor handel udføres mindre end 5 kvadratmeter. m, i dette tilfælde vil "handelsstedet" vises som en fysisk indikator;
• området for handelshallen overstiger ikke 150 kvadratmeter. m For hvert objekt af handel (inpatient eller nonstationary), fysisk indikator for ENVD-detailhandel i dette tilfælde - "Square of the Handelshall".

Butikker, pavilloner og websteder til UTII

Direkte formulering, hvad er et handelsrum, der er ingen skattelovgivning. Men denne vigtige fysiske indikatorforretninger og andre detailpunkter skal dog definere strengt på grundlag af dokumenter. Disse kan være lageropgørelser og retningslinjer for fast ejendom. De bør angives:

• udnævnelse af fast ejendom objekt;
• layout og design funktioner;
• oplysninger om retten til at bruge objektet.

Det er vigtigt at differentiere interne passager korrekt, nemlig tilgange til showcases eller beregning af kontantnoder. Hvis de er angivet i dokumenterne, skal de også tages i betragtning ved bestemmelse af den fysiske indikator. Hvis der tages hensyn til disse værdier, vil størrelsen af \u200b\u200bhallen være større end den tilladte grænse, det er umuligt at anvende ENVD-afgiften for detailhandel.

Når lageret bliver en handelshal

Beregningen af \u200b\u200bUNVD i 2019 for detailhandel indeholder bestemmelser om optagelse af området for alle lokaler, hvor kunderne serveres. Derfor, hvis købere har adgang til lager- og brugsrum, som også udviste produktet, øges den fysiske indikator. Dette angav præsidiet for Den Russiske Føderation i resolution nr. 417/11. I en kontroversiel situation er forpligtelsen til at bevise brugen af \u200b\u200bet sådant lager til direkte service købere på FTS-specialister. Nogle gange undlader det at bevise, og domstolene tager skattepligtige side.