Beregning af skat med detailrum. Sådan beregnes ENVD under detailhandel uden brug af handelshaller

Ved beregning af UNVD fra denne type aktivitet skal du bruge den fysiske indikator - handelshallen (punkt 3 i artikel 346, stk. 346, stk. 346, stk. 1, i Den Russiske Føderation). Basis rentabilitetsindikatoren er 1800 rubler. pr. måned fra 1 kvadrat. m firkantet (punkt 3 i artikel 346, stk. 346, stk. 1, i Den Russiske Føderation).

For at kunne bruge ENVD, er begrebet "handelshall" ikke bestemt af skattelovgivningen. I den henseende anbefaler skatteforbindelsen styret af definitionen af \u200b\u200ben handelshal, som er givet i GOST R 51303-99 (brev af Federal Tax Service i Rusland den 2. juli 2010 Nej. SHS-37-3 / 5778) . Ifølge denne definition forstås under handelsrummet en specielt udstyret hoveddel af butikens indkøbsrum, der er designet til at betjene kunder (punkt 43 i afsnit 2.3 GOST R 51303-99).

Området for handelshallen er fastsat i henhold til retningslinjerne og opgørelsesdokumenterne (punkt 22 i Art. 346.27 i skattekoden for Den Russiske Føderation). For eksempel kan det være en kontrakt om salg af ikke-boligområder, en teknisk support, planer, ordninger, eksplication, leasingaftale (underleje) ikke-boligområder eller dens del (stk. 24 Art. 346.27 i skattekoden af Den Russiske Føderation).

I indkøbshallen omfatter:

en del af butikken, pavillonen (åben platform), besat af udstyr til visning, demonstration af varer, bosættelser og kundeservice;

område af kontrol og kontantnoder og kabine;

square af medarbejdere i servicepersonalet;

passage område for købere;

leaset del af handelshalen.

Fra torvet af handelen, eliminere:

square of Utility Rooms;

området for administrative og indenlandske lokaler

området for lokaler til modtagelse, opbevaring af varer og forberedelse til salg, hvor købere ikke er tilgængelige.

Sådanne krav er indeholdt i stk. 22 i artikel 346, stk. 346, stk. 1, i Den Russiske Føderations skattekode.

For at beregne UNVD kan et område af udlejning (underlejning) slettes fra firkanten af \u200b\u200bhandelsrummet. Til dette skal udlejeren (eller ved lejeren, der overfører den del af den kommercielle bygning i Subares), være dokumenter, der bekræfter størrelsen af \u200b\u200bdet område, der ikke anvendes af det til detailhandel. Sådanne dokumenter kan være leasingaftaler (underlag), som angiver størrelsen af \u200b\u200bdet område, der overføres til lejeren (subletator).

Lignende forklaringer er indeholdt i brevet fra Finansministeriet i Rusland den 9. december 2013 nr. 03-11-11 / 53554.

Som hovedregel, ved beregning af UNVD, bør området for kontrol og kontantnoder og hytter indgå i området for handelshallen (para. 22 af artikel 346.27 i Den Russiske Føderations skattekode).

En sådan ordre handler dog, hvis kassereren er direkte i bolighallen i det stationære handelsobjekt. Hvis kontantforbindelsen fjernes fra handelshallen eller er placeret i et andet rum, så tag ikke hensyn til det område, det besættes, når det beregnes UTII. Et tilsvarende synspunkt afspejles i brevet fra Finansministeriet i Rusland den 6. november 2006 nr. 03-11-04 / 3/443.

Hvis lageret er udstyret med en handelshal, beregner ENVD på grundlag af dets område. Hvis der ikke er noget handelsrum i et lager, skal du bruge antallet af kommercielle pladser eller deres område til at beregne ENVD.

Således afhænger svaret på dette spørgsmål af handelsfacilitetens egenskaber.

Følgende fysiske indikatorer bruges til at beregne UNVD fra detailhandel (undtagen levering og post):

handelshallens område, hvis de anvendte lokaler henviser til et stationært netværk, der har handelshaller (butikker og pavilloner);

antallet af handelssteder, hvis de anvendte lokaler henviser til et stationært netværk, der ikke har handelshaller, eller til det ikke-stationære netværk og dets område er mindre end 5 kV. m;

området for handelssteder, hvis de anvendte lokaler gælder for et stationært netværk, der ikke har handelsrum eller til det ikke-stationære netværk, og dets område er mere end 5 kvadratmeter. m.

Dette følger af stk. 3 i artikel 346, stk. 346, stk. 34, stk. 1, i Den Russiske Føderations skattekode.

Faciliteterne i et stationært netværk, der har handelsrum, omfatter bygninger, der samtidig opfylder sådanne krav:

designet til handel og knyttet til ingeniørkommunikation (para 13, 14, art. 346.27 i skattekodeksen for Den Russiske Føderation)

udstyret med lokaler til handel (demonstration af varer) og servicerer besøgende, handelshastigheder (dette følger af de definitioner af butikken og pavillon - para. 26, 27, art. 346.27 i skattekodeksen for Den Russiske Føderation).

Således, hvis lageret er beregnet til handel og er udstyret med de nødvendige kommercielle lokaler, betyder det således, at det refererer til faciliteterne i det stationære handelsnetværk. Hvad angår betingelsen for tilslutning til engineeringskommunikation (elektriske og termiske netværk, vandforsyning, spildevand), er det ifølge Finansministeriet i Rusland ikke obligatorisk (Brev fra Finansministeriet i Rusland den 12. januar 2006 Nr. 03-11-05 / 4).

For at bestemme, hvilken handelens formål er værelset (med handelshallen eller uden handelshal), se retningslinjerne og lagerdokumenterne. Hvis lageret opfylder definitionen af \u200b\u200bbutikken eller pavillonen, er det udstyret med et handelsrum, ENVD beregner på grundlag af dets område. Hvis der ikke er nogen kommerciel hal i lageret, skal du bruge UNVD til at beregne:

antal handelssteder (hvis området for hver af dem ikke overstiger 5 kvm);

square of Trading Starts (i forhold til handelssteder, der overstiger 5 kvadratmeter. M).

Dette følger af bestemmelserne i artikel 346, stk. 3, stk. 3, i Den Russiske Føderations skattekode.

Ifølge Finansministeriet i Rusland, hvis organisationen anvender en ikke-tekniske lokaler, bør der foretages passende ændringer i opgørelsesdokumenterne (teknisk transport). For at gøre dette skal vi foretage en teknisk opgørelse (bogstaver af 9. april 2007 nr. 03-11-04 / 3/107, dateret 9. april 2007 nr. 03-11-05 / 65, 4. juli 2006 Nr. 03-11 -04/3/335 og den 24. april 2006 nr. 03-11-05 / 109).

Situation: Sådan beregnes UTII, hvis den samme handelsrumsorganisation bruger i forskellige aktiviteter? For eksempel til engros- og detailoperationer eller detailhandlere og levering af husholdningstjenester, cateringydelser.

Hvis handelsrummet bruges til at holde forskellige aktiviteter, når det beregnes UTII, er det nødvendigt at tage højde for hele hallens område.

Det skal især gøres, hvis organisationen har både detail- og engrosoperationer i samme handelsrum; opretholder detailhandel og leverer husholdningstjenester eller cateringydelser; Salg i detailkøbte varer og produkter af egen produktion. Dette fremgår af bogstaverne i Finansministeriet i Rusland dateret 2. april 2013 nr. 03-11-11 / 128 af 22. april 2009 nr. 03-11-06 / 3/101, 3. juli 2008 Nr. 03-11-04/3/311, dateret 13. april 2007 nr. 03-11-04 / 3/115.

Hele området skal tages i betragtning i tilfælde af, at det samme rum bruges til at forhandle detailhandelen i forskellige skatteordninger. For eksempel, hvis en del af detailhandelen er relateret til implementeringen af \u200b\u200bde punktafgifter (ikke oversat til UNVD) og en del af gennemførelsen af \u200b\u200bandre varer. På trods af at den i en sådan situation kun er en del af handelshallen, anvendes til aktivitet inden for rammerne af UTII, er det nødvendigt at beregne afgiften på grundlag af det samlede areal. Lignende forklaringer er indeholdt i Finansministeriet i Rusland den 11. september 2012 nr. 03-11-11 / 276.

Finansafdelingens stilling skyldes manglen på et salgsområde af distributionsmekanismen i kapitel 26.3, som samtidig bruges til at foretage flere typer aktiviteter eller for at holde en type aktivitet i forskellige skatteordninger. Legitimiteten af \u200b\u200bdenne tilgang blev bekræftet af Domstolens dekret af præsidiet for Den Russiske Føderation af 20. oktober 2009 nr. 9757/09.

Korrigerende koefficienter

Ud over den fysiske indikator og basis rentabilitet, ved beregning af UTII fra området for handelsrum, brug værdierne:

deflatorkoefficient K1. (stk. 4 i art. 346.29 i Den Russiske Føderations skattekode)

korrigerende koefficient K2. (stk. 4 i art. 346.29 i Den Russiske Føderations skattekode).

Samtidig er værdien af \u200b\u200bkoefficienten K1 ikke afrundet, og værdien af \u200b\u200bK2-koefficienten afrundes op til tre mærker efter kommaet (punkt 11 i art. 346.29 i Den Russiske Føderations skattekode).

Skatteprocent

Hvis den lave skatteprocent ikke er installeret af lokale myndigheder, skal du beregne størrelsen af \u200b\u200bUTII med en sats på 15 procent (artikel 346.31 i skattekodeks for Den Russiske Føderation).

Skattebasis

For at beregne UTII skal du først bestemme skattegrundlaget for rapporteringskvarteret. Dette kan gøres ved formlen:

Skattegrundlag for UNVD for kvartalet

Grundlæggende afkast for måneden (1800 rubler)

Området i den kommercielle hal bruges til at foretage salgstransaktioner i den første måned i kvartalet

Området for handelshalen blev brugt til at foretage transaktioner af køb og salg, i den anden måned i kvartalet

Området for handelshallen blev brugt til at foretage transaktioner af salg og salg i den tredje måned i kvartalet

K2.

Værdien af \u200b\u200bden fysiske indikator - handelshallen - inkluderer i beregningen af \u200b\u200bUNVD med afrunding til heltal enheder (punkt 11 i Art. 346.29 i Den Russiske Føderations skattekode). Når afrunding af størrelsen af \u200b\u200bden fysiske indikator for dens værdi er mindre end 0,5 enheder, smed væk, og 0,5 enheder og mere runde op til en hel enhed (brevet fra Finansministeriet i Rusland Dateret 16. juni 2009 nr. 03- 11-11 / 111).

Ændring af den fysiske indikator

Hvis handelshalens område er steget eller nedsat eller nedsat, skal du tage hensyn til ændringerne siden begyndelsen af \u200b\u200bmåneden, hvor de opstod (punkt 9 i artikel 346, stk. 346, stk. 346, stk. 1, i Den Russiske Føderation).

Beregning af ENVD

Efter at have fastslået mængden af \u200b\u200bbeskatningsgrundlaget, beregne AVD-beløbet for rapporteringskvarteret. For at gøre dette skal du bruge formlen:

Dette følger af punkt 10 i punkt 5.2 i proceduren godkendt af ministeriet for Finansministeriet i Rusland den 23. januar 2012 nr. MMB-7-3 / 13.

Et eksempel på beregning af UNVD fra forhandlere gennem objekter, der har handelshaller. Området af handelshalen ændrede sig i skatteperioden

Alpha LLC sælger til detailhandel gennem sin egen butik og anvender ENVD.

I 2016 er værdien af \u200b\u200bkoefficient-deflatoren K1 1.798. Værdien af \u200b\u200bden korrigerende koefficient K2 af lokale myndigheder er indstillet i mængden af \u200b\u200b0,7. Skattebud - 15 procent.

Handelsområdet i organisationsbutikken (ifølge teknisk dokumentation) er 80 kvm. M. Den 10. februar blev et værelse på 10 kvadratmeter tilsluttet den 10. februar. m (passende ændringer foretages til teknisk dokumentation).

Således var området for handelshallen brugt af Alpha under detailhandel:

i januar - 80 kvm. M. m;
i februar - 90 kvadratmeter. m;
i marts - 90 kvm. M. m.

Øget indkomst til beregning af UNVD for 1. kvartal udgjorde:
1800 gnidning. / Sq. M × (80 kvmm + 90 kV. M + 90 kvm M.) × 0,7 × 1,798 \u003d 589 025 Gnid.

ENVD for første kvartal er:
589 025 Gnid. × 15% \u003d 88 354 Gnid.

underlæs ikke-boligområder

400 koste
Spørgsmål

spørgsmålet er løst

Tur

Svar på advokater (5)

Advokat, Yekaterinburg.

Kommuniker i Chat.

9,9 rating
ekspert

Igor, og værelset er en eller anden måde opdelt fysisk? Måske er der en del division i kontrakten?

Besvarelsen af \u200b\u200badvokaten var nyttigt? + 0 - 0

Tur

- Advokat, Yekaterinburg.
  Kommuniker i Chat.
  - Hvis en organisation eller individuel iværksætter bruges som skattemæssig regime, bør de kende alle finesser og funktioner i beregningen af \u200b\u200bdenne skatteindsamling. Og der er mange af dem i det. Lad os starte i rækkefølge.
    
    Højdepunkter.
    
    Ifølge loven har disse kommercielle organisationer og individuelle iværksættere, der er involveret i visse typer aktiviteter, ret til at arbejde på ENVD. Listen er registreret i den all-russiske klassifikator for tjenester til befolkningen og delvist i Okved. Imidlertid bestemmes specifikke aktivitetsområder, hvorunder brugen af \u200b\u200bUNVD i hver region bestemmes individuelt på niveauet af lokale myndigheder. Til gengæld styres de af regionens økonomiske og territoriale egenskaber.
    
    Udvikling af sin virksomhed i en bestemt retning, hver forretningsmand bør vide, det falder under UNVD eller ej. Det er vigtigt af grunden til, at hvis brugen af \u200b\u200b"dæmpning" er mulig, kan virksomheden eller en enkelt iværksætter betydeligt.
    
    Overgangen til UNVD er en strengt frivillig procedure.
    
    Hvad er forskellen mellem ENVD fra andre skatteformer
    
    Den vigtigste forskel mellem ENVD er, at skatten her er betalt ikke fra det faktisk modtagne overskud, men fra den påtænkte fremtidige indkomst. Samtidig erstatter en enkelt skat flere skattebetalinger på én gang, som f.eks. NDFL, moms, ejendomsskat og indkomst.
    
    ENVE FOR RETAIL.
    
    Ganske ofte, "Shift" bruges netop inden for detailområdet. Det er rentabelt for handlende: Hvis virksomheden går godt, uanset indkomstens indkomst, skal de betales til statsbudgettet en strengt defineret mængde skatter. Sandt nok ligger den største ulempe ved ENVD, her: I tilfælde af handel på nul eller organisation, præcis som en individuel iværksætter af en eller anden grund ophørte med at føre deres aktiviteter, men ikke havde tid til at lægge mærke til skattetjenesten, "et skift" til betale alligevel.
    
    Vilkår for brug af UTII til detailhandel
    
    Ikke alle handelsselskaber har ret til at ansøge i sin special ENVD. Der er en række begrænsninger, som du skal tage i betragtning, hvis du ønsker at arbejde på "Shift". Her er de:
    - området i salgshallen i selskabet bør ikke være over 150 kvm. Ellers bør handel udføres enten gennem et ikke-stationært netværk eller indendørs uden tilgængeligheden af \u200b\u200ben salgshal;
    - cateringvirksomheder kan ikke bruge "Shift";
    - har ikke ret til at arbejde på "skift" brændstofforhandlere: benzin, gas, såvel som maskinolier;
    - iværksættere, der leverer deres produkter til kunder via onlinebutikker eller mail.
    Disse og nogle andre andre IP og organisationer, der arbejder inden for detailsalg, kan ikke bruge UNVD. En komplet liste over begrænsninger findes i skattekoden for Den Russiske Føderation.
    
    Formler og grundlæggende parametre til beregning af UNVD i detailhandel
    
    Som i beregningen af \u200b\u200benhver anden skat bør revisorer fra virksomheder og organisationer på ENVD kende den formel, som denne skat beregnes. Ifølge UTII vil det være sådan her:
    
    DB X FP X K1 x K2 x 15% \u003d UTII
    
    Forklaringer:
    BD - Grundlæggende afkast. I det væsentlige er dette en anslået månedlig indkomst på en eller anden aktivitet. For 2016, i detailhandel er det 1800 rubler fra en kvadratmeter;
    
    FP. - Fysisk indikator. For forskellige kugler kan den fysiske indikator have forskellige fænomener, for eksempel til transportvirksomheder - det er de involverede biler, for virksomheder, der leverer husholdningstjenester til befolkningen - dette er antallet af personale. Hvis vi taler om detailhandel, så vil den fysiske indikator her være området for handelshalen.
    
    At bemærke: For at reducere skattebetalinger, når du indgår en aftale om udlejning af en butiks eller shoppingafdeling, er det bedre at afgrænse handels- og lagerfaciliteter. Dette er vigtigt, fordi kun området for handelshallen bruges til at beregne afgiften, det vil sige et objekt for udsugningsudvikling.
    
    Til 1. - Koefficienten installeret på føderalt niveau og viser størrelsen af \u200b\u200binflationen. I økonomer kaldes denne koefficient ellers en deflator. Denne indikator ændres en gang om året af en særlig rækkefølge af ministeriet for økonomisk udvikling.
    
    Til 2. - koefficienten, som er udviklet af regionerne i Den Russiske Føderation på lokalt plan. Det tager højde for mange faktorer på en gang: som sæsonbestemt, driftstilstanden for virksomheden eller IP, medarbejderløn osv. For at lære til 2 skal du kontakte skattetjenesten på registreringsstedet;
    
    % - Størrelsen af \u200b\u200bskatteprocenten.
    
    Overvej eksempler på ENVD-beregninger i forskellige tilfælde. Alle indledende data tages for 2016.
    
    Eksempel 1 (firkantet af handelshalen på 5-150 kvm.)
    
    I det første eksempel skal du tage området for de kommercielle lokaler i 70 kvm. Butikken er placeret i regionen, hvor K2 er 0,6.
    
    I alt har vi:
    
    Grundlæggende indkomst - 1800;
    Fysisk indikator - 70;
    % — 15;
    Til 1 - 1.798;
    K2 - 0,6;
    
    Gå nu direkte til beregningen:
    
    ENVD \u003d 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% \u003d 20389.32 Rubler
    
    Dette er den skat, som skatteyderne skal betale i en måned.
    
    Eksempel 2 (Square of the Commercial Hall Mindre end 5 kvm)
    
    Hvis handelsstedet ikke overstiger 5 kvm., skal du bruge en anden formel til beregning. I dette tilfælde vil sådanne parametre som det grundlæggende afkast og den fysiske indikator blive nøje defineret i samme tid værdi 9000.
    
    I eksemplet nedenfor, lad flowområdet være lig med 3 kvm. Regionen er den samme med 2 svarende til 0,6.
    
    Kildedataene er:
    
    Grundindkomst + Fysisk indikator - 9000;
    % — 15;
    K 1 - 1, 798;
    K2 - 0,6;
    
    Vi anser UNVD:
    
    ENVD \u003d 9000 x 1,798 x 0,6 x 15% \u003d 1456,38 Rubles
    
    - Dette er præcis, hvor meget ejeren skal betale ejeren i statskassen i en måneds arbejdsmåned, f.eks. Kiosk med et handelsområde på 3 kvm.
    
    Eksempel 3 (handel med blandede varer)
    
    Her giver vi en mere detaljeret beregning under hensyntagen til nogle faktorer, der påvirker nedgangen i skat.
    
    Opmærksomhed! Hvis en virksomhed udfører handel med en gang gennem mange typer produkter, er det nødvendigt at studere regionen til 2. I nogle tilfælde kan det betydeligt reducere afgiften betydeligt. Lad os give et specifikt eksempel.
    
    For genstand for beskatning, tag en vinbutik med et areal på 25 kvm. Regionalt til 2 på alcoholeholdige drikkevarer i denne region vil være lig med 1.
    
    Vi betragter i henhold til ovenstående formel:
    
    1800 * 25 * 1.798 * 1 * 0,15 \u003d 12136.5 Rubler.
    
    Da UTII skal betales stille, så multiplicerer du den resulterende mængde med 3.
    
    Som følge heraf har vi 36409.5 - så meget skal betales til statsbudgettet for en fjerdedel
    
    Men i dette tilfælde er der et lille trick, som kan være helt legitimt at reducere afgiften. En vinbutik sælger ikke kun alkohol, men også en række forskellige typer produkter (herunder snacks), det betyder, at det kan betragtes som blandet mad. Og for denne kategori er koefficienten allerede helt anderledes - kun 0, 27.
    
    1800 * 25 * 1.798 * 0, 27 * 0,15 \u003d 3, 276,85 * 3 \u003d 9830.5 Rubler
    
    Forskellen mellem den første og anden beregning er således 26.579 rubler.
    
    Men det er ikke grænsen. Hvis vi overvejer denne beregning ud fra en enkelt iværksætters synspunkt, kan den reducere denne afgift på bidrag, der er betalt til FIU og FOMS for sig selv i 100% af beløbet, men kun under forudsætning af, at de blev foretaget regelmæssigt og uden forsinkelser. I nærværelse af sælgere falder denne skat med 50% af de betalinger, der blev foretaget for dem i ekstraberingsfonde.
    
    Med en kompetent tilgang og regnskab for alle faktorer kan den afgift, der betales for UTI'er, reduceres betydeligt. Som det fremgår af ovenstående eksempel påvirkes størrelsen af \u200b\u200bbetalinger i FIU og FOMS, desuden, hvis du korrekt tager højde for det grundlæggende udbytte (og det er for hver type aktivitet), så kan du optimere ENVD endnu mere interessant.
    
    En af de typer af "imputed" business er detailhandel. Samtidig er det muligt at bruge, når området for butikken i butikken eller pavillonen overstiger ikke 150 kvadratmeter. Hvis dette krav ikke følger, skal du betale skat inden for rammerne af generel regime eller "forenklet".
    Sådan beregnes handelsområdet for UTII?
    Square of the Handel Hall definitivt på højre og opgørelsesdokumenter. Sådanne dokumenter kan være en kontrakt om salg og køb af ikke-boligområder, teknisk support, gulvplaner, ordninger, eksplication, leasingaftaler (underleaser) af ikke-boligområder eller deres individuelle dele. Square af forsyning, administrativt og indenlandsk, lager og andre lokaler, hvor købere ikke er tilgængelige, tænder ikke på området for handelsrummet. En sådan ordre er fastsat i skattekoden for Den Russiske Føderation.
    Lokaler til handel (handelsområder) i samme handelsfacilitet udlejes af samme organisation på flere kontrakter
    muligheden for at bruge UNVD afhænger af tilgængeligheden af \u200b\u200bhandelshaller i dette objekt og fra proceduren for udførelse af højrepunktsdokumenterne.
    Hvis der er flere handelshaller, skal lejeren tage højde for deres samlede areal, hvis disse handelshaller i henhold til de højeste dokumenter henviser til et handelsobjekt (butik, pavillon). Hvis det samlede areal ikke overstiger 150 kV. m, lejeren har ret til at bruge UTII. Hvis det overstiger - bør det betale skat i overensstemmelse med et generelt eller forenklet skattesystem.
    Handelejer henviser til forskellige handelsfaciliteter
    ifølge retningslinjerne anses det for særskilt med henblik på at anvende UNVD.
    Bemærk: Finansministeriet i Rusland 23. maj 2012 nr. 03-11-11 / 166 af 21. oktober 2010 Nr. 03-11-11 / 280, den 15. april 2010 Nr. 03-11 -11 / 101, Rusland af 2. juli 2010 Nej. SHS-37-3 / 5778.
    Handele i handelsfaciliteten mangler
    hvert lejet værelse er kvalificeret som et særskilt formål med handel med handel (butik eller pavillon). Og området for handelshaller, sådanne objekter er ikke opsummeret. For hver af dem skal brugen af \u200b\u200bUNVD vurderes separat. UTII kan kun bruges i forhold til disse handelsfaciliteter, området for handelshallen overstiger ikke 150 kvadratmeter. m. Lignende forklaringer er indeholdt i bogstaverne i Finansministeriet i Rusland dateret 17. april 2009 nr. 03-11-09 / 142, dateret 4. september 2007 nr. 03-11-05 / 209, FTS af Rusland af 2. juli 2010 Nej. SHS 37-3 / 5778.
    
    til menuen.
    Sådan reduceres handelshalens område, hvis denne indikator overstiger 150 kV. m, og organisationer er gavnlige at bruge ENVD.
    Det er nødvendigt at udføre følgende aktiviteter:
    - reducer området af handelshalen, slukning af ham af del (af kapitalpartitionen) under indsendelserne eller administrative og indenlandske lokaler (Brevet fra Finans Finansministeriet af Rusland dateret 4. juli 2006 nr. 03-11-04 / 3/335). Samtidig skal resultaterne af ombygning (fald i området) afspejles i opgørelsesdokumenterne på stedet;
    - passere del af rummet til leje. Handelsområdet gik til leje i afvikling af UNVD under detailhandel (Brev fra Finansministeriet i Rusland dateret 24. april 2006 nr. 03-11-05 / 109).
    Lej en del af butikken, så vil den "imputerede" skat falde
    Den fysiske indikator for beregning af UNVD i forhold til detailhandlere gennem butikker og pavilloner med et område af handelsrummet er ikke mere end 150 kvadratmeter, er området for den kommercielle hal i KV. meter. Hvis en del af handelsområdet er leaset (f.eks. Ved sin egen IP-bekendtskab), så tag ikke hensyn til meter, der er udlejet, når beregningen af \u200b\u200bden "impulerede" skat ikke er nødvendig.
    I tilfælde af ændring i skatteperioden tages der hensyn til størrelsen af \u200b\u200bden fysiske indikator, med beregningen af \u200b\u200bENVDEN, en sådan ændring i begyndelsen af \u200b\u200bden måned, hvor den skete.
    "Indtastet" skat for den måned, hvor lejekontrakten blev indgået, beregnes den på grundlag af området for handelsrummet minus det overførte område til leje. Grundlaget for at reducere objektet for beskatning af ENVD er lejekontrakten.
    Er området af korridoren i området for handelsrummet med det formål at anvende beskatningssystemet i form af UTII?
    pavilionen indrømmer en bygning med et handelsrum og beregnet på en eller flere job. Det kommercielle område indeholder også en udlejning af det kommercielle sted. Square af nytte, administrative og indenlandske lokaler samt lokaler til modtagelse, opbevaring af varer og forberedelse til salg, hvor kundeservice ikke er lavet, henviser ikke til området for handelsrummet. Området for handelsrummet bestemmes på grundlag af lager og korrigere dokumenter.
    Under shopping jorden Det forstås af det sted, der bruges til at foretage transaktioner af detailsalg. Handelssteder omfatter bygninger, bygninger, strukturer (deres del) og (eller) Landplotter, der bruges til at lave detailsalgstransaktioner, samt ikke-detail- og cateringfaciliteter, der ikke har handelshaller og besøgende Service Halls (telte, boder, kiosker, Bokse, containere og andre genstande, herunder dem, der ligger i bygninger, bygninger og strukturer), tællere, borde, bakker (herunder dem, der ligger på land).
    Hvis formålet med det stationære handelsnetværk rent faktisk svarer til tegnene i butikken eller pavillonen, skal den fysiske indikator ved beregning af den samlede skat på imputeret indkomst anvendes. firkantet af handelshalen (i kvadratmeter). "
    Hvis handelsfaciliteten har tegn på et stationært handelsnetværk, der ikke har handelsrum (dvs. er et overdækket marked (retfærdigt), et shoppingkompleks, en kiosk eller et andet lignende objekt) med et indkøbsrum, der overstiger 5 kvadratmeter, så hvornår Beregning af mængden af \u200b\u200bden angivne skat Den fysiske indikator skal anvendes. firkantet shopping sted. (i kvadratmeter). "
    til menuen.
    
    Red Ratio, som er involveret i detailhandel eller tilbyder cateringydelser, bruger UTII. Ved beregning af den "impulerede" skat tages de fysiske indikatorer baseret på beregningen af \u200b\u200bdet område, der anvendes i lokaliseringsaktiviteterne, om beregningen af \u200b\u200bdette beskatningssystem. Samtidig afhænger ikke kun størrelsen af \u200b\u200bskatten til at betale, men også muligheden for at anvende en iværksætter envd selv afhænger af rigtigheden af \u200b\u200bdefinitionen af \u200b\u200bderes fælles metrik. Derfor er det vigtigt at vide, hvilke lokaler der ikke accepteres i beregningen. Dette vil hjælpe med at prompter, der kan findes i retspraksis.
    
    Du kan spare på den "imputerede" skat ved at reducere det område af lokaler taget i betragtning ved skattemæssige formål. Dette kan gøres på helt juridiske grunde. Overvej tre typer lokaler, der ikke behøver at blive inkluderet i beregningen af \u200b\u200bden fysiske indikator ved beregning af UTII.
    
    Lokaler, hvor reparation opretholdes
    
    Ofte udlejes kommercielle lokaler individuelle iværksættere. Og ofte før du starter arbejdet, gør de reparation eller endda rekonstruktion. En situation er mulig, når rummets del stadig er på det forberedende arbejdsstadium, og en del kan allerede bruges til handel. Ved bestemmelse af den fysiske indikator for beregning af UNVD "kan området for handelshallen (i kvadratmeter)" af IP'en stå over for spørgsmålet om, hvorvidt det er nødvendigt at tage hensyn til de områder, der endnu ikke er udnyttet.
    
    Til din information
    
    Falde sammen
    
    Ifølge sub. 6 s. 2 Kunst. 346.26 I Den Russiske Føderations skattekode kan beskatningssystemet i form af ENVD anvendes til detailhandel, der udføres gennem butikker og pavilloner med et område på ikke mere end 150 kvadratmeter. m for hvert objekt af handelens organisation. Den fysiske indikator i dette tilfælde er "Square of the Handelshall (i kvadratmeter)".
    
    For at besvare dette spørgsmål skal du kontakte definitionen af, hvad der anerkendes af handelshallen. Det er angivet i kunst. 346.27 i Den Russiske Føderations skattekode.
    
    Fragment af dokumentet
    
    Falde sammen
    
    <...> Området for handelshallen er en del af butikken, Pavilion (åbent område), besat af udstyr, der er beregnet til beregning, demonstration af varer, udfører kontantbetalinger og service af købere, området for kontrol og kontantkomponenter og Kasseapparater, området servicepersonale og området for købere. Det kommercielle område indeholder også en udlejning af det kommercielle sted. Anvendelsesområdet, administrative lokaler samt lokaler til modtagelse, opbevaring af varer og forbereder dem til salg, hvor købere ikke er tilgængelige, gælder ikke for området for handelsrummet. Området for handelshallen bestemmes på grundlag af lager og retningslinjer<...>
    
    Direkte pladsen på hvilket reparationsarbejde er i gang, er de ikke nævnt her. Samtidig kan det antages, at da iværksætteren ikke udfører handelsaktiviteter gennem sådanne lokaler, bør det ikke tages i betragtning ved fastsættelsen af \u200b\u200bområdet for handelsrummet til skattemæssige formål på dette stadium, bør ikke være . Efter afslutningen af \u200b\u200breparationsarbejdet vil metoden til disse lokaler påvirke den endelige fysiske indikator. Sandt nok, hvis iværksætteren beslutter sig for midlertidigt at eliminere området, hvor reparationer eller genopbygning, skatteinspektorater, der passer til dette problem, vil formelt ikke være enig i det. Ikke desto mindre bekræfter retspraksis lovligheden af \u200b\u200ben sådan afgørelse.
    
    Arbitragepraksis.
    
    Falde sammen
    
    En lignende situation er blevet genstand for overvejelse af FAS i det nordvestlige distrikt.
    
    Så under skattevisionen på stedet viste inspektionen, at den enkelte iværksætter ikke omfattede på området for handelsrummet med henblik på beskatning af lokalerne, hvor reparation og genopbygning blev gennemført. Skattemyndighederne fandt, at disse foranstaltninger førte til hældningen af \u200b\u200bskattegrundlaget, og på dette grundlag blev iværksætteren tiltrukket af ansvar og løsnet en enkelt "impuleret" skat. Uenig i skattemyndighedens afgørelse, appellerede iværksætteren til Domstolen.
    
    Dommerne fandt ud af, at i testperioden IP lejede lokaler med et samlet areal på 141,2 kvadratmeter. Men under implementeringen af \u200b\u200bdetailhandlere var ikke hele området af lejede lokaler involveret. Faktum er, at der i kælderen stadig var en genopbygning og udført reparationsarbejde. I begrundelsen for dette præsenterede iværksætteren projektet om genopbygning, kontrakten om levering af reparationstjenester, lokale estimater, byggetilladelser mv. Det er bemærkelsesværdigt, at der som bevis for reparation og genopbygning i disse lokaler også var Klager over lejere til at ledsage disse værker rettet mod iværksætter.
    
    I beslutningen af \u200b\u200b10/15/2012 i sag nr. A42-8611 / 2010, med henvisning til bestemmelserne i kapitel 26.3 i skattekodeksen, konkluderede Retten, at ved beregningen af \u200b\u200bbeskatningsgrundlaget, området for alle værelser blev faktisk brugt til at udføre aktiviteter. Som følge heraf tages det ikke hensyn til det område, hvor reparation og genopbygning ikke tages i betragtning. Beslutningen fra inspektoratet om inddragelse af en iværksætter til retfærdighed og fastholder ham mængden af \u200b\u200bUNVD, Domstolen blev anerkendt som ulovlig.
    
    Område anvendt til opbevaring af varer
    
    Ved beregning af området for handelsrummet tages der ikke hensyn til de lokaler, der anvendes til opbevaring af varer. Denne konklusion tyder på sig fra analysen af \u200b\u200bdefinitionen af \u200b\u200bdenne fysiske indikator. I artikel 346, stk. 1, i skattekodeksen for Den Russiske Føderation, er det anvendelsesområde, administrative lokaler samt lokaler til modtagelse af varer og forberedelse til salg, hvor købere ikke er tilgængelige, ikke anvendelse på torvet af handelsrummet. Men det er vigtigt at have bekræftelse på, at disse områder anvendes til disse formål. Ellers kan skatteinspektører genkende dem med en del af handelsområdet. Sandsynligheden for dette er tilfredsstillende højt, som det fremgår af, at domstolene ofte skal overveje tvister om optagelse i indkøbsområdet af varehuse. Domstolens holdning til dette spørgsmål er imidlertid utvetydigt.
    
    Arbitragepraksis.
    
    Falde sammen
    
    I afgørelsen af \u200b\u200b03.06.2013 Nr. F03-1604 / 2013 FAS FAR Eastern District blev der lagt særlig vægt på, at den faktiske anvendelse af området var vigtigt med henblik på betaling af samlet skat på den beregnede indkomst, og ikke en måde at adskille de kommercielle lokaler fra andre lokaler. Til denne konklusion kom han til at overveje tvisten mellem en iværksætter og skatteinspektoratet om, at det er nødvendigt at overveje med henblik på beskatning af de lokaler, der anvendes til opbevaring af varer.
    
    Entreprenøren på grundlag af Subarente-aftalen lejet et værelse med et samlet areal på 24 kvadratmeter. m, der ligger i butikken. Som en del af detailhandelen etablerede han en partition i dette rum og derved adskille handelsrummet fra lageret. Som følge af disse handlinger var området af handelshalen 16 kvadratmeter. m, området af rummet til opbevaring af varer er 8 kvadratmeter. M. Ved beregning af en enkelt skat på den beregnede indkomst, brugte en individuel iværksætter den fysiske indikator "Tiple of the Trading Hall (i kvadratmeter)", svarende til 16 kvadratmeter. m. Varens opbevaringsrum er udstyret med subtopers, og der er ingen betjening af købere.
    
    Hvad angår skatteinspektionen, har den ikke bestridt, at lokalerne for lagring af varerne i det væsentlige. Men det troede, at da rummet kun blev opdelt i to dele af en midlertidig partition, er det en. Så skatten skal beregnes med det samlede areal på 24 kvadratmeter. m. Men Domstolen faldt på tidspunktet for iværksætteren og afgørelsen af \u200b\u200bskatteinspektoratet om løsrivelse af en samlet skat på den indregnede indkomst var ulovlig.
    
    Falde sammen
    
    Nadezhda bovaev., Revisor Condor CJSC
    Det er nødvendigt at bemærke, at der i retspraksis er og beslutninger, ifølge hvilke områder for accept og opbevaring af varer bør indgå i beregningen af \u200b\u200bhandelsstedets område. Sandt nok er de hovedsageligt forbundet med ejeren af \u200b\u200bejeren selv. Et levende eksempel er opløsningen af \u200b\u200bFAS i Volga-Vyatssky-distriktet dateret 24. december 2012 i tilfælde af nummer A38-1707 / 2012.
    
    Ifølge resultaterne af Cameral Audit blev skatteinspektionen anklaget for en individuel iværksætter af UNVD, da IP ulovligt ikke leverede størrelsen af \u200b\u200bden fysiske indikator "Square of a Trading Place" til det område, der bruges til at opbevare varer.
    
    Da dommerne fandt ud af, ledte iværksætteren detailhandelen i sko på den udlejede del af de ikke-boligområder. I henhold til leasingaftalen og accept og overførsel til gennemførelsen af \u200b\u200bIP-værdien ydes retten til midlertidig kompatibel anvendelse af de ikke-boligområder med et samlet areal på 20,2 kvadratmeter. M, som ligger på indkøbskompleksets område og er en isoleret handelssektion uden at dividere på et handelsområde og lagerfaciliteter.
    
    Ifølge kunst. 346.27 i Skattekoden for Den Russiske Føderation, et stationært handelsnetværk, der ikke har handelsrum, er placeret i opførelse af bygninger, bygninger og faciliteter, der ikke er isoleret og specielt udstyret til disse formål, samt de anvendte detailsalgsaftaler, der anvendes at konkludere aftaler. Disse omfatter indendørs markeder (messer), indkøbskomplekser, kiosker, automater osv. Det nødvendige kriterium for at tildele lokalerne til et stationært handelsnetværk, der har handelsrum, er også tilstedeværelsen af \u200b\u200bbrug og administrative lokaler. som lokaler til modtagelse, opbevaring af varer og forberedelse til salg.
    
    Under shopping betyder det sted, der bruges til at foretage transaktioner af detailsalg. Det omfatter bygninger, bygninger, strukturer og jordplanter, der bruges til at foretage transaktioner af detailsalg, samt ikke-detail- og cateringfaciliteter, uden handelshaller og besøgende (telte, boder, kiosker, kasser, containere og andre genstande, herunder dem Beliggende i bygninger, bygninger og faciliteter), tællere, borde, bakker (herunder placeret på land), der bruges til at rumme objekter af tilrettelæggelse af detailhandel (catering), der ikke har handelshaller (servicehuse besøgende), tællere, tællere, borde, bakker og andre objekter.
    
    Argumentet fra iværksætteren, at adskillelsen af \u200b\u200blokalerne ved handelsudstyr på handels- og lagerområdet er et tilstrækkeligt grundlag for fordelingen af \u200b\u200bhandelsrummet, afviste dommerne. Dette skyldes det faktum, at den adskilte del af placeringen af \u200b\u200bhandelspunktet for opbevaring (opbevaring) af varer ved hjælp af showcases, tællere og andre bærbare strukturer ikke kan anerkendes som et bryggers. Konceptet for "lokaler" tyder trods alt dets konstruktive adskillelse og specialudstyr. Dokumenter relateret til omorganiseringen af \u200b\u200blokalerne, købmanden leverede ikke.
    
    Dommerne kom til den konklusion, at det omtvistede rum ikke vedrører faciliteterne i et stationært handelsnet med et handelsrum. Og i gennemførelsen af \u200b\u200bdetailhandelen gennem en genstand, der er anerkendt af handelsstedet, omfatter det fysiske indikator "handelssted" alle områder relateret til denne handelsfacilitet, herunder dem, der anvendes til accept og opbevaring af varer.
    
    Square Bar Stand.
    
    Baseret på stk. 2 i art. 346.26 i Den Russiske Føderations skattekode til "impulerede" aktiviteter i forbindelse med tilvejebringelse af cateringtjenester gennem tilrettelæggelsen af \u200b\u200btilrettelæggelsen af \u200b\u200bcatering med området Besøgende Service Hall ikke mere end 150 kvadratmeter. m for hver facilitet af tilrettelæggelsen af \u200b\u200bcatering.
    
    Fragment af dokumentet
    
    Falde sammen
    
    Artikel 346.27 i Den Russiske Føderations skattekode
    <...> Formålet med tilrettelæggelsen af \u200b\u200bcatering, der har en besøgendes servicehal - bygningen (del af det) eller strukturen beregnet til levering af offentlige cateringstjenester, der har et specielt udstyret værelse (åben platform) til forbrug af færdige kulinariske produkter, konfekture og (eller) købte varer og også til fritid. Denne kategori af offentlige cateringfaciliteter omfatter restauranter, barer, caféer, spisestuer, snackbarer;
    
    <...> Området for gæsterummet - området med specielt udstyrede lokaler (åbne områder) af faciliteten i den offentlige cateringorganisation, beregnet til forbrug af færdige kulinariske produkter, konfektureprodukter og (eller) af købte varer som såvel som til fritid, bestemt på grundlag af lager og retningslinjer<...>
    
    Samtidig indeholder gæsternes servicehal kun et område, der er beregnet direkte til mad og fritid. Område med andre lokaler, såsom køkkener, distributionssteder og opvarmning færdige produkter, kasserer sted, brugslokaler mv. For at betale ENVD er besøgende Service Hall ikke inkluderet. Om dette finansministerium i Rusland talte tilbage i sit brev fra 03.02.2009 nr. 03-11-06 / 3/19.
    
    Men på trods af sådanne utvetydige forklaringer i den finansielle afdeling i praksis opstår der om områder, der ikke er direkte nævnt i dette brev. Vi taler især om bar racks. Tvisterne er imidlertid forståelige: Skattemyndighederne mener, at deres territorier er utvetydigt vedrører, hvor besøgende direkte bruger produkter, og skatteyderne insisterer på inddragelsen af \u200b\u200bdisse områder på listen over steder til distribution af færdige produkter og kasserer. Lad os se, hvad dommere tænker på det.
    
    Arbitragepraksis.
    
    Falde sammen
    
    Ifølge resultaterne af inspektion på stedet tiltrak skatteinspektoratet skattepligtige for at være ansvarlig for stk. 1 i art. 122 af skattekoden for Den Russiske Føderation for ufuldstændig betaling af en enkelt afgift på indregnet indkomst. Grundlaget var skattemyndighedens konklusion om forekomsten af \u200b\u200bden fysiske indikator "Square of the goitors servicehall" på området 18,3 kvadratmeter. m, besat af en bar tæller.
    
    FAS i det centrale distrikt fandt ud af, at det omstridte område (18,3 kvadratmeter m) er besat af en bar tæller, bag hvilke der var butiksvinduer til visning af kulinariske produkter, køleudstyr, udstyr til opvarmning og madlavning, kasseapparat. Der var intet bevis for, at der på dette område eller direkte i Bar Rack fandt forbruget af kulinariske produkter af besøgende, er skattemyndigheden ikke præsenteret.
    
    Desuden er stangstælleren fra andre dele af rummet adskilt af en bugseringspassage, hvis område ikke var genstand for lejekontrakten og forbuddet mod at låne, hvilke møbler og udstyr, der blev fastsat direkte i handlinger af modtagne lejede områder.
    
    Som følge heraf anerkendte Retten beslutningen fra inspektoratet om skatteydernes inddragelse til det i stk. 1 i stk. 1. 122 Skattekode for Den Russiske Føderation, for ufuldstændig betaling af UNVD. FAS i centralområdet i Central District har ført til afgørelsen af \u200b\u200b11/21/2012 i sag nr. A35-4212 / 2012.