Ողջույն, ամսագրի «կայքի» հարգելի ընթերցողներ: Այսօր մենք կխոսենք կորպորատիվ հարկման մասին , այսինքն: ինչ հարկային համակարգերկան ինչ հարկեր է վճարում անհատ ձեռնարկատերը:յուրաքանչյուր ռեժիմում և ինչ հաշվետվությունպետք է ներկայացվի անհատ վաճառողի կողմից:

Ժամանակակից հասարակության մեջ մասնավոր ձեռնարկատիրությունը շատ լայն տարածում է գտել և հաստատակամորեն ստացել է պետության աջակցությունը։ Կան բազմաթիվ ծրագրեր, որոնք օգնում են փոքր բիզնեսի զարգացումտարբեր ոլորտներում, և այնպիսի ոլորտ, ինչպիսին հարկումն է, նույնպես մի կողմ չմնաց։

Ձեռնարկատերերի տարբեր կատեգորիաների համար ամենաշատ ընտրությունը հարմարև շահավետ ռեժիմը հարկեր վճարելը, որի շնորհիվ շատ երիտասարդ գործարարներ ստանում են աճի լավ խթան և հնարավորություններ՝ սկսելու աշխատել այս ոլորտում։

Այս հոդվածից դուք կսովորեք.

• Ի՞նչ է ներառում բիզնեսում հարկման հայեցակարգը և առաջարկվող համակարգերի տեսակները.
• Ինչու՞ է արտոնագրային հարկման համակարգը այդքան տարածված սկսնակ ձեռներեցների շրջանում և արդյոք այն այդքան շահավետ.
• Ի՞նչ հարկեր է վճարում անհատ ձեռնարկատերը DOS, USN, UTII, PSN-ի վրա և ինչ հաշվետվություններ պետք է ներկայացնի անհատ ձեռներեցը.
• Որո՞նք են անհատ ձեռներեցների համար հաշվետվության ժամկետները և որո՞նք են բյուջեի պարտադիր (ֆիքսված) վճարումները, որոնք ձեռնարկատերը ակնկալում է հարկային տարբեր համակարգերի համար:

Այս հոդվածը օգտակար կլինի ինչպես սկսնակ ձեռնարկատերերի համար, ովքեր նոր են որոշել, այնպես էլ նրանց համար, ովքեր մտածում են հարկային այլ համակարգի անցնելու մասին՝ հարկային բեռը նվազեցնելու համար։

Ցանկանու՞մ եք իմանալ 2019 թվականի հարկերի վճարման բոլոր մանրամասները։ Ստուգեք այս թեման մանրամասն մեր հոդվածում:

Անհատ ձեռնարկատերերի հարկման տեսակների, ապահովագրավճարների և հաստատագրված վճարների, ինչ հարկեր է նա վճարում և ինչ հաշվետվություններ է ներկայացնում անհատ ձեռներեցը, կարդացեք.

Յուրաքանչյուր ձեռնարկատիրոջ համար բիզնեսի կառուցման կարևորագույն խնդիրներից մեկը հարկային համակարգի սահմանումն է։ Հենց նա է սահմանում անհատ ձեռնարկատիրոջ հետագա աշխատանքի, տուրքերի վճարման կարգը և թե որքան դժվար կլինի հաշվապահական և հարկային հաշվառումը:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսդրության շրջանակներում ներկայումս անհատ ձեռներեցը կարող է ընտրել հետևյալ համակարգերից և ռեժիմներից մեկը.

• Ընդհանուր ռեժիմ (OCH);
• UTII կամ ենթադրյալ համակարգ;
• Պարզեցված համակարգ (USN);
• Արտոնագրային համակարգ (PSN);
• Գյուղատնտեսական միասնական հարկ (ESKhN).

Ընդհանուր ռեժիմը նախատեսված է բոլոր ֆիզիկական անձանց համար և պարտավորեցնում է հարկ վճարել իրենց բոլոր եկամուտների համար։ UTII-ն օգտագործվում է այն ձեռնարկատերերի կողմից, ովքեր ընտրել են գործունեության այս կամ այն ​​տեսակը, ներառյալ գյուղատնտեսությունը, և ովքեր պարտավորվում են վճար վճարել բյուջե՝ հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի տեսքով: Պարզեցված հարկային համակարգն իր հերթին թույլ է տալիս ձեզ ազատվել որոշակի տեսակի վճարումների վճարման բեռից՝ դրանք փոխարինելով մեկով։

💡 Բոլոր հարկային վճարումները, ինչպես նաև համապատասխան հաշվետվությունները պետք է ներկայացվեն որոշակի հերթականությամբ և օրենքով սահմանված խիստ ժամկետներում։ Հակառակ դեպքում, չվճարված հարկերը հարկային մարմնի կողմից կարող են հավաքագրվել հարկադիր կերպով՝ անձնական գույքի վրա արգելանք դնելով, դատարանի թույլտվությամբ։

Հարկային համակարգերից յուրաքանչյուրը պետք է ավելի մանրամասն դիտարկվի:

1.1. UTII հարկային համակարգ(Միասնական հարկ հաշվառված եկամտի վրա)

Երբ ձեռնարկատերը օգտագործում է UTII, նա պարտավոր չէ վճարել այնպիսի հարկեր, ինչպիսիք են անձնական եկամտահարկ , UST , ԱԱՀ և այլ տեսակներ՝ փոխարինված հաշվարկված եկամտի մեկ միասնական հարկով։ Մնացած վճարումները որպես հարկային, և ապահովագրությունև կենսաթոշակձեռնարկատերը վճարում է այլ եղանակներով:

Կան որոշակի պայմաններ, որոնք թույլ են տալիս օգտագործել UTII.

• Գործունեության վայրը. Նման համակարգը գործում է ոչ թե երկրի բոլոր մարզերում, այլ միայն այնտեղ, որտեղ այն սահմանված է օրենսդրական և կարգավորող իրավական ակտերով.
• Գործունեության տեսակ. Նման տեսակների ցանկը յուրաքանչյուր տարածաշրջանում սահմանվում է առանձին.
• Պայմանագրերի բացակայությունվստահության կառավարում կամ պարզ գործընկերություն;
• Այլ կազմակերպությունների ներգրավումգործունեության իրականացման գործում ոչ ավելի, քան 25%.
• Կազմակերպությունն ունի ոչ ավելին 100 աշխատողներ ;
• Մարզում ավելի խոշոր հարկատուներ կան.

Նախկինում հարկերի վճարման այս համակարգի վերացումը նախատեսված էր 2018 թվականի սկզբին, սակայն Նախագահի 2016 թվականի հունիսի 2-ի հրամանագրով՝ UTII-ի կիրառման ժամկետը։ երկարաձգվել է մինչև 2021 թվականի հունվարի 1-ը, փոքր բիզնեսի շրջանում ունեցած պահանջարկի պատճառով։

Գործունեության տեսակները, որոնցում թույլատրվում է UTII-ի օգտագործումը, որոշվում են օրենքով և տվյալ պահին դրանք ներառում են.

• մանրածախ առեւտուր;
• սննդի օբյեկտներ;
• կենցաղային ծառայություններ;
• անասնաբուժական խնամք;
• մեքենաների վերանորոգում, սպասարկում և լվացում;
• գովազդ;
• ժամանակավոր կացության ծառայություններ;
• այլ.

Կարևոր է նշել որ մինչև 2017 թվականի հունվարի 1-ը կենցաղային ծառայությունները որոշվում էին OKUN դասակարգիչով, որն այժմ դադարել է գործել։ Նման ծառայությունների ցանկը սահմանվում է OKVED2 և OKPD2 տեղեկատու գրքերով, իսկ նոր ցուցակը ներկայացված է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 24/11/2016 թիվ 2496-r հրամանով:

Նրանց մեջ, դեռ, ծառայություններուղղված է կոշիկների, հագուստի, ժամացույցների, կենցաղային տեխնիկայի վերանորոգմանը, ժամանակավոր օգտագործման սպորտային գույքի, ինչպես նաև անձնական օգտագործման իրերի տրամադրմանը և այլն։ Սակայն ավելացվել են ծառայությունների նոր տեսակներ, որոնք նախկինում կենցաղային չէին համարվում, օրինակ՝ պատվերով պատրաստված կահույքի արտադրությունը։

1.2. USN հարկային համակարգ(Պարզեցված հարկային համակարգ)

Եթե ​​IP-ն ընտրում է պարզեցված համակարգ, ապա նա ազատում է իրեն վճարելուցորոշակի տեսակի հարկեր անձնական եկամտահարկ , սեփականություն հարկային ), փոխարինվել է մեկ հարկով ( ԼԵՌ), որը հաշվարկվում է կազմակերպության գործունեության արդյունքների հաշվարկից։ Այլ վճարումներ, ներառյալ ապահովագրությունը, վճարվում է ընդհանուր պայմաններով .

Կարևոր!Նման համակարգ գործում է և կարող է կիրառվել ողջ հանրապետությունում, իսկ դրան կարող եք անցնել հաջորդ տարվա սկզբից՝ նախապես հայտարարելով ընթացիկում։

Այս դեպքում օրենսդրությունը նախատեսում է պարզեցված հարկային համակարգից ազատ և կամավոր անցում և այլ համակարգերից վերադարձ դրան։

Սակայն պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործման համար կան որոշ սահմանափակումներ .

Առաջին հերթին եկամուտների մասով, որոնց չափը փոխվել է 2017 թվականի հունվարի 1-ից, ինչը հնարավորություն է տվել ընդլայնել փոքր բիզնեսի համար ռեժիմի կիրառումը` պայմանավորված այն հանգամանքով, որ.

• 2017 թվականից պարզեցված հարկային համակարգին անցնել ցանկացող կազմակերպության ստացած առավելագույն եկամուտն ավելացվել է մինչև 120 միլիոն ռուբլի(նախկինում 60 միլիոն);
• Կրկնապատկվել է նաև ընթացիկ տարվա 9 ամիսների եկամուտների սահմանաչափը (որում հայտարարվում է հարկային համակարգի նախատեսվող փոփոխության մասին). 90 միլիոն ռուբլի, նախկին 45-ի դիմաց։
• Կազմակերպության հիմնական միջոցների մնացորդային գնի թույլատրելի արժեքը 100 մլն մինչև 150 միլիոն ռուբլի.

Հարկ է նշել, որ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը հասանելի չէ բոլոր հարկատուներին։ չի թույլատրվում գնալ՝

• ավելի քան 100 հոգի;
• կազմակերպություններ լրացուցիչ ստորաբաժանումներով.
• ընկերություններ, որոնցում այլ ընկերությունների մասնակցության տոկոսն ավելին է, քան 25 ;
• գյուղատնտեսական միասնական հարկ վճարող ձեռնարկատերեր.
• փաստաբաններ և նոտարներ մասնավոր պրակտիկայում.
• վարկային կազմակերպություններ, գրավատներ, կենսաթոշակային հիմնադրամներ, ապահովագրական ընկերություններ և այլն.
• մոլախաղերի բիզնես;
• արժեթղթերի շուկայում ակտիվ կազմակերպություններ.
• բյուջետային հաստատություններ;
• այլ երկրների ընկերություններ;
• ֆիզիկական անձանց պատկանող աշխատանք փնտրող գործակալություններ.
• կազմակերպություններ, որոնք ապրանքներ են կիսում այլ կազմակերպությունների հետ:

Ուստի վերը նշված սահմանափակումները պետք է հաշվի առնել պարզեցված հարկային համակարգին անցնելիս կամ նման հարկման համակարգով նոր IP բացելիս։

Հիմնականում, արտադրական գործունեություն, որպես այդպիսին, ներառված չէ ձեռներեցության տեսակների ցանկում, որոնք թույլ են տալիս օգտագործել արտոնյալ ռեժիմներ, սակայն արդյունաբերական ծառայությունները միանգամայն ընդունելի են։

Արտոնագրային ռեժիմով կարող են իրականացվել նույնիսկ ապրանքների արտադրության ընթացակարգերը, ինչպիսիք են գորգերը և գորգերը, կոշիկի կոշիկը, արհեստագործությունը, երշիկեղենը, գյուղատնտեսական գործիքները, պղնձագործությունը, խեցեգործությունը, ակնոցի օպտիկա, փայտե նավակներ և այցեքարտեր: Այսինքն, դուք կարող եք ընդհանրացնել այս բոլոր տեսակները որպես արհեստներ կամ փոքրածավալ արտադրություն ձեր սեփական ձեռքերով:

Այս պահին այն գործունեության ցանկը, որոնց թույլատրվում է օգտագործել SPE-ն, չի փոխվել 2016 թվականի հունվարի 1-ից , որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.43-րդ հոդվածով և ներառում է 63 կետ: Սակայն այս տարի Մեդվեդև Դ.Ա. Ներկայացվել է օրինագիծ, որը թույլ կտա PSN-ի օգտագործումը բոլոր տեսակի բիզնես գործունեության համար. Բացի այդ, տարածաշրջանային իշխանություններն իրավունք ունեն ընդլայնել իրենց տարածքում գտնվող OKUN-ի կենցաղային ծառայությունների ցանկը:

Որո՞նք են PSN-ի օգտագործման սահմանափակումները:

Արտոնագրային հարկման համակարգին անցնելու հետ կապված կան որոշ սահմանափակումներ.

• ռեժիմը հասանելի է միայն անհատ ձեռներեցներին.
• Անհատ ձեռնարկատիրոջ աշխատակազմում կարող է ընդգրկվել ոչ ավելի, քան տասնհինգ մարդ.
• PSN-ը չի կարող կիրառվել, եթե գործընկերության կամ վստահության պայմանագրերն ուժի մեջ են.
• այն դեպքում, երբ արտոնագրային գործունեությունից եկամուտների գումարը գերազանցում է 60 միլիոն ռուբլին, IP-ն զրկվում է արտոնագրային իրավունքներից: Պարզեցված հարկային համակարգի հետ զուգակցվելիս եկամուտը հաշվի է առնվում երկու եղանակով.

Ո՞րն է արտոնագրի տարածքը:

Համաձայն 2014 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 244-FZ օրենքի, 2015 թվականից, բացառությամբ ավտոմոբիլային տրանսպորտի և բաշխման մանրածախ վաճառքի արտոնագրերի, արտոնագրի տարածաշրջանը. սահմանափակվում է քաղաքապետարանով, ինչը հնարավորություն է տալիս ավելի արդարացիորեն հաշվարկել նման իրավունքի արժեքը, սակայն սահմանափակում է դրա կիրառման շրջանակը։

Ինչն է որոշում արտոնագրի արժեքը և ինչպես է այն հաշվարկվում:

Արտոնագրային գինըֆիքսված արժեք է, որը ձեռնտու է դարձնում այն ​​օգտագործել երբ զգալի գումար եկամուտը և հակառակը, եթե եկամուտը ցածր է: Տարածաշրջանային իշխանությունները սահմանում են պոտենցիալ տարեկան եկամուտ (PVGD) տվյալ տարածքում գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի համար, որը գործում է որպես հարկային բազա այս ռեժիմում, և հարկի դրույքաչափը` 6% , հաշվարկվում է այս արժեքից:

Նման ցուցանիշի առավելագույն արժեքը- մոտ 1 միլիոն ռուբլի, իսկ 2015 թվականից ի վեր նվազագույն նշաձող չկա։

PSN-ի հաշվարկում այնպիսի հայեցակարգ, ինչպիսին է դեֆլյատորի գործակիցը, որը ճշգրտում է PVGD-ի արժեքը՝ կախված նախորդ ժամանակահատվածում ողջ երկրում գների փոփոխություններից: Սա ֆիքսված գումար է, որը սահմանված է ամբողջ հաջորդ տարվա համար։

2019 թվականին այս գործակիցը սահմանվել է 1.518 (2018 թ. 1,481) PSN-ի համար, համապատասխանաբար, PVGD-ի առավելագույն արժեքը 1518 հազար ռուբլի է:

Այնուամենայնիվ, հարկ է նշել, որ յուրաքանչյուր մարզ իրավունք ունի բարձրացնել PVGD-ն մինչև 10 անգամ.

• բեռնափոխադրումների և ավտոմոբիլային տրանսպորտի սպասարկման համար. մինչև 3 (երեք) անգամ;
• 1 միլիոնից ավելի բնակչություն ունեցող քաղաքներում ցանկացած արտոնագրային գործունեության համար. մինչև 5 (հինգ) անգամ;
• անշարժ գույքի վարձակալության, սննդի և մանրածախ առևտրի ծառայությունների համար. մինչև 10 (տասը) անգամ.

Առանձին դեպքերում արտոնագրի հաշվարկի համար կարող է նշանակություն ունենալ աշխատողների թիվը, առևտրի հարկի կամ սրահի չափը, որտեղ մատուցվում է սպասարկումը, տրանսպորտային միջոցների քանակը, վարձակալության տարածքը և այլն։

Արտոնագրային հարկման համակարգի դրական և բացասական կողմերը

Հարկային արտոնագրային համակարգի առավելություններից են հետևյալը.

• համեմատաբար ցածր, շատ դեպքերում, արտոնագրային վճարներ.
• արտոնագրի կիրառման ժամկետի անկախ ընտրություն (1-12 ամիս);
• տարբեր տարածաշրջաններում կամ մի քանի տեսակի գործունեության համար միանգամից մի քանի արտոնագրեր ձեռք բերելու իրավունք.
• հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու միջոցով հաշվետվության բացակայությունը, որի արդյունքում խնայում է դրա ներկայացումից և ստուգումից բխող ժամանակն ու ծախսերը.
• բացառությամբ սննդի ծառայությունների, մանրածախ առևտրի և անշարժ գույքի վարձակալության արտոնագրերի, աշխատողների սոցիալական ապահովության վճարները 2019թ. Մնում է միայն կենսաթոշակային և բժշկական ապահովագրությունը՝ նրանց աշխատավարձի 20%-ի չափով։
• Ի տարբերություն UTII համակարգի, տեղական ինքնակառավարման մարմինների կողմից արտոնագրային գործունեության ցանկը կարող է միայն ընդլայնվել: Իրենք իրավունք չունեն կտրելու։

Արտոնագրային հարկման համակարգի բացասական կողմերն են.

• այս ռեժիմին անցնելու առկայությունը միայն անհատ ձեռներեցների համար, իսկ իրավաբանական անձինք իրավունք չունեն աշխատել PSN-ում.
• Ծառայությունների և մանրածախ առևտրի փոքր ծավալներով թույլատրելի գործունեության սահմանափակ ցանկ.
• Անձնակազմի քանակի ամենախիստ սահմանափակումները. ոչ ավելի, քան 15 աշխատող բոլոր տեսակի IP գործունեության համար.
• մանրածախ կամ հասարակական սննդի ոլորտում աշխատելիս սրահի առավելագույն աշխատանքային տարածքն է 50քմ , մինչդեռ UTII-ում նման տարածքը երեք անգամ ավելի մեծ է.
• վերահսկել արտոնագրային գործունեությունից ձեռնարկատիրոջ ստացած եկամուտները, որոնք չպետք է գերազանցեն 60 միլիոն ռուբլի , այս համակարգի համար անհրաժեշտ է վարել եկամուտների հատուկ հաշվառման գիրք.
• հարկը, արտոնագրի ֆիքսված արժեքի տեսքով, վճարվում է մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտը, այլ ոչ թե եկամուտը ստանալուց հետո.
• արտոնագրային արժեքի արժեքը նվազեցնելու անկարողությունը աշխատողների համար վճարված ապահովագրավճարների չափով, մինչդեռ նման հնարավորություն կա պարզեցված հարկային համակարգում կամ UTII-ում: Այնուամենայնիվ, ռեժիմների փոխանակման ժամանակ անհատ ձեռներեցն իրավունք ունի իր համար հաշվի առնել վճարումները մեկ կամ ենթադրյալ եկամտի չափը հաշվարկելիս:

1.5. UAT հարկային համակարգ(Գյուղատնտեսական միասնական հարկ)

UAT ռեժիմի էությունը հարկային բեռի նվազեցումն է գյուղատնտեսական արտադրողներ, դրա վերամշակման, իրացման, պահպանման կազմակերպություններ, տարբեր ձկնաբուծարաններ։

Ամբողջական ցանկը սահմանված է 2.1 կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.2-րդ գլուխը, սակայն, 2017 թվականի հունվարի 1-ից ուժի մեջ են մտել փոփոխություններ, որոնց համաձայն ցուցակն ավելի լայն է դարձել:

Եթե ​​կազմակերպության գործունեությունն ավելի շատ է 70% հաշվում է գյուղատնտեսական մթերք արտադրողներին մատուցվող ծառայությունների մասնաբաժինը, ապա այդպիսի կազմակերպությունները (ներառյալ անհատ ձեռնարկատերերը) իրավունք ունեն օգտվելու նաև հարկերի վճարման այս ռեժիմից:

Այս իրավունքից զրկված են այն ընկերությունները, որոնք ունեն լրացուցիչ ստորաբաժանումներ, որոնք արտադրում են ակցիզային ապրանքներ, որոնք զբաղվում են այդ տարածքում բիզնեսով. Դրամախաղ, տարբեր բյուջետային հաստատություններ.

Անհատ ձեռնարկատերերի համար այս ռեժիմից օգուտն այն հարկային վճարներից ազատվելն է, ինչպիսիք են.

• գույքահարկ, որը չի որոշվում կադաստրային արժեքով.
• անձնական եկամտահարկ;
• ԱԱՀ (առանց ներմուծման):

Այս հարկի դրույքաչափն է 6% և հաշվարկվում է այն բազայի հիման վրա, որը եկամուտների և ծախսերի փաստացի տարբերությունն է:

Ինչ հարկեր պետք է վճարի անհատ ձեռներեցը պարզեցված հարկային համակարգում, UTII, PSN, OSN

2. Ինչ հարկեր է վճարում անհատ ձեռներեցը - վերջին տվյալները անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից հարկերի վճարման վերաբերյալ (առանց աշխատողների, աշխատողների հետ) 📰

Անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից որևէ գործունեություն իրականացնելիս աշխատանքի համար կարևոր պայման է հարկային պարտադիր վճարների և բյուջե կատարվող մուծումները։

Կախված ընտրված հարկային համակարգից, անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցումից հետո անհրաժեշտ է հաշվի առնել այդ վճարումների բոլոր առաջիկա ծախսերը:

Ընդհանուր առմամբ, ձեռնարկատիրոջ կողմից բյուջե կատարվող վճարումները կարելի է դասակարգել հետևյալ կերպ.

• Եկամուտների հարկեր՝ կախված հարկման համակարգից, որն ընտրվում է որպես հիմնական.
• Բիզնեսում օգտագործվող գույքի, տրանսպորտի և հողի հարկեր.
• Ապահովագրավճարներ.

Ձեռնարկատերերի որոշ գործունեությունից պահանջվում է լրացուցիչ հարկեր վճարել, որոնցից են հետևյալը.

• իրենց գործունեության մեջ ջրային ռեսուրսների կամ օբյեկտների օգտագործման համար հարկ.
• բնական ռեսուրսների ավանդներ մշակող և դրանք օգտագործող ընկերությունների կողմից վճարվող հարկերը.
• ակցիզային ապրանքների առևտրի կամ դրանց արտադրության համար հարկ:

Բացի այդ, հատուկ լիցենզիաներ կամ թույլտվություններ ստացող ձեռնարկությունները ստիպված են վճարել ոչ միայն հարկեր, այլև դրանց օգտագործման վճարները.

Սեփականության հարկ

Հատուկ հարկային համակարգեր օգտագործող ձեռնարկատերերը պարտավոր են հարկ վճարել իրենց գործունեության մեջ օգտագործվող գույքի համար, թեև դա նախկինում պարտադիր չէր: Սա ներառում է անշարժ գույքև նշված է տեղական կադաստրային ցուցակում:

Ըստ այդմ, երբ անհատ ձեռներեցը տիրապետում է գույքի, որը գտնվում է այն օբյեկտների ցանկում, որոնց համար հարկային բազան որոշվում է կադաստրային արժեքի հիման վրա և այն օգտագործում է իր գործունեության մեջ, նա պետք է վճարի այդ հարկը: Ընտրված հարկերի վճարման համակարգը, այս դեպքում, դեր չի խաղում։

Նման օբյեկտների մանրամասն ցանկը տեղադրված է Դաշնային հարկային ծառայության պաշտոնական ինտերնետային պորտալում կամ տարածաշրջանային ինտերնետային ռեսուրսում, որի համար պատասխանատու են տեղական գործադիր մարմինները:

Այն կարող է ներառել այնպիսի կատեգորիաներ, ինչպիսիք են.

• վարչական և ձեռնարկատիրական գործունեության կենտրոններ;
• տարածաշրջանի առևտրի կենտրոններ;
• հատուկ տարածքներ այս կենտրոններում.
• տարածքներ, որոնք չեն օգտագործվում որպես բնակելի և նախատեսված են մանրածախ տարածքներ, տարբեր գրասենյակներ, սննդի և սպառողական ծառայությունների մատուցման տարածքներ՝ համաձայն անշարժ գույքի օբյեկտների կադաստրային գրանցման անձնագրերի կամ այդպիսի օբյեկտների տեխնիկական փաստաթղթերի: Այս կատեգորիան ներառում է նաև տարածքներ, որոնք իրականում օգտագործվում են այդ նպատակների համար, բայց կարող են դասակարգվել որպես բնակելի:

Հողի հարկ

Ըստ հարկային ծանուցագրի՝ անհատ ձեռնարկատերերը պարտավոր են վճարել հողօգտագործման հարկորոնք օգտագործվում են ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ. Նման ծանուցումները պետք է տրվեն ոչ պակաս, քան 30 օրմինչև վճարման ժամկետը: Նրանք մանրամասնում են բուն հարկը, որը պետք է վճարվի և հարկային բազայի հաշվարկը։

Նման ծանուցում չստանալու դեպքում անհրաժեշտ է անձամբ դիմել հարկային գրասենյակ՝ վճարման ժամկետը և հետագա ընթացքը բաց թողնելու համար։

Սովորաբար, վճարման ժամկետը սահմանվում է մինչև հոկտեմբերի 1-ը, բացառությամբ Մոսկվայի և Սանկտ Պետերբուրգի, որոնք իրավունք ունեն փոխել հողի հարկի վճարման պայմանները և կարգը:

2.1. Ինչ հարկեր է վճարում անհատ ձեռներեցը OSN-ի վրա

Եթե ​​ձեռնարկատերը կարիք չունի կամ հասանելի չէ այս կամ այն ​​պատճառով՝ անցնելու արտոնյալ հարկային համակարգերից որևէ մեկին, նա հարկվում է լռելյայն համաձայն DOS-ի: Հաճախ այս ռեժիմի պայմաններում բոլոր հարկերի վճարումն ուղղակի անշահավետ է։

Պահանջվում է վճարել հետևյալը.

• ավելացված արժեքի հարկի (ԱԱՀ) չափով 0% , 10% կամ 18% , կախված ապրանքից (հարկը կարող է հանվել՝ պաշտոնապես նշանակվելով որպես զրոյական տոկոսադրույք);
• անձնական եկամտահարկը (PIT), որը գանձվում է աշխատողների եկամուտների չափով 13% ;
• Կազմում է նաև անձնական եկամտահարկը հենց ձեռնարկատիրոջ գործունեության վրա 13% ;
• հողի հարկը, որը 0,3% կամ 1,5% ;

Այն դեպքերում, երբ ձեռնարկատիրական գործունեությունը կասեցվում է, հարկեր վճարելու կարիք չկա։ Սա այս ռեժիմի անկասկած առավելությունն է:

2.2. Ի՞նչ հարկեր է վճարում անհատ ձեռներեցը պարզեցված հարկային համակարգով

Պարզեցված հարկային համակարգն է մեծ մասը Հանրաճանաչձեռնարկատերերի շրջանում, պայմանավորված այն հանգամանքով, որ ունի նվազագույն թվով պարտադիր հարկային վճարումներ։

Գոյություն ունեն տարբեր տոկոսադրույքներով պարզեցված հարկային համակարգի 2 (երկու) տեսակ.

• Հարկային բազան հաշվարկվում է ձեռնարկության ընդհանուր եկամտի հիման վրա (դրույքաչափ 6% );
• հարկային բազան հաշվարկվում է՝ ելնելով ստացված շահույթի չափից (դրույքաչափ 15% ).

Այս ռեժիմը պահանջում է պարզ հաշվառում: Մեծ առավելությունն այն է, որ հարկային բեռը կարելի է նվազեցնել նախկինում վճարված ապահովագրավճարներով, իսկ գործունեության կասեցման դեպքում հարկերը չեն կարող վճարվել։

Եթե ​​կա անձնակազմ, պետք է վճարեք 13% անձնական եկամտահարկ իրենց աշխատավարձից։

2.3. Ինչ հարկեր է վճարում անհատ ձեռներեցը UTII-ի վրա

UTII համակարգից օգտվելիս (որոշ տեսակի գործունեության համար, ինչպիսիք են մանրածախ առևտուրը, սննդի կազմակերպումը, վերանորոգման ծառայությունները և այլն), հարկի դրույքաչափը սահմանվում է. 15% իսկ ԱԱՀ չի գանձվում։

Հարկ է հիշեցնել, որ այս ռեժիմից օգտվելու հնարավորությունը սահմանում են մարզային իշխանությունները, որոնք որոշում են ակնկալվող եկամտի չափը։

2.4. Ինչ հարկեր է վճարում անհատ ձեռներեցը PSN-ում

Եթե ​​ձեռնարկատերն ունի անկանոն ֆինանսական եկամուտ, նրա համար ավելի ձեռնտու կլինի անցնել արտոնագրային հարկման համակարգին։ Այս ռեժիմով արտոնագրի արժեքը, որը ֆիքսված է, վճարվում է բյուջե։ Կախված տարածաշրջանից և գործունեությունից, այն սահմանվում է տեղական իշխանությունների կողմից:

Միևնույն ժամանակ, ֆինանսական հաշվետվությունները և ՀԴՄ-ի առկայությունը պարտադիր չէ, ինչը անկասկած առավելություն է:

Այս ռեժիմը հատկապես հարմար է սեզոնային բիզնեսի համար, քանի որ արտոնագրի ժամկետն ընտրվում է կամավոր։

Նաև այս համակարգով անհրաժեշտ է թվարկել ապահովագրավճարներինչպես իրենց, այնպես էլ բոլոր աշխատակիցների համար, որոնց համար ավելին կպահանջվի անձնական եկամտահարկի փոխանցում.

Ինչպե՞ս և ինչ հաշվետվություն է ներկայացնում անհատ ձեռներեցը

3. Ի՞նչ հաշվետվություն պետք է ներկայացնի անհատ ձեռներեցը (անհատ ձեռնարկատերը) 📑

Յուրաքանչյուր ձեռնարկատեր պարտավոր է ժամանակին և օրենքով սահմանված կարգով հարկային հաշվետվություններ ներկայացնել համապատասխան մարմիններին։

Հաշվետվությունը, որը ձեռնարկատերը պետք է ներկայացնի, որոշվում է, առաջին հերթին, ընտրված հարկման ռեժիմով, ինչպես նաև կազմակերպությունում աշխատողների առկայությամբ, ՀԴՄ-ի կիրառմամբ և գործունեության տեսակով:

Ձեռնարկատերերի կողմից ներկայացված հաշվետվությունների թվում կարելի է առանձնացնել 4 պայմանական կատեգորիա.

• ընտրված հարկային ռեժիմին համապատասխան հաշվետվություն.
• հաշվետվություններ աշխատողների համար, եթե այդպիսիք կան.
• կանխիկ գործարքների վերաբերյալ հաշվետվություններ, եթե դա կիրառելի է.
• լրացուցիչ հարկային հաշվետվություն.

IP հաշվետվության ժամկետներ

Օրենքը սահմանում է հարկային հայտարարագրերի ներկայացման խիստ ժամկետներ, որոնք կախված են ընտրված հարկման ռեժիմից:

Հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ 2018 թվականից աշխատողների ապահովագրավճարները վերահսկվում են հարկային ծառայության կողմից, դրանց վերաբերյալ հաշվետվությունները կներկայացվեն եռամսյակը մեկ՝ հաջորդ ամսվա 30 օրվա ընթացքում։

4. Ամփոփ աղյուսակ հարկման, հաշվետվությունների և ՄՍ սահմանափակումների վերաբերյալ

Ահա անհատ ձեռնարկատիրոջ վճարած հարկերի, հաշվետվությունների, սահմանափակումների և այլնի ընդհանուր աղյուսակը: կախված հարկային ռեժիմից.

IP միացված ռեժիմում	Կարճ նկարագրություն	Հարկի վճարում	Վճարում	Հաշվետվություն	Կադրային սահմանափակումներ
DOS	Կանխադրված բազային հարկ	Կախված ստացված եկամուտից	Ամեն եռամսյակ		-
USN	100-ից քիչ աշխատող ունեցող ընկերություններում ամենատարածված SN-ն:	6% բոլոր եկամուտներից (շահավետ, եթե ծախսերը փոքր են)	Եկամուտ չլինելու դեպքում վճար չի արվի։	Տարին մեկ անգամ ներկայացվում է եկամուտ-ծախսերի հարկային գրքույկ	Ոչ ավելին 100 վարձու աշխատողներ.
		15% շահույթից (եկամտի և ծախսերի տարբերությունը), այսինքն. հարմար է, երբ կան մեծ հաստատված ծախսեր
UTII	Այն օգտագործվում է առևտրի և սպասարկման ոլորտում անհատ ձեռնարկատերերի սահմանափակ ցանկի կողմից՝ կախված գործունեությունից:	Միասնական հարկ, որը կարող է կրճատվել վճարված վճարների հաշվին	Վճարվում է նույնիսկ պարզ կազմակերպմամբ	Գրառումների պահպանումը պարզ է, տոկոսադրույքը կախված է գործունեության տեսակից, աշխատողների թվից, տարածքից և այլ պարամետրերից: Ծախսերը հաշվի չեն առնվում։	Ոչ ավելին 15 աշխատողներ
PSN		Ֆիքսված արտոնագրային արժեք			Ոչ ավելին 15 վարձու աշխատողներ.

Ինչպես երևում է աղյուսակից, կախված հարկման ռեժիմի ընտրությունից՝ կախված են հարկի չափը, անձնակազմի սահմանափակումները, ներկայացված հաշվետվությունների տեսակը և այլն։

5. IP հաշվետվությունների լրացման և ներկայացման առանձնահատկությունները 📄

Դիտարկենք հաշվետվության որոշ առանձնահատկություններ:

1) Անհատ ձեռնարկատեր առանց DOS-ի աշխատողների

Աղյուսակը պարունակում է տեղեկատվություն հաշվետվական փաստաթղթերի, ներկայացման և վճարման վերջնաժամկետի վերաբերյալ.

Հռչակագիր 3-NDFL, արտացոլող անձնական եկամտահարկը կարող է լրացվել և ներկայացվել անձամբ, փոստով թղթի վրա կամ ինտերնետի միջոցով: Մինչդեռ ԱԱՀ-ի հաշվետվությունը ներկայացվում է խիստ էլեկտրոնային տարբերակով։

Անուղղակի հարկերի հայտարարագիրլրացվում է, եթե ընկերությունը ապրանքներ է ներմուծում մաքսային միության անդամ պետություններից։

Ձև 4-NDFL արտացոլում է ֆիզիկական անձանց ակնկալվող եկամուտը և օգտագործվում է անձնական եկամտահարկի կանխավճարը որոշելու համար: Այն պետք է ներկայացվի, եթե եկամուտը հայտնվել է առաջին «եկամտի» ընթացքում կամ ակնկալվող եկամուտը փոխվել է ավելի քան 50%-ով։

Յուրաքանչյուր եռամսյակում կատարվում են անհատական ​​եկամտահարկի կանխավճարներ (ԱՊ), որը ներկայացված է աղյուսակում.

Դաշնային հարկային ծառայության ծանուցման համաձայն՝ մինչև հաջորդ տարվա դեկտեմբերի 1-ը հարկ է վճարել ֆիզիկական անձանց գույքի վրա։

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը հողատարածք ունի, ապա նա նույնպես պետք է հարկ վճարի դրա համար և համապատասխան հայտարարագիր ներկայացնի մինչև հաջորդ տարվա փետրվարի 1-ը։ Սա վերաբերում է միայն այն դեպքում, երբ գույքը ներգրավված է ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ:

2) պարզեցված հարկային համակարգում առանց աշխատողների IP

Պարզեցված հարկային համակարգով տարվա կանխավճարները կատարվում են յուրաքանչյուր եռամսյակը մեկ նախքան 25 թվերեռամսյակին հաջորդող ամիս: Իսկ վճարը վճարվում է մինչև ապրիլի 30-ը, միևնույն ժամանակ ներկայացվում է նաև զեկուցում։

ԱԱՀ-ն USN-ի վրահաշվարկվում է, եթե եռամսյակում կատարվել են գործողություններ որպես հարկային գործակալ կամ ապրանքներ ներմուծվել են մաքսային միությունից՝ OSN-ին նման ժամկետներում: Եթե ​​ԱԱՀ-ն գանձվում է ձեռնարկատիրոջ նախաձեռնությամբ, ապա կատարվում է հաշվետվություն և վճարում նախքան 25 թվերհաշվետու եռամսյակից ամիսներ անց:

Պարզեցված հարկային համակարգով ձեռնարկատերը հարկ չի վճարում գործունեության մեջ ներգրավված գույքի համար, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ այս տեսակի գույքի համար հարկվող բազան, որը սահմանում է տարածքային իշխանությունները, հաշվարկվում է կադաստրային արժեքի հիման վրա:

պարզեցված հարկային համակարգում անձնական եկամտահարկընաև ձեռնարկատեր ոչվճարում է. Մնացած բոլոր վճարումները կատարվում են այնպես, ինչպես DOS-ը:

3) IP աշխատողների հետ

Անձնակազմով ձեռներեցները ներկայացնում են ձևաթուղթը 2-անձնական եկամտահարկ մինչև ապրիլի 1-ըհաջորդ տարի.

Բացի այդ, նրանք վճարում են վճարումներ FSS- ին.

• մինչև հաջորդ ամսվա 20-ը թղթային ձևով.
• մինչև հաջորդ ամսվա 25-ը էլեկտրոնային ձևով։

Պետք է տրամադրվի հաշվարկ նախքան 30 թվերհաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամիս:

Անձնակազմի թվաքանակի վերաբերյալ տվյալներմատուցվել է մինչև հունվարի 20-ըհաջորդ տարի. Անձնական եկամտահարկը, որը պահվում է աշխատողների եկամուտներից, վճարվում է ամիսը մեկ անգամ, այս հաշվարկի հաջորդականությունը և ժամկետները որոշվում են Արվեստի կողմից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226.

6. Եկամուտների և ծախսերի գիրք (KUDIR) անհատ ձեռնարկատերերի համար 📓

Հարկային համակարգերից որևէ մեկի ներքո գործող անհատ ձեռնարկատերերը պարտավոր են պահպանել KUDIR, Բացի այդ գործարարներ, ովքեր ընտրել են ռեժիմը UTII, որոնք հաշվի են առնում միայն ֆիզիկական ցուցանիշները և ստիպված չեն լինում արձանագրել ֆինանսական հոսքերի մասին տեղեկատվություն։

Նման գիրքը ձեռնարկատերը պահում է կարված և համարակալված տեսքով։ Նա հաստատում չի պահանջում: Չնայած այստեղ կա մեկ բացառություն. ESHN ռեժիմ. Այս համակարգից օգտվելիս պարտադիր է Գիրքը հաստատել պատասխանատու պաշտոնատար անձի ստորագրությամբ և հարկային մարմնի կնիքով՝ նախքան դրա սպասարկումը թղթային կամ թղթով անցնելը։ մինչև տարվա մարտի 31-ըհետևելով հաշվետուին, եթե հաշվառումն իրականացվում է էլեկտրոնային ձևաչափով։

Այս կանոններին չհամապատասխանելը և Գրքի բացակայությունը պատժվում են տույժեր .

IP-ի հաշվետվություն լրացուցիչ IP հարկերի վերաբերյալ

Անհատ ձեռնարկատերը կարող է իրականացնել լրացուցիչ հարկերի ենթակա գործունեություն, որոնց հաշվետվության ժամկետները ներկայացված են աղյուսակում.

Հարկային	Հաշվետվություն	Ժամկետներ
Հողի հարկ	Հայտարարություն	մինչև հաջորդ տարվա փետրվարի 1-ը
Ջրային ռեսուրսների օգտագործման հարկ	Հայտարարություն	եռամսյակին հաջորդող ամսվա 20-ից ոչ ուշ
Հարկ ակցիզային ապրանքների վրա	Հայտարարություն	ոչ ուշ, քան յուրաքանչյուր հաջորդ ամսվա 25-ը
	Կանխավճարի ծանուցում	մինչև յուրաքանչյուր ընթացիկ ամսվա 18-ը
Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ (MET)	Հայտարարություն	ոչ ուշ, քան հաջորդ ամսվա սկիզբը
Վայրի բնության օբյեկտների օգտագործման վճարներ	Տեղեկություններ ձեռք բերված թույլտվությունների մասին
Ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտների օգտագործման վճարներ	Ստացված թույլտվությունների և վճարների մանրամասները	թույլտվությունը ստանալուց հետո 10 օրվա ընթացքում
	Տեղեկատվություն օբյեկտների քանակի մասին	թույլտվության ժամկետը լրանալուց ոչ ուշ, քան հաջորդ ամսվա 20-ը
Ընդերքի օգտագործման կանոնավոր վճարումներ	Կանոնավոր վճարումների հաշվարկ	ոչ ուշ, քան հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա վերջ

Աղյուսակում թվարկված են հարկերի տեսակները՝ հաշվետվությունների տեսակների և դրա ժամկետների պարամետրերով:

Անհատ ձեռնարկատերերի ապահովագրավճարները և հաստատագրված վճարները իրենց և աշխատողների համար

7. Անհատ ձեռնարկատերերի (իրենց համար, աշխատողների համար) պարտադիր մուծումներ և հաստատագրված վճարներ 2019 թ.

Ավելի մանրամասն և մանրամասն դիտարկել անհատ ձեռնարկատերերի (իրենց և աշխատողների համար) պարտադիր և հաստատագրված վճարները։

7.1. Ֆիքսված ներդրումներ PFR-ին

Անհատ ձեռնարկատերերը պարտավոր են մուծումներ վճարել ՄՀԻՀ-ին և Կենսաթոշակային հիմնադրամին, որոնք ամրագրված են օրենքով: 2019 թվականին դրանք կկազմեն՝ Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային ֆոնդում՝ 29,354 ռուբլի: իսկ MHIF-ում՝ 6884 ռուբլի: Վճարումը կատարվում է եռամսյակային կամ տարեկան:

Այն դեպքում, երբ տարվա եկամուտը դարձել է ավելի քան 300 հազար ռուբլի, վճարվում է լրացուցիչ վճար. 1% ավելցուկային գումարից մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 1-ը։

Անհատ ձեռնարկատերերի ապահովագրավճարները (իրենց, աշխատողների համար) 2019 թ.

2017 թվականից բոլոր ապահովագրավճարները վերահսկվում են Դաշնային հարկային ծառայության կողմից, և ոչ թե Դաշնային հարկային ծառայությունը վճարվում է, նույնիսկ եթե կազմակերպության գործունեությունը: չի իրականացվել կամ շահույթ չի եղել . Այս գումարի դիմաց հնարավոր կլինի նվազեցնել եկամտի պարզեցված հարկային համակարգի հարկը, որը սահմանվել է եկամտի 6%-ի չափով։

Կարևոր! Տարվա հաստատագրված վճարներն այլևս կապված չեն նվազագույն աշխատավարձի հետ։

MHIF-ում անհատ ձեռնարկատերերի համար վճարումներ

Պարտադիր բժշկական ապահովագրության դաշնային հիմնադրամում անհատ ձեռնարկատերերը պետք է մուծեն մշտապես հաստատված մուծում 2019թ. 6884 ռուբ տարում.

Եթե ​​ձեռնարկատիրոջ աշխատանքի տարվա եկամուտը ստորև 300 հազար ռուբլի , վճարում են միայն երկու վճարում իրենց համար, որոնք միասին կազմում են 36 238 ռուբլի. Եթե ​​եկամուտը հատել է սահմանված շեմը, գանձվում է հավելավճար։ 1% ավելցուկային գումարից (PSN ռեժիմով հնարավոր եկամուտներից գանձվում է 1%):

Անհատ ձեռնարկատերը իր համար վճարում է բոլոր հարկերը և ապահովագրավճարները՝ տրամադրելով վճարման փաստաթուղթ. MHIF, PFR և FTS(անդորրագիր կամ վճարման հանձնարարական):

7.2. Անհատ ձեռնարկատերերի համար հաստատագրված ապահովագրավճարների վճարման կարգը

Ֆիքսված ապահովագրավճարները վճարվում են լրացնելով ձևաթուղթը №PD (հարկային) կամ Թիվ PD-4sb (հարկային) Սբերբանկի հետ կամ միջոցով:

Այն դեպքերում, երբ անհատ ձեռներեցը գրանցվում է ոչ թե տարեսկզբին, այլ ավելի ուշ, ապա վճարումներ են կատարվում միայն այս ժամանակահատվածի համար։

Սակայն դրանք վճարվում են նույնիսկ այն դեպքում, երբ ձեռնարկատերը համատեղում է բիզնեսը զբաղվածության հետ, և գործատուն արդեն վճարել է վճարումներ նրա համար որպես աշխատող։

7.3. Ֆիքսված եկամուտների հաշվետվություն

Չնայած այն հանգամանքին, որ բավականին վաղուց (2012 թվականից) ձեռնարկատիրոջ կողմից իր համար հաստատագրված վճարումներ կատարելու մասին հաշվետվությունը (եթե նա աշխատում է առանց անձնակազմի) չեղյալ է հայտարարվել, վճարման անդորրագրերը պետք է պահվեն. Լրացուցիչ խնայողություններ կարող են լինել եկամուտների պարզեցված հարկային համակարգի հարկի չափը վճարված վճարումների չափով նվազեցնելու հնարավորությունը:

Նման ապահովագրավճարները հաշվարկվում են՝ կախված ընթացիկ տարվա հունվարի 1-ի դրությամբ նվազագույն աշխատավարձի չափից և մնում են անփոփոխ, նույնիսկ եթե նվազագույն աշխատավարձը հետագայում ճշգրտվի:

8. Եզրակացություն + առնչվող տեսանյութ 🎥

Հարկային հաշվառումը, հաշվետվությունների ժամանակին ներկայացումը և մուծումների վճարումը ցանկացած բիզնեսի, այդ թվում՝ մասնավոր ձեռնարկատիրության անբաժանելի մասն են:

Կախված ընտրված հարկման ռեժիմից, բիզնեսի տեսակից և ստացված եկամուտից, հարկային դրույքաչափերը կարող են փոխվել կամ ընդհանրապես հանվել ձեռնարկատիրոջից: Այնուամենայնիվ, ցանկացած հարկային համակարգի համար անհրաժեշտ է ճիշտ հաշվառում։

Այս հոդվածի շնորհիվ դուք ծանոթացաք հարկերի վճարման ռեժիմների տեսակներին, դրանց տարբերակիչ հատկանիշներին, սահմանափակումներին և հաշվետվության ժամկետներին։ Այժմ դուք կարող եք որոշել առավել բարենպաստ պայմանները բյուջե վճարումներ կատարելու համար և ընտրել համապատասխան հարկային համակարգը։ Սա ուղղակիորեն ազդում է հաշվապահական հաշվառման բարդության և ձեր ընտրած գործունեության իրականացման հետ կապված ծախսերի վրա:

«RichPro.ru» ամսագրի հարգելի ընթերցողներ, մենք երախտապարտ կլինենք ձեզ, եթե ստորև բերված մեկնաբանություններում կիսեք ձեր ցանկությունները, փորձը և հրապարակման թեմայի վերաբերյալ մեկնաբանությունները: Մաղթում ենք ձեզ բարգավաճում բիզնես ոլորտում։

Անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգը ճանաչվել է ամենաշահութաբերը։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության վիճակագրության համաձայն ավելի քան 3 միլիոն անհատ ձեռներեցներ 2019 թվականին ընտրել են պարզեցված հարկային համակարգ.. Մնացած 4 հարկային համակարգերը (OSNO, UTII, UAT և արտոնագիր) կազմում են 1,6 միլիոն: Ձեռնարկատերերի գրեթե կեսը կարծում է, որ 2019 թվականին անհատ ձեռներեցների համար պարզեցված հարկային համակարգը ամենաօպտիմալ և շահավետ տարբերակն է:

Ինչու՞ է պարզեցումը այդքան գրավիչ: Ինչո՞ւ են ոչ միայն անհատ ձեռներեցները, այլեւ ՍՊԸ-ները ձգտում ստանալ այս հարկային ռեժիմը։ Եվ եթե տրամաբանությամբ եք շարժվում, ինչո՞ւ ինչ-որ մեկը դեռ չի անցնում նման բարենպաստ պայմանների։ Ամեն ինչի մասին կարգով...

Ինչու՞ է պարզեցված հարկային համակարգը գրավիչ անհատ ձեռներեցների համար 2019թ.

Ի՞նչ է USN-ը և ո՞ւմ համար է այն նախատեսված:

1990-ականների վերջերին սրվեց փոքր և միջին բիզնեսի զարգացման հարցը։ Գործարար աշխարհի ներկայացուցիչները համառորեն պահանջում էին, որ կառավարությունը փոքր բիզնեսին տրամադրի ավելի շատ հարկային ազատություն, սահմանի ավելի ցածր դրույքաչափեր և հնարավորինս ազատի մասնավոր ձեռներեցներին թղթաբանությունից: Ե՞րբ պետք է աշխատի գործարարը, եթե ենթարկվում են հաշվետվությունների, ծանուցումների, հարկային հայտարարագրերի, հաշվապահական հաշվառման և այլ ձևակերպումների պահանջներին։

1995 թվականին օրենք է ընդունվել, որը թույլ է տալիս կիրառել պարզեցված հարկային համակարգ որոշ կատեգորիաների քաղաքացիների և կազմակերպությունների համար: Այնուհետև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասի ընդունմամբ ուժի մեջ են մտել բազմաթիվ փոփոխություններ և լրացումներ, որոնք մենք գործում ենք մինչ օրս։ Այսպիսով, պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ IP-ի հիմնական փաստաթուղթը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքն է (գլուխ 26.2): Բացի այդ, շատ օգտակար է 2007 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 209-FZ «Ռուսաստանի Դաշնությունում փոքր և միջին բիզնեսի զարգացման մասին» Դաշնային օրենքը, որը սահմանում է փոքր բիզնեսի համար պարզեցված հաշվետվության սկզբունքը:

▼ Նախքան IP բացելը, ամրագրեք ընթացիկ հաշիվ
հետ շահավետ բանկային տոկոսադրույքի հաշվիչ: ▼

Տեղափոխեք «սահիկներ», ընդլայնեք և ընտրեք «Լրացուցիչ պայմաններ», որպեսզի Հաշվիչը ընտրի ձեզ համար ընթացիկ հաշիվ բացելու լավագույն առաջարկը: Թողեք հարցում, և բանկի մենեջերը կզանգահարի ձեզ. նա խորհուրդ կտա սակագնի վերաբերյալ և կպահի ընթացիկ հաշիվ:

Պարզեցված հարկային համակարգը փոխարինում է միանգամից երեք հարկի` ձեռնարկատիրական գործունեությունից ֆիզիկական անձի եկամուտների հարկին, գույքահարկին (բացառությամբ) և ավելացված արժեքի հարկին (նաև բացառություններով): Միևնույն ժամանակ, պարզեցված հարկային համակարգի հարկի դրույքաչափը ֆիքսված է և կազմում է կամ 6% կամ 15%, կախված հարկման հիմքի ընտրությունից։ Այո, և պարզեցված հարկային համակարգի սրանք, ոչ ամենախոշոր, հարկերը կարող են կրճատվել վճարված ապահովագրավճարներով: Անհատ ձեռնարկատերերը ֆինանսական հաշվետվություններ վարելու կարիք չունեն, բավական է պահել եկամուտների և ծախսերի մատյան (KUDIR):

Այս հիմնական առավելությունները կանխորոշում են փոքր բիզնեսի աճող հետաքրքրությունը պարզեցված հարկային համակարգի նկատմամբ: Այնուամենայնիվ, ոչ բոլորն են ստանում նման «խոսքը»: Օրենքը սահմանում է մի շարք սահմանափակումներ, որոնք բոլորին թույլ չեն տալիս կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը։

Պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործման սահմանափակումներ

1. Աշխատողների թիվը (տարեկան միջին թիվը) չպետք է գերազանցի 100 հոգին։
2. Դուք չպետք է ակցիզային ապրանքներ արտադրող լինեք (դրանց ցանկը ներկայացված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 181-րդ հոդվածում): Դուք նույնպես չեք կարող զբաղվել հանքարդյունաբերությամբ, բացառությամբ սովորականների: Սովորաբար օգտագործվող նյութերի ցանկը հաստատված է մարզերի կողմից:
3. Դուք պետք է ժամանակին տեղեկացնեք պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 1-ին և 2-րդ կետերով սահմանված ժամկետներում:
4. Տարվա եկամուտը չպետք է գերազանցի 150 միլիոն ռուբլին:
5. ESHN-ին անցած անհատ ձեռնարկատերերը չեն կարող այս ռեժիմը համատեղել պարզեցված ռեժիմի հետ։
6. Պարզեցված հարկային համակարգից իրավունք չունեն օգտվել նոտարները, իրավաբանները, գրավատների և խաղային հիմնարկների սեփականատերերը։

Անհատ ձեռնարկատիրոջ համար պարզեցված հարկային համակարգի առավելություններն ու թերությունները

Պարզեցման հիմնական դրական կողմերը.

1. Պարզեցված հարկային համակարգը փոխարինում է 3 հարկերի՝ անձնական եկամտահարկ, ԱԱՀ և գույքահարկ։ Ինչ վերաբերում է անձնական եկամտահարկին, ապա ձեռնարկատեր դարձած անհատի համար հստակ օգուտ կա՝ իր օգտին բոլոր գանձումների 13%-ի փոխարեն նա պետությանը տալիս է եկամտի ընդամենը 6%-ը։ Բայց եթե ձեռնարկատերը հանդիսանում է նաև ՍՊԸ-ի հիմնադիրը (մասնակիցը) և ստանում է շահաբաժիններ, ապա նրանցից պետք է վճարվի անձնական եկամտահարկ։

Գույքահարկի հետ կապված կա մի նախազգուշացում. կա անշարժ գույքի օբյեկտների ցանկ, որոնց համար դեռ պետք է հարկ վճարես (այսպես կոչված՝ կադաստրային արժեքով օբյեկտներ)։ Սույն ցանկը սահմանում է լիազորված գործադիր մարմինը ոչ ուշ, քան հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանի 1-ին օրը և տեղադրվում իր պաշտոնական կայքում: Նման օբյեկտները ներառում են բիզնես կենտրոններ, առևտրի կենտրոններ, գրասենյակային տարածքներ, հանրային սննդի և սպառողների ծառայություններ, առևտրի օբյեկտներ:

Ինչ վերաբերում է ԱԱՀ-ին, ապա այստեղ սահմանափակումը կապված է միայն արտասահմանից ապրանքների ներմուծման հետ (ԱԱՀ-ն վճարվում է մաքսայինում ներմուծելիս), ինչպես նաև պարզ գործընկերային պայմանագրեր կնքելիս կամ գույքի հավատարմագրային կառավարում։ Ընդհանուր առմամբ, երեք ամենամեծ և ամենասարսափելի հարկերը մեկով փոխարինելը բարիք է փոքր բիզնեսի համար:

2. Պարզեցված համակարգի հաշվառումն ու հաշվետվություններն իսկապես պարզեցված են: Ձեռնարկատիրոջը կպահանջվի միայն պահել հատուկ գիրք՝ KUDIR, որտեղ նա մուտքագրելու է ավարտված բիզնես գործարքները ստանդարտին համապատասխան։ KUDIR-ը ոչ մի տեղ չի հանձնվում, այլ ներկայացվում է միայն կարգավորող մարմինների պահանջով:

Անհատ ձեռնարկատերը պարտավոր չէ հաշվապահական հաշվառում վարել: Որպես հարկային հաշվետվություն օգտագործվում է հարկային հայտարարագիրը, որը ներկայացվում է տարեվերջին մեկ անգամ մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը։ Ընդհանուր առմամբ, երբ հարկային ժամանակահատվածը մեկ տարի է, շատ ժամանակ և ջանք է խնայվում տարբեր կարգավորող մարմինների հետ հաղորդակցվելու համար:

3. Պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռնարկատերն իրավունք ունի նվազեցնել հարկը վճարված ապահովագրավճարների չափով: Եթե ​​ձեռնարկատերը աշխատողներ չունի, ապա նա իրավունք ունի այս եռամսյակում իր համար վճարված ապահովագրավճարների ամբողջ չափով նվազեցնել կանխավճարի վճարումը։ Վճարված ապահովագրավճարների հաշվին աշխատող ունեցող անհատ ձեռնարկատերերը կարող են 50%-ով նվազեցնել հարկը կամ որպես ծախս հաշվի առնել վճարումները։

4. Դուք կարող եք նաև նվազեցնել հարկը վճարված վաճառքի հարկի չափով, որը ներկայումս վճարվում է միայն Մոսկվայում:

5. Եթե անհատ ձեռնարկատերը գրանցվում է առաջին անգամ և կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգը, ապա նա կարող է որակավորվել, այսինքն՝ 2 տարի աշխատել զրոյական հարկային դրույքաչափով։ Ցավոք սրտի, հարկային արձակուրդներ ստանալու միջոցառումների ցանկը խիստ սահմանափակ է, և բացի այդ, դա կախված է մարզային իշխանությունների կամքից։ Սակայն նման առավելություն ստանալու հնարավորություն ունեն արդյունաբերական, գիտական ​​կամ հասարակական գործունեությամբ զբաղվող ձեռնարկատերերը։

Անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգի թերությունները.

1. Պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը կարող է կորցնել, այն էլ՝ միանգամայն անսպասելի։ Օրինակ՝ նրանք խոշոր գործարք են կնքել եւ այդպիսով գերազանցել տարեկան եկամտի սահմանը՝ 150 միլիոն ռուբլի։ Դուք ավտոմատ կերպով կտեղափոխվեք OSNO՝ իր բարձր սակագներով և ծանր հաշվետվություններով: Դուք պետք է ներկայացնեք հաշվետվություններ ողջ ժամանակահատվածի համար այլ կանոններով, ինչպես նաև վճարեք ԱԱՀ, անձնական եկամտահարկ և գույքահարկ:
2. Ձեր ԱԱՀ-ի բացակայությունը կարող է հարվածել ձեր հաճախորդներին, ովքեր չեն կարողանա ներկայացնել իրենց ԱԱՀ-ն բյուջեից փոխհատուցման համար: Այսինքն՝ հավանական է կորցնել պոտենցիալ հաճախորդներից մի քանիսին, ովքեր չեն ցանկանում աշխատել պարզեցված գործընկերների հետ։
3. Պարզեցված հարկային համակարգից դուրս գալուց առաջացած կորուստները նոր հարկային ռեժիմում չեն հաշվվում։ Նույնը վերաբերում է այլ ռեժիմից USN-ին անցնելու ժամանակ։
4. Ծախսերի տեսակների սահմանափակում կա, որոնք կարող են օգտագործվել հարկային բազան նվազեցնելու համար:
5. Անհնար է գույքային և սոցիալական նվազեցումներ կիրառել, միևնույն ժամանակ դա կարող է անել ընդհանուր հարկման ռեժիմով անհատ ձեռներեցը։

IP-ի անցումը պարզեցված հարկային համակարգին

USN-ին փոխանցելու համար դուք պետք է բավարարեք մի քանի պահանջներ.

1. Աշխատակազմը չպետք է ունենա 100-ից ավելի աշխատող։
2. Ընթացիկ տարվա 9 ամիսների ձեր եկամուտը չպետք է գերազանցի 112,5 միլիոն ռուբլին:
3. Ձեր գործունեության տեսակը պետք է թույլատրվի պարզեցված լիցենզիայի միջոցով:

Պարզեցված համակարգին կարող եք անցնել միայն հաջորդ տարվա սկզբից, հետևաբար գործող անհատ ձեռնարկատերերը անցման համար կարող են դիմել միայն ընթացիկ տարվա հոկտեմբերի 1-ից դեկտեմբերի 31-ը։ Այնուամենայնիվ, եթե դուք նոր եք բացում, ապա, . Եթե ​​պարզեցված հարկային համակարգը թողել եք այլ հարկային ռեժիմի, ապա կարող եք վերադառնալ պարզեցված հարկման իրավունքը կորցնելուց ոչ շուտ, քան 12 ամիս հետո։

Պարզեցված հարկային համակարգի 2 տարբերակ

Պարզեցման ճկունությունը կայանում է նրանում, որ այն թույլ է տալիս ձեռնարկատիրոջը ինքնուրույն գնահատել իր բիզնեսի ծախսերի չափը և որոշել, թե որն է լինելու իր հարկային բազան: Առաջարկվում է երկու տարբերակ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.14-րդ հոդված).

• USN «Եկամուտը» (հաճախ հոմանիշ է USN 6-ի հետ) որպես հարկային բազա ենթադրում է ձեռնարկատիրոջ ողջ եկամուտը: Հարկի դրույքաչափը կազմում է 6%, սակայն տարածքային իշխանությունների որոշմամբ այն կարող է իջեցվել մինչև 1% գործունեության որոշակի տեսակների համար։ Օրինակ, Վորոնեժի մարզում առողջապահության և սոցիալական ծառայությունների ոլորտում գործունեության դրույքաչափը կազմում է 4%:
• USN «Եկամուտ հանած ծախսեր»(դա USN 15 է) որպես հարկային բազա վերցնում է եկամուտը կրճատված ծախսերի չափով: Հարկի դրույքաչափը 15 տոկոս է, իսկ մարզերը կարող են իջեցնել 5 տոկոսի։ Պերմի երկրամասում, օրինակ, հանրային սննդի ձեռնարկությունների գործունեության համար հարկի դրույքաչափը 10% է:

Եթե ​​առաջին տարբերակով ամեն ինչ շատ պարզ է (դիտում ենք միայն եկամուտը, հիշում ենք սահմանը, կիրառում ենք հարկի դրույքաչափը եկամտի ամբողջ չափի վրա և վճարում), ապա, որի վրա ավելի մանրամասն կանդրադառնանք։

Նախ, «Եկամուտը հանած ծախսերի» համար ձեռնարկատիրոջ ոչ բոլոր ծախսերը կարող են հաշվառվել որպես «ծախսեր», այլ միայն նրանք, որոնք ներառված են օրենքով հաստատված ցանկում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 հոդված): Ընդ որում, այդ ծախսերը պետք է կապված լինեն ձեռնարկատիրական գործունեության, այլ ոչ թե ձեռնարկատիրոջ անձնական ծախսերի հետ։ Եվ երկրորդը, եթե տարվա վնաս կա (այսինքն՝ ծախսերը գերազանցել են եկամուտը), ապա այն կարելի է տեղափոխել հաջորդ տարի՝ հարկվող բազան նվազեցնելու համար, բայց ոչ ավելի, քան 30%։ Եվ երրորդը, գործում է նվազագույն հարկային կանոնը. չես կարող ոչինչ չվճարել, նվազագույնը, որ պետք է վճարես, եկամտի 1%-ն է։

Կան դեպքեր, երբ նվազագույն հարկը ավելի բարձր է, քան հաշվարկված հարկը ըստ ստանդարտ բանաձեւի (D-R) * 0.15: Այս դեպքում դա նվազագույն հարկն է, որը պետք է վճարվի, և դրա և «ստանդարտ» հարկի տարբերությունը թույլատրվում է հաշվի առնել որպես ծախս հաջորդ հարկային ժամանակահատվածում։ Այսպիսով, հարկային ժամանակաշրջանն անգամ վնասով մշակելով՝ ստացված եկամտի 1%-ը պետք է տրվի պետությանը։

IP «Razgulyaev» աշխատում է USN «Եկամուտ մինուս ծախսեր»՝ կատարելով ներքին հարդարում։ Նրա մարզում այս տեսակի գործունեության համար հարկային դրույքաչափը կազմում է 15%: Ռազգուլյաևը եկամուտ է ստացել 500 000 ռուբլու տեսքով։ Միաժամանակ հաստատված ծախսերի գումարը կազմել է 480 000 ռուբլի։ Ռազգուլյաևի համար վճարման ենթակա նվազագույն հարկը կկազմի 500 հազարի 1 տոկոսը, ապա 5 հազար ռուբլի: Այս դեպքում «ստանդարտ» հարկը, որը հաշվարկվում է հաշվի առնելով 15% դրույքաչափը, կլինի (500,000 - 480,000) * 0,15 = 3,000 ռուբլի: Այս հարկային ժամանակահատվածում Ռազգուլյաևը պետք է վճարի նվազագույն հարկը (5000 ռուբլի), իսկ տարբերությունը 2000 ռուբլի: կարող է փոխանցվել հաջորդ տարվա ծախսերին։

Ձեռնարկատերերը հաճախ իրենց հարց են տալիս՝ ո՞ր տարբերակն ընտրել: «Եկամուտ» տարբերակը հաշվապահական հաշվառման մեջ կարծես թե ավելի պարզ է, բայց դրա հետ դուք չեք կարող «դուրս գրել» վարձակալության, կապի, վառելիքի և քսանյութերի, կոմունալ ծառայությունների և այլնի ծախսերը: Իսկ երկրորդ տարբերակով հարկային դրույքաչափը գումարած ավելի բարձր է, դուք պետք է անընդհատ ստուգեք փոխհատուցման համար թույլատրված ծախսերի ցանկը և նույնիսկ պահեք կատարված վճարումների բոլոր փաստաթղթային ապացույցները:

Ամեն ինչ կախված է ծախսերի չափից։. Դրանք հնարավոր չի լինի ճշգրիտ որոշել բիզնեսի ստեղծման փուլում (համոզվեք, որ ձեր կանխատեսման թիվը բազմապատկեք առնվազն 1,5 գործակցով), այնուամենայնիվ, շատ փորձագետներ համաձայն են մի բանի վրա. պարզեցված հարկումը հաջողությամբ օգտագործելու համար: համակարգ 15 տարբերակ, անհրաժեշտ է, որ ծախսերը կազմեն եկամտի առնվազն 2/3-ը: Եվ վերջապես, ընդհանուր կանոնը երկու տարբերակների համար՝ մի մոռացեք նվազեցնել հարկը վճարված ապահովագրավճարների հաշվին։

IP ապահովագրավճարները պարզեցված հարկային համակարգում

Անհատ ձեռնարկատիրոջ և աշխատողների համար վճարելու պարտավորությունը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով:

Պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռնարկատերերի համար ապահովագրավճարների հաշվարկման տարբերակներ.

1. IP պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ» առանց աշխատողների.
2. IP պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ մինուս ծախսեր» առանց աշխատողների.
3. IP պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ» աշխատողների հետ.
4. IP պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ մինուս ծախսեր» աշխատակիցների հետ:

IP առանց աշխատողների պարզեցված հարկային համակարգում(1-ին և 2-րդ դեպքերում): Մենք ձեռներեցներին բաժանում ենք երկու տեսակի՝ աշխատողներով և առանց աշխատողների։ Անհատ ձեռնարկատերերի ապահովագրավճարներն իրենց համար բաժանվում են երկու մասի.

• Ֆիքսված մասը կազմում է 36,238 ռուբլի 2019 թվականին, որտեղ 29,354 ռուբլի: գանձվում է կենսաթոշակային ապահովագրության համար, իսկ 6884 ռուբլի: - բժշկական համար: FSS-ում անհատ ձեռնարկատերը պարտավոր չէ վճարել, բայց կարող է դա անել կամավոր:
• Տարբերակված մասը 1% լրացուցիչ գանձվում է 300 հազար ռուբլին գերազանցող եկամուտների դեպքում: Այս դեպքում ստացված եկամտի և 300000-ի տարբերության վրա գանձվում է 1%:

Այսպիսով, վճարման ենթակա ապահովագրավճարների ընդհանուր գումարը կազմում է 36,238 ռուբլի + սահմանաչափը գերազանցող եկամտի 1% -ը: Օրինակ, 500,000 ռուբլի եկամուտով, անհատ ձեռնարկատերը կվճարի 36,238 + 0,01 * (500,000-300,000) \u003d 38,238: Ինչպես նշվեց վերևում, անհատ ձեռներեցը կարող է նվազեցնել հարկը վճարված ապահովագրավճարների պատճառով:

Անհատ ձեռնարկատերը նվազեցնում է հարկի վճարումը վճարված մուծումների ամբողջ չափով։ IP «Անդրեևը» տարեկան վաստակել է 800 000 ռուբլի: Նա պետք է գանձարան վճարի այս գումարի 6%-ը, այսինքն՝ 48000 ռուբլի։ Բայց քանի որ Անդրեևը եռամսյակային փոխանցել է իր համար ընդհանուր 40,000 ռուբլի վճարումներ, նա իրավունք ունի հարկի տեսքով բյուջե վճարել ընդամենը 48,000-40,000 = 8,000 ռուբլի: Համաձայն եմ, տարբերությունը շատ նկատելի է։

Անհատ ձեռնարկատերը չի կարող հստակորեն նվազեցնել հարկի չափը, բայց կարող է հաշվի առնել վճարված ապահովագրավճարները որպես ծախսերի մաս:(դրանով իսկ նվազեցնելով հարկվող բազան): IP «Բորիսովը», աշխատելով «Եկամուտ մինուս ծախսեր» համակարգի վրա, վաստակել է նույն 800,000 ռուբլի: Ընդ որում, նրա ծախսերը՝ իր համար վճարված վճարների հետ միասին, կազմել են 500 000 ռուբլի։ Նա պետք է վճարի պետությանը (800,000-500,000) * 0,15 = 45,000 ռուբլի:

IP պարզեցված հարկային համակարգում աշխատողների հետ(3-րդ և 4-րդ դեպքերում): Այստեղ անհրաժեշտություն կա վճարումներ կատարել ոչ միայն իրենց համար (ինչպես վերը նշված տարբերակներում), այլև աշխատողների համար։

Աշխատանքային պայմանագրով գրանցված լինելու դեպքում աշխատողների վճարումների չափը կազմում է իրենց օգտին բոլոր հաշվեգրումների 30%-ը (աշխատավարձ, հավելավճար, նյութական խրախուսում և այլն): Եթե ​​աշխատողները գրանցված են քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրով, ապա գումարը մի փոքր ավելի քիչ կլինի FSS-ին կամընտիր վճարումների պատճառով (2,9%): Աշխատակից ունեցող անհատ ձեռնարկատերերը կարող են նվազեցնել հարկը վճարված ապահովագրավճարների պատճառով:

«Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգում աշխատողներ ունեցող ձեռնարկատիրոջ համար հաշվարկված հարկը կարող է կրճատվել իր և աշխատողների համար վճարված ապահովագրավճարների չափով, բայց ոչ ավելի, քան սկզբնական հարկի ցուցանիշի 50%-ը:

IP «Վլադիմիրովը» երեք աշխատակցի հետ միասին վաստակել է 1 մլն ռուբլի։ Միաժամանակ նա իր և նրանց համար վճարել է 70 000 ռուբլու չափով մուծումներ։ Նախ, Վլադիմիրովը պետք է հաշվարկի, թե որքան կլինի միասնական հարկը, չհաշված վճարումները՝ 1,000,000 * 0,6% \u003d 60,000 ռուբլի: Նա իրավունք ունի այս գումարը կրճատել միայն կիսով չափ, այսինքն. 30,000 ռուբլու դիմաց: Բավականին մուծումներ են կատարվել, ուստի Վլադիմիրովը բյուջե կփոխանցի 30 հազար ռուբլի։

Եվ, վերջապես, վերջին դեպքը (շատ տարածված), երբ անհատ ձեռներեցն աշխատում է աշխատակիցների հետ USN15 համակարգով։ Այս դեպքում բոլոր վճարված ապահովագրավճարները (ինչպես իրենց, այնպես էլ աշխատողների համար) հաշվի են առնվում ծախսերում:

IP «Գրիգորիև»-ը մատուցում է ուղևորափոխադրումների ծառայություններ: Նա ունի երեք վարձու վարորդ, աշխատում է «Եկամուտ հանած ծախսեր» հարկային պարզեցված համակարգով։ Գրիգորիևը վաստակել է 1 մլն ռուբլի՝ իր և աշխատակիցների համար վճարելով 80 000 ռուբլի ապահովագրական վճարներ։ Գրիգորիեւի մյուս ծախսերը կազմել են 600 000 ռուբլի։ Գրիգորիևը գիտեր, որ վճարված ապահովագրավճարները կարող են հաշվի առնվել որպես ծախսերի մաս առանց սահմանափակումների, ուստի նա ճիշտ հաշվարկեց հարկը. (1000000-680000) * 0.15 = 48.000 ռուբլի:

Մենք դիտարկել ենք ապահովագրավճարների հաշվին պարզեցված հարկային համակարգի միասնական հարկի նվազեցման տարբեր հնարավորություններ։ Մնում է միայն վերը նշված բոլոր տարբերակների համար կարևոր կանոն տալ. եռամսյակը մեկ վճարեք ապահովագրավճարները, որպեսզի անհապաղ նվազեցնեք դրանց վրա հարկերի կանխավճարները:

Էլ ի՞նչ է կարևոր իմանալ անհատ ձեռներեցների համար պարզեցված հարկային համակարգի մասին

Պարզեցված հարկային համակարգի համակցում հարկային այլ ռեժիմների հետ

Պարզեցված հարկային համակարգը կարող է համակցվել UTII-ի և տարբեր տեսակի գործունեության արտոնագրային համակարգի հետ: Այս դեպքում անհրաժեշտ է վարել եկամուտների և ծախսերի առանձին հաշվառում: Եթե ​​ծախսերը հնարավոր չէ ճիշտ բաժանել (օրինակ՝ վարձու հաշվապահի ծառայությունները, ով զբաղվում է երկու հաշվետվություններով), ապա գործում է կանոնը՝ ծախսերը բաշխվում են ստացված եկամուտին համամասնորեն։ Ապահովագրավճարները, երբ վճարվում են, բաժանվում են նույն սկզբունքով: Ռեժիմների համատեղումը հաշվապահական տեսանկյունից բավականին բարդ բան է, ուստի այս տարբերակը իմաստ ունի միայն փորձառու ձեռնարկատերերի համար կամ եթե կա մասնագետ հաշվապահ:

USN և վաճառքի հարկ

Մոսկվայի տարածքում ներդրվել և գործում է առևտրային հարկ, ըստ որի դրա վճարողները պարզեցված հարկային համակարգի անհատ ձեռնարկատերերն են, որոնք իրականացնում են առևտրի որոշակի տեսակներ: Սա վերաբերում է ստացիոնար և ոչ ստացիոնար օբյեկտներով առևտրին և առևտրի կազմակերպման գործընթացին։ Կան մի շարք բացառություններ՝ առևտուր տոնավաճառներում, շուկաներում, մշակութային և արվեստի հաստատություններում և այլն: Ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն հարկի գումարից հանել վճարված վճարը «Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգով կամ հաշվի առնել ծախսերում, երբ «Եկամուտ հանած ծախսեր» պարզեցված հարկային համակարգի կիրառմամբ։

ՄՍ հաշվետվություն պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ

Չնայած հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվության առումով ակնհայտ առավելություններին, պարզեցված հարկային համակարգը ձեռնարկատիրոջը չի ազատում անհրաժեշտ հաշվետվությունները ժամանակին և ամբողջությամբ փոխանցելու և կանխավճարները փոխանցելու պարտականությունից։ Ստորև բերված աղյուսակում մենք ներկայացրել ենք հարկերի և մուծումների հաշվետվության և վճարման ժամկետները։

Գործողություն	Ժամկետ
Կանխավճարներ մեկ հարկի համար	ոչ ուշ, քան ընթացիկ եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը (ապրիլի 25, հուլիսի 25, հոկտեմբերի 25).
USN հարկային հայտարարագիր
Վերջնական հարկի վճարում USN	Ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը
Առանց աշխատող անհատ ձեռնարկատերերի համար վճարումներ	Ոչ ուշ, քան 2019 թվականի դեկտեմբերի 31-ը ֆիքսված գումարի համար և ոչ ուշ, քան 2020 թվականի հուլիսի 1-ը 1% ավելի քան 300,000 ռուբլի
Աշխատակիցներով անհատ ձեռնարկատերերի համար վճարումների վճարում	Ամսական ոչ ուշ, քան հաջորդ ամսվա 15-ը
Աշխատակիցներով անհատ ձեռնարկատերերի 2-անձնական եկամտահարկի առաքում	Մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 1-ը
Աշխատակիցներով անհատ ձեռնարկատերերի 6-անձնական եկամտահարկի առաքում	մինչև ընթացիկ եռամսյակին հաջորդող ամսվա վերջ
Աշխատակիցների միջին թվաքանակի վերաբերյալ տեղեկատվության ներկայացում	Ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա հունվարի 20-ը
Հաշվետվություն RSV-1 ձևով աշխատողների հետ անհատ ձեռներեցների համար	Ընթացիկ եռամսյակին հաջորդող երկրորդ ամսվա 15-ից ոչ ուշ
Հաշվետվություն SZV-M ձևով աշխատողների հետ անհատ ձեռնարկատերերի համար	Ամսական, ոչ ուշ, քան հաջորդ ամսվա 10-ը
Հաշվետվություն 4-FSS ձևով աշխատողների հետ անհատ ձեռներեցների համար	Եռամսյակային, ոչ ուշ, քան ընթացիկ եռամսյակին հաջորդող ամսվա 20-ը

Ինչպես տեսնում ես պարզեցումը այնքան էլ պարզ չէ, եթե դուք գործատու եք. Ժամանակին չհանձնված յուրաքանչյուր թղթի համար նախատեսված են տույժեր, որոնցից շատերը կախված են հարկերի, վճարումների և այլնի չափից: Այսպիսով, առանց ձևականություններին պատշաճ վերաբերմունքի, կարող եք զգալիորեն թեթևացնել ձեր դրամապանակը: Բացի աղյուսակում նշվածից, պարզեցված հարկային համակարգի ձեռներեցները (բոլորն առանց բացառության) պետք է պահպանեն KUDIR-ը և պատրաստ լինեն տրամադրել այն հարկային ժամանակաշրջանի վերջում Դաշնային հարկային ծառայության խնդրանքով:

Առաջիկա փոփոխություններ USN-ի համար

2019 թվականին նախատեսվում են մի շարք փոփոխություններ.

1. 2019 թվականի հունվարի 1-ից զգալիորեն կրճատվել է այն գործունեության ցանկը, որի համար պարզեցված աշխատողները վճարում են աշխատողների համար ապահովագրավճարների նվազեցված դրույքաչափեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդված).
2. Պարզեցված հարկային համակարգին հնարավոր կլինի անցնել 112,5 մլն ռուբլի եկամուտով։ ընթացիկ տարվա 9 ամիսների համար։
3. Փոփոխվել է եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գրքի ձևը. Դրանում հայտնվել է նոր բաժին, որն արտացոլում է առևտրային վճարները, որոնք նվազեցնում են պարզեցված հարկային համակարգի հարկի չափը։
4. Բնակչությանը ծառայություններ մատուցող անհատ ձեռնարկատերերի համար առանց ՀԴՄ-ի (ԲՍՕ-ների թողարկմամբ) աշխատանքի ժամկետը երկարացվել է մինչև 2019 թվականի հուլիսի 1-ը։

Այսպիսով, պարզեցված հարկային համակարգ անհատ ձեռնարկատերերի համար 2019թեկամտաբեր, բայց կարևոր է հաշվի առնել ռեժիմի առանձնահատկությունները՝ նրա բոլոր առավելություններն օգտագործելու համար։ Եթե ​​դեռ հարցեր ունեք թեմայի վերաբերյալ, խորհուրդ ենք տալիս կարդալ մեր հոդվածները: Ձեր հարցերը տվեք մեկնաբանություններում. մենք չենք հապաղում պատասխանել:

Ստեղծողի պատկերանշան

Պարզեցված հարկային համակարգի (ՀՊՀ) IP 2019 թԹարմացվել է՝ 17 ապրիլի, 2019 կողմից՝ Բոլորը IP-ի համար

IP-ի կողմից վճարվող վճարումների տեսակը և քանակը կախված է երեք պատճառներից.

1. Ընտրված հարկային համակարգը;
2. Աշխատակիցների ներկայություն;
3. Այլ հարկերի գծով հարկման օբյեկտների առկայություն.

Համառոտ նայենք, թե ինչ հարկեր պետք է վճարեն անհատ ձեռներեցները աշխատողներով և առանց աշխատողների ընդհանուր և հատուկ հարկային ռեժիմների համար:

Հարկեր՝ կախված ընտրված հարկային ռեժիմից

Ինչ հարկեր է վճարում անհատ ձեռներեցը OSNO-ում

Ընդհանուր հարկային ռեժիմի ներքո գտնվող ձեռնարկատերերը վճարում են 3 հիմնական հարկ.

Հարկային	Հայտ	Վճարման ժամկետը
	18% - հիմնական; 10% - օգտագործվում է որոշակի կատեգորիայի ապրանքների (բժշկական և պարենային ապրանքներ), անասունների վաճառքի և մի շարք ծառայությունների (երկաթուղային և տրանսպորտային ծառայություններ Ռուսաստանում) իրականացման համար. 0% - արտոնյալ դրույքաչափ, որը կիրառվում է արտահանման ռեժիմով արտահանվող ապրանքների վաճառքի նկատմամբ.	Եռամսյակի արդյունքներով հարկը կարող է վճարվել միաժամանակ՝ մինչև հաշվետու ամսվա 25-ը կամ երեք վճարումը՝ հաշվետու եռամսյակին հաջորդող 3 ամսվա ընթացքում: Օրինակ՝ 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի համար անհատ ձեռներեցից կպահանջվի հարկ վճարել կամ մեկ անգամ՝ մինչև ս.թ. 25 ապրիլի, 2017թտարի, կամ 3 մարում. մինչև ապրիլի 25-ը- բյուջե վճարման ենթակա գումարի 1/3-ը. մինչև մայիսի 25-ը- գումարի 1/3-ը; մինչև հունիսի 25-ը-Գումարի 1/3-ը.
	13% - հիմնական 30% - Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտների համար	Հարկը վճարվում է տարին մեկ անգամ՝ մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա հուլիսի 15-ը։ 2017 թվականին (2016 թվականի համար) եկամտահարկը պետք է վճարվի մինչև հուլիսի 17-ը(Վերջնաժամկետ - 15.07 ընկնում է շաբաթ օրը): Նաև տարվա ընթացքում անհատ ձեռներեցը պետք է վճարի կանխավճար՝ յուրաքանչյուր եռամսյակի արդյունքների հիման վրա՝ Դաշնային հարկային ծառայության կողմից ուղարկված հարկային ծանուցումների հիման վրա: Կանխավճարները վճարվում են մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 25-ը (վեց ամիս, 9 և 12 ամիս):
Սեփականության հարկ	Դրույքաչափը սահմանվում է տեղական իշխանությունների կողմից	2016 թվականի համար անհատ ձեռնարկատերերը պետք է հարկ վճարեն մինչև 2017 թվականի դեկտեմբերի 1-ը։Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ հարկը վճարվում է հարկային մարմնի կողմից ուղարկված հարկային ծանուցագրի հիման վրա

Մեր իրավաբանները գիտեն Ձեր հարցի պատասխանը

կամ հեռախոսով:

Որքա՞ն հարկ է վճարում անհատ ձեռներեցը պարզեցված հարկային համակարգից

Պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող անհատ ձեռնարկատերերը պարզեցված համակարգից օգտվելու համար վճարում են միայն մեկ հարկ՝ 6 կամ 15% դրույքաչափով (կախված ընտրված օբյեկտից): Նրանք այլ հարկեր չեն վճարում (ինչպես ընդհանուր համակարգի դեպքում)։

Տարվա ընթացքում ձեռնարկատերը յուրաքանչյուր եռամսյակի արդյունքներով պետք է վճարի 3 կանխավճար, իսկ վերջինը՝ տարվա համար։ 2017 թվականին կանխավճարները պետք է վճարվեն.

• 1 քառորդի համար - մինչև 25.04;
• կես տարով մինչև 25.07;
• 9 ամիս - մինչև 25.10.

Ինչ հարկեր է վճարում անհատ ձեռներեցը UTII-ի վրա

Հաշվարկված ձեռնարկատերը հարկ է վճարում յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջում՝ հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից ոչ ուշ, քան 25 օր հետո։ 2017 թվականին UTII-ում անհատ ձեռներեցը պետք է հարկ վճարի.

• 1 քառորդի համար - մինչև 25.04;
• 2-րդ եռամսյակի համար - մինչև 25.07;
• 3-րդ եռամսյակի համար - մինչև 25.10;
• 4-րդ եռամսյակի համար - մինչև 25.01.2018թ

Ի՞նչ հարկեր է վճարում ձեռնարկատերը արտոնագրով:

PSN-ում ձեռներեցը վճարում է միայն արտոնագրի արժեքը, որի հիման վրա նա վարում է իր բիզնեսը: Արտոնագիրը վճարվում է կախված այն ժամկետից, որի համար այն ստացել է.

• Եթե ​​6 ամսից պակաս ժամկետով - արտոնագիրը վճարվում է դրա գործողության ընթացքում.
• Եթե ​​վեց ամսից մինչև մեկ տարի ժամկետով` երկու մասով, առաջինը` ծախսի 1/3-ի չափով, վճարվում է PSN-ում աշխատանքի մեկնարկից 90 օրվա ընթացքում, իսկ երկրորդը` մնացորդը՝ մինչև փաստաթղթի ժամկետի ավարտը։

IP վճարումներ՝ կախված այլ հարկերի համար հարկման օբյեկտների առկայությունից

Ձեռնարկատերը, անկախ գործող ռեժիմից, պարտավոր է վճարել մի շարք հարկեր, եթե այս վճարով ունի հարկման օբյեկտ։

Մինչև երբ անհատ ձեռնարկատիրոջ համար հարկ վճարել, այս դեպքում կախված է նրանից, թե ձեռնարկատիրոջը պատկանող հարկը ինչ վճարից է գանձվում։ Դիտարկենք հարկերի հիմնական տեսակները և դրանց վճարման ժամկետները, որոնք պետք է փոխանցվեն բյուջե, եթե կա համապատասխան պարտավորություն.

Վճարումներ՝ կախված աշխատողների առկայությունից

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը աշխատողներ չունի, նա պարտավոր է ֆիքսված ապահովագրավճարներ վճարել Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային հիմնադրամին և MHIF-ին միայն իր համար: Բոլոր անհատ ձեռնարկատերերը վճարում են վճարումներ առանց բացառության՝ անկախ ընտրված հարկային համակարգից, եկամուտից կամ հաշվետու ժամանակաշրջանում գործունեությունից (բացառությամբ անհատ ձեռնարկատերերի որոշ կատեգորիաների, ներառյալ զինվորական ծառայության զորակոչված անհատ ձեռնարկատերերը, ծնողական արձակուրդում գտնվող կանայք): 2017 թվականին անհատ ձեռնարկատերերը պետք է վճարեն ապահովագրավճարներ.

• OPS-ում - 26%
• CHI-ի համար՝ 5.1%

Ապահովագրական հավելավճարները հաշվարկվում են հաշվետու ժամանակաշրջանի հունվարի 1-ի դրությամբ սահմանված նվազագույն աշխատավարձի հիման վրա: Եթե ​​մինչև հունվարի 1-ը նվազագույն աշխատավարձը փոփոխող օրենքներ չընդունվեն, ապա 2017 թվականին վճարումների հաշվարկը պետք է կատարվի 7500 ռուբլի նվազագույն աշխատավարձի հիման վրա:

Հաշվի առնելով, թե անհատ ձեռներեցն ինչ հարկեր է վճարում առանց աշխատողների, մենք որոշում ենք, թե ձեռնարկատերն ինչ վճարումներ է կատարում բյուջե իր աշխատողների համար։

Գործող օրենսդրության համաձայն՝ անհատ ձեռնարկատերը պարտավոր է իր աշխատողների համար վճարել հետևյալ վճարումները.

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ 2017 թվականից ի վեր Դաշնային հարկային ծառայությունը տնօրինում է ապահովագրավճարները, և, հետևաբար, բոլոր վճարումները, բացառությամբ վնասվածքների վճարումների, փոխանցվում են այս դեպարտամենտի ԿԲԿ-ին:

6% հարկային բազայի պարզեցված ռեժիմը պետության հետ միկրոբիզնեսի հարկային հարաբերությունների ամենատարածված տարբերակն է։ Գործունեության լավ ընտրությունը, պարզ հաշվետվությունները, ցածր հարկային դրույքաչափը և կարգավորող մարմինների որոշ նախապատվությունները գրավիչ են դարձնում այն ​​օգտագործելը: Այս հարկային համակարգը ունի նաև օգտագործման նրբերանգներ, հետևաբար, նախքան այն ռեժիմը ընտրելը, որով դուք պետք է աշխատեք օրացուցային տարվա ընթացքում, խորհուրդ ենք տալիս ուշադիր կարդալ բոլոր մանրամասները:

Ի՞նչ հարկեր և ապահովագրավճարներ է վճարում անհատ ձեռներեցը պարզեցված հարկային համակարգով 6% առանց աշխատողների.

Մեր պետությունը, քաղաքացիների մեծամասնությանը մասնավոր ձեռնարկատիրական գործունեություն ծավալելու հնարավորություն ընձեռելով, որոշակի պարտավորություններ է դնում փոքր բիզնեսի վրա։ IP-ի հիմնական պահանջներն են ժամանակին և ամբողջական հարկային հաշվետվությունները, ինչպես նաև բոլոր հարկերի և ապահովագրական վճարների վճարումը:

Բոլոր անհատ ձեռնարկատերերը, անկախ հարկային ռեժիմից, անկախ աշխատողների առկայությունից կամ բացակայությունից, ունեն 3 անփոխարինելի պարտավորություններ.

1. Տրված հարկի վճարումը ձեռնարկատիրոջ կողմից կիրառվող հարկման համակարգի համաձայն. Արտոնյալ ռեժիմներից որևէ մեկից օգտվելիս սա միասնական հարկ է:
2. Ապահովագրական պրեմիաների փոխանցում «իր համար» և եկամտի 1% ներդրում հաշվետու տարվա համար ավելի քան երեք հարյուր հազար ռուբլի բիզնեսի շահույթով: Եվ եթե բիզնեսը սովորաբար հիշում է հարկերի մասին, ապա սկսնակ ձեռներեցները սովորաբար հիշում են այդ պարտադիր վճարումները օրացուցային տարվա վերջում, և դրանք կարող են էապես ազդել անհատ ձեռներեցների հարկային բեռի նվազման վրա։
3. Գործարարի՝ որպես ֆիզիկական անձի գույքին վերաբերող բոլոր գույքահարկի վճարում. անձ (որը ներգրավված չէ ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ). Հաճախ անհատ ձեռնարկատերերը մոռանում են այդ պարտավորության մասին՝ չներառելով այդ վճարը գործունեության ֆինանսական պլանավորման մեջ, բայց ապարդյուն։ Լինում են որոշակի դեպքեր, երբ հենց այս հարկային բեռը կարող է խարխլել բիզնեսը։

Բոլոր անհատ ձեռնարկատերերի համար հարկային մարմինները կիրառում են 3 պարտադիր պահանջներ՝ ըստ ռեժիմի հարկի վճարում, պարտադիր ապահովագրական վճարներ և ֆիզիկական անձանց հարկեր։ դեմքեր

Միակ պարզեցված հարկ 6% - դրական և նրբերանգներ, հաշվարկ և հաշվետվություն

«Եկամտային» հարկային բազայի պարզեցված ռեժիմը (ընդհանուր հապավումը STS 6%) մեկն է օգտագործման համար առավել մատչելի և ամենահեշտը հարկային հաշվառման և հաշվետվությունների համար:

Եկեք նայենք այս հարկային ռեժիմի առավելություններին և մանրամասներին.

1. Անհատ ձեռներեցների առկայությունը ցանկացած պարզեցված հարկային համակարգում (6 կամ 15%), ի տարբերություն մյուս բոլոր հատուկ ռեժիմների, վկայում է այն փաստը, որ պարզեցված մարդկանց հասանելի է միայն գործունեության այսպես կոչված բաց ցանկը: Այսպիսով, ESHN-ն օգտագործող անհատ ձեռներեցները պետք է պահպանեն գյուղատնտեսական արտադրանքի արտադրությունից և վաճառքից ստացված շահույթի 70% ստորին սահմանը, իսկ արտոնագրով կամ վերագրվող բիզնեսը սահմանափակված է OKVED ծածկագրերի խիստ ցանկով: Այստեղ պարզեցումը կարելի է հավասարեցնել ընդհանուր հարկային ռեժիմին (OSNO):
2. Պարզեցված հարկային համակարգում բիզնեսի համար 6% հարկային հաշվառում պահելը ամենապարզ ընթացակարգերից մեկն է: IP-ն վարում է տնային տնտեսությունների եկամուտների և ծախսերի ստանդարտ գիրք: գործունեությանը։ Միևնույն ժամանակ, ի տարբերություն պարզեցված հարկային համակարգի՝ «եկամուտ հանած ծախսերը», վաճառականից չի պահանջվում ամբողջությամբ վերահսկել իր ծախսերը, քանի որ որոշ բացառություններով դրանք չեն ազդում հարկային բազայի վրա։

   Հաշվապահական հաշվառման գիրքը կարող է պահվել ինչպես ձեռքով, այնպես էլ էլեկտրոնային տարբերակով։

3. Պարզեցված հաշվետվությունը նույնպես ամենահեշտ ընթացակարգերից է: Հայտարարագրումը կատարվում է 1 անգամ հաշվետու ժամանակաշրջանում: Անցած տարվա հայտարարագիրը ներկայացվում է մինչև ապրիլի 30-ը` որոշակի ձևով` պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործման հետ կապված վճարված հարկի հաշվետվության ծածկագիրը` համաձայն KND 1152017: Այն կարող եք ներբեռնել պորտալից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայությունը հղումով.

   Պարզեցված հարկային համակարգով հարկային հայտարարագիրը ներկայացվում է տարին մեկ անգամ

4. Հարկի դրույքաչափը 6% է տարվա ընթացքում ստացված ամբողջ շահույթի վրա: Որոշակի պայմաններում այն ​​համարվում է օպտիմալ: Այստեղ ռեժիմ ընտրելիս պետք է ուշադիր դիտարկել բիզնեսի բոլոր գնահատված եկամուտներն ու ծախսերը:

   Պարզեցված հարկային համակարգի վրա օպտիմալ հարկային դրույքաչափը ընտրվում է տարրական բանաձևի համաձայն՝ եկամուտ/ծախս

5. Պարզեցված հարկային համակարգով բիզնեսը 6%-ն օգտվում է անհատ ձեռներեցների համար ապահովագրավճարների վճարումները «իրենց համար» հաշվառելու առավելությունից: Միևնույն ժամանակ, ձեռնարկատերերը շահում են այլ համակարգերից, քանի որ նրանք իրավունք ունեն հաշվանցել ապահովագրության համար վճարված հաստատագրված և գերավճարի ամբողջ գումարը: Մինչդեռ մյուս ռեժիմները (բացառությամբ UTII-ի) կարող են միայն նվազեցնել հարկային բազան, և դա, երբ հաշվարկվում է, մի փոքր ավելի ցածր ցուցանիշ է: Բայց այստեղ 6% պարզեցված հարկային համակարգի ձեռներեցը պետք է հաշվի առնի մի կարևոր կետ. հարկերի հավաքագրումը նվազեցնելու համար կարևոր է ապահովագրավճարները փոխանցել եռամսյակը մեկ և, նկատի ունեցեք, մինչև հարկի վճարումը:

   Վախի չափով հարկերի նվազեցման առումով 6% դրույքաչափով պարզեցիչներ. ներդրումները առավել շահավետ դիրքում

6. Բիզնեսի համար լավագույն ընտրությունը եռամսյակը մեկ պետբյուջե 6 տոկոս հարկի կանխավճարների վճարումն է։ Օրենսդիրները սահմանել են վճարման վերջնաժամկետ՝ մինչև առաջին երրորդ եռամսյակների ավարտից հետո 25-րդ օրը և հարկի վերջնական վճարումը մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը։ Եթե ​​վերադառնանք բիզնեսի ապահովագրավճարների վարկին, ապա տարվա վերջնական ապահովագրական վճարը պետք է վճարվի IP-ի կողմից մինչև դեկտեմբերի 31-ը: Այս դեպքում հարկային հայտարարագրում նշվում է վճարված վճարի ամբողջ գումարը, իսկ վճարն աշխատում է հարկային բեռը նվազեցնելու ուղղությամբ։
7. Ինչպես արտոնյալ պայմաններով բոլոր անհատ ձեռնարկատերերը, պարզեցված հարկային համակարգով բիզնեսն ազատված է երեք հարկ վճարելուց.
   • անձնական եկամտահարկ (տարածվում է միայն անհատ ձեռնարկատերերի ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտների վրա):
   • գույքահարկի հավաքագրում (խիստ գույքի վրա, որը կիրառվում է սեփական բիզնեսը վարելիս): Արժե ավելի մանրամասն անդրադառնալ այս հարցին։ Գործարարները պետք է տեղյակ լինեն, որ 2015թ.-ից բոլոր ձեռնարկատերերը, անկախ հարկային ռեժիմից, տեղական կադաստրային ցուցակում ընդգրկված կոմերցիոն անշարժ գույքի հարկը պետք է մուծեն տարածքային բյուջե։ Ցուցակը թարմացվում է ամեն տարի, հետևաբար, եթե անհատ ձեռներեցն ունի անշարժ գույք, որը կարող է դասակարգվել որպես վարչական կամ առևտրի կենտրոն, ինչպես նաև սննդի օբյեկտներ և այլն, խորհուրդ ենք տալիս ստուգել՝ արդյոք շենքը ներառված է այդպիսի ցանկում.
   • ԱԱՀ (բացառություն՝ մաքսային ապրանքներ ներմուծելիս հարկերի հավաքագրում):
8. Եթե ​​պարզեցված ռեժիմով վաճառականը հաշվետու ժամանակահատվածում գործունեություն չի ծավալել, նրա ընթացիկ հաշվին և դրամարկղում միջոցների տեղաշարժ չի եղել, համապատասխանաբար, եկամուտ չի եղել, նա իրավունք ունի զրոյական հայտարարագիր ներկայացնել IFTS: (նույն ձևը՝ ըստ KND 1152017, որտեղ ծախսերն ու եկամուտները զրո են)։ Բայց չնայած այն հանգամանքին, որ անհատ ձեռներեցը դեռ պետք է պետությանը վճարի բոլոր պարտադիր ֆիքսված ապահովագրավճարները «իր համար», նա դրանք չի նշում բիզնեսի ծախսերի զրոյական հայտարարագրում: Բացասական հարկային վերադարձ չի կարող լինել, կարգավորող մարմինը այն չի ընդունի հաշվետվության համար:

   Զրոյական հայտարարագրում կատարելիս գծիկները ամենուր տեղադրվում են հիմնական ցուցիչների բլոկներում

Վերոնշյալ բոլոր կետերը վերաբերում են պարզեցված ռեժիմից օգտվող բոլոր ձեռնարկատերերին: Բայց դուք պետք է կենտրոնանաք սկսնակների համար ևս մեկ կարևոր կետի վրա. Այսպիսով, մինչև 2020 թվականը USRIP-ում գրանցված անհատ ձեռներեցների համար օրենսդրությունը սահմանում է այսպես կոչված հարկային արձակուրդներ: Այս նախապատվության տեւողությունը 2 տարի է։ Այս ժամանակահատվածում միկրո բիզնեսի համար կիրառվում է զրոյական դրույքաչափ, սակայն միայն հետևյալ հիմնական պայմանների առկայության դեպքում.

• ձեռներեցը նախկինում որպես անհատ ձեռնարկատեր գրանցված չի եղել նահանգում։ գրանցում;
• բիզնեսում աշխատողների թիվը չի գերազանցում 15 հոգին.
• Բիզնեսի շահույթի 70%-ը ստացվում է կոնկրետ OKVED-ի վրա իրականացվող գործողություններից.
  • արտադրություն;
  • սպառողներին սոցիալական աջակցության ոլորտ;
  • հետազոտական ​​բիզնես;
  • կենցաղային ծառայություններ.

2 տարի տևողությամբ հարկային արձակուրդները լավ օգնություն են սկսնակ ձեռներեցների համար

Առկա են նաև տարածաշրջանային արտոնություններ անհատ ձեռներեցների համար: Այսպիսով, ձեռնարկատիրական գործունեության որոշակի տեսակների համար հարկային դրույքաչափը կարող է իջեցվել մինչև 1% «եկամուտ / 6%» հիմքով աշխատող բիզնեսի համար։ Միևնույն ժամանակ, հարկային արտոնությունը կարող է կիրառվել ինչպես բոլոր պարզեցված վճարողների, այնպես էլ գործունեության որոշակի տեսակների նկատմամբ: Այստեղ որոշումը կայացվում է մարզային մակարդակով։ Հետևաբար, Ռուսաստանի Դաշնության որոշակի սուբյեկտի հարկային դրույքաչափը պարզելու համար անհրաժեշտ է գնալ Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող հարկեր և վճարներ / Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության ինտերնետ պորտալի ՀՊՏ էջ: և որոշակի տարածքի առավելություններն արտացոլող բաժնում տե՛ս ձեր տարածաշրջանի տվյալները:

Պարզեցված մարդկանց համար օգուտները կարող են ընդունվել նաև տարածաշրջանային մակարդակով, սա պետք է հստակեցվի Ռուսաստանի Դաշնության կոնկրետ սուբյեկտի համար:

Այսպիսով, պարզեցված օգտագործողի ստանդարտ հարկային վճարը, որն օգտագործում է «եկամուտ» հարթակը, հաշվարկվում է տարրական բանաձևի համաձայն. կիրառվում է որոշակի ժամանակահատվածում՝ որոշակի տարածաշրջանում): Եթե ​​սխեմատիկորեն պատկերում եք՝ եկամուտ * 6% \u003d հարկի գումար՝ վճարման ենթակա պարզեցված հարկային համակարգով:

Հարկային հաշվառումը պարզեցված հարկային համակարգով 6% դրույքաչափով.

Հարկային բազան որոշելիս անհատ ձեռնարկատիրոջ հարկաբյուջետային վճարը 6% դրույքաչափով հաշվարկելիս պետք է հաշվի առնել, որ անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը ներառում է ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված համախառն շահույթը։ Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.15-րդ հոդվածի, ձեռնարկատիրոջ եկամուտը հաշվապահական հաշվառման ժամանակ պետք է ներառի.

• բոլոր փոխանցումները IP-ի ընթացիկ հաշվին.
• մանրածախ վաճառքից կանխիկ մուտքեր;
• շահույթ փոխարժեքի տարբերությունից.
• հանձնաժողովներ;
• ոչ նյութական ակտիվներ;
• կանխավճարները վերադարձվում են հաճախորդներին.

Սա, իհարկե, եկամտային մասի ամբողջական ցանկը չէ։ Ընդհանրապես, պարզեցված 6 տոկոս հարկային համակարգով գործարարը պետք է հարկային բազայի մեջ ներառի իր բիզնեսի ողջ շահույթը։

Ես կցանկանայի կանգ առնել վերը նշված վերջին կետի վրա. Անկախ նրանից, թե որքան տարօրինակ կարող են թվալ մատյանում նշված եկամտի բլոկի բացասական թվերը, անհրաժեշտ է շահույթում ներառել վճարում, որն արտացոլում է IP-ի կոնտրագենտից ստացված կանխավճարի վերադարձը: Այս տարբերակում բացասական եկամուտն աշխատում է ձեռնարկատիրոջ համար։

Կանխավճարի մի մասի վերադարձը KUDiR-ում հաշվի է առնվում որպես մինուս եկամուտ

Անհատ ձեռնարկատիրոջ շահույթի հետ կապված անհրաժեշտ է հաշվի առնել ևս մեկ կարևոր կետ՝ պարզեցված անձի եկամուտը հաշվարկվում է այսպես կոչված կանխիկ եղանակով։ Սա նշանակում է, որ հարկային հաշվառումը պետք է ներառի միայն այն գումարները, որոնք ստացվել են անհատ ձեռնարկատիրոջ հաշվին, և դա կարող է լինել ոչ միայն կանխիկ, այլև ապրանքներ և նյութեր, ապրանքներ և այլն (սա արտացոլված է 346.17-րդ հոդվածի 1-ին կետում): հարկային օրենսգիրք):

Պետք է նաև տեղյակ լինեք, որ ծառայությունների կամ ապրանքների համար կանխավճարը եկամուտ չի համարվում, քանի դեռ պայմանագրի ամբողջ արժեքը չի ստացվել: Սա արտացոլված է օրենսգրքի 251-րդ հոդվածում, որը հստակ սահմանում է, որ բոլոր կանխավճարները, ինչպես նաև գրավները, ավանդները և այլն, չեն կարող վերագրվել շահույթին հարկային հաշվառումներ վարելիս:

Այն ամենը, ինչ կապված է ծախսերի հետ, իրականում կարևոր չէ պարզեցված 6% բիզնեսի համար: Ուստի բավական է կանոնավոր և գրագետ պահել Հաշվապահական հաշվառումը միայն եկամտի բլոկում։ Սա բիզնեսի համար կարևոր է նրանով, որ հարկային հաշվառման հիմնական խնդիրն է պարզեցված հարկային համակարգում վերահսկել տարեկան բիզնեսի շահույթի առավելագույն հնարավոր չափը: Ի վերջո, կան խիստ սահմանափակումներ անհատ ձեռներեցների համար. հենց որ վաճառականի եկամուտը գերազանցի 150 միլիոն ռուբլին, նա պարտավոր է անցնել ընդհանուր հարկային ռեժիմին։

Հաշվի առեք անհատ ձեռնարկատերերին ներկայացվող պահանջները Տնտեսական գործունեության հաշվառման գիրքը վարելիս, որոնք ներկայացնում է հարկային կարգավորիչը.

• Եկամտի յուրաքանչյուր անդորրագրի ժամանակ մուտքագրեք աջակցող փաստաթղթի բոլոր մանրամասները Հաշվապահական գրքում (KUDiR).
• Հարկային հաշվետվությունների գիրքը կարող է թողարկվել ինչպես թղթային, այնպես էլ էլեկտրոնային տարբերակով.
• յուրաքանչյուր հաշվետու տարվա համար սկսվում է մեկ KUDiR.
• եթե Գիրքը պահվում է ձեռքով, ապա այն պետք է համարակալվի, կարվի նախքան լրացնելը, վերջին էջում նշվում է էջերի քանակը, ձեռնարկատիրոջ կողմից հաստատվում է KUDiR, դրվում է կնիք (առկայության դեպքում).
• եթե Գիրքը պահվել է համակարգչում, ապա այն հայտարարելիս պետք է տպագրվի, համարակալվի և ստորագրվի:

Բացի այդ, եթե անհատ ձեռներեցը բիզնեսով զբաղվելիս իր գործընկերներին և գնորդներին տրամադրում է ԱԱՀ-ով հատկացված հաշիվ-ապրանքագրեր, նա պարտավոր է վարել հաշվապահական հաշվառման ամսագիր / հաշիվ-ապրանքագրերով: Միևնույն ժամանակ, ձեռնարկատերը չի ճանաչվում ԱԱՀ վճարող, համապատասխանաբար, նա պատասխանատու է միայն այս վճարի հարկային հաշվառման համար, բայց չի մասնակցում ԱԱՀ-ի հարկային նվազեցումներին:

Հաշիվների գրանցամատյանը վարում են միայն ԱԱՀ վճարող չհանդիսացող անհատ ձեռնարկատերերը և միայն էլեկտրոնային տարբերակով.

Պարզեցված հարկային համակարգում անհատ ձեռնարկատերերի հարկերի գծով հաշվետվություններ և վճարումներ

Ինչպես արդեն նշվեց, պարզեցված համակարգով բիզնեսը հաշվետվություն է ներկայացնում տարին մեկ անգամ, վերջնաժամկետը ապրիլի 30-ն է:

Ոչ պակաս կարևոր է վճարումների պայմանների պահպանումը: Նշենք, որ հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքներով պարզեցված համակարգով անհատ ձեռնարկատերերի հարկերի հավաքագրման ողջ գումարը պետք է ուղարկվի IFTS նաև մինչև ապրիլի վերջ։ Վերջնական գումարը վճարվում է՝ հաշվի առնելով կատարված բոլոր կանխավճարները։ Դրանք վճարվում են ժամանակաշրջանի համար ստացված շահույթի հիման վրա եռամսյակային կտրվածքով` մինչև եռամսյակի ավարտից հետո 25-րդ օրը:

Տեղեկատվության համար՝ պարզեցված հարկային համակարգից հաշվարկված հարկի կամ արտոնագրային համակարգի անցած գործարարը պարզեցված հարկման վերաբերյալ միջանկյալ հաշվետվություն չի ներկայացնում։ Քանի որ, փաստորեն, ձեռնարկատերը չի դադարում աշխատել պարզեցված հարկային համակարգի վրա։

Հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու մի քանի եղանակ կա.

• անձամբ (կամ օրինական ներկայացուցչի միջոցով նոտարական վավերացված լիազորագրով) IFTS-ին թղթի վրա.
• փոստով (գրանցված նամակ հավելվածի նկարագրությամբ);
• էլեկտրոնային ձևով՝ օգտագործելով հարկային մարմինների պորտալը:

Լուսանկարների պատկերասրահ. պարզեցված հարկային համակարգում անհատ ձեռնարկատիրոջ հարկային հայտարարագրի լրացման նմուշ

Տիտղոսաթերթը պարունակում է հիմնական տեղեկատվություն անհատ ձեռնարկատերերի մասին: Պարզեցված հարկային համակարգի հաշվարկի բոլոր բաժինները լրացվում են հաշվեգրման սկզբունքով: Բաժին 2.2-ում հարկի հաշվարկը հիմնված է դրույքաչափի վրա, եթե եկամուտը հաշվի է առնվում, ապա միայն ապահովագրությունը: վճարումները նշված են ծախսերում: ներդրումները

Աղյուսակ. 2018 թվականին պարզեցված հարկային համակարգի IP հաշվետվության և վճարման ամսաթվերը

Հարկային	Հաշվետվության ձև	Ժամկետ	Հաշվետվությունների ներկայացման վերջնաժամկետը 2018թ	Հարկի վճարման ամսաթիվը	Նրբություններ
Հողի, տրանսպորտի և գույքահարկ (որպես ֆիզիկական անձինք)	Ոչ	Ամեն տարի՝ մինչև դեկտեմբերի 1-ը	Ոչ	Մինչև 01.12.2019թ	Պատճառը - ծանուցում Դաշնային հարկային ծառայությունից
Ջրի հարկ (ինչպես FL)	Ոչ	Մինչեւ 20-ը՝ քառորդից հետո	Ոչ	22.01.2018 / 20.04.2018 / 20.07.2018 / 22.10.2019	Եթե ​​կա գույք
Ավելացված արժեքի հարկ	Հաշիվ-ապրանքագիր	Մինչև եռամսյակի 20-ը	I եռամսյակ - 20.04.2018թ	Ոչ	Անհատ ձեռնարկատերերի պարտավորությունը արտոնյալ ռեժիմների գծով, որոնք, չլինելով ԱԱՀ վճարողներ, հարկ են հատկացնում հաշիվ-ապրանքագրերում.
			II եռամսյակ -20.07.2018թ
			III եռամսյակ -22.10.2018
			IV եռամսյակ - 21.01.2019թ
Պարզեցված հարկ (USN)	USN-ի հռչակագիր	Մինչև ապրիլի 30-ը	30.04.2019	2017 թվականի վերջում՝ մինչև 30.04.2018թ. 2018 թվականի կանխավճարները՝ մինչև 25.04.2018 / 25.07.2018 / 25.10.2018թ.	Արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելիս հաշվետվություն չի ներկայացվում

Ինքնազբաղված ապահովագրավճարներ

Առանց վարձու աշխատուժի ներգրավման ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնող բոլոր անհատ ձեռնարկատերերը, այսպես կոչված, ինքնազբաղված անհատ ձեռներեցները ճանաչվում են որպես ապահովագրական վճարներ վճարողներ: Վճարները ֆիքսված են, այսինքն՝ անկախ եկամուտից կամ IP կարգավիճակից: Միևնույն ժամանակ, պետք է նկատի ունենալ, որ այս հարցում կարգավորող մարմինները որևէ մեկին զեղչեր չեն տալիս: Այստեղ շահառուներ չկան։ Սա չի գործում թոշակառուների, հաշմանդամների կամ բազմազավակ գործարարների համար։ Պարտադիր ապահովագրավճարները պետք է վճարեն բոլորը և ամբողջությամբ։Օրենսդրությունը վճարումներից ազատում չի նախատեսում նույնիսկ այն դեպքում, եթե անհատ ձեռնարկատերը աշխատանքի է, այսինքն՝ գործատուն արդեն վճարում է նրա համար պահանջվող բոլոր սոցիալական վճարները։

Այստեղ հիմնական փաստարկը Ֆինանսների նախարարության վերջին 2017 թվականի սեպտեմբերի 21-ի թիվ 03-15-05 / 61112 հրահանգներից մեկն է, որտեղ հստակ ասվում է, որ USRIP-ում գրանցված յուրաքանչյուր ձեռնարկատեր՝ անկախ իր տարիքից և կարգավիճակից, տեսակից. կատարված գործունեությունը և փաստացի շահույթը որոշակի հաշվարկային ժամանակահատվածում համարվում է բոլոր վճարվող վճարները: Այս պահանջի վրա չի ազդում IP-ի աշխատակազմում վարձու աշխատողների առկայությունը:

Կյանքում կա ընդամենը 8 իրավիճակ, երբ օրենսդրությունը գնում է դեպի միկրոբիզնես և հաշվի է առնում ձեռնարկատերերի վիճակը՝ վստահելով նրանց այս պահին վճարումներ չվճարելու հարցում։ Սա ներառում է ժամանակաշրջաններ.

1. Անհատ ձեռնարկատերը երեխայի հետ նստում է մինչև նրա մեկուկես տարեկան դառնալը, իսկ արտոնյալ ժամկետը չի կարող ընդհանուր առմամբ գերազանցել 6 տարին բոլոր երեխաների համար։
2. Վաճառականը հովանավորում է I խմբի հաշմանդամի, հաշմանդամ երեխայի կամ տարեց (80+ տարեկան) համար։
3. Ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակ ունեցող երիտասարդին զորակոչում են զինված ուժերի շարքեր (ավելին, նման նախապատվությունը կապալառուներին չի վերաբերում)։
4. Անհատ ձեռնարկատերը ընտանիքի հետ մեկնում է արտերկիր, երբ ամուսինը (կնոջը) գործուղվում է երկարատև գործուղման՝ որպես դիվանագիտական ​​հյուպատոսության այլ ներկայացուցչական քաղաքացիական ծառայության աշխատակից։ Բայց ապահովագրավճարի վճարման չեղարկումը վերաբերում է միայն 5 տարվան։
5. Ընտանիքով անհատ ձեռներեցը ճանապարհորդում է զինվորական ամուսնու համար, որտեղ ձեռնարկատերը չի կարող անհատ ձեռնարկատեր գործունեություն ծավալել (ընդհանուր առմամբ ոչ ավելի, քան հինգ տարի):
6. Արբիտրաժային դատարանի որոշմամբ ձեռնարկատերը ճանաչվել է անվճարունակ (սնանկ): Ավելի ճիշտ, անհատ ձեռնարկատիրոջ վրա այդ պարտավորությունը հանվում է ոչ այնքան վճարումից ազատվելու պատճառով, որքան այն պատճառով, որ անձը, հենց որ արբիտրաժը սկսում է սնանկության գործընթացը, կորցնում է անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակը և դառնում պարզապես ֆիզիկական անձ։ հարկային մարմինները։ դեմքը.
7. Դատարանը որոշում է կայացնում, որտեղ պարզվում է, որ արտաբյուջետային հիմնադրամը բաց է թողել անհատ ձեռնարկատիրոջից պարտքի հնարավոր գանձման ժամկետը։ Այս պահին ապահովագրական վճարների գծով պարտքը ճանաչվում է չհավաքագրվող և դուրս գրված:
8. Եվ վերջինը՝ եթե անհատ ձեռներեցը մահանում է կամ դատարանի միջոցով ճանաչվում է մահացած, անձի բոլոր պարտքերը մարվում են։

Անհատ ձեռնարկատերը երեխային խնամելիս կարող է ազատվել ապահովագրավճարներից.

Կարևոր է վերը նշված բոլոր դեպքերում պահպանել խիստ պահանջները. այդ ժամանակահատվածներում ձեռնարկատիրոջ ընթացիկ հաշվի վրա միջոցների տեղաշարժ չպետք է լինի: Այսինքն՝ անհատ ձեռներեցը նույնիսկ հեռակա կարգով չպետք է զբաղվի իր բիզնեսով։ Եթե ​​հարկային կարգավորիչը հայտնաբերում է, որ արտոնյալ ժամանակահատվածում գործարարը դեռևս բիզնես է վարել և եկամուտ է ստացել, Դաշնային հարկային ծառայությունն իրավունք ունի խախտողից վերադարձնել պարտքի ամբողջ գումարը հետադարձ ուժով։

Այն քաղաքացիները, ովքեր գրանցված չեն EGRIP-ում, կարող են ճանաչվել նաև որպես ապահովագրավճարներ վճարողներ: Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 11-րդ հոդվածի համաձայն, նրանք, ովքեր, առանց հարկային մարմիններում գրանցվելու, անօրինական ձեռնարկատիրական գործունեություն են իրականացնում, նույնպես կհամարվեն պարտադիր ապահովագրության վճարներ: Այս դեպքում, եթե հարկային մարմինները հայտնաբերեն խախտման փաստը, ապա հատուկ կարգով կգանձեն սահմանված վճարները։

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը չի ցանկանում ստանալ հաստատագրված վճարների վճարման պահանջներ և հետագայում դատարանում ապացուցել, որ նա չի վարել իր բիզնեսը և օրինականորեն ազատվել է վճարումներից, խորհուրդ է տրվում տեղեկացնել Դաշնային հարկային ծառայությանը արտոնյալ ժամկետի և ձեռքի տակ ունենալ այս փաստը հաստատող փաստաթղթեր: Թեև վերահսկիչը հայտարարում է, որ փաստաթղթային ապացույցներ տրամադրելու պարտավորությունը վերացվել է, բայց ավելի լավ է դա ապահով խաղա։ Իրոք, բացի բուն ներդրումից, տույժեր են գանձվում ուշացման յուրաքանչյուր օրվա համար:

Հաջորդ հարցն այն է, թե ուր են գնում ինքնազբաղված ձեռնարկատիրոջ վճարումները։ Այստեղ ամեն ինչ բավականին պարզ է: Պարտադիր հաստատագրված վճարները «իր համար» վճարվում են երկու նպատակով.

• կենսաթոշակային ապահովագրություն (OPS);
• բժշկական (OMS):

Ապահովագրության վճարներ ստացողը վերջերս հարկային ծառայությունն էր

Վճարման հենց անվանումից ակնհայտ է դառնում, որ հաստատագրված վճարների համար յուրաքանչյուր տարվա համար սահմանված է վճարման որոշակի չափ։ Ավելին, եթե նախկինում վճարման բանաձևի հաշվարկման մեջ ներգրավված էր նվազագույն աշխատավարձը (նվազագույն աշխատավարձը), ապա 2018 թվականից դրույքաչափերը սահմանվում են 100%: Մեկ տարի - մեկ գումար:

Անհատ ձեռնարկատերերի «իրենց համար» հաստատագրված վճարների տարեկան չափերն այսպիսի տեսք ունեն.

• 2017 - 27 990 ₽ (նվազագույն աշխատավարձը նույնպես հաշվի է առնվում այստեղ);
• 2018 - 32 385 ₽;
• 2019 - 36 238 ₽;
• 2020 - 40 874 ₽:

Ցածր լավատեսական թվեր IP-ի համար. Եթե ​​հաշվարկեք՝ 3 տարվա ընթացքում ապահովագրական վճարները կավելանան ավելի քան 45%-ով։ Ուստի կառավարության բոլոր հայտարարությունները, թե պետությունը ձգտում է կայունացնել միկրոբիզնեսի վճարումները և չբարձրացնել առանց այն էլ ավելորդ հարկաբյուջետային բեռը, առնվազն չարդարացված են թվում։

Կա ևս մեկ լրացուցիչ նշանակում ինքնազբաղված անհատ ձեռներեցների համար, որը երբեմն հարցեր է առաջացնում սկսնակ ձեռներեցների մոտ՝ վճարում սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին: Այն ներառում է վճարում այն ​​ժամանակահատվածների համար, երբ ձեռնարկատերը գտնվում է հիվանդության արձակուրդում: Դուք պետք է իմանաք, որ այն ձեռնարկատերերը, ովքեր ցանկանում են փոխհատուցում ստանալ, իրավունք ունեն ֆիքսված գումար վճարել հիմնադրամին: Սա նրանց իրավունք կտա կապ հաստատել սոց. ապահովագրություն հաշմանդամության և մայրության նպաստների համար: Բայց սա կամավոր ներդրում է, որը ամրագրված է թիվ 255 դաշնային օրենքի 4.5-րդ հոդվածում, որը երաշխավորում է պետության սոցիալական աջակցությունը ձեռնարկատիրոջը: Ճիշտ է, պետք է նշել, որ նման արտոնությունները հաշվարկվելու են նվազագույն դրույքաչափերով։ Բայց դա դժվար թե լինի ավելի քիչ, քան այն վճարումները, որոնք պետք է վճարվեն։ Այսպիսով, 2018 թվականի համար հաշմանդամության փոխհատուցման ապահովագրավճարը կկազմի 3302,17 ռուբլի: (2006 թվականի դեկտեմբերի 29-ի N 255-FZ Դաշնային օրենքի 4.5-րդ հոդվածով սահմանված բանաձևի համաձայն):

Նշենք, որ այս վճարման վրա 2017 թվականի պարզաբանումները չեն ազդել, ուստի այն դեռ հաշվարկվում է նվազագույն աշխատավարձից։

Բոլոր տեսակի տուրքերի վճարման վերջնաժամկետը ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ն է։ Ի տարբերություն անհատ ձեռնարկատերերի, «իր համար» մուծումներով, կանխավճարների ժամկետների վերաբերյալ պարտավորություն չկա: Դուք կարող եք վճարել առնվազն ամեն ամիս: Բայց լավագույն տարբերակը եռամսյակային է՝ մինչև եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը։ Այս դեպքում, մինչև կանխավճարի հարկի վճարումը փոխանցված ներդրումը կարող է հաշվի առնվել բիզնեսի համար IP-ի ծախսերում:

Տեսանյութ՝ IP-ի պարտադիր ապահովագրական վճարներ

Ավելորդ եկամտից ներդրում՝ անհատ ձեռնարկատերերի դրույքաչափ և առավելագույն վճար

Նշենք, որ ինքնազբաղված անհատ ձեռնարկատիրոջ համար գործում է ևս մեկ պարտադիր ապահովագրական վճար. Եթե ​​հաշվետու տարվա համար վաճառականի համախառն շահույթի չափը գերազանցում է 300 հազար ռուբլին, անհատ ձեռնարկատերը կենսաթոշակային ապահովագրության համար վճարում է ավելցուկային եկամտի 1%-ը:

6% պարզեցված հարկային համակարգն օգտագործող ձեռնարկատերը չպետք է որևէ դժվարություն ունենա շահույթի չափը որոշելու հարցում։ Վերցվում է ամբողջ համախառն եկամուտը, որը նշված է հայտարարագրում։ Այն ամենը, ինչ անցել է հաշիվներով կամ դրամարկղով - բոլոր անդորրագրերը հաշվի են առնվում: Բանաձևը հետևյալն է. (IP-ի բոլոր եկամուտները՝ 300,000 ₽) / 100: Սա ավելորդ եկամտի 1%-ն է և կենսաթոշակային ապահովագրության համար վճարման ենթակա ցուցանիշը: Եթե ​​գործարարը միավորում է մեկ կամ մի քանի հարկային համակարգեր 6% պարզեցված հարկային համակարգի հետ (և դա կարող է լինել հաշվարկ և արտոնագիր), ապա ամփոփվում են յուրաքանչյուր հարկի համար առանձին հաշվարկված բոլոր շահույթները։

Եթե ​​ձեռնարկատիրոջ միջին ամսական եկամուտը գերազանցում է որոշակի ցուցանիշը (օրինակ, 2018 թվականին այն կազմում է 1 միլիոն 770 հազար ռուբլի), ապա հնարավոր է, առանց հաշվարկների դիմելու, ապահովագրավճարի առավելագույն չափը վճարել ավելորդ եկամտի համար: բյուջեն։ Այս առավելագույնը փոխվում է ամեն տարի։

Եվ մի փոքրիկ դիտարկում ապահովագրավճարների վերաբերյալ. ակնհայտ է, որ անհատ ձեռնարկատիրոջ վրա ապահովագրական առավելագույն բեռը ընկնում է կենսաթոշակի հաշվին։ Բիզնեսի ամբողջ հաստատագրված վճարի կառուցվածքում գրեթե 85%-ն արդեն կենսաթոշակային վճար է, և նույնիսկ բարձր եկամուտների համար գերավճարը նույնպես գնում է այնտեղ։ Սա անհատ ձեռներեցների վճարն է SNILS-ի համար:

ՄՍ բոլոր վճարումների մոտավորապես 85%-ը վճարվում է կենսաթոշակի համար

Վճարումների և վճարումների վերաբերյալ հաշվետվությունների կանոններ

Վճարումների համար բոլոր նշանակումներն ունեն որոշակի CCC-ներ. OPS-ի համար (գումարած տույժեր և տուգանքներ կենսաթոշակների համար) մեկ CCC, FFOMS-ի համար՝ մյուսները: Ավելին, կարգավորիչը ֆիքսված OPS-ը և 1% ներդրումը չի բաժանում ավելցուկային եկամուտների: Այս վճարման համար կա համապատասխանաբար մեկ շահառու հիմնադրամ, և նրանք ունեն նույն ծածկագիրը։ Առաջարկություններ են եղել առանձնացնել այս օրենսգրքերը, սակայն մինչ այժմ նման փոփոխությունները կանոնակարգված չեն։ Նշենք, որ 2017 թվականից մուծումների ադմինիստրատորի փոփոխության պատճառով փոխվել են նաև ծածկագրերը։ Ապահովագրավճարների հիմնական բյուջետային դասակարգման ծածկագրերը հետևյալն են.

• CBC OPS-ի համար (ֆիքսված և 300 հազար ռուբլիից ավելի եկամտի համար) - 182 1 02 02140 06 1110 160;
• CBC CHI-ի համար - 182 1 02 02140 06 1200 160:

Անհատ ձեռնարկատիրոջ «իր համար» բոլոր ներդրումների մասին հաշվետվությունը չի ներկայացվում ոչ ֆոնդերին, ոչ հարկայինին:Կարգավորող մարմինները ինքնուրույն վերահսկում են IP-ի հաշվարկների ճիշտությունը: Դա արվում է հայտարարագրի հիման վրա։ Ստուգումը տեղի է ունենում փոխգործակցության միջգերատեսչական համակարգի համաձայն, բիզնեսը չի մասնակցում այս գործընթացին։

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը դադարում է գործել և հանում է իր ձեռնարկությունը USRIP-ում, ապա գործարարին տրվում է 15 օր՝ վճարելու բոլոր պարտադիր ապահովագրական վճարները՝ CHI, OPS գումարած երեք հարյուր հազար ռուբլիից ավելի եկամտի 1%-ը: Գումարները հաշվարկվում են աշխատած օրերի համամասնությամբ։

Աղյուսակ. ֆիքսված IP վճարումներ և OPS-ի համար առավելագույն վճարում 2017-2020 թվականներին

	Անհատ ձեռնարկատիրոջ ֆիքսված ներդրումը «իր համար»			Անհատ ձեռնարկատիրոջ առավելագույն ներդրումը OPS-ին ավելի քան 300 հազար ₽ եկամուտից
	ՉԻ	OPS	Ընդհանուր՝ OMS + OPS
KBK	182 1 02 02140 06 1200 160	182 1 02 02140 06 1110 160		182 1 02 02140 06 1110 160
Ժամանակաշրջան	Գումար
2017	4 590 ₽	23 400 ₽	27 990 ₽	187 200 ₽
2018	5840 ₽	26 545 ₽	32 385 ₽	212 360 ₽
2019	6 884 ₽	29 354 ₽	36 238 ₽	234 832 ₽
2020	8 426 ₽	32 448 ₽	40 874 ₽	259 584 ₽

Պարզեցված ռեժիմ - պարզությունն ու թեթևությունն արդեն անվան մեջ են: Բայց ոչ միշտ է գործնականում ստացվում, որ հաշվետվության կամ հարկային հաշվառման մեջ ամեն ինչ հարթ է ընթանում: Ուստի յուրաքանչյուր ձեռնարկատիրոջ համար կարևոր է իմանալ հաշվարկների և հաշվետվության հիմնական մոտեցումները: Եվ սա ամենաարդիականն է նրանց համար, ովքեր միայնակ են իրենց բիզնեսը վարում՝ առանց երրորդ կողմի հաշվապահների կամ խորհրդատվության հույսին:

Սկսելով քննարկել անհատ ձեռնարկատերերի հարկերը, հարկ է անմիջապես նշել, որ անհատ ձեռներեցը ոչ թե իրավաբանական անձ է, այլ սովորական ֆիզիկական անձ, բայց ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելու իրավունքով (անհատ ձեռնարկատեր): ՍՊԸ-ից, ԲԲԸ-ից և այլնից այս էական տարբերության պատճառով անհատ ձեռնարկատերերի կողմից վճարվող հարկերը կարող են շատ ավելի հեշտ և պարզ լինել, քան իրավաբանական անձանցը:

Խորհուրդ ենք տալիս հարկերը վճարել և ձեռնարկատիրական հաշվարկներ կատարել անկանխիկ ձևով՝ հատուկի միջոցով:

Անհատ ձեռնարկատիրոջ հարկային բեռը բաղկացած է ոչ միայն բուն հարկերից, այլև։ Ի տարբերություն վճարված հարկերի, որոնց չափը կարելի է կարգավորել հարկման ճիշտ համակարգ ընտրելով, ապահովագրավճարները ֆիքսված գումար են։ Անհատ ձեռնարկատերը չպետք է վճարի հարկեր, եթե նրանք դեռ չեն գործում, բայց իրենց համար ապահովագրավճարները պետք է փոխանցվեն ամբողջ ժամանակ, երբ ձեռնարկատիրոջ տվյալները նշված են USRIP-ում, այսինքն. գրանցումից անմիջապես հետո:

Ապահովագրավճարները հասկացվում են որպես կենսաթոշակային և բժշկական ապահովագրության, ինչպես նաև Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին կատարվող մուծումներ, եթե անհատ ձեռներեցն ունի աշխատողներ: Ապահովագրավճարների չափը կախված չէ ընտրված հարկային ռեժիմից կամ ընդհանրապես ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելու հանգամանքից։ Այնուհետև, մենք փորձեցինք հարկերի և անհատ ձեռնարկատերերի վճարումների մասին հասկանալի լեզվով և հնարավորինս կառուցված պատմել։

IP ապահովագրական պրեմիաներ 2019 թ

Անհատ ձեռնարկատերերի վճարումները պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար

2019 թվականին OPS-ի համար IP ապահովագրական պրեմիաները ֆիքսված գումար են, որը սահմանվել է Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության կողմից. 29 354 ռուբլի ամբողջ տարվա համար: Այս բանաձևը վավեր է վճարումները հաշվարկելիս, եթե 2019 թվականի համար անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը չի գերազանցել 300 հազար ռուբլին: Եթե ​​ստացված եկամուտն ավելի մեծ է, ապա ապահովագրավճարների չափն ավելանում է այս սահմանաչափը գերազանցող ստացված եկամտի ևս 1%-ով։Գոյություն ունի նաև կենսաթոշակային ֆոնդի ապահովագրավճարների չափի վերին սահման՝ ոչ ավելի, քան 234 832 ռուբլի։

Անհատ ձեռնարկատերերի վճարումները պարտադիր բժշկական ապահովագրության համար

2019 թվականի ՉՀԻ-ի համար IP ապահովագրական պրեմիաները սահմանվել են 6 884 ռուբլի։ Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ պարտադիր բժշկական ապահովագրության մուծումները չեն աճում եկամուտների աճի հետ և կազմում են հաստատուն գումար:

Ընդհանուր առմամբ, 2019 թվականին անհատ ձեռներեցների ներդրումներն իրենց համար, որոնց տարեկան եկամուտը չի գերազանցում 300 հազար ռուբլին (ներառյալ գործունեության կամ դրանից շահույթի բացակայության դեպքում) կկազմի. 36238 ռուբլի։

Անհատ ձեռնարկատերերի ներդրումներն իրենց աշխատակիցների համար

Եթե ​​ձեռնարկատերն օգտագործում է վարձու աշխատուժ, ապա իր համար ապահովագրավճարներից բացի, նա պետք է իր աշխատողների համար վճարի ապահովագրավճարներ։

Ընդհանուր առմամբ, աշխատողների համար ապահովագրավճարները բաղկացած են.

• ՊՖՀ-ում պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար վճարումներ՝ 22%;
• FSS- ում պարտադիր սոցիալական ապահովագրության համար վճարումներ - 2,9%;
• ՄՀԻՀ-ում պարտադիր բժշկական ապահովագրության համար վճարումներ՝ 5,1%:

Բացի այդ, ԱԴԾ-ին վճարվում է վճար՝ արդյունաբերական դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից պարտադիր ապահովագրության համար (0,2%-ից մինչև 8,5%): Արվեստում։ 24.07.09 թիվ 212-FZ օրենքի 58 Նշված են նաև աշխատողների համար ապահովագրավճարների նվազեցված դրույքաչափերը, որոնք կարող են կիրառվել՝ կախված գործունեության տեսակներից, աշխատողների կատեգորիաներից, ընտրված հարկային համակարգից և այլ պայմաններից։

Ապահովագրավճարների վճարման առավելությունները

2013 թվականից գործում են ապահովագրավճարների չվճարման, այսպես կոչված, արտոնյալ ժամկետները, երբ ձեռնարկատերը բիզնես չի իրականացնում, քանի որ. ծառայում է զորակոչով, արձակուրդում է մինչև մեկուկես տարեկան երեխայի խնամքի համար, հաշմանդամ, 80 տարեկանից բարձր անձի կամ պայմանագրային զինծառայողի կամ դիվանագիտական ​​աշխատողի ամուսին է և չունի աշխատանքի հնարավորություն. . Այս նպաստը ստանալու համար դուք պետք է դիմեք ձեր հարկային գրասենյակ՝ ներկայացնելով հայտարարություն և փաստաթղթային ապացույցներ, որ ձեռնարկատիրական գործունեություն չի իրականացվում:

Մնացած բոլոր դեպքերում՝ վարձու լրացուցիչ աշխատանք կամ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագիր, կենսաթոշակային տարիքի հասնելը, գործունեության բացակայությունը կամ դրանից շահույթը, ձեռնարկատերը պետք է իր համար փոխանցի ապահովագրավճարները: Հարկային տեսչությունը կդադարեցնի դրանց կուտակումը միայն պետական ​​ռեգիստրից IP-ի տվյալները բացառելուց հետո։

Տարեսկզբից չգրանցված ձեռնարկատերերը ապահովագրավճարները չեն հաշվարկում ամբողջությամբ, այլ հաշվի առնելով օրվանից անցած օրերը։

Ապահովագրավճարի հաշվիչ

Անհրաժեշտ է վճարել ապահովագրավճարներ՝ - պ.

Վճարումը կազմված է.

IP հարկեր

Իրավիճակից խուսափելու համար, երբ դուք չեք կարողանա կիրառել արտոնյալ հարկային ռեժիմ, դուք պետք է ուշադիր մտածեք անհատ ձեռներեցների համար OKVED ծածկագրերի ընտրության մասին, քանի որ հարկային մարմինները թույլ չեն տալիս զեկուցել հատուկ ռեժիմների մասին մի շարք գործունեության համար: Նրանց համար, ովքեր օգնության կարիք ունեն թույլատրված կոդերի ընտրության հարցում, մենք կարող ենք առաջարկել OKVED կոդերի անվճար ընտրություն:

Որպեսզի անհատ ձեռնարկատերերի հարկերը չդառնան նրա ծախսերի հիմնական կետը, արժե ինքներդ ձեզ մի քանի հարց տալ.

1. Ակնկալվող եկամուտը մշտական ​​կլինի՞, թե՞ կփոխվի։

Եկամուտների անկանոնության և հարկային համակարգի ընտրության միջև ուղղակի կապ կա, և, դրանից ելնելով, արժե առնվազն մեկ քառորդ առաջ հաշվարկել ակնկալվող եկամուտը։ USN, ESHN և OSN ռեժիմների վրա հարկային բազան, այսինքն. այն գումարը, որից կհաշվարկվեն հարկերը, առաջանում է միայն այն ժամանակ, երբ ձեռնարկատերը սկսում է իրական եկամուտ ստանալ: UTII և PSN ռեժիմներում նման հաշվարկների հիմքը Հարկային օրենսգրքում նշված այլ ցուցանիշներն են, հետևաբար, այս դեպքերում անհատ ձեռնարկատերը պետք է հարկեր վճարի անկախ ստացված եկամտի չափից, ներառյալ, եթե ընդհանրապես եկամուտ չկա:

Գործունեության սկզբում կանոնավոր եկամտի բացակայության դեպքում խորհուրդ ենք տալիս ընտրել պարզեցված համակարգ, որով կարող եք այնուհետև անցնել UTII կամ արտոնագիր՝ նախապես հաշվարկելով այս ռեժիմների վրա հարկերի չափը և համոզվելով, որ ձեր դեպքում դա ավելի շահավետ կլինի:

2. Արդյո՞ք ներգրավված կլինի վարձու աշխատուժը և քանի՞ աշխատող կպահանջվի:

Աշխատակիցների թիվը հարկային համակարգ ընտրելիս կարող է սահմանափակող գործոն դառնալ, օրինակ՝ PSN-ի համար աշխատողների թիվը չպետք է գերազանցի 15 հոգին, իսկ պարզեցված հարկային համակարգի և UTII-ի համար՝ 100 մարդ: Արտոնագրի արժեքը կախված կլինի նաև աշխատողների թվից, այդ մարզերում և գործունեության այն տեսակների համար, որոնք հաշվի են առնում այս ցուցանիշը:Աշխատակիցների ներկայությունը կարևոր կլինի նաև այն դեպքերում, երբ անհատ ձեռներեցը հնարավորություն կունենա նվազեցնել վճարվող հարկը վճարվածի հաշվին.ապահովագրավճարներ (բոլոր հարկային համակարգերի վրա, բացառությամբարտոնագիր):

3. Եկամտի ո՞ր մասն են կազմելու ծախսերը, և կարո՞ղ եք դրանք փաստաթղթավորել:

Պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ 6%» կամ պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ հանած ծախսերը 15%» տարբերակների միջև ընտրելիս պետք է պատկերացնել սպասվող ծախսերի չափը։ Այն դեպքերում, երբ հնարավոր ծախսերը կգերազանցեն եկամտի 60%-ը, արժե ընտրել «Եկամուտը հանած ծախսերը», բայց միայն այն դեպքում, եթե կարողանաք փաստաթղթավորել ծախսերը: Եթե ​​չկան հիմնավորող փաստաթղթեր, կամ ծախսերի մասնաբաժինը եկամտի 60%-ից պակաս է, ապա ավելի շահավետ է «Եկամուտ» տարբերակը։

4. Ձեր տարածաշրջանի գործունեության ի՞նչ տեսակներ են ներառված PSN-ի և UTII-ի տեսակների ցանկում:

UTII-ի և PSN-ի գործունեության տեսակները որոշվում են ամեն տարի տարածաշրջանային օրենքներով, և ձեր կոնկրետ տարածքում այդ ցուցակները կարող են ընդլայնվել (PSN-ի համար) կամ կրճատվել (UTII-ի համար)՝ համեմատած Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում նշվածների հետ: Միգուցե հիմա ձեզ համար դժվար էհամեմատեք այս բոլոր չափանիշները, բայց հետո մենք ավելի մանրամասն կանդրադառնանք յուրաքանչյուր ռեժիմին, որը կհստակեցնի հարկային համակարգի ընտրության հարցը։

Իսկ նրանց համար, ովքեր նախընտրում են անհատական ​​մոտեցում, մենք կարող ենք անվճար խորհրդատվություն տրամադրել հարկային մասնագետի հետ, ով կօգնի ձեզ ընտրել հարկային ռեժիմ, որը հաշվի կառնի ձեր կոնկրետ բիզնեսի և տարածաշրջանի առանձնահատկությունները:

ՄՍ հարկերը պարզեցված հարկային համակարգի վրա

Սկսենք փոքր բիզնեսի և անհատ ձեռներեցների շրջանում ամենապահանջված համակարգից՝ պարզեցված հարկային համակարգից (ՀՊՀ), կամ ինչպես ժողովուրդն է սովորաբար անվանում՝ «պարզեցված»։ Պարզեցված համակարգի վրա աշխատող ձեռներեցները մեկ հարկ վճարողներ են, որը նրանց համար փոխարինում է ձեռնարկատիրական գործունեությունից անձնական եկամտահարկի և բիզնեսում օգտագործվող գույքահարկի վճարմանը։ Պարզեցված հարկային համակարգի հարկման օբյեկտը եկամուտն է կամ եկամուտը նվազեցված ծախսերի չափով, ուստի այստեղ կարող եք ընտրել տարբերակը.կամ .

Եկամուտը ճանաչվում է ոչ միայն ապրանքների և ծառայությունների վաճառքից, այսինքն. եկամուտները, այլեւ որոշ այլ, որոնք կոչվում են ոչ գործառնական: Ծախսերը ներառում են ոչ թե այն ծախսերը, որոնք ձեռնարկատերն ինքը ողջամիտ է համարում, այլ դրանց փակ ցանկը՝ տրված Արվեստում։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16. Պետք է ասեմ, որ այս ցանկը բավականին ընդարձակ է և մեծ մասամբ ճանաչում է անհատ ձեռներեցների իրական ծախսերը։ Բացի բուն ծախսերից, օրենսգիրքը սահմանում է նաև դրանց ճանաչման կարգը, մասնավորապես, ծախսերը կարող են հաշվի առնվել միայն վճարումից հետո։ Պատասխանատուորեն անհրաժեշտ է մոտենալ ծախսերի փաստաթղթային գրանցմանը, tk. Հիմնավոր փաստաթղթերին ներկայացվող պահանջների խախտումը կարող է հանգեցնել հարկային ծառայության կողմից դրանց չճանաչմանը:

«Եկամուտ» տարբերակի հարկային բազան եկամտի դրամական արժեքն է։ «Եկամուտ՝ հանած ծախսեր» տարբերակի համար հարկային բազան կլինի եկամտի դրամական արժեքը՝ կրճատված ծախսերի չափով: Վճարման ենթակա հարկի գումարը հաշվարկելու համար հարկավոր է հարկային բազան բազմապատկել հարկի դրույքաչափով, որը կազմում է 6% «Եկամտի» և 15% «Եկամուտից հանած ծախսերի» համար:

Գործունեության որոշակի տեսակներ զարգացնելու և մարզեր ներդրումներ ներգրավելու համար տեղական իշխանությունները կարող են նվազեցնել ստանդարտ հարկային դրույքաչափը 15%-ից մինչև 5%: Թե ինչ դրույքաչափ և ինչ գործունեության համար է հաստատված ձեր տարածքում, կարող եք պարզել պարզեցված հարկային համակարգի տարբերակված հարկային դրույքաչափեր սահմանելու մասին տարածքային օրենքում։ Նման նախապատվությունը կիրառելի է միայն «Եկամուտ հանած ծախսեր» տարբերակի համար, իսկ «Եկամուտ» տարբերակի դրույքաչափը մնում է անփոփոխ՝ 6%։ Այսպիսով, եթե ձեր տարածաշրջանում գործում է նվազեցված հարկային դրույքաչափ, և դուք կարող եք հաստատել ձեր ծախսերը, ապա անհատ ձեռնարկատերերի հարկերը կարող են նվազագույնի հասցնել «Եկամուտ հանած ծախսեր» պարզեցված հարկային համակարգը կիրառելիս:

Բայց նույնիսկ ծախսերը հաշվի առնելով՝ կարևոր է չչափազանցել, քանի որ. այստեղ անհատ ձեռնարկատերը պարտավոր է վճարել նվազագույն հարկը։ Ինչ է դա նշանակում? Եթե ​​վնասով եք աշխատել, այսինքն. ծախսերը գերազանցում են ստացված եկամուտը, դուք ստիպված կլինեք վճարել նվազագույն հարկ՝ ստացված եկամտի 1%-ի չափով:

«Եկամուտ» տարբերակը կարող է հատկապես գրավիչ տարբերակ լինել վճարված ապահովագրավճարների միասնական հարկը նվազեցնելու համար: Միևնույն ժամանակ, աշխատող չունեցող անհատ ձեռնարկատերերը կարող են նվազեցնել կուտակված հարկը մուծումների ամբողջ չափով, իսկ ցածր եկամուտների դեպքում կարող է ստեղծվել իրավիճակ, որ ընդհանրապես վճարվող մեկ հարկ չլինի։ Աշխատակից ունեցող անհատ ձեռնարկատերերը կարող են նվազեցնել միասնական հարկը ինչպես իրենց, այնպես էլ աշխատողների համար վճարվող ապահովագրավճարների գումարների հաշվին, բայց ոչ ավելի, քան 50%:

Չի թույլատրվում վճարման համար հաշվարկված միասնական հարկը նվազեցնել «Եկամուտ հանած ծախսերի» ապահովագրավճարների չափով, սակայն այն ապահովագրավճարները, որոնք անհատ ձեռներեցը վճարում է իր և իր աշխատողների համար, կարող են հաշվի առնվել ծախսերում. հարկային բազան, որը նաև նվազեցնում է վճարման ենթակա միասնական հարկը:

Ավարտենք մեր ծանոթությունը սահմանափակումների պարզեցված տարբերակով, որոնք պետք է պահպանվեն այս համակարգում աշխատելու համար։ Անհատ ձեռնարկատերերի համար դրանք քիչ են. աշխատողների թիվը չպետք է գերազանցի հարյուր հոգին, պարզեցված հարկային համակարգը չի թույլատրվում օգտակար հանածոների արդյունահանման և իրացման (բացառությամբ սովորականների) և ակցիզային ապրանքների արտադրության մեջ: Բացի այդ, անհատ ձեռներեցը կարող է կորցնել պարզեցված հարկման իրավունքը այն բանից հետո, երբ 2019 թվականի նրա եկամուտը գերազանցի 150 միլիոն ռուբլին։

Եթե ​​պարզեցված համակարգը ձեզ համար շահավետ և հարմար եք համարում, ապաԴուք կարող եք բացարձակապես անվճար հայտ պատրաստել 2019 թվականի պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար.

IP հարկերը PSN-ի վրա

Հարկավորման արտոնագրային համակարգը կամ IP արտոնագիրը միակ հարկային ռեժիմն է, որը նախատեսված է միայն անհատ ձեռներեցների համար: Արտոնագիր կարելի է ձեռք բերել Արվեստում նշված ցանկացածի համար: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.43. Այս ցանկը կարող է ընդլայնվել տեղական իշխանությունների կողմից, իսկ գործունեության որ տեսակների համար կարելի է արտոնագիր ստանալ, պետք է պարզել տարածքային օրենքներում կամ տարածքային հարկային գրասենյակում:

Արտոնագիրն ուժի մեջ է միայն այն քաղաքապետարանի տարածքում, որտեղ այն տրվել է, ուստի անհատ ձեռներեցը պետք է հայտ ներկայացնի Դաշնային հարկային ծառայություն արտոնագրի գործողության վայրում: Բեռնափոխադրումների համար թույլատրվում է օգտագործել մեկ արտոնագիր Ռուսաստանի Դաշնության տարբեր շրջաններում ծառայություններ մատուցելիս, բայց միայն այն դեպքում, եթե փոխադրման պայմանագրերը կնքվում են անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցման վայրում: Այս ռեժիմի սահմանափակումները վերաբերում են միայն զբաղված աշխատողների թվին` ոչ ավելի, քան 15, իսկ PSN-ից օգտվելու իրավունքի կորուստը տեղի կունենա, եթե տարեկան եկամուտը գերազանցի 60 միլիոն ռուբլին:

Արտոնագրի տարեկան արժեքը հաշվարկելը բավականին պարզ է. Դա անելու համար դուք պետք է իմանաք ընտրված գործունեության տեսակի «պոտենցիալ հնարավոր տարեկան եկամուտը» և այն բազմապատկեք 6%-ով: Հնարավոր եկամուտների չափը կարող եք պարզել նաև PSN-ի մասին տարածաշրջանային օրենքից: Մեկ այլ տարբերակ է հաշվարկել արտոնագրի արժեքը: Արտոնագիրը տրվում է մեկից տասներկու ամիս ժամկետով, բայց օրացուցային տարվա ընթացքում: Անհատ ձեռնարկատերը կարող է ունենալ մի քանի արտոնագիր և դրանցից յուրաքանչյուրի համար հաշվարկել դրա արժեքը։

Արտոնագրի դիմաց վճարումը հետևյալն է.

• Մինչև վեց ամիս ժամկետով տրված արտոնագիրը պետք է ամբողջությամբ վճարվի ոչ ուշ, քան դրա գործողության ժամկետը.
• Եթե ​​արտոնագրի գործողության ժամկետը վեց ամսից մինչև մեկ տարի է, ապա դրա ընդհանուր արժեքի մեկ երրորդը պետք է վճարվի վավերականության սկզբից ոչ ուշ, քան 90 օր հետո, իսկ երկու երրորդը` ոչ ուշ, քան արտոնագրի գործողության ժամկետը լրանալուց հետո:

Անհնար է նվազեցնել վճարովի ապահովագրավճարների արտոնագրի արժեքը, սակայն այս ռեժիմով աշխատող IP-ի աշխատակիցների համար նախատեսված է ապահովագրավճարների նվազեցված դրույքաչափ:

IP հարկերը UTII-ի վրա

Հաշվարկված հարկը կամ հաշվարկը, ինչպես նաև արտոնագիրը վավեր են միայն Արվեստում նշված գործունեության որոշակի տեսակների համար: 346.26. Տարածաշրջանային օրենքները կարող են ոչ միայն սահմանափակել այս ցանկը, այլ նույնիսկ թույլ չտալ այս ռեժիմի օգտագործումը իրենց տարածքում (օրինակ, Մոսկվայում): Մեկ ամսվա համար մեկ հարկը հաշվարկվում է բավականին բարդ բանաձևով` DB *FP* K1* K2*15%:

Տեսնենք, թե ինչ է նշանակում տառերի և թվերի այս հավաքածուն.

• DB - սա ամսական ռուբլով է (մենք գտնում ենք Հարկային օրենսգրքի 346.29 հոդվածում տրված աղյուսակում)
• FP - ֆիզիկական ցուցանիշ (նշված է նույն տեղում)
• K1 - դեֆլյատորի գործակից, որը ամեն տարի հաստատվում է Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության կողմից: 2019 թվականին K1-ը 1,915 է
• K2 - ուղղիչ գործոն, որը սահմանվել է տարածաշրջանային օրենքներով 0,005-ից 1-ի սահմաններում:

Քանի որ UTII-ի համար հարկային ժամանակահատվածը հավասար է մեկ քառորդի, նրանք սովորաբար հաշվարկում են հարկի գումարը երեք ամսվա համար: Անհատ ձեռնարկատերը հաշվարկված հարկը պետք է վճարի մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը։

UTII-ում, ինչպես նաև պարզեցված հարկման դեպքում, հնարավոր է նվազեցնել վճարվող միասնական հարկը իր և աշխատողների համար վճարվող ապահովագրավճարների հաշվին: Եթե ​​անհատ ձեռներեցն աշխատում է միայնակ, ապա իր համար վճարված վճարների ամբողջ գումարը կարող է հանվել, իսկ երբ ձեռնարկատերն ունի աշխատողներ, ապա իր և նրանց համար վճարումները կարող են հաշվի առնվել, և հարկը կարող է կրճատվել ոչ ավելի, քան. 50%:Բացի աշխատողների թվի սահմանափակումից (ոչ ավելի, քան հարյուր), այս ռեժիմը ունի նաև ֆիզիկական ցուցիչի հատուկ սահմանափակումներ, օրինակ՝ առևտրային հարկի մակերեսը չպետք է գերազանցի 150 քառակուսի մետրը։ մ.

IP հարկերը UAT-ի վրա

Գյուղատնտեսական միասնական հարկը նախատեսված է գյուղմթերք արտադրողների համար, այսինքն. նրանք, ովքեր արտադրում, վերամշակում և վաճառում են գյուղմթերքներ. Սա ներառում է նաև ձկնորսական կազմակերպություններ և ձեռնարկատերեր: Հիմնական պայմանըԷՇՆ - գյուղատնտեսական արտադրանքի կամ որսի վաճառքից ստացված եկամուտների տեսակարար կշիռը պետք է գերազանցի ապրանքներից և ծառայություններից ստացված ընդհանուր եկամտի 70%-ը.

Գյուղատնտեսական հարկը հաշվարկվում է նույն սկզբունքներով, ինչ USN-ի «Եկամուտը հանած ծախսերը», սակայն հարկի դրույքաչափը անփոփոխ է և կազմում է եկամտի 6%-ը՝ կրճատված ծախսերի չափով: ESHN-ը չի թույլատրվում ակցիզային ապրանքներ արտադրող հարկ վճարողների համար:

IP հարկերը OSNO-ի վրա

Եվ, վերջապես, եթե անհատ ձեռներեցը չի ընտրել հատուկ ռեժիմներից որևէ մեկը, ապա կաշխատի հիմնական հարկային համակարգի վրա։ Բացի 20%, 10% կամ 0% դրույքաչափից, դուք պետք է վճարեք անձնական եկամտահարկ (PIT): Այս ռեժիմում անհատ ձեռնարկատերերի համար հարկային բազա է լինելու ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտները, որոնց նկատմամբ թույլատրվում է կիրառել այսպես կոչված մասնագիտական ​​նվազեցումներ՝ փաստաթղթավորված և տնտեսապես հիմնավորված ծախսեր։ Եթե ​​ծախսերը չեն կարող հաստատվել, ապա ստացված եկամուտը կարող է կրճատվել միայն 20%-ով:

Այստեղ ընդհանուր դեպքում հարկի դրույքաչափը հավասար կլինի 13%, եթե ձեռնարկատերը հաշվետու տարում եղել է Ռուսաստանի հարկային ռեզիդենտ, այսինքն. գտնվել է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում առնվազն 183 օր անընդմեջ 12 օրացուցային ամիսների ընթացքում:

Բայց եթե ընդհանուր համակարգով անհատ ձեռներեցը որոշել է բիզնես վարել արտերկրից և չի ճանաչվել որպես հարկային ռեզիդենտ, ապա, նույնիսկ որպես Ռուսաստանի քաղաքացի, նա ընկնում է ֆինանսական մեծ ծուղակի մեջ. նրա ստացած բոլոր եկամուտները հարկվում են տոկոսադրույքը 30%, մինչդեռ մասնագիտական ​​նվազեցումները չեն կարող օգտագործվել:

OSN-ի համար ապահովագրավճարները կարող են ամբողջությամբ հաշվի առնվել ինչպես ձեր, այնպես էլ աշխատակիցների համար: Արժե ընտրել DOS-ը, եթե ձեր գնորդների մեծ մասը կլինեն ԱԱՀ վճարողներ, ովքեր կշահեն ձեզ հետ աշխատելուց, քանի որ. նրանք կկարողանան հաշվի առնել մուտքագրված ԱԱՀ-ն։ Եվ հետո, դուք պետք է ուշադիր հաշվարկեք ձեր գնահատված եկամուտը և հաստատված ծախսերը:

Հարկային ռեժիմների համատեղում անհատ ձեռնարկատերերի հարկերը նվազեցնելու համար

Մեկ այլ հնարավորություն նրանց համար, ովքեր գիտեն, թե ինչպես հաշվել իրենց գումարը, հարկային տարբեր ռեժիմների համակցումն է։ Սա նշանակում է, որ դուք կարող եք հաշվարկել գնահատված հարկային բեռը և աշխատել մեկ տեսակի գործունեության վրա մեկ ռեժիմով, իսկ մեկ այլ տեսակի համար ընտրել ավելի շահավետ տարբերակ: Ռեժիմների համադրությունը հնարավոր է նաև մեկ գործունեության համար, եթե բիզնես եք անում տարբեր օբյեկտներում:Կան UTII և USN, PSN և USN, UTII և PSN, ESHN և UTII համատեղելու տարբերակներ: Պարզեցված հարկային համակարգը միասնական գյուղատնտեսական հարկի և պարզեցված հարկային համակարգը DOS-ի հետ համատեղելն անհնար է։

Առանց օրինակներ բերելու դժվար է խոսել ռեժիմների համադրման առավելությունների մասին, քանի որ Դա անելու համար դուք պետք է հաշվարկեք հարկերի չափը որոշակի տարածաշրջանում ենթադրյալ ռեժիմի և արտոնագրի համար և ըստ գործունեության տեսակի, բայց դուք պարզապես պետք է իմանաք, որ այդպիսի տարբերակներն իրավունք ունեն լինել: Սրանով ավարտվում է հարկային համակարգի ընտրության ընդհանուր սկզբունքների դիտարկումը՝ հաշվի առնելով, թե որ անհատ ձեռնարկատերերի հարկերը կարող են օրինական կերպով կրճատվել:

Եթե ​​դուք չեք հասցրել ժամանակին վճարել հարկերը կամ մուծումները, ապա, բացի բուն հարկից, պետք է նաև տուգանք վճարեք տույժի տեսքով, որը կարելի է հաշվարկել մեր հաշվիչի միջոցով: