Apyvartinio kapitalo (OBS) formavimo šaltiniai skirstomi į du tipus

1. Nuosavi OB:

n apyvartinės lėšos (įmonės savininkų lėšos);

n pelnas yra pagrindinis šaltinis;

n stabilūs įsipareigojimai (lėšos, prilygintos nuosavoms):

Darbo užmokesčio įsiskolinimas;

Skola biudžetui;

Skola už pakuotę;

Išankstinis apmokėjimas.

2. Pritrauktos lėšos:

¨ pasiskolintas (trumpalaikės banko paskolos);

¨ valstybės kreditas;

¨ kiti (lėšų likučiai, rezervai nepanaudoti pagal paskirtį).

Siekiant užtikrinti nepertraukiamą produkcijos gamybą ir realizavimą bei efektyvų apyvartinių lėšų panaudojimą įmonėse, vykdomas jų reguliavimas. Jos pagalba nustatomas bendras įmonės apyvartinio turto poreikis.

Sunaudojimo normos laikomos didžiausiomis leistinomis absoliučiomis žaliavų ir medžiagų, kuro ir elektros energijos suvartojimo produkcijos vienetui pagaminti vertės.

Tam tikrų rūšių materialinių išteklių vartojimo normavimas numato tam tikrų mokslinių principų laikymąsi. Pagrindiniai turėtų būti: progresyvumas, technologinis ir ekonominis pagrįstumas, dinamiškumas ir normų mažinimo užtikrinimas.

Praktikoje naudojami trys trumpalaikio turto normavimo būdai:
1) analitinis- numato nuodugnią grynųjų pinigų atsargų elementų analizę, vėliau iš jų išimant perteklių;

2) koeficientas- susideda iš dabartinių nuosavo apyvartinio turto standartų patikslinimo, atsižvelgiant į gamybos rodiklių pokyčius;
3) tiesioginio skaičiavimo metodas- moksliškai pagrįstas standartų apskaičiavimas kiekvienam standartizuoto apyvartinio kapitalo elementui.

Nustatant planuojamų metų normas ir normatyvus, rekomenduojama naudoti eksperimentinį-statistinį ir skaičiavimo-analitinį metodą.

Apyvartinio kapitalo norma- vertė, atitinkanti minimalų, ekonomiškai pagrįstą atsargų kiekį. Paprastai jis nustatomas dienomis.

OS standartas- minimalią reikalingą lėšų sumą įmonės tęstinumui užtikrinti.

OS greitis (H a.os) nustatomas pagal formulę:

N a.os = Z tech + Z str + Z tran + Z tech + P r,

kur Z tech yra dabartinės akcijos (pagrindinė akcijų rūšis, reikšmingiausia OS kurso reikšmė); З str - saugos atsargos;

Z trans - transporto priemonės;

Z tech - technologinės atsargos;

P p – priėmimui reikalingas laikas.

Dabartinis atsargų kiekis nustatomas pagal formulę:

čia C p – pristatymo kaina;

Ir - intervalas tarp pristatymų.

Apsaugos atsargos (antras pagal dydį atsargų tipas) nustatomas pagal formulę:

Transporto atsargos apibrėžiamos kaip krovinio apyvartos terminų (prekių pristatymo iš tiekėjo pirkėjui laikas) perviršis už darbo eigos terminus.

Technologinės atsargos – laikas, reikalingas medžiagoms paruošti gamybai.

OBS standartas nustatomas pagal formulę:

H obs = P * H a.os,

čia P yra vidutinis apyvartinių lėšų suvartojimas per dieną;

H a.os yra OBS norma.

OBS standartą taip pat galima rasti pagal formulę:

čia B yra OBS elemento suvartojimas (produkcija) per laikotarpį (rubliais);

T – laikotarpio trukmė (dienomis);

N a.os - elemento apyvartinių lėšų norma (dienomis).

Apyvartinio kapitalo santykis atsargose yra nustatoma pagal:

Z, žr. s * H z,

kur Z – vidutinis dienos suvartojimas verte;

H s – akcijų kursas dienomis.

Nebaigto ilgalaikio turto standartizavimas (N np) atliekamas pagal formulę:

N np = VP vid.d. *Pc*K,

čia VP, palyginti su d, yra vidutinė dienos produkcija pagal gamybos sąnaudas;

P c - gamybos ciklo trukmė;

K yra išlaidų padidėjimo greitis, kuris, tolygiai didėjant sąnaudoms, nustatomas pagal formulę:

kur Ф e - vienkartinės išlaidos;

Ф n - augančios išlaidos;

С - savikaina.

Netolygiai didėjant sąnaudoms

K = C sr / P

čia C cf yra vidutinė nebaigtos gamybos kaina;

P – gaminio gamybos savikaina.

Apyvartinio kapitalo santykis atidėtose sąnaudose (N b.p.) nustatomas pagal formulę:

N b.p. = RBP pradžia + RBP prieš - RBP s,

kur RBP start - atidėtųjų išlaidų perkeliama suma planuojamų metų pradžioje;

BPO išankstinės išlaidos būsimiems laikotarpiams ateinančiais metais, numatytos sąmatose;

РБП с - atidėtosios sąnaudos nurašytos į ateinančių metų gamybos savikainą.

Apyvartinio kapitalo santykis gatavos produkcijos likučiuose yra nustatoma pagal:

N gp = VGP dienos. * H z.skl. ,

kur VGP dienos. - vienos dienos gatavos produkcijos gamybos sąnaudos;

N z.skl – jų atsargų sandėlyje kursas dienomis.

Bendras apyvartinio kapitalo koeficientas – tai atskiriems elementams apskaičiuotų apyvartinių lėšų standartų suma.

Svetainės pateikta medžiaga (Elektroninė ekonominės ir verslo literatūros biblioteka)

Komercinės apskaitos principais veikiančių įmonių sąlygomis išauga poreikis nustatyti įmonių poreikius nuosavam apyvartiniam turtui, kuris atlieka didelį vaidmenį normaliam įmonių funkcionavimui.

Įmonės nuosavo apyvartinio turto poreikio nustatymas atliekamas normavimo procese, t.y. nustatant apyvartinių lėšų standartą.

Normavimo tikslas – nustatyti racionalų apyvartoje esančio turto dydį, nukreiptą tam tikram laikotarpiui gamybos ir apyvartos sferoje.

Apyvartinių lėšų poreikis kiekvienai įmonei nustatomas sudarant finansinį planą. Taigi standarto reikšmė nėra pastovi reikšmė. Jos nuosavo apyvartinio turto dydis priklauso nuo gamybos apimties, tiekimo ir pardavimo sąlygų, gaminamos produkcijos asortimento, naudojamų atsiskaitymo formų.

Skaičiuojant įmonės poreikius nuosavam apyvartiniam turtui, reikia atsižvelgti į tai. Nuosavas apyvartinis turtas turėtų padengti ne tik pagrindinės produkcijos poreikius gamybos programai įgyvendinti, bet ir pagalbinės bei pagalbinės pramonės, būsto ir komunalinių paslaugų bei kitų ūkių, nesusijusių su pagrindine įmonės veikla, poreikius ir nėra savarankiškame balanse, kapitalinis remontas atliktas savarankiškai ...

Apyvartinių lėšų normavimas atliekamas pinigine išraiška. Poreikio nustatymo pagrindas – numatomo laikotarpio produkcijos (darbų, paslaugų) gamybos sąnaudų sąmata.

Normavimo procese nustatomi privatūs ir bendrieji standartai. Normavimo procesas susideda iš kelių nuoseklių etapų.

Pirmajame etape kiekvienam standartizuoto apyvartinio kapitalo elementui sudaromos atsargų normos. Norma yra santykinė vertė, atitinkanti kiekvieno apyvartinio kapitalo elemento atsargų kiekį. Kaina nustatoma atsargų dienomis ir reiškia tokio tipo materialinių vertybių tiekimo laikotarpio trukmę. Akcijų kursas gali būti nustatytas procentais, pinigine išraiška, iki tam tikros bazės. Remiantis atsargų normatyvais ir atsargų sunaudojimu, nustatomas apyvartinių lėšų kiekis, reikalingas kiekvienai apyvartinių lėšų rūšiai standartizuotoms atsargoms sukurti.

Tada, pridedant privačius standartus, apskaičiuojamas suvestinis standartas. Apyvartinio kapitalo koeficientas – tai planuojamų atsargų atsargų, būtinų normaliai įmonės ūkinei veiklai minimumo, piniginė išraiška.

Taikomi šie apyvartinių lėšų standartizavimo metodai:

Tiesioginė sąskaita;

Analitinis;

Koeficientas.

Tiesioginio skaičiavimo metodas susideda iš to, kad pirmiausia nustatoma avansinio apyvartinio kapitalo suma kiekviename elemente, o tada jas susumavus nustatoma bendra standartų suma, kuri yra gana sudėtinga, tačiau leidžia atlikti tiksliausius skaičiavimus. privačių ir suvestinių standartų.

Analitinis metodas taikomas tada, kai planavimo laikotarpiu, lyginant su ankstesniu, esminių įmonės veiklos sąlygų pokyčių nėra. Standarto apskaičiavimas atliekamas konsoliduotai, atsižvelgiant į produkcijos augimo tempo ir normalizuoto apyvartinio kapitalo dydžio santykį praėjusiu laikotarpiu.

Taikant koeficiento metodą, naujas standartas nustatomas remiantis senuoju, darant jo pakeitimus, atsižvelgiant į gamybą, produkcijos pardavimą, prekių (darbų, paslaugų) tiekimą.

Pavyzdžiui, žaliavų, pagrindinių medžiagų ir perkamų pusgaminių apyvartinio kapitalo standartą nustato:

H = R x D (9)

H - žaliavų, pagrindinių medžiagų ir įsigytų pusgaminių atsargų apyvartinių lėšų standartas;

Р - žaliavų, medžiagų, perkamų pusgaminių vidutinis paros suvartojimas;

D – akcijų kursas dienomis.

Apibendrinamasis apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumo rodiklis yra jo pelningumo rodiklis (Rok), apskaičiuojamas kaip pelno iš produkcijos pardavimo (Prp) ar kito finansinio rezultato ir apyvartinių lėšų vertės (Juice) santykis:

Rokas = Prp / S gerai (10)

Šis rodiklis apibūdina pelno, gauto už kiekvieną apyvartinių lėšų rublį, dydį ir parodo įmonės finansinį efektyvumą, nes būtent apyvartinės lėšos užtikrina visų įmonės išteklių apyvartą.

Rusijos verslo praktikoje apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumas vertinamas per jo apyvartos rodiklius. Kadangi apyvartinių lėšų valdymo efektyvumo vertinimo kriterijus yra laiko veiksnys, naudojami rodikliai, atspindintys, pirma, bendrą apyvartos laiką, arba vienos apyvartos trukmę dienomis, ir, antra, apyvartos tempą.

Vienos apyvartos trukmę sudaro apyvartinių lėšų buvimo gamybos ir apyvartos sferoje laikas, pradedant nuo atsargų įsigijimo momento ir baigiant pajamų gavimu iš įmonės pagamintos produkcijos pardavimo. Kitaip tariant, vienos apyvartos trukmė dienomis apima gamybos ciklo trukmę ir laiką, sugaištą parduodant gatavus produktus, ir reiškia laikotarpį, per kurį apyvartoje esantis turtas pereina visus apyvartos etapus. duota įmonė.

Vienos apyvartos trukmė (apyvartinių lėšų apyvarta) dienomis (Apyvarta) nustatoma apyvartines lėšas (Sultys) padalijus iš vienos dienos apyvartos, apibrėžiamos kaip pardavimų apimties (RP) ir laikotarpio trukmės santykis. dienomis (D) arba kaip laikotarpio trukmės ir apsisukimų skaičiaus santykį (Cob):

OBok = sultys: RP / D = sultys x D / RP = D / Cob. (vienuolika)

Kuo trumpesnis vieno apyvartinio kapitalo apyvartos ar apyvartos laikotarpis, tuo mažiau įmonei reikia apyvartinių lėšų. Kuo greičiau cirkuliuojantis turtas sukuria grandinę, tuo geriau ir efektyviau jie naudojami. Taigi kapitalo apyvartos laikas turi įtakos bendro apyvartinio kapitalo poreikiui. Šio laiko mažinimas yra svarbiausia finansų valdymo kryptis, lemianti apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumo didėjimą ir jų grąžos didėjimą.

Apyvartinių lėšų apyvartos greitis apibūdina tiesioginį apyvartos (apsisukimų skaičiaus) santykį tam tikru laikotarpiu – metus, ketvirtį. Šis rodiklis atspindi grandinių skaičių, kurį atlieka įmonės apyvartinis kapitalas, pavyzdžiui, per metus. Jis apskaičiuojamas kaip parduotų (ar realizuotų) produkcijos apimties dalijimo iš apyvartinių lėšų koeficientas, kuris imamas kaip vidutinis apyvartinių lėšų dydis:

Cob = RP * Sultys (12)

Tiesioginės apyvartos koeficientas parodo parduotų (arba parduodamų) produktų vertę 1 apyvartinių lėšų rubliui. Šio koeficiento padidėjimas reiškia padidėjusį apsisukimų skaičių ir lemia tai, kad:

Kiekvienam investuoto apyvartinio kapitalo rubliui auga produkcijos produkcija arba pardavimų apimtis;

Tokiai pat gamybos apimčiai reikalingas mažesnis apyvartinių lėšų kiekis.

Taigi apyvartos koeficientas apibūdina apyvartinių lėšų gamybos suvartojimo lygį. Tiesioginės apyvartos koeficiento augimas, t.y. cirkuliuojančio turto apyvartos tempo padidėjimas reiškia, kad įmonė racionaliai ir efektyviai naudoja apyvartą. Apsisukimų skaičiaus sumažėjimas rodo įmonės finansinės būklės pablogėjimą.

Atvirkštinis apyvartos koeficientas arba apyvartinių lėšų pakrovimo (fiksavimo) koeficientas parodo apyvartinių lėšų sumą, išleistą kiekvienam parduotos (prekinės) produkcijos rubliui, ir apskaičiuojamas taip:

Kz = sultys / RP = 1 / Kob (13)

kur: Кз – apkrovos koeficientas.

Apyvartos ir apkrovos koeficientų palyginimas dinamikoje leidžia nustatyti šių rodiklių kitimo tendencijas ir nustatyti, kaip racionaliai ir efektyviai panaudojamos įmonės apyvartinės lėšos.

Apyvartos rodikliai gali būti skaičiuojami visam apyvartiniam turtui ir atskiriems jo elementams, tokiems kaip atsargos, nebaigta gamyba, pagaminta ir parduota produkcija, lėšos atsiskaitymuose ir gautinos sumos:

Atsargų apyvarta apskaičiuojama kaip gamybos kaštų ir vidutinių atsargų santykis;

Nebaigtos produkcijos apyvarta – kaip gautų prekių į sandėlį santykis su vidutine metine nebaigtų darbų apimtimi;

Gatavos produkcijos apyvarta – kaip išsiųstos ar parduotos produkcijos santykis su vidutine gatavų gaminių verte;

Lėšų apyvarta skaičiavimuose yra pardavimo pajamų ir vidutinių gautinų sumų santykis.

Išvardinti rodikliai leidžia atlikti nuodugnią nuosavų apyvartinių lėšų panaudojimo analizę (jie vadinami privačios apyvartos rodikliais).

Apyvartinių lėšų apyvarta gali paspartėti arba sulėtėti. Sulėtėjus apyvartai, į apyvartą įtraukiamos papildomos lėšos. Spartėjančios apyvartos poveikis išreiškiamas apyvartinių lėšų poreikio mažėjimu, susijusiu su jų panaudojimo gerinimu, jų taupymu, o tai turi įtakos gamybos apimčių didėjimui ir dėl to finansiniams rezultatams. Pagreitėjus apyvartai, išleidžiama dalis apyvartinių lėšų (materialinių išteklių, grynųjų pinigų), kurie naudojami arba gamybos reikmėms, arba kaupimui einamojoje sąskaitoje. Galiausiai gerėja įmonės mokumas ir finansinė būklė.

Ilgalaikio turto poreikis skirtingai nustatomas pagal jo rūšis: pastatai, parduotuvių patalpos, palapinės, paviljonai ir kt. pasyvioji ilgalaikio turto dalis ; įranga, automobiliai, kompiuteriai ir kt. aktyvioji ilgalaikio turto dalis.
IRsu Įvesties duomenys skaičiuojant būsimojo laikotarpio reikalavimus ilgalaikiam turtui yra šie: planuojama prekybos apimtis; ilgalaikio turto kapitalo intensyvumas; tam tikrų rūšių ilgalaikio turto rinkos vertė; įrangos ir kitų mechanizmų įrengimo išlaidos.
Įmonės nuosavo apyvartinio turto poreikio nustatymas atliekamas planavimo procese, t.y. nustatant apyvartinių lėšų standartą.
Apyvartinio kapitalo santykis – Tai yra minimali pinigų suma, kurios įmonei nuolat reikia savo veiklai.
Standarto reikšmė nėra pastovi. Apyvartinių lėšų dydis priklauso nuo prekių pardavimo apimties, tiekimo ir pardavimo sąlygų, parduodamos produkcijos asortimento, naudojamų skaičiavimo formų.
Skaičiavimų pagrindu patartina imti IV ketvirčio duomenis, kuriame pardavimų apimtys, kaip taisyklė, yra didžiausios metinėje programoje. Įmonėms, kurių gamyba yra sezoninė - mažiausia, nes papildomo gynybinio turto poreikį galima patenkinti trumpalaikėmis banko paskolomis.
NSPlanavimo procesas susideda iš kelių nuoseklių etapų:
1) atsargų normatyvų kūrimas kiekvienam standartizuoto apyvartinio kapitalo elementui.
Apyvartinio kapitalo normos apibūdina minimalias atsargų atsargas tam tikram laikotarpiui, kuris yra būtinas prekybos ir technologinio proceso tęstinumui užtikrinti, skaičiuojant atsargų dienomis, procentais ar kitais vienetais.
2) savo OBR standarto pinigine išraiška nustatymas kiekvienam OBR elementui, taip nustatant privačius standartus;
3) nustatomas suminis įmonės OB poreikio standartas.

Bendro apyvartinio kapitalo santykis yra lygus visų elementų standartų sumai ir lemia bendrą įmonės apyvartinio kapitalo poreikį:

Suvartojo = PTZ + + Pden.s. + Kitas turtas

Planavimas pagal kvartalą panašus į planavimą pagal inventorių ketvirtį.
Įmonės apyvartinio kapitalo finansavimo šaltiniai yra:
- nuosavos lėšos;
- stabilūs įsipareigojimai (darbo užmokesčio įsiskolinimas, atskaitymai į nebiudžetines lėšas; sąskaitos tiekėjams už prekes ir finansų institucijoms už mokesčius);
- pasiskolintos lėšos (trumpalaikės paskolos ir paskolos)
- pritrauktos lėšos - paprastai tai yra visų rūšių mokėtinos sąskaitos.

Apyvartinių lėšų poreikį įmonė nustato sudarydama finansinį planą. Standarto reikšmė nėra pastovi. Jos nuosavo apyvartinio turto dydis priklauso nuo gamybos apimties, tiekimo ir pardavimo sąlygų, gaminamos produkcijos asortimento, naudojamų atsiskaitymo formų.
Skaičiuojant įmonės poreikius nuosavam apyvartiniam turtui, reikia atsižvelgti į tai. Nuosavas apyvartinis turtas turėtų apimti ne tik pagrindinės produkcijos poreikius gamybos programai įvykdyti, bet ir pagalbinės bei pagalbinės pramonės, būsto ir komunalinių paslaugų bei kitų ūkių, nesusijusių su pagrindine įmonės veikla ir nesusijusių su įmonės veikla, poreikius. nepriklausomame balanse, taip pat kapitaliniam remontui, atliktam savo jėgomis. Tačiau praktikoje jie dažnai atsižvelgia į savo apyvartinių lėšų poreikį tik pagrindinei įmonės veiklai, todėl šį poreikį neįvertina.
Apyvartinių lėšų normavimas atliekamas pinigine išraiška. Jų poreikio nustatymo pagrindas – numatomo laikotarpio produkcijos (darbų, paslaugų) gamybos sąnaudų sąmata. Tuo pačiu metu įmonėms, kurių gamyba nėra sezoninė, patartina skaičiavimų pagrindu remtis IV ketvirčio duomenimis, kuriuose gamybos apimtis, kaip taisyklė, yra didžiausia metinėje programoje. . Sezoninio gamybos pobūdžio įmonėms – mažiausios gamybos apimties ketvirčio duomenys, kadangi sezoninį papildomų apyvartinių lėšų poreikį užtikrina trumpalaikės banko paskolos.
Norint nustatyti standartą, atsižvelgiama į vidutinį standartizuotų elementų suvartojimą per dieną pinigine išraiška. Gamybos atsargoms vidutinis paros suvartojimas apskaičiuojamas pagal atitinkamą gamybos sąnaudų sąmatos punktą; už nebaigtą produkciją – remiantis bendrosios arba prekinės produkcijos savikaina; gatavai produkcijai – remiantis prekinės produkcijos gamybos savikaina.
Normavimo procese nustatomi privatūs ir bendrieji standartai.
Normavimo procesas susideda iš kelių nuoseklių etapų. Iš pradžių kiekvienam standartizuoto apyvartinio kapitalo elementui sudaromos atsargų normos. Norma yra santykinė vertė, atitinkanti kiekvieno apyvartinio kapitalo elemento atsargų kiekį. Paprastai normos nustatomos atsargų dienomis ir reiškia tokio tipo materialinių vertybių laikotarpį. Pavyzdžiui, akcijų kursas yra 24 dienos. Todėl atsargų turėtų būti lygiai tiek, kiek produkcija pateiks per 24 dienas.
Akcijų kursas gali būti nustatytas procentais arba pinigine išraiška iki tam tikros bazės.
Be to, remiantis atsargų norma ir tam tikros rūšies atsargų sunaudojimu, nustatomas apyvartinio turto kiekis, reikalingas standartinėms kiekvienos rūšies apyvartinio turto atsargoms sukurti. Taip nustatomi privatūs standartai.
Privatūs standartai apima apyvartinio kapitalo standartus gamybinėse atsargose: žaliavos, pagrindinės ir pagalbinės medžiagos, perkami pusgaminiai, komponentai, kuras, pakuotė; nebaigta gamyba ir savos gamybos pusgaminiai; atidėtose sąnaudose; gatavų gaminių.

Ir galiausiai, suvestinis standartas nustatomas sudedant atskirus standartus. Taigi apyvartinių lėšų standartas yra planuojamų atsargų atsargų, būtinų normaliai įmonės ūkinei veiklai minimumo, piniginė išraiška.
Standartizacijos metodai (naudojami šie pagrindiniai trumpalaikio turto standartizavimo metodai: tiesioginė sąskaita, analitinis, koeficientas):
1. Tiesioginės apskaitos metodas numato pagrįstą atsargų apskaičiavimą kiekvienam apyvartinių lėšų elementui, atsižvelgiant į visus įmonės organizacinio ir techninio išsivystymo lygio pokyčius, atsargų transportavimą, atsiskaitymų tarp įmonių praktiką. Šis metodas, būdamas labai daug darbo reikalaujantis, reikalauja aukštos ekonomistų kvalifikacijos, darbuotojų įtraukimo į daugelio įmonių paslaugų (tiekimo, teisinės, produkcijos pardavimo, gamybos skyriaus, buhalterinės apskaitos) normavimą. Bet tai leidžia tiksliausiai apskaičiuoti įmonės apyvartinių lėšų poreikį.
2. Analitinis metodas taikomas tuo atveju, kai planavimo laikotarpiu, lyginant su ankstesniu, nėra reikšmingų įmonės veiklos sąlygų pokyčių. Šiuo atveju apyvartinių lėšų koeficientas apskaičiuojamas suminiu pagrindu, atsižvelgiant į santykį tarp gamybos augimo tempo ir normalizuoto apyvartinio kapitalo dydžio praėjusiu laikotarpiu. Analizuojant turimą apyvartinį turtą, tikslinamos faktinės jo atsargos, neįtraukiamos perteklinės.
3. Taikant koeficiento metodą, naujas standartas nustatomas remiantis praėjusio laikotarpio standartu, jį keičiant, atsižvelgiant į produkcijos (darbų, paslaugų) gamybos, tiekimo, realizavimo sąlygas, skaičiavimus.
Analitiniai ir koeficientų metodai taikomi tose įmonėse, kurios veikia ilgiau nei metus, iš esmės yra suformavusios gamybos programą ir suorganizavusios gamybos procesą ir neturinčios pakankamai kvalifikuotų ekonomistų detalesniam darbui darbo planavimo srityje. kapitalo.
Praktikoje labiausiai paplitęs metodas yra tiesioginis skaičiavimas. Šio metodo pranašumas yra jo patikimumas, leidžiantis atlikti tiksliausius privačių ir suvestinių standartų skaičiavimus.
Įvairių apyvartinių lėšų elementų ypatumai lemia jų normavimo specifiką. Panagrinėkime pagrindinius svarbiausių apyvartinių lėšų elementų normavimo būdus: medžiagas (žaliavas, pagrindines medžiagas ir pusgaminius), nebaigtą produkciją ir gatavą produkciją.

Žaliavų, pagrindinių medžiagų ir perkamų pusgaminių atsargų apyvartinių lėšų santykis apskaičiuojamas pagal jų vidutinį paros suvartojimą (P) ir vidutinę atsargų normą dienomis.
Vienos dienos suvartojimas nustatomas padalijus išlaidas tam tikram apyvartinių lėšų elementui iš 90 dienų (esant vienodam gamybos pobūdžiui - iš 360 dienų).
Vidutinė apyvartinių lėšų norma nustatoma kaip svertinis vidurkis, atsižvelgiant į tam tikrų rūšių ar grupių žaliavų, pagrindinių medžiagų ir perkamų pusgaminių apyvartinių lėšų normą ir jų vienos dienos suvartojimą.
Apyvartinių lėšų norma kiekvienai medžiagų rūšiai ar vienarūšiai grupei atsižvelgia į laiką, praleistą einamosiose (T), draudimo (C), transporto (M), technologinėse (A) ir paruošiamose (D) atsargose.
Esamos atsargos - pagrindinė atsargų rūšis, reikalinga sklandžiam įmonės darbui tarp dviejų iš eilės pristatymų. Dabartinių atsargų dydžiui įtakos turi medžiagų pagal sutartis tiekimo dažnumas ir jų suvartojimo gamyboje apimtis. Paprastai manoma, kad esamų atsargų apyvartinio kapitalo norma yra 50% vidutinio tiekimo ciklo, o tai lemia kelių tiekėjų medžiagų tiekimas skirtingu laiku.
Saugos atsargos - antra pagal dydį atsargų rūšis, kuri susidaro esant nenumatytiems pasiūlos nukrypimams ir užtikrina nenutrūkstamą įmonės veiklą. Apsaugos atsargos paprastai sudaro 50% esamų atsargų, tačiau jos gali būti mažesnės už šią vertę, priklausomai nuo tiekėjų buvimo vietos ir tiekimo nutraukimo tikimybės.
Transporto atsargos sukurtas viršijus krovinio apyvartos terminus, palyginti su dokumentų srauto terminais įmonėse, nutolusiose nuo tiekėjų dideliais atstumais.
Technologinės atsargos sukuriama tais atvejais, kai šios rūšies žaliavą reikia iš anksto apdoroti, sendinti, kad suteiktų tam tikras vartojimo savybes. Į šias atsargas atsižvelgiama, jei jos nėra gamybos proceso dalis. Pavyzdžiui, ruošiantis tam tikrų rūšių žaliavų ir medžiagų gamybai, reikia laiko džiovinimui, kaitinimui, šlifavimui ir kt.
Parengiamoji atsarga susiję su produkcijos atsargų priėmimo, iškrovimo, rūšiavimo ir saugojimo poreikiu. Šioms operacijoms atlikti reikalingo laiko normatyvai nustatomi kiekvienai operacijai vidutiniam pristatymo dydžiui, remiantis technologiniais skaičiavimais arba laiko skaičiavimais.
Žaliavų, pagrindinių medžiagų ir perkamų pusgaminių atsargų apyvartinių lėšų norma (N), atspindinti bendrą apyvartinių lėšų poreikį, lėšas šiam gamybos atsargų elementui, skaičiuojama kaip apyvartinių lėšų normatyvų suma. einamosiose, draudimo, transporto, technologinėse ir paruošiamose atsargose. Gautas bendrasis tarifas padauginamas iš vienos dienos sunaudojimo kiekvienam medžiagų tipui ar grupei:

H = P (T + C + M + A + D).

Gamybos atsargose apyvartinės lėšos taip pat standartizuojamos pagalbinių medžiagų, kuro, konteinerių ir kt.

Nebaigtos gamybos apyvartinių lėšų standarto vertė priklauso nuo keturių veiksnių: pagamintos produkcijos apimtis ir sudėtis, gamybos ciklo trukmė, produkcijos savikaina ir gamybos proceso kaštų padidėjimo pobūdis.
Pagamintos produkcijos kiekis tiesiogiai įtakoja nebaigtos gamybos apimtį: kuo daugiau gaminių pagaminama, esant visiems kitiems dalykams vienodai, tuo didesnė bus nebaigtos gamybos apimtis. Gaminamos produkcijos sudėties pokyčiai skirtingai veikia nebaigtų darbų kiekį. Didėjant trumpesnio gamybos ciklo gaminių daliai, mažės nebaigtų darbų apimtys ir atvirkščiai.
Gamybos savikaina tiesiogiai įtakoja nebaigtos gamybos dydį. Kuo mažesnės gamybos sąnaudos, tuo mažesnė nebaigtų darbų apimtis pinigine išraiška. Padidėjus produkcijos savikainai, didėja nebaigta gamyba.
Nebaigtų darbų apimtis yra tiesiogiai proporcinga gamybos ciklo trukmei. Gamybos ciklas apima gamybos proceso laiką, technologines atsargas, transporto atsargas, pusgaminių sukaupimo laiką iki kitos operacijos (darbo atsargų) pradžios, laiką, kurį pusgaminiai sugaišta sandėlyje garantuoti. gamybos proceso tęstinumas (saugos atsargos). Gamybos ciklo trukmė lygi laikui nuo pirmosios technologinės operacijos momento iki gatavos produkcijos priėmimo į gatavos produkcijos sandėlį. Sumažinus nebaigtos gamybos atsargas, pagerinamas apyvartinių lėšų panaudojimas, nes sumažėja gamybos ciklo trukmė.
Norint nustatyti nebaigtos gamybos apyvartinių lėšų normą, būtina žinoti gaminių pasirengimo laipsnį. Tai atspindi vadinamasis išlaidų didinimo koeficientas.
Visos gamybos proceso sąnaudos skirstomos į vienkartines ir prieaugines. Vienkartinėms sąnaudoms priskiriamos sąnaudos, patirtos pačioje gamybos ciklo pradžioje – žaliavų, medžiagų, perkamų pusgaminių sąnaudos. Likusios išlaidos laikomos kaupiamomis. Sąnaudos gamybos procese gali kauptis tolygiai ir netolygiai.

Jei išlaidų sluoksniavimas nėra vienodas, tada sąnaudų padidėjimo greitis nustatomas pagal pagrindinių prekių sąnaudų didėjimo sekos grafiką.
Nagrinėjamame pavyzdyje nebaigtos gamybos apyvartinių lėšų norma n, apibrėžiama kaip vidutinės gamybos ciklo trukmės dienomis ir sąnaudų padidėjimo greičio sandauga.
Apyvartinių lėšų koeficientas nebaigtai gamybai apibrėžiamas kaip vienos dienos vartojimo sąnaudų sandauga pagal apskaičiuotas bendrosios produkcijos gamybos sąnaudas ir apyvartinių lėšų santykį.

Nebaigtų darbų rodiklis - Н = 3 * Т * К.

kur 3 - vienos dienos suvartojimas;

T – gamybos ciklo trukmė, dienomis;

K – nebaigtos gamybos sąnaudų augimo tempas.
Nebaigtos gamybos apyvartinio kapitalo koeficientas tam tikrose pramonės šakose gali būti apskaičiuojamas kitais metodais, priklausomai nuo gamybos pobūdžio.

Gatavų gaminių apyvartinio kapitalo santykis apibrėžiamas kaip vienos dienos prekinių produktų išleidimo ateinančiais metais produktas, atsižvelgiant į gamybos savikainą ir apyvartinio kapitalo santykį:

H = B * T / D,

kur N yra gatavų produktų apyvartinių lėšų standartas;

B - parduodamų produktų išleidimas IV ateinančių metų ketvirtį (su vienodu gamybos pobūdžiu) už gamybos savikainą;

D yra laikotarpio dienų skaičius; T

Apyvartinio kapitalo norma gatavai produkcijai, dienomis.
Atsargų norma (T) nustatoma atsižvelgiant į reikalingą laiką:
dėl tam tikrų rūšių gaminių parinkimo ir jų surinkimo į partiją;
už produkcijos pakavimą ir transportavimą iš tiekėjo sandėlio į siuntėjo stotį;
pakrovimui.
Suminis apyvartinių lėšų standartas įmonėje yra lygus visų jų elementų standartų sumai ir lemia bendrą ūkio subjekto apyvartinių lėšų poreikį. Bendra apyvartinio turto norma nustatoma padalijus suminę apyvartinio turto normą iš vienos dienos prekinės produkcijos pagaminimo IV ketvirčio pagaminimo savikaina, pagal kurią buvo apskaičiuota norma.
Apyvartos sferos nestandartizuotas apyvartinis turtas apima lėšas siunčiamose prekėse, grynuosius pinigus, gautinas sumas ir kitus atsiskaitymus. Verslo subjektai turi galimybę šias lėšas valdyti ir daryti įtaką jų vertei, naudodamiesi kreditavimo ir atsiskaitymų sistema.

Apyvartinių lėšų panaudojimo ritmas, nuoseklumas ir aukštas efektyvumas labai priklauso nuo optimalaus jų dydžio (tiek nuo apyvartinio gamybinio turto, tiek nuo apyvartinių lėšų). Todėl procesas yra labai svarbus. apyvartinių lėšų normavimas, kuris nurodo esamą finansinį planavimą įmonėje.

Normalizuojamas cirkuliuojantis turtas gamybinėse atsargose, nebaigtos produkcijos ir gatavos produkcijos likučiai įmonės sandėliuose. tai standartizuotas apyvartinis kapitalas. Likę apyvartinio kapitalo elementai vadinami nestandartizuotas.

Apyvartinių lėšų standartizavimo procese nustatoma apyvartinių lėšų norma ir standartas.

Apyvartinio kapitalo normos apibūdinti minimalias atsargų atsargas įmonėje ir skaičiuojamos atsargų dienomis, dalių atsargų normomis, rubliais už apskaitos vienetą.

Apyvartinių lėšų koeficientas nustato jų minimalų numatomą sumą, nuolat reikalingą įmonės darbui. Ir tai yra apyvartinių lėšų normos sandauga pagal rodiklį, kurio norma nustatoma.

Faktinės žaliavų atsargos, grynieji pinigai ir kt. gali būti aukštesnis ar žemesnis už standartą arba jį atitikti – tai vienas nepastoviausių finansinės veiklos rodiklių.

Nesilaikant apyvartinių lėšų santykio, gali sumažėti gamyba, neįvykdyti gamybos programa dėl gamybos ir produkcijos pardavimo pertrūkių.

Perteklinės atsargos nukreipia pinigus iš apyvartos, rodo materialinės ir techninės paramos stoką, gamybos procesų ir produkcijos pardavimo netvarkingumą. Visa tai lemia nepakankamą arba neefektyvų išteklių naudojimą.

Kiekvienos rūšies materialiojo turto atsargų F ob.n apyvartinio kapitalo santykis nustatomas pagal formulę:

kur C apie - planuojamo laikotarpio gamybos sąnaudų sąmata i-tosios apyvartinių lėšų rūšiai, rubliai;

N apie - i-ojo tipo apyvartinių lėšų atsargų kursas (dienos,%, rubliai);

D k - planuojamo laikotarpio trukmė (kalendorinių dienų skaičius),

,

kur С i diena – vidutinis paros suvartojimas

apyvartinių lėšų rūšis, rub.,

Skaičiuojant apyvartinių lėšų santykį, daroma prielaida, kad mėnuo lygus 30, ketvirtis – 90, metai – 360 dienų.

Kuro, medžiagų, automobilių padangų, atsarginių dalių, menkaverčio ir labai susidėvėjusio inventoriaus, įrankių atsargų norma nustatoma dienomis.

Gamybos atsargų apyvartinio kapitalo norma dienomis apima:

Laikas, praleistas medžiagų (transporto atsargų) kelyje, įmonei apmokėjus;

Medžiagų iškrovimo, priėmimo ir laikymo sandėliavimo vietose laikas;

Laboratorinės analizės ir medžiagų paruošimo vartoti laikas (technologinės atsargos);

Medžiagų buvimo laikas einamųjų atsargų pavidalu dienomis (nustatyta 50 % vidutinio intervalo tarp dviejų gretimų pristatymų);

Medžiagų buvimo laikas garantinių (draudimo) atsargų pavidalu, paimtas žolės 50% esamos atsargos arba nustatytas empiriškai.

Tam tikrų rūšių materialinių išteklių, turinčių savo specifiką, apyvartinių lėšų santykis nustatomas taip.

Automobilių kuras... Į nuosavo apyvartinio turto santykį einamųjų automobilių degalų atsargų formavimui įeina automobilių degalų buvimas automobilių bakuose, sandėlyje (statinėse ir kitose talpose) arba mokamų kuponų pavidalu.

ATP degalų papildymo automobiliams naftą tiekiančių organizacijų, naudojančių išankstinio apmokėjimo kuponus, degalinėse (degalinėse), esamų variklių degalų atsargų dydis nustatomas atsižvelgiant į kuponų pirkimo dažnumą, nustatytą pagal sutartį su alyvą tiekiančia organizacija. Atsižvelgiant į tai, kad automobilių degalų (talonų) suvartojimas vyksta palaipsniui ir iki kitos kuponų įsigijimo datos pradžios jų likutis bus minimalus, rekomenduojama sutikti su esamu automobilių degalų tiekimu mokamų kuponų pavidalu. 70% vienkartinio kuponų pirkimo kainos.

Standartinės automobilių degalų atsargos dienomis apskaičiuojamos taip: esamos atsargos ATP saugyklose nustatomos 50% vidutinio intervalo tarp dviejų gretimų pristatymų; degalų tiekimas transporto priemonių bakuose Н та nustatomas pagal formulę:

čia e – transporto priemonės bako talpa, l.;

n t – degalų sąnaudų norma 100 km nuvažiuoti, l;

l сс - automobilio vidutinė paros rida, km.

1 pavyzdys. Automobilių transporto įmonei, turinčiai 350 autobusų Ikarus-280, apyvartinio turto normatyvą reikia nustatyti automobilių degalams, jeigu: kuro sąnaudos vienam autobusui yra 44 litrai. už 100 km. rida; vieno autobuso vidutinė paros rida - 220 km; kuro bako talpa - 250 litrų. ATP turi kuro konteinerius, atitinkančius 5 dienų atsargą, pristatymo dažnumas – 3 dienos; metinės degalų sąnaudos - 8097,3 litro. už 8,0 rublių kainą. už 1l.

Sprendimas. 1. Nustatomas kuro padavimo į bakus ir ATP saugojimo greitis:

Kuro rezervo norma ATP saugykloje svyruoja nuo maksimalios rezervo – 5 dienos. iki minimumo – 2 dienos. Esant tokioms sąlygoms, esamų atsargų norma saugykloje

Bendra transporto priemonės degalų atsarga yra 2,6 + 3,5 = 6,1 dienos.

2. Metinių automobilių degalų sąnaudų ATP C t savikaina nustatoma C t kainą padauginus iš metinių degalų sąnaudų n tg:

3. Kuro apyvartinių lėšų norma nustatoma:

Apyvartinių vienetų fondas... Apyvartinio turto poreikis cirkuliuojančių vienetų fondui formuoti pinigine išraiška nustatomas vidutiniškai 3% vienetų komplektų, reikalingų visam riedmenų parkui, kainos. Taigi, pavyzdžiui, jei agregatų rinkinių, reikalingų visam ATP riedmeniui, kaina yra 986 tūkstančiai rublių, tada apyvartinio kapitalo standartas bus 986. 0,03 = 29,6 tūkst.

Mažos vertės ir susidėvėjęs inventorius bei įrankiai... Šiame straipsnyje numatytos apyvartinės lėšos, reikalingos mažos vertės ir labai susidėvėjusio inventoriaus ir eksploatuojamų įrankių išlaidoms padengti, t.y. iš vairuotojų, remontininkų, paskirstymo sandėliuke, taip pat sandėlyje prekių pavidalu.

Kadangi išduodant eksploatuoti įrankius ir inventorių, 50% jų vertės nurašoma į gamybos sąnaudas, tai apyvartinių lėšų poreikis eksploatacinėms atsargoms sukurti bus lygus 50% jų vertės. Vidutiniškai mažaverčių ir labai susidėvėjusių inventoriaus ir įrankių atsargų norma sandėlyje imama lygi 30 dienų, o eksploatuojamų – 250 dienų.

Mažos vertės ir labai susidėvėjusio inventoriaus ir eksploatuojamų įrankių apyvartinių lėšų normatyvo vertė gali būti nustatyta ir tiesioginio skaičiavimo metodu, remiantis galiojančiomis normomis, taikomomis įrankių rinkiniui vienam vairuotojui, remontininkui, vienai mašinai ir kiti standartai. Šiuo atveju apyvartinių lėšų standartas pinigine išraiška nustatomas įrankių komplekto (inventoriaus) kainą padauginus iš atitinkamo vairuotojų, remontininkų, mašinų skaičiaus. Taip pat reikia nepamiršti, kad 50% jų savikainos iš karto nurašoma į gamybos sąnaudas.

2 pavyzdys. ATP autoservise reikia nustatyti vidutinį metinį apyvartinių lėšų mažos vertės ir labai susidėvėjusio inventoriaus ir įrankių normatyvą pagal šiuos pradinius duomenis: remonto ir pagalbinių darbininkų skaičius - 148, staklės ir įranga. - 235; įrankių komplekto kaina vienam remontininkui - 18,5 USD; įrankių ir priedų rinkinio kaina vienai mašinai ar įrangos vienetui - vidutiniškai 36 USD; įrankių ir įrangos kaina įrankių platinimo sandėliuke - 16,3 USD 30 dienų atsargų kursu. Čia cu reiškia sutartinius vienetus.

Sprendimas. 1. Nustatoma įrankių ir priedų komplekto kaina:

2. Apyvartinio turto standartas nustatomas įrankiams ir inventoriui, kurie yra eksploatuojami F ob.m.e ir sandėlyje F mu.ob.z:

Apskritai apyvartinių lėšų standartas mažos vertės ir labai susidėvintiems inventoriams ir įrankiams yra 5599 + 1400 = 6999 kub.

Nebaigta gamyba... Nebaigtų darbų nuosavų apyvartinių lėšų normatyvą ATP skiria nuolatinio nebaigto automobilių ir agregatų remonto, kurio trukmė viršija vieną dieną, išlaidoms kompensuoti. Nebaigtų darbų atsargų norma dienomis imama atsižvelgiant į remonto trukmę ir gamybos proceso išlaidų paskirstymo pobūdį.

Apyvartinių lėšų norma nebaigtai gamybai H nz nustatoma vidutinę gamybos ciklo trukmę (remonto trukmę) D r.ts padauginus iš sąnaudų padidėjimo normos K nz. , apibrėžiamas kaip vienkartinių medžiagų išlaidų (remonto medžiagų ir atsarginių dalių) ir pusės visų kitų išlaidų sumos dalijimas iš bendros objektų, kurių remonto laikas viršija vieną parą, remonto išlaidų.

3 pavyzdys. Būtina nustatyti nebaigtų darbų apyvartinių lėšų normatyvą, jei: vidutinė einamojo automobilio remonto trukmė yra 4 dienos; vidutinė vieno remonto kaina yra 120 USD; įskaitant vienkartines išlaidas yra 62 USD, o vėlesnes - 58 USD; bendra nebaigtų darbų kaina – 156,7 tūkst.

Sprendimas. 1. Išlaidų padidėjimo norma nustatoma:

2. Atsargų norma nustatoma:

3. Nustatomas nebaigtos gamybos apyvartinių lėšų standartas

Būsimos išlaidos... Šio apyvartinių lėšų elemento standartas pinigine išraiška nustatomas šių lėšų likučio suma planavimo laikotarpio pabaigoje. Norint apskaičiuoti būsimų išlaidų F bp normą, prie numatomo šių išlaidų likučio F ozh.o metų pradžioje reikia pridėti planuojamą F bp metų atidėtųjų išlaidų sumą ir neįtraukti rašytinos dalies. nuo transportavimo išlaidų planuojamais F cn metais:

4 pavyzdys. Būtina nustatyti ATP apyvartinių lėšų standartą būsimoms planuojamų metų išlaidoms, jei žinoma, kad jų likutis yra planuojamų metų pradžioje. yra 3,2 tūkst. c.u .; planuojamos metų išlaidos - 7,8 tūkst. c.u .; transporto produktų savikainoje planuojama nurašyti 6,7 tūkst.

Sprendimas. Apyvartinio kapitalo santykis būsimoms išlaidoms bus lygus.

Apyvartinių lėšų koeficientas yra rodiklis, nusakantis minimalų kiekį, kurio pakanka normaliai technologinio proceso eigai užtikrinti. Ši vertė tam tikram verslo subjektui neturi pastovios vertės. Apyvartinių lėšų santykis tiesiogiai priklauso nuo produkcijos apimties, taip pat nuo tiekimo ir pardavimo tarnybos darbo, prekių asortimento sąrašo ir atsiskaitymo su klientais formų. Įmonės finansinėje srityje šis rodiklis yra pats nepastoviausias.

Antrame rodiklio apskaičiavimo etape nustatomas darbinių išteklių kiekis, kurio apimtis yra būtina, kad kiekvienam į technologinį procesą įtrauktam elementui susidarytų atsargų kiekis, reikalingas gamybos ciklo tęstinumui. Taigi yra privačių standartų apibrėžimas. Kiekvienas elementas apskaičiuojamas pagal formulę. Jis išreiškia vieno elemento apyvartoje esančių lėšų normos sandaugą koeficientu, gautu padalijus šio komponento suvartojimą planuojamu laikotarpiu iš tam tikro laikotarpio vertės.

Įmonei skaičiuojamas apyvartinio kapitalo koeficientas susideda iš vertės, kuri nustatoma susumavus dalinius gamybos išteklių atsargų rodiklius. Jo dydis išreiškia minimalias prekių ir materialinių vertybių apimtis, kurios užtikrins sklandžią įmonės veiklą.

Apyvartinio kapitalo santykis yra suma:

Gamybos atsargų standartas;

Vykdomų darbų standartas;

Išleidžiamų gatavų prekių standartas;

Išlaidų, susijusių su ateinančiais laikotarpiais, norma.

Atsargų, susijusių su produkcijos gamyba, rodiklio reikšmė išskiria išteklius pagal atskiras jų rūšis arba vienarūšes medžiagų grupes. Šio standarto dydis tiesiogiai priklauso nuo laiko, kai vertės yra paruošimo etape, taip pat nuo technologinio proceso laikotarpio. Taip pat atsižvelgiama į draudimo atsargas.

Nebaigtos gamybos apyvartinio kapitalo santykis tiesiogiai priklauso nuo keturių pagrindinių veiksnių. Jie apima:

Produktų kiekis ir sudėtis;

Technologinio ciklo laiko indikatorius;

Išlaidų padidėjimo pobūdis prekių išleidimo procese.

Jei įmonėje nepakanka išteklių normatyvinei vertei pasiekti, vyksta procesai, kurie prisideda prie:

Prekių išleidimo mažinimas;

Gamybos, taip pat pardavimų pertrūkiai ir dėl to planuotų tikslų nesilaikymas;

Prekių pristatymo klientams grafikų pažeidimai.

Šiuolaikinėmis rinkos sąlygomis apyvartos standartų skaičiavimo vertė didėja, teisingas jų taikymas praktikoje lemia verslo subjekto finansinės būklės ir mokumo stiprėjimą.