GC „GNK“ specialistai pasakojo, kaip galima optimizuoti apmokestinimą teisingai įvertinus darbuotojų darbo keliavimą.

Neseniai Rusijos Federacijos finansų ministerija dar kartą išaiškino, kad kompensacijos darbuotojams, kurių darbas yra kelionės, nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, taip pat, kad šios išmokos nėra apmokestinamos draudimo įmokomis. Panagrinėkime situaciją išsamiau.

Kas yra keliaujantys darbuotojai?

Bendras atsakymas į šį klausimą pateiktas str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 168.1 str. Ši norma taikoma darbuotojams, kurių nuolatinis darbas yra:

pakeliui (pvz. vairuotojai);

turi keliaujantį charakterį ( inspektoriai, specialistai, teikiantys buitines paslaugas kliento namuose, kurjeriai, draudimo agentai);

srityje ( geologai);

ekspedicinėmis sąlygomis ( prekes lydintys asmenys).

Visus juos darbdavys kompensuoja kelionės išlaidas.

! Teisės aktuose nėra apribojimų darbuotojų, kuriems nustatytas keliaujantis darbo pobūdis, pareigoms! „Paprastai kelionės darbu laikomas darbas, kai darbuotojas atlieka savo darbo pareigas ne organizacijos buveinėje“, – nurodo Federalinė darbo ir užimtumo tarnyba.joLaiškas Nr. 4209-TZ datuotas2013-12-12 Nr. 4209-TZ.

Art. Rusijos Federacijos darbo kodekso 57 straipsnyje teigiama, kad sąlygos, kurios prireikus nustato darbo pobūdį (mobilus, kelionės, kelyje, kitoks darbo pobūdis), būtinai turi būti nurodytos darbo sutartis.

Taip pat darbo kelionės pobūdis gali būti atspindėtas kolektyvinėje sutartyje (Rusijos Federacijos darbo kodekso 41 straipsnis).

Darbdavys savarankiškai parengia ir tvirtina darbo eigą keliaujantiesiems. Remdamasi tuo, GC "GNK" rekomenduoja organizacijai plėtoti:

asmenų, kurių nuolatinis darbas atliekamas kelyje, yra keliaujančio ar ekspedicinio pobūdžio, pareigybių, profesijų ir darbų sąrašas;

vietinis reguliavimas (pvz. Kelioninio darbo pobūdžio nuostatai , kuriame reikės apibrėžti keliaujančio darbo sąvoką, nustatyti kompensacijų išmokas, nustatyti keliones patvirtinančių dokumentų formas, taip pat atsiskaitymo su darbuotoju tvarką. Toks dokumentas patvirtinamas ir įsigalioja pagal užsakymą darbdavys).

! Jei darbuotojo darbas yra kelionės gamtoje, tai tokios kelionės nėra pripažįstamos komandiruotėmis (Rusijos Federacijos darbo kodekso 166 str. 1 d.). Komandiruotės yra laikinos irdarbas susijęs su kelionėmis – nuolatinis. Atitinkamai,Kelioninio darbo pobūdžio „kelionės“ standartai netaikomi. (Finansų ministerijos 2017-02-15 raštas Nr.03-04-06 / 8562).

Kokias išlaidas galima kompensuoti ir kiek?

Svarstomos kompensacijos mokėjimai grynaisiais, nustatytas siekiant atlyginti darbuotojų išlaidas, susijusias su jų darbo ar kitų pareigų, numatytų Rusijos Federacijos darbo kodekse ir kituose federaliniuose įstatymuose, vykdymu (Rusijos Federacijos darbo kodekso 164 straipsnis). Tai įtraukia:

Jokių draudimo įmokų ir gyventojų pajamų mokesčio

Kompensacijos darbuotojams už kelioninį darbo pobūdį nėra imamas, nes tokios išmokos nėra pripažįstami draudimo įmokų apmokestinimo objektu(žr. Rusijos finansų ministerijos Mokesčių ir muitų politikos departamento 2017 m. balandžio 19 d. raštą Nr. 03-04-06 / 23538).

„Remiantis 10 str. 10 p. 2 p. 1 str. 422 Mokesčių kodeksas netaikomos draudimo įmokos visų rūšių, nustatytų Rusijos Federacijos teisės aktuose , Rusijos Federacijos steigiamųjų subjektų teisės aktai, vietos savivaldos atstovaujamųjų organų sprendimai kompensacinių išmokų (neviršijant normų, nustatytų pagal Rusijos Federacijos įstatymus), susijusių, visų pirma, su asmens darbo pareigų vykdymu “.

Kompensacijos išmokos, apie kurias mes kalbame, yra nustatytos Rusijos Federacijos darbo kodekso 1 str. Art. 164 ir 168.1.

Jei jų pareigas einančių asmenų darbas yra kelionės gamtoje, ir tai atsispindi darbo sutartyje, vietiniuose teisės aktuose, tada išmokoms, kuriomis siekiama atlyginti darbdaviui išlaidas, susijusias su tokių kategorijų darbuotojų tarnybinėmis kelionėmis, draudimo įmokos neapmokestinamos. vietos teisės aktų ar darbo sutarties nustatyta suma, - išvadas daro Departamento darbuotojai.

Tokia pati situacija yra ir su gyventojų pajamų mokesčiu (žr. minėtą 2017-04-19 raštą): 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsniu, kompensacijos darbuotojams, kurių darbo pobūdis yra keliaujantis, neapmokestinamos, jei šių kompensacijų dydžiai taip pat yra nustatyti tinkamai - kaip jau minėta, kolektyvinių ar darbo sutarčių pagrindu. , sutartys, įmonės vietiniai nuostatai).

Kartais pareigūnai kelionės kompensaciją laiko darbo užmokesčio dalimi, remdamiesi Darbo užmokesčio apibrėžimu, pateiktu 3 str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 129 str. Remiantis tokių patikrinimų rezultatais, darbdaviams skiriamos baudos, baudos ir papildomos įmokos. Tokie sprendimai skundžiami teismuose, o pastaroji pusė su darbdaviu -kompensacija biuro išlaidomsnėra atlyginimas.

Praktiškai taupome

Bendrovė, užsiimanti telekomunikacijų įrangos montavimu ir priežiūra klientų teritorijoje, kreipėsi į GK „GNK“ su užduotimi išanalizuoti išlaidų pagrindinei veiklai sudėtį, siekiant optimizuoti mokesčių naštą. Įmonė turėjo didelę dalį išlaidų, į kurias nebuvo atsižvelgta skaičiuojant pelno mokestį.

Pažymėtina, kad įrangos priežiūrą kliento teritorijoje atliko techninio aptarnavimo specialistai, o įmonės klientai buvo tiek Rusijoje, tiek užsienyje.

Su techninės pagalbos specialistais sudarytų darbo sutarčių analizė parodė, kad jose yra:

darbuotojas darbo funkciją atlieka ne darbdavio buveinėje (nuotoliniu būdu);

Darbuotojo darbas pagal savo turinį turi keliaujantį pobūdį, kuris yra būtinas Darbuotojui, kad jis galėtų atlikti savo darbo pareigas Rusijos Federacijoje ir užsienyje;

be pareiginės algos, Darbdavys moka Darbuotojui mėnesinę pašalpą už komandiruotes.

Bendra kompensacijų suma darbuotojams buvo apie 450 000 rublių. per mėnesį, draudimo įmokų suma - apie 140 000 rublių. Kuriame įmonė neturėjo vidaus reglamentų dėl darbo keliaujant... Ir būtent dėl ​​to, kad tokio dokumento nebuvo, darbo sutartimi nustatyta kompensacija iš tikrųjų buvo ne tokia, o atstovaujama darbo užmokesčio dalis(Rusijos Federacijos darbo kodekso 129 straipsnis), ir jis negalėjo būti išbrauktas iš gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų apskaičiavimo bazės.

GK „GNK“ specialistai rekomendavo įmonei parengti ir patvirtinti kelionių darbo reglamentą, kuriame būtų aprašytas kompensacijų darbuotojams dydis ir mokėjimo tvarka. Šiuo atveju apmokėjimo tvarka turėtų numatyti išlaidų kompensavimą tik remiantis patvirtinančiais dokumentais.

Dėl šių veiksmų įmonės mėnesinės santaupos siekė:

140 000 RUB dėl draudimo įmokų;

58 500 RUB gyventojų pajamų mokesčiui.

IŠVADA: Siekiant optimizuoti įmonės apmokestinimą, jei reikia mokėti darbuotojams už kelionės darbo pobūdį, GK „GNK“ rekomenduoja išlaidas įforminti kaip kompensacija, o ne kaip pašalpa už ypatingas darbo sąlygas. Tai įmanoma, jei tenkinamos šios sąlygos:

įsteigimas darbuotojo darbo kelionės pobūdis (darbo sutartis / kolektyvinė sutartis, taip pat įmonės vietinis norminis aktas, pavyzdžiui, vadovo įsakymu dėl Darbuotojų, kurių nuolatinis darbas yra keliaujančio pobūdžio, pareigybių sąrašo patvirtinimo);

įsteigimas kompensacijų už kelioninį darbo pobūdį dydį, įsakymas tokių mokėjimų atlikimas, tai patvirtinančių dokumentų forma (pvz., Kelioninio darbo pobūdžio nuostatai, taip pat patvirtinti įmonės vadovo įsakymu).

kompensuoti išlaidas griežtai remiantis patvirtinamaisiais dokumentais, nustatytais įmonės vietinių norminių aktų, pavyzdžiui, minėtu reglamentu.

Dienpinigiai mokami darbuotojo gyvenamojoje vietoje ne nuolatinėje gyvenamojoje vietoje ilgiau nei 24 valandas (RF ginkluotųjų pajėgų 2005-04-03 sprendimas N GKPI05-147).

Ir 168.1, suteikia keletą darbuotojų kelionių variantų:

• Komandiruotės-specialistų išvykos ​​viršininko įsakymu tam tikram laikui atlikti bet kokį darbą yra siejamos su darbuotojo veikla ir jo specializacija. Komandiruotės metu jis išlaiko savo darbo vietą ir pareigas šioje organizacijoje, kurioje buvo išsiųstas į kelionę.
• Kelioninis darbo pobūdis reiškia reguliarias verslo keliones arba darbą patalpose, esančiose toli nuo įmonės, firmos ar organizacijos. Skirtumas nuo komandiruotės yra tas, kad jos nėra epizodinės.

Tačiau įdomu tai, kad šiuose teisės aktuose nėra tiksliai apibrėžiamas kelionės darbas ir nenurodomi jo organizaciniai aspektai. Todėl galima remtis tokia specifine veikla:

• Veikia, kai darbuotojas reguliariai lankosi zonoje, kurią reikia prižiūrėti.
• Darbas objektuose, nutolusiuose nuo pagrindinės įmonės.

Šios profesijos gali būti labai skirtingos, nėra apibrėžto sąrašo. Pavyzdys yra, kai personalo vadovas aplanko visus savo įmonės filialus, kad dirbtų su darbuotojais. Arba kai ekspeditorius turi apeiti įvairias mažmeninės prekybos vietas, kad galėtų perduoti prekes ir priimti užsakymus.

Sudarome sutartį

Įmonės, kuriose dirba keliaujantys darbuotojai, privalo:

• Įtvirtinti ir atspindėti tokio darbo ypatumus darbo sutartyje su piliečiu.
• nustatyta tvarka kompensuoti visas išlaidas, kurias asmuo patirs kelionės metu.

Darbo sutartyje būtinai nurodykite, kad darbo pobūdis turėtų būti kelionės. Priešingu atveju darbuotojo įtraukimas į kelionę be jo sutikimo gali būti laikomas darbo įstatymų pažeidimu.

Dabar pakalbėkime apie tai, kaip vyksta dizainas. Įmonės direktoriaus įsakymu tvirtinami Kelioninio darbo pobūdžio nuostatai ir sudaromas planas. Dokumente pateikiamos bendrosios nuostatos. Be to, tai yra įtvirtinta darbo sutartyje, jei daroma prielaida, kad darbuotojas iškart po priėmimo į darbą vyks į darbą. Jei jau einantis darbuotojas turi tapti keliaujančiu darbuotoju, tada prie jo sutarties turi būti sudarytas papildomas susitarimas. Galima pamatyti sutarties pavyzdį.

Kiekvienas darbdavys turi žinoti, kad jei jo darbuotojų darbas yra kelionės gamtoje, tai turi būti aiškiai nurodyta darbo sutartyje arba prie jos. Taip pat verta atsiminti, kad kompensacija už išlaidas, susijusias su tokia veikla, turi būti kompensuojama. Jei laikysitės visų registracijos taisyklių ir nepažeisite nustatytos tvarkos, tuomet bus galima išvengti kontroliuojančių valstybės tarnybų dėmesio.

Darbo teisėje nėra aiškaus kelionės darbo apibrėžimo. Kaip nustatyti, ar darbas keliauja gamtoje? Darbdavys turi teisę savarankiškai nuspręsti dėl tam tikrų darbo rūšių, skirtų kelionėms, nustatymo. Praktikoje keliaujantis darbo pobūdis reiškia darbą, kurio atlikimui būtina nuolat arba labai dažnai darbuotoją perkelti tarp gyvenviečių, organizacijų teritorijų. Pavyzdžiui, logiška vairuotojams ar kurjeriams nustatyti keliaujantį darbo pobūdį. Taigi, veikla, susijusi su keliaujančiu darbu, apima darbą, kuris:

• atliekami pakeliui;
• ekspedicinis pobūdis;
• atliekami lauke;
• susijusios su labai dažnomis ar nuolatinėmis kelionėmis.

Darbo pobūdis – kokie jie?

Darbo teisės aktuose nurodytos šios darbo rūšys: mobilus, kelionės, kelyje, kitas darbo pobūdis.

Jeigu darbdavys nusprendė darbuotojui nustatyti specialų darbo pobūdį, tai ši sąlyga turi būti įrašyta darbo sutartyje. Tačiau darbdaviai turėtų atsiminti, kad būtina ne tik darbo sutartyje įrašyti sąlygą dėl tokio darbo pareigų atlikimo specifikos, bet ir patvirtinti tokį darbą dirbančių darbuotojų sąrašą, taip pat atlyginimo sąlygas. darbo kelionių išlaidų.

Keliaujančio pobūdžio darbuotojų darbų, profesijų, pareigybių sąrašas gali būti įtrauktas į Vidaus darbo reglamentą, kolektyvinę sutartį arba tvirtinamas darbdavio įsakymu.

Pavyzdinis įsakymas dėl kelionės darbo pobūdžio

Jeigu darbdavys įdarbina gana daug žmonių, turinčių keliaujantį darbo pobūdį, patogu parengti specialų dokumentą – kelionės pobūdžio darbo reglamentą, kuriame numatyti visi su tokio pobūdžio darbų atlikimu susiję klausimai. Vieninga darbo kelionių pobūdžio reglamento forma nepatvirtinta, todėl organizacija turi teisę šį dokumentą rengti savarankiškai.

Kodėl patartina rengti šį dokumentą? Nuostatuose darbdavys gali nustatyti pagrindinius darbuotojų, kurių darbas yra keliaujantis, darbo pareigų vykdymo principus ir tvarką:

• profesijų, darbuotojų, kurių darbas yra keliaujantis, pareigybių sąrašas;
• dokumentų, kurie turi būti surašyti dėl darbo kelionės pobūdžio, sąrašas;
• papildomų išmokų ir kompensacijų už ypatingą darbo pobūdį dydį;
• kiti klausimai, susiję su keliaujančiu darbo pobūdžiu.

Kelionių reglamento pavyzdį, galiojantį 2017 m., galite atsisiųsti žemiau.

Daugelį darbdavių domina klausimas – ką nurodyti asmeninės T-2 kortelės stulpelyje „darbo pobūdis“? Tačiau nesupainiokite, darbo kelionės pobūdis asmens kortelėje nenurodytas: sudarant su darbuotoju neterminuotą darbo sutartį, asmeninėje T-2 kortelėje darbo pobūdis turi būti nurodytas „nuolat. “, sudarant terminuotą darbo sutartį – „laikinai“.

Priemoka už kelioninį darbo pobūdį

Didžiąją laiko dalį keliaujantiems darbuotojams darbdavys kompensuoja su kelionėmis susijusias išlaidas, būtent:

• Kelionės išlaidos;
• gyvenamojo kambario nuomos išlaidos;
• kitos darbuotojų patirtos ir su darbdaviu sutartos išlaidos.

Kompensacijos apskaičiavimo pagrindas yra šie dokumentai:

• Organizacijos dokumentas, kuriame pateikiamas darbuotojų, kuriems priskirtas specialus darbo pobūdis, sąrašas. Pavyzdžiui, užsakymas;
• Darbo sutartis su darbuotoju arba papildomas susitarimas prie sutarties, kuriame nurodytas darbuotojo darbo pobūdis;
• Dokumentai, kuriuose nurodomas kompensacijos darbuotojui dydis (ji gali būti nustatyta, pvz., darbo sutartyje);
• Dokumentai, patvirtinantys darbuotojo išlaidas, taip pat jo buvimą kelyje. Tai gali būti atliktų darbų ataskaitos, avansiniai dokumentai ir patirtas išlaidas patvirtinantys dokumentai.

Kelioninis vairuotojų darbo pobūdis

Vairuotojo darbas susijęs su nuolatiniu keliavimu ir buvimu už organizacijos teritorijos ribų. Nepaisant to, kad norint atlikti vairuotojo darbą net būtina nuolat keliauti, darbo pobūdis turi būti nurodytas darbo sutartyje.

Darbo sutartyje su vairuotoju neturėtumėte nurodyti konkretaus regiono, kuriame jis atlieka savo darbą. Jei darbdavys nurodo tam tikrą regioną, pavyzdžiui, Sankt Peterburgą, tai jei darbuotojas turi vykti dirbti į kitą regioną, pavyzdžiui, į Maskvos sritį, darbdavys turės organizuoti komandiruotę.

Yra tam tikrų kategorijų darbuotojai, kurių nuolatinis darbas yra keliaujančio pobūdžio arba atliekamas pakeliui. Pagal Darbo kodekso normas darbdavys privalo jiems atlyginti išlaidas, susijusias su tarnybinėmis kelionėmis. Komentuojamame rašte nurodoma, kad kompensacijų dydžiai darbuotojams, kurių nuolatinis darbas yra keliaujančio pobūdžio, nėra apmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu neviršijant kolektyvinės sutarties ar vietos teisės aktų nustatytų dydžių. Į tokias išlaidas galima atsižvelgti apmokestinant pelną. (RF FINANSŲ MINISTERIJOS RAŠTAS 13-10-25 Nr. 03-04-06 / 45182)

Kelioninis darbo pobūdis: teisinis reguliavimas

Darbo kodekse vartojama tokia sąvoka kaip „keliaujantis darbo pobūdis“, tačiau konkretaus jos apibrėžimo nėra. Koks darbas tuomet laikomas darbu keliaujant?

Teismai ne kartą yra pažymėję, kad tai darbas, susijęs su nuolatinėmis komandiruotėmis. Tai yra, darbuotojas atlieka darbą ne biure. Tokią išvadą padarė, pavyzdžiui, Šiaurės Vakarų apygardos federalinė antimonopolinė tarnyba 2004-12-06 nutarime Nr. A26-8850 / 03-21. Taigi vairuotojo ar kurjerio darbas pripažįstamas keliaujančiu.

Rusijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos specialistai 2009-09-18 rašte Nr. 22-2-3644 nurodė, kad, kadangi šiuo metu galiojančiuose teisės aktuose nėra sąvokos „keliaujantis darbo pobūdis“, sprendimas dėl ar konkretų darbą priskirti keliavimui, organizacija atlieka savarankiškai.

Kai kurioms pramonės šakoms, pavyzdžiui, statyboms, kelionės darbo apibrėžimas yra įtvirtintas pramonės susitarimuose.

Federaliniame sektoriaus susitarime * pateikiamas toks apibrėžimas: kelionės darbo statybose pobūdis numato jų įgyvendinimą objektuose, esančiuose dideliu atstumu nuo organizacijos buvimo vietos, dėl kurių darbuotojai keliauja ne darbo valandomis iš darbdavio vietos. (paėmimo punktas) iki darbo vietos objekte ir atgal.

* Federalinis sektorių susitarimas dėl Rusijos Federacijos statybos ir statybinių medžiagų pramonės 2011–2013 m.

Atkreipiame dėmesį, kad keliaujančio darbo pobūdžio nereikėtų painioti su komandiruotėmis – darbuotojo kelionės darbdavio nurodymu konkrečiam laikotarpiui atlikti tarnybinį pavedimą ne nuolatinio darbo vietoje.

Rusijos Federacijos darbo kodekso 166 straipsnyje tiesiogiai nurodyta, kad komandiruotėmis nepripažįstamos asmenų, kurių nuolatinis darbas atliekamas kelyje arba yra keliaujančio pobūdžio, komandiruotės.

Taigi, darbo kelionės pobūdis reiškia tarnybinių pareigų atlikimą ne biure. Teisės aktuose nėra aiškesnės formuluotės. Organizacija savarankiškai (atsižvelgdama į veiklos specifiką) sudaro darbuotojų, kurių darbas yra kelionės gamtoje, sąrašą.

Tuo atveju, kai darbdaviui sunku atsakyti į klausimą, ar tam tikras pareigas einančių darbuotojų veikla yra kelionės darbas, pagrindinio finansų skyriaus specialistai rekomenduoja su prašymu kreiptis į Rusijos Federacijos darbo ir socialinės apsaugos ministeriją.

Kelionių garantijos ir kompensacijos

Keliaujančio pobūdžio darbuotojams Darbo kodeksas numato daugybę papildomų garantijų ir kompensacijų.

Taigi, jei darbas keliauja gamtoje, tai pagal darbo sutartį, vietinį norminį aktą gali būti mokama priemoka.

Nustatant tokios pašalpos dydį, būtina vadovautis:

• Pašalpų, susijusių su kilnojamu ir keliaujančiu darbu statybose, mokėjimo taisyklės (patvirtintos SSRS Valstybinio darbo komiteto, SSRS Centrinės strateginės plėtros tarybos sekretoriato 89 06 01 dekretu Nr. 169 / 10-87);
• Profesijų, pareigybių ir kategorijų upių, kelių transporto ir greitkelių darbuotojų, kuriems mokamos priemokos už nuolatinį darbą kelyje, kelionės pobūdį, taip pat komandiruočių metu jų aptarnaujamose srityse, sąrašas (patvirtintas: RSFSR Ministrų Tarybos dekretas 78.12.12 Nr. 579);
• pramonės susitarimus.

Jei darbdaviui šie dokumentai netaikomi, jis turi teisę vietos norminiame akte nustatyti pašalpą už kelionės pobūdį.

Be to, pagal Rusijos Federacijos darbo kodekso 168.1 straipsnį darbdavys privalo atlyginti tokiems darbuotojams šias išlaidas:

• kelionės ir apgyvendinimas komandiruotės metu;
• dienpinigiai;
• kitos išlaidos, susijusios su kelionės pobūdžiu.

Tai reiškia, kad organizacijos gali kompensuoti bet kokias darbuotojų išlaidas, susijusias su kelionės darbu.

Išlaidų ir sumų, kurias organizacija yra pasirengusi kompensuoti darbuotojams už kelionės pobūdį, sąrašas turi būti nustatytas vietiniame norminiame akte, kolektyvinėse ar darbo sutartyse.

Dokumentavimas

Pasvarstykime, kokius dokumentus darbdaviui reikia surašyti, kad kompensacijos išmokėjimas tiems asmenims, kurių darbas yra kelionės gamtoje, būtų pripažintas pagrįstu.

1. Darbo sutartis. Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 57 straipsniu, kelionės darbo sąlyga turi būti nurodyta darbo sutartyje. Be to, darbuotojo pareigybės aprašyme turi būti nustatytas ir darbo kelionės pobūdis.

2. Kelioninio darbo pobūdžio nuostatai. Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 168 straipsnio 1 dalimi, profesijų, pareigybių, kurių darbo pobūdis yra keliaujantis, sąrašas yra nustatytas kolektyvinėje sutartyje, sutartyse, vietiniuose teisės aktuose, pavyzdžiui, reglamentu dėl kelionių pobūdžio. Jame pateikiamas kelionių pobūdžio darbų, profesijų ir pareigybių sąrašas, reglamentuota su tarnybinėmis kelionėmis susijusių išlaidų kompensavimo tvarka ir dydis, taip pat kelionės įforminimo tvarka ir dokumentų forma. Reglamentas tvirtinamas ir įsigalioja darbdavio įsakymu.

3. Darbo aprašymai. Tų specialistų, kuriems organizacija kompensuoja su komandiruotėmis susijusias išlaidas, pareigybės aprašymuose būtina nurodyti, kad jų nuolatinis darbas yra keliaujančio pobūdžio. Ir tokiu atveju kelionės, apgyvendinimo ir dienpinigių apmokėjimas bus laikomas pagrįstomis išlaidomis.

4. Išlaidas patvirtinantys dokumentai. Kelionės ir apgyvendinimo kaina turi būti patvirtinta transporto bilietais ir viešbučio sąskaitomis. Dienpinigiai išrašomi už kiekvieną komandiruotės dieną, todėl reikėtų surašyti įsakymą, jame nurodant, kiek dienų truks komandiruotė.

Gyventojų pajamų mokestis: išlaidų kompensavimo apmokestinimo tvarka

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 3 dalimi, gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos visos įstatymų nustatytos kompensacijos, susijusios su mokesčių mokėtojo darbo pareigų vykdymu. Šiai neapmokestinamų išmokų kategorijai priskiriama ir kelionių komandiruotės pobūdžio darbuotojų išlaidų kompensavimo suma.

Kaip minėta pirmiau, Rusijos Federacijos darbo kodekso 168 straipsnio 1 dalyje pateikiamas išlaidų, kurias darbdavys privalo atlyginti darbuotojui, sąrašas. Prisiminkite, kad kolektyvinėje ar darbo sutartyje, kitame lokaliniame norminiame akte darbdavys nustato konkretų kompensuojamų išlaidų sąrašą, taip pat kompensavimo dydį.

Taigi, kaip teigia pagrindinis finansų skyrius komentuojamame rašte, mokėjimai, skirti kompensuoti darbuotojų, kurių darbas yra kelionės gamtoje, su tarnybinėmis kelionėmis susijusias išlaidas, nėra apmokestinamos sutarčių, darbo ar kolektyvinių sutarčių nustatyto dydžio gyventojų pajamų mokesčiu. ar kiti vietiniai organizacijos aktai.

Pelno mokestis: galimybė sąnaudose pripažinti išlaidų kompensavimo sumas

Paklausta apie galimybę pelno mokesčio tikslais apskaitytose sąnaudose, su komandiruotėmis susijusių išlaidų kompensavimo dydžius, Rusijos finansų ministerija atsako teigiamai. Ir vėl nurodoma, kad į išlaidas gali būti įskaitytos tik sutartyse ar vietiniuose teisės aktuose numatytos kompensacijos.

Kompensacijos sumos, pagrindinio finansų skyriaus pareigūnų nuomone, remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 1 dalies 49 punktu, turi būti įtrauktos į kitas išlaidas.

Dažnai organizacijų darbuotojai keliauja tarnybiniais reikalais: prekybos atstovai lanko klientus derėtis dėl prekių pardavimo, serviso inžinieriai remontuoja įrangą klientų buvimo vietoje, kurjeriai pristato užsakymus ir kt.

Rusijos Federacijos darbo kodeksas numato du darbuotojų kelionių organizavimo būdus:

• verslo kelionės;
• keliaujantis darbo pobūdis.

Pažiūrėkime, koks yra keliaujantis darbo pobūdis ir kaip tinkamai jį sutvarkyti organizacijoje.

KAS YRA SKELIMO FUNKCIONALINIMAS?

Rusijos Federacijos darbo kodekso normos dėl darbo kelionių pobūdžio yra nedaug. Tai yra str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 57 ir 168.1 str. Tiesa, nei vienoje iš jų nėra nei kelionės darbo pobūdžio apibrėžimo, nei nuorodos, kam jis turėtų būti įrengtas.

Todėl atsigręžkime į senus sovietinius ir naujesnius sektorių reglamentus. Pavyzdžiui, pagal:

• SSRS valstybinio darbo komiteto ir sąjunginės profesinių sąjungų centrinės tarybos sekretoriato 1989-06-01 nutarimas Nr. 169 / 10-87 „Dėl Pašalpų, susijusių su mobiliuoju ir keliaujančiu darbu, mokėjimo nuostatų patvirtinimo. statybose“;
• 2008-01-10 Rusijos EMERCOM įsakymas Nr. 3 „Dėl Rusijos EMERCOM gelbėjimo karinių dalinių ir Valstybinės priešgaisrinės tarnybos darbuotojų komandiruočių organizavimo Rusijos Federacijos civilinės gynybos ministerijos sistemoje , Ekstremalios situacijos ir stichinių nelaimių padarinių likvidavimas“;
• 2011 m. lapkričio 15 d. Rusijos vidaus reikalų ministerijos įsakymas Nr. 1150 „Dėl Rusijos Federacijos vidaus reikalų ministerijos vidaus reikalų įstaigų darbuotojų ir vidaus kariuomenės karių komandiruočių organizavimo Rusijos Federacijos vidaus reikalų ministerijos teritorijoje. Rusijos Federacija"

Kelioninis darbo pobūdis gali apimti:

• darbas, kurį atliekant aptarnaujamoje teritorijoje vyksta reguliarios komandiruotės;
• dirbti objektuose, esančiuose dideliu atstumu nuo organizacijos buvimo vietos.

Kokios tai gali būti profesijos ir pareigos? Tikriausiai bet koks. Darbo teisės aktuose nėra jokių apribojimų.

Pavyzdžiui, vienoje organizacijoje advokatas sutartis tikrina visą dieną, o kitoje į teismus važinėja kas antrą dieną. Arba vienoje organizacijoje personalo vadovas visą laiką būna viename biure, o kitoje – visą dieną lankosi organizacijos prekybos vietose dirbti su personalu. Taigi, kuriam iš darbuotojų nustatyti darbo keliaujantį pobūdį, darbdavys sprendžia atsižvelgdamas į jų veiklos specifiką.

Darbdavys turi žinoti skirtumai tarp keliaujančio darbo pobūdžio ir komandiruotės... Lentelėje parodyta lyginamoji charakteristika:

Jei organizacijoje dirba keliaujantys darbuotojai, darbdaviui tenka šios užduotys:

• tokį darbo pobūdį fiksuoti darbo sutartyje;
• kompensuoti darbuotojų išlaidas įstatymų nustatyta tvarka, taip pat pačiu pelningiausiu būdu.

Išlaidų kompensavimas

Pagal str. Pagal Rusijos Federacijos darbo kodekso 168.1 punktą darbuotojams, kurių nuolatinis darbas yra keliaujančio pobūdžio, darbdavys kompensuoja su tarnybine kelione susijusias išlaidas, kurios turi būti patvirtintos atitinkamais dokumentais (išskyrus dienpinigius). Priešingu atveju šios sumos negali būti įtrauktos į sąnaudas.

Teisėsaugos praktikoje nurodoma ir dar viena išlaidų kompensavimo galimybė: siekdamas supaprastinti darbo eigą, darbdavys darbuotojui nekompensuoja dokumentais pagrįstų jo išlaidų, susijusių su komandiruotėmis, o moka nustatyto dydžio pašalpą už komandiruotės pobūdį. vietiniais teisės aktais (toliau – LNA).

Apsispręsdamas, kokį būdą naudoti, darbdavys turi atsižvelgti ne tik į papildomas išlaidas, susijusias su mokėjimais (mokesčiais, draudimo įmokų mokėjimu), bet ir į darbo eigą – papildoma darbo eiga netiesiogiai didina darbdavio išlaidas (darbuotojų darbo laiko apmokėjimą). .

Papildymas ar kompensacija už dokumentus?

1. Išlaidų už dokumentus kompensavimas.

Ši galimybė apima faktiškai patirtų darbuotojų išlaidų kompensavimą pagal kelionės dokumentus. Dažniausiai jis naudojamas ilgalaikių darbuotojų komandiruočių į kitus regionus ir už Rusijos Federacijos ribų atvejais.

Darbuotojas transporto išlaidas patvirtina oro ir (ar) geležinkelio bilietais, autobusų bilietais (kitu transportu), o naudojant asmenines ar įmonės transporto priemones – čekiais, kvitais, kelionės maršrutu, važtaraščiais ir kt.

Apsistojus viešbutyje, patvirtinantis dokumentas bus kasos kvitas arba dokumentas, surašytas pagal griežtą atskaitomybės formą (Viešbučio paslaugų teikimo Rusijos Federacijoje taisyklių, patvirtintų Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu, 28 punktas). Rusijos Federacija 2015-10-09 Nr. 1085).

Dokumentais patvirtintos komandiruotės išlaidos nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu (GPM) ir nėra apmokestinamos privalomojo draudimo įmokomis(Rusijos finansų ministerijos 2015 m. sausio 22 d. raštai Nr. 03-04-06 / 1626; Rusijos darbo ministerijos 2014 m. rugsėjo 30 d. Nr. 17-4 / B-462).

Darbdavys turi teisę savarankiškai nustatyti, kokie dokumentai patvirtins darbuotojo buvimą komandiruotėje ir ar šias išvykas reikia derinti su vadovybe. Pavyzdžiui, galimos šios parinktys:

1. Apie komandiruočių poreikį darbuotojas gali pranešti raštinėse, kurių numerius reikės įrašyti į verslo atmintinių žurnalą (gali būti pas tiesioginį vadovą arba atsakingą darbuotoją (pvz., sekretorę)). Vadovo viza dokumente bus patvirtinimas.

2. Darbdavys LNA gali numatyti, kad kelionę gadinantys dokumentai yra tik kelionės dokumentai ir išankstinio vadovybės pritarimo nereikia.

2. Kelioninio darbo pobūdžio pašalpos nustatymas.

Paprastai ši parinktis naudojama, kai darbuotojas daugiausia keliauja toje pačioje vietovėje. Atsižvelgiant į tai, jis nepatiria išlaidų už kelionę ir apgyvendinimą kituose regionuose ar užsienyje, transporto išlaidos yra gana nedidelės, o jų dydis yra nuspėjamas (pavyzdžiui, tik keliaujant viešuoju transportu). Kelioninio darbo pašalpa mokama, jei darbuotojas visą ar didžiąją laiko dalį atlieka darbą keliaudamas (pvz., statybos ir transporto organizacijų darbuotojai, kurjeriai, ekspeditoriai).

Priemokos dydis nėra nustatytas galiojančiuose teisės aktuose. Dėl to, kad Rusijos darbo ministerijos 1994-06-29 įsakymas Nr.51, numatantis šių pašalpų dydį, neteko galios, darbdaviai neteko galios. turi teisę savarankiškainustatyti bet kokį tokių mokėjimų dydį LNA.

Kai kurių pramonės šakų atžvilgiu vis dar galioja sovietiniai norminiai teisės aktai toje dalyje, kuri neprieštarauja Rusijos Federacijos darbo kodeksui. Pavyzdžiui:

• RSFSR Ministrų Tarybos 1978 12 12 dekretas Nr. 579 dėl upių, automobilių transporto ir greitkelių darbuotojų nustatė, kad jei jų darbas yra keliaujančio pobūdžio, jiems mokamas 20% priedas. mėnesinės pareiginės algos (tarifinio tarifo);
• SSRS Valstybinio darbo ir socialinių reikalų komiteto ir sąjunginės profesinių sąjungų centrinės tarybos sekretoriato 1989-01-06 potvarkiu Nr.169 / 10-87 buvo nustatyta, kad esant keliaujančiam darbo pobūdžiui m. statybose, darbuotojams turėtų būti skiriama 20% priemoka, jei jie keliauja 12 ir daugiau dienų per mėnesį, o 15% - jei mažiau nei 12 dienų.

Taip pat turėtumėte išanalizuoti sektorinius ir regioninius susitarimus (pavyzdžiui, 2014–2016 m. federalinio sektoriaus susitarimo dėl kelių sektoriaus 3.5 punktas). Jei darbdavys yra susitaręs, turi būti taikoma jo nustatyta pašalpa už kelionės pobūdį.

Jeigu nei sovietinių norminių teisės aktų, nei susitarimų dėl darbdavio netaikyti, paskutinis turi teisę nustatyti bet kokią pašalpą, pagrįstą ekonominiu pagrįstumu.

Priemokos nustatymo atveju, kaip taisyklė, daroma prielaida, kad jos dydis turėtų kompensuoti ne tik dienpinigius, bet ir transporto bei kitas galimas išlaidas. Todėl šioje situacijoje darbuotojams nereikia pateikti jokių išlaidas patvirtinančių dokumentų, o tai labai palengvina darbo eigą ir nereikalauja daug laiko atimantis popierizmo.

Personalo tarnyba, registruodama kelionės darbo pobūdį, turėtų nepamiršti, įskaitant mokestinius aspektus, aptarti juos su darbdavio finansine tarnyba, kad pasirinktų tinkamiausią variantą.

3. Kombinuotas išlaidų kompensavimo variantas.

Teisingiausias, mūsų nuomone, yra kombinuotas išlaidų kompensavimo variantas - transporto išlaidų ir nuomos išlaidų kompensavimas pagal dokumentus, taip pat dienpinigių kompensavimo priedo nustatymas. Ši parinktis labiausiai atitinka 10 str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 168.1 str.

NUBRĖŽIAME DARBO SKELIMO CHARAKTERĮ

Pagal str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 168 str., išlaidų, susijusių su darbuotojų tarnybinėmis kelionėmis, kompensavimo tvarką ir dydį, taip pat darbuotojų darbų, profesijų ir pareigybių sąrašą nustato kolektyvinė sutartis, sutartys, LNA.

Kad inspektoriams nekiltų klausimų dėl išlaidų, susijusių su darbo kelionės pobūdžiu, apskaitos, būtina:

• darbo sutartyje su darbuotoju atspindėti sąlygą dėl darbo kelionės pobūdžio (Rusijos Federacijos darbo kodekso 57 straipsnis);
• tvirtina darbų, profesijų ir pareigybių, kurios keliauja gamtoje, sąrašą, kolektyvinėje sutartyje ar LNA;
• kolektyvinėje sutartyje ar LNA nustato kelionių dokumentinio patvirtinimo tvarką;
• Darbo ir (ar) kolektyvinėje sutartyje nustato pašalpos dydį ir mokėjimo tvarką (Rusijos Federacijos darbo kodekso 168.1 straipsnis).

1 žingsnisParengti ir patvirtinti LNA dėl kelionės darbo pobūdžio

Tai gali būti atskira nuostata dėl darbo kelionės pobūdžio (toliau – Reglamentas; 1 pavyzdys) arba skyrius Vidaus darbo reglamente (toliau – PVTP). Pareigos ir pakeitimai PVTP turi būti patvirtinti įsakymu. Darbuotojai, kuriems priskirtas kelioninis darbo pobūdis, su LNA susipažįsta pasirašytinai pagal 19 str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 68 str.

2 žingsnisDarbo sutartyje užsitikrinkite kelionės pobūdį

Jeigu darbuotojui priimant į darbą yra nustatytas kelionės darbo pobūdis, tai ši sąlyga iš karto įtvirtinama darbo sutartyje. Jei darbo metu - su darbuotoju sudaromas papildomas susitarimas (2 pavyzdys). Jei pastarasis nesutinka, darbdavys (jeigu yra pagrindas ir buvo laikytasi tvarkos) gali pasinaudoti DK 13 str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 74 straipsnis.

3 žingsnis Išduokite įsakymą, nustatantį kelionės darbo pobūdį

Mums atrodo, kad prasminga įsakyme atspindėti keliaujančio darbo pobūdžio įtvirtinimą (3 pavyzdys).

Jeigu samdomas darbuotojas, tai įsakyme dėl įdarbinimo (pagal formą Nr. T-1 arba pagal darbdavio parengtą vietinę formą) būtina nurodyti jo darbo pobūdį.

Jei darbuotojas jau dirbo, tada įsakymas išduodamas bet kokia forma.

Įsakymas, nustatantis darbo kelionių pobūdį, turėtų būti išduotas taip, kad atitinkamas darbuotojo statusas taptų žinomas suinteresuotiems darbdavio pareigūnams. Darbo sutarties turinys, kuriame nustatytas darbo kelionės pobūdis, nėra atvira informacija visiems organizacijos darbuotojams (pavyzdžiui, buhalteris sužinos apie būtinybę iš tokio darbuotojo imti priedą už atsiskaitymą su personalu tiesiai iš užsakymo).

Rusijos darbo ministerijos 1994 m. birželio 29 d. nutarimas Nr. 51 „Dėl išlaidų kompensavimo normų ir tvarkos, siunčiant įmonių, organizacijų ir įstaigų darbuotojus atlikti montavimo, paleidimo, statybos darbus, kvalifikacijos kėlimo kursus, taip pat kaip už mobilų ir keliaujantį darbo pobūdį, už darbų gamybą rotacijos principu ir lauko darbus, už nuolatinį darbą pakeliui Rusijos Federacijos teritorijoje.