• 25.06.19

  Обеспечение их обедами было обусловлено требованиями законодательства и колдоговора. 814

• 07.05.19

  Минфин разъяснил: в случае учета по каждому сотруднику возникает как исходящий НДС, так и право на вычет. 833

• 07.05.19

  Об исчислении НДС при передаче сотрудникам питания, поставляемого сторонней организацией 1173

• 23.04.19

  Судебную практику, основанную на законе 212-ФЗ, ведомство традиционно игнорирует. 1440

• 23.04.19

  О страховых взносах при оплате питания работникам на основании трудовых договоров 892

• 22.04.19

  ФНС составила перечни частых нарушений обязательных требований в сферах, поднадзорных налоговым органам. Перечисляя наиболее распространенные нарушения в сфере ККТ и валютного контроля, служба не очень заморачивалась, зато по налоговым нарушениям есть на что обратить внимание. Причем, по каждому из перечисленных нарушений приведена судебная практика. По налогу на прибыль рейтинг возглавила схема дробления. ФНС напомнила об определении КС... 2016

• 12.04.19

  В счетах за гостиницу не была выделена стоимость питания, но налоговики выяснили, что она там есть. Однако суды свели все эти старания на нет. 1861

• 28.03.19

  ФНС указала, что избежать НДС можно, только если обеспечение продуктами предусмотрено законодательно. 699

• 28.03.19

  О налогообложении НДС стоимости питания, передаваемого работникам 1034

• 25.03.19

  Может ли работодатель вычитать из рабочего времени час на обед, не предупредив работника и не обозначив конкретное время перерыва, спрашивает пользователь портала "Онлайнинспекция.рф". Он работает посменно в режиме "сутки через двое" на насосной станции, один в смене, процесс непрерывный. В Роструде ответили: если в течение перерыва для питания и отдыха работник не вправе отсутствовать на рабочем месте, то время такого перерыва включается в... 497

• 08.02.19

  Статья написана для руководителей фирм, учредителей и лидеров коллектива или профсоюза. В ней дается юридическое и экономическое обоснование выгоды от организации питания работников. Рассмотрены варианты организации питания и ответственность перед законом за невыполнение норм. В приложении ссылка на формы документов и расчет в формате xls. 2841

• 05.02.19

  При особо вредных условиях труда ТК предписывает предоставлять работникам бесплатно лечебно-профилактическое питание, сообщил Минфин. Подзаконными актами установлены нормы и условия выдачи такого питания и перечень производств, профессий и должностей. В соответствии с пунктом 4 статьи 255 НК к расходам на оплату труда относится в том числе стоимость питания и продуктов, бесплатно предоставляемых работникам по закону. То есть если... 510

• 04.02.19

  О налоге на прибыль и НДФЛ при предоставлении лечебно-профилактического питания работникам 558

• 01.02.19

  Фирма оплачивала работникам питание, причем, вела учет по каждому сотруднику персонально. Фонд приравнял это к зарплате, но суды, начиная с апелляционного, выразили несогласие. Такая же судьба и у возмещенного работнику штрафа за ПДД. 1250

• 21.12.18

  Доначисление взносов на 26 млн рублей оказалось незаконным: суды отнесли доплаты к "социалке", а не к зарплате. 751

• 30.11.18

  Минфин ответил на вопрос об учете для целей налогообложения прибыли расходов, связанных с использованием обслуживающих производств и хозяйств. Согласно подпункту 48 пункта 1 статьи 264 НК к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика, связанные с содержанием объектов общепита, обслуживающих трудовые коллективы (включая амортизацию, расходы на ремонт, освещение, отопление, водоснабжение,... 1100

• 30.11.18

  Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с использованием обслуживающих производств и хозяйств 758

• 13.11.18

  Выездная проверка ПФ обнаружила, что АО в течение нескольких лет не включало в облагаемую базу компенсацию оплаты питания работникам. Фонд указал фирме на необходимость уплаты взносов, однако АО должным образом не отреагировало. В результате повторной проверки ПФ зафиксировал недоимку в сумме свыше 4 миллионов рублей и вынес решение о её взыскании, назначив штраф в 20%. Фирма оспорила это в судебном порядке (дело № А41-59188/2017), и суды... 1141

• 19.09.18

  Минфин указал, что к доходам, полученным физлицом в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания. В общем, стоимость питания, оплаченного организацией за физлиц, подлежит обложению НДФЛ. Организация признается налоговым агентом, который обязан вести учет доходов, полученных от него физлицами в налоговом периоде, и принимать все возможные меры по... 2018

• 19.09.18

  Об НДФЛ при оплате питания работников на корпоративном мероприятии 1436

• 20.08.18

  В письме от 23.07.18 № 03-03-07/51494 Минфин указал, что установленный статьей 255 HК перечень расходов на оплату труда не является закрытым. Кроме того, согласно пункту 4 статьи 255 НК к расходам на оплату труда относится, в частности, стоимость бесплатно предоставляемых в соответствии с законодательством РФ питания и продуктов, а также иные расходы, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором. При этом пунктом 25 статьи 270 НК... 1 2704

• 20.08.18

  Об учете в расходах по налогу на прибыль стоимости питания, предоставляемого работникам организации 1399

• 16.08.18

  Компания учла в расходах убытки в связи с содержанием столовой, в которой питались не только работники компании. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, пени и штраф. Статья 275.1 НК обязывает налогоплательщиков, ведущих деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определять налоговую базу по ней отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности. Компания считает,... 1072

• 29.06.18

  Опубликовано определение судьи ВС по делу № А07-608/2017, о котором мы рассказывали ранее. На основании колдоговора компания выплачивала работникам дотацию на питание в размере не более 5 тысяч рублей в месяц и не более 150 рублей за рабочий день на человека. ФСС полагает, поскольку дотация предусмотрена локальными нормативными правовыми актами страхователя, стоимость такого питания подлежит обложению взносами. Кроме того, спорная дотация... 1828

• 21.06.18

  О необложении НДФЛ сумм возмещения расходов на питание волонтеров в установленных пределах 1059

• 15.06.18

  В недавнем письме ФНС высказала свое мнение по вопросу удержания НДФЛ и исчисления страховых взносов с суммы компенсации питания сотрудников. Точку зрения налогового ведомства разделяет и Минфин: с компенсации стоимости питания работников нужно исчислить НДФЛ и взносы. Вместе с тем имеется судебная практика, где арбитры пришли к выводу, что налогообложение такой компенсации не всегда является обоснованным. 9664

• 13.06.18

  В письме от 17 мая 2018 г. N 03-04-06/33350 Минфин озвучил свою позицию по вопросу обложения НДФЛ и страховыми взносами стоимости питания, предоставляемого сотрудникам в виде шведского стола. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК к доходам в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за физлицо организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания. Налоговая база определяется как стоимость этих благ,... 3729

• 12.06.18

  Об уплате взносов и НДФЛ при организации питания работников в форме шведского стола 2894

• 23.05.18

  Письмом от 16.05.2018 N БС-4-11/9257@ ФНС направила письмо Минфина от 10.05.2018 N 03-04-07/31223 об НДФЛ и страховых взносах с ежемесячной компенсации организацией расходов работников на питание на основании колдоговора. Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в статье 217 НК, напомнило ведомство. Положений, предусматривающих освобождение от НДФЛ возмещения работникам расходов на питание, статья 217 НК не содержит, так что... 1606

• 23.05.18

  Об НДФЛ и взносах с ежемесячной компенсации расходов работников на питание на основании колдоговора 2000

• 17.05.18

  О налогообложении НДФЛ стоимости питания, предоставляемого организацией сезонным работникам 842

• 12.04.18

  Компания приняла на работу высококвалифицированных иностранных специалистов. Данные граждане не являлись налоговыми резидентами РФ. В 2012 году компания компенсировала им питание в корпоративной столовой, стоимость проезда и провоза багажа в отпуск для работников и их семей, расходы по обустройству на новом месте жительства. При выплате указанных доходов компания удержала НДФЛ по ставке 13%. В ходе выездной проверки ИФНС решила, что к... 989

• 29.03.18

  Компания заключила с предпринимателем договор на организацию питания работников. Работники питались по талонам, услуги по организации питания принимались компанией по реестрам, в которых указывалась информация о количестве талонов, их стоимости и общей сумме реализации, на которую произведен отпуск готовых блюд. Стоимость питания компания ежемесячно учитывала в косвенных расходах. По результатам выездной проверки ИФНС установила, что в... 2467

• 29.03.18

  В письме от 13.03.2018 № 03-15-06/15287 Минфин рассмотрел ситуацию, когда работодатель ежемесячно платит работникам компенсации стоимости питания на основании колдоговора. Размер выплаты определяется исходя из фиксированной суммы на каждый рабочий день. На основании третьего абзаца подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК не подлежат обложению взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в... 1251

• 28.03.18

  О взносах и НДФЛ при ежемесячной выплате работникам компенсации расходов на питание на основании колдоговора 976

• 12.03.18

  В письме от 05.02.18 № 03-15-06/6579 Минфин расскзал об НДФЛ и страховых взносах при оплате питания работников на основании локального акта. К доходам, полученным налогоплательщиком-физлицом в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания. При получении дохода в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость полученных товаров (работ,... 1181

• 07.03.18

  Об НДФЛ и страховых взносах при оплате питания работников на основании локального акта 2620

• 14.02.18

  Компания на основании колдоговора выплачивала работникам дотацию на питание за счет собственных средств в размере не более 5 тысяч рублей в месяц и не более 150 рублей за рабочий день на человека. По результатам выездной проверки ФСС указал на необходимость включения дотации в базу для исчисления взносов, доначислил взносы, пени и штраф. По мнению фонда, дотация не может расцениваться как соцвыплата, поскольку непосредственно связана с... 1991

• 08.02.18

  Предприятие учло убытки столовой, расположенной на его территории. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, пени и штраф, указав на статью 275.1 НК – налоговая база по обслуживающим производствам и хозяйствам определяется отдельно от основных производств. При этом к обслуживающим относятся производства, реализующие товары как своим работникам, так и сторонним лицам. Согласно свидетельским показаниям столовую... 882

• 22.11.17

  В письме от 23.10.17 № 03-15-06/69405 Минфин рассказал о страховых взносах и НДС при начислении работникам на пластиковые смарт-карты средств на питание в сторонних организациях, если такие суммы предусмотрены коллективным и трудовыми договорами в фиксированном размере. Не подлежат обложению взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с оплатой питания или... 1538

• 22.11.17

  О страховых взносах и НДС при начислении работникам на пластиковые смарт-карты средств на питание в сторонних организациях 920

• 01.11.17

  Компания на основании приказа директора предоставляла работникам бесплатное проживание и питание. По результатам выездной проверки ПФ доначислил страховые взносы, пени и штраф, указав, что предоставление работникам бесплатного питания и проживания отражалось в расчетных ведомостях и в расчетных листках, что свидетельствует о том, что эти вознаграждения являются частью оплаты труда. Кроме того, они предусмотрены трудовым договором. Суд... 5209

• 06.10.17

  Организация оплачивает сотрудникам обеды. В настоящее время условие об оплате обедов в трудовых договорах, а также в коллективном договоре не установлено. Организация на основании договора оплачивает питание организации общественного питания. Работники не являются спортсменами и добровольцами, не заняты на сезонных полевых работах. Нужно ли со стоимости обедов удерживать НДФЛ и какие-либо другие налоги? Можно ли учитывать стоимость обедов в целях налогообложения налогом на прибыль? Облагается ли стоимость обедов страховыми взносами? 5386

• 18.09.17

  На основании коллективного договора за период с марта 2013 по декабрь 2013 года компания предоставляла работникам, занятым на полевых работах, бесплатное питание. По результатам выездной проверки управление ПФ доначислило страховые взносы, пени и штраф, указав на занижение базы по причине неучета стоимости питания, предоставленного работникам. Суд первой инстанции, апелляция и окружной суд (дело № А51-10641/2016) признали законным решение... 1095

• 11.09.17

  В письме от 10.08.17 № 03-15-06/51340 Минфин напомнил, что в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК не облагаются НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Ограничений в отношении сумм полевого довольствия, освобождаемых от НДФЛ, не установлено. Таким образом, если работа сотрудников организации происходит в полевых... 1922

• 11.09.17

  Об НДФЛ и взносах с выплат работникам полевого довольствия; об учете при УСН расходов на указанные выплаты 1927

• 18.04.17

  В 2012-2013 годах в столовой компании велось два вида деятельности – продажа продуктов питания через буфет и обеспечение работников горячим питанием. Согласно колодоговору питание предоставлялось из расчета 90 рублей (в 2012 году) и 55 рублей (в 2013 году) за восемь отработанных часов. Компания удерживала из зарплаты работников стоимость питания, которая превышала размер компенсации, при этом не включала в налоговую базу по налогу на прибыль и... 4316

• 27.01.17

  В письме от 16 января 2017 г. № 03-04-06/1220 Минфин рассмотрел запрос организации, "приютившей" студента на производственную практику. Трудовой договор с ним не заключался. Практика проходит в отделе, работа которого связана с вредными условиями труда. Студенту бесплатно на основании приказа выдается молоко по нормам, установленным для работников. Кроме того, организация обеспечивает бесплатное питание в собственной столовой как для работников, ... 1152

• 27.01.17

  В письме от 09.01.17 № 03-03-06/1/80065 Минфин разъяснил вопросы налогообложения при предоставлении питания работникам. На оснований статьи 255 НК в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам, в том числе, в натуральной форме, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В силу пункта 4 статьи 255 НК к расходам на оплату труда... 3777

• 27.01.17

  Об НДФЛ при оплате организацией питания для работников 2386

• 27.01.17

  Об учете стоимости питания, предоставляемого работникам, в целях налога на прибыль 2198

• 13.12.16

  В письме от 16 ноября 2016 г. № 03-04-12/67082 Минфин, отвечая на вопрос о формировании облагаемой взносами базы, напомнил, что перечень не подлежащих обложению взносами выплат физлицам, приведенный в статье 9 закона 212-ФЗ, является исчерпывающим. Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ вступает в силу с 1 января 2017 года и дополняет НК новым Разделом XI "Страховые взносы в Российской Федерации". Закон 212-ФЗ утрачивает силу с указанной даты. ... 3202

• 01.12.16

  Компания на основании коллективного договора организовала льготное питание для своих работников, занятых на сельскохозяйственных работах. Для этого был заключен договор с компанией по организации питания. Оплата питания производилась в одинаковом размере для всех сотрудников, занятых на сельхозработах, независимо от занимаемой должности. По результатам выездной проверки ПФ доначислил взносы на стоимость льготного питания, пени и штраф, указав,... 2416

• 21.11.16

  Между ООО (заказчик) и АО (исполнитель) был заключен контракт на оказание консультационных услуг по организации системы общего менеджмента, а также в области информационных технологий. Согласно договору расходы по направлению специалистов возложены на заказчика. Эти затраты включали оплату питания и проживания, но не ограничивались ими. Услуги были оказаны, оплачены, и ООО заявило вычет в декларации по НДС. По результатам камеральной проверки... 941

• 17.10.16

  Компания учла в расходах в составе заработной платы стоимость питания работников, предоставляемого в натуральной форме. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании налог на прибыль, пени и штраф и привлекла компанию к ответственности по части 3 статьи 120 НК (за грубое нарушение правил учета) в размере 40 тысяч рублей. Компания включила в расходы суммы НДС, выставленные фирмой, оказывающей услуги по обеспечению питанием... 2734

• 14.09.16

  Компания на основании коллективного договора обеспечивала работникам бесплатное питание. Расходы на содержание столовой, в том числе на приобретение продуктов, производились за счет чистой прибыли и не относились в состав расходов при исчислении налога на прибыль. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, пени и штраф, признав столовую обслуживающим производством. Согласно показаниям работников компании и других фирм... 1361

• 08.09.16

  В письме от 25.08.16 № 03-07-11/49599 Минфин рассказал об НДС при предоставлении посетителям и сотрудникам организации в общедоступных помещениях офиса кофе, чая, сахара и прочих соответствующих продуктов. Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации. В соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК реализацией признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для... 1625

• 08.09.16

  Об НДС при предоставлении продуктов посетителям и работникам организации в общедоступных помещениях офиса 1719

• 31.08.16

  Положением об оплате труда работников компании предусмотрено предоставление работникам бесплатного питания при наличии финансовой и технической возможности. В подтверждение факта несения таких расходов компанией представлены акты о списании товаров, карточки счета 91.2 «Прочие расходы: Питание сотрудников». Компания учла расходы на питание при исчислении налога на прибыль, а также со стоимости продуктов заявила вычет в налоговой декларации по... 2647

• 24.08.16

  В письме от 25.07.16 № 03-03-06/1/43376 Минфин рассказал об учете для целей налога на прибыль расходов на содержание столовой, числящейся на балансе организации. Согласно подпункту 48 пункта 1 статьи 264 НК к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений,... 1661

• 24.08.16

  Об учете для целей налога на прибыль расходов на содержание столовой, числящейся на балансе организации 1084

• 18.08.16

  В письме от 19.07.2016 № 03-04-06/42359 Минфин рассказал о вопросах налогообложения в связи с выплатами работникам-вахтовикам. Если наличие пункта сбора определяется производственной необходимостью, спецификой работы организации, если по прибытии в место сбора работник фактически приступает к исполнению своих трудовых обязанностей, подчиняясь правилам внутреннего трудового распорядка, оплата работодателем проезда работников от пункта сбора до... 1938

• 17.08.16

  Об НДФЛ и налоге на прибыль при привлечении работников к работе вахтовым методом 1004

• 21.07.16

  Опубликовано определение судьи ВС по делу А44-3214/2015, о котором мы писали ранее. Компания заключила с поставщиком договор на организацию для работников питания в столовой в форме шведского стола и учла затраты в расходах при исчислении налога на прибыль. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании налог на прибыль, пени и штраф, указав, что организация питания для работников не предусмотрена коллективным и трудовым... 2204

• 21.07.16

  Если Вы (как работодатель) оплачиваете/собираетесь оплачивать питание своим работникам, то Вам будет очень полезно узнать об изменениях в этой сфере. 8196

• 30.06.16

  Организация, в соответствии с коллективным договором, компенсирует сотрудникам оплату обедов в столовой, расположенной на территории организации, из расчета 150 руб. за каждый рабочий день, но не более стоимости обеда. В конце месяца сотрудники сдают отчет с приложенными к нему чеками. Компенсация выплачивается в начале следующего месяца по итогам предыдущего в соответствии с отчетом сотрудников. Как заполнить строки 100, 110, 120 расчета по форме 6-НДФЛ? 11950

• 14.06.16

  Компания в соответствии с трудовым, коллективным договором и положением о вахтовом методе работ обеспечивала своих «вахтовых» работников бесплатным трехразовым питанием. По результатам выездной проверки ИФНС признала такое питание доходом работников, полученным в натуральной форме, сославшись на подпункт 1 пункта 2 статьи 211 НК, доначислила НДФЛ, пени и штраф. Суды трех инстанций (дело № А05-13582/2014) признали решение инспекции... 1 3635

• 30.05.16

  В письме от 06.05.16 № 03-04-05/26361 Минфин указал, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания. При этом налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК. Таким образом, стоимость... 5 5631

• 30.05.16

  Об обложении НДФЛ стоимости питания, предоставляемого сотрудникам организации 3171

• 23.05.16

  Компания (агент) на основании заключенных с работниками агентских договоров приобретала продовольственные товары, часть из которых в последующем подвергалась термической обработке для приготовления блюд. В дальнейшем готовые блюда передавались работникам компании (работающим вахтовым методом) в котлопунктах с последующим удержанием из заработной платы стоимости продуктов по закупочной цене, без учета транспортных расходов, расходов на... 3518

• 29.04.16

  В коллективном договоре компании предусмотрена обязанность работодателя обеспечивать работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, горячим питанием по льготным ценам. Стоимость обеда для работников составляла 30 рублей, для не работников – 200 рублей. Компания вела аналитический учет обедов по каждому работнику для исчисления НДФЛ, при этом, разницу в стоимости питания не включала в расходы на оплату труда и в базу для исчисления... 1556

• 06.04.16

  В письме от 21.03.16 № 03-04-05/15542 Минфин рассказал об НДФЛ со стоимости питания, предоставляемого сотрудникам организации. При оплате организацией питания для своих сотрудников указанные лица могут получать доходы в натуральной форме, а организация должна выполнять функции налогового агента. В этих целях организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками. Вместе с... 2666

• 06.04.16

  Об обложении НДФЛ стоимости питания, предоставляемого сотрудникам, при наличии или отсутствии возможности персонификации 2419

• 04.04.16

  Компания занималась геологоразведочными, геофизическими и геохимическими работами в области изучения недр. Часть работ выполнялась на объектах, расположенными в полевых условиях, работниками компании вне места постоянного проживания и без ежедневного возвращения домой. При этом компания на основании коллективного договора обеспечивала их продуктами питания, что подтверждается накладными, требованиями-накладными, товарными отчетами, ведомостями... 3393

• 04.03.16

  ООО «А» (заказчик) заключило с ООО «К» (поставщик) договор на доставку питания и организацию питания работников в столовой в форме шведского стола. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании налог на прибыль, НДС, пени и штраф, поскольку в коллективном и трудовых договорах отсутствует указание на организацию питанию. Налоговая признала эти расходы не относящимися к производственной деятельности. Суды первой инстанции и... 2208

• 08.02.16

  Компания занималась добычей руд и песков драгоценных металлов (золота, серебра и металлов платиновой группы) с использованием вахтового метода работы. Положением о вахтовом методе работ компании установлено, что проживающие в вахтовых поселках работники обеспечиваются транспортным, торгово-бытовым обслуживанием, а также ежедневным трехразовым горячим питанием. Эта обязанность была закреплена коллективным соглашением. Для этого компания... 1859

• 02.02.16

  ООО «А» (заказчик) заключило с ООО «К» (исполнитель) договор на оказание услуг по доставке питания для работников, учло эти расходы при исчислении налога на прибыль в прочих расходах и заявило вычет в налоговой декларации по НДС. Положением об оплате труда работников предусмотрено, что работодатель организует доставку питания, а сотрудник самостоятельно его оплачивает. По результатам выездной налоговой проверки ООО «А» инспекция доначислила... 1561

• 22.10.15

  В письме от 09.10.15 № 03-03-06/57885 Минфин рассмотрел вопрос организации о ее праве списать возмещаемые ею расходы на оплату питания работников в однодневной командировке, после которой сотрудники приносят чеки на оплату стоимости питания (то есть при наличии подтверждающих документов). В соответствии со статьей 168 Трудового кодекса в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду;... 1963

• 20.10.15

  Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на оплату стоимости питания работников, находящихся в однодневной командировке 2362

• 29.09.15

  В письме от 07.09.15 № 03-04-06/51326 Минфин указал, что при приобретении организацией питания (чай, кофе и т.д.) для своих сотрудников указанные лица могут получать доходы в натуральной форме, а организация должна выполнять функции налогового агента. В этих целях она должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками. Вместе с тем, если при потреблении сотрудниками питания,... 3 4517

• 05.08.15

  Компания по собственной инициативе на основании приказов руководителя производила выплаты на питание своим сотрудникам за счет чистой прибыли. Эти выплаты не были оговорены в трудовых договорах, заключаемых с работниками, не зависели от результата работы конкретного сотрудника, носили социальный характер. По результатам выездной проверки ФСС доначислил компании страховые взносы, пени и штраф, решив, что эти выплаты подлежат включению в... 19 5638

• 02.07.15

  В письме от 11.06.15 № 03-07-11/33827 Минфин указал, что при безвозмездном предоставлении сотрудникам, персонификация которых не осуществляется, продуктов питания объекта налогообложения НДС и права на вычет налога, предъявленного по данным товарам, не возникает. В целях налога на прибыль к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике... 3 6115

• 02.07.15

  Об исчислении налога на прибыль и НДС при предоставлении сотрудникам продуктов питания безвозмездно (в том числе чая, кофе, сахара) 5035

• 24.06.15

  При камералке налоговики могут допросить свидетелей и истребовать документы у контрагентов 2-го, 3-го и так далее звена. Частичная компенсация питания работников взносами не облагается. По этим и другим вопросам (включая подряд в строительстве) дал разъяснения АС ВВО. 1350

• 05.06.15

  Компания обеспечивала своих работников бесплатным питанием на основании трудовых договоров в соответствии с внутренними распорядительными документами. Питание организовалось посредством заключения договоров со сторонними специализированным организациями. В случае отказа сотрудника от питания замена денежной выплатой не производилась. Бесплатное питание было обусловлено производственной необходимостью для повышения эффективности... 3 3950

• 16.04.15

  Компания организовала бесплатное питание сотрудников, заключив договоры об оказании услуг с соответствующими организациями. Спорные выплаты не были оговорены в трудовых договорах. Оплата питания производилась за счет чистой прибыли компании. По результатам выездной проверки ПФ доначислил страховые взносы, пени и штраф, решив, что стоимость питания, предоставленного сотрудникам бесплатно, признается доходом, полученным в натуральной форме.... 3661

• 02.04.15

  ООО «А» заключило с другими фирмами договоры на оказание услуг общественного питания работникам. При этом обеспечение питанием работников ООО «А» было предусмотрено коллективным договором для оказания им социальной защиты и создания надлежащих (нормальных) условий труда. Компания на основании приказов частично компенсировала работникам питание (из расчета 100-125 рублей в сутки на работника) - начисляла указанную сумму в счет зарплат и затем... 4273

• 26.03.15

  Фирма в своем запросе в Минфин указала, что реализует мероприятия по обеспечению нормальных условий труда. В их числе - санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников, и иные меры по обеспечению безопасных условий и охраны труда. В частности, работодатель обеспечивает работников бесплатными продуктами питания в соответствии с утверждённым в локальном акте перечнем (чай, кофе, сахар, бутерброды и т.д.). Продукты питания... 1 4586

• 25.03.15

  Об НДС и налоге на прибыль при предоставлении сотрудникам безвозмездно продуктов питания по системе "шведский стол" 3728

• 27.01.15

  Организация вправе по своей инициативе обеспечивать сотрудников питанием. Но такая забота о сотрудниках может выйти компании боком. Налоговики в некоторых случаях могут придраться к расходам, доначислить НДС и НДФЛ. 6767

• 14.01.15

  В письме от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61204 Минфин напомнил, что в силу пункта 4 статьи 255 НК к расходам на оплату труда относятся стоимость бесплатно предоставляемых в соответствии с законодательством РФ питания и продуктов, а также иные расходы, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором. При этом пунктом 25 статьи 270 НК установлено, что в целях налога на прибыль не учитываются расходы в виде компенсаций удорожания... 2656

• 14.01.15

  Об учете в расходах на оплату труда стоимости бесплатного или льготного питания работников 2868

• 26.12.14

  В 2010-2012 годах компания обеспечивала своих работников в период весенне-полевых и уборочных работ питанием. Работники полученное питание частично оплачивали по льготной стоимости. По результатам выездной проверки ПФ решил, что неоплачиваемая сотрудниками часть стоимости питания признается доходом, полученным в натуральной форме, доначислил страховые взносы, пени и штраф. Суды трех инстанций (дело № А64-1219/2014) признали решение... 1997

• 11.11.14

  Письмом от 31 октября 2014 г. N ГД-4-3/22546@ ФНС разослала нижестоящим органам разъяснения Минфина от 16 октября 2014 г. N 03-07-15/52270, разместив их также на сайте ФНС в разделе обязательных для применения налоговиками. Ведомство указало на пункт 12 постановления пленума ВАС от 30 мая 2014 г. N 33. Не являются объектом налогообложения НДС операции по бесплатному предоставлению налогоплательщиком своим работникам предусмотренных... 2992

• 10.11.14

  Об НДС с передачи работникам продуктов питания, приобретаемых согласно коллективному договору 1903

• 09.09.14

  В письме от 8 июля 2014 г. N 03-07-11/33013 Минфин напомнил, что безвозмездная передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг признается реализацией. Таким образом, предоставление организацией на безвозмездной основе питания (обедов) работникам организации является объектом налогообложения НДС, считает ведомство. ... 2271

• 08.09.14

  Предоставление организацией бесплатного питания (обедов) сотрудникам облагается НДС 2547

• 27.08.14

  Если столовая обслуживает исключительно работников предприятия, то затраты на ее содержание можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Об этом напомнил Минфин России в письме от 27.06.14 № 03-03-06/1/30947. По общему правилу, организации, в состав которых входят объекты обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ), определяют базу по налогу на прибыль в отношении деятельности таких объектов отдельно от... 2140

• 25.08.14

  Безвозмездная передача работникам обедов является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 08.07.14 № 03-07-11/33013. Чиновники ссылаются на положение пункта 1 статьи 146 НК РФ, где сказано, что объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг). А реализация включает в себя, в том числе, передачу права собственности на товары на безвозмездной... 1953

• 23.07.14

  Компания оплачивала стоимость питания своих работников. В ходе выездной проверки ПФ доначислил страховые взносы на сумму расходов на питание. Спорные выплаты не оговорены ни в трудовых, ни в коллективном договорах - работники питаются бесплатно по инициативе работодателя. Суды первой и апелляционной инстанций (дело № А60-22299/2013) признали правомерным решение фонда, поскольку спорные расходы отражены индивидуально по каждому работнику.... 2724

• 10.06.14

  В соответствии с заключенными трудовыми договорами фирма компенсирует разъездным работникам стоимость питания. Нужно ли начислять на такие выплаты страховые взносы? Минтруда в своем письме от 11.03.2014 № 17-3/В-100 сказал, что нужно. По общему правилу не облагаются страховыми взносами компенсации, которые установлены законодательством и связаны с трудовой деятельностью сотрудников (абз. «и» подп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от... 2566

• 14.05.14

  При расчете налога на прибыль порядок признания расходов на содержание столовой предприятия зависит от того, кого обслуживает данная столовая. 5953

• 15.04.14

  В соответствии с заключенными трудовыми договорами, организация компенсирует своим разъездным работникам стоимость питания. Нужно ли начислять на такие выплаты страховые взносы? Да, нужно, считают в Минтруде (письмо от 11.03.14 № 17-3/B-100). Как известно, объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, которые организации осуществляют в пользу физических лиц. Об этом сказано в статье 7... 1773

• 11.04.14

  В письме от 11.03.2014 № 17-3/В-100 Минтруд высказал мнение об обложении взносами компенсаций на питание работникам, чей постоянный труд носит разъездной характер или происходит в пути или вахтовым методом. Минтруд указал, что оплата организацией питания таких работников не предусмотрена ни статьей 302 Трудового кодекса «Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом», ни статьей 168.1 "Возмещение расходов, связанных со... 2245

• 11.04.14

  О взносах с компенсации расходов на питание, если у работника разъездной характер работы или он трудится вахтовым методом 3492

• 10.04.14

  О налогообложении при бесплатной выдаче молока работникам, занятым на работах с вредными условиями труда 3289

• 21.03.14

  Минфин России в письме от 11.02.2014 № 03-04-05/5487 указал, что стоимость бесплатно предоставленных работникам обедов следует включать в налоговую базу по НДС. При этом суммы налога, предъявленные по таким товарам, подлежат вычету в общеустановленном порядке. ... 2043

• 13.03.14

  Суды согласились с действиями налоговиков, доначисливших НДФЛ и налог на прибыль по эпизодам расходования средств компании главбухом. Кроме того, выяснилось, что выплаченные премии к 8 марта и Дню России не были предусмотрены локальными актами, значит, в составе расходов этих премий быть не должно. Зависший на уволенном сотруднике подотчет также не вызвал понимания ни у налоговиков, ни у судов, а вычеты по НДС надо подтверждать вовремя, отметили судьи. 3672

• 12.03.14

  Для начисления страховых взносов необходимо, чтобы доход был получен работником, индивидуализирован и не относился к социальным выплатам. Эти условия не выполняются, если оплачивать питание работникам через выдачу талонов. Ими работники смогут рассчитываться в организации общественного питания, которой компания на основе талонов будет перечислять оплату. 4441

• 12.03.14

  В письме от 11.02.14 № 03-04-05/5487 Минфин разъяснил вопросы налогообложения в случае, когда организация предоставляет продукты своим сотрудникам бесплатно для самостоятельного приготовления ими обедов. Доход в виде материальной выгоды сотрудников облагается НДФЛ, если можно оценить денежный эквивалент материальной выгоды, полученной каждым налогоплательщиком, то есть если доход можно персонифицировать. Если продукты приобретаются на... 2843

• 12.03.14

  О налогообложении стоимости питания, приобретаемого организацией для своих сотрудников 3244

• 07.02.14

  По общему правилу стоимость бесплатного питания, предоставленного работникам организации, должна быть включена в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. Но из этого правила есть и исключения. Подробности - в недавно опубликованном письме УФНС России по г. Москве от 27.11.13 № 16-15/123500. Как известно, объектом налогообложения по НДС признаются, помимо прочего, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Об... 1938

• 12.11.13

  О порядке учета расходов на содержание столовой для работников, в том числе, обслуживающей и сторонних лиц 3873

• 31.10.13

  Фирма оплачивала питание своих работников, заключив договор на оказание услуг с ИП. Управление ПФ по результатам выездной проверки за 2010 год доначислило страховые взносы, а также пени и штраф, посчитав, что оплата услуг питания неправомерно не включена в облагаемую базу по страховым взносам. Спорные выплаты не были оговорены ни в трудовом договоре, ни в коллективном договоре. То есть работники питались бесплатно по инициативе... 3022

• 20.09.13

  Обеспечивая питанием представителей других компаний, прибывших на деловые переговоры, организация задалась вопросом: а нужно ли начислять с таких расходов НДС? Финансисты ответили, что не нужно. 3008

• 31.07.13

  Налоговая инспекция провела выездную проверку компании за три года - 2008-2010. Фирма применяла общий режим и ЕНВД по организации питания сотрудников. Налоговый и бухгалтерский учет вели две сторонние фирмы. Стоимость их услуг оказалась не распределена по двум системам налогообложения (в то время как при совмещении ЕНВД и ОСН необходим или раздельный учет, или распределение непрямых расходов пропорционально доходам по двум системам).... 33 5374

• 22.07.13

  В колдоговоре предусмотрено, что сотрудникам выдаются талоны на питание и они положены за каждый день, когда работник находится на предприятии. Организация дополнительно выдавала талоны за время нахождения в отпуске, на больничном, в командировке. Эти расходы не предусмотрены колдоговором и незаконно исключены из облагаемой прибыли. К подобному выводу пришел ФАС Поволжского округа (постановление от 11.07.13 № А55-26978/2012). ... 1472

• 10.07.13

  Организация на территории РФ осуществляет строительство. Запланированный срок строительства составляет три года. На стройке работают граждане Китая, временно пребывающие на территории РФ, с рабочими визами от 9 до 12 месяцев. В течение всего срока действия виз работники проживают во временных сооружениях на строительной площадке. Организация интересуется, считается ли это работой вахтовым методом и облагаются ли НДФЛ суммы оплаты стоимости... 4967

• 10.07.13

  О необложении НДФЛ сумм оплаты организацией проживания и питания работников, привлекаемых к работе вахтовым методом 3470

• 07.05.19

  Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 08.04.2019 г. № 03-07-11/24632 1 165

• 23.04.19

  Письмо Минфина от 20.03.2019 г. N 03-15-06/18344 889

• 08.02.19

  Статья написана для руководителей фирм, учредителей и лидеров коллектива или профсоюза. В ней дается юридическое и экономическое обоснование выгоды от организации питания работников. Рассмотрены варианты организации питания и ответственность перед законом за невыполнение норм. В приложении ссылка на формы документов и расчет в формате xls. 2 837

• 15.06.18

  В недавнем письме ФНС высказала свое мнение по вопросу удержания НДФЛ и исчисления страховых взносов с суммы компенсации питания сотрудников. Точку зрения налогового ведомства разделяет и Минфин: с компенсации стоимости питания работников нужно исчислить НДФЛ и взносы. Вместе с тем имеется судебная практика, где арбитры пришли к выводу, что налогообложение такой компенсации не всегда является обоснованным. 9 623

• 12.06.18

  Письмо Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-06/33350 2 889

• 17.05.18

  В письме от 06.04.18 № 03-04-06/22896 Минфин сообщил, что согласно пункту 44 статьи 217 НК не облагаются НДФЛ доходы в натуральной форме в виде обеспечения питанием работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ. Согласно статье 293 Трудового кодекса сезонными признаются работы, которые в силу климатических и иных природных условий выполняются в течение определенного периода (сезона), не превышающего, как правило, шести... 563

• 29.03.18

  Компания заключила с предпринимателем договор на организацию питания работников. Работники питались по талонам, услуги по организации питания принимались компанией по реестрам, в которых указывалась информация о количестве талонов, их стоимости и общей сумме реализации, на которую произведен отпуск готовых блюд. Стоимость питания компания ежемесячно учитывала в косвенных расходах. По результатам выездной проверки ИФНС установила, что в... 2 460



• 12.03.18

  В письме от 05.02.18 № 03-15-06/6579 Минфин расскзал об НДФЛ и страховых взносах при оплате питания работников на основании локального акта. К доходам, полученным налогоплательщиком-физлицом в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания. При получении дохода в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость полученных товаров (работ,... 1 181

• 07.03.18

  Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-15-06/6579 2 613

• 06.10.17

  Организация оплачивает сотрудникам обеды. В настоящее время условие об оплате обедов в трудовых договорах, а также в коллективном договоре не установлено. Организация на основании договора оплачивает питание организации общественного питания. Работники не являются спортсменами и добровольцами, не заняты на сезонных полевых работах. Нужно ли со стоимости обедов удерживать НДФЛ и какие-либо другие налоги? Можно ли учитывать стоимость обедов в целях налогообложения налогом на прибыль? Облагается ли стоимость обедов страховыми взносами? 5 382

• 15.02.17

  Проанализируем порядок признания гарантий и компенсаций в налоговом учете. Работа в непростых климатических условиях обуславливает предоставление работникам гарантий и компенсаций. 3 172



• 27.01.17

  В письме от 09.01.17 № 03-03-06/1/80065 Минфин разъяснил вопросы налогообложения при предоставлении питания работникам. На оснований статьи 255 НК в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам, в том числе, в натуральной форме, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В силу пункта 4 статьи 255 НК к расходам на оплату труда... 3 776



• 01.12.16

  Компания на основании коллективного договора организовала льготное питание для своих работников, занятых на сельскохозяйственных работах. Для этого был заключен договор с компанией по организации питания. Оплата питания производилась в одинаковом размере для всех сотрудников, занятых на сельхозработах, независимо от занимаемой должности. По результатам выездной проверки ПФ доначислил взносы на стоимость льготного питания, пени и штраф, указав,... 2 416



• 17.10.16

  Компания учла в расходах в составе заработной платы стоимость питания работников, предоставляемого в натуральной форме. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании налог на прибыль, пени и штраф и привлекла компанию к ответственности по части 3 статьи 120 НК (за грубое нарушение правил учета) в размере 40 тысяч рублей. Компания включила в расходы суммы НДС, выставленные фирмой, оказывающей услуги по обеспечению питанием... 2 732



• 31.08.16

  Положением об оплате труда работников компании предусмотрено предоставление работникам бесплатного питания при наличии финансовой и технической возможности. В подтверждение факта несения таких расходов компанией представлены акты о списании товаров, карточки счета 91.2 «Прочие расходы: Питание сотрудников». Компания учла расходы на питание при исчислении налога на прибыль, а также со стоимости продуктов заявила вычет в налоговой декларации по... 2 645



• 04.03.16

  ООО «А» (заказчик) заключило с ООО «К» (поставщик) договор на доставку питания и организацию питания работников в столовой в форме шведского стола. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании налог на прибыль, НДС, пени и штраф, поскольку в коллективном и трудовых договорах отсутствует указание на организацию питанию. Налоговая признала эти расходы не относящимися к производственной деятельности. Суды первой инстанции и... 2 206

• 22.10.15

  В письме от 09.10.15 № 03-03-06/57885 Минфин рассмотрел вопрос организации о ее праве списать возмещаемые ею расходы на оплату питания работников в однодневной командировке, после которой сотрудники приносят чеки на оплату стоимости питания (то есть при наличии подтверждающих документов). В соответствии со статьей 168 Трудового кодекса в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду;... 1 963

• 20.10.15

  Письмо Минфина от 09.10.2015 № 03-03-06/57885 2 355

• 16.04.15

  Компания организовала бесплатное питание сотрудников, заключив договоры об оказании услуг с соответствующими организациями. Спорные выплаты не были оговорены в трудовых договорах. Оплата питания производилась за счет чистой прибыли компании. По результатам выездной проверки ПФ доначислил страховые взносы, пени и штраф, решив, что стоимость питания, предоставленного сотрудникам бесплатно, признается доходом, полученным в натуральной форме.... 3 661

• 11.11.14

  Письмом от 31 октября 2014 г. N ГД-4-3/22546@ ФНС разослала нижестоящим органам разъяснения Минфина от 16 октября 2014 г. N 03-07-15/52270, разместив их также на сайте ФНС в разделе обязательных для применения налоговиками. Ведомство указало на пункт 12 постановления пленума ВАС от 30 мая 2014 г. N 33. Не являются объектом налогообложения НДС операции по бесплатному предоставлению налогоплательщиком своим работникам предусмотренных... 2 991

• 04.09.14

  1 300

• 31.07.14

  Ежедневно суды принимают большое количество решений по налоговым вопросам хозяйственной деятельности организаций и предпринимателей. Отследить их все довольно сложно, однако для того чтобы принять верное решение, необходимо знать тенденции разрешения спорных ситуаций. 1 715

• 12.03.14

  Для начисления страховых взносов необходимо, чтобы доход был получен работником, индивидуализирован и не относился к социальным выплатам. Эти условия не выполняются, если оплачивать питание работникам через выдачу талонов. Ими работники смогут рассчитываться в организации общественного питания, которой компания на основе талонов будет перечислять оплату. 4 439

• 10.07.13

  Организация на территории РФ осуществляет строительство. Запланированный срок строительства составляет три года. На стройке работают граждане Китая, временно пребывающие на территории РФ, с рабочими визами от 9 до 12 месяцев. В течение всего срока действия виз работники проживают во временных сооружениях на строительной площадке. Организация интересуется, считается ли это работой вахтовым методом и облагаются ли НДФЛ суммы оплаты стоимости... 4 966

• 10.07.13

  Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-06/24677 3 470

• 27.06.13

  Столичные власти предлагают внести поправки в Трудовой кодекс, вводящие санкции за плохо организованное питание работников. Власти Москвы намерены активнее развивать сегмент коллективного питания на предприятиях и в учреждениях. Об этом газете "Известия" сообщил и.о. замруководителя департамента торговли и услуг Александр Иванов. По его словам, до 2016 года планируется ввести дополнительные 6 700 посадочных мест в столовых и кафе при... 1 1 596

• 10.06.13

  Работодатель заключает договор с юридическим лицом на организацию питания сотрудников. Сотрудникам будут выдавать талоны определенной стоимости. Каков порядок налогообложения расходов на питание сотрудников (налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы)? 8 181

• 13.09.12

  Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-07-11/325 2 624

• 26.04.12

  По мнению Минфина, оценить экономическую выгоду, полученную каждым работником в случае организации питания по принципу шведского стола можно. Для этого достаточно иметь сведения об общей стоимости питания и данные табеля учета рабочего времени. А если известен размер дохода, полученного сотрудником, значит, возникает объект обложения НДФЛ (письмо от 18.04.12 № 03-04-06/6-117). В социальный пакет, которые многие компании предоставляют... 2 251

• 19.05.11

  Ежедневно суды принимают большое количество решений по налоговым вопросам хозяйственной деятельности организаций и предпринимателей. Отследить их все довольно сложно, однако для того чтобы принять верное решение, необходимо знать тенденции разрешения спорных ситуаций. 1 520



• 22.03.10

  Начисляются ли в 2010 году страховые взносы во внебюджетные фонды со стоимости питания сотрудников, если положение о питании не зафиксировано ни в трудовых договорах, ни в коллективном договоре, ни в локальных актах организации? Страховые взносы на стоимость питания сотрудников начисляются независимо от наличия или отсутствия положения о питании в трудовых договорах или других внутренних документах организации. Исключение составляет оплата... 2 677



• 31.08.09

  Если питание сотрудникам предоставляется в счет зарплаты, то объекта налогообложения по НДС не возникает. К такому выводу пришел ФАС Уральского округа (постановление от 05.08.09 № Ф09-5414/09-С2). Суд рассмотрел такой спор. Организация снабжала своих работников бесплатным питанием. По мнению инспекции, «выручку, полученную от реализации питания», нужно было включить в базу по НДС, так как при предоставлении обедов работникам осуществляется... 1 792

• 29.12.08

  На сегодняшний день практически все организации предоставляют своим работникам определенный социальный пакет. Одни оплачивают медицинскую страховку, другие - фитнес-клубы и бассейны, третьи - сотовую связь и проезд. Одной из составляющих соцпакета является, в частности, организация питания сотрудников. Представить свои разъяснения по учету таких затрат согласилась Анастасия Ивлева, генеральный директор ООО «Налоговый прайм». 4 864

• 16.05.08

  «…В трудовых договорах с работниками мы предусматриваем денежную компенсацию расходов на питание. Инспекторы нам заявили, что такие затраты нельзя учитывать при расчете налога на прибыль. Объясняют тем, что якобы Налоговый кодекс разрешает списывать лишь компенсации в виде как такового бесплатного или льготного питания. Но ведь это совершенно нелогично. Смысл и тех, и других компенсаций один и тот же – питание работников за счет компании. Какая разница, в какой форме они выплачиваются, если о них сказано в трудовом договоре – в таком случае их можно учесть в расходах на оплату труда. Разве я не права?..» 3 086

• 11.02.08

  Письмо Минфина РФ от 19.12.2007 N 03-11-04/3/505 1 1 690

• 21.01.08

  Столичные власти предлагают обязать работодателей обеспечить питанием сотрудников. Как сообщает пресс-служба Мосгордумы (МГД), законодательную инициативу о внесении соответствующих изменений в Трудовой кодекс РФ одобрила комиссия МГД по социальной политике и трудовым отношениям. Предлагаемые в проекте федерального закона изменения закрепляют за работодателем обязанность по организации питания работников своих организаций. Возможность... 704

Предоставление сотрудникам возможности обедать за счет предприятия является частью социального пакета. Это может быть доставка готовых обедов в офис, выплата компенсации расходов на питание. Порой фирма открывает собственную столовую. Рассмотрим, какой из этих вариантов наиболее выгоден для фирмы.

Приобретение готовых обедов

В бухгалтерском учете расходы на доставку готовых обедов учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности как затраты на оплату труда (п. п. 5, 7, 8 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

Расходы на приобретение готовых обедов можно учесть в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налог на прибыль. Из положений п. 25 ст. 255 и п. 25 ст. 270 НК РФ следует, что к таковым относятся любые виды расходов, произведенные в пользу работника и предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором (Письмо Минфина России от 08.11.2005 N 03-03-04/1/344, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 09.03.2007 N А56-44849/2005, от 21.07.2006 N А56-35606/2005, от 17.11.2006 N А56-46766/2005).

При этом ЕСН, страховые взносы в пенсионный фонд и НДФЛ уплачиваются так же, как и при выплате заработной платы.

При предоставлении бесплатного питания в коллективном и трудовых договорах необходимо указать, что организация обязуется обеспечить работников бесплатными обедами или оборудовать специальную комнату для питания. Следует оформить договор с кафе или другой организацией, которая занимается приготовлением обедов. Конкретный порядок предоставления бесплатного питания можно прописать в приказе по предприятию или в отдельном положении.

Объекта обложения НДС у организации в данном случае не возникает, поскольку передача готовых обедов сотрудникам не признается реализацией (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 23.01.2006 N А42-10403/04-20, ФАС Центрального округа от 06.03.2007 N А68-АП-635/11-04).

Организация отдельной комнаты для питания сотрудников

Фирма может выделить специальную комнату для питания работников, оборудовав ее холодильником, микроволновой печью, чайником, кофеваркой, кулером.

Стоимость такого оборудования, за исключением кулера, может быть учтена в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы по обеспечению нормальных условий труда. Для обоснования затрат необходимо оформить приказ руководителя о создании и оснащении помещения для приема пищи в целях выполнения норм ст. 223 ТК РФ. На оборудование комнаты должны быть оформлены все необходимые документы (накладные и счета-фактуры) (Письмо Минфина России от 21.04.2005 N 03-06-01-04/209).

Отношение налоговых органов к расходам на покупку или аренду кулера, питьевой воды очень неоднозначное. В соответствии с Письмами Минфина России от 02.12.2005 N 03-03-04/1/408, ФНС России от 10.03.2005 N 02-1-08/46@) данные расходы могут приниматься в уменьшение налога на прибыль только в случае, если по заключению санитарно-эпидемиологической службы вода в водопроводе не пригодна для питья.

Выплата компенсаций на питание

При выплате компенсаций на питание работники получают доход в натуральной форме, который в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ подлежит обложению НДФЛ.

Расходы на выплату компенсаций могут быть также учтены в составе расходов для целей налога на прибыль, если это отражено в трудовых и коллективных договорах на основании п. 25 ст. 255 НК РФ, аналогично расходам на доставку готовых обедов.

В случае когда выплаты компенсаций производятся за счет чистой прибыли, они не облагаются ЕСН и взносами в ПФР на основании положений п. 3 ст.

Бесплатное питание: накормить работников и избежать налогов

236 НК РФ. Данная позиция периодически оспаривается налоговыми органами, но поддерживается судами (например, Постановление ФАС Московского округа от 12.05.2005 N КА-А41/3623-05).

Собственная столовая

С точки зрения налогообложения — это самый невыгодный для организации способ. Расходы на содержание столовой, если она обслуживает только своих работников, относятся к прочим расходам, учитываемым при расчете налога на прибыль (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи) (пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 29.03.2007 N 03-03-06/1/186, от 17.04.2007 N 03-11-04/3/118).

Затраты на покупку продуктов и заработную плату поваров могут включаться в состав расходов на оплату труда на основании п. 25 ст. 255 НК РФ.

Если питание не входит в систему оплаты труда, то передача обедов сотрудникам признается реализацией, облагаемой НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налогооблагаемой базой при этом будет рыночная стоимость обедов, которую организация также может определить, отразив стоимость обеда на каждого работника в своих внутренних положениях. "Входной" НДС, уплаченный поставщикам продуктов, из которых были изготовлены обеды, организация в этом случае вправе принять к вычету при наличии накладных и счетов-фактур.

При использовании столовой только для бесплатного питания сотрудников организации данное подразделение не переводится на ЕНВД (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 22.03.2007 N А03-13609/2006-31, ФАС Волго-Вятского округа от 01.11.2007 N А11-2519/2007-К2-22/169). Когда обеды в какой-либо части оплачиваются работниками, по мнению официальных органов и судов, такая деятельность подлежит обложению ЕНВД (например, Письмо Минфина России от 24.01.2007 N 03-11-04/3/16).

Также следует иметь в виду, что если в столовой проходит процесс приготовления пищи, то возникает необходимость получения санитарно-эпидемиологического заключения на изготавливаемую продукцию. В случае когда деятельность столовой ограничится только разогревом пищи, получение указанного заключения не требуется.

Рассмотрим отражение в бухгалтерском учете расходов на содержание собственной столовой на примере.

Пример. Организация имеет столовую для питания сотрудников. Для приготовления обеда на постоянное место работы приглашен повар с заработной платой 15 000 руб. в месяц. Продукты доставляются по заказам другим предприятием. Обязанность предоставления обедов предусмотрена в трудовых договорах.

В учете операции по содержанию столовой отражаются следующими записями:

Д-т 10, 01, К-т 60 — 100 000 руб. — приобретены продукты питания, мебель, посуда;

Д-т 19, К-т 60 — 18 000 руб. — НДС по приобретенным продуктам, посуде, мебели;

Д-т 91, субсчет "Прочие расходы", К-т 19 — 18 000 руб. — НДС списан в составе прочих расходов;

Д-т 29, К-т 10, 02 — 35 000 руб. — списана посуда, используемая для приготовления обедов, амортизация по мебели для столовой;

Д-т 29, К-т 70, 69 — 18 930 руб. (15 000 + 3930) — начислены расходы на оплату труда повара и налоги с заработной платы;

Д-т 29, К-т 60 — 20 000 руб. — отражены коммунальные расходы по столовой;

Д-т 29, К-т 10 — 30 000 руб. — списаны продукты питания по приготовленным обедам;

Д-т 70, К-т 29 — 48 930 руб. (30 000 + 18 930);

Д-т 20, 25, 26, К-т 70 — 30 000 руб. — расходы на продукты питания для приготовления обедов, заработная плата повара и налоги с нее списаны в состав расходов на оплату труда.

Учет выплат для организаций, применяющих УСН и ЕНВД

Выплаты, произведенные работникам в виде компенсаций за питание или приобретение готовых обедов, облагаются страховыми взносами на пенсионное страхование и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. По мнению Минфина России, они могут быть учтены в составе расходов на оплату труда у организаций, применяющих базу расчета налога по упрощенной системе "доходы минус расходы" только в случае, если бесплатное питание работникам предоставляется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Например , предоставление бесплатно по установленным нормам лечебно-профилактического питания, молока или других равноценных пищевых продуктов при работе с особо вредными условиями труда (Письмо Минфина России от 19.06.2007 N 03-11-04/2/167).

Ю.Суслова

Для сотрудников, бесплатное питание которых не предусмотрено законодательством, организация может организовать его по собственной инициативе. Способы организации бесплатного питания законодательно не установлены. На практике распространены три варианта:
- выплата денежных компенсаций на питание;
- доставка готовых обедов в помещение организации (обслуживание сотрудников на предприятии общепита по заранее заключенному договору);
- предоставление бесплатных обедов в собственной столовой.

Об отражении в бухучете «входного» НДС по расходам на питание сотрудников см. Как отразить НДС в бухучете и при налогообложении.

Бухучет затрат на бесплатное питание сотрудников зависит от того, предусмотрено ли такое условие в трудовых (коллективном) договорах.

Питание сотрудников предусмотрено в трудовом (коллективном) договоре

Если предусмотрено, спишите эти затраты на себестоимость как расходы на оплату труда (п. 5 и 8 ПБУ 10/99).

Если организация ежемесячно выплачивает сотрудникам определенные денежные суммы на питание, то порядок и условия выплаты компенсаций нужно прописать в коллективном или трудовых договорах.

Размер компенсации, как правило, устанавливается с учетом стоимости обедов в ближайших точках общепита и количества рабочих дней в месяце.

Начисление и выплату денежных компенсаций на питание отразите проводками:

Дебет 20 (23, 44…) Кредит 70
- начислена компенсация стоимости питания, предусмотренная трудовым (коллективным) договором;

Дебет 70 Кредит 50 (51)
- выплачена компенсация стоимости питания.

Если организация оплачивает сторонней организации готовые обеды, то обеды могут:
- доставляться непосредственно в офис;
- отпускаться в помещении кафе (в заранее согласованное время), с которым организация заключила договор на обслуживание сотрудников.

Дебет 60 Кредит 51 (50)

Дебет 41 (19) Кредит 60

Дебет 70 Кредит 91-1

Дебет 91-2 Кредит 41
- списана стоимость обедов.

При обслуживании сотрудников на предприятии общепита по заранее заключенному договору сделайте проводки:

Дебет 20 (23, 44…) Кредит 60
- отражена стоимость бесплатных обедов, предоставленных сотрудникам;

Дебет 60 Кредит 51
- оплачены обеды;

Дебет 20 (23, 44…) Кредит 70
- включена в состав расходов на оплату труда стоимость бесплатных обедов;

Дебет 70 Кредит 91-1
- предоставлены бесплатные обеды сотрудникам.

Питание сотрудников в собственной столовой организации возможно, если на ее балансе есть структурное подразделение (как правило, столовая), которое готовит бесплатные обеды для сотрудников.

Расходы, связанные с приготовлением пищи, отразите на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»:

Дебет 29 Кредит 10 (41)
- переданы продукты для приготовления бесплатных обедов;

Дебет 29 Кредит 70 (69)
- начислена зарплата сотрудникам столовой (с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний);

Дебет 29 Кредит 02
- начислена амортизация оборудования столовой.

При бесплатном питании сотрудников столовая не получает доходов (п.

Питание сотрудников: бухгалтерский и налоговый учет

2 ПБУ 9/99). Поэтому при отпуске продукции столовой счет 90 «Продажи» не используйте (Инструкция к плану счетов).

Операции, связанные с предоставлением бесплатного питания сотрудникам в столовой организации, отразите проводками:

Дебет 70 Кредит 29
- отражена безвозмездная передача продукции столовой в счет оплаты труда сотрудников;

Дебет 20 (23, 44…) Кредит 70
- затраты на бесплатное питание отражены в составе расходов на оплату труда.

Питание сотрудников не предусмотрено в трудовом (коллективном) договоре

Если трудовыми (коллективным) договорами затраты на бесплатное питание сотрудников не предусмотрены, включите их в состав прочих расходов (п.

11 ПБУ 10/99).

При начислении денежной компенсации сделайте запись:

Дебет 91-2 Кредит 73
- начислена компенсация стоимости питания.

Расходы, связанные с доставкой готовых обедов в офис, отразите проводками:

Дебет 60 Кредит 51 (50)
- оплачены обеды, предоставляемые сотрудникам;

Дебет 41 Кредит 60
- отражена стоимость обедов при их приобретении;

Дебет 70 Кредит 91-1
- предоставлены бесплатные обеды сотрудникам;

Дебет 91-2 Кредит 41
- списана стоимость обедов.

При обслуживании сотрудников на предприятии общепита по заранее заключенному договору сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 60
- отражена стоимость обслуживания сотрудников на предприятии общепита.

Стоимость бесплатного питания сотрудников в собственной столовой организации отразите так:

Дебет 91-2 Кредит 29
- отражена безвозмездная передача продукции столовой сотрудникам организации.

Расходы на бесплатное питание сотрудников, не предусмотренные коллективным или трудовыми договорами, не уменьшат налогооблагаемую прибыль (п. 25 ст. 270 НК РФ). Поэтому при общей системе налогообложения в бухучете нужно фиксировать постоянные разницы и отражать постоянные налоговые обязательства (п. 7 ПБУ 18/02). При этом нужно сделать проводку:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
- отражено постоянное налоговое обязательство.

источник http://forumbuhgalterov.ru

23.01.2013

К другим статьям

Главная / Зарубежный опыт / Система управления персоналом / Организация бесплатных обедов для сотрудников ресторана

Организация бесплатных обедов для сотрудников ресторана

Бесплатные или дешёвые обеды являются самой распространенной привилегией работников ресторана. Когда менеджеры предлагают своим сотрудникам возможность попробовать и насладиться их продуктом, сотрудники чувствуют, что их ценят. Им может также доставлять удовольствие рассказывать о продуктах другим и продавать их. Однако обеды для персонала обязательно нужно фиксировать и отслеживать для точности финансовой отчётности и сохранности запасов.

Требования к обеду для персонала

Обеды для персонала отличаются и зависят от конкретного ресторана, но обычно включают одно бесплатное блюди или блюдо со скидкой за смену. Каждый ресторан делает это по-своему, в зависимости от корпоративных правил, типа пищи и бюджета. Политика ресторана в отношении обедов для персонала может выглядеть следующим образом:

• Обеды в семейном стиле, когда все сотрудники садятся есть вместе перед началом или после окончания смены.
• Одно любое блюдо из меню бесплатно.
• Одно блюдо из определенного списка бесплатно.
• 50%-ная скидка на любое блюдо меню.
• 25%-ная скидка на любое блюдо меню.
• Бесплатная содовая в неограниченном количестве.

В ресторанах семейного бизнеса, как правило, предлагают обеды для персонала в семейном стиле перед началом или после окончания смены, где все сотрудники вместе садятся завтракать или обедать. Это может быть пробой разнообразных блюд, предлагаемых в меню ресторана, или чего-то особенного, что готовит повар. В заведениях, которыми владеют корпорации, или в сетях ресторанов сотрудникам часто предлагается выбор из нескольких опций для обедов персонала. Как правило, это недорогие блюда меню, например, макароны или хлеб.

Может также предлагаться скидка на каждое блюдо от 25 до 50%.

Обеды для персонала необходимы для улучшения морали сотрудников. Выгоды от организации обедов для персонала перевешивают издержки.

Среди выгод можно выделить следующие:

• Улучшение знания блюд ресторана. Когда сотрудникам предлагают бесплатные обеды, их поощряют пробовать различные блюда и находить лучшее. Это ведёт к лучшему знанию блюд меню и, соответственно, даёт больше возможностей для их продажи.
• Улучшение морали на рабочем месте. В ресторан, который устраивает обеды для сотрудников, люди идут на работу с большим удовольствием.
• Уменьшение количества краж со стороны персонала.

  Работодатель оплачивает питание работников: разбираемся с налогами и взносами

  Когда сотрудники знают, что у них есть возможность поесть в ресторане бесплатно или со скидкой, менее вероятно, что они украдут что-либо из ресторана.
  

• Сотрудники становятся посетителями. Иногда сотрудники могут получить обед со скидкой, когда они приходят в ресторан в нерабочее время. Это один из способов превратить своих сотрудников в клиентов, которые приводят с собой своих друзей и свои семьи, увеличивая тем самым доходы ресторана.

Фиксация стоимости обедов для персонала

Необходимо, чтобы менеджеры отслеживали обеды для персонала, которые предоставляют своим сотрудникам, чтобы вести точный учёт стоимости проданных в ресторане товаров. Без отслеживания продуктов, которые Вы предоставляете своим сотрудникам, нельзя быть уверенным, что сотрудники за смену берут только один бесплатный обед.

Ведение учёта может быть проблематичным, и любые различия между действительной стоимостью продуктов и стоимостью, вводимой в систему терминалов розничной торговли (POS), будет сложно отследить.

Многие системы POS позволяют сотрудникам или менеджерам вводить заказ блюд в качестве обеда для персонала один раз за смену. Компьютер затем может записать эту информацию и применить её к финансовым отчётам. Иногда для того, чтобы гарантировать честность и точность записей, полезно иметь специального сотрудника или менеджера, который бы вводил данные в POS.

Чётко определите требования к обедам в своём ресторане

Удостоверьтесь, что настольная книга или руководство для ваших сотрудников содержит определенные требования для обедов для персонала, и что Вы довели их до сведения своего штата.

Необходимо пояснить следующее:

• Продолжительность и частота приёмов пищи. Примите во внимание, что обеды для персонала связаны со временем, отведённым для приёма пищи. Периоды времени для приёма пищи для работников питания зачастую регулируется трудовым законодательством, поэтому перед тем, как устанавливать свои требования, убедитесь, что Вы знаете, сколько времени нужно Вашим сотрудникам для приёма пищи.
• Что могут есть сотрудники. Если есть определённые блюда меню, которые предоставляются сотрудникам бесплатно, это должно быть чётко прописано. Многие рестораны предлагают конкретную небольшую выборку блюд или ограничивают размер обеда, поэтому менеджеру следует разъяснить все эти нюансы работникам ресторана.
• Где могут есть сотрудники. Идеально подойдут специальные комнаты для отдыха, особенно для ресторанов, устав которых не разрешает сотрудникам сидеть за столиками во время их смены.
• Когда могут есть сотрудники. Важно, чтобы официанты или другие сотрудники не ели во время работы. Самое подходящее время, чтобы сесть и перекусить - это время перед сменой, после неё или обеденный перерыв во время смены.

Источник: foodservicewarehouse.com

Питание для сотрудников

Одним из бонусов, которые могут предоставить компании для своих сотрудников, является бесплатное питание.

Как правильно компенсировать затраты на питание и как их правильно списать, чтобы не вызвать претензий со стороны налоговиков, горячо обсуждали бухгалтеры форума www.buhgalteria.ru.

В настоящее время большинство компаний проявляет заботу о своих сотрудниках и компенсирует им затраты на питание. Такие расходы налоговики признают необоснованными. Однако позиция судов по данному вопросу складывается в пользу организаций. Можно ли оборудовать комнаты для приема пищи и какие к ним установлены требования, разбирались участники форума www.buhgalteria.ru.

С первым вопросом обратилась "Наталья Дмитрова":

"Наталья Дмитрова": "Наша компания небольшая, работает только 10 человек.

Руководителем принято решение оборудовать комнату для приема пищи. Какие установлены требования для таких помещений?"

Первым на помощь пришел "Андрей":

"Андрей": "Как правило, это санитарные нормы".

На подмогу "Андрею" пришла постоянная участница "Ольга Николаевна":

"Ольга Николаевна": "Требования по созданию комнат для приема пищи установлены санитарными нормами. Смотрите их в п. п. 5.48 — 5.51 Свода правил СП 44.13330.2011 "Административные и бытовые здания. Актуализированная редакция СНиП 2.09.04-87", утвержденного Приказом Минрегиона России от 27 декабря 2010 г. N 782 (далее — Правила)".

"Наталья Дмитрова": "И что в них прописано?"

"Ольга Николаевна": "Все просто. При численности сотрудников более 200 человек в смену необходимо предусматривать столовую, работающую на полуфабрикатах, а при численности до 200 человек — столовую-раздаточную. При численности работников в наиболее многочисленной смене до 30 человек следует оборудовать комнату для приема пищи.

В соответствии с п. 5.52 указанных Правил в помещении для приема пищи должны быть умывальник, стационарный кипятильник, электрическая плита и холодильник. Полагаем, что кипятильник можно заменить на электрический чайник, а электрическую плиту на микроволновую печь.

Если на предприятии работает до 10 человек в смену, то вместо комнаты для приема пищи следует предусмотреть в гардеробной дополнительное место площадью 6 кв. метров с установкой стола для приема пищи".

Правила указывают, что при проектировании производственных предприятий должны быть предусмотрены столовые, рассчитанные на обеспечение всех работающих общим, диетическим, а в некоторых случаях — лечебно-профилактическим питанием.

Помимо этого трудовым законодательством предусмотрено, что работодатель обязан обеспечить своих сотрудников нормальными условиями труда. К ним относят условия, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства. Статьей 223 Трудового кодекса определено, что обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников, в соответствии с требованиями охраны труда, возлагается на работодателя.

В связи с этим руководством компании по установленным нормам оборудуются:

• санитарно-бытовые помещения;
• помещения для приема пищи;
• помещения для оказания медицинской помощи;
• комнаты для отдыха в рабочее время и психологической разгрузки;
• санитарные посты с аптечками, укомплектованными набором лекарственных средств и препаратов для оказания первой медицинской помощи;
• а также устанавливаются аппараты (устройства) для обеспечения работников горячих цехов и участков газированной соленой водой и др.

"Наталья Дмитрова": "Спасибо за разъяснения".

На форуме появился новый вопрос от "Сергеевой Лены":

"Сергеева Лена": "В нашей компании трудится более 200 человек. Руководство решило, что доставлять обеды в офис — довольно хлопотное занятие. И решило организовать питание сотрудников в кафе (находится недалеко от офиса). Как обезопасить свои действия от претензий налоговиков? Планируется, что работники будут питаться по талонам".

На данный вопрос ответила "Света":

"Света": "Так, если питание сотрудникам будет обеспечивать организация общественного питания. В вашем случае — кафе. Рекомендую заключить с ним договор на оказание услуг по питанию".

Ответ "Светы" дополнил гуру форума www.buhgalteria.ru "Олег":

"Олег": "Помимо договора, который вы заключите с кафе, нужно указать в трудовых договорах с сотрудниками, что им будет предоставляться бесплатное питание. Это поможет избежать претензий со стороны налоговой службы".

"Сергеева Лена": "Спасибо".

"Катенька": "Для улучшения результатов производственной деятельности наша организация планирует предоставлять своим работникам питание. Оно будет предоставляться в счет заработной платы работников. С этой целью будут внесены необходимые изменения и дополнения в трудовые договоры. Эти затраты будут учтены в базе по налогу на прибыль как расходы на оплату труда. Питание будет предоставляться по типу "шведского стола". Будет ли в указанном случае облагаться НДФЛ стоимость питания, предоставляемого работникам?"

"Олег": "По этому вопросу имеется двойственная точка зрения контролирующих органов. С одной стороны, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

При этом к доходам, полученным в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания в его интересах.

Следовательно, стоимость питания, оплаченного организацией за своих сотрудников, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Организация обязана вести учет доходов, полученных от нее физическими лицами в налоговом периоде (п.

Забота о питании работников (Налоговые последствия оплаты обедов для работников)

1 ст. 230 НК РФ).

Доход каждого сотрудника можно рассчитать на основе общей стоимости предоставляемого питания и данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов. Такое мнение, например, высказывает Минфин России в Письме от 18 апреля 2012 г. N 03-04-06/6-117.

Вторая позиция чиновников заключается в том, что доход, получаемый сотрудниками, нельзя индивидуализировать, а следовательно, и облагать НДФЛ. В Письме Минфина России от 15 апреля 2008 г. N 03-04-06-01/86 указано, что в этом случае отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, и дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.

"Катенька": "Спасибо".

С очередным вопросом обратилась к участникам "Евгения":

"Евгения": "Решили приобрести на кухню в офис новый чайник, микроволновку и иные бытовые приборы, стоимостью до 10 000 руб. каждый. Какими проводками отразить стоимость такого имущества?"

"Ольга Николаевна": "Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 51 "Расчетный счет"

• 2500 руб. — произведена оплата поставщику;

Дебет 10 "Материалы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

• 2118 руб. — отражено приобретение электрического чайника;

Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

• 382 руб. — принята к вычету сумма НДС;

Дебет 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 10 "Материалы"

• 2118 руб. — списана на общехозяйственные расходы стоимость чайника".

"Олег" дополнил:

"Олег": "Все верно. Эти бытовые приборы стоит отнести к материально-производственным запасам (ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов"))".

"Евгения": "А можно ли принять НДС к учету по таким приборам?"

"Олег": "Да, конечно, можно".

К разговору подключилась "Дарья":

"Дарья": "Сумму НДС по приобретенным товарам организация может принять к вычету после принятия их на учет и при наличии счета-фактуры. Такие действия можно произвести на основании пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса".

"Олег": "Даш, полностью с вами согласен, но тем не менее налоговики часто отказывают в вычетах. Свою точку зрения обосновывают тем, что они экономически необоснованны и не связаны с производственной деятельностью".

"Ольга Николаевна": "Олег, я на вашем месте так не паниковала бы. Например , судебная практика складывается иначе, и судьи позволяют принять к вычету НДС по товарам для обустройства комнат для приема пищи (Постановления ФАС Уральского округа от 15 октября 2007 г. N Ф09-8348/07-С2, ФАС Центрального округа от 31 января 2007 г. по делу N А08-13527/05-7, ФАС Поволжского округа от 28 октября 2008 г.

по делу N А55-865/08)".

"Леночка": "Спасибо".

"Жанна": "А что делать, если в трудовом или локальном договоре с сотрудниками обязанность работодателя по предоставлению бесплатных обедов не предусмотрена?"

Первым откликнулся на вопрос "Олег":

"Олег": "Вы попали по полной".

"Жанна": "В смысле?"

"Олег": "В прямом".

"Жанна": "Олег, разъясните, пожалуйста".

"Олег": "Это означает, что вашей компании придется уплачивать все налоги со стоимости таких обедов".

Пояснила "Ольга Николаевна":

"Ольга Николаевна": "Во-первых, такие обеды не учитывают в базе по налогу на прибыль как расходы на оплату труда (п. 25 ст. 270 НК РФ). Во-вторых, бесплатно предоставляемые обеды будут являться натуральным доходом сотрудников. И следовательно, с них нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Далее — страховые взносы. Их также придется уплатить (п. 6 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). Ко всему прочему на стоимость таких обедов нужно начислить НДС. Поскольку в данном случае происходит реализация (ст. 146 НК РФ)".

"Жанна": "Спасибо".

"Ленка": "Организация планирует оборудовать помещения для приема пищи работниками в рабочее время. Комната для приема пищи работниками не является объектом обслуживающих производств и хозяйств.

Правомерно ли в целях налога на прибыль отнести затраты на приобретение организацией основных средств, имущества и ТМЦ для оборудования комнаты для приема пищи работниками, а также расходы, связанные с содержанием данного помещения?"

"Олег": "Для начала замечу, что обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников организаций в соответствии с требованиями охраны труда — прямая обязанность работодателя. В этих целях в организациях по установленным нормам оборудуются санитарно-бытовые помещения, помещения для приема пищи, комнаты для отдыха в рабочее время и помещения, специально предназначенные для психологической разгрузки.

Расходы, связанные с оборудованием и содержанием помещения для приема пищи в рабочее время сотрудниками, могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

Однако затраты, связанные с приобретением объектов амортизируемого имущества, включаются в состав расходов, связанных с производством и (или) реализацией, посредством начисления ежемесячных сумм амортизации (п. 2 ст. 253 НК РФ)".

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Эту точку зрения высказывают чиновники Минфина России в Письме от 26 сентября 2011 г. N 03-03-06/2/149.

Полагаем, что к указанным расходам также можно отнести затраты на приобретение холодильника, микроволновки и других электробытовых товаров. Подобная ситуация рассмотрена в Письме Минфина России от 14 июля 2011 г. N 03-03-06/2/112. В нем разъясняется, что в базе по налогу на прибыль можно учесть затраты на приобретение организацией холодильников, микроволновых печей, посуды, столов, стульев, чайников для комнаты для приема пищи при условии, что такое помещение оборудовано в соответствии с требованиями трудового законодательства.

Аналогичной позиции придерживается УФНС России по г. Москве в Письме от 24 марта 2006 г. N 20-12/22759.

Рекомендуем правильно обосновать произведенные затраты на оборудование помещений для принятия пищи, чтобы они имели должное документальное подтверждение. В первую очередь стоит данное правило закрепить в трудовых или коллективных договорах с работниками. Следует сделать ссылку на требования Правил и прописать, что работодатель обязан создать нормальные условия труда, а также обеспечить сотрудников комнатой для принятия пищи, создать условия для хранения продуктов, приготовления и подогрева пищи. Такую же формулировку можно использовать для учета салфеток, полотенец, мыла и др.

Еще одним не менее важным документом является приказ руководителя о том, что оборудуется комната для приема пищи, а также о приобретении необходимой для нее бытовой техники. Для этого должны быть в наличии авансовые отчеты, товарные накладные, чеки и прочие документы, которые подтвердят покупку этого имущества.

"Екатерина": "Наша организация осуществляет работы с применением вахтового метода. Коллективным договором и положением о порядке применения вахтового метода предусмотрено предоставление бесплатного трехразового питания двум категориям работников: работающим вахтовым методом и находящимся непостоянно в месте производства работ. Предоставление бесплатного питания осуществляется силами и за счет организации в рабочей столовой, в связи с чем она несет затраты на приобретение продуктов для приготовления готового питания. К каким видам расходов следует относить затраты, составляющие стоимость продуктов для приготовления готового питания? Возможно ли их учесть при исчислении налога на прибыль? Можно ли учитывать такие затраты по каждой из категорий работников в качестве оплаты труда в натуральной форме? Является ли стоимость бесплатного питания работников объектом налогообложения по НДФЛ?"

"Олег": "Нашел Письмо Минфина России (от 31 марта 2011 г. N 03-03-06/4/26), в котором описана подобная ситуация. В нем чиновники сообщают, что расходы на бесплатное предоставление работникам питания могут учитываться в расходах, если такое бесплатное питание предоставлено в соответствии с законодательством Российской Федерации либо предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В данном случае финансовое ведомство отмечает: нужно уплачивать НДФЛ с доходов. В обоснование своей позиции финансисты отмечают, что стоимость питания, бесплатно предоставляемого организацией своим работникам в соответствии с коллективным договором, является их доходом, полученным в натуральной форме, и подлежит обложению НДФЛ".

"Екатерина": "Спасибо".

Предприятие производит расходы на питание работников, по каким статьям списывать проводки?

Учет расходов на питание зависит от того, будет ли фирма организовывать собственное подразделение общественного питания, или будет покупать обеды для сотрудников у специализированных организаций. Налогообложение расходов на питание сотрудников определяется тем, предусмотрено ли это питание положениями трудового или коллективного договора. Для выбора наиболее оптимального варианта следует рассмотреть порядок налогообложения в каждой из ситуаций.

Питание сотрудников предусмотрено трудовым (коллективным) договором

Налог на прибыль

Пунктом 25 ст.270 НК РФ установлено, что к расходам, не учитываемым в целях обложения налогом на прибыль при определении налоговой базы, относятся расходы в виде компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами).

Кроме того, ст.255 НК РФ определено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В связи с вышеизложенным, уменьшать базу по налогу на прибыль расходы на питание будут только в том случае, если оплата питания предусмотрена в трудовом (коллективном) договоре.

Для отражения в налоговом учете операций, связанных с организацией питания работников в производственной компании или в компании, оказывающей услуги, выполняющей работы, необходимо обязательно учитывать раздельно стоимость бесплатного питания для производственного персонала и для специалистов административно-управленческого звена. Ведь стоимость питания относится на основании ст.255 НК РФ к расходам на оплату труда, а те в свою очередь можно отнести к прямым либо к косвенным расходам. Согласно ст.318 НК РФ расходы на оплату труда производственных рабочих формируют прямые расходы, часть которых в конце отчетного (налогового) периода согласно ст.319 НК РФ не списывается для определения налоговой базы в целях исчисления налога на прибыль, а относится к незавершенному производству. А расходы на оплату труда административно-управленческого аппарата - это косвенные расходы, которые к незавершенному производству не относятся и списываются для формирования базы по налогу на прибыль в полном объеме в конце отчетного (налогового) периода.

Единый социальный налог

В соответствии с п.1 ст.236 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абз.2 и 3 пп.1 п.1 ст.235 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Согласно п.3 ст.236 НК РФ выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Таким образом, стоимость питания, которая по условию трудового договора, заключенного между администрацией и сотрудниками, оплачивается организацией, единым социальным налогом облагается в порядке, установленном п.1 ст.237 НК РФ, поскольку указанные расходы относятся к расходам на оплату труда, то есть к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.98 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» организация начисляет с сумм заработной платы (в том числе в виде предоставления бесплатного питания) работников взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (страховые взносы).

Кроме того, согласно п.2 ст.10 Федерального закона от 15.12.01 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базой для начисления этих страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл.24 НК РФ. Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование приведены в ст.ст.22, 33 указанного Федерального закона.
На сумму начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшается сумма ЕСН (сумма авансового платежа по ЕСН), подлежащая уплате в федеральный бюджет (производится налоговый вычет). При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму ЕСН (сумму авансового платежа по ЕСН), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период (п.2 ст.243 НК РФ).

Питание сотрудников не предусмотрено трудовым (коллективным) договором

Налог на прибыль

Как указывалось выше, пунктом 25 ст.270 НК РФ установлено, что к расходам, не учитываемым в целях обложения налогом на прибыль при определении налоговой базы, относятся расходы в виде бесплатно предоставляемого питания (за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами).

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в разд.5.2 "Расходы на оплату труда" и 5.6 "Расходы, не учитываемые для целей налогообложения" Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729, выплаты социального характера в пользу работника не учитываются в целях налогообложения прибыли независимо от того, выплачиваются они в соответствии с распоряжением руководителя организации или согласно коллективному договору.

Единый социальный налог

Согласно п.3 ст.236 НК РФ выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Поскольку бесплатные обеды предоставляются работникам по распоряжению руководителя, а не в соответствии с условиями трудовых договоров, то их стоимость не является объектом налогообложения по ЕСН.

Соответственно, со стоимости бесплатных обедов организация не исчисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п.2 ст.10 Федерального закона от 15.12.01 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Налог на доходы физических лиц

Во всех вышеназванных случаях на основании п.1 ст.210 НК РФ стоимость питания учитывается при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). При получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ, с учетом НДС, акцизов и налога с продаж (п.1 ст.211 НК РФ).

На основании п.1 ст.226 НК РФ организация, от которой налогоплательщик получил доход, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Организация обязана удержать начисленную сумму налога из доходов работника при их фактической выплате за счет любых денежных средств, выплачиваемых организацией работнику. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты (п.4 ст.226 НК РФ).

В рассматриваемом случае удержание начисленного НДФЛ отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счета 68.

Налогообложение рассматриваемых доходов производится по налоговой ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ). Начисление сумм налога на доходы отражается в форме N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц", утвержденной Приказом МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц".

Следует отметить иной порядок обложения расходов на оплату питания налогом на доходы физических лиц и ЕСН в случае, если не представляется возможным определить количество потребленной пищи каждым работником (например, в случае, когда питание работников организовано в виде шведского стола).

Организация питания в виде шведского стола

В соответствии со ст.ст.210, 211, 237, п.4 ст.243 Налогового кодекса РФ, а также п.2 ст.10, п.3 ст.24 Федерального закона от 15.12.01 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (ред. от 31.12.2002) эти налоги (взносы) являются адресными налогами (взносами) вследствие того, что исчисляются отдельно в отношении доходов (выплат), полученных каждым конкретным работником организации. В данном же случае невозможно установить, какая именно сумма дохода (выплаты) была получена каждым лицом, бесплатно питающимся за счет средств организации. Поэтому оплату организацией стоимости бесплатно предоставляемых работникам обедов нельзя рассматривать как доходы этих работников. Кроме того, гл.23 и 24 НК РФ, а также Федеральный закон от 15.12.01 №167-ФЗ не предусматривают порядка, в котором определяется доход конкретного лица в подобных ситуациях.

Аналогичная точка зрения была изложена в п.8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.06.99 №42 применительно к исчислению подоходного налога.

Организация покупает обеды для сотрудников у специализированной организации

В случае, если обеспечение бесплатным питанием работников предусмотрено трудовым (коллективным) договором, то стоимость питания является частью оплаты их труда, производимой в натуральной форме, в бухгалтерском учете стоимость предоставленного бесплатного питания отражается в порядке, аналогичном начислению и выдаче заработной платы.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам) предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту счета 70 отражаются суммы оплаты труда, причитающиеся работникам, в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников. По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний. Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику.

В бухгалтерском учете сумма начисленного ЕСН является расходом по обычным видам деятельности (п.5 ПБУ 10/99). Начисление ЕСН отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции с дебетом счетов учета производственных затрат.

Дебет	Кредит
60	51
20 (23, 25, 26)	70
70	60
20 (23, 25, 26)	69
70	68

Иной порядок отражения в учете предусмотрен в случае, если оплата питания производится на основании Приказа руководителя и не предусмотрена трудовым (коллективным) договором.

В целях бухгалтерского учета расходы организации по предоставлению работникам бесплатного питания, не предусмотренного коллективным договором, являются внереализационными расходами согласно п.12 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.99 №33н.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета, указанные расходы в данном случае отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Учитывая, что согласно пп.2 п.1 ст.146 НК РФ операции по передаче на территории Российской Федерации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, признаются объектом обложения НДС, выделение этого налога для последующего зачета необходимо. Поэтому, несмотря на некоммерческий характер анализируемых операций, "входящий" НДС выделяется на счете 19 и в дальнейшем подлежит зачету из сумм налога, перечисляемых в бюджет.

Оплата услуг, оказанных организацией общественного питания по договору, отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.02 №114н, признаются постоянной разницей (п.4 ПБУ 18/02).

Согласно п.6 ПБУ 18/02 постоянные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница), в данном случае в аналитическом учете по счету 91, субсчет 91-2.

Возникновение постоянной разницы приводит к образованию постоянного налогового обязательства, которым является сумма налога, увеличивающая налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде (п.7 ПБУ 18/02).

Постоянное налоговое обязательство определяется как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (24% согласно п.1 ст.284 НК РФ).

Согласно п.7 ПБУ 18/02 и Инструкции по применению Плана счетов постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» (например, субсчет 99-2 «Постоянное налоговое обязательство») в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Дебет	Кредит
91-2	60
60	51
99-2	68
70	68

Компенсация стоимости питания работникам

Кроме вышеизложенного, рассмотрим случай, когда работникам просто компенсируется стоимость питания.

Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, Планом счетов бухгалтерского учета предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Выплата из кассы компенсаций отражается по дебету счета 73 в корреспонденции со счетом 50 «Касса».

Для отражения внереализационных расходов Инструкцией по применению Плана счетов предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Допустим, работникам ООО «Чайка» компенсируется стоимость обедов в размере 800 руб. в месяц. Бухгалтер организации сделает в учете следующие проводки.

Дебет	Кредит
91-2	73
99-2	68
73	68
73	50

Столовая на балансе организации

Для обобщения информации о затратах состоящей на балансе организации столовой Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.00 №94н, предназначен счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции столовой, отражаются по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» в корреспонденции с кредитом счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.

По кредиту счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством готовой продукции. Эти суммы списываются со счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» в дебет счетов учета готовой продукции, продаж и др.

По материалам: pravcons.ru

Очередной раз правоту налогоплательщика, предоставлявшего своим сотрудникам бесплатные обеды за счет организации, подтвердил Арбитражный суд г. Москвы в постановлении от 6.04.2012 г. по делу № А40-65744/11-90-285.

ИФНС № 24 по г. Москве подала иск в отношении ООО «Автотрейд-АГ», обвиняя компанию в необоснованном включении в состав внереализационных расходов в проверяемом периоде в общем размере 4 252 175 рублей. В ходе рассмотрения дела арбитрами было установлено, что фирма-ответчик правомерно включила в состав расходов по налогу на прибыль суммы, уплаченные за предоставление услуг бесплатного питания работникам - так как данный пункт был закреплен в Положении о дополнительных льготах, а в трудовых договорах сотрудников указано, что на них распространяются все льготы, установленные в данной организации.

Договор дороже денег, или Кушать подано

Неотъемлемым документом, который поможет отрегулировать отношения сотрудников и работодателей в сфере предоставления питания, является коллективный трудовой договор. В нем стороны имеют право прописать условия полной или частичной оплаты питания (ч. 2 ст. 41 ТК РФ).

Существует несколько вариантов организации питания работодателем:

1. компенсации, доплаты, дотации;


2. заключение договора с организацией общественного питания (кафе, буфет, столовая);


3. заказ готовых обедов в офис (кейтеринг);


4. оборудование одного из кабинетов компании под кухню;


5. создание собственной столовой.

Наиболее приемлемый путь каждая компания, просчитав предстоящие затраты, налоговые обязательства и оценив риски, выбирает сама. В каждом из вариантов существуют свои особенности. К примеру, организация столовой – один из самых затратных и осложненных бюрократическими процедурами способов, к которому стоит обращаться организациям с численностью сотрудников более 200 человек. Поэтому мы расскажем о самых популярных и наименее «пыльных» вариантах представления питания работникам компании.

1) Из рук в руки

Наименее хлопотный для организации путь – выплата сотрудникам дотаций на питание, т. е. выдача денег непосредственно на руки работникам.

Учесть сумму дотации на питание в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, организация сможет, только если таковая предусмотрена в трудовом (коллективном) договоре с работниками (п. 25 ст. 270 НК РФ). Если это не оговорено, то суммы выплат будут начисляться за счет чистой прибыли.

Чайно-кофейный налог

Работодателю не следует начислять НДФЛ на стоимость приобретаемой в офис компании воды, кофе, чая, сахара, конфет. Если доход в натуральной форме, полученный сотрудниками в виде питания, не персонифицирован, то объект обложения НДФЛ отсутствует. Об этом свидетельствует письмо УФНС России по г. Москве от 28.08.2006 г. № 21-11/75538@.

Возможна ситуация, когда работодатель компенсирует сотрудникам расходы на обеды. Такой способ удобен тем, что работники сами определяют, где им питаться, и компании не нужно заключать договор с предприятием общественного питания. Сумму компенсации на обеды следует установить локальным нормативным актом, а в коллективном и трудовых договорах необходимо поставить ссылки на то, что работникам выплачиваются компенсации.

Также компания вправе предусмотреть в коллективном договоре доплаты на питание работникам при наличии такой возможности (ст. 41 ТК РФ). Если доплата на питание сотрудникам предусмотрена трудовым (коллективным) договором, эти суммы могут быть учтены в составе расходов на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ).

2) Все включено

В случае предоставления комплексных обедов организацией общественного питания (кафе, ресторан, столовая) компания-работодатель должна заключить с ней соответствующий договор. В нем необходимо отразить условия предоставления питания сотрудникам данной фирмы. Возможен вариант, когда работники будут приходить на обед и предъявлять пропуск, талон или расписываться в ведомости, специальном журнале.

Что касается схемы текущего учета и контроля, форм актов и других документов, работодатель и организация общественного питания выбирают их самостоятельно, исходя из удобства применения. Расчеты между сторонами отражаются в общем порядке с использованием счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

3) C доставкой на дом

Доставка обедов в офис в последние годы стала все больше набирать популярность. Называется такой способ – кейтеринг (от англ. сater – поставлять провизию) – услуга по организации питания на выездном обслуживании.

Схему учета и контроля средств необходимо прописать в договоре. Если в документе зафиксировано, что фирма-работодатель лишь оплачивает услуги общественного питания, эти операции можно отражать так же, как и расходы на комплексные обеды.

В случае когда компания покупает обеды, а потом передает их работникам за плату и эта деятельность носит регулярный характер, отражать доходы и расходы по данным операциям следует на счете 91 «Прочие доходы и расходы» или на счете 90 «Продажи».

Если же работодатель приобретает обеды и передает их работникам бесплатно, учет блюд следует вести на счете 10 «Материалы».

4) Кухня под боком

Достаточно привычным вариантом на сегодня является переоборудование одного из кабинетов компании под кухню, оснастив ее различной бытовой техникой и мебелью. В ст. 223 «Санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников» ТК РФ предусмотрена обязанность работодателя по благоустройству помещения для приема пищи в течение рабочего времени.

Бесплатное питание – как норма

Бесплатное питание в организации предусмотрено законом лишь для отдельных категорий персонала. Перечень этих профессий, должностей и производств определен приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 г. № 46н.

При этом НДФЛ и взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование не начисляются (п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 2 ч. 1 ст. 9 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

Нормативы, по которым следует оборудовать помещение для приема пищи, установлены в СНиП 2.09.04-87 «Административные и бытовые здания» (утв. постановлением Госстроя СССР от 30.12.1987 г. № 313). Так, согласно п. 2.48 – 2.52 СНиП 2.09.04-87, если количество работников составляет менее 30 человек в смену, можно оборудовать комнату для приема пищи (при численности до 200 человек – столовую или столовую-раздаточную).

Чтобы обосновать расходы на выделение помещения под обеденную комнату, а также покупку бытовой техники, в коллективном договоре или локальном нормативном акте следует прописать условие о предоставлении работникам данного помещения для приема пищи.

На основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ затраты на обустройство обеденных комнат должны учитываться как прочие расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

Если стоимость приобретенной мебели и техники для оснащения кухни превысила 40 тыс. рублей, а срок службы составляет более 12 месяцев, ее придется погашать путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Персонификация данных

Суммы, перечисленные на питание работников, являются их доходом в натуральной форме и подлежат обложению НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

При организации питания по принципу шведского стола размер такого натурального дохода по конкретному работнику установить не получится. Минфин России признает, что при отсутствии возможности персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым работником, дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает (письмо ведомства от 15.04.2008 г. № 03-04-06-01/86, постановление ФАС Уральского округа от 20.08.2009 г. № Ф09-5950/09-С2).

И все же, чтобы избежать претензий контролирующих органов, целесообразно организовывать питание сотрудников таким образом, чтобы можно было определить доход, полученный каждым из них.

Что касается компенсаций и дотаций, то эти формы оплаты питания облагаются НДФЛ. Удержать исчисленную сумму налога необходимо непосредственно из доходов работника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Хвостатый сотрудник

Собака, как известно, друг человека, но еще верный и надежный охранник. Чтобы обезопасить свою контору от посещения незваных гостей, руководство некоторых компаний принимает простое решение – поставить у входа будку и посадить на цепь сторожевую собаку. И все бы хорошо, вот только во избежание претензий со стороны контролирующих органов содержание питомцев придется производить по нормам, установленным клубами собаководства, в зависимости от породы сторожевых собак (п. 4 письма ГНИ по г. Москве от 24.11.1998 г. № 11-13/35186).

В бухгалтерском учете затраты на содержание собак учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». В налоговом учете такие расходы правильно будет отнести к прочим расходам (пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Не забудем начислить и страховые взносы: ими подлежат обложению во внебюджетные фонды выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные трудовыми и коллективными договорами, локальными нормативными актами (письма Минздравсоцразвития России от 19. 05. 2010 г. № 1239-19 и от 5.08.2010 г. № 2519-19).

Облагать или нет?

Одним из условий к вычету НДС является использование товаров, работ, услуг для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения данным налогом (пп. 1, п. 2 ст. 171 НК РФ).

Официальной позиции по вопросу начисления НДС на предоставление бесплатного питания работникам нет. В письмеУФНС России по г. Москве от 3 марта 2010 г. № 16-15/22410 сказано, что раздача сотрудникам обедов бесплатно, то есть безвозмездно, является объектом обложения НДС. Подтверждает эту позицию и постановление ФАС Московского округа от 27.04.2009 г. № КА-А40/3229-09-2 по делу № А40-34660/08-35-115. Суд указал, что бесплатная передача работникам обедов является услугой, поэтому облагается НДС.

Диаметрально противоположное решение вынес ФАС Западно-Сибирского округа от 15.09.2008 г. № Ф04-5056/2008 (10064-А75-25) по делу № А75-1465/2008. Суд установил, что обеды сотрудников оплачивались за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и услуги по обеспечению питанием предоставлялись третьими лицами за счет средств работодателя. В этой ситуации при передаче обедов работникам реализации не происходит и уплачивать НДС нет оснований (аналогичное постановление вынес ФАС Московского округа от 16.07.2007 г., 18.07.2007 г. № КА-А40/5665-07 по делу № А40-53703/06-140-348).

На заметку бухгалтерам

Организация питания сотрудников работодателемпризнается частью фонда заработной платы. Компания вправе учесть выплаты на обеды в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 6.05.1999 г. № 33н).

Бухгалтер данные расходы должен отразить в составе заработной платы: Дебет счета 20 «Основное производство» или Дебет счета 44 «Расходы на продажу». Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Инструкция по применению плана счетов).

Погашение начисленных сумм (выдача работникам готовых блюд) в бухгалтерском учете отражается записью: Дебет счета 70, Кредит счета 90 «Продажи». Одновременно в Дебет счета 90 списывается фактическая себестоимость готовых блюд, выданных в счет оплаты труда.

В ситуации, если предоставление работникам бесплатного питания не предусмотрено трудовым (коллективным) договором, в бухгалтерском учете данные расходы признаются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Что касается фактической себестоимости блюд, то ее следует записать следующим образом: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», Кредит счета 20 «Основное производство».

Екатерина Петрова