Budući da se radi o glavnoj vrsti finansijskih izvještaja, on ima značenje posvećeno finansijskom stanju objekta preduzetničke djelatnosti. Istovremeno, njegova struktura početniku može izgledati nerazumljiva i zbunjujuća, jer se pored složene paginacije mora pozabaviti i konceptom kodova, što ponekad postaje čitav problem. Ovaj članak je posvećen dešifriranju redova bilansa stanja.

Preuzmite obrazac Bilans stanja (obrazac prema OKUD 0710001) moguće od .

Pojednostavljeni oblik bilansa dostupno na .

Razmotrimo sve kodove ravnotežnih linija po dijelovima.

Odjeljak 1 - Dugotrajna imovina

Ovaj odjeljak sadrži informacije o tome koja sredstva sa niskim stepenom likvidnosti kompanija posjeduje. Obično su to oprema, prostorije, zgrade, nematerijalna ulaganja i drugo.

Odjeljak 2 - Obrtna imovina

Tekuća — najlikvidnija imovina preduzeća. To uključuje robu, potraživanja, gotovinu u blagajni i račune, itd.

Odjeljak 3 - Kapital i rezerve

Odjeljak 4 - Dugoročne obaveze

Odjeljak 5 - Tekuće obaveze

Dodjela kodova i brojeva

Šifre pojedinih linija moraju biti naznačene u određenoj koloni. Vrijedi napomenuti da su šifre potrebne uglavnom kako bi statistički organi mogli spojiti informacije predstavljene u različitim vrstama bilansa u jednu cjelinu. Šifre je potrebno popuniti kada se saldo koji se sastavlja mora prenijeti izvršnim strukturama države uz daljnju upotrebu informacija o njima.

U situaciji kada se bilans stanja sastavlja za kvartal ili drugi izvještajni period, kako bi se razmatrao na internim sastancima kako bi se informirao o stanju stvari ili analizirao aktivnosti koje kompanija obavlja, nije potrebno da popuni redove koda, jer oni u ovom slučaju ne nose nikakve funkcije.

Šifriranje niza vrši se samo ako se ova izvještajna dokumentacija dostavlja državnim organima i nije obaveza za internu pripremu izvještajnih bilansa. Budući da se finansijski izvještaji podnose na razmatranje poreznim vlastima samo jednom godišnje, šifriranje se primjenjuje samo na godišnje bilanse stanja.

Poređenje sa starim kodovima formata

Ranije se kod linije sastojao od tri cifre. Trenutno se razmatraju samo one šifre koje su navedene u posebnom aneksu Naredbe 66 Ministarstva finansija. Ovo je #4 aplikacija koja postavlja četverocifrene kodove za korištenje.

Šifriranje starog obrasca razlikuje se od novog samo po tome što se lista ovih redova mijenja, njihovo kodiranje se pretvara u četverocifreni indikator, a detaljnost podataka datih u bilansu se neznatno mijenja. Dodjela redova ostaje ista.

Nizovi i kodovi ažuriranog formata

Treba napomenuti da sredstvo ima specijalizovani format prema faktoru likvidnosti imovine koja se nalazi u organizaciji. Najmanje tečnosti će se nalaziti na samom vrhu kolone, jer se to svojstvo gotovo ne mijenja od početka organizacije do njene likvidacije.

Linije imovine u novom bilansu stanja su: 1100, 1150-1260, 1600.

Obaveze obično odražavaju gdje kompanija uzima novac za svoje poslovanje. I koji dio tih sredstava je vlasništvo kompanije, a koji dio je pozajmljen i treba da bude vraćen. Ovaj dio bilansa ima važnu ulogu, jer se u poređenju sa imovinom može sa tačnošću reći da li kompanija ima sredstava da uspješno nastavi svoje aktivnosti, ili će uskoro doći vrijeme da se „okrene radnja“.

Linije koje odražavaju pasivni dio bilansa su: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.

Kako dešifrirati nizove

Da bismo razumjeli kako se odvija proces dekodiranja kodova po linijama, vrijedno je razumjeti da niti jedan kod nije jednostavan skup brojeva. To je šifra određene vrste informacija.

1. Prva vrijednost potvrđuje činjenicu da se ova linija odnosi upravo na glavnu vrstu finansijskih izvještaja, odnosno na bilans stanja, a ne na drugu vrstu izvještajnih dokumenata.
2. Druga cifra označava kojem dijelu imovine pripada dati iznos. Na primjer, jedinica označava da iznos pripada dugotrajnoj imovini.
3. Treća brojka služi kao određeni pokazatelj likvidnosti ovog resursa.
4. Četvrta cifra je inicijalno jednaka nuli, usvojena da bi se izvršili detaljniji detalji prema njihovoj materijalnosti.

Na primjer, linija za dekodiranje 1230 bilansa stanja je potraživanje.

Za obaveze, dešifrovanje se dešava po istom principu kao u situaciji sa imovinom:

• Prva brojka pokazuje pripadnost bilansu stanja za godinu.
• Druga cifra pokazuje da ovaj iznos pripada posebnom dijelu kolone obaveza.
• Treća cifra označava hitnost obaveze.
• Četvrta vrijednost je usvojena za detaljnu percepciju informacija.

Kao ukupna obaveza prihvata se red 1700, koji je zbir reda 1300 bilansa stanja, 1400 i 1500.

Dakle, proces dekodiranja kodova po linijama u bilansu stanja odvija se na osnovu Priloga br. 4 Naredbe 66 Ministarstva finansija. U strukturi samih kodova postoji određeno značenje. Važno je kretati se po sebi, odnosno po njegovim odjeljcima i člancima.

Pojedinačne organizacije imaju pravo da vode računovodstvo u pojednostavljenom obliku i sastavljaju pojednostavljene finansijske izvještaje. Takve organizacije uključuju: mala preduzeća, organizacije projekta Skolkovo i neprofitne organizacije (osim onih koje priznaju strani agenti).

Pojednostavljeni bilans stanja

Istovremeno, mala preduzeća mogu sama da biraju oblik sastavljanja finansijskih izveštaja. Oni mogu da daju izveštaje u opštim i pojednostavljenim oblicima. To će zavisiti od sastava izvještaja. Dakle, za mala preduzeća su odobreni posebni obrasci pojednostavljenih finansijskih izveštaja, dati u Prilogu 5 naredbe Ministarstva finansija Rusije br. 66n od 02.07.2010. Sastav pojednostavljenih finansijskih izvještaja je sljedeći:

• Bilans;
• Bilans uspjeha.

Ako kompanija treba da navede dodatne informacije, a pojednostavljeni obrasci za izveštavanje ne sadrže potrebne kolone, onda se mogu koristiti opšti obrasci za izveštavanje.

Dakle, u kojim oblicima će podnositi finansijske izvještaje, mala preduzeća sama odlučuju. Glavna stvar je da se donesena odluka odrazi u računovodstvenoj politici.

Uslovi za popunjavanje pojednostavljenog bilansa stanja

Godišnji bilans stanja treba da sadrži podatke o imovini i obavezama koje organizacija ima na kraju izvještajne godine, odnosno na dan 31. decembra. Dodatno, u bilans stanja se unose podaci o prethodnim godinama, odnosno na dan 31. decembra prošle i 31. decembra pretprošle godine. Na primjer, bilans stanja preduzeća za 2017. treba da sadrži podatke za 31. decembar 2017., 31. decembar 2016. i 31. decembar 2015. godine.

Sve prošlogodišnje informacije preuzete su iz prošlogodišnjih izvještaja. A za indikatore za tekuću godinu, informacije su preuzete iz izvora kao što su: (kliknite za proširenje)

• Bilans prometa za cijelu organizaciju za izvještajnu godinu;
• Indikatori obračunate kamate na kredite (zajmove) za izvještajnu godinu.

Ako nema podataka za popunjavanje u bilo kojoj liniji stanja, on se ne popunjava i stavlja se crtica.

Postupak popunjavanja pojednostavljenog bilansa stanja

Nakon popunjavanja svih uslova bilansa stanja, potrebno je provjeriti da li je iznos imovine jednak pasivi bilansa stanja. Ako se poštuje jednakost, smatra se da je bilans ispravno sastavljen, a ako se iznosi ne slažu, došlo je do greške u popunjavanju bilansa stanja.

Postupak popunjavanja pojednostavljenog izvještaja o finansijskim rezultatima

Ako se rezultat "Neto dobit (gubitak)" dobije sa predznakom minus, onda se mora upisati u izvještaj, uzimajući ga u zagrade, dok minus nije naznačen. Ako je primljena vrijednost pozitivna, onda je nije potrebno uzimati u zagradama.

Zakonodavni okvir

Pogledajte tabelu: (kliknite za proširenje)

Izrada bilansa je u suštini prenos stanja na računovodstvenim računima u za njih predviđene redove. Stoga je za ispravnu izradu bilansa potrebno ne samo pravilno i u potpunosti voditi računovodstvene evidencije, već i znati koji su to računovodstveni računi prikazani u jednom ili drugom redu bilansa stanja.

Uz konsultacije, daćemo transkript svih redova bilansa stanja. Istovremeno, detaljno ćemo prikazati linije bilansa stanja za najtipičnije račune koji su prikazani u takvim redovima. Zaista, na proceduru sastavljanja finansijskih izvještaja općenito, a posebno na bilans stanja, kao i na odraz određenih pokazatelja, utiču karakteristike organizacije i njenih aktivnosti.

Usput, pokazali smo kako sastaviti bilans stanja koristeći primjer u zasebnom. A o sadržaju i strukturi bilansa su govorili u drugom. Podsjetimo, važeći obrazac bilansa stanja dostavljen Poreskoj inspekciji i statističkim organima odobren je Naredbom Ministarstva finansija od 2. jula 2010. godine broj 66n.

Dešifrovanje linija bilansa sredstava

Obaveze bilansa: dekodiranje linija

• Svrha članka: prikaz informacija o raspoloživosti sredstava u dodatnom fondu kompanije. Izuzetak: revalorizacija dugotrajne imovine preduzeća.
• Red u bilansu stanja: 1350.
• Brojevi računa uključeni u red: kreditno stanje računa.

U redak 1350 bilansa stanja ispisuje se podatak o iznosu dodatnog kapitala organizacije. Prema važećem zakonodavstvu, određeni su glavni izvori njegovog formiranja:

• postupak revalorizacije dugotrajne imovine - povećanje njihove početne cijene prilikom dovođenja vrijednosti imovine na tržišne cijene, na primjer, da bi se privukla dodatna sredstva za aktivnosti;
• pozitivna razlika između nominalne vrijednosti sopstvenih hartija od vrednosti akcionarskih društava i cene njihove prodaje akcionarima je emisiona premija organizacije.

Napomena autora! Prema saveznom zakonu o akcionarskim društvima, minimalna veličina odobrenog kapitala javnih preduzeća je 100 hiljada rubalja, za nejavna preduzeća minimalni prag je 10 hiljada rubalja. Svaka promjena u veličini odobrenog kapitala razmatra se tek nakon pune uplate početnog iznosa.

Pored akcionarskih društava, emisiona premija može nastati i u društvima sa ograničenom odgovornošću u slučajevima kada se akcije osnivača prodaju po višoj nominalnoj vrijednosti.

• prijem na računovodstvo preduzeća sredstava ciljanog finansiranja, čiji je prijem usmjeren, na primjer, na kupovinu osnovnih sredstava neophodnih za uspješno funkcionisanje preduzeća itd.
• pozitivne kursne razlike koje mogu nastati tokom revalorizacije sredstava i izvora njihovog formiranja, izražene u stranoj valuti za poslovanje kompanije u inostranstvu, u ruske rublje.
• pozitivne kursne razlike koje mogu nastati prilikom formiranja osnovnog kapitala društva, kada osnivači ili akcionari organizacije ulože svoj udeo u stranoj valuti i kurs na dan zvanične registracije veličine odobrenog kapitala je niži od stope na dan stvarnog doprinosa sredstava od strane osnivača društva;
• dodatni ulozi osnivača društava sa ograničenom odgovornošću u imovinu društva bez promjene prvobitno utvrđene veličine osnovnog kapitala.

Red 1350 bilansa stanja finansijskih izvještaja odnosi se na odjeljak Kapital i rezerve pasivnog dijela bilansa stanja: ovdje treba prikazati podatak o kreditu 83 računa - iznos dodatnog kapitala formiranog u preduzeću na dan 31.12. tekuće godine, prethodnu i prethodnu prethodnu.

Treba imati na umu! Red 1350 prikazuje djelomičnu veličinu dodatnog fonda organizacije. Taj dio kapitala, koji je nastao revalorizacijom stalne imovine preduzeća, evidentira se na liniji 1340 bilansa stanja. S tim u vezi, potrebno je duboko praćenje izvora formiranja fondova.

S obzirom da se ovaj fond formira kao dodatni, sredstva se ne koriste u osnovnim aktivnostima organizacije. Formiranje dodatnog kapitala neophodno je u sledećim slučajevima:

• donošenje odluke o povećanju odobrenog kapitala organizacije putem dodatnog fonda;
• otplatu smanjenja cijene dugotrajne imovine koja je nastala kao rezultat postupka revalorizacije;

• negativne kursne razlike koje mogu nastati tokom revalorizacije sredstava i izvora njihovog formiranja, denominiranih u stranoj valuti za poslovanje kompanije u inostranstvu, u ruske rublje;
• negativne kursne razlike koje mogu nastati prilikom formiranja osnovnog kapitala društva, kada osnivači ili akcionari organizacije ulože svoj udeo u stranoj valuti i veći je kurs na dan zvanične registracije veličine odobrenog kapitala. od stope na dan stvarnog doprinosa sredstava od strane osnivača društva.

Regulatorna regulativa

Korišćenje računa 83 za generisanje informacija o dodatnom kapitalu organizacije vrši se u skladu sa Kontnim planom i drugim regulatornim dokumentima koji regulišu delatnost preduzeća (na primer, Savezni zakon br. 208 od 26. decembra 1995. za odluku o promjena osnovnog kapitala akcionarskih društava).

Praktični primjeri formiranja dodatnog fonda

Primjer 1

U Javnom akcionarskom društvu "Yal", u cilju privlačenja dodatnih investicija, na skupštini akcionara jednoglasno je doneta odluka o povećanju visine osnovnog kapitala preduzeća. Novom akcionaru je prodato 50 akcija kompanije po 12 hiljada rubalja po akciji (nominalna vrednost akcija je 8 hiljada rubalja po akciji). Promjene u veličini fonda su zvanično registrovane.

Knjigovodstveni zapisi poslovnih transakcija:

400 hiljada rubalja - povećana je veličina odobrenog kapitala akcionarskog društva.

200 hiljada rubalja - iznos premije dionica uključen je u dodatni fond kompanije.

Primjer 2

U sklopu dobrotvorne akcije, Solntse LLC je prenio sredstva u iznosu od 100 hiljada rubalja za kupovinu alatnih mašina za modernizaciju proizvodnje.

Poslovanje

100 hiljada rubalja - prijem sredstava za ciljano finansiranje.

100 hiljada rubalja - odražava izvor primljenih dodatnih sredstava.

Uobičajena knjiženja za transakcije sa dodatnim fondom formiranim u organizaciji

1. Formiranje dodatnog fonda kompanije:

   Dt01 Kt83 - zbog pozitivne revalorizacije dugotrajne imovine.

   Dt Kt83 - zbog emisione premije nastale pozitivne razlike između prodajne cijene hartija od vrijednosti akcionarima i njihove nominalne vrijednosti. Takođe, ovaj unos u računovodstvu služi kao prikaz pozitivnih kursnih razlika na doprinose osnivača društva, koji su denominirani u stranoj valuti.

   Dt86 Kt83 - na teret sredstava dobijenih od ciljanog finansiranja aktivnosti organizacije.

2. Izdaci dopunskog kapitala kompanije:

   Dt83 Kt80 - donošenje odluke o povećanju odobrenog kapitala organizacije na račun sopstvenih sredstava kompanije, uklj. dodatni kapital.

   Dt83 Kt75 - korištenje sredstava fonda za otplatu nastalih obaveza prilikom izmirenja sa osnivačima, na primjer, kada se smanji veličina odobrenog kapitala. Takođe, ovaj unos u računovodstvu predstavlja prikaz negativnih kursnih razlika na doprinose osnivača društva, koji su izraženi u stranoj valuti.

Nedavno nam je zakonodavac dozvolio da dostavimo pojednostavljeni bilans stanja. Ministarstvo finansija razvilo je lake formulare i 2013. godine firme bi mogle da ih koriste prilikom podnošenja izvještaja za 2012. godinu.

Ne mogu sva preduzeća dostaviti bilans stanja u pojednostavljenom obliku za 2016. godinu, već samo ona koja su mala preduzeća. Ovo je veoma zgodno, budući da bilans stanja za mala preduzeća za 2016. godinu može sadržati mnogo manji broj obrazaca u odnosu na tradicionalnu punu formu finansijskih izveštaja. Mala kompanija može sama odlučiti što joj je zgodnije - punopravni izvještaj ili njegova pojednostavljena verzija. Odabrana metoda mora biti odražena u tekućoj računovodstvenoj politici.

Ko podnosi pojednostavljeni bilans stanja

U pojednostavljenom obliku može se dostaviti bilans stanja malog preduzeća za 2016. godinu. Takođe, ovo pravo mogu koristiti i kompanije koje učestvuju u implementaciji inovacionog projekta Skolkovo, neprofitna preduzeća.

Mala preduzeća obuhvataju pravna lica:

• sa prosječnim brojem ne više od 100 ljudi. Podsjetimo da se prosječan broj zaposlenih razlikuje od broja zaposlenih na platnom spisku. Procedura obračuna je sadržana u zakonodavnom aktu državne statistike (Naredba br. 428 od 28. oktobra 2013. godine);
• čiji prihod od njihovih komercijalnih aktivnosti ne prelazi 800 miliona rubalja.
• po drugim osnovama sadržanim u tački 1.1. Član 4 Zakona br. 209-FZ.

Pojednostavljeni bilans ne mogu dostaviti kompanije koje imaju obaveznu reviziju svojih izvještaja (ovdje je uključeno svako akcionarsko društvo, jer im je neophodan revizorski izvještaj), građevinske i stambene zadruge, mikrofinansijska preduzeća, državni organi, notari, advokati, stranke i niz drugih.

Kako sastaviti bilans stanja za malo preduzeće

Bilans stanja malog privrednog društva formira se u skladu sa prilogom Naredbe broj 66n, koju je dalo Ministarstvo finansija od 02.07.2010. godine, za to su predviđene posebne kolone u koje se upisuju podaci na kraju godine.

Obrazac prema OKUD-u 0710001 (bilans stanja za mala preduzeća sada ima upravo ovaj broj) se koristi za izvještavanje za tekuću 2016. godinu, kao i za 2015. godinu. Prije toga je korišćen drugačiji obrazac koji se koristio od 2012. do 2014.

Bilans stanja za mala preduzeća 2016 sadrži dva obavezna obrasca - sam bilans stanja (obrazac 1) i bilans uspjeha (obrazac 2). Ako kompanija smatra da je potrebno obezbijediti više obrazaca za otkrivanje informacija koje nedostaju, onda je to dozvoljeno.

Kompanije koje koriste obrazac prema OKUD 0710001 navode velike podatke bez detaljiranja po člancima, jer ovaj obrazac odražava opštije pokazatelje, a broj redova u obrascu je znatno manji.

Nije važno koji je sistem oporezivanja kompanija odabrala, eventualno pojednostavljeni poreski sistem, svi, bez izuzetka, moraju da se prijave državnim organima i sastavljaju godišnje finansijske izvještaje.

Bez obzira na odabrani obim izvještavanja – potpun ili pojednostavljen, potrebno je poštovanje zakonskih rokova za njegovo podnošenje. Za 2016. godinu, najam do 31.03.2017. (četvrtak). Ako se zakonski rok propusti, slijede značajne novčane kazne. Pošto izvještaje podnosimo obavezno dvama državnim organima - to su poreska inspekcija i organi statistike, onda su kazne različite. U prvom slučaju, morat ćete platiti 200 rubalja za svaki dokument koji nije dostavljen na vrijeme, u drugom slučaju je predviđena odgovornost od 3.000 do 5.000 rubalja.

Kada nema aktivnosti, firme i dalje moraju podnositi nultu prijavu, inače će se suočiti sa istim kaznama.

Kako popuniti pojednostavljeni bilans stanja 2016?

Za svaku od linija bilansa daju se indikatori za 3 godine, ako neki indikator nedostaje, onda se stavlja crtica. Šifra u retku se stavlja u zavisnosti od toga čiji je udio u ovom zbirnom pokazatelju najveći. Na primjer, ako preduzeće ima najviše potraživanja na kraju izvještajnog perioda, tada se u red "Finansijska i druga obrtna sredstva" u bilansu stanja upisuje šifra 1230 (vidi primjer popunjavanja bilansa stanja za mali biznis ispod).

Pojednostavljeni bilans za mala preduzeća: uputstva za popunjavanje

Počnimo sa Stanje imovine. Sastoji se od pet sekcija i valute bilansa za odjeljak Aktiva (red 1600). Imovina odražava svu imovinu preduzeća, koja je podijeljena na obrtnu i dugotrajnu imovinu.

U redu " Dugotrajna materijalna imovina» odražava podatke o osnovnim sredstvima. To mogu biti zgrade, konstrukcije, vozila itd. Ovdje se upisuje stanje računa 01 i 03, umanjeno za stanje računa 02, a dodaju se i troškovi izgradnje u toku (konto 08).

U redu " Nematerijalna, finansijska i druga dugotrajna imovina» formira se nabavna vrijednost nematerijalne imovine (tu se ubrajaju: naučna djela, umjetnička djela, kompjuterski programi, pronalasci i sl.), stanja na depozitima (konto 55), dugoročna ulaganja (konto 58), kao i zaduženje stanje na računima 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 i 76.

Popunjavanje reda " dionice» pojednostavljenog bilansa stanja ne razlikuju se od opšteprihvaćenog popunjavanja finansijskih izvještaja. Popisom se uzimaju u obzir troškovi sirovina i materijala koji nisu prebačeni u proizvodnju, a iskazani na teretu računa 10, 15, 16, trošak gotovih proizvoda, iskazan na teretu računa 43 i 45, iznos od troškovi nedovršenih radova, iskazani na kontima 20,23,29 itd.

U redu " Gotovina i gotovinski ekvivalenti» označava prisustvo sredstava kompanije u ruskim rubljama i stranoj valuti, koja su dostupna na računima ili u blagajni preduzeća, kao i gotovinskih ekvivalenata. Stanje računa je prikazano: 50, 51, 52, 55 (osim iznosa prikazanih u redovima 1170 i 1240), 57.

linija " Finansijska i druga obrtna sredstva»iskazuje informacije o kratkoročnim finansijskim ulaganjima (konto 58), o računima potraživanja, iskazanom PDV-u, ali neprihvaćenom na odbitak, iznosu akciza i druge obrtne imovine organizacije.

U valuti sredstva, ovo je red 1600, naznačen je zbir svih indikatora o kojima smo gore govorili. Odražava svu imovinu kompanije.

Pojednostavljena bilansna obaveza sastoji se od 6 sekcija i odražava izvore formiranja sredstava kompanije. Izvori su u obliku vlastitih sredstava, iskazuju se u liniji " Kapital i rezerve» i sadrži podatke o odobrenom i dodatnom kapitalu, o rezervnom fondu i zadržanoj dobiti. Ovdje se unose podaci o računima 80 (minus dugovanja računa 81), 82, 83 i 84.

Takođe, kompanije privlače pozajmljena sredstva koja se evidentiraju u redu " Dugoročne pozajmice". Evo duga po dugoročnim kreditima i pozajmicama (konto 67). Dugoročne se odnose na obaveze sa rokom dospijeća dužim od 1 godine. U ovoj liniji se iskazuje stanje na računima 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 i 76. A tu je i „Kratkoročna pozajmljena sredstva“, prikazuje stanje računa 66.

Ime linije " Računi plaćanja” u potpunosti otkriva svoju suštinu. Sadrži podatke o kreditnom stanju za račune 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 i 76.

linija " Ostale tekuće obaveze” može biti ostavljeno prazno ako su sve informacije već navedene.

Indikator linije 1700 odražava ukupan iznos obaveza organizacije. Rezultati imovine i obaveza moraju biti jednaki.

Obrazac bilansa stanja 2016 za mala preduzeća