Bemærk... Teksten til problemet er taget fra forummet.

Bestem standarderne for driftskapital ud fra elementer og den generelle standard baseret på følgende data:

Indikatornavn	Indikatorværdi
Produktionsprogram, detaljer	500
Pris for en del, UAH	107 145
Produktionscyklussens varighed (omkostningerne stiger jævnt), dage	38
Omkostningerne til grundmaterialer som en del af omkostningerne ved delen, UAH.	71 430
Lagerstandard for basismaterialer, dage	19
Forbrug af hjælpematerialer til den årlige udgivelse, UAH	4 285 800
Lagerhastighed af hjælpematerialer, dage	36
Brændstofforbrug, UAH	2 285 760
Brændstoftilførselshastighed, dage	27
Normen for andre produktionslagre, UAH	642 870
Lagerbeholdning af færdigvarer, dage	5

En kommentar.
Interessant nok ved problemforfatteren, at produktionsprogrammet kan være dagligt, skift, ugentligt, månedligt, kvartalsvis og årligt, såvel som i en hvilken som helst periode, vi kan tænke på? Heraf følger, at belastningen af ​​produktionen (såvel som standarden for driftskapital) vil afvige betydeligt! Og hvordan løser man dette? Jeg vil vove at foreslå, at produktionsprogrammet blev givet til os i et år. (Jeg kom til denne konklusion ved at sammenligne de reservestandarder, der blev givet for året, og det årlige program viste sig at være tæt i betydning)

Der er også en ny nuance - er standarden givet i arbejdsdage eller i kalenderdage? Derfor vil løsningen være anderledes. For nemheds skyld vælger vi kalenderdage og går ud fra, at virksomheden arbejder i ét skift. Vi har 365 dage om året.

Det er fuldstændig uforståeligt, hvad der gemmer sig bag ordene "omkostninger ved en del". Er dette en direkte kostpris? Fuld kostpris? Produktionsomkostninger? I forbindelse med løsningen antager vi, at de gennemsnitlige faktiske produktionsomkostninger, der er tegnet for konto 26 "Færdigvarer", menes.

Endnu en bemærkning. Det vil stadig ikke være muligt at bestemme den generelle standard for driftskapital ud fra opgavedataene, da der ikke er data om forsikringsmaterialet, standarden for lastning og losning osv. Men for det hellige mål at "løse problemet" ignorerer vi alt dette ... Jeg spekulerer på, hvor mange virksomheder der vil miste deres penge, der bliver drevet af "specialister", der vil blive uddannet i sådanne opgaver?

Løsning.
Lad os definere det daglige (daglige) produktionsprogram.
500/365 = 1,36986 dele pr. Dag

Derefter:
Aktiekurser for grundmaterialer
19 * 1.36986 * 71 430 = 1 859 132,90 Hryvnia

Lager af hjælpematerialer
4 285 800/365 * 36 = 422 709,04 hryvnia

Brændstof og smøremidler lagerbeholdning
2 285 760/365 * 27 = 169 083,62 UAH.

Færdigvarelagerkurs
5 * 107 145 * 1,36986 = 733 868,25 UAH.

Aktuelt aktiekurs
(107 145 - 71 430) * 1,36986 * 38 / 2 = 929 566,45

Sammenfattende de opnåede værdier definerer vi en bestemt "generel standard", der er nødvendig for at løse problemet. Vær venligst opmærksom på, at den reelle standard for driftskapital vil afvige fra den opnåede værdi.
1859132,90 + 422 709,04 + 169 083,62 + 733 868,25 + 929 566,45 = 4 114 360,26 UAH

Svar: 4 114 360,26 Hryvnia

Opgave 2. Beregn standarden for driftskapital

I løbet af året vil der blive fremstillet 1000 varer, prisen på en vare er 183 UAH. Varigheden af ​​fremstillingscyklussen er 9 dage, i begyndelsen af ​​cyklussen bruges 405 UAH. Bestem standarden for arbejdskapital i igangværende arbejde.

Løsning.

Кнз - hastigheden af ​​stigning i omkostninger i igangværende arbejde.

Knz = (Først + 0,5 * C) / (Først + C)

I dag står mange virksomheder over for problemet med mangel på midler forårsaget af en uberettiget stigning i lagre af råvarer og færdige produkter samt en intensiv stigning i kundefordringer. For at undgå denne form for problem bør du rationere omsætningsaktiver korrekt.

Som det er kendt, driftskapital- det er de midler, som virksomheden bruger til at udføre sine igangværende aktiviteter. Rationering af arbejdskapital er processen med at fastsætte normer (relative værdier svarende til minimum, økonomisk begrundet lagerbeholdning og fastsat i dage) og standarder (minimumskravene til midler, der sikrer virksomhedens økonomiske aktivitet) for en standardiseret gruppe af arbejdskapital. I dette tilfælde er det nødvendigt at tage hensyn til normernes afhængighed af følgende faktorer:

• varigheden af ​​produktionscyklussen for fremstillingsprodukter
• konsistens og klarhed i indkøbs-, forarbejdnings- og produktionsbutikker;
• leveringsbetingelser (varighed af leveringsintervaller, størrelser af leverede partier)
• leverandørernes afstand til forbrugerne;
• transporthastighed, transporttype og uafbrudt drift;
• tidspunkt for forberedelse af materialer til deres lancering i produktion;
• hyppigheden af ​​lancering af materialer i produktionen;
• betingelser for salg af produkter;
• systemer og afviklingsformer, hastighed på dokumentflow, mulighed for at bruge factoring.

Normerne udviklet i virksomheden for hvert element af driftskapital er gældende i flere år. I tilfælde af væsentlige ændringer i teknologi og organisering af produktionen, produktsortiment og -mængde, adresser på andelsvirksomheder, efterspørgselspriser og kreditpolitik er de imidlertid specificeret under hensyntagen til de tilsvarende reagenser.

Bemærk! Arbejdskapitalsatser karakteriserer minimumslagre af varebeholdninger, beregnet i lagerdage eller som en procentdel af en bestemt base (omsættelige produkter, mængden af ​​anlægsaktiver). Som regel er de sat til et kvartal eller et år, men kan være gyldige i en længere periode.

Ved standardisering af arbejdskapital bruges flere metoder:

direkte konto;

analytisk;

eksperimentelt laboratorium;

rapportering og statistik;

koefficient.

Direkte optællingsmetode baseret på det faktiske behov for driftskapital. Det bruges, når det er muligt at bestemme varigheden af ​​udførelsen af ​​forretningsprocesser, der er inkluderet i virksomhedens driftscyklus. Giver en rimelig beregning af lagre for hvert element af driftskapital under hensyntagen til alle ændringer i organisatorisk og teknisk udvikling af virksomheden, transport af varelager, praksis med afregninger mellem virksomheder.

Analytisk metode Vurdering af driftskapitalstandarden fastlægges i henhold til den faktiske værdi af driftskapitalen i en bestemt periode under hensyntagen til justeringen for overskud og unødvendige lagre samt ændringer i produktions- og forsyningsbetingelserne. Det bruges i de virksomheder, hvor midler investeret i materielle aktiver og omkostninger indtager en stor andel af den samlede driftskapital.

Eksperimentelt laboratorium metode baseret på målinger af forbrug af driftskapital og mængden af ​​produkter (arbejde) produceret i laboratorie- og eksperimentelle produktionsforhold. Forbrugshastigheder fastlægges ved at vælge de mest pålidelige resultater og beregne gennemsnittet ved hjælp af matematiske statistiske metoder. De mest hensigtsmæssige anvendelsesområder for disse standarder er hjælpe- og kemisk produktion, teknologiske processer, udvindingsindustrier og byggeri.

Rapportering og statistik metode udgår fra analysen af ​​statistisk (regnskabsmæssig eller operationel) rapportering om det faktiske materialeforbrug pr. produktionsenhed (arbejde) for den foregående (basis) periode. Anbefales til udvikling af både individ og gruppe

forbrug af materialer og råvarer samt brændstof og energiressourcer.

Med koefficientmetoden arbejdskapitalstandarden for den planlagte periode fastlægges ved hjælp af standarden fra den foregående periode og under hensyntagen til justeringer for ændringer i produktionsmængden og acceleration af omsætning af arbejdskapital. Bestemmer deres opdeling i to grupper:

afhængig af ændringer i produktionsmængden (råvarer, materialer, omkostninger ved igangværende arbejder, færdige produkter på lageret)

ikke afhængig af produktionsmængden (reservedele, lavværdier og nedslidte varer, udskudte udgifter).

Det skal bemærkes, at følgende elementer i arbejdskapital er standardiseret:

produktive reserver;

ufærdig produktion;

Fremtidige udgifter;

færdige produkter i virksomhedens lager;

kontanter ved hånden i opbevaring.

Lad os overveje mere detaljeret normaliseringen af ​​hvert af elementerne.

VURDERING I PRODUKTIONSLAGER

Produktive reserver- det er materielle ressourcer, der er i virksomheden, men ikke er gået ind i produktionsprocessen. Arbejdskapitalens sammensætning i beholdninger:

• råmateriale;
• grundmaterialer og indkøbte halvfabrikata;
• hjælpematerialer;
• brændstof;
• beholder;
• reservedele;
• lavværdige og slidte varer (MBP). Som en del af IBE tages der hensyn til arbejdsinstrumenter med en levetid på op til et år, herunder:

o værktøj og udstyr til lav værdi og slid;

o husholdningsudstyr af lav værdi;

o særligt tøj og fodtøj;

o specialværktøjer og -udstyr;

o udskifteligt udstyr;

o produktionscontainere.

Afhængigt af formålet med lageret og behovet for at forberede materielle ressourcer til brug i produktionen er der aktuel, forsikring (eller garanti), teknologisk (eller forberedende) og transport.

Nuværende lager er nødvendig for at sikre en gnidningsfri produktionsstrøm hos virksomheden i perioden mellem de næste leverancer. Hastigheden af ​​den nuværende lager tages som regel lig med halvdelen af ​​det gennemsnitlige interval mellem to på hinanden følgende leverancer. Den maksimale værdi af den nuværende bestand (Z tech) bestemmes af formlen:

Z tech = P jf. dage × T, (1)

hvor P jf. dag - det gennemsnitlige daglige behov for dette materiale, naturlige måleenheder;

T- tid mellem to på hinanden følgende leverancer, dage.

Sikkerhedsbeholdning er designet til at forhindre de konsekvenser, der er forbundet med forstyrrelser i forsyningen. Sikkerhedsbeholdningen fastsættes enten inden for 30-50% af den aktuelle hastighed eller svarer til den maksimale tid for afvigelser fra forsyningsintervallet. Forsikring eller garanti, lager (Z -side) beregnes med formlen:

Z side = N h. pp × P, (2)

hvor N h. p - hastigheden af ​​sikkerhedsbeholdningen af ​​materialer, dage;

P er det gennemsnitlige daglige behov for denne type materialer, rubler.

Forberedende (teknologisk) lager(3 af dem) oprettes i tilfælde, hvor råvarer og materialer, der ankommer til virksomheden, kræver passende ekstra forberedelse: tørring, sortering, skæring, samling osv. Losning, papirarbejde og forberedelse til videre brug af råvarer, materialer og komponenter . Mængden af ​​en sådan bestand bestemmes som følger:

Z de = P jf. dage × T c, (3)

hvor T c - varigheden af ​​den teknologiske cyklus, dage.

Transportmateriel(Z tr) dannes i tilfælde af uoverensstemmelse i tidspunktet for bevægelsen af ​​dokumentflow og betaling for dem og den tid, der bruges på materialernes vej. Dens værdi beregnes ved direkte og analytiske metoder.

Den direkte optællingsmetode bruges med en ubetydelig nomenklatur af forbrugsmaterialeressourcer, der kommer fra et begrænset antal leverandører. Hvis leverandøren er langt væk, ankommer råvarebetalingsdokumenterne og betales af virksomheden inden forsendelsen ankommer. Derfor er transportmaterialets størrelse lig med tidsintervallet mellem betaling af faktura og modtagelse af råvarer i virksomheden.

Med et stort antal leverandører og en betydelig nomenklatur for forbrugte ressourcer bestemmes transportmængden af ​​en analytisk metode. For at gøre dette, ud fra regnskabsdataene for det sidste år, tages saldoen af ​​lagervarer i transit i begyndelsen af ​​hvert kvartal med fradrag af omkostninger til ressourcer, der blev forsinket på vejen ud over den fastsatte tidsramme.

Den generelle lagerkurs (Z total) for råvarer, basismaterialer, indkøbte halvfabrikata beregnes med formlen:

Z total = Z tech + Z line + Z tech + Z tr. (4)

Arbejdskapitalprocent i produktionsbeholdninger ( N nz) beregnes med formlen:

N nz = Z total × R, (5)

hvor P er det gennemsnitlige daglige forbrug af driftskapital, rubler.

Eksempel 1

Virksomheden OJSC "XXX" arbejder med 40 leverandører med en samlet leveringscyklus på 2000 dage. Sikkerhedsbeholdningskursen (Z -side) er sat til 35% af den aktuelle lagerkurs (Z tech). Det gennemsnitlige daglige behov (P gennemsnitsdag) i materiale (f.eks. I St-sektion St3) er 50 kg, prisen pr. 1 kg er 48,6 rubler. Den teknologiske cyklus varer 10 dage. Lad os bestemme standarden for driftskapital i produktionsbeholdninger, i dette tilfælde - i stål af stor kvalitet ( N nz).

1. Lad os finde det en-dags forbrug af stål i værdi: P = 50 × 48,6 = 2430 rubler.

2. Hastigheden af ​​den nuværende bestand (Z tech) er lig med: 2000/40/2 = 25 dage.

3. Sikkerhedsmængden (3 linjer): 25 × 0,35 = 9 dage.

4. Hastigheden af ​​teknologisk lager (3 stk.): 10 dage.

5. Den generelle reserve (Z i alt): 25 + 9 + 10 = 44 dage.

6. Normen for driftskapital i produktionsbeholdninger ( N pz): 44 × 2430 = 106.920 rubler.

VURDERING I UFÆRDIG PRODUKTION

Ufærdig produktion- produkter i forskellige forarbejdningstrin - fra lancering af råvarer, materialer og komponenter i produktion til accept af det færdige produkt af den tekniske kontrolafdeling. Det bestemmes af mængden af ​​avancerede midler investeret i omkostninger til råvarer, basis- og hjælpematerialer, brændstof, elektricitet, afskrivninger og andre udgifter. Alle disse omkostninger for hvert produkt stiger, når du bevæger dig langs den teknologiske proces.

BEMÆRK

Mængden af ​​arbejdskapital, der er ansat i igangværende arbejde, afhænger af produktionscyklussens varighed, omkostningerne ved fremstillede produkter og intensiteten af ​​omkostningsstigninger i produktionsprocessen.

Arbejdskapitalen, der er ansat i igangværende arbejde ( N raffinaderi) beregnes som følger:

N npz = C gennemsnit x T c × K n, (6)

hvor С avg er den gennemsnitlige daglige produktion til kostpris, rubler;

T c - varigheden af ​​produktionscyklussen for fremstilling af dette produkt, dage;

K n - stigning i omkostninger, som karakteriserer niveauet for produktparathed som en del af det igangværende arbejde. Behovet for beregning skyldes, at de igangværende omkostninger udføres på forskellige tidspunkter. Hvis de vokser jævnt, findes omkostningsstigningstakten ved formlen:

K n = (MZ + 0,5 × R pr) / S plan, (7)

hvor МЗ - planlagte materialeomkostninger, rubler;

R pr - andre udgifter efter omkostningselementer, rubler;

С -plan - de planlagte omkostninger ved en produktionsenhed, rubler.

Med en ujævn stigning i omkostningerne ændres koefficientformlen som følger:

K n = Ts av / S prod, (8)

hvor C cf er gennemsnitsomkostningerne for et igangværende produkt;

Fra produktion - produktionsomkostningerne for produktet.

Eksempel 2

På JSC "XXX" virksomheden i det igangværende arbejde er der et produkt EN, hvis fremstilling kræver grundmaterialer, indkøbte komponenter, der udgør materialeomkostninger, produktionsmedarbejderes løn samt andre omkostninger, som inkluderer overheadomkostninger osv. Data til beregning af arbejdskapitalen i igangværende arbejder (i en produkt EN) er vist i tabellen. 1.

Tabel 1. Beregning af normerne for arbejdskapital, der anvendes i igangværende arbejde

Navn	Betegnelse	Beløb, gnid.
Beregningsdata
Materialeomkostninger efter planen
Produktionsarbejdere lønninger
Sociale bidrag
andre udgifter
Planlagt pris
Produktionsomkostninger
Igangværende pris
Gennemsnitlig daglig produktion til kostpris
Varigheden af ​​produktionscyklussen for fremstilling af dette produkt
Beregnet del
Forøgelse af omkostningsforøgelse (med en ensartet stigning i omkostninger)
Forholdet mellem omkostningsstigning (med ujævn omkostningsstigning)
Arbejdskapitalprocent i igangværende arbejde:
med en ensartet stigning i omkostningerne	N npz0
med ujævn omkostningsvækst	N npz1

Ifølge tabellen. 1 med en ensartet stigning i omkostninger K n0 = (896 876 + 0,5 × 847 889) / 2 074 090 = 0,64; med ujævn - K n1 = 1 440 341/1 920 454 = 0,75.

Normer for driftskapital i produktet EN med en ensartet og ujævn stigning i omkostningerne beløb sig til henholdsvis N npz0 = 464.551 × 4 × 0.64 = 1.118.250 rubler. og N npz1 = 464,551 × 4 × 0,75 = 1,393,653 rubler.

VURDERING AF FÆRDIGE PRODUKTER

Det næste element i reguleringen af ​​arbejdskapital er arbejdskapitalstandard for færdige produkter- produkter accepteret af den tekniske kontrolafdeling og leveret til det færdige produktlager, for hvilket produktionscyklussen er afsluttet. Arbejdskapitalsatsen for færdige produkter bestemmes af tiden fra det tidspunkt, hvor produkterne modtages på lageret, til kunden betaler for det og afhænger af en række faktorer:

forsendelsesordren og den nødvendige tid til accept af færdige produkter fra butikkerne

den tid, der kræves til plukning og valg af produkter til størrelsen af ​​det afsendte parti og i sortimentet i henhold til ordrer, ordrer, kontrakter

den nødvendige tid til emballering, produktmærkning;

den nødvendige tid til levering af emballerede produkter fra virksomhedens lager til banegården, molen osv.

tidspunktet for indlæsning af produkter i køretøjer

lagringstid for produkter på lageret.

Arbejdskapitalprocent i lagre af færdige produkter ( N rp) i lageret bestemmes af formlen:

N rp = I dage × N zgp, (9)

hvor I dag er den gennemsnitlige daglige produktion af hvert produkt til produktionsomkostningerne, rubler;

N zgp - lagerbeholdningen af ​​færdige produkter, dage. Det inkluderer den tid, der kræves til accept af produkter fra butikkerne, samling af transportbatch, emballering og forsendelse af produkter og papirarbejde.

Eksempel 3

Ved hjælp af formel (9) bestemmer vi standarden for driftskapital i lagre af færdige produkter (tabel 2).

Tabel 2. Beregning af arbejdskapitalstandarden i lagre af færdige produkter hos JSC "XXX"

REGULERING AF UDGIFTER FOR FREMTIDIGE PERIODER

Det økonomiske indhold af udskudte udgifter består i behovet for at finansiere nogle af de omkostninger, der opstår i nutiden, og vil blive afskrevet til kostprisen i fremtiden.

Strukturen af ​​udskudte omkostninger omfatter følgende omkostninger: til udvikling af nye typer produkter og nye teknologiske processer; ved abonnement på tidsskrifter; til leje; til kommunikation; for skatter og gebyrer betalt for fremtiden. Arbejdskapitalprocent for udskudte udgifter ( N rbp) bestemmes af formlerne:

N rbp = R knop. pl - R pl + R s, (10)

hvor P knop. pl - mængden af ​​midler i fremtidige udgifter i begyndelsen af ​​den planlagte periode, rubler;

R pl - udgifter i den planlagte periode, rubler;

Р с - udgifter afskrevet til produktionsomkostningerne i den planlagte periode, rubler;

N pbp = P 0 + P pl - P cn, (11)

hvor Р 0 - udgifter i begyndelsen af ​​perioden, rubler;

R pl - udgifter ifølge årets plan, rubler;

P cn - udgifter, der skal afskrives i planåret, rubler.

Eksempel 4

Lad os beregne standarden for driftskapital for fremtidige udgifter (resultaterne er i tabel 3).

Tabel 3. Beregning af arbejdskapitalstandarden for forudbetalte udgifter

GENEREL ARBEJDSKAPITALFORORDNING

Ved at afslutte rationeringsprocessen etablerer de en samlet standard for driftskapital ved at tilføje private standarder for beholdninger, igangværende arbejder, udskudte omkostninger og færdige produkter.

Den gennemsnitlige driftskapital for virksomheden som helhed beregnes ved at dividere den samlede sats med en-dages frigivelse af omsættelige produkter til produktionsomkostningerne.

Arbejdskapitalforhold beregnes i naturalier (stykker, tons, meter osv.) Og i monetære termer (rubler) og i lagerdage. Den generelle standard for virksomhedens arbejdskapital beregnes kun i monetære termer og bestemmes ved at summere arbejdskapitalens standarder for individuelle elementer:

N i alt = N pz + N wp + N rbp + N rp. (12)

Eksempel 5

Ifølge tabellen. 4 den generelle standard for driftskapital for virksomheden OJSC "XXX" vil være 60.203 tusind rubler.

Tabel 4. Beregning af den generelle standard for arbejdskapital for virksomheden i FFC "XXX"

Arbejdskapitalprocent efter elementer (poster), tusind rubler				Generel standard N i alt
Produktive reserver, N pz	Ufærdig produktion, N wp	Færdigvarer, N G	Fremtidige udgifter, N rb

Således muliggør korrekt udført rationering af arbejdskapital økonomisk brug af finansielle ressourcer, bidrager til en vellykket gennemførelse af økonomiske aktiviteter og styrker virksomhedens økonomiske tilstand.

M. V. Altukhova,
økonom i OJSC "Rudoavtomatika"

Under vilkårene for virksomheder, der opererer efter principperne for kommerciel beregning, øges behovet for at bestemme virksomhedernes behov i deres egne aktiver i omløb, som spiller en vigtig rolle i virksomhedernes normale funktion.

Bestemmelse af virksomhedens behov for egne cirkulerende aktiver udføres under rationering, dvs. fastlæggelse af arbejdskapitalens standard.

Formålet med rationering er at bestemme den rationelle størrelse af aktiver i omløb, der er afledt i en bestemt periode på produktions- og cirkulationsområdet.

Behovet for driftskapital for hver virksomhed bestemmes ved udarbejdelsen af ​​en finansiel plan. Standardens værdi er således ikke en konstant værdi. Størrelsen af ​​sin egen driftskapital afhænger af produktionsmængden, leverings- og salgsvilkårene, de producerede produkter og de anvendte betalingsformer.

Ved beregning af virksomhedens behov for sine egne aktiver i omløb skal der tages hensyn til følgende. Egne aktiver i omløb bør dække behovene i ikke kun hovedproduktionen til gennemførelsen af ​​produktionsprogrammet, men også behovene i hjælpe- og hjælpeindustrier, boliger og kommunale tjenester og andre gårde, der ikke er relateret til virksomhedens hovedaktivitet og ikke er på en uafhængig balance, større reparationer udført på egen hånd ...

Rationering af arbejdskapital udføres i monetære termer. Grundlaget for at bestemme behovet er omkostningsestimatet for produktion af produkter (værker, tjenester) i den planlagte periode.

I ransoneringsprocessen etableres private og aggregerede standarder. Rationeringsprocessen består af flere på hinanden følgende faser.

I første fase udvikles lagernormer for hvert element i den standardiserede arbejdskapital. Satsen er en relativ værdi, der svarer til lagermængden for hvert element af arbejdskapital. Satsen fastsættes i lagerdage og betyder periodeens varighed for levering af denne type materielle aktiver. Aktiekursen kan fastsættes som en procentdel, i monetære termer, til en bestemt base. Baseret på normerne for lager og forbrug af lagre bestemmes mængden af ​​arbejdskapital, der kræves for at oprette standardiserede lagre for hver type arbejdskapital.

Derefter beregnes den samlede standard ved at tilføje de private standarder. Arbejdskapitalprocenten er et monetært udtryk for den planlagte lagerbeholdning, det minimum, der er nødvendigt for virksomhedens normale økonomiske aktivitet.

Følgende metoder til standardisering af arbejdskapital anvendes:

Direkte konto;

Analytisk;

Koefficient.

Den direkte optællingsmetode består i, at først mængden af ​​avanceret arbejdskapital i hvert element bestemmes, derefter ved at opsummere dem bestemmes den samlede mængde standarder, hvilket er ret besværligt, men giver dig mulighed for at foretage de mest nøjagtige beregninger af private og samlede standarder.

Analysemetoden bruges, når der i planlægningsperioden ikke er væsentlige ændringer i virksomhedens driftsbetingelser i forhold til den foregående. Beregningen af ​​standarden udføres på en konsolideret måde under hensyntagen til forholdet mellem produktionsvæksten og størrelsen af ​​den normaliserede arbejdskapital i den foregående periode.

Med koefficientmetoden bestemmes den nye standard på grundlag af den gamle ved at foretage ændringer i den under hensyntagen til produktion, levering af salg af produkter, varer (værker, tjenester).

For eksempel bestemmes standarden for driftskapital, der er avanceret inden for råvarer, basismaterialer og indkøbte halvfabrikata:

H = R x D (9)

H - standard for driftskapital i lagre af råvarer, basismaterialer og indkøbte halvfabrikata;

Р - gennemsnitligt dagligt forbrug af råvarer, materialer, indkøbte halvfabrikata;

D - aktiekurs i dage.

En generaliserende indikator for effektiviteten ved brug af arbejdskapital er indikatoren for dens rentabilitet (Rok), beregnet som forholdet mellem fortjeneste fra produktsalg (Prp) eller andet finansielt resultat til værdien af ​​driftskapital (Juice):

Rock = Prp / S ok (10)

Denne indikator karakteriserer mængden af ​​overskud, der modtages for hver rubel arbejdskapital, og afspejler virksomhedens økonomiske effektivitet, da det er driftskapitalen, der sikrer omsætningen af ​​alle ressourcer i virksomheden.

I russisk forretningspraksis vurderes effektiviteten af ​​brugen af ​​driftskapital gennem indikatorerne for dens omsætning. Da kriteriet for vurdering af effektiviteten af ​​driftskapitalstyring er tidsfaktoren, bruges indikatorer, der for det første afspejler den samlede omsætningstid eller varigheden af ​​en omsætning i dage og for det andet omsætningshastigheden.

Varigheden af ​​en omsætning består af driftskapitalens opholdstid på produktions- og cirkulationsområdet, begyndende fra det tidspunkt, hvor varebeholdningen blev anskaffet og sluttede med modtagelsen af ​​provenuet fra salg af produkter fremstillet af virksomheden . Med andre ord dækker varigheden af ​​en omsætning i dage varigheden af ​​produktionscyklussen og mængden af ​​tid, der bruges på salg af færdige produkter, og repræsenterer den periode, i hvilken de cirkulerende aktiver gennemgår alle cirkulationsfaser i en given virksomhed.

Varigheden af ​​en omsætning (omsætning af driftskapital) i dage (omsætning) bestemmes ved at dividere arbejdskapitalen (Juice) med en dags omsætning, defineret som forholdet mellem salgsmængden (RP) og periodens varighed i dage (D) eller som forholdet mellem periodens varighed og antallet af omdrejninger (Cob):

OBok = Juice: RP / D = Juice x D / RP = D / Cob. (elleve)

Jo kortere cirkulationsperiode eller omsætning af en driftskapital, jo mindre driftskapital kræves af virksomheden. Jo hurtigere cirkulerende aktiver gør et kredsløb, jo bedre og mere effektivt bruges de. Således påvirker tidspunktet for kapitalomsætning behovet for samlet arbejdskapital. At reducere denne tid er den vigtigste retning for økonomisk styring, hvilket fører til en effektivisering af brugen af ​​arbejdskapital og en stigning i deres afkast.

Omsætningshastigheden for aktiver i omløb karakteriserer det direkte forhold mellem omsætning (antallet af omdrejninger) i en bestemt periode - et år, et kvarter. Denne indikator afspejler antallet af kredsløb, der foretages af virksomhedens arbejdskapital, for eksempel om året. Det beregnes som kvoten for at dividere mængden af ​​solgte (eller omsættelige) produkter med arbejdskapital, der tages som den gennemsnitlige driftskapital:

Cob = RP * Juice (12)

Det direkte omsætningsforhold viser værdien af ​​solgte (eller omsættelige) produkter pr. 1 rubler arbejdskapital. En stigning i denne koefficient betyder en stigning i antallet af omdrejninger og fører til, at:

Produkternes produktion eller salgsmængden for hver investeret rubel arbejdskapital vokser;

Der kræves en mindre mængde arbejdskapital for den samme produktionsmængde.

Således karakteriserer omsætningsforholdet niveauet for produktionsforbrug af driftskapital. Væksten i det direkte omsætningsforhold, dvs. en stigning i omsætningshastigheden ved aktiver i omsætning betyder, at virksomheden rationelt og effektivt bruger cirkulerende aktiver. Et fald i antallet af omdrejninger indikerer en forringelse af virksomhedens økonomiske tilstand.

Det omvendte omsætningsforhold eller koefficienten for læsning (fastsættelse) af driftskapital viser mængden af ​​driftskapital brugt på hver rubel solgte (omsættelige) produkter og beregnes som følger:

Kz = Juice / RP = 1 / Kob (13)

hvor: Кз - belastningsfaktor.

Sammenligning af omsætning og belastningsforhold i dynamik gør det muligt at identificere tendenser i ændringen i disse indikatorer og bestemme, hvor rationelt og effektivt virksomhedens arbejdskapital bruges.

Omsætningsindikatorer kan beregnes for alle aktiver i omløb og for deres individuelle elementer, såsom beholdninger, igangværende arbejder, færdige og solgte produkter, midler i afregninger og tilgodehavender:

Lageromsætning beregnes som forholdet mellem produktionsomkostninger og den gennemsnitlige beholdning;

Omsætning i arbejde - som forholdet mellem de varer, der modtages til lageret, i forhold til den gennemsnitlige årlige mængde igangværende arbejde;

Omsætning af færdige produkter - som forholdet mellem afsendte eller solgte produkter til gennemsnitsværdien af ​​færdige produkter;

Omsætningen af ​​midler i beregningerne er forholdet mellem salgsindtægter og gennemsnitlige tilgodehavender.

De anførte indikatorer gør det muligt at foretage en grundig analyse af brugen af ​​egen arbejdskapital (de kaldes private indikatorer for omsætning).

Omsætningen af ​​arbejdskapital kan accelerere eller bremse. Med en afmatning i omsætningen er yderligere midler involveret i omsætningen. Effekten af ​​en hurtigere omsætning kommer til udtryk ved at reducere behovet for driftskapital på grund af forbedringen af ​​deres anvendelse, deres besparelser, hvilket påvirker stigningen i produktionsmængderne og som følge heraf på de økonomiske resultater. Accelerationen af ​​omsætningen fører til frigivelse af en del af driftskapitalen (materielle ressourcer, kontanter), der bruges enten til produktionsbehov eller til akkumulering på den løbende konto. I sidste ende forbedres virksomhedens solvens og økonomiske tilstand.

1) Standarden for driftskapital for råvarer, basismaterialer og indkøbte halvfabrikata beregnet på grundlag af deres gennemsnitlige daglige forbrug ( R SUT), svarende til forholdet mellem de tilsvarende kvartalsvise (årlige) produktionsomkostninger i 90 (360) dage og den gennemsnitlige lagerkurs i dage ( Z D).

Arbejdskapitalsatsen for hver type eller homogen gruppe materialer tager højde for den tid, der bruges i den nuværende ( Z TEK), forsikring ( Z STR), transport ( Z TR), teknologisk ( Z TECH) og forberedende ( З under) aktier.

Nuværende lager - den vigtigste lagertype, der kræves for at sikre en gnidningsløs drift af virksomheden mellem to på hinanden følgende leverancer. Det defineres som produktet af det gennemsnitlige daglige forbrug ( R SUT) for intervallet mellem leverancer ( OG):

З TEK = P SUT · I,

For eksempel, hvis det gennemsnitlige daglige forbrug er 8 tusinde rubler, er leveringsintervallet 16 dage, derefter Z TEK = 8 · 16 = 128 tusind rubler. Den nuværende lager når sin maksimale værdi på tidspunktet for den næste levering. Efterhånden som den bruges, falder den og forbruges fuldstændigt ved den næste regelmæssige levering.

Ved beregning af aktuelle lagre er den mest tidskrævende proces at etablere et leveringsinterval, det vil sige et interval mellem to på hinanden følgende leverancer. Ved forsinket varemodtagelse, dvs. hvis det faktiske interval Og FAK overstiger det planlagte Og PL, produktionsprocessen kan suspenderes på grund af dens fravær. For at undgå dette oprettes en sikkerhedsbeholder.

Sikkerhedsbeholdning defineret som produktet af det gennemsnitlige daglige materialeforbrug P SUT brud på forsyningsintervallet (OG FAKTA - OG PL), delt med to:

З STR = P SUT · (OG FAKTA - OG PL) · 0,5.

Med et groft skøn kan det tages til 50% af det nuværende lager. I tilfælde, hvor en industriel virksomhed ligger langt fra transportruter eller ikke-standard, der bruges unikke materialer, kan sikkerhedsbeholdningen øges til 100%. Når materialer leveres under direkte kontrakter, reduceres sikkerhedsbeholdningen med op til 30%.

Fremkomsten af ​​sikkerhedsmateriel skyldes en krænkelse af levering af materiale fra leverandøren. Hvis denne overtrædelse er forbundet med en transportorganisation, oprettes der et transportmateriel, herunder aktiver i omløb, der er frosset fra betalingsdatoen for leverandørens faktura til varens ankomst til lageret. Transportmateriale beregnes på samme måde som sikkerhedsmateriel:

Z TR = P SUT · (OG FAKTA - OG PL) · 0,5.

Teknologisk lager skabes i tilfælde, hvor de indgående materialeværdier ikke opfylder kravene i den teknologiske proces og undergår passende behandling, før de sættes i produktion. Denne bestand tages i betragtning, hvis den ikke er en del af produktionsprocessen. For eksempel, når du forbereder til produktion, har nogle typer råvarer og materialer brug for tid til tørring, opvarmning, formaling osv.

Det teknologiske lager beregnes som produktet af materialets bearbejdningsfaktor TIL DEM for lagermængden (nuværende, forsikring og transport):

Z TEK = (Z TEK + Z STR + З TR) · TO TECH.

Koefficienten for materialets fremstillingsevne fastlægges af en kommission, der omfatter repræsentanter for leverandører og forbrugere.

Generel arbejdskapitalstandard for en bestemt type materialer beregnes det:

H M = W TEK + Z STR + Z TR + Z TECH.

2) Arbejdskapitalprocent for hjælpematerialer beregnet på samme måde som standarden for råvarer og materialer. Ved brug af en lang række hjælpematerialer skal mindst 50% af det årlige forbrug beregnes. Andre hjælpematerialer bestemmes på grundlag af forbrug for det seneste år og faktiske saldi.

3) Normen for driftskapital for reservedele sættes baseret på den faktiske udgift pr. 1.000 rubler. omkostningerne ved alt udstyr ved at dividere arbejdskapitalens standard med udstyrets bogførte værdi.

For stort unikt udstyr beregnes arbejdskapitalstandarden for reservedele ved direkte optællingsmetode for hver del under hensyntagen til dens levetid og pris i henhold til formlen:

,

hvor V- antallet af mekanismer (udstyr) med samme navn, stk. n- antallet af dele med samme navn i hver mekanisme, stk. D- mængden af ​​reservedele, dage; TIL- reduktionsfaktor T- del levetid C- delpris, gnid.

4) Forholdet mellem arbejdskapital og igangværende arbejde afspejler omkostningerne ved produkter på forskellige stadier af produktionsprocessen - fra lancering til produktion til frigivelse af færdige produkter.

Tilstedeværelsen af ​​WIP på virksomheden er en forudsætning for at sikre en gnidningsløs drift.

Virksomheder planlægger normalt mængden af ​​WIP i de nødvendige minimumsbeløb for at sikre kontinuiteten i produktionsprocessen. I tilfælde af undervurdering af værdien af ​​den faktiske WIP -efterspørgsel hos virksomheden opstår der en ugunstig situation, der kommer til udtryk i en afmatning i produktionsprocessen og hyppige stop i virksomheden. Dette fører til en stigning i produktionscyklussens varighed og følgelig varigheden af ​​omsætningen af ​​både cirkulerende aktiver og generelt virksomhedens cirkulerende aktiver, hvilket forværrer virksomhedens økonomiske tilstand. I tilfælde af en overvurdering af behovet for WIP stiger omkostningerne til lagerdannelse og lagring af produkter, hvilket medfører en stigning i virksomhedens samlede omkostninger, en delvis dødning af arbejdskapitalen samt en forringelse af virksomhedens samlede økonomiske tilstand.

Arbejdskapitalforholdet til dannelse af igangværende arbejdslager omfatter alle omkostninger til fremstillede produkter - dette er omkostninger til råvarer, basis- og hjælpematerialer, brændstof, lønomkostninger, elektricitet, vand, damp osv. Som følge heraf består omkostningerne ved igangværende arbejde af omkostningerne ved ufærdige produkter, halvfabrikata fra vores egen produktion samt færdigvarer, der ikke accepteres af den tekniske kontroltjeneste.

Mængden af ​​igangværende lagre afhænger af fire faktorer: produkternes mængde og sammensætning, produktionscyklussens varighed for fremstillingsprodukter og karakteren af ​​omkostningsstigningen i produktionsprocessen. De tre første faktorer påvirker mængden af ​​igangværende arbejder i direkte forhold.

Mængden af ​​igangværende lager beregnes ved hjælp af følgende formel:

H NP = Q C D K NZ, = C ODN D K NZ,

hvor Q- antallet af producerede produkter pr. dag (dvs. l. stk. osv.)

MED- enhedsomkostninger, rubler

MED EN- produktionsomkostninger på en dag, rubler

D- varigheden af ​​produktionscyklussen i kalenderdage

K NZ- hastighedsstigningen i omkostninger, som karakteriserer niveauet for produktberedskab som en del af det igangværende arbejde.

Ved bestemmelse af indvirkningen på værdien af ​​igangværende arbejde skal omkostningsstigningsfaktoren ( K NZ) alle omkostninger i produktionsprocessen er opdelt i engang, dvs. omkostninger i begyndelsen af ​​produktionscyklussen (råvarer, basismaterialer osv.) og stigende (afskrivninger, lønninger, damp, vand, energi osv.). Stigningen i omkostningerne i produktionsprocessen udføres jævnt og ujævnt. Med en ensartet stigning i omkostningerne beregnes koefficienten som følger:

, hvor Z P- oprindelige omkostninger Z O- andre omkostninger Z- summen af ​​alle omkostninger (З П + З О)

Antag, at produktionscyklussens varighed er 10 dage, den daglige produktion af varer er 100 enheder, omkostningerne ved råvarer til produktion af en vareenhed er 100 rubler. Arbejdsomkostninger og andre variable omkostninger bestemmes til 50 og 20 rubler. Råvarer indgår helt i produktionsprocessen helt fra begyndelsen, og resten af ​​omkostningerne opstår jævnt i hele produktionscyklussen, derfor bestemmes de i det halve, dvs. (50 + 20): 2 = 35 rubler. I dette tilfælde er standarden for arbejdskapital i igangværende arbejde:

N NP = 10 dage. 100 enheder (100 + 35) = 135.000 rubler.

Hvis alle omkostninger, inklusive omkostninger til råvarer, stiger jævnt, vil 1/2 af alle omkostninger i dette tilfælde blive inkluderet i beregningen af ​​omkostningerne ved igangværende arbejder.

I vores eksempel (100 + 50 + 20): 2 = 85 rubler. Så er work-in-progress standarden:

N NP = 10 dage. 100 enheder 85 = 85.000 rubler.

5) Udskudte udgifter omfatte omkostninger, der er afholdt i et givet år, og tilbagebetalt, det vil sige inkluderet i produktionsomkostningerne i de efterfølgende år. De er ujævne. Derfor er deres afskrivning på implementeringstidspunktet upassende, da dette kan føre til uforlignelige produkter vurderet til kostpris. Derfor refunderes udskudte udgifter på bekostning af virksomhedens egne aktiver i omløb. Disse omfatter omkostninger til udvikling af nye produktionsformer og nye typer produkter, herunder andre omkostninger.

Arbejdskapitalprocenten for udskudte omkostninger bestemmes af formlen:

N BP = O N + W B.PL - W S.PL

hvor HAN- udgiftsbalancen i begyndelsen af ​​det planlagte år

Z B.PL- omkostninger til fremtidige perioder, der afholdes i det planlagte år

Z S.PL- en del af udgifterne, som afskrives til hovedomkostningerne i det planlagte år.

6) Ved bestemmelsen arbejdskapitalprocent i lagre af færdigvarer tid til udvælgelse, emballering, opbevaring, indlæsning, behandling af betalingsdokumenter, akkumulering af produkter til forsendelsesnormer, levering osv. tages i betragtning. til lageret inden afgang fra stationen under hensyntagen til tidspunktet for behandling af transport og afregningsdokumenter.

Færdig produktstandard :

Н ГП = В З ГП,

hvor V- en-dages produktionsudgivelse. Det er lig med kvoten for at dividere de tilsvarende kvartalsvise (årlige) produktionsomkostninger (til de planlagte omkostninger ved salgbare produkter) med 90 (360) dage;

Z GP- aktiekursen i dage for et givet element af arbejdskapital.

Samlet arbejdskapitalprocent i virksomheden er lig med summen af ​​standarderne for alle elementer og bestemmer det overordnede behov for en økonomisk enhed i omsætning af aktiver.

Hvor NÆSE- samlet standard H OS i- privat standard

Men i sammensætningen af ​​den driftskapital (kapital), der er nødvendig for virksomheden til gennemførelse af normale økonomiske forhold, sammen med den normaliserede driftskapital, er ikke-standardiserede dem inkluderet.

Hovedelementerne i ikke-standardiseret arbejdskapital er: varer afsendt; midler på tilgodehavender og andre afregninger, der skyldes særlige forhold ved afregninger, former og hastighed for varebevægelser kontanter; kortsigtede finansielle investeringer i værdipapirer. Ikke-standardiseret arbejdskapital kan ikke forudregnes og beregnes som den standardiserede arbejdskapital. Virksomheder har imidlertid evnen til at påvirke deres størrelse, forvalte disse midler ved hjælp af økonomiske forvaltningsmetoder (betalinger, lån).

En betydelig andel i de ikke-standardiserede cirkulerende aktiver i virksomheder, der fremstiller produkter, er penge i varer afsendt... Denne omstændighed skyldes, at de færdige produkter på lageret i overensstemmelse med kontraktvilkårene, herunder leveringstid, sendes til forbrugerne. Som en del af de afsendte varer kan der skelnes mellem tre varegrupper: den første - leverede varer, forfaldsdatoen ikke er kommet; andet - varer afsendt, ikke betalt til tiden af ​​køberen; tredje - varer i købers varetægt. Tilstedeværelsen af ​​den første gruppe af varer er normal, den er flygtig. Ved udløbet af disse vilkår betales varerne, og midlerne krediteres leverandørens løbende konto. De to sidste grupper angiver mangel på midler fra køberen eller sidstnævntes afslag på at betale, hvilket fører til forfalden gæld hos købere til leverandører og til omdirigering af midler fra omløb, en afmatning i deres omsætning hos leverandøren.

Tilgodehavender- en af ​​komponenterne i ikke-standardiseret arbejdskapital, som angiver midlertidig afledning af arbejdskapital fra virksomhedens omsætning. Derfor søger virksomheden at reducere tilgodehavender på enhver mulig måde. Tilgodehavender omfatter købers gæld, der skyldes gensidige eller ensidige forlig; debitorer for fordringer eller gæld i strid med kontraktlige forpligtelser skattemyndigheders gæld til virksomheder i tilfælde af overbetaling af skatter til budgettet. En væsentlig andel af tilgodehavender er tilgodehavender fra købere i afregninger for afsendte produkter efter betalingsfristen. En høj andel af denne type debitorer, som har en ekstremt negativ værdi, forudbestemmer regnskaberne for denne gæld i gruppen af ​​afsendte varer.

Virksomheden skal overvåge tilgodehavendes status, bestemme graden af ​​risiko for tvivlsom gæld og identificere insolvente købere.

Midler i andre bosættelser som en del af ikke-standardiserede cirkulerende aktiver opstår af årsager, der ikke er direkte relateret til produktionsaktiviteter, hvilket fører til afledning af midler fra deres hovedformål (f.eks. omkostningsoverskridelser på bonusmidler og reserver, mangel på tab og beskadigelse af ejendom og andre lignende omkostninger).

Kontanter- den vigtigste komponent i ikke-standardiserede cirkulerende aktiver, hvormed deres cirkulation slutter, og en ny begynder. Midler opbevares som regel på virksomhedens betalingsbalance, da det overvældende flertal af afregninger udføres på en kontant måde såvel som i små beløb, der er i virksomhedens kasse. Kontanter skal være til stede i et bestemt beløb i den ikke-standardiserede arbejdskapital, ellers kan virksomheden erklæres insolvent.

Summen af ​​standardiseret og ikke-standardiseret arbejdskapital bestemmer virksomhedens samlede behov for driftskapital.

Baseret på den økonomisk begrundede arbejdskapitalstandard er det muligt at organisere arbejdskapitalen på en sådan måde, at hver rubel, der investeres i omsætning, giver det maksimale afkast under deres anvendelse. Derudover gør anvendelsen af ​​denne standard det muligt at analysere tilstanden og niveauet for brugen af ​​cirkulerende aktiver, tilvejebringe et kontrolsystem til dem og en normal økonomisk aktivitet i en industriel virksomhed, forudsat at der konstant er dækningskilder til cirkulation aktiver.

Rationering af arbejdskapital består i udvikling af standarder for beholdningstyper og omkostninger samt foranstaltninger til forbedring af effektiviteten af ​​brugen af ​​arbejdskapital.

Værdien af ​​rationering af arbejdskapital:

Sikrer kontinuitet og kontinuitet i produktionsprocessen og produktsalget;

Giver dig mulighed for effektivt at bruge arbejdskapital i hver virksomhed;

Bidrager til styrkelse af økonomiregimet, identifikation og anvendelse af reserver på gården;

Giver et optimalt behov for driftskapital;

Giver lagerstyring.

Standardisering af arbejdskapital forstås som processen med at bestemme minimum, men tilstrækkelig (til produktionsprocessens normale forløb) værdi af driftskapital i virksomheden.

Ved standardisering af arbejdskapital er det nødvendigt at tage hensyn til afhængigheden af ​​følgende faktorer:

Varigheden af ​​produktionscyklussen for fremstillingsprodukter;

Konsistens og klarhed i indkøbs-, forarbejdnings- og produktionsbutikkernes arbejde;

Leveringsbetingelser;

Leverandørernes afstand til forbrugerne;

Transporthastighed, type og uafbrudt drift af transport;

Tidspunkt for forberedelse af materialer til at starte deres produktion;

Betingelser for salg af produkter;

Systemer og afviklingsformer, arbejdsgangshastighed, muligheder og prognoser for factoring.

Følgende elementer i driftskapital er standardiseret:

Produktive reserver;

Ufærdig produktion;

Fremtidige udgifter;

Færdigvarer i virksomhedens lager;

Kontanter ved hånden og i varetægt.

I processen med standardisering af arbejdskapital udvikles normer og standarder.

Arbejdskapitalrente- Dette er en relativ værdi, der svarer til det minimum, økonomisk begrundede lagerbeholdning. Det er angivet i dage.

Arbejdskapitalprocent- dette er den nødvendige mængde midler til støtte for virksomhedens økonomiske aktiviteter.

Hvis normerne for driftskapital kan fastlægges i en relativt lang periode, beregnes normerne for en bestemt periode på året (kvartal, måned, årti).

Rationering af arbejdskapital omfatter:

Bestemmelse af normerne for driftskapitalen i dage;

Bestemmelse af standarder for al arbejdskapital i monetære termer, herunder for hvert element.

Generel standard for driftskapital eller virksomhedens samlede behov for driftskapital(Ntotal) er defineret som summen af ​​private standarder beregnet for individuelle dele af driftskapital i henhold til formlen:

Ntot = Npz + Nnp + Nbr + Ngp + Nds,

hvor Npz er standarden for produktionslagre; --П - igangværende standard; Нбр - standard for udskudte udgifter Нгп - standard for færdige produkter; Moms er standarden for kontanter i kassen og i opbevaring.

Produktionsbeholdningen består af den nuværende, forsikrings-, transport- og teknologiske bestand.

Nuværende lager(TK) er beregnet til at give produktionsprocessen materielle ressourcer mellem to leverancer. Dens værdi bestemmes normalt inden for halvdelen af ​​det gennemsnitlige interval mellem leverancer. Den maksimale værdi af den nuværende bestand i naturlige måleenheder (tons) beregnes ud fra lagerkursen i dage (T n) og det gennemsnitlige daglige forbrug af materialer (P dage) i tons. I dette tilfælde bestemmes den maksimale værdi af den aktuelle bestand ved hjælp af formlen:

TZ = T n x R dag

Sikkerhedsbeholdning(SZ) kan beregnes på to måder: af den gennemsnitlige afvigelse af de faktiske leveringstider fra de planlagte eller af den tid, der kræves til hurtig bestilling og levering af materielle ressourcer fra leverandøren til forbrugeren. Med et samlet skøn kan det tages som 50% af det gennemsnitlige daglige forbrug af materiale (Pday) ganget med hullet i forsyningsintervallet (I side), dvs. forskellen mellem den faktiske leveringstid (If) og den planlagte (Ipl) og bestemmes af formlen:

SZ = Rsut (If - Ipl) * 0,5

Behovet for at have et sikkerhedsmateriel forklares med den konstante overtrædelse af tidspunktet for leverandørens levering af materielle ressourcer. I tilfælde af at denne overtrædelse er forbundet med en transportorganisation, oprettes der et transportmateriel, herunder aktiver i omløb, der er distraheret fra datoen for betaling af leverandørens faktura til varens ankomst til lageret.

Transportmateriel(T r Z) oprettes i tilfælde af overskridelse af betingelserne for fragtomsætning i forhold til vilkårene for dokumentomsætning. Dens beregning udføres på samme måde som beregningen af ​​sikkerhedsmaterialet i henhold til formlen:

T r Z = Rsut * (If - Ipl) * 0,5

Teknologisk lager(T ex Z) oprettes, når de leverede materielle ressourcer ikke fuldt ud opfylder kravene i den teknologiske proces og skal undergå passende behandling (f.eks. Fjernelse af rust fra metaloverfladen) inden produktionen påbegyndes og bestemmes af formlen:

T ex Z = (TK + SZ + T p Z) * ​​K dem

hvor K er koefficienten for materialets fremstillingsevne, som fastsættes som en procentdel af en kommission af repræsentanter for leverandører og forbrugere.

Leveringsomfang af materiale(Npz) er lig med summen af ​​fire reserver og bestemmes af formlen:

Нпз = ТЗ + СЗ + Т р З + Т ex З

Beregning af materialelevering i værdi(Npz st) bestemmes af formlen:

Npz st = C m, * Npz

hvor C m er købsprisen på materialet.

Generel standard for produktionslagre bestemt af formlen:

Npz i alt = ∑Зj,

hvor Зj - produktionsmateriale til en separat type (gruppe) materiale.

Eksempel: Bestem omkostningerne ved levering af materielle ressourcer, hvis det gennemsnitlige daglige forbrug af materiale er 7,2 tons, prisen på 1 t C m = 10 tusind rubler, det planlagte leveringsinterval I pl = 9 dage, sikkerhedsbeholdning SZ = 3 dage, transportmateriale T p Z = 2 dage, teknologisk reserve T ex Z = 3%.

Nuværende lager: 7,2 * 9 = 64,8 tons. Sikkerhedslager: 7,2 * 3 * 0,5 = 10,8 tons. Transportmateriale: 7,2 * 2 * 0,5 = 7,2 tons. Teknologisk lager: (64,8 + 10,8 + 7,2) * 0,03 = 2,48 tons. Den samlede mængde forsyninger in natura: Raffinaderisum i alt = 64,8 + 10,8 + 7,2 + 2, 48 = 85,28 tons. Omkostninger ved levering af materielle ressourcer: 10 * (64,8 + 10,8 + 7,2 + 2,48) = 852,8 tusind rubler.

Standarden i arbejdskapital for igangværende arbejde (N np) bestemmes af formlen:

N np = B d * T p * K z

hvor B d er den gennemsnitlige daglige produktion til kostpris, tusinde rubler; T p - varigheden af ​​produktionscyklussen K z - stigningen i omkostninger.

Stigningen i omkostningerne i produktionsprocessen kan forekomme jævnt og ujævnt.

Med en ensartet stigning i omkostninger, dvs. til virksomheder med en ensartet produktion omkostningsforøgelse bestemt af formlen:

hvor a - initialomkostninger (for råvarer, materialer, indkøbte halvfabrikata) c - alle andre omkostninger 0,5 er en koefficient, der karakteriserer ensartetheden af ​​væksten i de efterfølgende omkostninger.

Driftskapitalprocent for udskudte udgifter bestemt af formlen:

N bp = O n + W bpl - W spl,

hvor O n - saldoen i udskudte udgifter i begyndelsen af ​​det planlagte år (tusinde rubler) З bpl - udskudte udgifter i det kommende år, der er fastsat i de tilsvarende skøn (tusinde rubler) Z spl - udskudte udgifter, der skal afskrives til produktionsomkostningerne i det kommende år i overensstemmelse med produktionsestimatet (tusinde rubler).

Arbejdskapitalprocent i lagre af færdige produkter(Нгп) er produktet af de planlagte omkostninger ved den gennemsnitlige daglige produktion af omsættelige produkter i tiden fra ankomsten til lageret til afgang fra stationen under hensyntagen til tidspunktet for registrering af transportafregningsdokumenter i henhold til formlen:

H gp = GP one * H g,

hvor GP one - en -dags produktion af færdige produkter til kostpris (tusind rubler); H g er lagerbeholdningen af ​​færdige produkter (dage).

Eksempel: Varens omsætning til indkøbspriser for kvartalet er 1.900 tusind rubler, normen for varelageret er 3 dage. Bestem standarden i driftskapital for lagre af varer tusinde rubler.

GP én = 1900/90 = 21 tusinde. gnide.

H gp = 21 * 3 = 63 tusind rubler.

2.2.4. Effektivitet ved brug af arbejdskapital: indikatorer,

måder at forbedre

For at analysere brugen af ​​arbejdskapital, vurdere en industrivirksomheds økonomiske tilstand og udvikle organisatoriske og tekniske foranstaltninger til at fremskynde deres omsætning, bruges et system med indikatorer, der karakteriserer den reelle proces med bevægelse af arbejdskapital og mængden af ​​frigivelse ( Fig. 2.2).

Rationel og effektiv brug af arbejdskapital hjælper med at øge virksomhedens finansielle stabilitet og dens solvens. Under disse betingelser opfylder virksomheden rettidigt og fuldt ud afregnings- og betalingsforpligtelser, hvilket gør det muligt for det at udføre økonomiske aktiviteter med succes.

De vigtigste indikatorer for effektiviteten af ​​brugen af ​​arbejdskapital

Omsætningskoefficientkoefficient

(behandlingstid) omsætning belastning omsætningseffektivitet

(omsætningshastighed) midler eller rentabilitet af driftskapital

Ris. 2.2.2. Indikatorer for brug af arbejdskapital

Eksempel: Mængden af ​​produkter solgt til produktionsomkostninger for rapporteringsåret beløb sig til 60.000 tusinde rubler. med mængden af ​​driftskapital ved udgangen af ​​rapporteringsåret 5000 tusinde rubler. Fortjeneste ved salg af kommercielle produkter 1.500 tusinde rubler.

1. Omsætning af driftskapital:

O o = (5000 x 360) / 60.000 = 30 dage

Varigheden af ​​en omsætning er 30 dage.

2. Omsætningsforhold:

Ko = 60.000 / 5000 = 12 omdrejninger

Arbejdskapital foretog 12 omdrejninger om året.

3. Belastningskoefficient for driftskapital:

Kz = 5000 / 60.000 = 0,08

Til 1 gnidning. solgte produkter tegnede sig for 0,08 rubler. driftskapital.

4. Driftskapitalens effektivitetskoefficient:

Kef = 1500/5000 = 0,3

Til 1 gnidning. arbejdskapital udgør 0,3 rubler. ankom.

Det økonomiske resultat af at accelerere omsætningen af ​​aktiver i omløb er frigivelse af en del af disse aktiver fra omsætning.

Frigivelse af arbejdskapital måske absolut og relativ... Bestemmelse af størrelsen af ​​frigivelsen af ​​arbejdskapital er vist i fig. 2.2.3.

Frigivelse af arbejdskapital

absolut frigivelse relativ frigivelse

cirkulerende aktiver i cirkulerende aktiver

Ris. 2.2.3. Frigivelse af arbejdskapital

Eksempel... Den faktiske mængde af kommercielle produkter til kostpris i det indeværende år er 2500 tusind rubler, den faktiske mængde af al arbejdskapital ved udgangen af ​​det aktuelle år er 2800 tusind rubler, mængden af ​​kommercielle produkter for det kommende år er 3600 tusind rubler. med en forventet acceleration af omsætningen af ​​aktiver i omløb med 4 dage.

Under disse betingelser vil omsætningen af ​​omsætningsaktiver i indeværende år være:

O = 2800 / (2500/360) = 40 dage

Arbejdskapitalen, baseret på mængden af ​​omsættelige produkter i det planlagte år og omsætning i indeværende år, vil blive sat til 4000 tusind rubler.

(36000 x 40) / 360

Arbejdskapitalen, baseret på mængden af ​​omsættelige produkter, vil i det kommende år, under hensyntagen til accelerationen af ​​deres omsætning, beløbe sig til 3600 tusind rubler.

3600 x (40 - 4) / 360

Den relative frigivelse af arbejdskapital som følge af accelerationen i omsætningen i det kommende år vil være lig med 400 tusind rubler.

Fremskyndelse af omsætningen af ​​aktiver i omløb og frigivelse som følge heraf i enhver form vil gøre det muligt for virksomheden at direkte midler til udvikling af virksomheden uden at tiltrække yderligere finansielle ressourcer.

Ved analyse af en industriel virksomheds arbejde bruges forskellige indikatorer for nyttig brug af materielle ressourcer:

Indikator (koefficient) for produktionen af ​​færdige produkter fra en enhed af råvarer

Indikator for forbrug af råvarer pr. Enhed færdige produkter;

Materialeudnyttelsesfaktor (forholdet mellem produktets nettovægt og standard eller faktisk forbrug);

Materialeforbrug (forholdet mellem omkostninger til råvarer, brændstof, materialer, energi osv. Til produktionsmængden);

Materialeffektivitet (forholdet mellem produktionsvolumen og omkostninger til råvarer, brændstof, materialer, energi osv.);

Jo bedre brugte råvarer, materialer og andre materialressourcer, jo lavere materialeforbrug og jo højere materialeffektivitet.

For at reducere produktforbruget af produkter er det nødvendigt:

Forbedre brugen af ​​arbejdsgenstande;

Reducer affald;

Fremstil ikke defekte og lavkvalitetsprodukter;

Forebyg tab af materielle ressourcer;

Brug billigere substitutter til ressourcer, der ikke reducerer produktkvaliteten.

En af hovedretningerne for at øge produktionseffektiviteten er at forbedre brugen af ​​arbejdskapital, dvs. en stigning i mængden af ​​produkter, der sælges med en konstant driftskapital eller et fald i mængden af ​​driftskapital med en konstant mængde af solgte produkter.

Forbedring af brugen af ​​arbejdskapital kan udføres på grund af:

Økonomisk og rationel anvendelse af materielle ressourcer;

Optimering af beholdningernes størrelse og igangværende arbejder;

Fremskyndelse af omsætning af arbejdskapital.

Under moderne forhold er en af ​​virksomhedens vigtigste opgaver acceleration af omsætningen af ​​arbejdskapital .

På produktionsstadiet - dette er anvendelsen af ​​økonomisk begrundede lagerkurser, tilgangen til leverandører af råvarer, materialer, halvfabrikata, komponenter til forbrugerne; brug af direkte links; udvidelse af engroshandel med materialer og udstyr, kompleks mekanisering, automatisering af lastning og losning i lagre.

På stadiet af det igangværende arbejde er dette accelerationen i at mestre resultaterne af videnskabelige og teknologiske fremskridt, udvikling af standardisering, forening, typisering; forbedring af organisationsformerne for industriel produktion, brug af mere økonomiske byggematerialer; forbedring af systemet med økonomiske incitamenter til økonomisk brug af råvarer og brændstof og energiressourcer.

På cirkulationsstadiet er dette forbrugernes tilgang til sine producenter; forbedring af afviklingssystemet stigning i mængden af ​​produkter, der sælges under direkte ordrer; fremstilling af produkter fra gemte materialer.

SPØRGSMÅL OG OPGAVER TIL VIDEN SELVKONTROL

1. Hvad menes med virksomhedens arbejdskapital?

2. Hvad er tegnene på klassificering af arbejdskapital.

3. Hvad menes med revolverende fonde, og hvad er deres sammensætning?

4. Hvad er cirkulationsmidler, og hvad er deres sammensætning?

5. Hvilke faktorer påvirker strukturen i arbejdskapitalen?

6. Hvad er de faser, der danner cirkulation af arbejdskapital?

7. Hvad er essensen af ​​rationering af arbejdskapital?

8. Hvad er komponenterne i arbejdskapitalstandarden?

9. Hvordan vurderes effektiviteten ved brug af arbejdskapital?

10. Nævn foranstaltninger til effektivisering af brugen af ​​arbejdskapital.

YDERLIGERE LITTERATUR

1. Babuk I.M. Virksomhedsøkonomi: en lærebog for studerende i systemet med avanceret uddannelse og personaleuddannelse / I.M. Babuk, V.I. Demidov, L. Grintsevich, V.T. Pyko. - Minsk: BNTI, 2002.- 263 s.

2. Gruzinov V.I., Gribov V.D. Virksomhedsøkonomi: Lærebog. manual.-2. udgave, tilføj. - M.: Finans og statistik, 2001.

3. Zaitsev N.L. Organisationsøkonomi. - M.: "Eksamen", 2000.

4. Kozik P. Forvaltning af virksomhedens arbejdskapital // NEG, №38, 2002. s.21.

5. Leshko V. Styring af arbejdskapital // Økonomi. Finansiere. Styring. -Nr.12.-2000.-s.30-32.

6. Register over virksomhedens finansmand. - 2. udg., Tilføj. og revideret - M.: INFRA-M, 2000.

7. Virksomhedens og industriernes økonomi: Uch. Fordel / Under. red. SOM. Pelikh. 4. udg. Tilføj. og revideret -Rostov ved Don: Phoenix, 2001.

8. Virksomhedsøkonomi. Workshop: Lærebog / A.N. Senko, E.V. Crum. - Mn.: Vysh. shk., 2002.