Specialister fra GC "GNK" fortalte, hvordan du kan optimere beskatningen ved korrekt at tage hensyn til medarbejdernes arbejdende karakter.

For nylig præciserede Finansministeriet i Den Russiske Føderation endnu engang, at kompensationsbetalinger til arbejdstagere, hvis arbejde er af rejsende karakter, ikke er underlagt personlig indkomstskat, og at forsikringspræmier ikke opkræves på disse betalinger. Lad os overveje situationen mere detaljeret.

Hvem er de rejsende medarbejdere?

Det generelle svar på dette spørgsmål er indeholdt i art. 168.1 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks. Denne norm taler om medarbejdere, hvis faste arbejde udføres:

på vej (f.eks. chauffører);

har en rejsende karakter ( inspektører, specialister, der leverer indenlandske tjenester hjemme hos kunden, kurerer, forsikringsagenter);

i marken ( geologer);

under ekspeditionsforhold ( personer, der følger med varer).

Alle refunderes af arbejdsgiveren til rejseudgifter.

! Der er ingen restriktioner for de stillinger hos medarbejdere, for hvem arbejdets rejseform er etableret, lovgivningen indeholder ikke! "Som hovedregel betragtes rejsearbejde som arbejde, hvor en medarbejder udfører sine arbejdsopgaver uden for organisationens lokation," præciserer Federal Service for Labor and Employment.i hansBrev nr. 4209-TZ fradateret 12.12.2013 nr. 4209-TZ.

Kunst. 57 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks hedder det, at de betingelser, der om nødvendigt bestemmer arbejdets art (mobil, rejser, på vej, anden art) nødvendigvis skal være indeholdt i ansættelseskontrakt.

Arbejdets rejseform kan også afspejles i en kollektiv overenskomst (artikel 41 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks).

Arbejdsgiveren udvikler og godkender selvstændigt arbejdsgangen for arbejdets rejseform. Baseret på dette anbefaler GC "GNK", at organisationen udvikler:

en liste over stillinger, erhverv og job for personer, hvis faste arbejde udføres undervejs, har en rejsende eller ekspeditionsmæssig karakter

lokal regulering (f.eks. Bestemmelser om arbejdets rejseform , hvor det vil være nødvendigt at definere begrebet rejsearbejde, etablere kompensationsbetalinger, fastlægge former for dokumenter, der vil bekræfte rejser, samt proceduren for aftaler med en medarbejder. Et sådant dokument godkendes og sættes i kraft efter ordre arbejdsgiver).

! Hvis medarbejderens arbejde rejser i naturen, anerkendes sådanne ture ikke som forretningsrejser (del 1 i artikel 166 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks). Forretningsrejser er midlertidige ogarbejde i forbindelse med rejser - permanent. Henholdsvis,"Rejse" -standarder for arbejdets rejseform anvendes ikke. (Finansministeriets brev af 15. februar 2017 nr. 03-04-06 / 8562).

Hvilke udgifter kan refunderes, og hvor meget?

Erstatninger overvejes kontante betalinger, oprettet for at godtgøre medarbejdere for omkostninger forbundet med udførelsen af ​​deres arbejde eller andre opgaver, der er fastsat i Den Russiske Føderations arbejdskodeks og andre føderale love (artikel 164 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks). Dette omfatter:

Ingen forsikringspræmier og personlig indkomstskat

Erstatning til medarbejdere for arbejdets omrejsende karakter opkræves ikke, da sådanne betalinger anerkendes ikke som genstand for beskatning af forsikringspræmier(se brev fra Institut for Skat og Toldpolitik fra Finansministeriet i Rusland dateret 19. april 2017 nr. 03-04-06 / 23538).

”Baseret på bestemmelserne i stk. 10 s. 2 s. 1 art. 422 Skattelov ikke omfattet af forsikringspræmier alle typer fastsat ved lovgivningen i Den Russiske Føderation , lovgivningsmæssige handlinger fra Den Russiske Føderations konstituerende enheder, beslutninger truffet af repræsentative organer for lokalt selvstyre kompensationsbetalinger (inden for grænserne for de normer, der er fastsat i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation), især relateret til udførelsen af ​​en persons arbejdsopgaver ”.

De kompensationsbetalinger, som vi taler om, er fastlagt af Den Russiske Føderations arbejdskodeks - art. Kunst. 164 og 168.1.

Hvis individers arbejde i deres position rejser i naturen, og dette afspejles i ansættelseskontrakten, lokale bestemmelser, så er betalinger med henblik på at godtgøre arbejdsgiveren for udgifter i forbindelse med officielle rejser for sådanne kategorier af medarbejdere ikke omfattet af forsikringspræmier i det beløb, der er fastsat ved lokale bestemmelser eller en ansættelseskontrakt, - afdelingens medarbejdere drager konklusioner.

Den samme situation er med personlig indkomstskat (se ovennævnte brev af 19.04.2017): på grundlag af artikel 3 i art. 217 i Den Russiske Føderations skattekodeks, er kompensationer til arbejdstagere med arbejdende arbejde ikke beskattet, forudsat at beløbene for disse kompensationer også er fastsat korrekt - på grundlag af, som allerede nævnt, af kollektive eller arbejdskontrakter , aftaler, virksomhedens lokale regler).

Nogle gange betragter embedsmænd rejsekompensation som en del af lønnen med henvisning til definitionen på løn i art. 129 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks. Baseret på resultaterne af sådanne inspektioner pålægges arbejdsgiverne bøder, sanktioner og yderligere bidrag. Sådanne afgørelser anfægtes for domstolene, mens sidstnævnte sidder med arbejdsgiveren -kompensation til kontorudgifterer ikke løn.

Vi sparer i praksis

Et firma, der beskæftiger sig med installation og vedligeholdelse af telekommunikationsudstyr på kundernes område, henvendte sig til GK "GNK" med en opgave at analysere sammensætningen af ​​udgifter til kerneaktiviteter for at optimere skattetrykket. Virksomheden havde en stor andel af udgifter, der ikke blev taget i betragtning ved beregning af indkomstskat.

Det skal bemærkes, at vedligeholdelsen af ​​udstyret på klientens område blev udført af specialister i teknisk support, og virksomhedens kunder var placeret både i Rusland og i udlandet.

Analyse af arbejdskontrakter indgået med specialister i teknisk support viste, at de indeholder følgende:

medarbejderen udfører en arbejdsfunktion uden for arbejdsgiverens placering (eksternt);

medarbejderens arbejde har til sin indhold en rejsende karakter, som er nødvendig for, at medarbejderen kan udføre sine arbejdsopgaver i Den Russiske Føderation og i udlandet;

ud over den officielle løn betaler arbejdsgiveren medarbejderen en månedlig godtgørelse for rejsearbejde.

Det samlede erstatningsbeløb til medarbejdere var omkring 450.000 rubler. månedligt, beløbet for forsikringspræmier - omkring 140.000 rubler. Hvori virksomheden havde ikke en intern forskrift om rejsearbejde... Og netop på grund af fraværet af et sådant dokument var den kompensation, der blev fastsat ved ansættelseskontrakten, faktisk ikke sådan, men repræsenteret del af lønnen(Artikel 129 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks), og den kunne ikke udelukkes fra grundlaget for beregning af personlig indkomstskat og forsikringspræmier.

Specialisterne i GC "GNK" anbefalede virksomheden at udvikle og godkende en forskrift om rejsearbejde, som beskriver størrelsen og proceduren for betaling af kompensation til medarbejdere. I dette tilfælde bør betalingsproceduren kun indeholde kompensation for udgifter på grundlag af bilag.

Som et resultat af disse handlinger udgjorde virksomhedens månedlige besparelser:

140.000 RUB på forsikringspræmier

58.500 RUB til personlig indkomstskat.

PRODUKTION: for at optimere beskatningen af ​​virksomheden, hvis det er nødvendigt at betale medarbejdere for arbejdets omrejsende karakter, anbefaler GC “GNK”, at udgifterne formaliseres som kompensation, og ikke som godtgørelse for særlige arbejdsforhold. Dette er muligt, hvis følgende betingelser er opfyldt:

etablering den rejsendes karakter af medarbejderens arbejde (arbejdsaftale / overenskomst samt selskabets lokale reguleringshandling, f.eks. efter chefens ordre om godkendelse af listen over stillinger for medarbejdere, hvis faste arbejde er af rejsende art)

etablering størrelsen af ​​kompensationsbetalinger for arbejdets rejseform bestille at foretage sådanne betalinger, former for støttedokumenter (f.eks. forskrifterne om arbejdets rejseform, også godkendt efter ordre fra virksomhedslederen).

godtgør udgifter strengt på grundlag af bilag, der er fastlagt i virksomhedens lokale forskrifter, f.eks. ovennævnte forordning.

Betalingen af ​​dagpenge skyldes medarbejderens bopæl uden for det permanente opholdssted i mere end 24 timer (RF-væbnede styrkers afgørelse af 03/04/2005 N GKPI05-147).

Og 168.1 giver flere muligheder for medarbejderrejser:

• Forretningsrejser-ture af specialister efter ordre fra chefen i et bestemt tidspunkt for at udføre ethvert arbejde er forbundet med medarbejderens aktiviteter og hans specialisering. På en forretningsrejse bevarer han sit arbejdssted og sin position i denne organisation, hvori han blev sendt på turen.
• Arbejdets omrejsende karakter indebærer regelmæssige forretningsrejser eller arbejde på faciliteter, der ligger langt fra virksomheden, firmaet eller organisationen. Forskellen fra en forretningsrejse er, at de ikke er episodiske.

Men det er interessant, at disse lovgivningsmæssige retsakter ikke giver en præcis definition af rejsearbejde og ikke foreskriver dets organisatoriske aspekter. Derfor er det muligt at henvise til en sådan specifik aktivitet:

• Fungerer, når en medarbejder regelmæssigt besøger et område, der har brug for vedligeholdelse.
• Arbejde ved objekter fjernt fra hovedvirksomheden.

Disse erhverv kan være meget forskellige, der er ingen bestemt fastlagt liste. Et eksempel er, når en HR -chef besøger alle afdelinger af sit firma for at arbejde med medarbejdere. Eller når speditøren skal gå rundt i forskellige butikker for at aflevere varerne og modtage ordrer.

Vi indgår en aftale

Virksomheder med rejsende medarbejdere skal:

• At konsolidere og afspejle egenskaberne ved sådant arbejde i en ansættelseskontrakt med en borger.
• Kompensér på den foreskrevne måde alle udgifter, som en person afholder under rejsen.

Det er bydende nødvendigt at angive i ansættelseskontrakten, at arbejdets art formodes at være på rejse. Ellers kan det blive betragtet som en overtrædelse af arbejdslovgivningen at engagere en medarbejder til at rejse uden hans samtykke.

Lad os nu tale om, hvordan designet foregår. Efter ordre fra virksomhedens direktør godkendes forskrifterne for arbejdets færdsel, og der udarbejdes en plan. Dokumentet indeholder generelle bestemmelser. Dette er endvidere fastlagt i ansættelseskontrakten, hvis det antages, at medarbejderen rejser på arbejde umiddelbart efter ansættelsen. Hvis det er nødvendigt for en allerede fungerende medarbejder at blive en rejsende medarbejder, skal der udarbejdes en ekstra aftale til hans kontrakt. En prøve af kontrakten kan ses.

Hver arbejdsgiver skal vide, at hvis hans medarbejderes arbejde rejser i naturen, skal dette tydeligt fremgå af ansættelseskontrakten eller ud over det. Det skal også huskes, at kompensation for de omkostninger, der opstår ved sådanne aktiviteter, skal ydes uden fejl. Hvis du følger alle reglerne for registrering og ikke overtræder den etablerede rækkefølge, vil det være muligt at undgå opmærksomhed fra de kontrollerende statstjenester.

Der er ingen klar definition af rejsearbejde inden for arbejdsret. Hvordan afgøres det, om værket rejser i naturen? Arbejdsgiveren har ret til selvstændigt at træffe beslutning om fastsættelse af visse former for arbejde til rejser. I praksis betyder arbejdets rejsende karakter arbejde, hvis udførelse det er nødvendigt konstant eller meget ofte at flytte en medarbejder mellem bosættelser, organisationsområder. For eksempel er det logisk at etablere en rejsende karakter af arbejdet for chauffører eller kurerer. Så aktiviteter med en rejsende karakter af arbejde omfatter arbejde, der:

• udføres på vejen;
• ekspeditionsart;
• udført i marken;
• involvere meget hyppig eller konstant rejse.

Arbejdets art - hvad er det?

Arbejdslovgivningen nævner følgende arbejdstyper: mobil, rejser, på vej, en anden slags arbejde.

Hvis arbejdsgiveren har besluttet at etablere en særlig arbejdstype for medarbejderen, skal denne betingelse indgå i ansættelseskontrakten. Arbejdsgiverne skal dog huske, at det ikke kun er nødvendigt at medtage en betingelse for en sådan specificitet i udførelsen af ​​arbejdsopgaver i ansættelseskontrakten, men også at godkende listen over ansatte med denne type arbejde samt betingelserne for godtgørelse af udgifter til arbejdsture.

Listen over job, erhverv, stillinger over medarbejdere med en arbejdende karakter kan gøres til et bilag til de interne arbejdsforskrifter, overenskomsten eller godkendes efter arbejdsgiverens ordre.

Prøveordre på arbejdets beskaffenhed

Hvis arbejdsgiveren beskæftiger ganske mange mennesker, der har en rejsende karakter af arbejde, er det bekvemt at udvikle et særligt dokument - en forskrift om arbejdets beskaffenhed, hvor alle spørgsmål vedrørende udførelsen af ​​denne type arbejde er forudset. Den ensartede form for forordningen om arbejdets rejseform er ikke godkendt, derfor har organisationen ret til at udvikle dette dokument uafhængigt.

Hvorfor er det tilrådeligt at udvikle dette dokument? I forordninger kan arbejdsgiveren foreskrive de grundlæggende principper og procedurer for udførelse af arbejdsopgaver for arbejdstagere med arbejdende arbejde:

• en liste over erhverv, stillinger af arbejdstagere med en rejsende karakter af arbejde;
• en liste over dokumenter, der skal udarbejdes for arbejdets omrejsende karakter
• størrelsen af ​​yderligere betalinger og kompensationer for arbejdets særlige karakter
• andre spørgsmål i forbindelse med arbejdets rejseform.

En prøverejseregulering, gældende for 2017, kan downloades herunder.

Mange arbejdsgivere er interesserede i spørgsmålet - hvad skal de angive i kolonnen "arbejdets art" i det personlige T -2 -kort? Men bliv ikke forvirret, værkets rejseform er ikke angivet på det personlige kort: ved indgåelse af en ansættelseskontrakt med en medarbejder på ubestemt tid skal arbejdets art i det personlige T-2-kort angives "permanent ", ved indgåelse af en tidsbegrænset ansættelseskontrakt -" midlertidigt ".

Tillæg for arbejdets rejse

Medarbejdere, der rejser det meste af tiden, refunderes af arbejdsgiveren for rejserelaterede udgifter, nemlig:

• rejseudgifter;
• omkostningerne ved at leje et værelse til ophold
• andre udgifter afholdt af medarbejdere og aftalt med arbejdsgiveren.

Følgende dokumenter er grundlaget for beregning af kompensation:

• Et organisationsdokument, der viser en liste over medarbejdere, der er tildelt en særlig karakter af arbejde. For eksempel en ordre;
• En ansættelseskontrakt med en medarbejder eller en tillægsaftale til kontrakten, som angiver arten af ​​medarbejderens arbejde
• Dokumenter, der angiver kompensationsbeløbet til medarbejderen (det kan f.eks. Fastlægges i ansættelseskontrakten)
• Dokumenter, der bekræfter medarbejderens udgifter, samt at han er på farten. Det kan være rapporter om det udførte arbejde, forhåndsdokumenter og dokumenter, der bekræfter de afholdte omkostninger.

Arbejdsrejsende karakter for chauffører

En chaufførs arbejde indebærer konstant rejse og at være uden for organisationens område. På trods af at konstant rejser endda er nødvendig for at fuldføre førerens arbejde, skal arbejdets art specificeres i ansættelseskontrakten.

I en ansættelseskontrakt med en chauffør bør du ikke angive en bestemt region, inden for hvilken han udfører sit arbejde. Hvis arbejdsgiveren angiver en bestemt region, for eksempel St. Petersborg, så hvis medarbejderen skal gå på arbejde i en anden region, for eksempel til Moskva -regionen, skal arbejdsgiveren arrangere en forretningsrejse.

Der er visse kategorier af medarbejdere, hvis faste arbejde er af omrejsende karakter eller udføres på vejen. I henhold til normerne i arbejdsloven er arbejdsgiveren forpligtet til at godtgøre dem for udgifter i forbindelse med officielle rejser. I det kommenterede brev fremgår det, at kompensationsbeløbene til ansatte, hvis faste arbejde rejser i naturen, ikke er underlagt personlig indkomstskat inden for grænserne for de beløb, der er fastsat ved overenskomsten eller lokale bestemmelser. Sådanne omkostninger kan tages i betragtning ved beskatning af overskud. (BREV OM Finansministeriet af RF dateret 25.10.13 nr. 03-04-06 / 45182)

Arbejdsrejsende karakter: lovlig regulering

Arbejdskodeksen fungerer med et sådant koncept som ”arbejdets rejse”, men indeholder ikke dens specifikke definition. Hvilken slags arbejde betragtes da som et rejsejob?

Domstolene har gentagne gange bemærket, at dette er et job, der involverer konstante forretningsrejser. Det vil sige, at medarbejderen udfører arbejde uden for kontoret. Denne konklusion blev f.eks. Nået af Federal Antimonopoly Service i det nordvestlige distrikt i sin beslutning af 06.12.04 nr. A26-8850 / 03-21. Således anerkendes en chaufførs eller kurérs arbejde som en rejsende.

Specialister fra Ministeriet for Sundhed og Social Udvikling i Rusland i et brev af 18. september, 09 nr. 22-2-3644 indikerede, at da begrebet "arbejdets beskaffenhed" er fraværende i den nuværende lovgivning, beslutter organisationen uafhængigt om man skal klassificere dette eller det arbejde som rejsearbejde.

For nogle brancher, såsom byggeri, er definitionen af ​​rejsearbejde nedfældet i brancheaftaler.

Den føderale sektoraftale * giver følgende definition: Arbejdets arbejdskraft i byggeriet gør det muligt at implementere dem på faciliteter placeret i en betydelig afstand fra organisationens placering, i forbindelse med hvilke medarbejdere rejser uden for arbejdstiden fra arbejdsgiverens placering (indsamlingspunkt) til arbejdsstedet på objektet og tilbage.

* Føderal sektoraftale om bygge- og byggematerialerindustrien i Den Russiske Føderation for 2011-2013.

Bemærk venligst, at arbejdets rejseform ikke må forveksles med forretningsrejser - medarbejderens rejser på arbejdsgiverens ordre i en bestemt periode for at udføre en officiel opgave uden for det permanente arbejde.

Artikel 166 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks fastslår direkte, at forretningsrejser for personer, hvis faste arbejde udføres på vejen eller har en rejseform, ikke anerkendes som forretningsrejser.

Arbejdets vandrende karakter indebærer således udførelse af officielle pligter uden for kontoret. Lovgivningen indeholder ikke en klarere formulering. Organisationen opstiller uafhængigt (under hensyntagen til aktivitetens specifikationer) en liste over medarbejdere, hvis arbejde rejser i naturen.

I tilfælde af at arbejdsgiveren har svært ved at besvare spørgsmålet om, hvorvidt aktiviteterne i medarbejdere, der besidder bestemte stillinger, er rejsearbejde, anbefaler specialisterne i den finansielle hovedafdeling at kontakte Ministeriet for Arbejde og Social Beskyttelse i Den Russiske Føderation med en anmodning.

Rejsegarantier og kompensation

For personale med en arbejdende karakter i arbejdet indeholder arbejdsloven en række yderligere garantier og kompensationer.

Så hvis arbejdet rejser i naturen, kan der betales en præmie på grundlag af en ansættelseskontrakt, en lokal lovgivningsmæssig handling.

Ved fastsættelsen af ​​størrelsen af ​​en sådan godtgørelse er det nødvendigt at være vejledt af:

• Forordninger om betaling af kvoter i forbindelse med mobilitet og rejsearbejde i byggeri (godkendt ved dekret fra USSR's statsudvalg for arbejdskraft, sekretariatet for Centralrådet for fagforeninger af 06/01/89 nr. 169/10 -87);
• En liste over erhverv, stillinger og kategorier af arbejdstagere inden for floder, vejtransport og motorveje, som får udbetalt bonusser i forbindelse med fast arbejde på vejen, arbejdende arbejde samt under forretningsrejser inden for de områder, de betjener (godkendt af dekret fra Ministerrådet for RSFSR af 12.12. nr. 579);
• brancheaftaler.

Hvis disse dokumenter ikke gælder for arbejdsgiveren, har han ret til at fastsætte godtgørelse for arbejdets rejse i en lokal forskriftshandling.

Desuden er arbejdsgiveren i henhold til artikel 168.1 i Den Russiske Føderations arbejdskode forpligtet til at godtgøre sådanne medarbejdere for følgende udgifter:

• rejser og ophold under en forretningsrejse;
• daglig tilladelse;
• andre udgifter i forbindelse med arbejdets rejseevne.

Det vil sige, at organisationer kan kompensere for eventuelle medarbejderudgifter i forbindelse med rejsearbejde.

Listen over omkostninger og beløb, som organisationen er klar til at godtgøre medarbejdere for arbejdets omrejsende karakter, skal være foreskrevet i en lokal lovgivningsmæssig handling, kollektive eller arbejdskontrakter.

Dokumentation

Lad os overveje, hvilke dokumenter arbejdsgiveren skal udarbejde for at betale erstatning til de personer, hvis arbejde rejser i naturen, anerkendes som berettigede.

1. Arbejdskontrakt. I overensstemmelse med artikel 57 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks skal betingelsen for arbejdets omrejsende karakter angives i ansættelseskontrakten. Desuden skal arbejdets rejsekarakter også fastlægges i medarbejderens stillingsbeskrivelse.

2. Bestemmelser om arbejdets rejseform. I henhold til artikel 168.1 i Den Russiske Føderations Arbejdskodeks er listen over erhverv, stillinger med arbejdsmæssig omrejsende karakter fastlagt ved en kollektiv overenskomst, overenskomster, lokale bestemmelser, f.eks. Den indeholder en liste over job, erhverv og stillinger af rejsende karakter, regulerer proceduren og størrelsen af ​​godtgørelse af udgifter i forbindelse med officielle rejser samt proceduren for behandling af rejser og dokumentform. Forordningen godkendes og sættes i kraft efter arbejdsgiverens ordre.

3. Jobbeskrivelse. I arbejdsbeskrivelserne for de specialister, som organisationen refunderer omkostninger forbundet med forretningsrejser, er det nødvendigt at angive, at deres faste arbejde rejser i naturen. Og i dette tilfælde vil betaling af rejse, indkvartering og dagpenge blive betragtet som en rimelig udgift.

4. Dokumenter, der bekræfter udgifter. Udgifter til rejse og indkvartering skal bekræftes af transportbilletter og hotelregninger. Dagpenge udstedes for hver dag på forretningsrejsen, så du bør udarbejde en ordre, der angiver, hvor mange dage forretningsrejsen vil vare.

Personlig indkomstskat: proceduren for beskatning af kompensation for udgifter

I overensstemmelse med artikel 217, stk. 3, i Den Russiske Føderations skattekodeks er alle former for godtgørelser, der er fastsat ved lov, og som er relateret til udførelsen af ​​skatteyderens arbejdsopgaver, ikke omfattet af personlig indkomstskat. Denne kategori af ikke-afgiftspligtige betalinger omfatter også godtgørelsesbeløbet til personale med arbejde af rejsende karakter.

Som nævnt ovenfor indeholder artikel 168.1 i Den Russiske Føderations arbejdskode en liste over omkostninger, som arbejdsgiveren skal kompensere medarbejderen. Husk på, at arbejdsgiveren i en overenskomst- eller arbejdsaftale, anden lokal lovgivningsmæssig handling, opstiller en specifik liste over refunderbare udgifter samt refusionsbeløbet.

Ifølge den finansielle hovedafdeling i et kommenteret brev er betalinger, der tager sigte på at godtgøre udgifter i forbindelse med officielle rejser for ansatte, hvis arbejde rejser i naturen, ikke underlagt personlig indkomstskat i det beløb, der er fastsat ved overenskomster, arbejdskraft eller kollektive overenskomster, eller andre lokale handlinger i organisationen.

Indkomstskat: muligheden for i omkostninger at indregne beløbene for godtgørelse af omkostninger

Når man bliver spurgt om muligheden for at indregne i udgifter, der er regnskabsmæssigt beregnet til fortjensteskatteformål, refunderingsbeløb for udgifter i forbindelse med forretningsrejser, giver Ruslands finansministerium et positivt svar. Og igen angiver det, at kun kompensationer i henhold til aftaler eller lokale bestemmelser kan tages i betragtning i udgifter.

Erstatningsbeløbene skal efter embedsmændene i den finansielle hovedafdeling være medregnet i andre udgifter på grundlag af artikel 264, stk. 1, afsnit 49, i Den Russiske Føderations skattekodeks.

Ofte rejser medarbejdere i organisationer i officiel forretning: salgsrepræsentanter besøger kunder for at forhandle salg af varer, serviceteknikere reparerer udstyr på kundens sted, kurerer leverer ordrer osv.

Den russiske føderations arbejdskodeks indeholder to måder at organisere medarbejderrejser på:

• forretningsrejser;
• arbejdende rejse.

Lad os tage et kig på, hvad arbejde er på rejse, og hvordan du korrekt konfigurerer det i en organisation.

HVAD ER EN SPLITTENDE FUNKTIONALITET?

Normerne i Den Russiske Føderations arbejdskodeks for arbejdets omrejsende karakter er få. Dette er art. 57 og 168.1 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks. Sandt nok er der i ingen af ​​dem hverken en definition af arbejdets omrejsende karakter eller en angivelse af, hvem det skal installeres til.

Lad os derfor vende os til de gamle sovjetiske og nyere sektorbestemmelser. For eksempel ifølge:

• Beslutning fra USSR's Statsudvalg for Arbejde og All-Union Central Council of Trade Unions Sekretariat af 01.06.1989 nr. 169 / 10-87 "Ved godkendelse af forordningen om betaling af kvoter i forbindelse med arbejdets mobile og rejsende karakter under konstruktion ";
• Bekendtgørelse fra EMERCOM i Rusland dateret 10.01.2008 nr. 3 "Om tilrettelæggelse af forretningsrejser for tjenestemænd fra EMERCOM i Ruslands redningsmilitære enheder og ansatte i Statens Brandvæsen i systemet fra Ministeriet for Den Russiske Føderation for Civilforsvar , Nødsituationer og eliminering af konsekvenser af naturkatastrofer ";
• Bekendtgørelse fra Ruslands indenrigsministerium af 15.11.2011 nr. 1150 "Om tilrettelæggelse af forretningsrejser for ansatte i interne anliggender og tjenestemænd for interne tropper i Ministeriet for Indenrigsanliggender i Den Russiske Føderation på det russiske område Føderation"

arbejdets omrejsende karakter kan omfatte:

• arbejde, i hvis udførelse regelmæssige forretningsrejser udføres inden for det betjente område
• arbejde på faciliteter placeret i en betydelig afstand fra organisationens placering.

Hvilke erhverv og stillinger kan disse være? Sandsynligvis nogen. Arbejdslovgivningen indeholder ingen begrænsninger.

For eksempel, i en organisation kontrollerer en advokat kontrakter hele dagen, og i en anden rejser han til domstolene hver anden dag. Eller i en organisation er HR -chefen hele tiden på et kontor, og i en anden besøger han salgsstederne i organisationen hele dagen for at arbejde med personale. Arbejdsgiveren bestemmer således, hvilken af ​​medarbejderne der skal fastslå arbejdets omrejsende karakter ud fra detaljerne i deres aktiviteter.

Arbejdsgiveren burde vide det forskelle mellem arbejdets rejsende karakter og en forretningsrejse... Tabellen viser en komparativ egenskab:

Hvis organisationen beskæftiger medarbejdere med et arbejdende arbejde, har arbejdsgiveren følgende opgaver:

• at fastsætte denne type arbejde i en ansættelseskontrakt
• at kompensere medarbejdere for udgifter i henhold til loven, samt på den mest rentable måde for dem selv.

Refusion af udgifter

Ifølge art. 168.1 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks til medarbejdere, hvis faste arbejde er af rejsende art, refunderer arbejdsgiveren udgifter i forbindelse med forretningsrejser, som skal bekræftes af passende dokumenter (undtagen dagpenge). Ellers kan disse beløb ikke udgiftsføres.

Lovhåndhævelsespraksis peger også på en anden mulighed for godtgørelse af udgifter: For at forenkle arbejdsgangen refunderer arbejdsgiveren ikke medarbejderen for sine dokumenterede udgifter i forbindelse med forretningsrejser, men betaler et fast tillæg til arbejdets rejseform med det beløb, der er fastsat til ved lokale bestemmelser (i det følgende - LNA).

For at afgøre, hvilken metode der skal bruges, skal arbejdsgiveren ikke kun tage de ekstra omkostninger i forbindelse med betalinger (beskatning, betaling af forsikringspræmier) i betragtning, men også arbejdsgangen - den ekstra arbejdsgang øger indirekte arbejdsgiverens omkostninger (betaling af medarbejderes tid) .

Tillæg eller godtgørelse for dokumenter?

1. Refusion af udgifter til dokumenter.

Denne mulighed indebærer refusion af arbejdstagere, der faktisk har afholdt udgifter på grundlag af rejsedokumenter. Oftest bruges den i tilfælde af lange forretningsrejser for medarbejdere til andre regioner og uden for Den Russiske Føderation.

Medarbejderen bekræfter omkostningerne ved transport med fly og (eller) jernbanebilletter, busbilletter (anden transport) og ved brug af personlige eller firmakøretøjer - ved hjælp af checks, kvitteringer, rejseplan, fragtbrev osv.

Når du bor på et hotel, vil bekræftelsesdokumentet være en kassererkvittering eller et dokument, der er udarbejdet på en streng rapporteringsblanket (klausul 28 i reglerne for levering af hoteltjenester i Den Russiske Føderation, godkendt af dekretet fra regeringens regering Den Russiske Føderation af 09.10.2015 nr. 1085).

Dokumenterede forretningsrejseudgifter er ikke underlagt personlig indkomstskat (PIT) og er ikke omfattet af obligatoriske forsikringspræmier(breve fra Ruslands finansministerium dateret 22. januar 2015 nr. 03-04-06 / 1626; Russisk arbejdsministerium dateret 30. september 2014 nr. 17-4 / B-462).

Arbejdsgiveren har ret til uafhængigt at afgøre, hvilke dokumenter der bekræfter medarbejderens tilstedeværelse på en forretningsrejse, og om disse ture skal koordineres med ledelsen. F.eks. Er følgende muligheder mulige:

1. En medarbejder kan rapportere behovet for forretningsrejser i kontornotater, hvis numre skal registreres i forretningsnotatloggen (kan være hos den nærmeste leder eller en ansvarlig medarbejder (f.eks. En sekretær)). Hovedvisummet på dokumentet er godkendelsen.

2. Arbejdsgiveren i LNA kan bestemme, at de dokumenter, der skader turen, udelukkende er rejsedokumenter, og forudgående godkendelse fra ledelsen er ikke nødvendig.

2. Etablering af en godtgørelse for arbejdets rejsende art.

Denne mulighed bruges som regel, når medarbejderen hovedsageligt rejser inden for samme område. I denne forbindelse afholder han ikke udgifter til rejse og ophold i andre regioner eller i udlandet, transportomkostninger er relativt små, og deres størrelse er forudsigelig (f.eks. Kun til rejser i offentlig transport). Der ydes godtgørelse for arbejdets beskaffenhed, hvis en medarbejder udfører arbejde, mens han rejser hele eller det meste af tiden (f.eks. Ansatte i bygge- og transportorganisationer, kurerer, speditører).

Præmiebeløbet er ikke fastlagt i den gældende lovgivning. På grund af den kendsgerning, at dekretet fra Ruslands Arbejdsministerium af 29. juni 1994 nr. 51, der angiver størrelsen af ​​disse kvoter, har mistet sin kraft, har arbejdsgivere er berettiget til på egen håndangive et hvilket som helst beløb for sådanne betalinger i LNA.

I forhold til nogle industrier er der stadig sovjetiske normative retsakter i den del, der ikke modsiger Den Russiske Føderations arbejdskodeks. For eksempel:

• Dekret fra Ministerrådet for RSFSR af 12.12.1978 nr. 579 vedrørende arbejdere ved floder, motortransport og motorveje fastslog, at hvis deres arbejde er af rejsende karakter, betales der et tillæg på 20% af den månedlige officielle løn (takst);
• Ved dekret fra USSR's statsudvalg for arbejdsmarkeds- og sociale spørgsmål og All-Union Central Council of Trade Unions Sekretariat af 01.06.1989 nr. 169 / 10-87 blev det fastslået, at i tilfælde af rejsende karakter af arbejde i byggeriet, arbejdstagere bør have en bonus på 20%, hvis de rejser 12 eller flere dage på en måned og 15%, hvis de er mindre end 12 dage.

Du bør også analysere de sektorielle og regionale aftaler (f.eks. Punkt 3.5 i den føderale sektoraftale om vejsektoren for 2014-2016). Hvis arbejdsgiveren er omfattet af en aftale, skal den godtgørelse, han har fastsat til arbejdets rejse, anvendes.

Hvis hverken sovjetiske normative retsakter eller aftaler om arbejdsgiveren gælder ikke, sidste har ret til at fastsætte enhver godtgørelse baseret på økonomisk gennemførlighed.

Hvis der oprettes en godtgørelse, antages det som udgangspunkt, at beløbet ikke kun skal kompensere dagpenge, men også transport og andre mulige udgifter. Derfor behøver medarbejderne i denne situation ikke at fremlægge dokumenter, der bekræfter omkostningerne, hvilket i høj grad letter arbejdsgangen og ikke kræver tidskrævende papirarbejde.

Ved registrering af arbejdets rejsekarakter skal personaletjenesten huske på, herunder skattemæssige aspekter, diskutere dem med arbejdsgiverens finansielle service for at vælge den mest passende løsning.

3. Mulighed for kombineret omkostningsdækning.

Det mest korrekte er efter vores opfattelse den kombinerede mulighed for godtgørelse af udgifter - godtgørelse af rejseudgifter og lejeudgifter på grundlag af dokumenter, samt etablering af en godtgørelse for godtgørelse af dagpenge. Denne mulighed er helt i overensstemmelse med bestemmelserne i art. 168.1 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks.

VI TEGNER ARBEJDET SPLITTENDE KARAKTER

Ifølge art. 168 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks, proceduren og størrelsen af ​​godtgørelse af udgifter i forbindelse med officielle rejser for medarbejdere samt listen over job, erhverv og medarbejderstillinger er fastlagt ved overenskomst, overenskomster, LNA.

For at inspektørerne ikke har spørgsmål om regnskabsføring af udgifter forbundet med arbejdets rejseevne, er det nødvendigt:

• afspejle betingelsen for arbejdets rejseform i ansættelseskontrakten med medarbejderen (artikel 57 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks)
• godkende listen over job, erhverv og stillinger, der rejser i naturen, i overenskomsten eller LNA
• etablere i overenskomsten eller LNA proceduren for dokumentarisk bekræftelse af ture
• foreskrive beløb og procedure for betaling af godtgørelsen i arbejds- og (eller) overenskomsten (artikel 168.1 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks).

Trin 1Udvikle og godkende LNA om arbejdets rejseform

Dette kan være en separat bestemmelse om arbejdets rejseform (i det følgende benævnt forordningen; eksempel 1) eller et afsnit i de interne arbejdsforskrifter (i det følgende benævnt PVTP). Positionen og ændringer i PVTP skal godkendes efter ordre. Medarbejdere, der får tildelt en rejsende karakter af arbejdet, stifter bekendtskab med LNA mod underskrift i henhold til art. 68 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks.

Trin 2Sikre arbejdets omrejsende karakter i ansættelseskontrakten

Hvis arbejdets rejsende karakter er fastslået for medarbejderen, når han ansættes, er denne betingelse umiddelbart nedfældet i ansættelseskontrakten. Hvis der under arbejdet - indgås en ekstra aftale med medarbejderen (eksempel 2). I tilfælde af sidstnævntes uenighed kan arbejdsgiveren (hvis der er grundlag og proceduren er fulgt) anvende bestemmelserne i art. 74 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks.

Trin 3 Udsted en ordre, der fastslår arbejdets rejseform

Det forekommer os, at det er fornuftigt at afspejle etableringen af ​​arbejdets vandrende karakter i rækkefølgen (eksempel 3).

Hvis en medarbejder er ansat, er det i ordren for ansættelse (ifølge formular nr. T-1 eller i henhold til den lokale formular, der er udviklet af arbejdsgiveren) nødvendigt at angive arten af ​​hans arbejde.

Hvis medarbejderen allerede har arbejdet, udstedes en ordre i enhver form.

Der bør udstedes en bekendtgørelse, der fastslår, at arbejdet er på rejse, så medarbejderens relevante status bliver kendt for arbejdsgiverens interesserede embedsmænd. Indholdet i ansættelseskontrakten, der fastslår arbejdets rejsekarakter, er ikke åben information for alle medarbejdere i organisationen (f.eks. Vil revisoren finde ud af behovet for at opkræve en sådan medarbejder et tillæg for afregning med personalet direkte fra ordren).

Beslutning fra Ruslands Arbejdsministerium af 29. juni 1994 nr. 51 "Om normer og procedure for godtgørelse af udgifter ved afsendelse af ansatte i virksomheder, organisationer og institutioner til at udføre installation, idriftsættelse, byggeri, til genopfriskningskurser samt hvad angår arbejdets mobile og omrejsende karakter, til produktion af rotationsarbejde og feltarbejde, til konstant arbejde på vej på Den Russiske Føderations område.