I dag vil vi overveje emnet: "Et eksempel på beregning af skatten på USN" indkomst minus udgifter "", og vi vil analysere det baseret på eksempler. Du kan stille alle spørgsmål i kommentarerne til artiklen.

Proceduren for beregning af STS "indkomst minus udgifter" (15 procent)

Skatteprocent og andre indikatorer til beregning af STS "indkomst minus udgifter"

Reglerne for beregning af forskudsbeløb for organisationer, der anvender det forenklede skattesystem med henblik på beskatning "indkomst minus udgifter", er angivet i teksten i afsnit 4 i art. 346.21 i Den Russiske Føderations skattekodeks.

For pålidelig beregning af afgiften er det nødvendigt at fastlægge følgende indikatorer:

• skattegrundlaget;
• forskud, der kan henføres til skattegrundlaget
• en forskudsbetaling, der skal betales ved udgangen af ​​rapporteringsperioden.

Ingen video.

Skattegrundlaget bestemmes ud fra resultaterne af rapporteringsperioderne: kvartal, halvår, 9 måneder. For at beregne skattegrundlaget (NB) anvendes følgende formel:

Dx - faktisk modtaget indkomst fra begyndelsen af ​​året til slutningen af ​​faktureringsperioden (på periodisering);

Рх - afholdte udgifter, bestemt som indtægt, på periodisering fra begyndelsen af ​​året til slutningen af ​​rapporteringsperioden.

Hvilke udgifter der kan tages i betragtning ved beregning af den forenklede skat, kan du læse i artiklen "Liste over udgifter under det forenklede skattesystem" indtægter minus udgifter "".

OPMÆRKSOMHED! Regnskab for indtægter og udgifter under det forenklede skattesystem udføres i indtægts- og udgiftsregnskabet på kontant basis, det vil sige datoen for indkomstmodtagelse (afskrivning af omkostninger) er datoen for modtagelse (udgift) af midler til den løbende konto eller til skatteyderens kasse (artikel 1 i artikel 346.17 i Den Russiske Føderations skattekodeks).

Forskudsbeløbet (AvPresch) vedrørende skattegrundlaget og beregnet fra begyndelsen af ​​året til slutningen af ​​rapporteringsperioden beregnes som produktet af skattegrundlaget (NB) og skattesatsen (C). Skattegrundlaget bestemmes fra begyndelsen af ​​året til slutningen af ​​rapporteringsperioden på periodisering. Denne beregning kan præsenteres i form af en formel:

I stk. 2 i art. 346.20 i Den Russiske Føderations skattekodeks, bestemmes skattesatsen til beregning af det forenklede skattesystem - indkomst minus udgifter - med en sats på 15%. Andre skattesatser kan bestemmes og fastsættes ved lovgivningen i Den Russiske Føderations konstituerende enheder (artikel 346.20 i Den Russiske Føderations skattekodeks):

• 0% i 2 år for nyregistrerede individuelle iværksættere, der opererer inden for produktion, forbrugertjenester, sociale eller videnskabelige aktiviteter (indtil 2020)
• op til 3% på Krim og Sevastopols område (i forhold til 2017–2021)
• op til 5% i resten af ​​Den Russiske Føderation.

Du kan finde ud af, om der er differentierede satser i regionen ved at kontakte Federal Tax Service på registreringsstedet. Disse satser er ikke en fordel og kræver ikke dokumentarisk bekræftelse fra Federal Tax Service (brev fra Finansministeriet af 21. oktober 2013 nr. 03-11-11 / 43791).

Ved slutningen af ​​rapporteringsperioden foretages en forskudsbetaling, som kan beregnes ved hjælp af formlen:

AvP = AvPrev - AvPrev.

AvPred betyder forskud beregnet eller skal betales for tidligere rapporteringsperioder (i den aktuelle rapporteringsperiode). I overensstemmelse med stk. 4, 5 Art. 346.21 i den russiske føderations skattekodeks, reduceres forskudsbeløbet med mængden af ​​allerede beregnede forskud.

Skattebeløbet beregnet ud fra resultaterne af skatteperioden under STS "indkomst minus udgifter" kan være mere eller mindre end mængden af ​​forskud, der er påløbet i denne periode. Hvis det er mere, så er denne skat underlagt yderligere betaling til budgettet.

Det er ikke ualmindeligt, at en skatteoverbetaling opdages ved udgangen af ​​et kalenderår, som enten refunderes eller krediteres de næste betalinger.

Ingen video.

I stk. 1 i art. 346.21 i den russiske føderations skattekodeks, gives der en formel, der giver dig mulighed for at beregne afgiften baseret på resultaterne af skatteperioden under det forenklede skattesystem. Denne formel præsenteres som følger:

H = (Dg - Rg) × St - AvPred,

Рг - årets udgifter;

St - sats, i sædvanlig tilfælde 15%.

Skatteyderne skal huske, at skattegrundlaget kan reduceres med mængden af ​​tab i tidligere perioder (artikel 7 i artikel 346.18 i Den Russiske Føderations skattekodeks), og listen over omkostninger, der reducerer indkomsten, lukkes (punkt 1 i artikel 346.16 i Den Russiske Føderations skattekodeks).

Læs om, hvordan du tager hensyn til udgifter under denne skatteordning i materialerne:

Et eksempel på beregning af skat under det forenklede skattesystem "indkomst minus udgifter"

For et klarere og mere visuelt billede af beregningen af ​​det forenklede skattesystem på 15%, der skal betales til budgettet, overvej et eksempel.

Finansielle indikatorer for Soyuz LLC for 2019 var:

STS (forenklet skattesystem) er et særligt / særligt skattesystem, der anvendes af juridiske enheder for at reducere skattetrykket. Denne tilstand erstatter behovet for at betale:

• Moms (eksklusive import);
• Indkomstskat;
• Ejendomsskat;
• Personlig indkomstskat (for individuelle iværksættere).

Overgangen til denne type beskatning er frivillig. For overgangen til det forenklede skattesystem lovligt. enkeltpersoner skal indsende en særlig meddelelsesformular til Federal Tax Service på registreringsstedet inden udgangen af ​​kalenderåret (31.12). For nyregistrerede organisationer gives der en periode på op til 30 dage fra datoen for statsregistrering for at indsende en anmeldelse. registrering.

Om de forskellige skatteordninger for LLC (STS, OSNO, ESHN, moms) læs følgende artikel: http://online-buhuchet.ru/sistema-nalogooblozheniya-dlya-ooo/

Kunst. 346.12NK RF indeholder en række begrænsninger for brugen af ​​det forenklede skattesystem:

• hvis provenuet er mere end 60 millioner rubler. baseret på resultaterne af skatteperioden
• hvis det gennemsnitlige antal medarbejdere er mere end 100
• hvis den endelige pris på afskrivningsbare anlægsaktiver overstiger 100 millioner rubler
• hvis virksomheden har filialer;
• banker;
• pantelåner;
• investeringsfonde;
• notarier;
• forsikringsselskaber osv.

Skatteloven indeholder 2 muligheder for anvendelse af det forenklede skattesystems indkomst 6% eller indkomst minus udgifter. Der er en uudtalt regel: hvis udgiftsbeløbet er mere end 60% af indkomstbeløbet, er det bedre at gå til indkomstobjektet minus udgifter.

Erklæringen skal indsendes en gang om året. Men det er nødvendigt at beregne og betale skat hvert kvartal efter periodisering.

Beregningen af ​​den forenklede skatteindkomst minus udgifter udføres i henhold til formlen

Første er skattesatsen.

Lad os overveje hver af disse begreber.

Virksomhedens indkomst omfatter:

• Indtægter fra salg af færdige produkter fremstillet af virksomheden;
• Indtægter fra salg af varer;
• Indtægter fra salg af ejendomme;

Samt andre indkomster, der er fastsat i art. 250 skattekodeks

• Købers forskud;
• Renter fra lån ydet af virksomheden;
• Indkomst fra udlejning af ejendomme;
• Omkostninger til ejendom, arbejde eller ydelser modtaget gratis;
• Bødebeløb, sanktioner modtaget fra modparter på grundlag af en retskendelse;
• Andet

Alle ovennævnte indkomster accepteres til regnskabsføring på kontant basis, det vil sige datoen for indregning af indtægter er datoen for modtagelse af midler til en bankkonto eller til en virksomheds kasse.

"1) Afsnit 1. Afsnit A. Landbrug, skovbrug, jagt, fiskeri og fiskeopdræt:
- 02.2 Logning - skattesats;
- 02.40.2 Levering af tjenester inden for logning;
- 10 Fødevareproduktion;
- 11.07 Fremstilling af læskedrikke; produktion af mineralvand og andet drikkevand på flaske;
- 13 Fremstilling af tekstiler;
- 14 Fremstilling af tøj;
- 15 Fremstilling af læder og læderprodukter;
- 16 Træbearbejdning og fremstilling af træ- og korkprodukter, undtagen møbler, fremstilling af artikler af halm og flettematerialer;
- 17 Fremstilling af papir og papirprodukter;
- 18 Trykning og kopiering af informationsbærere;
- 20 Fremstilling af kemikalier og kemiske produkter (undtagen undergruppe 20.14.1 og gruppe 20.51);
- 21 Produktion af medicin og materialer, der anvendes til medicinske formål;
- 22 Fremstilling af gummi- og plastprodukter;
- 23 Fremstilling af andre ikke-metalliske mineralprodukter;
- 24 Metallurgisk produktion;
- 25 Fremstilling af færdige metalprodukter, undtagen maskiner og udstyr (undtagen underklasse 25.4);
- 26 Fremstilling af computere, elektroniske og optiske produkter;
- 27 Fremstilling af elektrisk udstyr;
- 28 Fremstilling af maskiner og udstyr, der ikke er omfattet af andre kategorier;
- 29 Fremstilling af motorkøretøjer, trailere og sættevogne;
- 30 Fremstilling af andre køretøjer og udstyr;
- 31 Fremstilling af møbler;
- 32 Fremstilling af andre færdigvarer;
- 33 Reparation og installation af maskiner og udstyr;
2) Afsnit 3. Afsnit E. Vandforsyning; bortskaffelse af vand, organisering af affaldsindsamling og bortskaffelse, aktiviteter til fjernelse af forurening:
- 37 Indsamling og behandling af spildevand;
- 38 Indsamling, behandling og bortskaffelse af affald; forarbejdning af sekundære råvarer;
3) Afsnit 4. Afsnit J. Aktiviteter inden for information og kommunikation:
- 59 Produktion af film, videofilm og tv -programmer, udgivelse af lydoptagelser og noder;
- 60 aktiviteter inden for fjernsyn og radioudsendelse;
4) Afsnit 5. Afsnit M. Professionelle, videnskabelige og tekniske aktiviteter:
- 71 aktiviteter inden for arkitektur og ingeniørdesign; teknisk test, forskning og analyse;
- Veterinære aktiviteter
5) Afsnit 6. Afsnit P. Uddannelse:
- 85.4 Supplerende uddannelse
6) Afsnit 7. Afsnit Q. Aktiviteter inden for sundhed og sociale tjenester:
- 86 aktiviteter inden for sundhedspleje
- 87 plejeboliger;
- 88 Tilvejebringelse af sociale ydelser uden bolig;
7) Afsnit 8. Afsnit R. Aktiviteter inden for kultur, sport, fritid og underholdning:
- 90 kreative aktiviteter, kunst og underholdningsaktiviteter;
- 91 aktiviteter på biblioteker, arkiver, museer og andre kulturelle objekter;
- 93 aktiviteter inden for sport, rekreation og underholdning;
8) Afsnit 9. Afsnit S. Levering af andre former for tjenester:
- 96 Aktiviteter til levering af andre personlige tjenester (eksklusive grupper 96.04 og 96.09) "

Denne type beskatning, såsom det forenklede skattesystem eller forenklede beskatning, betragtes som den mest ønskelige for forretningsmænd. Det skyldes, at virksomheder, der opererer under det forenklede skattesystem, kun betaler én skat til statskassen. Iværksætteren vælger selv det økonomiske grundlag for denne skat. "Forenklet" giver dig mulighed for at operere mere effektivt og spare på betalinger til skatten. USN -afgiften opkræves kun af virksomhedens indtægter eller indtægter minus virksomhedens udgifter. I dag vil vi analysere, hvordan skatteafgiften på det forenklede skattesystem beregnes for den anden type beskatningsobjekt. Dette er ikke svært: det er nok til nøjagtigt at kunne beregne indkomst- og udgiftsbeløbet, nøjagtigt betale forskud og beregne minimumsskattetallet ved årets udgang. Nedenstående tekst giver et eksempel på, hvordan denne afgift beregnes.

Ofte har virksomheder og individuelle iværksættere en tendens til at arbejde i henhold til "forenklingen", især ved begyndelsen af ​​virksomhedsdannelsen. Dette skyldes, at du ikke behøver at betale på STS:

• private iværksættere - personlig indkomstskat;
• virksomheder, kontorer og andre virksomheder - et lukrativt gebyr
• virksomheder, der ikke arbejder for eksport - moms;
• ejendomsskat (eksklusive objekter, hvis økonomiske grundlag bestemmes af matrikelværdien).

Betaleren kan selv beslutte at arbejde under det forenklede skattesystem, det vil sige, at dette system betragtes som frivilligt. Ved registrering af en individuel iværksætter eller LLC skal der vedlægges en ansøgning til pakken med dokumenter til skatteservicen, hvori der udtrykkes et ønske om at arbejde med det "forenklede" system. Eksisterende virksomheder kan også ændre regimet til det forenklede skattesystem, men der er begrænsninger. Virksomheder kan ikke gøre dette:

• med en indkomst på mere end 58 millioner 805 tusind rubler;
• have mere end 150 millioner rubler af anlægsaktiver
• hvor mere end hundrede ansatte er ansat;
• har mere end 25% andel i tredjepartsselskaber.

Ifølge loven er det tilladt at skifte fra regime til regime en gang om året - fra 1. januar. Ansøgningen om overførsel skal udarbejdes tidligst den 1. oktober, da de indtjente midler registreres i løbet af de sidste ni måneder.

Ud over den enestående afgift, virksomheder på den "forenklede" løn og andre skatteimport: bidrag til PF RF og FF OMS, socialforsikring, ejendoms-, vand- og grundskat, punktafgifter, statsafgifter og moms til eksporterende virksomheder.

Den forenklede skattesats er det største plus

Den differentierede sats anses for at være en stor fordel ved "forenklingen". Dette er en slags ekstra bonus i en præferencebeskatningsordning. Grundrenten anses for at være femten procent. Men de lokale myndigheder har myndighed til at reducere det til fem procent. Så for 2016 har repræsentanter for den regionale regering reduceret satserne i det 71. forlig.

På lokalt plan træffes beslutningen om størrelsen af ​​satsen for det forenklede skattesystem hvert år, indtil det tidspunkt, hvor det træder i kraft. Du kan finde ud af, hvilken sats der er gældende i en bestemt region i Rusland, hos din lokale administration eller skattekontor. Vi understreger, at den nedsatte sats ikke er en særlig fordel, der kræver bekræftelse - dens anvendelse er den samme for alle iværksættere, der arbejder under det forenklede skattesystem i regionen.

En vigtig pointe! For 2017-2021 kan fagene på Krim reduceres til tre procent. Lovene for de konstituerende enheder i Rusland oplyser også, at individuelle iværksættere, der beskæftiger sig med videnskabelige eller socialt betydningsfulde værker, der leverer tjenester i hverdagen for befolkningen, overhovedet kan regne med en nul -sats. Samtidig er der en række forpligtelser: Andelen af ​​rentabilitet fra aktiviteter, for hvilke 0% -satsen anvendes, skal være mindst halvfjerds procent. En individuel iværksætter kan anvende en nul -sats fra registreringstidspunktet til 31. december samme år.

Økonomisk grundlag for det forenklede skattesystem

Fra det foregående afsnit er der en fejlagtig opfattelse af, at det ikke er mere bekvemt og mere rentabelt at finde et system end et "forenklet". I forbindelse med det økonomiske grundlag, hvortil der kan opstå en række spørgsmål, er dette ikke tilfældet. Beregningen af ​​grundlaget for regimet med objektet "indkomst minus udgifter" ligner mere beregningen af ​​overskudsafgiften. Det er i dette tilfælde grundlaget er forskellen mellem indkomst og udgift, betragter det som fortjeneste.

Betaleren på den "forenklede" risiko for, at han ikke vil være i stand til at bevise hensigtsmæssigheden af ​​de afholdte omkostninger, og skattevæsenet vil være utilfreds. Hvis inspektørerne udfordrer udarbejdelsen af ​​det økonomiske grundlag, vil forretningsmanden ikke kun blive tvunget til at betale restancer, men også en bøde og endda en bøde på op til 20% af det samlede beløb for det enkelte gebyr.

STS: indkomst

Proceduren for fastlæggelse af indkomst på det "forenklede" system er reguleret af kapitel 346 i den russiske føderations skattekodeks. Modtagne salgs- og ikke-salgsfonde anses for acceptable for dannelsen af ​​et finansielt grundlag. Salgsindtægter inkluderer penge tjent ved salget:

• rettigheder til fast ejendom, transport, anden ejendom;
• udført arbejde og ydelser;
• tidligere købte varer;
• varer til egen fremstilling / produktion.

Ikke-salgsindkomst omfatter:

• varer, rettigheder, værker eller tjenester modtaget gratis;
• nedskrivning af gæld på lån og lån;
• udlejning eller fremleje af penge;
• renter på lån ydet til tredjemand;
• drage fordel af deltagelse i partnerskaber
• penge fra aktier i andre virksomheder;
• monetære sanktioner fra partnere, der har overtrådt kontrakter.

Indkomst på det "forenklede" grundlag indregnes kontant. Det betyder, at datoen for modtagelse af de modtagne midler betragtes som datoen for deres modtagelse i virkeligheden - på hænderne, foliokonto og lignende.

STS: forbrug

Ved beskatning af "indkomst minus udgifter" skal betaleren opfylde en række betingelser for at "afskrive" udgifterne. Kapitel 346 i Den Russiske Føderations skattekodeks indeholder en liste over omkostninger, der indregnes som udgifter:

• logistik, transport;
• til køb til efterfølgende salg;
• andre skatteafgifter end en enkelt;
• til tjenester fra revisorer, advokater, revisorer;
• told, husleje, leasing;
• medarbejderlønninger, rejse og forsikring;
• til rekonstruktion og reparation;
• til køb af immaterielle og faste aktiver.

Denne liste er lukket, det vil sige, den indebærer ikke en anden fortolkning eller tilføjelse af yderligere afsnit. Dokumenter, der bekræfter udgifter, formodes at opbevares i mindst fire år efter deres afslutning.

Forbrug skal ikke kun overholde et sæt love, men også have en klar begrundelse og forretningsmæssigt formål. IRS kan have spørgsmål om en elitebil i stedet for en almindelig sedan eller den nyeste modelcomputer. Selvfølgelig kan en forretningsmand bruge sine penge uden hensyn til skat, men kun hvis han ikke har til hensigt at medtage dem på listen over udgifter. Eller du skal affinde dig med mistanken fra tilsynsmyndighederne.

Forudbetaling af skatter

Kvartalsvis inden for 25 dage efter udgangen af ​​de næste tre måneder er "forenklet" påkrævet for at foretage forskudsbetalinger og beregne dem på periodisering. I første kvartal - frem til 25. april, i et halvt år - frem til 25. juli og i ni måneder - frem til 25. oktober. Resten af ​​skatten skal betales på årsbasis. Samtidig indsendes en erklæring - individuelle iværksættere indsender et skattedokument frem til 30. april, LLC - indtil 31. marts.

Minimumsafgift

Effektivitet fra arbejdsaktivitet kan være utilfredsstillende, det vil sige, at virksomheden til enhver tid kan arbejde i nul eller negativt. Det betyder ikke, at størrelsen af ​​den enkelte skat også kan være nul. Skattelovens artikel 346 siger, at "forenklede personer", der bruger objektet "indkomst minus" udgifter, er forpligtet til at betale en minimumsskat - indkomst ganget med en procent. Hvis beløbet for den told, der skal betales, er mindre end minimumsafgiften, er det ham, der betales. Denne forskel kan senere medtages på listen over udgifter eller eventuelle tabs sammensætning. Ved at betale minimumsafgiften har betaleren ret til at reducere sit beløb med "forudbetaling" - forskud, der allerede er betalt i den aktuelle periode.

Video - Beregning af minimumsafgift

STS: beregne skat

Du skal beregne skattebeløbet baseret på resultaterne af kvartaler og et år. Indkomster tilføjes fra begyndelsen til slutningen af ​​perioden, udgifter fra begyndelsen til slutningen af ​​perioden trækkes fra det resulterende tal, det resulterende tal ganges med satsen. Hvis beregningen ikke er for første kvartal, fratrækkes de forskud, der allerede er betalt til statskassen, fra skattebeløbet. Lad os se på eksemplet på LLC "Original".

Tabel 1. Beregninger af "forenklet"

Beregningen udføres i henhold til skatteobjektet: Indkomst (1,2 millioner) minus Omkostninger (millioner) x 15% = 30 tusinde rubler. Mindste skattebeløb: 1,2 millioner x 1% = 12 tusind rubler. Da det første beløb overstiger det andet, skal det betales. Lad os trække foreløbige betalinger fra det: 30.000 rubler - 24.000 rubler = 6 tusind rubler af en enkelt skat for den "forenklede skat".

Sammenfatte

Den største vanskelighed for betaleren af ​​den "forenklede skat" indkomst minus udgifter er den korrekte beregning af det økonomiske grundlag. Da det er direkte afhængigt af omkostninger, er det vigtigt kun at overveje de penge, der er brugt på sagen. På denne måde vil iværksætteren redde sig selv fra unødig opmærksomhed fra skatteservicen og vil give sig selv ro i sindet og tillid til sit arbejde og opfyldelse af skatteforpligtelser.

Yu.V. Kapanin,
ekspert i regnskab og beskatning

For 2016 skal skat under det forenklede skattesystem betales af virksomheder senest 31. marts 2017, og for enkelte iværksættere er fristen for skattebetaling den 2. maj 2017. I dette tilfælde afhænger beregningen af ​​den årlige skat af beskatningsformålet med, at den forenklede beskatning gælder - "indkomst" eller "Indkomst reduceret med udgiftsbeløb".

Vi beregner den årlige afgift for det forenklede skattesystem

Når objektet er "indkomst"

Når du beregner den "forenklede" skat for året, skal du fortsætte i følgende rækkefølge.

Trin 1. Bestem skattegrundlaget. Det inkluderer alle indtægter, der faktisk er modtaget i løbet af året. NS nn. 1, 5 Art. 346,18, art. 346.15 Den Russiske Føderations skattekodeks. Du tager indkomstdata fra afsnit I i indkomst- og udgiftsbogen v. Ingen udgifter er inkluderet i skattegrundlaget.

Opmærksomhed

Bidrag for december betalt i januar 2017 fratrækker ikke skat for 2016. De kan tages i betragtning ved beregning af forskudsbetalingen for 1. kvartal 2017 nov. Brev fra Finansministeriet dateret 07.08.2015 nr. 03-11-11 / 45839

Trin 2. Beregn det årlige skattebeløb. For at gøre dette skal mængden af ​​indkomst multipliceres med skattesatsen, som afhængigt af regional lovgivning varierer fra 0 til 6%artikel 1 i art. 346.20 i Den Russiske Føderations skattekodeks.

Trin 3. Reducer den beregnede skat med de beløb, der er betalt i løbet af året NS Artikel 3.1 i art. 346.21 i Den Russiske Føderations skattekodeks:

forsikringsbidrag til obligatorisk socialforsikring e Brev fra Finansministeriet dateret 12.08.2016 nr. 03-11-06 / 2/47412;

hospitalsydelser udbetalt af arbejdsgiveren i de første 3 sygedage;

bidrag under frivillige personlige forsikringskontrakter til fordel for medarbejdere i tilfælde af midlertidig uarbejdsdygtighed.

Tag disse beløb fra afsnit IV i indkomst- og udgiftsbogen v godkendt Efter ordre fra Finansministeriet af 22. oktober 2012 nr. 135n.

Bemærk, at den beregnede afgift ikke kan reduceres med mere end 50% (selvom det samlede beløb for disse betalinger viser sig at være mere end halvdelen af ​​den beregnede skat en) Artikel 3.1 i art. 346.21 i Den Russiske Føderations skattekodeks. Denne grænse på 50% gælder ikke kun forenklede iværksættere, der ikke har ansatte. De kan reducere afgiften på hele det betalte præmiebeløb Mig selv Brev fra Finansministeriet dateret 07.12.2015 nr. 03-11-09 / 71357.

Hvis du desuden betaler en handelsafgift, kan du også reducere den beregnede afgift med dens beløb. G artikel 8 i art. 346.21 i Den Russiske Føderations skattekodeks. Desuden er 50% -grænsen ikke fastsat for fradrag af handelsskattens beløb fra skattens størrelse. O Brev fra Finansministeriet dateret 15.07.2015 nr. 03-11-10 / 40730. Det vil sige, at fra det resterende skattebeløb efter en reduktion på højst 50% på bidrag og fordele, kan du fratrække hele beløbet for den betalte handelsskat.

Trin 4. Bestem størrelsen af ​​den skat, der skal betales til årets budget. For at gøre dette skal du fra det skattebeløb, der blev modtaget i trin 3, fratrække mængden af ​​forudbetalinger, der tidligere blev beregnet for rapporteringsperioden NS § 5, art. 346.21 i Den Russiske Føderations skattekodeks.

I øvrigt kan du også have en overbetaling af skat, som kan modregnes eller refunderes. på Kunst. 78 i Den Russiske Føderations skattekodeks.

Eksempel. Beregning af den "forenklede" skat for året med objektet "indkomst"

Tilstand. LLC "Maximum" anvender det forenklede skattesystem med det formål at beskatte "indkomst" (betaler ikke handelsskat). Skattesatsen er 6%. Oplysningerne for 2016 er som følger.

Løsning. Skattebeløbet baseret på årets skattegrundlag er 1.260.000 rubler. (RUB 21.000.000 x 6%).

Det kan reduceres med bidrag og ydelser, men ikke mere end 50%. Det vil sige, at det maksimale fradrag er 630.000 rubler. (1.260.000 rubler x 50%). Siden det overførte beløb af forsikringspræmier og fordele på 610.000 rubler. ikke overstiger beløbet for fradrag på 630.000 rubler, så kan den beregnede afgift reduceres med hele mængden af ​​"sociale" omkostninger på 610.000 rubler.

Skat for 2016 - 281.000 rubler. (1.260.000 rubler - 610.000 rubler - 114.000 rubler - 36.000 rubler - 219.000 rubler).

Når objektet er "indkomst minus udgifter"

I dette tilfælde er algoritmen til beregning af den årlige "forenklede" afgift som følger.

Trin 1. Bestem skattegrundlaget. Det vil være lig med forskellen mellem mængden af ​​indkomst modtaget for året og mængden af ​​udgifter v nn. 2, 5 Art. 346.18, artiklerne 346.15, 346.16 i den russiske føderations skattekodeks. Tag disse data fra afsnit I i bog om indkomst- og udgiftsregnskab. v godkendt Efter ordre fra Finansministeriet af 22. oktober 2012 nr. 135n.

Derudover kan du reducere skattegrundlaget:

for gamle tab modtaget gennem årene med arbejde på et forenklet system med objektet "indkomst minus udgifter" (ved beregning af skat for 2016 modtog tab fra 2006 til 2015) artikel 7 i art. 346,18 i Den Russiske Føderations skattekodeks. Sandt nok, forudsat at du har bevaret dokumenter, der bekræfter modtagelse og regnskab for tab. Samtidig er der ingen begrænsninger for tabets størrelse, som skattegrundlaget kan reduceres med. For at afspejle tab i indkomst- og udgiftsbogen er der et afsnit l III godkendt Efter ordre fra Finansministeriet af 22. oktober 2012 nr. 135n;

for forskellen mellem den mindste skat, der er betalt for 2015, og den afgift, der beregnes i den almindelige procedure e artikel 6 i art. 346,18 i Den Russiske Føderations skattekodeks. Hvis du har akkumuleret sådanne forskelle over flere år, kan alle tages i betragtning ved beregning af den årlige afgift. -en Finansministeriets brev af 18. januar 2013 nr. 03-11-06 / 2/03. Mængden af ​​sidste års forskel er angivet i certifikatets linje 030 til afsnit I i indkomst- og udgiftsbogen v godkendt Efter ordre fra Finansministeriet af 22. oktober 2012 nr. 135n.

Trin 2. Beregn mængden af ​​årlig skat baseret på det modtagne skattegrundlag og skattesats. Som hovedregel er skattesatsen 15%artikel 2 i art. 346.20 i Den Russiske Føderations skattekodeks. Lovgivningen for de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation kan dog fastsætte præferentielle skattesatser (mindre end 15%).

Hvis du som følge af beregningen af ​​skattegrundlaget har et tab (dvs. udgifter overstiger indkomsten), er beløbet for den årlige skat beregnet i den generelle procedure nul.

Trin 3. Beregn størrelsen af ​​minimumsafgiften (hvis du ikke er en individuel iværksætter, der anvender satsen 0%stk. 4 i art. 346.20 i Den Russiske Føderations skattekodeks). Brug følgende formler på artikel 6 i art. 346,18 i Den Russiske Føderations skattekodeks:

Trin 4. Sammenlign mængden af ​​årlig skat beregnet i den generelle procedure i trin 2 med minimumsafgiften:

hvis mængden af ​​almindelig skat er større end eller lig med minimumsafgiften, skal du gå til trin 5;

hvis mængden af ​​almindelig skat er mindre end minimumsafgiften, skal du gå til trin 6artikel 6 i art. 346,18 i Den Russiske Føderations skattekodeks.

Trin 5. Bestem mængden af ​​skat, der skal betales til budgettet ved hjælp af følgende formler e § 5, art. 346.21 i Den Russiske Føderations skattekodeks:

Hvis forskudsbeløbet er mere end beløbet for den beregnede skat, har du en overbetaling, der kan modregnes eller refunderes b Kunst. 78 i Den Russiske Føderations skattekodeks.

Trin 6. Bestem størrelsen af ​​den minimumsafgift, der skal betales til budgettet. Hvis du i løbet af året har betalt forskudsbetalinger, skal du foretage beregningen i henhold til følgende formel:

Opmærksomhed

Facilitatorer, der anvender objektet "indkomst minus udgifter", forskud og skat, inklusive minimumsafgift, skal betales på KBK 182 1 05 01021 01 1000 110.

På trods af at Den Russiske Føderations skattekodeks ikke direkte giver mulighed for at modregne forskud mod betaling af minimumsafgiften, følger en sådan ret af den nye deklarationsformular for det forenklede skattesystem, såvel som Fremgangsmåde for udfyldning Jeg er s. 5.10 i proceduren, godkendt. Ved ordre fra den føderale skatteservice af 26. februar 2016 nr. ММВ-7-3 / [e -mail beskyttet] . Derudover er BCC for betaling af almindelig skat (inklusive forskud) og minimumsafgiften fra 2017 den samme det samme Finansministeriets brev af 19. august 2016 nr. 06-04-11 / 01/49770. Minimumsafgiften for 2016 overføres til den. Nu kan skattemyndighederne automatisk modregne de forskud, der betales mod minimumsafgiften. Derfor er det ikke længere nødvendigt at indsende en ansøgning om modregning, som tidligere blev krævet af inspektører på grund af forskellig CSC for forskud og minimumsafgift.

Hvis forskudsbeløbet er mere end minimumsafgiften, er det ikke nødvendigt at overføre minimumsafgiften til budgettet.

Opmærksomhed

Forskellen mellem 2016 betalt minimumsskat og den almindelige skat kan medregnes i udgifterne. Men det kan ikke afskrives baseret på resultaterne af rapporteringsperioderne i 2017. Dette kan kun gøres baseret på resultaterne 2017 nov.

I 2015 betalte virksomheden minimumsafgiften på 23.500 rubler, skatten beregnet i den generelle procedure udgjorde 15.800 rubler. Det blev også besluttet at tage hensyn til tabene i 2014 på 148.000 RUB ved beregning af skatten for 2016.

Løsning. Virksomheden reducerer årets skattegrundlag med mængden af ​​tab for 2014 og med forskellen mellem minimums- og almindelig skat for 2015 på 7.700 rubler. (23 500 rubler - 15 800 rubler). Således er skattegrundlaget for 2016 1.174.300 rubler. (2.800.000 rubler - 1.470.000 rubler - 7.700 rubler - 148.000 rubler).

Skattebeløbet vil være 176.145 rubler. (1 174 300 rubler x 15%).

Minimumsafgiften er 28.000 rubler. (2.800.000 rubler x 1%).

Da mængden af ​​den sædvanlige skat er højere end minimumsafgiften (176.145 rubler> 28.000 rubler), skal skatten betales til budgettet, beregnet efter den generelle procedure.

Skat for 2016, efter forskud, vil beløbe sig til 6.645 rubler. (176.145 rubler - 78.000 rubler - 27.750 rubler - 63.750 rubler).

Lad os minde dig om, at fristen for indsendelse af den "forenklede" selvangivelse for 2016 g. artikel 1 i art. 346.23, stk. 7 i art. 6.1 i Den Russiske Føderations skattekodeks:

Det forenklede skattesystem er populært, fordi det er fokuseret på små virksomheder og giver dig mulighed for kun at betale en skat i stedet for flere skatter - skatten i henhold til det forenklede skattesystem (afsnit 2, 3, artikel 346.11 i Den Russiske Føderations skattekodeks) .

Der er ikke meget tid tilbage, før deklarationen indsendes under det forenklede skattesystem: i år skal organisationer rapportere inden den 2. april og individuelle iværksættere - inden den 3. maj.

Begrænsninger i brugen af ​​det forenklede skattesystem

Skatteydere under det forenklede skattesystem er organisationer og individuelle iværksættere, der har skiftet til denne særlige ordning og anvender den på den måde, der er foreskrevet af Ch. 26.2 i Den Russiske Føderations skattekodeks (punkt 1 i artikel 346.12 i Den Russiske Føderations skattekodeks).

Ikke alle organisationer og ikke alle iværksættere kan anvende den "forenklede" kode. Artikel 346.12 og 346.13 i Den Russiske Føderations skattekodeks indeholder en række begrænsninger.

Nogle af dem vedrører kun organisationer (f.eks. Forbuddet mod anvendelse af det forenklede skattesystem i nærvær af filialer), nogle er almindelige for både juridiske enheder og iværksættere.

TABEL: "Betingelser for brug af det forenklede skattesystem"

Organisationen	SP
Den maksimale indkomst på det forenklede skattesystem i 2018 er 150 millioner rubler. Hvis indkomstgrænsen overskrides, skal du vende tilbage til DOS (klausul 4 i artikel 346.13 i Den Russiske Føderations skattekodeks)
For at skifte fra DOS til USN fra 2018 må indkomsten i 9 måneder af 2017 ikke være mere end 112,5 millioner rubler. (Klausul 2, artikel 346.12 i Den Russiske Føderations skattekodeks)	For individuelle iværksættere, der ønsker at skifte til det "forenklede" system, begrænsninger af indkomstbeløbet, afsnit 2 i art. 346,12 i Den Russiske Føderations skattekodeks bestemmer ikke
Det gennemsnitlige antal medarbejdere er ikke mere end 100 personer (afsnit 15 i afsnit 3 i artikel 346.12 i den russiske føderations skattekodeks)
Regnskabsmæssig restværdi af anlægsaktiver - maksimalt 150 millioner rubler (afsnit 3 i afsnit 3 i artikel 346.12 i den russiske føderations skattekodeks)	I forhold til individuelle iværksættere er der ikke fastsat restriktioner ved denne regel (afsnit 3 i afsnit 3 i artikel 346.12 i den russiske føderations skattekodeks)
Den maksimale andel af andre organisationer i den autoriserede kapital er 25 procent (afsnit 3 i afsnit 3 i artikel 346.12 i den russiske føderations skattekodeks)
Fravær af filialer (afsnit 3, stk. 3, i artikel 346.12 i den russiske føderations skattekodeks)

Det forenklede skattesystem kan ikke anvendes på budget- og statsinstitutioner, banker, pantelånere og nogle andre organisationer.

Skat og indberetningsperioder under det forenklede skattesystem

For skatteydere, der anvender det forenklede skattesystem, er skatteperioden et kalenderår, og rapporteringsperioderne er det første kvartal, seks måneder og 9 måneder i kalenderåret (artikel 346.19 i Den Russiske Føderations skattekodeks).

Skatteperioden er den periode, hvorefter skattegrundlaget bestemmes, og størrelsen af ​​den skat, der skal betales til budgettet, beregnes (artikel 55, artikel 1, i Den Russiske Føderations skattekodeks). Og ifølge resultaterne af rapporteringsperioderne summeres subtotaler, forskudsbetalinger betales.

USN skattesatser

Satserne for det forenklede skattesystem bestemmes af bestemmelserne i art. 346.20 i Den Russiske Føderations skattekodeks.

1. Størrelserne på de generelle skattesatser under det forenklede skattesystem for hvert af beskatningens genstande (afsnit 1, 2 i artikel 346.20 i Den Russiske Føderations skattekodeks) er angivet i tabellen.

2. Muligheden for, at alle konstituerende enheder i Den Russiske Føderation kan fastlægges ved de relevante love:

• størrelserne på differentierede skattesatser i intervallet fra 5 til 15 procent i forhold til skatteobjektet "Indkomst minus udgifter" afhængigt af kategorien af ​​skatteydere (artikel 2 i artikel 346.20 i den russiske føderations skattekodeks);
• en skattesats på 0 procent for individuelle iværksættere, der er registreret for første gang efter ikrafttrædelsen af ​​de relevante love for den sammensatte enhed i Den Russiske Føderation og udførelse af iværksætteraktiviteter inden for produktions-, social- og (eller) videnskabelige områder (klausul 4 i artikel 346.20 i Den Russiske Føderations skattekodeks).

Skema til udfyldelse af en erklæring om det forenklede skattesystem for organisationer og individuelle iværksættere

Erklæringen under det forenklede skattesystem overdrages først ved årets udgang. Der er ingen kvartalsrapportering.

Formularen, proceduren for udfyldning samt formatet til elektronisk fremsendelse af skatteopgørelsen for den skat, der skal betales i henhold til det forenklede skattesystem, godkendt ved bekendtgørelse fra Federal Tax Service of the Russian Federation af 26. februar 2016 Nej . ММВ-7-3 / [e -mail beskyttet]

I formularen er det muligt i opgørelsen at afspejle handelsskattens størrelse, hvilket reducerer beløbet for den beregnede afgift under det forenklede skattesystem, samt skattebeløbene beregnet ved hjælp af satsen 0 procent iht. stk. 4 i art. 346.20 i den russiske føderations skattekodeks.

For at kontrollere, om udfyldelsen af ​​erklæringen under STS er korrekt, kan du bruge kontrolforholdene mellem indikatorerne for skatteopgørelsen for den skat, der betales i forbindelse med brugen af ​​STS (sendt med brev fra Federal Tax Service fra Den Russiske Føderation af 30/05/2016 nr. SD-4-3/ [e -mail beskyttet]).

Proceduren for udfyldelse af erklæringen under det forenklede skattesystem "Indkomst minus udgifter" for 2017

Hvad skal udfyldes:

• titel side;
• sekt. 2.2;
• sekt. 1.2.

Afsnit 3 udfyldes kun af almennyttige organisationer.

Resten af ​​sektionerne er for STS "Indkomst".

I afsnit 2.2 afspejler linje 210-223 indtægter og udgifter fra hovedbogen over indtægter og udgifter. Og i linjer 240-243 - forskellen mellem dem, det vil sige skattegrundlaget. Hvis indkomster i nogle perioder er mindre end udgifter, vises skattegrundlaget ikke, bindestreger sættes. Tab afspejles i linjer 250-253.

Linje 230 udfyldes kun, hvis det foregående års tab fremføres.

På linje 270-280 forskudsbetalinger og skat beregnes i henhold til de formler, der er angivet i erklæringen.

I afsnit 1.2 udfyldes kun 5 linjer. I linje 010 sættes OKTMO - du kan finde det på webstedet for Federal Tax Service i Den Russiske Føderation.

Linje 020, 040, 070 viser forskudsbetalinger for første kvartal, seks måneder og 9 måneder. Hvis der ved udgangen af ​​de seks måneder eller 9 måneder var et beløb, der skulle reduceres, udfyldes linjer 050 eller 080 i stedet for linje 040 eller 070.

Derefter udfyldes en af ​​tre linjer: 100, 110 eller 120. Hvis der ved årets udgang skal betales almindelig skat, er dens beløb angivet i linje 100, hvis minimum - i linje 120. Linje 110 er udfyldt i hvis den beregnede skat for året er normal (linje 273 afsnit 2.2) eller minimum (linje 280 i afsnit 2.2) - viste sig at være mindre forskud. Det angiver forskellen mellem skat og forskud, som kan returneres eller modregnes.

Eksempel. Udfyldelse af erklæringen under det forenklede skattesystem med objektet "Indkomst minus udgifter" for 2017

I 2017 ændrede organisationens adresse sig ikke, skattegrundlaget for tab fra tidligere år faldt ikke.

Minimumsafgiften for 2017 er 18.000 rubler (1.800.000 rubler x 1 procent).

Årets skattebeløb er mere end minimumsafgiftsbeløbet (139.500 rubler mere end 18.000 rubler), hvilket betyder, at der skal betales skat til budgettet, beregnet i overensstemmelse med den generelle procedure.

Forskuddene og skatten for 2017 er som følger.

I første kvartal - 78.000 rubler.

I et halvt år - 12.750 rubler (90.750 rubler - 78.000 rubler).

I 9 måneder - 13 800 rubler (104 550 rubler - 90 750 rubler).

For året - 34.950 rubler (139.500 rubler - 104.550 rubler).

Afsnit 1.2 og 2.2 i erklæringen udfyldes som følger.

Proceduren for udfyldelse af erklæringen for det forenklede skattesystem "Indkomst" for 2017

Med beskatningsformålet "Indkomst" skal du udfylde:

• titel side;
• afsnit 2.1.1;
• Se afsnit 1.1.

Afsnit 3 er for almennyttige organisationer og afsnit 2.1.2 er for handelsskatteydere.

Resten af ​​sektionerne er nødvendige for STS "Indkomst minus udgifter".

I afsnit 2.1.1 på linje 102 sættes tegnet "1".

Linje 110-113 angiver indtægterne for første kvartal, seks måneder, 9 måneder og året på periodiseringsbasis fra årets begyndelse, i linjer 130-133-forskuddene og skatten beregnet ud fra dem for året.

Linje 140-143 afspejler mængden af ​​bidrag og fordele, der reducerer skat.

Linjerne 020, 040, 070 angiver forskud, der skal betales for I -kvartalet, et halvt år og 9 måneder. Linje 100 - skat betales for året.

Hvis det forenklede skattesystem anvendes til genstand for beskatning "Indkomst", skal den "forenklede" skat betales af hele indkomstbeløbet (artikel 1 i artikel 346.18 i Den Russiske Føderations skattekodeks). I dette tilfælde tages der ikke hensyn til de afholdte omkostninger ved beregning af skattegrundlaget, og den skattepligtige er ikke forpligtet til at dokumentere dem (breve fra Den Russiske Føderations finansministerium dateret 06.16.2010 nr. 03-11-11 / 169, dateret 20.10.2009 nr. 03-11-09 / 353).

En organisation eller individuel iværksætter har ret til at reducere beløbet for den beregnede "forenklede" skat (forskud) med betalingsomkostninger (afsnit 3.1 i artikel 346.21 i Den Russiske Føderations skattekodeks):

• forsikringsbidrag til obligatorisk pensionsforsikring;
• forsikringsbidrag til obligatorisk socialforsikring i tilfælde af midlertidig invaliditet og i forbindelse med barsel
• forsikringspræmier for obligatorisk sundhedsforsikring;
• forsikringsbidrag til obligatorisk socialforsikring mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme;
• ydelser ved midlertidigt handicap.

Eksempel. Udfyldelse af erklæringen under det forenklede skattesystem med objektet "Indkomst" for 2017

I 2017 ændrede organisationens adresse sig ikke, og handelsgebyret blev ikke betalt.

For at bestemme forskuddet, der skal betales ved slutningen af ​​rapporteringsperioden, er der en formel:

AP = APResch - NV - APisch,

hvor APResch er en forskudsbetaling, der kan henføres til skattegrundlaget, bestemt fra begyndelsen af ​​året til slutningen af ​​den rapporteringsperiode, som beregningen foretages for

НВ - skattefradrag i mængden af ​​bidrag, der betales for obligatorisk socialforsikring og ydelser, der udbetales til ansatte for midlertidig uarbejdsdygtighed;

APisch - mængden af ​​forudbetalinger beregnet (skal betales) baseret på resultaterne af tidligere rapporteringsperioder (i den aktuelle skatteperiode).

Forudbetalinger og skat, der skal betales for 2017, er således som følger.

I første kvartal - 26.100 rubler (52.200 rubler - 26.100 rubler).

I et halvt år - 13.050 rubler (78.300 rubler - 39.150 rubler - 26.100 rubler).

I 9 måneder - 2.850 rubler (84.000 rubler - 42.000 rubler - 26.100 rubler - 13.050 rubler).

For året - 12.000 rubler (108.000 rubler - 54.000 rubler - 26.100 rubler - 13.050 rubler - 2.850 rubler).

Proceduren for udfyldelse af erklæringen om det forenklede skattesystem for individuelle iværksættere for 2017

En individuel iværksætter betaler (breve fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 16.11.2017 nr. 03-15-05 / 75662, dateret 04.09.2017 nr. 03-15-05 / 56580):

• en fast betaling for sig selv, som ikke afhænger af indkomstbeløbet;
• et ekstra bidrag til dig selv fra indkomst over 300.000 rubler om året;
• bidrag til medarbejderne.

Den faste betaling for 2018 er 32.385 rubler. Det inkluderer et bidrag til OPS - 26.545 rubler og et bidrag til obligatorisk lægeforsikring - 5.840 rubler (klausul 1, 2, klausul 1 i artikel 430 i Den Russiske Føderations skattekodeks). Fristen for betaling af den faste betaling for 2018 er senest 09.01.2019. Det kan betales i rater hele året eller i et engangsbeløb. Individuel iværksætter på det forenklede skattesystem "Indkomst minus udgifter" reducerer ikke skatten på bidrag særskilt. Alle bidrag, der betales både for sig selv og for medarbejderen, er inkluderet i udgifterne (afsnit 7, stk. 1, i artikel 346.16 i den russiske føderations skattekodeks). Hvis den enkelte iværksætter har valgt objektet "Indkomst minus udgifter", udfyldes følgende:

• titel side;
• sekt. 1.2;
• sekt. 2.2.

Reglerne for udfyldning af dem er de samme som for organisationer.

Hvis iværksætteren har valgt objektet "Indkomst", udfyldes følgende:

• titel side;
• sekt. 1.1;
• sekt. 2.1.1.

En individuel iværksætter på STS "Indkomst", der har ansatte, reducerer afgiften på bidrag både for ham selv og for ansatte (brev fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 10.02.2017 nr. 03-11-11 / 7567) . Men det samlede nedsættelsesbeløb må ikke være mere end 50 procent af den beregnede skat (afsnit 3 i afsnit 3.1 i artikel 346.21 i Den Russiske Føderations skattekodeks). Afgiften reduceres på samme måde som for organisationer.

Individuel iværksætter på det forenklede skattesystem "Indkomst" uden ansatte reducerer afgiften på bidrag til sig selv betalt fra begyndelsen af ​​året. I hvilken periode de bliver opkrævet, er det ligegyldigt (breve fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation dateret 01.03.2017 nr. 03-11-11 / 11487, dateret 27.01.2017 nr. 03-11-11 / 4232) . For eksempel betalte en individuel iværksætter i januar 2018 en fast betaling for 2017. Afgiften for 2017 kan ikke reduceres på den, men forskuddet for første kvartal af 2018 kan reduceres. Afgiften kan nedsættes med det samlede bidrag. Hvis bidragene er større end skat, betragtes skatten som nul.

Derfor er udfyldningsreglerne lidt anderledes, hvis den enkelte iværksætter ikke har ansatte:

• i linje 102 sek. 2.1.1 skal du angive kode 2;
• og i linje 140-143 - forsikringspræmier for en selv, hvoraf afgiften er reduceret.

Eksempel. Udfyldelse af erklæringen under STS "Indkomst" for individuelle iværksættere uden ansatte.

I 2017 beløb de enkelte iværksætteres indkomst sig til 150.000 rubler for hvert kvartal. I marts 2017 betalte han et ekstra gebyr for OPS for 2016 - 1.800 rubler, i december 2017 - en fast betaling på 27.990 rubler.

Jeg kvart

En forskudsbetaling på 9.000 rubler (150.000 rubler x 6 procent) reduceres med en ekstra betaling for GPT. Der skal betales forudbetaling - 7.200 rubler (9.000 rubler - 1.800 rubler).

Et halvt år

Forskuddet - 18.000 rubler (150.000 rubler + 150.000 rubler) x 6 procent) reduceres med et ekstra bidrag til GPT og en forskudsbetaling for den foregående periode. Der skal betales forskud - 9.000 rubler (18.000 rubler - 1.800 rubler - 7.200 rubler).

9 måneder

En forskudsbetaling på 27.000 rubler (150.000 rubler + 150.000 rubler + 150.000 rubler) x 6 procent) reduceres med et ekstra bidrag til GPT og forskudsbetalinger for tidligere perioder. Der skal betales forskud - 9.000 rubler (27.000 rubler - 1.800 rubler - 7.200 rubler - 9.000 rubler).

Skatten beregnet ved årets udgang er 36.000 rubler (150.000 rubler + 150.000 rubler + 150.000 rubler + 150.000 rubler) x 6 procent) reduceres med et ekstra bidrag til GPT - 1.800 rubler, en fast betaling - RUB 27.990 og forskud for tidligere perioder - 25.200 RUB (7.200 RUB + 9.000 RUB + 9.000 RUB). Det beregnede skattebeløb for året er 36.000 rubler mindre end det beløb, der skal reduceres - 54.990 rubler (1.800 rubler + 27.990 rubler + 25.200 rubler), så der er ikke behov for at betale skat.

Minimumsafgift for STS

For skatteydere, der har valgt genstand for beskatningen "Indkomst minus udgifter", indførte lovgiver et sådant begreb som minimumsskat (artikel 6 i artikel 346.18 i Den Russiske Føderations skattekodeks).

Minimumsafgiften er det obligatoriske minimumsbeløb for den "forenklede" skat.

Kun individuelle iværksættere er fritaget for betalingen, som har lov til at anvende en sats på 0 procent på grundlag af stk. 4 i art. 346.20 i Den Russiske Føderations skattekodeks (afsnit 2 i denne klausul).

Mindste skattesats er defineret i par. 2 s. 6 art. 346,18 i den russiske føderations skattekodeks og er 1 procent af indkomsten for skatteperioden. Den er uændret og anvendes i det angivne beløb, selvom lovgivningen for emnet for Den Russiske Føderation fastsætter en reduceret differentieret sats i overensstemmelse med stk. 2 i art. 346.20 i den russiske føderations skattekodeks (se også brevet fra Den Russiske Føderations finansministerium af 28. maj 2012 nr. 03-11-06 / 2/71).

En skatteyder er forpligtet til at betale minimumsafgiften, hvis det af ham beregnede skat for skatteperioden i henhold til den almindelige procedure er mindre end minimumsafgiften. En sådan regel er fastlagt i par. 3 s. 6 art. 346,18 i Den Russiske Føderations skattekodeks.

Minimumsskatten skal også betales, når der ved årets udgang modtages et tab, og skattebeløbet beregnet i den generelle procedure er lig med nul (se f.eks. Breve fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation dateret 20.06.2011 nr. 03-11-11 / 157, dateret 01.04.2009 nr. 03-11-09 / 121, Federal Tax Service i Den Russiske Føderation dateret 14. juli 2010 nr. ShS-37-3 / [e -mail beskyttet], UFNS i Moskva dateret 09.12.2010 nr. 16-15 / [e -mail beskyttet], Resolutioner fra den føderale antimonopoltjeneste i det vestsibiriske distrikt den 20.05.2008 nr. F04-3006 / 2008 (5051-A45-27), FAS for det centrale distrikt den 22.01.2007 nr. A08-2668 / 06-9) .

Forskellen mellem den betalte minimumsafgift og det beløb, der beregnes efter den generelle procedure, kan medregnes i udgifterne i de følgende skatteperioder. Inklusive dette beløb kan du øge mængden af ​​tab, der fremføres i henhold til afsnit 7 i art. 346,18 i Den Russiske Føderations skattekodeks. Dette fremgår af par. 4 s. 6 art. 346.18 i Den Russiske Føderations skattekodeks (se også breve fra Den Russiske Føderations finansministerium dateret 20.06.2011 nr. 03-11-11 / 157, dateret 11.05.2011 nr. 03-11-11 / 118, dateret 08.10.2009 nr. 03-11-09 / 342, dateret 17.08.2009 nr. 03-11-09 / 283, dateret 01.04.2009 nr. 03-11-09 / 121, Federal Tax Service i Den Russiske Føderation dateret 14.07.2010 nr. ShS-37-3 / [e -mail beskyttet]).

For eksempel: størrelsen af ​​minimumsafgiften ved udgangen af ​​2016 var 5.000 rubler, og skattebeløbet beregnet efter den generelle procedure er 4.500 rubler. Forskellen i beløbet på 500 RUB (5.000 RUB - 4.500 RUB) kan belastes med udgifter i 2017 (og, hvis der opstår et tab, afspejlet i tab).

Denne forskel kan inkluderes i udgifter (eller øges med tabets størrelse) i en af ​​de efterfølgende skatteperioder.

Denne konklusion følger af par. 4 s. 6 art. 346,18 i Den Russiske Føderations skattekodeks. Finansministeriet i Den Russiske Føderation er også enig med ham. Samtidig understreger afdelingen, at forskellen mellem beløbet for den mindste betalte skat og det beløb, der er beregnet efter den generelle procedure for flere tidligere perioder, kan indgå i udgifter ad gangen (breve fra Finansministeriet af Den Russiske Føderation den 18. januar 2013 nr. 03-11-06 / 2/03, dateret 07.09.2010 nr. 03-11-06 / 3/125).

For eksempel dannede organisationen ved beregningen af ​​en enkelt skat baseret på resultaterne fra 2012, 2013 en positiv forskel mellem størrelsen af ​​den mindste betalte skat og mængden af ​​skat beregnet på den generelle måde. Organisationen har ret til at medtage den i udgifter ved beregning af skat for 2014 eller 2015 eller en anden skatteperiode efter den.

Minimumsafgiftens størrelse beregnes for skatteperioden - et kalenderår. Dette følger af par. 2 s. 6 art. 346,18 i Den Russiske Føderations skattekodeks.

Derfor er det ikke nødvendigt at beregne og betale minimumsafgiften for første kvartal, seks måneder, 9 måneder.

Minimumsafgiften beregnes som følger:

MN = NB x 1 procent,

hvor NB er skattegrundlaget beregnet på periodisering fra begyndelsen af ​​året til slutningen af ​​skatteperioden. Skattegrundlaget til beregning af minimumsskatten er indkomst bestemt i henhold til art. 346.15 i den russiske føderations skattekodeks. I tilfælde af at kombinere det forenklede skattesystem med et andet skatteregime, for eksempel med patentbeskatningssystemet, beregnes minimumsafgiften kun på indkomst modtaget fra "forenklede" aktiviteter (brev fra det russiske finansministerium Forbund dateret 13.02.2013 nr. 03-11-09 / 3758 (sendt med brev fra Federal Tax Service RF dateret 06.03.2013 nr. ED-4-3 / [e -mail beskyttet])).

Minimumsafgiften betales på samme måde som den "forenklede" skat.

Et eksempel på beregning af minimumsafgiften.

Organisationen "Zima", der bruger det forenklede skattesystem (skatteobjekt "Indkomst minus udgifter"), modtog indtægter på 100.000 rubler i skatteperioden, og dens udgifter udgjorde 95.000 rubler. Det vil sige, at skattegrundlaget for afgiften er 5.000 rubler (100.000 rubler - 95.000 rubler).

1. Skattebeløbet, baseret på den indkomst, der er modtaget i skatteperioden, og de afholdte udgifter, udgør 750 rubler (5.000 rubler x 15 procent).

2. Minimumsafgiftens størrelse: den indkomst, der modtages i skatteperioden (uden at reducere dem til udgifter) ganges med 1 procent. Minimumsafgiften vil være 1.000 rubler (100.000 rubler x 1 procent).

3. Vi sammenligner mængden af ​​skat beregnet i den generelle rækkefølge og størrelsen af ​​minimumsafgiften (750 rubler mindre end 1.000 rubler).

4. Vi betaler minimumsskatten med et beløb på 1.000 rubler til budgettet, da beløbet oversteg momsbeløbet beregnet i den generelle procedure.

Sådan redegøres for forskud mod minimumsafgiften.

Organisationer eller individuelle iværksættere, der anvender det forenklede skattesystem med objektet "Indkomst minus udgifter", ved udgangen af ​​hver rapporteringsperiode, beregner forskudsbeløbet i henhold til reglerne i stk. 4 i art. 346.21 i Den Russiske Føderations skattekodeks. I dette tilfælde tælles de tidligere beregnede beløb af forskudsbetalinger under det forenklede skattesystem ved beregning af skattebeløbet for skatteperioden (artikel 5 i artikel 346.21 i Den Russiske Føderations skattekodeks).

Hvis skattebeløbet beregnet i den generelle procedure i skatteperioden er mindre end den beregnede minimumsafgift, betaler den "forenklede person" med beskatningen "Indkomst minus udgifter" minimumsskatten (artikel 6, artikel 346.18, punkt 6 den russiske føderations skattekodeks).

Bestemmelserne i kap. 26.2 i Den Russiske Føderations skattekodeks giver ikke direkte skatteyderens ret til at fratrække forskudsbetalinger, han har betalt i henhold til det forenklede skattesystem, mod betaling af minimumsafgiften. En sådan ret følger imidlertid af erklæringsformularen under det forenklede skattesystem, som blev godkendt af den russiske føderations føderale skattetjeneste af 26. februar 2016 nr. ММВ-7-3 / [e -mail beskyttet], da afsnit 1.2 angiver linje 120, der angiver størrelsen af ​​den mindste skat, der skal betales for skatteperioden. På samme tid, i punkt 5.10 i proceduren for udfyldelse af denne erklæring, godkendt af den russiske føderations føderale skattetjeneste af 26. februar 2016 nr. ММВ-7-3 / [e -mail beskyttet], er det forudsat, at hvis beløbet for den beregnede afgift for skatteperioden er mindre end beløbet for den beregnede minimumsafgift for denne periode, angives beløbet for den minimumsskat, der skal betales for skatteperioden minus beløbet for den beregnede forudbetalte skattebetalinger.

Nul angivelse i henhold til det forenklede skattesystem

Hvis skatteyderne af en eller anden grund midlertidigt suspenderer deres forretningsaktiviteter og ikke modtager indkomst, behøver de ikke at opkræve og betale skat.

Men erklæringen skal indsendes. Faktum er, at forpligtelsen til at indsende en erklæring ikke afhænger af resultaterne af iværksætteraktivitet. Denne konklusion blev bekræftet af Den Russiske Føderations forfatningsdomstol i kendelse nr. 499-О-О af 17.06.2008.

I denne forbindelse opstår spørgsmålet: hvilken slags erklæring, der skal indsendes - enkelt (forenklet) eller nul?

Det afhænger af bevægelsen af ​​midler på bankkonti (ved kassen).

Hvis penge passerede gennem bankkonti (i kassen), skal du indsende en almindelig selvangivelse under det forenklede skattesystem.

Hvis der samtidig ikke er indtægter og udgifter, indsendes en deklaration med nulindikatorer (nuldeklaration).

En samlet (forenklet) deklaration i henhold til det forenklede skattesystem

Skatteydere har ret til at indsende en enkelt (forenklet) erklæring på følgende betingelser (afsnit 2-4, punkt 2, artikel 80 i Den Russiske Føderations skattekodeks):

• der er ingen pengestrøm på deres bankkonti og i kassen;
• de har ingen objekter for beskatning for en eller flere skatter.

Denne situation kan opstå, hvis virksomheden midlertidigt suspenderes, der ikke er nogen indtægt, og der ikke afholdes udgifter.

Den forenklede erklæringsformular og proceduren for udfyldning af den godkendes ved bekendtgørelse fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 10. juli 2007 nr. 62n.

Denne rapportering er sandelig ubelejlig og bruges sjældent i praksis.

Hvad du skal være opmærksom på.

• det er nødvendigt omhyggeligt at kontrollere, at der ikke er monetære transaktioner på bankkonti. Sporing af dette er ret besværligt, især de betalinger, som banken automatisk kan afskrive (f.eks. Dens provision for afregning og kontanttransaktioner). I mellemtiden er det i dette tilfælde umuligt at indsende en enkelt (forenklet) erklæring. Hvis, uden at vide om udgiftstransaktionen, indsender en forenklet deklaration i stedet for den sædvanlige, kan skattemyndighederne blive idømt bøder i henhold til art. 119 i Den Russiske Føderations skattekodeks.
• ifølge artikel 2 i art. 80 i Den Russiske Føderations skattelov, indsendes en enkelt (forenklet) deklaration kvartalsvis: senest den 20. dag i måneden efter det udløbne kvartal, halvår, 9 måneder, kalenderår.

Samtidig udtrykte Finansministeriet i Den Russiske Føderation den opfattelse, at det kun er muligt at indsende en enkelt (forenklet) deklaration ved afslutningen af ​​skatteperioden, da Ch. 26.2 i Den Russiske Føderations skattekodeks foreskriver ikke forpligtelsen til at indgive selvangivelser baseret på resultaterne af rapporteringsperioder (brev dateret 05.05.2017 nr. 03-02-08 / 27798). Efter vores opfattelse kan denne fremgangsmåde føre til krav fra skattemyndighederne. For at få afklaret spørgsmålet om, hvorvidt det er muligt ikke at indsende en enkelt (forenklet) deklaration baseret på resultaterne af rapporteringsperioderne, anbefaler vi, at du kontakter din skattemyndighed. Bemærk, at en almindelig selvangivelse kun indsendes en gang om året (artikel 346.23 i Den Russiske Føderations skattekodeks).

• det er fornuftigt at indsende en enkelt (forenklet) erklæring, hvis den erstatter rapportering om flere skatter på én gang. Men under det forenklede skattesystem er det usandsynligt, at det vil være muligt at drage fordel af en sådan fordel, da organisationer og iværksættere i stedet for hovedskatterne (overskud, personlig indkomstskat, moms, ejendomsskat) betaler én ”forenklet” skat.

Derfor, hvis iværksætteraktiviteten midlertidigt ikke udføres, og der ikke er nogen indkomst, er det tilrådeligt at forelægge skattemyndighederne en nul almindelig deklaration for det forenklede skattesystem.

Vilkår for indsendelse af erklæringen om det forenklede skattesystem af organisationer og individuelle iværksættere

Fristen for indsendelse af erklæringen er fastsat ved art. 346.23 i Den Russiske Føderations skattekodeks.

Lad os overveje dem mere detaljeret.

TABEL: "Leveringsbetingelser for STS -erklæringen"

Hvis den sidste dag i terminen falder på en dag, der er anerkendt i henhold til lovgivningen i Den Russiske Føderation som en fridag og (eller) en ferie uden arbejde, skal erklæringen indsendes senest den følgende arbejdsdag ( artikel 7 i artikel 6.1 i Den Russiske Føderations skattekodeks). Denne regel gælder også, når fristen for indgivelse af erklæringen er lørdag, som er en arbejdsdag på dit kontor. I dette tilfælde vil dagen for udløbet af fristen for indgivelse af erklæringen også blive betragtet som mandagen efter weekenden.

Betalingsbetingelser for skat og forskud i henhold til det forenklede skattesystem

TABELPOSITION: "Betalingsbetingelser for skat og forskud i henhold til det forenklede skattesystem"

Organisationen	SP
Betal skat og forskud på det forenklede skattesystem på stedet, hvor de befinder sig	Betal skat og forskud på det forenklede skattesystem på deres bopæl
Forudbetaling: kan overføres senest den 25. dag i den første måned efter den udløbne rapporteringsperiode (punkt 7 i artikel 346.21 i Den Russiske Føderations skattekodeks). I 2018: for 1. kvartal 2018 - senest 25.04.2018 for halvåret 2018 - senest 25.07.2018 for 9 måneder af 2018 - senest den 25.10.2018
STS-skat: senest den 31. marts i året efter den udløbne skatteperiode (artikel 7, artikel 346.21, punkt 1, artikel 1, artikel 346.23, skattekodeks i Den Russiske Føderation) for 2017 - senest 02.04.2018	STS-skat: senest den 30. april året efter den udløbne skatteperiode (artikel 7, artikel 346.21, punkt 2, artikel 2, artikel 1, artikel 346.23, i Den Russiske Føderations skattekodeks) for 2017 - senest 03.05.2018
Ved afslutning af en aktivitet, for hvilken det forenklede skattesystem blev anvendt, skal skatteyderne betale skat senest den 25. dag i måneden efter den måned, hvor denne aktivitet i henhold til meddelelsen til skattemyndigheden ophørte (klausul 7 i artikel 346.21, klausul. 2 artikel 346.23 i Den Russiske Føderations skattekodeks);
I tilfælde af tab af retten til at anvende det forenklede skattesystem skal skatteyderne betale skat senest den 25. dag i måneden efter det kvartal, hvor de mistede denne ret (artikel 7, artikel 346.21, punkt 7, artikel 346.23, punkt 3 Skattekodeks for Den Russiske Føderation).

Hvis sidste dag på forfaldsdatoen for betaling af skat (forskud) falder på en weekend og (eller) en ikke-arbejdende ferie, skal afgiften (forskud) overføres senest den følgende arbejdsdag ( artikel 7 i artikel 6.1 i Den Russiske Føderations skattekodeks).

Forsinket overførsel af skat (forskud) medfører påløb af sanktioner i henhold til art. 75 i Den Russiske Føderations skattekodeks (artikel 57, artikel 2, artikel 58, artikel 3, i Den Russiske Føderations skattekodeks).

Metode til at indsende en deklaration i henhold til det forenklede skattesystem

Skatteydere har ret til at vælge, hvordan de skal indsende en deklaration under det forenklede skattesystem: på papir eller i elektronisk form (artikel 3 i artikel 80 i Den Russiske Føderations skattekodeks).

Skatteopgørelser skal udelukkende indsendes i elektronisk form (afsnit 2, 4, punkt 3, artikel 80 i Den Russiske Føderations skattekodeks):

• skatteydere, hvis gennemsnitlige antal ansatte i det foregående kalenderår overstiger 100 personer
• nyoprettede (herunder under reorganisering) organisationer, hvor antallet af medarbejdere overstiger 100 personer;
• de største skatteydere.

Ved fremsendelse af selvangivelse i elektronisk form skal den transmitteres via telekommunikationskanaler ved hjælp af en forbedret kvalificeret elektronisk signatur (artikel 1 i artikel 80 i Den Russiske Føderations skattekodeks).

Organisationer og individuelle iværksættere, hvis gennemsnitlige antal ansatte for det foregående kalenderår overstiger 100 personer, har ikke længere ret til at anvende det forenklede skattesystem (afsnit 15 i afsnit 3 i artikel 346.12 i den russiske føderations skattekodeks). "Forenklet" opfylder som regel ikke kriterierne for at klassificere skatteydere som de største, godkendt af bekendtgørelsen fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation og Federal Tax Service i Den Russiske Føderation af 16. maj 2007 nr. MM -3-06 / [e -mail beskyttet]

Derfor bruger de fleste organisationer og individuelle iværksættere under STS den elektroniske metode til at indgive rapporter efter eget skøn.

Proceduren for indsendelse af selvangivelse i elektronisk form bestemmes af Den Russiske Føderations føderale skattetjeneste efter aftale med Finansministeriet i Den Russiske Føderation (artikel 7 i artikel 80 i Den Russiske Føderations skattelov). Den nuværende procedure er godkendt ved kendelse fra Ministeriet for Skatter og Skatteopkrævning i Den Russiske Føderation af 02.04.2002 nr. BG-3-32 / 169 (i det følgende benævnt proceduren for indsendelse af en erklæring i elektronisk form).

Den elektroniske erklæring indsendes i overensstemmelse med det fastlagte format.

Ved indsendelse af en elektronisk erklæring skal følgende tages i betragtning:

• datoen for indsendelse af rapporter til skattekontoret betragtes som datoen for afsendelse, registreret i bekræftelsen fra en specialiseret kommunikationsoperatør (afsnit 3, artikel 4, artikel 80 i Den Russiske Føderations skattekodeks, punkt 4 i afsnit II af proceduren for indsendelse af en erklæring i elektronisk form, punkt 2.2 i proceduren for udfyldelse af en erklæring)
• efter at have modtaget en sådan erklæring, er skattemyndigheden forpligtet til at give dig en kvittering for at acceptere erklæringen inden for 24 timer (paragraf 2, artikel 4, artikel 80, i Den Russiske Føderations skattelov, punkt 3 i afsnit II i proceduren for indsendelse af en erklæring i elektronisk form)
• hvis du indsendte erklæringen i elektronisk form, behøver du ikke at kopiere og indsende den på papir (punkt 6, afsnit I i proceduren for indsendelse af erklæringen i elektronisk form).

Indberetningssted for angivelsen i henhold til det forenklede skattesystem

Organisationer, der anvender det forenklede skattesystem, indsender en erklæring på stedet, hvor de befinder sig (artikel 1 i artikel 346.23 i Den Russiske Føderations skattekodeks, punkt 1.2 i proceduren for udfyldelse af erklæringen). Og de enkelte iværksættere - "forenklet" - på bopælsstedet, det vil sige på registreringsadressen (artikel 2, artikel 2, artikel 1, artikel 346.23, i Den Russiske Føderations skattekodeks, punkt 1.2 i proceduren for udfyldning erklæringen). Dette gælder også sagen, når de rent faktisk driver forretning et andet sted, for eksempel i en anden region (breve fra Federal Tax Service for Moskva dateret 02.06.2009 nr. 20-14 / 2 / [e -mail beskyttet], dateret 05.03.2009 nr. 20-14 / 2/019619, dateret 05.02.2009 nr. 20-14 / 2 / [e -mail beskyttet]).

Et ansvar

Artikel 1 i art. 119 i Den Russiske Føderations skattekodeks er der skattepligt for manglende afgivelse af en erklæring inden for den fastsatte frist.

Bødens størrelse er 5 procent af det ubetalte skattebeløb for hver hel eller ufuldstændig måned fra den dato, der er fastsat for dens forelæggelse. Bøden må ikke være mindre end 1.000 rubler og må ikke overstige 30 procent af det angivne skattebeløb (artikel 1, artikel 119 i Den Russiske Føderations skattekodeks, artikel 13, artikel 10, del 3, artikel 24 i den føderale lov om 28. juni 2013 nr. 134-FZ).

En minimumsbøde på 1.000 rubler opkræves, selvom det krævede skattebeløb er betalt, men erklæringen indsendes sent. Dette blev angivet af Finansministeriet i Den Russiske Føderation i et brev af 21.10.2010 nr. 03-02-07 / 1479.

Hvis indgivelsen af ​​erklæringen er forsinket med mere end 10 arbejdsdage, kan operationer på bankkonti blive suspenderet. En sådan ret tildeles inspektion af artikel 3 i art. 76 i Den Russiske Føderations skattekodeks.

Skattemyndigheden skal annullere sin afgørelse senest en arbejdsdag efter den dag, hvor erklæringen blev indsendt (stk. 2, punkt 3, punkt 11, artikel 76 i Den Russiske Føderations skattekodeks).

Desuden bringes embedsmænd i organisationen for denne lovovertrædelse til administrativt ansvar i form af en bøde i henhold til art. 15.5 i Den Russiske Føderations administrative kode. Bødens størrelse er fra 300 til 500 rubler.

Sanktioner for sen indsendelse af erklæringen beregnes på sædvanlig måde i henhold til art. 75 i Den Russiske Føderations skattekodeks (artikel 57, artikel 2, artikel 58, artikel 3, i Den Russiske Føderations skattekodeks). For hver forsinkelsesdag op til 30 kalenderdage - i procent baseret på det ubetalte skattebeløb på 1/300 af Bank of Ruslands refinansieringsrente og fra den 31. forsinkelsesdag - med 1/150 af renten.