Įstatymais tvirtinant konkrečias mokesčių formas, kurios, visų pirma, reiškia mokesčių sistemos sudėtį ir struktūrą, vienareikšmiškai aiškinamos sąvokos „mokestis“, „muitas“, „mokestis“, „valstybės teikiamų paslaugų kaina“. yra ypač svarbus. Tai ne tik teorinė, bet ir praktiška, nes skirtumai tarp jų turi didelę įtaką mokesčių režimo efektyvumui ir mokesčių naštos paskirstymui. Skirtumai taip pat svarbūs įgyvendinant teisės doktrinas vienoje mokesčių sistemoje.

Rusijos praktikoje šios sąvokos dažnai maišomos arba keičiamos, o tai nepriimtina sprendžiant objektyvios mokėtojų ir valstybės santykių sistemos, pagrįstos ekonominių interesų lygybe ir skirtingų nuosavybės formų paritetu, kūrimo problemas. Taip pat būtina atskirti šias sąvokas, nes joms galioja skirtingi teisiniai režimai. Taigi, str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 17 straipsnis apibrėžia bendrąsias mokesčio nustatymo taisykles, kurios labai skiriasi nuo mokesčių ir kitų mokėjimų. Jei surinkimas turi visas formalias mokesčio savybes, jis laikomas neteisėtu.

Atsižvelgiant į esmę, paskirtį, formavimo ir surinkimo tvarką, visus privalomus mokėjimus galima suskirstyti į tris pagrindines grupes: mokesčiai, rinkliavos ir muitai. Be to, apmokestinant vartojami tokie terminai kaip „parafiskalumas“, „valstybės teikiamų paslaugų kaina“ ir kt.

Mokesčio sąvokos apibrėžimas ir jo požymių nustatymas yra svarbus uždavinys, nes juo siekiama atskleisti mokesčių sistemos funkcionavimo procese besiformuojančių teisinių santykių esmę ir būdingus bruožus. Be to, skirtingai nuo kitų rūšių mokėjimų, mokesčiu yra nustatytos ir įstatymiškai numatytos ypatybės, kurios lemia specialų jo surinkimo mechanizmą. Todėl sąvoka „mokestis“ turi turėti skiriamųjų elementų, leidžiančių nustatyti jo vietą tarp kitų mokėjimų į biudžetą.

1991 m. Rusijos Federacijos įstatymas „Dėl mokesčių sistemos pagrindų“ nenubrėžė aiškios ribos tarp mokesčių ir kitų mokėjimų. Pagal str. Šio įstatymo 2 straipsnyje nustatyta, kad mokestis, rinkliava, muitas ir kitos įmokos suprantamos kaip privalomas įnašas į atitinkamo dydžio biudžetą ar nebiudžetinį fondą, kurį mokėtojai atlieka teisės aktų nustatyta tvarka ir sąlygomis. .

Dabartinio Rusijos Federacijos mokesčių kodekso str. 8 labiau subalansuotas mokesčio apibrėžimas: „Mokestis suprantamas kaip privalomas, individualiai neatlygintinas mokėjimas, apmokestinamas organizacijoms ir fiziniams asmenims nuosavybės teise priklausančias lėšas, ūkio valdymą ar veiklos valdymą finansinės paramos tikslais. už valstybės ir (ar) savivaldybių veiklą“.

Nemažai autorių gana pagrįstai atkreipia dėmesį į tai, kad teisiniu požiūriu formuluotė „nuosavybės perleidimo forma“ prieštarauja Rusijos Federacijos Konstitucijos normoms, 3 straipsnio 3 dalyje. 35, kuriame nurodyta: „Niekam negali būti atimtas turtas, išskyrus teismo sprendimą.

Priverstinis turto perėmimas valstybės poreikiams gali būti vykdomas tik iš anksto sumokėjus lygiavertę kompensaciją. Taip pat pažymima, kad teisminio proceso požiūriu mokesčių surinkimas perleidžiant turtą reiškia preliminarų lygiavertės kompensacijos pateikimą mokesčių mokėtojui, o tai savo ruožtu prieštarauja tokiam mokesčio požymiui. kaip individualus neatlyginimas.

O. V. Staroverova užsiminė, kad įstatymų leidėjas, matyt, turėjo omenyje dalies turto perdavimą valstybės naudai.

Mokesčio esmė pasireiškia jo funkcijų – fiskalinės ir reguliavimo – vienybe ir persipynimu.

Fiskalinė funkcija siejama su dalies asmenų ir organizacijų pajamų surinkimu, siekiant gauti lėšų valstybės biudžete ir nebiudžetiniuose fonduose. Šios lėšos skiriamos socialinei sričiai, ūkinėms reikmėms, šalies saugumui užtikrinti, valstybės aparatui išlaikyti ir negamybinėms organizacijoms, kurios paprastai neturi savo pajamų, tačiau yra reikalingos visuomenei, taip pat įgyvendinant 2010 m. kitos vyriausybės programos.

Kita svarbi funkcija rinkos ekonomikoje yra reguliavimas. Anglų ekonomistas J. Keynesas (1883-1946), sukūręs vyriausybės įsikišimo į ekonomiką koncepciją, manė, kad mokesčiai egzistuoja tik ekonominiams santykiams reguliuoti. Faktas yra tas, kad efektyviai veikianti rinkos ekonomika yra reguliuojama ekonomika, o centrinė vieta reguliavimo sistemoje tenka mokesčiams, nes jų pagalba valstybė daro įtaką socialinei gamybai, siekdama tam tikrų ekonominės politikos tikslų.

Mokesčių politika pirmiausia turėtų būti skirta reguliuoti gamybą, taip pat skatinti pramonės šakų, prisidedančių prie inovacijų diegimo ir šalies mokslo bei technologinės plėtros laipsnio didinimo, plėtrą. Kartu tai leidžia apriboti tų gamybos procesų plėtrą, kurie šiame etape yra netinkami. Be to, mokesčiai gali būti naudojami gyventojų pajamoms ir gyvenimo kokybei reguliuoti, ribojant aukštą atskirų piliečių pajamų lygį ir išlaikant būtiną kitų žmonių gyvenimo lygį. Mokesčiai taip pat yra demografinių procesų, jaunimo politikos ir kitų socialinių sferų reguliavimo elementas. Be to, visais laikais mokesčiai ne tik pildė iždą, bet ir saugojo nacionalinius pramonininkus bei prekybininkus, palaikė jų konkurencingumą rinkoje. Taigi dar 1653 metais Rusijoje buvo išleista Prekybos chartija, kurioje buvo nustatytas 8 arba 10 pinigų už rublį išorinis muitas, t.y. 4 arba 5 procentai. Užsieniečiai, be to, dar turėjo sumokėti muitą – 12 pinigų už kiekvieną įvežamų ir išvežamų prekių rublį bei papildomą kelionės mokestį – 4 pinigus už rublį.

Apibrėžiant mokestį kaip teisinę kategoriją, būtina išryškinti jam būdingus išskirtinius mokesčio bruožus, formuojančius jo originalumą, suteikiančius kategorišką savarankiškumą. Tokie požymiai visų pirma apima: privalomąjį (prievartinį) pobūdį, neatlygintinumą, mokesčių neatšaukiamumą (nelygiavertiškumą) ir kt.

Privalomas reiškia, kad kiekvienas privalo mokėti įstatymų nustatytus mokesčius (Rusijos Federacijos Konstitucijos 57 straipsnis). Mokestinės prievolės mokesčių mokėtojui atsiranda automatiškai, jeigu jis atitinka tam tikrus įstatyme nurodytus kriterijus. Šie santykiai nepriklauso nuo dalyvaujančių šalių valios, tačiau teisės aktai turėtų būti grindžiami mokėtojų universalumo ir lygybės prieš įstatymą pripažinimu. Priešingu atveju, nustatant mokesčius yra įstatymų leidžiamosios valdžios viršenybė (Rusijos Federacijos Konstitucijos 57, 71, 76, 105 ir 106 straipsniai).

Mokesčių mokėjimas yra prievolė ir nesuteikia pagrindo mokesčių mokėtojui reikalauti kokių nors teisių į kokią nors kompensaciją, t. y. į valstybės priešpriešinį prievolių vykdymą. Tai, kad sumos, sumokėtos į biudžetą mokesčių pavidalu, galiausiai vienaip ar kitaip grąžinamos mokesčių mokėtojams, nekeičia mokestinių santykių esmės, nors tai ir sukuria mokesčių atlyginimo vaizdą. Net ir tais atvejais, kai mokesčių mokėtojai gauna lėšų iš biudžeto, nėra tarpusavio priklausomybės tarp prievolės mokėti mokesčius ir teisės gauti biudžeto lėšas. Taigi neatlygintinumas reiškia, kad mokesčių mokėtojo pareiga dalį savo turto perduoti valstybei nereiškia, kad valstybė jam ką nors duoti, daryti ar suteikti mainais. Kadangi valstybė užtikrina visos visuomenės gyvybę, ji neturi įsipareigojimų konkrečiam mokesčių mokėtojui.

Neatšaukiamumas daro prielaidą, kad sumokėjus mokesčius, nuosavybės teisė į dalį lėšų pereina iš mokesčių mokėtojų valstybei. Be to, nuosavybės teisės į mokesčio sumą perėjimas yra absoliutus ir nesukuria valstybės įsipareigojimų šią sumą ar jos ekvivalentą grąžinti. Mokesčiai grąžinami tik permokos arba per didelio ar neteisėto surinkimo atvejais.

Tarp teisinių mokesčio ypatybių išryškinamas ir viešumas; steigimo teisėtumas; procedūrinis surinkimo pobūdis; priverstinis areštas.

Taigi esminių mokesčio požymių analizė suteikia pagrindo pasiūlyti tokį apibrėžimą.

Mokestis yra privaloma individuali neatlygintina piniginė išmoka, nustatyta pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą ir renkama pagal įstatymus dėl mokesčių į valstybės ar vietos biudžetą iš įpareigotųjų asmenų, siekiant užtikrinti socialinę ir ekonominę šalies plėtrą. nacionalinė-valstybė, administraciniai-- teritoriniai subjektai ir visa visuomenė.

Kartu su mokesčiais tam tikrą vietą mokesčių sistemos struktūroje užima nemokestinės įmokos: muitai ir rinkliavos. Jų surinkimo tikslas – atskirų valdžios institucijų (teismų, pasų skyrių ir kt.) išlaidoms padengti.

Nemokestinės įmokos skiriasi tuo, kad:

Pirma, mokesčius ir rinkliavas renka valstybės ir vietos valdžios institucijos už teisėtai nustatytų paslaugų teikimą ar tam tikros teisės suteikimą. Šie mokėjimai nėra paslaugos elementai, nors mokami teikiant paslaugą. Jos taip pat nėra paslaugos kaina, nes jas galima atšaukti, o šias įmokas renkančios įstaigos (įstaigos) ir toliau vykdys savo pagrindinę veiklą;

antra, šios įmokos paprastai renkamos iš tų asmenų, kurie laisva valia, savo noru įeina į

teisiniai santykiai su atitinkama įstaiga (įstaiga) jiems reikalingų paslaugų gavimo klausimais;

¦ trečia, mokestis gali būti grąžinamas.

Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 8 straipsniu, mokestis suprantamas kaip privalomas iš organizacijų ir asmenų renkamas įnašas, kurio mokėjimas yra viena iš sąlygų, kad valstybės institucijos galėtų atlikti teisiškai reikšmingus veiksmus mokesčių mokėtojų interesais. vietos valdžios institucijos, kitos įgaliotos institucijos ir pareigūnai. Mokesčių teisės aktuose sąvoka „mokestis“ nėra nauja, tačiau pirmą kartą Rusijos Federacijos mokesčių kodekse pateikiamas ne tik jo apibrėžimas, bet ir būdingi bruožai.

Kitaip nei mokesčiai, kolekcijos sąvokoje nėra priverstinio (neatsižvelgiančio į asmenį) surinkimo požymio. Priešingai, kadangi jį mokant valstybės, vietos valdžios organai ar kitos įgaliotos institucijos ir pareigūnai atlieka juridinę reikšmę turinčius veiksmus, suteikia tam tikras teises ar išduoda leidimus (licencijas), atsiranda dalinio kompensavimo požymis, teisės į atlygį egzistavimą.

Be to, mokant mokestį visada yra specialus tikslas ir ypatingi interesai. Mokesčio ar rinkliavos rinkimo tikslas (muito principas) yra tik padengti įstaigos, su kurios veikla susijęs muitas, išlaidas: be nuostolių, bet ir be grynųjų pajamų. Tačiau šio principo ne visada laikomasi praktikoje. Gana dažnai mokėjimai viršija su paslauga susijusias išlaidas. Be to, daugeliu atvejų ne mokėjimas nustatomas siekiant padengti išlaidas, o pats veiksmas (paslauga) pripažįstamas privalomu siekiant išieškoti įmoką. Rusijoje šis teiginys yra teisingas, pavyzdžiui, dėl įvairių registracijų nustatymo, licencijavimo ir kt.

Nors mokesčiai ir rinkliavos renkami už individualių paslaugų teikimą, jų nereikėtų painioti su sutartiniais mokėjimais ir civilinės atsakomybės mokėjimais. Tai piniginiai mokesčiai, renkami individualiai, kai teikiama viešosios teisės paslauga. Ypač pabrėžtina, kad rinkliavos ar rinkliavos yra mokamos ne už paslaugą, o susijusią su paslauga, be to, ta, kurią teikia valstybės įstaiga, veikdama bendrais interesais, įgyvendindama savo valdžios funkcijas.

Reikėtų nepamiršti, kad muitų mokėjimai ir muitai neįtraukti į mokesčių ir rinkliavų sąrašą, nustatytą Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Mokesčių teorijoje ir praktikoje vartojami ir kiti terminai. Taigi, 30-ųjų pradžioje. XX amžiuje tarptautiniuose teisės aktuose atsirado ir plačiai paplito mokėjimai, vadinami parafiskalijomis. Jie visų pirma reiškia mokestį, nustatomą atsižvelgiant į ekonominius ar socialinius interesus viešosios ar privatinės teisės juridinių asmenų, kurie nėra centriniai valstybės valdžios ir vietos administravimo organai, naudai (mokesčiai už teritorijos sutvarkymą, įmokos į fondą nukentėjusiems nuo aplinkos katastrofos ir kt.). Parafiskalumas nustatomas tam tikrai veiklai finansuoti, o iš mokestinių pajamų galima padengti bet kokias įstatymu patvirtintas valstybės išlaidas. Pažymima, kad mokesčiai nuo parafiskalumo skiriasi savo teisės aktų leidybos struktūra ir kitomis savybėmis. Kartu būtent mokesčių teisinės charakteristikos leidžia suformuluoti jų nustatymo ir surinkimo principus, neįprastus privalomiems parafiskaliniams mokėjimams. Parafiskalinių mokėjimų pavyzdys gali būti arbitražo mokesčiai, kurie naudojami bendroms išlaidoms, susijusioms su arbitražo teismo veikla, sprendžiant ekonominius ginčus Rusijos Federacijos prekybos ir pramonės rūmuose, padengti.

Kazachstano Respublikoje yra mokesčiai ir kiti privalomi mokėjimai į biudžetą, nustatyti Mokesčių kodekse.

Mokesčiai skirstomi į tiesioginius ir netiesioginius. Pagal Mokesčių įstatymą tiesioginiai mokesčiai yra mokesčiai, tiesiogiai mokami nuo mokesčių mokėtojo pajamų ar turto. Tiesioginiai mokesčiai suteikia valstybei patikimą ir apibrėžtą mokestį. Jeigu šalyje yra ekonominis stabilumas, nėra pramonės krizių ir nevyksta karas, tai gyventojų pajamos tokioje visuomenėje didėja, vadinasi, absoliučiai didėja mokesčių suma. Tolygiai besivystančioje visuomenėje tiesioginiai mokesčiai yra solidus ir nuolatinis pajamų šaltinis. Tiesioginiai mokesčiai gali tiksliau atsižvelgti į faktinį mokesčių mokėtojo mokumą. Pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokestyje yra nustatyta progresijos skalė nuo neapmokestinamojo minimumo iki maksimalaus tarifo, taip sukuriant galimybę įgyvendinti socialinį teisingumą. Valstybė, mokėdama tiesioginius mokesčius, tiesiogiai susisiekia su mokesčių mokėtoju ir gali tiksliai nustatyti jo, kaip piliečio, pareigas. Tiesioginiais mokesčiais daugiausia apmokestinamos gyventojų pajamos ir jie negali turėti įtakos visai ekonomikai.

Pagal Mokesčių įstatymą netiesioginiai mokesčiai yra mokesčiai (pridėtinės vertės mokestis (PVM) ir akcizai) už prekes ir paslaugas, nustatomi priemokos prie kainos arba tarifo forma, tiesiogiai nesusiję su mokesčių mokėtojo pajamomis ar turtu. . Pirkėjas, pirkdamas prekę, sumoka visus netiesioginius mokesčius, kurie per pardavėją patenka į valstybės biudžetą. Netiesioginiai mokesčiai, racionaliai ir efektyviai taikomi, gali atnešti labai dideles finansines pajamas valstybei. Pavyzdžiui, PVM, kuris dabar tapo vienu iš pagrindinių biudžeto pajamų šaltinių. Netiesioginiai mokesčiai apmokestinami mažomis, nereikšmingomis dalimis, todėl yra mažiau jautrūs mokėtojui. Netiesioginiai mokesčiai, nebent jie patenka į būtiniausius daiktus, sumokami tik tais momentais, kai mokėtojas turi pinigų, nes tai rodo antraeilės reikšmės daikto, su kuriuo susijęs mokesčio surinkimas, įsigijimas. Netiesioginiai mokesčiai yra palankesni valstybei, nes mokesčių mokėtojas praktiškai negali jų išvengti. Tačiau nereikėtų piktnaudžiauti netiesioginių mokesčių plitimu ir jų dydžiu, nes dėl plataus jų naudojimo ir didinimo kyla prekių kainos, o tai mažina namų ūkių pajamų augimą, taigi ir mokestines pajamas.

Mokesčių ir kitų privalomų mokėjimų sumos patenka į atitinkamų biudžetų pajamas Kazachstano Respublikos įstatymo „Dėl biudžeto sistemos“ ir atitinkamų metų Respublikos biudžeto teisės aktų nustatyta tvarka.

Mokesčių rūšys: pelno mokestis, gyventojų pajamų mokestis, pridėtinės vertės mokestis, akcizai, mokesčiai ir specialiosios išmokos žemės gelmių naudotojams, socialinis mokestis, žemės mokestis, transporto priemonių mokestis, nekilnojamojo turto mokestis.

Mokesčiai: mokestis už valstybinę juridinių asmenų registraciją; mokestis už valstybinę individualių verslininkų registraciją; mokestis už valstybinę teisių į nekilnojamąjį turtą registraciją ir sandorius su juo; mokestis už radijo elektroninės įrangos ir aukšto dažnio prietaisų valstybinę registraciją; mokestis už valstybinę motorinių transporto priemonių ir priekabų registraciją; mokestis už valstybinę jūrų, upių ir mažųjų laivų registraciją; mokestis už civilinių orlaivių valstybinę registraciją; mokestis už valstybinę vaistų registraciją; surinkimas transporto priemonėms pravažiuoti per Kazachstano Respublikos teritoriją; aukciono mokesčiai; licencijos mokestis už teisę verstis tam tikros rūšies veikla; mokestis už leidimo naudoti radijo dažnių spektrą išdavimą televizijos ir radijo transliavimo organizacijoms.

Mokesčiai: mokesčiai už naudojimąsi žemės sklypais; mokėjimas už paviršinio vandens išteklių naudojimą; mokesčiai už aplinkos teršimą; mokėjimas už laukinės gamtos naudojimą; mokesčiai už naudojimąsi mišku; mokėjimas už naudojimąsi ypač saugomomis gamtos teritorijomis; mokestis už naudojimąsi radijo dažnių spektru; mokesčiai už naudojimąsi laivybai tinkančiais vandens keliais; mokestis už išorinės (vaizdinės) reklamos patalpinimą.

Vyriausybės pareiga.

Muitinės mokėjimai: muitai, muito mokesčiai, išankstinio sprendimo mokesčiai, mokesčiai.

Yra: „nacionaliniai“ mokesčiai, įskaitant „respublikinius“ ir „vietinius“ mokesčius.

„Respublikinius“, jų sudėtį, mokesčių tarifų dydį, mokesčių mokėtojus ir apmokestinimo objektus, taip pat mokesčių įskaitymo į biudžetą tvarką ir laiką nustato Kazachstano Respublikos įstatymai. Jie renkami visame Kazachstane pagal tas pačias taisykles.

Vietiniams mokesčiams įstatymas apibrėžia tik pagrindinius jų formavimo principus, taip pat maksimalius mokesčių tarifus (arba bendrą mokesčių apskaičiavimų sumą). Atitinkamų lygių (respublikų, teritorijų, regionų, miestų) valdžios institucijų kompetencija yra įvesti savo teritorijoje tam tikrus mokesčius iš rekomenduojamo bendrojo sąrašo ar papildomus, nustatyti tarifus, mokesčių mokėjimo terminus, papildomas lengvatas ir kt. Tai leidžia atsižvelgti į šalies regionų socialinės ir ekonominės raidos ypatumus, todėl mokesčių sistema tampa lankstesnė ir pritaikyta vietos sąlygoms. Panašus principas buvo įgyvendintas ir kitose šalyse.

Mokėtojams atstovauja trys grupės: „juridiniai asmenys“, „fiziniai asmenys, įregistruoti kaip verslininkai“ ir „fiziniai asmenys“.

Mokesčių struktūroje juridinių asmenų atžvilgiu pagrindinį vaidmenį (atsižvelgiant į išėmimo dydį, mokėjimo dažnumą, mokėtojų ratą) vaidina „Įmonių pajamų mokestis“, „Pridėtinės vertės mokestis“, „Gyventojų pajamų mokestis“ “, „Socialinis mokestis“, „Turto mokestis“ .

Mokesčio apskaičiavimo būdą, mokėjimo laiką ir dydį turi nustatyti valstybė taip, kad būtų patogu mokėti, kad būtų lengva, o apskaičiavimo būdas leistų kiekvienam savarankiškai, be jokios pagalbos, atlikti skaičiavimus. į pagalbą turintiems specialų išsilavinimą. Bet kuriuo atveju šie reikalavimai yra susiję su tiesioginiais mokesčiais, susijusiais su mokėtojo pajamų dydžiu.

Valstybės biudžeto pajamų ir išlaidų sudėtis

Biudžeto funkcionavimas, susijęs su centralizuoto valstybės lėšų fondo formavimu ir naudojimu, vyksta per specialias ūkines formas – biudžeto pajamas ir išlaidas. Jie išreiškia atskirus išlaidų paskirstymo etapus. Abi kategorijos yra objektyvios, kaip ir pats biudžetas, ir turi specifinę socialinę paskirtį: pajamos suteikia valstybei reikalingų lėšų, išlaidos paskirsto centralizuotus išteklius pagal šalies poreikius.

Pajamų ir išlaidų sudėtis ir struktūra priklauso nuo valstybės biudžeto ir mokesčių politikos įgyvendinimo krypčių, vykdomų konkrečiomis socialinėmis, ekonominėmis ir istorinėmis sąlygomis. Tuo pačiu metu valstybė naudoja tam tikromis sąlygomis priimtinas pajamų gavimo ir išlaidų darymo formas ir būdus. Paprastai pajamų šaltinis yra mokesčiai arba jiems adekvatūs mokėjimai. Kazachstano Respublikos valstybės biudžeto pajamų sudėtį ir struktūrą lemia dabartinė mokesčių mokėjimo sistema ir gana nestabilaus pobūdžio nemokestinių lėšų įplaukos.

Valstybės biudžeto struktūra grindžiama biudžetu

klasifikaciją ir susideda iš septynių dalių:

• 1. Pajamos
• 2. Gauti oficialūs pervedimai (dotacijos)
• 3. Iš biudžeto išduotų paskolų grąžinimas
• 4. Išlaidos
• 5. Skolinimas
• 6. Biudžeto deficitas (perteklius)
• 7. Finansavimas (biudžeto deficitas (pertekliaus panaudojimas))

Savo ruožtu pajamos skirstomos į:

• - mokestinės pajamos;
• - nemokestinės pajamos;
• - pajamos iš kapitalo sandorių.

Šias tris pagrindines biudžeto pajamų kategorijas papildo dalis (o kartu ir kategorija) gautų oficialių pervedimų, tai yra lėšos, gautos tiek iš žemesnių valdžios institucijų (einamųjų ir kapitalo), tiek subsidijų ir biudžeto išėmimų, tiek lėšos iš užsienio. neatšaukiamas pagrindas (dotacijos).

Iš biudžeto išduodamų paskolų grąžinimo kategorija parodo lėšų gavimą iš valstybės ūkio subjektų už biudžetines paskolas (suteikiamas grąžintinai - skolinimas ankstesniais laikotarpiais (metais).

Antroje dalyje sąnaudos atspindi išlaidas pagrindinėms funkcinėms grupėms: bendrosios viešosios paslaugos; gynyba; viešoji tvarka ir saugumas; išsilavinimas; sveikatos apsauga; socialinė apsauga ir socialinė pagalba; Būsto ir komunalinių paslaugų departamentas; kultūra; sporto ir informacinė erdvė; ūkio sektoriai: kitos išlaidos; skolų aptarnavimas; oficialūs pervedimai į mažesnius biudžetus.

Valstybės skolos aptarnavimo išlaidos vykdomos pagal funkcinę grupę - „skolų aptarnavimas“, skiriant valstybės įstaigoms biudžeto programų administratorius - akims aparatą ir Finansų ministerijai paprogramėms - atlyginimo (palūkanų) už paskolas mokėjimas ir komisinių mokėjimas už paskolų suteikimą.

Lėšos, skirtos skolinti kitiems ūkio vienetams, kurios vėliau grąžinamos į biudžetą grąžinimo forma, parodomos atitinkamoje dalyje - skolinimas, kuri yra funkcinė grupė.

Šeštoji dalis – biudžeto deficitas – parodo neigiamą skirtumą tarp pajamų ir išlaidų, įskaitant skolinimą: teigiamas skirtumas tarp šių verčių reiškia biudžeto perteklių.

Septintoji dalis (o kartu ir funkcinė grupė), finansuojanti biudžeto deficitą (pertekliaus panaudojimą), atspindi valstybės vidaus ir išorės skolos grąžinimo kaštus. Jis turi dvejopą paskirtį:

• 1) esant deficitui - lėšų pritraukimas iš vidaus šaltinių (iš Nacionalinio banko, komercinių bankų, parduodant vertybinius popierius, užskaitant, metams skirtų biudžeto lėšų likutį, panaudotą išlaidoms padengti) ir iš išorės paskolų;
• 2) esant pertekliui - viršplaninių pajamų panaudojimas, visų pirma valstybės įsipareigojimams apmokėti arba papildomam prioritetinių biudžeto programų finansavimui.

Išsamų pajamų ir išlaidų sąrašą bei grupavimą nustato biudžeto klasifikatorius. Biudžeto klasifikatorius yra sisteminis biudžeto pajamų ir išlaidų grupavimas pagal vienarūšius požymius, kuris yra visos valstybės finansinių įstaigų biudžetinės veiklos pagrindas.

Biudžeto klasifikacija užtikrina glaudų biudžeto ryšį su valstybės ekonominės ir socialinės raidos planais, prognozėmis ir programomis, su ministerijų ir departamentų, organizacijų ir įstaigų finansiniais planais; leidžia sujungti individualias sąmatas ir finansinius planus į konsoliduotas sąmatas ir planus, suteikia ryšį tarp konsoliduotų planų ir biudžeto grafiko.

Biudžeto klasifikavimas leidžia visapusiškai aiškiai ir tikslingai susisteminti įplaukas ir išlaidas, siekiant aukšto valdymo efektyvumo naudojant automatizavimo priemones.

Nemažai šalių naudojasi praktika, kai valstybės biudžeto išlaidų dalis skirstoma į einamąjį ir plėtros biudžetą. Plėtros biudžete numatyti asignavimai investicinei ir inovacinei veiklai finansuoti bei kitoms išlaidoms, susijusioms su išplėstiniu dauginimu. Dabartiniame biudžete sutelktos visos išlaidos, atsirandančios dėl galiojančių reglamentų ir esamo socialinės apsaugos lygio. Jis visiškai subalansuotas dėl pinigų santaupų ir biudžete sukauptų pajamų iš gyventojų padidėjimo. Plėtros biudžete apjungiamos sąnaudos, susijusios su išplėsto reprodukcijos poreikiais, centralizuotai finansuojama nauja socialinė-ekonominė veikla; plėtros biudžeto komponentų analizė suteikia galimybę labiau subalansuotai ir apdairiau žiūrėti į naujas papildomas valstybės išlaidas. Čia turi būti nuosekliai įgyvendinamas principas: finansuoti poreikius griežtai faktiškai gautų, nuosavų ir skolintų šaltinių ribose. Numatomos plėtros biudžeto išlaidos neturėtų būti privalomojo pobūdžio ir turėtų būti laikomos viršutine riba, tai yra, jei vykdant biudžetą nepavyks gauti daugiau pajamų, tai plėtros biudžeto išlaidos bus didesnės. turi būti sumažintas.

Kiekviename biudžete pageidautina subalansuoti, tai yra, subalansuoti pajamų ir išlaidų dalis. Balansas yra pusiausvyra, o sudarant biudžetą svarbiausia pasiekti tokią valstybės pinigų įplaukų ir išlaidų būklę. Pajamų perteklius virš išlaidų sudaro biudžeto perteklių – perteklių. Jis naudojamas valstybės skolai grąžinti arba gali sudaryti turimus biudžeto lėšų likučius (respublikiniame ir vietos biudžetuose). Biudžetinio laikotarpio pabaigoje susidarę laisvi biudžeto lėšų likučiai už pasibaigusius biudžetinius metus įskaitomi į specialiąsias Vyriausybės ir vietos vykdomosios valdžios institucijų sąskaitas ir naudojami apyvartinių lėšų didinimui bei atitinkamos valdžios institucijos valstybės skolai padengti. Jei tokio poreikio nėra, sprendimus dėl šių lėšų panaudojimo priima atitinkamos administracijos. Išlaidų viršija pajamas sukelia valstybės biudžeto deficitą. Krizinei finansų būklei būdingas didelis ir nuolatinis deficitas. Priimtinu deficito lygiu laikomas 2-3% šalies bendrojo vidaus produkto. Tokiais atvejais deficitą galima palyginti nesunkiai padengti išduodant valstybės paskolas arba išleidžiant popierinius pinigus.

Biudžeto pajamos išreiškia ekonominius santykius, kurie atsiranda formuojant pagrindinį valstybės fondų fondą. Šių santykių pasireiškimo forma yra įvairių rūšių įmonių, organizacijų ir gyventojų mokėjimai į biudžetą. Biudžeto pajamos yra siauresnė sąvoka, palyginti su valstybės pajamomis, nes pastarosios apima ir pajamas iš nebiudžetinių fondų. Materialiu pavidalu biudžeto pajamos yra neatlygintinai ir neatšaukiamai pagal šalyje galiojančius biudžeto ir mokesčių teisės aktus gautos lėšos, kuriomis disponuoja valstybės institucijos ir vietos savivaldos institucijos. Pagrindinis nagrinėjamų pajamų formavimo šaltinis yra nacionalinės pajamos, o specifinės jų sudedamosios dalys patenka į biudžeto perskirstymo sritį. Kalbame apie ūkio subjektų pajamas, gaunamas dėl grynojo nacionalinio produkto pirminio paskirstymo. Jie apima:

Verslumo pelnas (pramonės, žemės ūkio, prekybos ir kitose pramonės šakose);

Darbuotojų darbo užmokestis materialinės ir nematerialinės gamybos srityje;

Savarankiškai dirbančių asmenų pajamos;

Žemės savininkų nuoma;

Paskolos palūkanos (bankų ir indėlininkų pelnas).

Biudžeto fondo formavimo šaltinis kartais yra nacionalinis turtas, būtent pajamos iš valstybės ir savivaldybių turto privatizavimo, aukso ir užsienio valiutos atsargų bei kitų nacionalinių vertybių pardavimo. Biudžeto fondo išteklių papildymas taip pat gali būti vykdomas iš vidaus ir išorės paskolų bei išleidžiant popierinius pinigus. Laikinai turimos juridinių asmenų lėšos, gyventojų santaupos, valstybės kompensuojamai pritraukiamas užsienio kapitalas (parduodant vyriausybės obligacijas finansų rinkoje; gaunant paskolą su stambių įmonių akcijų paketu; gaunant valstybės paskolas iš atskirų valstybių arba iš tarptautinių finansų ir kredito įstaigų) atspindi biudžeto išteklių generavimo kreditavimo būdą, kuris apima paskolų grąžinimą ir apmokėjimą už jų panaudojimą. Būtent todėl valstybės paskolų pagrindu sutelktos lėšos turi būti vertinamos ne kaip biudžeto pajamų šaltinis, o kaip būdas laikinai papildyti biudžeto fondą. Panašiai reikėtų apibūdinti ir popierinių pinigų emisiją. Valstybė jos griebiasi kritinėmis aplinkybėmis, kai sunku gauti pajamų ir paskolų, skubiai finansuoti biudžeto išlaidas. Toks biudžeto išteklių papildymo būdas padidina pinigų pasiūlą be atitinkamos prekinės paramos, o tai sustiprina infliacijos procesus ir sukelia sunkių socialinių ir ekonominių pasekmių. Biudžeto fondo kūrimo metodų – pagrįstų biudžeto pajamų surinkimu, paskolų pritraukimu ir popierinių pinigų išleidimu – santykis įvairiose šalyse ir laikui bėgant skiriasi, priklausomai nuo konkrečios ekonominės situacijos, socialinių ir kitų prieštaravimų sunkumo, nuo finansinės padėties. pati finansų sistema.

Biudžeto pajamų sudėtis ir struktūra yra organiškai susijusi su socialinio produkto ir nacionalinių pajamų apimtimi ir yra nulemta valstybės finansų politikos.

Rusijos Federacijos biudžeto pajamos gaunamos pagal jos biudžeto ir mokesčių įstatymus. Kaip biudžeto pajamų dalis, į tikslinių biudžeto lėšų pajamas atsižvelgiama atskirai.

Biudžeto pajamos gaunamos pagal Rusijos Federacijos biudžeto kodeksą per mokestines ir nemokestines pajamas, taip pat per neatlygintinus pervedimus.

Prognozuojamos bendros federalinio biudžeto pajamos 2013 m. siekia 12 trln. 865 milijardai 925 milijonai 621 tūkstantis rublių

Mokesčių pajamos, sudarančios didžiąją dalį (apie 84%) valstybės biudžeto fondo, apima federalinius, regioninius ir vietinius mokesčius ir rinkliavas, numatytus Rusijos Federacijos teisės aktuose, taip pat baudas ir baudas. Nemokestinės biudžeto pajamos (jos sudaro apie 10% Rusijos Federacijos konsoliduoto biudžeto):

Pajamos už naudojimąsi valstybės ir savivaldybių nuosavybėn esančiu turtu (gautos lėšos: nuomos mokesčio forma už minėto turto nuomą laikinai valdyti ir naudoti; palūkanos nuo biudžeto likučių sąskaitose kredito įstaigose; už turto perleidimą kaip užstatą ir patikėjimo valdyme ;

Pajamos iš valstybės ar savivaldybių nuosavybėn priklausančio turto pardavimo ar kitokio perleidimo;

Pajamos iš valstybės institucijų ir savivaldybių, taip pat biudžetinių įstaigų teikiamų mokamų paslaugų;

Lėšos, gautos taikant civilinės, administracinės ir baudžiamosios atsakomybės priemones (baudas, konfiskavimus, kompensacijas ir kitas priverstinio arešto sumas);

Pajamos iš finansinės paramos ir biudžeto paskolų, gautų iš kitų Rusijos Federacijos biudžeto sistemos lygių biudžetų;

Kitos nemokestinės pajamos.

Į biudžeto pajamas gali būti įtraukti fizinių ir juridinių asmenų, tarptautinių organizacijų ir užsienio vyriausybių nemokami pervedimai.

Mokesčiai ir mokesčių sistemos organizavimas.

Mokesčių samprata ir jų socialinė-ekonominė esmė

Mokesčiai- tai valstybės nustatyti privalomi mokėjimai, surenkami tam tikromis sumomis ir nustatytais laikotarpiais.

Ekonominė esmė mokesčiai yra tai, kad jie yra ekonominių santykių dalis, siekiant atimti iš verslo subjektų, piliečių tam tikrą nacionalinių pajamų dalį, kurią sukaupia valstybė savo funkcijoms ir uždaviniams vykdyti.

Mokesčiai yra pradinė finansų kategorija.

Mokesčiai atsiranda atsiradus valstybei ir yra jos egzistavimo pagrindas

1. Mokesčių atsiradimas ir jų būtinumas

Mokesčiai atsirado kartu su prekine gamyba, visuomenės susiskaldymu į klases ir valstybės, kuriai reikėjo lėšų kariuomenei, teismams, pareigūnams ir kitoms reikmėms išlaikyti, atsiradimu. „Ekonomiškai išreikštas valstybės egzistavimas yra įkūnytas mokesčiuose“, – teisingai pabrėžė K. Marksas. Kapitalistinių santykių formavimosi ir raidos epochoje ėmė didėti mokesčių reikšmė: siekiant išlaikyti kariuomenę ir laivyną, užtikrinti naujų teritorijų – žaliavų rinkos ir gatavos produkcijos realizavimo – užkariavimą, iždo poreikiai. papildomų lėšų.

Mokesčio esmė yra tam tikros bendrojo vidaus produkto vertės dalies atėmimas bendruomenės naudai valstybės įnašu.

VALSTYBĖS PASLAUGŲ KAINĄ LEMIANTYS VEIKSNIAI

Išlaidos valstybei savo funkcijoms atlikti Politiniai veiksniai

Pasiūla ir poreikis

Socialiniai veiksniai

Pagrindinės mokesčių ekonominės savybės yra šios:

Mokesčių piniginė forma;

Mokesčių negrįžtamumas ir nelygiavertiškumas;

Objekto, apmokestinimo dalyko, mokesčio sumos ir sumokėjimo laiko tikrumas;

Mokesčiai yra valstybės pajamos.

Norint visapusiškai apibūdinti mokestį, išskiriami šie teisiniai požymiai:

Mokestis yra nustatytas ir nustatytas įstatymu;

Mokestis – tai dalies subjektų turto perleidimas į valstybės pajamas;

Mokestis yra privaloma įmoka, kurią mokėti privaloma.

Kiti privalomi mokėjimai į biudžetą

Be mokesčių, bet kuri valstybė, atsižvelgdama į poreikį, nustato ir kitus privalomus mokėjimus. Į mokėjimų surinkimo sistemą įvedami: mokesčiai, rinkliavos, muitai. Kazachstane tai reglamentuoja Kazachstano Respublikos mokesčių kodeksas „Dėl mokesčių ir kitų privalomų įmokų į biudžetą“.

- Mokesčiai, mokesčiai ir mokesčiai yra privalomi juridinių ir fizinių asmenų mokėjimai už valstybės įstaigų jiems suteiktas paslaugas.

Be mokesčių, apmokestinimo sistema apima ir kitus privalomus mokėjimus į biudžetą. Jie apima:

Mokesčiai;

Mokėjimai;

- Yra trys pagrindiniai skirtumai tarp mokesčių ir kitų įmokų į biudžetą:

· Pirma, mokesčiai yra privalomo pobūdžio, o kiti privalomi mokėjimai tam tikru mastu yra savanoriški. Pavyzdžiui, mokant muitus, alternatyvos verstis užsienio ekonomine veikla ar jos nevykdymo pasirinkimas lieka užsienio ekonominės veiklos dalyviams.

· Antra, tiriamieji negauna jokio ekvivalento mainais už sumokėtą mokesčių sumą, o mokėdami kitas privalomas įmokas subjektai kaip ekvivalentą turi tam tikros ekonominės, materialinės naudos.

· Trečia, jei mokesčiai turi apibrėžtus ir stabilius jų mokėjimo į biudžetą terminus, tai kiti privalomi mokėjimai yra nestabilūs ir nespecifinio pobūdžio. Taigi muitai importuojant prekes į Kazachstaną sumokami tiksliai

Mokesčių funkcijos

Mokesčių funkcijos – tai yra jo esmės pasireiškimas veikime, jo savybių būdas. Funkcija parodo, kaip įgyvendinama tam tikros ekonominės kategorijos socialinė paskirtis. Todėl pagrindinė yra mokesčių paskirstymo funkcija, kuri atspindi jų, kaip išlaidų paskirstymo ir valstybės pajamų perskirstymo instrumento, esmę.

Fiskalinė funkcija susideda iš valstybės aprūpinimo finansinėmis lėšomis

jos veiklai reikalingų išteklių. Mokesčių fiskalinė funkcija, formuojanti valstybės finansinius išteklius, sudaro objektyvias sąlygas valstybei daryti įtaką ekonomikai ir tuo apsprendžia mokesčių reguliavimo funkciją.

Reguliavimo funkcija yra tai, manevruojant mokestį

tarifai, lengvatos ir baudos, keičiamos mokesčių sąlygos, įvedamas

vienus ir panaikindama kitus mokesčius, valstybė sudaro sąlygas paspartinti

tam tikrų pramonės šakų ir gamybos plėtra, prisideda prie sprendimo

visuomenei aktualių problemų.

Paskirstymo funkcija tai su mokesčių pagalba

valstybė perskirsto dalį įmonių pelno ir

verslininkams, taip pat piliečių pajamoms, ir yra nukreiptas į plėtrą

gamybos ir socialinė infrastruktūra, investicijos į pramonės šakas su

ilgas atsipirkimo laikotarpis: geležinkeliams, greitkeliams,

gavybos pramonės plėtra, elektrinės statyba.

Mokesčio pagrindas
Prieš įsigaliojant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrajai daliai, švietimo įstaigos vadovavosi Rusijos Federacijos įstatymo „Dėl švietimo“ 40 straipsnio normomis, kurios sausio 1 d. 2005 m. Šio straipsnio 3 dalis atleido juos nuo visų įstatuose numatytų mokesčių už ne verslinę veiklą.
Šiandien švietimo įstaigos, kaip ir kiti mokesčių mokėtojai, apskaičiuodamos mokesčius, vadovaujasi tik Mokesčių kodekso normomis ir federaliniais įstatymais dėl mokesčių ir rinkliavų.
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato mokesčių sistemą, taip pat bendruosius apmokestinimo ir rinkliavų principus Rusijos Federacijoje, įskaitant:
- Rusijos Federacijoje taikomų mokesčių ir rinkliavų rūšys;
- prievolės mokėti mokesčius ir rinkliavas atsiradimo (pakeitimo ir pasibaigimo) pagrindai ir vykdymo tvarka;
- anksčiau atšauktų Rusijos Federacijos subjektų mokesčių ir vietinių mokesčių nustatymo, įgyvendinimo ir panaikinimo principai;
- mokesčių mokėtojų, mokesčių administratorių ir kitų santykių dalyvių teisės ir pareigos;
- mokesčių kontrolės formos ir būdai;
- atsakomybė už mokestinių nusikaltimų padarymą;
- mokesčių administratorių aktų ir pareigūnų veiksmų (neveikimo) apskundimo tvarka.
Rusijos Federacijoje nustatomi federaliniai, regioniniai ir vietiniai mokesčiai ir rinkliavos.
Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos apima: pridėtinės vertės mokestį, akcizo mokesčius, gyventojų pajamų mokestį, pelno mokestį, naudingųjų iškasenų gavybos mokestį, vandens mokestį, mokesčius už naudojimąsi gyvojo pasaulio objektais ir vandens biologinių išteklių naudojimą, valstybės rinkliavą.
Regioniniai mokesčiai: pelno mokestis, azartinių lošimų mokestis; transporto mokestis.
Žemės mokestis ir nekilnojamojo turto mokestis fiziniams asmenims yra vietiniai mokesčiai.
Mokestis laikomas nustatytu tik tada, kai nustatomi mokesčių mokėtojai ir apmokestinimo elementai, būtent: apmokestinimo objektas; mokesčių bazė; mokestinis laikotarpis; mokesčio tarifas; mokesčių apskaičiavimo tvarka; mokesčių mokėjimo tvarka ir terminai. Taip pat numatytos mokestinės lengvatos ir mokesčių mokėtojų jų naudojimo pagrindai.

Ar grandinė pagrįsta?
Mokesčių teisės aktuose vyksta pakeitimai. Taigi nuo 2010 metų vieningas socialinis mokestis buvo panaikintas ir pakeistas draudimo įmokomis. 2005-2006 metais buvo panaikintos pelno mokesčio ir žemės mokesčio lengvatos švietimo įstaigoms. Švietimo įstaigoms šiuo klausimu paremti, tvirtinant federalinį biudžetą, iš federalinio biudžeto skiriamos lėšos švietimo įstaigų pelno mokesčio ir žemės mokesčio mokėjimui.
2011 m. federaliniame biudžete Rusijos Federacijos Švietimo ir mokslo ministerija skyrė švietimo įstaigų pelno mokesčio ir žemės mokesčio mokėjimui: 5,3 mlrd. rublių - aukštojo mokslo įstaigoms; 1,2 milijardo rublių – vidurinio profesinio mokymo įstaigoms. Biudžetinė parama teikiama ir 2012 m.
Taigi organizuojama valstybės biudžeto lėšų apyvarta. Tame pačiame kitų finansinių metų federalinio biudžeto įstatyme numatomi biudžeto asignavimai Švietimo ministerijai tiesiogiai jai pavaldžių biudžetinių įstaigų išlaikymui, o toliau – kitoje eilutėje – pelno mokesčio ir žemės grąžinimas į biudžetą. mokesčio, kurį moka šios ministerijos švietimo įstaigos.
Šie mokesčiai priklauso vadinamiesiems regioniniams ir vietiniams mokesčiams, nustatytiems ir renkamiems Rusijos Federaciją sudarančiose institucijose kaip jų biudžetų pajamos. Norint nesutvarkyti šios finansinių išteklių apyvartos, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 ir 395 straipsniuose patartina į neapmokestinamų organizacijų sąrašus įtraukti biudžetines įstaigas, teikiančias švietimo paslaugas vietos gyventojams. O siekiant paremti regioninius ir vietos biudžetus, siekiant kompensuoti atitinkamų pajamų trūkumą, šia suma turėtų būti padidinta pervedimų iš federalinio biudžeto Rusijos Federaciją sudarantiems subjektams apimtis.

Patikrinkite rezultatus
Švietimo įstaigų vykdomos veiklos biudžeto lėšomis ir pajamas generuojančios veiklos vykdymas negali būti nekontroliuojamas.
Mokesčių inspekcija ir Rusijos Federacijos švietimo ir mokslo ministerija (vykdydamos žinybinę kontrolę pavaldžių įstaigų finansinės ir ūkinės veiklos patikrinimų forma) stebi privalomų įmokų į biudžetą sumokėjimo laiku ir išsamumą. Tokie patikrinimai atliekami tiek ugdymo įstaigose, tiek jų filialuose bei kituose atskiruose struktūriniuose padaliniuose.
Atliktų auditų metu nustatoma bendra skolos suma už privalomus mokėjimus į biudžetą ir kiekvienai mokėjimo rūšiai. Kartu kiekvienai mokėjimo rūšiai nustatoma, ar ataskaitinės dienos skola yra einamoji ar pradelsta, išsiaiškinamos jos atsiradimo priežastys ir dėl jų imtasi priemonės.
Taigi, patikrinus Sankt Peterburgo valstybinį kalnakasybos institutą, pavadintą. G. V. Plekhanovas (technikos universitetas) nustatė, kad 2011 m. sausio 1 d. pridėtinės vertės mokesčio skola siekė 8,5 mln. rublių, pagal paskaičiavimus privalomojo socialinio draudimo draudimo įmokoms - 48,1 tūkst. rublių, kitų įmokų į biudžetą tūkstančių rublių. Susidarė 1,4 mln. rublių pelno mokesčio permoka.
Apžiūrėjus paaiškėjo, kad skola yra einamojo pobūdžio. Iš tikrųjų 2011 metų pradžioje universitetas skolos sumas į biudžetą pervedė pagal įmokų į biudžetą mokėjimo terminus. Į esamą pelno mokesčio permoką buvo atsižvelgta skaičiuojant 2011 metų sausio mėnesį.
Maskvos fizikos ir technologijos institute (valstybinis universitetas) atlikus auditą, 2011-01-01 bendra skolos suma už mokėjimus į biudžetą buvo 31,9 mln. 2010 metais iš paslaugų teikimo, darbų atlikimo ir savos gamybos produkcijos pardavimo gauta 181,6 mln. Pelno mokestis buvo įvertintas 36,3 mln. rublių. Už atliktus darbus ir suteiktas paslaugas universitetas pačioje ataskaitinio laikotarpio pabaigoje gavo 105,5 mln. Įmokas į biudžetą pajamų mokesčiui universitetas pervedė į biudžetą 2011 m. pradžioje pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytus mokėjimo terminus.
Maskvos valstybiniame elektroninių technologijų institute (Technikos universitetas) 2011 m. sausio 1 d. bendra skolų suma už mokėjimus į biudžetą sudarė 20,7 mln. rublių, įskaitant pelno mokestį 12,9 mln.
Visos esamos skolos buvo dabartinio pobūdžio. Už sukauptus mokesčius mokėjimai į biudžetą buvo atlikti 2011 m. pradžioje pagal mokesčių teisės aktuose numatytus mokėjimo terminus.

Pažeidimai ir sankcijos
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso VI skirsnyje apibrėžiamos mokestinių nusikaltimų rūšys ir atsakomybė už jų padarymą.
Mokestiniai nusikaltimai, pavyzdžiui, apima:
- registracijos mokesčių inspekcijoje pažeidimas;
- vengimas registruotis mokesčių inspekcijoje;
- informacijos apie banko sąskaitos atidarymą ir uždarymą pateikimo termino pažeidimas;
- šiurkštus pajamų ir išlaidų apskaitos bei apmokestinimo objektų apskaitos taisyklių pažeidimas;
- mokesčio (rinkliavos) nesumokėjimas arba nevisiškas sumokėjimas;
- informacijos, reikalingos mokesčių kontrolei atlikti, nepateikimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 116–122, 126 straipsniai).
Finansinės sankcijos už mokesčių įstatymų pažeidimus numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekse ir Rusijos Federacijos baudžiamajame kodekse.
Pavyzdžiui, Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nurodyta:
str. 16 - 5 tūkstančių rublių baudos surinkimas už tai, kad mokesčių mokėtojas pažeidė nustatytą prašymo įregistruoti mokesčių inspekcijai pateikimo terminą; jei terminas pažeidžiamas daugiau nei 90 kalendorinių dienų - 10 tūkstančių rublių bauda;
str. 117 - ne mažesnės kaip 40 tūkstančių rublių baudos surinkimas už organizacijos veiklos vykdymą neužsiregistravus mokesčių inspekcijoje ilgiau nei 90 kalendorinių dienų;
str. 118 - 5 tūkstančių rublių baudos surinkimas už tai, kad mokesčių mokėtojas pažeidė terminą pateikti informaciją mokesčių administratoriui apie banko sąskaitos atidarymą ar uždarymą;
str. 120 - baudos išieškojimas nuo 5 iki 15 tūkstančių rublių už šiurkštų pajamų ir išlaidų apskaitos bei apmokestinimo objektų apskaitos taisyklių pažeidimą;
str. 122 - 20% nesumokėtos mokesčio sumos arba 40% nesumokėtos mokesčio sumos baudos išieškojimas už tyčia padarytus veiksmus.
Šiurkščiai pažeidus pajamų ir sąnaudų apskaitos bei apmokestinimo objektų taisykles, nustatytas 2006 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 straipsnis suprantamas kaip pirminių dokumentų nebuvimas arba sąskaitų faktūrų, apskaitos ar mokesčių apskaitos registrų nebuvimas, sistemingas (du ar daugiau kartų per kalendorinius metus) nesavalaikis arba neteisingas atspindėjimas apskaitos sąskaitose, mokesčių apskaitos registruose ir verslo atskaitomybės operacijose, pinigų, materialiojo turto, nematerialiojo turto ir mokesčių mokėtojo finansinių investicijų.
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 109 straipsnis apibrėžia aplinkybes, kurios neleidžia patraukti baudžiamojon atsakomybėn už mokestinio nusižengimo padarymą, jei yra bent viena iš šių aplinkybių:
1) mokestinio pažeidimo įvykio nebuvimas;
2) asmuo nėra kaltas padaręs mokestinį nusižengimą;
3) asmens, kuriam veikos padarymo metu nebuvo sukakę šešiolikos metų, padarymas veikos, turinčios mokestinio nusižengimo požymių;
4) patraukimo baudžiamojon atsakomybėn už mokestinio nusižengimo padarymą senaties terminas.
Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodeksas numato:
str. 15.3 - įspėjimas arba administracinės baudos skyrimas pareigūnams nuo 500 iki 1 tūkstančio rublių už prašymo įregistruoti mokesčių inspekcijai pateikimo termino pažeidimą;
str. 15.4 - įspėjimas arba administracinė bauda pareigūnams nuo 1 tūkst. iki 2 tūkstančių rublių už nustatyto termino, per kurį turi būti pateikta informacija mokesčių administratoriui apie sąskaitos banke ar kitoje kredito organizacijoje atidarymą ar uždarymą, pažeidimą;
str. 15.6 - administracinės baudos skyrimas pareigūnams nuo 300 iki 500 rublių už mokesčių kontrolei reikalingos informacijos nepateikimą;
str. 11.15 - administracinės nuobaudos skyrimas pareigūnams nuo 2 tūkst
Už šiurkštų apskaitos ir finansinės atskaitomybės pateikimo pažeidimą – 3 tūkst. Šiurkštus buhalterinės apskaitos pažeidimas – tai priskaičiuotų mokesčių ir rinkliavų sumų iškraipymas ne mažiau kaip 10 procentų, taip pat bet kurio apskaitos ataskaitos formos straipsnio (eilės) iškraipymas ne mažiau kaip 10 procentų.
Rusijos Federacijos baudžiamasis kodeksas numato:
str. 199 - bausmė bauda nuo 100 tūkstančių rublių iki 300 tūkstančių rublių arba laisvės atėmimas iki dvejų metų, atimant teisę eiti tam tikras pareigas ar užsiimti tam tikra veikla iki trejų metų. mokesčių ir rinkliavų vengimas;
str. 199.1 - bausmė bauda nuo 200 tūkstančių rublių iki 500 tūkstančių rublių arba laisvės atėmimas iki 5 metų su teisės užsiimti tam tikra veikla atėmimu iki trejų metų už organizacijos lėšų ar turto slėpimą. iš kurių mokesčių ir rinkliavų nepriemokos, kurias padarė organizacijos vadovas ar kitas šioje organizacijoje vadovaujančias funkcijas atliekantis asmuo, didelės apimties.

Viktoras PRIVEZENTSEV, ekonomikos mokslų kandidatas, Rusijos Federacijos nusipelnęs ekonomistas