Приговори на извештајот за инспекција на работната маса - примерокМожете целосно да ги составите сами. За да го направите ова, доволно е да се земат предвид неколку фактори, за кои ќе се дискутира во овој напис.

Кога треба да поднесете приговори за извештај за инспекција на работната маса?

Доколку даночниот обврзник се сомнева во законитоста на позицијата на даночниот орган врз основа на резултатите од ревизијата на работната маса, тој треба да поднесе приговор. Покрај тоа, документот мора да биде составен во писмена форма, бидејќи:

• вака ја покажувате сериозноста на вашите намери;
• инспекцијата или одделот на Федералната даночна служба нема да го разгледа во која било друга форма;
• тоа може да биде потребно на суд.

Секако, треба да изберете многу убедливи аргументи кои можат да го поколебаат мислењето на повисоката власт или судот во вашата насока.

Во исто време, даночниот обврзник мора да има на ум дека поднесувањето приговори е полн со дополнителни проверки - даночниот инспекторат, според клаузулата 6 од чл. 101 од даночниот законик на Руската Федерација, е должен да одговори на сигналот. Слична ситуација се рефлектира во неколку судски одлуки, особено во одлуките на Источносибирскиот округ ФАС од 15 јули 2009 година бр. A58-4792/08, област ФАС Москва од 9 септември 2009 година бр. и Северозападниот округ FAS од 06/01/2009 бр. A56-26710/2008.

Може да се случи даночните инспектори при дополнителна контрола да утврдат уште посериозни прекршоци. Затоа, кога поднесувате приговори за чинот на камерите, треба уште еднаш внимателно да се уверите дека сте во право и дека сите документи се во ред.

Ќе дознаете за времето на ревизија на масата од статијата .

Во кои ситуации не треба да поднесувате приговори за извештај од инспекција на работната маса?

Во вашите приговори не треба да забележувате формални прекршувања направени од инспекторите, како што се: датуми на почеток и крај на настанот, процедурална рамка, неточности во подготовката на протоколот. Подобро е да се фокусираме на суштината на чинот.

Ако даночниот обврзник има коментари само за формални причини, тогаш подобро е да не поднесувате приговори. Тие можат да бидат оставени да се жалат на одлуките донесени врз основа на резултатите од ревизијата на работната маса. На суд, на овој начин ќе може да се обиде да го дискредитира делото. Ако го направите ова порано, даночниот орган ќе ги отстрани недостатоците и ќе го лиши даночниот обврзник од аргументи.

Прочитајте за што треба да бидете подготвени кога ја проверувате вашата даночна пријава. .

Приговори на извештај за даночна контрола на работната маса: примерок

Даночниот законик и другите законски акти не содржат посебни барања за поднесување приговори на извештај за даночна контрола на работната маса. Затоа, даночниот обврзник може да презентира аргументи во која било форма.

Еве пример за приговор за ревизорски извештај за работна маса.

Пример

Даночниот орган, застапуван од вишиот даночен инспектор И. И. Заицева, изврши ревизија на ДДВ пријавата поднесена од Омега ДОО за третиот квартал од 2017 година. Во актот од 18.01.2018 година бр.18-4/23, Заицева предлага да се наплати дополнителен ДДВ за третиот квартал од 2017 година и да се наплатат пенали за данокот. Побарувањата од даночниот инспекторат настанале по договор за набавка со ДООЕЛ „Геркон“.

Управителот, сметководителот и адвокатот на компанијата се запознаа со актот и веруваа дека ќе најдат убедливи аргументи за да ги убедат даночните власти да го исправат износот на побарувањето. Како резултат на тоа, беше составен документ - приговор на извештајот за инспекција на работната маса.

До главата

Инспекторат на Федералната даночна служба на Русија бр.23 за Санкт Петербург

196158, Санкт Петербург,

ул. Пулковскаја, 12, писмо А

од Омега ДООЕЛ

TIN 7801378904, контролен пункт 771801991

196158, Санкт Петербург,

Московски, 136

Приговори

Омега ДОО за извештај за даночна контрола на работна маса

од 18.01.2018 Бр.18-4/23

Инспекторатот на Федералната даночна служба на Русија бр. 23 за Санкт Петербург, застапуван од вишиот државен даночен инспектор И. И. Заицева, спроведе ревизија на работната маса на повратот за ДДВ на Омега ДОО за третиот квартал од 2017 година.

Во актот бр.18-4/23 од 18.01.2018 година, изготвен од инспекторот I. I. Zaitseva, од нашата компанија беше побарано да го плати заостанатиот данок на додадена вредност во износ од 172.800 рубли. и парични казни во износ од 4.354 рубли. Дополнително, се предлага да се доведе компанијата на даночна одговорност за прекршокот.

Сметаме дека заклучоците на инспекторот И.И.Заицева се неосновани од следните причини:

Во клаузулата 2.4 од оспорениот акт се наведува дека износот на одбитокот е 172.800 рубли. деклариран погрешно, бидејќи нашата компанија не ја примила стоката од Геркон ДОО (TIN 77876091011 / KPP 778609001). Поради оваа причина, продажбата на овие производи не се одржа.

Во прилог на ова, инспекторот се осврна на фактот дека нашата компанија не платила за стоката, а договорната страна ги имала сите знаци на компанија за лет до ноќ регистрирана за извлекување незаконски даночни поволности.

Сепак, Омега ДОО е во состојба со документи да ја потврди реалноста и законитоста на трансакцијата. Врз основа на документите приложени кон приговорите, можете да потврдите дека е примена стока во количина од 48 тони, внесена во магацинот, а потоа продадена на други изведувачи. Во прилог се следните документи:

• копирајтесметки- текстуриод№ 184 28.09.2017, изложениООО« Прекинувач за трска» Вадресанашитеопштествотонаопштоизнос 1 132 800 тријте., ВволуменбројДДВ 172 800 тријте., зад себеѓубривакомпании« Сингента» Вволумен 48 тони;
• копирајтестоканадземниод 28.09.2017 № 184/14, испразнетанаизнос 1 132 800 тријте., ВволуменбројДДВ 172 800 тријте., зад себеѓубривакомпании« Сингента» Вволумен 48 тони;
• копирајтедоговорзалихистокиВволумен 56 тониод 15.09.2017 № 49, затвореникпомеѓуООО« Омега» ИООО« Прекинувач за трска» наопштоизнос 1 321 600 тријте., ИдополнителнозатвореникДонаведенодоговордоговориОнамалувањезабавипред 48 тони.
• копирајтесметки- текстуриод 28.11.2017 № 337, коиизложениВадресаООО« Земјоделски центар» наизнос 1 359 360 тријте., ВволуменбројДДВ 207 360 тријте.;
• копирајтестоканадземниод 28.11.2017 № 337, коиизложениВадресаООО« Земјоделски центар» наизнос 1 359 360 тријте., ВволуменбројДДВ 207 360 тријте.;
• копирајтеданокдекларацииОд страна наДДВзад себе 4- тичетвртина 2017 на годината;
• копииплаќањеинструкцииОтрансферпариченсредстваООО« Прекинувач за трска» од 14.11.2017 № 532 Иод 28.12.2017 № 664;
• копиибарањаОданокдеталиООО« Прекинувач за трска» ИодговориОд страна наовабарања, сведочејќи, ШтоовакомпанијаНеекомпанија- еден ден.

Дополнително, појаснуваме дека испорачаните производи навистина не се платени во третиот квартал од 2017 година, бидејќи во клаузулата 4.2 од договорот за набавка рокот на плаќање е наведен до 31.12.2017 година.

Директор на Омега ДООЕЛ ПавловПавлов Е.И.

Резултати

Извештај за даночна контрола на работната маса издаваат даночните власти само доколку се откриени прекршоци при контрола на декларацијата. Можете да ги испратите вашите приговори на инспекцијата во писмена форма доколку можете да ја потврдите заблудата на заклучоците наведени во извештајот од инспекцијата.

Ако нема доволно аргументи, опасно е да се поднесуваат приговори - тие можат да предизвикаат дополнителни мерки за даночна контрола.

Приговор на извештајот за даночна контрола

Приговорите може да се поднесат во рок од еден месец од датумот на прием на извештајот од работната маса или теренската проверка во случај на несогласување со наведените факти:

• во извештајот за даночна контрола (клаузула 6 од член 100 од Даночниот законик на Руската Федерација);
• во чинот на откривање на факти кои укажуваат на даночни прекршоци (клаузула 5 од член 101.4 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Оваа постапка се применува при подготовка на приговори за акт што компанијата го примила на 24 јули 2013 година и подоцна (клаузула 1 од член 6 од Законот од 23 јули 2013 година бр. 248-ФЗ, писмо од 15 август 2013 година бр. АС- 4-2 /14794).

Периодот се смета од денот по приемот на извештајот за инспекција (клаузула 2 од член 6.1 од Даночниот законик на Руската Федерација). Рокот за поднесување приговори истекува на соодветниот датум од месецот по месецот на прием на извештајот за инспекција на работната маса (клаузула 5, член 6.1 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Пример

Компанијата добила извештај за даночна контрола на 10 септември 2015 година. Тоа значи дека приговорите мора да се поднесат најдоцна до 10 октомври 2015 година.

Ако крајот на периодот падне на месец во кој нема соодветен датум, тогаш последниот ден кога може да се поднесат приговори истекува на последниот ден од овој месец (клаузула 5, член 6.1 од Даночниот законик на Руската Федерација ).

Пример

Компанијата добила извештај за даночна контрола на 31 август 2015 година. Приговорите треба да се достават најдоцна до 30 септември 2015 година.

Пред 24.07.2013 година, рокот за изготвување приговори беше 15 работни дена. До моментот кога стапи на сила новото издание на став 6 од член 100 од Даночниот законик на Руската Федерација (24.08.2013 година), овој период веќе беше истечен. Покрај тоа, неговото продолжување не е предвидено со Законот бр. 248-ФЗ.

Компанијата е заинтересирана за навремено поднесување приговори. Доколку доцните прегледот на инспекциските материјали ќе се одвива без приговори. Ова значи дека може да се донесе одлука без да се земе предвид мислењето на компанијата за контроверзно

Како да давате приговори

Не постои одобрен формулар за поднесување приговори на актот. Даночниот законик на Руската Федерација не содржи барања за формата и содржината на приговорите на акт. Затоа, подгответе приговори во која било форма во два примерока. Еден дај му на инспекторатот, вториот чувај го во организацијата.

Најпрво, наведете ги вашите приговори:

• назив на инспекторатот до кој се поднесуваат приговори;
• име на компанијата (презиме, име и патроним на индивидуалниот претприемач);
• TIN и контролен пункт (ако има);
• адреса за регистрација, како во (адреса на постојана регистрација на претприемачот);
• датум на поднесување приговори;
• имиња на даноци или декларации (пресметки) во однос на кои е извршена ревизијата, со наведување на периодот;
• датуми на почеток и крај на ревизијата.

Потоа треба да наведете конкретни точки од актот со кои компанијата не се согласува. По можност по ред. На актот во целина или на неговите поединечни одредби може да се поднесат писмени приговори. Истовремено, важно е да се наведат само оние тврдења кои се директно поврзани со заклучоците и предлозите на даночниот инспекторат формулирани во ревизорскиот извештај. Дури и да има формални повреди на инспекциската постапка или самиот акт содржи некакви недостатоци, нема потреба да се споменуваат во приговорите.

Затоа, доколку коментарите на компанијата се однесуваат само на инспекциската постапка, а не и на погрешната позиција на инспекторите, тогаш воопшто нема потреба да се поднесуваат приговори. На крајот на краиштата, тие веројатно нема да влијаат на одлуката на инспекторите. Ваквите тврдења може да се покренат подоцна при жалба на одлуката.

Аргументите на компанијата за секоја епизода мора да бидат убедливи. Затоа, вашиот став мора да биде што појасно наведен и, доколку е можно, оправдан со повикување на правните норми. Згора на тоа, во вашите аргументи можете да се повикате само на нормите кои важеле во периодот кога била извршена ревизијата. Дополнително, можете да обезбедите линкови до официјални појаснувања и

Побезбедно е да се раководите од оние писма од Министерството за финансии кои се упатени до вашата компанија. Сигурна опција би биле објаснувањата објавени на официјалната веб-страница на Федералната даночна служба на Русија (nalog.ru) за задолжителна апликација. Се разбира, во даночниот законик на Руската Федерација постои норма што ги обврзува даночните специјалисти да се водат од писмени објаснувања на Министерството за финансии за примената на даночното законодавство (потклаузула 5, клаузула 1, член 32 од Даночниот законик на Руска Федерација). Сепак, самото министерство повтори повеќе од еднаш: оваа одредба од даночниот законик на Руската Федерација не бара даночните службеници да се водат од апсолутно сите објаснувања. Фактот дека појаснувањето е задолжително мора да биде наведено во самото писмо. Но, писмата упатени до други компании исто така можат да играат улога како дополнителен аргумент.

Можете исто така да изберете примери од судската пракса: одлуки на Врховниот суд, одлуки на арбитражни судови. Кон приговорите мора да се приложат копии од наведените документи.

Приговорите на актот можат да бидат потпишани или од компанијата или од друг вработен преку полномошник. На пример, главен сметководител.

Како да регистрирате апликации

Компанијата има право да приложи кон приговорите какви било документи со кои се потврдува валидноста на приговорите. Овие документи може да се поднесат на инспекција одделно - во однапред договорен период (клаузула 6 од член 100 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Копија од секој документ мора да биде заверена посебно (писмо на Федералната даночна служба на Русија од 2 октомври 2012 година бр. AS-4-2/16459). Ова сè уште важи за апсолутно сите документи - и на една страница и на повеќе страници.

Документи од една страница. Побезбедно е да се потврди секој документ од една страница посебно. Доколку компанијата нема време да подготви копии, можете да побарате да се продолжи рокот за нивно поднесување.

Друга поризична опција е да се формира врзивно средство од копии на документи и да се направи еден натпис за потврда на него. Во таква ситуација, инспекторите може да бараат компанијата да плати парична казна од 200 рубли. за секој неправилно заверен документ (клаузула 1 од член 126 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Но, оваа парична казна може да се укине на суд, бидејќи не постои закон за неточна потврда на документи (резолуција на Федералната антимонополска служба на Централниот округ од 1 ноември 2013 година во случај бр. A54-8663/2012).

Документи на повеќе страници. Компанијата има право да завери копија од документ составен од неколку страници со еден натпис. Не е неопходно да се завери секој лист од копијата (писмо на Министерството за финансии на Русија од 7 август 2014 година бр. 03-02-RZ/39142, Федерална даночна служба на Русија од 13 септември 2012 година бр. AS-4 -2/15309). На пример, може да се креира копија од договор на повеќе страници во форма на врзивно средство. И направете еден општ натпис за сертификација на него. Но, во овој случај, сите листови од документот на повеќе страници мора да се шијат заедно со конец и да се нумерираат.

Забелешка за сертификација може да се направи на два начина: на задната страна од последниот лист во пакетот или на посебен лист.

На листот тие прават белешка „точно“ или „копијата е точна“, го ставаат датумот, позицијата на менаџерот или другиот вработен кој ја заверил копијата, како и неговиот потпис со препис (клаузула 3.26 од Државниот стандард „Унифициран Системи за документација“, одобрена со резолуцијата на Државниот стандард на Русија од 3 март 2003 година бр. 65-ст. Покрај тоа, треба да ставите печат (Додаток бр. 5 на налогот на Федералната даночна служба на Русија од 31 мај 2007 година бр. ММ-3-06/338).

Каде и како да поднесувате приговори на извештај за даночна контрола

Писмените приговори мора да се испратат до инспекцијата што ја извршила проверката и го составила извештајот (клаузула 6 од член 100 од Даночниот законик на Руската Федерација). Приговорите може да се поднесат лично до канцеларијата за инспекција или до прозорецот за примање документи од раководителот на компанијата или неа врз основа на полномошно (членови 27, 29 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Можете исто така да испраќате приговори по пошта. Во овој случај, месечниот период за поднесување приговори мора да се смета од седмиот ден од денот на испраќањето на препорачаното писмо. Факт е дека датумот на испорака на акт испратен по препорачана пошта не се смета за денот на неговото вистинско примање, туку шестиот ден од моментот кога е испратен по пошта (клаузула 5 од член 100 од даночниот законик на Руската Федерација федерација).

Кои се последиците од поднесувањето приговор?

Приговорите можат и да и помогнат на компанијата - да ја намалат или укинат казната и да го комплицираат процесот на обработка на резултатите од инспекцијата. Затоа, важно е навремено да се предвидат можните последици.

Дополнителни настани

При поднесување приговори, важно е да се земе предвид дека тоа може да предизвика дополнителни мерки за даночна контрола (клаузула 6 од член 101 од Даночниот законик на Руската Федерација). Во овој случај, станува неопходно да се продолжи времето за прегледување на материјалите за верификација. Во исто време, периодот доделен за извршување на дополнителни активности не треба да го надминува вкупниот период за преглед на инспекциските материјали, имајќи го предвид неговото продолжување - 10 работни дена и уште еден месец.

Според тоа, ќе се донесе одлука врз основа на резултатите од инспекцијата земајќи ги предвид новите информации добиени при дополнителни активности.

Дополнителни активности може да вклучуваат:

• барање документи од компанијата или нејзините договорни страни;
• испрашување на сведок;
• спроведување на преглед.

Пред инспекторите да донесат конечна одлука, компанијата има право да се запознае со сите инспекциски материјали, вклучувајќи ги и резултатите од дополнителните материјали (клаузула 2 од член 101 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Од 24 јули 2013 година има конкретен рок за ова: најдоцна два дена пред прегледот. Од компанијата се бара да поднесе апликација за запознавање со материјалите. Доколку таквата изјава не се поднесе навремено, инспекторите не смеат да преземат иницијатива.

Се разбира, Федералната даночна служба на Русија, во своите објаснувања, ги советува своите подредени во секој случај да ја запознаат компанијата со материјалите од дополнителни настани. На крајот на краиштата, во спротивно ќе може да ја откаже одлуката донесена врз основа на резултатите од инспекцијата на формални основи.

Во исто време, не е утврден посебен период за компанијата да ги подготви своите аргументи (член 101 од Даночниот законик на Руската Федерација). Даночните службеници можат да се договорат со компанијата за времето што ќе биде потребно за поднесување приговори. А потоа, по разгледувањето на инспекциските материјали, инспекторот ќе забележи во протоколот дека организацијата немала забелешки во врска со ова време (писмо од 22.08.2014 година бр. SA-4-7/16692 - извадоци од документот, став 38 Резолуција на Пленумот на Врховниот арбитражен суд на Руската Федерација од 30 јули 2013 година бр. 57).

За компанијата, тоа е затоа што понекогаш инспекторите дури и не ги повикуваат компаниите да се запознаат со материјалите од дополнителни настани. И понекогаш тие даваат само неколку часа за проучување на неколку стотици страници, ефективно лишувајќи ја компанијата од можноста да ги проучи сите детали и да изнесува приговори.

Појаснувањето на Федералната даночна служба на Русија, прво, ги мотивира локалните инспектори секогаш да ги префрлаат материјалите и од инспекцијата и од дополнителниот настан до компанијата на преглед. Во спротивно, одлуката што ќе ја донесат може да биде поништена.

Второ, компанијата има можност да се договори за времето што ќе и треба да подготви приговори. Ова значи дека можете внимателно да ги проучите сите наоди на инспекторот и да се обидете да се спротивставите на некои дополнителни давачки и казни.

Застареност

Дури и ако се утврдат прекршувања, компанијата не може да биде повикана на одговорност според член 122 од даночниот законик на Руската Федерација по истекот на статутот на ограничувања. Со други зборови, ако поминале три години од следниот ден по завршувањето на даночниот период (за време на кој настанала повредата) додека не се донесе одлука за поднесување на одговорност (член 113 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Така, со извршувањето на дополнителни активности се продолжува периодот на инспекција и се приближува компанијата до крајот на застареноста. Ова значи дека ги зголемува шансите за укинување на казната.

Покрај тоа, во случај на неплатени даноци, овој период започнува да се смета од крајот на соодветниот даночен период во кој компанијата не го платила данокот (клаузула 15 од резолуцијата на Пленумот на Врховниот арбитражен суд на Руската Федерација од 30 јули 2013 година бр. 57).

Специјалисти од Федералната даночна служба на Русија објаснуваат дека е неопходно да се земе предвид не периодот за кој се плаќа данокот, туку годината или кварталот во кој всушност требало да се плати данокот (писмо од 22.08.2014 Бр. СА-4-7/16692).

Пример

Компанијата потцени за 2013 година, рокот за плаќање за кој е 28.03.2014 година. Даночниот период во овој случај е еднаков на една година. Тоа значи дека рокот на застареност ќе почне да се смета од 1 јануари 2015 година.

Односно, инспекторите нема да пресметуваат застареност од моментот кога компанијата навистина ја прекршила даночната постапка. Но дури по истекот на даночниот период во кој е направен овој прекршок.

Одлука врз основа на резултатите од инспекцијата

Во зависност од направените заклучоци, раководителот на инспекцијата (или неговиот заменик) одлучува за резултатите од инспекцијата:

• или одлука да се повика организацијата одговорна за даночен прекршок;
• или одлука да се одбие да се бара организацијата одговорна.

Ова произлегува од одредбите од став 7 од член 101 од Даночниот законик на Руската Федерација. Обрасците на овие одлуки беа одобрени по налог на Федералната даночна служба на Русија од 31 мај 2007 година бр. ММ-3-06/338.

Во одлуката за кривично гонење мора да се наведе:

• околностите на даночната повреда извршена од организацијата. Во овој случај, овие околности мора да се квалификуваат како што се утврдени со ревизијата, односно на ист начин како што се рефлектираат во извештајот за даночна контрола;
• документи и информации кои ги потврдуваат идентификуваните околности;
• одлука да се бара организацијата одговорна за конкретни прекршувања, што укажува на членовите од даночниот законик на Руската Федерација;
• висината на заостанатите даноци, висината на глобите и

Ова е наведено во став 1 од став 8 од член 101 од даночниот законик на Руската Федерација.

Одлуката за одбивање на кривично гонење мора да ги наведе околностите врз основа на кои е донесена. Во исто време, може да ги одразува износите на заостанатите долгови идентификувани за време на ревизијата и соодветните износи на казни. Ова произлегува од одредбите од став 2 од став 8 од член 101 од даночниот законик на Руската Федерација.

Покрај тоа, двата типа на конечни ревизорски одлуки мора да ги одразуваат следните податоци:

• периодот за жалба на одлуката;
• постапката за жалба на решение до повисок даночен орган;
• име и адреса на даночниот орган кој е овластен да разгледува случаи на жалба на решението;
• други потребни информации, според мислењето на раководителот на инспекцијата (неговиот заменик).

Ова е наведено во став 3 од став 8 од член 101 од даночниот законик на Руската Федерација.

Доколку при даночна контрола инспекторите откријат износ на превратен данок, тогаш во конечните одлуки ќе го признаат како заостанат долг. Датумот на настанување на овој заостанат долг ќе биде денот кога организацијата ги примила парите (по враќањето) или денот кога инспекторатот одлучил да го пребие данокот.

Ова е наведено во став 4 од став 8 од член 101 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Во рок од пет работни дена по донесувањето на одлуката врз основа на резултатите од инспекцијата, таа мора да се предаде на организацијата (став 1, став 9, член 101, став 6, член 6.1 од Даночниот законик на Руската Федерација). Одбројувањето на периодот започнува од следниот ден по потпишувањето на одлуката (клаузула 2 од член 6.1 од Даночниот законик на Руската Федерација). Да дадеме пример.

Пример

Решението за инспекциски надзор е донесено на 06.03.2015 година (петок), Друштвото мора да го добие најдоцна до 16.03.2015 година.

Како општо правило, одлуката за инспекција стапува на сила еден месец од датумот кога е доставен до организацијата (клаузула 9 од член 101 од Даночниот законик на Руската Федерација). Но, ако во текот на овој месец организацијата се жали на жалба, тогаш датумот на влегување во сила ќе зависи од тоа каква одлука ќе донесе повисокиот даночен орган.

Доколку решението на даночниот инспекторат не биде поништено, ќе стапи во сила од денот на неговото одобрување од повисок орган.

Доколку одлуката на даночниот инспекторат биде откажана (целосно или делумно), таа ќе стапи на сила (земајќи ги предвид направените промени) од датумот на соодветната одлука на повисок орган.

Доколку жалбата биде одбиена, решението на даночниот инспекторат ќе стапи во сила од денот на одлуката на повисокиот орган, но не порано од истекот на месечниот рок определен за поднесување жалба.

Оваа постапка е утврдена со член 101.2 од Даночниот законик на Руската Федерација.

По влегувањето во сила на одлуката за инспекцискиот надзор, инспекцијата во рок од 20 работни дена ќе испрати до организацијата барање за плаќање даноци, казни и глоби кои дополнително се пресметани врз основа на резултатите од инспекцијата (клаузула 6 од член 6.1 , клаузула 2 од член 70 од даночниот законик RF).

Организацијата е должна да го исполни ова барање во рок од осум работни дена по неговото примање, освен ако не е утврден подолг период во самото барање (став 4, став 4, член 69, став 6, член 6.1 од Даночниот законик на Руската Федерација) .

Даночната служба објасни како се разгледуваат приговорите на даночните обврзници на извештаите за даночна контрола (Информации за Федералната даночна служба).

Акти на даночниот орган

Даночниот орган ги придружува резултатите од одредени дејствија (даночни контроли, откривање на даночни прекршоци) со издавање на извештај, кој му се предава на даночниот обврзник.

Вид на даночна контрола	Презентација на резултатите (забелешка)	Рокови за обработка на резултатите од даночната контрола
Даночна ревизија на работна маса (CTA)	Извештај за даночна ревизија (составен само ако инспекторите утврдат прекршоци, - клаузула 5 чл. 88 Даночен законик на Руската Федерација)*	10 работни дена од датумот на завршување на инспекцијата ( ст. 2клаузула 1 чл. 100 Даночен законик на Руската Федерација)
Даночна контрола на лице место (VNP)	Извештај за даночна контрола (составен без оглед на резултатите од ревизијата)	Два месеци од датумот на изготвување на потврдата за даночна контрола на лице место ( ст. 1клаузула 1 чл. 100 Даночен законик на Руската Федерација).
Откривање на факти кои укажуваат на прекршување на законодавството за даноци и такси, за чија одговорност е утврдена со Даночниот законик на Руската Федерација**	Акт за откривање на факти кои укажуваат на даночни прекршоци***	10 дена од датумот на откривање на наведената повреда ( клаузула 1 чл. 101.4 Даночен законик на Руската Федерација)

* Актот се предава на увидот против потпис или испратен по препорачана пошта во рок од пет работни дена од денот на составувањето на актот ( стр. 1 ставка 3, клаузула 5 чл. 100 Даночен законик на Руската Федерација). По правило, заедно со актот се дава известување за времето и местото на разгледување на материјалите за даночна контрола.

** Со исклучок на даночни прекршоци, случаите на откривање се разгледуваат на утврдениот начин чл. 101Даночен законик на Руската Федерација(клаузула 1 чл. 101.4).

*** Актот се предава на лицето кое го сторило даночниот прекршок против потпис или се пренесува на друг начин со наведување на датумот на неговото примање. Доколку наведеното лице избегне да го прими актот, службеникот на даночниот орган прави соодветна белешка во актот ( клаузула 1 чл. 101.4 Даночен законик на Руската Федерација) и актот се испраќа до ова лице по препорачана пошта ( клаузула 4 чл. 101.4). Како датум на доставување на актот испратен по препорачана пошта се смета шестиот ден од денот на неговото испраќање.

Поднесување приговори

Даночниот обврзник може да не се согласува:

Со заклучоци, предлози, какви било факти утврдени од контролорите во актот ( клаузула 6 чл. 100, клаузула 5 чл. 101.4);

Со резултатите од дополнителните мерки за даночна контрола ( клаузула 6.1 чл. 101 Даночен законик на Руската Федерација).

Тогаш тој има право да поднесе приговори: во писмена форма контактирајте со даночниот орган.

Писмените приговори на актот и резултатите од дополнителните мерки за даночна контрола може да се поднесуваат генерално или по поединечни одредби (делумно). Додатокот до информациите на Федералната даночна служба содржи формулар за поднесување приговори до извештајот за даночна контрола.

Даночниот обврзник има право да приложи документи (заверени копии од нив) со кои се потврдува валидноста на неговите приговори на писмени приговори. Сепак, не е доцна да се направи ова за време на појавувањето за разгледување на актот, како и резултатите од дополнителните мерки за даночна контрола. Потоа се даваат усни објаснувања.

На даночниот обврзник му се дава одреден временски период да поднесе приговори.

Приговорите се поднесуваат (лично или преку застапник) до канцеларијата на даночниот орган или до прозорецот за прифаќање документи, но можете да користите и пошта.

Правните застапници се претставници на организација со закон или врз основа на составни документи ( чл. 27 Даночен законик на Руската Федерација); овластени застапници - застапници кои постапуваат врз основа на полномошно ( чл. 29 Даночен законик на Руската Федерација).

Постапка за поднесување приговори на извештаите за даночна контрола

Во Информациите, Федералната даночна служба се фокусира на постапката за поднесување приговори на извештаите за даночна контрола. Ваквите приговори се испраќаат (лично или преку застапник) до даночниот орган што го составил актот.

Бројот, адресата и деталите на вашата даночна канцеларија може да се најдат со помош на услугата „Адреса и детали за плаќање на вашата канцеларија“.

Разгледување на приговорите

Приговорите на актот се разгледуваат по следниот редослед:

Пред да ги разгледа материјалите од даночната контрола врз основа на неговата основа, даночниот орган мора ( клаузула 3 чл. 101 Даночен законик на Руската Федерација):

Објавете кој го разгледува случајот и кои материјали за даночна контрола се предмет на разгледување;

Утврдете го фактот на присуство на лица поканети да учествуваат во разгледувањето;

Во случај на учество на претставник на лицето во однос на кое е извршена даночната контрола, проверете ги овластувањата на овој претставник;

Објаснете им ги на лицата кои учествуваат во постапката за правна заштита нивните права и обврски ( чл. 21, 23 Даночен законик на Руската Федерација);

Донесете одлука да го одложите разгледувањето на материјалите за даночна контрола во случај на неуспех на лице чие учество е неопходно за разгледување.

Резултатот од прегледувањето на материјалите за даночна контрола ќе биде една од следните одлуки:

При спроведување на дополнителни мерки за даночна контрола ( клаузула 6 чл. 101 Даночен законик на Руската Федерација);

За поднесување одговорност за сторување даночен прекршок ( клаузула 7 чл. 101 Даночен законик на Руската Федерација);

За одбивање да се гони за даночен прекршок ( клаузула 7 чл. 101 Даночен законик на Руската Федерација);

При изведување на лице пред лицето на правдата за даночен прекршок ( клаузула 8 чл. 101.4 Даночен законик на Руската Федерација);

За одбивање да се повика лице одговорно за даночен прекршок ( клаузула 8 чл. 101.4 Даночен законик на Руската Федерација).

Откако ќе го прими, даночниот обврзник има право да поднесе писмени приговори до даночниот орган (клаузула 6 од член 100 од Даночниот законик на Руската Федерација). Ова може да се направи ако:
- даночниот обврзник мериторно не се согласува со заклучоците и предлозите на даночниот инспектор;
- доколку има потреба да му се укаже на раководителот на инспекцијата (неговиот заменик) грешки, неточности во извештајот и (или) повреда на правата на даночниот обврзник за време на ревизијата.

Забелешка. Даночниот обврзник има право на приговор на извештајот за ревизија на работната маса. И на тој начин да се влијае врз донесувањето одлуки како целина врз основа на резултатите од ревизијата на работната маса.

Поднесувањето приговори е право на даночниот обврзник, т.е. не смеат да се поднесуваат приговори. Притоа, неподнесувањето приговори не значи дека даночниот обврзник целосно се согласува со се што е наведено во актот. Даночниот законик на Руската Федерација му дава на даночниот обврзник право во секој случај да даде објаснувања за извештаите за инспекција (клаузула 7, клаузула 1, член 21 од Даночниот законик на Руската Федерација):
- за време на разгледувањето на материјалите за даночна контрола (став 1, клаузула 4, член 101 од Даночниот законик на Руската Федерација);
- при жалба на одлуки за такви акти до повисок даночен орган и во случај на судски спор (членови 137 - 138 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Кога да се користи правото

Не треба да го остварите вашето право, на пример, ако даночниот обврзник категорично не се согласува со заклучоците донесени од даночните власти и има намера да ја брани својата позиција пред раководителот на даночниот орган, пред повисок орган или суд.
Практиката покажува дека нема смисла да се фокусираме само на формални прекршувања за време на ревизија на работната маса (на пример, прекршување на рокот за инспекција). И нема смисла да се поднесуваат приговори само врз основа на формални прекршувања. Покрај тоа, ова е несоодветно, бидејќи даночните власти ќе имаат можност навремено да ги поправат малите недостатоци. Соодветно на тоа, даночниот обврзник ќе изгуби дополнителни „адути“, бидејќи формалните недостатоци може да се укажат на суд.
Така, треба да се приговори само на оние заклучоци што се формулирани во описните и збирните делови на ревизорскиот извештај на работната маса.
Даночниот обврзник мора да разбере дека само прекршувањето на рокот за изготвување на актот или тримесечниот рок за спроведување на ревизија на работната маса нема да го спречи IFTS да донесе одлука.

По форма

Приговорите се поднесуваат во писмена и бесплатна форма. Тие можат да се достават:
- на извештајот за инспекција на работната маса како целина;
- на неговите поединечни делови (клаузула 6 од член 100 од Даночниот законик на Руската Федерација).
Во воведниот дел се вели:
- датум на поднесување приговори;
- име на организацијата или полно име. индивидуа;
- адреса на локација за организација или адреса на живеење за поединец;
- TIN, контролен пункт;
- назив на даночниот орган до кој се поднесуваат приговорите;
- ЦЕЛОСНО ИМЕ. и работното место на даночниот инспектор кој ја извршил ревизијата;
- врз основа на која декларација (пресметка) е извршена ревизијата (данок, период);
- датуми на почеток и крај на ревизијата.
Назначено:
- приговори во однос на конкретни заклучоци и (или) предлози;
- износот со кој даночниот обврзник не се согласува да се наплати;
- аргументи на двете страни - даночниот обврзник и инспекторот.
Аргументите треба да се изразат накратко, јасно, со упатување на даночниот законик на Руската Федерација.
Се става потпис на управителот или поединецот, како и претставник (доколку има). Се става печат (ако е достапен).

Потребни апликации

Позицијата на даночниот обврзник може да се зајакне со:
- судски одлуки. Тоа може да бидат одлуки на релевантниот ФАС или одлуки на Врховниот арбитражен суд на Руската Федерација;
- писма од Министерството за финансии на Русија, Федералната даночна служба на Русија, Федералната даночна служба за конститутивен субјект на Руската Федерација или писмени објаснувања од Федералната даночна служба на Русија.
Но, исправноста на даночниот обврзник најдобро се потврдува со релевантните документи - сметководствени регистри, „примарна евиденција“ итн. Документите се приложени како заверени копии.
Неопходно појаснување: даночниот обврзник има право да приложи документи, но не е должен да го стори тоа (клаузула 6 од член 100 од Даночниот законик на Руската Федерација). Сепак, достапноста на документи може значително да влијае на позитивна одлука.
Колку е легално да се доставуваат документи што недостасуваат до повисока власт или суд? Даночниот обврзник, како поддршка на неговите приговори на актот, може да поднесе документи и други докази до судот, без оглед дали тие биле доставени до даночниот орган во утврдената временска рамка (клаузула 6 од член 100 од даночниот законик на Руската Федерација федерација).
Врховниот арбитражен суд на Руската Федерација посочи дека судот е должен да ги прифати и оцени документите презентирани на судското рочиште (клаузула 29 од Резолуцијата на Пленумот на Врховниот арбитражен суд на Руската Федерација од 28 февруари 2001 година бр. 5). Оваа одлука е сè уште релевантна, но оваа позиција не е применлива ако документите веќе биле побарани од Федералната даночна служба за време на инспекцијата, но не биле доставени до инспекторатот пред одлуката да биде донесена без добра причина. На пример, следново може да се сметаат за валидни причини за недоставување документи:
- нема докази дека даночниот орган му испратил на даночниот обврзник барање за доставување документи;
- нема докази за правилна испорака на побарувачката;
- одземени се документи;
- барањето не е примено по вина на поштенски работници и сл.

Поднесување приговори

За да состави и поднесе приговори, на даночниот обврзник му се даваат 15 работни дена од денот на приемот на копија од извештајот за ревизија на работната маса (член 100 од Даночниот законик на Руската Федерација). Периодот за поднесување приговори се пресметува од наредниот ден од денот кога сте го добиле извештајот за инспекција на работната маса (клаузула 2, член 6.1 од Даночниот законик на Руската Федерација).
Доколку даночниот обврзник не се појави на извештајот, избегне да го прими и слично, тогаш ќе се пресметуваат 15 дена почнувајќи од седмиот ден од датумот на испраќање на извештајот по пошта (став 2, став 5, член 100, став 2 , член 6.1 од даночниот законик RF).
Приговорите можете да ги поднесете секој ден, вклучително и последниот. Но, се разбира, подобро е да не се одложува.
Приговорите се поднесуваат до даночниот орган кој извршил увид и го изготвил соодветниот акт.
Приговорите се разгледуваат во рок од 10 дена (клаузула 1 од член 101, клаузула 6 од член 6.1 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Забелешка. Ако не е можно да се поднесе документот истовремено со приговори, тогаш можете да се договорите за крајниот рок за нивно поднесување со Федералната даночна служба (клаузула 6 од член 100 од Даночниот законик на Руската Федерација). Строго кажано, одобрувањето не е потребно, бидејќи даночниот орган, при донесување одлука, е должен да ги земе предвид сите материјали што ги има (клаузула 1 од член 101 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Поцелисно е да се подготват приговори во два примерока - едниот останува кај Инспекторатот на Федералната даночна служба, другиот, со ознака од канцеларијата на Инспекторатот на Федералната даночна служба (приемна ознака, датум на прием, потпис и полно име на лицето прифаќање) – кај даночниот обврзник.
Не треба да испраќате приговори до извештајот за ревизија на работната маса по пошта, бидејќи постои можност Федералната даночна служба на Русија да не ги прими пред да се донесе одлука врз основа на резултатите од ревизијата.
За жал, даночниот законик на Руската Федерација не предвидува можност за продолжување на рокот за поднесување приговори.
Периодот во кој раководителот на инспекцијата (неговиот заменик) мора да донесе одлука се смета од датумот на завршување на 15-дневниот период за поднесување приговори (клаузула 1 од член 101 од Даночниот законик на Руската Федерација).
Меѓутоа, при одлучувањето мора да се земат предвид приговорите поднесени по истекот на рокот, но пред да се донесе одлука врз основа на резултатите од инспекцијата.
Тоа е, во секој случај, даночниот обврзник го задржува правото да ги даде своите објаснувања за време на разгледувањето на материјалите од ревизијата на работната маса (клаузула 4 од член 101 од Даночниот законик на Руската Федерација). Односно, можете да ги презентирате вашите аргументи кога ќе поднесете жалба на одлука заснована на резултатите од ревизијата на работната маса до повисока даночна управа или суд.

Доколку е повредено правото на приговор

Едно од најчестите прекршувања на правата на даночните обврзници е донесување одлука пред истекот на рокот за поднесување приговори.
Решението донесено пред крајниот рок за поднесување приговори ќе се поништи доколку даночниот обврзник:
- не бил известен за датумот на разгледување на материјалите и
- не учествуваше во нивното разгледување.
Суштинските услови за постапката за разгледување материјали за даночна контрола вклучуваат (став 2, клаузула 14, член 101 од Даночниот законик на Руската Федерација):
- обезбедување можност за ревидираниот даночен обврзник да учествува во процесот на прегледување на материјалите за даночна контрола лично и (или) преку неговиот претставник;
- обезбедување на даночниот обврзник да има можност да даде објаснувања.
Во овој случај, постои повреда на суштинските услови на постапката за разгледување на инспекциски материјали, што е апсолутна основа за поништување на одлуката врз основа на резултатите од инспекцијата.
Честопати, даночниот обврзник е лишен од можноста да поднесе приговори, бидејќи извештајот од ревизијата на работната маса не се доставува пред да се разгледаат неговите материјали. На пример, извештајот пристигнал по пошта по денот кога бил закажан прегледот на инспекциските материјали.
Слободно може да се каже дека судот ќе донесе одлука во корист на даночниот обврзник доколку тој не бил известен за датумот на разгледување на ревизорските материјали и не бил присутен на него.
Доколку даночниот обврзник бил присутен за време на разгледувањето, тогаш најверојатно судот нема да ја поништи одлуката. Постапката за ревизија вклучува објавување на актот и фактот дека даночниот обврзник може да даде објаснувања (член 101 од Даночниот законик на Руската Федерација).
Се случува приговорите поднесени навреме да не бидат вклучени во материјалите за проверка. Причините можат да бидат многу различни, но ситуацијата е секогаш иста:
- даночниот обврзник, уверен дека го искажал својот став во приговори, не се јавува на разгледување на ревизорските материјали;
- раководителот на инспекцијата (неговиот заменик), бидејќи не „исполнил“ приговори, одлучува без да ги земе предвид приговорите и објаснувањата на даночниот обврзник.

Забелешка. Препорачливо е да се биде присутен за време на прегледот на инспекциските материјали или да се испрати претставник. Во случај да се покаже дека приговорите на даночниот обврзник не се примени, се препорачува да се складираат докази дека тие се навремено доставени:
- копија со знак за прифаќање од Федералната даночна служба;
- поштенски документи - потврда и список на содржината (ако приговорите се испратени по пошта).

Имајќи го предвид фактот дека правото на даночниот обврзник да поднесува приговори на актот одговара на должноста на фискалните органи да ги прифатат и сметаат како дел од материјалите за даночна контрола, најверојатно, одлуката на Федералната даночна служба ќе биде укината во судот. Сепак, тоа е можно доколку приговорите содржеле информации што јасно ја потврдуваат исправноста на даночниот обврзник.

Првиот документ од кој даночниот обврзник може да дознае за резултатите од даночната контрола е акт на даночна контрола (на самото место/надвор од локацијата).Во случај на несогласување со заклучоците и околностите наведени од даночните власти во овој документ, даночниот обврзник има право да ги поднесе своите писмени приговори.

Дали поднесувањето приговори на извештајот за даночна контрола е право или обврска на даночниот обврзник?

Даночен законик на Руската Федерација не содржи стандарди, со што се задолжува даночниот обврзник да поднесе писмени приговори до даночниот (канцелариски/теренски) ревизорски извештај. Затоа, не мора да ги поднесувате вашите приговори до даночниот орган. При што Недоставувањето приговори не значи дека се согласувате со побарувањата на даночните власти. Вашите објаснувања и приговори ќе можете да ги поднесете при понатамошното разгледување на материјалите за даночна контрола, како и во текот на процесот на жалба на конечната одлука врз основа на резултатите од даночната контрола.

Кога е препорачливо да се поднесуваат приговори на извештајот за даночна контрола?

Доколку не се согласувате со заклучоците и околностите наведени во извештајот за даночна контрола и имате намера да ја браните својата позиција пред раководителот на даночниот орган (неговиот заменик) и на суд, тогаш во секој случај поднесете ги вашите писмени приговори целисходно.

Писмените приговори за извештајот за даночна ревизија се прилично ефикасен начин да ја опишете вашата позиција во даночен спор и да им покажете на даночните власти:

– вашата свест дека поднесените обвиненија не се засновани на закон и/или не се потврдени/не се доволно потврдени со фактичките околности на случајот;

- подготвеност да се брани нечија позиција, вклучително и на суд.

Затоа, кога се разгледуваат материјалите за даночна контрола кај даночниот орган, приговорите на извештајот за даночна контрола може да играат позитивна улога за даночниот обврзник.

Која е процедурата и рокот за поднесување приговори на извештај за даночна контрола?

Приговорите на извештајот за даночна контрола мора да се достават во писмена форма (клаузула 6, член 100 од даночниот законик на Руската Федерација). Даночниот обврзник има право да состави приговори во која било форма, бидејќи даночниот законик на Руската Федерација не содржи барања за формата и содржината на приговорите на извештајот за ревизија на работната маса.

Рок за поднесување приговори – 1 месец (за извештаи од инспекциски надзор добиени пред 24.07.13 – 15 работни дена)од денот на приемот на копија од ревизија на работна маса/теренска даночна контрола. Во овој случај, рокот за поднесување приговори се пресметува од наредниот ден од денот кога сте го примиле извештајот за увид во работната маса.

Писмените приговори на извештајот за даночна контрола (во два примерока) мора да се достават до даночниот орган кој ќе ги разгледа ревизорските материјали. Во исто време, не се препорачува испраќање приговори по пошта (иако даночниот обврзник има такво право), бидејќи даночните власти можеби едноставно немаат време да ги добијат пред да ги разгледаат материјалите за даночна контрола.

Забелешка!Во приговорите на актот, препорачливо е да се наведат само оние околности и аргументи што ги побиваат тврдењата на даночните власти на основаноста. Приговорите треба да бидат придружени со соодветно заверени копии од документи кои ги поддржуваат вашите аргументи.

Практиката покажува дека приговорите на извештајот за даночна ревизија не треба детално да ги опишуваат формалните прекршувања на постапката за спроведување ревизија на маса/теренска (на пример, периодот на ревизија, процедури за испрашување итн.) или извршувањето на ревизорскиот извештај. Со помош на ваквите коментари, малку е веројатно дека ќе биде можно да се влијае врз одлуката на даночните власти по основаноста. Сепак, процедуралните прекршувања наведени од вас во вашите приговори може успешно да се отстранат од даночните службеници до моментот кога случајот ќе се разгледа мериторно. Во овој случај, може да изгубите дополнителен аргумент за да ја оспорите одлуката врз основа на резултатите од ревизијата во повисока даночна управа или на суд.