Bezwaren tegen het bureauinspectierapport - voorbeeldJe kunt ze helemaal zelf samenstellen. Om dit te doen, volstaat het om rekening te houden met verschillende factoren, die in dit artikel zullen worden besproken.

Wanneer moet u bezwaar indienen tegen een bureauonderzoeksrapport?

Als een belastingplichtige op grond van de uitkomsten van een bureauonderzoek twijfelt aan de rechtmatigheid van het standpunt van de Belastingdienst, dient hij bezwaar aan te tekenen. Bovendien moet het document schriftelijk worden opgesteld, omdat:

• zo laat je de ernst van je bedoelingen zien;
• de inspectie of afdeling van de Federale Belastingdienst zal dit in geen enkele andere vorm overwegen;
• het kan nodig zijn voor de rechtbank.

Uiteraard moet u zeer overtuigende argumenten selecteren die de mening van een hogere autoriteit of rechtbank in uw richting kunnen doen bewegen.

Tegelijkertijd moet de belastingbetaler er rekening mee houden dat het indienen van bezwaar gepaard gaat met extra controles - de belastinginspectie, volgens clausule 6 van art. 101 van de Belastingwet van de Russische Federatie is verplicht op het signaal te reageren. Een soortgelijke situatie wordt weerspiegeld in verschillende rechterlijke uitspraken, met name in beslissingen van het FAS Oost-Siberische District van 15 juli 2009 nr. A58-4792/08, FAS Moskou District van 9 september 2009 nr. KA-A40/8644-09. en het FAS Northwestern District van 01-06-2009 nr. A56-26710/2008.

Het kan voorkomen dat belastinginspecteurs bij een aanvullende controle nog ernstiger overtredingen constateren. Zorg er daarom bij het indienen van bezwaar tegen de handeling van de camera opnieuw voor dat u gelijk heeft en dat alle documenten in orde zijn.

In het artikel leest u meer over de timing van de bureaucontrole .

In welke situaties mag u geen bezwaar maken tegen een bureauonderzoeksrapport?

U mag in uw bezwaren geen formele overtredingen vermelden die door inspecteurs zijn gepleegd, zoals: begin- en einddatum van het evenement, procedureel kader, onnauwkeurigheden bij het opstellen van het protocol. Het is beter om je te concentreren op de essentie van de handeling.

Als de belastingplichtige alleen op formele gronden opmerkingen heeft, kunt u beter geen bezwaar indienen. Zij kunnen de mogelijkheid hebben om in beroep te gaan tegen besluiten die zijn genomen op basis van de resultaten van de bureaucontrole. Op deze manier zal het voor de rechtbank mogelijk zijn om te proberen de daad in diskrediet te brengen. Doet u dit eerder, dan zal de Belastingdienst de tekortkomingen wegnemen en de belastingplichtige argumenten ontnemen.

Lees waar u op moet letten bij het controleren van uw aangifte inkomstenbelasting. .

Bezwaren tegen een bureaubelastingcontrolerapport: voorbeeld

De Belastingwet en andere wetteksten bevatten geen aparte eisen voor het indienen van bezwaar tegen een bureaubelastingcontrolerapport. De belastingplichtige kan dus in welke vorm dan ook argumenten aandragen.

Hier vindt u een voorbeeld van een bezwaar tegen een bureauauditrapport.

Voorbeeld

De belastingdienst, vertegenwoordigd door senior belastinginspecteur I.I. Zaitseva, voerde een bureaucontrole uit van de btw-aangifte ingediend door Omega LLC voor het 3e kwartaal van 2017. In de wet van 18 januari 2018 nr. 18-4/23 stelt Zaitseva voor om voor het derde kwartaal van 2017 extra btw in rekening te brengen en boetes op de belasting in rekening te brengen. Vorderingen van de belastinginspectie zijn ontstaan ​​op grond van een leveringsovereenkomst met Gerkon LLC.

De manager, accountant en advocaat van het bedrijf maakten zich vertrouwd met de wet en dachten dat zij overtuigende argumenten zouden vinden om de Belastingdienst ervan te overtuigen het bedrag van de claim te corrigeren. Naar aanleiding hiervan is een document opgesteld: een bezwaar tegen het bureauonderzoeksrapport.

Naar het hoofd

Inspectie van de Federale Belastingdienst van Rusland nr. 23 voor St. Petersburg

196158, Sint-Petersburg,

st. Pulkovskaya, 12, letter A

van Omega LLC

TIN 7801378904, controlepunt 771801991

196158, Sint-Petersburg,

Moskovskylaan, 136

Bezwaren

Omega LLC voor een bureaubelastingauditrapport

d.d. 18 januari 2018 nr. 18-4/23

Inspectie van de Federale Belastingdienst van Rusland nr. 23 voor Sint-Petersburg, vertegenwoordigd door senior staatsbelastinginspecteur I. I. Zaitseva, voerde een bureaucontrole uit van de btw-aangifte van Omega LLC voor het 3e kwartaal van 2017.

In wet nr. 18-4/23 van 18 januari 2018, opgesteld door inspecteur I. I. Zaitseva, werd ons bedrijf gevraagd de achterstallige belasting over de toegevoegde waarde van 172.800 roebel te betalen. en boetes die in dit verband zijn opgelegd voor een bedrag van RUB 4.354. Daarnaast wordt voorgesteld om de onderneming voor de overtreding belastingplichtig te maken.

Wij zijn van mening dat de conclusies van inspecteur I. I. Zaitseva ongegrond zijn om de volgende redenen:

In clausule 2.4 van de bestreden handeling staat dat het aftrekbedrag 172.800 roebel bedraagt. onjuist aangegeven, omdat ons bedrijf de goederen van Gerkon LLC (TIN 77876091011 / KPP 778609001) niet heeft ontvangen. Om deze reden heeft de verkoop van deze producten niet plaatsgevonden.

Ter onderbouwing hiervan verwees de inspecteur naar het feit dat ons bedrijf niet voor de goederen had betaald, en dat de tegenpartij alle tekenen had van een 'fly-by-night'-bedrijf dat zich had geregistreerd om illegale belastingvoordelen te verkrijgen.

Omega LLC kan echter met documenten de realiteit en wettigheid van de transactie bevestigen. Op basis van de documenten die bij de bezwaren zijn gevoegd, kunt u verifiëren dat goederen ter waarde van 48 ton zijn ontvangen, het magazijn zijn binnengegaan en vervolgens aan andere contractanten zijn verkocht. De volgende documenten zijn bijgevoegd:

• kopiërenrekeningen- texturenvan№ 184 28.09.2017, tentoongesteldOOO« Reed-schakelaar» Vadresonsmaatschappijopalgemeenhoeveelheid 1 132 800 wrijven., VvolumenummerVAT 172 800 wrijven., achtermeststoffenbedrijven« Syngenta» Vvolume 48 ton;
• kopiërenproductboven het hoofdvan 28.09.2017 № 184/14, afgevoerdophoeveelheid 1 132 800 wrijven., VvolumenummerVAT 172 800 wrijven., achtermeststoffenbedrijven« Syngenta» Vvolume 48 ton;
• kopiërenovereenkomstbenodigdhedengoederenVvolume 56 tonvan 15.09.2017 № 49, gevangenetussenOOO« Omega» EnOOO« Reed-schakelaar» opalgemeenhoeveelheid 1 321 600 wrijven., EnaanvullendgevangeneNaargespecificeerdovereenkomstovereenkomstenOafnamepartijenvoor 48 ton.
• kopiërenrekeningen- texturenvan 28.11.2017 № 337, welketentoongesteldVadresOOO« Agrarisch centrum» ophoeveelheid 1 359 360 wrijven., VvolumenummerVAT 207 360 wrijven.;
• kopiërenproductboven het hoofdvan 28.11.2017 № 337, welketentoongesteldVadresOOO« Agrarisch centrum» ophoeveelheid 1 359 360 wrijven., VvolumenummerVAT 207 360 wrijven.;
• kopiërenbelastingverklaringenDoorVATachter 4- ekwartaal 2017 van het jaar;
• kopieënbetalinginstructiesOoverdrachtmonetairfondsenOOO« Reed-schakelaar» van 14.11.2017 № 532 Envan 28.12.2017 № 664;
• kopieënverzoekenObelastingdetailsOOO« Reed-schakelaar» EnantwoordenDoorditverzoeken, getuigen, WatditbedrijfNietisbedrijf- op een dag.

Daarnaast verduidelijken wij dat de geleverde producten inderdaad niet zijn betaald in het 3e kwartaal van 2017, aangezien in clausule 4.2 van de leveringsovereenkomst de betalingstermijn is gespecificeerd tot 31 december 2017.

Directeur van Omega LLC Pavlov Pavlov E.I.

Resultaten

Alleen als bij de controle van de aangifte overtredingen zijn geconstateerd, wordt door de Belastingdienst een bureaubelastingcontrolerapport afgegeven. U kunt uw bezwaren schriftelijk aan de inspectie doorgeven als u de onjuistheid van de conclusies in het inspectierapport kunt onderbouwen.

Als er niet genoeg argumenten zijn, is het gevaarlijk om bezwaar te maken; deze kunnen aanleiding geven tot aanvullende belastingcontrolemaatregelen.

Bezwaar tegen het belastingcontrolerapport

Bij onenigheid met de vermelde feiten kan binnen een maand na ontvangst van het bureau- of veldkeuringsrapport bezwaar worden gemaakt:

• in het belastingauditrapport (clausule 6 van artikel 100 van de belastingwet van de Russische Federatie);
• bij het ontdekken van feiten die wijzen op fiscale overtredingen (clausule 5 van artikel 101.4 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Deze procedure is van toepassing bij het voorbereiden van bezwaren tegen een handeling die de vennootschap heeft ontvangen op 24 juli 2013 en later (artikel 1, 6 van de wet van 23 juli 2013 nr. 248-FZ, brief van 15 augustus 2013 nr. AS- 4-2/14794).

De periode wordt gerekend vanaf de dag na ontvangst van het inspectierapport (clausule 2 van artikel 6.1 van de Belastingwet van de Russische Federatie). De termijn voor het indienen van bezwaren verstrijkt op de overeenkomstige datum van de maand die volgt op de maand van ontvangst van het bureau-inspectierapport (artikel 5, artikel 6.1 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Voorbeeld

Het bedrijf heeft op 10 september 2015 een belastingcontrolerapport ontvangen. Dit betekent dat bezwaarschriften uiterlijk 10 oktober 2015 moeten zijn ingediend.

Als het einde van de periode valt in een maand waarin er geen overeenkomstige datum is, vervalt de laatste dag waarop bezwaar kan worden ingediend op de laatste dag van deze maand (clausule 5, artikel 6.1 van de Belastingwet van de Russische Federatie ).

Voorbeeld

Het bedrijf heeft op 31 augustus 2015 een belastingauditrapport ontvangen. Bezwaren moeten uiterlijk 30 september 2015 worden ingediend.

Vóór 24 juli 2013 bedroeg de termijn voor het voorbereiden van bezwaarschriften 15 werkdagen. Tegen de tijd dat de nieuwe editie van paragraaf 6 van artikel 100 van de Belastingwet van de Russische Federatie in werking trad (24 augustus 2013), was deze periode al verstreken. Bovendien voorziet wet nr. 248-FZ niet in de verlenging ervan.

Het bedrijf heeft er belang bij om tijdig bezwaar in te dienen. Bent u te laat, dan vindt de beoordeling van het keuringsmateriaal zonder bezwaar plaats. Dit betekent dat er een besluit kan worden genomen zonder rekening te houden met de mening van het bedrijf over controversieel

Hoe u bezwaar kunt maken

Er bestaat geen goedgekeurd formulier voor het indienen van bezwaar tegen de wet. De belastingwet van de Russische Federatie bevat geen vereisten voor het formaat en de inhoud van bezwaren tegen een handeling. Stel daarom bezwaren in welke vorm dan ook in twee exemplaren op. Geef er één aan de inspectie, de tweede houd je binnen de organisatie.

Vermeld allereerst in uw bezwaren:

• naam van de inspectie waarbij bezwaar wordt ingediend;
• naam van het bedrijf (achternaam, voornaam en patroniem van de individuele ondernemer);
• TIN en controlepunt (indien aanwezig);
• registratieadres, zoals in (adres van permanente registratie van de ondernemer);
• datum indiening bezwaarschriften;
• namen van belastingen of aangiften (berekeningen) waarop de controle is uitgevoerd, met vermelding van de periode;
• begin- en einddatum van de audit.

Dan moet je specifieke punten uit de wet aanhalen waar het bedrijf het niet mee eens is. Bij voorkeur op volgorde. Tegen de wet in zijn geheel of tegen de afzonderlijke bepalingen ervan kunnen schriftelijke bezwaren worden ingediend. Tegelijkertijd is het belangrijk om alleen die claims op te sommen die rechtstreeks verband houden met de conclusies en voorstellen van de belastinginspectie die in het auditrapport zijn geformuleerd. Zelfs als er sprake is van formele overtredingen van de inspectieprocedure of als de wet zelf tekortkomingen bevat, is het niet nodig deze in bezwaren te vermelden.

Als de opmerkingen van het bedrijf alleen betrekking hebben op de inspectieprocedure en niet op het onjuiste standpunt van de inspecteurs, is het dus helemaal niet nodig om bezwaar in te dienen. Het is immers onwaarschijnlijk dat zij de beslissing van de inspecteurs zullen beïnvloeden. Dergelijke claims kunnen later worden ingediend wanneer u tegen de beslissing in beroep gaat.

De argumenten van het bedrijf voor elke aflevering moeten overtuigend zijn. Daarom moet uw standpunt zo duidelijk mogelijk worden verwoord en, indien mogelijk, worden gerechtvaardigd door te verwijzen naar wettelijke normen. Bovendien kunt u in uw betoog uitsluitend verwijzen naar de normen die van kracht waren in de periode dat de audit werd uitgevoerd. Bovendien kunt u links naar officiële verduidelijkingen en

Het is veiliger om u te laten leiden door de brieven van het Ministerie van Financiën die aan uw bedrijf zijn gericht. Een betrouwbare optie zou de uitleg zijn die op de officiële website van de Federale Belastingdienst van Rusland (nalog.ru) wordt geplaatst voor verplichte toepassing. Uiteraard bestaat er in de Belastingwet van de Russische Federatie een norm die belastingspecialisten verplicht zich te laten leiden door schriftelijke uitleg van het Ministerie van Financiën over de toepassing van de belastingwetgeving (paragraaf 5, clausule 1, artikel 32 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Russische Federatie). Het ministerie zelf heeft het echter meer dan eens herhaald: deze bepaling van de Belastingwet van de Russische Federatie vereist niet dat belastingambtenaren zich door absoluut alle uitleg laten leiden. Dat verduidelijking verplicht is, moet in de brief zelf worden vermeld. Maar ook brieven gericht aan andere bedrijven kunnen als aanvullend argument een rol spelen.

Ook kunt u voorbeelden uit de rechtspraktijk selecteren: uitspraken van de Hoge Raad, uitspraken van arbitragehoven. Bij de bezwaren moeten kopieën van de bedoelde documenten worden gevoegd.

Bezwaren tegen de wet kunnen worden ondertekend door het bedrijf of door een andere medewerker bij volmacht. Bijvoorbeeld hoofdaccountant.

Hoe applicaties te registreren

Het bedrijf heeft het recht om bij de bezwaren alle documenten te voegen die de geldigheid van de bezwaren bevestigen. Deze papieren kunnen afzonderlijk aan de inspectie worden voorgelegd - binnen een vooraf overeengekomen periode (clausule 6 van artikel 100 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Een kopie van elk document moet afzonderlijk worden gecertificeerd (brief van de federale belastingdienst van Rusland van 2 oktober 2012 nr. AS-4-2/16459). Dit geldt nog steeds voor absoluut alle documenten - zowel enkele pagina's als meerdere pagina's.

Documenten van één pagina. Het is veiliger om elk document van één pagina afzonderlijk te certificeren. Als het bedrijf geen tijd heeft om kopieën voor te bereiden, kunt u vragen om de deadline voor het indienen ervan te verlengen.

Een andere riskantere optie is om een ​​map te maken van kopieën van documenten en er één certificeringsinscriptie op te maken. In een dergelijke situatie kunnen inspecteurs eisen dat het bedrijf een boete van 200 roebel betaalt. voor elk onjuist gecertificeerd document (clausule 1 van artikel 126 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Maar deze boete kan voor de rechtbank worden ingetrokken, aangezien er geen wet bestaat voor onjuiste certificering van documenten (resolutie van de Federal Antimonopoly Service van het Central District van 1 november 2013 in zaak nr. A54-8663/2012).

Documenten met meerdere pagina's. Het bedrijf heeft het recht om een ​​kopie van een document bestaande uit meerdere pagina's met één inscriptie te certificeren. Het is niet nodig om elk blad van de kopie te certificeren (brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 7 augustus 2014 nr. 03-02-RZ/39142, Federale Belastingdienst van Rusland van 13 september 2012 nr. AS-4 -2/15309). Er kan bijvoorbeeld een kopie van een overeenkomst van meerdere pagina's worden gemaakt in de vorm van een map. En maak er één algemene certificeringsinscriptie op. Maar in dit geval moeten alle vellen van een document met meerdere pagina's met draad aan elkaar worden genaaid en genummerd.

Een aantekening over de certificering kunt u op twee manieren maken: op de achterkant van het laatste vel in de bundel of op een apart vel.

Op het blad noteren ze 'juist' of 'kopie is correct', zetten ze de datum, functie van de manager of andere medewerker die de kopie heeft gecertificeerd, evenals zijn handtekening met een transcriptie (clausule 3.26 van de staatsnorm 'Unified Documentation Systems”, goedgekeurd bij de resolutie van de Staatsnorm van Rusland van 3 maart 2003 nr. 65-st). Bovendien moet u een stempel plaatsen (bijlage nr. 5 bij het besluit van de federale belastingdienst van Rusland van 31 mei 2007 nr. MM-3-06/338).

Waar en hoe u bezwaar kunt indienen tegen een belastingcontrolerapport

Schriftelijke bezwaren moeten worden gestuurd naar de inspectie die de inspectie heeft uitgevoerd en het rapport heeft opgesteld (artikel 6 van artikel 100 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Bezwaren kunnen persoonlijk worden ingediend bij het inspectiebureau of het loket voor ontvangst van documenten door het hoofd van het bedrijf of haar op basis van een volmacht (artikelen 27, 29 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

U kunt uw bezwaar ook per post versturen. In dit geval moet de maandelijkse termijn voor het indienen van bezwaar worden gerekend vanaf de zevende dag vanaf de datum van verzending van de aangetekende brief. Feit is dat de datum van bezorging van een per aangetekende post verzonden akte niet wordt beschouwd als de dag van de daadwerkelijke ontvangst ervan, maar als de zesde dag vanaf het moment dat deze per post is verzonden (clausule 5 van artikel 100 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Federatie).

Wat zijn de gevolgen van het indienen van een bezwaarschrift?

Bezwaren kunnen het bedrijf helpen: de boete verlagen of annuleren, en het proces van verwerking van de inspectieresultaten bemoeilijken. Daarom is het belangrijk om tijdig te anticiperen op mogelijke gevolgen.

Extra evenementen

Bij het indienen van bezwaar is het belangrijk om er rekening mee te houden dat dit kan leiden tot aanvullende belastingcontrolemaatregelen (artikel 6 van artikel 101 van de Belastingwet van de Russische Federatie). In dit geval wordt het noodzakelijk om de tijd voor het beoordelen van het verificatiemateriaal te verlengen. Tegelijkertijd mag de periode die is toegewezen voor het uitvoeren van aanvullende activiteiten de totale periode voor het beoordelen van het inspectiemateriaal niet overschrijden, rekening houdend met de verlenging ervan - 10 werkdagen en nog een maand.

Dienovereenkomstig zal een besluit worden genomen op basis van de resultaten van de inspectie, rekening houdend met nieuwe informatie verkregen tijdens aanvullende activiteiten.

Bijkomende activiteiten kunnen zijn:

• het opvragen van documenten bij de vennootschap of haar wederpartijen;
• ondervraging van een getuige;
• het uitvoeren van een examen.

Voordat de inspecteurs een definitieve beslissing nemen, heeft het bedrijf het recht om kennis te nemen van alle inspectiematerialen, inclusief de resultaten van aanvullende materialen (clausule 2 van artikel 101 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Vanaf 24 juli 2013 geldt hiervoor een specifieke deadline: uiterlijk twee dagen vóór de review. Om kennis te maken met de materialen moet het bedrijf een aanvraag indienen. Indien een dergelijke verklaring niet tijdig wordt ingediend, mogen inspecteurs geen initiatief nemen.

Natuurlijk adviseert de Federale Belastingdienst van Rusland in zijn uitleg zijn ondergeschikten om het bedrijf in ieder geval vertrouwd te maken met de materialen van aanvullende gebeurtenissen. Anders kan zij immers het genomen besluit op basis van de uitkomsten van het onderzoek op formele gronden ongedaan maken.

Tegelijkertijd is er geen speciale periode vastgesteld waarbinnen het bedrijf zijn argumenten moet voorbereiden (artikel 101 van de belastingwet van de Russische Federatie). Belastingambtenaren kunnen met het bedrijf afspreken hoeveel tijd het kost om bezwaar in te dienen. En vervolgens zal de inspecteur, na beoordeling van het inspectiemateriaal, in het protocol een aantekening maken dat de organisatie geen bezwaar had tegen deze tijd (brief d.d. 22 augustus 2014 nr. SA-4-7/16692 - uittreksels uit het document, paragraaf 38 Resolutie van het plenum van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 30 juli 2013 nr. 57).

Voor het bedrijf komt dit doordat inspecteurs bedrijven soms niet eens uitnodigen om zich vertrouwd te maken met de materialen van aanvullende evenementen. En soms geven ze maar een paar uur de tijd om honderden pagina's te bestuderen, waardoor het bedrijf feitelijk de kans wordt ontnomen om alle details te bestuderen en bezwaren naar voren te brengen.

De verduidelijking van de Federale Belastingdienst van Rusland motiveert in de eerste plaats lokale inspecteurs om de materialen van zowel de inspectie als de aanvullende gebeurtenis altijd ter beoordeling aan het bedrijf over te dragen. Anders kan de beslissing die zij nemen worden teruggedraaid.

Ten tweede heeft het bedrijf de mogelijkheid om overeenstemming te bereiken over de tijd die het nodig heeft om bezwaren voor te bereiden. Dit betekent dat u alle bevindingen van de inspecteur zorgvuldig kunt bestuderen en kunt proberen een deel van de extra kosten en boetes te bestrijden.

Verjaringstermijn

Zelfs als er overtredingen worden vastgesteld, kan het bedrijf na het verstrijken van de verjaringstermijn niet aansprakelijk worden gesteld op grond van artikel 122 van de Belastingwet van de Russische Federatie. Met andere woorden, als er drie jaar zijn verstreken vanaf de volgende dag na het einde van het belastingtijdvak (waarin de overtreding heeft plaatsgevonden) totdat de beslissing over het aansprakelijk stellen is genomen (artikel 113 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Het uitvoeren van aanvullende activiteiten verlengt dus de inspectieperiode en brengt het bedrijf dichter bij het einde van de verjaringstermijn. Dit vergroot de kans dat de boete wordt ingetrokken.

Bovendien begint deze periode, in het geval van onbetaalde belastingen, te lopen vanaf het einde van het overeenkomstige belastingtijdvak waarin de onderneming de belasting niet heeft betaald (clausule 15 van de resolutie van het plenum van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie gedateerd 30 juli 2013 nr. 57).

Specialisten van de Federale Belastingdienst van Rusland leggen uit dat er geen rekening moet worden gehouden met de periode waarvoor de belasting wordt betaald, maar met het jaar of kwartaal waarin de belasting daadwerkelijk moest worden betaald (brief van 22 augustus 2014 nr. SA-4-7/16692).

Voorbeeld

Het bedrijf heeft een te lage schatting gemaakt voor 2013, waarvoor de betalingstermijn 28 maart 2014 is. Het belastingtijdvak is in dit geval gelijk aan een jaar. Dit betekent dat de verjaringstermijn begint te lopen vanaf 1 januari 2015.

Dat wil zeggen dat inspecteurs de verjaringstermijn niet zullen berekenen vanaf het moment dat het bedrijf daadwerkelijk de belastingprocedure heeft overtreden. Maar pas na het verstrijken van het belastingtijdvak waarin deze overtreding is begaan.

Beslissing op basis van inspectieresultaten

Afhankelijk van de getrokken conclusies beslist het hoofd van de inspectie (of zijn plaatsvervanger) over de resultaten van de inspectie:

• of een besluit om een ​​organisatie aansprakelijk te stellen voor het plegen van een belastingmisdrijf;
• of een besluit om de organisatie niet aansprakelijk te stellen.

Dit volgt uit de bepalingen van paragraaf 7 van artikel 101 van de Belastingwet van de Russische Federatie. De vormen van deze besluiten zijn goedgekeurd bij besluit van de Federale Belastingdienst van Rusland van 31 mei 2007 nr. MM-3-06/338.

Het besluit tot vervolging moet het volgende vermelden:

• omstandigheden van de door de organisatie gepleegde belastingovertreding. In dit geval moeten deze omstandigheden worden gekwalificeerd zoals zij bij de controle zijn vastgesteld, dat wil zeggen op dezelfde wijze als zij in het belastingcontrolerapport tot uiting komen;
• documenten en informatie die de geïdentificeerde omstandigheden bevestigen;
• een besluit om de organisatie verantwoordelijk te houden voor specifieke overtredingen, met vermelding van artikelen van de belastingwet van de Russische Federatie;
• het bedrag aan belastingachterstanden, het bedrag aan boetes en

Dit staat vermeld in paragraaf 1 van paragraaf 8 van artikel 101 van de Belastingwet van de Russische Federatie.

Bij het besluit tot weigering van vervolging moeten de omstandigheden worden vermeld op basis waarvan het is genomen. Tegelijkertijd kan het de bedragen van de tijdens de audit geïdentificeerde betalingsachterstanden en de overeenkomstige bedragen van de boetes weerspiegelen. Dit volgt uit de bepalingen van paragraaf 2 van paragraaf 8 van artikel 101 van de Belastingwet van de Russische Federatie.

Bovendien moeten beide soorten definitieve auditbeslissingen de volgende gegevens weerspiegelen:

• de termijn voor het indienen van beroep tegen de beslissing;
• de procedure om tegen een besluit in beroep te gaan bij een hogere belastingdienst;
• naam en adres van de belastingdienst die bevoegd is om beroepsprocedures tegen de beslissing in behandeling te nemen;
• overige informatie die naar het oordeel van het hoofd van de inspectie (zijn plaatsvervanger) noodzakelijk is.

Dit staat vermeld in paragraaf 3 van paragraaf 8 van artikel 101 van de Belastingwet van de Russische Federatie.

Als inspecteurs tijdens een belastingcontrole een bedrag aan te veel terugbetaalde belasting ontdekken, zullen zij dit in de uiteindelijke beslissingen als een betalingsachterstand erkennen. Als datum van ontstaan ​​van deze betalingsachterstand geldt de dag waarop de organisatie het geld heeft ontvangen (bij teruggave) of de dag waarop de inspectie heeft besloten de belasting te verrekenen.

Dit staat in paragraaf 4 van paragraaf 8 van artikel 101 van de Belastingwet van de Russische Federatie.

Binnen vijf werkdagen nadat de beslissing is genomen op basis van de resultaten van de inspectie, moet deze worden overgedragen aan de organisatie (paragraaf 1, paragraaf 9, artikel 101, paragraaf 6, artikel 6.1 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Het aftellen van de periode begint vanaf de volgende dag nadat het besluit is ondertekend (clausule 2 van artikel 6.1 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Laten we een voorbeeld geven.

Voorbeeld

Het inspectiebesluit is genomen op 6 maart 2015 (vrijdag), de Vennootschap dient deze uiterlijk 16 maart 2015 te ontvangen.

Als algemene regel geldt dat het inspectiebesluit één maand na de datum waarop het aan de organisatie is overhandigd, van kracht wordt (clausule 9 van artikel 101 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Maar als de organisatie in de loop van deze maand in hoger beroep gaat, dan zal de datum van inwerkingtreding afhangen van het besluit dat de hogere belastingdienst neemt.

Als het besluit van de belastinginspectie niet wordt ingetrokken, treedt het in werking vanaf de datum van goedkeuring door een hogere autoriteit.

Als het besluit van de belastinginspectie (geheel of gedeeltelijk) wordt ingetrokken, treedt het in werking (rekening houdend met de aangebrachte wijzigingen) vanaf de datum van het overeenkomstige besluit van een hogere autoriteit.

Indien het beroep wordt afgewezen, treedt de beslissing van de belastinginspectie in werking vanaf de datum van de beslissing van de hogere instantie, maar niet eerder dan nadat de maandtermijn voor het indienen van het beroep is verstreken.

Deze procedure is vastgelegd in artikel 101.2 van de belastingwet van de Russische Federatie.

Nadat het besluit over de keuring in werking is getreden, stuurt de keuring binnen 20 werkdagen een verzoek aan de organisatie tot betaling van belastingen, boetes en boetes die extra zijn opgebouwd op basis van de uitslag van de keuring (artikel 6.1, lid 6). , clausule 2 van artikel 70 van het Belastingwetboek RF).

De organisatie is verplicht om binnen acht werkdagen na ontvangst aan deze vereiste te voldoen, tenzij in de vereiste zelf een langere periode is vastgelegd (paragraaf 4, paragraaf 4, artikel 69, paragraaf 6, artikel 6.1 van de Belastingwet van de Russische Federatie) .

De Belastingdienst heeft uitgelegd hoe met de bezwaren van belastingbetalers tegen belastingcontrolerapporten rekening wordt gehouden (Informatie federale belastingdienst).

Handelingen van de Belastingdienst

De Belastingdienst begeleidt de resultaten van bepaalde handelingen (belastingcontroles, detectie van belastingovertredingen) door het uitbrengen van een rapport, dat aan de belastingbetaler wordt overhandigd.

Soort belastingcontrole	Presentatie van de resultaten (opmerking)	Deadlines voor het verwerken van de resultaten van de belastingcontrole
Bureaubelastingaudit (CTA)	Belastingcontrolerapport (opgesteld alleen als de inspecteurs overtredingen constateren, - artikel 5 kunst. 88 Belastingwetboek van de Russische Federatie)*	10 werkdagen vanaf de datum van voltooiing van de inspectie ( para. 2clausule 1 kunst. 100 Belastingwetboek van de Russische Federatie)
Belastingcontrole op locatie (VNP)	Belastingcontrolerapport (opgesteld ongeacht de resultaten van de controle)	Twee maanden vanaf de datum van opstelling van het certificaat van belastingaudit ter plaatse ( para. 1clausule 1 kunst. 100 Belastingwetboek van de Russische Federatie).
Detectie van feiten die wijzen op overtredingen van de wetgeving inzake belastingen en heffingen, waarvoor de verantwoordelijkheid is vastgelegd in de Belastingwet van de Russische Federatie**	Handelen naar aanleiding van de ontdekking van feiten die wijzen op belastingovertredingen***	10 dagen vanaf de datum van detectie van de gespecificeerde overtreding ( clausule 1 kunst. 101.4 Belastingwetboek van de Russische Federatie)

* De akte wordt binnen vijf werkdagen vanaf de datum van opmaak van de akte tegen handtekening overhandigd aan de geïnspecteerde of per aangetekende post verzonden ( blz. 1 artikel 3, artikel 5 kunst. 100 Belastingwetboek van de Russische Federatie). In de regel wordt, samen met de wet, een kennisgeving gegeven van het tijdstip en de plaats van behandeling van het belastingcontrolemateriaal.

** Met uitzondering van fiscale overtredingen, waarvan de opsporingsgevallen op de vastgestelde wijze worden behandeld Kunst. 101Belastingwetboek van de Russische Federatie(clausule 1 kunst. 101,4).

*** De akte wordt tegen ondertekening overhandigd aan de persoon die het belastingmisdrijf heeft gepleegd of op een andere manier verzonden met vermelding van de datum van ontvangst. Indien de genoemde persoon de ontvangst van de handeling ontwijkt, maakt de ambtenaar van de Belastingdienst een overeenkomstige aantekening in de handeling ( clausule 1 kunst. 101.4 Belastingwetboek van de Russische Federatie) en de akte wordt per aangetekende post naar deze persoon verzonden ( artikel 4 art. 101,4). De datum van bezorging van de per aangetekende post verzonden akte wordt geacht de zesde dag te zijn, te rekenen vanaf de datum van verzending.

Bezwaren indienen

De belastingbetaler kan het er niet mee eens zijn:

Met conclusies, suggesties en eventuele feiten uiteengezet door de verwerkingsverantwoordelijken in de wet ( artikel 6 kunst. 100, artikel 5 kunst. 101,4);

Met de resultaten van aanvullende belastingcontrolemaatregelen ( artikel 6.1 kunst. 101 Belastingwetboek van de Russische Federatie).

Dan heeft hij het recht om bezwaar in te dienen: geschreven neem contact op met de belastingdienst.

Schriftelijke bezwaren tegen de wet en de uitkomsten van aanvullende fiscale controlemaatregelen kunnen in het algemeen of op individuele bepalingen (gedeeltelijk) worden ingediend. In de bijlage bij de informatie van de federale belastingdienst vindt u een formulier voor het indienen van bezwaren tegen het belastingcontrolerapport.

De belastingplichtige heeft het recht documenten (gewaarmerkte kopieën daarvan) bij te voegen die de geldigheid van zijn bezwaren tegen schriftelijke bezwaren bevestigen. Het is echter nog niet te laat om dit te doen tijdens de verschijning ter behandeling van de wet, evenals de resultaten van aanvullende belastingcontrolemaatregelen. Vervolgens wordt er mondeling uitleg gegeven.

De belastingplichtige krijgt een bepaalde termijn om bezwaar in te dienen.

Bezwaren kunt u (persoonlijk of via een vertegenwoordiger) indienen bij het kantoor van de Belastingdienst of bij het documentacceptatieloket, maar u kunt ook gebruik maken van de post.

Wettelijke vertegenwoordigers zijn vertegenwoordigers van een organisatie bij wet of op basis van samenstellende documenten ( Kunst. 27 Belastingwetboek van de Russische Federatie); gemachtigde vertegenwoordigers - vertegenwoordigers die handelen op basis van een volmacht ( Kunst. 29 Belastingwetboek van de Russische Federatie).

Procedure voor het indienen van bezwaar tegen belastingcontrolerapporten

In de Informatie richt de Federale Belastingdienst zich op de procedure voor het indienen van bezwaren tegen belastingcontrolerapporten. Dergelijke bezwaren worden (persoonlijk of via een vertegenwoordiger) verzonden naar de belastingdienst die de wet heeft opgesteld.

Het nummer, adres en de gegevens van uw belastingkantoor vindt u via de dienst ‘Adres- en betaalgegevens van uw kantoor’.

Behandeling van bezwaren

Bezwaren tegen de handeling worden in de volgende volgorde behandeld:

Alvorens de materialen van een belastingcontrole op hun merites te beoordelen, moet de belastingdienst ( artikel 3 art. 101 Belastingwetboek van de Russische Federatie):

Aankondigen wie de zaak in overweging neemt en welke belastingcontrolematerialen moeten worden beoordeeld;

Vaststellen van de aanwezigheid van personen die zijn uitgenodigd om aan de overweging deel te nemen;

Bij deelname van een vertegenwoordiger van degene ten aanzien van wie de belastingcontrole is uitgevoerd, controleer de bevoegdheden van deze vertegenwoordiger;

Leg aan personen die aan de herzieningsprocedure deelnemen hun rechten en plichten uit ( Kunst. 21, 23 Belastingwetboek van de Russische Federatie);

Neem een ​​besluit om de behandeling van belastingcontrolemateriaal uit te stellen in het geval van falen van een persoon wiens deelname noodzakelijk is voor de overweging.

Het resultaat van het beoordelen van het belastingcontrolemateriaal zal een van de volgende beslissingen zijn:

Over het uitvoeren van aanvullende belastingcontrolemaatregelen ( artikel 6 kunst. 101 Belastingwetboek van de Russische Federatie);

Over het aansprakelijk stellen voor het plegen van een belastingovertreding ( artikel 7 kunst. 101 Belastingwetboek van de Russische Federatie);

Over de weigering om te vervolgen wegens het plegen van een belastingmisdrijf ( artikel 7 kunst. 101 Belastingwetboek van de Russische Federatie);

Over het voor de rechter brengen van een persoon wegens een belastingovertreding ( artikel 8 kunst. 101.4 Belastingwetboek van de Russische Federatie);

Bij weigering om iemand aansprakelijk te stellen voor een belastingovertreding ( artikel 8 kunst. 101.4 Belastingwetboek van de Russische Federatie).

Na ontvangst heeft de belastingbetaler het recht om schriftelijke bezwaren in te dienen bij de belastingdienst (clausule 6 van artikel 100 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Dit kan gedaan worden als:
- de belastingplichtige is het ten gronde niet eens met de conclusies en voorstellen van de belastinginspecteur;
- als het nodig is om het hoofd van de inspectie (zijn plaatsvervanger) te wijzen op fouten, onnauwkeurigheden in het rapport en (of) schending van de rechten van de belastingbetaler tijdens de audit.

Opmerking. De belastingplichtige heeft het recht bezwaar te maken tegen de bureauonderzoeksrapportage. En zo de besluitvorming als geheel beïnvloeden op basis van de uitkomsten van de desk audit.

Het indienen van bezwaar is het recht van de belastingplichtige. Er kunnen geen bezwaren worden ingediend. Bovendien betekent het uitblijven van het indienen van bezwaar niet dat de belastingplichtige het volledig eens is met alles wat in de wet staat. De Belastingwet van de Russische Federatie geeft de belastingplichtige in ieder geval het recht om uitleg te geven over inspectierapporten (artikel 7, lid 1, artikel 21 van de Belastingwet van de Russische Federatie):
- tijdens de beoordeling van belastingcontrolemateriaal (paragraaf 1, clausule 4, artikel 101 van de belastingwet van de Russische Federatie);
- bij het aantekenen van beslissingen over dergelijke handelingen bij een hogere belastingautoriteit en in geval van rechtszaken (artikelen 137 - 138 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Wanneer gebruik je het recht?

U dient uw recht bijvoorbeeld niet uit te oefenen als de belastingbetaler het categorisch oneens is met de conclusies van de belastingdienst en van plan is zijn standpunt te verdedigen tegenover het hoofd van de belastingdienst, bij een hogere autoriteit of rechtbank.
De praktijk leert dat het geen zin heeft om tijdens een bureauaudit alleen te focussen op formele overtredingen (bijvoorbeeld overtreding van de inspectiedeadline). En het heeft geen zin om bezwaar te maken alleen op basis van formele overtredingen. Bovendien is dit ongepast, omdat de belastingautoriteiten de mogelijkheid krijgen om kleine tekortkomingen tijdig te corrigeren. Dienovereenkomstig zal de belastingbetaler nog meer “troeven” verliezen, omdat formele tekortkomingen voor de rechter kunnen worden aangekaart.
Er mag dus alleen bezwaar worden gemaakt tegen de conclusies die zijn geformuleerd in de beschrijvende en samenvattende delen van het bureauonderzoeksrapport.
De belastingbetaler moet begrijpen dat alleen een overtreding van de termijn voor het opstellen van de wet of de termijn van drie maanden voor het uitvoeren van een bureaucontrole de IFTS er niet van zal weerhouden een besluit te nemen.

Op vorm

Bezwaren worden schriftelijk en in vrije vorm ingediend. Ze kunnen worden ingediend:
- op het bureauinspectierapport als geheel;
- op de afzonderlijke onderdelen ervan (clausule 6 van artikel 100 van de belastingwet van de Russische Federatie).
In het inleidende gedeelte staat:
- datum indiening bezwaarschriften;
- naam van de organisatie of volledige naam. Een individu;
- vestigingsadres van een organisatie of verblijfsadres van een individu;
- FIN, controlepunt;
- naam van de belastingdienst waarbij de bezwaren worden ingediend;
- VOOR-EN ACHTERNAAM. en de positie van de belastinginspecteur die de bureaucontrole heeft uitgevoerd;
- op basis van welke aangifte (berekening) de controle is uitgevoerd (belasting, tijdvak);
- begin- en einddata van de audit.
Aangeduid:
- bezwaren ten aanzien van specifieke conclusies en (of) voorstellen;
- het bedrag waarmee de belastingplichtige niet akkoord gaat met de inning;
- argumenten van beide kanten: de belastingbetaler en de inspecteur.
Argumenten moeten kort en duidelijk worden uitgedrukt, met verwijzingen naar de belastingwet van de Russische Federatie.
De handtekening van de manager of het individu, evenals een eventuele vertegenwoordiger, wordt aangebracht. Er wordt een stempel aangebracht (indien beschikbaar).

Vereiste toepassingen

De positie van de belastingbetaler kan worden versterkt door:
- rechterlijke beslissingen. Dit kunnen beslissingen zijn van de relevante FAS of beslissingen van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie;
- brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland, de Federale Belastingdienst van Rusland, de Federale Belastingdienst voor een samenstellende entiteit van de Russische Federatie of schriftelijke toelichtingen van de Federale Belastingdienst van Rusland.
Maar de juistheid van de belastingbetaler wordt het best bevestigd door de relevante documenten - boekhoudregisters, "primaire gegevens", enz. De documenten zijn als gewaarmerkte kopieën bijgevoegd.
Noodzakelijke verduidelijking: de belastingbetaler heeft het recht om documenten bij te voegen, maar is hiertoe niet verplicht (clausule 6 van artikel 100 van de Belastingwet van de Russische Federatie). De beschikbaarheid van documenten kan echter een positieve beslissing aanzienlijk beïnvloeden.
Hoe legaal is het om ontbrekende documenten in te dienen bij een hogere autoriteit of rechtbank? De belastingbetaler kan, ter ondersteuning van zijn bezwaren tegen de wet, documenten en ander bewijsmateriaal aan de rechtbank voorleggen, ongeacht of deze binnen de vastgestelde termijn bij de belastingdienst zijn ingediend (artikel 6 van artikel 100 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Federatie).
Het Hooggerechtshof van de Russische Federatie heeft aangegeven dat de rechtbank verplicht is de ter terechtzitting overgelegde documenten te aanvaarden en te beoordelen (clausule 29 van de resolutie van het plenum van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 28 februari 2001 nr. 5). Deze beslissing is nog steeds relevant, maar dit standpunt is niet van toepassing als de documenten tijdens de controle al door de Federale Belastingdienst waren opgevraagd, maar niet vóór het nemen van de beslissing zonder goede reden bij de inspectie waren ingediend. Het volgende kan bijvoorbeeld worden beschouwd als geldige reden voor het niet indienen van documenten:
- er geen aanwijzingen zijn dat de Belastingdienst de belastingplichtige een verzoek heeft gestuurd om documenten over te leggen;
- er geen sprake is van een behoorlijke levering van de vraag;
- er zijn documenten in beslag genomen;
- het verzoek is niet ontvangen door toedoen van postpersoneel etc.

Bezwaren indienen

Voor het opstellen en indienen van bezwaren krijgt de belastingbetaler 15 werkdagen vanaf de datum van ontvangst van een kopie van het bureaucontrolerapport (artikel 100 van de Belastingwet van de Russische Federatie). De termijn voor het indienen van bezwaar wordt berekend vanaf de dag volgend op de dag waarop u het bureauonderzoeksrapport heeft ontvangen (artikel 2, artikel 6.1 van de Belastingwet van de Russische Federatie).
Indien de belastingplichtige niet op het rapport verschijnt, de ontvangst ervan ontwijkt, enz., worden 15 dagen gerekend vanaf de zevende dag na de datum waarop het rapport per post is verzonden (paragraaf 2, paragraaf 5, artikel 100, paragraaf 2 , artikel 6.1 van het Belastingwetboek RF).
U kunt op elke dag bezwaar indienen, ook de laatste. Maar het is natuurlijk beter om niet uit te stellen.
Bezwaren worden ingediend bij de Belastingdienst, die de controle heeft uitgevoerd en de bijbehorende wet heeft opgesteld.
Bezwaren worden binnen 10 dagen in behandeling genomen (clausule 1 van artikel 101, clausule 6 van artikel 6.1 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Opmerking. Als het niet mogelijk is om het document tegelijkertijd met bezwaren in te dienen, kunt u de deadline voor indiening ervan overeenkomen met de federale belastingdienst (clausule 6 van artikel 100 van de belastingwet van de Russische Federatie). Strikt genomen is goedkeuring niet nodig, omdat de belastingdienst bij het nemen van een beslissing verplicht is rekening te houden met alle materialen waarover zij beschikt (clausule 1 van artikel 101 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Het is handiger om de bezwaren in twee exemplaren op te stellen - de ene blijft bij de federale belastingdienstinspectie, de andere met een markering van het kantoor van de federale belastingdienstinspectie (ontvangstmarkering, datum van ontvangst, handtekening en volledige naam van de persoon accepteren) - met de belastingbetaler.
U dient geen bezwaren tegen het bureauauditrapport per post te sturen, aangezien de mogelijkheid bestaat dat de Federale Belastingdienst van Rusland deze niet ontvangt voordat er een beslissing is genomen op basis van de resultaten van de audit.
Helaas voorziet de Belastingwet van de Russische Federatie niet in de mogelijkheid om de termijn voor het indienen van bezwaren te verlengen.
De periode waarin het hoofd van de inspectie (zijn plaatsvervanger) een beslissing moet nemen, wordt gerekend vanaf de einddatum van de periode van 15 dagen voor het indienen van bezwaren (clausule 1 van artikel 101 van de Belastingwet van de Russische Federatie).
Bezwaren die na de deadline, maar voordat op basis van de uitkomsten van de inspectie een besluit wordt genomen, moeten echter wel meegenomen worden bij het nemen van een besluit.
Dat wil zeggen dat de belastingbetaler in ieder geval het recht behoudt om zijn uitleg te geven tijdens de beoordeling van de materialen van de bureaucontrole (clausule 4 van artikel 101 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Dat wil zeggen dat u uw argumenten kunt voorleggen wanneer u in beroep gaat tegen een besluit op basis van de uitkomsten van een bureaucontrole bij een hogere belastingdienst of rechtbank.

Als het recht van bezwaar wordt geschonden

Een van de meest voorkomende schendingen van de rechten van belastingbetalers is het nemen van een besluit vóór de uiterste datum voor het indienen van bezwaar.
Een besluit genomen vóór de termijn voor het indienen van bezwaar vervalt als de belastingplichtige:
- niet op de hoogte werd gesteld van de datum van behandeling van de materialen en
- heeft niet deelgenomen aan de behandeling ervan.
De essentiële voorwaarden voor de procedure voor het overwegen van belastingcontrolemateriaal zijn onder meer (paragraaf 2, clausule 14, artikel 101 van de belastingwet van de Russische Federatie):
- het waarborgen van de mogelijkheid voor de gecontroleerde belastingbetaler om persoonlijk en (of) via zijn vertegenwoordiger deel te nemen aan het proces van het beoordelen van belastingcontrolemateriaal;
- ervoor zorgen dat de belastingplichtige de mogelijkheid heeft om uitleg te geven.
In dit geval is er sprake van schending van de essentiële voorwaarden van de procedure voor het overwegen van inspectiematerialen, wat een absolute basis is voor het intrekken van de beslissing op basis van de resultaten van de inspectie.
Vaak wordt de belastingplichtige de mogelijkheid ontnomen om bezwaar te maken, omdat het rapport van de bureaucontrole niet wordt betekend voordat de materialen zijn bestudeerd. Zo kwam het rapport per post binnen na de dag waarop de beoordeling van het inspectiemateriaal was gepland.
Het is veilig om te zeggen dat de rechtbank een beslissing in het voordeel van de belastingbetaler zal nemen als hij niet op de hoogte is gesteld van de datum van behandeling van het auditmateriaal en daarbij niet aanwezig was.
Als de belastingplichtige bij de afweging aanwezig was, zal de rechter het besluit hoogstwaarschijnlijk niet vernietigen. De herzieningsprocedure omvat de aankondiging van de wet en het feit dat de belastingbetaler uitleg kan geven (artikel 101 van de Belastingwet van de Russische Federatie).
Het komt voor dat tijdig ingediende bezwaren niet in het keuringsmateriaal zijn opgenomen. De redenen kunnen zeer divers zijn, maar de situatie is altijd hetzelfde:
- de belastingplichtige, die er vertrouwen in heeft dat hij zijn standpunt in bezwaren kenbaar heeft gemaakt, verschijnt niet ter overweging van het controlemateriaal;
- het hoofd van de inspectie (zijn plaatsvervanger), die de bezwaren niet heeft “gehonoreerd”, neemt een besluit zonder rekening te houden met de bezwaren en uitleg van de belastingbetaler.

Opmerking. Het is raadzaam om bij de beoordeling van de keuringsmaterialen aanwezig te zijn of een vertegenwoordiger te sturen. Indien blijkt dat de bezwaren van de belastingplichtige niet zijn ontvangen, verdient het aanbeveling bewijsmateriaal in te slaan dat deze tijdig zijn ingediend:
- een kopie met een teken van aanvaarding door de Federale Belastingdienst;
- postdocumenten - een ontvangstbewijs en een lijst met de inhoud (indien de bezwaren per post zijn verzonden).

Rekening houdend met het feit dat het recht van de belastingbetaler om bezwaar te maken tegen de wet overeenkomt met de plicht van de belastingautoriteiten om deze te aanvaarden en te beschouwen als onderdeel van het belastingcontrolemateriaal, zal het besluit van de Federale Belastingdienst hoogstwaarschijnlijk in 2011 worden vernietigd. rechtbank. Dit kan echter wel als de bezwaren informatie bevatten die de juistheid van de belastingplichtige duidelijk bevestigt.

Het eerste document waaruit een belastingbetaler kan leren over de resultaten van een belastingcontrole is handeling van (on-site/off-site) belastingaudit. Bij onenigheid met de conclusies en omstandigheden die de Belastingdienst in dit document heeft uiteengezet, heeft de belastingplichtige het recht schriftelijk bezwaar in te dienen.

Is het indienen van bezwaar tegen een belastingcontrolerapport een recht of plicht van de belastingplichtige?

Belastingwetboek van de Russische Federatie bevat geen normen, waarbij de belastingplichtige wordt verplicht schriftelijk bezwaar in te dienen tegen het belastingrapport (kantoor/ter plaatse). U hoeft uw bezwaren dus niet voor te leggen aan de Belastingdienst. Waarin Als u geen bezwaar indient, betekent dit niet dat u het eens bent met de beweringen van de Belastingdienst. U kunt uw toelichtingen en bezwaren indienen tijdens de verdere bestudering van het belastingcontrolemateriaal, maar ook tijdens het proces van beroep tegen de definitieve beslissing op basis van de resultaten van de belastingcontrole.

Wanneer is het verstandig om bezwaar te maken tegen een belastingcontrolerapport?

Bent u het niet eens met de conclusies en omstandigheden uit het belastingonderzoeksrapport en bent u van plan uw standpunt te verdedigen bij het hoofd van de Belastingdienst (zijn plaatsvervanger) en bij de rechter? Dien dan toch uw schriftelijke bezwaren in opportuun.

Schriftelijke bezwaren tegen een belastingcontrolerapport zijn een redelijk effectieve manier om uw standpunt in een belastinggeschil te schetsen en aan de belastingautoriteiten aan te tonen:

– uw besef dat de aanklacht niet op de wet is gebaseerd en/of niet/niet voldoende wordt bevestigd door de feitelijke omstandigheden van de zaak;

– bereidheid om zijn standpunt te verdedigen, ook voor de rechter.

Bij het overwegen van belastingcontrolemateriaal bij de belastingdienst kunnen bezwaren tegen het belastingcontrolerapport dus een positieve rol spelen voor de belastingbetaler.

Wat is de procedure en termijn voor het indienen van bezwaar tegen een belastingcontrolerapport?

Bezwaren tegen het belastingauditrapport moeten schriftelijk worden ingediend (clausule 6, artikel 100 van de belastingwet van de Russische Federatie). De belastingbetaler heeft het recht om in welke vorm dan ook bezwaren in te dienen, aangezien de Belastingwet van de Russische Federatie geen eisen stelt aan het formaat en de inhoud van bezwaren tegen het bureauonderzoeksrapport.

Deadline voor het indienen van bezwaar – 1 maand (voor keuringsrapporten ontvangen vóór 24-07-2013 – 15 werkdagen) vanaf de datum van ontvangst van een kopie van het bureauonderzoek/veldbelastingcontrolerapport. In dit geval gaat de termijn voor het indienen van bezwaar in vanaf de dag volgend op de dag waarop u het bureauonderzoeksrapport heeft ontvangen.

Schriftelijke bezwaren tegen het belastingcontrolerapport (in twee exemplaren) moeten worden ingediend bij de belastingdienst die het controlemateriaal beoordeelt. Tegelijkertijd wordt het niet aanbevolen om bezwaren per post te versturen (hoewel de belastingbetaler een dergelijk recht heeft), omdat de belastingautoriteiten eenvoudigweg geen tijd hebben om deze te ontvangen voordat ze het belastingcontrolemateriaal in overweging hebben genomen.

Opmerking! Bij bezwaren tegen de wet is het raadzaam alleen die omstandigheden en argumenten aan te halen die de beweringen van de Belastingdienst ten gronde weerleggen. Bezwaren moeten vergezeld gaan van naar behoren gewaarmerkte kopieën van documenten die uw argumenten ondersteunen.

De praktijk leert dat bezwaren tegen een belastingauditrapport niet in detail formele overtredingen mogen beschrijven van de procedure voor het uitvoeren van een bureau-/on-site audit (bijvoorbeeld de auditperiode, ondervragingsprocedures, etc.) of de uitvoering van de auditrapportage. Met behulp van dergelijke opmerkingen is het onwaarschijnlijk dat het mogelijk zal zijn om de beslissing van de Belastingdienst ten gronde te beïnvloeden. De door u in uw bezwaren aangegeven procedurele overtredingen kunnen echter met succes door de belastingambtenaren worden geëlimineerd tegen de tijd dat de zaak ten gronde wordt beoordeeld. In dit geval verliest u mogelijk een aanvullend argument om de beslissing op basis van de resultaten van de audit aan te vechten bij een hogere belastingdienst of bij de rechtbank.