Aanpassing- het betreft een wijziging in de oorspronkelijke prijs van een product of dienst die na verzending in onderling overleg tussen partijen (koper en leverancier) heeft plaatsgevonden.

Als de kosten van reeds verzonden goederen (werk, geleverde diensten) veranderen, is de verkoper van de goederen (werk, diensten) verplicht een aanpassingsfactuur uit te reiken. Dit kan gebeuren wanneer er een afname (stijging) is van de kosten en de hoeveelheid (volume) van goederen (werk, diensten).

De aanpassingsfactuur geeft de nieuwe kosten van de goederen (werken, diensten) aan, evenals de wijziging in de kosten. Voordat u het op de markt brengt, is het noodzakelijk om toestemming van de koper voor de aanpassing te verkrijgen.

Als de verkoper een aanpassingsfactuur heeft uitgegeven om de kosten van goederen te verlagen, voert de koper eerder boekingen in. Om dit te doen, worden omgekeerde boekingen gemaakt:

• Dt 68 - Kt 19;
• Dt 19 - Kt 60.

Bovendien moet de koper de kosten van de goederen zelf aanpassen en het verschil crediteren op 90-2.

De verkoper moet op zijn beurt het bedrag van de opgebouwde BTW naar beneden aanpassen. Om dit te doen, wordt een omkering uitgevoerd:

• — 90 Kt/ “Inkomsten” — door het bedrag van de verlaging van de kosten van goederen;
• Dt 90/ “BTW” - Kt 68/ “Berekeningen voor BTW” - voor het BTW-bedrag over het verschil.

Laten we eens kijken naar een voorbeeld.

In mei 2013 verkocht bedrijf “A” (verkoper) aan bedrijf “B” (koper) goederen ter waarde van 118.000 roebel. (inclusief BTW - 18.000 roebel). De kosten van de goederen bedroegen 86.000 roebel. Bovendien ontvangt de koper, mits op tijd (vóór de 10e) betaald wordt, een korting van 5%.

Bedrijf A voert de volgende gegevens in:

datum	Rekeningdt	Kt-rekening	Som	Inhoud van de bediening	Document
.2013	62	90	118000	Ontvangst van de opbrengst van de verkoop van goederen	Betalingsopdracht
.2013	90	68	18000	Btw-opbouw over ontvangen inkomsten	Betalingsopdracht
.2013	90	41	86000	De kosten van goederen zijn inbegrepen in de lopende kosten	Betalingsopdracht
.2013	62	90	5900	Aanpassing van de omzet met het bedrag van de hogere kosten van goederen
.2013	68	90	900 (5900*18/118)	Onder voorbehoud van BTW-aftrek	Aanpassingsfactuur

Aanpassing ontvangsten: boekingen in de voorgaande periode

12/12/2014 Bedrijf “A” aanvaardde werkzaamheden voor de bouw van de faciliteit van bedrijf “B”. Ze werden betaald voor een bedrag van 1.200.000 roebel. (inclusief BTW - 200.000 roebel). In mei 2015 werd op basis van de resultaten van een inspectie vastgesteld dat de werkzaamheden niet geheel waren afgerond, terwijl er wel voor betaald was. Het teveel betaalde bedrag bedroeg 470.000 roebel. (inclusief BTW - 000 wrijven).

Als resultaat hiervan stuurde Bedrijf “A” een claim en een aanvullende overeenkomst om de werkkosten te verlagen naar Bedrijf “B”. In mei 2015 tekende Bedrijf B een aanvullende overeenkomst en betaalde ook het teveel betaalde terug.

Bedrijf A heeft de volgende gegevens ingevoerd:

datum	Rekeningdt	Kt-rekening	Som	Inhoud van de bediening	Document
12.12.2014	20	60	1000000	Weerspiegeling van de kosten voor door de opdrachtnemer uitgevoerde werkzaamheden	Betalingsopdracht
12.12.2014	19	60	200000	Weerspiegeling van de ingediende BTW	Betalingsopdracht
12.12.2014	68	19	200000	Geaccepteerd voor BTW-aftrek	Betalingsopdracht
12.12.2014	60		1200000	Betaling voor verrichte werkzaamheden	Betalingsopdracht

datum	Rekeningdt	Kt-rekening	Som	Inhoud van de bediening	Document
.2015	76.2	91.1	400000	Weerspiegeling van andere inkomsten	Aanvullende overeenkomst
.2015	76.2	68	70000	BTW terugvordering	Aanvullende overeenkomst
.2015		76.2	470000	Ontvangen gelden	Claim

Bedrijf "B" maakt de volgende gegevens:

datum	Rekeningdt	Kt-rekening	Som	Inhoud van de bediening	Document

Bij het werken in het 1C 8.3 Boekhoudprogramma zijn invoerfouten niet zo zeldzaam. Natuurlijk speelt de menselijke factor niet altijd een rol, maar speelt ook een grote rol.

Laten we aannemen dat het programma het feit van de aankoop of verkoop van een product weerspiegelt. Na enige tijd blijkt dat de ingevoerde gegevens onjuist zijn. De redenen zijn voor ons niet belangrijk. Het belangrijkste om te begrijpen is dat het aanbrengen van wijzigingen in eerder voltooide documenten niet altijd correct is. Dit kan tot desastreuze gevolgen leiden en de logica van de gegevens doorbreken. Dat klopt - voer een aanpassing uit in 1C voor de voorgaande periode met behulp van de relevante documenten.

Aanpassing van ontvangst en factuur van leverancier naar verlaging

Laten we eens naar een specifieke situatie kijken. Op 11 oktober 2017 kocht onze organisatie LLC Confetprom één paar rubberen handschoenen van een leverancier tegen een prijs van 25 roebel per paar. Na enige tijd werd duidelijk dat er onjuiste gegevens in het programma waren ingevoerd.

Het blijkt dat de leverancier de prijs voor ons heeft gewijzigd, namelijk 22 roebel. Helaas werd deze informatie niet doorgegeven aan de medewerker die handschoenen in het programma had gekocht en maakte hij een fout.

Om een ​​eerder aangemaakt ontvangstdocument te corrigeren, vindt er een aanpassing plaats. U kunt rechtstreeks vanaf de bon zelf een correctiedocument invoeren, zoals weergegeven in onderstaande figuur.

Het programma vulde alle gegevens automatisch in. Houd er rekening mee dat op het eerste tabblad “Hoofd” in ons voorbeeld het selectievakje “BTW terugkrijgen in het verkoopboek” is aangevinkt. Feit is dat de prijs en, als gevolg daarvan, de kosten van de handschoenen zijn verlaagd. In dit verband is het nodig dat de voorheen aftrekbare BTW opnieuw in het verkoopboek wordt opgenomen.

Ook hier kunt u aangeven hoe de gemaakte aanpassing tot uiting moet komen: in alle onderdelen van de boekhouding of alleen voor de BTW.

Als we naar het tabblad “Producten” gaan, zien we dat onze rubberen handschoenen met alle overige gegevens al zijn toegevoegd aan het overeenkomstige tabelgedeelte. In dit geval is de string zelf verdeeld in twee substrings. Het bovenste gedeelte bevat gegevens uit het primaire ontvangstdocument en het onderste gedeelte bevat de aanpassing.

In ons geval is de prijs van handschoenen naar beneden veranderd van 25 roebel naar 22 roebel. Deze verandering hebben we in de tweede lijn weerspiegeld.

Laten we aanpassingen maken en de gevormde bewegingen controleren. Zoals te zien is in de onderstaande figuur, zijn de kosten van rubberen handschoenen met 3 roebel aangepast. Tevens werd een BTW-aanpassing doorgevoerd ten bedrage van 18% van deze kosten. Het bedroeg 54 kopeken.

Nadat de aanpassing is voltooid, kunnen we hetzelfde doen. Dit gebeurt op dezelfde manier als de registratie vanaf de ontvangst van goederen.

Aanpassing van verkopen en facturen van de verkoper

Situaties waarin het nodig is om het primaire document naar boven of beneden aan te passen, uitgevoerd in voorgaande perioden, kunnen zich ook voordoen bij de verkoop van goederen. In een dergelijke situatie kunt u veilig de hierboven beschreven instructies gebruiken.

Een implementatieaanpassing in 1C 8.3 wordt, net als een ontvangstaanpassing, aangemaakt op basis van een primair document. De reeks velden is vrijwel hetzelfde. Alleen de bewegingen die in het programma zijn gemaakt, verschillen.

Het document is bedoeld voor de registratie van twee soorten transacties:

1. Correctie van primaire documenten overgedragen aan de koper. Bijvoorbeeld als de verkoper een fout constateert bij het opstellen van primaire documenten
2. Aanpassing van de verkoopkosten. Bijvoorbeeld in geval van een wijziging in de kostprijs van eerder verkochte goederen, werken en diensten overeengekomen tussen verkoper en koper.

Fig. 1 Soorten verkoopaanpassingsoperaties

Het document dat ter plaatse wordt gecorrigeerd Baseren is een vereiste. Dit veld wordt automatisch ingevuld wanneer u een implementatieaanpassing invoert op basis van (zie Figuur 2). Het document dat wordt aangepast kan elk document zijn dat de basis vormt voor het boeken van een uitgegeven factuur. De meest aangepaste documenten zijn Verkoop (akte, factuur), Levering productiediensten en Verkooprapport van de commissionair (opdrachtgever) (zie Figuur 2)

Rijst. 2 Lijst met aan te passen documenten in het basisveld

Het is mogelijk om de aanpassing weer te geven, afhankelijk van het document dat wordt aangepast (zie afbeelding 3):

• Creëer in alle secties van de boekhouding alle noodzakelijke corrigerende bewegingen.
• Alleen in de BTW-boekhouding - genereer alleen corrigerende bewegingen voor de BTW, pas de boekhouding en boekhoudgegevens handmatig aan.
• Alleen in gedrukte vorm - vorm geen corrigerende bewegingen.

Fig. 3 Procedure voor het weergeven van aanpassingen in de boekhouding

Let daar op

Vermogen om aanpassingen te reflecteren In alle takken van de boekhouding wordt automatisch ingesteld als u zich in het veld bevindt Baseren het document Verkoop (akte, factuur), Levering van productiediensten, Verkooprapport van de commissionair (opdrachtgever) is geselecteerd. In dit geval wordt het tabelgedeelte van de documenten automatisch ingevuld. In dit geval worden de ingevulde gegevens uit het stichtingsdocument niet bewerkt.

Wanneer u om redenen andere documenten selecteert, houd dan rekening met de aanpassing In alle takken van de boekhouding onbeschikbaar wordt. In dit geval moet u voor het aanpassen van de boekhouding en de belastingboekhouding het document Transactie (boekhouding en belastingboekhouding) gebruiken.

Gebaseerd op document Implementatie aanpassingen U kunt een uitgegeven Factuurdocument registreren via een hyperlink Factuur invoeren of gebruik het invoermechanisme gebaseerd op Fig. 4

rijst. 4 ingangen op basis

Correctie in primaire documenten

Om gecorrigeerde primaire leveranciersdocumenten te registreren, moet u de bewerking selecteren Correctie in primaire documenten op het menu Operatie.

Op de tabbladen Producten, Diensten, Agentschapsdiensten wordt informatie over het corrigeren van fouten in het primaire document aangegeven.

Baseren documentkop geeft het document Verkoop (akte, factuur), Levering van productiediensten, Rapport van de commissionair (opdrachtgever) over de verkoop aan

Wanneer u een document boekt, worden bewegingen op het originele primaire document geannuleerd in de belastingperiode waarin het is geregistreerd, en worden bewegingen op de gecorrigeerde factuur gegenereerd. In dit geval wordt automatisch een boeking in het verkoopboek gegenereerd.

Om in de boekhouding van de verkoper een bewerking weer te geven om de kosten en (of) hoeveelheid van eerder verkochte goederen (werk, diensten) te wijzigen die zijn vastgelegd in het contract met de koper, bijvoorbeeld bij het uitreiken van een aanpassingsfactuur, moet u de bewerking selecteren Aanpassing in overleg tussen de partijen op het menu Operatie.

Gemarkeerd Goederen, Diensten, Agentschapsdiensten informatie over het corrigeren van fouten in het primaire document wordt aangegeven.

Gegevens over bladwijzers kunnen automatisch worden ingevuld als de kolom Baseren De documentkoppen geven het document Verkoop (akte, factuur), Levering van productiediensten, Rapport van de commissionair (opdrachtgever) over de verkoop aan.

Als de factuur op basis van andere documenten is uitgegeven, moet het tabelgedeelte handmatig worden ingevuld.

Na het invullen van de bladwijzer Goederen, Diensten, Agentschapsdiensten de hoeveelheid en (of) prijs van goederen (werk, diensten) moet worden gewijzigd.

Wanneer de kosten stijgen, worden tijdens de verkoopperiode automatisch verkoopboekgegevens gegenereerd.

Wanneer de kosten dalen, kan de BTW worden afgetrokken (paragraaf 3, lid 1, artikel 169 van het Belastingwetboek). Om een ​​boeking in het inkoopboek te maken, moet u een regelgevingsdocument maken. Vorming van inkoopboekboekingen.

Aanpassing van de verkoopwaarde (Waardewijzigingsovereenkomst)

Aanpassingen van de kosten van eerder verzonden goederen (uitgevoerd werk, verleende diensten) worden gemaakt in het geval van een prijswijziging (tarief) en (of) verduidelijking van de hoeveelheid (volume) van de verzonden goederen (uitgevoerd werk, verleende diensten), die verschillende redenen hebben, bijvoorbeeld:

• de koper retourneert goederen die niet voor de boekhouding zijn geaccepteerd (bijvoorbeeld vanwege een controle op de naleving van kwaliteit, volume, enz.);
• veranderingen in de prijs van verkochte goederen (uitgevoerd werk, verleende diensten) voor het vervullen van bepaalde voorwaarden van het contract (kortingen).

De aanpassing wordt uitgevoerd met instemming van de partijen, die is vastgelegd in een contract, een aanvullende overeenkomst bij het contract of andere primaire documenten die de instemming van de koper met de wijziging bevestigen. Tegelijkertijd veranderen de primaire boekhouddocumenten (vrachtbrieven) voor eerder verzonden goederen niet.

Als de prijs en (of) hoeveelheid verzonden goederen (werk, diensten, eigendomsrechten) veranderen, wordt een aanpassingsfactuur afgegeven (clausule 3 van artikel 168 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Dit document weerspiegelt het verschil (zowel positief als negatief) waarmee de kosten van verzonden goederen (werk, diensten, eigendomsrechten) veranderden.

Om de kosten van verzonden goederen (uitgevoerd werk, verleende diensten) in het programma 1C: Boekhouding 8 aan te passen, is het mogelijk om een ​​speciaal dubbelzijdig document te maken Overeenkomst voor kostenwijziging, dat door de verkoper in het programma wordt gegenereerd op basis van het document “Aanpassing van de omzet” met het type bewerking “Aanpassing in overleg tussen de partijen.”

Kostenaanpassingen in het programma worden met behulp van documenten ingevoerd Aanpassing van ontvangsten En Implementatie aanpassingen met het type operatie Aanpassing in overleg tussen de partijen. De correctiefactuur wordt weergegeven in een apart document, dat wordt ingevoerd op basis van de correctiedocumenten.

Stapsgewijze instructies voor het aanpassen van de verkoopkosten in BP 3.0

1C-experts vertellen hoe gebruikers hun eigen fouten van voorgaande jaren bij de boekhouding en belastingaangifte voor inkomstenbelastingen kunnen corrigeren.

Om de boekhouding van de inkomstenbelasting te vereenvoudigen, implementeert het programma 1C:Accounting 8 versie 3.0 het volgende mechanisme voor het corrigeren van fouten uit voorgaande jaren met betrekking tot de weerspiegeling van de ontvangst van goederen (werk, diensten). Bij fouten (vervormingen):

• heeft geleid tot een onderschatting van het te betalen bedrag aan belasting, waarna wijzigingen in de belastingboekhoudingsgegevens voor het voorgaande belastingtijdvak worden aangebracht;
• niet heeft geleid tot een onderschatting van het te betalen bedrag aan belasting, dan worden wijzigingen in de belastingboekhoudingsgegevens aangebracht in het huidige belastingtijdvak.

Als de belastingplichtige toch zijn recht wil uitoefenen en bij de belastingdienst een bijgewerkte aangifte inkomstenbelasting over de voorgaande periode wil indienen (in het geval dat fouten (verdraaiingen) niet hebben geleid tot een te lage opgave van het belastingbedrag), dan zal de gebruiker om de belastingboekhoudgegevens handmatig aan te passen.

voorbeeld 1

Om fouten met betrekking tot overschatting van de kosten van het vorige belastingtijdvak te corrigeren, wordt het document ook gebruikt Aanpassing van ontvangsten met het type operatie Correctie in primaire documenten. Het verschil is dat de datum van het oprichtingsdocument en de datum van het aanpassingsdocument naar verschillende jaren verwijzen: op veld van document Aanpassing van ontvangsten geef de datum aan: 29/02/2016 . Hierna het documentformulier Aanpassing van ontvangsten op de bladwijzer Voornaamst aangepast: op het gebied van details Weerspiegeling van inkomsten en uitgaven er verschijnt een veld in plaats van keuzerondjes Post overige baten en lasten:. In dit veld dient u het gewenste artikel aan te geven - Winst (verlies voorgaande jaren) door het in de map te selecteren Overige inkomsten en uitgaven.

De procedure voor het invullen van het tabelgedeelte Diensten en registratie van de gecorrigeerde versie van het document Factuur ontvangen wijkt niet af van de volgorde zoals beschreven in Voorbeeld 1 in het artikel "Correctie van de rapportagejaarfout in 1C: Boekhouding 8."

Houd er rekening mee dat, als het boekhoudsysteem van de organisatie New Interior LLC een datum heeft vastgesteld voor het verbieden van wijzigingen in de gegevens van de "gesloten" periode (d.w.z. de periode waarvoor rapportage wordt ingediend bij de regelgevende instanties - bijvoorbeeld 31 december 2015) , wanneer u het document op het scherm probeert te plaatsen, verschijnt er een bericht dat aangeeft dat het onmogelijk is om gegevens te wijzigen tijdens de verboden periode. Dit gebeurt omdat het document Aanpassing van ontvangsten in de beschreven situatie wijzigingen aanbrengt in de belastinggegevens (voor de inkomstenbelasting) voor het vorige belastingtijdvak (voor september 2015). Om een ​​document te plaatsen Aanpassing van ontvangsten De datum van het verbod op gegevenswijzigingen zal tijdelijk moeten worden opgeheven.

Na het invullen van het document Aanpassing van ontvangsten boekhoudkundige gegevens en records zullen worden gegenereerd in speciale bronnen voor belastingdoeleinden voor inkomstenbelasting (Fig. 1).

Rijst. 1. Resultaat van het uitvoeren van het document “Ontvangstaanpassing”.

Naast boekingen in het boekhoudregister worden corrigerende boekingen ingevoerd in de accumulatieregisters BTW gepresenteerd En BTW aankopen. Alle boekingen die betrekking hebben op de BTW-correctie over het derde kwartaal wijken niet af van de boekingen in Voorbeeld 1 in het artikel "Correctie van de rapportagejaarfout in 1C: Boekhouding 8", aangezien de correctieprocedure voor de BTW in dit voorbeeld niet anders is. Laten we eens nader bekijken hoe fouten uit voorgaande jaren worden gecorrigeerd in de boekhouding en fiscale boekhouding voor inkomstenbelastingen.

Volgens paragraaf 14 van PBU 22/2010 wordt de winst die voortvloeit uit een daling van de opgeblazen huurkosten met een bedrag van 30.000 roebel in de boekhouding weerspiegeld als onderdeel van andere inkomsten van de huidige periode (gecorrigeerd door een boeking in het krediet van rekening 91.01 “Overige inkomsten” in februari 2016).

Bij de belastingboekhouding zouden, in overeenstemming met paragraaf 1 van artikel 54 van de Belastingwet van de Russische Federatie, de opgeblazen huurkosten de belastinggrondslag moeten verhogen voor de periode waarin de gespecificeerde fout (vervorming) is gemaakt. Daarom is het bedrag 30.000 roebel. weerspiegeld in de verkoopopbrengsten en vormt het financiële resultaat met gegevens gedateerd september 2015.

Om rekening te houden met het resultaat van het aanpassen van schikkingen met tegenpartijen (indien een dergelijke aanpassing plaatsvindt na het einde van de rapportageperiode), maakt het programma gebruik van rekening 76.K “Aanpassing van schikkingen van de voorgaande periode.” Rekening 76.K weerspiegelt de schuld voor verrekeningen met tegenpartijen, vanaf de datum van de transactie die aan aanpassing onderhevig is, tot de datum van de corrigerende transactie (in ons voorbeeld van september 2015 tot februari 2016).
Houd er rekening mee dat de opname Bedrag van NU DT 76.K Bedrag van NU CT 90.01.1- het betreft een voorwaardelijke inschrijving die uitsluitend dient om de heffingsgrondslag aan te passen in de richting van een verhoging en correcte berekening van de inkomstenbelasting.

In ons voorbeeld steeg de belastinggrondslag niet als gevolg van een stijging van de verkoopopbrengsten, maar als gevolg van een daling van de indirecte kosten. Inkomsten en uitgaven in de bijgewerkte aangifte moeten correct worden weergegeven, zodat de gebruiker een van de volgende opties kan kiezen:

Handmatig de indicatoren aanpassen in bijlage nr. 1 en bijlage nr. 2 bij blad 02 van de bijgewerkte winstdeclaratie voor 9 maanden en voor 2015 (verlaag de verkoopopbrengsten en verlaag tegelijkertijd de indirecte kosten met 30.000 roebel);
pas de correspondentie van de rekeningen handmatig aan voor belastingdoeleinden, zoals weergegeven in figuur 2.

Rijst. 2. Aanpassingen van de bedrading

Omdat nadat de wijzigingen zijn aangebracht, het financiële resultaat voor 2015 in de belastingboekhouding is veranderd, is het in december 2015 noodzakelijk om de regelgevende operatie te herhalen Hervorming van het evenwicht, meegenomen in de verwerking Afsluiting van de maand.

Bij het automatisch invullen van rapporten verschijnen de gecorrigeerde belastinggegevens nu zowel in de bijgewerkte aangifte inkomstenbelasting over 9 maanden van 2015 als in de bijgewerkte aangifte vennootschapsbelasting over 2015.

Tegelijkertijd heeft de gebruiker onvermijdelijk vragen die rechtstreeks verband houden met de boekhouding:

• Hoe het saldo van de verrekeningen met de begroting voor de inkomstenbelasting aanpassen, wat verandert na bijbetaling van het belastingbedrag?
• Waarom wordt, na aanpassing van de laatste periode, niet voldaan aan de sleutelrelatie BU = NU + PR + BP?

Om extra inkomstenbelasting in rekening te brengen over een verhoging van de belastinggrondslag die is opgetreden als gevolg van correcties in de belastingboekhouding, in de periode waarin de fout werd ontdekt (februari 2016), moet u een boekhoudkundige boeking in het programma invoeren met behulp van Activiteiten, handmatig ingevoerd:

Debet 99.01.1 Credit 68.04.1 met de tweede subconto Federale begroting

Voor het bedrag van de aanvullende betaling aan de federale begroting;

Debet 99.01.1 Credit 68.04.1 met de tweede subconto Regionale begroting

Voor het bedrag van de aanvullende betaling aan de begroting van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie.

Wat betreft de gelijkheid BU = NU + PR + BP, na aanpassing van de voorgaande periode geldt deze inderdaad niet. Rapport Analyse van de staat van de belastingadministratie voor de inkomstenbelasting(hoofdstuk Rapporten) voor 2015 zal ook illustreren dat de regel Waardering op basis van boekhoudgegevens = Waardering op basis van fiscale boekhoudgegevens + Permanente en tijdelijke verschillen werkt niet voor partities Belasting En Inkomen. Deze situatie ontstaat als gevolg van discrepanties in de wetgeving inzake boekhouding en belastingadministratie en is in dit geval geen fout.

Volgens paragraaf 1 van artikel 81 van de Belastingwet van de Russische Federatie moet de correctie van een fout die heeft geleid tot een te lage opgave van de belastinggrondslag worden weerspiegeld in de periode van reflectie van de oorspronkelijke transactie, en in de boekhouding moet de correctie van een fout van voorgaande jaren wordt gemaakt door de huidige periode. Permanente en tijdelijke verschillen zijn concepten die verband houden met boekhouding ("Regelgeving voor boekhouding "Boekhouding voor berekeningen van vennootschapsbelasting" PBU 18/02", goedgekeurd in opdracht van het Ministerie van Financiën van Rusland van 19 november 2002 nr. 114n). Er is geen reden om verschillen in de voorgaande periode te onderkennen alvorens een corrigerende boeking te maken.

Nadat de correctie van de fout is weerspiegeld in de boekhoudkundige gegevens tijdens de ontdekkingsperiode, zal het financiële resultaat voor 2016, berekend op basis van boekhoudkundige en fiscale boekhoudgegevens, verschillen in de mate van correctie van de fout - de winst in de boekhouding zal groter zijn . Daarom, als resultaat van het document Aanpassing van ontvangsten er ontstaat een constant verschil in de hoeveelheid gecorrigeerde fout (zie figuur 1). Na voltooiing van de routinehandeling Berekening inkomstenbelasting in februari 2016 zal een permanente belastingvordering (PTA) worden erkend.