For organisasjoner som utfører pedagogiske eller medisinske aktiviteter, er det gitt en nullsats for inntektsskatt (klausul 1.1 i artikkel 284 i den russiske føderasjonens skattekode). Samtidig er disse organisasjonene pålagt å overholde en rekke vilkår fastsatt av den nye kunsten. 284.1 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Dermed må aktivitetene de utfører inkluderes i listen over typer pedagogiske og medisinske aktiviteter, som må opprettes av regjeringen i Den russiske føderasjonen. Anvendelsen av en nullsats er kun mulig fra begynnelsen av en ny skatteperiode. Disse organisasjonene må sende inn en søknad og en kopi av en lisens for å utføre pedagogiske eller medisinske aktiviteter før 1. desember året før (klausul 5 i artikkel 284.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

Andre vilkår som må overholdes ved bruk av nullsatsen for organisasjoner som driver med utdanning og medisinsk virksomhet, er spesifisert i paragraf 3 i art. 284.1 Skattekode for den russiske føderasjonen:

Organisasjoner må ha riktig lisens;

Inntekt fra pedagogisk eller medisinsk virksomhet, samt fra FoU, må utgjøre minst 90 prosent av organisasjonens totale inntekt eller være fraværende;

Organisasjonen skal ha minst 15 ansatte;

I skatteperioden skal det ikke være transaksjoner med veksler og finansielle instrumenter for futurestransaksjoner.

Det er en betingelse til for medisinske organisasjoner: Minst 50 prosent av medisinsk personell må ha spesialistattest.

Dersom minst ett av de fastsatte vilkårene ikke er oppfylt fra skatteperiodens begynnelse, legges det til grunn en sats på 20 prosent. I dette tilfellet må skattebeløpet gjenopprettes med betaling av tilsvarende straffer (klausul 4 i artikkel 284.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

Organisasjoner som anvender en nullsats, før 28. mars det påfølgende året, sender til inspektoratet informasjon om andelen av inntekt fra utdannings- eller medisinsk virksomhet av den totale inntekten, samt om antall ansatte (klausul 6 i artikkel 284.1) i den russiske føderasjonens skattekode). Dersom denne informasjonen ikke sendes i tide, vil den alminnelig etablerte skattesatsen måtte brukes i denne skatteperioden.

De organisasjonene som benyttet en fortrinnssats og forlot den eller mistet retten til den, har ikke rett til å gå over til å bruke nullsats i fem år fra det året skatten igjen beregnes med en sats på 20 prosent (punkt 8) av artikkel 284.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

Den aktuelle fordelen kan brukes fra 1. januar 2011 til 1. januar 2020 (klausul 6, artikkel 5 i føderal lov av 28. desember 2010 N 395-FZ).

Ta hensyn til endringene gjort av føderal lov datert 06/07/2011 N 132-FZ til føderal lov datert 12/28/2010 N 395-FZ (artikkel 5 er supplert med paragraf 8), for å anvende en nullsats for overskuddsskatt i 2011 til organisasjoner som utfører pedagogiske eller medisinske aktiviteter må vente på godkjenning av den relevante listen av regjeringen i Den russiske føderasjonen. Etter publisering, innen to måneder (men ikke senere enn 31. desember 2011), må de sende inn en søknad og kopier av lisenser til skattemyndigheten. Som bemerket av Russlands føderale skattetjeneste (brev datert 21. juni 2011 N ED-4-3/9824@), trenger ikke organisasjoner som allerede har sendt inn disse dokumentene å sende dem inn til skattemyndigheten på nytt etter at Listen er publisert.

Overskudd mottatt av organisasjoner som er engasjert i medisinske aktiviteter (unntatt utbytte og inntekter fra transaksjoner med visse typer gjeldsforpliktelser )

En sats på 0 prosent brukes hvis følgende betingelser er oppfylt samtidig:

• organisasjonen har en lisens (lisenser) for å utføre pedagogiske og (eller) medisinske aktiviteter, utstedt (utstedt) i samsvar med lovgivningen i Russland;
• organisasjonens inntekt for skatteperioden fra utdannings- og (eller) medisinsk virksomhet, samt fra FoU, tatt i betraktning ved fastsettelse av skattegrunnlaget for inntektsskatt, utgjør minst 90 prosent av inntekten; eller organisasjonen for skatteperioden ikke har inntekt tatt i betraktning ved fastsettelse av skattegrunnlaget for inntektsskatt. I dette tilfellet tas det ikke hensyn til tilskudd gitt til statlige (kommunale) institusjoner ved fastsettelse av maksimumsbeløpet som gir rett til å anvende nullsatsen ( brev fra det russiske finansdepartementet datert 29. april 2011 nr. 03-03-06/4/40 ) ;
• organisasjonen har kontinuerlig (på en hvilken som helst dato i hele skatteperioden) minst 15 ansatte;
• organisasjonen utfører ikke transaksjoner med regninger og finansielle instrumenter for futurestransaksjoner i skatteperioden;
• i en organisasjon som driver medisinsk virksomhet, fortløpende (per enhver dato i hele skatteperioden) er antall heltidsansatte medisinsk personell med spesialistattest minst 50 prosent av det totale antall ansatte.

Ved å bruke denne nettjenesten kan du føre regnskap for OSNO (moms og inntektsskatt), forenklet skattesystem og UTII, generere betalinger, personlig inntektsskatt, 4-FSS, SZV-M, Unified Account 2017, og sende inn eventuelle rapporter via Internett , etc.( fra 350 RUR/mnd). 30 dager gratis (nå 3 måneder gratis for nye brukere). Når du foretar din første betaling (ved å bruke denne lenken) får du tre måneder gratis.

Dette følger av bestemmelsene paragraf 3 Artikkel 284.1 i den russiske føderasjonens skattekode og er bekreftet ved brev fra finansdepartementet i Russland datert 21. september 2011 nr. 03-03-06/1/580 .

Dersom minst ett av vilkårene ikke er oppfylt, beregnes inntektsskatten på nytt med en sats på 20 prosent fra begynnelsen av skatteperioden der overtredelsen ble begått ( punkt 4 art. 284.1 Skattekode for den russiske føderasjonen).

For å bekrefte retten til å anvende nullskattesats, må organisasjoner årlig (samtidig med selvangivelsen) sende inn opplysninger til skattemyndighetene om andelen av inntekt fra utdanning og (eller) medisinsk virksomhet og antall ansatte ( punkt 6 art. 284.1 Skattekode for den russiske føderasjonen). Denne informasjonen må gis av form, godkjent etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 21. november 2011 nr. ММВ-7-3/892 .

I organisasjoner som kombinerer utdannings- og medisinske aktiviteter, bestemmes inntektsforholdet på 90 prosent ved å summere inntektene fra denne typen aktiviteter. Dessuten, hvis dette forholdet kun sikres gjennom inntekt fra utdanningsvirksomhet, kan vilkåret om antall sertifisert medisinsk personell kanskje ikke være oppfylt. For eksempel, hvis andelen av inntekt fra utdanningsvirksomhet er 90 prosent, og fra medisinsk virksomhet - 5 prosent, kan organisasjonen anvende en nullskattesats, selv om antall heltidsansatte helsearbeidere med spesialistbevis er mindre enn 50 prosent av det totale antallet ansatte. Dette står i brev fra finansdepartementet i Russland datert 6. februar 2012 nr. 03-03-10/9 (rapportert til skattemyndighetene ved brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 21. februar 2012 nr. ED-4-3/2858 ).

For tiden er det innført fortrinnsbeskatning i form av 0 % skatt på inntekt fra visse typer virksomhet. Organisasjoner som driver pedagogisk og medisinsk virksomhet er faktisk fritatt for inntektsskatt. Fra del 6 av artikkel 5 i lov nr. 395 i den føderale loven, er disse fordelene gyldige fra 01/01/2011 til 01/01/2020.

Hvilke organisasjoner kan dra nytte av inntektsskatt på 0 %?

Dette er utdannings- og medisinske organisasjoner hvis arbeid er inkludert i listen vedtatt av.

Viktig! Sanatorium- og resortaktiviteter kan ikke regne med en sats på 0 % (det er ikke klassifisert som medisinske aktiviteter i denne loven). Det vil si hvis du spesifiserte under registreringen kode 85.11.2, altså at virksomheten tilhører et sanatorium, noe som betyr at nullsatsen ikke gjelder for denne virksomheten.

Hvilke vilkår må oppfylles?

• Bedriften har lisens (medisinsk, pedagogisk) tilsvarende sitt arbeid.
• Inntekt fra FoU (så vel som fra denne lisensierte aktiviteten) må være mer enn 90% av inntekten som organiserer skattegrunnlaget i henhold til artikkel 25 i den russiske føderasjonens skattekode. Og også hvis en organisasjon driver medisinske aktiviteter og samtidig utdanningsaktiviteter, summeres inntektene fra dem.
• I løpet av året skal organisasjonen kontinuerlig ha mer enn 15 ansatte. Dessuten må halvparten av dem være spesialister og ha attester som bekrefter dette.
• I skatteperioden skal foretaket ikke ha transaksjoner på terminforretninger og veksler.

Viktig! Hvis noen av betingelsene beskrevet ovenfor brytes, vil organisasjonen bli pålagt å betale skatt (med en sats på 20 %) i sin helhet, sammen med de spesifiserte straffen og sende inn oppdaterte returer på nytt.

Hvis vilkårene ble brutt og selskapet ble fratatt retten til å bruke nullskattesatsen, vil neste mulighet til å søke om denne fordelen vises først etter 5 år.

Hva må du gjøre for å bytte til nullsats?

For å få nytte av inntektsskattefordelen må organisasjonen gi skattekontoret følgende dokumenter:

1. Fotokopier av relevante dokumenter;
2. Søknad om overgang til fortrinnsrett.

Alle dokumenter skal leveres senest en måned før avgiftsperiodens start. En utvilsom lettelse er at denne prosedyren utføres én gang og ikke trenger å gjentas årlig.

Men hvis listen over tjenester eller navnet på virksomheten endres, vil omregistrering være nødvendig.

I tillegg, i henhold til paragraf 7 i artikkel 284.1 i den russiske føderasjonens skattekode, kan en organisasjon når som helst frivillig gå tilbake til det generelle inntektsskatteregimet.

Hvordan rapportere?

Ved utgangen av hvert år er virksomheten forpliktet til å bekrefte gyldigheten av nullsatsen ved å gi skattemyndigheten:

1. Beregning av andel av inntekt fra virksomhet innen utdanning eller medisin.
2. Et sertifikat for totalt antall ansatte i staben.
3. Særlig skal medisinske virksomheter gi opplysninger om personell som har spesialistattest.

Viktig! Det er ikke nødvendig å sende inn dokumenter for å bekrefte fordeler under kvartalsrapporter. Overgangen til preferanseskattevilkår eliminerer ikke behovet for årlig innlevering av erklæringer til den aktuelle tjenesten.

Spesielle tilfeller knyttet til ytelser.

1. I tilfelle e Dersom en organisasjon som benytter nullsats ønsker å gå over til generell 20 % sats, må den sende inn en søknad til skatteetaten.
Viktig!Hvis overgangen til den generelle satsen utføres i midten av året, gjenopprettes skatten og påløper sammen med straffer.

2. Organisasjoner som nettopp har fullført registrering kan ikke benytte fordelen. Det sies at dette er mulig når neste skatteperiode kommer.

3. Som følge av dette vil ikke virksomheter som har mistet retten til det forenklede skattesystemet umiddelbart kunne benytte fordelen. Under slike forutsetninger kan satsen brukes fra og med neste år etter at retten til det forenklede skattesystemet mistes.

4. Dersom organisasjoner har gått over fra nullsats til generell sats, kan de ikke benytte fordelen igjen. Du kan søke på nytt etter 5 år.

1.2. For organisasjoner som er innbyggere i en spesiell økonomisk sone for teknologiinnovasjon, samt organisasjoner som er innbyggere i spesielle økonomiske soner for turister og rekreasjon som er forent ved en beslutning fra regjeringen i Den russiske føderasjonen i en klynge, skal skattesatsen for skatten til som krediteres det føderale budsjettet er satt til 0 prosent.

Den angitte skattesatsen gjelder:

å tjene på aktiviteter utført i en spesiell økonomisk sone for teknologiinnovasjon, underlagt særskilt regnskapsføring av inntekter (utgifter) mottatt (påløpt) fra aktiviteter utført i en spesiell økonomisk sone for teknologiinnovasjon, og inntekt (utgifter) mottatt (påløpt) når du utfører aktiviteter utenfor den spesielle økonomiske sonen for teknologiinnovasjon;

å tjene på aktiviteter utført i turist- og rekreasjonsspesielle økonomiske soner forent ved en beslutning fra regjeringen i Den russiske føderasjonen til en klynge, underlagt separat regnskapsføring av inntekter (utgifter) mottatt (påløpt) fra aktiviteter utført i turist- og rekreasjonsspesial økonomiske soner forent ved en beslutning Regjeringen i Den russiske føderasjonen inn i klyngen, og inntekter (utgifter) mottatt (påløpt) når du utfører aktiviteter utenfor slike spesielle økonomiske soner.

Organisasjonene spesifisert i denne paragrafen har rett til å anvende en skattesats på 0 prosent av skatten som er gjenstand for kreditt på det føderale budsjettet fra den 1. dagen i rapporteringsperioden etter rapporteringsperioden (skatte)perioden der organisasjonen iht. lovgivningen til den russiske føderasjonen, ervervet teknisk bosattstatus - nyskapende spesiell økonomisk sone eller bosattstatus for turist- og rekreasjonsspesielle økonomiske soner, forent ved en beslutning fra regjeringen i Den russiske føderasjonen til en klynge. Retten til å bruke den spesifiserte skattesatsen går tapt fra den første dagen i rapporteringsperioden (skatte)perioden der organisasjonen, i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen, mistet statusen som bosatt i en teknologiinnovativ spesiell økonomisk sone eller statusen til en innbygger i turist- og rekreasjonsspesielle økonomiske soner forent ved en beslutning fra regjeringen i den russiske føderasjonen til en klynge.

1,2-1. For organisasjoner som er bosatt i en spesiell økonomisk sone (med unntak av organisasjoner spesifisert i punkt 1.2 i denne artikkelen), er skattesatsen for skatt som skal betales til det føderale budsjettet satt til 2 prosent.

1.3. For landbruksprodusenter som oppfyller kriteriene fastsatt i nr. 2 i artikkel 346.2 i denne koden, og fiskeriorganisasjoner som oppfyller kriteriene fastsatt i 1. eller 1.1 i nr. 2.1 i artikkel 346.2 i denne koden, skal skattesatsen for aktiviteter knyttet til salg av landbruksprodukter produsert av dem, samt salg av egne landbruksprodukter produsert og foredlet av disse skattebetalerne er satt til 0 prosent.

1.4. En skattesats på 20 prosent brukes på skattegrunnlaget fastsatt av skattebetalerne spesifisert i paragraf 1 i artikkel 275.2 i denne koden når de utfører aktiviteter knyttet til produksjon av hydrokarboner i en ny offshore hydrokarbonforekomst.

1.5. For de som er spesifisert i paragraf 1 i paragraf 1 og paragraf 2 i artikkel 25.9 av paragraf 2 i artikkel 284.3 i denne kode.

(se tekst i forrige utgave)

1,5-1. For organisasjonene spesifisert i paragraf 2 i paragraf 1 i artikkel 25.9 i denne koden - deltakere i regionale investeringsprosjekter, er skattesatsen for skatten som skal krediteres det føderale budsjettet satt til 0 prosent og brukes på den måten som er foreskrevet i paragraf. 2 i artikkel 284.3-1 i denne koden.

1.6. I tillegg til skattegrunnlaget fastsatt av skattytere - kontrollerende personer basert på inntekt i form av overskudd til utenlandske selskaper kontrollert av dem, settes skattesatsen til 20 prosent.

1.7. For organisasjoner som deltar i den frie økonomiske sonen:

Skattesatsen for skatten som skal godskrives det føderale budsjettet er satt til 0 prosent i forhold til overskuddet mottatt fra gjennomføringen av et investeringsprosjekt i en fri økonomisk sone, informasjon om dette er inneholdt i investeringserklæringen som oppfyller kravene etablert ved føderal lov av 29. november 2014 N 377-FZ "Om utviklingen av Republikken Krim og den føderale byen Sevastopol og den frie økonomiske sonen i territoriene til Republikken Krim og den føderale byen Sevastopol", og brukes for ti påfølgende skatteperioder som starter fra skatteperioden der, i samsvar med skatteregnskapsdata, det første overskuddet ble mottatt fra gjennomføringen av det spesifiserte investeringsprosjektet i den frie økonomiske sonen;

I henhold til lovene i republikken Krim og den føderale byen Sevastopol, kan skattesatsen for skatten som er gjenstand for kreditt til budsjettet til den tilsvarende konstituerende enheten i Den russiske føderasjonen settes til et beløp på 0 prosent til 13,5 prosent, avhengig av typen aktivitet utført i den frie økonomiske sonen i forhold til fortjeneste mottatt fra gjennomføringen av et investeringsprosjekt i en fri økonomisk sone, informasjon om hvilken finnes i investeringserklæringen som oppfyller kravene fastsatt av føderal lov av 29. november , 2014 N 377-FZ "Om utviklingen av republikken Krim og den føderale byen Sevastopol og den frie økonomiske sonen i territoriene til republikken Krim og den føderale byen Sevastopol. I dette tilfellet brukes den spesifiserte skattesatsen i gyldighetsperioden for avtalen om vilkårene for aktivitet i den frie økonomiske sonen.

Skattesatsene spesifisert i denne paragrafen anvendes under forutsetning av at skattyter fører separat regnskapsføring av inntekter (utgifter) mottatt (produsert) under gjennomføringen av hvert investeringsprosjekt i den frie økonomiske sonen, og inntekter (utgifter) mottatt (produsert) i gjennomføringen av andre økonomiske aktiviteter.

Ved oppsigelse av avtalen om vilkårene for aktivitet i den frie økonomiske sonen ved en rettsavgjørelse, er skattebeløpet underlagt beregning og innbetaling til budsjettet. Skatten beregnes uten å ta hensyn til anvendelsen av de reduserte satsene fastsatt i dette avsnittet for hele gjennomføringsperioden for investeringsprosjektet i den frie økonomiske sonen. Det beregnede skattebeløpet skal betales ved utløpet av rapporterings- eller skatteperioden der avtalen om aktivitetsvilkårene i den frie økonomiske sonen ble avsluttet, senest innen fristene fastsatt for betaling av forskuddsbetalinger av skatt for rapporteringen periode eller skatt for skatteperioden i samsvar med paragrafene én og andre paragraf 1 i artikkel 287 i denne koden.

(se tekst i forrige utgave)

1.8. For organisasjoner som har fått status som bosatt i territoriet med rask sosioøkonomisk utvikling i samsvar med den føderale loven "On the Free Port of Vladivostok", er skattesatsen for skatten som er gjenstand for kreditt til det føderale budsjettet satt til 0 prosent og brukes på den måten som er angitt i artikkel 284.4 i denne koden.

For organisasjoner som har fått status som bosatt på territoriet med rask sosioøkonomisk utvikling i samsvar med den føderale loven "Om territorier med rask sosial og økonomisk utvikling i Den russiske føderasjonen" eller status som bosatt i frihavnen i Vladivostok i samsvar med den føderale loven "On the Free Port of Vladivostok", kan lovene til de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen etablere en redusert skattesats på inntektsskatt, med forbehold om kreditering til budsjettene til de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen. Føderasjon, fra aktiviteter utført i gjennomføringen av en avtale om gjennomføring av aktiviteter, henholdsvis på territoriet med rask sosioøkonomisk utvikling eller på territoriet til frihavnen Vladivostok, i samsvar med bestemmelsene i artikkel 284.4 i denne Kode.

(se tekst i forrige utgave)

1.9. Til skattegrunnlaget bestemt av organisasjoner som yter sosiale tjenester til borgere (med unntak av skattegrunnlaget, skattesatsene som er fastsatt av paragraf 3 i artikkel 284.5 i denne koden.

1.10. For organisasjoner som deltar i den spesielle økonomiske sonen i Magadan-regionen, er skattesatsen for skatt som skal betales til det føderale budsjettet satt til 0 prosent.

Den spesifiserte skattesatsen brukes på overskudd fra typer aktiviteter utført på territoriet til Magadan-regionen og bestemt av avtalen om gjennomføring av aktiviteter, underlagt separat regnskapsføring av inntekter (utgifter) mottatt (påløpt) fra typer aktiviteter utført ute på territoriet til Magadan-regionen og bestemt av en slik avtale, og inntekter (utgifter) mottatt (påløpt) ved å utføre andre typer aktiviteter.

Organisasjonene spesifisert i dette avsnittet har rett til å anvende en skattesats på 0 prosent av skatten som er gjenstand for kreditt til det føderale budsjettet fra den første dagen i rapporteringsperioden etter rapporteringsperioden (skatte)perioden der organisasjonen i henhold til Føderal lov av 31. mai 1999 N 104-FZ "On the Special Economic Zone in the Magadan Region" fikk status som en deltaker i den spesielle økonomiske sonen i Magadan-regionen. Retten til å anvende den spesifiserte skattesatsen går tapt fra den første dagen i rapporteringsperioden (skatte)perioden der organisasjonen, i samsvar med føderal lov av 31. mai 1999 N 104-FZ "På den spesielle økonomiske sonen i Magadan-regionen ,” mistet statusen som deltaker i den spesielle økonomiske sonen i Magadan-regionen.

Hvis en deltaker i den spesielle økonomiske sonen i Magadan-regionen bryter de grunnleggende vilkårene i avtalen om gjennomføring av aktiviteter, er skattebeløpet gjenstand for gjenoppretting og betaling til budsjettet på foreskrevet måte med betaling av de tilsvarende bøter påløpt fra dagen etter dagen for betaling av skatten (forskuddsbetaling av skatten) fastsatt i artikkel 287 i denne koden ), beregnet uten å ta hensyn til statusen til en deltaker i den spesielle økonomiske sonen i Magadan-regionen for hele perioden med dets tilstedeværelse i registeret over deltakere i den spesielle økonomiske sonen i Magadan-regionen.

1.11. Skattegrunnlaget fastsatt av organisasjoner som driver turist- og rekreasjonsaktiviteter på territoriet til Far Eastern Federal District (med unntak av skattegrunnlaget, skattesatsene som er fastsatt i paragraf 3 og denne artikkelen), brukes på en skatt rate på 0 prosent, tatt i betraktning spesifikasjonene fastsatt i artikkel 284.6 i denne koden.

2. Skattesatser på inntekten til utenlandske organisasjoner som ikke er relatert til aktiviteter i Den russiske føderasjonen gjennom et permanent representasjonskontor, er etablert i følgende beløp:

(se tekst i forrige utgave)

2) 10 prosent - fra bruk, vedlikehold eller utleie (charter) av skip, fly eller andre mobile kjøretøy eller containere (inkludert tilhengere og hjelpeutstyr som er nødvendig for transport) i forbindelse med internasjonal transport.

3. Følgende skattesatser anvendes på skattegrunnlaget fastsatt av inntekt mottatt i form av utbytte:

1) 0 prosent - på inntekt mottatt av russiske organisasjoner i form av utbytte, forutsatt at den dagen beslutningen tas om å betale utbytte (den dagen beslutningen tas om å trekke seg fra organisasjonen eller avvikle organisasjonen, henholdsvis), organisasjonen som mottar utbytte har mottatt utbytte i minst 365 kalenderdager kontinuerlig eier av eiendomsretten ikke mindre enn 50 prosent av innskuddet (aksjene) i den autoriserte (aksje)kapitalen (fondet) til organisasjonen som betaler utbytte eller depotbevis som gir rett til å motta utbytte med et beløp som tilsvarer minst 50 prosent av det totale utbyttebeløpet utbetalt av organisasjonen.

(se tekst i forrige utgave)

Videre, hvis organisasjonen som betaler utbytte er utenlandsk, blir skattesatsen fastsatt i dette avsnittet brukt på organisasjoner hvis stat med fast beliggenhet ikke er inkludert i listen over stater og territorier godkjent av finansdepartementet i Den russiske føderasjonen som gir fortrinnsskatt behandling og (eller) ikke gir avsløring og levering av informasjon når du utfører finansielle transaksjoner (offshore-soner).

Skattesatsen fastsatt i dette avsnittet brukes ikke på inntekt mottatt av utenlandske organisasjoner som er anerkjent som skattemessige bosatt i Den russiske føderasjonen på den måten fastsatt i artikkel 246.2 i denne koden, med unntak av utenlandske organisasjoner som uavhengig anerkjente seg som skattemessige bosatt i den russiske føderasjonen. Den russiske føderasjonen på den måten som er fastsatt i paragraf 8 i denne artikkelen 246.2. Samtidig, med det formål å anvende skattesatsen fastsatt i dette ledd, for en utenlandsk organisasjon som uavhengig har anerkjent seg som skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen på den måten som er fastsatt i paragraf 8 i artikkel 246.2 i denne koden, spiller ingen rolle om vilkåret om å anerkjenne Den Russiske Føderasjon som lederstedet for en slik organisasjon fastsatt i avsnitt 3 i paragraf 1 i artikkel 246.2 i denne koden, eller ikke.

(se tekst i forrige utgave)

1.1) 0 prosent - på inntekt mottatt av et internasjonalt holdingselskap i form av utbytte, forutsatt at det internasjonale holdingselskapet den dagen beslutningen om å utbetale utbytte treffes kontinuerlig har eid minst 15 prosent av innskuddet (aksjene) for minst 365 kalenderdager ) i den autoriserte (aksje)kapitalen (fondet) til organisasjonen som betaler utbytte eller depotbevis som gir rett til å motta utbytte i et beløp tilsvarende minst 15 prosent av det totale utbyttebeløpet utbetalt av organisasjonen.

Artikkel 24.2 i denne koden på datoen for utbetaling av inntekt.

Videre, hvis organisasjonen som betaler utbytte er utenlandsk, blir skattesatsen fastsatt i dette avsnittet brukt på organisasjoner hvis stat med fast beliggenhet ikke er inkludert i listen over stater og territorier godkjent av Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen i samsvar med underavsnittet 1 i denne paragrafen.

Ved anvendelse av bestemmelsene i dette ledd, må et internasjonalt selskap som mottar inntekt i form av utbytte gi skatteagenten som betaler slike inntekter en bekreftelse på at vilkårene for å anerkjenne et slikt internasjonalt selskap som en internasjonal eierandel på datoen for utbetaling av inntekt. selskap, fastsatt i artikkel 24.2 i denne koden, er oppfylt.

Å gi den spesifiserte forsikringen til skatteagenten som betaler inntekten før datoen for utbetaling av inntekten er grunnlaget for å anvende satsen fastsatt i dette ledd;

1.2) 5 prosent - på inntekt mottatt av utenlandske personer i form av utbytte på aksjer (andeler) i internasjonale holdingselskaper som er offentlige selskaper den dagen et slikt selskap beslutter å betale utbytte.

Skattesatsen fastsatt i denne paragrafen brukes dersom et internasjonalt selskap anerkjennes som et internasjonalt holdingselskap i samsvar med artikkel 24.2 i denne koden den dagen et slikt selskap bestemmer seg for å betale utbytte.

For å anvende bestemmelsene i dette ledd, må en utenlandsk person hvis direkte deltakelse i et internasjonalt holdingselskap overstiger 5 prosent og mottar inntekt i form av utbytte, gi tilbakeholdelsesagenten som betaler slik inntekt bekreftelse på at på datoen for utbetaling av inntekten , en slik utenlandsk person har fordelaktig rett til å motta inntekt før datoen for utbetaling av inntekt, med mindre en annen prosedyre er fastsatt i artikkel 310.1 i denne koden. Hvis en slik utenlandsk person innrømmer fraværet av en faktisk rett til inntekt i form av utbytte, kan bestemmelsene i dette avsnittet anvendes på en annen utenlandsk person på den måten som er angitt i paragrafene 1.1 og 1.2 i artikkel 312 i denne kode.

Skattesatsen fastsatt i denne paragrafen brukes på inntekt mottatt før 1. januar 2029, og forutsatt at de utenlandske organisasjonene hvis redisiliering slike selskaper ble registrert, var offentlige selskaper fra 1. januar 2018;

(se tekst i forrige utgave)

2) 13 prosent - på inntekt mottatt i form av utbytte fra russiske og utenlandske organisasjoner av russiske organisasjoner som ikke er spesifisert i første ledd i denne paragrafen, samt på inntekt i form av utbytte mottatt på aksjer som rettighetene er sertifisert til ved depotbevis;

(se tekst i forrige utgave)

3) 15 prosent - på inntekt mottatt av en utenlandsk organisasjon i form av utbytte på aksjer i russiske organisasjoner, samt utbytte fra deltakelse i kapitalen til en organisasjon i en annen form.

(se tekst i forrige utgave)

For å bekrefte retten til å anvende skattesatsen fastsatt i første ledd i dette ledd, er skattytere pålagt å gi skattemyndighetene dokumenter som inneholder opplysninger om dato(er) for erverv (mottakelse) av eierskap til innskuddet (andelen) i autorisert (aksje)kapital (fond) av utbetalende utbytte fra organisasjonen eller depotbevis som gir rett til å motta utbytte.

(se tekst i forrige utgave)

Slike dokumenter kan særlig være kjøps- og salgsavtaler (bytte), beslutninger om plassering av verdipapirer av emisjonsgrad, avtaler om omorganisering i form av fusjon eller tiltredelse, vedtak om omorganisering i form av deling, separasjon eller omdanning. , likvidasjonsbalanser (divisjon), overføringshandlinger, sertifikater for statlig registrering av en organisasjon, privatiseringsplaner, beslutninger om utstedelse av verdipapirer, rapporter om resultatene av utstedelse av verdipapirer, prospekter, rettsavgjørelser, charter, konstituerende avtaler (vedtak ved etablering) eller deres analoger, utdrag fra personlig konto (kontoer) i systemet for å føre aksjonærregisteret (deltakere), erklæringer om "depo"-kontoen (kontoer) og andre dokumenter som inneholder informasjon om dato(er) for anskaffelse (kvittering) av eierskap til innskuddet (andelen) i den autoriserte (aksje)kapitalen (fondet) av utbetalende utbytte fra organisasjonen eller depotbevis som gir rett til å motta utbytte. De angitte dokumentene eller deres kopier, hvis de er utarbeidet på et fremmedspråk, må legaliseres på foreskrevet måte og oversettes til russisk.

(se tekst i forrige utgave)

(se tekst i forrige utgave)

4. Følgende skattesatser brukes på skattegrunnlaget som er fastsatt for transaksjoner med visse typer gjeldsforpliktelser:

1) 15 prosent - på inntekt i form av renter på følgende typer verdipapirer, hvis utstedelses- og sirkulasjonsvilkår sørger for mottak av inntekter i form av renter (bortsett fra verdipapirene spesifisert i andre ledd og dette avsnittet , og renteinntekter mottatt av russiske organisasjoner under statlige og kommunale verdipapirer plassert utenfor den russiske føderasjonen, med unntak av renteinntekter mottatt av de primære eierne av statspapirer i den russiske føderasjonen, som de mottok i bytte mot statlig kortsiktig null- kupongobligasjoner på den måten som er fastsatt av regjeringen i Den russiske føderasjonen):

statspapirer i medlemslandene i unionsstaten;

statspapirer fra konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen og kommunale verdipapirer;

Obligasjoner fra russiske organisasjoner (bortsett fra obligasjoner fra utenlandske organisasjoner anerkjent som skattemessige bosatt i Den russiske føderasjonen), som fra de tilsvarende datoene for innregning av renteinntekter på dem, er anerkjent som sirkulerende på det organiserte verdipapirmarkedet, denominert i rubler og utstedt i perioden fra 1. januar 2017 til og med 31. desember 2021 år.

Hvis en utdanningsorganisasjon har brukt null skattesats i 2012, må den sende inn opplysninger til tilsynet om andelen inntekt fra utdanningsvirksomhet av samlet inntekt og antall ansatte i staten. Dette må gjøres senest 28. mars.

Anvendelse av satsen

Organisasjoner som driver pedagogisk og (eller) medisinsk virksomhet kan bruke en overskuddsskattesats på 0 prosent (klausul 1.1 i artikkel 284 i den russiske føderasjonens skattekode). Spesifikasjonene for søknaden er spesifisert i artikkel 284.1 i den russiske føderasjonens skattekode.

I samsvar med normene i punkt 3 i artikkel 284.1 i den russiske føderasjonens skattekode, har en organisasjon rett til å bruke en nullsats hvis:

Utfører pedagogiske og (eller) medisinske aktiviteter inkludert i listen over aktiviteter godkjent ved dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 10. november 2011 nr. 917;

Har en lisens (lisenser) til å utføre pedagogiske og (eller) medisinske aktiviteter;

Årets inntekt fra pedagogisk og (eller) medisinsk virksomhet, samt fra FoU-aktiviteter, utgjør minst 90 prosent av den totale inntekten (eller det er ingen inntekt);

Det er minst 15 ansatte i staben kontinuerlig gjennom året;

Ved utførelse av medisinsk virksomhet i sin stab er antall medisinsk personell med spesialistattest i det totale antall ansatte kontinuerlig gjennom året minst 50 prosent;

I løpet av året utfører han ikke transaksjoner med veksler og finansielle instrumenter for futurestransaksjoner.

I organisasjoner som kombinerer utdannings- og medisinske aktiviteter, bestemmes inntektsforholdet på 90 prosent ved å summere inntektene fra denne typen aktiviteter. Dersom inntekt fra utdanningsvirksomhet overstiger 90 prosent, kan det dessuten hende at vilkåret om antall sertifisert medisinsk personell ikke er oppfylt. For eksempel, hvis andelen av inntekt fra utdanningsvirksomhet er 91 prosent, og fra medisinsk virksomhet - 3 prosent, kan organisasjonen anvende en nullsats, selv om antall heltidsansatte helsearbeidere med spesialistbevis er mindre enn 50 prosent av det totale antallet ansatte (brev fra finansdepartementet i Russland datert 6. februar 2012 nr. 03-03-10/9).

For å dra nytte av fortrinnssatsen, må du sende inn en søknad til inspektoratet med en kopi av lisensen (lisensene) senest en måned før begynnelsen av året det er planlagt å anvende en slik sats ( klausul 5 i artikkel 284.1 i den russiske føderasjonens skattekode). .

Bekreftelse av retten til nulltakst

Lovligheten av å bruke nullsatsen for inntektsskatt må bekreftes årlig (klausul 6 i artikkel 284.1 i den russiske føderasjonens skattekode). For dette formålet sendes følgende opplysninger til inspeksjonen:

På andelen av inntekt fra pedagogisk og medisinsk (hvis slike også ble utført) aktiviteter i det totale inntektsbeløpet;

Om antall ansatte i en utdanningsorganisasjon.

Disse opplysningene skal leveres senest innen fristen for innlevering av selvangivelsen for 2012 (senest 28. mars 2013). Skjemaet som informasjonen presenteres i ble godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 21. november 2011 nr. ММВ-7-3/892@.

Tallberegning

For å beregne antallet må du bruke lønnsnummeret til ansatte, som brukes til å bestemme gjennomsnittlig antall ansatte (brev fra Russlands finansdepartementet datert 23. mars 2012 nr. 03-03-06/1/154, Federal Tax Service of Russia datert 14. oktober 2011 nr. ED-4- 3/17064@).

Merk at for å bestemme lønnsnummeret bruker de instruksjonene for å fylle ut det føderale statistiske observasjonsskjemaet nr. P-4, godkjent av Rosstat ordre nr. 435 datert 24. oktober 2011. Ifølge tjenestemenn, for å beregne antallet for formålene ved å anvende nullsatsen for inntektsskatt, bør du bruke lønnstallet for ansatte fastsatt i henhold til bestemmelsene i kjennelse nr. 435.

Således bemerker skattemyndighetene i Moskva at, basert på bestemmelsene i bestilling nr. 435, tas eksterne deltidsarbeidere ikke i betraktning ved fastsettelse av lønnsnummeret med det formål å anvende nullsatsen for inntektsskatt i samsvar med artikkel 284.1 i den russiske føderasjonens skattekode (brev nr. 16-15/080173@).

Fastsettelse av inntektsandel

Det følger av paragraf 3 i artikkel 284.1 i den russiske føderasjonens skattekode at ved beregning av betingelsen om 90 prosent av inntekten, tas kun hensyn til inntekt som tas i betraktning ved fastsettelse av skattegrunnlaget for selskapsskatt.

I henhold til artikkel 248 i den russiske føderasjonens skattekode inkluderer inntekten til en organisasjon inntekt fra salg og ikke-driftsinntekter (artikkel 249 og 250 i den russiske føderasjonens skattekode). Inntekt fra kommersiell virksomhet til en utdanningsorganisasjon inkluderer inntekt som kommer fra levering av betalte utdanningstjenester, fra salg av varer, arbeid, tjenester, eiendomsrettigheter, samt ikke-driftsinntekter (for eksempel inntekt fra utleie av eiendom).

Ved beregning av skattegrunnlaget for inntektsskatt tas det ikke hensyn til inntekt spesifisert i artikkel 251 i den russiske føderasjonens skattekode. Når skattegrunnlaget dannes, inkluderer inntekt ikke eiendom mottatt som en del av målrettet finansiering (avsnitt 14, klausul 1, artikkel 251 i den russiske føderasjonens skattekode). Midler til målrettet finansiering inkluderer eiendom mottatt av skattyter og brukt av ham til formålet bestemt av kilden til denne målrettede finansieringen. For eksempel i forhold til ideelle utdanningsinstitusjoner (NOU) kan slike midler være tilskudd.

Ved fastsettelse av skattegrunnlaget tas det heller ikke hensyn til målrettede inntekter (bortsett fra inntekter i form av avgiftsbelagte varer) for vedlikehold av ideelle organisasjoner og gjennomføringen av deres lovpålagte aktiviteter. De mottas gratis fra andre organisasjoner og (eller) enkeltpersoner og brukes av mottakere til deres tiltenkte formål. .

Midler med målrettet finansiering og målrettede inntekter som ikke brukes til det tiltenkte formålet, innregnes som ikke-driftsinntekt og er inkludert i skattegrunnlaget (klausul 14 i artikkel 250 i den russiske føderasjonens skattekode).

Ved fastsettelse av skattegrunnlaget for inntektsskatt tas det heller ikke hensyn til inntekt i form av eiendom mottatt vederlagsfritt av utdanningsinstitusjoner for utøvelse av lovpålagt virksomhet. Denne bestemmelsen gjelder de institusjonene som har lisenser til å drive utdanningsvirksomhet (del 22, klausul 1, artikkel 251 i den russiske føderasjonens skattekode).

I tillegg inkluderer inntekt ikke eiendom som er overført gratis fra grunnleggeren, hvis bidrag til den autoriserte kapitalen til den ikke-statlige utdanningsinstitusjonen overstiger 50 prosent (avsnitt 11, klausul 1, artikkel 251 i den russiske føderasjonens skattekode) . Dessuten blir slik eiendom ikke inntektsført for skatteformål hvis den innen ett år fra mottaksdatoen (med unntak av kontanter) ikke overføres til tredjeparter.

Resterende inntekter som mottas av utdanningsorganisasjoner, inngår i inntektsskattegrunnlaget på alminnelig måte. .

Eksempel. En ikke-statlig utdanningsinstitusjon med en stab på 30 personer har lisens til å drive utdanningsvirksomhet. Den totale inntekten for 2012 var 3 741 000 rubler.

Etter type inntekt var fordelingen som følger:

RUB 2 700 000 - målrettede inntekter for vedlikehold av en utdanningsinstitusjon i henhold til estimatet for inntekter og utgifter;

800 000 rubler. - inntekt fra levering av betalte utdanningstjenester (lisensiert);

90 000 rubler. - inntekt fra utleie av eiendom (til bruk);

1000 gni. - kvitteringer i form av bøter og straffer fastsatt ved forretningsavtaler;

50.000 rubler. - tilskudd til vitenskapelig forskning;

100.000 rubler. - midler til målrettet finansiering av større reparasjoner.

Skattegrunnlaget for inntektsskatt er 891 000 RUB. (800 000 + 90 000 + 1000).

Andel av inntekt fra utdanningstjenester:

800.000 rubler. : 891.000 rubler. x 100 = 89,8 %.

I dette tilfellet kan en nullsats ikke brukes, siden denne indikatoren ikke er avrundet til hele enheter (brev fra Russlands finansdepartementet datert 23. mai 2012 nr. 03-03-06/4/46).

Viktig å huske

Hvis utdanningsorganisasjonen ikke leverer informasjon i tide eller ikke oppfyller de nødvendige kriteriene, vil en skattesats på 20 prosent bli brukt fra begynnelsen av skatteperioden. Inntektsskattbeløpet må gjenopprettes og betales til budsjettet, samt tilsvarende bøter.