Siden det er hovedtypen finansregnskap, har det en betydning dedikert til den økonomiske tilstanden til objektet for gründeraktivitet. Samtidig kan dens struktur virke uforståelig og forvirrende for en nybegynner, fordi man i tillegg til kompleks paginering også må forholde seg til konseptet koder, som noen ganger blir et helt problem. Denne artikkelen er viet til å tyde linjene i balansen.

Last ned skjema Balanse (skjema i henhold til OKUD 0710001) mulig av.

Forenklet form for balanse tilgjengelig i .

La oss vurdere alle kodene til balanselinjene etter seksjoner.

Seksjon 1 - Anleggsmidler

Denne delen inneholder informasjon om hvilke eiendeler med lav likviditetsgrad selskapet eier. Vanligvis er dette utstyr, lokaler, bygninger, immaterielle eiendeler og andre.

Seksjon 2 - Omløpsmidler

Omløp - de mest likvide eiendelene til foretaket. Disse inkluderer varer, fordringer, kontanter og kontoer, etc.

Seksjon 3 - Kapital og reserver

Seksjon 4 - Langsiktig gjeld

Seksjon 5 - Kortsiktig gjeld

Tildeling av koder og tall

Koder for bestemte linjer må angis i en bestemt kolonne. Det er verdt å merke seg at kodene hovedsakelig er nødvendige for at statistikkmyndighetene skal kunne kombinere informasjonen som presenteres i ulike typer balanser til én helhet. Koder må fylles ut når balansen som utarbeides skal overføres til statlige forvaltningsstrukturer med videre bruk av informasjon om disse.

I en situasjon der balansen er satt opp for et kvartal eller en annen rapporteringsperiode, for å bli behandlet på interne møter for å bli oppdatert på tingenes tilstand eller for å analysere virksomheten utført av selskapet, er det ikke nødvendig å fylle ut kodelinjene, siden de i dette tilfellet ikke har noen funksjoner.

Strengkoding utføres kun dersom denne rapporteringsdokumentasjonen leveres til offentlige etater og ikke er en forpliktelse for intern utarbeidelse av rapporteringssaldo. Siden årsregnskapet kun sendes til behandling for skattemyndighetene én gang i året, gjelder kodingen kun for årsbalanser.

Sammenligning med gamle formatkoder

Tidligere bestod linjekoden av tre sifre. For øyeblikket vurderes kun de kodene som er oppført i et særskilt vedlegg til pålegg 66 fra Finansdepartementet. Dette er #4-appen som setter opp firesifrede koder som skal brukes.

Kodingen til den gamle formen skiller seg fra den nye bare ved at listen over disse radene endres, kodingen deres blir til en firesifret indikator, og detaljene i informasjonen i balansen endres litt. Radtildelinger forblir de samme.

Strenger og koder for det oppdaterte formatet

Det skal bemerkes at eiendelen har et spesialisert format i henhold til likviditetsfaktoren til eiendommen som er i organisasjonen. Den minst flytende av den vil være plassert helt øverst i kolonnen, siden det er denne egenskapen som nesten ikke endres fra begynnelsen av organisasjonen til dens avvikling.

Aktivalinjene i den nye balansen er: 1100, 1150-1260, 1600.

Forpliktelser har en tendens til å reflektere hvor selskapet tar pengene for driften. Og også hvilken del av disse midlene er selskapets eiendom, og hvilken del som er lånt og skal returneres. Denne delen av balansen spiller en viktig rolle, siden sammenlignet med en eiendel, kan det sies med nøyaktighet om selskapet har midler til å lykkes med å fortsette sine aktiviteter, eller om tiden snart er inne for å "vende butikken".

Linjene som reflekterer den passive delen av saldoen er: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.

Hvordan dekryptere strenger

For å forstå hvordan prosessen med å dekode koder med linjer utføres, er det verdt å forstå at ikke en enkelt kode er et enkelt sett med tall. Det er et chiffer av en bestemt type informasjon.

1. Den første verdien bekrefter det faktum at denne linjen er relatert spesifikt til hovedtypen regnskap, eller rettere sagt, til balansen, og ikke til en annen type rapporteringsdokumenter.
2. Det andre sifferet indikerer hvilken del av eiendelen det gitte beløpet tilhører. En enhet indikerer for eksempel at beløpet tilhører anleggsmidler.
3. Den tredje figuren fungerer som en viss indikator på likviditeten til denne ressursen.
4. Det fjerde tallet er i utgangspunktet lik null, vedtatt for å gjøre noen detaljering av artikler i henhold til deres vesentlighet.

For eksempel er dekodingslinje 1230 i balansen en fordring.

For forpliktelser skjer dekryptering etter samme prinsipp som i situasjonen med en eiendel:

• Den første figuren viser tilhørighet til årets balanse.
• Det andre sifferet viser at dette beløpet tilhører en egen del av ansvarskolonnen.
• Det tredje sifferet indikerer at forpliktelsen haster.
• Den fjerde verdien brukes for detaljert oppfatning av informasjon.

Linje 1700 aksepteres som den totale forpliktelsen, som er summen av linje 1300 i balansen, 1400 og 1500.

Så prosessen med å dekode koder etter linjer i balansen skjer på grunnlag av vedlegg nr. 4 til pålegg 66 fra Finansdepartementet. Det er en viss mening i strukturen til selve kodene. Det er viktig å navigere i seg selv, eller rettere sagt, i sine seksjoner og artikler.

Enkeltorganisasjoner har rett til å føre regnskap i forenklet form og lage forenklede regnskaper. Slike organisasjoner inkluderer: små bedrifter, organisasjoner fra Skolkovo-prosjektet og ideelle organisasjoner (unntatt de som er anerkjent av utenlandske agenter).

Forenklet balanse

Samtidig kan små virksomheter velge form for utarbeidelse av regnskap på egen hånd. De kan levere rapporter både i generelle og forenklede former. Dette vil avhenge av rapportens sammensetning. Så, for små foretak, er spesielle former for forenklede regnskaper godkjent, gitt i vedlegg 5 i ordre fra finansdepartementet i Russland nr. 66n datert 02.07.2010. Sammensetningen av det forenklede regnskapet er som følger:

• Balanse;
• Resultatregnskap.

Dersom virksomheten trenger å spesifisere ytterligere informasjon, og de forenklede rapporteringsskjemaene ikke inneholder de nødvendige kolonnene, kan generelle rapporteringsskjemaer benyttes.

Derfor, i hvilke former for å levere regnskap, bestemmer små foretak på egen hånd. Hovedsaken er at beslutningen som tas skal gjenspeiles i regnskapsprinsippet.

Krav til utfylling av forenklet balanse

Årsbalansen bør inneholde data om eiendeler og gjeld som organisasjonen har ved utgangen av rapporteringsåret, det vil si 31. desember. I tillegg føres opplysninger om tidligere år i balansen, det vil si pr. 31. desember i fjor og 31. desember i fjor. For eksempel bør en balanse utarbeidet av et foretak for 2017 inneholde data for 31. desember 2017, 31. desember 2016 og 31. desember 2015.

All fjorårets informasjon er hentet fra fjorårets rapporter. Og for indikatorer for inneværende år, er informasjon hentet fra slike kilder som: (klikk for å utvide)

• Omsetningsbalanse for hele organisasjonen for rapporteringsåret;
• Indikatorer for påløpte renter på kreditter (lån) for rapporteringsåret.

Hvis det ikke er data å fylle ut en balanselinje, fylles den ikke ut og det settes en strek.

Prosedyren for å fylle ut en forenklet balanse

Etter å ha fylt ut alle vilkårene i balansen, er det nødvendig å kontrollere om beløpet på eiendelen er lik balansens forpliktelse. Dersom likhet er ivaretatt, anses balansen for å være korrekt satt opp, og dersom beløpene ikke konvergerer, ble det gjort feil ved utfylling av balansen.

Prosedyren for å fylle ut en forenklet oversikt over økonomiske resultater

Hvis resultatet av "Netto fortjeneste (tap)" oppnås med et minustegn, må det registreres i rapporten, ta det i parentes, mens minus ikke er indikert. Hvis den mottatte verdien er positiv, er det ikke nødvendig å ta den i parentes.

Lovverket

Se tabell: (klikk for å utvide)

Å utarbeide en balanse er i hovedsak en overføring av saldo på regnskapskonti til linjene som er gitt for dem. Derfor, for riktig utarbeidelse av balansen, er det nødvendig ikke bare å føre regnskapsposter korrekt og fullstendig, men også å vite hvilke regnskapskontoer som gjenspeiles i en eller annen linje i balansen.

I samråd vil vi gi en utskrift av alle linjer i balansen. Samtidig vil vi detaljere balanselinjene for de mest typiske kontoene som gjenspeiles i slike linjer. Faktisk er prosedyren for å utarbeide regnskap generelt og balansen spesielt, samt refleksjon av visse indikatorer, påvirket av egenskapene til organisasjonen og dens aktiviteter.

Vi viste forresten hvordan man kan lage en balanse ved å bruke et eksempel i en separat. Og de snakket om innholdet og strukturen i balansen i en annen. Minner om at gjeldende utforming av balansen forelagt skattetilsynet og statistikkmyndighetene ble godkjent ved pålegg fra Finansdepartementet av 2. juli 2010 nr. 66n.

Dechiffrere linjene i eiendelsbalansen

Balanseforpliktelser: dekoding av linjer

• Formålet med artikkelen: vise informasjon om tilgjengeligheten av midler i selskapets tilleggsfond. Unntak: oppskrivning av anleggsmidler i selskapet.
• Linje i balansen: 1350.
• Antall kontoer inkludert i linjen: kredittsaldo på kontoen.

Linje 1350 i balansen viser informasjon om mengden ekstra kapital i organisasjonen. I henhold til gjeldende lovgivning er hovedkildene til dannelsen bestemt:

• prosedyren for omvurdering av anleggsmidler - en økning i deres opprinnelige kostnad når verdien av eiendommen bringes til markedspriser, for eksempel for å tiltrekke ytterligere finansiering for aktiviteter;
• den positive forskjellen mellom den pålydende verdien av egne verdipapirer i aksjeselskaper og prisen på deres salg til aksjonærene er organisasjonens overkurs.

Merknad fra forfatteren! I henhold til den føderale loven om aksjeselskaper er minimumsstørrelsen på den autoriserte kapitalen til offentlige selskaper 100 tusen rubler, for ikke-offentlige selskaper er minsteterskelen satt til 10 tusen rubler. Enhver endring i størrelsen på den autoriserte kapitalen vurderes først etter full betaling av det opprinnelige beløpet.

I tillegg til aksjeselskaper kan det oppstå overkurs i aksjeselskap i tilfeller hvor aksjene til stifterne selges til høyere pålydende.

• aksept for regnskapsføring av selskapet av midler med målrettet finansiering, hvis mottak er rettet for eksempel til kjøp av anleggsmidler som er nødvendige for vellykket drift av selskapet, etc.
• positive valutadifferanser som kan oppstå under omvurdering av eiendeler og kilder til deres dannelse, uttrykt i utenlandsk valuta for driften av selskapet i utlandet, til russiske rubler.
• positive valutadifferanser som kan oppstå under dannelsen av selskapets autoriserte kapital, når grunnleggerne eller aksjonærene i organisasjonen bidrar med sin andel i utenlandsk valuta og valutakursen på datoen for offisiell registrering av størrelsen på den autoriserte kapitalen er lavere enn satsen på dagen for det faktiske bidraget av midler fra grunnleggeren av selskapet;
• ytterligere bidrag fra grunnleggerne av aksjeselskaper til eiendommen til selskapet uten å endre den opprinnelig etablerte størrelsen på den autoriserte kapitalen.

Linje 1350 i regnskapsbalansen refererer til Kapital og reserver-delen av den passive delen av balansen: informasjon om kreditt 83 på kontoen skal gjenspeiles her - mengden ekstra kapital som er dannet i foretaket per 31. desember av inneværende år, forrige og forrige forrige.

Bør huskes! Linje 1350 viser delstørrelsen på organisasjonens tilleggsfond. Den delen av kapitalen, som ble dannet på grunn av oppskrivning av selskapets anleggsmidler, er registrert på linje 1340 i balansen. I denne forbindelse er dyp overvåking av kildene til fondsdannelse nødvendig.

Siden dette fondet er dannet som et tillegg, brukes ikke midlene i organisasjonens hovedaktiviteter. Dannelse av ekstra kapital er nødvendig i følgende tilfeller:

• ta en beslutning om å øke den autoriserte kapitalen til organisasjonen ved hjelp av et tilleggsfond;
• tilbakebetaling av en reduksjon i prisen på anleggsmidler som oppsto som følge av omvurderingsprosedyren;

• negative valutadifferanser som kan oppstå under omvurderingen av eiendeler og kilder til deres dannelse, denominert i utenlandsk valuta for driften av selskapet i utlandet, til russiske rubler;
• negative valutadifferanser som kan oppstå under dannelsen av selskapets autoriserte kapital, når grunnleggerne eller aksjonærene i organisasjonen bidrar med sin andel i utenlandsk valuta og valutakursen på datoen for offisiell registrering av størrelsen på den autoriserte kapitalen er høyere enn satsen på dagen for det faktiske bidraget av midler fra grunnleggeren av selskapet.

Reguleringsregulering

Bruken av konto 83 for å generere informasjon om organisasjonens tilleggskapital utføres i samsvar med kontoplanen og andre regulatoriske dokumenter som regulerer virksomheten til selskaper (for eksempel føderal lov nr. 208 av 26. desember 1995 for en beslutning om å endre den autoriserte kapitalen i aksjeselskaper).

Praktiske eksempler på dannelse av et tilleggsfond

Eksempel 1

I det offentlige aksjeselskapet "Yal", for å tiltrekke seg ytterligere investeringer, ble det på aksjonærmøtet tatt en enstemmig beslutning om å øke størrelsen på selskapets autoriserte kapital. Den nye aksjonæren ble solgt 50 aksjer i selskapet til 12 tusen rubler per aksje (den nominelle verdien av aksjene er 8 tusen rubler per aksje). Endringer i fondets størrelse er offisielt registrert.

Regnskapsposter for forretningstransaksjoner:

400 tusen rubler - størrelsen på den autoriserte kapitalen til aksjeselskapet er økt.

200 tusen rubler - beløpet for aksjepremie er inkludert i selskapets tilleggsfond.

Eksempel 2

Som en del av et veldedighetsarrangement overførte Solntse LLC midler på 100 tusen rubler for kjøp av maskinverktøy for modernisering av produksjonen.

Forretningsdrift

100 tusen rubler - mottak av midler for målrettet finansiering.

100 tusen rubler - gjenspeiler kilden til mottatt tilleggsfinansiering.

Felles posteringer for transaksjoner med et tilleggsfond dannet i organisasjonen

1. Dannelse av tilleggsfondet til selskapet:

   Dt01 Kt83 - på grunn av positiv omvurdering av anleggsmidler.

   Дт Кт83 - på grunn av overkurs som oppstår fra en positiv forskjell mellom salgsprisen på verdipapirer til aksjonærene og deres pålydende. Denne oppføringen i regnskapet fungerer også som en visning av positive valutakursforskjeller på bidragene fra grunnleggerne av selskapet, som er denominert i utenlandsk valuta.

   Dt86 Kt83 - på bekostning av midler mottatt fra målrettet finansiering av organisasjonens aktiviteter.

2. Utgifter til selskapets tilleggskapital:

   Dt83 Kt80 - å ta en beslutning om å øke den autoriserte kapitalen til organisasjonen på bekostning av selskapets egne eiendeler, inkl. ekstra kapital.

   Dt83 Kt75 - bruken av fondets ressurser til å betale ned de oppståtte forpliktelsene ved oppgjør med stifterne, for eksempel når størrelsen på den autoriserte kapitalen reduseres. Også denne oppføringen i regnskapet er en visning av negative valutakursforskjeller på bidragene fra grunnleggerne av selskapet, som er uttrykt i utenlandsk valuta.

Senest tillot lovgiveren oss å sende inn en forenklet balanse. Finansdepartementet har utviklet lette skjemaer og i 2013 kunne bedrifter bruke dem ved innlevering av rapporter for 2012.

Ikke alle virksomheter kan levere balanse i forenklet form for 2016, men kun de som er småbedrifter. Dette er veldig praktisk, siden balansen for små bedrifter for 2016 kan inneholde et mye mindre antall skjemaer sammenlignet med den tradisjonelle fullformen for regnskap. Et lite selskap kan selv bestemme hva som er mer praktisk for det - en fullverdig rapport eller dens forenklede versjon. Den valgte metoden skal gjenspeiles i gjeldende regnskapsprinsipper.

Hvem sender inn en forenklet balanse

I forenklet form kan balansen til et lite foretak for 2016 sendes inn. Også selskaper som deltar i implementeringen av Skolkovo-innovasjonsprosjektet, ideelle foretak kan også bruke denne retten.

Små foretak inkluderer juridiske personer:

• med et gjennomsnittlig antall ansatte på ikke mer enn 100 personer. Husk at gjennomsnittlig antall ansatte er forskjellig fra antall ansatte i lønn. Beregningsprosedyren er nedfelt i lov om statsstatistikk (Ord. nr. 428 av 28. oktober 2013);
• hvis inntekt fra deres kommersielle aktiviteter ikke overstiger 800 millioner rubler.
• på andre grunner i punkt 1.1. Artikkel 4 i lov nr. 209-FZ.

En forenklet balanse kan ikke sendes inn av selskaper som har en obligatorisk revisjon av sine erklæringer (ethvert aksjeselskap er inkludert her, siden en revisjonsrapport er nødvendig for dem), bygge- og borettslag, mikrofinansforetak, offentlige etater, notarer, advokater, parter og en rekke andre .

Hvordan lage en balanse for en liten bedrift

Balansen for en liten bedrift er dannet i samsvar med vedlegg til pålegg nr. 66n, godkjent av Finansdepartementet 02. juli 2010. I tillegg til indikatorene for rapporteringsåret, angir den indikatorene for de to foregående år; for dette er det gitt spesielle kolonner der data legges inn ved slutten av året.

Skjemaet etter OKUD 0710001 (balansen for små bedrifter har nå akkurat dette tallet) brukes til rapportering for inneværende år 2016, samt for 2015. Før det ble det brukt et annet skjema som ble brukt fra 2012 t.o.m. 2014.

Balansen for småbedrifter 2016 inneholder to obligatoriske skjemaer - selve balansen (skjema 1) og resultatregnskapet (skjema 2). Dersom virksomheten anser det nødvendig med flere skjemaer for å avsløre manglende opplysninger, er dette tillatt.

Selskaper som bruker skjemaet i henhold til OKUD 0710001, indikerer store data uten detaljering etter artikler, siden dette skjemaet gjenspeiler mer generelle indikatorer og antall linjer i skjemaet er mye mindre.

Det spiller ingen rolle hvilket skattesystem selskapet har valgt, eventuelt det forenklede skattesystemet, alle uten unntak må rapportere til offentlige etater og utarbeide årsregnskap.

Uavhengig av valgt volum av rapportering - fullstendig eller forenklet, er det nødvendig med overholdelse av lovbestemte frister for innsending. For 2016 leies frem til 31. mars 2017 (torsdag). Overskrides den lovlige fristen, følger betydelige bøter. Siden vi rapporterer på obligatorisk basis til to statlige organer - dette er skattetilsyn og statistikkorganer, så er bøtene forskjellige. I det første tilfellet må du betale 200 rubler for hvert dokument som ikke er levert i tide, i det andre tilfellet er det gitt ansvar fra 3000 til 5000 rubler.

Når det ikke er aktivitet, må bedrifter fortsatt sende inn nullrapportering, ellers vil de få samme bøter.

Hvordan fylle ut en forenklet balanse 2016?

For hver av balanselinjene er det gitt indikatorer for 3 år, hvis noen indikator mangler, settes en strek. Koden på linjen er påført avhengig av hvem som har størst andel i denne aggregerte indikatoren. For eksempel, hvis et selskap har flest kundefordringer ved slutten av rapporteringsperioden, så føres koden 1230 på linjen "Finansielle og andre omløpsmidler" i balansen (se eksempel på utfylling av balanse for en liten bedrift nedenfor).

Forenklet balanse for små bedrifter: instruksjoner for utfylling

La oss begynne med Eiendelsbalanse. Den består av fem seksjoner og balansevalutaen for Asset-seksjonen (linje 1600). Eiendelen reflekterer all eiendom til selskapet, som er delt inn i omløps- og anleggsmidler.

På linje " Varige anleggsmidler» reflekterer data om anleggsmidler. Dette kan være bygninger, konstruksjoner, kjøretøy osv. Her føres saldo på konto 01 og 03, minus saldo på konto 02, og utgifter til pågående bygging (konto 08) kommer også i tillegg.

På linje " Immaterielle, finansielle og andre anleggsmidler» kostnadene for immaterielle eiendeler dannes (disse inkluderer: vitenskapelige verk, kunstverk, dataprogrammer, oppfinnelser osv.), saldo på innskudd (konto 55), langsiktige investeringer (konto 58), samt debet saldo på konto 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 og 76.

Fyller ut linjen " Aksjer» i den forenklede balansen ikke skiller seg fra den allment aksepterte utfyllingen av regnskap. Varelageret tar hensyn til kostnadene for råvarer og materialer som ikke er overført til produksjon, men regnskapsført i debet av konto 10, 15, 16, kostnaden for ferdige produkter, reflektert i debet av konto 43 og 45, beløpet på kostnader for arbeid i arbeid, regnskapsført i regnskap 20,23,29 mv.

På linje " Kontanter og kontantekvivalenter» indikerer tilstedeværelsen av selskapets midler i russiske rubler og utenlandsk valuta, som er tilgjengelige på kontoene eller i foretakets kasse, samt kontantekvivalenter. Kontobalansen gjenspeiles: 50, 51, 52, 55 (unntatt beløpene reflektert i linjene 1170 og 1240), 57.

Linje " Finansielle og andre omløpsmidler»viser informasjon om kortsiktige finansielle investeringer (konto 58), om kundefordringer, presentert merverdiavgift, men ikke akseptert for fradrag, beløpet for avgifter og andre omløpsmidler til organisasjonen.

I valutaen til eiendelen er dette linje 1600, summen av alle indikatorene diskutert ovenfor er indikert. Det gjenspeiler alle eiendommene til selskapet.

Forenklet balanseansvar består av 6 seksjoner og gjenspeiler kildene til dannelsen av selskapets midler. Kilder er i form av egne midler, de reflekteres i linjen " Kapital og reserver» og inkludere opplysninger om autorisert kapital og tilleggskapital, om reservefond og opptjent overskudd. Her føres data på konto 80 (minus debetsaldo på konto 81), 82, 83 og 84.

Også, selskaper tiltrekker seg lånte midler, som er registrert i linjen " Langsiktige lån". Her er gjelden på langsiktige lån og innlån (konto 67). Langsiktig refererer til gjeld med løpetid over 1 år. Denne linjen gjenspeiler saldoen på konto 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 og 76. Og det er også "Kortsiktige lånte midler", den gjenspeiler saldoen på konto 66.

Linjenavn " Leverandørgjeld” avslører fullt ut sin essens. Den inneholder kredittsaldotallene for konto 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 og 76.

Linje " Annen kortsiktig gjeld” kan godt stå tom hvis all informasjon allerede er angitt.

Indikatoren på linje 1700 gjenspeiler det totale beløpet for organisasjonens forpliktelser. Resultatene av eiendelen og forpliktelsen må være like.

Balansemal 2016 for små bedrifter