Trattandosi della principale tipologia di bilancio, assume un significato dedicato alla condizione finanziaria dell'oggetto dell'attività imprenditoriale. Allo stesso tempo, la sua struttura può sembrare incomprensibile e confusa ad un principiante, perché oltre alla complessa impaginazione, si deve fare i conti anche con il concetto di codici, che a volte diventa un intero problema. Questo articolo è dedicato alla decifrazione delle linee di bilancio.

Scarica modulo Bilancio (modulo secondo OKUD 0710001) possibile da .

Forma semplificata di Equilibrio disponibile a .

Consideriamo tutti i codici delle righe di bilancio per sezioni.

Sezione 1 - Attività non correnti

Questa sezione contiene informazioni su quali attività con un basso grado di liquidità possiede la società. Di solito si tratta di attrezzature, locali, edifici, beni immateriali e altri.

Sezione 2 - Attività correnti

Corrente — le attività più liquide dell'impresa. Questi includono merci, crediti, contanti e conti, ecc.

Sezione 3 - Capitale e riserve

Sezione 4 - Passività a lungo termine

Sezione 5 - Passività correnti

Assegnazione di codici e numeri

I codici di determinate righe devono essere indicati in una determinata colonna. Vale la pena notare che i codici sono necessari principalmente affinché le autorità statistiche possano combinare le informazioni presentate in diversi tipi di bilanci in un unico insieme. I codici devono essere compilati quando il bilancio in corso deve essere trasferito alle strutture esecutive statali con ulteriore utilizzo delle informazioni sugli stessi.

In una situazione in cui il bilancio è redatto per un trimestre o un altro periodo di rendicontazione, per essere preso in considerazione in riunioni interne per essere aggiornato sullo stato delle cose o per analizzare le attività svolte dalla società, non è necessario compilare le righe di codice, poiché in questo caso non svolgono alcuna funzione.

La codifica delle stringhe viene eseguita solo se questa documentazione di rendicontazione viene fornita alle agenzie governative e non costituisce un obbligo per la preparazione interna dei bilanci di rendicontazione. Poiché i rendiconti finanziari sono sottoposti all'esame delle autorità fiscali solo una volta all'anno, la codificazione si applica solo ai bilanci annuali.

Confronto con codici di vecchio formato

In precedenza, il codice di linea era composto da tre cifre. Al momento si stanno prendendo in considerazione solo quei codici che sono elencati in un apposito allegato all'ordinanza 66 del ministero delle Finanze. Questa è l'app n. 4 che imposta codici a quattro cifre da utilizzare.

La codifica del vecchio modulo differisce dal nuovo solo per il fatto che l'elenco di queste righe cambia, la loro codifica si trasforma in un indicatore a quattro cifre e il dettaglio delle informazioni fornite nel bilancio cambia leggermente. Le assegnazioni di riga rimangono le stesse.

Stringhe e codici del formato aggiornato

Va notato che l'attività ha un formato specializzato in base al fattore di liquidità della proprietà che si trova nell'organizzazione. Il meno liquido si troverà nella parte superiore della colonna, poiché è questa proprietà che quasi non cambia dall'inizio dell'organizzazione alla sua liquidazione.

Le linee di attività nel nuovo bilancio sono: 1100, 1150-1260, 1600.

Le passività tendono a riflettere dove l'azienda prende i soldi per la sua operazione. E anche quale parte di questi fondi è di proprietà dell'azienda e quale parte viene presa in prestito e dovrebbe essere restituita. Questa parte del bilancio gioca un ruolo importante, poiché rispetto a un bene si può dire con precisione se l'azienda ha i mezzi per continuare con successo le sue attività, o se arriverà presto il momento di “fare il giro”.

Le linee che riflettono la parte passiva del bilancio sono: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.

Come decifrare le stringhe

Per capire come viene eseguito il processo di decodifica dei codici per riga, vale la pena capire che non un singolo codice è un semplice insieme di numeri. È un codice di un certo tipo di informazione.

1. Il primo valore conferma il fatto che tale riga è riferita specificatamente alla tipologia principale di bilancio, ovvero allo stato patrimoniale, e non ad altra tipologia di documenti contabili.
2. La seconda cifra indica a quale sezione del bene appartiene l'importo indicato. Ad esempio, un'unità indica che l'importo appartiene ad attività non correnti.
3. La terza cifra funge da indicatore certo della liquidità di questa risorsa.
4. La quarta cifra è inizialmente pari a zero, adottata al fine di apportare alcuni dettagli agli articoli secondo la loro materialità.

Ad esempio, la riga di decodifica 1230 del bilancio è un credito.

Per le passività, la decrittazione avviene secondo lo stesso principio della situazione con un'attività:

• La prima cifra mostra l'appartenenza al bilancio dell'esercizio.
• La seconda cifra dimostra che tale importo appartiene a una sezione separata della colonna del passivo.
• La terza cifra indica l'urgenza dell'obbligazione.
• Il quarto valore è adottato per la percezione dettagliata delle informazioni.

La riga 1700 è accettata come passività totale, che è la somma della riga 1300 del bilancio, 1400 e 1500.

Pertanto, il processo di decodifica dei codici per righe del bilancio avviene sulla base dell'appendice n. 4 dell'ordinanza 66 del ministero delle Finanze. C'è un certo significato nella struttura dei codici stessi. È importante navigare in sé, o meglio, nelle sue sezioni e articoli.

Le singole organizzazioni hanno il diritto di tenere la contabilità in forma semplificata e di creare rendiconti finanziari semplificati. Tali organizzazioni includono: piccole imprese, organizzazioni del progetto Skolkovo e organizzazioni senza scopo di lucro (tranne quelle riconosciute da agenti stranieri).

Bilancio semplificato

Allo stesso tempo, le piccole imprese possono scegliere autonomamente la forma di redazione del bilancio. Possono fornire report sia in forma generale che semplificata. Ciò dipenderà dalla composizione del rapporto. Pertanto, per le piccole imprese sono approvate forme speciali di rendiconti finanziari semplificati, riportati nell'appendice 5 dell'ordinanza del Ministero delle finanze russo n. 66n del 07.02.2010. La composizione del bilancio semplificato è la seguente:

• Bilancio;
• Conto economico.

Se la società ha bisogno di specificare informazioni aggiuntive e i moduli di segnalazione semplificati non contengono le colonne richieste, è possibile utilizzare moduli di segnalazione generali.

Pertanto, in quali forme presentare i rendiconti finanziari, le piccole imprese decidono da sole. La cosa principale è che la decisione presa dovrebbe riflettersi nella politica contabile.

Requisiti per la compilazione di un bilancio semplificato

Il bilancio annuale dovrebbe contenere i dati sulle attività e passività che l'organizzazione ha alla fine dell'anno di riferimento, ovvero il 31 dicembre. Inoltre, sono iscritte a bilancio le informazioni relative agli anni precedenti, ovvero al 31 dicembre dell'anno scorso e al 31 dicembre dell'anno precedente. Ad esempio, un bilancio compilato da un'impresa per il 2017 dovrebbe contenere i dati per il 31 dicembre 2017, 31 dicembre 2016 e 31 dicembre 2015.

Tutte le informazioni dell'anno scorso sono tratte dai rapporti dell'anno scorso. E per gli indicatori per l'anno in corso, le informazioni sono tratte da fonti quali: (fare clic per espandere)

• Bilancio del fatturato dell'intera organizzazione per l'anno di riferimento;
• Indicatori sugli interessi maturati sui crediti (prestiti) per l'anno di rendicontazione.

Se non ci sono dati da compilare in nessuna riga di bilancio, non viene compilato e viene inserito un trattino.

La procedura per la compilazione di un bilancio semplificato

Dopo aver compilato tutti i termini del bilancio, è necessario verificare se l'importo dell'attività è uguale alla passività del bilancio. Se si osserva l'uguaglianza, il bilancio si considera redatto correttamente e se gli importi non convergono, sono stati commessi errori nella compilazione del bilancio.

La procedura per la compilazione di un rendiconto semplificato dei risultati finanziari

Se il risultato dell'"Utile (perdita) netto" è ottenuto con un segno meno, allora deve essere registrato nel report, prendendolo tra parentesi, mentre il meno non è indicato. Se il valore ricevuto è positivo, non è necessario prenderlo tra parentesi.

Il quadro normativo

Vedi tabella: (clicca per espandere)

La redazione di un bilancio è essenzialmente un trasferimento dei saldi sui conti contabili alle righe ad essi previste. Pertanto, per la corretta preparazione del bilancio, è necessario non solo tenere le registrazioni contabili in modo corretto e completo, ma anche conoscere i dati di quali conti contabili si riflettono in una o nell'altra riga del bilancio.

In consultazione, forniremo una trascrizione di tutte le righe del bilancio. Allo stesso tempo, descriveremo in dettaglio le righe di bilancio per i conti più tipici che si riflettono in tali righe. Infatti, la procedura di redazione del bilancio in generale e del bilancio in particolare, nonché la riflessione di alcuni indicatori, è influenzata dalle caratteristiche dell'organizzazione e delle sue attività.

A proposito, abbiamo mostrato come redigere un bilancio usando un esempio in uno separato. E in un altro hanno parlato del contenuto e della struttura del bilancio. Ricordiamo che l'attuale forma del bilancio sottoposto all'ispettorato tributario e all'autorità statistica è stata approvata con Ordinanza del Ministero delle Finanze del 2 luglio 2010 n. 66n.

Decifrare le linee del saldo patrimoniale

Passività di equilibrio: decodifica delle linee

• Scopo dell'articolo: visualizzare informazioni sulla disponibilità di fondi nel fondo aggiuntivo dell'azienda. Eccezione: rivalutazione delle attività non correnti della società.
• Riga di bilancio: 1350.
• Numero di conti inclusi nella riga: saldo attivo del conto.

La riga 1350 del bilancio mostra informazioni sull'importo del capitale aggiuntivo dell'organizzazione. Secondo la normativa vigente, le principali fonti della sua formazione sono determinate:

• la procedura di rivalutazione delle attività non correnti - un aumento del loro costo iniziale quando si porta il valore dell'immobile ai prezzi di mercato, ad esempio per attirare ulteriori finanziamenti per le attività;
• la differenza positiva tra il valore nominale dei titoli propri delle società per azioni e il prezzo della loro vendita agli azionisti è il sovrapprezzo dell'ente.

Nota dell'autore! Secondo la legge federale sulle società per azioni, la dimensione minima del capitale autorizzato delle società pubbliche è di 100 mila rubli, per le società non pubbliche la soglia minima è fissata a 10 mila rubli. Qualsiasi variazione dell'entità del capitale autorizzato è considerata solo dopo il completo pagamento dell'importo iniziale.

Oltre alle società per azioni, nelle società a responsabilità limitata può sorgere sovrapprezzo nel caso in cui le azioni dei fondatori siano vendute a un valore nominale superiore.

• accettazione per la contabilità della società di fondi di finanziamento mirato, la cui ricezione è diretta, ad esempio, all'acquisto di immobilizzazioni necessarie per il buon funzionamento della società, ecc.
• differenze di cambio positive che possono sorgere durante la rivalutazione di attività e fonti della loro formazione, espresse in valuta estera per l'operazione della società all'estero, in rubli russi.
• differenze di cambio positive che possono sorgere durante la formazione del capitale autorizzato della società, quando i fondatori o gli azionisti dell'organizzazione apportano la loro quota in valuta estera e il tasso di cambio alla data di registrazione ufficiale della dimensione del capitale autorizzato è inferiore rispetto al tasso del giorno dell'effettivo conferimento di fondi da parte del fondatore della società;
• contributi aggiuntivi dei fondatori di società a responsabilità limitata alla proprietà della società senza modificare la dimensione originariamente stabilita del capitale autorizzato.

La riga 1350 del bilancio si riferisce alla sezione Capitale e riserve della parte passiva del bilancio: le informazioni sul credito 83 del conto dovrebbero riflettersi qui - l'importo del capitale aggiuntivo formato nell'impresa al 31 dicembre dell'anno in corso, il precedente e il precedente precedente.

Dovrebbe essere tenuto a mente! La riga 1350 mostra la dimensione parziale del fondo aggiuntivo dell'organizzazione. Quella parte del capitale, che si è formata per effetto della rivalutazione delle attività non correnti della società, è iscritta alla riga 1340 dello stato patrimoniale. A questo proposito è necessario un attento monitoraggio delle fonti di formazione dei fondi.

Poiché questo fondo è formato come uno aggiuntivo, i fondi non vengono utilizzati nelle attività principali dell'organizzazione. La formazione di ulteriore capitale è necessaria nei seguenti casi:

• prendere la decisione di aumentare il capitale autorizzato dell'organizzazione mediante un fondo aggiuntivo;
• rimborso del decremento del prezzo delle attività non correnti sorto a seguito della procedura di rivalutazione;

• differenze di cambio negative che possono sorgere durante la rivalutazione di attività e fonti della loro formazione, denominate in valuta estera per l'operazione della società all'estero, in rubli russi;
• differenze di cambio negative che possono sorgere durante la formazione del capitale autorizzato della società, quando i fondatori o gli azionisti dell'organizzazione apportano la loro quota in valuta estera e il tasso di cambio alla data di registrazione ufficiale della dimensione del capitale autorizzato è maggiore rispetto al tasso del giorno dell'effettivo conferimento di fondi da parte del fondatore dell'azienda.

Regolamento normativo

L'uso del conto 83 per generare informazioni sul capitale aggiuntivo dell'organizzazione viene effettuato in conformità con il Piano dei conti e altri documenti normativi che regolano le attività delle società (ad esempio, la legge federale n. 208 del 26 dicembre 1995 per una decisione di modificare il capitale sociale delle società per azioni).

Esempi pratici di costituzione di un fondo aggiuntivo

Esempio 1

Nella società per azioni pubblica "Yal", al fine di attrarre ulteriori investimenti, all'assemblea degli azionisti è stata presa una decisione unanime di aumentare le dimensioni del capitale autorizzato della società. Al nuovo azionista sono state vendute 50 azioni della società a 12 mila rubli per azione (il valore nominale delle azioni è di 8 mila rubli per azione). Le variazioni delle dimensioni del fondo sono state ufficialmente registrate.

Registrazioni contabili per transazioni commerciali:

400 mila rubli: è stata aumentata la dimensione del capitale autorizzato della società per azioni.

200 mila rubli: l'importo del sovrapprezzo è incluso nel fondo aggiuntivo dell'azienda.

Esempio 2

Nell'ambito di un evento di beneficenza, Solntse LLC ha trasferito fondi per un importo di 100 mila rubli per l'acquisto di macchine utensili per la modernizzazione della produzione.

Operazioni affaristiche

100 mila rubli: la ricezione di fondi per finanziamenti mirati.

100 mila rubli - riflette la fonte di ulteriori finanziamenti ricevuti.

Pubblicazioni comuni sulle transazioni con un fondo aggiuntivo formato nell'organizzazione

1. Formazione del fondo aggiuntivo della società:

   Dt01 Kt83 - per effetto della rivalutazione positiva delle attività non correnti.

   Дт Кт83 - per sovrapprezzo azioni derivante da una differenza positiva tra il prezzo di vendita dei titoli agli azionisti e il loro valore nominale. Inoltre, questa voce nella contabilità serve come visualizzazione delle differenze di cambio positive sui contributi dei fondatori della società, che sono denominati in valuta estera.

   Dt86 Kt83 - a spese dei fondi ricevuti dal finanziamento mirato delle attività dell'organizzazione.

2. Spese del capitale aggiuntivo della società:

   Dt83 Kt80 - prendere la decisione di aumentare il capitale autorizzato dell'organizzazione a spese dei beni dell'azienda, incl. capitale aggiuntivo.

   Dt83 Kt75 - l'uso delle risorse del fondo per estinguere gli obblighi derivanti dall'accordo con i fondatori, ad esempio quando la dimensione del capitale autorizzato viene ridotta. Inoltre, questa voce in contabilità è una visualizzazione delle differenze di cambio negative sui contributi dei fondatori della società, che sono espresse in valuta estera.

Più recentemente, il legislatore ci ha consentito di presentare un bilancio semplificato. Il Ministero delle Finanze ha sviluppato moduli leggeri e nel 2013 le aziende potrebbero utilizzarli per presentare i rapporti per il 2012.

Non tutte le aziende possono presentare un bilancio in forma semplificata per il 2016, ma solo quelle che sono piccole imprese. Questo è molto conveniente, poiché il bilancio delle piccole imprese per il 2016 può contenere un numero di moduli molto inferiore rispetto al tradizionale modulo completo di bilancio. Una piccola azienda può decidere da sola cosa è più conveniente per lei: un rapporto completo o la sua versione semplificata. Il metodo scelto deve riflettersi nell'attuale politica contabile.

Chi presenta un bilancio semplificato

In forma semplificata, è possibile presentare il bilancio di una piccola impresa per il 2016. Inoltre, anche le aziende che partecipano all'attuazione del progetto di innovazione Skolkovo e le imprese senza scopo di lucro possono utilizzare questo diritto.

Le piccole imprese includono le persone giuridiche:

• con un organico medio non superiore a 100 persone. Ricordiamo che l'organico medio differisce dall'organico del personale. La procedura di calcolo è sancita dall'atto legislativo di statistica statale (ordinanza n. 428 del 28 ottobre 2013);
• il cui reddito dalle loro attività commerciali non supera gli 800 milioni di rubli.
• per altri motivi contenuti nella clausola 1.1. Articolo 4 della legge n. 209-FZ.

Un bilancio semplificato non può essere presentato da società che hanno una revisione obbligatoria delle proprie dichiarazioni (qui è inclusa qualsiasi società per azioni, poiché per loro è necessaria una relazione di revisione), cooperative edilizie e immobiliari, imprese di microfinanza, agenzie governative, notai, avvocati, partiti e molti altri.

Come redigere un bilancio per una piccola impresa

Il bilancio di una piccola impresa è formato secondo l'appendice all'ordinanza n. 66n, approvata dal Ministero delle finanze il 2 luglio 2010. Oltre agli indicatori per l'anno di riferimento, indica gli indicatori per i due precedenti anni; per questo sono previste apposite colonne dove vengono inseriti i dati a fine anno.

Il modulo secondo OKUD 0710001 (il bilancio per le piccole imprese ora ha esattamente questo numero) viene utilizzato per la rendicontazione per l'anno in corso 2016, nonché per il 2015. Prima di ciò, veniva utilizzato un modulo diverso, utilizzato dal 2012 al 2014.

Il bilancio delle piccole imprese 2016 comprende due moduli obbligatori: il bilancio stesso (modulo 1) e il conto economico (modulo 2). Se la società ritiene necessario fornire più moduli per divulgare le informazioni mancanti, ciò è consentito.

Le aziende che utilizzano il modulo secondo OKUD 0710001 indicano dati di grandi dimensioni senza dettagli per articolo, poiché questo modulo riflette indicatori più generali e il numero di righe nel modulo è molto inferiore.

Non importa quale sistema di tassazione ha scelto l'azienda, possibilmente il sistema fiscale semplificato, tutti, nessuno escluso, devono riferire alle agenzie governative e redigere il bilancio annuale.

Indipendentemente dal volume di rendicontazione scelto, completo o semplificato, è richiesto il rispetto dei termini legislativi per la sua presentazione. Per il 2016, affitto fino al 31 marzo 2017 (giovedì). In caso di mancato rispetto del termine di legge, seguono sanzioni significative. Dal momento che sottoponiamo i rapporti su base obbligatoria a due enti statali - questo è l'ispezione fiscale e gli organismi di statistica, le multe sono diverse. Nel primo caso, dovrai pagare 200 rubli per ogni documento non presentato in tempo, nel secondo caso viene fornita una responsabilità da 3.000 a 5.000 rubli.

Quando non c'è attività, le aziende devono comunque presentare zero reporting, altrimenti dovranno affrontare le stesse sanzioni.

Come compilare un bilancio semplificato 2016?

Per ciascuna delle linee di bilancio, vengono forniti indicatori per 3 anni, se manca un indicatore, viene inserito un trattino. Il codice nella riga è apposto a seconda di quale quota in questo indicatore aggregato è la più grande. Ad esempio, se una società ha il maggior numero di crediti alla fine del periodo di rendicontazione, il codice 1230 viene inserito nella riga "Attività finanziarie e altre attività correnti" del bilancio (vedi esempio di compilazione di un bilancio per una piccola impresa di seguito).

Bilancio semplificato per le piccole imprese: istruzioni per la compilazione

Iniziamo con Saldo patrimoniale. Si compone di cinque sezioni e della valuta del saldo per la sezione Asset (riga 1600). L'Asset riflette tutta la proprietà della società, che è suddivisa in attività correnti e non correnti.

In linea " Attività materiali non correnti» riflette i dati sulle immobilizzazioni. Questi possono essere edifici, strutture, veicoli, ecc. Qui viene inserito il saldo dei conti 01 e 03, meno il saldo del conto 02 e vengono aggiunte anche le spese per lavori in corso (conto 08).

In linea " Attività immateriali, finanziarie e altre attività non correnti» si forma il costo delle attività immateriali (includono: opere scientifiche, opere d'arte, programmi per computer, invenzioni, ecc.), saldi su depositi (conto 55), investimenti a lungo termine (conto 58), nonché il debito saldo sui conti 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 e 76.

Compilando la riga " Azioni» dello stato patrimoniale semplificato non differiscono dalla compilazione generalmente accettata del bilancio. L'inventario tiene conto del costo delle materie prime e dei materiali non trasferiti alla produzione, ma contabilizzato nell'addebito dei conti 10, 15, 16, il costo dei prodotti finiti, riflesso nell'addebito dei conti 43 e 45, l'importo di costi per lavori in corso contabilizzati 20,23,29 ecc.

In linea " Denaro e mezzi equivalenti» indica la presenza dei fondi della società in rubli russi e valuta estera, che sono disponibili sui conti o nella cassa dell'impresa, nonché mezzi equivalenti. Si riflette il saldo dei conti: 50, 51, 52, 55 (ad eccezione degli importi riportati nelle righe 1170 e 1240), 57.

Linea " Attività finanziarie e altre attività correnti»visualizza informazioni sugli investimenti finanziari a breve termine (conto 58), sui crediti, sull'IVA presentata, ma non accettata per la detrazione, sull'importo delle accise e su altre attività correnti dell'organizzazione.

Nella valuta dell'attività, questa è la riga 1600, è indicata la somma di tutti gli indicatori sopra discussi. Riflette tutte le proprietà dell'azienda.

Passività di bilancio semplificataè composto da 6 sezioni e riflette le fonti di formazione dei fondi della società. Le fonti sono sotto forma di fondi propri, si riflettono nella linea " Capitale e riserve» e includere informazioni sul capitale autorizzato e aggiuntivo, sul fondo di riserva e sugli utili portati a nuovo. Qui vengono inseriti i dati sui conti 80 (meno il saldo a debito del conto 81), 82, 83 e 84.

Inoltre, le aziende attirano fondi presi in prestito, che sono registrati nella riga " Prestiti a lungo termine". Ecco il debito su prestiti e prestiti a lungo termine (conto 67). Per lungo termine si intendono le passività con scadenza superiore a 1 anno. Questa linea riflette il saldo dei conti 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 e 76. E ci sono anche "Fondi presi in prestito a breve termine", riflette il saldo del conto 66.

Nome riga " È possibile pagare per questi account” ne svela appieno l'essenza. Contiene le cifre del saldo del credito per i conti 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 e 76.

Linea " Altre passività correnti” potrebbe essere lasciato vuoto se tutte le informazioni sono già indicate.

L'indicatore della riga 1700 riflette l'importo totale delle passività dell'organizzazione. I risultati dell'Attivo e della Passività devono essere uguali.

Modello di bilancio 2016 per le piccole imprese