Šio biudžeto tikslas – nustatyti bendrąsias ir administracines išlaidas, būtinas visai verslo organizacijai valdyti.

Išskiriami šie tipiniai pramonės įmonės administracinių (bendrųjų ūkinių) išlaidų straipsniai:

Komercinės organizacijos valdymo išlaidos (administracinio ir vadovaujančio personalo atlyginimai, kelionės išlaidos pagal Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytus standartus, reprezentacinės išlaidos, priešgaisrinės tarnybos išlaikymas, saugos tarnybos išlaidos).

Bendrosios verslo išlaidos (kito bendrojo gamyklos personalo išlaikymas; bendrosios paskirties ilgalaikio turto nusidėvėjimas; bendrosios gamyklos paskirties pastatų, konstrukcijų ir įrangos priežiūra ir remontas; pagalbinių medžiagų sunaudojimas; komunaliniai mokesčiai; ilgalaikio turto remontas, įskaitant išlaidas remontui išleidžiamos medžiagos ir atsarginės dalys, atlyginimai su atskaitymais remontuojantiems ir remontuojantiems ilgalaikį turtą, apmokėjimą už trečiųjų šalių pastatų, konstrukcijų ir įrangos priežiūros ir remonto išlaidas; personalo išlaidos transporto priemonių priežiūrai ir priežiūrai; Kitos išlaidos apima teisines išlaidas, banko paslaugas, ryšių paslaugas, informacijos ir konsultavimo paslaugas, audito paslaugas, turto draudimą.

Mokesčiai, rinkliavos, įmokos (priskiriamos gamybos savikainai).

Neproduktyvios išlaidos (nuostoliai dėl prastovų, trūkumas dėl medžiagų pažeidimo sandėliuojant sandėlyje.

Administracinės išlaidos priskiriamos pusiau fiksuotoms sąnaudoms, nes jų vertė per biudžetinį laikotarpį išlieka santykinai nepakitusi, nepaisant pardavimo apimčių pokyčių. Tačiau šios išlaidos nėra pastovios tiesiogine to žodžio prasme. Jos didėja didėjant ūkinės veiklos mastui (pavyzdžiui, atsirandant naujiems produktams, naujiems verslams) lėčiau nei augant pardavimų apimčiai, arba auga spazmiškai. Todėl planuojant būsimas išlaidas, didėjant pardavimo apimčiai, įprasta numatyti nežymų šių išlaidų dalies sumažinimą.

Valdymo biudžetas

Rodikliai	Ketvirčiai
Vadovybės ir kito bendrojo gamyklos personalo atlyginimai
Nusidėvėjimas
Kelionės išlaidos
Biuro išlaidos
Mokesčiai įskaičiuoti į kainą
Iš viso sukauptos administracinės išlaidos
Apmokėtos valdymo išlaidos*

Į grynųjų pinigų išmokų už valdymo išlaidas sumą neįskaičiuoti nusidėvėjimo mokesčiai. Visos valdymo išlaidos apmokamos tuo pačiu laikotarpiu, kai jos buvo patirtos.

Periodinis išlaidų biudžetas naudojamas rengiant pelno (nuostolio) biudžetą ir grynųjų pinigų biudžetą. Ją formuojant dar išskiriamos pastoviosios išlaidos (bendra suma už planuojamų metų ketvirčius) ir kintamoji dedamoji. Pastaroji apskaičiuojama pagal kintamų sąnaudų dedamųjų normą, tenkančią vienam parduotos produkcijos vienetui. Pardavimo ir administravimo išlaidos apmokamos tą patį ketvirtį, kurį jos patiriamos.

Rodikliai	Ketvirčiai	Vos per metus
Planuojama pardavimo apimtis, vnt.
Komercinių ir administracinių išlaidų kintamosios dedamosios norma vienam produkcijos vienetui, rub.
Bendra komercinių ir administracinių išlaidų kintamoji dedamoji, rub.
Nuolatinė komercinių ir administracinių išlaidų dalis, rub.:
Draudimas
Darbuotojų atlyginimai
Bendros komercinės ir administracinės išlaidos, rub.

Daugelis ekspertų biudžeto sudarymo procese neskiria pakankamai dėmesio administracinėms išlaidoms. Tačiau tokių išlaidų valdymas užima svarbią vietą įmonės valdyme, taip pat planuojant ir analizuojant bendrą išlaidų apimtį. Administravimo išlaidų ypatumas yra tas, kad jos nėra tiesiogiai susijusios su ekonominės veiklos apimtimi. Neretai, sumažėjus pagrindinės veiklos apimčiai, galima pastebėti administracinių išlaidų padidėjimą. Kaip išspręsti šią problemą? Turite sukurti realų administracinių išlaidų biudžetą.

„KLASIKA“ METODAIS

Biudžeto sudarymo procesas yra daugialypis, todėl išlaidų straipsniams kurti naudojami skirtingi metodai. Svarbiausia yra sudaryti biudžetą atsižvelgiant į pačių daiktų ypatybes ir šiuolaikines verslo sąlygas.

Pasvarstykime pagrindiniai formavimo būdaiadministracinių išlaidų biudžetas.

Pirmasis metodas— apriboti administracines išlaidas iki tam tikro procento. Pavyzdžiai:

• vadovų skaičius procentais nuo pagrindinių darbuotojų skaičiaus;
• vadovų darbo užmokesčio fondas procentais nuo pagrindinių darbuotojų darbo užmokesčio fondo;
• administracinės išlaidos procentais nuo pardavimo apimties ir kt.

Šiuo metu šis metodas naudojamas itin retai. Tai gana paprasta paaiškinti. Neatsiejama šiuolaikinių technologinių procesų dalis yra jų automatizavimas, dėl ko mažėja pagrindinės gamybos darbuotojų skaičius. Tuo pat metu administracinio ir vadovaujančio personalo (AUP) skaičius nesikeičia. Tokiomis sąlygomis AUP procentas, palyginti su pagrindinių darbuotojų skaičiumi, didėja.

Gali susidaryti priešinga situacija. Įmonėje įdiegta automatizacija, sumažėjo gamybos darbuotojų skaičius, ženkliai išaugo gamybos apimtys. Dėl to reikia daugiau klientų užsakymų, reikia ieškoti naujų didmeninių pirkėjų, plėsti pardavimo rinkas. Tokiu atveju įmonė vadovų skaičių ne mažina, o didina. Atitinkamai auga ne tik darbo užmokesčio, bet ir pardavimo, rinkodaros, logistikos, teisės ir apskaitos skyriuose išlaidos.

Antrasis metodas- post factum (iš to, kas pasiekta). Metodo esmė: praėjusio laikotarpio administracinės išlaidos indeksuojamos pagal infliacijos lygį. Naudojant šį metodą, svarbu atsižvelgti į struktūros pokyčius Ir įmonių verslo procesai. Pavyzdžiui, per pastaruosius metus galėjo įvykti šie pokyčiai: sukurti nauji padaliniai (aktyvių pardavimų skyrius, plėtros skyrius, konkursų pirkimų skyrius), perduotos tam tikros funkcijos (skambučių centras, rinkodara, apskaita, apsauga).

Trečias metodas— administracinių išlaidų susiejimas su galutiniu rezultatu (pavyzdžiui, administracinis biudžetas priklauso nuo pelno). Dauguma savininkų ir aukščiausios vadovybės norėtų naudoti šį metodą, nes tai tikrai efektyvus. Tačiau absoliučiai visą administracinių išlaidų apimtį susieti su galutiniu rezultatu sunku įgyvendinti. Šis metodas optimaliai naudojamas planuojant finansų direktoriaus ir pardavimų skyriaus darbo užmokestį.

Ketvirtasis metodas- galima derėtis. Metodo esmė: administracinis biudžetas planuojamas griežtai pagal sudarytas sutartis ir jose nurodytas sumas kanceliarinėms prekėms, biuro įrangai ir kt.

IŠLAIDOS

Pagrindiniai administravimo išlaidų straipsniai pateikti paveiksle.

Panagrinėkime atskirų išlaidų straipsnių sudarymo biudžete ypatybes.

Planuoti išlaidas už klerkaiYu Ir ryšį, pirmiausia turite patikrinti, ar jie veltui nenaudojami asmeniniais tikslais. Dirbant su šiais straipsniais, dažnai nustatomi popieriniai, internetiniai ir telefoniniai pokalbiai.

Straipsnių formavimas Autorius transporto išlaidas apima apmokėjimo už trečiųjų šalių vežėjų paslaugas ir savo transporto priemonių išlaikymo išlaidų prognozavimą (paprastai kalbame apie lengvuosius automobilius).

Administracinės išlaidos dažnai neįtraukiamos į biudžetą. informacinių technologijų kūrimas, programinės įrangos įsigijimas. Jei ekonomistas iškelia šį klausimą administracijos padalinių vadovams, jis gali reikalauti, kad tokios išlaidos būtų įtrauktos į formuojamą biudžetą. Šiuo atveju ekonomistas turi inicijuoti padalinius, kad jie pagalvotų, kokią naują efektyvią programinę įrangą jie galėtų (norėtų) panaudoti savo darbe ir ką tai duotų visai įmonei.

Įmonėms, kurios seka naujoves, toks straipsnis gali būti gana reikšmingas: CRM, ERP, WMS sistemos, programinės įrangos atnaujinimas apskaitoje. Jei įmonė jau naudoja sistemą, planuoti priežiūros ir atnaujinimo kaštus nebus sunku, nes sistemą prižiūri tiekėjas, o įmonė moka mėnesinį abonentinį mokestį.

Lengviausias būdas planuoti išlaidas pastatų, statinių, įrangos nuoma, nusidėvėjimas: Nusidėvėjimo normos žinomos, o tokio ilgalaikio turto atnaujinimas planuojamas retai. Kalbant apie nuomą, išlaidų dydis nurodytas sutartyje.

Kalbant apie nagrinėjamą straipsnį, svarbu nustatyti taisyklė: Biudžeto sudarymo metu skyrių vadovai turi nuspręsti, kokią kompiuterinę įrangą reikia atnaujinti ir ar reikalingi nauji biuro baldai.

Prieš planuojant įsigyti naują kompiuterį, rekomenduojame patikrinti, ar veikia esami kompiuteriai.

Gana dažnai jie neįtraukiami į biudžetą ir Sulegalūs mokesčiai. Tačiau jei ieškiniai šiuo metu siunčiami sandorio šalims, jei teisminiai procesai jau vyksta, turėtumėte planuoti išlaidas teismo mokesčiams, apmokėjimui už ekspertų paslaugas ir advokato keliones (kelionę, apgyvendinimą).

SVARBU

Turi būti numatytas administracinio biudžeto punktas teisinėms išlaidoms, jei įmonė siunčia produktus kreditu, su atidėtu mokėjimu arba dirba su tiekėjais ir rangovais pagal išankstinį apmokėjimą.

Konsultavimo paslaugos gali būti vienkartinio pobūdžio, tačiau įmonės dabar mieliau naudojasi metine prenumeratos paslauga. Paprastai tai yra apskaita.

Jei įmonė privalo atlikti privalomą auditą, tokios išlaidos įtraukiamos į biudžetą. Būtina atlikti konsultanto/auditoriaus pasirinkimo ekonominį pagrindimą, prašyti detalių sąmatų ir paslaugų sąmatų.

Planuoti vartojimosuž grynųjų pinigų valdymo paslaugas Ir bankininkystės paslaugos, reikia turėti informaciją apie atidarytų sąskaitų skaičių, banko įvairių paslaugų tarifus, pinigų srautų per sąskaitą apimtį ir kitų paslaugų apimtis.

Reikia atsiminti, kad bankai už savo paslaugas atsiskaito savarankiškai, tai yra sutartyje nustatytą sumą nurašo nuo įmonės sąskaitos. Standartinių atliktų paslaugų išrašų nerasite, tačiau tokias sumas galėsite matyti savo banko išraše. Už pažymų ir išrašų dublikatų išdavimą teismui bankai ima papildomą mokestį. Šias sumas taip pat reikia numatyti biudžete.

DARBO FONDO BIUDŽETAS

Nemažą dalį administracinių išlaidų biudžete užims administracinio ir vadovaujančio personalo darbo užmokesčio fondas. Kaip ir administracinis biudžetas, darbo užmokesčio biudžetas turi būti sudarytas pagal departamentus. PO Patartina skirti kiekvienam skyriui:

• nuolatOhodalis— sudaroma remiantis personalo lentele, patvirtintais tarifų grafikais ir tarifų įkainiais;
• kintamasisOhodalis— priemokos pagal skatinimo sistemas. Šiai daliai apskaičiuoti reikia gauti duomenis apie atitinkamų tarnybų motyvavimo schemose naudojamus rodiklius.

Atsižvelgiant į skyriaus specifiką, ne visi darbuotojai gali turėti kintamąją dalį. Kai kurie dirba už fiksuotą atlyginimą, pavyzdžiui, apskaitą.

Kintamoji dalis yra ne kiekvieną kalendorinį mėnesį. Galimi variantaiTurtingass:

• kintamosios dalies kaupimas vykdomas užbaigus projektą, o projektas, pavyzdžiui, sausio mėnesį dar nebus baigtas;
• katedra ką tik sukurta ir pirmaisiais mėnesiais apie kintamąją dalį kalbėti dar anksti;
• skiriamos ketvirčio priemokos.

Darbo užmokesčio skirstymo į pastovias ir kintamas dalis principas labai supaprastina ne tik biudžeto sudarymo procesą, bet ir analizę bei biudžeto koregavimą. Iš karto bus aišku, kur atsirado disbalansas ir kokia jo priežastis.

Skatinimo sistemose numatyta mažinti priedus darbuotojams, tačiau nerekomenduojama į biudžetą įtraukti galimų baudų dydžio. Tai gali demotyvuoti darbuotojus, net jei įmonėje visada taikomos griežtos įmonės taisyklės ir tam tikros ribos taikomos baudos.

Viena iš šio biudžeto proceso klaidų — maksimalaus atlyginimo planavimasdirbtilentos. Pavyzdžiui, personale turėtų būti dešimt darbuotojų, o darbo užmokesčio planas yra dešimčiai žmonių visiems plano metams, nors tuo metu, kai sudaromas biudžetas, yra dvi laisvos darbo vietos. Vienas bus užpildytas vasario viduryje, antrasis – gegužės pabaigoje. Tuo pačiu planuojama maksimali galima premija. Toks požiūris kupinas finansinių nuostolių.

Pirma, jie kuria per dideli rezervai darbo užmokesčio fondui, o pinigai turėtų būti apyvartoje.

Antra, kai panaši situacija susiklosto visuose struktūriniuose padaliniuose, tuomet, siekdamos padengti išlaidas, daugelis įmonių imtikreditas, išleisti pinigus užstato apžiūrai, sumokėti palūkanas ir komisinius bankui, o tada paaiškėja, kad įmonė gali mokėti atlyginimus iš savo lėšų, be paskolos.

Pateiksime didelės gamybos įmonės administracinio ir vadovaujančio personalo darbo apmokėjimo biudžeto pavyzdį (pagrindinė veikla – gamyba ir didmeninė prekyba).

Administracinio ir vadovaujančio personalo darbo užmokesčio biudžetas

(kaip administracinių išlaidų biudžeto dalis) 2016 m. tūkst.

Nr.	Biudžeto elementas	Metų planas	Mėnesio planas
			sausio mėn	vasario mėn	Kovas	iš viso užІ kv.		iš viso užІІ kv.
	Logistikos direkcija
	Logistikos direktorius
	nuolatinė dalis
	kintamoji dalis
	Pirkimų skyrius
	nuolatinė dalis
	kintamoji dalis
	Transporto paslauga
	nuolatinė dalis
	kintamoji dalis
	HR direktoratas
	HR direktorius
	nuolatinė dalis
	kintamoji dalis
	Žmogiškųjų išteklių departamentas
	Įdarbinimo skyrius
	nuolatinė dalis
	kintamoji dalis
	Darbo standartų skyrius
	nuolatinė dalis
	kintamoji dalis
	Finansų direktoratas	30 720,0
	Finansų direktorius
	nuolatinė dalis
	kintamoji dalis
	Finansu skyrius
	nuolatinė dalis
	kintamoji dalis
	Apskaita
	Planavimo ir ekonomikos skyrius
	nuolatinė dalis
	kintamoji dalis
	Teisės skyrius
	Programinės įrangos skyrius
	nuolatinė dalis
	kintamoji dalis
	Namų tvarkymo paslaugos
Bendros darbo sąnaudos		71 038,0				17 790,0		18 449,0

Personalo direktorius: Ryzhova G. D. _______________

PEO vadovas: Golovnaya M.V. _________

BIUDŽETAS PERSONALO MOKYMUI

Šiandien įmonės stengiasi apmokyti ne tik pardavimų darbuotojus, bet ir administracinį bei vadovaujantį personalą. Tokiais mokymais siekiama laikytis įmonės taisyklių, formuoti komandą, didinti lojalumą ir ugdyti lyderio savybes.

SVARBU

Mokymo biudžetas nėra privalomas išlaidų punktas, todėl šiam biudžetui būtini griežti reglamentai.

Egzistuoja du mokymo biudžeto sudarymo būdai.

Pirmaspožiūris: Vadovybė tiesiog skiria fiksuotą sumą mokymams. Atsižvelgiant į jos dydį, įmonės specifiką ir vadovo, kuris išleis šią sumą, idėjas, formuojamas pats biudžetas.

Jei mokymų biudžeto suma yra pakankamai didelė, gali kilti neigiamų pasekmių. Iš pradžių daugelis darbuotojų, ypač jaunimas, domisi mokymusi ir noriai registruojasi į įvairius kursus, seminarus, verslo mokymus. Bėgant laikui besidominčių vis mažiau, bet biudžetas mokymams vis tiek skiriamas, nes planuojama metams. Mokymai virsta savanorišku-privalomu renginiu, jų efektyvumas smarkiai sumažėja, apie ką atsakingas vadovas daug nesusimąsto. Juk jei šiemet jis neišleis skirtos sumos, tai kitąmet biudžetas šioms reikmėms bus gerokai sumažintas.

Norint išvengti tokio švaistymo, pradėti planuoti biudžetą reikia tik po to, kai personalo vadovo parengtą mokymo programą patvirtins padalinių vadovai (juk mokymuose ir seminaruose dalyvaus būtent jų darbuotojai) ir patvirtinus vyr. valdymas.

Antras požiūris biudžeto formavimas yra pagrįstas darbuotojų iniciatyva. Pagal specialius reglamentus struktūrinio padalinio vadovas, planuojantis apmokyti savo darbuotojus, iš anksto pateikia atitinkamas paraiškas ir savarankiškai suderina mokymo planą su įmonės vadovybe. Jeigu direktorius patvirtina tokio skyriaus vedėjo mokymo planą, tada išlaidos paskirstomos atitinkamam skyriui. Šiuo atveju mokymo išlaidų dydis nustatomas pagal poreikius, atsižvelgiant į įmonės galimybes.

Patartina mokymų biudžete suplanuoti nedidelį rezervą tam atvejui, jei atsirastų informacijos, pavyzdžiui, apie kokį įdomų seminarą ar ką nors pasikeistų teisės aktuose.

Personalo mokymo išlaidų biudžetas (kaip administravimo išlaidų biudžeto dalis), tūkst. patrinti.

Nr.	Biudžeto elementas	Metų planas	Mėnesio planas
			sausio mėn	vasario mėn	Kovas	iš viso užІ kv.		iš viso užІІ kv.
	Apmokėjimas už verslo trenerio paslaugas
	Mokestis už treniruočių trukmę
	1 valandos kaina (mokiniui)
	Mokymo valandų skaičius vienam darbuotojui
	Numatytų mokymų darbuotojų skaičius
	Mokestis už dalomąją medžiagą
	Vieno komplekto kaina
	Darbuotojų, kuriems teikiama dalomoji medžiaga, skaičius
	Investicinės išlaidos
	Personalo mokymui skirtos programinės įrangos pirkimas
	Klasės įrangos išlaidos
	Apvalus stalas (1 vnt.)
	Kėdės (12 vnt.)
	Žymeklio lenta
	Projektorius
	Mokymo išlaidų rezervas
Iš viso

Finansų direktorius: Medvedevas V. G. ___________

Šiame biudžete numatyta, kad mokymus ves pakviestas verslo treneris, kurio paslaugų apmokėjimas priklauso nuo mokomųjų darbuotojų skaičiaus ir mokymų valandų skaičiaus (pagal verslo trenerio kainoraštį).

Mokymosi procesas apima dalomąją medžiagą studentams. Taip mokymas tampa efektyvesnis, nes įgytas žinias galima pritaikyti tiesiogiai darbe. Dalomoji medžiaga- papildomų išlaidų punktas. Kai kurie mokymo centrai dalomąją medžiagą iš anksto įskaičiuoja į vieno darbuotojo mokymo kainą, todėl 4.1.2 grupės punktai į biudžetą gali būti neįtraukti.

Jeigu įmonė mokymus planuoja pirmą kartą, tuomet būtina investuoti į programinę įrangą ir įrangą mokymo kabinetui (4.2 straipsnių grupė). Toks investicijaišlaidas yra vienkartinio pobūdžio, atliekami iki ugdymo proceso pradžios.

Ilgalaikio turto įsigijimo planavimas grindžiamas informacija apie darbuotojų skaičių vienoje mokymo grupėje. Svarstomame biudžete numatyta, kad grupėje bus ne daugiau 11 žmonių (plius vienas verslo treneris). Būtina įsigyti 12 kėdžių ir tam tikro dydžio apvalų stalą. Jei įmonė yra didelė, tada biudžetui reikia turėti treniruočių tvarkaraštis. Gali būti, kad teks didinti žmonių skaičių grupėje, jei atsiras daug norinčiųjų mokytis. Vadinasi, teks įsigyti papildomų biuro baldų.

PERSONALO VAIDMUO PERSONALO

Jei biudžetą dirbantis ekonomistas žino, kad įmonė vystosi, planuojama atidaryti atstovybes regionuose, žengti į naujas rinkas, jis turėtų gauti personalo samdymo grafiką ir mažmeninės prekybos vietų atidarymo grafiką. Tokie grafikai tiesiogiai nustato, kokiais mėnesiais planuojama didinti darbo užmokestį, išlaidas naujoms darbo vietoms įrengti, nuomai, ryšiams, biurui ir mokymams. Tai turi įtakos biudžeto rodiklių vertei ir galutinei įmonės finansinei ir ekonominei būklei.

Jei planuojate uždaryti filialą ar dėl kokių nors priežasčių sumažinti darbuotojų skaičių, tuomet ekonomistui reikalingas personalo mažinimo grafikas (perkėlimas į kitą darbą, perėjimas į kitą juridinį asmenį ir pan.) ir atstovybių uždarymo grafikas.

Priėmimo grafikas A personalo į darbą – 2016 m

Struktūra	Darbo pavadinimas	Asmenų skaičius	Planinis atlyginimas per menesi, rub.	Priėmimo mėnuo
skardinis biuras	Programuotojas
	Mažmeninės prekybos tinklų skyriaus vadovas
	Sutarčių specialistas
	Ekonomistas
	Pardavimų vadybininkas
	Prekybininkas
	Išvežiotojas
Filialas Krasnodaro srityje	Filialo vadovas
	Pardavimų vadybininkas
	Buhalteris
Iš viso

Personalo direktorius: Kazantsevas A. L. ___________

ADMINISTRACINIS BIUDŽETAS

Rekomenduojama parengti administracinių išlaidų biudžetą pagal padalijimą, nes tai labai supaprastina jo analizę (žr. „Innovation LLC“ biudžeto pavyzdį; siekiant supaprastinti medžiagos pateikimą pagal padalinius, pateikiamos tik darbo sąnaudos).

Rengiant biudžetą svarbu užtikrinti, kad jis būtų informatyvus. Biudžetas turi būti pakankamai išsamus ir ne didelis. Naudojamos programinės įrangos paskirtis – susumuoti ir išskaidyti biudžetą į įdėjimo lygius, pateikti įvairius duomenų rūšiavimo ir atrankos variantus bei užtikrinti lengvą valdymą ir analizę.

Jei priskirsite kiekvienam išlaidų straipsniui skaitmeninisešifrass, taip išvengsite painiavos ir dviprasmiškų interpretacijų nustatant išlaidas. Skaitmeniniai šifrai yra patogūs. Pavyzdžiui, jei PEO ekonomistui reikia susitarti dėl mokėjimo prašymo perkant naują nešiojamąjį kompiuterį logistikos skyriui, jis įves atitinkamą kodą, o finansų skyriaus specialistas, priimdamas mokėjimo paraišką, patikrins. ar toks mokėjimas telpa į šiam biudžeto punktui skirtą sumą.

2016 metų administravimo išlaidų biudžetas g., tūkst patrinti.

Nr.	Biudžeto elementas	Metų planas	Mėnesio planas
			sausio mėn	vasario mėn	Kovas	iš viso užІ kv.		iš viso užІІ kv.
	Patalpų, įrangos, biuro baldų ir įrangos nusidėvėjimas ir nuoma
	Administracinio ir vadovaujančio personalo atlyginimas
	Generalinis direktorius ir sekretoriatas
	Logistikos direkcija
	Logistikos direktorius
	Pirkimų skyrius
	Transporto paslauga
	HR direktoratas
	HR direktorius
	Žmogiškųjų išteklių departamentas
	Įdarbinimo skyrius
	Darbo standartų skyrius
	Finansų direktoratas
	Finansų direktorius
	Finansu skyrius
	Apskaita
	Planavimo ir ekonomikos skyrius
	Teisės skyrius
	Programinės įrangos skyrius
	Namų tvarkymo paslaugos
	Įdarbinimas
	Treniruotės
	Ryšio paslaugos, internetas
	Stacionarus miesto susisiekimas
	mobilusis ryšys
	internetas
	Medžiaga parama
	Raštinės reikmenys
	Spausdintuvų eksploatacinės medžiagos, kasetės
	Mažos biuro prekės
	Kita materialinė parama
	Komunalinės paslaugos
	Elektra
	Vandentiekis ir nuotekos
	Šiukšlių išvežimas
	Šilumos tiekimas
	Dezinfekcija
	Apsaugos paslaugos
	Kaina
	Trečiųjų šalių vežėjų paslaugos
	Savo transporto priemonių, įskaitant atsargines dalis, remontas ir priežiūra
	Draudimas
	Darbuotojų draudimas
	Turto draudimas (išskyrus transporto priemones)
	Transporto priemonių draudimas
	Bankininkystės paslaugos
	Keitimo skirtumas
	Banko mokesčiai
	Sistemos „Klientas-Bankas“ paslaugos
	Kolekcija
	Palūkanos už paskolą
	Paskolos išlaidos
	Kitos banko išlaidos
	Pramogų išlaidos
	Trečiųjų šalių įmonės paslaugos
	Audito paslaugos
	Konsultavimo paslaugos
	Legalios paslaugos
	Ekspertų paslaugos
	Pašto paslaugos
	Valstybės paštas
	Pristatymo paslaugos
	Kurjerio išlaidos
	Kelionės išlaidos
	Ginčų sprendimo teismuose išlaidos
	Elektroninių raktų išdavimo paslaugos
	Profesinės literatūros prenumerata, knygų pirkimas
	Investicinės išlaidos
	Programinė įranga
	Paruoštos programinės įrangos pirkimas
	Programinės įrangos kūrimo išlaidos
	Biuro įranga
	Kompiuterinė technologija
	Spausdintuvai, skeneriai, kopijavimo aparatai, kita išorinė įranga
	Klaviatūra, „flash drives“ ir kita smulki įranga
	Kita kompiuterinė įranga
	Biuro baldai
	Vadovų klasės biuro baldai direktoriams ir padalinių vadovams
	Biuro baldai paprastiems darbuotojams
	Patalpų klientams, salių, koridorių, registratūros, konferencijų salės įrengimo išlaidos
	Gėlių ir apželdinimo išlaidos
	Baudos, nuobaudos, baudos už savo įsipareigojimų pažeidimą
	Kitos administracinės išlaidos
Iš viso		86 086,8				21 136,0		21 705,5

Finansų direktorius: Medvedevas V.G.___________

PEO vadovas: vadovas M.V.___________

„SMILUS“ FUNKCIJA

Administracinis biudžetas yra vienas „subtiliausių“ biudžetų. Už tokį biudžetą atsakingas darbuotojas turėtų būti kuo nekonfliktiškas. Jei paimtume, pavyzdžiui, gamybos biudžetą, tai kad ir kaip gamybos direktorius prieštarautų skaičiams, yra griežti technologiniai medžiagų ir darbo sąnaudų standartai. Be to, yra išsamūs duomenys apie gamybą keliose struktūrose: apskaitos, standartizacijos skyriuje, finansų ir ekonominio planavimo skyriuose. Šie duomenys yra aiškiai dokumentuoti ir jų pakanka biudžeto sudarymui.

Kalbant apie administracinį ir vadovaujantį personalą, tai vieną ar kitą sritį kuruojantys direktoriai stengiasi gauti maksimalus finansavimas specialiai jūsų skyriui.

Pirmoji priežastis: turint maksimalias galimybes, ateityje nereikia prašyti apmokėti būtinas, bet ne biudžete numatytas išlaidas.

Antroji priežastis— ambicijos: „Kodėl aš, personalo direktorius, turėčiau turėti mažiau lėšų nei logistikos direktorius? Neretai panašias pareigas užima ne tik sričių direktoriai, bet ir padalinių vadovai, taip norėdami įtvirtinti savo autoritetą.

Biudžeto formavimo sistemoje susidūrus su tokių vadovų nesusipratimu ir pasipriešinimu, šios kliūties savarankiškai pašalinti nei ekonomistas, nei PEO vadovas nepajėgs. Šis klausimas bus už jų kompetencijos ribų. Situacija reiškia arba administracinių išlaidų biudžeto sudarymo proceso sustabdymą, arba prisitaikymą prie tam tikrų „disidentų“. Pastaroji sąlygoja finansinių rezultatų apskaičiavimo metodikos iškraipymą. Dėl to vadovai priima klaidingus valdymo sprendimus ir įmonė patiria nuostolių. Reiškia, biudžeto sudarymo procesas turėtųltprižiūrėti generoląthdirektoriusIryra įmonės savininkas. Mažiausias pasipriešinimas ar taisyklių pažeidimas turi būti griežtai slopinamas.

Siekiant išlyginti konfliktus, supaprastinti biudžeto sudarymo procesą ir perteikti darbuotojams biudžeto sudarymo esmę, tikslus, uždavinius ir metodus, būtina atlikti atskirą seminaras (Meistriškumo klasė) administraciniam ir vadovaujančiam personalui sudarymo klausimaisašbiudžeto. Seminare turėtų dalyvauti ne tik padalinių vadovai ir sričių direktoriai, bet ir tie darbuotojai, kurie bus įtraukti į biudžeto sudarymą (nuo 1 iki 3 žmonių iš kiekvieno skyriaus, priklausomai nuo jo dydžio ir duomenų specifikos). Juk būna, kad už skyriaus biudžetą atsakingas viršininkas, bet vienas iš pavaldinių dirba su skaičiais, atlieka reikiamus skaičiavimus, ruošia duomenis, bendrauja ir konsultuojasi su PEO ekonomistu.

IŠVADA

Kaip rodo praktika, gana dažnai suformuotas biudžetas neatitinka strateginių tikslų. Situacija susidaro tais atvejais, kai savininkas iš esmės pats valdo verslą, o direktoriai vykdo jo nurodymus. Strategija kaip tokia yra tik savininko mintyse. Tik direktoriai ir kai kurie skyrių vadovai turi miglotą ir dažnai subjektyvią šios „strategijos“ idėją. Yra tik vienas sprendimas: strategija turi būti įforminta(aiškiai apibrėžtas) naudojant rodiklius, kurie nustato vystymosi kryptį.

Strategija turėtų būti suformuluota vidutiniam laikotarpiui (3-5 metai) ir suskirstyta pagal metus. Formuluotė „Užkariaukite rinką, padidinkite pardavimus“ netinka. Teisingos formuluotės pavyzdys: „Padidinkite pardavimus iki 2020 m. - mažiausiai 50 milijardų rublių“. metais“. Pirmus metus, 2016 m.: „Pasiekti 18 milijardų rublių pardavimą. 2016 metais“. Veikiant pagal šią strategiją, į biudžetą įtrauktas naujas struktūrinis padalinys – darbo su prekybos tinklais skyrius. Tuo pačiu metu personalo vadovas gali reikalauti padidinti personalo mokymų biudžetą. Tai teisinga ir logiška.

E. S. Pančenko, verslo konsultantas

Žaliavų ir medžiagų nukrypimų nuo standartų apskaita. Remiantis žaliavų ir medžiagų sąnaudomis, įmonei sudaroma vieninga nukrypimų priežasčių ir jų kaltininkų nomenklatūra, sukurta jų skaitmeninio žymėjimo (kodų ir šifrų) sistema. Pagrindiniai nukrypimų nustatymo metodai yra šie: signalinė dokumentacija, partijos ir nuolatinio medžiagos pjovimo apskaita, preliminarus nuokrypių apskaičiavimas pagal faktinę medžiagų pateikimo į gamybą receptūrą (skaičiavimo ir analizės metodas) ir inventorizacijos metodas.

Signalų dokumentavimo būdas.Šis būdas taikomas visais priverstinio medžiagų keitimo atvejais ir parduodant vienetines medžiagas, pusgaminius ir komponentus viršijant normas (ribas). Medžiagas vartojančiose dirbtuvėse išduodamas specialus dokumentas (reikalavimas, pakeitimo įsakymas), turintis specialų žymėjimą (įstriža juostelė, skirtingos spalvos popierius), nurodantis nukrypimų priežastį ir kaltininką, o kai kuriais atvejais nuokrypių apskaičiavimas.

Partinio ir nuolatinio pjovimo metodas.Šis metodas leidžia nustatyti nukrypimus nuo kiekvienos pjaustytos medžiagos partijos (metalo lakštų ir strypų, odos, tekstilės ir kt.). Nukrypimai registruojami pirminiuose pjovimo dokumentuose: pjaustymo lapuose, išrašuose, pasuose ir kt. Jie nurodo nukrypimų priežastis ir kaltininkus, taip pat ir konkrečiose darbo vietose.

Preliminaraus nuokrypių skaičiavimo metodas. Šis metodas taikomas lyginant normatyvines ir faktines žaliavų paleidimo receptūras pramonės šakose, kuriose jos vartojamos mišinio pavidalu (maisto, chemijos pramonėje, statybinių medžiagų gamyboje ir kt.). Čia nustatomi nukrypimai, kai žaliavos išleidžiamos į gamybą, lyginant standartinį ir faktinį kiekvieno mišinio komponento suvartojimą.

Inventorizacijos metodas nukrypimams nustatyti. Inventorizacijos metodas reikalauja inventorizuoti nepanaudotų medžiagų ar ruošinių likučius dirbtuvių sandėliuose ir darbo vietose nuo nukrypimų nustatymo dienos. Tokio pobūdžio nukrypimus gali sukelti neracionalus gamybai išleistų medžiagų naudojimas, dalių praradimas, neįskaityti defektai ir kt.

Darbo sąnaudų skirtumų apskaita. Gamybos darbo sąnaudų kontrolė vykdoma remiantis informacija apie nukrypimus. Nukrypimams nustatyti naudojami tie patys metodai, kaip ir apskaitant žaliavų ir medžiagų sąnaudas.

Dokumentavimo būdas. Dokumentavimo būdas leidžia nustatyti pagrindinius nukrypimų tipus, taip pat jų atsiradimo priežastis ir kaltininkus. Papildomi mokėjimai pagal galiojančius standartus ir kainas nurodomi priemokų lapuose, kurie išrašomi individualiam darbuotojui ar komandai už kiekvieną priemokos rūšį. Mokėjimas už papildomas ir atsitiktines operacijas dokumentuojamas ataskaitose arba užsakymuose su skiriamaisiais ženklais (užsakymo formoje įstrižai raudona juosta). Šiuose dokumentuose nurodoma nukrypimų priežastis ir kaltininkas.

Nuokrypių paketinė apskaita pagal darbo užmokestį. Su jo pagalba nustatomi nukrypimai, kurie priklauso nuo pjovimo kokybės ir atsiranda dėl to, kad tam tikroje žaliavų partijoje keičiasi supjaustytų dalių ir ruošinių skaičius, palyginti su nustatytais standartais.

Inventorizavimu pagrįstas metodas. Šis metodas naudojamas, kai nukrypimų negalima dokumentuoti. Pagal inventorizacijos duomenis visas pagamintos produkcijos kiekis, taip pat nebaigtos gamybos likučiai įvertinti bazinio darbo užmokesčio standartinėmis sąnaudomis. Faktinio gamybos darbo užmokesčio nuokrypis nuo standartinio darbo užmokesčio yra skirtumas tarp darbo užmokesčio pagal standartinius tarifus ir bendro faktiškai sukaupto tiesioginio gamybos darbo užmokesčio.

Gamybos priežiūros ir valdymo išlaidų apskaita. Kompleksinės gamybos priežiūros ir valdymo sąnaudos apima technikos ir įrangos, cecho (bendros gamybos) ir gamyklos (bendrosios) išlaikymo ir eksploatavimo sąnaudas. Mūsų šalyje galiojančioje apskaitos praktikoje į gamybos ir valdymo kaštus rekomenduojama atsižvelgti į du straipsnius: cecho ir bendrąsias gamyklos išlaidas, kurios sąskaitų plane atitinka 25 sąskaitas „Bendrosios gamybos sąnaudos“ ir 26 „Bendrosios išlaidos“.

Mašinų eksploatavimo išlaidų apskaita. Tokios išlaidos apima gamybos ir krovos įrangos, vertingų įrankių, dirbtuvių transporto priemonių ir kitų darbo vietų priežiūros, nusidėvėjimo ir remonto išlaidas. Išskaidžius šias išlaidas į savarankišką savikainos straipsnį, jos registruojamos ne tik pagal dirbtuves, bet ir pagal svarbiausias mašinų ir įrenginių grupes. Sąnaudų grupavimas vykdomas tiek pagal sąnaudų nomenklatūros elementus, tiek pagal sąnaudų elementus. Informacija apie išlaidas apibendrinta specialiuose registruose papildomai įrašytoje sąskaitoje „Mašinų ir įrenginių priežiūros ir eksploatavimo išlaidos“. Užregistruota išlaidų suma paskirstoma tarp parduodamų gaminių ir teikiamų paslaugų išorėje bei įmonės dirbtuvėms.

Pridėtinių išlaidų apskaita. Bendrosios parduotuvės (bendros gamybos) sąnaudos apima: darbo užmokestį su atskaitymais cecho valdymo ir priežiūros personalui; išlaidos gamybinių patalpų šildymui, apšvietimui ir priežiūrai; dirbtuvių reikmėms skirto ilgalaikio turto remonto išlaidos; išlaidos gamybinio turto draudimui, jo nuomai; kitos panašios paskirties išlaidos. Atskiriems įmonių padaliniams (parduotuvėms, gamybinėms patalpoms, pastatams) ir savikainos straipsniams vykdoma analitinė bendrųjų parduotuvių sąnaudų apskaita. Apskaitos informacijos apibendrinimas taip pat atliekamas specialiuose registruose.

Bendrosiose gamybos sąnaudose yra išlaidų, kurioms reikia skirti ypatingą dėmesį: nuostoliai dėl prastovų dėl dirbtuvių personalo kaltės, medžiagų trūkumas dirbtuvių sandėliuose, kai nėra kaltininkų, nuostoliai dėl nepakankamo dalių, mazgų naudojimo ir kt. Apskaitos darbuotojai kartu su cecho administracija, meistrais ir meistrais privalo imtis reikiamų priemonių, kad tokie nuostoliai būtų išvengta, o jiems atsiradus – nustatyti priežastis ir kaltininkus, atlyginti patirtus nuostolius. Užregistruota pridėtinių išlaidų suma paskirstoma tarp gatavų gaminių ir užsakomųjų paslaugų, o vėliau tarp produktų tipų.

Bendrųjų verslo išlaidų apskaita. Į bendrąsias veiklos sąnaudas priskiriamos: aukštesnės administracijos ir gamyklos valdymo skyrių darbuotojų išlaikymo ir darbo užmokesčio išlaidos su socialinio ir sveikatos draudimo atskaitymais; komandiruočių ir kėlimo išlaidas perkraunant darbuotojus, tarnybinėms kelionėms; biuro, spausdinimo, pašto, telegrafo ir telefono išlaidos; nusidėvėjimas; nuoma; pastatų, statinių, bendros gamyklos įrangos priežiūros ir remonto išlaidos; mokymo išlaidos; mokesčiai, rinkliavos ir atskaitymai, įtraukti į išlaidas; reprezentacinės išlaidos; apmokėjimas už konsultacijas, auditą, informacines paslaugas; kitos panašios išlaidos.

Ypatingas dėmesys skiriamas negamybinėms išlaidoms: trūkumams ir nuostoliams dėl medžiagų ir gaminių sugadinimo juos sandėliuojant gamyklos sandėliuose, nuostoliams dėl prastovų dėl bendrų gamyklos ir išorinių priežasčių, teisinių išlaidų ir arbitražo mokesčių apmokėjimui bei kitoms negamybinėms išlaidoms, priskirtinoms. į įmonės išlaidas. Buhalteriai turi išsiaiškinti tokių išlaidų priežastis, reikalauti atsakingų asmenų paaiškinimų, reikalauti kompensacijos už nuostolius ir išlaidų padidėjimą.

Jeigu įmonės valdymo kaštai yra diferencijuojami pagal padalinius ir tarnybas, t.y. atskiroms gamyklos valdymo kaštų sritims šių padalinių kontekste vykdoma analitinė „Bendrųjų gamybos sąnaudų“ sąskaitos apskaita. Skirtingiems padaliniams bendros išlaidos (valymui, šildymui, apšvietimui) paskirstomos proporcingai patalpų plotui, darbuotojų skaičiui skyriuose ir kitiems rodikliams. Jei bendros veiklos sąnaudos planuojamos ir normalizuojamos visai įmonei, jos grupuojamos pagal to paties pavadinimo sąskaitą registruose, panašiuose į tuos, kuriuose atsižvelgiama į įrangos išlaikymo ir bendrąsias gamybos sąnaudas.

Iš pradžių jie paskirsto bendras verslo išlaidas tarp darbų, paslaugų ir produktų savo ūkiams, paslaugas trečiosioms šalims ir pardavimui skirtą produkciją. Tada dalyje, priskiriamoje gatavai produkcijai, valdymo išlaidos paskirstomos pagal gaminio rūšis.

Šio biudžeto tikslas – nustatyti bendrąsias ir administracines išlaidas, būtinas visai verslo organizacijai valdyti.

Išskiriami šie tipiniai pramonės įmonės administracinių (bendrųjų ūkinių) išlaidų straipsniai:

Komercinės organizacijos valdymo išlaidos:

• - administracinio ir vadovaujančio personalo atlyginimai;
• - kelionės išlaidos pagal Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytus standartus;
• - reprezentacinės išlaidos;
• - gaisrinės priežiūros, saugos tarnybos išlaidos.

Bendrosios eksploatacijos išlaidos:

• - kito bendrojo gamyklos personalo priežiūra;
• - bendrosios paskirties ilgalaikio turto nusidėvėjimas;
• - bendrosios gamyklos paskirties pastatų, konstrukcijų ir įrangos priežiūra ir remontas (pagalbinių medžiagų sunaudojimas, komunaliniai mokesčiai, ilgalaikio turto remontas, darbo užmokestis su atskaitymais remontuojantiems, ilgalaikio turto nuoma ir kapitalinis remontas; apmokėjimas už trečiųjų šalių paslaugas pastatų, statinių ir įrangos priežiūros ir remonto organizacijos);
• - personalo mokymo ir perkvalifikavimo išlaidos;
• - transporto priemonių priežiūros ir aptarnavimo išlaidos (pavyzdžiui, techninė priežiūra ir remontas, degalų ir tepalų pirkimas);
• - kitos išlaidos: (teisinės išlaidos, banko paslaugos, ryšių paslaugos, informacijos ir konsultavimo paslaugos, audito paslaugos, verslo išlaidos, viešieji ryšiai, biuro ir kompiuterinės technikos priežiūra, turto draudimas).

Į valdymo išlaidas taip pat priskiriami mokesčiai, rinkliavos, mokėjimai, susiję su gamybos savikaina, ir negamybinės sąnaudos (nuostoliai dėl prastovų ir trūkumo bei nuostoliai dėl medžiagų sugadinimo juos sandėliuojant sandėlyje).

Administracinės išlaidos priskiriamos pusiau fiksuotoms sąnaudoms, nes jų vertė per biudžetinį laikotarpį išlieka santykinai nepakitusi, nepaisant pardavimo apimčių pokyčių. Tačiau šios išlaidos nėra pastovios tiesiogine to žodžio prasme. Jos didėja kartu su ekonominės veiklos masto didėjimu lėčiau nei augant pardavimų apimtims arba auga spazmiškai. Todėl planuojant būsimas išlaidas, didėjant pardavimo apimčiai, įprasta numatyti nežymų šių išlaidų dalies sumažinimą.

Rengiant duomenis pinigų srautų biudžetui, pagal analogiją su bendromis gamybos sąnaudomis, įrašome eilutę „Apmokėti administravimo išlaidas“. Šis straipsnis nuo administravimo išlaidų sumos skiriasi pastatų ir negamybinių statinių nusidėvėjimo sąnaudų suma.

Skaičiuojant visą gamybos savikainą, bendrųjų verslo (administracinių) išlaidų suma paskirstoma tarp produktų rūšių proporcingai pagrindinių gamybos darbuotojų darbo užmokesčiui. Tačiau tokios išlaidos kaip pagrindinių gamybos darbuotojų atlyginimai neturi glaudaus ryšio su valdymo išlaidų dydžiu. Todėl valdymo kaštų paskirstymas yra labai sąlyginis.

Tik nedidelė valdymo sąnaudų dalis apskaičiuojama grynai skaičiuojant (pavyzdžiui, nusidėvėjimo mokesčiai). Didžioji dalis būsimo biudžetinio laikotarpio valdymo kaštų yra nustatomi standartų (limitų) forma, siekiant užtikrinti standartinius pelno rodiklius. Didėjant pardavimų apimčiai, leidžiama didinti valdymo išlaidų standartus, privalomai laikantis sąlygos: pelno rodikliai neturėtų pablogėti.

Planuojant valdymo kaštus reikia nepamiršti, kad valdymo kaštų dalis darbo užmokesčio fonde turėtų didėti, kad būtų užtikrintas gamybos efektyvumas ir didinamas įmonės konkurencingumas, remiantis jos technologinio lygio augimu. O bendroje pardavimų apimtyje tų pačių išlaidų dalis turėtų išlikti stabili ir pamažu mažėti.

Kalbant apie tą komercinių ir administracinių išlaidų dalį, kuri yra susijusi su bendromis organizacinėmis išlaidomis, reikia turėti omenyje šiuos dalykus. Įmokos visos įmonės ar organizacijos poreikiams tenkinti turėtų didėti tiesiogiai proporcingai didėjančioms komercinėms ir administracinėms išlaidoms atskiro verslo ar struktūrinio padalinio poreikiams tenkinti. Natūralu, kad čia atsižvelgiama tik į kaštų paskirstymą, o ne į papildomo pelno, atsirandančio iš verslo pardavimų augimo, padalijimą ir panaudojimą.

• - valdymo pobūdžio ilgalaikio turto nusidėvėjimas. Valdymo pobūdžio ilgalaikis turtas sudaro 20% viso įmonės ilgalaikio turto savikainos, iš kurių 80% būdingas 20 metų naudingo tarnavimo laikas, o 20% - 5 metai. Nusidėvėjimas skaičiuojamas tiesiniu metodu;
• - mokėjimas už ryšio paslaugas (fiksuoto ir mobiliojo ryšio). Mokėjimas už vieną fiksuotojo ryšio telefoną per mėnesį yra 330 rublių, o už vieną mobilųjį telefoną - 500 rublių. per mėnesį;
• - privačios įmonės apsaugos išlaidos (priimamos 30 tūkst. rublių per mėnesį be PVM);
• - kitos administracinės išlaidos (priimamos 40% vadovaujančio personalo atlyginimo);
• - mokesčiai, įtraukti į produkcijos savikainą (atskirai apskaičiuojami įmonės mokesčių biudžete);
• - palūkanos už trumpalaikės paskolos panaudojimą medžiagoms įsigyti.

Darbe daroma prielaida, kad biudžetinio laikotarpio pradžioje įmonė ima trumpalaikę paskolą pagrindinėms gamybos medžiagoms įsigyti po 16% per metus ir 1 metų laikotarpiui. Palūkanos už paskolos lėšų panaudojimą mokamos kiekvieną mėnesį lygiomis dalimis, o pagrindinė skolos suma sumokama pasibaigus paskolos sutarčiai, tai yra po 1 metų.

28 lentelėje pateikta personalo lentelė.

28 lentelė. Vadovaujančiojo personalo sąrašas

Įmonės valdymo išlaidų biudžetą papildo ir valdymo išlaidų apmokėjimo grafikas.

Tuo pačiu metu už šias išlaidas mokėtinos sąskaitos biudžetinio laikotarpio pradžioje yra lygios įmonės valdymo išlaidų sumai pirmąjį planavimo laikotarpio mėnesį (neįskaitant nusidėvėjimo, mokesčių ir įmonės privačios apsaugos išlaidų). ).

29 lentelė - Įmonės valdymo išlaidų biudžetas, tūkst. rublių.

Indeksas	Biudžetinio laikotarpio mėnesiai
1. Vadovaujančio personalo atlyginimas
2. Valdymo pobūdžio ilgalaikio turto nusidėvėjimas
3. Mokėjimas už ryšio paslaugas (PBX, mobilusis ryšys)
4. Išlaidos privačiai apsaugai
5. Paskolos palūkanų mokėjimas
6. Kitos administracinės išlaidos
7. Mokesčiai, įskaičiuoti į gamybos savikainą
Bendros valdymo išlaidos
Išlaidos, kurias reikia apmokėti

30 lentelė - Valdymo išlaidų mokėjimo grafikas

PBU 10/99 20 straipsnis nustato, kad bet kuri įmonė turi teisę savarankiškai nustatyti savo apskaitos politiką, įskaitant valdymo politiką. Jie gali tapti savikainos dalimi pagal verslo veiklos rūšis: prekių gamyba ar pardavimas, paslaugų teikimas, darbų atlikimas (FM 208-09-02 raštas Nr. 07-05-06/191). Kurdami apskaitos politiką turėtumėte vadovautis sąskaitų plano instrukcijomis.

Valdymo išlaidos apima išlaidas, kurios neturi tiesioginio ryšio su prekių, paslaugų ar darbų gamyba ar pardavimu. Jei išlaidas galima susieti su viena iš verslo veiklos sričių, jos laikomos komercinėmis (pavyzdžiui, darbo užmokestis ir atskaitymai gamybos skyriaus vadovui).

Valdymo išlaidos gali būti įtrauktos į sudėtį, jei jos proporcingai paskirstomos pajamoms visų rūšių gaminamiems produktams (parduotoms prekėms, darbams, paslaugoms). Kurdama apskaitos politiką, įmonė (organizacija) turi vadovautis įstatymu Nr. 129-FZ ir PBU 1/2008 4 dalimi.

Yra 3 sąlyginai kintamos dalies nurašymo parinktys:

• K 26, D 20 – jei jie susiję su pagrindine produkcija
• K 26, D 23 – jei jie susiję su pagalbine gamyba
• K 26, D 29 – jei jie susiję su aptarnavimo įrenginiais ar gamyba

Administravimo išlaidos įtraukiamos į savikainą pardavus produkciją (prekes) ir nurašomos į „Pardavimai“ (sąskaita 90). B atsispindi 040 eilutėje.

Kai kurie ekonomistai laikosi nuomonės, kad administracinės išlaidos gali būti nurašytos į D 91, jei per ataskaitinį laikotarpį nebuvo pardavimų.

Ginčai su mokesčių inspekcija dažniausiai kyla dėl išlaidų valdymo įmonių paslaugoms. Jei yra sutartis, apmokėjimą patvirtinantis dokumentas, atliktų darbų priėmimo aktas, pretenzijų neturėtų būti. Mokesčių administratorius tokio pobūdžio paslaugą gali laikyti ekonomiškai nenaudinga ir nukreipta į mokesčių slėpimą. Analizuodami teismų priimtus sprendimus panašiose bylose, galime daryti išvadą, kad dauguma verslininkų sugeba įrodyti, kad tokios išlaidos yra pagrįstos.

Finansinė valdymo išlaidų analizė

Valdymo išlaidos finansinėje analizėje priskiriamos pusiau fiksuotoms, nes jų vertė nepriklauso nuo gamybos apimties. Jei gaminamos (parduodamos) produkcijos kiekis didėja, dėl masto didėja prekių vienetas.

Sunkios ekonominės sąlygos verčia verslininkus kitaip pažvelgti į administracijos etatų lentelę. Įmonių vadovai, siekdami sumažinti darbuotojų skaičių, stengiasi derinti padalinių funkcijas. Tai leidžia sumažinti išlaidas atlyginimams, nuomai, transportui, biuro įrangai, komandiruotėms. Sutaupyta suma yra padidinto pelno suma.

Vieni renkasi kitą kelią – mažina atlyginimus, priedus ir priedus išlaikant administracinio aparato dydį. Ši parinktis yra pageidautina, nes ji nedidina nedarbo lygio ir nesumažina darbuotojų lojalumo.

Geras variantas – dalį biuro darbuotojų perkelti į „namų“ režimą, leidžiantį sutaupyti patalpų nuomai, komunaliniams mokesčiams, tarnybiniam transportui. Beveik visi darbuotojai gali dirbti internetu.

Kompetentinga leidžia naudoti administracinių išlaidų optimizavimą kaip pelno didinimo priemonę. Sutaupytas lėšas optimizuojant valdymo personalą galima investuoti į plėtrą, pertvarkymą, atnaujinimą, inovacijas.

Parašykite savo klausimą žemiau esančioje formoje