Koregavimas- tai pradinės prekės ar paslaugos kainos pasikeitimas, įvykęs po išsiuntimo šalių (pirkėjo ir tiekėjo) bendru susitarimu.

Jeigu pasikeičia jau išsiųstų prekių (darbų, suteiktų paslaugų) savikaina, prekių (darbų, paslaugų) pardavėjas privalo išrašyti koreguojančią sąskaitą faktūrą. Taip gali nutikti, kai sumažėja (padidėja) prekių (darbų, paslaugų) savikaina ir kiekis (apimtis).

Koregavimo sąskaitoje faktūroje nurodoma nauja prekių (darbų, paslaugų) savikaina, taip pat savikainos pokytis. Prieš įtraukiant jį į sąrašą, būtina gauti pirkėjo sutikimą koreguoti.

Jei pardavėjas išrašė koreguojančią sąskaitą, kad sumažintų prekių savikainą, tai pirkėjas įrašus atlieka pagal, anksčiau. Norėdami tai padaryti, daromi atvirkštiniai įrašai:

• Dt 68 - Kt 19;
• Dt 19 - Kt 60.

Be to, pirkėjas pats turi pakoreguoti prekių savikainą, skirtumą įskaitydamas 90-2.

Pardavėjas savo ruožtu turi pakoreguoti sukaupto PVM sumą. Norėdami tai padaryti, atliekamas atsukimas:

• — Kt 90/ „Pajamos“ – pagal prekių savikainos sumažinimo sumą;
• Dt 90/ „PVM“ - Kt 68/ „PVM paskaičiavimai“ - skirtumo PVM sumai.

Pažiūrėkime į pavyzdį.

2013 m. gegužės mėn. įmonė A (pardavėjas) pardavė įmonei B (pirkėjas) prekių už 118 000 RUB. (su PVM - 18 000 rublių). Prekės kaina buvo 86 000 rublių. Taip pat, laiku (iki 10 d.) sumokėjus, pirkėjui suteikiama 5% nuolaida.

Įmonė A padarys šiuos įrašus:

data	Sąskaita Dt	Kt sąskaita	Suma	Operacijos turinys	dokumentas
.2013	62	90	118000	Pajamų iš prekių pardavimo gavimas	Pirkimo užsakymas
.2013	90	68	18000	PVM kaupimas nuo gautų pajamų	Pirkimo užsakymas
.2013	90	41	86000	Prekių savikaina įtraukta į einamąsias išlaidas	Pirkimo užsakymas
.2013	62	90	5900	Pajamų koregavimas pagal padidėjusių prekių savikainos sumą
.2013	68	90	900 (5900*18/118)	Su PVM atskaita	Koregavimo sąskaita faktūra

Kvitų tikslinimas: ankstesnio laikotarpio siuntimai

2014-12-12 Įmonė „A“ priėmė objekto statybos darbus iš bendrovės „B“. Jiems buvo sumokėta 1 200 000 rublių. (su PVM - 200 000 rublių). 2015 metų gegužę, remiantis patikrinimo rezultatais, buvo nustatyta, kad darbai nebuvo iki galo atlikti, nors už juos buvo sumokėta. Permokos suma siekė 470 000 rublių. (su PVM - 000 rub.).

Dėl to įmonė „A“ išsiuntė įmonei „B“ pretenziją ir papildomą susitarimą dėl darbų kainos sumažinimo. 2015 m. gegužę įmonė B pasirašė papildomą sutartį, taip pat grąžino permoką.

Įmonė A padarė šiuos įrašus:

data	Sąskaita Dt	Kt sąskaita	Suma	Operacijos turinys	dokumentas
12.12.2014	20	60	1000000	Išlaidų už rangovo atliktus darbus atspindys	Pirkimo užsakymas
12.12.2014	19	60	200000	Pateikto PVM atspindys	Pirkimo užsakymas
12.12.2014	68	19	200000	Priimtas PVM atskaitai	Pirkimo užsakymas
12.12.2014	60		1200000	Apmokėjimas už atliktus darbus	Pirkimo užsakymas

data	Sąskaita Dt	Kt sąskaita	Suma	Operacijos turinys	dokumentas
.2015	76.2	91.1	400000	Kitų pajamų atspindys	Papildomas susitarimas
.2015	76.2	68	70000	PVM susigrąžinimas	Papildomas susitarimas
.2015		76.2	470000	Gautos lėšos	Reikalauti

Įmonė B daro šiuos įrašus:

data	Sąskaita Dt	Kt sąskaita	Suma	Operacijos turinys	dokumentas

Dirbant 1C 8.3 apskaitos programoje, įvesties klaidos nėra tokios retos. Žinoma, žmogiškasis faktorius ne visada vaidina tam tikrą vaidmenį, tačiau jis taip pat vaidina didelį vaidmenį.

Tarkime, kad programa atspindi prekės pirkimo ar pardavimo faktą. Po kurio laiko paaiškėja, kad įvesti duomenys buvo neteisingi. Priežastys mums nėra svarbios. Svarbiausia suprasti, kad anksčiau užpildytų dokumentų pakeitimai ne visada yra teisingi. Tai gali sukelti pražūtingų pasekmių ir sulaužyti duomenų logiką. Teisingai – atlikite ankstesnio laikotarpio 1C koregavimą naudodami atitinkamus dokumentus.

Tiekėjo kvito ir sąskaitos faktūros koregavimas sumažinti

Pažvelkime į konkrečią situaciją. 2017 m. spalio 11 d. mūsų organizacija LLC Confetprom iš tiekėjo įsigijo vieną porą guminių pirštinių už 25 rublius už porą. Po kurio laiko paaiškėjo, kad į programą buvo įvesti neteisingi duomenys.

Pasirodo, tiekėjas mums pakeitė kainą, kuri buvo 22 rubliai. Deja, programoje pirštines pirkusiam darbuotojui ši informacija nebuvo perduota ir jis suklydo.

Norint ištaisyti anksčiau sukurtą kvito dokumentą, atliekamas jo koregavimas. Koregavimo dokumentą galite įvesti tiesiai iš paties kvito, kaip parodyta paveikslėlyje žemiau.

Programa visus duomenis užpildė automatiškai. Atkreipkite dėmesį, kad mūsų pavyzdyje pirmame skirtuke „Pagrindinis“ pažymėtas žymimasis laukelis „Grąžinti PVM pardavimo knygoje“. Faktas yra tas, kad sumažėjo pirštinių kaina ir dėl to kaina. Šiuo atžvilgiu mums reikia, kad pardavimo knygoje būtų atkurtas anksčiau atskaitomas PVM.

Taip pat čia galite nurodyti, kaip turi būti atspindėtas sukurtas patikslinimas: visuose apskaitos skyriuose ar tik PVM.

Eidami į skirtuką „Produktai“ matome, kad mūsų guminės pirštinės su visais kitais duomenimis jau įtrauktos į atitinkamą lentelės dalį. Šiuo atveju pati eilutė yra padalinta į dvi eilutes. Viršutinėje dalyje yra duomenys iš pirminio kvito dokumento, o apatinėje - koregavimas.

Mūsų atveju pirštinių kaina pasikeitė nuo 25 rublių iki 22 rublių. Šį pakeitimą atspindėjome antroje eilutėje.

Atlikime koregavimus ir patikrinkime suformuotus judesius. Kaip matyti paveikslėlyje žemiau, guminių pirštinių kaina buvo pakoreguota 3 rubliais. Taip pat buvo atliktas 18% šios sąnaudos PVM koregavimas. Ji siekė 54 kapeikas.

Baigę koregavimą galime padaryti tą patį. Tai atliekama panašiai kaip registracija nuo prekių gavimo.

Pardavimų ir sąskaitų iš pardavėjo koregavimas

Situacijų, kai reikia koreguoti pirminį dokumentą aukštyn arba žemyn, atlikta ankstesniais laikotarpiais, gali susidaryti ir parduodant prekes. Esant tokiai situacijai, galite saugiai naudotis aukščiau aprašytomis instrukcijomis.

Įdiegimo koregavimas 1C 8.3, kaip ir kvito koregavimas, sukuriamas remiantis pirminiu dokumentu. Laukų rinkinys gana panašus. Skiriasi tik programoje sukurti judesiai.

Dokumentas skirtas registruoti dviejų tipų sandorius:

1. Pirkėjui perduotų pirminių dokumentų taisymas. Pavyzdžiui, jei pardavėjas, ruošdamas pirminius dokumentus, nustato klaidą
2. Pardavimo savikainos koregavimas. Pavyzdžiui, pasikeitus anksčiau parduotų prekių, darbų ir paslaugų savikainai, susitarus pardavėjui ir pirkėjui.

1 pav. Pardavimo koregavimo operacijų tipai

Lauke taisomas dokumentas Bazė yra privalomas reikalavimas. Šis laukas užpildomas automatiškai, kai įvedate diegimo koregavimą, pagrįstą (žr. 2 pav.). Koreguojamas dokumentas gali būti bet koks dokumentas, kuris yra pagrindas įvesti išrašytą sąskaitą faktūrą. Dažniausiai koreguojami dokumentai yra Pardavimas (aktas, sąskaita), Gamybos paslaugų teikimas ir Komisionieriaus (vadovo) pardavimo ataskaita (žr. 2 pav.)

Ryžiai. 2 Pagrindo laukelyje koreguotinų dokumentų sąrašas

Galima atspindėti koregavimą priklausomai nuo koreguojamo dokumento (žr. 3 pav.):

• Visuose apskaitos skyriuose – sukurkite visus reikiamus korekcinius judesius.
• Tik PVM apskaitoje – koreguojančius judesius generuokite tik PVM, apskaitą ir apskaitos įrašus koreguokite rankiniu būdu.
• Tik spausdinta forma – neformuoti korekcinių judesių.

3 pav. Koregavimų apskaitoje atspindėjimo procedūra

Prisimink tai

Gebėjimas atspindėti koregavimus Visuose buhalterinės apskaitos skyriuose yra nustatytas automatiškai, jei lauke Bazė parenkamas dokumentas Pardavimai (aktas, sąskaita), Gamybos paslaugų teikimas, Komisionieriaus (vykdančiojo) pardavimo ataskaita. Tokiu atveju lentelinė dokumentų dalis pildoma automatiškai. Tokiu atveju iš steigimo dokumento užpildyti duomenys neredaguojami.

Renkantis kitus dokumentus dėl priežasčių, atspindėkite koregavimą Visuose buhalterinės apskaitos skyriuose tampa neprieinamas. Tokiu atveju apskaitai ir mokesčių apskaitai koreguoti reikėtų naudoti Operacijų (apskaitos ir mokesčių apskaitos) dokumentą.

Remiantis dokumentu Įgyvendinimo koregavimai Sąskaitos faktūros dokumentą, išrašytą per hipersaitą, galite užregistruoti Įveskite sąskaitą faktūrą arba naudokite įvesties mechanizmą, pagrįstą Fig. 4

ryžių. 4 įvestis ant pagrindo

Pataisymas pirminiuose dokumentuose

Norėdami užregistruoti pataisytus pirminio tiekėjo dokumentus, turite pasirinkti operaciją Pataisymas pirminiuose dokumentuose meniu Operacija.

Produktų, paslaugų, agentūros paslaugų skirtukuose nurodoma informacija apie klaidų taisymą pirminiame dokumente.

Bazė dokumento antraštėje nurodomas dokumentas Pardavimas (aktas, sąskaita), Gamybos paslaugų teikimas, Komisionieriaus (vykdančiojo) ataskaita apie pardavimą

Registruojant dokumentą, pirminio pirminio dokumento judėjimai anuliuojami tą mokestinį laikotarpį, kurį jis buvo įregistruotas, ir generuojami judėjimai ištaisytoje sąskaitoje faktūroje. Tokiu atveju įrašas pardavimo knygoje generuojamas automatiškai.

Norėdami pardavėjo apskaitoje atspindėti anksčiau parduotų prekių (darbų, paslaugų) savikainos ir (ar) kiekio pakeitimo operaciją, numatytą sutartyje su pirkėju, pavyzdžiui, išrašydami koreguojančią sąskaitą, turite pasirinkti operaciją. Derinimas šalių susitarimu meniu Operacija.

Pažymėta Prekės, Paslaugos, Agentūros paslaugos nurodoma informacija apie klaidų taisymą pirminiame dokumente.

Duomenys apie žymes gali būti užpildyti automatiškai, jei stulpelis Bazė Dokumento antraštėse nurodomas dokumentas Pardavimas (aktas, sąskaita), Gamybos paslaugų teikimas, Komisionieriaus (vykdančiojo) ataskaita apie pardavimą.

Jeigu sąskaita išrašyta remiantis kitais dokumentais, lentelės dalis turi būti pildoma rankiniu būdu.

Užpildžius žymę Prekės, Paslaugos, Agentūros paslaugos turėtų būti keičiamas prekių (darbų, paslaugų) kiekis ir (ar) kaina.

Kai sąnaudos padidėja, pardavimo knygos įrašai automatiškai generuojami pardavimo laikotarpiu.

Kai sąnaudos sumažėja, PVM gali būti atskaitomas (DK 169 str. 3 d. 1 p.). Norėdami sukurti įrašą pirkimo knygoje, turite sukurti norminį dokumentą Pirkimo knygos įrašų formavimas.

Pardavimo vertės koregavimas (vertės keitimo sutartis)

Anksčiau išsiųstų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) savikainos koregavimai atliekami pasikeitus kainai (tarifui) ir (ar) patikslinus siunčiamų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) kiekį (apimtį), kurios atsiranda dėl įvairių priežasčių, pavyzdžiui:

• pirkėjas grąžina apskaitai nepriimtas prekes (pvz., dėl kokybės, apimties ir pan. patikrinimo);
• parduotų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) kainos pasikeitimai tam tikroms sutarties sąlygoms įvykdyti (nuolaidos).

Koregavimas atliekamas šalių susitarimu, kuris įforminamas sutartimi, papildomu susitarimu prie sutarties ar kitais pirminiais dokumentais, patvirtinančiais pirkėjo sutikimą su pakeitimu. Tuo pačiu pirminiai apskaitos dokumentai (važtaraščiai) anksčiau išsiųstoms prekėms nesikeičia.

Pasikeitus siunčiamų prekių (darbų, paslaugų, nuosavybės teisių) kainai ir (ar) kiekiui, išrašoma koregavimo sąskaita faktūra (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 3 punktas). Šis dokumentas atspindi skirtumą (tiek teigiamą, tiek neigiamą), kuriuo pasikeitė siunčiamų prekių (darbų, paslaugų, nuosavybės teisių) savikaina.

Norint koreguoti siunčiamų prekių kainą (atliktus darbus, suteiktas paslaugas) programoje 1C: Apskaita 8, galima sukurti specialų dvipusį dokumentą. Išlaidų keitimo sutartis, kurį programoje sugeneruoja pardavėjas pagal dokumentą „Pardavimų koregavimas“ su operacijos tipu „Koregavimas šalių susitarimu“.

Išlaidų koregavimai programoje įvedami naudojant dokumentus Kvitų tikslinimas Ir Įgyvendinimo koregavimai su operacijos tipu Derinimas šalių susitarimu. Derinimo sąskaita faktūra atsispindi atskirame dokumente, kuris įrašomas koregavimo dokumentų pagrindu.

Žingsnis po žingsnio instrukcijos, kaip koreguoti pardavimo kainą BP 3.0

1C ekspertai pasakoja, kaip vartotojai gali ištaisyti savo praeitų metų klaidas, padarytas apskaitoje ir mokesčių apskaitoje.

Siekiant supaprastinti pelno mokesčio apskaitą, programoje 1C:Accounting 8 3.0 versija įdiegtas toks ankstesnių metų klaidų, susijusių su prekių (darbų, paslaugų) gavimo atspindžiu, taisymo mechanizmas. Jei klaidų (iškraipymų):

• nulėmė mokėtinos mokesčio sumos neįvertinimą, tada atliekami praėjusio mokestinio laikotarpio mokesčių apskaitos duomenų pakeitimai;
• nesukėlė mokėtinos mokesčio sumos neįvertinimo, tada mokestinės apskaitos duomenų pakeitimai atliekami einamuoju mokestiniu laikotarpiu.

Jei mokesčių mokėtojas vis tiek nori pasinaudoti savo teise ir pateikti mokesčių administratoriui atnaujintą praėjusio laikotarpio pajamų mokesčio deklaraciją (tuo atveju, kai dėl klaidų (iškraipymų) nebuvo nustatyta per maža mokesčio suma), vartotojas mokesčių apskaitos duomenis koreguoti rankiniu būdu.

1 pavyzdys

Dokumentas taip pat naudojamas klaidoms dėl ankstesnio mokestinio laikotarpio išlaidų pervertinimo ištaisyti Kvitų tikslinimas su operacijos tipu Taisymas pirminiuose dokumentuose. Skirtumas tas, kad steigimo dokumento data ir koregavimo dokumento data nurodo skirtingus metus: lauke iš dokumentas Kvitų tikslinimas nurodyti datą: 2016-02-29 . Po to dokumento forma Kvitų tikslinimas ant žymės Pagrindinis modifikuota: detalių srityje Pajamų ir išlaidų atspindys vietoj radijo mygtukų atsiranda laukas Kitų pajamų ir sąnaudų straipsnis:.Šiame lauke turite nurodyti norimą straipsnį - Pelnas (ankstesnių metų nuostolis) pasirinkdami jį iš katalogo Kitos pajamos ir išlaidos.

Lentelės dalies pildymo tvarka Paslaugos ir taisytos dokumento versijos registracija Gauta sąskaita faktūra nesiskiria nuo eilės, aprašytos straipsnio 1 pavyzdyje „Ataskaitinių metų klaidos taisymas 1C: apskaita 8“.

Atkreipkite dėmesį, jei organizacijos „New Interior LLC“ apskaitos sistemoje nustatyta data, kada uždrausti keisti „uždarojo“ laikotarpio duomenis (t. y. laikotarpio, už kurį teikiamos ataskaitos reguliavimo institucijoms, pvz., 2015-12-31). ), kai bandysite paskelbti dokumentą ekrane, jis bus rodomas pranešimas, nurodantis, kad draudžiamu laikotarpiu duomenų keisti negalima. Taip atsitinka todėl, kad dokumentas Kvitų tikslinimas aprašytoje situacijoje atlieka praėjusio mokestinio laikotarpio (2015 m. rugsėjo mėn.) mokestinės apskaitos duomenų pakeitimus (pajamų mokesčiui). Norėdami paskelbti dokumentą Kvitų tikslinimas Duomenų keitimo draudimo data turės būti laikinai panaikinta.

Užpildžius dokumentą Kvitų tikslinimas buhalteriniai įrašai ir įrašai bus generuojami specialiuose pajamų mokesčio mokesčių apskaitos šaltiniuose (1 pav.).

Ryžiai. 1. „Kvito patikslinimo“ dokumento atlikimo rezultatas

Be įrašų apskaitos registre, kaupiamuosiuose registruose įrašomi korekciniai įrašai Pateiktas PVM Ir PVM pirkimai. Visi įrašai, susiję su trečiojo ketvirčio PVM tikslinimu, nesiskiria nuo straipsnio 1 pavyzdžio įrašų „Ataskaitinių metų klaidos taisymas 1C: apskaita 8“, kadangi PVM atžvilgiu šiame pavyzdyje taisymo procedūra nesiskiria. Pažiūrėkime atidžiau, kaip taisomos ankstesnių metų klaidos apskaitoje ir mokesčių apskaitoje dėl pelno mokesčių.

Pagal PBU 22/2010 14 punktą pelnas, susidaręs 30 000 rublių sumažinus padidintą nuomos kainą, apskaitoje apskaitoje parodomas kaip kitų einamojo laikotarpio pajamų dalis (pataisyta įrašu kredite). sąskaitą 91.01 „Kitos pajamos“ 2016 m. vasario mėn.).

Mokesčių apskaitoje pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnio 1 dalį išpūstos nuomos išlaidos turėtų padidinti mokesčio bazę už laikotarpį, per kurį buvo padaryta nurodyta klaida (iškraipymas). Todėl suma yra 30 000 rublių. atsispindi pardavimo pajamose ir finansinį rezultatą formuoja su 2015 metų rugsėjo mėnesio įrašais.

Atsiskaitymų su sandorio šalimis koregavimo rezultatui apskaityti (jei toks koregavimas atliktas pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui) programoje naudojama sąskaita 76.K „Praėjusio laikotarpio atsiskaitymų koregavimas“. 76.K sąskaitoje atsispindi skola už atsiskaitymus su sandorio šalimis, pradedant nuo koreguojamo sandorio datos iki koreguojančios operacijos datos (mūsų pavyzdyje nuo 2015 m. rugsėjo mėn. iki 2016 m. vasario mėn.).
Atkreipkite dėmesį, kad įrašas NU DT suma 76.K NU CT suma 90.01.1- tai sąlyginis įrašas, skirtas tik mokesčių bazei koreguoti siekiant padidinti ir teisingai apskaičiuoti pajamų mokestį.

Mūsų pavyzdyje mokesčių bazė padidėjo ne dėl pardavimo pajamų padidėjimo, o dėl netiesioginių išlaidų sumažėjimo. Pajamos ir išlaidos atnaujintoje deklaracijoje turi būti teisingai atspindėtos, todėl vartotojas gali pasirinkti vieną iš šių variantų:

9 mėnesių ir 2015 m. atnaujintos pelno deklaracijos 02 lapo priede Nr. 1 ir priede Nr. 2 rankiniu būdu koreguoti rodiklius (sumažinti pardavimo pajamas ir tuo pačiu sumažinti netiesiogines išlaidas 30 000 rublių);
rankiniu būdu koreguokite sąskaitų atitikimą mokesčių apskaitos tikslais, kaip parodyta 2 pav.

Ryžiai. 2. Laidų reguliavimas

Kadangi po pakeitimų 2015 metų finansinis rezultatas mokesčių apskaitoje pasikeitė, 2015 metų gruodį būtina pakartoti reguliavimo operaciją balanso reforma,įtrauktas į apdorojimą Mėnesio uždarymas.

Dabar, automatiškai pildant ataskaitas, pataisyti mokesčių apskaitos duomenys atsiras tiek atnaujintoje 2015 metų 9 mėnesių pelno mokesčio deklaracijoje, tiek atnaujintoje 2015 metų pelno mokesčio deklaracijoje.

Tuo pačiu metu vartotojui neišvengiamai kyla klausimų, kurie yra tiesiogiai susiję su apskaita:

• Kaip koreguoti atsiskaitymų su biudžetu balansą pajamų mokesčiui, kuris pasikeis papildomai sumokėjus mokesčio sumą?
• Kodėl, pakoregavus paskutinį laikotarpį, rakto santykis BU = NU + PR + BP neįvykdytas?

Norėdami papildomai apmokestinti pelno mokestį nuo mokesčio bazės padidėjimo, atsiradusio dėl mokesčių apskaitos pataisymų, tuo laikotarpiu, kai buvo nustatyta klaida (2016 m. vasario mėn.), turite įvesti apskaitos įrašą programoje naudodami Operacijos,įvesta rankiniu būdu:

Debetas 99.01.1 Kreditas 68.04.1 su antruoju subconto Federalinis biudžetas

Už papildomą įmoką į federalinį biudžetą;

Debetas 99.01.1 Kreditas 68.04.1 su antruoju subconto Regioninis biudžetas

Už papildomą įmoką į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetą.

Kalbant apie lygybę BU = NU + PR + BP, iš tiesų, pakoregavus ankstesnį laikotarpį, ji negalioja. Pranešimas Pajamų mokesčio mokesčių apskaitos būklės analizė(skyrius Ataskaitos) 2015 m. taip pat parodys, kad ši taisyklė Vertinimas remiantis apskaitos duomenimis = Vertinimas pagal mokesčių apskaitos duomenis + Nuolatiniai ir laikinieji skirtumai neveikia pertvaroms Mokesčiai Ir Pajamos. Tokia situacija susidaro dėl buhalterinę apskaitą ir mokesčių apskaitą reglamentuojančių teisės aktų neatitikimų ir šiuo atveju nėra klaida.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 1 dalimi, klaidos, dėl kurios buvo sumažinta mokesčio bazė, ištaisymas turi būti atspindėtas pradinės operacijos atspindėjimo laikotarpiu, o apskaitoje – ištaisymas ankstesnių metų klaidą padaro dabartinis laikotarpis. Nuolatiniai ir laikinieji skirtumai yra sąvokos, susijusios su apskaita („Buhalterinės apskaitos taisyklės „Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“ PBU 18/02, patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2002 m. lapkričio 19 d. įsakymu Nr. 114n). Prieš darant korekcinį apskaitos įrašą nėra jokios priežasties pripažinti ankstesnio laikotarpio skirtumus.

Klaidos ištaisymą atsispindėjus buhalterinėje apskaitoje per klaidos apskaitą, 2016 metų finansinis rezultatas, apskaičiuotas pagal buhalterinės ir mokesčių apskaitos duomenis, skirsis klaidos ištaisymo dydžiu - pelnas apskaitoje bus didesnis. . Todėl dėl dokumento Kvitų tikslinimas susidaro pastovus ištaisytos paklaidos dydžio skirtumas (žr. 1 pav.). Baigę įprastą operaciją Pelno mokesčio apskaičiavimas 2016 metų vasarį bus pripažintas nuolatinis mokestinis turtas (PTA).