Kita ataskaita, kurią turi pateikti organizacija, yra pelno (nuostolio) ataskaita. Ši ataskaita turi formą Nr. 2 ir ją rekomenduoja Rusijos Federacijos finansų ministerija, ji pateikiama remiantis kalendorinių metų rezultatais (iki kitų metų kovo 30 d.);

Šiame straipsnyje mes naudosime pavyzdį, kad suprastume, kaip užpildyti pelno (nuostolio) ataskaitą. Galėsite peržiūrėti užpildytą ataskaitos pavyzdį, formą Nr. 2, taip pat atsisiųsti pačią ataskaitos formą, galiojančią 2013 m.

(forma ir užpildytas pavyzdys).

Kiekvienoje pelno (nuostolio) ataskaitos eilutėje nurodomi suminiai ataskaitinio laikotarpio ir to paties praėjusių metų laikotarpio rodikliai. Skliausteliuose nurodytos sumos atimamos.

Pelno-nuostolio ataskaitos 2 formos pavyzdinis pildymas

Ataskaitos antraštė užpildoma taip pat:

• ataskaitinis laikotarpis (mūsų organizacija teiks ataskaitas už 2012 m.);
• pavadinimas pagal chartiją, TIN;
• iš klasifikatorių paimame OKPO, OKVED, OKOPF/OKFS kodus;
• organizacinė ir teisinė forma/nuosavybės forma – mūsų pavyzdyje tai LLC ir privati ​​nuosavybė;
• matavimo vienetai - visos ataskaitų sumos, kaip ir balanse, išreiškiamos tūkstančiais (kodas 384) arba milijonais (kodas 385), dešimtainiai skaičiai suapvalinami iki artimiausio tūkstančio/mln.

2110 – Pajamos: pajamų suma už prekių pardavimą, paslaugų teikimą, darbų atlikimą (tai yra pajamos iš pagrindinės įmonės veiklos) atėmus , duomenys imami iš (kreditas 90.1 minus debetas 90.3).

2120 – Kaina: duomenys taip pat paimti iš 90 sąskaitos „Pardavimai“ debeto, tačiau būtina neįtraukti komercinės pardavimo sąnaudos, į kurias įeina visos išlaidos, išskyrus, ir administravimo sąnaudos, kurios skiriamos atskirose formos Nr.2 eilutėse.

2100 – Bendrasis pelnas (nuostolis): skirtumas tarp 2110 ir 2120 eilučių.

2210 – Pardavimo išlaidos: tai apima pagrindinės veiklos išlaidas atėmus transportavimą ir pirkimus, duomenys paimami iš 44 sąskaitos debeto, šios išlaidos taip pat įtraukiamos į 90 sąskaitos savikainą.

2220 – Administracinės išlaidos: susiję su organizacijos valdymu: administracinės, nuomos, personalo išlaidos, mokesčiai. Šios eilutės duomenys paimami iš 26 sąskaitos „Bendrosios verslo išlaidos“, tie patys duomenys rodomi sąskaitos debete. 90 kaip savikainos dalis.

2200 Pardavimų pelnas (nuostolis): nustatoma pagal formulę: puslapis 2100 - puslapis 2210 - puslapis 2220.

2310 – Pajamos iš kitų organizacijų: jei organizacija investuoja savo lėšas į kitų įmonių įstatinį kapitalą, gauna šiek tiek dividendų, pelno procentą, tai šios pajamos yra įtraukiamos kaip paskola ir turi būti atspindimos šioje formos Nr. 2 eilutėje.

2320 – % gauti: nurodomos palūkanos už įvairius indėlius, indėlius, paskolas, obligacijas, vekselius, kurios priklauso gauti organizacijai. Šiuos duomenis taip pat galima paimti iš kredito 91.

2330 – mokėtina %: Palūkanos už paskolas ir paskolas, kurias turi mokėti organizacija, imamos iš debeto 91.

2340 – Kitos pajamos: nurodomos visos kitos sąskaitos paskolos sukauptos pajamos. 91 atėmus sąskaitos debete įrašytas PVM, akcizų, eksporto mokesčių sumas. 91, o anksčiau nebuvo atsižvelgta (2310 ir 2320).

2350 – Kitos išlaidos: nurodomos visos kitos sąskaitos debete atsispindinčios išlaidos. 91 atėmus duomenis 2330 eilutėje.

2300 – Pelnas (nuostolis) prieš apmokestinimą: apskaičiuojama pagal formulę: puslapis 2200 + puslapis 2310 + puslapis 2320 - puslapis 2330 + puslapis 2340 - puslapis 2350.
2410 – Einamasis pajamų mokestis: už ataskaitinį laikotarpį, už kurį parengta pelno (nuostolio) ataskaitos forma Nr.2, sugeneruota sąskaitoje. 68 „Mokesčiai ir rinkliavos“.

2421, 2430 ir 2450 eilutės užpildomos, jei organizacija apskaičiuoja pajamų mokestį pagal PBU 18/02, mažos įmonės gali netaikyti PBU 18/02 normų ir atitinkamai neturės įrašų šiose eilutėse.

2421 – Nuolatinės mokestinės prievolės: jei, nustatant pelno mokestį, atsiranda neatitikimų tarp apskaitos ir mokesčių apskaitos, tai susidaręs skirtumas (pagal PBU 18/02) vadinamas pastoviu skirtumu, o šio pastovaus skirtumo sandauga iš pelno mokesčio tarifo duos mokesčio, dėl kurio padidės pajamų mokesčio mokėjimas į biudžetą. Ši mokesčio suma, kuria padidės (arba sumažės) įmoka į biudžetą dėl apskaitos ir mokesčių apskaitos neatitikimų, bus nuolatinė mokestinė prievolė, kuri atsispindės sąskaitoje. 99 subsąskaitą „Nuolatinės mokestinės prievolės“. Suma, kurią reikia nurodyti šiame stulpelyje, gali būti nustatyta kaip skirtumas tarp šios subsąskaitos debeto ir kredito.

2430, 2450 – Atidėtojo mokesčio įsipareigojimai, turtas: jei organizacija atsižvelgia į pajamas ar išlaidas apskaitai per vieną ataskaitinį laikotarpį, o šios pajamos ar išlaidos apmokestinamos kitais ataskaitiniais laikotarpiais, tai šios pajamos (sąnaudos) pagal PBU 18/02 vadinamos laikinaisiais skirtumais, o suma pelno mokestis nuo šių pajamų (sąnaudų) – atidėtojo mokesčio įsipareigojimai (turtas). Šių eilučių duomenys paimami iš 77 sąskaitos „Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai“ (kredito apyvarta minus debeto apyvarta) arba iš 09 sąskaitos „Atidėtojo mokesčio turtas“ (debeto apyvarta atėmus kredito apyvartą).

2460 – kita:Šioje pelno (nuostolio) ataskaitos eilutėje, 2 formoje, pateikiama informacija apie kitas sumas, turinčias įtakos organizacijos pelnui (baudos, baudos, priemokos, pelno mokesčio permokos).

2400 – Grynasis pelnas (nuostolis): nustatoma pagal formulę: 2300 - 2410 +/- 2430 +/- 2450 - 2460.

2510 – perkainojimo rezultatas: 2 formos eilutė pildoma tik tuo atveju, jei pelno (nuostolio) ataskaita parengta remiantis kalendorinių metų rezultatais, šioje eilutėje atsispindi rezultatai (nusidėvėjimas ir perkainojimas).

2520 – kitų operacijų rezultatas:čia gali būti atspindėti visi duomenys, į kuriuos dar nebuvo atsižvelgta anksčiau ankstesnėse pelno (nuostolių) ataskaitos eilutėse.

2500 – Laikotarpio finansinis rezultatas: nustatoma pagal formulę: 2400 +/- 2510 +/- 2520.

2900, 2910 – Pagrindinis / sumažintas pelnas (nuostolis) vienai akcijai: Pildoma tik akcinėms bendrovėms.

Daugiau informacijos apie smulkaus verslo pelno ir nuostolių ataskaitos pildymą rasite straipsnyje: "". Atsisiųskite formą ir kapitalo pokyčių akto pildymo pavyzdį, 3 formą, žr. Galite atsisiųsti pinigų srautų ataskaitos 4 formą.

Užpildytą pelno (nuostolio) ataskaitą pasirašo organizacijos vadovas ir pateikia ją mokesčių inspekcijai.

Mūsų konsultacija skirta smulkaus verslo finansinės ataskaitos pildymas 2017 metais. Juk tai antras pagal svarbą dokumentas mažų įmonių 2016 metų metinėje ataskaitoje. Pažiūrėkime, kaip apskaičiuoti pagrindinius šios formos rodiklius.

Bendrieji reikalavimai

Daugeliu atvejų smulkios įmonės finansinių rezultatų ataskaitos pildymas pateikiama supaprastinta forma, kuri buvo patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymu Nr. 66n.

2017 metais smulkaus verslo subjekto finansinės ataskaitos pildymas reiškia pajamų ir išlaidų sumų, kurias įmonė atspindėjo 2016 ir 2015 metų apskaitoje, nurodymą.

Jei tai ne pirmas kartas, kai smulkaus verslo atstovas pateikia metinę ataskaitą, smulkaus verslo pajamų ataskaitos pildymas 2016 m. kiekvienai eilutei turėtų būti įtraukta bendra suma:

• 2016 m. – kaip ataskaitinis laikotarpis;
• 2015 – ankstesnis laikotarpis.

Atitinkamai, reikalingos sumos 2015 m. laikotarpiui paimtos iš praėjusių metų ataskaitų. O norint įvesti 2016 m. rodiklius, paprastai reikia 2 tipų dokumentų:

1. visų sąskaitų balansas už 2016 m.
2. sukauptų palūkanų už 2016 metus už įmonės gautas paskolas ir paskolas ataskaita (66 sąskaita „Trumpalaikės paskolos ir paskolos“ ir 91 sąskaita „Kitos pajamos ir išlaidos“).

Atminkite, kad mažos įmonės finansinėje ataskaitoje gali būti tuščių eilučių. Dažniausiai taip nutinka, kai balanse nėra tinkamos informacijos jį užpildyti. Šiuo atveju apskaitos taisyklės reikalauja pridėti brūkšnelių.

Jei maža įmonė naudoja ne standartinę finansinių rezultatų ataskaitos formą, o savo, tada vietoj brūkšnelių atitinkami duomenys tiesiog nepateikiami (PBU 4/99 11 punktas).

Kaip užpildyti eilutes

Dabar pateikime konkretų smulkaus verslo finansinės ataskaitos pildymo instrukcijos apie konkrečias linijas. Žinoma, čia būtina remtis pagrindinių reglamentų, su kuriais yra susijusi konkrečios mažos įmonės veikla, taisyklėmis. Pateiksime tai lentelės forma.

Sumų apskaičiavimas pagal finansinės struktūros eilutes
Linija	Kaip skaičiuoti
Pajamos	Naudokite formulę: Kt subsąskaita „Pajamos“ į 90 sąskaitą „Pardavimas“ MINUSAS Dt „PVM“ subsąskaitoje į 90 sąskaitą
Išlaidos įprastai veiklai	Skliausteliuose nurodykite bendrą subsąskaitų debeto apyvartos sumą į 90 sąskaitą, kurią naudojate apskaitai: Pardavimo savikaina; komercinės išlaidos (pardavimo išlaidos); valdymo išlaidas. Jei jie visi „kabo“ vienoje subsąskaitoje, tada skliausteliuose nurodykite jos debeto apyvartą.
Procentas, kurį reikia sumokėti	Skliausteliuose reikia nurodyti už 2016 metus sukauptas palūkanas už įmonės gautas paskolas ir paskolas. Tai Kt 66 sąskaitai „Trumpalaikės paskolos ir paskolos“, atitinkančią 91 sąskaitą „Kitos pajamos ir išlaidos“.
Kitos pajamos	Naudokite formulę: Kt subsąskaitą „Kitos pajamos“ į 91 sąskaitą MINUSAS Dt subsąskaita „PVM“ į 91 sąskaitą
Kitos išlaidos	Norėdami skliausteliuose nurodyti sumą, naudokite formulę: Dt subsąskaita „Kitos išlaidos“ į 91 sąskaitą MINUSAS Eilute „Mokėtinos palūkanos“
Pelno mokesčiai (pajamų)	Priklauso nuo mokesčių režimo (žr. žemiau po lentele)
Grynosios pajamos (nuostoliai)	Reikia susumuoti visas ataskaitos eilutes be skliaustų (žr. formą viršuje) MINUS visas eilutes su skliaustais. Nurodykite teigiamą rezultatą be skliaustų, o nuostolį - skliausteliuose.

2 finansinės atskaitomybės forma – pelno (nuostolio) ataskaita, kurią žino visi buhalteriai. Visai neseniai jis pakeitė pavadinimą, tačiau esmė liko ta pati. Kur galiu rasti dabartinę formą? Kaip teisingai užpildyti? Kaip patikrinti, ar nėra klaidų? Mes apsvarstysime atsakymus į šiuos ir kitus klausimus naudodamiesi pavyzdžiu toliau pateiktoje medžiagoje.

Apskaitos išrašai: 1 ir 2 formos

Apskaitos ataskaitos rengiamos ir pateikiamos pagal formas, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymu Nr. 66n. Buhalterines ataskaitas – 1 ir 2 formas – teikia visos organizacijos. Be finansinių ataskaitų 1 ir 2 formų, prie jų yra ir priedai (Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymo Nr. 66n 2, 4 punktai):

• nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita;
• pinigų srautų ataskaita;
• Paaiškinimai prie balanso ir pelno (nuostolių) ataskaitos.

Mažoms įmonėms, kaip dalį metinės atskaitomybės, privaloma pateikti tik 1 finansinės atskaitomybės formą ir 2 formą.

Ar susidūrėte su sunkumais pildydami finansines ataskaitas? Klauskite mūsų forume! Pavyzdžiui, ekspertai pataria forumo nariams, kaip balanse atspindėti svarbų sandorį.

2 balanso forma: viena ataskaita - du pavadinimai

2 balanso forma – šiuo pavadinimu tradiciškai turime omenyje atskaitomybės formą, kurioje pateikiama informacija apie organizacijos pajamas, išlaidas ir finansinius rezultatus. Dabartinė jos forma yra Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakyme Nr. 66n, kuriame ji vadinama finansinių rezultatų ataskaita.

1996 m. lapkričio 21 d. įstatyme „Dėl Buhalterinės apskaitos“ Nr. 129-FZ, galiojusiame iki 2013 m., ši forma buvo vadinama pelno (nuostolio) ataskaita, o ją pakeitusiame įstatyme 2011 m. gruodžio 6 d. Nr. 402 -FZ, ji vadinosi Finansinių rezultatų ataskaita. Tuo pačiu metu pati forma šiuo pavadinimu pradėjo vadintis visai neseniai: „Pelno ir nuostolių ataskaita“ oficialiai pervadinta į Finansinių rezultatų ataskaitą tik 2015 m. gegužės 17 d., kai Rusijos finansų ministerijos įsakymas Nr. įsigaliojo 2015 m. balandžio 6 d., dėl kurio buvo pakeisti ataskaitų formos.

Beje, dabar 2 forma yra ne oficialus, o visuotinai priimtas ataskaitos pavadinimas. Ji nustojo būti oficiali nuo 2011 m., kai Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2003 m. liepos 22 d. įsakymu Nr. 67n buvo patvirtintos ankstesnės apskaitos formos, kurios vadinosi: 1 forma „Balansas“, forma. 2 „Pelno (nuostolio) ataskaita“, 3 forma „Kapitalo pokyčių ataskaita“.

Balanso 2 forma yra lentelė, virš kurios pateikta:

• ataskaitinis laikotarpis ir data;
• informacija apie organizaciją (įskaitant kodus OKPO, INN, OKVED, OKOPF, OKFS);
• matavimo vienetas (dažniausiai išreiškiamas tūkstančiais rublių).

Lentelę su ataskaitų teikimo rodikliais sudaro 5 stulpeliai:

• ataskaitos paaiškinimo numeris;
• indikatoriaus pavadinimas;
• eilutės kodas (paimtas iš įsakymo Nr. 66n 4 priedo);
• ataskaitinio laikotarpio ir to paties praėjusių metų laikotarpio rodiklio reikšmė, kuri perkeliama iš praėjusių metų ataskaitos.

Praėjusių ir ataskaitinių metų rodikliai turi būti palyginami. Tai reiškia, kad pasikeitus apskaitos taisyklėms, pernykštės turėtų būti pakeistos į ataskaitiniais metais galiojančias taisykles.

Finansinių rezultatų ataskaita - eilučių dekodavimas atliekamas pagal tam tikras taisykles. Pažiūrėkime, kaip užpildyti atskiras ataskaitos eilutes.

1. Pajamos (eilutės kodas - 2110).

Čia parodomos pajamos iš įprastinės veiklos, ypač iš prekių pardavimo, darbų atlikimo, paslaugų teikimo (PBU 9/99 „Organizacijos pajamos“, patvirtinto Rusijos finansų ministerijos įsakymu, 4, 5 punktai). 1999 m. gegužės 6 d. Nr. 32n).

Tai sąskaitos 90-1 „Pajamos“ kreditinė apyvarta, sumažinta subsąskaitų 90-3 „PVM“, 90-4 „Akcizai“ debeto apyvarta.

Norėdami sužinoti, ar iš balanso galima spręsti apie pajamų dydį, skaitykite straipsnį „Kaip pajamos atsispindi balanse? .

2. Pardavimo savikaina (eilutės kodas - 2120).

Čia pateikiama įprastinės veiklos išlaidų suma, pavyzdžiui, išlaidos, susijusios su produkcijos gamyba, prekių pirkimu, darbų atlikimu, paslaugų teikimu (PBU 10/99 „Organizavimo išlaidos“ 9, 21 punktai, patvirtinti). Rusijos finansų ministerijos 1999 m. gegužės 6 d. įsakymu Nr. 33n).

Tai yra bendra 90-2 subsąskaitos debeto apyvarta susirašinėjant su 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46 sąskaitomis, išskyrus 26 ir 44 sąskaitas.

Rodiklis pateikiamas skliausteliuose, nes jis atimamas skaičiuojant finansinį rezultatą.

3. Bendrasis pelnas (nuostoliai) (eilutės kodas - 2100).

Tai pelnas iš įprastinės veiklos, neįskaitant pardavimo ir administravimo išlaidų. Jis apibrėžiamas kaip skirtumas tarp 2110 eilučių „Pajamos“ ir 2120 „Pardavimo savikaina“ rodiklių. Nuostolis, kaip neigiama reikšmė, toliau pateikiamas skliausteliuose.

4. Pardavimo išlaidos (eilutės kodas - 2210, skliausteliuose parašyta vertė).

Tai įvairios išlaidos, susijusios su prekių, darbų, paslaugų pardavimu (PBU 10/99 5, 7, 21 punktai), tai yra debeto apyvarta 90-2 subsąskaitoje, susirašinėjant su 44 sąskaita.

5. Administravimo išlaidos (eilutės kodas - 2220, reikšmė rašoma skliausteliuose).

Čia parodomos organizacijos valdymo sąnaudos, jei apskaitos politika nenumato jų įtraukimo į savikainą, t.y., jei jos nurašomos ne į 20 (25), o į 90-2 sąskaitą. Tada ši eilutė rodo 90-2 subsąskaitos debeto apyvartą, susirašinėjant su 26 sąskaita.

6. Pelnas (nuostolis) iš pardavimų (eilutės kodas - 2200).

Čia rodomas įprastinės veiklos pelnas (nuostolis). Rodiklis apskaičiuojamas iš 2100 eilutės „Bendrasis pelnas (nuostoliai)“ atėmus 2210 eilutes „Komercinės išlaidos“ ir 2220 „Administravimo išlaidos“; jo vertė atitinka pardavimo pelno (nuostolių) analitinės sąskaitos 99 sąskaitos likutį.

7. Pajamos iš dalyvavimo kitose organizacijose (eilutės kodas - 2310).

Tai apima dividendus ir turto vertę, gautą išstojus iš įmonės arba ją likvidavus (PBU 9/99 7 straipsnis). Duomenys paimti iš 91-1 sąskaitos paskolos analizės.

8. Gautinos palūkanos (eilutės kodas - 2320).

Tai yra palūkanos už paskolas, vertybinius popierius, komercines paskolas, taip pat palūkanos, kurias moka bankas už pinigų, esančių organizacijos einamojoje sąskaitoje, naudojimą (PBU 9/99 7 straipsnis). Informacija taip pat paimama iš analitikos apie 91-1 sąskaitos paskolą.

9. Mokėtinos palūkanos (eilutės kodas - 2330, skliausteliuose parašyta reikšmė).

Tai atspindi palūkanas, sumokėtas už visų rūšių skolintus įsipareigojimus (išskyrus įtrauktus į investicinio turto savikainą), ir nuolaidą, mokėtiną už obligacijas ir vekselius. Tai yra sąskaitos 91-1 debeto analizė.

10. Kitos pajamos (laiko kodas - 2340) ir išlaidos (kodas - 2350).

Tai visos kitos pajamos ir išlaidos, patirtos 91 sąskaitoje, išskyrus nurodytas aukščiau. Išlaidos rašomos skliausteliuose.

11. Pelnas (nuostoliai) neatskaičius mokesčių (2300 eilutė).

Eilutėje rodomas organizacijos apskaitinis pelnas (nuostoliai). Norėdami jį apskaičiuoti, prie 2200 eilutės „Pelnas (nuostoliai) iš pardavimo“ rodiklio reikia pridėti 2310 eilučių „Pajamos iš dalyvavimo kitose organizacijose“, 2320 „Gautinos palūkanos“, 2340 „Kitos pajamos“ ir atimti 2330 eilučių „Mokėjimo palūkanos“ ir 2350 „Kitos išlaidos“ rodiklius. Eilutės reikšmė atitinka apskaitos pelno (nuostolių) analitinės sąskaitos 99 sąskaitos likutį.

12. Einamųjų pajamų mokestis (eilutės kodas - 2410).

Tai mokesčio suma, sukaupta sumokėti pagal pajamų deklaraciją.

Specialių režimų organizacijos šioje eilutėje atspindi taikomą režimą atitinkantį mokestį (pavyzdžiui, UTII, vieningas žemės ūkio mokestis). Jei mokesčiai pagal specialų režimą mokami kartu su pajamų mokesčiu (sujungus režimus), kiekvieno mokesčio rodikliai atsispindi atskirai atskirose eilutėse, įrašytose po einamuoju pajamų mokesčio rodikliu (priedas prie Rusijos finansų ministerijos rašto 02 d. /2015-06-07 Nr.07-04-06/5027 ir 2008-06-25 Nr.07-05-09/3).

Organizacijos, taikančios PBU 18/02 (patvirtintą Rusijos finansų ministerijos 2002 m. lapkričio 19 d. įsakymu Nr. 114n), toliau rodo:

• nuolatiniai mokestiniai įsipareigojimai (turtas) (eilutės kodas - 2421);
• pakeisti IT (2430 eilutė) ir ONA (2450 eilutė).

2460 eilutėje „Kita“ pateikiama informacija apie kitus rodiklius, turinčius įtakos grynajam pelnui.

Pats grynasis pelnas rodomas 2400 eilutėje.

• apie ilgalaikio turto, neįtraukto į laikotarpio grynąjį pelną (nuostolius), perkainojimo rezultatą (2510 eilutė);
• dėl kitų operacijų, neįtrauktų į laikotarpio grynąjį pelną (nuostolius) (2520 eilutė);
• laikotarpio kaupiamasis finansinis rezultatas (2500 eilutė);
• pagrindinis ir sumažintas pelnas (nuostolis), tenkantis vienai akcijai (atitinkamai 2900 ir 2910 eilutės).

Balanso 2 formą pasirašo organizacijos vadovas. Nuo 2015 m. gegužės 17 d. iš jo neįtrauktas vyriausiojo buhalterio parašas (Rusijos finansų ministerijos įsakymas 2015 m. balandžio 6 d. Nr. 57n).

Finansinių rezultatų ataskaita: užpildymo pavyzdys

Aiškumo dėlei pateikiame 2018 metų balanso (rubliais) ištraukas, sudarytas iki balanso reformos ir reikalingos finansinių rezultatų ataskaitai pildyti.

Paskyra (antrinė sąskaita)
	vardas
	Atidėtojo mokesčio turtas
	Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai
	Pardavimo savikaina
	Administracinės išlaidos
	Pardavimų pelnas/nuostolis
	Kitos išlaidos
	Kitų išlaidų likutis
	Pelnas ir nuostoliai
	Pelnas ir nuostoliai (be pelno mokesčio)
	Pajamų mokestis
	Sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos
	Nuolatinė mokestinė prievolė

Pertvarkant balansą, įrašius 99.01.1 Dt 84.01 Kt grynasis pelnas bus nurašytas 8 590 800 RUB.

Remiantis aukščiau pateiktais duomenimis, pažiūrėkime į 2 finansinės atskaitomybės formą – 2018 m. pildymo pavyzdį (2017 m. duomenys paimti iš praėjusių metų ataskaitos):

Rodiklio pavadinimas		Už 2018 metus			Už 2017 metus
Pardavimo savikaina
Bendrasis pelnas (nuostolis)
Verslo išlaidos
Administracinės išlaidos
Pelnas (nuostolis) iš pardavimo
Pajamos iš dalyvavimo kitose organizacijose
Gautinos palūkanos
Procentas, kurį reikia sumokėti
Kitos pajamos
Kitos išlaidos
Pelnas (nuostolis) neatskaičius mokesčių
Einamasis pajamų mokestis
įskaitant nuolatinius mokestinius įsipareigojimus (turtą)
Atidėtojo mokesčio įsipareigojimų pasikeitimas
Atidėtųjų mokesčių turto pasikeitimas
Grynosios pajamos (nuostoliai)

Rodiklio pavadinimas 2)		Už 2018 metus	Už 2017 metus
Ilgalaikio turto perkainojimo rezultatas, neįtrauktas į laikotarpio grynąjį pelną (nuostolius)
Kitos veiklos rezultatas, neįtrauktas į laikotarpio grynąjį pelną (nuostolius).
Bendras laikotarpio finansinis rezultatas
Informacijai Pagrindinis pelnas (nuostolis) vienai akcijai
Atskiestas pelnas (nuostolis) vienai akcijai

Kur rasti 2 formos balansą

Balanso 2 formą galima atsisiųsti iš mūsų svetainės.

Be to, visų formų apskaitos ir mokesčių atskaitomybės šablonus galima rasti Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos svetainės skyriuje „Mokesčių ir apskaitos ataskaitos“.

Rezultatai

2 forma, arba finansinių rezultatų ataskaita, sudaroma standartine forma ir jai taikomos tam tikros pildymo taisyklės. Jo duomenys rodo, iš kokių pajamų ir sąnaudų ataskaitiniu laikotarpiu susidaro grynasis pelnas.

Metinės finansinės ataskaitos apima privalomas finansinių rezultatų ataskaitas (2 forma). Ataskaita leidžia įvertinti organizacijos finansinę būklę ataskaitinių metų pabaigoje, įvertinti pelną ir nuostolius. 2 forma pateikiama kalendorinių metų pabaigoje.

2016 m. finansinių rezultatų ataskaitos forma pateikta 2010 m. liepos 2 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymo Nr. 66n (su pakeitimais, padarytais Rusijos finansų ministerijos rugpjūčio 17 d. įsakymais) priede. , 2012 Nr. 113n, 2015 m. balandžio 6 d. Nr. 57n). Ataskaitos formą, kuri galioja pildant 2015 m., galite nemokamai atsisiųsti žemiau. Forma yra Excel formatu.

Be galimybės atsisiųsti 2 formą, straipsnyje aptariama ir 2015 m. finansinių rezultatų ataskaitos pildymo tvarka. Ši 2015 metų forma turi būti pateikta 2016 metais ne vėliau kaip kovo 31 d.

Kas, kur ir kokia forma pateikia ataskaitą?

Kas jį užpildo?

Finansinių rezultatų ataskaita yra privaloma atskaitomybės forma vidutiniams ir dideliems juridiniams asmenims pagal visus apmokestinimo režimus. Mažos ir labai mažos įmonės gali užpildyti supaprastintą ataskaitos formą.

Supaprastintą mokesčių sistemą taikančios organizacijos taip pat privalo užpildyti 2 formą ir vesti buhalterinę apskaitą.

Kur pateikti?

Kaip ir balansas, pelno (nuostolių) ataskaita pildoma dviem egzemplioriais. Pirmasis turi būti pateiktas statistikos institucijoms organizacijos registracijos vietoje (Rosstat), antrasis - Federalinei mokesčių tarnybai (FTS) registracijos vietoje.

Abu 2 formos egzemplioriai turi būti patvirtinti organizacijos vadovo parašu ir taip pat užantspauduoti.

Kokia forma turėčiau jį pateikti?

Elektroninė finansinių rezultatų ataskaitos forma reikalinga tik pateikiant ją Rosstat. Be to, ši taisyklė taikoma tik vidutinėms ir didelėms organizacijoms. Labai mažos ir mažos įmonės gali pasirinkti patogų būdą pateikti ataskaitą Rosstat (popieriuje arba elektroniniu būdu.

Federalinė mokesčių tarnyba nenustato privalomų finansinių rezultatų ataskaitos pateikimo formos reikalavimų, todėl bet kuri organizacija gali ją pateikti spausdintame popieriuje arba išsiųsti elektroniniu būdu.

Pateikdami popierinę formą, galite pasinaudoti Rusijos pašto paslaugomis ir išsiųsti ataskaitą vertingu laišku su kvito kvitu ir inventoriumi.

Mažos įmonės gali užpildyti.

Pildymo taisyklės 2016 m

Pildydami finansinių rezultatų ataskaitą, turėtumėte atsižvelgti į šias savybes:

• duomenys teikiami už 2 metus - ataskaitinius metus ir praėjusius (2015 ir 2014 m.);
• suminiai rodikliai imami paskutinę metų dieną - 2015 m. gruodžio 31 d. ir 2014 m. gruodžio 31 d.;
• sumos turėtų būti suapvalintos iki tūkstančių rublių arba iki milijonų, priklausomai nuo nurodytų sumų, organizacija pasirenka reikiamą apvalinimo sumą;
• neigiami rodikliai įrėminti skliausteliuose - organizacijos išlaidos;
• jei eilutėje nėra duomenų, joje dedamas brūkšnys;
• stulpelyje „paaiškinimai“ įveskite finansinių rezultatų ataskaitos paaiškinimo numerį.

Finansinių rezultatų ataskaitoje yra antraštinė formos dalis ir lentelės dalis, kurios pabaigoje atskirai paryškinamas poskyris „Nurodymui“. Kiekvienoje eilutėje pateikiama informacija apie konkrečias organizacijos pajamas ar išlaidas, kiekvienoje eilutėje turi būti užpildyti du stulpeliai - 2015 m. gruodžio 31 d. ir 2014 m. gruodžio 31 d. Norėdami užpildyti antrąjį stulpelį, galite pakelti 2 formą už praėjusius metus.

Pavadinimo dalis

Šioje finansinių rezultatų ataskaitos dalyje turėtumėte nurodyti bendrą informaciją apie įmonę ir ataskaitos parametrus. Visų pirma turėtumėte nurodyti:

• atskaitomybės data – 2015-12-31;
• atskaitingos įmonės pavadinimas;
• pagrindinė veiklos rūšis ir jos skaitmeninis kodas pagal OKVED;
• teisinė forma ir jos kodas pagal OKOPF;
• nuosavybės forma ir jos OKFS kodas;
• matavimo vienetas, jei organizacija nurodo duomenis tūkstančiais rublių, tada OKEI kodas turėtų būti 384 milijonams rublių, galioja kodas 385.

2 formos pavadinimo dalies užpildymo pavyzdį galite pamatyti ekrano kopijoje dešinėje.

Eilė po eilutės pildymas

2110 – turėtų būti atimamos pagrindinės veiklos pajamos, akcizai ir pridėtinės vertės mokestis.

2120 - priklausomai nuo organizacijos veiklos rūšies, nurodomos pagrindinės veiklos išlaidos (gamybos įmonių gamybos savikaina, prekių pirkimo kaina - mažmeninės prekybos įmonėms, išlaidos už atliktus darbus, suteiktas paslaugas - paslaugų sektoriui). Suma nurodyta skliausteliuose.

2100 – suma iš 2110 eilutės atėmus sumą iš 2120 eilutės – pelnas iš pagrindinės veiklos.

2210 – visų išlaidų, susijusių su prekių ir gaminių pardavimu, suma. Skliausteliuose.

2220 – atsižvelgiant į valdymo išlaidų apskaitos specifiką, eilutė gali būti pildoma skirtingai, organizacijos apskaitos politikoje nurodyta, kaip šios išlaidos bus atsižvelgiamos: įtraukiamos į savikainą ar apskaitomos atskirai. Antruoju atveju šių išlaidų suma turi būti įrašyta šioje eilutėje ir skliausteliuose.

2310 – pajamos, kurias gauna organizacijos iš dalyvavimo kitose organizacijose (finansinės investicijos, įnašai į valdymo įmonę).

2320 – pajamos už indėlius, vertybinius popierius ir kitas finansines investicijas.

2330 – išlaidos procentais nuo kredito ir pasiskolintų sumų, nurodytos skliausteliuose.

2340 - kitos aukščiau nenurodytos pajamos - parduotas ilgalaikis ir nematerialus turtas, medžiagų ir kitos pajamos, gautos netesybos iš skolininkų ir kt.

2350 – kitos aukščiau neišvardintos išlaidos – baudos, netesybos ir kt., skaičius atsispindi skliausteliuose.

2300 – pelno arba nuostolio suma metų pabaigoje, apskaičiuota remiantis aukščiau pateiktais duomenimis, skliausteliuose esančios sumos atimamos ir pridedamos be skliaustų. Jei rezultatas yra neigiamas skaičius, jis turi būti nurodytas skliausteliuose.

2410 – pelno mokestis metų pabaigoje.

2460 - jei yra nepaskirstytų pajamų ar išlaidų, tada jie turi būti atspindėti šioje eilutėje.

Šiame dokumente pateikiama informacija apie finansinius rezultatus, kurie buvo gauti per metus. Be to, dokumentas surašomas pagal apskaitos duomenis ir neatsižvelgiant į naudojamą programą. Todėl į Ataskaitos pildymą ir jos rodiklių formavimą reikia žiūrėti atsakingai!

Registracijos paskirtis, struktūra ir pareiga

Ši ataskaita naudojamas apmąstymams finansinius rodiklius, kuriuos įmonė pasiekė per metus ir kurie galiausiai sudaro nuostolį.

Pati ataskaita yra patvirtinta Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu ir turi griežtą, vieningą formą, vadinamą „Finansinių rezultatų ataskaita“. bendras (nesupaprastintas) ir supaprastintas– mažoms įmonėms. Be to, supaprastinto dokumento formato naudojimas nėra įmonės atsakomybė!

Supaprastinta versija yra minimalus rodiklių skaičius:

IN nesupaprastinta versijaŠiame dokumente visi šie rodikliai pateikiami išsamiau. Be to, tai yra tarpiniai finansiniai rezultatai:

• finansinis pardavimo rezultatas;
• finansinis rezultatas neatskaičius mokesčių;
• grynasis finansinis rezultatas.

Taip pat bendroje Ataskaitos formoje detaliai atsispindi pelno mokestį formuojantys rodikliai – atidėtojo mokesčio įsipareigojimai ir turtas ir kt. Tuo tarpu mažų įmonių formoje pelno mokestis (nuo pajamų) pateikiamas kaip galutinis, be dekodavimo.

Verta paminėti, kad ne visoms mažoms įmonėms suteikiama galimybė naudotis supaprastinta ataskaitos forma. Federalinio įstatymo Nr. 402FZ „Dėl apskaitos“ 6 straipsnyje yra organizacijų sąrašą pripažintas nedideliu, tačiau negalintis taikyti supaprastinto apskaitos ir atskaitomybės būdo. Visų pirma, tai yra mikrofinansų organizacijos, advokatų kontoros, teisės konsultantai ir kt.

Pranešimas nuomojamos visos įmonės kurie privalo tvarkyti buhalterinę apskaitą. Ir net jei įmonė ataskaitiniais metais veiklos nevykdė, reikalaujama pateikti net nulinę formą!

Išimtis yra:

• verslininkai ir privatūs praktikai, jei jie apskaito išlaidas ir pajamas arba kitus mokesčių rodiklius, įskaitant fizinius veiklos rūšies nustatymo rodiklius, pagal Rusijos Federacijos mokesčių įstatymus;
• Rusijos Federacijoje veikiančios organizacijos, sukurtos remiantis užsienio valstybės teisės aktais, atstovybės, filialai ar kiti padaliniai. Bet tik su sąlyga, kad šie padaliniai tvarkys pajamų ir išlaidų apskaitą bei kitus mokesčių rodiklius pagal šioms organizacijoms numatytą Rusijos mokesčių teisės aktų specifiką.

Tačiau šiems asmenims, taip pat ir verslininkams, apskaitos nemokėjimas yra teisė! Ir niekas nedraudžia jiems tvarkyti buhalterinės apskaitos, lygiagrečiai su mokesčių apskaita, pavyzdžiui, vidaus reikmėms.

Norėdami sužinoti daugiau apie tai, kas yra pelno (nuostolio) ataskaita, žiūrėkite šią vaizdo paskaitą:

Pagrindinės formos pildymo taisyklės ir tvarka

Visų pirma, rengdami ataskaitą (nepriklausomai nuo jos formos), turite vadovautis bendrieji ataskaitų teikimo reikalavimai, kurios nurodytos PBU „Organizacijos apskaitos ataskaitose“:

PrenumeruojaĮmonės vadovo ir vyriausiojo buhalterio forma. Vietoj vyriausiojo buhalterio gali dirbti asmuo, kuriam pagal vietinius įstatymus patikėta apskaita.

Jei dar neužregistravote organizacijos, tada lengviausias būdas Tai galima padaryti naudojantis internetinėmis paslaugomis, kurios padės nemokamai sugeneruoti visus reikalingus dokumentus: Jei jau turite organizaciją ir galvojate, kaip supaprastinti ir automatizuoti apskaitą bei ataskaitų teikimą, tuomet į pagalbą ateis šios internetinės paslaugos ir visiškai pakeis buhalterį Jūsų įmonėje ir sutaupys daug pinigų bei laiko. Visos ataskaitos generuojamos automatiškai, pasirašomos elektroniniu būdu ir automatiškai siunčiamos internetu. Tai idealiai tinka individualiems verslininkams ar LLC, naudojantiems supaprastintą mokesčių sistemą, UTII, PSN, TS, OSNO.
Viskas vyksta keliais paspaudimais, be eilių ir streso. Išbandykite ir būsite nustebinti kaip lengva pasidarė!

Dizaino ypatybės bendra ir supaprastinta forma

Kaip minėta anksčiau skiriasi bendrosios ir supaprastintos formos:

• atspindėtų rodiklių skaičius - supaprastinta forma daugelis rodiklių sugrupuoti pagal bendrą požymį, pavyzdžiui, į įprastinės veiklos sąnaudas įtraukiamos administracinės, komercinės išlaidos ir pardavimo savikaina;
• išsamiau bendrojoje ataskaitos formoje;
• teisė naudoti formas, pagrįstas įmonės pripažinimu smulkaus verslo subjektu;
• rodiklių generavimo tvarka. Faktas yra tas, kad rengdamos supaprastintą ataskaitos versiją įmonės gali vadovautis supaprastintu apskaitos metodu, kuris numatytas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1998 m. gruodžio 21 d. įsakyme Nr. 64n. „Dėl standartinių rekomendacijų, kaip organizuoti smulkaus verslo apskaitą“.

Rengdami bendrąją Finansinių rezultatų ataskaitos formą, vadovaujasi apskaitos srities norminiais aktais - Buhalterinės apskaitos nuostatais. Pasirinkdama vieną ar kitą apskaitos būdą, maža įmonė turėtų atsiminti, kad šis apskaitos būdas turi būti diegiamas metai iš metų, užtikrinant apskaitos tęstinumą.

Pajamų paskirstymo taisyklės

Atspindys pajamų rodikliai Supaprastinto ir bendro formato ataskaita rengiama pagal dvi pagrindines charakteristikas:

• iš įprastinės veiklos – tai pajamos, susijusios su įstatymų nustatytos veiklos įgyvendinimu. Pavyzdžiui, gamyba, prekyba ir kita veikla. Šios pajamos apskaitoje vadinamos pajamomis;
• kita - tai visų pirma pajamos iš turto nuomos (jei tai nėra pagrindinė veiklos rūšis), pajamos dividendų forma, baudos ir delspinigiai, surinkti už sutarčių nevykdymą, pajamas pardavus seną ilgalaikis turtas ir kitos pajamos.

Be to, formuojant pajamas Ataskaitai rengiant atsižvelgiama ir į apskaitos principus jų atspindėjimo metodas:

• grynieji pinigai – pagal faktinius mokėjimus į einamąją sąskaitą, į įmonės kasą;
• kaupimas – kai svarbu ne pajamų išmokėjimas, o sandorio faktas laikui bėgant. Tie. produkcijos siuntimas, prekių pardavimas, turto perdavimas nuomai ir kt.

1. Pajamos– visos tai pajamos, gautos iš įprastos veiklos. Ataskaitoje nurodoma atėmus akcizus ir PVM; Visos šios sumos sudaromos sąskaitoje 90 „Pardavimai“, ant paskolos;
2. Pajamos, gautos dalyvaujant kitose organizacijose, klasifikuojamos kaip kitų rūšių pajamų. Tai yra dividendai. Bendrojoje ataskaitos formoje jie paryškinti atskirai, o supaprastinta forma – tarp kitų; yra atspindimi 91 sąskaitoje „Kitos pajamos ir išlaidos“ paskolai;
3. Gautinos palūkanos– iš paskolų, indėlių, vekselių ir kt. Šis rodiklis reiškia kitas pajamas (sąskaitos kreditas 91). Ir tai atskirai atsispindi bendrojoje Ataskaitos versijoje (nebent, žinoma, įmonė užsiima tik palūkanų ištraukimu iš paskolų suteikimo). Ir supaprastinta versija - kaip kitų dalis;
4. Kitos pajamos- tai visi tie įplaukos, nesusijusios su pagrindine įmonės veikla (sąskaitos kreditas 91) atėmus gautinas palūkanas ir dividendus. Pavyzdžiui, tai inventorizacijos metu nustatytas turtas; parduotas medžiagas ar ilgalaikį turtą; nemokamai gautas turtas ar paslaugos ir pan. Supaprastintoje Ataskaitos versijoje visos kitos pajamos be rekvizitų nurodomos to paties pavadinimo eilutėje.

Kalbant apie tarpiniai finansiniai rodikliai bendru Ataskaitos formatu jie nėra supaprastinta forma ir yra būtini tik nuostoliams atspindėti ir atsakyti į klausimą: kas tiksliai sukėlė nuostolius - pagrindinės veiklos operacijos, ar kitų sandorių rezultatai. ?

Išlaidų paskirstymo taisyklės

Visai kaip pajamos išlaidos yra padalintosįprastinės veiklos išlaidoms ir kitoms išlaidoms:

• į normalią– įtraukti išlaidas, susijusias su gaminių gamyba, prekių pirkimu ir darbų atlikimu;
• kitiems– visų pirma lizingo įmokos (ir tai netaikoma gamybiniam turtui), paskolų palūkanos (jei jos neįskaičiuotos į turto, kuriam jos buvo paimtos) savikainą), baudos, ilgalaikio turto nurašymo išlaidos (už pavyzdžiui, parduodant ar kitaip išmetant) ir kt. Kitaip tariant, tai išlaidos, nesusijusios su pagrindine prekybos ar gamybos veikla.

Visas šias išlaidas galima apmokėti po vieną iš apskaitos parinkčių:

• grynųjų pinigų būdu - po faktinio apmokėjimo ir privalomai turint pirminius dokumentus;
• pagal kaupimo būdą - gavus patirtas išlaidas patvirtinančius dokumentus, ir nepriklausomai nuo jų apmokėjimo.

Ataskaitoje atsispindi išlaidos tokiu būdu:

• bendrojoje Formos versijoje savikainos, administracinės ir komercinės išlaidos paskirstomos atskiromis eilutėmis, nors jos susijusios su įprastinės veiklos išlaidomis. Ir supaprastinta forma - jie visi yra sujungti į to paties pavadinimo eilutę. Šios išlaidos turi būti atspindėtos sąskaitos 90 debete, nurašomos nuo sąskaitos 26 kredito - administracinės išlaidos, iš sąskaitos 44 kredito - komercinės išlaidos; iš 43 sąskaitos „Pagaminta produkcija“, 41 sąskaitos „Prekės“, 20 sąskaitos „Pagrindinė produkcija“ ir kitų kredito - pardavimo savikaina;
• mokėtinos palūkanos – šis išlaidų straipsnis sudaromas iš visų įsipareigojimų mokėti už skolintas lėšas. Abiejose formos versijose šios sumos paryškintos atskiroje eilutėje, išskyrus tas palūkanų sumas, kurios yra įtrauktos į medžiagų, turto ir kt., įsigytų naudojant šias paskolas, kainą. Tokios palūkanos atsispindi sąskaitos 91 debete;
• kitos išlaidos supaprastintoje ir bendrojoje Formos versijoje atspindimos atėmus paskolų ir paskolų palūkanas. Tai visa debeto apyvarta iš sąskaitos. 91, neįskaitant mokėtinų palūkanų.

Verta pažymėti, kad viskas pajamų ir išlaidų rodikliai yra imami neatsižvelgiant į akcizų mokesčius ir PVM, išskyrus organizacijas, kurios šiuos mokesčius gali įtraukti į įsigyto turto, paslaugų, prekių ir darbų savikainą. Pavyzdžiui, specialaus režimo pareigūnai.

Supaprastintoje ataskaitos formoje yra toks rodiklis kaip „Kita“. Šioje eilutėje rodomi tie mokėjimai, kurie gali turėti įtakos grynajam pelnui ar nuostoliams – baudos, papildomi mokesčiai, baudos ir kt.

Bauda už pranešimo tvarkos pažeidimus

Numatyta atsakomybė du reglamentai vienu metu:

• Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 straipsnis baudžia organizaciją už šiurkščius pažeidimus
  apskaitos sritis nuo 10 tūkstančių iki 40 tūkstančių rublių ar daugiau, atsižvelgiant į nusikaltimo rūšį ir jo padarymo dažnumą;
• Art. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.11 punktas pareigūnams užtraukia baudą nuo 2000 iki 3000 rublių.

Be to, net paprastas pirminių dokumentų nebuvimas laikomas šiurkščiu pažeidimu!

Ataskaitų analizė

Paprastiems vartotojams, pavyzdžiui, įmonės steigėjams, formos analizė paprastai atliekama remiantis tarpiniai rodikliai:

1. bendrasis pelnas (arba nuostolis) – skirtumas tarp pajamų ir sąnaudų;
2. nuostolis arba pelnas iš pardavimo – atspindi pagrindinės veiklos rezultatą; apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp bendrųjų nuostolių arba pelno ir administracinių bei komercinių išlaidų;
3. nuostolis arba pelnas prieš apmokestinimą – visų rūšių veiklos rezultatas, įskaitant pagrindinę įmonės veiklą. Rodiklio reikšmė apskaičiuojama pagal susidariusį nuostolį arba pelną iš pardavimų ir finansinį kitų operacijų rezultatą;
4. grynasis pelnas – parodo, kiek lėšų įmonė disponuoja sumokėjus mokesčius, baudas, netesybas ir kitus biudžeto mokėjimus. Apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp rezultato prieš mokesčius ir mokesčius. Be to, įmonės veiklos rezultatas gali būti nuostolis.

Visi šie rodikliai padeda atsakyti į nuostolių priežastį ir šaltinį – pagrindinę veiklą ar kitas operacijas. Tačiau supaprastinta Ataskaitos versija, nes joje nėra tarpinių rodiklių, neleidžia atsakyti į šiuos klausimus be papildomų paaiškinimų.

Kaip automatiškai užpildyti šią ataskaitą 1C, žiūrėkite šį vaizdo įrašą: