Vårt firma mottok en forespørsel fra Federal Tax Service om avklaring. Det ble oppdaget en feil i MVA-meldingen, OKTMO-koden ble ikke korrekt reflektert. Vi rådes til å ta hensyn til denne bestemmelsen når vi fyller ut erklæringen i fremtiden. Men de slår også fast at det er nødvendig med forklaringer. Er det nødvendig å levere en oppdatert erklæring i dette tilfellet og i hvilken form skal forklaringene skrives?

paragraf 3 i artikkel 88 i den russiske føderasjonens skattekode.

Den ukorrekte OKTMO-koden er ikke oppført blant de kritiske manglene, på grunn av hvilke de kan nekte å godta en erklæring eller beregning av forskuddsbetalinger (klausul 28 i de administrative forskriftene, godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartement datert 2. juli 2012 nr. 99n).

I ditt tilfelle påpeker tilsynet en feil og ber med rette om skriftlige forklaringer. Du gir forklaringer i enhver form, der du angir type erklæring, rapporteringsperiode og feilen du retter (angi riktig OKTMO).

Du leverer ikke en oppdatert selvangivelse, siden en organisasjon er pålagt å levere en oppdatert selvangivelse dersom den fant unøyaktigheter eller feil i en tidligere innsendt selvangivelse som resulterte i en undervurdering av skattegrunnlaget og ufullstendig innbetaling av skatt til budsjettet. Ikke ditt tilfelle.

Begrunnelse

1. Fra anbefalingen
Oleg Khoroshiy, leder av avdelingen for profittbeskatning av organisasjoner ved avdelingen for skatt og tolltariffpolitikk i det russiske finansdepartementet
Trenger organisasjonen å gi skriftlige forklaringer på forespørsel fra inspeksjonen, hvis forespørselen ikke angir nøyaktig hvilke feil og (eller) motsetninger som ble identifisert under skrivebordsinspeksjonen?

Nei ikke nødvendig.

Tilsynet kan kreve skriftlige forklaringer fra organisasjonen bare dersom det oppdages feil og motsetninger i rapporteringen. I dette tilfellet er inspeksjonen forpliktet til å informere organisasjonen om de identifiserte unøyaktighetene og kan samtidig kreve skriftlige forklaringer for dem. Dette er angitt i paragraf 3 i artikkel 88 i den russiske føderasjonens skattekode. Dersom inspeksjonen krever skriftlige forklaringer uten å angi identifiserte feil og (eller) motsigelser, er ikke organisasjonen forpliktet til å oppfylle kravet. Det anses som ulovlig.

I voldgiftspraksis er det eksempler på rettsavgjørelser som bekrefter lovligheten av en slik konklusjon (se for eksempel resolusjoner fra presidiet til Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsrett datert 11. november 2008 nr. 7307/08, FAS Moskva-distriktet datert 12. januar 2010 nr. KA-A40/14809-09 , datert 16. juli 2009 nr. KA-A40/6618-09, sentraldistrikt datert 7. juli 2009 nr. A08-900/2009-16, østsibirsk distrikt datert 30. juni 2009 nr. A19-14101/08, datert 25. mai 2009 nr. A33-15083/08-F02-2251/09, Ural-distriktet datert 2. mars 2009 nr. F09-762/09-S3, datert 2, 2008 nr. F09-8292/08-S2).

Elena Popova, statsrådgiver for den russiske føderasjonens skattetjeneste, 1. rang

I hvilke tilfeller er en organisasjon pålagt å levere en oppdatert selvangivelse?

Undervurdering av skattegrunnlaget

En organisasjon er pålagt å levere oppdatert selvangivelse dersom den har oppdaget unøyaktigheter eller feil i en tidligere innsendt oppgave som har resultert i en undervurdering av skattegrunnlaget og ufullstendig innbetaling av skatt til budsjettet. Du må levere en oppdatert erklæring dersom perioden feilen ble gjort er kjent. Dersom perioden feilen er begått er ukjent, sendes ikke justert erklæring. I dette tilfellet skal avgiftsgrunnlag og avgiftsbeløp omberegnes i perioden feilen ble oppdaget. Dette følger av bestemmelsene i artikkel 81 og paragraf 1 i artikkel 54 i den russiske føderasjonens skattekode.

Denne prosedyren gjelder både for skattytere og skatteagenter. Samtidig er skatteagenter pålagt å sende inn oppdaterte beregninger kun for de skattytere som det ble oppdaget feil på. Dette er angitt i artikkel 81 i den russiske føderasjonens skattekode. For eksempel må en oppdatert skatteberegning av inntekt betalt til utenlandske organisasjoner sendes inn kun for de skattebetalerne hvis data i den første beregningen ble forvrengt.

Momsrapporteringen er levert, det ser ut til at du kan slappe av... Det er imidlertid ikke alle regnskapsførere som kan puste lettet ut – noen av dem må gjøre endringer i rapporteringen. Dette er vanligvis en konsekvens av at det ble avdekket feil i innsendt erklæring, eller at dokumenter fra motparten knyttet til tidligere perioder ble mottatt for sent.

I denne artikkelen skal vi se på tilfeller der det som oftest blir nødvendig å ty til å levere endret mva-melding, samt hvordan dette kan gjøres og unngå mulige sanksjoner.

Basert på artikkel 81 i Russlands skattekode, er en organisasjon forpliktet til å sende inn en oppdatert erklæring bare hvis feil og uregistrerte data identifiseres etter innlevering av rapporter å undervurdere skattebeløpet.

Dersom hovederklæringen inneholder upålitelige eller ufullstendige opplysninger som ikke fører til en undervurdering av skattebeløpet, er ikke skattyter pålagt å levere «justering», selv om han har rett til det.

Hva truer en bedrift eller gründer som har levert en oppdatert erklæring? Bare det faktum at det sendes inn, innebærer ikke sanksjoner - alt avhenger av om upålitelige primærdata forårsaket en undervurdering av skatten. Hvis dette er tilfelle, bør restanse og bøter betales før "avklaringen" sendes inn. I dette tilfellet, i henhold til paragraf 4 i artikkel 81 i den russiske føderasjonens skattekode, vil skattyter bli frigjort fra ansvar for ufullstendig betaling av skatt.

Hvis restbeløpet ikke er betalt før skattetjenesten finner ut om det, kan en bot bli ilagt organisasjonen i samsvar med artikkel 122 i den russiske føderasjonens skattekode.

Selv om lovgivningen ikke krever at det vedlegges noen forklarende dokumenter til den oppdaterte erklæringen, vil det fortsatt være Det er en god idé å skrive et følgebrev. Dessuten vil inspektører fortsatt be om avklaring når de gjennomfører en skrivebordsinspeksjon. Brevet bør angi hvilken selvangivelse og for hvilken periode endringer som gjøres, hva som er feilaktig (ufullstendig eller uinnsendt) informasjon, i hvilke deler og linjer i deklarasjonen de er plassert, samt gi primære og oppdaterte indikatorer. Dersom feil har påvirket skattegrunnlaget, skal det gis ny beregning og avgiftsbeløp. Ved betaling av restanser og bøter bør du oppgi betalingsopplysningene og sammen med erklæringen og følgebrevet sende en skannet kopi av den til skattekontoret.

Spesifikke situasjoner

La oss nå se på vanlige situasjoner der det er umulig å unngå å sende inn en oppdatert erklæring til skattetjenesten, og også når du kan klare deg uten den.

Feil rapporteringsperiode

Hva skal jeg gjøre hvis det er en feil i koden for perioden som erklæringen ble utarbeidet for? Svaret er klart - du må varsle skattetjenesten om denne feilen, og så raskt som mulig. Ellers kan du få straffer, og de kan pålegges både organisasjonen (artikkel 119 i den russiske føderasjonens skattekode) og tjenestemannen (15.5 i koden for administrative lovbrudd i Den russiske føderasjonen).

Er det nødvendig å sende inn en "avklaring" i dette tilfellet? Dette alternativet er mulig, selv om du kan støte på misforståelser fra Federal Tax Service. De kan rett og slett ikke godta dokumentet, siden ingen primærerklæring ble innlevert i løpet av den angitte perioden. Eller betrakt den oppdaterte erklæringen som inngitt for første gang i strid med fristen, og deretter kan organisasjonen bli bøtelagt i henhold til artikkel 119 i den russiske føderasjonens skattekode.

Det er bedre å gjøre dette:

Erklære skriftlig til skattekontoret at en selvangivelse med feil periodekode bør anses som innsendt for en slik og en slik periode (med angivelse av korrekt kode).

Oftest aksepterer Federal Tax Service slike forklaringer og mener at organisasjonen har rapportert uten brudd. Men hvis straff fortsatt følger, har organisasjonen en sjanse til å utfordre det - i rettspraksis er det eksempler på at voldgiftsdommere avgjorde slike saker til fordel for skattebetaleren (Resolusjon fra Federal Antimonopoly Service of North Caucasus District datert 30. juli 2009 i tilfelle nr. A32-22251/2008- 12/190).

Forsinkede dokumenter mottatt

Ofte er det i praksis situasjoner hvor dokumenter knyttet til en tidligere periode mottas fra en motpart. For eksempel kan en faktura for en desembertransaksjon mottas allerede i januar året etter. I slike tilfeller er det ikke nødvendig å sende inn en "avklaring", fordi du kan inkludere en "sen" faktura i innkjøpsboken i inneværende periode. Denne regelen ble introdusert i begynnelsen av 2015 av paragraf 1.1 i artikkel 172 i den russiske føderasjonens skattekode. Basert på den kan du kreve momsfradrag for en hvilken som helst periode innen tre år fra datoen for mottak av varer, arbeid eller tjenester.

Denne prosedyren gjelder imidlertid bare for fradrag fastsatt i paragraf 2 i artikkel 171 i den russiske føderasjonens skattekode. Øvrige fradrag for merverdiavgift (for eksempel betalt som skatteagent, ved forskuddsbetaling etc.) skal oppgis i den perioden de kjøpte varene ble akseptert for regnskapsføring, forutsatt at de ble brukt til å utføre merverdiavgiftspliktige aktiviteter.

Det var en overvurdering av momsfradrag

En situasjon der en oppdatert mva-melding definitivt bør sendes inn er: da skattefradraget på grunn av en feil ble blåst opp. Som et resultat er skattebeløpet faktisk undervurdert, og dette, som det ble sagt i begynnelsen av artikkelen, pålegger organisasjonen plikten til å gi "avklaring". Noen ganger skjer dette på grunn av feil fra regnskapsfører - for eksempel registrerte han samme faktura to ganger eller gjorde en teknisk feil ved innføring av opplysninger i regnskapssystemet. Men dette kan også være en konsekvens av feilhandlinger fra leverandørens regnskapsavdeling. La oss si at den første fakturaen mottatt i rapporteringskvartalet ble senere korrigert og datert til neste periode.

Uavhengig av hvem sin feil det er at fradraget er oppblåst, vil det måtte sendes en endret selvangivelse. Men før det må du rette feil i kjøpsboken - lage et ekstra ark og skriv inn riktig informasjon. Informasjon som er gjenstand for sletting skal skrives ned med tegnet " minus».

Feil i kjøpsboka som ikke påvirker fradragsbeløpet

Noen ganger kan du i primærdokumenter fra tidligere perioder finne tekniske feil som ikke påvirker momsbeløpet. For eksempel feilaktig angivelse av TIN, adresse, navn på motparten.

I kraft av den nevnte artikkel 81 i den russiske føderasjonens skattekode, forplikter deres tilstedeværelse ikke skattyteren til å sende inn en oppdatert erklæring.

Motta korrigert faktura

Det hender at en regnskapsfører oppdager feil i mottatt faktura og ber leverandøren rette dem. Sistnevnte utarbeider en justeringsfaktura og sender den til kjøper. Det kan imidlertid være et tidsgap mellom disse arrangementene, og organisasjonen vil motta det korrigerte dokumentet i neste kvartal.

I følge Federal Tax Service skal en slik faktura registreres i perioden den riktige versjonen ble mottatt. Fradraget som tidligere er krevd for det, må annulleres, mva beregnes på nytt, beløpet og bøter betales, og deretter sendes en oppdatert erklæring.

Det er verdt å merke seg det denne posisjonen til skatteetaten finner ikke entydig støtte blant voldgiftsmennene- de tar sine beslutninger både til fordel for Federal Tax Service og til fordel for skattebetalere.

Det skal også huskes at ikke alle feilopplysninger på fakturaer kan føre til fradragsnekt. Paragraf 2 i artikkel 169 i den russiske føderasjonens skattekode sier direkte at hvis feil ikke forstyrrer identifiseringen av partene i transaksjonen, navnet og kostnadene for varene, satsen og beløpet for merverdiavgift, så er det ingen grunn for å nekte fradrag på en slik faktura. Før du kontakter leverandøren for et justeringsdokument bør du derfor forsikre deg om at det er nødvendig.

Endringer i seksjoner 8 og 9

Justeringer av data i boken over kjøp eller salg for forrige periode som påvirker avgiftsbeløpet, utføres i delene av den oppdaterte erklæringen 8 Og 9 .

For mange regnskapsførere er dette punktet fortsatt uklart: om det er nødvendig å inkludere hele avsnittet i "avklaringen" eller om det er tilstrekkelig å gjenspeile bare den korrigerte delen.

Det er ingen offisielle avklaringer om denne saken ennå, men på seminarer snakker representanter for Federal Tax Service om riktigheten av begge metodene. Det viktigste er å velge riktig " tegn på relevans» dokument, som er indikert med linje 001 både selve seksjonen, så vel som dens vedlegg.

Tegn på relevans- en parameter som gjenspeiler riktigheten av seksjonsdataene i den primære erklæringen:

• Hvis de var riktige og ikke krever endringer, vil koden " 1 ».
• Hvis en seksjon inneholdt feil eller ufullstendige data, er relevansen markert med koden " 0 ", og riktig informasjon er angitt i feltene.

I følge skattemyndighetenes forklaringer gjenspeiler således endringene i paragrafene 8 Og 9 En oppdatert erklæring kan gjøres på to måter:

1. Den første metoden er at innholdet i avsnittet legges inn i erklæringen i sin helhet - ikke bare korrigert, men også korrekte data. Dessuten, i kolonnen " tegn på relevans"for delen er plassert" 0 ", og vedlegg 1 (tilleggsark til den tilsvarende boken) er ikke fylt ut. Dette betyr at hele den angitte delen av primærerklæringen skal anses som feil, og dataene fra en tilsvarende del av den oppdaterte erklæringen bør brukes i stedet.
2. Den andre måten er å registrere bare de korrigerte partisjonsdataene 8 og/eller 9 gjennom Vedlegg 1. I dette tilfellet, angi relevansen av søknaden " 0 ", og relevansen til selve delen er angitt med koden " 1 " En slik oppføring vil bety at all annen informasjon i den tilsvarende delen av den primære erklæringen, med unntak av de som sendes inn som en del av «avklaringen» er korrekte. Vi anbefaler å bruke denne spesielle metoden, siden den er i samsvar med russisk regjeringsdekret nr. 1137, ifølge hvilken endringer må gjøres gjennom tilleggsark.

Vi har sett på noen vanlige feil som oppstår i MVA-meldinger. Som det fremgår av artikkelen er det ikke alltid nødvendig for en skattyter å levere oppdatert oppgave, selv om dette i enkelte tilfeller fortsatt vil måtte gjøres.

Som praksis viser, forekommer unøyaktigheter i beregningen av skattebeløp mye sjeldnere, men de er av kritisk utbredt karakter.
Få regnskapsførere vet at i tillegg til plikten til å sende inn rapporter innen tidsperioden fastsatt av skatteloven, er det en obligatorisk prosedyre for utarbeidelse av den, godkjent av en egen ordre fra Finansdepartementet for erklæringer og forhåndsberegninger for hver type av skatter. Detaljene i prosedyren for å fylle ut erklæringen og bestillingen som godkjenner den er alltid angitt på tittelsiden til skatterapporten, vanligvis i øvre høyre hjørne, så de vil ikke være vanskelige å finne ved bruk av juridiske informasjonssystemer eller på den offisielle nettstedet til Russlands føderale skattetjeneste. Prosedyren for å fylle ut erklæringen beskriver i detalj alle stadier av utarbeidelsen, starter med tittelsiden og slutter med alle kolonnene i absolutt alle deler av erklæringen.
Når det gjelder skattemyndighetene, bruker de i deres arbeid, i tillegg til prosedyren for å fylle ut erklæringen, de administrative forskriftene for å informere og sende inn former for skatteerklæringer (beregninger), godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen av 18. januar 2008 nr. 9n. Forskriften beskriver i detalj prosedyren for en inspektør for å opptre ved mottak av rapporter, avhengig av fremgangsmåten for presentasjonen, og hvordan feil i rapporteringen rettes når de oppdages.

Feil i tittelsidedesign

Oftest oppstår det mangler ved utformingen av tittelsiden. Tilsynelatende små flekker kan føre til alvorlige konsekvenser. La oss snakke om de vanligste.
Feil i sjekkpunkter. En typisk feil er å angi sjekkpunktet til moderorganisasjonen i den "separate" erklæringen, mens skattemyndigheten tilordnet et uavhengig sjekkpunkt til den separate avdelingen. I dette tilfellet snakker vi om inntektsskatt, eiendoms- og grunnskatteerklæringer levert på stedet for den separate divisjonen. Som et resultat vil erklæringen gjenspeiles i den personlige kontoen til "hodet", og separat vil spørsmålet om manglende innlevering av erklæringen oppstå i tide. Basert på bestemmelsene i anbefalingene om prosedyren for å opprettholde databasen "Oppgjør med budsjettet" i skattemyndighetene, godkjent etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 16. mars 2007 N MM-3-10/138@, åpning av et "RSB"-kort på lokalt nivå for organisasjoners skatteforpliktelser utføres med forbehold om registrering av betaleren hos skattemyndigheten på stedet for den separate avdelingen med tildeling av det tilsvarende sjekkpunktet til organisasjonen.

Merk. En av de vanlige feilene er å angi sjekkpunktet til overordnet organisasjon i "atskillelses"-erklæringen. Som et resultat vil erklæringen gjenspeiles i den personlige kontoen til "hodet", og for en separat avdeling vil spørsmålet om manglende innlevering av erklæringen i tide oppstå.

"RSB"-kort åpnes for hver territorielt adskilte avdeling, inkludert for avgiftspliktige objekter av samme type. Dermed blir "RSB"-kortet tildelt samme sjekkpunkt som ble tildelt den separate avdelingen, og derfor utføres innlevering av selvangivelse, beregning og overføring av skatt av skattyter for hvert sjekkpunkt separat og personlige kontoer med forskjellige sjekkpunkter er ikke gjenstand for "motregning".
Feil i kodene som definerer perioden erklæringen sendes inn for. Betalere kommer enten med sine egne koder for å angi rapporteringsperioden (for eksempel "12" - for en selvangivelse i stedet for "34"), eller, uavhengig av skatteperioden rapporten sendes inn for, angi det samme kode, som regel, som indikerer første kvartal (for eksempel "21"). I tillegg er betalere forvirret av det faktum at nesten alle typer selvangivelse har sin egen kode som angir skatteperioden. I denne forbindelse "migrerer" periodekoden fra selvangivelsen til mva-meldingen og utover.
En feil deklarasjonsperiodekode vil resultere i feil refleksjon i den personlige kontoen. La oss si at en nyopprettet organisasjon ble registrert i andre kvartal og på slutten av kvartalet sender inn rapporter, men indikerer perioden "I kvartal". Ved aksept av rapporter sporer ikke skattemyndighetenes program datoen da organisasjonen registrerte seg. Som et resultat av dette viser det seg at erklæringen vil bli registrert som innlevert for 1. kvartal, det vil si at selskapet ikke vil oppfylle rapporteringsplikten for 2. kvartal. Dessuten, hvis selskapet betalte skatt, vil inspektørens program for første kvartal gjenspeile etterskuddet, og for andre kvartal - en overbetaling. Konsekvensene vil måtte høstes under skrivebordsrevisjonen, ikke uten medvirkning fra betaleren.
Å gjenspeile samme deklarasjonsperiodekode, uavhengig av den faktiske rapporteringsperioden, kan føre til at programmet nekter registrering, da det vil oppfatte det som allerede innsendt tidligere.
Feil i koder som bestemmer stedet for innlevering av erklæringen og skattemyndighetskoder. For å indikere at erklæringen er avgitt for den største skattyter - for en egen deling eller for plassering av tomten (eiendommen) - er det også koder. I tillegg har hver skattemyndighet sin egen kode. Angivelse av feil sted for innlevering av erklæringen i kombinasjon med skattemyndighetskode eller sjekkpunkt kan føre til at kontrolløren omdirigerer dokumentet til skattemyndigheten som svarer til disse kodene, noe som også truer med manglende oppfyllelse av plikten til å levere rapporter i tide.
Koder som angir attributtet til erklæringen (primær eller korrigerende). I 2008-2009 i denne kolonnen med mange erklæringer har det skjedd betydelige endringer: koden "1" for den primære erklæringen er erstattet med "0", og korrigeringsrapporten gjenspeiles nå i tallene "1", "2", "3" og så videre - avhengig av når rettingserklæringen sendes inn, og ikke "3/1...", slik det var tidligere. Mange betalere angir fortsatt primærerklæringen med kode "1", som tilsvarer justeringsnummeret. Som et resultat nekter programmet å registrere en slik erklæring, siden et korrigerende dokument bare kan sendes inn hvis det er et primært. Dette er den vanligste feilen i de første rapporteringsdagene i skatteperioden. Etter å ha mottatt et avslag på å registrere en "korrigerende" erklæring, klarer regnskapsførere å korrigere denne forglemmelsen uten konsekvenser, men av en eller annen grunn gjentar de feilen i neste kvartal. For de som leverer rapporter de siste dagene kan dette medføre manglende innlevering av primærerklæring i tide.
Fravær av organisasjonens segl og leders signatur. Fraværet av disse obligatoriske attributtene er grunnlag for å nekte å godta erklæringen. Som regel er dette dokumentet signert av lederen og sendt til inspeksjonen av en regnskapsfører eller en annen person, for eksempel en kurer. I dette tilfellet må fullmaktene til regnskapsføreren eller andre personer støttes av en passende fullmakt, hvis detaljer også er angitt på tittelsiden til erklæringen.
Ofte fyller betalere uavhengig ut delen som må fylles ut av en skattemyndighetsansatt - de setter sin signatur og segl eller "offisielle merker" der. For denne uoppmerksomheten til betaleren blir inspektørene deretter svært alvorlig avhørt under interne revisjoner, frem til ileggelse av disiplinærtiltak.

Merk. Enkle løsninger
Følgende enkle regler vil hjelpe regnskapsførere med å unngå feil når de utarbeider erklæringer:
1. Du bør studere nøye prosedyren for å fylle ut erklæringer for hver rapport.
2. Det er nødvendig å kontrollere innstillingene til regnskapsprogrammene dine for samsvar med bestillingen og i henhold til regnskapsdataene til organisasjonen din. Etter at rapporten er generert, er det lurt å skrive den ut og visuelt sjekke for samsvar, siden programmene svært ofte i elektronisk form gjenspeiler noe helt annet enn det som da skrives ut på papir.
3. Det er tilrådelig å gi regnskapsførere og tredjeparter gyldige fullmakter, og kontrollere overholdelse av digital signatur ved avgivelse av erklæring etter TKS. Hvis den digitale signaturen utstedes til lederen av organisasjonen, må dette være den nåværende lederen, det vil si at informasjon om ham umiddelbart må legges inn i Unified State Register of Legal Entities. Dersom den digitale signaturen er utstedt til en regnskapsfører, skal det sendes en fullmakt for denne regnskapsføreren til skattemyndigheten for rett til å sende inn rapporter via kommunikasjonskanaler og attestere dem med sin digitale signatur. Opplysninger om bobestyreren og dokumentet han handler på grunnlag av skal også gjenspeiles på erklæringens tittelside.
4. Ved innsending av rapporter per post vil det være svært nyttig for betaleren å ha en fortegnelse over innholdet i konvolutten, der en ikke for lat regnskapsfører eller sekretær tydelig vil skrive hvilken deklarasjon etter skattetype og for hvilken rapportering ( skatt) perioden han sender, enten den er primær eller oppdatert, i hvilken skatt organet introduserer seg selv. På tittelsiden til erklæringen, angi et ekte kontakttelefonnummer. Etter å ha sett at rapportdetaljene som er angitt i inventaret (periode, tegn på justering osv.) ikke er sammenfallende med de som er angitt i erklæringen, vil kontrolløren mest sannsynlig informere betaleren om dette per telefon. Dette vil gjøre at misforståelsen kan løses mye raskere ved å gjøre korrigeringer i henhold til inventaret - av kontrolløren selv (eller erstatte erklæringsarket der feilen ble gjort).

Irriterende småting

Blant regnskapsførernes feil i forhold til å fylle ut erklæringen som helhet, kan man trekke frem feil i KBK- og OKATO-kodene, etter hvilke skatt skal betales. Dette truer med å føre til forvrengning av data om oppfyllelse av forpliktelsen til å betale skatt på skattyters personlige konto, selv om disse kodene ble angitt korrekt i betalingsordren. Oftest bruker betalere kansellerte KBK- og OKATO-koder. Organisasjoner som har separate avdelinger angir sine "hoder" til OKATO når de sender inn en rapport på stedet for den separate divisjonen.
En annen vanlig feil er feil sammensetning av rapportering, som kan deles inn i 2 typer: sammensetningen av selve erklæringen og sammensetningen av rapporteringspakken som helhet.
Sammensetningen av erklæringen betyr hvilke seksjoner som skal sendes inn avhengig av hvilke operasjoner organisasjonen har og status - "skattyter" eller "skatteagent". Oftest er feil i sammensetningen av erklæringen gjort av selskaper som har separate divisjoner (de inkluderer de beregnede dataene til "hodet" i den "separate" erklæringen), eller nyregistrerte selskaper (de presenterer alle seksjoner som bare er gitt for i erklæringsskjemaet, eller ett tittelblad, dersom det ikke er betalbar skatt i denne skatteperioden). Organisasjoner og gründere som bruker UTII og har flere "poeng" i forskjellige områder (territoriale enheter) inkluderer seksjoner som indikerer fysiske indikatorer og skatteberegninger som er gjenstand for innsending og betaling til andre skattemyndigheter.
Husk at den obligatoriske sammensetningen av erklæringen også er foreskrevet i rekkefølgen for å fylle ut erklæringer, studere som vil redde regnskapsførere fra mange spørsmål og vanskeligheter.
Som nevnt ovenfor, er det også gjort feil i selve rapporterings"pakken: "kansellerte" rapporter sendes inn (kvartalsrapporter under det forenklede skattesystemet eller selvangivelser som organisasjonen ikke er betaler for - eiendom, land, UTII).
Moderorganisasjonen prøver ofte å sende all sin rapportering (spesielt regnskap) til stedet for den separate avdelingen. Dette truer ikke gjenspeilingen av unødvendig informasjon på betalerens personlige konto: i dette tilfellet vil inspektøren generere et varsel om å nekte å akseptere for hver "ekstra" erklæring, men dette kan forvirre og bekymre regnskapsføreren.
Fra tid til annen kommer du over rapporter som er satt sammen med et utdatert skjema, spesielt når deklarasjonsskjemaet er redigert litt, uten eksterne endringer, for eksempel legges det til en ekstra linje. Men i skattemyndighetenes øyne vil rapporten i skjemaet i sin forrige versjon ikke lenger være gyldig, siden med endringen i skjemaet blir programvarepakken rekonfigurert og oppdatert, som tydelig sporer kvitteringer i form av ny versjon av rapporteringen fra ikrafttredelsesperioden.
Svært ofte forveksler regnskapsførere skjemaene for beregning av forskuddsbetalinger og formene for erklæringer, presenterer en rapport for året på et beregningsskjema, og for kvartalet, tvert imot, på et erklæringsskjema. I dette tilfellet vil skatteprogrammet igjen vurdere at erklæringen ble levert i uspesifisert form og ikke er gjenstand for registrering.

Retting av feil i deklarasjoner

Det viktigste regnskapsførere må huske er at for staten, representert av skatteinspektøren, eksisterer ikke begrepet "liten feil", generelt. For en regnskapsfører er en "liten feil" noe han kan rette opp "her og nå": kryss ut en feil verdi eller feilkode, bytt ut et skjema eller et eget ark. For inspektøren er feil KBK og OKATO allerede en faktisk manglende betaling av skatt, fordi disse kodene i fremtiden blir avklart på forespørsel fra betaleren; en utdatert form for erklæring betyr et direkte avslag på å registrere den (og som en konsekvens anses plikten til å sende inn rapporter i dette tilfellet som uoppfylt).

Merk. For staten, representert ved skatteinspektøren, eksisterer ikke begrepet «liten feil»; Mens for en regnskapsfører er en "liten feil" noe han kan rette opp "her og nå", er det for en inspektør faktisk en unnlatelse av å betale skatt.

Skatteetaten deler alle feil i deklarasjonen inn i «med forbehold om avklaring» og «ikke gjenstand for avklaring». Det vil si at for å rette noen feil, vil det være mulig å bare sende inn en korrigerende (oppdatert) erklæring; i det andre tilfellet vil situasjonen bare bli rettet ved en korrekt utført "primærerklæring". Det er mange uklarheter introdusert i denne problemstillingen ved ordlyden i art. 81 i skatteloven, som gir skattyter rett til å levere oppdatert selvangivelse «dersom det i den innsendte selvangivelsen oppdages at opplysninger ikke reflekteres eller er ufullstendig reflektert, samt feil som fører til en undervurdering av beløpet på betalbar skatt.»
Når det gjelder feil som er gjort under beregningen, skaper ikke «skattebeløpet» uklarhet i lesningen, men hva dette «faktumet om manglende refleksjon og ufullstendig gjenspeiling av opplysninger» er, gir skatteloven dessverre ingen forklaringer. I praksis resulterer dette i at det er umulig å gi en «avklaring» dersom feil sjekkpunkt og rapporterings(skatte)periode er angitt, dersom erklæring sendes på utdatert skjema eller sendes i uspesifisert form, og også dersom , av en eller annen grunn ble ikke primærerklæringen levert (fristen ble overskredet, det var ingen fullmakt, den digitale signaturen stemte ikke med prøven).
Du kan rette plasskodene for sending av erklæringen, KBK og OKATO ved å sende inn en oppdatert erklæring.
Når det gjelder situasjonen når erklæringen er ufullstendig (det mangler obligatoriske paragrafer), har skattemyndighetene ulik oppfatning. Noen mener at i dette tilfellet kan erklæringen registreres, men det er nødvendig å be om en "avklaring" fra skattyter ved å sende ham en tilsvarende melding. Andre mener tvert imot at erklæringen ikke inneholder all informasjon som er nødvendig for skattekontroll, det vil si at den ikke tillater å kontrollere riktigheten av beregning og betaling av skatt. Følgelig oppfyller ikke den feilaktige sammensetningen av erklæringen normene i paragraf 1 i art. 80 i skatteloven, som fastsetter kravene til et slikt dokument, og derfor kan ikke de innsendte flere arkene i erklæringen anses som akseptert. Eksempler fra rettspraksis tyder også på dette standpunktet. For å unngå en konfliktsituasjon råder vi betalere til å behandle erklæringens sammensetning nøye og seriøst.

Behovet for å sende inn rapporter til skattemyndigheten er ikke bare pålagt juridiske personer, men også enkeltpersoner. Den oppdaterte 3-NDFL-erklæringen fylles ut dersom en feil har sneket seg inn i dokumentene.

Det er den korrigerende erklæringen som vil tillate deg å unngå sanksjoner fra Federal Tax Service hvis de oppdager unøyaktig informasjon. Hvordan gjøre dette riktig i 2019?

Det er mange situasjoner når en person står overfor behovet for å avklare informasjon reflektert i 3-NDFL, for eksempel:

En oppdatert erklæring sendes også hvis transaksjonsdataene er fylt ut feil, for eksempel i stedet for det fulle navnet på selgeren eller kjøperen, ble bare ordet "salg" angitt.

Feil kan oppdages både av innbyggeren selv og av en Federal Tax Service-spesialist under en revisjon.

Hva skal jeg gjøre hvis det blir funnet unøyaktigheter i 3-NDFL?

Dessverre er ikke skattebetalerne immune mot feil. Heldigvis gir loven mulighet for å rette dem. Og hvis du gjorde en feil når du utarbeidet rapporter, må du handle i henhold til følgende skjema:

1. Beregn konsekvensene av feilen. Hvis du underbetalte midler til budsjettet, er justering av 3-NDFL-erklæringen for det siste året obligatorisk; hvis ikke, er det valgfritt;
2. Rediger det nye dokumentet ved å bruke skjemaet du fylte ut til å begynne med;
3. Send papiret til befaringen - dette kan gjøres personlig, per post eller gjennom, om nødvendig, bør du legge ved sertifikater som bekrefter dine beregninger som ikke har vært brukt tidligere;
4. Betal tilleggsskatt til budsjettet hvis du i utgangspunktet bidro med et mindre beløp.

Du kan korrigere erklæringen etter å ha sendt den, og artikkel 81 i den russiske føderasjonens skattekode gir mulighet for å avklare dataene flere ganger - for glemsomme eller uoppmerksomme skattebetalere.

Hvordan fylle ut den oppdaterte 3-NDFL riktig?

Hvis du selv har utarbeidet det primære rapporteringsdokumentet, vil det ikke være noen problemer med å fylle ut den oppdaterte erklæringen. Hvordan korrigere det?

• fylle inn personlig informasjon om deg selv, inkludert TIN, fullt navn, rapporteringsperiode;
• angi rettelsesnummeret - når du sender inn avklaringer for første gang - "1", når du søker på nytt, er korreksjonskoden "2";
• fyll ut alle elementene du mottok inntekter og utgifter for, som om du gjorde det for første gang, og legg inn riktige data;
• angi dato, signer dokumentet.

Sjekker eller andre dokumenter som ikke opprinnelig ble sendt til Federal Tax Service, bør legges ved 3-NDFL.

Hvordan sende inn en erklæring?

Innlevering av oppdatert dokumentasjon skjer på samme måte som innlevering av erklæring for første gang. Skattyter kan bruke hvilken som helst metode:

• personlig kontakte den territorielle myndigheten;
• delegere ansvaret til en representant ved fullmektig;
• sende dokumenter per post;
• foreta justeringer i din personlige konto, legg ved dokumenter her.

Du må betale skatt den dagen du leverer din endrede oppgave for å unngå straffer!

La oss anta at en tid etter å ha sendt inn selvangivelsen for personlig skatt i skjema 3-NFDL, vil det bli oppdaget (av skattyteren selv eller Federal Tax Service Inspectorate) at det ble gjort feil ved utarbeidelsen av erklæringen. Eller ikke alle data ble fullt ut reflektert i erklæringen, noe som resulterte i betaling av personlig inntektsskatt (NDFL) med et mindre beløp enn nødvendig.

I dette tilfellet har skattyter plikt til å levere oppdatert selvangivelse i skjema 3-NDFL. Denne tilnærmingen er nedfelt i artikkel 81 i den russiske føderasjonens skattekode.

Prosedyre for å oppdage feil eller unøyaktigheter i 3-NDFL-erklæringen

La oss bestemme hva vi skal gjøre i dette tilfellet:

1. Det er nødvendig å fastslå om feil eller unøyaktigheter i den tidligere innsendte 3-NDFL-erklæringen førte til underbetaling av skatt til budsjettet. I så fall må dataene i erklæringen korrigeres og en oppdatert erklæring må sendes til Federal Tax Service. Hvis ikke, har skattyter også rett til å sende inn en oppdatert erklæring til Federal Tax Service. Men dette er nettopp hans rett, ikke hans plikt.
2. Det er nødvendig å fylle ut en detaljert erklæring i skjema 3-NDFL. Det skal huskes at lovgiver ofte gjør endringer i erklæringsskjemaet. Derfor må du først forsikre deg om at du velger erklæringsskjemaet som var i kraft i perioden da det ble gjort feil eller unøyaktigheter ved utfylling.
3. Deretter må du sende inn en oppdatert erklæring til Federal Tax Service. Ved behov skal støttedokumenter vedlegges erklæringen.
4. Hvis feil eller unøyaktigheter i den første erklæringen førte til at personskatten ble underbetalt til budsjettet, må det underbetalte skattebeløpet betales.

Prosedyren for å fylle ut den oppdaterte 3-NDFL-erklæringen

Prosedyren for å fylle ut den oppdaterte 3-NDFL-erklæringen er som følger:

• fyll inn skattyters TIN, hans etternavn, fornavn og patronym og perioden som erklæringen sendes inn for;
• skriv inn korrigeringsnummeret. Hvis den oppdaterte erklæringen sendes inn for første gang, må du angi "1- -". Hvis det er nødvendig å avklare erklæringen på nytt på et senere tidspunkt, vil justeringsnummeret allerede være angitt som "2- -".
• fyll deretter ut erklæringen og angi riktige data. I dette tilfellet er det nødvendig å opptre som om erklæringen fylles ut for første gang, dvs. ikke supplere/korrigere tidligere innsendte data, men fylle ut erklæringen med helt korrekte data;
• angi din signatur og gjeldende dato (dato for utfylling av erklæringen).

Innsending av en oppdatert 3-NDFL-erklæring til Federal Tax Service

Den oppdaterte erklæringen sendes til Federal Tax Service med vedlegg av dokumenter som bekrefter de nylig angitte (korrigerte) dataene.

Når det gjelder gjeninnsendelse av dokumenter som ble sendt til Federal Tax Service med den første erklæringen, må følgende tas i betraktning. Den føderale skattetjenesten kan bare be om disse dokumentene på nytt i to tilfeller:

• i tilfelle tap fra Federal Tax Service av tidligere innsendte dokumenter
• hvis de tidligere innsendte originalene ble returnert til skattebetaleren, og bare kopiene deres forble hos Federal Tax Service.

Oppdatert selvangivelse leveres på skattyters bosted.

Du kan sende inn en oppdatert erklæring enten personlig (direkte til Federal Tax Service, eller ved å sende den per post) eller gjennom en representant. I dette tilfellet må representanten ha en attestert fullmakt.

I dette tilfellet fylles to kopier av erklæringen ut slik at skattyter har en kopi med Federal Tax Service Inspectorate som markerer aksept av erklæringen.

Som en anbefaling kan vi råde deg til å legge ved et forklarende brev til erklæringen, der du forklarer årsakene som fikk deg til å sende inn en oppdatert erklæring og liste opp alle vedlagte dokumenter. Brevet skal også være utformet i to eksemplarer.

Du kan også sende en oppdatert erklæring elektronisk gjennom statens tjenesteportal eller skattyters personlige konto.

Betaling av skatt i henhold til oppdatert 3-NDFL-erklæring

Ved innsending av oppdatert erklæring med større betalbar personskatt enn det som var i den opprinnelige erklæringen, skal differansen innbetales til budsjettet. Det er bedre å gjøre dette senest den dagen erklæringen sendes for å unngå påløping av skattestraff. Hvis betalingen ikke er utført etter å ha sendt inn den oppdaterte erklæringen, vil Federal Tax Service utstede et krav om betaling av skatt, straffer og bøter.

Hvis betaling på etterspørsel ikke foretas, kan den føderale skattetjenesten søke retten for å kreve inn skatte- og skattestraff fra skyldnerens eiendom.

Svar på vanlige spørsmål

Spørsmål 1:

Hva er fristene for en skrivebordsrevisjon av en oppdatert erklæring i skjema 3-NDFL?

Hvis den oppdaterte erklæringen sendes inn før utløpet av perioden for den første skrivebordsrevisjonen, avbrytes den opprinnelige fristen og en ny frist for skrivebordsrevisjonen begynner å løpe. Dersom det leveres en oppdatert erklæring, for eksempel seks måneder senere, settes perioden for skrivebordsrevisjonen til den samme som for den første erklæringen. Perioden for skrivebordsrevisjonen er 3 måneder fra datoen for mottak av erklæringen fra Federal Tax Service.

Spørsmål #2:

Er det mulig å sende inn en oppdatert 3-NDFL-erklæring dersom en avtale erklæres ugyldig og inntekten mottatt under en slik avtale returneres?

Ja, i dette tilfellet kan skattyter sende inn en oppdatert selvangivelse 3-NDFL. Sammen med erklæringen er det nødvendig å sende inn dokumenter som bekrefter anerkjennelsen av transaksjonen som ugyldig og betalingsdokumenter som bekrefter tilbakeføringen av beløp (inntekt) mottatt under en slik avtale.

Spørsmål #3:

Skattyteren leverte opprinnelig en erklæring i skjema 3-NDFL, der det ble krevd eiendomsfradrag for leiligheten kjøpt under ekteskapet. Dessuten var skattyters inntekt mindre enn eiendomsfradraget som er påkrevd ved lov. Kan en ektefelle inngi tilsvarende erklæring for det resterende fradragsbeløpet dersom skattyter ikke hadde personskattepliktig inntekt i etterfølgende perioder?

Ja, gjeldende lovgivning tillater begge ektefeller å sende inn en 3-NDFL-erklæring med eiendomsfradrag for én leilighet. I dette tilfellet må størrelsen på formuesfradraget angitt i den første erklæringen justeres ved å sende inn en oppdatert erklæring. Den andre ektefellen vil kunne sende inn en innledende erklæring på skjema 3-NDFL, der de angir et eiendomsskattefradrag lik differansen mellom det lovlig fastsatte beløpet for eiendomsfradraget og beløpet på eiendomsfradraget som gjenspeiles i den oppdaterte erklæringen til første ektefelle.

Spørsmål #4:

Er det nødvendig å sende inn en oppdatert 3-NDFL-erklæring hvis en feil BCC er angitt i den?

Hvis det er angitt feil BCC, er det ingen undervurdering av skattegrunnlaget for personskatt. I dette tilfellet er det skatteyter som har rett til å levere oppdatert oppgave.

Spørsmål #5:

Det ble oppdaget en feil i erklæringen vedrørende størrelsen på sosialfradrag for behandling. Etter å ha sendt inn erklæringen, ble det funnet et annet dokument som bekrefter kostnadene ved behandling og ikke tidligere reflektert i 3-NDFL-erklæringen. Er det mulig å levere en oppdatert erklæring i dette tilfellet?

Ja, du kan sende inn en oppdatert erklæring som gjenspeiler beløpet i henhold til dokumentet som ble funnet senere. Følgende må tas i betraktning. Størrelsen på det skattemessige sosialfradraget må ikke overstige grensen fastsatt ved lov, og den oppdaterte erklæringen må sendes inn senest tre år etter innbetalingen av skatten som det opprinnelige sosiale fradraget for behandling ble angitt for.