I dag vil vi vurdere temaet: "Et eksempel på beregning av skatten på USN" inntekt minus utgifter "", og vi vil analysere det basert på eksempler. Du kan stille alle spørsmålene i kommentarene til artikkelen.

Prosedyren for å beregne STS "inntekt minus utgifter" (15 prosent)

Skattesats og andre indikatorer for beregning av STS "inntekt minus utgifter"

Reglene for beregning av forskuddsbeløp for organisasjoner som bruker det forenklede skattesystemet med beskatning "inntekt minus utgifter" er beskrevet i teksten i avsnitt 4 i art. 346.21 i den russiske føderasjonens skattekodeks.

For pålitelig beregning av skatten er det nødvendig å bestemme følgende indikatorer:

• skattegrunnlaget;
• forskuddsbetaling som kan tilskrives skattegrunnlaget;
• et forskudd som skal betales ved slutten av rapporteringsperioden.

Ingen video.

Skattegrunnlaget bestemmes basert på resultatene fra rapporteringsperioden: kvartal, halvår, 9 måneder. For å beregne skattegrunnlaget (NB) brukes følgende formel:

Dx - faktisk mottatt inntekt fra begynnelsen av året til slutten av faktureringsperioden (på periodisering);

Рх - påløpte utgifter, bestemt, i likhet med inntekt, på periodisering fra begynnelsen av året til slutten av rapporteringsperioden.

Hvilke utgifter som kan tas med i beregningen av den forenklede skatten, les i artikkelen "Liste over utgifter for det forenklede skattesystemet" inntekt minus utgifter "".

MERK FØLGENDE! Regnskap for inntekter og utgifter under det forenklede skattesystemet utføres i inntekts- og utgiftsregnskapet på kontant basis, det vil si datoen for inntektsmottak (avskrivning av kostnader) er datoen for mottak (utgift) av midler til løpende konto eller til skattebetalernes kasseapparat (paragraf 1 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekodeks).

Beløpet på forskuddsbetalingen (AvPresch) knyttet til skattegrunnlaget og beregnet fra begynnelsen av året til slutten av rapporteringsperioden beregnes som produktet av skattegrunnlaget (NB) og skattesatsen (C). Skattegrunnlaget fastsettes fra begynnelsen av året til slutten av rapporteringsperioden på periodisering. Denne beregningen kan presenteres i form av en formel:

I avsnitt 2 i art. 346.20 i den russiske føderasjonens skattekodeks fastsatte skattesatsen ved beregning av det forenklede skattesystemet - inntekt minus utgifter - med en sats på 15%. Andre skattesatser kan bestemmes og fastsettes av lovgivningen til de enhetlige enhetene i Den russiske føderasjon (artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekodeks):

• 0% i 2 år for nyregistrerte individuelle entreprenører som driver innen produksjon, forbrukertjenester, sosiale eller vitenskapelige aktiviteter (frem til 2020);
• opptil 3% på Krim og Sevastopol (i forhold til 2017–2021);
• opptil 5% i resten av Russland.

Du kan finne ut om det er differensierte priser i regionen ved å kontakte Federal Tax Service på registreringsstedet. Disse prisene er ikke en fordel og krever ikke dokumentasjonsbekreftelse fra Federal Tax Service (brev fra Finansdepartementet datert 21. oktober 2013 nr. 03-11-11 / 43791).

På slutten av rapporteringsperioden foretas en forskuddsbetaling, som kan beregnes ved hjelp av formelen:

AvP = AvPrev - AvPrev.

AvPred betyr forskuddsbetalinger beregnet eller skal betales for tidligere rapporteringsperioder (i den nåværende rapporteringsperioden). I samsvar med avsnittene. 4, 5 Art. 346.21 i den russiske føderasjonens skattekodeks, reduseres forskuddsbeløpet med mengden av allerede beregnede forskuddsbetalinger.

Skattebeløpet beregnet basert på resultatene av skatteperioden under STS "inntekt minus utgifter" kan være mer eller mindre enn forskuddsbeløpet som er påløpt i denne perioden. Hvis det er mer, er denne skatten gjenstand for tilleggsbetaling til budsjettet.

Det er ikke uvanlig at en overbetaling av skatt blir oppdaget på slutten av et kalenderår, som enten refunderes eller krediteres de neste betalingene.

Ingen video.

I avsnitt 1 i art. 346.21 i den russiske føderasjonens skattekodeks, er det gitt en formel som lar deg beregne skatten basert på resultatene av skatteperioden under det forenklede skattesystemet. Denne formelen presenteres som følger:

H = (Dg - Rg) × St - AvPred,

Рг - utgifter for året;

St - rate, i vanlig tilfelle 15%.

Skattebetalerne må huske at skattegrunnlaget kan reduseres med mengden tap som har pågått i tidligere perioder (punkt 7 i artikkel 346.18 i den russiske føderasjonens skattekodeks), og listen over kostnader som reduserer inntekten lukkes (punkt 1 i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekodeks).

Les om hvordan du tar hensyn til utgifter under dette skatteregimet i materialene:

Et eksempel på beregning av skatt under det forenklede skattesystemet "inntekt minus utgifter"

For et tydeligere og mer visuelt uttrykk for beregningen av det forenklede skattesystemet på 15% som skal betales til budsjettet, kan du vurdere et eksempel.

Finansielle indikatorer for Soyuz LLC for 2019 var:

STS (forenklet skattesystem) er et spesielt / spesielt skatteregime som brukes av juridiske enheter for å redusere skattebyrden. Denne modusen erstatter behovet for å betale:

• Mva. (Eksklusive import);
• Inntektsskatt;
• Eiendomsskatt;
• Personlig inntektsskatt (for individuelle entreprenører).

Overgangen til denne typen beskatning er frivillig. For overgangen til det forenklede skattesystemet lovlig. enkeltpersoner må sende inn et spesielt varslingsskjema til Federal Tax Service på registreringsstedet før kalenderårets slutt (31.12). For nyregistrerte organisasjoner gis det en periode på opptil 30 dager fra datoen for statlig registrering for å sende inn et varsel. registrering.

Om de forskjellige skatteregimene til LLC (STS, OSNO, ESHN, VAT) les følgende artikkel: http://online-buhuchet.ru/sistema-nalogooblozheniya-dlya-ooo/

Kunst. 346.12NK RF gir en rekke begrensninger for bruk av det forenklede skattesystemet:

• hvis inntektene er mer enn 60 millioner rubler. basert på resultatene av skatteperioden;
• hvis gjennomsnittlig antall ansatte er mer enn 100;
• hvis sluttprisen på avskrivbare anleggsmidler overstiger 100 millioner rubler;
• hvis firmaet har filialer;
• banker;
• pantelånere;
• investeringsfond;
• notarier;
• forsikringsselskaper osv.

Skatteloven gir 2 alternativer for å anvende den forenklede skattesystemets inntekt 6% eller inntekt minus utgifter. Det er en uuttalt regel: hvis utgiftsbeløpet er mer enn 60% av inntektsbeløpet, er det bedre å gå til inntektsobjektet minus utgifter.

Erklæringen må sendes inn en gang i året. Men det er nødvendig å beregne og betale skatt hvert kvartal på periodisering.

Beregningen av den forenklede skatteinntekten minus utgifter utføres i henhold til formelen

Først er skattesatsen.

La oss vurdere hvert av disse begrepene.

Selskapets inntekt inkluderer:

• Inntekt fra salg av ferdige produkter produsert av selskapet;
• Inntekter fra salg av varer;
• Inntekt fra salg av eiendom;

I tillegg til andre inntekter som er fastsatt i art. 250 skattekode

• Kjøpers forskuddsbetalinger;
• Renter fra lån levert av selskapet;
• Inntekt fra å leie ut eiendom;
• Kostnaden for eiendom, arbeid eller tjenester mottatt gratis;
• Bøter, bøter mottatt fra motparter på grunnlag av en rettskjennelse;
• Annen

Alle de ovennevnte inntektene godtas for regnskapsføring på kontant basis, det vil si datoen for inntektsføring er datoen for mottak av midler til en bankkonto eller til et foretaks kasse.

"1) Seksjon 1. Seksjon A. Landbruk, skogbruk, jakt, fiske og fiskeoppdrett:
- 02.2 Logging - skattesats;
- 02.40.2 Levering av tjenester innen logging;
- 10 Matproduksjon;
- 11.07 Produksjon av brus; produksjon av mineralvann og annet drikkevann på flaske;
- 13 Produksjon av tekstiler;
- 14 Produksjon av klær;
- 15 Produksjon av lær og lærprodukter;
- 16 Trebearbeiding og produksjon av tre- og korkprodukter, unntatt møbler, produksjon av halmvarer og flettematerialer;
- 17 Produksjon av papir og papirprodukter;
- 18 Trykkvirksomhet og kopiering av informasjonsbærere;
- 20 Produksjon av kjemikalier og kjemiske produkter (unntatt undergruppe 20.14.1 og gruppe 20.51);
- 21 Produksjon av medisiner og materialer som brukes til medisinske formål;
- 22 Produksjon av gummi- og plastprodukter;
- 23 Produksjon av andre ikke-metalliske mineralprodukter;
- 24 metallurgisk produksjon;
- 25 Produksjon av ferdige metallprodukter, unntatt maskiner og utstyr (unntatt underklasse 25.4);
- 26 Produksjon av datamaskiner, elektroniske og optiske produkter;
- 27 Produksjon av elektrisk utstyr;
- 28 Produksjon av maskiner og utstyr som ikke er inkludert i andre kategorier;
- 29 Produksjon av motorvogner, tilhengere og semitrailere;
- 30 Produksjon av andre kjøretøyer og utstyr;
- 31 Produksjon av møbler;
- 32 Produksjon av andre ferdige varer;
- 33 Reparasjon og installasjon av maskiner og utstyr;
2) Seksjon 3. Seksjon E. Vannforsyning; deponering av vann, organisering av innsamling og deponering av avfall, aktiviteter for å eliminere forurensning:
- 37 Innsamling og behandling av avløpsvann;
- 38 Innsamling, behandling og deponering av avfall; behandling av sekundære råvarer;
3) Avsnitt 4. Avsnitt J. Aktiviteter innen informasjon og kommunikasjon:
- 59 Produksjon av film, videofilmer og TV -programmer, publisering av lydopptak og noter;
- 60 aktiviteter innen fjernsyn og radiosendinger;
4) Avsnitt 5. Avsnitt M. Profesjonell, vitenskapelig og teknisk virksomhet:
- 71 aktiviteter innen arkitektur og ingeniørfag og teknisk design; teknisk testing, forskning og analyse;
- Veterinærvirksomhet;
5) Avsnitt 6. Avsnitt P. Utdanning:
- 85.4 Tilleggsopplæring;
6) Avsnitt 7. Avsnitt Q. Aktiviteter innen helse og sosiale tjenester:
- 86 aktiviteter innen helsevesenet;
- 87 Boligomsorgsaktiviteter;
- 88 Tilbud om sosiale tjenester uten bolig;
7) Seksjon 8. Seksjon R. Aktiviteter innen kultur, sport, fritid og underholdning:
- 90 kreative aktiviteter, kunst og underholdningsaktiviteter;
- 91 aktiviteter på biblioteker, arkiver, museer og andre kulturelle gjenstander;
- 93 aktiviteter innen sport, rekreasjon og underholdning;
8) Avsnitt 9. Avsnitt S. Tilbyr andre typer tjenester:
- 96 aktiviteter for levering av andre personlige tjenester (unntatt gruppe 96.04 og 96.09) "

Denne typen beskatning, som forenklet skattesystem eller forenklet beskatning, regnes som den mest ønskelige for forretningsmenn. Dette skyldes det faktum at firmaer som opererer under det forenklede skattesystemet bare betaler en skatteavgift til statskassen. Gründeren velger selv det økonomiske grunnlaget for denne skatten. "Forenklet" lar deg operere mer effektivt og spare på betalinger til skatten. USN -skatten belastes bare på inntekt eller inntekt minus utgifter for foretaket. I dag vil vi analysere hvordan skatteoppgiften på det forenklede skattesystemet beregnes for den andre typen skatteobjekt. Det er ikke vanskelig: det er nok til å kunne beregne mengden inntekt og utgift nøyaktig, nøyaktig betale forskudd og beregne minimumsskattetallet ved slutten av året. Teksten nedenfor gir et eksempel på hvordan denne skatten beregnes.

Ofte har firmaer og individuelle gründere en tendens til å jobbe i henhold til "forenklingen", spesielt ved begynnelsen av virksomhetsdannelsen. Dette skyldes det faktum at du ikke trenger å betale på STS:

• private gründere - personlig inntektsskatt;
• firmaer, kontorer og andre foretak - en lukrativ avgift;
• selskaper som ikke jobber for eksport - moms;
• eiendomsskatt (eksklusive objekter, hvis økonomiske grunnlag bestemmes av matrikkelen).

Betaleren kan selv bestemme seg for å arbeide under det forenklede skattesystemet, det vil si at dette systemet anses som frivillig. Når du registrerer en individuell gründer eller LLC, må det vedlegges en søknad i dokumentpakken for skattetjenesten, der et ønske om å jobbe med det "forenklede" systemet uttrykkes. Eksisterende firmaer kan også endre regimet til det forenklede skattesystemet, men det er begrensninger. Selskaper kan ikke gjøre dette:

• med en inntekt på mer enn 58 millioner 805 tusen rubler;
• å ha mer enn 150 millioner rubler anleggsmidler;
• der mer enn hundre ansatte er ansatt;
• har mer enn 25% eierandel i tredjeparts selskaper.

Ifølge loven er det tillatt å bytte fra regime til regime en gang i året - fra 1. januar. Søknaden om overgang må utarbeides tidligst 1. oktober, siden de opptjente midlene er registrert de siste ni månedene.

I tillegg til enkeltskatten, foretak på den "forenklede" lønnen og andre skattekostnader: bidrag til PF RF og FF OMS, sosialforsikring, eiendom, vann- og landskatt, avgifter, statlige avgifter og moms for eksporterende firmaer.

Den forenklede skattesatsen er det viktigste plusset

Den differensierte renten anses å være en stor fordel med "forenklingen". Dette er en slags tilleggsbonus gitt i et fortrinnsbeskatningsregime. Grunnrenten anses å være femten prosent. Men lokale myndigheter har myndighet til å redusere den til fem prosent. Så for 2016 har representanter for den regionale regjeringen redusert satsene i det 71. oppgjøret.

På lokalt nivå tas avgjørelsen om størrelsen på satsen for det forenklede skattesystemet hvert år, inntil det trer i kraft. Du kan finne ut hvilken rente som gjelder i en bestemt region i Russland, hos din lokale administrasjon eller skattekontor. Vi understreker at den reduserte satsen ikke er en spesiell fordel som krever bekreftelse - søknaden er den samme for alle gründere som jobber under det forenklede skattesystemet i regionen.

Et viktig poeng! For 2017-2021 kan fagene på Krim reduseres til tre prosent. Lovene til de enhetlige enhetene i Russland informerer også om at individuelle entreprenører som er engasjert i vitenskapelig eller sosialt vesentlig arbeid, og tilbyr tjenester i hverdagen for befolkningen i det hele tatt kan stole på en nullrate. Samtidig er det en rekke forpliktelser: Andelen av lønnsomhet fra aktiviteter som 0% -satsen gjelder for, må være minst sytti prosent. En individuell gründer kan bruke en nullsats fra registreringstidspunktet til 31. desember samme år.

Økonomisk grunnlag for det forenklede skattesystemet

Fra forrige avsnitt er det en feilaktig oppfatning at det ikke er mer praktisk og mer lønnsomt å finne et system enn et "forenklet". I forbindelse med det økonomiske grunnlaget, som det kan dukke opp en rekke spørsmål til, er dette ikke tilfelle. Beregningen av grunnlaget for regimet med objektet "inntekt minus utgifter" ligner mer på beregningen av overskuddsavgiften. Det er, i dette tilfellet, er grunnlaget forskjellen mellom inntekt og kostnad, betrakter det som fortjeneste.

Betaleren på den "forenklede" risikoen for at han ikke vil være i stand til å bevise hensiktsmessigheten av de påløpte kostnadene, og skattetjenesten vil være misfornøyd. Hvis inspeksjonsmedarbeiderne utfordrer sammensetningen av det økonomiske grunnlaget, vil forretningsmannen ikke bare bli tvunget til å betale restanser, men også en straff og til og med en bot på opptil 20% av det totale beløpet for det ene gebyret.

STS: inntekt

Prosedyren for å etablere inntekt på det "forenklede" systemet er regulert av kapittel 346 i den russiske føderasjonens skattekodeks. Mottatte salgs- og ikke-salgsmidler anses som akseptable for dannelsen av et økonomisk grunnlag. Salgsinntekt inkluderer penger tjent på salget:

• rettigheter til eiendom, transport, annen eiendom;
• utført arbeid og tjenester levert;
• tidligere kjøpte varer;
• varer av egen produksjon / produksjon.

Ikke-salgsinntekter inkluderer:

• varer, rettigheter, verk eller tjenester mottatt gratis;
• avskrevet gjeld på lån og lån;
• utleie eller fremleie av penger;
• renter på lån gitt til tredjeparter;
• dra fordel av deltakelse i partnerskap;
• penger fra aksjer i andre selskaper;
• pengesanksjoner fra partnere som har brutt kontrakter.

Inntekt på det "forenklede" grunnlaget innregnes kontant. Dette betyr at datoen for mottak av de mottatte midlene regnes som datoen for mottakelsen faktisk - på hendene, kontoen og lignende.

STS: forbruk

Ved beskatning av "inntekt minus utgifter" må betaleren oppfylle en rekke betingelser for å "avskrive" utgiftene. Kapittel 346 i den russiske føderasjonens skattekodeks inneholder en liste over kostnader innregnet som utgifter:

• logistikk, transport;
• for kjøp for senere salg;
• andre avgifter enn en enkelt;
• for tjenester til revisorer, advokater, regnskapsførere;
• toll, husleie, leasing;
• ansattes lønn, reiser og forsikring;
• for rekonstruksjon og reparasjon;
• for kjøp av immaterielle eiendeler og anleggsmidler.

Denne listen er lukket, det vil si at den ikke innebærer en annen tolkning eller tillegg av flere avsnitt. Dokumenter som bekrefter utgifter skal oppbevares i minst fire år etter at de er fullført.

Forbruk må ikke bare overholde et sett med lover, men også ha en klar begrunnelse og forretningsmessige formål. IRS kan ha spørsmål om en elitebil i stedet for en vanlig sedan eller en datamaskin av den nyeste modellen. Selvfølgelig kan en forretningsmann bruke pengene sine uten hensyn til skatt, men bare hvis han ikke har tenkt å inkludere dem i listen over utgifter. Eller du må forholde deg til mistankefaktoren fra tilsynsmyndighetene.

Forskuddsbetaling av skatt

Kvartalsvis innen 25 dager etter slutten av de neste tre månedene, kreves det "forenklet" for å foreta forskuddsbetaling, og beregne dem på periodisering. For første kvartal - til 25. april, i et halvt år - til 25. juli og i ni måneder - til 25. oktober. Resten av skatten må betales årlig. Samtidig sendes en erklæring - individuelle gründere sender inn et skattedokument til 30. april, LLC - til 31. mars.

Minimum skatt

Effektivitet fra arbeidsaktivitet kan være utilfredsstillende, det vil si at når som helst kan selskapet jobbe i null eller negativt. Dette betyr ikke at enkeltskatten også kan være null. Artikkel 346 i skatteloven sier at "forenklede personer" som bruker objektet "inntekt minus" utgifter, er forpliktet til å betale en minimumsskatt - inntekt multiplisert med en prosent. Hvis beløpet på plikten som skal betales er mindre enn minimumsavgiften, er det han som får betalt. Denne forskjellen kan senere inkluderes i listen over utgifter eller sammensetningen av tapet, hvis noen. Ved å betale minsteavgiften har betaleren rett til å redusere beløpet med "forskuddsbetaling" - forskuddsbetalinger som allerede er betalt i den nåværende perioden.

Video - Beregning av minsteavgift

STS: beregne skatt

Du må beregne skattebeløpet basert på resultatene for kvartal og et år. Inntekter legges til fra begynnelsen til slutten av perioden, utgifter fra begynnelsen til slutten av perioden trekkes fra det resulterende tallet, det resulterende tallet multipliseres med satsen. Hvis beregningen ikke er for første kvartal, blir forskuddene som allerede er betalt til statskassen trukket fra skattebeløpet. La oss se på eksemplet på LLC "Original".

Tabell 1. Beregninger av "forenklet"

Beregningen utføres i henhold til skatteobjektet: Inntekt (1,2 millioner) minus Utgifter (millioner) x 15% = 30 tusen rubler. Minste skattebeløp: 1,2 millioner x 1% = 12 tusen rubler. Siden det første beløpet overstiger det andre, må det betales. La oss trekke foreløpige betalinger fra den: 30 000 rubler - 24 000 rubler = 6 000 rubler av en enkelt skatt for den "forenklede skatten".

Oppsummer

Hovedproblemet for betaleren av "forenklet skatt" inntekt minus utgifter er riktig beregning av det økonomiske grunnlaget. Siden det er direkte avhengig av kostnader, er det viktig å bare vurdere pengene som er brukt på saken. På denne måten vil gründeren redde seg selv fra unødig oppmerksomhet fra skattetjenesten og vil gi seg sjelefred og tillit til arbeidet og oppfyllelsen av skatteforpliktelser.

Yu.V. Kapanin,
ekspert på regnskap og skatt

For 2016 må skatt under det forenklede skattesystemet betales av selskaper senest 31. mars 2017, og for individuelle gründere er fristen for skattebetaling 2. mai 2017. I dette tilfellet avhenger beregningen av den årlige skatten av beskatningsobjektet som den forenklede beskatningen gjelder - "inntekt" eller "Inntekt redusert med mengden utgifter".

Vi beregner den årlige avgiften for det forenklede skattesystemet

Når objektet er "inntekt"

Når du beregner den "forenklede" skatten for året, fortsett i følgende rekkefølge.

Trinn 1. Bestem skattegrunnlaget. Den inkluderer all inntekt som faktisk er mottatt i løpet av året. NS nn. 1, 5 Art. 346,18, art. 346.15 Den russiske føderasjonens skattekodeks. Du tar inntektsdata fra seksjon I i inntekts- og utgiftsboken v. Ingen utgifter er inkludert i skattegrunnlaget.

Merk følgende

Bidrag for desember betalt i januar 2017 trekker ikke skatt for 2016. De kan tas i betraktning ved beregning av forskuddsbetaling for 1. kvartal 2017 nov. Brev fra Finansdepartementet datert 07.08.2015 nr. 03-11-11 / 45839

Trinn 2. Beregn det årlige skattebeløpet. For å gjøre dette må inntektsmengden multipliseres med skattesatsen, som avhengig av regional lovgivning varierer fra 0 til 6%ledd 1 i art. 346.20 i den russiske føderasjonens skattekodeks.

Trinn 3. Reduser mengden beregnet skatt med beløpene som er betalt i løpet av året NS punkt 3.1 i art. 346.21 i den russiske føderasjonens skattekodeks:

forsikringsbidrag for obligatorisk sosialforsikring e Brev fra Finansdepartementet datert 12.08.2016 nr. 03-11-06 / 2/47412;

sykehusytelser betalt av arbeidsgiver for de tre første sykedagene;

bidrag under frivillige personlige forsikringskontrakter til fordel for ansatte ved midlertidig arbeidsuførhet.

Ta disse beløpene fra seksjon IV i inntekts- og utgiftsbok v godkjent Etter ordre fra Finansdepartementet datert 22. oktober 2012 nr. 135n.

Vær oppmerksom på at den beregnede skatten kan reduseres med ikke mer enn 50% (selv om det totale beløpet for disse betalingene viser seg å være mer enn halvparten av den beregnede skatten en) punkt 3.1 i art. 346.21 i den russiske føderasjonens skattekodeks. Denne grensen på 50% gjelder ikke bare forenklede gründere som ikke har ansatte. De kan redusere skatten på hele beløpet du betaler for meg selv Brev fra Finansdepartementet datert 07.12.2015 nr. 03-11-09 / 71357.

I tillegg, hvis du betaler en handelsskatt, kan du også redusere den beregnede skatten med beløpet. G ledd 8 i art. 346.21 i den russiske føderasjonens skattekodeks. Videre er 50% -grensen ikke satt for fradrag av handelsskattens beløp fra skattemengden. O Brev fra Finansdepartementet datert 15.07.2015 nr. 03-11-10 / 40730. Det vil si at fra mengden skatt som gjenstår etter en reduksjon på ikke mer enn 50% på bidrag og ytelser, kan du trekke hele beløpet for den betalte handelsskatten.

Trinn 4. Bestem mengden skatt som skal betales til budsjettet for året. For å gjøre dette må du trekke fra forskuddsbeløpet som ble mottatt i trinn 3, fra beløpet for forskuddsbetalinger som tidligere ble beregnet for rapporteringsperioden NS Klausul 5 i art. 346.21 i den russiske føderasjonens skattekodeks.

Forresten, du kan også ha en overbetaling av skatt, som kan kompenseres eller refunderes. på Kunst. 78 i den russiske føderasjonens skattekodeks.

Eksempel. Beregning av den "forenklede" skatten for året med objektet "inntekt"

Tilstand. LLC "Maximum" gjelder det forenklede skattesystemet med det formål å beskatte "inntekt" (betaler ikke handelsskatten). Skattesatsen er 6%. Informasjonen for 2016 er som følger.

Løsning. Skattebeløpet basert på skattegrunnlaget for året er 1260 000 rubler. (21 000 000 RUB x 6%).

Den kan reduseres med bidrag og fordeler, men ikke mer enn 50%. Det vil si at det maksimale fradragsbeløpet er 630 000 rubler. (1260 000 rubler x 50%). Siden det overførte beløpet for forsikringspremier og fordeler i mengden 610 000 rubler. ikke overstiger beløpet for fradrag på 630 000 rubler, kan den beregnede skatten reduseres med hele "sosiale" kostnader på 610 000 rubler.

Skatt for 2016 - 281 000 rubler. (1260 000 rubler - 610 000 rubler - 114 000 rubler - 36 000 rubler - 219 000 rubler).

Når objektet er "inntekt minus utgifter"

I dette tilfellet er algoritmen for å beregne den årlige "forenklede" avgiften som følger.

Trinn 1. Bestem skattegrunnlaget. Det vil være lik differansen mellom inntektsmengden for året og mengden utgifter som er gjort v nn. 2, 5 Art. 346.18, artikkel 346.15, 346.16 i den russiske føderasjonens skattekodeks. Ta disse dataene fra seksjon I i inntekts- og utgiftsboken v godkjent Etter ordre fra Finansdepartementet datert 22. oktober 2012 nr. 135n.

I tillegg kan du redusere skattegrunnlaget:

for gamle tap mottatt i løpet av årene med arbeid med det forenklede skattesystemet med objektet "inntekt minus utgifter" (ved beregning av skatten for 2016, tap påført fra 2006 til 2015) punkt 7 i art. 346.18 i den russiske føderasjonens skattekodeks. Sant, forutsatt at du har bevart dokumenter som bekrefter mottak og regnskap for tap. Samtidig er det ingen restriksjoner på mengden tap som skattegrunnlaget kan reduseres med. For å gjenspeile tap i inntekts- og utgiftsboken, er delen ment l III godkjent Etter ordre fra Finansdepartementet datert 22. oktober 2012 nr. 135n;

for differansen mellom minimumsskatten betalt for 2015 og skatten beregnet i den generelle prosedyren e punkt 6 i art. 346.18 i den russiske føderasjonens skattekodeks. Hvis du har akkumulert slike forskjeller over flere år, kan du ta dem alle med i beregningen av den årlige skatten. en Brev fra Finansdepartementet datert 18. januar 2013 nr. 03-11-06 / 2/03. Mengden av fjorårets differanse er angitt i linje 030 i sertifikatet til seksjon I i inntekts- og utgiftsboken v godkjent Etter ordre fra Finansdepartementet datert 22. oktober 2012 nr. 135n.

Trinn 2. Beregn mengden årlig skatt basert på mottatt skattegrunnlag og skattesats. Som hovedregel er skattesatsen 15%ledd 2 i art. 346.20 i den russiske føderasjonens skattekodeks. Lovene til enhetene i Den russiske føderasjon kan imidlertid fastsette skattesatser (mindre enn 15%).

Hvis du som et resultat av beregningen av skattegrunnlaget har et underskudd (det vil si at utgiftene overstiger inntekten), er beløpet for den årlige skatten beregnet i den generelle prosedyren null.

Trinn 3. Beregn størrelsen på minimumsavgiften (hvis du ikke er en individuell gründer som bruker satsen 0%nr. 4 i art. 346.20 i den russiske føderasjonens skattekodeks). Bruk følgende formler på punkt 6 i art. 346.18 i den russiske føderasjonens skattekodeks:

Trinn 4. Sammenlign mengden årlig skatt beregnet i den generelle prosedyren i trinn 2 med minimumsavgiften:

Hvis mengden vanlig skatt er større enn eller lik minimumsavgiften, gå til trinn 5;

Hvis mengden vanlig skatt er mindre enn minimumsavgiften, går du til trinn 6punkt 6 i art. 346.18 i den russiske føderasjonens skattekodeks.

Trinn 5. Bestem mengden skatt som skal betales til budsjettet ved å bruke følgende formler e Klausul 5 i art. 346.21 i den russiske føderasjonens skattekodeks:

Hvis forskuddsbeløpet er mer enn beløpet for den beregnede skatten, vil du ha en overbetaling som kan motregnes eller refunderes. b Kunst. 78 i den russiske føderasjonens skattekodeks.

Trinn 6. Bestem størrelsen på minimumsavgiften som skal betales til budsjettet. Hvis du betalte forskuddsskatt i løpet av året, må du gjøre beregningen i henhold til følgende formel:

Merk følgende

Tilretteleggerne som bruker objektet "inntekt minus utgifter", forskuddsbetaling og skatt, inkludert minimumsskatt, må betales på KBK 182 1 05 01021 01 1000 110.

Til tross for at den russiske føderasjonens skattekodeks ikke direkte gir mulighet for å motregne forskudd mot betaling av minimumsskatten, følger en slik rett av det nye deklarasjonsskjemaet for det forenklede skattesystemet, så vel som Fremgangsmåte for å fylle den ut jeg er s. 5.10 i prosedyren, godkjent. Etter ordre fra Federal Tax Service datert 26. februar 2016 nr. 7-3 / [e -postbeskyttet] . I tillegg er BCC for betaling av vanlig skatt (inkludert forskuddsbetaling) og minimumsskatten fra 2017 den samme det samme Brev fra Finansdepartementet datert 19. august 2016 nr. 06-04-11 / 01/49770. Minsteavgiften for 2016 overføres til den. Nå vil skattemyndighetene automatisk kunne utligne forskuddene som er betalt mot minsteskatten. Derfor er det ikke lenger nødvendig å sende inn en søknad om kompensasjon, som tidligere ble krevd av inspektører på grunn av forskjellig CSC for forskudd og minsteskatt.

Hvis forskuddsbeløpet er mer enn minimumsskatten, er det ikke nødvendig å overføre minimumsavgiften til budsjettet.

Merk følgende

Differansen mellom minimum betalt skatt for 2016 og vanlig skatt kan inkluderes i utgiftene. Men den kan ikke avskrives basert på resultatene fra rapporteringsperioden i løpet av 2017. Dette kan bare gjøres basert på resultatene 2017 nov.

I 2015 betalte selskapet minimumsskatten på 23 500 rubler, skatten beregnet i den generelle prosedyren utgjorde 15 800 rubler. Det ble også besluttet å ta hensyn til tapene i 2014 på 148 000 RUB ved beregning av skatten for 2016.

Løsning. Selskapet reduserer skattegrunnlaget for året med tapsmengden for 2014 og med forskjellen mellom minimums- og vanlig skatt for 2015 på 7.700 rubler. (23 500 rubler - 15 800 rubler). Dermed er skattegrunnlaget for 2016 1.174.300 rubler. (2.800.000 rubler - 1.470.000 rubler - 7.700 rubler - 148.000 rubler).

Skattebeløpet vil være 176 145 rubler. (1 174 300 rubler x 15%).

Minste skatt er 28 000 rubler. (2.800.000 rubler x 1%).

Siden beløpet for den vanlige skatten er høyere enn minimumsavgiften (176 145 rubler> 28 000 rubler), må skatten betales til budsjettet, beregnet i henhold til den generelle prosedyren.

Skatt for 2016, fratrukket forskudd, vil beløpe seg til 6 645 rubler. (176 145 rubler - 78 000 rubler - 27 750 rubler - 63 750 rubler).

La oss minne deg på at fristen for innsending av "forenklet" selvangivelse for 2016 nov. ledd 1 i art. 346.23, avsnitt 7 i art. 6.1 i den russiske føderasjonens skattekodeks:

Det forenklede skattesystemet er populært, siden det er fokusert på små bedrifter og lar deg bare betale én skatt i stedet for flere skatter - skatten under det forenklede skattesystemet (avsnitt 2, 3, artikkel 346.11 i den russiske føderasjonens skattekodeks) ).

Det er ikke mye tid igjen til innsending av erklæringen under det forenklede skattesystemet: i år må organisasjoner rapportere innen 2. april og individuelle gründere - innen 3. mai.

Begrensninger i bruken av det forenklede skattesystemet

Skattebetalere under det forenklede skattesystemet er organisasjoner og individuelle entreprenører som har byttet til dette særregimet og anvender det på den måten som er foreskrevet av Ch. 26.2 i den russiske føderasjonens skattekodeks (paragraf 1 i artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekodeks).

Ikke alle organisasjoner og ikke alle entreprenører kan bruke den "forenklede" koden. Artikkel 346.12 og 346.13 i den russiske føderasjonens skattelov gir en rekke begrensninger.

Noen av dem gjelder bare organisasjoner (for eksempel forbudet mot bruk av det forenklede skattesystemet i nærvær av filialer), noen er vanlige for både juridiske enheter og gründere.

TABELL: "Vilkår for bruk av det forenklede skattesystemet"

Organisasjonen	SP
Maksimal inntekt på det forenklede skattesystemet i 2018 er 150 millioner rubler. Hvis inntektsgrensen overskrides, må du gå tilbake til DOS (paragraf 4 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekodeks)
For å bytte fra DOS til USN fra 2018 må inntekten for 9 måneder av 2017 ikke være mer enn 112,5 millioner rubler. (Klausul 2 i artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekodeks)	For individuelle entreprenører som ønsker å bytte til det "forenklede" systemet, begrensninger på inntektsbeløpet, avsnitt 2 i art. 346.12 i den russiske føderasjonens skattekodeks gir ikke mulighet for
Gjennomsnittlig antall ansatte er ikke mer enn 100 personer (avsnitt 15 i avsnitt 3 i artikkel 346.12 i skatteloven til Den russiske føderasjonen)
Regnskapsmessig restverdi av anleggsmidler - maksimalt 150 millioner rubler (avsnitt 16 i avsnitt 3 i artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekodeks)	I forhold til individuelle entreprenører er det ikke fastsatt restriksjoner ved denne regelen (avsnitt 16 i avsnitt 3 i artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekodeks)
Maksimal andel av andre organisasjoner i den autoriserte hovedstaden er 25 prosent (paragraf 3 i avsnitt 3 i artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekodeks)
Fravær av filialer (ledd 3 i artikkel 346.12 avsnitt 1 i skatteloven for Den russiske føderasjonen)

Det forenklede skattesystemet kan ikke brukes på budsjett- og statlige institusjoner, banker, pantelånere og noen andre organisasjoner.

Skatt og rapporteringsperioder under det forenklede skattesystemet

For skattebetalere som bruker det forenklede skattesystemet, er skatteperioden et kalenderår, og rapporteringsperioden er første kvartal, seks måneder og 9 måneder i kalenderåret (artikkel 346.19 i Russlands føderasjonskodeks).

Skatteperioden er perioden etter hvilken skattegrunnlaget bestemmes og mengden skatt som skal betales til budsjettet beregnes (paragraf 1 i artikkel 55 i den russiske føderasjonens skattekodeks). Og i henhold til resultatene fra rapporteringsperioden summeres delsummer, forskuddsbetalinger betales.

USN skattesatser

Satsene for det forenklede skattesystemet bestemmes av bestemmelsene i art. 346.20 i den russiske føderasjonens skattekodeks.

1. Størrelsene på de generelle skattesatsene under det forenklede skattesystemet for hvert av gjenstandene for beskatning (avsnitt 1, 2 i artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekodeks) er angitt i tabellen.

2. Muligheten for at alle konstituerende enheter i Den russiske føderasjon kan fastsettes av de relevante lovene:

• størrelsene på differensierte skattesatser i området fra 5 til 15 prosent i forhold til skatteobjektet "Inntekt minus utgifter" avhengig av kategorien skattytere (paragraf 2 i art. 346.20 i Russlands skattekodeks);
• en skattesats på 0 prosent for individuelle entreprenører som er registrert for første gang etter ikrafttredelsen av de relevante lovene for enhetene i Den russiske føderasjon og som utfører gründervirksomhet innen produksjons-, sosial- og (eller) vitenskapelig sfære (punkt 4 artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekodeks).

Skjema for å fylle ut en erklæring om det forenklede skattesystemet for organisasjoner og individuelle gründere

Erklæringen under det forenklede skattesystemet overleveres først på slutten av året. Det er ingen kvartalsrapportering.

Skjemaet, prosedyren for å fylle ut, samt formatet for elektronisk innlevering av skatteoppgaven for skatten betalt i henhold til det forenklede skattesystemet, godkjent av pålegg fra Federal Tax Service of the Russian Federation datert 26. februar 2016 Nei . ММВ-7-3 / [e -postbeskyttet]

I skjemaet er det mulig å gjenspeile i erklæringen størrelsen på handelsavgiften, noe som reduserer mengden av den beregnede skatten under det forenklede skattesystemet, samt skattebeløpene beregnet med satsen 0 prosent iht. nr. 4 i art. 346.20 i den russiske føderasjonens skattekodeks.

For å kontrollere riktigheten av å fylle ut erklæringen under STS, kan du bruke kontrollforholdene til indikatorene for skattedeklarasjonen for skatten som er betalt i forbindelse med bruk av STS (sendt med brevet fra Federal Tax Service fra Russland den 30.05.2016 nr. SD-4-3/ [e -postbeskyttet]).

Fremgangsmåten for å fylle ut erklæringen under det forenklede skattesystemet "Inntekt minus utgifter" for 2017

Hva må fylles ut:

• tittelside;
• sekt. 2.2;
• sekt. 1.2.

Seksjon 3 utfylles bare av ideelle organisasjoner.

Resten av seksjonene er for STS "Inntekt".

I avsnitt 2.2 gjenspeiler linje 210-223 inntekter og utgifter fra regnskapsbok for inntekter og utgifter. Og i linje 240-243 - forskjellen mellom dem, det vil si skattegrunnlaget. Hvis inntekten i noen perioder er mindre enn utgifter, vises ikke skattegrunnlaget, bindestreker settes. Tap gjenspeiles i linje 250-253.

Linje 230 fullføres bare hvis tapet i forrige år er fremført.

På linje 270-280 forskuddsbetalinger og skatt beregnes i henhold til formlene spesifisert i erklæringen.

I avsnitt 1.2 fylles bare 5 linjer ut. I linje 010 er OKTMO satt - du finner den på nettstedet til Federal Tax Service of the Russian Federation.

Linje 020, 040, 070 viser forskuddsbetaling for første kvartal, seks måneder og 9 måneder. Hvis det ved slutten av de seks månedene eller 9 månedene var et beløp som skulle reduseres, fylles linjene 050 eller 080 ut i stedet for linje 040 eller 070.

Deretter fylles en av tre linjer ut: 100, 110 eller 120. Hvis det ved slutten av året må betales vanlig skatt, er beløpet angitt i linje 100, hvis minimum - i linje 120. Linje 110 er fylt i hvis den beregnede skatten for året er normal (linje 273 avsnitt 2.2) eller minimum (linje 280 i avsnitt 2.2) - viste seg å være mindre forskuddsbetalinger. Det angir forskjellen mellom skatt og forskuddsbetalinger, som kan returneres eller kompenseres.

Eksempel. Fyll ut erklæringen under det forenklede skattesystemet med objektet "Inntekt minus utgifter" for 2017

I 2017 endret ikke adressen til organisasjonen seg, skattegrunnlaget for tap fra tidligere år gikk ikke ned.

Minste skatt for 2017 er 18 000 rubler (1 800 000 rubler x 1 prosent).

Skattemengden for året er mer enn minimumsavgiften (139 500 rubler mer enn 18 000 rubler), noe som betyr at skatt må betales til budsjettet, beregnet i henhold til den generelle prosedyren.

Forskuddene og skatten for 2017 er som følger.

For første kvartal - 78 000 rubler.

I et halvt år - 12 750 rubler (90 750 rubler - 78 000 rubler).

I 9 måneder - 13 800 rubler (104 550 rubler - 90 750 rubler).

For året - 34.950 rubler (139.500 rubler - 104.550 rubler).

Delene 1.2 og 2.2 i erklæringen fylles ut som følger.

Fremgangsmåten for å fylle ut erklæringen for det forenklede skattesystemet "Inntekt" for 2017

Med skatteobjektet "Inntekt" må du fylle ut:

• tittelside;
• avsnitt 2.1.1;
• Se avsnitt 1.1.

Seksjon 3 er for ideelle organisasjoner og avsnitt 2.1.2 er for handelsskattebetalere.

Resten av seksjonene er nødvendige for STS "Inntekt minus utgifter".

I avsnitt 2.1.1 på linje 102 er skiltet "1" satt.

Linje 110-113 angir inntektene for første kvartal, seks måneder, 9 måneder og et år på periodisering fra begynnelsen av året, på linje 130-133-forskuddene og skatten beregnet fra dem for året.

Linje 140-143 gjenspeiler mengden bidrag og fordeler som reduserer skatt.

Linjene 020, 040, 070 angir forskuddsbetalinger som skal betales for kvartalet I, et halvt år og 9 måneder. Linje 100 - skatt betales for året.

Hvis det forenklede skattesystemet brukes med formål for beskatning "Inntekt", må den "forenklede" skatten betales av hele inntektsbeløpet (klausul 1 i artikkel 346.18 i Russlands skattekodeks). I dette tilfellet blir ikke påløpte kostnader tatt i betraktning ved beregning av skattegrunnlaget, og skattebetaleren er ikke forpliktet til å dokumentere dem (brev fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjon datert 16. juni 2010 nr. 03-11-11 / 169, datert 20. oktober 2009 nr. 03-11-09 / 353).

En organisasjon eller individuell gründer har rett til å redusere mengden av den beregnede "forenklede" skatten (forskuddsbetaling) med betalingskostnader (punkt 3.1 i artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekodeks):

• forsikringsbidrag for obligatorisk pensjonsforsikring;
• forsikringsbidrag for obligatorisk sosialforsikring ved midlertidig uførhet og i forbindelse med fødsel;
• forsikringspremier for obligatorisk helseforsikring;
• forsikringsbidrag for obligatorisk sosialforsikring mot arbeidsulykker og yrkessykdommer;
• ytelser ved midlertidig funksjonshemming.

Eksempel. Fyller ut erklæringen under det forenklede skattesystemet med objektet "Inntekt" for 2017

I 2017 endret ikke adressen til organisasjonen seg og handelsavgiften ble ikke betalt.

For å bestemme forskuddsbetalingen ved slutten av rapporteringsperioden, er det en formel:

AP = APResch - NV - APisch,

hvor APResch er en forskuddsbetaling som kan tilskrives skattegrunnlaget, bestemt fra begynnelsen av året til slutten av rapporteringsperioden som beregningen foretas for;

--В - skattefradrag i mengden av bidrag betalt for obligatorisk sosialforsikring og ytelser betalt til ansatte for midlertidig arbeidsuførhet;

APisch - mengden forskuddsbetaling beregnet (betales) basert på resultatene fra tidligere rapporteringsperioder (i inneværende skatteperiode).

Dermed vil forskuddene og skatten som skal betales for 2017 være som følger.

For første kvartal - 26 100 rubler (52 200 rubler - 26 100 rubler).

I et halvt år - 13 050 rubler (78 300 rubler - 39 150 rubler - 26 100 rubler).

I 9 måneder - 2.850 rubler (84.000 rubler - 42.000 rubler - 26.100 rubler - 13.050 rubler).

For året - 12 000 rubler (108 000 rubler - 54 000 rubler - 26 100 rubler - 13 050 rubler - 2850 rubler).

Prosedyren for å fylle ut en erklæring om det forenklede skattesystemet for individuelle gründere for 2017

En individuell gründer betaler (brev fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjon datert 16.11.2017 nr. 03-15-05 / 75662, datert 04.09.2017 nr. 03-15-05 / 56580):

• en fast betaling for deg selv, som ikke er avhengig av inntektsbeløpet;
• et ekstra bidrag for deg selv fra inntekt over 300 000 rubler per år;
• bidrag til ansatte.

Den faste betalingen for 2018 er 32 385 rubler. Den inkluderer et bidrag for OPS - 26 545 rubler og et bidrag for obligatorisk sykeforsikring - 5 840 rubler (klausul 1, 2, klausul 1 i artikkel 430 i den russiske føderasjonens skattekodeks). Fristen for betaling av den faste betalingen for 2018 er senest 09.01.2019. Det kan betales i rater hele året eller i et engangsbeløp. Individuell gründer på det forenklede skattesystemet "Inntekt minus utgifter" reduserer ikke skatten på bidrag separat. Alle bidrag betalt både for seg selv og for den ansatte er inkludert i utgiftene (avsnitt 7 i avsnitt 1 i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekodeks). Hvis den enkelte gründer har valgt objektet "Inntekt minus utgifter", fylles følgende ut:

• tittelside;
• sekt. 1.2;
• sekt. 2.2.

Reglene for å fylle ut dem er de samme som for organisasjoner.

Hvis gründeren har valgt objektet "Inntekt", fylles følgende ut:

• tittelside;
• sekt. 1.1;
• sekt. 2.1.1.

En individuell gründer på STS "Inntekt", som har ansatte, reduserer avgiften på bidrag både for seg selv og for ansatte (brev fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjon av 10.02.2017 nr. 03-11-11 / 7567) . Men totalbeløpet for reduksjonen kan ikke være mer enn 50 prosent av den beregnede skatten (avsnitt 3 i avsnitt 3.1 i artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekodeks). Skatten reduseres på samme måte som for organisasjoner.

Individuell gründer på det forenklede skattesystemet "Inntekt" uten ansatte reduserer skatten på bidrag for seg selv betalt fra begynnelsen av året. For hvilken periode de blir belastet, spiller det ingen rolle (brev fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjon datert 01.03.2017 nr. 03-11-11 / 11487, datert 27.01.2017 nr. 03-11-11 / 4232) . For eksempel betalte en individuell gründer i januar 2018 en fast betaling for 2017. Skatten for 2017 kan ikke reduseres på den, men forskuddsbetalingen for første kvartal 2018 kan reduseres. Skatten kan reduseres med hele bidragsbeløpet. Hvis bidragene er større enn skatt, regnes skatten som null.

Derfor er fyllingsreglene litt annerledes hvis den enkelte gründeren ikke har ansatte:

• på linje 102 sek. 2.1.1 du må spesifisere kode 2;
• og i linje 140-143 - forsikringspremier for deg selv, som skatten er redusert på.

Eksempel. Fyller ut erklæringen under STS "Inntekt" for individuelle gründere uten ansatte.

I 2017 utgjorde inntekten til individuelle entreprenører 150 000 rubler for hvert kvartal. I mars 2017 betalte han en tilleggsavgift for OPS for 2016 - 1800 rubler, i desember 2017 - en fast betaling på 27 990 rubler.

Jeg kvart

En forskuddsbetaling på 9 000 rubler (150 000 rubler x 6 prosent) reduseres med en tilleggsbetaling for GPT. Forhåndsbetaling - 7.200 rubler (9000 rubler - 1800 rubler).

Et halvt år

Forskuddsbetaling - 18 000 rubler (150 000 rubler + 150 000 rubler) x 6 prosent) reduseres med et ekstra bidrag for GPT og forskuddsbetaling for forrige periode. Forhåndsbetaling - 9 000 rubler (18 000 rubler - 1800 rubler - 7 200 rubler).

9 måneder

Et forskudd på 27 000 rubler (150 000 rubler + 150 000 rubler + 150 000 rubler) x 6 prosent) reduseres med et tilleggsbidrag for GPT og forskuddsbetaling for tidligere perioder. Forhåndsbetaling - 9 000 rubler (27 000 rubler - 1800 rubler - 7 200 rubler - 9 000 rubler).

Skatten beregnet ved utgangen av året er 36 000 rubler (150 000 rubler + 150 000 rubler + 150 000 rubler + 150 000 rubler) x 6 prosent) reduseres med et tilleggsbidrag for GPT - 1800 rubler, en fast betaling - 27 990 RUB og forskuddsbetalinger for tidligere perioder - 25 200 RUB (7 200 RUB + 9 000 RUB + 9 000 RUB). Det beregnede skattebeløpet for året er 36 000 rubler mindre enn beløpet som skal reduseres - 54 990 rubler (1800 rubler + 27 990 rubler + 25 200 rubler), så det er ikke nødvendig å betale skatt.

Minimumsavgift for STS

For skattebetalere som har valgt skatteobjektet "Inntekt minus utgifter", introduserte lovgiver et slikt begrep som minimumsskatten (artikkel 6 i artikkel 346.18 i Russlands skattekodeks).

Minimumsavgiften er det obligatoriske minimumsbeløpet for den "forenklede" skatten.

Bare individuelle entreprenører er unntatt fra betalingen, som har lov til å bruke en sats på 0 prosent på grunnlag av artikkel 4 i art. 346.20 i den russiske føderasjonens skattekodeks (avsnitt 2 i denne klausulen).

Minste skattesats er definert i par. 2 s. 6 art. 346,18 i den russiske føderasjonens skattekodeks og er 1 prosent av inntekten for skatteperioden. Den er uendret og brukes i det angitte beløpet, selv om loven til gjenstanden for Den russiske føderasjonen fastslår en redusert differensiert rente i samsvar med artikkel 2 i artikkel 2. 346.20 i den russiske føderasjonens skattekodeks (se også brevet fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjon datert 28. mai 2012 nr. 03-11-06 / 2/71).

Skattepliktige er forpliktet til å betale minsteavgiften hvis skattebeløpet beregnet av ham for skatteperioden i henhold til den generelle prosedyren er mindre enn minimumsskatten. En slik regel er etablert i par. 3 s. 6 art. 346.18 i den russiske føderasjonens skattekodeks.

Minimumsskatten må også betales når det på slutten av året mottas et tap og mengden skatt beregnet i den generelle prosedyren er lik null (se for eksempel brev fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 20.06.2011 nr. 03-11-11 / 157, datert 01.04.2009 nr. 03-11-09 / 121, Federal Tax Service of the Russian Federation datert 14. juli 2010 nr. ShS-37-3 / [e -postbeskyttet], UFNS i Moskva datert 09.12.2010 nr. 16-15 / [e -postbeskyttet], Resolusjoner fra Federal Antimonopoly Service i West Siberian District av 20.05.2008 nr. F04-3006 / 2008 (5051-A45-27), FAS i Central District av 22.01.2007 nr. A08-2668 / 06-9) .

Forskjellen mellom den betalte minsteskatten og mengden skatt beregnet i henhold til den generelle prosedyren kan inkluderes i utgiftene i de følgende skatteperioder. Inkludert dette beløpet kan du øke mengden tap som overføres i samsvar med artikkel 7 i art. 346.18 i den russiske føderasjonens skattekodeks. Dette fremgår av par. 4 s. 6 art. 346.18 i den russiske føderasjonens skattekodeks (se også brev fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjon datert 20.06.2011 nr. 03-11-11 / 157, datert 11.05.2011 nr. 03-11-11 / 118, datert 08.10.2009 nr. 03-11-09 / 342, datert 17.08.2009 nr. 03-11-09 / 283, datert 01.04.2009 nr. 03-11-09 / 121, Federal Tax Service of the Russian Federation datert 14.07.2010 nr ShS-37-3 / [e -postbeskyttet]).

For eksempel: beløpet for minimumsskatten ved utgangen av 2016 var 5000 rubler, og skattebeløpet beregnet i henhold til den generelle prosedyren er 4500 rubler. Forskjellen i beløpet på RUB 500 (RUB 5000 - RUB 4500) kan belastes utgifter i 2017 (og, hvis et tap oppstår, gjenspeiles i tap).

Denne forskjellen kan inkluderes i utgifter (eller økes med tapets størrelse) i en av de påfølgende skatteperioder.

Denne konklusjonen følger av par. 4 s. 6 art. 346.18 i den russiske føderasjonens skattekodeks. Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen er også enig med ham. Samtidig understreker avdelingen at forskjellen mellom størrelsen på minimumsskatten betalt og skattebeløpet beregnet i henhold til den generelle prosedyren for flere tidligere perioder, kan inkluderes i utgifter om gangen (brev fra Finansdepartementet av Den russiske føderasjon 18. januar 2013 nr. 03-11-06 / 2/03, datert 07.09.2010 nr. 03-11-06 / 3/125).

For eksempel, ved beregning av en enkelt skatt basert på resultatene fra 2012, 2013, dannet organisasjonen en positiv forskjell mellom mengden av minimumsskatt betalt og mengden skatt beregnet på generell måte. Organisasjonen har rett til å inkludere den i utgifter ved beregning av skatt for 2014 eller 2015 eller en annen skatteperiode etter den.

Mengden av minimumsskatten beregnes for skatteperioden - et kalenderår. Dette følger av par. 2 s. 6 art. 346.18 i den russiske føderasjonens skattekodeks.

Derfor er det ikke nødvendig å beregne og betale minsteavgiften for første kvartal, seks måneder, 9 måneder.

Minste skatt er beregnet som følger:

MN = NB x 1 prosent,

hvor NB er skattegrunnlaget beregnet på periodisering fra begynnelsen av året til slutten av skatteperioden. Skattegrunnlaget for beregning av minsteskatten er inntekt bestemt i henhold til art. 346.15 i den russiske føderasjonens skattekodeks. Ved kombinasjon av det forenklede skattesystemet med et annet skatteregime, for eksempel med patentbeskatningssystemet, beregnes minimumsskatten bare på inntekt mottatt fra "forenklet" virksomhet (brev fra Russlands finansdepartement) Forbundet datert 13.02.2013 nr. 03-11-09 / 3758 (sendt med brev fra Federal Tax Service RF datert 06.03.2013 nr. ED-4-3 / [e -postbeskyttet])).

Minste skatt betales på samme måte som den "forenklede" skatten.

Et eksempel på beregning av minimumsavgift.

Organisasjonen "Zima", som bruker det forenklede skattesystemet (skatteobjekt "Inntekt minus utgifter"), mottok inntekt på 100 000 rubler for skatteperioden, og kostnadene utgjorde 95 000 rubler. Det vil si at skattegrunnlaget for skatten er 5000 rubler (100 000 rubler - 95 000 rubler).

1. Skattebeløpet, basert på inntekten mottatt i løpet av skatteperioden og de påløpte utgiftene, vil utgjøre 750 rubler (5000 rubler x 15 prosent).

2. Minimumsskattens størrelse: inntekten mottatt i skatteperioden (uten å redusere dem til utgifter) multipliseres med 1 prosent. Minste skatt vil være 1000 rubler (100 000 rubler x 1 prosent).

3. Vi sammenligner mengden skatt beregnet i den generelle rekkefølgen og mengden av minsteavgiften (750 rubler mindre enn 1000 rubler).

4. Vi betaler minimumsskatten til budsjettet på 1 000 rubler til budsjettet, siden beløpet oversteg mengden skatt beregnet i henhold til den generelle prosedyren.

Hvordan regnskapsføre forskuddsbetalinger mot minsteavgiften.

Organisasjoner eller individuelle entreprenører som bruker det forenklede skattesystemet med objektet "Inntekt minus utgifter", ved slutten av hver rapporteringsperiode, beregner forskuddsbeløpet i henhold til reglene i artikkel 4 i art. 346.21 i den russiske føderasjonens skattekodeks. I dette tilfellet telles de tidligere beregnede beløpene for forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet ved beregning av skattebeløpet for skatteperioden (paragraf 5 i artikkel 346.21 i Russlands skattekodeks).

Hvis skattebeløpet som er beregnet i den generelle prosedyren er mindre enn den beregnede minimumsskatten for skatteperioden, betaler den "forenklede personen" med beskatning "Inntekt minus utgifter" minimumsskatten (avsnitt 6 i artikkel 346.18 i den russiske føderasjonens skattekodeks).

Bestemmelsene i kap. 26.2 i den russiske føderasjonens skattelov gir ikke direkte skattyterens rett til å trekke forskuddsbetalingene han betaler i henhold til det forenklede skattesystemet mot betaling av minimumsskatten. En slik rettighet følger imidlertid av deklarasjonsskjemaet under det forenklede skattesystemet, som ble godkjent av Order of the Federal Tax Service of the Russian Federation datert 26. februar 2016 nr. ММВ-7-3 / [e -postbeskyttet], siden avsnitt 1.2 angir linje 120, som angir størrelsen på minimumsskatten som skal betales for skatteperioden. Samtidig, i punkt 5.10 i prosedyren for å fylle ut denne erklæringen, godkjent av pålegg fra Federal Tax Service of the Russian Federation datert 26. februar 2016 nr. ММВ-7-3 / [e -postbeskyttet], er det forutsatt at hvis beløpet for den beregnede skatten for skatteperioden er mindre enn beløpet for den beregnede minimumsskatten for denne perioden, er mengden av minimumsskatten som skal betales for skatteperioden angitt minus beløpet for den beregnede forskuddsbetalinger.

Null deklarasjon i henhold til det forenklede skattesystemet

Hvis skattebetalerne av en eller annen grunn avbryter forretningsvirksomheten midlertidig og ikke mottar inntekt, trenger de ikke å belaste og betale skatt.

Men erklæringen må sendes inn. Faktum er at plikten til å levere en erklæring ikke er avhengig av resultatene av gründervirksomhet. Denne konklusjonen ble bekreftet av den konstitusjonelle domstolen i Den russiske føderasjon i kjennelse nr. 499-О-О av 17.06.2008.

I denne forbindelse oppstår spørsmålet: hva slags erklæring som skal sendes inn - enkelt (forenklet) eller null?

Det avhenger av flyttingen av midler på bankkontoer (i kassa).

Hvis penger gikk gjennom bankkontoer (i kassa), må du levere en vanlig selvangivelse under det forenklede skattesystemet.

Hvis det samtidig ikke er inntekter og utgifter, sendes det inn en erklæring med nullindikatorer (nulldeklarasjon).

Samlet (forenklet) deklarasjon i henhold til det forenklede skattesystemet

Skattebetalere har rett til å sende inn en enkelt (forenklet) deklarasjon, på følgende vilkår (avsnitt 2-4, paragraf 2, artikkel 80 i Den russiske føderasjonens skattekodeks):

• det er ingen kontantstrøm på deres bankkontoer og i kassa;
• de har ingen objekter for beskatning for en eller flere skatter.

Denne situasjonen kan oppstå hvis virksomheten midlertidig stanses, det ikke er inntekt og det ikke påløper utgifter.

Det forenklede deklarasjonsskjemaet og prosedyren for å fylle det ut er godkjent av pålegg fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjon av 10. juli 2007 nr. 62n.

Denne rapporteringen er riktignok upraktisk og brukes sjelden i praksis.

Hva du bør ta hensyn til.

• det er nødvendig å nøye kontrollere at det ikke er monetære transaksjoner på bankkontoer. Å spore dette er ganske slitsomt, spesielt de betalingene banken kan avskrive automatisk (for eksempel provisjon for oppgjør og kontanttransaksjoner). I mellomtiden er det i dette tilfellet umulig å sende inn en enkelt (forenklet) erklæring. Hvis du, uten å vite om utgiftstransaksjonen, sender inn en forenklet deklarasjon i stedet for den vanlige, kan skattemyndighetene bli bøtelagt i henhold til art. 119 i den russiske føderasjonens skattekodeks.
• i henhold til paragraf 2 i art. 80 i den russiske føderasjonens skattekodeks, sendes en enkelt (forenklet) deklarasjon kvartalsvis: senest den 20. dagen i måneden etter utløpt kvartal, seks måneder, 9 måneder, kalenderår.

Samtidig ga Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen uttrykk for at det er mulig å levere en enkelt (forenklet) deklarasjon bare på slutten av skatteperioden, siden kap. 26.2 i den russiske føderasjonens skattekodeks foreskriver ikke plikten til å sende selvangivelser basert på resultatene av rapporteringsperioder (brev datert 05.05.2017 nr. 03-02-08 / 27798). Etter vår mening kan denne tilnærmingen føre til krav fra skattemyndighetene. For å avklare spørsmålet om det er mulig å ikke sende inn en enkelt (forenklet) deklarasjon basert på resultatene fra rapporteringsperioden, anbefaler vi at du kontakter skattemyndigheten. Vær oppmerksom på at en vanlig selvangivelse bare sendes inn en gang i året (artikkel 346.23 i den russiske føderasjonens skattekodeks).

• det er fornuftig å sende inn en enkelt (forenklet) erklæring hvis den erstatter rapportering om flere skatter samtidig. Men under det forenklede skattesystemet er det lite sannsynlig at det vil være mulig å dra fordel av en slik fordel, siden i stedet for hovedskattene (på fortjeneste, personlig inntektsskatt, moms, eiendomsskatt), betaler organisasjoner og gründere en "forenklet" "Skatt.

Derfor, hvis gründervirksomheten midlertidig ikke utføres og det ikke er inntekt, er det tilrådelig å levere til null ordinær deklarasjon for skattemyndighetene for det forenklede skattesystemet.

Vilkår for innlevering av erklæringen om det forenklede skattesystemet av organisasjoner og individuelle entreprenører

Fristen for å levere erklæringen er fastsatt i art. 346.23 i den russiske føderasjonens skattekodeks.

La oss vurdere dem mer detaljert.

TABELL: "Leveringsbetingelser for STS -erklæringen"

Hvis den siste dagen i terminen faller på en dag som er anerkjent i henhold til lovgivningen i Den russiske føderasjonen som en fridag og (eller) en ferie som ikke er arbeidsdag, må erklæringen sendes inn senest neste påfølgende arbeidsdag ( punkt 7 i artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekodeks). Denne regelen gjelder også hvis fristen for innlevering av erklæringen er på lørdag, som er en arbeidsdag på kontoret ditt. I dette tilfellet vil dagen for utløpet av fristen for innlevering av erklæringen også bli vurdert mandagen etter helgen.

Vilkår for betaling av skatt og forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet

TABELL: "Betalingsbetingelser for skatt og forskudd under det forenklede skattesystemet"

Organisasjonen	SP
Betal skatt og forskudd på det forenklede skattesystemet der de befinner seg	Betal skatt og forskudd på det forenklede skattesystemet på deres bosted
Forskuddsbetaling: kan overføres senest den 25. dagen i den første måneden etter utløpt rapporteringsperiode (artikkel 7 i artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekodeks). I 2018: for 1. kvartal 2018 - senest 25.04.2018 for halvåret 2018 - senest 25.07.2018 for 9 måneder av 2018 - senest 25.10.2018
STS-skatt: senest 31. mars i året etter den utløpte skatteperioden (punkt 7 i artikkel 346.21, paragraf 1 i paragraf 1 i artikkel 346.23 i den russiske føderasjonens skattekodeks); for 2017 - senest 02.04.2018	STS-skatt: senest 30. april året etter den utløpte skatteperioden (punkt 7 i artikkel 346.21, paragraf 2 i paragraf 1 i artikkel 346.23 i den russiske føderasjonens skattekodeks); for 2017 - senest 03.05.2018
Ved avslutning av en aktivitet som det forenklede skattesystemet ble brukt på, må skattebetalerne betale skatt senest den 25. dagen i måneden etter måneden der, ifølge meldingen som ble sendt til skattemyndigheten, slik virksomhet opphørte (klausul 7 i artikkel 346.21, paragraf. 2 artikkel 346.23 i den russiske føderasjonens skattekodeks);
Ved tap av retten til å bruke det forenklede skattesystemet, må skattebetalerne betale skatt senest den 25. dagen i måneden etter kvartalet de mistet denne retten i (artikkel 346.21 punkt 7, artikkel 346.23 punkt 3 i Den russiske føderasjonens skattekodeks).

Hvis siste dag på forfallsdatoen for betaling av skatt (forskuddsbetaling) faller på en helg og (eller) en ferie som ikke er arbeidsdag, må skatten (forskuddsbetaling) overføres senest neste påfølgende arbeidsdag ( punkt 7 i artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekodeks).

Sen overføring av skatt (forskuddsbetaling) medfører påløp av straffer i henhold til art. 75 i den russiske føderasjonens skattelov (paragraf 2 i artikkel 57, paragraf 3 i artikkel 58 i den russiske føderasjonens skattekodeks).

Metode for å levere en deklarasjon i henhold til det forenklede skattesystemet

Skattebetalere har rett til å velge hvordan de skal levere en deklarasjon under det forenklede skattesystemet: på papir eller i elektronisk form (paragraf 3 i artikkel 80 i den russiske føderasjonens skattekodeks).

Skatteerklæringer må utelukkende sendes i elektronisk form (avsnitt 2, 4, avsnitt 3, artikkel 80 i den russiske føderasjonens skattekodeks):

• skattebetalere hvis gjennomsnittlige antall ansatte for foregående kalenderår overstiger 100 personer;
• nyopprettede (inkludert under omorganisering) organisasjoner, hvor antall ansatte overstiger 100 personer;
• de største skattebetalerne.

Når du sender en selvangivelse i elektronisk form, må den overføres via telekommunikasjonskanaler ved hjelp av en forbedret kvalifisert elektronisk signatur (artikkel 80 i artikkel 80 i Den russiske føderasjonens skattekodeks).

Organisasjoner og individuelle entreprenører, hvor gjennomsnittlig antall ansatte for det foregående kalenderåret overstiger 100 personer, har ikke lenger rett til å anvende det forenklede skattesystemet (avsnitt 15 i avsnitt 3 i artikkel 346.12 i skattekodeksen til Den russiske føderasjonen). "Forenklet" oppfyller som regel ikke kriteriene for å klassifisere skattebetalere som de største, godkjent av pålegg fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjon og Federal Tax Service of the Russian Federation av 16. mai 2007 nr. MM -3-06 / [e -postbeskyttet]

Derfor bruker de fleste organisasjoner og individuelle gründere under STS den elektroniske metoden for å arkivere rapporter etter eget skjønn.

Fremgangsmåten for å levere selvangivelse i elektronisk form bestemmes av Federal Tax Service of the Russian Federation etter avtale med Finansdepartementet i Den russiske føderasjon (artikkel 80 i artikkel 80 i den russiske føderasjonens skattekodeks). Den nåværende prosedyren er godkjent av pålegg fra skattedepartementet og skatteinnkreving fra Den russiske føderasjon datert 02.04.2002 nr. BG-3-32 / 169 (heretter referert til som prosedyren for innsending av en erklæring i elektronisk form).

Den elektroniske erklæringen sendes i henhold til det fastsatte formatet.

Når du sender inn en elektronisk erklæring, må du huske på følgende:

• datoen for innlevering av rapporter til skatteinspektoratet regnes som datoen for sending av dem, registrert i bekreftelsen fra en spesialisert kommunikasjonsoperatør (avsnitt 3, paragraf 4 i artikkel 80 i den russiske føderasjonens skattekodeks, paragraf 4 i avsnitt II av prosedyren for innsending av en erklæring i elektronisk form, punkt 2.2 i prosedyren for utfylling av en erklæring);
• etter å ha mottatt en slik erklæring, er skattemyndigheten forpliktet til å gi deg en kvittering for å godta erklæringen innen 24 timer (paragraf 2 i paragraf 4 i artikkel 80 i den russiske føderasjonens skattelov, paragraf 3 i avsnitt II i prosedyren for sende inn en erklæring i elektronisk form);
• hvis du sendte erklæringen i elektronisk form, trenger du ikke å kopiere og sende den på papir (paragraf 6, del I i prosedyren for å levere erklæringen i elektronisk form).

Innleveringssted for deklarasjonen i henhold til det forenklede skattesystemet

Organisasjoner som bruker det forenklede skattesystemet sender inn en erklæring på stedet de befinner seg i (punkt 1 i artikkel 346.23 i den russiske føderasjonens skattekodeks, punkt 1.2 i prosedyren for å fylle ut erklæringen). Og de enkelte entreprenører - "forenklet" - på bostedet, det vil si på registreringsadressen (artikkel 11 artikkel 11, paragraf 1 i artikkel 346.23 i den russiske føderasjonens skattekodeks, paragraf 1.2 i prosedyren for fylling ut erklæringen). Dette gjelder også saken når de faktisk driver virksomhet et annet sted, for eksempel i en annen region (brev fra Federal Tax Service for Moscow datert 02.06.2009 nr. 20-14 / 2 / [e -postbeskyttet], datert 05.03.2009 nr. 20-14 / 2/019619, datert 05.02.2009 nr. 20-14 / 2 / [e -postbeskyttet]).

Et ansvar

Klausul 1 i art. 119 i den russiske føderasjonens skattekodeks fastsetter skatteplikt for unnlatelse av å levere en deklarasjon innen den foreskrevne fristen.

Beløpet er 5 prosent av det ubetalte skattebeløpet for hver hele eller ufullstendige måned fra datoen som ble satt for innsending. Boten kan ikke være mindre enn 1000 rubler og må ikke overstige 30 prosent av det angitte skattebeløpet (artikkel 119 i artikkel 119 i den russiske føderasjonens skattekodeks, paragraf 13 i artikkel 10, del 3 i artikkel 24 i den føderale loven i 28. juni 2013 nr. 134-FZ).

En minimumsbot på 1000 rubler belastes selv om det nødvendige skattebeløpet er betalt, men erklæringen sendes sent. Dette ble indikert av Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen i et brev datert 21.10.2010 nr. 03-02-07 / 1479.

Hvis innsending av erklæringen er forsinket med mer enn 10 virkedager, kan driften på bankkontoer bli suspendert. En slik rett gis til inspeksjonen av artikkel 3. 76 i den russiske føderasjonens skattekodeks.

Skattemyndigheten må kansellere avgjørelsen senest en virkedag etter dagen da erklæringen ble sendt (avsnitt 2, punkt 3, paragraf 11, artikkel 76 i Den russiske føderasjonens skattekodeks).

I tillegg, for denne lovovertredelsen, blir tjenestemenn i organisasjonen brakt til administrativt ansvar i form av en bot i henhold til art. 15.5 i den russiske føderasjonens administrative kode. Beløpet er fra 300 til 500 rubler.

Straffer for sen innsending av erklæringen beregnes på vanlig måte i henhold til art. 75 i den russiske føderasjonens skattelov (paragraf 2 i artikkel 57, paragraf 3 i artikkel 58 i den russiske føderasjonens skattekodeks). For hver forsinkelsesdag opptil 30 kalenderdager - i prosent basert på det ubetalte skattebeløpet på 1/300 av refinansieringsrenten til Bank of Russia og fra den 31. forsinkelsesdagen - med 1/150 av renten.