Neke domaće organizacije u obavljanju svojih privrednih djelatnosti koriste gotovinu i vrše gotovinsko plaćanje. Istovremeno, domaće zakonodavstvo dozvoljava korištenje novčanih isprava za subjekte građanskih pravnih odnosa ili strane u radnim odnosima, čije je računovodstvo nadležna organizacija dužna da vodi na propisan način.

Dokumenti koji su novčani

Ministarstvo finansija Ruske Federacije je naredbom br. 94n od 31. oktobra 2000. godine odobrilo ne samo Kontni plan za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija, već i Uputstvo za njegovu primjenu.

Posebnu pažnju vredi obratiti i na potrebu pripreme i registracije naloga za prijem gotovine ako se takvi dokumenti predaju na blagajnu preduzeća. Ako se dokumenti izdaju trećim licima iz kase organizacije, tada organizacija mora izdati nalog za prijem gotovine.

Značajna razlika između RKO i PKO za novčana dokumenta od gotovinskih dokumenata, čijom se izradom javlja prilikom gotovinskog plaćanja, jeste potreba stavljanja na gotovinske isprave za evidentiranje dokumenata koji su novčani, unos „zaliha“.

Sva primljena ili izdata dokumenta moraju biti prikazana u registru gotovinskih dokumenata. Treba imati na umu da se takva registracija provodi odvojeno od registracije gotovinskih dokumenata za gotovinska plaćanja.

Računovodstvo novčanih dokumenata

Pored potrebe da se odrazi kretanje dokumenata u blagajni i registru gotovinskih dokumenata, član 5 Uputstva predviđa opšti postupak za evidentiranje dokumenata koji su novčani.

Na osnovu gore navedenih normi domaćeg prava, analitičko računovodstvo se vrši po vrsti dokumenta na računu 50 „Blagajna”.

Za transakcije sa novčanim dokumentima, računovodstvo se vrši zaduživanjem računa 50 ako se dokumenti primaju na blagajni preduzeća. Ako se dokumenti izdaju iz blagajne kompanije, onda se obračun vrši na kredit računa 50.

U blagajni je potrebno evidentirati i prikazati dokumente koji su primljeni u blagajni preduzeća i izdati iz kase organizacije trećim licima. Ali takvo računovodstvo se provodi na zasebnim listovima blagajne, na kojima se mora staviti oznaka "zaliha".

Kao što slijedi iz metodoloških preporuka za korištenje i popunjavanje knjige blagajne, odobrenih naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 30. marta 2015. br. 52n, blagajnička knjiga organizacije odražava kretanje novčanih dokumenata. U te svrhe koriste se zasebni listovi knjige u koje treba staviti oznaku „zalihe“.

Prilikom popunjavanja knjige blagajne za računovodstvo novčanih dokumenata, treba imati na umu da se redovi knjige "i" u kasi na kraju dana" ne popunjavaju.

Evidenciju o kretanju dokumenata koji su novčani, potrebno je sačiniti odmah nakon izdavanja ili prijema relevantnog dokumenta.

U zaključku, treba napomenuti da, za razliku od gotovinskih plaćanja, zakonodavac nije razvio niti predvidio oblik dokumenta koji se koristi za evidentiranje novčanih dokumenata izdatih trećim licima.

Kako je predviđeno stavom 1. čl. 9 Federalnog zakona "O računovodstvu", svaka činjenica ekonomske aktivnosti preduzeća mora biti potvrđena odgovarajućim primarnim dokumentom.

Takvi dokumenti mogu biti ne samo odobreni obrasci, već i obrasci koje samostalno izradi relevantni subjekt poslovnih odnosa. Obavezni uslov za takve dokumente je prisustvo u njima detalja direktno navedenih u tački 2. čl. 9 Savezni zakon “O računovodstvu”.

Iz navedenog proizilazi da, kako bi pravilno evidentiralo kretanje takvih dokumenata, preduzeće koje ih koristi mora samostalno izraditi obrazac obračunskog obračuna kretanja novčanih dokumenata sa obaveznim navođenjem u takvoj izjavi svih potrebnih detalja. .

Važno je zapamtiti da, bez obzira na to što ova dokumenta nisu gotovina, domaća preduzeća i organizacije dužne su da vode evidenciju o takvim dokumentima.

Neispunjavanje zakonske obaveze evidentiranja novčanih dokumenata od strane preduzeća može biti osnov za izricanje administrativne kazne takvom preduzeću ili njegovim službenicima zbog kršenja gotovinske discipline.

Blagajne organizacija mogu raditi ne samo s gotovinom, već i s novčanim dokumentima. Novčani dokumenti su papiri koji se kupuju za bezgotovinsko ili gotovinsko plaćanje. Čuvaju se u sefu za kase.

Monetarni dokumenti uključuju:

• Marke za poštanske pošiljke;
• Kuponi za gorivo (na primjer, benzin);
• Karte za putovanja raznim prijevozom;
• Razni vaučeri koje je kupila organizacija;
• Bonovi za hranu;
• Kartice za plaćanje komunikacijskih usluga;
• Ostali dokumenti.

• Dionice kupljene od dioničara;
• Razne vrijednosne papire;
• Dokumenti za nematerijalnu imovinu.

Kako se pohranjuju novčani dokumenti?

Preduzeća moraju imati pri ruci novčana dokumenta zajedno sa gotovinom. U zalivu. U računovodstvu, transakcije sa novčanim dokumentima moraju se odraziti na podračunima na računu „novčani dokumenti” (50-3).

Računovodstvo novčanih dokumenata u računovodstvu. računovodstvo

Pogledajmo kako se obračunavaju neki novčani dokumenti.

Kuponi za studentski obrok

Za neke učenike (školsku djecu, studente) obrazovne institucije su dužne obezbijediti besplatne ručkove i doručke. Ova hrana se izdaje uz pomoć posebnih kupona. Oni bi trebali sadržavati:

• Broj;
• valjanost;
• Vrsta hrane (ručak ili doručak);
• Cijena;
• Pečat kompanije koja je izdala ovaj kupon;
• Potpis službenika odgovornog za izdavanje.

Ako obrazovne ustanove obezbjeđuju kupone, rukovodilac ove ustanove mora osigurati sigurnost ovih kupona. On ih daje zaposleniku koji je odgovoran za organizaciju besplatnih obroka. Kuponi se prenose po posebnom aktu. Kuponi koji nisu iskorišteni moraju se vratiti upravniku objekta. Sve radnje izvršene sa kuponima upisuju se u posebnu knjigu kupona.

Ukoliko sama ustanova obezbjeđuje besplatne obroke, na kraju svakog dana korišteni obrasci kupona se prebrojavaju i prilažu na kasu. Moraju se čuvati pet godina nakon upotrebe.

Marke

Unatoč činjenici da se tehnički proces aktivno razvija, poštanske usluge ostaju jednako tražene. Poštarina se može poslati samo posebnim markicama. Organizacije moraju uzeti u obzir ove marke kao novčane dokumente.

Poštanske marke se izdaju odgovornim zaposlenima po potrebi. Odgovorni zaposleni moraju pripremiti prethodne izvještaje, prilažući im prateću dokumentaciju. Propratni dokumenti su:

• U slučaju uspješnog slanja - registar slanja;
• U slučaju neuspješnog slanja (oštećenja) - oštećena koverta.

Platne kartice za komunikacijske usluge

Zaposleni u kompaniji često koriste korporativnu komunikaciju, primaju naknadu za korištenje vlastitih komunikacija u radne svrhe. Organizacije često plaćaju komunikaciju pomoću posebnih kartica. Organizacija ih kupuje i uzima u obzir kao novčana dokumenta.

Kako bi osigurali da porezni organi nemaju nepotrebnih pitanja u vezi s plaćanjem troškova komunikacionih usluga, organizacija mora izraditi posebnu odredbu. Mora da sadrži spisak zaposlenih koji ispunjavaju uslove za dobijanje posebnih platnih kartica.

Gotovinski dokumenti i obrasci strogih izvještaja su različiti i nepovezani dokumenti. Treba napomenuti da zakonodavni i regulatorni akti nemaju jasne formulacije ovih pojmova, pa se ponekad ne samo računovođe, već i inspektori mogu zbuniti u ovim dokumentima.

U novom članku ćemo se osvrnuti na razlike između novčanih dokumenata i obrasca striktnog izvještavanja, kao i na karakteristike njihovog računovodstva u institucijama javnog sektora.

Šta su monetarni dokumenti i obrasci strogih izvještaja?

Novčana dokumenta su dokumenti stroge odgovornosti koji se čuvaju u blagajni ustanove i imaju određenu vrijednost. Novčani dokumenti prate kretanje sredstava.

Dakle, novčana dokumenta se primaju u kasu i izdaju iz nje pomoću naloga za gotovinu - priznanica (obrazac 0310001) i rashoda (obrazac 0310002), respektivno.

Naloge sa upisom „Stoka“ treba evidentirati u Dnevniku registracije ulaznih i odlaznih novčanih dokumenata, odvojeno od naloga za gotovinu koji se koriste za dokumentovanje transakcija novčanim sredstvima. Knjigovodstvo transakcija sa novčanim dokumentima vodi se na posebnim listovima knjige blagajne, na koje se upisuje i unos „Stoja“.

Transakcije sa novčanim ispravama mogu se podijeliti u dvije grupe: prijem (prijem od dobavljača na blagajnu; identifikacija viškova tokom inventure) i raspolaganje (trošak odgovornog lica; vraćanje sa blagajne dobavljaču prema uslovima ugovor;

Transakcije se moraju evidentirati u dnevnik za ostale transakcije (obrazac 0504071). Osnova za svaki novi unos je izvještaj blagajnika i priložena dokumenta.

Računovodstvo za stroge formulare izvještavanja

Obrasci striktnog izvještavanja nisu zalihe, stoga je za računovodstvo predviđen vanbilansni račun 03 - na teretu ovog računa iskazuje se prijem obrazaca.

U računovodstvenoj politici institucije potrebno je navesti po kojoj se cijeni obrasci prihvaćaju za računovodstvo: ili po stvarnoj cijeni kupovine, ili po 1 rublju po obrascu (u praksi se češće koristi druga opcija) .

Navedeni dnevnik ostalih transakcija (obrazac 0504071) institucija vodi na vanbilansnom računu 03 „Obrasci strogog izvještavanja“. Dnevnik se mora podnijeti zajedno sa primarnim dokumentima koji ukazuju na kretanje obrazaca.

Analitičko računovodstvo obrazaca striktnog izveštavanja vodi se u Knjizi računovodstva obrazaca striktnog izveštavanja (obrazac 0504045, odobren Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2015. br. 52n) po vrsti, seriji i broju. Označava datum prijema ili izdavanja obrazaca, njihovu količinu i cijenu. Na kraju izvještajnog perioda podaci se analiziraju i prikazuje stanje. Stranice takvih knjiga su numerisane, a same knjige moraju biti vezane i zapečaćene.

Odgovaramo na vaša pitanja

>Pitanje: Da li je pozorišne pretplate moguće klasifikovati kao „novčani dokumenti“ u budžetskom računovodstvu i kako ih uneti?

odgovor: Jedna od glavnih karakteristika monetarnog dokumenta je njegova nominalna vrijednost. Ako pozorišna pretplata nema ovu funkciju, onda se ne može klasificirati kao novčani dokument. Gotovinski dokumenti su registrovani kod PKO (zaliha).

Članak je pripremljen

Ako imate bilo kakvih pitanja o ovoj temi, razgovarajte o njima s našim stručnjakom besplatni broj 8-800-250-8837. Spisak naših usluga možete pogledati na web stranici UchetvBGU.rf. Također možete biti prvi koji će saznati za nove korisne publikacije.

U poslovnoj praksi, računovođe svuda moraju obraditi gotovinske transakcije kao što su primanje i izdavanje gotovinskih dokumenata. Program 1C: Računovodstvo 8 KORP (analogno programu 1C: Računovodstvo 8, ali sa proširenim mogućnostima) pomaže u automatizaciji procesa računovodstva ove imovine. M.A. govori kako koristiti mehanizam ugrađen u program. Vlasova, nastavnik-konsultant u Centru za sertifikovanu obuku kompanije „1C: Automatizacija“, jedan od autora knjige „1C: Računovodstvo 8 CORP: Računovodstvo u matičnoj organizaciji“*.

Bilješka:

(meni Blagajna -> Prijem gotovinskih dokumenata

• račun od dobavljača;
• druga priznanica.

Od koga I Dokumenti o novcu Od koga izbor:

• druga strana iz imenika Counterparties Ostalo
• Pojedinci;
• Ostale priznanice).

Na obeleživaču Dokumenti o novcu Dokumenti o novcu.

Za dokument Prijem gotovinskih dokumenata Nalog za prijem.

Izdavanje novčanih dokumenata(meni Blagajna -> Izdavanje gotovinskih dokumenata

• Povratak dobavljaču;
• Izdavanje odgovornom licu;
• Ostalo izdavanje.

Na obeleživaču Kome može se odabrati:

• Counterparties Računi prihoda i rashoda;
• Pojedinci;
• odgovarajući račun i podračun na njega (ako je vrsta transakcije Ostalo izdavanje).

Na obeleživaču Dokumenti o novcu

Za dokument Izdavanje novčanih dokumenata obezbeđen je štampani obrazac Listić za povlačenje .

Koji dokumenti se smatraju "gotovinom"?

Bilješka:
* Knjigu možete kupiti od partnera kompanije 1C. Kontaktirajte partnera koji opslužuje vašu organizaciju i naručite, recite mu šifru knjige - 4601546070173.

Novčana dokumenta uključuju plaćene željezničke, avio karte i druge prevozne karte, kupone za benzin, vaučere za liječenje i rekreaciju, poštanske marke i druge slične papire u novčanoj vrijednosti.

Takva sredstva koja se nalaze u blagajni organizacije, u iznosu stvarnih troškova za njihovo nabavku, evidentiraju se na računu 50.

„Blagajna“, podračun 50-3 „Monetarni dokumenti“ (Uputstva za upotrebu Kontnog plana za računovodstvene finansijske i ekonomske aktivnosti organizacija, odobrena naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. br. 94n ). Treba napomenuti da Uputstvo za korišćenje kontnog plana zahteva vođenje analitičke evidencije novčanih dokumenata po njihovim vrstama. U programu 1C: Računovodstvo 8 KORP razvijeni su posebni dokumenti, časopisi i izvještaji za evidentiranje ovih transakcija.

Prihvatanje novčanih dokumenata za računovodstvo se odražava u dokumentu Prijem gotovinskih dokumenata(meni Blagajna -> Prijem gotovinskih dokumenata). On predviđa sljedeće vrste operacija:

• račun od dobavljača;
• potvrda od odgovornog lica;
• druga priznanica.

Dokument sadrži dva obeleživača - Od koga I Dokumenti o novcu. Ovisno o vrsti operacije na kartici Od koga izbor:

• druga strana iz imenika Counterparties, dogovor sa njim (vrsta sporazuma Ostalo), kao i račun za računovodstvena poravnanja sa drugom stranom;
• odgovorno lice iz imenika Pojedinci;
• odgovarajući račun i podračun na njega (ako je vrsta transakcije Ostale priznanice).

Na obeleživaču Dokumenti o novcu jedan ili više novčanih dokumenata se biraju iz istoimenog imenika i naznačava se njihov broj. Troškovi ulaznica, kupona itd. popunjavaju se na osnovu podataka iz imenika Dokumenti o novcu.

Za dokument Prijem gotovinskih dokumenata obezbeđen je štampani obrazac Nalog za prijem.

Raspolaganje novčanim dokumentima se odražava u dokumentu Izdavanje novčanih dokumenata(meni Blagajna -> Izdavanje gotovinskih dokumenata). Dokument predviđa sljedeće vrste operacija:

• Povratak dobavljaču;
• Izdavanje odgovornom licu;
• Ostalo izdavanje.

Ovisno o vrsti operacije, dokument će sadržavati dvije ili tri oznake.

Na obeleživaču Kome može se odabrati:

• druga strana kojoj se vraćaju novčani dokumenti, iz imenika Counterparties, ugovor sa njim, kao i račun za obračunska obračuna sa drugom stranom. Ako postoji razlika između iznosa povrata i troška novčanih dokumenata, onda se tereti na računu prihoda ili rashoda koji je naznačen na kartici Računi prihoda i rashoda;
• odgovorno lice kome se izdaju dokumenti, iz imenika Pojedinci;
• odgovarajući račun i podračun na njega (ako je vrsta transakcije Ostalo izdavanje).

Na obeleživaču Dokumenti o novcu Naznačeni su dokumenti koji se prenose (odabirom iz istoimenog imenika), njihova količina i iznos povrata.

Za dokument Izdavanje novčanih dokumenata obezbeđen je štampani obrazac Listić za povlačenje. Program je razvijen u skladu sa važećim regulatornim dokumentima za evidentiranje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji Izvještaj o kretanju novčanih dokumenata.

Razmotrimo izvršenje transakcija sa novčanim dokumentima koristeći dva primjera koji se najčešće sreću u praksi organizacija: nabavka i izdavanje karata za prijevoz zaposlenima koji su poslati na službeno putovanje; kupovina goriva i maziva uz pomoć kupona.

Obračun kupljenih prevoznih karata za poslovne putnike

Trenutno su rasprostranjeni slučajevi kada karte ne kupuje zaposlenik, kome se daje novac za putne troškove na račun, već organizacija od prevoznika ili od agencije koja je posrednik u distribuciji karata prevoznika.

Primjer 1

Dana 11. januara 2010. godine, organizacija je sa svog tekućeg računa Agenciji prebacila avans od 14.160 rubalja. (sa PDV-om 18%) za avionske karte za prevoz putnika.
Karte kupljene od strane Agencije, otpremnicu i račun na isti iznos dostavljene su organizaciji kurirskom službom Agencije 15.01.2010. Avio karte (2 komada), čiji je obrazac označavao trošak prevoza od 5.900 rubalja, primljene su na blagajni organizacije istog dana, a 18. januara 2010. izdate su iz blagajne zaposlenom upućenom na poslovno putovanje. Na kraju službenog puta, 25. januara 2010. godine, zaposleni je sačinio avans.

U programu je dokumentovan prenos bezgotovinskih sredstava Nalog za plaćanje. Iznos doznačen Agenciji sadrži trošak kupljenih ulaznica, koji će se kapitalizirati dokumentom Prijem gotovinskih dokumenata(i, prema tome, za ovaj iznos ugovor sa agencijom treba da bude u obliku Ostalo), te naknada za usluge Agencije, čija će kupovina biti odražena u dokumentu Prijem robe i usluga(što znači da se sa drugom stranom mora sastaviti sporazum o obrascu Sa dobavljačem). Ovo se mora uzeti u obzir kada se dokumenti kreiraju na osnovu naloga za plaćanje Zaduživanje sa tekućeg računa. Ako je iz ugovora s Agencijom jasno koji dio se odnosi na cijenu usluge, a koji dio na cijenu karte, tada se za operaciju prijenosa novca moraju kreirati dva dokumenta Zaduživanje sa tekućeg računa: jedan sa vrstom operacije Plaćanje dobavljaču, druga sa pogledom Ostala poravnanja sa drugim ugovornim stranama.

Pretpostavimo da je nemoguće odrediti navedene udjele iz ugovora (ova opcija će biti razmotrena u ovom članku). Zatim ceo iznos avansa pripisujemo ugovoru obrasca Sa dobavljačem(Sl. 1).

Rice. 1. Zaduživanje novca sa tekućeg računa

U računovodstvu dokument će knjižiti:

Debit 60,02 Kredit 51 - 14.160 rub. - za iznos akontacije Agenciji.

Prijem transportne isprave na knjigovodstvo se ogleda upisom na teret podračuna 50.03 u korespondenciji sa odobrenjem računa 76.09. Dokumentirajte transakciju Prijem gotovinskih dokumenata sa vrstom operacije Priznanica od dobavljača(u ovom slučaju se kreira i bira ugovor tipa Ostalo). Vrednovanje karata na blagajni mora odgovarati ceni prevoza, jer je to iznos koji se može dobiti od prevoznika u slučaju raskida ugovora sklopljenog kartom.

Organizacija je platila ne samo troškove prevoza, već i troškove usluga za kupovinu karata. Agencija je završila pružanje svoje usluge isporukom karata sa traženim karakteristikama kupcu i upravo u ovom trenutku dokument se sastavlja u konfiguraciji Kupovina roba i usluga za cenu usluge. Pošto je usluga primljena, PDV uključen u njenu cijenu može se odbiti. Da biste to učinili, potrebno je unijeti podatke o Agencijskom računu (na kartici ili preko hiperlinka Račun).

Knjiženja koja će dokument izvršiti u računovodstvu prikazana su na Sl. 2.

Rice. 2. Knjigovodstveni zapisi za dokument nabavke usluge

Nakon obavljenog poslovanja u računovodstvu ostaju dva duga - potraživanja po računu 60.02 (pretplata) i potraživanja po računu 76.09 za iznos primljenih avio karata.

Ova dugovanja se odnose na različite vrste ugovora. Ovi dugovi se moraju prebiti pomoću dokumenta Usklađivanje duga.

Prije slanja zaposlenika na službeni put, daje mu se avans na blagajni organizacije - u ovom slučaju u obliku karte za prijevoz. Ova operacija se registruje dokumentom Izdavanje novčanih dokumenata(Sl. 3).

Rice. 3. Izdavanje monetarnih dokumenata za izvještavanje

Po povratku sa službenog puta, zaposlenik je dužan da u roku od tri radna dana podnese izveštaj o utrošenim iznosima računovodstvu preduzeća i izvrši konačan obračun (član 11. Procedure za obavljanje gotovinskih transakcija na ruskom jeziku). Federacije, odobren Odlukom Upravnog odbora Centralne banke Rusije od 22. septembra 1993. br. 40).

Računovođa, na osnovu dokumenata koje je predao zaposleni, sastavlja predujam, na tač Napredak koji označava obračunske iznose, a na kartici Ostalo- plaćanje usluga koje je zaposlenik kupio, a koje uključuju putne troškove do odredišta i nazad.

Označavanje iznosa za koje je zaposlenik odgovoran na kartici Napredak dokument Izvještaj unaprijed potrebno je da izaberete registrara koji je izdao obračunate iznose. Između ostalog, to može biti i dokument Izdavanje novčanih dokumenata. Informacije o avio kartama se unose u karticu Ostalo.

Kompanija koja je izvršila prevoz može kupcu naplatiti PDV koji je uračunat u cenu usluge. Iznos PDV-a koji je platio porezni obveznik na putne troškove do mjesta službenog putovanja i nazad, prihvaćen prilikom obračuna poreza na dobit preduzeća, podliježe odbitku (član 7. člana 171. Poreskog zakona Ruske Federacije). Pravo na odbitak nastaje nakon što rukovodilac organizacije odobri prethodni izvještaj zaposlenog.

Ako je prevoznik ispostavio fakturu, organizacija može odbiti PDV na osnovu predočene fakture. Da biste to učinili, morate označiti polje SF predstavljen izvještaj o troškovima, unesite datum i broj računa, a zatim „knjižite“ ili „zabilježite“ račun rashoda. Račun će biti kreiran automatski. Ubuduće će podaci o prikazanom iznosu PDV-a biti uključeni u dokument Generiranje unosa u knjizi nabavki.

Ukoliko nema fakture, onda se može odbiti i PDV, izdvojen kao poseban iznos u obrascu karte, jer prema stavu 10. Pravilnika za vođenje evidencije primljenih i izdatih računa, knjiga nabavki i knjiga prodaje prilikom obračuna dodane vrijednosti porez , odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. decembra 2000. br. 914, pri kupovini usluga prevoza zaposlenih do mjesta službenog putovanja i nazad, obrasci stroge prijave popunjeni na propisan način (ili njihove kopije) se upisuju u knjigu nabavki sa iznosom PDV-a koji se izdvaja u posebnom redu, izdaje se zaposlenom i uključuje u njegov izvještaj sa službenog putovanja.

Budući da je u opštem slučaju postojanje fakture jedan od obaveznih uslova koji se moraju ispuniti prilikom prihvatanja PDV-a na odbitak, program neće dozvoliti odbitak ako u njega nisu uneti podaci o računu. Međutim, takav poseban dokument kao što je obrazac striktnog izvještavanja (SRF) za potrebe PDV-a nije predviđen u konfiguraciji, stoga u dokumentu Račun primljeni treba shvatiti i kao samu fakturu i BSO.

Dakle, ako se PDV odbija na osnovu prevozne karte (u nedostatku računa), on se mora upisati u kolonu SF predstavljen potvrdni okvir koji označava da je predstavljen obrazac striktnog izvještavanja, navedite datum BSO, a u koloni SF broj Možete navesti ne samo broj obrasca, već i njegov naziv (slika 4).

Rice. 4. Izvještaj o putnim troškovima. PDV na ulaznice se odbija

Nakon završetka ovih operacija, program označava strogi formular za prijavu u štampanom obliku knjige nabavki, a zahtjev Uredbe br. 914 će biti ispunjen.

Obračun kupona za benzin

Moguće su različite opcije za punjenje vozila gorivom i mazivima. U nekim firmama gorivo za dopunu automobila kupuju vozači, kojima se za tu namenu daju na račun. Druge organizacije, nakon što su izvršile transfer dobavljaču, od njega "kupuju" posebne kupone za naftne derivate. Nakon toga, vozači koriste ove kupone kako bi nabavili gorivo i maziva od dobavljača i njima napunili svoja vozila.

Primjer 2

Za kupovinu 100 kupona za benzin, organizacija je prenijela 23.600 rubalja, uključujući PDV - 3.600 rubalja. Kuponi su kapitalizirani na blagajni. Za dopunu vozila u januaru vozačima je podeljeno 60 kupona, od kojih svaki može dobiti 10 litara benzina. Prema izvještaju benzinske pumpe dostavljenom krajem mjeseca, u januaru je točeno 500 litara goriva uz 50 kupona.

Sa dobavljačem benzina mora se sastaviti ugovor sljedećeg obrasca: Sa dobavljačem, budući da je u dokumentu Zaduživanje sa tekućeg računa(vrsta operacije Plaćanje dobavljaču) biće odabran kao ugovor prema kojem se sredstva prenose. Dug dobavljača, koji je nastao na računu 60.02 (u korespondenciji sa računom 51), mora biti uključen u evidenciju organizacije do prijema goriva i maziva.

Knjiženje kupona za benzin (gotovinski dokumenti) na blagajnu vrši se pomoću dokumenta Prijem gotovinskih dokumenata sa vrstom operacije Priznanica od dobavljača. U tom slučaju mora se odabrati ugovor u formi Ostalo i može se naznačiti račun za poravnanje - 76.09.

Treba napomenuti da se ugovori dobavljača mogu kombinovati u grupu, što će se shvatiti kao stvarni ugovor potpisan sa dobavljačem.

Na obeleživaču Dokumenti o novcu dokument Prijem gotovinskih dokumenata odabiru se kuponi primljeni na blagajni organizacije (slika 5). Prilikom knjiženja dokumenta pojavljuje se obaveza na benzinskoj pumpi na račun 76.09.

Rice. 5. Knjiženje kupona za benzin na kasu

Izdavanje kupona vozačima sa blagajne organizacije evidentira se dokumentom Izdavanje novčanih dokumenata. U tom slučaju se bira tip operacije B dostava odgovornom licu.

Zaposleni u organizaciji kojima su izdati kuponi na kraju mjeseca izvještavaju o utrošku. U tu svrhu se u programu sastavlja prethodni izvještaj na kartici Napredak u kojoj se obračunski iznos bira prema dokumentu kojim je registrovano izdavanje kupona (Sl. 6).

Rice. 6. Odabir dokumenta kojim je formalizovano izdavanje novčanih dokumenata

Budući da se sa dobavljačem benzina sastavlja zajednički dokument kojim se potvrđuje kupovina i prodaja goriva i maziva za cijeli mjesec i za njega se izdaje jedinstveni račun, onda je za svaki avansni izvještaj bolje registrovati, a ne primitak benzin, ali otplata duga. Da biste to učinili, popunite bookmark Plaćanje odabirom druge ugovorne strane i tipa ugovora Sa dobavljačem. Prilikom izrade avansnog izvještaja, dug na računu 60.02 će se povećati.

Benzin se vodi kao dokument Prijem robe i usluga. Takođe se koristi za unos podataka o fakturi koju je isporučilac dostavio organizaciji.

Računovođa u budućnosti izračunava koliko su benzina potrošili vozači prema normama i iznad normi. Benzin utrošen u granicama otpisuje se kao rashod prihvaćen za potrebe poreza, a benzin potrošen preko norme se otpisuje kao rashod koji nije prihvaćen prilikom obračuna poreza na dobit. U oba slučaja otpis goriva i maziva kao rashoda evidentira se u dokumentu Zahtjev-faktura.

Nakon završenog poslovanja, računovodstvena evidencija organizacije će i dalje uključivati ​​dugove u vezi sa nabavkom goriva i maziva po ugovorima dvije različite vrste: dugovanje na računu 60.02 i kredit na računu 76.09.

Pošto su platne transakcije za benzin završene, dugovi se mogu otplatiti prebijanjem putem dokumenta Usklađivanje duga.

Opšta pravila za skladištenje, korištenje i računovodstvo sredstava utvrđuje Centralna banka Rusije. Danas je na snazi ​​pismo Centralne banke Rusije od 22. septembra 1993. godine br. 40 „O odobravanju procedure za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji“. Osim toga, izuzetno je važno slijediti:

• Vrijedi spomenuti - propis Centralne banke Rusije od 5. januara 1998. br. 14-P „O pravilima organizovanja gotovinskog prometa na teritoriji Ruske Federacije“;
• Federalni zakon br. 54-FZ od 22. maja 2003. „O upotrebi opreme za kase prilikom plaćanja gotovinom i (ili) plaćanja platnim karticama.”

Za plaćanje u gotovini svaka organizacija mora imati kasu i voditi blagajnu na propisanom obrascu.

Organizacije prihvataju gotovinu prilikom plaćanja stanovništvu koristeći opremu za kase.

Važeće zakonodavstvo predviđa:

• posebno opremljena blagajna; puna finansijska odgovornost blagajnika;
• ograničavanje stanja gotovine;
• ograničavanje njihovog perioda skladištenja;
• veličina i trajanje korištenja avansa za poslovne i putne troškove.

Ako organizacija nema mogućnost da obezbijedi posebno opremljenu prostoriju za kasu, tada je potreban sef za skladištenje sredstava.

Pri prijemu u radni odnos, blagajnik mora biti upoznat sa procedurom obavljanja gotovinskih transakcija uz račun. Sa njim se sklapa ugovor o punoj finansijskoj odgovornosti. Privremena zamjena blagajnika vrši se po pismenom nalogu uprave. Ugovor o odgovornosti zaključuje se i sa zamjenskim zaposlenim. Ako u kadrovskom rasporedu nije predviđeno radno mjesto blagajnika, tada se te odgovornosti dodjeljuju zaposleniku na kombinovani način.

Organizacija može skladištiti gotovinu u svojoj kasi u granicama koje utvrđuje banka, u dogovoru sa rukovodiocem organizacije. Ako je potrebno, limiti stanja gotovine se revidiraju.

Organizacije su dužne da predaju banci svu gotovinu iznad utvrđenih limita na stanju gotovine u blagajni na način iu rokovima dogovorenim sa bankama koje opslužuju.

Primarni dokumenti za kasu biće dokumenti koje je izradila Centralna banka Rusije.

Prijem gotovine u blagajne organizacija vrši se prema nalozima za prijem gotovine koje potpisuje glavni računovođa ili lice ovlašteno pismenim nalogom rukovodioca organizacije. O prijemu novca izdaje se potvrda o prijemnom nalogu koju potpisuju glavni računovođa ili lice koje on ovlasti i blagajnik. Prijem se ovjerava pečatom (pečatom) blagajnika ili otiskom blagajne.

Izdavanje gotovog novca iz kasa organizacija vrši se po utroškom blagajne ili uredno popunjenim drugim dokumentima (uplatni, obračunski i obračunski izvodi, zahtjevi za izdavanje novca, računi i sl.) uz stavljanje pečata na ove dokumente sa detaljima naloga za gotovinu. Dokumente za izdavanje sredstava moraju potpisati rukovodilac i glavni računovođa organizacije ili lica koje oni ovlaste.

Postojaće posebni zahtjevi za izvršenje naloga za gotovinu. Ispravke nisu dozvoljene. Izvršeni novčani dokumenti se poništavaju posebnim pečatima („Vrijedi reći - primljeno“ ili „Plaćeno“)

Svi dolazni i odlazni nalozi se evidentiraju u posebnom dnevniku (jedinstveni obrazac br. K2)

Napominjemo da tekuće računovodstvo sredstava blagajnik vodi u blagajni. Bilježi stanje sredstava na početku dana, transakcije po primitku i trošku (za dan), sumira rezultate primitaka i isplata i prikazuje stanje na kraju dana.

Unosi u blagajnu vode se u duplikatu pomoću karbonskog papira. Drugi primjerak, otkinuti, služi kao izvještaj blagajnika. Svi ulazni i izlazni dokumenti prilažu se izvještaju i na kraju radnog dana se predaju računovodstvu uz potpis računovođe.

Sa automatizovanim oblikom računovodstva, odvojeni listovi blagajne se svakodnevno generišu u obliku mašinskih dijagrama: 1. list - rastresiti list blagajne, 2. list - blagajnički izvještaj.

Na kraju izvještajnog perioda, blagajna je ovjerena potpisima glavnog računovođe i rukovodioca organizacije, vezana i zapečaćena.

Pored dnevnog izvještaja blagajnika, vrši se i revizija kase u rokovima koje odredi uprava. Revizija treba da bude iznenadna i treba da se sprovodi najmanje jednom mesečno. Po nalogu rukovodstva, tokom revizije se formira popisna komisija, sva dokumentacija i sva sredstva se provjeravaju stranicu po stranicu; Rezultat je formalizovan aktom.

Od 21. novembra 2001. godine, na osnovu uputstva Centralne banke Rusije od 14. novembra 2001. br. 1050-U, utvrđen je maksimalni iznos gotovinskih obračuna između pravnih lica za jednu transakciju u iznosu od 60 hiljada rubalja.

Postupak otvaranja bankovnih računa i obavljanja transakcija na njima

Regulatorni dokument koji definiše proceduru za obavljanje bezgotovinskog plaćanja biće Uredba Centralne banke Rusije od 10.03.2002. br. 2-P „O bezgotovinskom plaćanju u Ruskoj Federaciji“ (sa izmenama i dopunama od 03. /03/2003)

Organizacija može imati više tekućih računa istovremeno. Po svom nahođenju, ona bira banku za otvaranje računa. Organizacija može obavljati sve vrste transakcija sa bilo kojeg tekućeg računa.

Proceduru za otvaranje tekućih i drugih računa, obavljanje i obradu transakcija utvrđuje Centralna banka Rusije.

Za otvaranje bankovnog računa izuzetno je važno dostaviti sljedeća dokumenta:

• overenu kopiju statuta (i overenu kopiju osnivačkog ugovora, ako postoji);
• overenu kopiju potvrde o registraciji u registarskoj komori;
• overena kopija potvrde o registraciji kod poreskog organa;
• fotokopija statističkih kodova, ovjerena od strane rukovodioca organizacije i pečat organizacije;
• fotokopija odluke osnivača (zapisnik sa skupštine) o imenovanju rukovodioca organizacije, ovjerena od strane njenog rukovodioca i pečat;
• fotokopiju naloga o imenovanju glavnog računovođe organizacije, ovjerenu od strane njenog rukovodioca i pečat;
• potvrde Fonda socijalnog osiguranja, Fonda obaveznog zdravstvenog osiguranja i Fonda PIO;
• bankovnu karticu sa ovjerenim uzorcima potpisa šefa i glavnog računovođe organizacije.

Kada se promeni naziv organizacije, priroda njene delatnosti ili sastav vlasnika računa, vrše se dalje korekcije dokumentacije, a kada se organizacija reorganizuje, novi dokumenti se dostavljaju banci.

Sve operacije na računu obavljaju se na osnovu pisanih instrukcija vlasnika računa:

• polaganje gotovine - na osnovu oglasa za polaganje gotovine;
• primanje gotovine sa računa - gotovinski ček;
• transferi – nalog za plaćanje, ček za poravnanje, zahtjev za plaćanje-nalog.

Banka može direktno otpisati sredstva za plaćanje električne energije, toplotne energije, vodosnabdevanja i sl. (obračun po redosledu planiranih plaćanja)

Takođe, otpisi se vrše bez prihvatanja odlukom sudskih i poreskih organa.

Osnova za upis u računovodstvene registre su bankovni izvodi – spisak svih transakcija izvršenih na računu za period sa priloženim kopijama platnih dokumenata. Svi unosi u kreditnom izvodu znače odobrenje računa, a svi unosi zaduženja znače zaduženje računa.

Utvrđene greške se ispravljaju po dogovoru sa bankom, za šta je određen rok - 10 dana od dana prijema izvoda.

Obračun po nalozima za plaćanje

Nalog za plaćanje– ϶ᴛᴏ nalog vlasnika računa (platioca) banci koja ga opslužuje, izvršena ispravom o poravnanju, da prenese određeni iznos novca na račun primaoca otvoren u istoj ili drugoj banci. Banka izvršava nalog za plaćanje u roku predviđenom zakonom, odnosno u kraćem roku koji je utvrđen ugovorom o bankovnom računu ili utvrđen poslovnim običajima koji se primenjuju u bankarskoj praksi.

Nalog za plaćanje važi 10 dana, uključujući i dan izdavanja.

Nalozi za plaćanje se mogu koristiti za prijenos sredstava:

• za isporučenu robu, obavljene radove, pružene usluge;
• budžetima svih nivoa i vanbudžetskim fondovima;
• u svrhu vraćanja/davanja kredita (zajmova)/depozita i plaćanja kamate na njih;
• u druge svrhe predviđene zakonom ili sporazumom.

U skladu sa uslovima glavnog ugovora, nalozi za plaćanje se mogu koristiti za avansno plaćanje robe, radova, usluga ili za periodična plaćanja.

Naloge za plaćanje banka prihvata bez obzira na raspoloživost sredstava na računu platioca.

Banka je dužna da ga, na zahtjev platitelja, obavijesti o izvršenju naloga za plaćanje najkasnije narednog radnog dana nakon što platilac kontaktira banku, osim ako ugovorom o bankovnom računu nije predviđen drugačiji rok. Postupak obavještavanja uplatitelja utvrđuje se ugovorom o bankovnom računu.

Obračun sredstava u akreditivima

Akreditiv je uslovna novčana obaveza koju prihvata banka (u daljem tekstu banka izdavalac) u ime platioca da izvrši plaćanja u korist primaoca sredstava uz predočenje dokumenata koji su u skladu sa uslovima akreditiva. , ili ovlastiti drugu banku (u daljem tekstu izvršna banka) da izvrši takva plaćanja.

Banke mogu otvoriti sljedeće vrste akreditiva:

• pokriveni (deponirani) i nepokriveni (zagarantovani);
• opoziv i neopoziv (može se potvrditi)

Prilikom otvaranja pokrivenog (deponovanog) akreditiva, banka izdavalac prenosi, na teret sredstava platioca ili kredita koji mu je dat, iznos akreditiva (pokrića) koji je na raspolaganju banci izvršenju za celokupan iznos. rok važenja akreditiva.

Prilikom otvaranja nepokrivenog (garantovanog) akreditiva, banka izdavalac daje banci izvršenju pravo da otpiše sredstva sa korespondentnog računa koji ona vodi u okviru iznosa akreditiva.

Opozivi akreditiv je onaj koji banka izdavalac može promijeniti ili poništiti na osnovu pisanog naloga platitelja bez prethodnog dogovora sa primaocem sredstava i bez ikakvih obaveza prema njemu od strane banke izdavaoca nakon akreditiva. kredit je opozvan. Neopozivi akreditiv je onaj koji se može otkazati samo uz saglasnost primaoca sredstava.

Akreditiv je namijenjen za obračune sa jednim primaocem sredstava. Procedura za namirenje po akreditivu utvrđena je u glavnom ugovoru, koji odražava:

• naziv banke izdavaoca;
• naziv banke koja opslužuje primaoca sredstava;
• ime primaoca sredstava;
• iznos akreditiva;
• vrsta akreditiva;
• način obavještavanja primaoca sredstava o otvaranju akreditiva;
• način obavještavanja platioca o broju računa za deponovanje sredstava koje je otvorila izvršna banka;
• potpunu listu i precizan opis dokumenata koje dostavlja primalac sredstava;
• rokovi važenja akreditiva, obezbeđivanje dokumenata koji potvrđuju isporuku dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) i uslove za izvršenje ovih dokumenata;
• uslovi plaćanja (sa ili bez prihvatanja);
• odgovornost za neispunjenje (nepravilno ispunjenje) obaveza.

Glavni ugovor može sadržati i druge uslove u vezi sa postupkom plaćanja po akreditivu.

Plaćanje po akreditivu se vrši bankovnim transferom prenosom iznosa akreditiva na račun primaoca sredstava. Dozvoljena su djelimična plaćanja po akreditivu.

Računovodstvo transfera u tranzitu

Koncept „transfera u tranzitu“ koristi se za obračun kretanja sredstava (transfera) u slučajevima kada postoji vremenski razmak između trenutka dokumentovanog otpisa i trenutka odobravanja sredstava na tekući račun, a posebno:

• prihodi od prodaje robe koje proizvedu organizacije koje se bave trgovinskom djelatnošću, položene u blagajne kreditnih institucija, štedionica ili poštanskih kasa radi knjiženja na tekući ili drugi račun organizacije, ali još nisu odobrene za svoju namjenu ;
• sredstva (transferi) u stranoj valuti položena na blagajnama kreditnih institucija za kreditiranje tekućeg ili drugog računa organizacije, ali još nisu odobrena za svoju namjenu.

Osnova za prihvatanje novčanih dokumenata za registraciju biće potvrde kreditne institucije, štedionice, pošte, kopije pratećih izvoda za predaju prihoda inkasantima itd.

Ako bankarske institucije sastavljaju izvode sa bankovnih računa u obliku različitom od opšteprihvaćenog, a ti izvodi sadrže podatke o iznosima sredstava koje je organizacija primila, ali još nisu potvrđena dokumentima za poravnanje banke, tada Organizacija takve iznose u računovodstvu prikazuje kao „transfere u tranzitu“ i nema pravo raspolagati njima dok kreditna institucija ne primi dokumente o poravnanju koji potvrđuju plaćanje.

Računovodstvo novčanih dokumenata

Blagajna organizacije može pohraniti takve novčane dokumente kao što su plaćeni vaučeri za kuće za odmor i sanatorije, poštanske marke, marke državne carine, markice računa, plaćene putne karte itd. Prijem i izdavanje novčanih dokumenata se obrađuje na osnovu novčanih primitaka i izdataka naloge sa naknadnim sastavljanjem blagajnika izvještaja o kretanju novčanih dokumenata.

Novčana dokumenta se računovodstveno vrednuju u visini stvarnih troškova njihovog nabavke.

Analitičko računovodstvo se vrši po vrsti novčanih dokumenata.