Stručnjaci GC "GNK" rekli su kako možete optimizirati oporezivanje ispravno uzimajući u obzir putujuću prirodu posla zaposlenih.

Nedavno je Ministarstvo finansija Ruske Federacije još jednom pojasnilo da isplate naknada radnicima čiji je rad putujući karakter ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica, kao i da se premije osiguranja ne zaračunavaju na te isplate. Razmotrimo situaciju detaljnije.

Ko su zaposleni na putu?

Opšti odgovor na ovo pitanje sadržan je u čl. 168.1 Zakona o radu Ruske Federacije. Ova norma govori o zaposlenicima čiji se stalni rad obavlja:

na putu (npr. vozači);

ima putujući karakter ( inspektori, stručnjaci koji pružaju kućne usluge kod klijenta, kuriri, zastupnici u osiguranju);

na terenu ( geolozi);

u ekspedicionim uslovima ( osobe koje prate robu).

Sve njih poslodavac nadoknađuje za putne troškove.

! Ne postoje ograničenja u pogledu položaja zaposlenih za koje je utvrđena putujuća priroda, zakonodavstvo ne sadrži! "U pravilu se putovanjem smatra rad u kojem zaposlenik obavlja svoje dužnosti izvan lokacije organizacije", pojašnjava Federalna služba za rad i zapošljavanje.u njegovomDopis br. 4209-TZ odod 12.12.2013. br. 4209-TZ.

Art. 57 Zakona o radu Ruske Federacije navodi da se uvjeti koji po potrebi određuju prirodu posla (mobilni, na putovanju, na putu, druga vrsta posla) moraju nužno sadržavati u ugovor o radu.

Takođe, putujuća priroda posla može se odraziti u kolektivnom ugovoru (član 41. Zakona o radu Ruske Federacije).

Poslodavac samostalno razvija i odobrava tok posla za putujuću prirodu posla. Na osnovu ovoga, GC "GNK" preporučuje da organizacija razvije:

popis radnih mjesta, zanimanja i poslova osoba čiji se stalni rad obavlja usput, ima putujuću ili ekspedicijsku prirodu;

lokalna regulacija (npr. Propisi o prirodi posla na putovanju , u kojoj će biti potrebno definirati pojam putovanja, utvrditi isplate naknada, odrediti oblike dokumenata koji će potvrditi putovanja, kao i postupak dogovaranja sa zaposlenim. Takav dokument je odobren i stavljen na snagu po porudžbini poslodavac).

! Ako posao zaposlenika putuje u prirodi, takva putovanja se ne priznaju kao službena putovanja (dio 1 članka 166 Zakona o radu Ruske Federacije). Poslovna putovanja su privremena iposao vezan za putovanja - stalni. Odnosno,Ne primjenjuju se "putnički" standardi za putujuću prirodu posla. (Dopis Ministarstva finansija od 15. februara 2017. broj 03-04-06 / 8562).

Koji se troškovi mogu nadoknaditi i koliko?

Naknade se razmatraju gotovinsko plaćanje, osnovane radi nadoknade zaposlenima troškova vezanih za obavljanje njihovih radnih ili drugih dužnosti predviđenih Zakonom o radu Ruske Federacije i drugim saveznim zakonima (član 164. Zakona o radu Ruske Federacije). To uključuje:

Nema premije osiguranja i poreza na dohodak građana

Naknade zaposlenima za putujuću prirodu posla se ne naplaćuju, budući da se takve naknade isplaćuju nisu priznati kao predmet oporezivanja premija osiguranja(vidi dopis Odsjeka za poresku i carinsku politiku Ministarstva finansija Rusije od 19. aprila 2017. br. 03-04-06 / 23538).

“Na osnovu odredbi st. 10 pp. 2 p. 1 art. 422 Poreski zakon ne podleže premijama osiguranja sve vrste utvrđene zakonodavstvom Ruske Federacije , zakonodavni akti konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, odluke predstavničkih tijela lokalne samouprave isplate kompenzacije (u granicama normi utvrđenih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije), a posebno se odnose na obavljanje radnih zadataka pojedinca ”.

Naknade, o kojima govorimo, utvrđene su Zakonom o radu Ruske Federacije - čl. Art. 164 i 168.1.

Ako rad pojedinaca na njihovom položaju putuje u prirodi, i to se ogleda u ugovoru o radu, lokalnim propisima, tada plaćanja usmjerena na nadoknadu poslodavcu troškova vezanih za službena putovanja takvih kategorija zaposlenika ne podliježu premiji osiguranja u iznosu utvrđenom lokalnim propisima ili ugovorom o radu, - zaposlenici Odjela donose zaključke.

Ista situacija je i sa porezom na dohodak građana (vidi gore navedeno pismo od 19.04.2017.): Na osnovu klauzule 3 čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije, naknade za radnike koji putuju po prirodi posla ne podliježu oporezivanju, pod uvjetom da su iznosi ovih naknada također pravilno utvrđeni - na osnovu, kao što je već spomenuto, kolektivnih ili ugovora o radu , ugovori, lokalni propisi kompanije).

Ponekad službenici smatraju da je naknada za put dio plaće, pozivajući se na definiciju plaće danu u čl. 129 Zakona o radu Ruske Federacije. Na osnovu rezultata takvih inspekcija, poslodavcima se naplaćuju novčane kazne, penali i dodatni doprinosi. Takve se odluke osporavaju na sudovima, dok potonji na strani poslodavca -obeštećenje za kancelarijske troškovenije plata.

Štedimo u praksi

Preduzeće koje se bavi postavljanjem i održavanjem telekomunikacione opreme na teritoriji kupaca obratilo se GK "GNK" sa zadatkom da analizira sastav rashoda za osnovne djelatnosti radi optimizacije poreskog opterećenja. Kompanija je imala veliki dio troškova koji nisu uzeti u obzir pri obračunu poreza na dobit.

Treba napomenuti da su održavanje opreme na teritoriju klijenta obavljali stručnjaci za tehničku podršku, a klijenti kompanije bili su smješteni u Rusiji i u inozemstvu.

Analiza ugovora o radu zaključenih sa stručnjacima za tehničku podršku pokazala je da oni sadrže sljedeće:

zaposlenik obavlja radnu funkciju izvan lokacije poslodavca (na daljinu);

rad zaposlenika, po svom sadržaju, ima putujuću prirodu, koja je potrebna zaposleniku za obavljanje njegovih radnih zadataka u Ruskoj Federaciji i inozemstvu;

pored službene plate, poslodavac zaposlenom isplaćuje mjesečnu naknadu za rad na putu.

Ukupan iznos naknada zaposlenima iznosio je oko 450.000 rubalja. mjesečno, iznos premija osiguranja - oko 140.000 rubalja. Pri čemu kompanija nije imala interne propise o putovanju... I upravo zbog nepostojanja takvog dokumenta, naknada utvrđena ugovorom o radu, zapravo, nije bila takva, već je predstavljala deo plata(Član 129 Zakona o radu Ruske Federacije), i ne može se isključiti iz osnovice za obračun poreza na dohodak fizičkih lica i premija osiguranja.

Stručnjaci GC "GNK" preporučili su kompaniji da izradi i odobri propis o putovanju, koji opisuje veličinu i postupak isplate naknada zaposlenima. U ovom slučaju, postupak plaćanja trebao bi predvidjeti naknadu troškova samo na osnovu popratnih dokumenata.

Kao rezultat ovih radnji, mjesečna ušteda kompanije iznosila je:

140.000 RUB o premijama osiguranja;

58.500 RUB za porez na lični dohodak.

IZLAZNI PODACI: kako bi se optimiziralo oporezivanje poduzeća, ako je potrebno platiti zaposlenicima za putujuću prirodu posla, GC “GNK” preporučuje da se troškovi formaliziraju kao obeštećenje, a ne kao dodatak za posebne uslove rada. To je moguće ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

osnivanje putujuća priroda posla zaposlenika (ugovor o radu / kolektivni ugovor, kao i lokalni regulatorni akt kompanije, na primjer, po nalogu čelnika o odobravanju Spiska radnih mesta zaposlenih čiji je stalni rad putujuće prirode);

osnivanje veličinu naknada za putovanja zbog prirode posla, red vršenje takvih plaćanja, oblike pratećih dokumenata (na primjer, Pravilnik o prirodi posla koji je dopušten, takođe odobren nalogom rukovodioca preduzeća).

nadoknaditi troškove striktno na osnovu pratećih dokumenata utvrđenih lokalnim propisima preduzeća, na primjer, gore navedenom uredbom.

Isplata dnevnica se vrši zbog prebivališta zaposlenika izvan mjesta stalnog boravka duže od 24 sata (odluka Oružanih snaga RF od 03.04.2005. N GKPI05-147).

I 168.1 pruža nekoliko mogućnosti za putovanja zaposlenika:

• Poslovna putovanja-putovanja stručnjaka po nalogu šefa na određeno vrijeme za obavljanje bilo kojeg posla povezani su sa aktivnostima zaposlenika i njegovom specijalizacijom. Na službenom putu zadržava radno mjesto i položaj u ovoj organizaciji u koju je poslan na put.
• Putujuća priroda posla podrazumijeva redovna službena putovanja ili rad u objektima koji se nalaze daleko od kompanije, firme ili organizacije. Razlika od poslovnog putovanja je u tome što nisu epizodna.

Zanimljivo je da ovi zakonodavni akti ne daju tačnu definiciju putujućeg posla i ne propisuju njegove organizacione aspekte. Stoga je moguće pozvati se na tako specifičnu aktivnost:

• Radi kada zaposlenik redovno posjećuje područje koje treba održavati.
• Rad na objektima udaljenim od glavnog preduzeća.

Ove profesije mogu biti vrlo različite, ne postoji definitivno utvrđena lista. Primjer je kada HR menadžer posjeti sve podružnice svoje firme radi sa zaposlenicima. Ili kada špediter mora obići različite maloprodajne objekte kako bi predao robu i prihvatio narudžbe.

Zaključujemo ugovor

Preduzeća sa zaposlenim na putu moraju:

• Konsolidirati i odraziti karakteristike takvog posla u ugovoru o radu s građaninom.
• Nadoknaditi, na propisan način, sve troškove koje osoba ima tokom putovanja.

Imperativ je u ugovoru o radu naznačiti da bi priroda posla trebala biti putovanja. U protivnom, angažiranje zaposlenika na putovanje bez njegovog pristanka može se smatrati kršenjem zakona o radu.

Hajde sada razgovarati o tome kako se dizajn odvija. Nalogom direktora kompanije odobravaju se Pravilnici o putujućoj prirodi posla i izrađuje plan. Dokument sadrži opšte odredbe. Nadalje, to je utvrđeno ugovorom o radu ako se pretpostavlja da će zaposlenik otputovati na posao odmah nakon zapošljavanja. Ako je potrebno da već vršilac dužnosti postane zaposleni na putu, tada se uz njegov ugovor mora sastaviti dodatni ugovor. Može se vidjeti uzorak ugovora.

Svaki poslodavac mora znati da ako rad njegovih zaposlenika putuje u prirodi, to mora biti jasno navedeno u ugovoru o radu ili u dodatku. Također treba imati na umu da se naknade za troškove koji proizlaze iz takvih aktivnosti moraju osigurati bez odlaganja. Ako slijedite sva pravila za registraciju i ne kršite utvrđeni red, tada će biti moguće izbjeći pažnju kontrolnih državnih službi.

U zakonu o radu ne postoji jasna definicija putovanja na posao. Kako utvrditi putuje li djelo u prirodi? Poslodavac ima pravo da samostalno odlučuje o određivanju određenih vrsta posla za putovanja. U praksi, putujuća priroda posla znači rad za čije je obavljanje potrebno stalno ili vrlo često premještati zaposlenika između naselja, teritorija organizacija. Na primjer, logično je uspostaviti putujuću prirodu posla za vozače ili kurire. Dakle, aktivnosti s putujućom prirodom posla uključuju posao koji:

• se izvode na putu;
• ekspedicijska priroda;
• sprovedeno na terenu;
• uključuju vrlo česta ili stalna putovanja.

Priroda posla - šta su oni?

U radnom zakonodavstvu spominju se sljedeće vrste posla: mobilni, na putovanju, na putu, druga vrsta posla.

Ako je poslodavac odlučio utvrditi posebnu prirodu posla za zaposlenika, tada se taj uvjet mora uključiti u ugovor o radu. Međutim, poslodavci se trebaju sjetiti da je potrebno ne samo u ugovor o radu unijeti uvjet o takvoj specifičnosti obavljanja radnih dužnosti, već i odobriti popis zaposlenih s ovom vrstom posla, kao i uvjete za naknadu troškova. troškova nastalih za radna putovanja.

Spisak poslova, zanimanja, pozicija zaposlenih sa putujućom prirodom može se dodati kao dodatak Internim propisima o radu, kolektivnom ugovoru ili odobriti po nalogu poslodavca.

Uzorak naloga o prirodi posla koji putuje

Ako poslodavac zapošljava dosta ljudi koji imaju putujuću prirodu, zgodno je izraditi poseban dokument - propis o putujućoj prirodi posla, u kojem su predviđena sva pitanja vezana za obavljanje ove vrste posla. Jedinstveni oblik propisa o putujućoj prirodi posla nije odobren, pa organizacija ima pravo samostalno razviti ovaj dokument.

Zašto je preporučljivo razviti ovaj dokument? U pravilniku poslodavac može propisati osnovne principe i postupak za obavljanje radnih zadataka radnika sa putujućom prirodom:

• spisak zanimanja, radnih mesta radnika sa putujućom prirodom;
• spisak dokumenata koje je potrebno sastaviti radi putujuće prirode posla;
• iznos dodatnih plaćanja i naknada za posebnu prirodu posla;
• druga pitanja vezana za putujuću prirodu posla.

Uzorak propisa o putovanju, važeći za 2017. godinu, možete preuzeti u nastavku.

Mnoge poslodavce zanima pitanje - šta naznačiti u koloni "priroda posla" u ličnoj T -2 kartici? Međutim, nemojte zbuniti, putujuća priroda posla nije navedena na ličnoj karti: pri sklapanju ugovora o radu sa zaposlenikom na neodređeno vrijeme, priroda posla u ličnoj T-2 kartici mora biti naznačena "trajno" ", pri sklapanju ugovora o radu na određeno vrijeme -" privremeno ".

Doplata za putovanja zbog prirode posla

Zaposlenicima koji putuju većinu vremena poslodavac nadoknađuje troškove putovanja, i to:

• putne troškove;
• troškovi najma dnevne sobe;
• ostale troškove zaposlenika koji su dogovoreni s poslodavcem.

Sljedeći dokumenti su osnova za obračun naknade:

• Dokument organizacije koji navodi spisak zaposlenih kojima je dodeljena posebna priroda posla. Na primjer, naredba;
• Ugovor o radu sa zaposlenim ili dodatni ugovor uz ugovor, koji precizira prirodu posla zaposlenog;
• Dokumenti koji ukazuju na iznos naknade zaposleniku (može se utvrditi, na primjer, u ugovoru o radu);
• Dokumenti koji potvrđuju troškove zaposlenika, kao i njegovo prisustvo na putu. To mogu biti izvještaji o obavljenom poslu, dokumenti unaprijed i dokumenti koji potvrđuju nastale troškove.

Putujuća priroda posla za vozače

Rad vozača uključuje stalno putovanje i boravak izvan teritorija organizacije. Unatoč činjenici da je stalno putovanje čak potrebno za završetak posla vozača, priroda posla mora biti navedena u ugovoru o radu.

U ugovoru o radu s vozačem ne biste trebali navesti određenu regiju unutar koje on obavlja svoj posao. Ako poslodavac navede određenu regiju, na primjer, Sankt Peterburg, onda ako zaposlenik mora otići raditi u drugu regiju, na primjer, u moskovsku regiju, poslodavac će morati dogovoriti poslovno putovanje.

Postoje određene kategorije zaposlenika čiji je stalni posao putujuće prirode ili se obavlja na putu. Prema normama Zakona o radu, poslodavac je dužan da im nadoknadi troškove koji se odnose na službeno putovanje. U komentarisanom pismu se navodi da iznosi naknada zaposlenima čiji je stalni rad putujuće prirode nisu podložni porezu na dohodak građana u granicama iznosa utvrđenih kolektivnim ugovorom ili lokalnim propisima. Takvi se troškovi mogu uzeti u obzir pri oporezivanju dobiti. (PISMO MINISTARSTVA FINANSIJA RF od 25.10.13. Br. 03-04-06 / 45182)

Putopisna priroda posla: zakonska regulativa

Zakon o radu funkcionira s takvim pojmom kao „putujuća priroda posla“, ali ne sadrži njegovu posebnu definiciju. Koja vrsta posla se tada smatra putujućim poslom?

Sudovi su više puta primijetili da se radi o poslu koji uključuje stalna službena putovanja. Odnosno, zaposlenik obavlja poslove izvan ureda. Do ovog zaključka je, na primjer, došla Federalna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga u svojoj rezoluciji od 06.12.04 br. A26-8850 / 03-21. Tako se rad vozača ili kurira prepoznaje kao putujući.

Stručnjaci Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije u dopisu od 18. septembra 09. br. 22-2-3644 naveli su da, budući da koncept „putujuće prirode posla“ ne postoji u važećim zakonima, organizacija samostalno odlučuje treba li ovo ili ono djelo klasificirati kao putujuće.

Za neke industrije, poput građevinarstva, definicija putovanja na rad je sadržana u industrijskim sporazumima.

Federalni sektorski ugovor * daje sljedeću definiciju: putujuća priroda građevinskih radova predviđa njihovu provedbu u objektima koji se nalaze na znatnoj udaljenosti od lokacije organizacije, u vezi s kojom zaposlenici putuju izvan radnog vremena od lokacije poslodavca (sabirno mjesto) do mjesta rada na objektu i nazad.

* Savezni sektorski ugovor o industriji građevinarstva i građevinskog materijala Ruske Federacije za 2011-2013.

Imajte na umu da se priroda posla koja se putuje ne treba miješati s poslovnim putovanjima - putovanja zaposlenika po nalogu poslodavca na određeno vrijeme radi obavljanja službenog zadatka izvan mjesta stalnog rada.

Član 166. Zakona o radu Ruske Federacije izravno navodi da se službena putovanja osoba čiji se stalni rad obavlja na putu ili imaju putujuću prirodu ne priznaju kao službena putovanja.

Dakle, putujuća priroda posla podrazumijeva obavljanje službenih dužnosti izvan ureda. Zakonodavstvo ne sadrži jasnije formulacije. Organizacija samostalno (uzimajući u obzir specifičnosti djelatnosti) utvrđuje popis zaposlenih čiji je posao putovanje u prirodi.

U slučaju da poslodavcu bude teško odgovoriti na pitanje jesu li aktivnosti zaposlenih na određenim pozicijama putujući poslovi, stručnjaci glavnog financijskog odjela preporučuju da se obratite Ministarstvu rada i socijalne zaštite Ruske Federacije sa zahtjevom.

Garancije i kompenzacija putovanja

Za osoblje sa poslovima putovanja, Zakon o radu predviđa brojne dodatne garancije i naknade.

Dakle, ako posao putuje u prirodi, tada se na temelju ugovora o radu, lokalnog normativnog akta može platiti nadoplata.

Prilikom utvrđivanja visine takvog dodatka potrebno je voditi se prema:

• Propisi o isplati naknada u vezi sa mobilnom i putujućom prirodom građevinskih radova (odobreni dekretom Državnog komiteta za rad SSSR -a, Sekretarijatom Centralnog vijeća sindikata od 06/01/89 br. 169/10 -87);
• Spisak zanimanja, pozicija i kategorija radnika u riječnom, drumskom saobraćaju i na autoputevima, kojima se isplaćuju bonusi u vezi sa stalnim radom na putu, putujućom prirodom posla, kao i tokom službenih putovanja unutar područja kojima služe (odobreno od uredba Vijeća ministara RSFSR -a od 12.12. br. 579);
• industrijskim sporazumima.

Ako se ovi dokumenti ne odnose na poslodavca, on ima pravo utvrditi naknadu za rad zbog prirode putovanja u lokalnom regulatornom aktu.

Osim toga, u skladu s člankom 168.1 Zakona o radu Ruske Federacije, poslodavac je dužan tim zaposlenicima nadoknaditi sljedeće troškove:

• putovanja i smještaj tokom poslovnog putovanja;
• dnevnice;
• ostale troškove koji se odnose na prirodu posla.

Odnosno, organizacije mogu nadoknaditi sve troškove zaposlenika koji se odnose na putovanja.

Lista troškova i iznosa koje je organizacija spremna nadoknaditi zaposlenima zbog prirode posla mora biti propisana lokalnim regulatornim aktom, kolektivnim ili ugovorima o radu.

Dokumentovanje

Razmotrimo koje dokumente poslodavac mora sastaviti kako bi se isplata naknade osobama čiji rad putuje u prirodu mogla biti priznata kao opravdana.

1. Ugovor o radu. U skladu s člankom 57. Zakona o radu Ruske Federacije, uvjeti putujuće prirode posla moraju biti navedeni u ugovoru o radu. Osim toga, putujuća priroda posla također mora biti fiksirana u opisu posla zaposlenika.

2. Propisi o prirodi posla na putovanju. Prema članu 168.1 Zakona o radu Ruske Federacije, lista zanimanja, radnih mjesta sa putujućom prirodom utvrđuje se kolektivnim ugovorom, ugovorima, lokalnim propisima, poput Uredbe o prirodi posla koji putuje. Daje popis poslova, zanimanja i radnih mjesta putujućeg karaktera, uređuje postupak i iznos nadoknade troškova koji se odnose na službeno putovanje, kao i postupak obrade putovanja i oblik dokumenata. Uredba se odobrava i primjenjuje po nalogu poslodavca.

3. Opisi poslova. U opisima poslova onih stručnjaka kojima organizacija nadoknađuje troškove povezane s poslovnim putovanjem potrebno je navesti da je njihov stalni rad putujuće prirode. I u ovom slučaju, plaćanje putovanja, smještaja i dnevnica smatrat će se razumnim troškom.

4. Dokumenti koji potvrđuju troškove. Troškovi putovanja i smještaja moraju biti potvrđeni prijevoznim kartama i hotelskim računima. Dnevnica se izdaje za svaki dan službenog putovanja, pa je potrebno sastaviti nalog u kojem je navedeno koliko će dana službeno putovanje trajati.

Porez na dohodak fizičkih lica: postupak oporezivanja naknade troškova

U skladu sa stavom 3 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije, sve vrste naknada utvrđenih zakonom koje se odnose na obavljanje dužnosti rada poreskog obveznika ne podležu porezu na dohodak građana. Ova kategorija neoporezivih plaćanja uključuje i iznos nadoknade troškova osoblju koje putuje.

Kao što je gore navedeno, član 168.1 Zakona o radu Ruske Federacije sadrži popis troškova koje poslodavac mora nadoknaditi zaposleniku. Podsjetimo da u kolektivnom ili radnom ugovoru, drugom lokalnom regulatornom aktu, poslodavac utvrđuje posebnu listu nadoknadivih troškova, kao i iznos naknade.

Dakle, prema glavnom financijskom odjelu u dopisu s komentarom, plaćanja usmjerena na nadoknadu troškova vezanih za službena putovanja zaposlenih čiji posao putuje u prirodi ne podliježu porezu na dohodak građana u iznosu utvrđenom ugovorima, radnim ili kolektivnim ugovorima, ili druge lokalne akte organizacije.

Porez na prihod: mogućnost priznavanja u rashodima iznosa nadoknade troškova

Na pitanje o mogućnosti priznavanja u rashodima obračunatim poreza na dobit iznosa naknade troškova vezanih za službena putovanja, Ministarstvo finansija Rusije daje pozitivan odgovor. I opet, to ukazuje da se samo naknade predviđene sporazumima ili lokalnim propisima mogu uzeti u obzir u troškovima.

Iznosi naknade, prema mišljenju službenika glavnog finansijskog odjela, uključuju se u ostale troškove na osnovu podstavka 49 stavka 1 članka 264 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Često zaposlenici organizacija putuju službenim poslovima: prodajni predstavnici posjećuju kupce kako bi pregovarali o prodaji robe, servisni inženjeri popravljaju opremu na lokaciji kupaca, kuriri dostavljaju narudžbe itd.

Zakon o radu Ruske Federacije predviđa dva načina organiziranja putovanja zaposlenika:

• službena putovanja;
• putujuća priroda posla.

Razmislite koja je putujuća priroda posla i kako ga pravilno postaviti u organizaciji.

ŠTA JE RASKLJUČENA FUNKCIONALNOST?

Norme Zakona o radu Ruske Federacije o putujućoj prirodi posla su rijetke. Ovo je čl. 57 i 168.1 Zakona o radu Ruske Federacije. Istina, ni u jednom od njih nema definicije putujuće prirode posla, niti naznake kome bi to trebalo biti instalirano.

Stoga se okrećemo starim sovjetskim i novijim industrijskim propisima. Na primjer, prema:

• Rezolucija Državnog komiteta za rad SSSR-a i Sekretarijata Centralnog vijeća sindikata Centralne unije od 01.06.1989 br. u građevinarstvu ";
• Naredba EMERCOM -a Rusije od 10.01.2008. Br. 3 "O organizaciji službenih putovanja za vojnike spasilačkih vojnih jedinica VANRAS -a Rusije i zaposlenike Državne vatrogasne službe u sistemu Ministarstva Ruske Federacije za Civilna odbrana, hitni slučajevi i uklanjanje posljedica prirodnih katastrofa ";
• Naredba Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije od 15.11.2011. Br. 1150 "O organizaciji službenih putovanja službenika organa unutrašnjih poslova i službenika unutrašnjih trupa Ministarstva unutrašnjih poslova Ruske Federacije na teritoriju Rusije Federacija "

putujuća priroda posla može uključivati:

• rad u okviru kojeg se obavljaju redovna službena putovanja unutar uslužnog područja;
• rad u objektima koji se nalaze na značajnoj udaljenosti od lokacije organizacije.

Koja bi to zanimanja i položaji mogli biti? Vjerovatno bilo koji. Radno zakonodavstvo ne sadrži ograničenja.

Na primjer, u jednoj organizaciji advokat provjerava ugovore cijeli dan, au drugoj putuje na sudove svaki drugi dan. Ili u jednoj organizaciji, HR menadžer je cijelo vrijeme u jednoj kancelariji, a u drugoj - on cijeli dan obilazi prodajna mjesta organizacije kako bi radio s osobljem. Tako poslodavac odlučuje koga od zaposlenih će utvrditi putujuću prirodu posla na osnovu specifičnosti svojih aktivnosti.

Poslodavac bi trebao znati razlike između putujuće prirode posla i poslovnog putovanja... Tabela prikazuje uporedne karakteristike:

Ako organizacija zapošljava radnike koji putuju, poslodavac ima sljedeće zadatke:

• da se ova vrsta posla utvrdi ugovorom o radu;
• nadoknaditi zaposlenicima troškove u skladu sa zakonom, kao i na najprofitabilniji način za sebe.

Naknada troškova

Prema čl. 168.1 Zakona o radu Ruske Federacije zaposlenima čiji je stalni rad putujuće prirode, poslodavac nadoknađuje troškove u vezi sa službenim putovanjima, koji moraju biti potvrđeni odgovarajućim dokumentima (osim dnevnica). U suprotnom se ti iznosi ne mogu rashodovati.

Praksa provođenja zakona ukazuje i na drugu mogućnost nadoknade troškova: kako bi pojednostavio tijek rada, poslodavac zaposleniku ne nadoknađuje dokumentirane troškove u vezi s poslovnim putovanjem, već isplaćuje fiksni dodatak za prirodu posla u iznosu predviđenom za lokalnim propisima (u daljem tekstu - LNA).

Da bi odlučio koju metodu koristiti, poslodavac mora uzeti u obzir ne samo dodatne troškove povezane s plaćanjem (oporezivanje, plaćanje premija osiguranja), već i tijek rada - dodatni tok posla indirektno povećava troškove poslodavca (plaćanje vremena zaposlenika) .

Dopuna ili naknada za dokumente?

1. Naknada troškova za dokumenta.

Ova opcija podrazumijeva nadoknadu stvarno nastalih troškova radnika na osnovu putnih isprava. Najčešće se koristi u slučajevima dugih službenih putovanja zaposlenih u druge regije i izvan Ruske Federacije.

Zaposlenik potvrđuje troškove prijevoza zračnim i (ili) željezničkim kartama, autobuskim kartama (drugim prijevozom), a u slučaju korištenja osobnih ili službenih vozila - čekovima, potvrdama, itinererom, tovarnim listom itd.

Prilikom boravka u hotelu potvrdni dokument bit će blagajnički račun ili dokument sastavljen na obrascu za strogo izvještavanje (klauzula 28 Pravila za pružanje hotelskih usluga u Ruskoj Federaciji, odobrenih Uredbom Vlade Ruska Federacija od 09.10.2015. Br. 1085).

Dokumentovani troškovi službenog putovanja ne podliježu porezu na dohodak građana (PIT) i ne podliježu premiji obaveznog osiguranja(dopisi Ministarstva finansija Rusije od 22. januara 2015. br. 03-04-06 / 1626; Ministarstvo rada Rusije od 30. septembra 2014. br. 17-4 / B-462).

Poslodavac ima pravo neovisno odrediti koja će dokumenta potvrditi prisustvo zaposlenika na službenom putu i treba li ta putovanja uskladiti s upravom. Na primjer, moguće su sljedeće opcije:

1. Zaposlenik može prijaviti potrebu za poslovnim putovanjem u uredskim bilješkama, čiji će brojevi morati biti zabilježeni u dnevniku službene bilješke (može biti kod neposrednog rukovodioca ili odgovornog zaposlenika (na primjer, sekretara)). Odobrenje će biti načelnikova viza na dokumentu.

2. Poslodavac u LNA -u može predvidjeti da su dokumenti koji oštećuju putovanje isključivo putne isprave, te nije potrebno prethodno odobrenje uprave.

2. Utvrđivanje naknade za putovanja zbog prirode posla.

U pravilu se ova opcija koristi kada zaposlenik putuje uglavnom unutar istog područja. S tim u vezi, on ne snosi troškove putovanja i smještaja u drugim regijama ili inostranstvu, transportni troškovi su relativno mali, a njihova veličina je predvidljiva (na primjer, samo za putovanja u javnom prijevozu). Naknada za rad zbog prirode putovanja isplaćuje se ako zaposlenik obavlja posao dok putuje cijelo ili većinu vremena (na primjer, zaposleni u građevinskim i transportnim organizacijama, kuriri, špediteri).

Iznos premije nije utvrđen važećim zakonodavstvom. Zbog činjenice da je Uredba Ministarstva rada Rusije od 29. juna 1994. br. 51, koja predviđa iznos ovih naknada, izgubila snagu, poslodavci ima pravo na na svoju rukupostaviti bilo koji iznos takvih plaćanja u LNA.

U odnosu na neke industrije, još uvijek postoje sovjetski normativni pravni akti u dijelu koji nije u suprotnosti s Zakonom o radu Ruske Federacije. Na primjer:

• Uredbom Vijeća ministara RSFSR -a od 12.12.1978. Br. 579 u odnosu na radnike riječnog, motornog i autoputa utvrđeno je da ako im je posao putujući, onda im se plaća dodatak u iznosu od 20% mjesečne službene plate (tarifna stopa);
• Ukazom Državnog komiteta SSSR-a za rad i socijalna pitanja i Svesaveznog centralnog vijeća sindikata Sekretarijata br. 169 / 10-87 od 01.06.1989. Utvrđeno je da u slučaju putujuće prirode građevinarstva, bonus od 20% treba uspostaviti za radnike ako putuju 12 ili više dana u mjesecu, i 15% ako putuju manje od 12 dana.

Također biste trebali analizirati sektorske i regionalne sporazume (na primjer, klauzula 3.5 Federalnog sektorskog sporazuma o cestovnom sektoru za razdoblje 2014-2016). Ako poslodavac podliježe sporazumu, mora se primijeniti dodatak koji je utvrdio za putovanja zbog prirode posla.

Ako ni sovjetski normativni pravni akti, ni ugovori o poslodavcu ne primjenjuju se, zadnji ima pravo utvrditi bilo kakvu naknadu zasnovanu na ekonomskoj izvodljivosti.

Ako se dodatak uspostavi, u pravilu se pretpostavlja da bi njegov iznos trebao nadoknaditi ne samo dnevnice, već i transportne i druge moguće troškove. Stoga u ovoj situaciji zaposlenici ne moraju dostavljati nikakve dokumente koji potvrđuju troškove, što uvelike olakšava tijek rada i ne zahtijeva dugotrajnu papirologiju.

Prilikom registracije putujuće prirode posla, kadrovska služba treba imati na umu, uključujući porezne aspekte, o njima razgovarati s financijskom službom poslodavca kako bi odabrala najprikladniju opciju.

3. Kombinirana mogućnost povrata troškova.

Najispravnija je, po našem mišljenju, kombinirana mogućnost nadoknade troškova - naknada putnih troškova i troškova najma stambenog prostora na osnovu dokumenata, kao i utvrđivanje naknade za nadoknadu dnevnica. Ova je mogućnost najpotpunije u skladu s odredbama čl. 168.1 Zakona o radu Ruske Federacije.

IZVLAČIMO RAZDELJENI KARAKTER RADA

Prema čl. 168 Zakona o radu Ruske Federacije, postupak i iznos nadoknade troškova koji se odnose na službena putovanja zaposlenih, kao i popis poslova, zanimanja i pozicija zaposlenih utvrđuju se kolektivnim ugovorom, ugovorima, LNA.

Kako inspektori nemaju pitanja o računovodstvu troškova povezanih s putujućom prirodom posla, potrebno je:

• odražavaju uvjete o putujućoj prirodi posla u ugovoru o radu sa zaposlenikom (član 57. Zakona o radu Ruske Federacije);
• odobri listu poslova, zanimanja i pozicija koje putuju u prirodi, u kolektivnom ugovoru ili LNA;
• utvrditi u kolektivnom ugovoru ili LNA postupak za dokumentarnu potvrdu putovanja;
• propisuje iznos i postupak isplate dodatka u radnom i (ili) kolektivnom ugovoru (član 168.1 Zakona o radu Ruske Federacije).

Korak 1Razviti i odobriti LNA o putujućoj prirodi posla

Ovo može biti zasebna odredba o putujućoj prirodi posla (u daljnjem tekstu Uredba; primjer 1) ili odjeljak u Internim propisima o radu (u daljem tekstu PVTP). Položaj i promjene u PVTP -u moraju se odobriti naredbom. Zaposleni kojima je dodijeljena putujuća priroda posla upoznaju se sa LNA protiv potpisa na osnovu čl. 68 Zakona o radu Ruske Federacije.

Korak 2Osigurajte putujuću prirodu posla u ugovoru o radu

Ako je za zaposlenika utvrđena putujuća priroda posla, tada je ovaj uvjet odmah ugrađen u ugovor o radu. Ako je u toku rada - sa zaposlenikom se zaključuje dodatni ugovor (primjer 2). U slučaju neslaganja potonjeg, poslodavac (ako postoje razlozi i ako je procedura ispoštovana) može pribjeći odredbama čl. 74 Zakona o radu Ruske Federacije.

Korak 3 Izdajte nalog kojim se utvrđuje putujuća priroda posla

Čini nam se da ima smisla odražavati utvrđivanje putujuće prirode posla u redoslijedu (primjer 3).

Ako je zaposlenik zaposlen, tada je u nalogu za zapošljavanje (prema obrascu br. T-1 ili prema lokalnom obrascu koji je izradio poslodavac) potrebno navesti prirodu njegovog posla.

Ako je zaposlenik već radio, tada se izdaje naredba u bilo kojem obliku.

Naredbu kojom se utvrđuje priroda posla na putovanju treba izdati tako da zainteresovani službenici poslodavca postanu poznati relevantni status zaposlenika. Sadržaj ugovora o radu, kojim se utvrđuje putujuća priroda posla, nije otvorena informacija za sve zaposlenike u organizaciji (na primjer, računovođa će saznati o potrebi da se takvom zaposleniku naplati dodatak za namirenje osoblja direktno iz narudžbe).

Rezolucija Ministarstva rada Rusije od 29. juna 1994. br. 51 "O normama i postupku za nadoknadu troškova prilikom slanja zaposlenih u preduzećima, organizacijama i ustanovama na izvođenje instalacijskih, puštajući u rad, građevinske radove, na kurseve za osvježavanje što se tiče pokretne i putujuće prirode posla, za proizvodnju rada na rotacijskoj osnovi i terenske radove, za stalni rad na putu na teritoriju Ruske Federacije.