Danas ćemo razmotriti temu: "Primjer izračuna poreza na USN" prihod minus troškovi "" i analizirat ćemo ga na primjerima. Sva pitanja možete postaviti u komentarima na članak.

Postupak izračuna STS -a "prihod minus troškovi" (15 posto)

Poreska stopa i drugi pokazatelji za izračun STS "prihoda minus rashodi"

Pravila za izračun iznosa akontacija za organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sistem s ciljem oporezivanja "prihod minus rashodi" navedena su u tekstu stavka 4 čl. 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Za pouzdan obračun poreza potrebno je utvrditi sljedeće pokazatelje:

• poreska osnovica;
• akontacija koja se može pripisati poreskoj osnovi;
• akontacija se plaća na kraju izvještajnog perioda.

Nema video zapisa.

Poreska osnovica se utvrđuje na osnovu rezultata izvještajnih perioda: kvartal, pola godine, 9 mjeseci. Za izračunavanje porezne osnovice (NB) primjenjuje se sljedeća formula:

Dx - stvarno primljeni prihod od početka godine do kraja obračunskog perioda (po načelu obračuna);

Rh - nastali troškovi, utvrđeni, kao i prihodi, po načelu razgraničenja od početka godine do kraja izvještajnog perioda.

Koji se troškovi mogu uzeti u obzir pri obračunu pojednostavljenog poreza, pročitajte u članku "Popis troškova za pojednostavljeni porezni sistem" prihodi minus rashodi "".

PAŽNJA! Računovodstvo prihoda i rashoda prema pojednostavljenom poreskom sistemu vodi se u knjizi prihoda i rashoda na gotovinskoj osnovi, odnosno datum prijema prihoda (otpis troškova) je datum prijema (rashoda) sredstva na tekući račun ili na blagajnu poreskog obveznika (klauzula 1 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Iznos akontacije (AvPresch) koji se odnosi na poreznu osnovicu i izračunat od početka godine do kraja izvještajnog perioda izračunava se kao umnožak poreske osnovice (NB) i poreske stope (C). Poreska osnovica se utvrđuje od početka godine do kraja izvještajnog perioda na osnovu obračunskog perioda. Ovaj izračun se može prikazati u obliku formule:

U stavu 2. čl. 346.20 Poreskog zakonika Ruske Federacije, porezna stopa za izračunavanje pojednostavljenog sistema oporezivanja utvrđuje se - prihod minus rashodi - po stopi od 15%. Ostale poreske stope mogu se utvrditi i utvrditi zakonodavstvom konstitutivnih subjekata Ruske Federacije (član 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• 0% na 2 godine za novoregistrirane individualne poduzetnike koji djeluju u području proizvodnje, usluga potrošača, društvenih ili znanstvenih djelatnosti (do 2020.);
• do 3% na teritoriji Krima i Sevastopolja (u odnosu na 2017–2021);
• do 5% u ostatku Ruske Federacije.

Možete li saznati postoje li diferencirane stope u regiji kontaktiranjem Federalne porezne službe na mjestu registracije. Ove stope nisu beneficije i ne zahtijevaju dokumentarnu potvrdu Federalne porezne službe (dopis Ministarstva finansija od 21. oktobra 2013. br. 03-11-11 / 43791).

Na kraju izvještajnog perioda vrši se avansno plaćanje koje se može izračunati po formuli:

AvP = AvPrev - AvPrev.

AvPred znači akontacije obračunate ili plative za prethodne izvještajne periode (u tekućem izvještajnom periodu). Dakle, u skladu sa st. 4, 5 čl. 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznos akontacije se umanjuje za iznos već obračunatih akontacija.

Iznos poreza obračunat na osnovu rezultata poreskog perioda u okviru STS -a „prihod minus troškovi“ može biti veći ili manji od iznosa avansa obračunatih u ovom periodu. Ako je veći, ovaj porez podliježe dodatnoj uplati u budžet.

Nije neuobičajeno da se preplaćena porezna obaveza otkrije na kraju kalendarske godine, koja se ili vraća ili knjiži u korist sljedećih uplata.

Nema video zapisa.

U stavu 1. čl. 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije, data je formula koja vam omogućava da izračunate porez na osnovu rezultata poreskog perioda po pojednostavljenom poreskom sistemu. Ova formula je predstavljena na sljedeći način:

H = (Dg - Rg) × St - AvPred,

Rg - rashodi za godinu;

St - stopa, u uobičajenom slučaju 15%.

Porezni obveznici moraju imati na umu da se porezna osnovica može umanjiti za iznos gubitaka nastalih u prethodnim razdobljima (član 7 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije), a lista troškova koja smanjuje prihod je zatvorena (klauzula 1 član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

O tome kako uzeti u obzir troškove prema ovom poreznom režimu pročitajte u materijalima:

Primjer izračuna poreza prema pojednostavljenom poreskom sistemu "prihod minus troškovi"

Za jasniji i vizuelniji prikaz obračuna pojednostavljenog sistema oporezivanja od 15% koji se plaća budžetu, razmotrite primjer.

Finansijski pokazatelji Soyuz LLC za 2019. godinu bili su:

STS (pojednostavljeni sistem oporezivanja) je poseban / poseban poreski režim koji primjenjuju pravna lica radi smanjenja poreskog opterećenja. Ovaj način zamjenjuje potrebu plaćanja:

• PDV (isključujući uvoz);
• Porez na prihod;
• Porez na imovinu;
• Porez na lični dohodak (za individualne preduzetnike).

Prelazak na ovu vrstu oporezivanja je dobrovoljan. Za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem pravni. pojedinci moraju podnijeti poseban obrazac obavijesti Federalnoj poreznoj službi na mjestu registracije prije kraja kalendarske godine (31.12). Za novoregistrirane organizacije daje se rok od 30 dana od datuma državne registracije za podnošenje obavještenja. registracija.

O različitim poreskim režimima LLC preduzeća (STS, OSNO, ESHN, PDV) pročitajte sljedeći članak: http://online-buhuchet.ru/sistema-nalogooblozheniya-dlya-ooo/

Art. 346.12NK RF predviđa niz ograničenja za upotrebu pojednostavljenog poreznog sistema:

• ako je prihod veći od 60 miliona rubalja. na osnovu rezultata poreskog perioda;
• ako je prosječan broj zaposlenih veći od 100;
• ako konačna cijena osnovnih sredstava koja se amortiziraju premašuje 100 miliona rubalja;
• ako firma ima podružnice;
• banke;
• zalagaonice;
• investicioni fondovi;
• notari;
• osiguravačima itd.

Poreski zakon predviđa dvije mogućnosti primjene pojednostavljenog poreznog sistema na prihod od 6% ili prihod umanjen za rashode. Postoji neizgovoreno pravilo: ako je iznos rashoda veći od 60% iznosa prihoda, bolje je otići do objekta prihoda umanjenog za rashode.

Deklaracija se mora podnositi jednom godišnje. No, potrebno je obračunavati i plaćati porez svakog tromjesečja po načelu obračuna.

Izračun pojednostavljenog poreznog prihoda umanjenog za troškove provodi se prema formuli

Nst je poreska stopa.

Razmotrimo svaki od ovih koncepata.

Prihod preduzeća uključuje:

• Prihod od prodaje gotovih proizvoda koje proizvodi kompanija;
• Prihodi od prodaje robe;
• Prihod od prodaje imovine;

Kao i drugi prihodi predviđeni čl. 250 Poreski zakon

• Akontacije kupaca;
• Kamate na kredite koje daje kompanija;
• Prihodi od iznajmljivanja imovine;
• Troškovi imovine, rada ili usluga koji se primaju besplatno;
• Iznosi kazni, kazni primljenih od ugovornih strana na osnovu sudskog naloga;
• Ostalo

Svi gore navedeni prihodi prihvaćeni su za računovodstvo na gotovinskoj osnovi, odnosno datum priznavanja prihoda je datum prijema sredstava na bankovni račun ili u blagajni preduzeća.

"1) Odjeljak 1. Odjeljak A. Poljoprivreda, šumarstvo, lov, ribolov i uzgoj ribe:
- 02.2 Sječa - poreska stopa;
- 02.40.2 Pružanje usluga u području sječe;
- 10 proizvodnja hrane;
- 11.07 Proizvodnja bezalkoholnih pića; proizvodnja mineralne vode i druge flaširane vode za piće;
- 13 Proizvodnja tekstila;
- 14 Proizvodnja odjeće;
- 15 Proizvodnja kože i proizvoda od kože;
- 16 Obrada drveta i proizvodnja proizvoda od drva i pluta, osim namještaja, proizvodnja proizvoda od slame i pletarskih materijala;
- 17 Proizvodnja papira i proizvoda od papira;
- 18 Štamparske djelatnosti i kopiranje nosača informacija;
- 20 Proizvodnja hemikalija i hemijskih proizvoda (isključujući podgrupu 20.14.1 i grupu 20.51);
- 21 Proizvodnja lijekova i materijala koji se koriste u medicinske svrhe;
- 22 Proizvodnja proizvoda od gume i plastike;
- 23 Proizvodnja ostalih nemetalnih mineralnih proizvoda;
- 24 Metalurška proizvodnja;
- 25 Proizvodnja gotovih metalnih proizvoda, osim mašina i opreme (osim za potklasu 25.4);
- 26 Proizvodnja računara, elektroničkih i optičkih proizvoda;
- 27 Proizvodnja električne opreme;
- 28 Proizvodnja strojeva i opreme koji nisu obuhvaćeni drugim kategorijama;
- 29 Proizvodnja motornih vozila, prikolica i poluprikolica;
- 30 Proizvodnja ostalih vozila i opreme;
- 31 Proizvodnja namještaja;
- 32 Proizvodnja ostalih gotovih proizvoda;
- 33 Popravak i ugradnja mašina i opreme;
2) Odeljak 3. Odeljak E. Snabdevanje vodom; odlaganje vode, organizacija prikupljanja i odlaganja otpada, aktivnosti na uklanjanju zagađenja:
- 37 Sakupljanje i tretman otpadnih voda;
- 38 Sakupljanje, prerada i odlaganje otpada; prerada sekundarnih sirovina;
3) Odeljak 4. Odeljak J. Aktivnosti u oblasti informacija i komunikacija:
- 59 Proizvodnja filmova, video filmova i televizijskih programa, objavljivanje zvučnih zapisa i notnih zapisa;
- 60 aktivnosti u oblasti televizijskog i radijskog emitovanja;
4) Odeljak 5. Odeljak M. Stručne, naučne i tehničke delatnosti:
- 71 djelatnosti u oblasti arhitekture i inženjeringa i tehničkog projektovanja; tehničko ispitivanje, istraživanje i analiza;
- Veterinarske djelatnosti;
5) Odeljak 6. Odeljak P. Obrazovanje:
- 85.4 Dodatno obrazovanje;
6) Odeljak 7. Odeljak Q. Aktivnosti u oblasti zdravstvenih i socijalnih usluga:
- 86 aktivnosti u oblasti zdravstvene zaštite;
- 87 djelatnosti stambenog zbrinjavanja;
- 88 Pružanje socijalnih usluga bez stanovanja;
7) Odeljak 8. Odeljak R. Aktivnosti u oblasti kulture, sporta, razonode i zabave:
- 90 kreativnih aktivnosti, umjetnosti i zabave;
- 91 Djelatnosti biblioteka, arhiva, muzeja i drugih kulturnih objekata;
- 93 djelatnosti u oblasti sporta, rekreacije i zabave;
8) Odeljak 9. Odeljak S. Pružanje drugih vrsta usluga:
- 96 aktivnosti za pružanje drugih ličnih usluga (isključujući grupe 96.04 i 96.09) "

Ova vrsta oporezivanja, poput pojednostavljenog poreznog sistema ili pojednostavljenog oporezivanja, smatra se najpoželjnijom za poslovne ljude. To je zbog činjenice da firme koje posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu plaćaju samo jedan porez u državnu blagajnu. Poduzetnik sam bira financijsku osnovu za ovaj porez. "Pojednostavljeno" vam omogućava da radite efikasnije i uštedite na plaćanju poreza. STS porez naplaćuje se samo na prihod ili prihod umanjen za rashode preduzeća. Danas ćemo analizirati kako se obračunava porez na pojednostavljeni porezni sistem za drugu vrstu oporezivanja. To nije teško: dovoljno je biti u stanju precizno izračunati iznos prihoda i rashoda, precizno platiti akontacije i izračunati minimalni iznos poreza na kraju godine. Donji tekst daje primjer kako se ovaj porez obračunava.

Često firme i individualni preduzetnici teže da rade u skladu sa "pojednostavljenjem", posebno u osvit osnivanja preduzeća. To je zbog činjenice da ne morate platiti STS:

• privatni preduzetnici - porez na dohodak građana;
• firme, kancelarije i druga preduzeća - unosna naknada;
• kompanije koje ne rade za izvoz - PDV;
• porez na imovinu (isključujući objekte čija je finansijska osnova određena katastarskom vrijednošću).

Platilac sam može odlučiti raditi po pojednostavljenom poreskom sistemu, odnosno ovaj sistem se smatra dobrovoljnim. Prilikom registracije individualnog poduzetnika ili LLC -a, uz paket dokumenata za poreznu službu mora se priložiti prijava u kojoj je izražena želja za radom na "pojednostavljenom" sistemu. Postojeće firme takođe mogu promijeniti režim na pojednostavljeni poreski sistem, ali postoje ograničenja. Kompanije to ne mogu učiniti:

• s prihodom većim od 58 miliona 805 hiljada rubalja;
• sa više od 150 miliona rubalja osnovnih sredstava;
• u kojima je zaposleno više od stotinu zaposlenih;
• imaju više od 25% udjela u kompanijama trećim stranama.

Prema zakonu, dozvoljeno je prelaz sa režima na režim jednom godišnje - od 1. januara. Zahtjev za transfer mora biti pripremljen najkasnije do 1. oktobra, jer se zarađena sredstva evidentiraju u posljednjih devet mjeseci.

Osim jedinstvenog poreza, firme na "pojednostavljenom" plaćanju plaćaju i druge porezne namete: doprinose za PF RF i FF OMS, socijalno osiguranje, porez na imovinu, vodu i zemljište, akcize, državne dažbine i PDV za firme izvoznice.

Pojednostavljena poreska stopa glavni je plus

Diferencirana stopa se smatra velikom prednošću "pojednostavljenja". Ovo je neka vrsta dodatnog bonusa koji se daje u režimu preferencijalnog oporezivanja. Smatra se da je osnovna stopa petnaest posto. No, lokalne vlasti imaju ovlaštenje smanjiti ga na pet posto. Tako su za 2016. predstavnici regionalne vlade smanjili stope u 71. naselju.

Na lokalnom nivou, odluka o veličini stope za pojednostavljeni sistem oporezivanja donosi se svake godine, do trenutka kada stupi na snagu. Koja je stopa na snazi ​​u određenoj regiji Rusije možete saznati u vašoj lokalnoj administraciji ili poreznoj upravi. Naglašavamo da snižena stopa nije posebna pogodnost koja zahtijeva potvrdu - njena primjena je ista za sve poduzetnike koji rade u okviru pojednostavljenog poreznog sistema u regiji.

Važna tačka! Za 2017-2021, za podanike Krima, stopa se može smanjiti na tri posto. Zakoni sastavnih entiteta Rusije također informiraju da individualni poduzetnici koji se bave naučnim ili društveno značajnim poslom i pružaju usluge u svakodnevnom životu za stanovništvo mogu računati na nultu stopu. Istovremeno, postoji niz obaveza: udio profitabilnosti od aktivnosti na koje se primjenjuje stopa od 0% mora biti najmanje sedamdeset posto. Pojedinačni poduzetnik može primijeniti nultu stopu od trenutka registracije do 31. decembra iste godine.

Finansijska osnova za pojednostavljeni poreski sistem

Iz prethodnog stava postoji pogrešno mišljenje da nije zgodnije i isplativije pronaći sistem od „pojednostavljenog“. U vezi s financijskom osnovom, na koju se može postaviti niz pitanja, to nije slučaj. Izračun osnovice za režim s objektom "prihod minus rashodi" više liči na obračun poreza na dobit. To jest, u ovom slučaju osnovica je razlika između prihoda i rashoda, smatrajte to profitom.

Uplatitelj na "pojednostavljenom" riziku da neće moći dokazati svrsishodnost nastalih troškova, a porezna služba će biti nezadovoljna. Ako inspekcijski službenici ospore sastavljanje finansijske osnove, biznismen će biti prisiljen ne samo platiti zaostale dugove, već i kaznu, pa čak i kaznu do 20% od ukupnog iznosa jedinstvene naknade.

STS: prihod

Postupak utvrđivanja prihoda po "pojednostavljenom" sistemu uređen je Poglavljem 346 Poreskog zakona Ruske Federacije. Primljena prodajna i neprodajna sredstva smatraju se prihvatljivim za formiranje finansijske osnove. Prihod od prodaje uključuje novac zarađen od prodaje:

• prava na nekretninama, prijevozu, drugoj imovini;
• obavljeni posao i pružene usluge;
• prethodno kupljena roba;
• roba vlastite proizvodnje / proizvodnje.

Prihod od prodaje uključuje:

• roba, prava, radovi ili usluge primljeni besplatno;
• otpisani dugovi po kreditima i pozajmicama;
• novac od najma ili podzakupa;
• kamate na kredite date trećim stranama;
• imati koristi od učešća u partnerstvima;
• novac od udjela u drugim kompanijama;
• novčane sankcije partnera koji su prekršili ugovore.

Prihodi na „pojednostavljenoj“ osnovi priznaju se na gotovinskoj osnovi. To znači da se datum prijema primljenih sredstava smatra datumom njihovog primitka - na ruke, tekući račun i slično.

STS: potrošnja

Prilikom oporezivanja „prihoda umanjenih za rashode“, obveznik mora ispuniti niz uslova kako bi „otpisao“ troškove. Poglavlje 346 Poreskog zakona Ruske Federacije sadrži popis troškova priznatih kao rashodi:

• logistika, transport;
• za kupovinu za naknadnu prodaju;
• porezni nameti koji nisu pojedinačni;
• za usluge revizora, pravnika, računovođa;
• carina, iznajmljivanje, lizing;
• plate zaposlenika, putovanja i osiguranje;
• za rekonstrukciju i popravku;
• za kupovinu nematerijalne imovine i osnovnih sredstava.

Ova lista je zatvorena, odnosno ne podrazumijeva drugačije tumačenje ili dodavanje dodatnih paragrafa. Dokumenti koji potvrđuju potrošnju trebali bi se čuvati najmanje četiri godine nakon njihovog završetka.

Potrošnja ne samo da mora biti u skladu sa nizom zakona, već mora imati i jasnu obrazloženje i poslovnu svrhu. Porezna uprava može imati pitanja o elitnom automobilu umjesto obične limuzine ili računara najnovijeg modela. Naravno, biznismen može potrošiti svoj novac bez obzira na porez, ali samo ako ga ne namjerava uključiti u listu troškova. Ili se morate pomiriti sa faktorom sumnje nadzornih organa.

Plaćanje poreza unaprijed

Kvartalno u roku od 25 dana nakon isteka sljedeća tri mjeseca, "pojednostavljeni" su dužni izvršiti avansna plaćanja, računajući ih na osnovu obračunskog perioda. Za prvi kvartal - do 25. aprila, za pola godine - do 25. jula i za devet meseci - do 25. oktobra. Ostatak poreza mora se plaćati na godišnjoj osnovi. Istovremeno se podnosi deklaracija - individualni preduzetnici podnose poreski dokument do 30. aprila, LLC - do 31. marta.

Minimalni porez

Efikasnost radne aktivnosti može biti nezadovoljavajuća, odnosno u svakom trenutku preduzeće može raditi u nuli ili u negativu. To ne znači da iznos jedinstvenog poreza također može biti nula. Član 346. Zakonika o porezima propisuje da su „pojednostavljena lica“ koja koriste predmet „prihod minus“ rashodi dužna da plate minimalni porez - prihod pomnožen sa jedan odsto. Ako je iznos dažbine koju treba platiti manji od minimalnog poreza, plaća se on. Ova razlika se kasnije može uključiti u listu troškova ili u sastav gubitka, ako ih ima. Plaćanjem minimalnog poreza, obveznik ima pravo umanjiti njegov iznos za „avansno plaćanje“ - akontacije već plaćene u tekućem periodu.

Video - Izračunavanje minimalnog poreza

STS: izračunajte porez

Iznos poreza morate izračunati na osnovu rezultata tromjesečja i godine. Prihodi se dodaju od početka do kraja razdoblja, rashodi od početka do kraja razdoblja oduzimaju se od rezultirajuće brojke, rezultirajuća brojka se množi po stopi. Ako izračun nije za prvi kvartal, tada se avansi koji su već uplaćeni u državnu blagajnu oduzimaju od iznosa poreza. Pogledajmo primjer LLC "Original".

Tablica 1. Izračuni za "pojednostavljene"

Izračun se vrši prema objektu oporezivanja: prihod (1,2 miliona) minus rashodi (milioni) x 15% = 30 hiljada rubalja. Minimalni iznos poreza: 1,2 miliona x 1% = 12 hiljada rubalja. Budući da prvi iznos prelazi drugi, bit će potrebno platiti ga. Od toga oduzmite preliminarna plaćanja: 30.000 rubalja - 24.000 rubalja = 6 hiljada rubalja jedinstvenog poreza za "pojednostavljeni porez".

Ukratko

Glavna poteškoća za obveznika prihoda "pojednostavljenog poreza" minus rashode je ispravan izračun finansijske osnove. Budući da izravno ovisi o troškovima, važno je uzeti u obzir samo novac potrošen na slučaj. Na ovaj način, preduzetnik će se spasiti od nepotrebne pažnje poreske službe i obezbediće sebi mir i poverenje u svoj rad i ispunjenje poreskih obaveza.

Yu.V. Kapanin,
stručnjak za računovodstvo i oporezivanje

Za 2016. godinu porez prema pojednostavljenom poreskom sistemu mora se platiti kompanijama najkasnije do 31. marta 2017. godine, a za individualne preduzetnike rok za plaćanje poreza je 2. maj 2017. U ovom slučaju obračun godišnjeg poreza zavisi od predmet oporezivanja na koji se primjenjuje pojednostavljeno oporezivanje - “prihod” ili “prihod umanjen za iznos rashoda”.

Izračunavamo godišnji porez za pojednostavljeni poreski sistem

Kada je objekt "prihod"

Prilikom izračunavanja „pojednostavljenog“ poreza za godinu postupite u sljedećem redoslijedu.

Korak 1. Odredite poresku osnovicu. Uključuje sav prihod ostvaren tokom godine. NS nn. 1, 5 čl. 346.18, čl. 346.15 Poreski zakon. Podatke o prihodima uzimate iz odjeljka I knjige prihoda i rashoda v. U poresku osnovicu nisu uključeni troškovi.

Pažnja

Doprinosi za decembar uplaćeni u januaru 2017. ne odbijaju porez za 2016. Mogu se uzeti u obzir pri obračunu akontacije za prvi kvartal 2017 Nov. Dopis Ministarstva finansija od 07.08.2015. Br. 03-11-11 / 45839

Korak 2. Izračunajte godišnji iznos poreza. Da biste to učinili, iznos primljenog prihoda mora se pomnožiti s poreznom stopom koja se, ovisno o regionalnom zakonodavstvu, kreće od 0 do 6%klauzula 1 čl. 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Korak 3. Smanjite iznos obračunatog poreza za iznose plaćene tokom godine NS klauzula 3.1. 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije:

doprinosi za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje e Dopis Ministarstva finansija od 12.08.2016. Br. 03-11-06 / 2/47412;

bolničke naknade koje poslodavac plaća za prva 3 dana bolesti;

doprinosi po ugovorima o dobrovoljnom ličnom osiguranju u korist zaposlenih u slučaju njihove privremene nesposobnosti za rad.

Uzmite ove iznose iz odjeljka IV knjige prihoda i rashoda v odobren Nalogom Ministarstva finansija od 22. oktobra 2012. godine br. 135n.

Imajte na umu da se obračunati porez može smanjiti za najviše 50% (čak i ako se ispostavi da je ukupan iznos ovih uplata veći od polovice obračunatog poreza a) klauzula 3.1. 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovo ograničenje od 50% ne odnosi se samo na pojednostavljene poduzetnike koji nemaju zaposlene. Oni mogu smanjiti porez na cjelokupan iznos uplaćene premije sebe Dopis Ministarstva finansija od 07.12.2015. Br. 03-11-09 / 71357.

Osim toga, ako platite trgovački porez, možete i smanjiti obračunati porez za njegov iznos. G klauzula 8 čl. 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije. Štaviše, za odbitak iznosa poreza na promet od iznosa poreza ne postoji ograničenje od 50%. O Dopis Ministarstva finansija od 15.07.2015. Br. 03-11-10 / 40730. Odnosno, od iznosa poreza preostalog nakon smanjenja od najviše 50% na doprinose i beneficije, možete odbiti cijeli iznos plaćenog poreza na promet.

Korak 4. Odredite iznos poreza koji se plaća budžetu za godinu. Da biste to učinili, od iznosa poreza primljenog u koraku 3 morate oduzeti iznos avansa koji je prethodno obračunat za izvještajni period NS Klauzula 5 čl. 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Usput, možda imate i preplaćeni porez, koji podliježe kompenzaciji ili povratu. at Art. 78 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Primjer. Obračun "pojednostavljenog" poreza za godinu s objektom "prihod"

Stanje. LLC "Maximum" primjenjuje pojednostavljeni porezni sistem s objektom oporezivanja "prihod" (nije obveznik poreza na promet). Poreska stopa je 6%. Podaci za 2016. su sljedeći.

Rešenje. Iznos poreza na osnovu poreske osnovice za godinu iznosi 1.260.000 rubalja. (21.000.000 RUB x 6%).

Može se smanjiti za iznos doprinosa i davanja, ali ne više od 50%. Odnosno, maksimalni iznos odbitka je 630.000 rubalja. (1.260.000 rubalja x 50%). Od prenesenog iznosa premija osiguranja i naknada u iznosu od 610.000 rubalja. ne prelazi iznos odbitka od 630.000 rubalja., tada se obračunati porez može smanjiti za cijeli iznos "društvenih" troškova u iznosu od 610.000 rubalja.

Porez za 2016. godinu koji se plaća - 281.000 rubalja. (1.260.000 rubalja - 610.000 rubalja - 114.000 rubalja - 36.000 rubalja - 219.000 rubalja).

Kada je objekt "prihod minus troškovi"

U ovom slučaju, algoritam za izračunavanje godišnjeg "pojednostavljenog" poreza je sljedeći.

Korak 1. Odredite poresku osnovicu. To će biti jednako razlici između iznosa primljenog prihoda za godinu i iznosa napravljenih troškova v nn. 2, 5 čl. 346.18, članovi 346.15, 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije. Uzmite ove podatke iz odjeljka I knjige računovodstva prihoda i rashoda. v odobren Nalogom Ministarstva finansija od 22. oktobra 2012. godine br. 135n.

Osim toga, možete smanjiti poreznu osnovicu:

za stare gubitke primljene tokom godina rada na pojednostavljenom sistemu s objektom "prihod minus troškovi" (pri obračunu poreza za 2016., gubici primljeni od 2006. do 2015) klauzula 7 čl. 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije. Istina, pod uslovom da imate sačuvane dokumente koji potvrđuju prijem i evidentiranje gubitaka. U isto vrijeme, nema ograničenja u iznosu gubitka za koji se može smanjiti porezna osnovica. Za prikaz gubitaka u knjizi prihoda i rashoda postoji odjeljak l III odobren Nalogom Ministarstva finansija od 22. oktobra 2012. godine br. 135n;

za razliku između minimalnog poreza plaćenog za 2015. godinu i poreza obračunatog u općoj proceduri e klauzula 6 čl. 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ako ste takve razlike akumulirali tijekom nekoliko godina, onda se sve one mogu uzeti u obzir pri obračunu godišnjeg poreza a Dopis Ministarstva finansija od 18. januara 2013. godine br. 03-11-06 / 2/03. Iznos prošlogodišnje razlike naveden je u retku 030 potvrde u odjeljku I knjige prihoda i rashoda v odobren Nalogom Ministarstva finansija od 22. oktobra 2012. godine br. 135n.

Korak 2. Izračunajte iznos godišnjeg poreza na osnovu primljene poreske osnovice i poreske stope. Po pravilu, poreska stopa je 15%klauzula 2 čl. 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije. Međutim, zakoni sastavnih entiteta Ruske Federacije mogu utvrditi povlaštene porezne stope (manje od 15%).

Ako kao rezultat obračuna porezne osnovice imate gubitak (to jest, rashodi su premašili prihod), tada je iznos godišnjeg poreza obračunat u općoj proceduri nula.

Korak 3. Izračunajte iznos minimalnog poreza (ako niste individualni poduzetnik koji primjenjuje stopu 0%stav 4. čl. 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije). Koristite sljedeće formule at klauzula 6 čl. 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije:

Korak 4. Uporedite iznos godišnjeg poreza obračunatog u općoj proceduri u koraku 2 s minimalnim porezom:

ako je iznos redovnog poreza veći ili jednak minimalnom porezu, idite na korak 5;

ako je iznos redovnog poreza manji od iznosa minimalnog poreza, idite na korak 6klauzula 6 čl. 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Korak 5. Odredite iznos poreza koji će se uplatiti u budžet koristeći sljedeće formule e Klauzula 5 čl. 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije:

Ako je iznos akontacije veći od iznosa obračunatog poreza, imat ćete preplatu koja se može poništiti ili vratiti b Art. 78 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Korak 6. Odredite iznos minimalnog poreza koji će se uplatiti u budžet. Ako ste tijekom godine platili predujmove poreza, tada izvršite izračun prema sljedećoj formuli:

Pažnja

Voditelji koji primjenjuju objekt „prihod minus troškovi“, akontacije i porez, uključujući minimalni porez, moraju biti plaćeni u KBK 182 1 05 01021 01 1000 110.

Unatoč činjenici da Porezni zakon Ruske Federacije ne predviđa izravno mogućnost prebijanja akontacija uz plaćanje minimalnog poreza, takvo pravo proizlazi iz novog obrasca prijave za pojednostavljeni porezni sustav, kao i Postupak za njegovo popunjavanje ja sam 5.10 procedure, odobreno. Naredbom Federalne porezne službe od 26. februara 2016. godine MMV-7-3 / [zaštićena e -pošta] . Osim toga, BCC za plaćanje redovnog poreza (uključujući avansne uplate) i minimalnog poreza iz 2017. je isti isto Dopis Ministarstva finansija od 19. avgusta 2016. godine broj 06-04-11 / 01/49770. Na nju se prenosi minimalni porez za 2016. Sada će porezne vlasti moći automatski kompenzirati predujmove uplaćene s minimalnim porezom. Stoga više nije potrebno podnositi zahtjev za offset, koji su inspektori ranije tražili zbog različitih CSC -ova za predujmove i minimalni porez.

Ako je iznos akontacije veći od iznosa minimalnog poreza, nema potrebe za prebacivanjem minimalnog poreza u budžet.

Pažnja

Razlika između minimalnog plaćenog poreza za 2016. godinu i redovnog poreza može se uključiti u troškove. Ali ne može se otpisati na osnovu rezultata izvještajnih perioda tokom 2017. godine. To se može učiniti samo na osnovu rezultata 2017 Nov.

U 2015. godini kompanija je platila minimalni porez u iznosu od 23.500 rubalja, porez obračunat u općoj proceduri iznosio je 15.800 rubalja. Također je odlučeno da se pri obračunu poreza za 2016. uzmu u obzir gubici nastali u 2014. godini u iznosu od 148.000 rubalja.

Rešenje. Kompanija smanjuje poresku osnovicu za godinu za iznos gubitaka za 2014. i za razliku između minimalnog i redovnog poreza za 2015. u iznosu od 7.700 rubalja. (23 500 rubalja - 15 800 rubalja). Dakle, porezna osnovica za 2016. godinu iznosi 1.174.300 rubalja. (2.800.000 rubalja - 1.470.000 rubalja - 7.700 rubalja - 148.000 rubalja).

Iznos poreza bit će 176.145 rubalja. (1 174 300 rubalja x 15%).

Minimalni porez je 28.000 rubalja. (2.800.000 rubalja x 1%).

Budući da je iznos uobičajenog poreza veći od iznosa minimalnog poreza (176.145 rubalja> 28.000 rubalja), porez se mora uplatiti u proračun, izračunat prema općoj proceduri.

Porez za 2016. godinu, bez avansa, iznosit će 6.645 rubalja. (176.145 rubalja - 78.000 rubalja - 27.750 rubalja - 63.750 rubalja).

Podsjetimo, rok za podnošenje „pojednostavljene“ poreske prijave do 2016 g. klauzula 1 čl. 346.23, stav 7 čl. 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije:

Pojednostavljeni sistem oporezivanja popularan je jer je fokusiran na mala preduzeća i omogućava vam da umjesto nekoliko poreza platite samo jedan porez - porez prema pojednostavljenom poreskom sistemu (klauzule 2, 3 člana 346.11 Poreskog zakona Rusije Federacija).

Nije ostalo mnogo vremena do podnošenja deklaracije po pojednostavljenom poreskom sistemu: ove godine organizacije trebaju podnijeti izvještaj do 2. aprila, a individualni preduzetnici - do 3. maja.

Ograničenja upotrebe pojednostavljenog poreznog sistema

Poreski obveznici prema pojednostavljenom sistemu oporezivanja su organizacije i individualni preduzetnici koji su prešli na ovaj poseban režim i primjenjuju ga na način utvrđen gl. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije (član 1 člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ne može svaka organizacija i svaki poduzetnik primijeniti „pojednostavljeni kod“. Članovi 346.12 i 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđaju niz ograničenja.

Neki od njih se tiču ​​samo organizacija (na primjer, zabrana korištenja pojednostavljenog poreznog sistema u prisustvu podružnica), neki su uobičajeni i za pravna lica i za preduzetnike.

TABELA: "Uslovi korišćenja pojednostavljenog poreskog sistema"

Organizacija	SP
Maksimalni prihod na pojednostavljenom poreskom sistemu u 2018. godini je 150 miliona rubalja. Ako je granica prihoda premašena, morate se vratiti u DOS (klauzula 4 članka 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Za prelazak sa DOS -a na USN od 2018. godine prihod za 9 mjeseci 2017. godine ne smije biti veći od 112,5 miliona rubalja. (Odredba 2 člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije)	Za individualne poduzetnike koji žele preći na "pojednostavljeni" sistem, ograničenja u visini prihoda, stav 2 čl. 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije ne predviđa
Prosječan broj zaposlenih nije veći od 100 ljudi (podstav 15, stav 3, člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Računovodstvena preostala vrijednost osnovnih sredstava - najviše 150 miliona rubalja (podstav 16, stav 3 člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije)	U odnosu na individualne preduzetnike, ograničenja nisu utvrđena ovim pravilom (podstav 16, stav 3, člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Maksimalni udio drugih organizacija u odobrenom kapitalu je 25 posto (podstav 14 stav 3 članka 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Odsustvo podružnica (podstavak 1 stavka 3 članka 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Pojednostavljeni sistem oporezivanja ne može se primijeniti na budžetske i državne institucije, banke, zalagaonice i neke druge organizacije.

Poreski i izvještajni periodi prema pojednostavljenom poreskom sistemu

Za poreske obveznike koji primjenjuju pojednostavljeni poreski sistem poreski period je kalendarska godina, a izvještajni periodi su prvi kvartal, šest mjeseci i 9 mjeseci kalendarske godine (član 346.19 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreski period je period nakon kojeg se utvrđuje poreska osnovica i izračunava iznos poreza koji se plaća budžetu (klauzula 1 člana 55 Poreskog zakona Ruske Federacije). A prema rezultatima izvještajnih razdoblja zbrajaju se međuzbiri, plaćaju se predujmovi poreza.

USN porezne stope

Stope pojednostavljenog sistema oporezivanja određene su odredbama čl. 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije.

1. Veličine općih poreskih stopa prema pojednostavljenom sistemu oporezivanja za svaki od objekata oporezivanja (podstavci 1, 2 člana 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije) date su u tabeli.

2. Mogućnost da se svi konstitutivni subjekti Ruske Federacije uspostave relevantnim zakonima:

• veličine diferenciranih poreskih stopa u rasponu od 5 do 15 posto u odnosu na predmet oporezivanja "Prihod minus troškovi" ovisno o kategoriji poreznih obveznika (član 2 člana 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• porezna stopa od 0 posto za individualne poduzetnike registrirane prvi put nakon stupanja na snagu relevantnih zakona sastavnih subjekata Ruske Federacije i koji obavljaju poduzetničke aktivnosti u proizvodnoj, društvenoj i (ili) naučnoj sferi (klauzula 4 člana 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Obrazac za popunjavanje deklaracije o pojednostavljenom sistemu oporezivanja za organizacije i individualne preduzetnike

Deklaracija po pojednostavljenom sistemu oporezivanja predaje se tek krajem godine. Ne postoje kvartalni izvještaji.

Obrazac, postupak za popunjavanje, kao i format za podnošenje u elektronskom obliku poreske prijave za porez plaćen po pojednostavljenom sistemu oporezivanja, odobren Nalogom Savezne poreske službe Ruske Federacije od 26. februara 2016. . MMV-7-3 / [zaštićena e -pošta]

U obrascu je moguće u deklaraciji prikazati iznos poreza na promet koji umanjuje iznos obračunatog poreza prema pojednostavljenom poreskom sistemu, kao i iznose poreza obračunatih po stopi od 0 posto u skladu sa stav 4. čl. 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Da biste provjerili ispravnost popunjavanja deklaracije prema STS -u, možete upotrijebiti kontrolne omjere pokazatelja porezne prijave za porez plaćen u vezi s korištenjem STS -a (poslan dopisom Federalne porezne službe Ruska Federacija od 30.05.2016. Br. SD-4-3/ [zaštićena e -pošta]).

Postupak popunjavanja deklaracije po pojednostavljenom poreskom sistemu "Prihodi minus rashodi" za 2017. godinu

Šta je potrebno popuniti:

• naslovna stranica;
• sekta. 2.2;
• sekta. 1.2.

Odeljak 3 popunjavaju samo neprofitne organizacije.

Ostatak odjeljaka je za STS "Prihodi".

U odjeljku 2.2, redovi 210-223 odražavaju prihode i rashode iz knjige prihoda i rashoda. A u redovima 240-243 - razlika između njih, odnosno porezna osnovica. Ako je u nekim razdobljima prihod manji od rashoda, porezna osnovica se ne prikazuje, stavljaju se crtice. Gubici su prikazani u redovima 250-253.

Red 230 se popunjava samo ako se gubitak iz prethodne godine prenese naprijed.

U redovima 270-280 akontacije i porez obračunavaju se prema formulama navedenim u deklaraciji.

U odjeljku 1.2 popunjeno je samo 5 redova. U red 010 stavlja se OKTMO - možete ga pronaći na web stranici Savezne porezne službe Ruske Federacije.

Linije 020, 040, 070 prikazuju avansne uplate plaćene za prvo tromjesečje, šest i 9 mjeseci. Ako je na kraju šest mjeseci ili 9 mjeseci trebalo smanjiti iznos, umjesto redova 040 ili 070, popunjavaju se redovi 050 ili 080.

Zatim se popunjava jedan od tri retka: 100, 110 ili 120. Ako se na kraju godine mora platiti običan porez, njegov se iznos prikazuje u retku 100, ako je minimum - u retku 120. Red 110 se popunjava ako je obračunati porez za godinu normalan (red 273 odjeljak 2.2) ili minimalan (red 280 odjeljka 2.2) - ispostavilo se da su umanjene akontacije. Ona pokazuje razliku između poreza i avansa, koja se može vratiti ili poništiti.

Primjer. Popunjavanje deklaracije po pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom "Prihodi minus rashodi" za 2017. godinu

U 2017. godini adresa organizacije se nije promijenila, porezna osnovica za gubitke prethodnih godina se nije smanjila.

Minimalni porez za 2017. godinu je 18.000 rubalja (1.800.000 rubalja x 1 posto).

Iznos poreza za godinu veći je od minimalnog poreza (139.500 rubalja više od 18.000 rubalja), što znači da se porez mora uplatiti u proračun, obračunat prema općoj proceduri.

Predujam i porez za 2017. godinu su sljedeći.

Za prvi kvartal - 78.000 rubalja.

Za pola godine - 12.750 rubalja (90.750 rubalja - 78.000 rubalja).

Za 9 mjeseci - 13 800 rubalja (104 550 rubalja - 90 750 rubalja).

Za godinu - 34.950 rubalja (139.500 rubalja - 104.550 rubalja).

Odeljci 1.2 i 2.2 deklaracije popunjeni su na sledeći način.

Postupak popunjavanja deklaracije za pojednostavljeni poreski sistem "Prihodi" za 2017. godinu

S predmetom oporezivanja "Prihod" potrebno je popuniti:

• naslovna stranica;
• odjeljak 2.1.1;
• Vidi odjeljak 1.1.

Odeljak 3 je za neprofitne organizacije, a odeljak 2.1.2 za obveznike poreza na promet.

Ostatak odjeljaka potreban je za STS "Prihodi minus rashodi".

U odjeljku 2.1.1 na liniji 102 stavlja se znak "1".

Redovi 110-113 označavaju prihod za prvo tromjesečje, šest mjeseci, 9 mjeseci i godinu dana po načelu obračunavanja od početka godine, u redovima 130-133-akontacije i porez obračunat za njih za godinu.

Redovi 140-143 odražavaju iznos doprinosa i beneficija koji smanjuju porez.

Redovi 020, 040, 070 označavaju avansne uplate za I kvartal, pola godine i 9 mjeseci. Red 100 - porez se plaća za godinu.

Ako se pojednostavljeni porezni sistem primjenjuje s objektom oporezivanja "Dohodak", "pojednostavljeni" porez mora se platiti na cjelokupni iznos prihoda (klauzula 1 članka 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju nastali troškovi se ne uzimaju u obzir pri obračunu porezne osnovice, a porezni obveznik ih nije dužan dokumentirati (dopisi Ministarstva financija Ruske Federacije od 16. lipnja 2010. br. 03-11-11 / 169, od 20. oktobra 2009. godine br. 03-11-09 / 353).

Organizacija ili individualni poduzetnik ima pravo umanjiti iznos obračunatog "pojednostavljenog" poreza (akontacije) za troškove plaćanja (član 3.16.31.2 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• doprinosi za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje;
• doprinosi za obavezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti i u vezi s porodiljstvom;
• premije osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje;
• doprinosi za obavezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti;
• naknade za privremenu invalidnost.

Primjer. Popunjavanje deklaracije po pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom "Prihodi" za 2017. godinu

U 2017. godini adresa organizacije se nije promijenila i nije plaćena trgovačka taksa.

Za utvrđivanje akontacije koja se plaća na kraju izvještajnog perioda, postoji formula:

AP = APResch - NV - APisch,

gdje je APResch akontacija koja se pripisuje poreznoj osnovici, utvrđena od početka godine do kraja izvještajnog razdoblja za koje se vrši izračun;

NV - poreski odbitak u iznosu doprinosa uplaćenih za obavezno socijalno osiguranje i naknada isplaćenih zaposlenima zbog privremene nesposobnosti za rad;

APisch - iznos akontacija obračunat (plativ) na osnovu rezultata prethodnih izvještajnih perioda (u tekućem poreskom periodu).

Dakle, akontacije i porezi za 2017. bit će sljedeći.

Za prvo tromjesečje - 26.100 rubalja (52.200 rubalja - 26.100 rubalja).

Za pola godine - 13.050 rubalja (78.300 rubalja - 39.150 rubalja - 26.100 rubalja).

Za 9 meseci - 2.850 rubalja (84.000 rubalja - 42.000 rubalja - 26.100 rubalja - 13.050 rubalja).

Za godinu - 12.000 rubalja (108.000 rubalja - 54.000 rubalja - 26.100 rubalja - 13.050 rubalja - 2.850 rubalja).

Postupak popunjavanja deklaracije o pojednostavljenom poreskom sistemu za individualne preduzetnike za 2017. godinu

Pojedinačni preduzetnik plaća (dopisi Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16.11.2017. Br. 03-15-05 / 75662, od 04.09.2017. Br. 03-15-05 / 56580):

• fiksno plaćanje za sebe, koje ne zavisi od visine prihoda;
• dodatni doprinos za prihod od 300.000 rubalja godišnje;
• doprinosi za zaposlene.

Fiksna uplata za 2018. godinu iznosi 32.385 rubalja. Uključuje doprinos za OPS - 26.545 rubalja i doprinos za obavezno zdravstveno osiguranje - 5.840 rubalja (klauzule 1, 2, stav 1 člana 430 Poreskog zakona Ruske Federacije). Rok za uplatu fiksne uplate za 2018. godinu je najkasnije do 09.01.2019. Može se plaćati na rate tokom cijele godine ili u jednokratnom iznosu. Individualni preduzetnik na pojednostavljenom poreskom sistemu „Prihodi minus rashodi“ ne smanjuje posebno porez na doprinose. Svi doprinosi koji se plaćaju sami i za zaposlenog uključeni su u troškove (podstav 7 stav 1 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako je individualni poduzetnik odabrao objekt "Prihod minus troškovi", tada se popunjava sljedeće:

• naslovna stranica;
• sekta. 1.2;
• sekta. 2.2.

Pravila za njihovo popunjavanje su ista kao i za organizacije.

Ako je poduzetnik odabrao objekt "Prihod", popunjava se sljedeće:

• naslovna stranica;
• sekta. 1.1;
• sekta. 2.1.1.

Pojedinačni preduzetnik na STS "Prihod", koji ima zaposlene, smanjuje porez na doprinose i za sebe i za zaposlene (dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 10.02.2017. Br. 03-11-11 / 7567) . No, ukupni iznos smanjenja ne može biti veći od 50 posto obračunatog poreza (podstavak 3 stavka 3.1 članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije). Porez se smanjuje na isti način kao i za organizacije.

Samostalni preduzetnik na pojednostavljenom poreskom sistemu "Dohodak" bez zaposlenih smanjuje porez na doprinose za sebe koji se plaćaju od početka godine. Za koji period se terete, nije važno (dopisi Ministarstva finansija Ruske Federacije od 01.03.2017. Br. 03-11-11 / 11487, od 27.01.2017. Br. 03-11-11 / 4232) . Na primjer, u januaru 2018. godine, pojedinačni preduzetnik je platio fiksnu uplatu za 2017. godinu. Na njega se ne može smanjiti porez za 2017. godinu, ali može se smanjiti akontacija za prvi kvartal 2018. godine. Porez se može smanjiti za cijeli iznos doprinosa. Ako su doprinosi veći od poreza, porez se smatra nulom.

Stoga se pravila popunjavanja malo razlikuju ako individualni poduzetnik nema zaposlenike:

• u redu 102 sek. 2.1.1 morate navesti kôd 2;
• i u redovima 140-143 - premije osiguranja za sebe, na koje je smanjen porez.

Primjer. Popunjavanje deklaracije pod STS "Prihodi" za individualne preduzetnike bez zaposlenih.

U 2017. prihod pojedinačnih poduzetnika iznosio je 150.000 rubalja za svaki kvartal. U martu 2017. platio je dodatnu naknadu za OPS za 2016. - 1.800 rubalja, u decembru 2017. - fiksnu uplatu od 27.990 rubalja.

I četvrtina

Akontacija od 9.000 rubalja (150.000 rubalja x 6 posto) umanjuje se dodatnom uplatom za GPT. Plaćanje akontacije - 7.200 rubalja (9.000 rubalja - 1.800 rubalja).

Pola godine

Akontacija - 18.000 rubalja (150.000 rubalja + 150.000 rubalja) x 6 posto) umanjuje se dodatnim doprinosom za GPT i akontacijom za prethodni period. Plaćanje akontacije - 9.000 rubalja (18.000 rubalja - 1.800 rubalja - 7.200 rubalja).

9 meseci

Akontacija od 27.000 rubalja (150.000 rubalja + 150.000 rubalja + 150.000 rubalja) x 6 posto) umanjuje se dodatnim doprinosom za GPT i akontacijama za prethodne periode. Plaćanje akontacije - 9.000 rubalja (27.000 rubalja - 1.800 rubalja - 7.200 rubalja - 9.000 rubalja).

Porez izračunat na kraju godine iznosi 36.000 rubalja (150.000 rubalja + 150.000 rubalja + 150.000 rubalja + 150.000 rubalja) x 6 posto) umanjuje se za dodatni doprinos za GPT - 1.800 rubalja, fiksna uplata - 27.990 rubalja i akontacije za prethodne periode - 25.200 RUB (7.200 RUB + 9.000 RUB + 9.000 RUB). Izračunati iznos poreza za godinu je 36.000 rubalja manji od iznosa koji treba smanjiti - 54.990 rubalja (1.800 rubalja + 27.990 rubalja + 25.200 rubalja), tako da nema potrebe za plaćanjem poreza.

Minimalni porez za STS

Za obveznike koji su odabrali predmet oporezivanja „Prihod minus rashodi“, zakonodavac je uveo takav koncept kao minimalni porez (član 6 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Minimalni porez je obavezni minimalni iznos „pojednostavljenog“ poreza.

Plaćanje su izuzeti samo individualni preduzetnici, kojima je dozvoljeno da primjenjuju stopu od 0 posto na osnovu stava 4. čl. 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije (stav 2. ove klauzule).

Minimalna porezna stopa definirana je u par. 2 p. 6 čl. 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije i predstavlja 1 posto prihoda za porezni period. Ona je nepromijenjena i primjenjuje se u navedenom iznosu, čak i ako zakon subjekta Ruske Federacije utvrđuje smanjenu diferenciranu stopu u skladu sa stavkom 2. čl. 346.20 Poreskog zakonika Ruske Federacije (vidi i dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. maja 2012. br. 03-11-06 / 2/71).

Poreski obveznik je dužan platiti minimalni porez ako je iznos poreza koji je obračunao za poreski period u skladu sa opštom procedurom manji od iznosa minimalnog poreza. Takvo pravilo utvrđeno je u par. 3 p. 6 čl. 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Minimalni porez mora se platiti i kada se na kraju godine primi gubitak i iznos poreza obračunat u općoj proceduri jednak je nuli (vidi, na primjer, dopise Ministarstva finansija Ruske Federacije 03-11-11 / 157, od 01.04.2009. br. 03-11-09 / 121, Federalna poreska služba Ruske Federacije od 14. jula 2010. br. ShS-37-3 / [zaštićena e -pošta], UFNS u Moskvi od 09.12.2010. Br. 16-15 / [zaštićena e -pošta], Rezolucije Savezne antimonopolske službe Zapadno-sibirskog okruga od 20.05.2008. Br. F04-3006 / 2008 (5051-A45-27), FAS Centralnog okruga od 22.01.2007. Br. A08-2668 / 06-9) .

Razlika između plaćenog minimalnog poreza i iznosa poreza obračunatog prema općoj proceduri može se uključiti u troškove u sljedećim poreskim periodima. Uključujući ovaj iznos, možete povećati iznos gubitaka koji se prenose u skladu sa stavom 7. čl. 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovo je navedeno u par. 4 p. 6 čl. 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije (vidi i dopise Ministarstva finansija Ruske Federacije od 20.06.2011. Br. 03-11-11 / 157, od 11.05.2011. Br. 03-11-11 / 118, 03-11-09 / 342, od 17.08.2009. br. 03-11-09 / 283, od 01.04.2009. br. 03-11-09 / 121, Federalna poreska služba Ruske Federacije od 08.10.2009. 14.07.2010 br. ShS-37-3 / [zaštićena e -pošta]).

Na primjer: iznos minimalnog poreza na kraju 2016. iznosio je 5.000 rubalja, a iznos poreza izračunat prema općoj proceduri je 4.500 rubalja. Razlika u iznosu od 500 RUB (5.000 RUB - 4.500 RUB) može se teretiti na teret rashoda u 2017. godini (i, ako dođe do gubitka, odražava se u gubicima).

Ova razlika se može uključiti u troškove (ili povećati za iznos gubitka) u bilo kojem od narednih poreskih perioda.

Ovaj zaključak slijedi iz par. 4 p. 6 čl. 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije. S njim se slaže i Ministarstvo finansija Ruske Federacije. U isto vrijeme, odjeljenje naglašava da se razlika između iznosa minimalno plaćenog poreza i iznosa poreza obračunatog prema općoj proceduri za nekoliko prethodnih razdoblja može istovremeno uključiti u troškove (dopisi Ministarstva financija Ruska Federacija od 18. januara 2013. br. 03-11-06 / 2/03, od 07.09.2010. br. 03-11-06 / 3/125).

Na primjer, prilikom izračunavanja jedinstvenog poreza na osnovu rezultata 2012. i 2013. godine, organizacija je formirala pozitivnu razliku između iznosa minimalno plaćenog poreza i iznosa poreza obračunatog na opći način. Organizacija ima pravo uključiti ga u troškove pri obračunu poreza za 2014. ili 2015. ili drugi porezni period koji slijedi nakon toga.

Iznos minimalnog poreza obračunava se za poreski period - kalendarsku godinu. Ovo slijedi iz par. 2 p. 6 čl. 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Stoga nije potrebno izračunati i platiti minimalni porez za prvi kvartal, šest mjeseci, 9 mjeseci.

Minimalni porez izračunava se na sljedeći način:

MN = NB x 1 posto,

gdje je NB poreska osnovica obračunata na osnovu obračunskog perioda od početka godine do kraja poreskog perioda. Poreska osnovica u svrhu izračuna minimalnog poreza je prihod utvrđen u skladu sa čl. 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije. U slučaju kombiniranja pojednostavljenog poreznog sistema s drugim poreskim režimom, na primjer, sa sistemom oporezivanja patenata, iznos minimalnog poreza izračunava se samo na prihod primljen od "pojednostavljenih" aktivnosti (dopis Ministarstva finansija Rusije Federacija od 13.02.2013. Br. 03-11-09 / 3758 (poslana dopisom Federalne porezne službe RF od 06.03.2013. Br. ED-4-3 / [zaštićena e -pošta])).

Minimalni porez plaća se na isti način kao i „pojednostavljeni“ porez.

Primjer izračuna minimalnog poreza.

Organizacija "Zima", koja koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja (predmet oporezivanja "Prihodi minus rashodi"), ostvarila je prihod u iznosu od 100.000 rubalja za porezni period, a troškovi su iznosili 95.000 rubalja. Odnosno, poreska osnovica za porez je 5.000 rubalja (100.000 rubalja - 95.000 rubalja).

1. Iznos poreza, na osnovu prihoda ostvarenih tokom poreskog perioda i nastalih troškova, iznosit će 750 rubalja (5000 rubalja x 15 posto).

2. Iznos minimalnog poreza: prihod ostvaren tokom poreskog perioda (bez smanjenja na rashode) množi se sa 1 posto. Minimalni porez iznosit će 1.000 rubalja (100.000 rubalja x 1 posto).

3. Uporedite iznos poreza obračunat na opšti način i iznos minimalnog poreza (750 rubalja manje od 1.000 rubalja).

4. Plaćamo u budžet minimalni porez u iznosu od 1.000 rubalja, budući da je njegov iznos premašio iznos poreza obračunatog prema opštoj proceduri.

Kako knjižiti predujmove uz minimalni porez.

Organizacije ili individualni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem sa ciljem "Prihod minus troškovi", na kraju svakog izvještajnog perioda, izračunavaju iznos akontacije prema pravilima stava 4 čl. 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije. U ovom slučaju, prethodno obračunati iznosi avansnih plaćanja poreza prema pojednostavljenom sistemu oporezivanja računaju se pri izračunavanju iznosa poreza za poreski period (klauzula 5 člana 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako je za porezni period iznos poreza obračunat u opštem postupku manji od obračunatog minimalnog poreza, tada „pojednostavljeno lice“ sa predmetom oporezivanja „Prihod minus troškovi“ plaća minimalni porez (klauzula 6 člana 346.18 od Poreski zakon Ruske Federacije).

Odredbe Ch. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije ne predviđa direktno pravo poreskog obveznika da izvrši prebijanje avansnih plaćanja poreza koje je platio po pojednostavljenom poreskom sistemu uz plaćanje minimalnog poreza. Međutim, takvo pravo proizlazi iz obrasca prijave pod pojednostavljenim poreznim sistemom, koji je odobren Nalogom Savezne poreske službe Ruske Federacije od 26. februara 2016. broj MMV-7-3 / [zaštićena e -pošta], budući da odjeljak 1.2 predviđa red 120, koji pokazuje iznos minimalnog poreza koji se plaća za porezni period. Istovremeno, u tački 5.10 Postupka za popunjavanje ove deklaracije, odobrenom Nalogom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 26. februara 2016. godine, MMV-7-3 / [zaštićena e -pošta], predviđeno je da ako je iznos obračunatog poreza za porezno razdoblje manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza za ovo razdoblje, tada je iznos minimalnog poreza koji se plaća za porezno razdoblje naznačen minus iznos obračunatog poreza avansna plaćanja poreza.

Nulta deklaracija prema pojednostavljenom poreskom sistemu

Ako iz bilo kojeg razloga porezni obveznici privremeno obustave svoje poslovne aktivnosti i ne ostvaruju prihod, ne moraju naplaćivati ​​i plaćati porez.

Ali deklaracija se mora dostaviti. Činjenica je da obaveza podnošenja deklaracije ne ovisi o rezultatima poduzetničke aktivnosti. Ovaj zaključak potvrdio je Ustavni sud Ruske Federacije u Rješenju br. 499-O-O od 17.06.2008.

S tim u vezi postavlja se pitanje: kakvu deklaraciju podnijeti - pojedinačnu (pojednostavljenu) ili nulu?

Zavisi od kretanja sredstava na bankovnim računima (na blagajni).

Ako je novac prošao kroz bankovne račune (na blagajni), morate podnijeti redovnu poresku prijavu prema pojednostavljenom poreskom sistemu.

Ako u isto vrijeme nema prihoda i rashoda, podnosi se deklaracija s nultim pokazateljima (nulta deklaracija).

Jedinstvena (pojednostavljena) deklaracija prema pojednostavljenom poreskom sistemu

Poreski obveznici imaju pravo podnijeti jedinstvenu (pojednostavljenu) prijavu, pod sljedećim uslovima (stavci 2-4, stav 2, član 80 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• nema novčanih tokova na njihovim bankovnim računima i na blagajni;
• nemaju objekte oporezivanja za jedan ili više poreza.

Ova situacija može nastati ako je poslovanje privremeno obustavljeno, nema prihoda i nema nikakvih troškova.

Pojednostavljeni obrazac deklaracije i postupak za njegovo popunjavanje odobreni su Nalogom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 10. jula 2007. br. 62n.

Istina, ovo izvještavanje je nezgodno i rijetko se koristi u praksi.

Na šta treba obratiti pažnju.

• potrebno je pažljivo kontrolirati da nema novčanih transakcija na bankovnim računima. To je prilično naporno pratiti, posebno one isplate koje banka može automatski otpisati (na primjer, proviziju za poravnanje i gotovinske transakcije). U međuvremenu, u ovom slučaju nemoguće je podnijeti jedinstvenu (pojednostavljenu) deklaraciju. Ako, ne znajući za transakciju troška, ​​podnesete pojednostavljenu deklaraciju umjesto uobičajene, tada se porezne vlasti mogu kazniti novčano prema čl. 119 Poreskog zakona Ruske Federacije.
• prema klauzuli 2 čl. 80 Poreskog zakona Ruske Federacije, jedna (pojednostavljena) prijava podnosi se tromjesečno: najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon isteka tromjesečja, šest mjeseci, 9 mjeseci, kalendarske godine.

U isto vrijeme, Ministarstvo financija Ruske Federacije izrazilo je mišljenje da je moguće podnijeti jedinstvenu (pojednostavljenu) deklaraciju samo na kraju poreznog razdoblja, budući da je pogl. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije ne predviđa obavezu podnošenja poreskih prijava na osnovu rezultata izvještajnih perioda (pismo od 05.05.2017. Br. 03-02-08 / 27798). Prema našem mišljenju, ovaj pristup može dovesti do tužbi poreznih vlasti. Stoga, radi pojašnjenja o pitanju je li moguće ne podnijeti jedinstvenu (pojednostavljenu) prijavu na osnovu rezultata izvještajnih razdoblja, preporučujemo da se obratite svom poreznom tijelu. Imajte na umu da se redovna poreska prijava podnosi samo jednom godišnje (član 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije).

• ima smisla podnijeti jednu (pojednostavljenu) deklaraciju ako zamjenjuje izvještavanje o nekoliko poreza odjednom. No, pod pojednostavljenim poreznim sustavom, malo je vjerojatno da će se moći iskoristiti takva prednost, jer umjesto glavnih poreza (na dobit, porez na dohodak građana, PDV, porez na imovinu), organizacije i poduzetnici plaćaju jedan „pojednostavljeni porez“ ”Porez.

Stoga, ako se poduzetnička aktivnost privremeno ne obavlja i nema prihoda, preporučljivo je poreznim vlastima podnijeti nultu redovnu prijavu za pojednostavljeni porezni sistem.

Uslovi podnošenja deklaracije o pojednostavljenom poreskom sistemu od strane organizacija i individualnih preduzetnika

Rokovi za podnošenje deklaracije utvrđeni su čl. 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Razmotrimo ih detaljnije.

TABELA: "Uslovi isporuke STS deklaracije"

Ako zadnji dan roka pada na dan koji je u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije priznat kao slobodan dan i (ili) neradni praznik, tada se deklaracija mora podnijeti najkasnije sljedećeg sljedećeg radnog dana ( stav 7 člana 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovo pravilo važi i ako je rok za podnošenje deklaracije subota, koji je radni dan u vašoj kancelariji. U ovom slučaju, danom isteka roka za podnošenje deklaracije smatrat će se i ponedjeljak nakon vikenda.

Uslovi plaćanja poreza i akontacija prema pojednostavljenom poreskom sistemu

TABELA: "Uslovi plaćanja poreza i avansa prema pojednostavljenom poreskom sistemu"

Organizacija	SP
Plaćajte porez i predujmove na pojednostavljenom sistemu oporezivanja na mjestu njihove lokacije	Plaćajte porez i avans na pojednostavljeni sistem oporezivanja u mjestu svog prebivališta
Akontacije: podliježu prijenosu najkasnije do 25. dana u prvom mjesecu nakon isteka izvještajnog perioda (član 7 člana 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije). U 2018: za 1. kvartal 2018. godine - najkasnije do 25.04.2018 za polugodište 2018. godine - najkasnije do 25.07.2018 za 9 mjeseci 2018. godine - najkasnije do 25.10.2018
STS porez: najkasnije do 31. marta godine koja je protekla za proteklim poreskim periodom (član 7 člana 346.21, stav 1 člana 1 člana 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije); za 2017. godinu - najkasnije do 02.04.2018	STS porez: najkasnije do 30. aprila godine koja je istekla poreskom periodu (klauzula 7 člana 346.21, klauzula 2 klauzule 1 člana 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije); za 2017. godinu - najkasnije do 03.05.2018
Po prestanku djelatnosti na koju se primjenjivao pojednostavljeni sistem oporezivanja, obveznici moraju platiti porez najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je, prema obavještenju dostavljenom poreskom organu, takva aktivnost prestala (klauzula 7 člana 346.21, stav 2, član 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije);
U slučaju gubitka prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sistema, porezni obveznici moraju platiti porez najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem su izgubili ovo pravo (klauzula 7 člana 346.21, stav 3 člana 346.23 Poreski zakon Ruske Federacije).

Ako posljednji dan dospijeća za plaćanje poreza (akontacija) pada na vikend i (ili) neradni praznik, porez (akontacija) mora se prenijeti najkasnije sljedećeg narednog radnog dana ( stav 7 člana 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Zakašnjeli prijenos poreza (akontacija) podrazumijeva obračunavanje kazni u skladu sa čl. 75 Poreskog zakona Ruske Federacije (član 2 člana 57, stav 3 člana 58 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Način podnošenja deklaracije prema pojednostavljenom poreskom sistemu

Poreski obveznici imaju pravo da izaberu način podnošenja deklaracije prema pojednostavljenom poreskom sistemu: na papiru ili u elektronskom obliku (klauzula 3 člana 80 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Porezne prijave moraju se podnositi isključivo u elektroničkom obliku (stavci 2, 4, stavak 3, članak 80 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• poreski obveznici čiji je prosečan broj zaposlenih za prethodnu kalendarsku godinu veći od 100 ljudi;
• novoosnovane (uključujući tokom reorganizacije) organizacije, u kojima broj zaposlenih prelazi 100 ljudi;
• najveći poreski obveznici.

Prilikom podnošenja poreske prijave u elektroničkom obliku, ona se mora prenijeti telekomunikacijskim kanalima koristeći poboljšani kvalificirani elektronički potpis (član 1 člana 80 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Organizacije i individualni preduzetnici, čiji je prosječan broj zaposlenih za prethodnu kalendarsku godinu veći od 100 ljudi, više nemaju pravo primjenjivati ​​STS (podstavak 15. stavka 3. članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije). "Pojednostavljeno", u pravilu, ne zadovoljava kriterije za klasifikaciju poreskih obveznika kao najveće, odobrene Nalogom Ministarstva finansija Ruske Federacije i Savezne poreske službe Ruske Federacije od 16. maja 2007. br. MM -3-06 / [zaštićena e -pošta]

Stoga većina organizacija i individualnih poduzetnika u okviru STS -a koristi elektronički način podnošenja izvještaja po vlastitom nahođenju.

Postupak podnošenja poreske prijave u elektronskom obliku utvrđuje Federalna poreska služba Ruske Federacije u dogovoru s Ministarstvom finansija Ruske Federacije (član 80. člana 80. Poreskog zakona Ruske Federacije). Sadašnji postupak odobren je Nalogom Ministarstva poreza i naplate poreza Ruske Federacije od 02.04.2002. Br. BG-3-32 / 169 (u daljem tekstu: Postupak podnošenja deklaracije u elektronskom obliku).

Elektronska deklaracija se podnosi u skladu sa utvrđenim formatom.

Prilikom podnošenja elektronske deklaracije treba imati na umu sljedeće:

• datumom podnošenja izvješća poreznoj inspekciji smatra se datum njihovog slanja, zabilježen u potvrdi specijaliziranog komunikacijskog operatera (stavak 3, stavak 4 članka 80 Poreznog zakona Ruske Federacije, klauzula 4 odjeljka II Postupka za podnošenje deklaracije u elektronskom obliku, tačka 2.2. Postupka za popunjavanje deklaracije);
• nakon što je primio takvu prijavu, porezni organ dužan je da vam u roku od 24 sata izda potvrdu o prihvatanju prijave (stav 2, stav 4, član 80 Poreskog zakona Ruske Federacije, klauzula 3, odjeljak II Postupka za podnošenje deklaracije u elektronskom obliku);
• ako ste deklaraciju podnijeli u elektroničkom obliku, ne morate je duplicirati i dostaviti na papiru (klauzula 6, odjeljak I Postupka za podnošenje deklaracije u elektroničkom obliku).

Mjesto podnošenja deklaracije prema pojednostavljenom poreskom sistemu

Organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem podnose deklaraciju na mjestu svoje lokacije (član 1 člana 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije, klauzula 1.2 Postupka za popunjavanje deklaracije). I individualni preduzetnici - "pojednostavljeni" - u mjestu prebivališta, odnosno na adresi za registraciju (klauzula 2 člana 11, stav 1 člana 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije, tačka 1.2 Postupka za popunjavanje deklaraciju). Ovo se odnosi i na slučaj kada oni zapravo posluju na drugom mjestu, na primjer, u drugoj regiji (dopisi Federalne porezne službe za Moskvu od 02.06.2009. Br. 20-14 / 2 / [zaštićena e -pošta] 20-14 / 2/019619, od 05.02.2009. br. 20-14 / 2 /, od 05.03.2009. [zaštićena e -pošta]).

Odgovornost

Klauzula 1 čl. 119 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa poreznu obavezu zbog nepodnošenja deklaracije u propisanom roku.

Iznos novčane kazne je 5 posto od neplaćenog iznosa poreza za svaki pun ili nepotpun mjesec od datuma određenog za podnošenje. Kazna ne može biti manja od 1.000 rubalja i ne smije prelaziti 30 posto navedenog iznosa poreza (član 1 člana 119 Poreskog zakona Ruske Federacije, stav 13 člana 10, dio 3 člana 24 Saveznog zakona od 28. lipnja 2013. br. 134-FZ).

Najmanja novčana kazna od 1.000 rubalja naplaćuje se čak i ako je plaćen potreban iznos poreza, ali se deklaracija podnosi sa zakašnjenjem. Na to je ukazalo Ministarstvo finansija Ruske Federacije u dopisu od 21.10.2010. Br. 03-02-07 / 1479.

Ako podnošenje deklaracije kasni više od 10 radnih dana, operacije na bankovnim računima mogu se obustaviti. Takvo pravo ima inspekcija iz klauzule 3 čl. 76 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poreski organ mora otkazati svoju odluku najkasnije jedan radni dan od dana podnošenja deklaracije (stav 2, klauzula 3, klauzula 11, član 76 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, za ovaj prekršaj, službenici organizacije su dovedeni do administrativne odgovornosti u obliku novčane kazne u skladu sa čl. 15.5 Administrativnog zakona Ruske Federacije. Novčana kazna iznosi od 300 do 500 rubalja.

Kazne za kasno podnošenje deklaracije obračunavaju se na uobičajen način u skladu sa čl. 75 Poreskog zakona Ruske Federacije (član 2 člana 57, stav 3 člana 58 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za svaki dan kašnjenja do 30 kalendarskih dana - u procentima na osnovu neplaćenog iznosa poreza na 1/300 stope refinansiranja Banke Rusije i počevši od 31. dana kašnjenja - na 1/150 stope.