Vores virksomhed modtog en anmodning fra Federal Tax Service om afklaring. Der blev opdaget en fejl i momsangivelsen, OKTMO-koden blev ikke afspejlet korrekt. Vi rådes til at tage denne bestemmelse i betragtning, når vi udfylder erklæringen i fremtiden. Men de stiller også krav om, at det er nødvendigt at komme med forklaringer. Er det nødvendigt at indsende en opdateret erklæring i dette tilfælde, og i hvilken form skal forklaringerne skrives?

3 i artikel 88 i Den Russiske Føderations skattelov.

Den forkerte OKTMO-kode er ikke opført blandt de kritiske mangler, på grund af hvilke de kan nægte at acceptere en erklæring eller beregning af forudbetalinger (klausul 28 i de administrative bestemmelser, godkendt ved bekendtgørelse fra det russiske finansministerium af 2. juli 2012 nr. 99n).

I dit tilfælde påpeger inspektionen en fejl og beder med rette om skriftlige forklaringer. Du afgiver forklaringer i enhver form, hvor du angiver type deklaration, indberetningsperiode og den fejl, du retter (angiv den korrekte OKTMO).

Du indsender ikke en opdateret selvangivelse, da en organisation er forpligtet til at indsende en opdateret selvangivelse, hvis den fandt unøjagtigheder eller fejl i en tidligere indsendt selvangivelse, der resulterede i en undervurdering af skattegrundlaget og ufuldstændig betaling af skat til budgettet. Ikke din sag.

Begrundelse

1. Fra anbefalingen
Oleg Khoroshiy, leder af afdelingen for overskudsbeskatning af organisationer i afdelingen for skat og toldtarifpolitik i det russiske finansministerium
Skal organisationen give skriftlige forklaringer efter anmodning fra inspektionen, hvis anmodningen ikke præcist angiver, hvilke fejl og (eller) modsigelser der blev identificeret under skrivebordsinspektionen?

Nej ikke nødvendigt.

Tilsynet kan kun kræve skriftlige forklaringer fra organisationen, hvis der konstateres fejl og modsigelser i indberetningen. I dette tilfælde er inspektionen forpligtet til at informere organisationen om de identificerede unøjagtigheder og kan samtidig kræve skriftlige forklaringer på dem. Dette er angivet i punkt 3 i artikel 88 i Den Russiske Føderations skattelov. Hvis inspektionen kræver skriftlige forklaringer uden at angive de identificerede fejl og (eller) modsigelser, er organisationen ikke forpligtet til at opfylde kravet. Det anses for ulovligt.

I voldgiftspraksis er der eksempler på retsafgørelser, der bekræfter lovligheden af ​​en sådan konklusion (se f.eks. resolutioner fra Præsidiet for Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol dateret 11. november 2008 nr. 7307/08, FAS Moskva-distriktet dateret. 12. januar 2010 nr. KA-A40/14809-09 , dateret 16. juli 2009 nr. KA-A40/6618-09, Centraldistrikt dateret 7. juli 2009 nr. A08-900/2009-16, Østsibiriens distrikt dateret 30. juni 2009 nr. A19-14101/08, dateret 25. maj 2009 nr. A33-15083/08-F02-2251/09, Ural-distriktet dateret 2. marts 2009 nr. F09-762/09-S3, dateret. 2, 2008 nr. F09-8292/08-S2).

Elena Popova, Statsrådgiver for Skattetjenesten i Den Russiske Føderation, 1. rang

I hvilke tilfælde er en organisation forpligtet til at indsende en opdateret selvangivelse?

Undervurdering af beskatningsgrundlaget

En organisation er forpligtet til at indsende en opdateret selvangivelse, hvis den har opdaget unøjagtigheder eller fejl i en tidligere indsendt selvangivelse, der har medført en undervurdering af skattegrundlaget og ufuldstændig indbetaling af skat til budgettet. Du skal indsende en opdateret erklæring, hvis den periode, hvor fejlen er begået, er kendt. Hvis det er ukendt i hvilken periode fejlen er begået, afgives den justerede erklæring ikke. I dette tilfælde skal afgiftsgrundlag og afgiftsbeløb genberegnes i den periode, hvor fejlen er opdaget. Dette følger af bestemmelserne i artikel 81 og stk. 1 i artikel 54 i Den Russiske Føderations skattelov.

Denne procedure gælder både for skatteydere og skatteagenter. Samtidig er skatteagenterne kun forpligtet til at indsende opdaterede beregninger for de skatteydere, for hvilke der er opdaget fejl. Dette er angivet i artikel 81 i Den Russiske Føderations skattelov. For eksempel skal en opdateret skatteberegning af indkomst betalt til udenlandske organisationer kun indsendes for de skatteydere, hvis data i den oprindelige beregning blev forvrænget.

Momsindberetningen er indsendt, det ser ud til at man kan slappe af... Det er dog ikke alle revisorer, der kan ånde lettet op - nogle af dem skal lave ændringer i indberetningen. Dette er normalt en konsekvens af, at der er konstateret fejl i den afgivne erklæring, eller at dokumenter fra modparten vedrørende tidligere perioder er modtaget for sent.

I denne artikel vil vi se på de tilfælde, hvor det oftest bliver nødvendigt at ty til at indgive en ændret momsangivelse, samt hvordan man gør dette og undgår eventuelle sanktioner.

Baseret på artikel 81 i Ruslands skattelov er en organisation kun forpligtet til at indsende en opdateret erklæring, hvis fejl og uregistrerede data identificeres efter indgivelse af rapporter at undervurdere afgiftsbeløbet.

Indeholder den primære erklæring upålidelige eller ufuldstændige oplysninger, der ikke medfører en undervurdering af afgiftsbeløbet, så er skatteyderen ikke forpligtet til at indsende en ”regulering”, selv om han har ret hertil.

Hvad truer en virksomhed eller iværksætter, der har indgivet en opdateret erklæring? Alene det faktum, at det indsendes, medfører ikke sanktioner - det hele afhænger af, om upålidelige primære data forårsagede en undervurdering af skat. Hvis dette er tilfældet, skal restancen og bøderne betales, før "afklaringen" indsendes. I dette tilfælde vil skatteyderen i henhold til stk. 4 i artikel 81 i Den Russiske Føderations skattelov blive frigjort fra ansvar for ufuldstændig betaling af skat.

Hvis restancen ikke betales, før skattetjenesten finder ud af det, kan organisationen pålægges en bøde i overensstemmelse med artikel 122 i Den Russiske Føderations skattelov.

Selvom lovgivningen ikke kræver, at der vedlægges forklarende dokumenter til den opdaterede erklæring, vil der stadig være Det er en god idé at skrive et følgebrev. Desuden vil inspektører stadig bede om afklaring, når de udfører en skrivebordsinspektion. Brevet bør angive, hvilken selvangivelse og for hvilken periode der foretages ændringer, hvilke fejlagtige (ufuldstændige eller ikke-indsendte) oplysninger, i hvilke afsnit og linjer i angivelsen de er placeret, samt give primære og opdaterede indikatorer. Hvis fejl har påvirket beskatningsgrundlaget, skal der angives en ny beregning og afgiftsbeløb. Ved betaling af restancer og bøder skal du angive betalingsoplysningerne og sammen med erklæringen og følgebrevet sende en scannet kopi heraf til skattekontoret.

Specifikke situationer

Lad os nu se på almindelige situationer, hvor det er umuligt at undgå at indsende en opdateret erklæring til skattevæsenet, og også hvornår du kan undvære den.

Forkert rapporteringsperiode

Hvad skal man gøre, hvis der er en fejl i koden for den periode, som erklæringen er udarbejdet for? Svaret er klart - du skal underrette skattevæsenet om denne fejl, og så hurtigt som muligt. Ellers kan du få sanktioner, og de kan pålægges både organisationen (artikel 119 i Den Russiske Føderations skattelov) og embedsmanden (15.5 i Den Russiske Føderations kodeks for administrative lovovertrædelser).

Er det nødvendigt at indsende en "afklaring" i dette tilfælde? Denne mulighed er mulig, selvom du kan støde på misforståelser hos Federal Tax Service. De kan simpelthen ikke acceptere dokumentet, da der ikke blev indgivet en primær erklæring i den angivne periode. Eller betragte den opdaterede erklæring som indgivet for første gang i strid med fristen, og derefter kan organisationen blive idømt en bøde i henhold til artikel 119 i Den Russiske Føderations skattelov.

Det er bedre at gøre dette:

Erklærer skriftligt til skattekontoret, at en selvangivelse indgivet med en forkert periodekode skal anses for indsendt for en sådan og en sådan periode (med angivelse af dens korrekte kode).

Oftest accepterer Federal Tax Service sådanne forklaringer og mener, at organisationen har rapporteret uden overtrædelser. Men hvis der stadig følger sanktioner, har organisationen en chance for at udfordre det - i retspraksis er der eksempler på, at voldgiftsmænd afgjorde sådanne sager til fordel for skatteyderne (Resolution fra Federal Antimonopoly Service of North Caucasus District dateret 30. juli 2009 i sagen nr. A32-22251/2008- 12/190).

Forsinkede dokumenter modtaget

I praksis er der ofte situationer, hvor dokumenter vedrørende en tidligere periode modtages fra en modpart. For eksempel kan en faktura for en decembertransaktion modtages allerede i januar det følgende år. I sådanne tilfælde er det ikke nødvendigt at indsende en "afklaring", fordi du kan medtage en "sen" faktura i indkøbsbogen i den aktuelle periode. Denne regel blev indført i begyndelsen af ​​2015 af punkt 1.1 i artikel 172 i Den Russiske Føderations skattelov. På baggrund af den kan du kræve momsfradrag for enhver periode inden for tre år fra datoen for modtagelse af varer, arbejde eller tjenesteydelser.

Denne procedure gælder dog kun for fradrag i henhold til stk. 2 i artikel 171 i Den Russiske Føderations skattelov. Øvrige fradrag af moms (f.eks. betalt som skatteagent, ved forudbetaling mv.) skal angives i den periode, hvor de købte varer er godkendt til bogføring, forudsat at de er anvendt til at udføre momspligtige aktiviteter.

Der var en for høj angivelse af momsfradrag

En situation, hvor en opdateret momsangivelse absolut bør indsendes, er: da skattefradraget på grund af en fejl blev pustet op. Som et resultat heraf er afgiftsbeløbet undervurderet, og dette pålægger, som det blev sagt i begyndelsen af ​​artiklen, organisationen en forpligtelse til at give "afklaring". Nogle gange sker det på grund af fejl hos revisor - for eksempel registrerede han den samme faktura to gange eller lavede en teknisk fejl ved indtastning af oplysninger i regnskabssystemet. Men dette kan også være en konsekvens af fejlhandlinger fra leverandørens regnskabsafdeling. Lad os sige, at den oprindelige faktura, der blev modtaget i rapporteringskvartalet, efterfølgende blev rettet og dateret til næste periode.

Uanset hvis skyld det er, at fradraget er oppustet, skal der indgives en ændret opgørelse. Men før det skal du rette fejl i købsbogen - lave et ekstra ark og indtast de korrekte oplysninger i den. Oplysninger, der kan slettes, skal nedskrives med tegnet " minus».

Fejl i købsbogen, der ikke påvirker fradragsbeløbet

Nogle gange kan du i primære dokumenter fra tidligere perioder finde tekniske fejl, der ikke påvirker momsbeløbet. For eksempel fejlagtig angivelse af TIN, adresse, navn på modparten.

I henhold til den førnævnte artikel 81 i Den Russiske Føderations skattelov forpligter deres tilstedeværelse ikke skatteyderen til at indsende en opdateret erklæring.

Modtag en rettet faktura

Det sker, at en revisor opdager fejl i den modtagne faktura og beder leverandøren rette dem. Sidstnævnte udfærdiger en reguleringsfaktura og sender den til køber. Der kan dog være et tidsrum mellem disse arrangementer, og organisationen vil modtage det korrigerede dokument i næste kvartal.

Ifølge Federal Tax Service skal en sådan faktura registreres i den periode, hvor dens korrekte version blev modtaget. Det tidligere krævede fradrag for det skal annulleres, momsen genberegnes, dets beløb og bøder betales, og derefter skal der indsendes en opdateret erklæring.

Det er værd at bemærke denne holdning hos skattevæsenet finder ikke entydig støtte blandt voldgiftsmændene- de træffer deres beslutninger både til fordel for Federal Tax Service og til fordel for skatteyderne.

Det skal også huskes, at ikke alle fejlagtige data på fakturaer kan føre til afslag på fradrag. Stk. 2 i artikel 169 i Den Russiske Føderations skattelov siger direkte, at hvis fejl ikke forstyrrer identifikation af parterne i transaktionen, varernes navn og omkostninger, momssatsen og -beløbet, så er der ingen grund til nægte fradrag på en sådan faktura. Inden du kontakter leverandøren for et justeringsdokument, bør du derfor sikre dig, at det er nødvendigt.

Ændringer til §§ 8 og 9

Justeringer af data i købs- eller salgsbogen for den foregående periode, der påvirker afgiftsbeløbet, udføres i afsnittene i den opdaterede erklæring 8 Og 9 .

For mange revisorer er dette punkt stadig uklart: om det er nødvendigt at inkludere hele afsnittet i "afklaringen", eller om det er tilstrækkeligt kun at afspejle dens korrigerede del.

Der er endnu ingen officielle afklaringer om denne sag, men på seminarer taler repræsentanter for Federal Tax Service om rigtigheden af ​​begge metoder. Det vigtigste er at vælge det rigtige " tegn på relevans» dokument, som er angivet med linje 001 både selve afsnittet, samt dets bilag.

Tegn på relevans- en parameter, der afspejler rigtigheden af ​​sektionsdataene i den primære erklæring:

• Hvis de var korrekte og ikke kræver ændringer, så koden " 1 ».
• Hvis et afsnit indeholdt forkerte eller ufuldstændige data, er dets relevans markeret med koden " 0 ", og de korrekte oplysninger er angivet i felterne.

Afspejler således ændringerne i afsnittene ifølge skattemyndighedernes forklaringer 8 Og 9 En opdateret erklæring kan gøres på to måder:

1. Den første metode er, at indholdet af afsnittet indtastes i erklæringen i sin helhed - ikke kun rettede, men også korrekte data. Desuden i kolonnen " tegn på relevans"for afsnittet er placeret" 0 ", og bilag 1 (tillægsark til den tilsvarende bog) er ikke udfyldt. Det betyder, at hele den angivne del af den primære deklaration skal betragtes som forkert, og data fra en tilsvarende del af den opdaterede deklaration skal i stedet anvendes.
2. Den anden måde er kun at registrere de korrigerede partitionsdata 8 og/eller 9 igennem Bilag 1. Angiv i dette tilfælde relevansen af ​​ansøgningen " 0 ", og relevansen af ​​selve sektionen er angivet med koden " 1 " En sådan indtastning vil betyde, at alle andre oplysninger i den tilsvarende del af den primære erklæring, med undtagelse af dem, der er indgivet som led i "afklaringen", er korrekte. Vi anbefaler at bruge denne særlige metode, da den overholder den russiske regerings dekret nr. 1137, ifølge hvilken ændringer skal foretages gennem yderligere ark.

Vi har set på nogle almindelige fejl, der opstår i momsangivelser. Som det fremgår af artiklen, er det ikke altid nødvendigt for en skatteyder at indsende en opdateret angivelse, selvom det i nogle tilfælde stadig skal gøres.

Som praksis viser, forekommer unøjagtigheder i beregningen af ​​skattebeløb langt sjældnere, men de er af kritisk udbredt karakter.
Få revisorer ved, at der ud over forpligtelsen til at indsende rapporter inden for den tidsperiode, der er fastsat i skatteloven, er en obligatorisk procedure for dens udarbejdelse, godkendt af en særskilt ordre fra Finansministeriet for erklæringer og forudberegninger for hver type af skatter. Detaljerne i proceduren for udfyldelse af erklæringen og ordren, der godkender den, er altid angivet på forsiden af ​​skatterapporten, normalt i øverste højre hjørne, så de vil ikke være vanskelige at finde ved hjælp af juridiske informationssystemer eller på embedsmanden websted for den føderale skattetjeneste i Rusland. Proceduren for udfyldelse af erklæringen beskriver detaljeret alle stadier af dens forberedelse, startende med titelsiden og slutter med alle kolonnerne i absolut alle sektioner af erklæringen.
Hvad angår skattemyndighederne, bruger de i deres arbejde, ud over proceduren for udfyldelse af erklæringen, de administrative bestemmelser til at informere og indsende former for skatteangivelser (beregninger), godkendt efter ordre fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 18. januar 2008 nr. 9n. Forskrifterne beskriver i detaljer proceduren for en inspektør til at handle ved accept af rapporter, afhængigt af metoden for deres præsentation, og hvordan fejl i indberetningen korrigeres, når de opdages.

Fejl i titelsidedesign

Oftest opstår der mangler ved design af titelbladet. Tilsyneladende små klatter kan føre til alvorlige konsekvenser. Lad os tale om de mest almindelige.
Fejl i kontrolpunkter. En typisk fejl er at angive moderorganisationens kontrolsted i den "særskilte" erklæring, mens skattemyndigheden tildelte en selvstændig kontrolpost til den separate afdeling. I dette tilfælde taler vi om indkomstskat, ejendoms- og jordskatteangivelser indgivet på stedet for den separate afdeling. Som følge heraf vil erklæringen blive afspejlet i "hovedets personlige konto", og separat vil spørgsmålet om manglende indsendelse af erklæringen til tiden opstå. Baseret på bestemmelserne i anbefalingerne om proceduren for vedligeholdelse af databasen "Afregninger med budgettet" i skattemyndighederne, godkendt af den russiske føderale skattetjeneste af 16. marts 2007 N MM-3-10/138@, åbning af et "RSB"-kort på lokalt niveau til organisationers skatteforpligtelser udføres med forbehold af registrering af betaleren hos skattemyndigheden på stedet for den separate afdeling med tildeling af det tilsvarende kontrolpunkt til organisationen.

Bemærk. En af de almindelige fejl er at angive moderorganisationens kontrolpunkt i "adskillelses"-erklæringen. Som følge heraf vil erklæringen blive afspejlet i "hovedets" personlige konto, og for en separat opdeling vil spørgsmålet om manglende indsendelse af erklæringen opstå rettidigt.

"RSB"-kort åbnes for hver territorialt adskilt inddeling, herunder for afgiftspligtige genstande af samme type. Således tildeles "RSB"-kortet det samme kontrolsted, som blev tildelt den separate afdeling, og derfor foretages indsendelse af selvangivelse, beregning og overførsel af skat af skatteyderen for hvert kontrolsted for sig og personlige konti med forskellige kontrolposter. er ikke genstand for "modregning".
Fejl i de koder, der definerer den periode, for hvilken erklæringen indgives. Betalere kommer enten med deres egne koder til at angive indberetningsperioden (for eksempel "12" - for en selvangivelse i stedet for "34") eller, uanset den skatteperiode, som indberetningen indsendes for, angive det samme kode, som regel, der angiver første kvartal (f.eks. "21"). Derudover er betalere forvirrede over det faktum, at næsten hver type selvangivelse har sin egen kode, der angiver skatteperioden. I denne forbindelse "migrerer" periodekoden fra selvangivelsen til momsangivelsen og videre.
En forkert angivelsesperiodekode vil resultere i dens forkerte afspejling på den personlige konto. Lad os sige, at en nyoprettet organisation blev registreret i andet kvartal og i slutningen af ​​kvartalet indsender rapporter, men angiver perioden "I kvartal". Ved accept af indberetninger sporer skattemyndighedernes program ikke den dato, hvor organisationen registrerede sig. Som følge heraf viser det sig, at erklæringen vil blive registreret som afgivet for 1. kvartal, det vil sige, at virksomheden ikke opfylder indberetningspligten for 2. kvartal. Desuden, hvis virksomheden betalte skat, vil inspektørens program for første kvartal afspejle restancerne, og for andet kvartal - en overbetaling. Konsekvenserne skal høstes under skrivebordsrevisionen, ikke uden betalerens deltagelse.
At afspejle den samme deklarationsperiodekode, uanset den faktiske rapporteringsperiode, kan føre til, at programmet afviser sin registrering, da det vil opfatte det som allerede indsendt tidligere.
Fejl i koder, der bestemmer stedet for indgivelse af angivelsen og skattemyndighedskoder. For at angive, at erklæringen er afgivet for den største skatteyder - for en særskilt deling eller for placeringen af ​​grunden (ejendommen) - er der også koder. Derudover har hver skattemyndighed sin egen kode. Angivelse af det forkerte sted for indgivelse af erklæringen i kombination med skattemyndighedens kode eller kontrolsted kan føre til, at kontrollanten omdirigerer dokumentet til skattemyndigheden svarende til disse koder, hvilket også truer med manglende opfyldelse af pligten til at indberette rettidigt.
Koder, der angiver erklæringens attribut (primær eller korrigerende). I 2008-2009 i denne kolonne med mange erklæringer er der sket væsentlige ændringer: Koden "1" for den primære erklæring er blevet erstattet af "0", og korrigeringsrapporten afspejles nu i tallene "1", "2", "3" og så videre - afhængigt af hvornår berigtigelseserklæringen afgives, og ikke "3/1...", som det tidligere var tilfældet. Mange betalere angiver stadig den primære angivelse med kode "1", som svarer til reguleringsnummeret. Som følge heraf afviser programmet at registrere en sådan erklæring, da et korrigerende dokument kun kan indsendes, hvis der er et primært. Dette er den mest almindelige fejl i de første indberetningsdage af skatteperioden. Efter at have modtaget et afslag på at registrere en "korrigerende" erklæring, formår revisorer at rette op på denne forglemmelse uden konsekvenser, men af ​​en eller anden grund gentager de fejlen i det næste kvartal. For dem, der indsender indberetninger inden for de sidste dage, kan det medføre manglende rettidig indsendelse af den primære erklæring.
Fravær af organisationens segl og leders underskrift. Fraværet af disse obligatoriske attributter er grund til at nægte at acceptere erklæringen. Som regel er dette dokument underskrevet af lederen og forelagt inspektionen af ​​en revisor eller en anden person, for eksempel en kurer. I dette tilfælde skal revisors eller anden persons beføjelser understøttes af en passende fuldmagt, hvis detaljer også er angivet på erklæringens titelblad.
Ofte udfylder betalere selvstændigt det afsnit, der skal udfyldes af en skattemyndighedsansat - de sætter deres underskrift og segl eller "officielle mærker" der. For denne uopmærksomhed fra betalerens side bliver inspektørerne derefter meget alvorligt afhørt under interne revisioner, indtil der pålægges disciplinære foranstaltninger.

Bemærk. Simple løsninger
Følgende enkle regler hjælper revisorer med at undgå fejl, når de udarbejder erklæringer:
1. Du bør nøje studere proceduren for udfyldelse af erklæringer for hver rapport.
2. Det er nødvendigt at kontrollere indstillingerne for dine regnskabsprogrammer for overholdelse af ordren og i henhold til din organisations regnskabsdata. Efter at rapporten er genereret, er det tilrådeligt at printe den ud og visuelt tjekke for overensstemmelse, da programmerne meget ofte i elektronisk form afspejler noget helt andet end det, der så udskrives på papir.
3. Det er tilrådeligt at give revisorer og tredjeparter gyldige fuldmagter, og kontrollere overholdelse af den digitale signatur i tilfælde af afgivelse af erklæring i henhold til TKS. Hvis den digitale signatur udstedes til lederen af ​​organisationen, skal dette være det nuværende leder, det vil sige, at oplysninger om ham straks skal indtastes i Unified State Register of Legal Entities. Hvis den digitale signatur er udstedt til en revisor, så skal en fuldmagt for denne revisor indsendes til skattemyndigheden for ret til at afgive indberetninger via kommunikationskanaler og attestere dem med sin digitale signatur. Oplysninger om kurator og det dokument, som denne handler på grundlag af, skal også fremgå af erklæringens titelblad.
4. Ved indsendelse af indberetninger pr. post vil det være meget nyttigt for betaleren at have en fortegnelse over indholdet i kuverten, hvori en ikke alt for doven revisor eller sekretær tydeligt vil skrive hvilken deklaration efter skattetype og for hvilken indberetning ( skat) periode han sender, uanset om den er primær eller opdateret, i hvilken skat organet indfører sig selv. Angiv et reelt kontakttelefonnummer på erklæringens titelside. Efter at have set, at rapportoplysningerne angivet i opgørelsen (periode, tegn på justering, etc.) ikke er sammenfaldende med dem, der er angivet i erklæringen, vil kontrolløren højst sandsynligt informere betaleren herom telefonisk. Dette vil gøre det muligt for misforståelsen at blive løst meget hurtigere ved at foretage rettelser i henhold til opgørelsen - af kontrolløren selv (eller udskifte det erklæringsark, hvori fejlen er begået).

Irriterende småting

Blandt revisorernes fejl i forhold til at udfylde erklæringen som helhed, kan man fremhæve fejl i KBK- og OKATO-koderne, hvorefter der skal betales afgift. Dette truer med at resultere i forvrængning af data om opfyldelsen af ​​forpligtelsen til at betale skat på skatteyderens personlige konto, selvom disse koder var angivet korrekt i betalingsordren. Oftest bruger betalere annullerede KBK- og OKATO-koder. Organisationer, der har separate afdelinger, angiver deres "hoveder" til OKATO, når de indsender en rapport på placeringen af ​​den separate afdeling.
En anden almindelig fejl er den forkerte sammensætning af rapportering, som kan opdeles i 2 typer: selve deklarationens sammensætning og sammensætningen af ​​indberetningspakken som helhed.
Erklæringens sammensætning betyder, hvilke sektioner der skal indsendes afhængigt af hvilke operationer organisationen har og dens status - "skatteyder" eller "skatteagent". Oftest er fejl i sammensætningen af ​​erklæringen lavet af virksomheder, der har separate afdelinger (de inkluderer de beregnede data for "hovedet" i den "separate" erklæring), eller nyregistrerede virksomheder (de præsenterer alle sektioner, der kun er angivet for i erklæringsblanketten eller et titelblad, hvis der ikke skal betales skat i denne skatteperiode). Organisationer og iværksættere, der bruger UTII og har flere "point" i forskellige områder (territoriale enheder), omfatter sektioner, der angiver fysiske indikatorer og skatteberegninger, der er underlagt indsendelse og betaling til andre skattemyndigheder.
Husk, at den obligatoriske sammensætning af erklæringen også er foreskrevet i rækkefølgen af ​​udfyldelse af erklæringer, undersøgelse, hvilket vil spare revisorer fra mange spørgsmål og vanskeligheder.
Som nævnt ovenfor er der også begået fejl i selve rapporterings"pakken: "annullerede" rapporter indsendes (kvartalsrapporter under det forenklede skattesystem eller selvangivelser, som organisationen ikke er betaler for - ejendom, jord, UTII).
Moderorganisationen forsøger ofte at indsende al sin rapportering (især regnskab) til placeringen af ​​den separate afdeling. Dette truer ikke afspejlingen af ​​unødvendige oplysninger på betalerens personlige konto: I dette tilfælde vil inspektøren generere en meddelelse om afvisning af at acceptere for hver "ekstra" erklæring, men dette kan forvirre og bekymre revisoren.
Fra tid til anden støder du på rapporter, der er udarbejdet ved hjælp af en forældet formular, især når deklarationsformularen er redigeret lidt, uden eksterne ændringer, f.eks. tilføjes en ekstra linje. Men i skattemyndighedens øjne vil indberetningen i skemaet i sin tidligere version ikke længere være gyldig, da softwarepakken med ændringen i skemaet omkonfigureres og opdateres, hvilket tydeligt sporer kvitteringer i form af ny version af indberetningen fra dens ikrafttræden.
Revisorer forveksler meget ofte formularerne til beregning af forudbetalinger og erklæringsformerne, præsenterer en rapport for året på en beregningsformular og for en fjerdedel tværtimod på en erklæringsblanket. I dette tilfælde vil skatteprogrammet igen vurdere, at erklæringen er afgivet i en uspecificeret form og ikke er underlagt registrering.

Udbedring af fejl i deklarationer

Det vigtigste, som revisorer skal huske, er, at for staten, repræsenteret af skatteinspektøren, eksisterer udtrykket "lille fejl" generelt ikke. For en revisor er en "lille fejl" noget, han kan rette "her og nu": overstrege en forkert værdi eller fejlkode, udskift en formular eller et separat ark. For inspektøren er forkert KBK og OKATO allerede en egentlig manglende betaling af skat, fordi disse koder i fremtiden afklares efter anmodning fra betaleren; en forældet form for erklæring betyder et direkte afslag på at registrere den (og som følge heraf anses forpligtelsen til at indsende rapporter i dette tilfælde for uopfyldt).

Bemærk. For staten, repræsenteret ved skatteinspektøren, eksisterer udtrykket "lille fejl" ikke; Mens en "lille fejl" for en revisor er noget, han kan rette "her og nu", er det for en inspektør faktisk en manglende betaling af skat.

Skattemyndighederne opdeler alle fejl i angivelsen i "med forbehold for afklaring" og "ikke afklarende". Det vil sige, at for at rette nogle fejl, vil det være muligt blot at indsende en korrigerende (opdateret) erklæring; i det andet tilfælde vil situationen kun blive rettet ved en korrekt udført "primær erklæring". Der er mange uklarheder indført i dette spørgsmål af ordlyden af ​​art. skattelovens § 81, som giver den skattepligtige ret til at indsende en ajourført selvangivelse ”hvis det i den indsendte selvangivelse opdages, at oplysninger ikke er afspejlet eller er ufuldstændigt afspejlet, samt fejl, der fører til en undervurdering af størrelsen af skyldig skat."
Med hensyn til fejl begået under beregningen giver "afgiftsbeløbet" ingen uklarhed i læsningen, men hvad denne "manglende og ufuldstændige information" er, forklares desværre ikke af skatteloven. Det resulterer i praksis i, at det er umuligt at give en "afklaring", hvis der er angivet et ukorrekt kontrolpunkt og indberetnings(afgifts)periode, hvis en erklæring afgives på forældet formular eller afgives i uspecificeret form, og også hvis , af den ene eller anden grund blev den primære erklæring ikke afgivet (fristen var overskredet, der var ingen fuldmagt, den digitale signatur stemte ikke overens med prøven).
Du kan rette stedkoderne for afsendelse af erklæringen, KBK og OKATO ved at indsende en opdateret erklæring.
Vedrørende situationen, hvor erklæringen er ufuldstændig (mangler obligatoriske afsnit), har skattemyndighederne delte meninger. Nogle mener, at erklæringen i dette tilfælde kan registreres, men det er nødvendigt at anmode skatteyderen om en "afklaring" ved at sende ham en tilsvarende meddelelse. Andre mener tværtimod, at erklæringen ikke indeholder alle de oplysninger, der er nødvendige for skattekontrol, det vil sige, at den ikke tillader kontrol af rigtigheden af ​​beregning og betaling af skat. Følgelig opfylder den forkerte sammensætning af erklæringen ikke normerne i stk. 1 i art. 80 i skatteloven, som fastlægger kravene til et sådant dokument, og derfor kan de indsendte flere ark af erklæringen ikke anses for accepteret. Eksempler fra retspraksis peger også på denne holdning. For at undgå en konfliktsituation råder vi betalere til at behandle erklæringens sammensætning varsomt og seriøst.

Behovet for at indsende rapporter til skattemyndigheden pålægges ikke kun juridiske enheder, men også enkeltpersoner. Den opdaterede 3-NDFL erklæring udfyldes, hvis der har sneget sig en fejl ind i dokumenterne.

Det er den korrigerende erklæring, der giver dig mulighed for at undgå sanktioner fra Federal Tax Service, hvis de opdager unøjagtige oplysninger. Hvordan gør man det korrekt i 2019?

Der er mange situationer, hvor en person står over for behovet for at afklare information afspejlet i 3-NDFL, for eksempel:

En opdateret erklæring afgives også, hvis transaktionsdataene er udfyldt forkert, f.eks. i stedet for det fulde navn på sælger eller køber, blot blev ordet "salg" angivet.

Fejl kan opdages både af borgeren selv og af en Federal Tax Service-specialist under en revision.

Hvad skal man gøre, hvis der findes unøjagtigheder i 3-NDFL?

Skatteyderne er desværre ikke immune over for fejl. Heldigvis giver loven mulighed for at rette dem. Og hvis du lavede en fejl, da du udarbejdede rapporter, skal du handle i henhold til følgende skema:

1. Beregn konsekvenserne af fejlen. Hvis du underbetalte midler til budgettet, er justering af 3-NDFL-erklæringen for det sidste år obligatorisk; hvis ikke, er det valgfrit;
2. Rediger det nye dokument ved hjælp af den formular, du oprindeligt udfyldte;
3. Send papiret til besigtigelsen - dette kan ske personligt, pr. post eller gennem, hvis det er nødvendigt, skal du vedhæfte attester, der bekræfter dine beregninger, som ikke har været brugt tidligere;
4. Betal yderligere skat til budgettet, hvis du oprindeligt har bidraget med et mindre beløb.

Du kan rette erklæringen efter at have sendt den, og artikel 81 i Den Russiske Føderations skattelov giver mulighed for at præcisere dataene flere gange - for glemsomme eller uopmærksomme skatteydere.

Hvordan udfyldes den opdaterede 3-NDFL korrekt?

Hvis du selv har udarbejdet det primære indberetningsdokument, vil der ikke være problemer med at udfylde den opdaterede erklæring. Hvordan rettes det?

• udfylde personlige oplysninger om dig selv, herunder TIN, fulde navn, rapporteringsperiode;
• angiv rettelsesnummeret - når du indsender præciseringer for første gang - "1", når du ansøger igen, er rettelseskoden "2";
• udfyld alle de poster, som du har modtaget indtægter og afholdte udgifter for, som om du gjorde det for første gang, og indtast de korrekte data;
• angiv datoen, underskriv dokumentet.

Checks eller andre dokumenter, der ikke oprindeligt blev indsendt til Federal Tax Service, skal vedlægges 3-NDFL.

Hvordan indsender man en erklæring?

Tilvejebringelse af opdateret dokumentation sker på samme måde som indgivelse af erklæring første gang. Skatteyderen kan bruge enhver metode:

• personligt kontakte den territoriale myndighed;
• delegere ansvaret til en repræsentant ved fuldmagt;
• sende dokumenter med post;
• foretage justeringer i din personlige konto, vedhæft dokumenter her.

Du skal betale skat den dag, du indsender din ændrede opgørelse for at undgå bøder!

Lad os antage, at nogen tid efter indsendelse af selvangivelsen for personlig skat i formular 3-NFDL, vil det blive opdaget (af skatteyderen selv eller Federal Tax Service Inspectorate), at der blev begået fejl under udarbejdelsen af ​​erklæringen. Eller ikke var alle data fuldt ud afspejlet i erklæringen, hvilket resulterede i betaling af personlig indkomstskat (NDFL) med et mindre beløb end krævet.

I dette tilfælde har skatteyderen pligt til at indsende en opdateret selvangivelse i formular 3-NDFL. Denne tilgang er nedfældet i artikel 81 i Den Russiske Føderations skattelov.

Procedure til at opdage fejl eller unøjagtigheder i 3-NDFL-deklarationen

Lad os beslutte, hvad vi skal gøre i dette tilfælde:

1. Det er nødvendigt at afgøre, om fejl eller unøjagtigheder i den tidligere indsendte 3-NDFL-erklæring resulterede i underbetaling af skat til budgettet. Hvis det er tilfældet, skal dataene i erklæringen rettes, og en opdateret erklæring skal indsendes til Federal Tax Service. Hvis ikke, har skatteyderen også ret til at indsende en opdateret erklæring til Federal Tax Service. Men det er netop hans ret, ikke hans pligt.
2. Det er nødvendigt at udfylde en detaljeret erklæring i formular 3-NDFL. Det skal huskes, at lovgiver ofte foretager ændringer i erklæringsskemaet. Derfor skal du først sikre dig, at du vælger den erklæringsblanket, der var gældende i den periode, hvor der blev begået fejl eller unøjagtigheder ved udfyldelsen.
3. Dernæst skal du indsende en opdateret erklæring til Federal Tax Service. Om nødvendigt skal der vedlægges dokumentation til erklæringen.
4. Hvis fejl eller unøjagtigheder i den oprindelige erklæring resulterede i en underbetaling af personlig indkomstskat til budgettet, skal det underbetalte skatbeløb betales.

Proceduren for at udfylde den opdaterede 3-NDFL-erklæring

Proceduren for at udfylde den opdaterede 3-NDFL-erklæring er som følger:

• udfylde skatteyderens TIN, hans efternavn, fornavn og patronym og den periode, for hvilken erklæringen indgives;
• indtast korrektionsnummeret. Hvis den opdaterede erklæring indsendes for første gang, skal du indtaste "1- -". Hvis det er nødvendigt at præcisere erklæringen igen på et senere tidspunkt, vil reguleringsnummeret allerede være angivet som "2- -".
• udfyld derefter erklæringen med angivelse af de korrekte data. I dette tilfælde er det nødvendigt at handle, som om erklæringen udfyldes for første gang, dvs. ikke supplere/korrigere tidligere indsendte data, men udfylde erklæringen med helt korrekte data;
• sæt din underskrift og den aktuelle dato (dato for udfyldelse af erklæringen).

Indsendelse af en opdateret 3-NDFL-erklæring til Federal Tax Service

Den opdaterede erklæring indsendes til Federal Tax Service med vedhæftning af dokumenter, der bekræfter de nyligt indtastede (korrigerede) data.

Med hensyn til genindsendelse af dokumenter, der blev indsendt til Federal Tax Service med den oprindelige erklæring, skal følgende tages i betragtning. Den føderale skattetjeneste kan kun anmode om disse dokumenter igen i to tilfælde:

• i tilfælde af tab fra Federal Tax Service af tidligere indsendte dokumenter
• hvis de tidligere indsendte originaler blev returneret til skatteyderen, og kun deres kopier forblev hos Federal Tax Service.

Den opdaterede selvangivelse indsendes på den skattepligtiges bopæl.

Du kan indsende en opdateret erklæring enten personligt (direkte til Federal Tax Service eller ved at sende den via post) eller gennem en repræsentant. I dette tilfælde skal repræsentanten have en attesteret fuldmagt.

I dette tilfælde udfyldes to kopier af erklæringen, så skatteyderen har en kopi hos Federal Tax Service Inspectorate, der markerer accepten af ​​erklæringen.

Som anbefaling kan vi råde dig til at vedhæfte en forklarende skrivelse til erklæringen, hvori du redegør for årsagerne til, at du har afgivet en opdateret erklæring, samt en liste over alle vedhæftede dokumenter. Brevet skal endvidere udfærdiges i to eksemplarer.

Du kan også sende en opdateret erklæring elektronisk via den offentlige serviceportal eller skatteyderens personlige konto.

Betaling af skat i henhold til den opdaterede 3-NDFL-deklaration

Ved indsendelse af en ajourført erklæring med et større beløb i personlig indkomstskat, end der var i den oprindelige erklæring, skal forskellen indbetales til budgettet. Det er bedre at gøre dette senest den dag, hvor erklæringen indsendes, for at undgå optjening af skattebøder. Hvis betalingen ikke er foretaget efter indsendelse af den opdaterede erklæring, vil Federal Tax Service udstede et krav om betaling af skat, bøder og bøder.

Hvis betaling efter anmodning ikke foretages, kan Federal Tax Service anmode retten om at opkræve skat og skattebøder fra skyldnerens ejendom.

Svar på almindelige spørgsmål

Spørgsmål 1:

Hvad er fristerne for en skrivebordsrevision af en opdateret erklæring i formular 3-NDFL?

Hvis den opdaterede erklæring indsendes inden udløbet af perioden for den indledende skrivebordsrevision, afbrydes den oprindelige frist, og en ny deadline for skrivebordsrevisionen begynder at løbe. Indsendes en opdateret erklæring for eksempel seks måneder senere, sættes perioden for skrivebordsrevisionen til den samme som for den oprindelige erklæring. Perioden for skrivebordsrevisionen er 3 måneder fra datoen for modtagelse af erklæringen fra Federal Tax Service.

Spørgsmål #2:

Er det muligt at indsende en opdateret 3-NDFL-erklæring, hvis en aftale erklæres ugyldig, og indkomsten modtaget i henhold til en sådan aftale returneres?

Ja, i dette tilfælde kan skatteyderen indsende en opdateret selvangivelse 3-NDFL. Sammen med erklæringen er det nødvendigt at indsende dokumenter, der bekræfter anerkendelsen af ​​transaktionen som ugyldig, og betalingsdokumenter, der bekræfter tilbagegivelsen af ​​beløb (indkomst) modtaget i henhold til en sådan aftale.

Spørgsmål #3:

Skatteyderen indgav i første omgang en erklæring i formular 3-NDFL, hvori der blev krævet et ejendomsfradrag for lejligheden købt under ægteskabet. Desuden var skatteyderens indkomstbeløb mindre end det formuefradrag, der kræves ved lov. Kan en ægtefælle indgive en tilsvarende erklæring for restbeløbet af fradraget, hvis skatteyderen ikke har haft personskattepligtig indkomst i efterfølgende perioder?

Ja, gældende lovgivning giver begge ægtefæller mulighed for at indgive en 3-NDFL-erklæring med ejendomsfradrag for én lejlighed. I så fald skal størrelsen af ​​formuefradraget angivet i den oprindelige erklæring justeres ved at indsende en ajourført erklæring. Den anden ægtefælle vil være i stand til at indsende en indledende erklæring på formular 3-NDFL, hvori de angiver et ejendomsskattefradrag svarende til forskellen mellem det lovligt fastsatte beløb for formuefradraget og størrelsen af ​​formuefradraget afspejlet i den opdaterede erklæring fra første ægtefælle.

Spørgsmål #4:

Er det nødvendigt at indsende en opdateret 3-NDFL-erklæring, hvis en forkert BCC er angivet i den?

Hvis der er angivet en forkert BCC, er der ingen undervurdering af beskatningsgrundlaget for personlig indkomstskat. I dette tilfælde er det skatteyderens ret at indgive en opdateret angivelse.

Spørgsmål #5:

Der blev opdaget en fejl i erklæringen vedrørende størrelsen af ​​det sociale fradrag for behandling. Efter indsendelse af erklæringen blev der fundet et andet dokument, der bekræfter omkostningerne ved behandlingen, og som ikke tidligere var afspejlet i 3-NDFL-erklæringen. Er det muligt at indsende en opdateret erklæring i dette tilfælde?

Ja, du kan indsende en opdateret erklæring, der afspejler beløbet i henhold til det dokument, der findes senere. Følgende skal tages i betragtning. Størrelsen af ​​det skattemæssige sociale fradrag må ikke overstige den grænse, der er fastsat ved lov, og den ajourførte erklæring skal indsendes senest tre år efter indbetalingen af ​​den skat, som det oprindelige sociale fradrag for behandling var angivet for.