Når de udfører deres økonomiske aktiviteter, bruger nogle indenlandske organisationer kontanter og udfører kontantbetalinger. Samtidig tillader national lovgivning brugen af ​​monetære dokumenter for emner af civilretlige forhold eller parter i arbejdsforhold, hvis regnskabsføring den relevante organisation er forpligtet til at udføre på den foreskrevne måde.

Dokumenter, der er monetære

Den Russiske Føderations finansministerium godkendte ved sin ordre nr. 94n af 31. oktober 2000 ikke kun kontoplanen til regnskabsføring af organisationers finansielle og økonomiske aktiviteter, men også instruktionerne for dens anvendelse.

Særlig opmærksomhed værd er også behovet for at udarbejde og registrere en kassekvitteringsordre, hvis sådanne dokumenter indsendes til virksomhedens kasse. Hvis der udstedes dokumenter til tredjemand fra organisationens kasseapparat, skal organisationen udstede en kassekvitteringsordre.

En væsentlig forskel mellem RKO og PKO for monetære dokumenter fra kontante dokumenter, hvis behov for udarbejdelse opstår ved kontante betalinger, er behovet for at påføre kontante dokumenter for at registrere dokumenter, der er monetære, posten "lager".

Alle modtagne eller udstedte dokumenter skal afspejles i kasseregistret. Det skal huskes, at en sådan registrering udføres separat fra registreringen af ​​kontante dokumenter til kontantbetalinger.

Regnskab for monetære dokumenter

Ud over behovet for at afspejle bevægelsen af ​​dokumenter i kassebogen og registret over kassedokumenter indeholder vejledningens afsnit 5 en generel procedure for registrering af dokumenter, der er monetære.

I kraft af de ovennævnte normer i national ret udføres analytisk regnskab efter type dokument på konto 50 "Kasse".

Ved transaktioner med pengebilag foretages bogføring ved debitering af konto 50, hvis bilagene modtages i virksomhedens kasse. Såfremt der udstedes dokumenter fra virksomhedens kasse, sker der bogføring på kontokredit 50.

I kassebogen er det nødvendigt at registrere og afspejle dokumenter både modtaget af virksomhedens kasse og udstedt fra organisationens kasseapparat til tredjemand. Men sådan regnskabsføring udføres på separate ark af kassebogen, hvorpå "lager"-mærket skal påføres.

Som det følger af de metodiske anbefalinger til brug og færdiggørelse af kassebogen, godkendt efter ordre fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 30. marts 2015 nr. 52n, afspejler organisationens kassebog bevægelsen af ​​monetære dokumenter. Til disse formål bruges separate ark af bogen, hvori "lager"-etiketten skal placeres.

Når du udfylder kassebogen til bogføring af pengebilag, skal du huske, at boglinjerne "og" i kasseapparatet sidst på dagen" ikke er udfyldt.

Registreringer vedrørende flytning af dokumenter, der er monetære, bør foretages umiddelbart efter udstedelsen eller modtagelsen af ​​det relevante dokument.

Afslutningsvis skal det bemærkes, at i modsætning til kontante betalinger har lovgiveren ikke udviklet eller sørget for formen for det dokument, der bruges til at registrere monetære dokumenter udstedt til tredjeparter.

Som fastsat i stk. 1 i art. 9 i den føderale lov "On Accounting", skal hver kendsgerning af virksomhedens økonomiske aktivitet bekræftes af det tilsvarende primære dokument.

Sådanne dokumenter kan ikke kun være godkendte formularer, men også formularer, der er selvstændigt udviklet af det relevante emne for forretningsforbindelser. Et obligatorisk krav for sådanne dokumenter er tilstedeværelsen i dem af de detaljer, der er direkte anført i paragraf 2 i art. 9 Føderal lov "om regnskab".

Af ovenstående følger det, at for korrekt at registrere bevægelsen af ​​sådanne dokumenter, skal virksomheden, der bruger dem, selvstændigt udvikle en formular til en regnskabserklæring for bevægelsen af ​​monetære dokumenter med den obligatoriske angivelse i en sådan erklæring af alle de nødvendige detaljer .

Det er vigtigt at huske, at uanset det faktum, at sådanne dokumenter ikke er kontanter, er indenlandske virksomheder og organisationer forpligtet til at føre optegnelser over sådanne dokumenter.

En virksomheds manglende opfyldelse af den lovbestemte pligt til at føre kontante dokumenter kan være grundlag for at pålægge en sådan virksomhed eller dennes tjenestemænd en administrativ bøde for overtrædelse af kontantdisciplinen.

Organisationers kasser kan ikke kun arbejde med kontanter, men også med monetære dokumenter. Monetære dokumenter er papirer købt for ikke-kontante eller kontanter. De opbevares i kasseapparatet.

Monetære dokumenter omfatter:

• Frimærker til postforsendelser;
• Kuponer til brændstof (for eksempel benzin);
• Billetter til rejser på forskellige transportmidler;
• Forskellige værdikuponer købt af organisationen;
• Madkuponer;
• Kort til betaling af kommunikationstjenester;
• Andre dokumenter.

• Aktier købt fra aktionærer;
• En række værdipapirer;
• Dokumenter for immaterielle aktiver.

Hvordan opbevares pengedokumenter?

Virksomheder skal have pengedokumenter ved hånden sammen med kontanter. I bugten. I regnskabet skal transaktioner med monetære dokumenter afspejles i underkonti til kontoen "monetære dokumenter" (50-3).

Regnskab for monetære dokumenter i regnskab. regnskab

Lad os se på, hvordan nogle monetære dokumenter er opført.

Studentermadskuponer

For nogle studerende (skolebørn, studerende) er uddannelsesinstitutionerne forpligtet til at tilbyde gratis frokost og morgenmad. Denne mad udstedes ved hjælp af særlige kuponer. De skal indeholde:

• Nummer;
• Gyldighed;
• Type mad (frokost eller morgenmad);
• Pris;
• Stempel for virksomheden, der udstedte denne kupon;
• Underskrift fra den medarbejder, der er ansvarlig for udstedelsen.

Hvis uddannelsesinstitutionerne udleverer kuponer, skal lederen af ​​denne institution sørge for sikkerheden af ​​disse kuponer. Han giver dem til den medarbejder, der er ansvarlig for at organisere de gratis måltider. Kuponer overføres i henhold til en særlig lov. Kuponer, der ikke bliver brugt, skal returneres til facility manager. Alle handlinger, der udføres med kuponer, indtastes i en særlig kuponbog.

Hvis institutionen selv sørger for gratis forplejning, tælles de anvendte kuponblanketter ved hver dags slutning og vedlægges kasseapparatet. De skal opbevares i fem år efter brug.

Frimærker

På trods af at den tekniske proces udvikler sig aktivt, forbliver posttjenester lige så efterspurgte. Porto kan kun sendes med specielle frimærker. Organisationer skal redegøre for disse frimærker som pengedokumenter.

Frimærker udstedes til ansvarlige medarbejdere efterhånden som de bliver nødvendige. Ansvarlige medarbejdere skal udarbejde forhåndsrapporter og vedhæfte støttedokumenter til dem. Understøttende dokumenter er:

• I tilfælde af vellykket afsendelse - afsenderregistret;
• I tilfælde af mislykket afsendelse (skade) - en beskadiget konvolut.

Betalingskort til kommunikationstjenester

Virksomhedens ansatte bruger ofte virksomhedskommunikation, de modtager kompensation for at bruge deres egen kommunikation til arbejdsformål. Organisationer betaler ofte for kommunikation ved hjælp af specielle kort. Organisationen køber dem og tager dem i betragtning som monetære dokumenter.

For at sikre, at skattemyndighederne ikke har unødvendige spørgsmål om betaling af udgifter til kommunikationsydelser, skal organisationen udvikle en særlig bestemmelse. Den skal indeholde en liste over medarbejdere, der er berettiget til at modtage særlige betalingskort.

Kontantdokumenter og strenge rapporteringsformularer er forskellige og ikke-relaterede dokumenter. Det skal bemærkes, at lovgivnings- og reguleringsakter ikke har klare formuleringer af disse begreber, så nogle gange kan ikke kun revisorer, men også inspektører blive forvirrede i disse dokumenter.

I den nye artikel vil vi se på forskellene mellem monetære dokumenter og strenge rapporteringsformer, såvel som funktionerne i deres regnskaber i offentlige institutioner.

Hvad er monetære dokumenter og strenge rapporteringsformer?

Monetære dokumenter er dokumenter om streng ansvarlighed, der opbevares i en institutions kasse og har en vis værdi. Kontantdokumenter ledsager bevægelsen af ​​midler.

Således accepteres monetære dokumenter i kasseapparatet og udstedes fra det ved hjælp af kontantordrer - henholdsvis kvitteringer (formular 0310001) og udgifter (formular 0310002).

Ordrer med posten "Lager" skal registreres i Journal of Registration of Incoming and Outgoing Cash Documents, separat fra de kontantordrer, der bruges til at dokumentere transaktioner med midler. Regnskab for transaktioner med monetære dokumenter føres på separate ark i kassebogen, hvorpå posten "Beholdning" også skal indtastes.

Transaktioner med pengedokumenter kan opdeles i to grupper: modtagelse (kvittering fra leverandøren til kassedisken; identifikation af overskud under opgørelsen) og bortskaffelse (udgifter af en ansvarlig person; returnering fra kasseskranken til leverandøren i henhold til betingelserne i kontrakt; afskrivning af mangel).

Transaktioner skal registreres i kladden for andre transaktioner (blanket 0504071). Grundlaget for hver ny indtastning er kassererens rapport og de vedhæftede dokumenter.

Regnskab for strenge indberetningsskemaer

Strenge rapporteringsformularer er ikke varebeholdninger, derfor er en ikke-balanceført konto 03 tilvejebragt til regnskab - debiteringen af ​​denne konto afspejler modtagelsen af ​​formularer.

I institutionens regnskabspolitik er det nødvendigt at angive, til hvilken pris formularerne accepteres til regnskab: enten til de reelle omkostninger ved købet eller til 1 rubel pr. formular (i praksis bruges den anden mulighed oftere) .

Institutionen fører ovennævnte kladde for øvrige transaktioner (blanket 0504071) på ikke-balanceført konto 03 "Strenge indberetningsskemaer". Journalen skal arkiveres sammen med primære dokumenter, der angiver bevægelsen af ​​formularerne.

Analytisk bogføring af strenge rapporteringsformularer vedligeholdes i Bogen over Regnskab af Strenge Rapporteringsformularer (formular 0504045, godkendt efter ordre fra Ruslands finansministerium dateret 30. marts 2015 nr. 52n) efter type, serie og nummer. Den angiver datoen for modtagelse eller udstedelse af formularer, deres mængde og omkostninger. Ved afslutningen af ​​rapporteringsperioden analyseres dataene, og saldoen vises. Siderne i sådanne bøger er nummererede, og selve bøgerne skal snøres og forsegles.

Vi besvarer dine spørgsmål

>Spørgsmål: Er det muligt at klassificere teaterabonnementer som "Pengedokumenter" i budgetregnskabet, og hvordan indtaster man dem?

Svar: Et af hovedtrækkene i et monetært dokument er dets nominelle værdi. Hvis et teaterabonnement ikke har denne funktion, kan det ikke klassificeres som et pengedokument. Kontantbilag registreres med PKO (lager).

Artikel udarbejdet

Hvis du har spørgsmål om dette emne, kan du diskutere dem med vores ekspert gratis nummer 8-800-250-8837. Du kan se listen over vores tjenester på hjemmesiden UchetvBGU.rf. Du kan også være den første til at vide om nye nyttige publikationer.

I forretningspraksis skal revisorer overalt behandle kontanttransaktioner såsom modtagelse og udstedelse af kontantdokumenter. 1C:Accounting 8 KORP-programmet (analogt med 1C:Accounting 8-programmet, men med udvidede muligheder) hjælper med at automatisere processen med regnskabsføring af disse aktiver. M.A. fortæller, hvordan man bruger den indbyggede mekanisme i programmet. Vlasova, lærer-konsulent ved Center for Certificeret Uddannelse af virksomheden "1C: Automation", en af ​​forfatterne til bogen "1C: Regnskab 8 CORP: regnskab i moderorganisationen" *.

Bemærk:

(menu Kasse -> Modtagelse af kassebilag

• kvittering fra leverandøren;
• anden kvittering.

Fra hvem Og Penge dokumenter Fra hvem valgbar:

• modpart fra telefonbogen Modparter Andet
• Enkeltpersoner;
• Andre kvitteringer).

På bogmærket Penge dokumenter Penge dokumenter.

Til dokument Modtagelse af kontante dokumenter Kvitteringsordre.

Udstedelse af monetære dokumenter(menu Kasse -> Udstedelse af kassebilag

• Retur til leverandør;
• Udstedelse til en ansvarlig person;
• Anden udstedelse.

På bogmærket Til hvem kan vælges:

• Modparter Indtægts- og udgiftsregnskaber;
• Enkeltpersoner;
• tilsvarende konto og underkonto til den (hvis transaktionstypen er Anden udstedelse).

På bogmærket Penge dokumenter

Til dokument Udstedelse af monetære dokumenter en trykt formular leveres Fortrydelsesseddel .

Hvilke dokumenter betragtes som "kontanter"?

Bemærk:
* Du kan købe bogen hos partnere i 1C-virksomheden. Kontakt partneren, der betjener din organisation, og afgiv en ordre ved at fortælle ham bogkoden - 4601546070173.

Monetære dokumenter omfatter betalte jernbane-, fly- og andre transportbilletter, benzinkuponer, kuponer til behandling og rekreation, frimærker og andre lignende papirer med en pengeværdi.

Sådanne aktiver, der er placeret i organisationens kasse, i mængden af ​​faktiske omkostninger til deres erhvervelse, registreres på konto 50

"Kasseskranke", underkonto 50-3 "Monetære dokumenter" (Instruktioner til brug af kontoplanen til regnskabsføring af organisationers finansielle og økonomiske aktiviteter, godkendt efter ordre fra Ruslands finansministerium af 31. oktober 2000 nr. 94n). Det skal bemærkes, at vejledningen til brug af kontoplanen kræver, at der føres analytiske registreringer af pengedokumenter efter deres type. I programmet "1C: Regnskab 8 KORP" er der udviklet særlige dokumenter, journaler og rapporter til registrering af disse transaktioner.

Accept af monetære dokumenter til regnskab afspejles i dokumentet Modtagelse af kontante dokumenter(menu Kasse -> Modtagelse af kassebilag). Det giver mulighed for følgende typer operationer:

• kvittering fra leverandøren;
• kvittering fra en ansvarlig person;
• anden kvittering.

Dokumentet indeholder to bogmærker - Fra hvem Og Penge dokumenter. Afhængigt af typen af ​​operation på fanen Fra hvem valgbar:

• modpart fra telefonbogen Modparter, aftale med ham (aftaletype Andet), samt en konto for regnskabsmæssige afregninger med modparten;
• ansvarlig person fra telefonbogen Enkeltpersoner;
• tilsvarende konto og underkonto til den (hvis transaktionstypen er Andre kvitteringer).

På bogmærket Penge dokumenter et eller flere pengedokumenter vælges fra biblioteket med samme navn, og deres nummer er angivet. Prisen for billetter, kuponer osv. vil blive udfyldt baseret på katalogdata Penge dokumenter.

Til dokument Modtagelse af kontante dokumenter en trykt formular leveres Kvitteringsordre.

Afhændelsen af ​​monetære dokumenter afspejles i dokumentet Udstedelse af monetære dokumenter(menu Kasse -> Udstedelse af kassebilag). Dokumentet giver mulighed for følgende typer operationer:

• Retur til leverandør;
• Udstedelse til en ansvarlig person;
• Anden udstedelse.

Afhængigt af operationstypen vil dokumentet indeholde to eller tre bogmærker.

På bogmærket Til hvem kan vælges:

• den modpart, som de monetære dokumenter returneres til, fra telefonbogen Modparter, en aftale med ham, samt en konto for regnskabsmæssige afregninger med modparten. Hvis der er forskel mellem refusionsbeløbet og omkostningerne til pengedokumenter, debiteres det indtægts- eller udgiftskontoen, som er angivet på fanen Indtægts- og udgiftsregnskaber;
• ansvarlig person, til hvem dokumenter udstedes, fra telefonbogen Enkeltpersoner;
• tilsvarende konto og underkonto til den (hvis transaktionstypen er Anden udstedelse).

På bogmærket Penge dokumenter de dokumenter, der skal overføres, er angivet (ved at vælge fra et bibliotek med samme navn), deres antal og returbeløbet.

Til dokument Udstedelse af monetære dokumenter en trykt formular leveres Fortrydelsesseddel. I overensstemmelse med gældende regulatoriske dokumenter til registrering af kontanttransaktioner i Den Russiske Føderation er programmet udviklet Rapport om flytning af kontante dokumenter.

Lad os overveje udførelsen af ​​transaktioner med monetære dokumenter ved hjælp af to eksempler, der oftest findes i organisationers praksis: erhvervelse og udstedelse af transportbilletter til medarbejdere sendt på forretningsrejse; køb af brændstoffer og smøremidler ved hjælp af kuponer.

Regnskab for transportbilletter købt til forretningsrejsende

I øjeblikket er der udbredte tilfælde, hvor billetter ikke købes af en medarbejder, til hvem der gives penge til rejseudgifter a conto, men af ​​en organisation fra transportøren eller fra et bureau, der er mellemmand for distributionen af ​​transportørens billetter.

Eksempel 1

Den 11. januar 2010 overførte organisationen en forudbetaling på 14.160 rubler til agenturet fra sin løbende konto. (inkl. moms 18%) for flybilletter til passagerbefordring.
Billetterne købt af agenturet, følgesedlen og en faktura på det samme beløb blev bragt til organisationen af ​​agenturets kurer den 15. januar 2010. Flybilletter (2 styk), hvis form indikerede transportomkostningerne på 5.900 rubler, blev modtaget ved organisationens kasse samme dag, og den 18. januar 2010 blev de udstedt fra kassekontoret til en medarbejder sendt pr. en forretningsrejse. Ved afslutningen af ​​tjenesterejsen den 25. januar 2010 udfærdigede medarbejderen en forhåndsrapport.

I programmet er overførsel af ikke-kontante midler dokumenteret Betalingsordre. Det beløb, der overføres til agenturet, indeholder omkostningerne ved købte billetter, som aktiveres af dokumentet Modtagelse af kontante dokumenter(og derfor skal kontrakten med bureauet for dette beløb være i form Andet), og gebyret for agenturets tjenester, hvis køb vil blive afspejlet i dokumentet Modtagelse af varer og tjenesteydelser(hvilket betyder, at der skal udarbejdes en formularaftale med modparten Med leverandør). Dette skal tages i betragtning, når dokumenter oprettes på baggrund af betalingsordren Debitering fra foliokonto. Hvis det fremgår klart af aftalen med agenturet, hvilken del der vedrører prisen på tjenesten og hvilken del der vedrører prisen på billetten, skal der oprettes to dokumenter til pengeoverførselsoperationen Debitering fra foliokonto: en med type operation Betaling til leverandøren, en anden med udsigt Øvrige afregninger med modparter.

Lad os antage, at det er umuligt at bestemme de specificerede aktier fra aftalen (denne mulighed vil blive overvejet i denne artikel). Derefter henfører vi hele beløbet for forudbetalingen til en kontrakt af formularen Med leverandør(Fig. 1).

Ris. 1. Debitering af penge på foliokontoen

I regnskabet vil bilaget bogføre:

Debet 60,02 Kredit 51 - 14.160 rub. - for beløbet for forudbetaling til agenturet.

Accepten af ​​transportdokumenter til bogføring afspejles ved en indtastning i debiteringen af ​​underkonto 50.03 i overensstemmelse med krediteringen af ​​konto 76.09. Dokumenter transaktionen Modtagelse af kontante dokumenter med typen af ​​operation Kvittering fra leverandør(i dette tilfælde oprettes og vælges en kontrakt af formularen Andet). Værdiansættelsen af ​​billetter ved billetkontoret skal svare til omkostningerne ved transport, da dette er det beløb, der kan modtages fra transportøren i tilfælde af opsigelse af kontrakten udført af billetten.

Organisationen betalte ikke kun omkostningerne til transport, men også omkostningerne til tjenester til køb af billetter. Agenturet har afsluttet leveringen af ​​sin service ved at levere billetter med de nødvendige egenskaber til kunden, og det er på dette tidspunkt, at dokumentet er udarbejdet i konfigurationen Indkøb af varer og tjenesteydelser for omkostningerne ved tjenesten. Da ydelsen er modtaget, kan den moms, der er inkluderet i dens pris, fratrækkes. For at gøre dette skal du indtaste oplysninger om agenturets faktura (på fanen eller via hyperlinket Faktura).

De posteringer, som bilaget vil foretage i regnskabet, er vist i fig. 2.

Ris. 2. Regnskabsposteringer for servicekøbsbilaget

Efter at operationerne er gennemført, står der to gæld tilbage i regnskabet - tilgodehavender på konto 60.02 (forudbetaling) og kreditorer på konto 76.09 for det beløb, der er modtaget flybilletter.

Disse gældsforpligtelser vedrører kontrakter af forskellige typer. Denne gæld skal modregnes ved hjælp af et dokument Gældsregulering.

Inden han sender en medarbejder på forretningsrejse, får han et forskud fra organisationens kasse - i dette tilfælde i form af en transportbillet. Denne operation er registreret med et dokument Udstedelse af monetære dokumenter(Fig. 3).

Ris. 3. Udstedelse af monetære dokumenter til indberetning

Ved hjemkomst fra en forretningsrejse er medarbejderen forpligtet til at indsende en rapport om de brugte beløb til virksomhedens regnskabsafdeling inden for tre arbejdsdage og foretage en endelig afregning på dem (klausul 11 ​​i proceduren for udførelse af kontanttransaktioner på russisk Federation, godkendt ved beslutning fra bestyrelsen for Central Bank of Russia den 22. september 1993 nr. 40).

Revisoren udarbejder på baggrund af de af medarbejderen fremlagte dokumenter en forhåndsrapport, på fanen Forskud som angiver de regnskabsmæssige beløb, og på fanen Andet- betaling for ydelser købt af medarbejderen, som omfatter rejseudgifter til destinationen og retur.

Angivelse af de beløb, som medarbejderen er ansvarlig for på fanen Forskud dokument Forhåndsrapport du skal vælge den registrator, der har udstedt de ansvarlige beløb. Det kan blandt andet være et dokument Udstedelse af monetære dokumenter. Information om flybilletter indtastes i fanen Andet.

Den virksomhed, der har udført transporten, kan opkræve køber moms, som er inkluderet i prisen for ydelsen. Det momsbeløb, som skatteyderen betaler på rejseudgifter til forretningsrejsestedet og tilbage, accepteret ved beregning af selskabsskat, er genstand for fradrag (klausul 7 i artikel 171 i Den Russiske Føderations skattelov). Retten til fradrag opstår, efter at organisationens leder har godkendt medarbejderens forhåndsrapport.

Hvis transportøren har fremvist en faktura, kan organisationen fratrække moms baseret på den fremlagte faktura. For at gøre dette skal du markere afkrydsningsfeltet SF præsenterede udgiftsrapport, indtast dato og fakturanummer og "bogfør" eller "registrer" derefter udgiftskontoen. Der oprettes automatisk en faktura. Fremover vil oplysninger om det fremlagte momsbeløb indgå i dokumentet Generering af indkøbsposter.

Hvis der ikke er nogen faktura, kan momsen, der henføres som et særskilt beløb i billetformularen, også fratrækkes, da der ifølge paragraf 10 i Regler for føring af log over modtagne og udstedte fakturaer, indkøbsbøger og salgsbøger ved beregning af værditilvækst skat , godkendt ved dekret fra Den Russiske Føderations regering af 2. december 2000 nr. 914, ved køb af tjenesteydelser til transport af medarbejdere til forretningsrejsestedet og tilbage, strenge rapporteringsformularer udfyldt på den foreskrevne måde (eller kopier heraf) er registreret i indkøbsbogen med det afsatte momsbeløb på en særskilt linje, udstedt til medarbejderen og medtaget i dennes forretningsrejserapport.

Da tilstedeværelsen af ​​en faktura i det almindelige tilfælde er en af ​​de ufravigelige betingelser, der skal være opfyldt ved accept af moms til fradrag, vil programmet ikke tillade fradrag, hvis oplysninger om fakturaen ikke er indtastet i den. Men et sådant særligt dokument som en streng indberetningsformular (SRF) til momsformål er ikke angivet i konfigurationen, derfor under dokumentet Faktura modtaget skal forstås som både selve fakturaen og BSO.

Hvis der således trækkes moms på baggrund af en transportbillet (i mangel af faktura), skal den indtastes i kolonnen SF præsenterede et afkrydsningsfelt, der angiver, at en streng rapporteringsformular er blevet præsenteret, angiv datoen for BSO'en og i kolonnen SF nummer Du kan angive ikke kun formularnummeret, men også dets navn (fig. 4).

Ris. 4. Beretning om rejseudgifter. Moms på billetter er fradragsberettiget

Efter at have afsluttet disse operationer, angiver programmet en streng rapporteringsformular i den trykte form af købsbogen, og kravet i dekret nr. 914 vil blive opfyldt.

Benzin kuponregnskab

Forskellige muligheder for at tanke et køretøj med brændstof og smøremidler er mulige. Hos nogle virksomheder købes brændstof til tankning af en bil af chauffører, som får midler til dette formål på konto. Andre organisationer, der har foretaget en overførsel til leverandøren, "køber" specielle kuponer til olieprodukter fra ham. Efterfølgende bruger chauffører disse kuponer til at få brændstof og smøremidler fra leverandøren og fylde deres køretøjer med dem.

Eksempel 2

For at købe 100 benzinkuponer overførte organisationen 23.600 rubler, inklusive moms - 3.600 rubler. Kuponerne blev aktiveret ved kassen. Til tankning af køretøjer i januar blev der givet 60 kuponer til chauffører, som hver kan give 10 liter benzin. Ifølge tankstationsrapporten, der blev afleveret i slutningen af ​​måneden, blev der i januar udleveret 500 liter brændstof ved brug af 50 kuponer.

Der skal udarbejdes en aftale af følgende form med benzinleverandøren: Med leverandør, siden i dokumentet Debitering fra foliokonto(type operation Betaling til leverandøren) det vil blive valgt som den aftale, hvorunder midler overføres. Leverandørens gæld, som er opstået på konto 60.02 (i korrespondance med konto 51), skal medtages i organisationens regnskab indtil modtagelse af brændstoffer og smøremidler.

Posteringen af ​​benzinkuponer (kontantdokumenter) til kassedisken udføres ved hjælp af bilaget Modtagelse af kontante dokumenter med typen af ​​operation Kvittering fra leverandør. I dette tilfælde skal en kontrakt af formen vælges Andet og afviklingskontoen kan være angivet - 76.09.

Det skal bemærkes, at leverandørkontrakter kan kombineres til en gruppe, hvilket vil blive forstået som den egentlige kontrakt, der er underskrevet med leverandøren.

På bogmærket Penge dokumenter dokument Modtagelse af kontante dokumenter kuponer modtaget i organisationens kasse er udvalgt (fig. 5). Ved bogføring af bilaget fremkommer en gæld til tankstationen på konto 76.09.

Ris. 5. Bogføring af benzinkuponer til kasseapparatet

Udstedelse af kuponer til chauffører fra organisationens kasse er registreret med et dokument Udstedelse af monetære dokumenter. I dette tilfælde vælges operationstypen B levering til ansvarlig person.

I slutningen af ​​måneden rapporterer medarbejdere i organisationen, der fik udstedt kuponer, deres udgifter. Til dette formål udarbejdes en forhåndsrapport i programmet, på fanen Forskud hvor det regnskabsmæssige beløb er valgt i henhold til det dokument, der registrerede udstedelsen af ​​kuponer (fig. 6).

Ris. 6. Valg af dokumentet, der formaliserede udstedelsen af ​​monetære dokumenter

Da der er udarbejdet et fælles dokument med benzinleverandøren, som bekræfter køb og salg af brændstof og smøremidler for hele måneden, og der udstedes en enkelt faktura for det, så er det for hver forhåndsrapport bedre at registrere ikke modtagelsen af benzin, men tilbagebetaling af gæld. For at gøre dette skal du udfylde bogmærket Betaling ved at vælge en modpart og en aftale af typen Med leverandør. Ved afholdelse af forskudsopgørelse vil gælden på konto 60.02 stige.

Benzin registreres som et dokument Modtagelse af varer og tjenesteydelser. Det bruges også til at indtaste data på den faktura, som leverandøren præsenterer for organisationen.

Fremover beregner revisoren, hvor meget benzin der blev forbrugt af chauffører i henhold til normerne og over normerne. Benzin, der anvendes inden for rammerne, afskrives som en skattemæssigt accepteret udgift, og benzin, der bruges ud over normen, afskrives som en udgift, der ikke accepteres ved beregning af indkomstskat. I begge tilfælde registreres afskrivning af brændstof og smøremidler som udgifter i et dokument Forespørgsel-faktura.

Efter at operationerne er afsluttet, vil organisationens regnskaber fortsat omfatte gæld i forbindelse med køb af brændstof og smøremidler under kontrakter af to forskellige typer: debet under konto 60.02 og kredit under konto 76.09.

Da betalingstransaktioner for benzin er gennemført, kan gæld tilbagebetales ved modregning ved hjælp af et dokument Gældsregulering.

Generelle regler for opbevaring, brug og bogføring af midler er fastsat af Ruslands centralbank. I dag er brevet fra Ruslands centralbank dateret 22. september 1993 nr. 40 "Om godkendelse af proceduren for udførelse af kontanttransaktioner i Den Russiske Føderation" i kraft. Derudover er det ekstremt vigtigt at følge:

• Det er værd at nævne - reguleringen af ​​den russiske centralbank dateret 5. januar 1998 nr. 14-P "Om reglerne for organisering af kontantcirkulation på Den Russiske Føderations territorium";
• Føderal lov nr. 54-FZ af 22. maj 2003 "Om brug af kasseapparatudstyr ved kontantbetalinger og (eller) betalinger med betalingskort."

For at foretage kontantbetalinger skal hver organisation have et kasseapparat og føre en kassebog i den foreskrevne form.

Organisationer accepterer kontanter, når de foretager betalinger til befolkningen ved hjælp af kasseudstyr.

Den nuværende lovgivning indeholder bestemmelser om:

• specielt udstyret kasserum; kassererens fulde økonomiske ansvar;
• begrænsning af kassebeholdninger;
• begrænsning af deres opbevaringsperiode;
• størrelse og varighed af anvendelse af forskud til forretnings- og rejseudgifter.

Hvis organisationen ikke har mulighed for at stille et særligt udstyret rum til kasseapparatet til rådighed, så er et pengeskab påkrævet til at opbevare midler.

Ved ansættelse skal en kasserer være bekendt med proceduren for at udføre kontante transaktioner mod kvittering. Der indgås en aftale med ham om det fulde økonomiske ansvar. En midlertidig udskiftning af en kasserer udføres efter skriftlig ordre fra administrationen. Der indgås også en ansvarsaftale med afløseren. Hvis personaletabellen ikke giver mulighed for en kassererstilling, tildeles disse opgaver medarbejderen på en kombinationsmåde.

Organisationen kan opbevare kontanter i sin kasse inden for de af banken fastsatte grænser efter aftale med organisationens leder. Om nødvendigt revideres kassebeholdningsgrænserne.

Organisationerne er forpligtet til at aflevere alle kontanter, der overstiger de fastsatte grænser på kassebeholdningen, til banken på den måde og inden for de frister, der er aftalt med de servicerende pengeinstitutter.

De primære dokumenter til kassen vil være dokumenter udviklet af Ruslands centralbank.

Modtagelse af kontanter i organisationers kasseapparater udføres i henhold til kassekvitteringsordrer underskrevet af regnskabschefen eller en person, der er autoriseret ved skriftlig ordre fra organisationens leder. Om modtagelse af penge udstedes en kvittering for kassekvitteringsordren underskrevet af regnskabschefen eller en af ​​denne og kassereren bemyndiget person. Kvitteringen bekræftes af kassererens segl (stempel) eller kasseapparatets aftryk.

Udstedelse af kontanter fra organisationers kasseapparater udføres i henhold til kontantudgiftsordrer eller korrekt udførte andre dokumenter (betalings-, afregnings- og lønopgørelser, ansøgninger om udstedelse af penge, konti osv.) med påsætning af et stempel på disse dokumenter med detaljerne i kontantudgiftsordren. Dokumenter til udstedelse af midler skal underskrives af organisationens leder og regnskabschef eller personer, der er bemyndiget af dem.

Der vil være særlige krav til udførelse af kontantordrer. Rettelser er ikke tilladt. Udførte kontantdokumenter annulleres med specielle stempler ("Det er værd at sige - modtaget" eller "Betalt")

Alle ind- og udgående kasseordrer registreres i en særlig kladde (enhedsform nr. K2)

Bemærk, at den løbende bogføring af midler føres af kassereren i kassebogen. Den registrerer saldoen af ​​midler i begyndelsen af ​​dagen, transaktioner på modtagelse og udgift (for dagen), opsummerer resultaterne af ind- og udbetalinger og viser saldoen ved slutningen af ​​dagen.

Posteringer i kassebogen opbevares i to eksemplarer med carbonpapir. Det andet eksemplar, en afrivning, fungerer som kassererens rapport. Alle ind- og udgående bilag vedlægges rapporten og ved arbejdsdagens afslutning indsendes de til regnskabsafdelingen mod revisors underskrift.

Med en automatiseret bogføringsform genereres dagligt særskilte ark af kassebogen i form af maskindiagrammer: 1. ark - løst ark af kassebogen, 2. ark - kassebesked.

Ved afslutningen af ​​rapporteringsperioden attesteres kassebogen med underskrifter fra regnskabschefen og organisationens leder, snøret og forseglet.

Ud over kassererens dagsrapport foretages revision af kasseapparatet inden for de af administrationen fastsatte frister. Revisionen bør være pludselig og bør udføres mindst en gang om måneden. Efter ordre fra ledelsen oprettes en opgørelseskommission under revisionen, alle dokumenter og alle midler kontrolleres side for side. Resultatet formaliseres i en handling.

Fra den 21. november 2001, baseret på instruks fra den russiske centralbank dateret den 14. november 2001 nr. 1050-U, er det maksimale beløb for kontantafregninger mellem juridiske enheder for en transaktion fastsat til et beløb på 60 tusind rubler.

Proceduren for at åbne bankkonti og udføre transaktioner på dem

Det regulatoriske dokument, der definerer proceduren for udførelse af ikke-kontante betalinger, vil være reguleringen fra Ruslands centralbank dateret 10/03/2002 nr. 2-P "Om ikke-kontante betalinger i Den Russiske Føderation" (som ændret den 03. /03/2003)

En organisation kan have flere løbende konti på samme tid. Efter hans skøn vælger hun en bank til at åbne en konto. Organisationen kan udføre alle typer transaktioner fra enhver løbende konto.

Proceduren for åbning af løbende og andre konti, udførelse og behandling af transaktioner er fastsat af Ruslands centralbank.

For at åbne en bankkonto er det ekstremt vigtigt at fremlægge følgende dokumenter:

• en notariseret kopi af vedtægterne (og en notariseret kopi af den konstituerende aftale, hvis der er en);
• en notariseret kopi af registreringsattesten i registreringskammeret;
• en notariseret kopi af registreringsattesten hos skattemyndigheden;
• en fotokopi af statistikkoder, certificeret af organisationens leder og organisationens segl;
• en fotokopi af stifterens beslutning (referat fra stifternes generalforsamling) om udnævnelse af lederen af ​​organisationen, bekræftet af dens leder og segl;
• en fotokopi af ordren om at udpege organisationens regnskabschef, certificeret af dens leder og segl;
• attester fra Socialforsikringsfonden, Lovpligtig Sygekasse og Pensionskassen;
• et bankkort med attesteret prøveunderskrift fra organisationens leder og regnskabschef.

Når organisationens navn, arten af ​​dens aktiviteter eller sammensætningen af ​​kontohavere ændres, foretages yderligere rettelser i dokumentationen, og ved omorganisering af organisationen indsendes nye dokumenter til banken.

Alle handlinger på kontoen udføres på grundlag af skriftlige instruktioner fra kontoejeren:

• indbetaling af kontantbeløb - baseret på en meddelelse om kontantindskud;
• modtagelse af kontanter fra en konto - en kontantcheck;
• overførsler – betalingsordre, afregningscheck, betalingsanmodning-ordre.

Banken kan afskrive midler direkte til betaling af el, varmeforsyning, vandforsyning osv. (afregninger i rækkefølgen af ​​planlagte betalinger)

Endvidere foretages afskrivninger uden accept ved rets- og skattemyndighedernes afgørelse.

Grundlaget for posteringer i regnskabsregistrene er kontoudtog - en liste over alle transaktioner foretaget på kontoen for perioden med vedlagte kopier af betalingsdokumenter. Alle posteringer på kreditopgørelsen betyder en kreditering på kontoen, og alle debetposteringer betyder en debitering fra kontoen.

Identificerede fejl rettes efter aftale med banken, for hvilke der er fastsat en frist - 10 dage fra datoen for modtagelse af opgørelsen.

Afregninger ved betalingsordrer

Betalingsordre– ϶ᴛᴏ ordre fra kontoejeren (betaleren) til den bank, der betjener ham, udført ved et afregningsdokument, om at overføre et bestemt beløb til modtagerens konto, der er åbnet i samme eller en anden bank. Banken udfører betalingsordren inden for den frist, der er fastsat i loven, eller inden for en kortere periode fastsat i bankkontoaftalen eller fastsat af forretningsskik, der anvendes i bankpraksis.

Betalingsordren er gyldig i 10 dage, inklusive udstedelsesdagen.

Betalingsordrer kan bruges til at overføre penge:

• for leverede varer, udført arbejde, udførte tjenesteydelser;
• til budgetter på alle niveauer og til fonde uden for budgettet;
• med det formål at returnere/placere kreditter (lån)/indskud og betale renter heraf;
• til andre formål fastsat ved lov eller aftale.

Betalingsordrer kan i sammenhæng med hovedaftalens vilkår anvendes til forudbetaling af varer, arbejde, ydelser eller til at foretage periodiske betalinger.

Betalingsordrer accepteres af banken uanset tilgængeligheden af ​​midler på betalerens konto.

Banken er forpligtet til efter anmodning fra betaleren at informere denne om udførelsen af ​​betalingsordren senest den førstkommende hverdag efter, at betaleren henvender sig til banken, medmindre en anden frist er fastsat i bankkontoaftalen. Proceduren for at informere betaleren er bestemt af bankkontoaftalen.

Regnskab for midler i remburser

Kreditbrev er en betinget monetær forpligtelse accepteret af en bank (i det følgende benævnt den udstedende bank) på vegne af betaleren til at foretage betalinger til fordel for modtageren af ​​midler efter fremlæggelse af denne af dokumenter, der overholder betingelserne i rembursen , eller at give en anden bank (herefter benævnt den udførende bank) tilladelse til at foretage sådanne betalinger.

Banker kan åbne følgende typer af remburser:

• dækket (deponeret) og afdækket (garanteret);
• genkaldelig og uigenkaldelig (kan bekræftes)

Ved åbning af en dækket (deponeret) remburs, overfører den udstedende bank på bekostning af betalerens midler eller det lån, som er stillet til ham, beløbet for det remburs (dækning), som er til rådighed for den udførende bank for hele gyldighedsperiode for rembursen.

Ved åbning af et udækket (garanteret) remburs giver den udstedende bank den fuldbyrdende bank ret til at afskrive midler fra den korrespondentkonto, den opretholder, inden for rembursbeløbet.

En tilbagekaldelig remburs vil være en, der kan ændres eller annulleres af den udstedende bank på grundlag af en skriftlig ordre fra betaleren uden forudgående aftale med modtageren af ​​midler og uden nogen forpligtelser over for denne af den udstedende bank efter brevet af kredit tilbagekaldes. En uigenkaldelig remburs er en, der kun kan annulleres med samtykke fra modtageren af ​​midlerne.

Et remburs er beregnet til forlig med én modtager af midler. Proceduren for afregning i henhold til remburs er fastlagt i hovedaftalen, som afspejler:

• navn på den udstedende bank;
• navnet på den bank, der betjener modtageren af ​​midler;
• navn på modtageren af ​​midler;
• rembursbeløb;
• type remburs;
• metode til at underrette modtageren af ​​midler om åbningen af ​​et remburs;
• metode til at underrette betaleren om kontonummeret til indbetaling af midler, der er åbnet af den udførende bank;
• en fuldstændig liste og præcis beskrivelse af de dokumenter, som modtageren af ​​midlerne har leveret;
• gyldighedsperioder for rembursen, levering af dokumenter, der bekræfter leveringen af ​​varer (udførelse af arbejde, levering af tjenesteydelser) og krav til udførelse af disse dokumenter;
• betalingsbetingelser (med eller uden accept);
• ansvar for manglende opfyldelse (ukorrekt opfyldelse) af forpligtelser.

Hovedaftalen kan indeholde andre betingelser vedrørende betalingsproceduren i henhold til rembursen.

Betaling i henhold til et remburs sker ved bankoverførsel ved at overføre rembursbeløbet til kontoen hos modtageren af ​​midlerne. Delbetalinger i henhold til rembursen er tilladt.

Regnskab for overførsler i transit

Begrebet "overførsler undervejs" bruges til at redegøre for pengebevægelser (overførsler) i tilfælde, hvor der er en tidsforskel mellem tidspunktet for dokumenteret afskrivning og tidspunktet for kreditering af midler til den løbende konto, især:

• indtægter fra salg af varer produceret af organisationer, der er engageret i handelsaktiviteter, deponeret i kasseskranker i kreditinstitutter, sparekasser eller postkontorer til kreditering på organisationens løbende eller anden konto, men som endnu ikke er krediteret til det tilsigtede formål ;
• midler (overførsler) i fremmed valuta, der er deponeret ved kreditinstitutternes kasseskranker til kreditering på organisationens løbende eller anden konto, men endnu ikke krediteret til deres tilsigtede formål.

Grundlaget for at acceptere pengedokumenter til registrering vil være kvitteringer fra et kreditinstitut, sparekasse, posthus, kopier af medfølgende erklæringer for levering af provenu til indsamlere mv.

Hvis pengeinstitutter udarbejder kontoudtog fra bankkonti i en anden form end den almindeligt anerkendte, og disse opgørelser indeholder oplysninger om de beløb, der er modtaget af organisationen, men som endnu ikke er blevet bekræftet af bankafregningsdokumenter, organisationen påviser sådanne beløb i regnskabet som "overførsler i transit" og har ingen ret til at disponere over dem, før kreditinstituttet modtager afregningsdokumenter, der bekræfter betalingen.

Regnskab for monetære dokumenter

Organisationens kasseskranke kan opbevare pengedokumenter som betalte bilag til sommerhuse og sanatorier, frimærker, statsafgiftsstempler, regningsstempler, betalte rejsebilletter osv. Kvitteringer og udstedelse af pengedokumenter behandles på grundlag af kontante kvitteringer og udgifter. ordrer med efterfølgende udarbejdelse af kasseindberetning om flytning af kassebilag.

Kontantdokumenter værdiansættes regnskabsmæssigt i mængden af ​​faktiske omkostninger ved deres erhvervelse.

Analytisk regnskabsføring udføres efter type af monetære dokumenter.