Կրթական կամ բժշկական գործունեություն իրականացնող կազմակերպությունների համար նախատեսված է եկամտահարկի զրոյական դրույքաչափ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 1.1 կետ): Միաժամանակ այդ կազմակերպություններից պահանջվում է պահպանել նոր արվեստով սահմանված մի շարք պայմաններ։ 284.1 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Այսպիսով, նրանց կողմից իրականացվող գործունեությունը պետք է ներառվի կրթական և բժշկական գործունեության տեսակների ցանկում, որը պետք է սահմանի Ռուսաստանի Դաշնության կառավարությունը: Զրոյական դրույքաչափի կիրառումը հնարավոր է միայն նոր հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից։ Այդ կազմակերպությունները պետք է ներկայացնեն դիմում և կրթական կամ բժշկական գործունեություն իրականացնելու լիցենզիայի պատճեն մինչև նախորդ տարվա դեկտեմբերի 1-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284.1-րդ հոդվածի 5-րդ կետ):

Այլ պայմաններ, որոնք պետք է պահպանվեն կրթական և բժշկական գործունեությամբ զբաղվող կազմակերպությունների համար զրոյական դրույքաչափը կիրառելիս, նշված են Արվեստի 3-րդ կետում: 284.1 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Կազմակերպությունները պետք է ունենան համապատասխան լիցենզիա.

Կրթական կամ բժշկական գործունեությունից, ինչպես նաև գիտահետազոտական ​​և զարգացումից ստացված եկամուտը պետք է կազմի կազմակերպության ընդհանուր եկամտի առնվազն 90 տոկոսը կամ բացակայի.

Կազմակերպությունը պետք է ունենա առնվազն 15 աշխատող.

Հարկային ժամանակաշրջանում չպետք է կատարվեն գործարքներ բորսայական մուրհակներով և ֆյուչերսային գործարքների ֆինանսական գործիքներով:

Բժշկական կազմակերպությունների համար կա ևս մեկ պայման՝ բուժանձնակազմի առնվազն 50 տոկոսը պետք է ունենա մասնագետի վկայական։

Եթե ​​հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից սահմանված պայմաններից գոնե մեկը չի պահպանվում, ապա կիրառվում է 20 տոկոս դրույքաչափ: Այս դեպքում հարկի գումարը պետք է վերականգնվի համապատասխան տույժերի վճարմամբ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284.1-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Զրոյական դրույքաչափ կիրառող կազմակերպությունները մինչև հաջորդ տարվա մարտի 28-ը տեսչությանը ներկայացնում են տեղեկատվություն եկամուտների ընդհանուր չափում կրթական կամ բժշկական գործունեությունից ստացված եկամուտների, ինչպես նաև աշխատողների թվի մասին (284.1-րդ հոդվածի 6-րդ կետ). Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի): Եթե ​​այս տեղեկատվությունը ժամանակին չուղարկվի, ապա հարկային այս ժամանակահատվածում պետք է կիրառվի ընդհանուր առմամբ սահմանված եկամտահարկի դրույքաչափը:

Այն կազմակերպությունները, որոնք կիրառել են արտոնյալ դրույքաչափ և հրաժարվել դրանից կամ կորցրել են դրա իրավունքը, իրավունք չունեն անցնելու զրոյական դրույքաչափի կիրառման հինգ տարի՝ սկսած այն տարվանից, երբ հարկը կրկին հաշվարկվում է 20 տոկոս դրույքաչափով (կետ 8. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284.1 հոդված):

Խնդրո առարկա նպաստը կարող է օգտագործվել 2011 թվականի հունվարի 1-ից մինչև 2020 թվականի հունվարի 1-ը (2010 թվականի դեկտեմբերի 28-ի N 395-FZ Դաշնային օրենքի 6-րդ կետ, հոդված 5):

Հաշվի առնելով 06/07/2011 N 132-FZ Դաշնային օրենքով կատարված փոփոխությունները 12/28/2010 N 395-FZ դաշնային օրենքում (5-րդ հոդվածը լրացվում է 8-րդ կետով), շահութահարկի համար կիրառել զրոյական դրույքաչափ. 2011 թվականին կրթական կամ բժշկական գործունեություն իրականացնող կազմակերպություններին պետք է սպասեն Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից համապատասխան Ցուցակի հաստատմանը: Հրապարակումից հետո երկամսյա ժամկետում (բայց ոչ ուշ, քան 2011թ. դեկտեմբերի 31-ը) հարկային մարմին պետք է ներկայացնեն դիմում և լիցենզիաների պատճենները։ Ավելին, ինչպես նշել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը (2011թ. հունիսի 21-ի N ED-4-3/9824@ նամակ), այն կազմակերպությունները, որոնք արդեն ներկայացրել են այդ փաստաթղթերը, կարիք չունեն նորից ներկայացնելու դրանք հարկային մարմնին 2011թ. Ցանկը հրապարակված է.

Բժշկական գործունեությամբ զբաղվող կազմակերպությունների կողմից ստացված շահույթը (բացառությամբ շահաբաժինների և որոշակի տեսակի պարտքային պարտավորությունների հետ գործարքներից եկամուտներ )

0 տոկոս դրույքաչափը կիրառվում է, եթե միաժամանակ բավարարվում են հետևյալ պայմանները.

• կազմակերպությունն ունի կրթական և (կամ) բժշկական գործունեություն իրականացնելու լիցենզիա (լիցենզիաներ)՝ տրված (տրված) Ռուսաստանի օրենսդրությանը համապատասխան.
• կազմակերպության եկամուտը հարկային ժամանակաշրջանի համար կրթական և (կամ) բժշկական գործունեությունից, ինչպես նաև գիտահետազոտական ​​աշխատանքից, որը հաշվի է առնվել եկամտահարկի հարկային բազան որոշելիս, կազմում է նրա եկամտի առնվազն 90 տոկոսը. կամ հարկային ժամանակաշրջանի կազմակերպությունը եկամուտներ չունի, որոնք հաշվի են առնվել եկամտահարկի հարկային բազան որոշելիս: Այս դեպքում պետական ​​(քաղաքային) հիմնարկներին տրվող սուբսիդիաները հաշվի չեն առնվում զրոյական դրույքաչափը կիրառելու իրավունք տվող առավելագույն չափը որոշելիս ( Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի ապրիլի 29-ի թիվ 03-03-06/4/40 գրությունը. ) ;
• կազմակերպությունն անընդհատ (ամբողջ հարկային ժամանակաշրջանի ցանկացած ամսաթվի դրությամբ) ունի առնվազն 15 աշխատող.
• կազմակերպությունը հարկային ժամանակահատվածում գործարքներ չի իրականացնում մուրհակներով և ֆյուչերսային գործարքների ֆինանսական գործիքներով.
• Բժշկական գործունեությամբ զբաղվող կազմակերպությունում անընդհատ (ամբողջ հարկային ժամանակաշրջանի ցանկացած ամսաթվի դրությամբ) մասնագետի վկայականով լրիվ դրույքով բուժանձնակազմի թիվը կազմում է աշխատողների ընդհանուր թվի առնվազն 50 տոկոսը։

Օգտվելով այս առցանց ծառայությունից՝ կարող եք հաշիվներ պահել OSNO-ի (ԱԱՀ և եկամտահարկ), պարզեցված հարկային համակարգի և UTII-ի համար, ստեղծել վճարումներ, անձնական եկամտահարկ, 4-FSS, SZV-M, Unified Account 2017 և ներկայացնել ցանկացած հաշվետվություն ինտերնետի միջոցով: և այլն (350 RUR/ամսականից): 30 օր անվճար (այժմ 3 ամիս անվճար նոր օգտվողների համար): Ձեր առաջին վճարմամբ (այս հղման միջոցով) երեք ամիս անվճար:

Դա բխում է դրույթներից պարբերություն 3Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284.1-րդ հոդվածը և հաստատված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի սեպտեմբերի 21-ի թիվ 03-03-06/1/580 գրությամբ. .

Թվարկված պայմաններից գոնե մեկը չկատարելու դեպքում եկամտահարկը վերահաշվարկվում է 20 տոկոս դրույքաչափով այն հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից, որում կատարվել է խախտումը ( հոդված 4-րդ հոդված. 284.1 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք).

Զրոյական հարկի դրույքաչափ կիրառելու իրավունքը հաստատելու համար կազմակերպությունները պետք է տարեկան (եկամտահարկի հայտարարագրի հետ միաժամանակ) հարկային մարմիններին ներկայացնեն տեղեկատվություն կրթական և (կամ) բժշկական գործունեությունից ստացված եկամուտների և աշխատողների թվի մասին ( հոդված 6-րդ հոդված. 284.1 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք). Այս տեղեկատվությունը պետք է տրամադրվի ձևը, հաստատված Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2011 թվականի նոյեմբերի 21-ի թիվ ММВ-7-3/892 հրամանով. .

Կրթական և բժշկական գործունեությունը համատեղող կազմակերպություններում եկամտի 90 տոկոս հարաբերակցությունը որոշվում է գործունեության այս տեսակներից ստացված եկամուտների ամփոփմամբ: Ընդ որում, եթե այդ հարաբերակցությունն ապահովվում է միայն կրթական գործունեությունից ստացվող եկամուտների միջոցով, ապա կարող է չբավարարվել ատեստավորված բժշկական անձնակազմի թվի պայմանը։ Օրինակ, եթե կրթական գործունեությունից եկամտի տեսակարար կշիռը կազմում է 90 տոկոս, իսկ բժշկական գործունեությունից՝ 5 տոկոս, կազմակերպությունը կարող է կիրառել զրոյական հարկի դրույքաչափ, նույնիսկ եթե մասնագետի վկայականներ ունեցող լրիվ դրույքով բուժաշխատողների թիվը 50 տոկոսից պակաս է։ աշխատողների ընդհանուր թվից։Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի փետրվարի 6-ի թիվ 03-03-10/9 գրությունը. (հայտնվել է հարկային մարմիններին Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի փետրվարի 21-ի թիվ ED-4-3/2858 նամակով. ).

Այս պահին ներդրվել է արտոնյալ հարկում՝ որոշակի գործունեության տեսակներից եկամտի 0% հարկի տեսքով։ Կրթական և բժշկական գործունեություն իրականացնող կազմակերպությունները փաստացի ազատվում են եկամտահարկից։ Դաշնային օրենքի թիվ 395 օրենքի 5-րդ հոդվածի 6-րդ մասից այս արտոնությունները ուժի մեջ են 01/01/2011-ից 01/01/2020:

Ո՞ր կազմակերպությունները կարող են օգտվել եկամտահարկից 0% դրույքաչափով:

Դրանք կրթական և բժշկական կազմակերպություններ են, որոնց աշխատանքը ներառված է կողմից ընդունված ցանկում։

Կարևոր!Առողջարանային և առողջարանային գործունեությունը չի կարող հաշվարկվել 0% դրույքաչափի վրա (այս օրենքում դա չի դասակարգվում որպես բժշկական գործունեություն): Այսինքն, եթե գրանցման ժամանակ նշել եք կոդը 85.11.2, այսինքն ձեռնարկությունը պատկանում է առողջարանային, ինչը նշանակում է, որ զրոյական դրույքաչափը չի տարածվում այս ձեռնարկության վրա։

Ի՞նչ պայմաններ պետք է պահպանվեն:

• Ընկերությունն ունի իր աշխատանքին համապատասխան լիցենզիա (բժշկական, կրթական):
• Գիտահետազոտական ​​և զարգացումից ստացված եկամուտը (ինչպես նաև այս լիցենզավորված գործունեությունից) պետք է լինի եկամտի ավելի քան 90% -ը, որը կազմակերպում է հարկային բազան Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ հոդվածի համաձայն: Եվ նաև, եթե կազմակերպությունն իրականացնում է բժշկական և միաժամանակ կրթական գործունեություն, ապա դրանցից ստացված եկամուտներն ամփոփվում են։
• Տարվա ընթացքում շարունակաբար կազմակերպությունը պետք է ունենա 15-ից ավելի աշխատող։ Ընդ որում, նրանց կեսը պետք է մասնագետ լինի և ունենա դա հաստատող տեղեկանքներ։
• Հարկային ժամանակահատվածում ձեռնարկությունը չպետք է ունենա ֆորվարդային գործարքների և բորսայի գործարքներ:

Կարևոր!Եթե ​​վերը նկարագրված պայմաններից որևէ մեկը խախտվի, կազմակերպությունից կպահանջվի ամբողջությամբ վճարել հարկը (20%)՝ նշված տույժերի հետ միասին և նորից ներկայացնել թարմացված հայտարարագրերը:

Եթե ​​պայմանները խախտվել են, և ընկերությունը զրկվել է զրոյական հարկի դրույքաչափից օգտվելու իրավունքից, ապա այս արտոնության համար դիմելու հաջորդ հնարավորությունը կհայտնվի միայն 5 տարի հետո։

Ի՞նչ է պետք անել զրոյական դրույքաչափին անցնելու համար:

Եկամտահարկի արտոնությունից օգտվելու համար կազմակերպությունը պետք է հարկային գրասենյակ տրամադրի հետևյալ փաստաթղթերը.

1. համապատասխան փաստաթղթերի պատճենները;
2. Արտոնյալ ռեժիմի անցնելու դիմում.

Բոլոր փաստաթղթերը պետք է ներկայացվեն հարկային ժամանակաշրջանի մեկնարկից ոչ ուշ, քան մեկ ամիս առաջ: Անկասկած թեթևացումն այն է, որ այս պրոցեդուրան իրականացվում է մեկ անգամ և կարիք չկա ամեն տարի կրկնվելու։

Այնուամենայնիվ, եթե ծառայությունների ցանկը կամ ձեռնարկության անվանումը փոխվի, վերագրանցումը կպահանջվի:

Բացի այդ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետի համաձայն, կազմակերպությունը ցանկացած պահի կարող է կամավոր վերադառնալ եկամտահարկի ընդհանուր ռեժիմին:

Ինչպե՞ս զեկուցել:

Յուրաքանչյուր տարվա վերջում ձեռնարկությունը պարտավոր է հաստատել զրոյական դրույքաչափի վավերականությունը՝ հարկային մարմնին տրամադրելով.

1. Կրթության կամ բժշկության ոլորտում գործունեությունից ստացված եկամուտների մասնաբաժնի հաշվարկը.
2. Աշխատակազմում աշխատողների ընդհանուր թվի վկայագիր.
3. Մասնավորապես, բժշկական ձեռնարկությունները պետք է տվյալներ ներկայացնեն մասնագետի վկայական ունեցող անձնակազմի մասին։

Կարևոր!Եռամսյակային հաշվետվությունների ընթացքում նպաստները հաստատելու համար փաստաթղթեր ներկայացնելու կարիք չկա: Արտոնյալ հարկային պայմանների անցումը չի վերացնում համապատասխան ծառայություն տարեկան հայտարարագրեր ներկայացնելու անհրաժեշտությունը։

Նպաստների հետ կապված հատուկ դեպքեր.

1. Այն դեպքում, երբ էլ Եթե ​​զրոյական դրույքաչափ օգտագործող կազմակերպությունը ցանկանում է անցնել ընդհանուր 20% դրույքաչափի, ապա պետք է դիմում ներկայացնի հարկային ծառայություն։
Կարևոր!Եթե ​​ընդհանուր դրույքաչափին անցում կատարվի տարվա կեսին, ապա հարկը վերականգնվում և հաշվարկվում է տույժերի հետ մեկտեղ։

2. Այն կազմակերպությունները, որոնք նոր են ավարտել գրանցումը, չեն կարող օգտվել նպաստից: Ասում են՝ դա հնարավոր է, երբ գա հաջորդ հարկային շրջանը։

3. Արդյունքում պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը կորցրած ձեռնարկությունները չեն կարողանա անմիջապես օգտվել արտոնությունից։ Նման պայմաններում դրույքաչափը կարող է կիրառվել հաջորդ տարվանից՝ պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը կորցնելուց հետո։

4. Եթե կազմակերպությունները զրոյական դրույքաչափից անցել են ընդհանուր դրույքաչափի, նրանք չեն կարող կրկին օգտվել արտոնությունից: Դուք կարող եք կրկին դիմել 5 տարի անց:

1.2. Տեխնոլոգիական-ինովացիոն հատուկ տնտեսական գոտու ռեզիդենտ հանդիսացող կազմակերպությունների համար, ինչպես նաև այն կազմակերպությունների համար, որոնք զբոսաշրջային և հանգստի հատուկ տնտեսական գոտիների բնակիչներ են, որոնք միավորված են Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության որոշմամբ կլաստերի մեջ, հարկի դրույքաչափը. դաշնային բյուջե մուտքագրվել է 0 տոկոս:

Նշված հարկի դրույքաչափը կիրառվում է.

շահույթ ստանալ տեխնոլոգիական-ինովացիոն հատուկ տնտեսական գոտում իրականացվող գործունեությունից՝ տեխնոլոգիական-ինովացիոն հատուկ տնտեսական գոտում իրականացվող գործունեությունից ստացված (կատարված) եկամուտների (ծախսերի) և ստացված (կատարված) եկամուտների (ծախսերի) առանձին հաշվառմամբ. տեխնոլոգիական-ինովացիոն հատուկ տնտեսական գոտուց դուրս գործունեություն իրականացնելիս.

շահույթ ստանալ զբոսաշրջային և ռեկրեացիոն հատուկ տնտեսական գոտիներում Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության որոշմամբ միավորված կլաստերի մեջ, որը ենթակա է զբոսաշրջային և ռեկրեացիոն հատուկ գործունեությունից ստացված (կատարված) եկամուտների (ծախսերի) առանձին հաշվառման. Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության որոշմամբ միավորված տնտեսական գոտիները կլաստերի մեջ, և ստացված (կատարված) եկամուտները (ծախսերը) այդպիսի հատուկ տնտեսական գոտիներից դուրս գործունեություն իրականացնելիս:

Սույն կետում նշված կազմակերպություններն իրավունք ունեն դաշնային բյուջե կիրառել մուտքագրման ենթակա հարկի 0 տոկոսի չափով հարկի դրույքաչափը հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանին հաջորդող հաշվետու ժամանակաշրջանի 1-ին օրվանից, երբ կազմակերպությունը, համաձայն ս. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը, ձեռք բերված տեխնիկական ռեզիդենտի կարգավիճակ՝ նորարարական հատուկ տնտեսական գոտի կամ զբոսաշրջային և ռեկրեացիոն հատուկ տնտեսական գոտիների ռեզիդենտի կարգավիճակ, որը միավորվել է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության որոշմամբ կլաստերի մեջ: Նշված հարկային դրույքաչափը կիրառելու իրավունքը կորցնում է հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի 1-ին օրվանից, երբ կազմակերպությունը, Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության համաձայն, կորցրել է տեխնոլոգիական նորարարական հատուկ տնտեսական գոտու ռեզիդենտի կարգավիճակը: կամ զբոսաշրջային և ռեկրեացիոն հատուկ տնտեսական գոտիների ռեզիդենտի կարգավիճակ, որոնք միավորված են Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության որոշմամբ կլաստերի մեջ:

1.2-1. Հատուկ տնտեսական գոտու բնակիչներ հանդիսացող կազմակերպությունների համար (բացառությամբ սույն հոդվածի 1.2-րդ կետում նշված կազմակերպությունների), դաշնային բյուջե վճարվող հարկի դրույքաչափը սահմանվում է 2 տոկոս:

1.3. Սույն օրենսգրքի 346.2-րդ հոդվածի 2-րդ կետով նախատեսված չափանիշներին համապատասխանող գյուղատնտեսական արտադրողների և սույն օրենսգրքի 346.2-րդ հոդվածի 2.1-րդ կետի 1-ին կամ 1.1-ին ենթակետով նախատեսված չափանիշներին համապատասխանող ձկնորսական կազմակերպությունների համար հարկի դրույքաչափը` նրանց արտադրած գյուղմթերքի իրացումը, ինչպես նաև այդ հարկ վճարողների կողմից արտադրված և վերամշակված սեփական գյուղմթերքի իրացումը սահմանվում է 0 տոկոս:

1.4. Սույն օրենսգրքի 275.2-րդ հոդվածի 1-ին մասում նշված հարկ վճարողների կողմից սահմանված հարկային բազայի նկատմամբ կիրառվում է 20 տոկոս դրույքաչափ՝ ծովային նոր ածխաջրածնային հանքավայրում ածխաջրածինների արտադրության հետ կապված գործունեություն իրականացնելիս:

1.5. Սույն օրենսգրքի 1-ին կետի 1-ին ենթակետում և 25.9-րդ հոդվածի 2-րդ կետում նշվածների համար՝ 284.3-րդ հոդվածի 2-րդ կետով:

(տե՛ս նախորդ հրատարակության տեքստը)

1.5-1. Սույն օրենսգրքի 25.9-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետում նշված կազմակերպությունների համար՝ տարածաշրջանային ներդրումային նախագծերի մասնակիցների համար, դաշնային բյուջե մուտքագրվող հարկի հարկի դրույքաչափը սահմանվում է 0 տոկոս և կիրառվում է պարբերությամբ սահմանված կարգով: Սույն օրենսգրքի 284.3-1-րդ հոդվածի 2-րդ հոդվածը:

1.6. Ի լրումն հարկ վճարողների՝ հսկող անձանց կողմից սահմանված հարկային բազայի, նրանց կողմից վերահսկվող օտարերկրյա ընկերությունների շահույթների տեսքով եկամտի հիման վրա, հարկի դրույքաչափը սահմանվում է 20 տոկոս:

1.7. Ազատ տնտեսական գոտուն մասնակցող կազմակերպությունների համար.

Դաշնային բյուջե մուտքագրվող հարկի հարկի դրույքաչափը սահմանվում է 0 տոկոս՝ ազատ տնտեսական գոտում ներդրումային ծրագրի իրականացումից ստացված շահույթի նկատմամբ, որի մասին տեղեկատվությունը պարունակվում է պահանջներին համապատասխանող ներդրումային հայտարարագրում: ստեղծվել է 2014 թվականի նոյեմբերի 29-ի N 377-FZ «Ղրիմի Հանրապետության և դաշնային Սևաստոպոլ քաղաքի և Ղրիմի Հանրապետության և Սևաստոպոլ դաշնային քաղաքների տարածքներում ազատ տնտեսական գոտու զարգացման մասին» դաշնային օրենքով, և կիրառվում է տասը անընդմեջ հարկային ժամանակաշրջանների համար՝ սկսած այն հարկային ժամանակաշրջանից, երբ, ըստ հարկային հաշվառման տվյալների, առաջին շահույթն է ստացվել ազատ տնտեսական գոտում նշված ներդրումային ծրագրի իրականացումից.

Համաձայն Ղրիմի Հանրապետության և դաշնային Սևաստոպոլ քաղաքի օրենքների, Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան հիմնադիր սուբյեկտի բյուջե մուտքագրվող հարկի հարկի դրույքաչափը կարող է սահմանվել 0 տոկոսից մինչև 13,5 տոկոս, կախված ազատ տնտեսական գոտում իրականացվող գործունեության տեսակից՝ կապված ազատ տնտեսական գոտում ներդրումային ծրագրի իրականացումից ստացված շահույթի հետ, որի մասին տեղեկատվությունը պարունակվում է նոյեմբերի 29-ի Դաշնային օրենքով սահմանված պահանջներին համապատասխանող ներդրումային հայտարարագրում. 2014 N 377-FZ «Ղրիմի Հանրապետության և դաշնային Սևաստոպոլ քաղաքի և Ղրիմի Հանրապետության և Սևաստոպոլ դաշնային քաղաքների տարածքներում ազատ տնտեսական գոտու զարգացման մասին: Տվյալ դեպքում սահմանված հարկի դրույքաչափը կիրառվում է Ազատ տնտեսական գոտում գործունեության պայմանների մասին պայմանագրի գործողության ընթացքում:

Սույն կետում նշված հարկային դրույքաչափերը կիրառվում են պայմանով, որ հարկ վճարողը վարի ազատ տնտեսական գոտում յուրաքանչյուր ներդրումային ծրագրի իրականացման ընթացքում ստացված (արտադրված) եկամուտների (ծախսերի) և ստացված (արտադրված) եկամուտների (ծախսերի) առանձին հաշվառում: այլ տնտեսական գործունեության իրականացման մեջ։

Ազատ տնտեսական գոտում գործունեության պայմանների մասին պայմանագիրը դատարանի վճռով լուծելու դեպքում հարկի գումարը ենթակա է հաշվարկման և վճարման բյուջե։ Հարկը հաշվարկվում է առանց հաշվի առնելու սույն կետով նախատեսված նվազեցված դրույքաչափերի կիրառումը ազատ տնտեսական գոտում ներդրումային ծրագրի իրականացման ողջ ժամանակահատվածի համար: Հաշվարկված հարկի գումարը ենթակա է վճարման այն հաշվետու կամ հարկային ժամանակաշրջանի ավարտին, որում լուծվել է Ազատ տնտեսական գոտում գործունեության պայմանների մասին պայմանագիրը, ոչ ուշ, քան հաշվետու համար հարկի կանխավճարների վճարման համար սահմանված ժամկետները: ժամանակահատվածը կամ հարկային ժամանակաշրջանի հարկը` սույն օրենսգրքի 287-րդ հոդվածի 1-ին մասի առաջին և երկրորդ կետերին համապատասխան:

(տե՛ս նախորդ հրատարակության տեքստը)

1.8. Այն կազմակերպությունների համար, որոնք ստացել են արագ սոցիալ-տնտեսական զարգացման տարածքի ռեզիդենտի կարգավիճակ՝ համաձայն «Վլադիվոստոկի ազատ նավահանգստի մասին» դաշնային օրենքի, դաշնային բյուջեի վարկավորման ենթակա հարկի հարկի դրույքաչափը սահմանվում է 0: տոկոսը եւ կիրառվում է սույն օրենսգրքի 284.4-րդ հոդվածով նախատեսված կարգով:

Կազմակերպությունների համար, որոնք ստացել են արագ սոցիալ-տնտեսական զարգացման տարածքի ռեզիդենտի կարգավիճակ «Ռուսաստանի Դաշնությունում արագ սոցիալ-տնտեսական զարգացման տարածքների մասին» դաշնային օրենքի համաձայն կամ ազատ նավահանգստի ռեզիդենտի կարգավիճակ. Վլադիվոստոկը «Վլադիվոստոկի ազատ նավահանգստի մասին» դաշնային օրենքին համապատասխան, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքներով կարող է սահմանվել եկամտահարկի նվազեցված հարկային դրույքաչափ, որը ենթակա է վարկի Ռուսաստանի հիմնադիր սուբյեկտների բյուջեներին: Ֆեդերացիան, համապատասխանաբար, արագ սոցիալ-տնտեսական զարգացման կամ Վլադիվոստոկի ազատ նավահանգստի տարածքում գործողությունների իրականացման վերաբերյալ համաձայնագրի կատարման ուղղությամբ իրականացվող գործողություններից՝ սույն 284.4-րդ հոդվածի դրույթներին համապատասխան. Կոդ.

(տե՛ս նախորդ հրատարակության տեքստը)

1.9. Քաղաքացիներին սոցիալական ծառայություններ մատուցող կազմակերպությունների կողմից որոշված ​​հարկային բազայի նկատմամբ (բացառությամբ այն հարկային բազայի, որի համար դրույքաչափերը սահմանված են սույն օրենսգրքի 284.5-րդ հոդվածի 3-րդ կետերով.

1.10. Մագադանի շրջանի Հատուկ տնտեսական գոտում մասնակցող կազմակերպությունների համար դաշնային բյուջե վճարվող հարկի դրույքաչափը սահմանվում է 0 տոկոս:

Նշված հարկային դրույքաչափը կիրառվում է Մագադանի շրջանի տարածքում իրականացվող գործունեության տեսակներից ստացված շահույթի նկատմամբ և որոշվում է գործունեության իրականացման մասին պայմանագրով, որը ենթակա է առանձին հաշվառման (կատարված) եկամուտների (ծախսերի) ստացված (կատարված) գործունեության տեսակներից: Մագադանի շրջանի տարածքում և որոշվում է նման պայմանագրով, և եկամուտները (ծախսերը) ստացված (կատարված) գործունեության այլ տեսակների իրականացման ընթացքում:

Սույն կետում նշված կազմակերպություններն իրավունք ունեն դաշնային բյուջե կիրառել մուտքագրման ենթակա հարկի 0 տոկոսի չափով հարկի դրույքաչափ՝ հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանին հաջորդող հաշվետու ժամանակաշրջանի 1-ին օրվանից, երբ կազմակերպությունը՝ համաձայն ս.թ. 1999 թվականի մայիսի 31-ի N 104-FZ «Մագադանի մարզում հատուկ տնտեսական գոտու մասին» դաշնային օրենքը ձեռք է բերել Մագադանի տարածաշրջանի Հատուկ տնտեսական գոտու մասնակցի կարգավիճակ: Նշված հարկային դրույքաչափը կիրառելու իրավունքը կորցնում է հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի 1-ին օրվանից, երբ կազմակերպությունը, համաձայն 1999 թվականի մայիսի 31-ի N 104-FZ «Մագադանի տարածաշրջանի հատուկ տնտեսական գոտու մասին» դաշնային օրենքի: », կորցրել է Մագադանի տարածաշրջանի Հատուկ տնտեսական գոտու մասնակցի կարգավիճակը։

Եթե ​​Մագադանի տարածաշրջանի Հատուկ տնտեսական գոտու մասնակիցը խախտում է գործունեության իրականացման մասին պայմանագրի էական պայմանները, ապա հարկի գումարը ենթակա է վերականգնման և սահմանված կարգով բյուջե վճարման՝ համապատասխան հաշվարկված տույժերի վճարմամբ։ սույն օրենսգրքի 287-րդ հոդվածով սահմանված հարկը (հարկը կանխավճար) վճարելու օրվան հաջորդող օրը, որը հաշվարկվում է առանց հաշվի առնելու Մագադանի շրջանի Հատուկ տնտեսական գոտու մասնակցի կարգավիճակը ամբողջ ժամանակահատվածում. նրա ներկայությունը Մագադանի տարածաշրջանի Հատուկ տնտեսական գոտու մասնակիցների ռեեստրում:

1.11. Հեռավոր Արևելյան դաշնային շրջանի տարածքում զբոսաշրջային և հանգստի գործունեություն իրականացնող կազմակերպությունների կողմից որոշված ​​հարկային բազան (բացառությամբ հարկային բազայի, որի համար սահմանվում են 3-րդ կետերով և սույն հոդվածով սահմանված հարկային դրույքաչափերը), կիրառվում է հարկի վրա. 0 տոկոս դրույքաչափ՝ հաշվի առնելով սույն օրենսգրքի 284.6-րդ հոդվածով սահմանված առանձնահատկությունները։

2. Մշտական ​​ներկայացուցչության միջոցով Ռուսաստանի Դաշնությունում գործունեության հետ չկապված օտարերկրյա կազմակերպությունների եկամուտների վրա դրույքաչափերը սահմանվում են հետևյալ չափերով.

(տե՛ս նախորդ հրատարակության տեքստը)

2) 10 տոկոսը` միջազգային տրանսպորտի հետ կապված նավերի, օդանավերի կամ շարժական այլ փոխադրամիջոցների կամ բեռնարկղերի (ներառյալ կցանքներն ու փոխադրման համար անհրաժեշտ օժանդակ սարքավորումները) օգտագործումից, սպասարկումից կամ վարձակալությունից (վարձույթից).

3. Շահաբաժինների տեսքով ստացված եկամուտներով որոշվող հարկային բազայի նկատմամբ կիրառվում են հետևյալ հարկային դրույքաչափերը.

1) 0 տոկոս` ռուսական կազմակերպությունների կողմից շահաբաժինների տեսքով ստացված եկամուտների վրա, պայմանով, որ շահաբաժիններ վճարելու մասին որոշումը կայացնելու օրը (կազմակերպությունից դուրս գալու կամ կազմակերպությունը լուծարելու մասին որոշում կայացնելու օրը). շահաբաժիններ ստացող կազմակերպությունը շահաբաժիններ է ստացել առնվազն 365 օրացուցային օր շարունակ սեփականության իրավունքով սեփականության իրավունքով տիրապետում է շահաբաժիններ վճարող կազմակերպության կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում (ֆոնդում) ներդրման (բաժնետոմսերի) ոչ պակաս, քան 50 տոկոսը. կազմակերպության կողմից վճարված շահութաբաժինների ընդհանուր գումարի առնվազն 50 տոկոսին համապատասխան չափով շահաբաժիններ ստանալու իրավունք:

(տե՛ս նախորդ հրատարակության տեքստը)

Ավելին, եթե շահաբաժիններ վճարող կազմակերպությունը օտարերկրյա է, ապա սույն ենթակետով սահմանված հարկային դրույքաչափը կիրառվում է այն կազմակերպությունների նկատմամբ, որոնց մշտական ​​գտնվելու վայրը ներառված չէ Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության կողմից հաստատված արտոնյալ հարկ տրամադրող պետությունների և տարածքների ցանկում: բուժում և (կամ) ֆինանսական գործարքներ (օֆշորային գոտիներ) իրականացնելիս չեն տրամադրում տեղեկատվության բացահայտում և տրամադրում:

Սույն ենթակետով սահմանված հարկային դրույքաչափը չի կիրառվում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ ճանաչված օտարերկրյա կազմակերպությունների կողմից սույն օրենսգրքի 246.2-րդ հոդվածով սահմանված կարգով ստացված եկամուտների նկատմամբ, բացառությամբ օտարերկրյա կազմակերպությունների, որոնք ինքնուրույն ճանաչվել են որպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտներ: Ռուսաստանի Դաշնություն սույն օրենսգրքի 246.2-րդ կետով սահմանված կարգով: Միևնույն ժամանակ, սույն ենթակետով սահմանված հարկային դրույքաչափը կիրառելու համար օտարերկրյա կազմակերպության համար, որն իրեն ինքնուրույն ճանաչել է որպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ սույն օրենսգրքի 246.2-րդ հոդվածի 8-րդ կետով սահմանված կարգով. Կարևոր չէ, թե արդյոք սույն օրենսգրքի 246.2-րդ հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ ենթակետով սահմանված՝ Ռուսաստանի Դաշնությունը որպես այդպիսի կազմակերպության կառավարման վայր ճանաչելու պայմանը, թե ոչ:

(տե՛ս նախորդ հրատարակության տեքստը)

1.1) 0 տոկոս՝ միջազգային հոլդինգային ընկերության կողմից շահաբաժինների տեսքով ստացված եկամտի վրա, պայմանով, որ շահութաբաժիններ վճարելու մասին որոշման ընդունման օրը միջազգային հոլդինգը շարունակաբար տիրապետում է ներդրման (բաժնետոմսերի) առնվազն 15 տոկոսին. առնվազն 365 օրացուցային օր) շահաբաժիններ կամ ավանդային անդորրագրեր վճարող կազմակերպության կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում (ֆոնդում), որոնք իրավունք են տալիս ստանալ շահաբաժիններ կազմակերպության կողմից վճարված շահութաբաժինների ընդհանուր գումարի առնվազն 15 տոկոսին համապատասխան:

Սույն օրենսգրքի 24.2-րդ հոդվածը եկամտի վճարման օրը.

Ավելին, եթե շահաբաժիններ վճարող կազմակերպությունն օտարերկրյա է, ապա սույն ենթակետով սահմանված հարկային դրույքաչափը կիրառվում է այն կազմակերպությունների նկատմամբ, որոնց մշտական ​​գտնվելու վայրը ներառված չէ Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության կողմից հաստատված պետությունների և տարածքների ցանկում` համաձայն ենթակետի: սույն կետի 1-ին:

Սույն ենթապարբերության դրույթները կիրառելիս շահաբաժինների տեսքով եկամուտ ստացող միջազգային ընկերությունը պետք է այդպիսի եկամուտ վճարող հարկային գործակալին տրամադրի հաստատում, որ եկամտի վճարման օրը նման միջազգային ընկերությունը միջազգային հոլդինգ ճանաչելու պայմանները. Սույն օրենսգրքի 24.2-րդ հոդվածով նախատեսված ընկերությանը բավարարում են:

Սույն ենթակետով նախատեսված դրույքաչափը կիրառելու համար հիմք է հանդիսանում եկամուտը վճարող հարկային գործակալին մինչև եկամուտը վճարելու ամսաթիվը նշված երաշխիքի տրամադրումը.

1.2) 5 տոկոսը` օտարերկրյա անձանց կողմից շահաբաժինների տեսքով ստացված եկամտի վրա` միջազգային հոլդինգային ընկերությունների բաժնետոմսերի (բաժնետոմսերի) տեսքով, որոնք հանրային ընկերություններ են այն օրը, երբ այդպիսի ընկերությունը կորոշի վճարել շահաբաժիններ:

Սույն ենթակետով սահմանված հարկի դրույքաչափը կիրառվում է, եթե միջազգային ընկերությունը սույն օրենսգրքի 24.2-րդ հոդվածի համաձայն ճանաչվում է որպես միջազգային հոլդինգ ընկերություն այն օրը, երբ այդպիսի ընկերությունը որոշում է կայացնում վճարել շահաբաժիններ:

Սույն ենթապարբերության դրույթները կիրառելու համար օտարերկրյա անձը, որի անմիջական մասնակցությունը միջազգային հոլդինգային ընկերությունում գերազանցում է 5 տոկոսը և եկամուտ է ստանում շահաբաժինների տեսքով, պետք է հաստատում տա այդպիսի եկամուտը վճարող պահվող գործակալին, որ եկամտի վճարման օրը. Այդ օտարերկրյա անձը շահառու իրավունք ունի եկամուտ ստանալու մինչև եկամուտը վճարելու ամսաթիվը, եթե այլ կարգ նախատեսված չէ սույն օրենսգրքի 310.1 հոդվածով: Եթե ​​նման օտարերկրյա անձը ընդունում է շահաբաժինների տեսքով եկամուտ ստանալու փաստացի իրավունքի բացակայությունը, ապա սույն ենթակետի դրույթները կարող են կիրառվել մեկ այլ օտարերկրյա անձի նկատմամբ՝ սույն օրենսգրքի 312-րդ հոդվածի 1.1-ին և 1.2-րդ կետերով նախատեսված կարգով:

Սույն ենթակետով սահմանված հարկի դրույքաչափը կիրառվում է մինչև 2029 թվականի հունվարի 1-ը ստացված եկամուտների նկատմամբ և պայմանով, որ օտարերկրյա կազմակերպությունները, որոնց ռեդոմիցիլիացիայի միջոցով գրանցվել են այդպիսի ընկերությունները, 2018 թվականի հունվարի 1-ի դրությամբ եղել են հանրային ընկերություններ.

(տե՛ս նախորդ հրատարակության տեքստը)

2) 13 տոկոս` սույն կետի 1-ին ենթակետում չնշված ռուսական կազմակերպությունների կողմից ռուսական և օտարերկրյա կազմակերպություններից շահաբաժինների տեսքով ստացված եկամուտների, ինչպես նաև բաժնետոմսերի գծով շահաբաժինների տեսքով ստացված եկամուտների վրա, որոնց նկատմամբ իրավունքները հավաստված են. ավանդապահ անդորրագրերով;

(տե՛ս նախորդ հրատարակության տեքստը)

3) 15 տոկոս` օտարերկրյա կազմակերպության կողմից ռուսական կազմակերպությունների բաժնետոմսերի շահաբաժինների, ինչպես նաև այլ ձևով կազմակերպության կապիտալում մասնակցությունից ստացված շահաբաժինների տեսքով:

(տե՛ս նախորդ հրատարակության տեքստը)

Սույն կետի 1-ին ենթակետով սահմանված հարկի դրույքաչափը կիրառելու իրավունքը հաստատելու համար հարկ վճարողները պարտավոր են հարկային մարմիններին տրամադրել փաստաթղթեր, որոնք պարունակում են տեղեկատվություն ներդրման (բաժնետոմսի) սեփականության իրավունքի ձեռքբերման (ստանալու) ամսաթվի(ների) մասին: Կազմակերպության վճարող շահաբաժինների կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալը (ֆոնդը) կամ շահաբաժիններ ստանալու իրավունք տվող ավանդային անդորրագրերը:

(տե՛ս նախորդ հրատարակության տեքստը)

Նման փաստաթղթեր կարող են լինել, մասնավորապես, առքուվաճառքի (փոխանակման) պայմանագրերը, թողարկման կարգի արժեթղթերի տեղաբաշխման մասին որոշումները, միաձուլման կամ միացման ձևով վերակազմակերպման մասին համաձայնագրերը, բաժանման, առանձնացման կամ վերափոխման ձևով վերակազմակերպման մասին որոշումները: լուծարման (բաժանման) հաշվեկշիռներ, փոխանցման ակտեր, կազմակերպության պետական ​​գրանցման վկայականներ, մասնավորեցման պլաններ, արժեթղթերի թողարկման որոշումներ, արժեթղթերի թողարկման արդյունքների մասին հաշվետվություններ, ազդագրեր, դատական ​​որոշումներ, կանոնադրություններ, բաղկացուցիչ պայմանագրեր (որոշումներ. հիմնադրման մասին) կամ դրանց անալոգները, քաղվածքներ բաժնետերերի (մասնակիցների) ռեեստրի վարման համակարգում գտնվող անձնական հաշվից (հաշիվներից), «դեպո» հաշվի (հաշիվների) քաղվածքներ և ձեռքբերման ամսաթվի(ների) մասին տեղեկություններ պարունակող այլ փաստաթղթեր. Կազմակերպության վճարող շահաբաժինների կանոնադրական (բաժնետոմս) կապիտալում (ֆոնդում) ներդրման (բաժնետոմսի) սեփականության իրավունքը կամ շահաբաժիններ ստանալու իրավունք տվող ավանդային անդորրագրերը: Նշված փաստաթղթերը կամ դրանց պատճենները, եթե դրանք կազմված են օտար լեզվով, պետք է օրինականացվեն սահմանված կարգով և թարգմանվեն ռուսերեն:

(տե՛ս նախորդ հրատարակության տեքստը)

(տե՛ս նախորդ հրատարակության տեքստը)

4. Որոշակի տեսակի պարտքային պարտավորություններով գործարքների համար սահմանված հարկային բազայի նկատմամբ կիրառվում են հետևյալ հարկային դրույքաչափերը.

1) 15 տոկոսը` հետևյալ արժեթղթերի գծով տոկոսների տեսքով եկամտի գծով, որոնց թողարկման և շրջանառության պայմանները նախատեսում են տոկոսների տեսքով եկամուտներ ստանալ (բացառությամբ 2-րդ ենթակետերում և սույն կետում նշված արժեթղթերի. և Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս տեղակայված պետական ​​և մունիցիպալ արժեթղթերով ռուսական կազմակերպությունների ստացած տոկոսային եկամուտները, բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության պետական ​​արժեթղթերի հիմնական սեփականատերերի ստացած տոկոսային եկամուտների, որոնք նրանք ստացել են պետական ​​կարճաժամկետ զրոյականի դիմաց: արժեկտրոնային պարտատոմսեր՝ Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից սահմանված կարգով.

Միության անդամ պետությունների պետական ​​արժեթղթեր.

Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների պետական ​​արժեթղթեր և քաղաքային արժեթղթեր.

Ռուսական կազմակերպությունների պարտատոմսեր (բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ ճանաչված օտարերկրյա կազմակերպությունների պարտատոմսերի), որոնք դրանց տոկոսային եկամուտների ճանաչման համապատասխան ամսաթվերի դրությամբ ճանաչվում են որպես շրջանառվող արժեթղթերի կազմակերպված շուկայում՝ արտահայտված ռուբլով և թողարկված 2017 թվականի հունվարի 1-ից մինչև 2021 թվականի դեկտեմբերի 31-ն ընկած ժամանակահատվածում ներառյալ։

Եթե ​​ուսումնական կազմակերպությունը 2012 թվականին կիրառել է եկամտահարկի զրոյական դրույքաչափ, ապա տեսչությանը պետք է ներկայացնի տեղեկատվություն ընդհանուր եկամուտներում կրթական գործունեությունից ստացված եկամուտների և պետության աշխատողների թվի մասին։ Դա պետք է արվի ոչ ուշ, քան մարտի 28-ը։

Դրույքաչափի կիրառում

Կրթական և (կամ) բժշկական գործունեություն իրականացնող կազմակերպությունները կարող են կիրառել շահութահարկի 0 տոկոս դրույքաչափ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 1.1 կետ): Դրա կիրառման առանձնահատկությունները նշված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284.1-րդ հոդվածում:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284.1-րդ հոդվածի 3-րդ կետի նորմերի համաձայն, կազմակերպությունն իրավունք ունի կիրառել զրոյական դրույքաչափ, եթե.

Իրականացնում է կրթական և (կամ) բժշկական գործունեություն, որը ներառված է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2011 թվականի նոյեմբերի 10-ի թիվ 917 որոշմամբ հաստատված Գործունեության ցանկում.

Ունի կրթական և (կամ) բժշկական գործունեություն իրականացնելու լիցենզիա (լիցենզիաներ).

Տարվա եկամուտը կրթական և (կամ) բժշկական գործունեությունից, ինչպես նաև գիտահետազոտական ​​գործունեությունից կազմում է ընդհանուր եկամտի առնվազն 90 տոկոսը (կամ եկամուտ չկա).

Աշխատակազմում ամբողջ տարվա ընթացքում անընդհատ աշխատում է առնվազն 15 աշխատող.

Իր աշխատակազմում բժշկական գործունեություն իրականացնելիս մասնագետի վկայականով բուժանձնակազմի թիվը աշխատողների ընդհանուր թվաքանակում ամբողջ տարվա ընթացքում անընդմեջ կազմում է առնվազն 50 տոկոս.

Տարվա ընթացքում գործարքներ չի իրականացնում բորսայական մուրհակներով և ֆյուչերսային գործարքների ֆինանսական գործիքներով։

Կրթական և բժշկական գործունեությունը համատեղող կազմակերպություններում եկամտի 90 տոկոս հարաբերակցությունը որոշվում է գործունեության այս տեսակներից ստացված եկամուտների ամփոփմամբ: Ավելին, եթե կրթական գործունեությունից ստացված եկամուտը գերազանցում է 90 տոկոսը, ապա կարող է չբավարարվել ատեստավորված բժշկական անձնակազմի թվի պայմանը։ Օրինակ, եթե կրթական գործունեությունից եկամտի տեսակարար կշիռը կազմում է 91 տոկոս, իսկ բժշկական գործունեությունից՝ 3 տոկոս, կազմակերպությունը կարող է կիրառել զրոյական դրույքաչափ, նույնիսկ եթե մասնագետի վկայականներ ունեցող լրիվ դրույքով բուժաշխատողների թիվը 50 տոկոսից պակաս է։ աշխատողների ընդհանուր թիվը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի փետրվարի 6-ի թիվ 03-03-10/9 նամակ):

Արտոնյալ դրույքաչափից օգտվելու համար անհրաժեշտ է լիցենզիայի (լիցենզիաների) պատճենով դիմում ներկայացնել տեսչություն տարեսկզբից ոչ ուշ, քան մեկ ամիս առաջ, երբ նախատեսվում է կիրառել նման դրույքաչափ ( Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284.1-րդ հոդվածի 5-րդ կետը): .

Զրոյական դրույքաչափի իրավունքի հաստատում

Եկամտահարկի համար զրոյական դրույքաչափի կիրառման օրինականությունը պետք է հաստատվի տարեկան (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284.1-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Այդ նպատակով ստուգմանը ներկայացվում է հետևյալ տեղեկատվությունը.

Եկամտի ընդհանուր չափի մեջ կրթական և բժշկական գործունեությունից ստացված եկամուտների (եթե այդպիսիք նույնպես իրականացվել են) բաժինը.

Կրթական կազմակերպության աշխատակազմում աշխատողների թվի վերաբերյալ.

Սույն տեղեկատվությունը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան 2012 թվականի եկամտահարկի հայտարարագիրը ներկայացնելու վերջնաժամկետը (ոչ ուշ, քան 2013 թվականի մարտի 28-ը): Ձևը, որով ներկայացված է տեղեկատվությունը, հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2011 թվականի նոյեմբերի 21-ի թիվ ММВ-7-3/892@ հրամանով:

Թվի հաշվարկ

Թիվը հաշվարկելու համար դուք պետք է օգտագործեք աշխատողների աշխատավարձային թիվը, որն օգտագործվում է աշխատողների միջին թիվը որոշելու համար (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թ. մարտի 23-ի թիվ 03-03-06/1/154 նամակ, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայություն 2011 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ED-4- 3/17064@):

Նկատի ունեցեք, որ աշխատավարձի համարը որոշելու համար նրանք օգտագործում են 2011 թվականի հոկտեմբերի 24-ի Ռոսստատի թիվ 435 հրամանով հաստատված թիվ P-4 դաշնային վիճակագրական դիտարկման ձևը լրացնելու հրահանգները: Ըստ պաշտոնյաների, այդ թիվը հաշվարկելու համար: Եկամտային հարկի զրոյական դրույքաչափի կիրառման դեպքում դուք պետք է օգտագործեք թիվ 435 հրամանի դրույթներին համապատասխան որոշված ​​աշխատողների աշխատավարձային թվաքանակը։

Այսպիսով, Մոսկվայի հարկային մարմինները նշում են, որ թիվ 435 հրամանի դրույթների հիման վրա արտաքին կես դրույքով աշխատողները հաշվի չեն առնվում աշխատավարձի համարը որոշելիս եկամտահարկի զրոյական դրույքաչափը կիրառելու համար՝ համաձայն 284.1 հոդվածի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը (թիվ 16-15/080173@ նամակ):

Եկամտի մասնաբաժնի որոշում

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284.1-րդ հոդվածի 3-րդ կետից հետևում է, որ եկամտի 90 տոկոսի պայմանը հաշվարկելիս հաշվի են առնվում միայն եկամուտները, որոնք հաշվի են առնվում կորպորատիվ եկամտահարկի հարկային բազան որոշելիս:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 248-րդ հոդվածի համաձայն, կազմակերպության եկամուտը ներառում է եկամուտը վաճառքից և ոչ գործառնական եկամուտներից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 249 և 250 հոդվածներ): Կրթական կազմակերպության առևտրային գործունեությունից եկամուտը ներառում է եկամուտ, որը գոյանում է վճարովի կրթական ծառայությունների մատուցումից, ապրանքների վաճառքից, աշխատանքից, ծառայություններից, սեփականության իրավունքից, ինչպես նաև ոչ գործառնական եկամուտներից (օրինակ՝ վարձակալությունից ստացված եկամուտը. սեփականություն):

Եկամտահարկի համար հարկվող բազան հաշվարկելիս հաշվի չեն առնվում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածում նշված եկամուտները: Այսպիսով, հարկային բազան ձևավորելիս եկամուտը չի ներառում նպատակային ֆինանսավորման շրջանակներում ստացված գույքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 14-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, հոդված 251): Նպատակային ֆինանսավորման միջոցները ներառում են գույքը, որը ստացել է հարկ վճարողը և օգտագործվում է նրա կողմից այդ նպատակային ֆինանսավորման աղբյուրով որոշված ​​նպատակով: Օրինակ, շահույթ չհետապնդող կրթական հաստատությունների (NOU) առնչությամբ նման միջոցները կարող են լինել դրամաշնորհներ:

Նաև հարկային բազան որոշելիս հաշվի չեն առնվում ոչ առևտրային կազմակերպությունների պահպանման և նրանց կանոնադրական գործունեության իրականացման նպատակային եկամուտները (բացառությամբ ակցիզային ապրանքների տեսքով եկամուտների): Դրանք անվճար ստացվում են այլ կազմակերպություններից և (կամ) անհատներից և օգտագործվում են հասցեատերերի կողմից իրենց նպատակային նպատակներով: .

Նպատակային ֆինանսավորման միջոցները և նպատակային եկամուտները, որոնք չեն օգտագործվում իրենց նպատակային նպատակների համար, ճանաչվում են որպես ոչ գործառնական եկամուտ և ներառված են հարկային բազայում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածի 14-րդ կետ):

Եկամտահարկի հարկային բազան որոշելիս հաշվի չի առնվում նաև ուսումնական հաստատությունների կողմից կանոնադրական գործունեություն իրականացնելու համար անվճար ստացված գույքի տեսքով եկամուտը: Այս դրույթը վերաբերում է այն հաստատություններին, որոնք ունեն կրթական գործունեություն իրականացնելու լիցենզիա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 22-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 251-րդ հոդված):

Բացի այդ, եկամուտը չի ներառում հիմնադրից անվճար փոխանցված գույքը, որի ներդրումը ոչ պետական ​​ուսումնական հաստատության կանոնադրական կապիտալում գերազանցում է 50 տոկոսը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 11-ին ենթակետ): . Ընդ որում, նման գույքը հարկային նպատակներով եկամուտ չի ճանաչվում, եթե այն ստանալու օրվանից մեկ տարվա ընթացքում այն ​​(բացառությամբ դրամական միջոցների) չի փոխանցվում երրորդ անձանց:

Կրթական կազմակերպությունների ստացած մնացած եկամուտները ընդհանուր կարգով ներառվում են եկամտահարկի բազայում։ .

Օրինակ. 30 հոգանոց անձնակազմով ոչ պետական ​​ուսումնական հաստատությունն ունի ուսումնական գործունեություն իրականացնելու լիցենզիա։ 2012 թվականի եկամուտների ընդհանուր գումարը կազմել է 3 741 000 ռուբլի։

Ըստ եկամտի տեսակների բաշխումը հետևյալն էր.

2,700,000 ռուբլի - ուսումնական հաստատության պահպանման նպատակային եկամուտներ՝ ըստ եկամուտների և ծախսերի հաշվարկի.

800,000 ռուբ. - վճարովի կրթական ծառայությունների մատուցումից եկամուտ (լիցենզավորված).

90000 ռուբ. - եկամուտը գույքի վարձակալությունից (օգտագործման համար).

1000 ռուբ. - գործարար պայմանագրերով սահմանված տույժերի և տույժերի տեսքով մուտքեր.

50000 ռուբ. - դրամաշնորհներ գիտական ​​հետազոտությունների համար.

100000 ռուբ. - հիմնական վերանորոգման նպատակային ֆինանսավորման միջոցներ:

Եկամտահարկի հարկային բազան 891,000 ռուբլի է: (800.000 + 90.000 + 1000):

Կրթական ծառայություններից եկամտի մասնաբաժինը.

800,000 ռուբ. 891000 ռուբ. x 100 = 89,8%:

Այս դեպքում զրոյական դրույքաչափը չի կարող կիրառվել, քանի որ այս ցուցանիշը կլորացված չէ ամբողջ միավորներով (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թ. մայիսի 23-ի թիվ 03-03-06/4/46 նամակ):

Կարևոր է հիշել

Եթե ​​ուսումնական կազմակերպությունը ժամանակին տեղեկատվություն չներկայացնի կամ չհամապատասխանի պահանջվող չափանիշներին, ապա հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից կկիրառվի 20 տոկոս դրույքաչափ։ Եկամտահարկի գումարը պետք է վերականգնվի և բյուջե մուծվի, ինչպես նաև տույժերի համապատասխան չափերը։