Ավարտում: Կցամասեր: Վերանորոգում: Մոնտաժում: Ընտրություն. Բացվածք
Այսօր մենք կքննարկենք թեման ՝ «USN- ի հարկի հաշվարկման օրինակ« եկամուտը հանած ծախսեր »» և մենք կվերլուծենք այն ՝ հիմնվելով օրինակների վրա: Բոլոր հարցերը կարող եք տալ հոդվածի մեկնաբանություններում:
ՀՊS «եկամուտը հանած ծախսեր» հաշվարկման կարգը (15 տոկոս)
Հարկային դրույքաչափը և այլ ցուցանիշներ ՝ ՀՎS «եկամուտը հանած ծախսեր» հաշվարկելու համար
«Եկամուտը հանած ծախսեր» հարկման օբյեկտով պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող կազմակերպությունների համար կանխավճարների գումարների հաշվարկման կանոնները շարադրված են արվեստի 4 -րդ կետի տեքստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21:
Հարկի հուսալի հաշվարկի համար անհրաժեշտ է որոշել հետևյալ ցուցանիշները.
- հարկային բազան;
- կանխավճար, որը վերագրվում է հարկային բազային.
- կանխավճար, որը պետք է վճարվի հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում:
Տեսանյութ չկա:
Հարկային բազան որոշվում է հաշվետու ժամանակաշրջանների արդյունքների հիման վրա `եռամսյակ, կիսամյակ, 9 ամիս: Հարկային բազան (NB) հաշվարկելու համար կիրառվում է հետևյալ բանաձևը.
Dx - փաստացի ստացել է եկամուտ տարվա սկզբից մինչև հաշվարկային շրջանի ավարտը (հաշվարկային հիմունքներով);
Рх - տարեսկզբից մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտը կատարված, որոշված, ինչպես և եկամուտը, հաշվարկային հիմունքներով:
Ինչ ծախսեր կարող են հաշվի առնվել պարզեցված հարկը հաշվարկելիս, կարդացեք «Պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերի ցանկ» եկամուտ հանած ծախսեր »հոդվածում:
Ո ATՇԱԴՐՈԹՅՈՆ: Պարզեցված հարկային համակարգով եկամուտների և ծախսերի հաշվառումն իրականացվում է եկամուտների և ծախսերի գրքում `կանխիկ եղանակով, այսինքն` եկամտի ստացման ամսաթիվը (ծախսերի դուրսգրում) `ստացման (ծախսերի) ամսաթիվը: միջոցներ ընթացիկ հաշվին կամ հարկ վճարողի դրամարկղին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17 հոդվածի 1 -ին կետ):
Հարկային բազային վերաբերող և տարեսկզբից մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջ հաշվարկված կանխավճարի (AvPresch) գումարը հաշվարկվում է որպես հարկային բազայի (ՀԲ) և հարկի դրույքաչափի (Գ) արտադրանք: Հարկային բազան որոշվում է տարեսկզբից մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտը `հաշվեգրման սկզբունքով: Այս հաշվարկը կարող է ներկայացվել բանաձևի տեսքով.
Արվեստի 2 -րդ կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20 -ը որոշվում է պարզեցված հարկման համակարգի հաշվարկման հարկային դրույքաչափը `եկամուտը հանած ծախսերը` 15%-ի չափով: Այլ հարկային դրույքաչափերը կարող են որոշվել և սահմանվել Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրությամբ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20 հոդված).
- 0% 2 տարի ժամկետով նոր գրանցված անհատ ձեռնարկատերերի համար, որոնք գործում են արտադրության, սպառողական ծառայությունների, սոցիալական կամ գիտական գործունեության ոլորտում (մինչև 2020 թ.).
- մինչև 3% Crimeրիմի և Սևաստոպոլի տարածքում (2017–2021 թվականների համեմատ);
- մինչև 5% Ռուսաստանի Դաշնության մնացած մասում:
Դուք կարող եք պարզել, թե արդյոք տարածաշրջանում կան տարբերակված դրույքաչափեր `գրանցման վայրում դիմելով Դաշնային հարկային ծառայությանը: Այս դրույքաչափերը օգուտ չեն և չեն պահանջում Դաշնային հարկային ծառայության փաստաթղթային հաստատում (նամակ Ֆինանսների նախարարության 2013 թ. Հոկտեմբերի 21-ի թիվ 03-11-11 / 43791):
Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում կատարվում է կանխավճար, որը կարող է հաշվարկվել բանաձևի միջոցով.
AvP = AvPrev - AvPrev:
AvPred- ը նշանակում է կանխավճարներ, որոնք հաշվարկվել կամ վճարվել են նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանների համար (ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանում): Այսպիսով, պարբերությունների համաձայն: 4, 5 Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21 -ը, կանխավճարի չափը նվազեցվում է արդեն հաշվարկված կանխավճարների չափով:
Հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա հաշվարկված հարկի գումարը `« եկամուտը հանած ծախսերը », կարող է լինել ավելի կամ պակաս, քան այս ժամանակահատվածում կուտակված կանխավճարների գումարը: Եթե դա ավելին է, ապա այս հարկը ենթակա է բյուջեի լրացուցիչ վճարման:
Հազվադեպ չէ, որ օրացուցային տարվա վերջում հայտնաբերվում է հարկի գերավճար, որը կամ հետ է վերադարձվում, կամ հաշվառվում է հաջորդ վճարումներին:
Տեսանյութ չկա:
Արվեստի 1 -ին պարբերությունում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21 -ը տրված է բանաձև, որը թույլ է տալիս հաշվարկել հարկը ՝ պարզեցված հարկային համակարգի ներքո հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա: Այս բանաձևը ներկայացված է հետևյալ կերպ.
H = (Dg - Rg) St - AvPred,
Рг - տարվա ծախսեր.
St - տոկոսադրույքը, սովորական դեպքում `15%:
Հարկ վճարողները պետք է հիշեն, որ հարկային բազան կարող է կրճատվել նախորդ ժամանակաշրջաններում կրած վնասների չափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18 հոդվածի 7 -րդ կետ), իսկ եկամուտը նվազեցնող ծախսերի ցանկը փակված է (1 -ին կետ) Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 հոդված):
Կարդացեք այն մասին, թե ինչպես պետք է հաշվի առնել այս հարկային ռեժիմով ծախսերը նյութերում.
«Եկամուտը հանած ծախսեր» պարզեցված հարկային համակարգով հարկի հաշվարկման օրինակ
Բյուջե վճարման ենթակա 15% պարզեցված հարկման պարզեցված համակարգի հաշվարկի առավել հստակ և տեսողական ներկայացման համար դիտեք օրինակ:
«Սոյուզ» ՍՊԸ -ի 2019 թվականի ֆինանսական ցուցանիշներն էին.
STS (պարզեցված հարկման համակարգ) հարկային բեռը նվազեցնելու համար իրավաբանական անձանց կողմից կիրառվող հատուկ / հատուկ հարկային ռեժիմ է: Այս ռեժիմը փոխարինում է վճարման անհրաժեշտությանը.
- ԱԱՀ (առանց ներմուծման);
- Եկամտահարկ;
- Սեփականության հարկ;
- Անձնական եկամտահարկ (անհատ ձեռնարկատերերի համար):
Այս տեսակի հարկման անցումը կամավոր է: Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար օրինական: ֆիզիկական անձինք պետք է հատուկ ծանուցման ձև ներկայացնեն Դաշնային հարկային ծառայությանը գրանցման վայրում մինչև օրացուցային տարվա ավարտը (31.12): Նոր գրանցված կազմակերպությունների համար պետական գրանցման օրվանից մինչև 30 օր ժամկետ է տրվում ծանուցում ներկայացնելու համար: Գրանցում.
ՍՊԸ-ի տարբեր հարկային ռեժիմների մասին (STS, OSNO, ESHN, ԱԱՀ) կարդացեք հետևյալ հոդվածը ՝ http://online-buhuchet.ru/sistema-nalogooblozheniya-dlya-ooo/
Արվեստ 346.12NK ՌԴ -ն նախատեսում է պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործման մի շարք սահմանափակումներ.
- եթե հասույթը կազմում է ավելի քան 60 միլիոն ռուբլի: հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա.
- եթե աշխատողների միջին թիվը 100 -ից ավելի է.
- եթե արժեզրկվող հիմնական միջոցների վերջնական գինը գերազանցում է 100 միլիոն ռուբլին.
- եթե ընկերությունն ունի մասնաճյուղեր.
- բանկեր;
- գրավատներ;
- ներդրումային ֆոնդեր;
- նոտարներ;
- ապահովագրողներ և այլն:
Հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է պարզեցված հարկային համակարգի 6% եկամտի կամ եկամուտը հանած ծախսերի կիրառման 2 տարբերակ: Գոյություն ունի չասված կանոն. Եթե ծախսերի չափը կազմում է եկամտի գումարի ավելի քան 60% -ը, ապա ավելի լավ է գնալ եկամտի օբյեկտին հանած ծախսերը:
Հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի տարին մեկ անգամ: Բայց անհրաժեշտ է յուրաքանչյուր եռամսյակ հաշվարկել և վճարել հարկ ՝ հաշվեգրման սկզբունքով:
Պարզեցված հարկային եկամուտի ՝ հանած ծախսերի հաշվարկն իրականացվում է ըստ բանաձևի
Нst- ը հարկի դրույքաչափն է:
Եկեք դիտարկենք այս հասկացություններից յուրաքանչյուրը:
Ձեռնարկության եկամուտը ներառում է.
- Ընկերության արտադրած պատրաստի արտադրանքի վաճառքից ստացված հասույթը.
- Ապրանքների վաճառքից եկամուտ;
- Գույքի վաճառքից ստացված եկամուտները.
Ինչպես նաև արվեստով նախատեսված այլ եկամուտներ: 250 Հարկային օրենսգիրք
- Գնորդների կանխավճարներ;
- Ընկերության կողմից տրամադրված վարկերից ստացված տոկոսները.
- Գույքի վարձակալությունից ստացված եկամուտ;
- Անվճար ստացված գույքի, աշխատանքի կամ ծառայությունների արժեքը.
- Դատարանի որոշման հիման վրա գործընկերներից ստացված տույժերի, տույժերի գումարներ.
- Այլ
Վերոնշյալ բոլոր եկամուտներն ընդունվում են հաշվապահական հաշվառման համար `կանխիկ եղանակով, այսինքն` հասույթի ճանաչման ամսաթիվը բանկի հաշվին կամ ձեռնարկության դրամարկղում միջոցների ստացման ամսաթիվն է:
«1) Բաժին 1. Բաժին Ա. Գյուղատնտեսություն, անտառային տնտեսություն, որսորդություն, ձկնորսություն և ձկնաբուծություն.- 02.2 հատում - հարկի դրույքաչափ;
- 02.40.2 ծառահատումների ոլորտում ծառայությունների մատուցում;
- 10 սննդամթերքի արտադրություն;
- 11.07 softովացուցիչ ըմպելիքների արտադրություն; հանքային ջրերի և այլ շշալցված խմելու ջրի արտադրություն.
- 13 տեքստիլ արտադրություն;
- 14 Հագուստի արտադրություն;
- 15 կաշվի և կաշվե իրերի արտադրություն;
- 16 փայտամշակման և փայտի և խցանե արտադրանքի արտադրություն, բացառությամբ կահույքի, ծղոտե իրերի և հյուսների պատրաստում.
- 17 թղթի և թղթե արտադրանքի արտադրություն.
- 18 Տպագրական գործունեություն և տեղեկատվության կրիչների պատճենում.
- 20 Քիմիական և քիմիական արտադրանքի արտադրություն (բացառությամբ 20.14.1 ենթախմբի և 20.51 խմբի);
- 21 բժշկական նպատակների համար օգտագործվող դեղերի և նյութերի արտադրություն.
- 22 ռետինե և պլաստմասե արտադրանքների արտադրություն;
- 23 ոչ մետաղական այլ հանքային արտադրանքի արտադրություն.
- 24 մետաղագործական արտադրություն;
- 25 պատրաստի մետաղական արտադրանքի արտադրություն, բացառությամբ մեքենաների և սարքավորումների (բացառությամբ 25.4 ենթադասի);
- 26 համակարգիչների, էլեկտրոնային և օպտիկական արտադրանքի արտադրություն.
- 27 Էլեկտրական սարքավորումների արտադրություն;
- 28 այլ կատեգորիաներում չընդգրկված մեքենաների և սարքավորումների արտադրություն.
- 29 շարժիչային տրանսպորտային միջոցների, կցանքների և կիսակցորդների արտադրություն.
- 30 այլ մեքենաների և սարքավորումների արտադրություն.
- 31 կահույքի արտադրություն;
- 32 այլ պատրաստի ապրանքների արտադրություն.
- 33 մեքենաների և սարքավորումների վերանորոգում և տեղադրում;
2) Բաժին 3. Բաժին E. Waterրամատակարարում. ջրի հեռացում, թափոնների հավաքման և հեռացման կազմակերպում, աղտոտման վերացման աշխատանքներ.
- 37 Կեղտաջրերի հավաքում և մաքրում;
- 38 Թափոնների հավաքում, վերամշակում և հեռացում; երկրորդային հումքի վերամշակում;
3) Բաժին 4. Բաժին information. Տեղեկատվության և հաղորդակցության ոլորտում գործունեություն.
- 59 Շարժապատկերների, տեսաֆիլմերի և հեռուստահաղորդումների արտադրություն, ձայնագրությունների և թիթեղների հրատարակում;
- 60 գործունեություն հեռուստատեսության և ռադիոհեռարձակման ոլորտում.
4) Բաժին 5. Բաժին Մ. Մասնագիտական, գիտատեխնիկական գործունեությունը.
- 71 գործունեություն ճարտարապետության և ինժեներական և տեխնիկական նախագծման ոլորտում. տեխնիկական փորձարկում, հետազոտություն և վերլուծություն;
- անասնաբուժական գործունեություն;
5) Բաժին 6. Բաժին Պ. Կրթություն.
- 85.4 Լրացուցիչ կրթություն;
6) Բաժին 7. Բաժին Ք. Առողջապահական և սոցիալական ծառայությունների ոլորտում գործունեություն.
- 86 գործունեություն առողջապահության ոլորտում;
- 87 Բնակելի խնամքի գործունեություն.
- 88 Առանց բնակարանների սոցիալական ծառայությունների մատուցում;
7) Բաժին 8. Բաժին R. Մշակույթի, սպորտի, ժամանցի և ժամանցի բնագավառում գործունեություն.
- 90 ստեղծագործական գործունեություն, արվեստ և զվարճանք;
- 91 գրադարանների, արխիվների, թանգարանների և մշակութային այլ օբյեկտների գործունեություն.
- 93 գործունեություն սպորտի, հանգստի և ժամանցի ոլորտում.
8) Բաժին 9. Բաժին S. Այլ տեսակի ծառայությունների մատուցում.
- 96 այլ անձնական ծառայությունների մատուցման գործունեություն (առանց 96.04 և 96.09 խմբերի) »:
Այս հարկատեսակը, ինչպիսին է պարզեցված հարկային համակարգը կամ պարզեցված հարկումը, համարվում է ամենացանկալին գործարարների համար: Դա պայմանավորված է նրանով, որ պարզեցված հարկային համակարգով աշխատող ձեռնարկությունները պետական գանձարանին վճարում են միայն մեկ հարկային տուրք: Գործարարը ինքնուրույն է ընտրում այս հարկի ֆինանսական բազան: «Պարզեցված» -ը թույլ է տալիս ավելի արդյունավետ գործել և խնայել հարկի վճարումներից: STS հարկը գանձվում է միայն ձեռնարկության եկամուտներից կամ եկամուտներից `հանած ծախսերը: Այսօր մենք կվերլուծենք, թե ինչպես է հաշվարկվում պարզեցված հարկային համակարգի հարկային տուրքը `երկրորդ տիպի հարկման օբյեկտի համար: Դժվար չէ. Բավական է, որ կարողանաք ճշգրիտ հաշվարկել եկամուտների և ծախսերի չափը, ճշգրիտ վճարել կանխավճարներ և հաշվարկել նվազագույն հարկի ցուցանիշը տարեվերջին: Ստորև բերված տեքստը տալիս է այս հարկի հաշվարկման օրինակ:
Հաճախ ընկերությունները և անհատ ձեռնարկատերերը հակված են աշխատել ըստ «պարզեցման», հատկապես բիզնեսի ձևավորման արշալույսին: Դա պայմանավորված է նրանով, որ ձեզ հարկավոր չէ վճարել STS- ում.
- մասնավոր ձեռնարկատերեր `անձնական եկամտահարկ;
- ֆիրմաներ, գրասենյակներ և այլ ձեռնարկություններ `շահութաբեր վճար.
- արտահանման համար չաշխատող ընկերություններ `ԱԱՀ;
- գույքահարկ (առանց օբյեկտների, որոնց ֆինանսական բազան որոշվում է կադաստրային արժեքով):
Վճարողն ինքը կարող է որոշել աշխատել պարզեցված հարկային համակարգով, այսինքն ՝ այս համակարգը համարվում է կամավոր: Անհատ ձեռնարկատեր կամ ՍՊԸ գրանցելիս դիմումը պետք է կցվի հարկային ծառայության փաստաթղթերի փաթեթին, որում արտահայտվում է «պարզեցված» համակարգով աշխատելու ցանկություն: Գործող ընկերությունները կարող են նաև փոխել պարզեցված հարկային համակարգի ռեժիմը, սակայն կան սահմանափակումներ: Ընկերությունները չեն կարող դա անել.
- ավելի քան 58 միլիոն 805 հազար ռուբլի եկամուտով.
- ունենալով ավելի քան 150 միլիոն ռուբլի հիմնական միջոցներ.
- որոնցում աշխատում է ավելի քան հարյուր աշխատակից.
- երրորդ կողմի ընկերությունների նկատմամբ ունենալ ավելի քան 25% տոկոսադրույք:
Օրենքի համաձայն `թույլատրելի է ռեժիմից ռեժիմի անցնել տարին մեկ անգամ` հունվարի 1 -ից: Փոխանցման դիմումը պետք է պատրաստվի ոչ շուտ, քան հոկտեմբերի 1 -ը, քանի որ վաստակած միջոցները գրանցվում են վերջին ինը ամիսների ընթացքում:
Բացի միասնական հարկից, «պարզեցված» ընկերությունները վճարում են նաև այլ հարկային տուրքեր `ներդրումներ PF ՌԴ և FF OMS, սոցիալական ապահովագրություն, գույքի, ջրի և հողի հարկ, ակցիզային հարկեր, պետական տուրքեր և ԱԱՀ արտահանող ընկերությունների համար:
Պարզեցված հարկի դրույքաչափը հիմնական առավելությունն է
Տարբերվող տոկոսադրույքը համարվում է «պարզեցման» մեծ առավելություն: Սա մի տեսակ լրացուցիչ բոնուս է, որը տրամադրվում է արտոնյալ հարկման ռեժիմով: Հիմնական դրույքը համարվում է տասնհինգ տոկոս: Սակայն տեղական իշխանություններն իրավունք ունեն այն կրճատել մինչև հինգ տոկոս: Այսպիսով, 2016 -ի համար մարզային կառավարության ներկայացուցիչները նվազեցրել են դրույքները 71 -րդ բնակավայրում:
Տեղական մակարդակում պարզեցված հարկման համակարգի դրույքաչափի չափի մասին որոշումն ընդունվում է ամեն տարի ՝ մինչև դրա ուժի մեջ մտնելը: Դուք կարող եք պարզել, թե ինչ դրույքաչափ է գործում Ռուսաստանի որոշակի տարածաշրջանում ձեր տեղական վարչակազմում կամ հարկային գրասենյակում: Մենք շեշտում ենք, որ նվազեցված դրույքաչափը հաստատում պահանջող հատուկ առավելություն չէ. Դրա կիրառումը նույնն է տարածաշրջանում պարզեցված հարկային համակարգով աշխատող բոլոր ձեռնարկատերերի համար:
Կարևոր կետ! 2017-2021 թվականների համար Crimeրիմի սուբյեկտների համար դրույքաչափը կարող է կրճատվել մինչև երեք տոկոս: Ռուսաստանի հիմնադիր սուբյեկտների օրենքները նաև տեղեկացնում են, որ անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր զբաղվում են գիտական կամ սոցիալապես նշանակալի աշխատանքով և ծառայություններ են մատուցում բնակչության համար առօրյա կյանքում, ընդհանրապես կարող են հաշվել զրոյական դրույքաչափի: Միևնույն ժամանակ, կան մի շարք պարտավորություններ. Այն գործունեության եկամտաբերության տեսակարար կշիռը, որի նկատմամբ կիրառվում է 0% տոկոսադրույքը, պետք է լինի առնվազն յոթանասուն տոկոս: Անհատ ձեռնարկատերը կարող է զրո տոկոսադրույք կիրառել գրանցման պահից մինչև նույն տարվա դեկտեմբերի 31 -ը:
Պարզեցված հարկային համակարգի ֆինանսական բազան
Նախորդ պարբերությունից սխալ կարծիք կա, որ համակարգ գտնելն ավելի հարմար և շահավետ չէ, քան «պարզեցված» համակարգը: Ֆինանսական բազայի հետ կապված, որին կարող են մի շարք հարցեր ծագել, դա այդպես չէ: «Եկամուտը հանած ծախսեր» օբյեկտով ռեժիմի համար բազայի հաշվարկը ավելի շատ նման է շահութահարկի հաշվարկին: Այսինքն, այս դեպքում հիմքը եկամտի և ծախսերի տարբերությունն է, դիտեք որպես շահույթ:
Վճարողը «պարզեցված» ռիսկի վրա, որ նա չի կարողանա ապացուցել կատարված ծախսերի նպատակահարմարությունը, և հարկային ծառայությունը դժգոհ կլինի: Եթե տեսուչները վիճարկեն ֆինանսական բազայի կազմումը, ապա գործարարը ոչ միայն հարկադրված կլինի վճարել ապառքներ, այլև տուգանք և նույնիսկ տուգանք `մեկ վճարի ընդհանուր գումարի մինչև 20% -ի չափով:
STS: եկամուտ
«Պարզեցված» համակարգով եկամուտ սահմանելու կարգը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346 -րդ գլխով: Ստացված վաճառքի և ոչ վաճառքի միջոցները ընդունելի են համարվում ֆինանսական բազայի ձևավորման համար: Վաճառքից ստացված եկամուտը ներառում է վաճառքից ստացված գումարները.
- անշարժ գույքի, տրանսպորտի, այլ գույքի նկատմամբ իրավունքներ.
- կատարված աշխատանքը և մատուցված ծառայությունները.
- նախկինում գնված ապրանքներ;
- սեփական արտադրության / արտադրության ապրանքներ:
Ոչ վաճառքի եկամուտը ներառում է.
- ապրանքներ, իրավունքներ, աշխատանքներ կամ ծառայություններ, որոնք ստացվել են անվճար.
- վարկերի և փոխառությունների գծով պարտքերի դուրսգրում.
- վարձակալության կամ ենթավարձակալության գումար;
- երրորդ կողմերին տրամադրված վարկերի տոկոսներ.
- օգուտ քաղել գործընկերություններին մասնակցությունից;
- գումար այլ ընկերությունների բաժնետոմսերից.
- դրամական պատժամիջոցներ այն գործընկերների կողմից, ովքեր խախտել են պայմանագրերը:
«Պարզեցված» սկզբունքով եկամուտը ճանաչվում է կանխիկ եղանակով: Սա նշանակում է, որ ստացված միջոցների ստացման ամսաթիվը համարվում է իրականում դրանց ստացման ամսաթիվը `ձեռքերի, ընթացիկ հաշվի և այլնի վրա:
STS: սպառումը
«Եկամուտը հանած ծախսերը» հարկելիս վճարողը պետք է կատարի մի շարք պայմաններ `ծախսերը« դուրս գրելու »համար: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346 -րդ գլուխը պարունակում է ծախսեր ճանաչված ծախսեր.
- լոգիստիկա, տրանսպորտ;
- հետագա վաճառքի համար գնման համար;
- բացառությամբ մեկ հարկի,
- աուդիտորների, իրավաբանների, հաշվապահների ծառայությունների համար.
- մաքսային, վարձակալական, լիզինգային;
- աշխատողների աշխատավարձեր, ճանապարհորդություն և ապահովագրություն;
- վերակառուցման և վերանորոգման համար;
- ոչ նյութական ակտիվների և հիմնական միջոցների գնման համար:
Այս ցուցակը փակ է, այսինքն ՝ չի ենթադրում այլ մեկնաբանություն կամ լրացուցիչ պարբերությունների ավելացում: Ենթադրվում է, որ ծախսերը հաստատող փաստաթղթերը պահվում են դրանց ավարտից առնվազն չորս տարի:
Sախսերը պետք է ոչ միայն համապատասխանեն մի շարք օրենքների, այլև ունենան հստակ հիմնավորումներ և գործարար նպատակներ: IRS- ը կարող է հարցեր ունենալ էլիտար մեքենայի մասին `սովորական սեդանի կամ վերջին մոդելի համակարգչի փոխարեն: Իհարկե, գործարարը կարող է ծախսել իր փողերը ՝ առանց հարկերը հաշվի առնելու, բայց միայն այն դեպքում, եթե մտադիր չէ դրանք ներառել ծախսերի ցանկում: Կամ դուք պետք է համակերպվեք վերահսկող մարմինների կասկածների գործոնի հետ:
Հարկերի կանխավճար
Հաջորդ երեք ամիսների ավարտից հետո `25 օրվա ընթացքում, եռամսյակային ժամկետում« պարզեցվածներից »պահանջվում է կանխավճարներ կատարել` դրանք հաշվարկելով հաշվեգրման սկզբունքով: Առաջին եռամսյակի համար `մինչև ապրիլի 25 -ը, կես տարի` մինչև հուլիսի 25 -ը և ինը ամիս `մինչև հոկտեմբերի 25 -ը: Հարկի մնացորդը պետք է վճարվի տարեկան կտրվածքով: Միևնույն ժամանակ, ներկայացվում է հայտարարագիր `անհատ ձեռնարկատերերը հարկային փաստաթուղթ են ներկայացնում մինչև ապրիլի 30 -ը, ՍՊԸ -ն` մինչև մարտի 31 -ը:
Նվազագույն հարկ
Աշխատանքային գործունեության արդյունավետությունը կարող է անբավարար լինել, այսինքն ՝ ցանկացած պահի ընկերությունը կարող է աշխատել զրոյական կամ բացասական: Սա չի նշանակում, որ միասնական հարկի գումարը նույնպես կարող է զրո լինել: Հարկային օրենսգրքի 346 -րդ հոդվածը սահմանում է, որ «պարզեցված անձինք», ովքեր օգտագործում են «եկամուտը հանած» ծախսերի օբյեկտը, պարտավոր են վճարել նվազագույն հարկ `եկամուտ ՝ բազմապատկած մեկ տոկոսով: Եթե վճարման ենթակա տուրքի գումարը փոքր է նվազագույն հարկից, ապա նա է վճարվում: Այս տարբերությունը հետագայում կարող է ներառվել ծախսերի ցանկում կամ վնասի բաղադրության մեջ, եթե այդպիսիք կան: Վճարելով նվազագույն հարկը, վճարողն իրավունք ունի նվազեցնել դրա գումարը «կանխավճարով» `ընթացիկ ժամանակաշրջանում արդեն վճարված կանխավճարներով:
Տեսանյութ - Նվազագույն հարկի հաշվարկ
STS: հաշվարկել հարկը
Դուք պետք է հաշվարկեք հարկի գումարը `եռամսյակների և մեկ տարվա արդյունքների հիման վրա: Եկամուտներն ավելացվում են ժամանակաշրջանի սկզբից մինչև վերջ, ժամանակաշրջանի սկզբից մինչև վերջ ծախսերը հանվում են ստացված թվից, ստացված թիվը բազմապատկվում է դրույքով: Եթե հաշվարկը առաջին եռամսյակի համար չէ, ապա պետական գանձարան արդեն վճարված կանխավճարները հանվում են հարկի գումարից: Եկեք նայենք «Օրիգինալ» ՍՊԸ -ի օրինակին:
Աղյուսակ 1. Հաշվարկներ «պարզեցված» -ի վերաբերյալ
Հաշվարկն իրականացվում է ըստ հարկման օբյեկտի. Եկամուտ (1.2 մլն) հանած ծախս (մլն) x 15% = 30 հազար ռուբլի: Նվազագույն հարկի գումարը `1.2 միլիոն x 1% = 12 հազար ռուբլի: Քանի որ առաջին գումարը գերազանցում է երկրորդը, այն կպահանջվի վճարել: Եկեք դրանից հանենք նախնական վճարումները `30,000 ռուբլի` 24,000 ռուբլի = 6 հազար ռուբլի մեկ հարկի համար `« պարզեցված հարկի »համար:
Ամփոփել
«Պարզեցված հարկ» եկամուտը մինուս ծախսերը վճարողի հիմնական դժվարությունը ֆինանսական բազայի ճիշտ հաշվարկն է: Քանի որ այն ուղղակիորեն կախված է ծախսերից, կարևոր է հաշվի առնել միայն գործի վրա ծախսված գումարը: Այս կերպ ձեռնարկատերը կազատի իրեն հարկային ծառայության անհարկի ուշադրությունից և կապահովի հոգու հանգստություն և վստահություն իր աշխատանքի և հարկային պարտավորությունների կատարման նկատմամբ:
Յու.Վ. Կապանին,
հաշվապահության և հարկերի գծով փորձագետ
Մենք հաշվարկում ենք պարզեցված հարկային համակարգի տարեկան հարկը
Երբ օբյեկտը «եկամուտ» է
Տարվա «պարզեցված» հարկը հաշվարկելիս շարունակեք հետևյալ հաջորդականությամբ.
Քայլ 1. Որոշեք հարկային բազան: Այն ներառում է տարվա ընթացքում փաստացի ստացված բոլոր եկամուտները: ԱԱ nn 1, 5 Արվեստ. 346.18, արվեստ. 346.15 Հարկային օրենսգիրք. Եկամտի տվյալները վերցնում եք եկամուտների և ծախսերի գրքի I բաժնից v.Հարկային բազայում ծախսեր ներառված չեն:
Ուշադրություն
2017 թվականի հունվարին վճարված դեկտեմբեր ամսվա ներդրումները չեն նվազեցնում 2016 թվականի հարկը: Դրանք կարող են հաշվի առնվել 1 -ին եռամսյակի կանխավճարը հաշվարկելիս 2017 նոյեմբերի Ֆինանսների նախարարության նամակ 07.08.2015 թ. Թիվ 03-11-11 / 45839
Քայլ 2. Հաշվարկեք տարեկան հարկի գումարը: Դա անելու համար ստացված եկամտի չափը պետք է բազմապատկվի հարկի դրույքաչափով, որը, կախված տարածաշրջանային օրենսդրությունից, տատանվում է 0 -ից մինչև 6%արվեստի 1 -ին կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20.
Քայլ 3. Կրճատել հաշվարկված հարկի գումարը տարվա ընթացքում վճարված գումարներով ԱԱ արվեստի 3.1 կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21:
պարտադիր սոցիալական ապահովագրության ապահովագրավճարներ ե Ֆինանսների նախարարության 12.08.2016 թ. Թիվ 03-11-06 / 2/47412 նամակ;
հիվանդանոցի նպաստները, որոնք վճարվում են գործատուի կողմից հիվանդության առաջին 3 օրերի համար.
կամավոր անհատական ապահովագրության պայմանագրերով կատարվող վճարները `հօգուտ աշխատողների` նրանց ժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում:
Այս գումարները վերցրեք եկամուտների և ծախսերի գրքի IV բաժնից v հաստատված է Ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հոկտեմբերի 22 -ի թիվ 135 ն հրամանով.
Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ հաշվարկված հարկը կարող է նվազեցվել ոչ ավելի, քան 50% -ով (նույնիսկ եթե այդ վճարումների ընդհանուր գումարը պարզվի, որ հաշվարկված հարկի կեսից ավելին է) ա) արվեստի 3.1 կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21. Այս 50% սահմանափակումը չի վերաբերում միայն պարզեցված ձեռնարկատերերին, ովքեր չունեն աշխատողներ: Նրանք կարող են նվազեցնել հարկը վճարված պրեմիումների ամբողջ գումարի համար ինքս ինձ Ֆինանսների նախարարության նամակ 07.12.2015 թ. Թիվ 03-11-09 / 71357.
Բացի այդ, եթե դուք վճարում եք առևտրի հարկ, կարող եք նաև նվազեցնել հաշվարկված հարկը դրա չափով: Գ արվեստի 8 -րդ կետ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21. Ավելին, առևտրային հարկի գումարները հարկի գումարից հանելու համար չկա 50% սահմանափակում: Օ Ֆինանսների նախարարության 15.07.2015 թ. Թիվ 03-11-10 / 40730 թ. Այսինքն, ներդրումների և նպաստների ոչ ավելի, քան 50% նվազեցումից հետո մնացած հարկի գումարից կարող եք նվազեցնել վճարված առևտրային հարկի ամբողջ գումարը:
Քայլ 4. Որոշեք տարվա բյուջե վճարման ենթակա հարկի չափը: Դա անելու համար, 3 -րդ քայլում ստացված հարկի գումարից, դուք պետք է հանեք կանխավճարների գումարը, որոնք նախկինում հաշվարկվել էին հաշվետու ժամանակաշրջանի համար ԱԱ Արվեստի 5 -րդ կետ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21.
Ի դեպ, դուք կարող եք ունենալ նաև հարկի գերավճար, որը ենթակա է փոխհատուցման կամ փոխհատուցման: ժամը Արվեստ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78 -ը.
Օրինակ. Տարվա «պարզեցված» հարկի հաշվարկ «եկամուտ» օբյեկտով
Վիճակը: «Առավելագույն» ՍՊԸ -ն կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգը `հարկման« եկամուտ »օբյեկտով (առևտրի հարկ վճարող չէ): Հարկի դրույքաչափը 6%է: 2016 թվականի տեղեկատվությունը հետևյալն է.
Լուծում: Տարվա հարկային բազայի հիման վրա հարկի գումարը կազմում է 1,260,000 ռուբլի: (21,000,000 ռուբլի x 6%):
Այն կարող է կրճատվել ներդրումների և նպաստների չափով, բայց ոչ ավելի, քան 50%: Այսինքն, նվազեցման առավելագույն գումարը կազմում է 630,000 ռուբլի: (1,260,000 ռուբլի x 50%): Քանի որ ապահովագրավճարների և նպաստների փոխանցված գումարը կազմում է 610,000 ռուբլի: չի գերազանցում 630,000 ռուբլի նվազեցման գումարը: ապա հաշվարկված հարկը կարող է կրճատվել «սոցիալական» ծախսերի ամբողջ չափով `610,000 ռուբլի չափով:
2016 թվականի համար վճարման ենթակա հարկ `281,000 ռուբլի: (1,260,000 ռուբլի `610,000 ռուբլի - 114,000 ռուբլի` 36,000 ռուբլի `219,000 ռուբլի):
Երբ օբյեկտը «եկամուտ հանած ծախսեր» է
Այս դեպքում տարեկան «պարզեցված» հարկի հաշվարկման ալգորիթմը հետեւյալն է.
Քայլ 1. Որոշեք հարկային բազան: Այն հավասար կլինի տարվա համար ստացված եկամտի գումարի և կատարված ծախսերի տարբերությանը v nn 2, 5 Արվեստ. 346.18, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.15, 346.16 հոդվածներ. Այս տվյալները վերցրեք եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գրքի I բաժնից: v հաստատված է Ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հոկտեմբերի 22 -ի թիվ 135 ն հրամանով.
Բացի այդ, դուք կարող եք նվազեցնել հարկային բազան.
«Եկամուտը հանած ծախսեր» օբյեկտով պարզեցված համակարգի վրա տարիների աշխատանքի ընթացքում ստացած հին կորուստների համար (2016 թվականի հարկը հաշվարկելիս, 2006 թվականից ստացված վնասները 2015) արվեստի 7 -րդ կետ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18. Trueիշտ է, պայմանով, որ դուք պահպանել եք կորուստների ստացումը և հաշվառումը հաստատող փաստաթղթեր: Միևնույն ժամանակ, սահմանափակումներ չկան վնասի չափի վերաբերյալ, որով հարկային բազան կարող է կրճատվել: Եկամուտների և ծախսերի գրքում կորուստներն արտացոլելու համար կա մի հատված լ III հաստատված է Ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հոկտեմբերի 22 -ի թիվ 135 ն հրամանով;
2015 թվականի համար վճարված նվազագույն հարկի եւ ընդհանուր ընթացակարգով հաշվարկված հարկի տարբերության համար ե արվեստի 6 -րդ կետ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18. Եթե դուք նման տարբերություններ եք կուտակել մի քանի տարվա ընթացքում, ապա դրանք բոլորը կարող են հաշվի առնվել տարեկան հարկը հաշվարկելիս ա Ֆինանսների նախարարության 2013 թ. Հունվարի 18-ի թիվ 03-11-06 / 2/03 թ. Անցյալ տարվա տարբերության չափը նշված է եկամուտների և ծախսերի գրքի I բաժնի վկայականի 030 տողում v հաստատված է Ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հոկտեմբերի 22 -ի թիվ 135 ն հրամանով.
Քայլ 2. Հաշվարկեք տարեկան հարկի գումարը `հիմնված ստացված հարկային բազայի և հարկի դրույքաչափի վրա: Որպես ընդհանուր կանոն, հարկի դրույքաչափն է 15%արվեստի 2 -րդ կետ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20. Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքները կարող են սահմանել արտոնյալ հարկերի դրույքաչափեր (15%-ից պակաս):
Եթե հարկային բազայի հաշվարկման արդյունքում դուք ունեք կորուստ (այսինքն `ծախսերը գերազանցում են եկամուտը), ապա ընդհանուր ընթացակարգով հաշվարկվող տարեկան հարկի գումարը զրո է:
Քայլ 3. Հաշվարկեք նվազագույն հարկի գումարը (եթե դուք անհատ ձեռնարկատեր չեք, ով կիրառում է դրույքաչափը 0%արվեստի 4 -րդ պարբերություն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20). Օգտագործեք հետևյալ բանաձևերը ժամը արվեստի 6 -րդ կետ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18:
Քայլ 4. Համեմատեք 2 -րդ քայլում ընդհանուր ընթացակարգով հաշվարկված տարեկան հարկի գումարը նվազագույն հարկի հետ.
եթե կանոնավոր հարկի չափը գերազանցում կամ հավասար է նվազագույն հարկին, ապա գնացեք քայլ 5;
եթե կանոնավոր հարկի գումարը փոքր է նվազագույն հարկի գումարից, ապա գնացեք քայլ 6արվեստի 6 -րդ կետ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18.
Քայլ 5. Որոշեք բյուջե վճարվելիք հարկի գումարը ՝ օգտագործելով հետևյալ բանաձևերը ե Արվեստի 5 -րդ կետ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21:
Եթե կանխավճարների չափը գերազանցում է հաշվարկված հարկի գումարը, դուք կունենաք գերավճար, որը կարող է հաշվարկվել կամ վերադարձվել բ Արվեստ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78 -ը.
Քայլ 6. Որոշեք բյուջե վճարվելիք նվազագույն հարկի չափը: Եթե տարվա ընթացքում վճարել եք կանխավճարներ, ապա հաշվարկը կատարեք հետևյալ բանաձևի համաձայն.
Ուշադրություն
«Եկամուտը հանած ծախսեր» օբյեկտը, կանխավճարները և հարկը, ներառյալ նվազագույն հարկը, կիրառող նպաստողները պետք է վճարվեն 182 1 05 01021 01 1000 110 KBK- ով:
Չնայած այն հանգամանքին, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքն ուղղակիորեն չի նախատեսում նվազագույն հարկի վճարման դիմաց կանխավճարներ սահմանելու հնարավորություն, նման իրավունքը բխում է պարզեցված հարկային համակարգի հայտարարագրի նոր ձևից, ինչպես նաև Լրացնելու կարգը ես եմ էջ 5.10, հաստատված ընթացակարգի: Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի փետրվարի 26-ի թիվ MMV-7-3 հրամանով [էլփոստը պաշտպանված է] . Բացի այդ, կանոնավոր հարկի (ներառյալ կանխավճարները) և 2017 թվականից նվազագույն հարկի վճարման համար նախատեսված BCC- ն նույնն է նույնը Ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի օգոստոսի 19-ի թիվ 06-04-11 / 01/49770 նամակ. 2016 -ի նվազագույն հարկը փոխանցվում է դրան: Այժմ հարկային մարմինները կկարողանան ինքնաբերաբար փոխհատուցել նվազագույն հարկի դիմաց վճարված կանխավճարները: Հետևաբար, այլևս անհրաժեշտ չէ հաշվանցման դիմում ներկայացնել, որը նախկինում տեսուչները պահանջում էին կանխավճարների և նվազագույն հարկի գծով տարբեր ՔՀԽ -ների պատճառով:
Եթե կանխավճարների չափը գերազանցում է նվազագույն հարկի գումարը, ապա նվազագույն հարկը բյուջե փոխանցելու կարիք չկա:
Ուշադրություն
2016 թվականի վճարված նվազագույն հարկի և սովորական հարկի միջև եղած տարբերությունը կարող է ներառվել ծախսերի մեջ: Բայց այն չի կարող դուրս գրվել ՝ հիմնվելով 2017 թվականի ընթացքում հաշվետու ժամանակաշրջանների արդյունքների վրա: Դա կարելի է անել միայն արդյունքների հիման վրա 2017 նոյեմբերի
2015 թվականին ընկերությունը վճարել է նվազագույն հարկ 23,500 ռուբլի չափով, ընդհանուր ընթացակարգով հաշվարկված հարկը կազմել է 15,800 ռուբլի: Որոշվել է նաև 2016 թվականի հարկը հաշվարկելիս հաշվի առնել 148,000 ռուբլի չափով 2014 թվականին կրած վնասները:
Լուծում: Ընկերությունը նվազեցնում է տարվա հարկային բազան 2014 թվականի կորուստների չափով և 2015 թվականի նվազագույն և կանոնավոր հարկի տարբերությամբ `7,700 ռուբլի: (23 500 ռուբլի - 15 800 ռուբլի): Այսպիսով, 2016 թվականի հարկային բազան 1,174,300 ռուբլի է: (2,800,000 ռուբլի `1,470,000 ռուբլի - 7,700 ռուբլի` 148,000 ռուբլի):
Հարկի գումարը կկազմի 176,145 ռուբլի: (1 174 300 ռուբլի x 15%):
Նվազագույն հարկը 28,000 ռուբլի է: (2,800,000 ռուբլի x 1%):
Քանի որ սովորական հարկի գումարը գերազանցում է նվազագույն հարկի գումարը (176,145 ռուբլի> 28,000 ռուբլի), հարկը պետք է վճարվի բյուջե ՝ հաշվարկված ընդհանուր ընթացակարգի համաձայն:
2016 թվականի հարկը, առանց կանխավճարների, կկազմի 6,645 ռուբլի: (176,145 ռուբլի `78,000 ռուբլի` 27,750 ռուբլի `63,750 ռուբլի):
Հիշեցնենք, որ «պարզեցված» հարկային հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետն է 2016 թ. արվեստի 1 -ին կետ. 346.23, արվեստի 7 -րդ պարբերություն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1:
Պարզեցված հարկման համակարգը հանրաճանաչ է, քանի որ այն կենտրոնացած է փոքր բիզնեսի վրա և թույլ է տալիս մի քանի հարկերի փոխարեն վճարել միայն մեկ հարկ `պարզեցված հարկային համակարգով հարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11 հոդվածի 3 -րդ կետեր): Ֆեդերացիա):
Մինչև պարզեցված հարկային համակարգով հայտարարագիր ներկայացնելը շատ ժամանակ չի մնացել. Այս տարի կազմակերպությունները պետք է հաշվետվություն ներկայացնեն մինչև ապրիլի 2 -ը, իսկ անհատ ձեռնարկատերերը `մինչև մայիսի 3 -ը:
Պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործման սահմանափակումներ
Պարզեցված հարկման համակարգով հարկ վճարողներն այն կազմակերպություններն ու անհատ ձեռնարկատերերն են, ովքեր անցել են այս հատուկ ռեժիմին և կիրառում են այն Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2 (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածի 1 -ին կետ):
Յուրաքանչյուր կազմակերպություն և ոչ յուրաքանչյուր ձեռնարկատեր չի կարող կիրառել «պարզեցված» ծածկագիրը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 և 346.13 հոդվածները նախատեսում են մի շարք սահմանափակումներ:
Նրանցից ոմանք վերաբերում են միայն կազմակերպություններին (օրինակ ՝ մասնաճյուղերի առկայության դեպքում պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործման արգելքը), ոմանք ընդհանուր են ինչպես իրավաբանական անձանց, այնպես էլ ձեռնարկատերերի համար:
Աղյուսակ. «Պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործման պայմանները»
| Կազմակերպությունը | SP |
| 2018 թվականին պարզեցված հարկային համակարգի առավելագույն եկամուտը 150 միլիոն ռուբլի է: Եթե եկամտի սահմանը գերազանցված է, դուք պետք է վերադառնաք DOS (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13 հոդվածի 4 -րդ կետ) | |
| 2018 թվականից DOS- ից USN անցնելու համար 2017 թվականի 9 ամիսների եկամուտը պետք է լինի ոչ ավելի, քան 112,5 միլիոն ռուբլի: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածի 2 -րդ կետ) | Անհատ ձեռնարկատերերի համար, ովքեր ցանկանում են անցնել «պարզեցված» համակարգին, եկամտի չափի սահմանափակումներ, արվեստի 2 -րդ կետ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 -ը չի նախատեսում |
| Աշխատողների միջին թիվը կազմում է ոչ ավելի, քան 100 մարդ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածի 3 -րդ կետի 15 -րդ ենթակետ) | |
| Հիմնական միջոցների հաշվեկշռային մնացորդային արժեքը `առավելագույնը 150 միլիոն ռուբլի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածի 3 -րդ կետի 16 -րդ ենթակետ) | Անհատ ձեռնարկատերերի նկատմամբ սույն կանոնով սահմանափակումներ չեն սահմանվում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածի 3 -րդ կետի 16 -րդ ենթակետ) |
| Կանոնադրական կապիտալում այլ կազմակերպությունների առավելագույն մասնաբաժինը կազմում է 25 տոկոս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածի 3 -րդ կետի 14 -րդ ենթակետ) | |
| Մասնաճյուղերի բացակայություն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածի 3 -րդ կետի 1 -ին ենթակետ) | |
Պարզեցված հարկման համակարգը չի կարող կիրառվել բյուջետային և պետական հիմնարկների, բանկերի, գրավատների և որոշ այլ կազմակերպությունների նկատմամբ:
Հարկային և հաշվետու ժամանակաշրջաններ `պարզեցված հարկային համակարգով
Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող հարկ վճարողների համար հարկային ժամանակահատվածը օրացուցային տարի է, իսկ հաշվետու ժամանակաշրջանները `օրացուցային տարվա առաջին եռամսյակը, վեց ամիսը և 9 ամիսը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.19 հոդված):
Հարկային ժամանակաշրջանը այն ժամանակաշրջանն է, որից հետո որոշվում է հարկային բազան և հաշվարկվում է բյուջե վճարման ենթակա հարկի չափը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 55 -րդ հոդվածի 1 -ին կետ): Իսկ հաշվետու ժամանակաշրջանների արդյունքներով ամփոփվում են ենթախմբերը, վճարվում են կանխավճարների վճարումներ:
USN հարկի դրույքաչափերը
Պարզեցված հարկման համակարգի դրույքաչափերը որոշվում են Արվեստի դրույթներով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20:1. Հարկային օբյեկտներից յուրաքանչյուրի համար պարզեցված հարկման համակարգով ընդհանուր հարկային դրույքաչափերի չափերը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20 հոդվածի 1 -ին, 2 -րդ ենթակետեր) տրված են աղյուսակում:
2. Համապատասխան օրենքներով Ռուսաստանի Դաշնության բոլոր բաղկացուցիչ սուբյեկտների ստեղծման հնարավորությունը.
- տարբերակված հարկերի դրույքաչափերը `5 -ից 15 տոկոսի սահմաններում` «Եկամուտը հանած ծախսեր» հարկման օբյեկտի նկատմամբ `կախված հարկ վճարողների կատեգորիայի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20 հոդվածի 2 -րդ կետ).
- Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների համապատասխան օրենքների ուժի մեջ մտնելուց և ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնող արտադրական, սոցիալական և (կամ) գիտական ոլորտում ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնող անհատ ձեռնարկատերերի համար առաջին անգամ գրանցված անհատույց ձեռնարկատերերի համար 0 տոկոս հարկ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20 հոդվածի):
Կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկման համակարգի վերաբերյալ հայտարարագրի լրացման ձև
Պարզեցված հարկման համակարգով հայտարարագիրը հանձնվում է միայն տարեվերջին: Չկա եռամսյակային հաշվետվություն:
Ձևը, լրացման կարգը, ինչպես նաև էլեկտրոնային ձևով ներկայացնելու ձևը `պարզեցված հարկման համակարգով վճարված հարկի համար, հաստատված Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2016 թվականի փետրվարի 26 -ի N . ММВ-7-3 / [էլփոստը պաշտպանված է]
Ձևաթղթով `հայտարարագրում հնարավոր է արտացոլել առևտրային հարկի չափը, որը նվազեցնում է պարզեցված հարկային համակարգով հաշվարկված հարկի գումարը, ինչպես նաև 0 տոկոսի չափով հաշվարկված հարկի գումարները` համաձայն արվեստի 4 -րդ պարբերություն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20:
STS- ի ներքո հայտարարագիրը լրացնելու ճշգրտությունը ստուգելու համար կարող եք օգտագործել հարկային հայտարարագրի ցուցանիշների վերահսկման հարաբերակցությունները STS- ի օգտագործման հետ կապված վճարված հարկի համար (ուղարկված Դաշնային հարկային ծառայության նամակով Ռուսաստանի Դաշնություն 05/30/2016 թիվ SD-4-3/ [էլփոստը պաշտպանված է]).
«Եկամուտ հանած ծախսեր» պարզեցված հարկային համակարգով հայտարարագրի լրացման կարգը 2017 թ
Այն, ինչ անհրաժեշտ է լրացնել.
- վերնագիր;
- աղանդ 2.2;
- աղանդ 1.2.
3-րդ բաժինը լրացնում են միայն ոչ առևտրային կազմակերպությունները:
Մնացած հատվածները նախատեսված են ՀՊS «Եկամուտ» -ի համար:
2.2 բաժնում 210-223 տողերում արտացոլված են եկամուտների և ծախսերի հաշվապահական հաշվեկշռի եկամուտներն ու ծախսերը: Իսկ 240-243 տողերում `նրանց միջև եղած տարբերությունը, այսինքն` հարկային բազան: Եթե որոշ ժամանակաշրջաններում եկամուտներն ավելի քիչ են, քան ծախսերը, հարկային բազան չի ցուցադրվում, դրվում են գծեր: Կորուստներն արտացոլված են 250-253 տողերում:
230 -րդ տողը լրացվում է միայն այն դեպքում, եթե նախորդ տարվա կորուստը տեղափոխվի:
270-280 տողերում կանխավճարներն ու հարկը հաշվարկվում են ըստ հայտարարագրում նշված բանաձևերի:
1.2 բաժնում լրացվում է ընդամենը 5 տող: 010 տողում դրված է OKTMO - այն կարող եք գտնել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության կայքում:
020, 040, 070 տողերում ներկայացված են առաջին եռամսյակի, վեց ամսվա և 9 ամսվա կանխավճարները: Եթե վեց ամսվա կամ 9 ամսվա վերջում կրճատման ենթակա գումար կար, 040 կամ 070 տողերի փոխարեն լրացվում է 050 կամ 080 տողերը:
Այնուհետև երեք տողերից մեկը լրացվում է ՝ 100, 110 կամ 120: Եթե տարեվերջին սովորական հարկ պետք է վճարվի, դրա գումարը նշված է 100 տողում, եթե նվազագույնը `120 տողում: Տող 110 -ը լրացվում է: եթե տարվա համար հաշվարկված հարկը նորմալ է (տող 273 -րդ բաժին 2.2) կամ նվազագույն (2.2 -րդ բաժնի 280 -րդ տող) - պարզվում է, որ ավելի քիչ են կանխավճարները: Այն ցույց է տալիս հարկի և կանխավճարների միջև եղած տարբերությունը, որը կարող է վերադարձվել կամ փոխհատուցվել:
Օրինակ. Պարզեցված հարկային համակարգով հայտարարագիրը լրացնելով «Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով 2017 թ
2017 թվականին կազմակերպության հասցեն չի փոխվել, նախորդ տարիների կորուստների գծով հարկային բազան չի նվազել:
2017 թվականի նվազագույն հարկը 18,000 ռուբլի է (1,800,000 ռուբլի x 1 տոկոս):
Տարվա հարկի չափը գերազանցում է նվազագույն հարկը (139,500 ռուբլի ավելի քան 18,000 ռուբլի), ինչը նշանակում է, որ հարկը պետք է վճարվի բյուջե ՝ հաշվարկված ընդհանուր ընթացակարգի համաձայն:
2017 թվականի կանխավճարներն ու հարկերը հետևյալն են.
Առաջին եռամսյակի համար `78,000 ռուբլի:
Կես տարվա համար `12,750 ռուբլի (90,750 ռուբլի` 78,000 ռուբլի):
9 ամսվա համար `13 800 ռուբլի (104 550 ռուբլի` 90 750 ռուբլի):
Տարվա համար `34,950 ռուբլի (139,500 ռուբլի` 104,550 ռուբլի):
Հայտարարագրի 1.2 և 2.2 բաժինները լրացվում են հետևյալ կերպ. 
2017 թվականի «Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգի հայտարարագրի լրացման կարգը
«Եկամուտ» հարկման օբյեկտի հետ անհրաժեշտ է լրացնել.
- վերնագիր;
- բաժին 2.1.1;
- Տե՛ս 1.1 բաժինը:
Բաժին 3-ը շահույթ չհետապնդող կազմակերպությունների համար է, իսկ 2.1.2-ը `առևտրի հարկ վճարողների համար:
Մնացած բաժինները անհրաժեշտ են ՀՊS «Եկամուտը հանած ծախսերի» համար:
2.1.1 բաժնում 102 տողում դրվում է «1» նշանը:
110-113 տողերում նշված է տարվա սկզբից հաշվեգրված սկզբունքով առաջին եռամսյակի, վեց ամսվա, 9 ամսվա և մեկ տարվա եկամուտը, 130-133 տողերում `կանխավճարներն ու դրանցից հաշվարկված տարեկան եկամուտները:
140-143 տողերում արտացոլված է հարկերի նվազեցման վճարների և նպաստների չափը:
020, 040, 070 տողերում նշվում է I եռամսյակի, կես տարվա և 9 ամսվա կանխավճարների մասին: Տող 100 - տարվա համար վճարվող հարկ:
Եթե պարզեցված հարկային համակարգը կիրառվում է «Եկամուտ» հարկման օբյեկտի հետ, «պարզեցված» հարկը պետք է վճարվի եկամտի ամբողջ գումարի վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18 հոդվածի 1 -ին կետ): Այս դեպքում կատարված ծախսերը հաշվի չեն առնվում հարկային բազան հաշվարկելիս, և հարկատուն պարտավոր չէ դրանք փաստաթղթավորել (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2010 թ. Հունիսի 16-ի թիվ 03-11-11 նամակներ) / 169, 2009 թ. Հոկտեմբերի 20-ի թիվ 03-11-09 / 353):
Կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռներեցն իրավունք ունի նվազեցնելու հաշվարկված «պարզեցված» հարկի (կանխավճարների) գումարը վճարման ծախսերով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21 հոդվածի 3.1 -ին կետ).
- պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովագրավճարներ.
- պարտադիր սոցիալական ապահովագրության ապահովագրավճարներ ժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում և մայրության հետ կապված.
- պարտադիր բժշկական ապահովագրության ապահովագրավճարներ.
- արդյունաբերական վթարներից և մասնագիտական հիվանդություններից պարտադիր սոցիալական ապահովագրության ապահովագրավճարներ.
- նպաստներ ժամանակավոր անաշխատունակության համար:
Օրինակ. Պարզեցված հարկային համակարգով հայտարարագիրը լրացնելով «Եկամուտ» օբյեկտով 2017 թ
2017 -ին կազմակերպության հասցեն չի փոխվել, իսկ առևտրի վճարը չի վճարվել:
Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում վճարման ենթակա կանխավճարը որոշելու համար կա բանաձև.
AP = APResch - NV - APisch,
որտեղ APResch- ը հարկային բազային վերագրվող կանխավճար է, որը որոշվում է տարեսկզբից մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտը, որի համար հաշվարկը կատարվում է.
НВ - հարկային նվազեցում `պարտադիր սոցիալական ապահովագրության համար վճարվող վճարների և աշխատողներին ժամանակավոր անաշխատունակության դիմաց տրվող նպաստների չափով.
APisch - նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանների արդյունքների հիման վրա հաշվարկված (վճարման ենթակա) կանխավճարների գումարը (ընթացիկ հարկային շրջանում):
Այսպիսով, 2017 թվականի կանխավճարները և վճարման ենթակա հարկերը կլինեն հետևյալը.
Առաջին եռամսյակի համար `26,100 ռուբլի (52,200 ռուբլի` 26,100 ռուբլի):
Կես տարվա համար `13,050 ռուբլի (78,300 ռուբլի` 39,150 ռուբլի `26,100 ռուբլի):
9 ամսվա համար `2850 ռուբլի (84,000 ռուբլի` 42,000 ռուբլի `26,100 ռուբլի` 13,050 ռուբլի):
Տարվա համար `12,000 ռուբլի (108,000 ռուբլի` 54,000 ռուբլի `26,100 ռուբլի - 13,050 ռուբլի` 2850 ռուբլի):
Անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգի մասին հայտարարագրի լրացման կարգը 2017 թ
Անհատ ձեռնարկատերը վճարում է (նամակներ Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարությունից `16.11.2017 թ. Թիվ 03-15-05 / 75662, 04.09.2017 թ. Թիվ 03-15-05 / 56580).
- իր համար հաստատագրված վճար, որը կախված չէ եկամտի չափից.
- լրացուցիչ ներդրում `տարեկան ավելի քան 300,000 ռուբլի եկամուտից.
- ներդրումներ աշխատողների համար:
2018 թվականի ֆիքսված վճարը կազմում է 32,385 ռուբլի: Այն ներառում է OPS- ի համար վճար `26,545 ռուբլի և պարտադիր բժշկական ապահովագրության համար` 5,840 ռուբլի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430 -րդ հոդվածի 1 -ին, 2 -րդ ենթակետեր): 2018 թվականի ֆիքսված վճարի վճարման վերջնաժամկետն է ոչ ուշ, քան 09.01.2019 թ .: Այն կարող է վճարվել ապառիկ ամբողջ տարվա ընթացքում կամ միանվագ: «Եկամուտը հանած ծախսերը» պարզեցված հարկային համակարգի անհատ ձեռնարկատերը առանձին չի նվազեցնում ներդրումների հարկը: Բոլոր վճարումները, որոնք վճարվում են ինչպես իր, այնպես էլ աշխատողի համար, ներառված են ծախսերի մեջ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 հոդվածի 1 -ին կետի 7 -րդ ենթակետ): Եթե անհատ ձեռնարկատերն ընտրել է «Եկամուտը հանած ծախսերը» օբյեկտը, ապա լրացվում է հետևյալը.
- վերնագիր;
- աղանդ 1.2;
- աղանդ 2.2.
Դրանք լրացնելու կանոնները նույնն են, ինչ կազմակերպությունների համար:
Եթե ձեռնարկատերն ընտրել է «Եկամուտ» օբյեկտը, ապա լրացվում է հետևյալը.
- վերնագիր;
- աղանդ 1.1;
- աղանդ 2.1.1.
STS «Եկամուտ» -ի անհատ ձեռնարկատեր, որն ունի աշխատակիցներ, նվազեցնում է ներդրումների հարկը ինչպես իր, այնպես էլ աշխատակիցների համար (նամակ Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 10.02.2017 թ. 03-11-11 / 7567) . Բայց նվազեցման ընդհանուր գումարը չի կարող լինել հաշվարկված հարկի ավելի քան 50 տոկոսը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21 հոդվածի 3.1 -րդ կետի 3 -րդ ենթակետ): Հարկը նվազեցվում է այնպես, ինչպես կազմակերպությունների դեպքում:
Առանց աշխատողների «Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգի անհատ ձեռնարկատերը նվազեցնում է տարեսկզբից իրենց համար վճարվող վճարների գծով հարկը: Թե ինչ ժամկետով են դրանք գանձվում, դա նշանակություն չունի (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության նամակներ 01.03.2017 թ. Թիվ 03-11-11 / 11487, 27.01.2017 թ. Թիվ 03-11-11 / 4232) . Օրինակ ՝ 2018 թվականի հունվարին անհատ ձեռնարկատերը վճարել է 2017 թվականի համար հաստատագրված վճար: 2017 թվականի հարկը չի կարող նվազեցվել դրա վրա, բայց 2018 թվականի առաջին եռամսյակի կանխավճարը կարող է կրճատվել: Հարկը կարող է նվազեցվել վճարումների ամբողջ չափով: Եթե վճարները ավելի մեծ են, քան հարկերը, ապա հարկը համարվում է զրո:
Հետևաբար, լրացման կանոնները փոքր -ինչ տարբերվում են, եթե անհատ ձեռնարկատերը չունի աշխատողներ.
- տողում `102 վրկ: 2.1.1 դուք պետք է նշեք կոդը 2;
- իսկ 140-143 տողերում `ապահովագրավճարներ իր համար, որոնց վրա հարկը նվազեցվել է:
Օրինակ. Առանց աշխատողների անհատ ձեռներեցների համար ՀՊS «Եկամուտ» ենթակա հայտարարագրի լրացում:
2017 թվականին անհատ ձեռնարկատերերի եկամուտը կազմել է 150,000 ռուբլի յուրաքանչյուր եռամսյակի համար: 2017 -ի մարտին նա վճարեց լրացուցիչ վճար 2016 թվականի OPS- ի համար ՝ 1800 ռուբլի, 2017 թվականի դեկտեմբերին ՝ 27,990 ռուբլի ֆիքսված վճար:
I եռամսյակ
9,000 ռուբլի կանխավճար (150,000 ռուբլի x 6 տոկոս) նվազեցվում է GPT- ի լրացուցիչ վճարով: Կանխավճարային վճարման ենթակա `7,200 ռուբլի (9,000 ռուբլի` 1800 ռուբլի):
Կես տարի
Կանխավճար - 18,000 ռուբլի (150,000 ռուբլի + 150,000 ռուբլի) x 6 տոկոս) նվազեցվում է GPT- ի լրացուցիչ ներդրմամբ և նախորդ ժամանակահատվածի կանխավճարով: Կանխավճարային վճարման ենթակա `9,000 ռուբլի (18,000 ռուբլի` 1,800 ռուբլի `7,200 ռուբլի):
9 ամիս
27,000 ռուբլի կանխավճար (150,000 ռուբլի + 150,000 ռուբլի + 150,000 ռուբլի) x 6 տոկոս) նվազեցվում է GPT- ի և նախորդ ժամանակաշրջանների կանխավճարների լրացուցիչ ներդրմամբ: Կանխավճար վճարման ենթակա `9,000 ռուբլի (27,000 ռուբլի` 1800 ռուբլի `7200 ռուբլի` 9,000 ռուբլի):
Տարեվերջին հաշվարկված հարկը կազմում է 36,000 ռուբլի (150,000 ռուբլի + 150,000 ռուբլի + 150,000 ռուբլի + 150,000 ռուբլի) x 6 տոկոս) նվազեցվում է GPT- ի լրացուցիչ ներդրումով `1,800 ռուբլի, հաստատագրված վճար` 27,990 ռուբլի և կանխավճարներ նախորդ ժամանակաշրջանների համար `25,200 ռուբլի (7,200 ռուբլի + 9,000 ռուբլի + 9,000 ռուբլի): Տարվա համար հաշվարկված հարկի գումարը 36,000 ռուբլիով պակաս է նվազման ենթակա գումարից `54,990 ռուբլի (1,800 ռուբլի + 27,990 ռուբլի + 25,200 ռուբլի), ուստի հարկ վճարելու կարիք չկա:
Նվազագույն հարկ STS- ի համար
Հարկ վճարողների համար, ովքեր ընտրել են «Եկամուտը հանած ծախսերը» հարկման օբյեկտը, օրենսդիրը ներկայացրեց այնպիսի հասկացություն, ինչպիսին է նվազագույն հարկը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18 հոդվածի 6 -րդ կետ):
Նվազագույն հարկը «պարզեցված» հարկի պարտադիր նվազագույն գումարն է:
Դրա վճարումից ազատվում են միայն անհատ ձեռներեցները, որոնց թույլատրվում է կիրառել 0 տոկոս դրույքաչափ `արվեստի 4 -րդ կետի հիման վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20 (սույն կետի 2 -րդ կետ):
Նվազագույն հարկի դրույքաչափը սահմանվում է պար. 2 էջ 6 արվեստ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18 -ը և կազմում է հարկային ժամանակաշրջանի եկամտի 1 տոկոսը: Այն անփոփոխ է և կիրառվում է սահմանված չափով, նույնիսկ եթե Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի օրենքը սահմանում է իջեցված տարբերակված տոկոսադրույք `համաձայն արվեստի 2 -րդ կետի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20 (տե՛ս նաև Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարության 2012 թ. Մայիսի 28-ի թիվ 03-11-06 / 2/71 նամակը):
Հարկ վճարողը պարտավոր է վճարել նվազագույն հարկ, եթե նրա կողմից ընդհանուր ընթացակարգի համաձայն հարկային ժամանակաշրջանի համար հաշվարկված հարկի գումարը փոքր է նվազագույն հարկի գումարից: Նման կանոնը հաստատված է պար. 3 էջ 6 արվեստ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18:
Նվազագույն հարկը պետք է վճարվի նաև այն ժամանակ, երբ տարեվերջին կորուստ է ստացվում, իսկ ընդհանուր ընթացակարգով հաշվարկված հարկի գումարը հավասար է զրոյի (տե՛ս, օրինակ, Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության նամակները 20.06.2011 թ. թիվ 03-11-11 / 157, 01.04.2009 թ. թիվ 03-11-09 / 121, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայություն, 2010 թ. հուլիսի 14, թիվ ShS-37-3 / [էլփոստը պաշտպանված է], UFNS Մոսկվայում, 09.12.2010 թ. Թիվ 16-15 / [էլփոստը պաշտպանված է], Արևմտյան Սիբիրի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության բանաձևեր 20.05.2008 թ. Թիվ F04-3006 / 2008 (5051-A45-27), Կենտրոնական շրջանի FAS 22.01.2007 թ. A08-2668 / 06-9) .
Վճարված նվազագույն հարկի և ընդհանուր ընթացակարգով հաշվարկված հարկի գումարի միջև եղած տարբերությունը կարող է ներառվել հետևյալ հարկային ժամանակաշրջանների ծախսերի մեջ: Այս գումարը ներառելով, կարող եք մեծացնել կորուստների չափը, որոնք փոխանցվում են Արվեստի 7 -րդ կետին համապատասխան: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18: Սա նշված է պար. 4 էջ 6 արվեստ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18 (տես նաև Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարության 20.06.2011 թ. Թիվ 03-11-11 / 157 նամակներ, 11.05.2011 թ. Թիվ 03-11-11 / 118, 08.10.2009 թ. 03-11-09 / 342, 17.08.2009 թ. 03-11-09 / 283, 01.04.2009 թ. 03-11-09 / 121, ՌԴ Դաշնային հարկային ծառայություն 14.07.2010 թ. Թիվ ՇՍ -37-3 / [էլփոստը պաշտպանված է]).
Օրինակ ՝ նվազագույն հարկի գումարը 2016 թվականի վերջին կազմել է 5000 ռուբլի, իսկ ընդհանուր ընթացակարգով հաշվարկված հարկի գումարը ՝ 4500 ռուբլի: 500 ռուբլի (5000 ռուբլի - 4,500 ռուբլի) գումարի տարբերությունը կարող է գանձվել 2017 թվականի ծախսերին (և, եթե կորուստ առաջանա, արտացոլվի կորուստներում):
Այս տարբերությունը կարող է ներառվել ծախսերի մեջ (կամ ավելացվել է կորստի չափով) հետագա ցանկացած հարկային ժամանակաշրջանում:
Այս եզրակացությունը բխում է պար. 4 էջ 6 արվեստ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18: Նրա հետ համաձայն է նաեւ Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարությունը: Միևնույն ժամանակ, գերատեսչությունն ընդգծում է, որ նվազագույն վճարված հարկի և նախորդ մի քանի ժամանակաշրջանների ընդհանուր ընթացակարգով հաշվարկված հարկի գումարի միջև եղած տարբերությունը կարող է միաժամանակ ներառվել ծախսերի մեջ (Ֆինանսների նախարարության նամակներ Ռուսաստանի Դաշնություն 2013 թվականի հունվարի 18-ի թիվ 03-11-06 / 2/03, թվագրված 07.09.2010 թ. թիվ 03-11-06 / 3/125):
Օրինակ, 2012, 2013 թվականների արդյունքների հիման վրա մեկ հարկը հաշվարկելիս կազմակերպությունը դրական տարբերություն է կազմել վճարված նվազագույն հարկի և ընդհանուր կարգով հաշվարկված հարկի գումարի միջև: Կազմակերպությունն իրավունք ունի այն ներառել ծախսերի մեջ `2014 կամ 2015 թվականների կամ դրան հաջորդող այլ հարկային ժամանակաշրջանի հաշվարկում:
Նվազագույն հարկի գումարը հաշվարկվում է հարկային ժամանակաշրջանի համար `օրացուցային տարի: Սա հետևում է պար. 2 էջ 6 արվեստ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18:
Հետեւաբար, անհրաժեշտ չէ հաշվարկել եւ վճարել առաջին եռամսյակի, վեց ամսվա, 9 ամսվա նվազագույն հարկը:
Նվազագույն հարկը հաշվարկվում է հետևյալ կերպ.
MN = NB x 1 տոկոս,
որտեղ NB- ը հարկային բազան է, որը հաշվարկվում է հաշվեգրման սկզբունքով ՝ տարեսկզբից մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտը: Նվազագույն հարկի հաշվարկման նպատակով հարկային բազան եկամուտ է, որը որոշվում է Արվեստի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.15: Պարզեցված հարկային համակարգը մեկ այլ հարկային ռեժիմի հետ համատեղելու դեպքում, օրինակ ՝ արտոնագրային հարկման համակարգի հետ, նվազագույն հարկի գումարը հաշվարկվում է միայն «պարզեցված» գործունեությունից ստացված եկամուտների վրա (նամակ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության Ֆեդերացիա 13.02.2013 թ. Թիվ 03-11-09 / 3758 (ուղարկվել է ՌԴ Դաշնային հարկային ծառայության 06.03.2013 թ. Թիվ ED-4-3 նամակով) [էլփոստը պաշտպանված է])).
Նվազագույն հարկը վճարվում է այնպես, ինչպես «պարզեցված» հարկը:
Նվազագույն հարկի հաշվարկման օրինակ:
«Imaիմա» կազմակերպությունը, որն օգտագործում է պարզեցված հարկման համակարգը (հարկման օբյեկտ «Եկամուտը հանած ծախսերը»), հարկային ժամանակաշրջանի համար ստացել է 100,000 ռուբլի չափով եկամուտ, որի ծախսերը կազմել են 95,000 ռուբլի: Այսինքն, հարկի համար հարկային բազան 5,000 ռուբլի է (100,000 ռուբլի `95,000 ռուբլի):
1. Հարկի գումարը `ելնելով հարկային ժամանակահատվածում ստացված եկամուտներից և կատարված ծախսերից, կկազմի 750 ռուբլի (5000 ռուբլի x 15 տոկոս):
2. Նվազագույն հարկի գումարը. Հարկային ժամանակաշրջանում ստացված եկամուտը (առանց դրանք ծախսերի կրճատելու) բազմապատկվում է 1 տոկոսի չափով: Նվազագույն հարկը կլինի 1000 ռուբլի (100,000 ռուբլի x 1 տոկոս):
3. Համեմատեք ընդհանուր եղանակով հաշվարկված հարկի գումարը և նվազագույն հարկի գումարը (750 ռուբլի 1000 ռուբլուց պակաս):
4. Մենք բյուջե ենք վճարում նվազագույն հարկը 1000 ռուբլու չափով, քանի որ դրա գումարը գերազանցում է ընդհանուր ընթացակարգի համաձայն հաշվարկված հարկի գումարը:
Ինչպես հաշվարկել կանխավճարները նվազագույն հարկի դիմաց:
Կազմակերպությունները կամ անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք օգտագործում են պարզեցված հարկային համակարգը «Եկամուտը հանած ծախսեր» օբյեկտով, յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում հաշվարկում են կանխավճարի չափը `համաձայն արվեստի 4 -րդ կետի կանոնների: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21: Այս դեպքում պարզեցված հարկման համակարգով կանխավճարների նախկին հաշվարկված գումարները հաշվվում են հարկային ժամանակաշրջանի հարկի գումարը հաշվարկելիս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21 հոդվածի 5 -րդ կետ):
Եթե ընդհանուր ընթացակարգով հաշվարկված հարկի գումարը պակաս է հաշվարկված նվազագույն հարկից, ապա «Եկամուտը հանած ծախսերը» հարկման օբյեկտ ունեցող «պարզեցված անձը» վճարում է նվազագույն հարկը (346.18 հոդվածի 6 -րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք):
Չ – ի դրույթները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2 -ը ուղղակիորեն չի նախատեսում հարկ վճարողի `նվազեցված հարկի վճարման դիմաց պարզեցված հարկային համակարգով նրա կողմից վճարված կանխավճարների նախավճարները: Այնուամենայնիվ, նման իրավունքը բխում է հայտարարագրման ձևից `պարզեցված հարկային համակարգի ներքո, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի փետրվարի 26-ի թիվ ММВ-7-3 հրամանով: [էլփոստը պաշտպանված է], քանի որ 1.2 բաժինը նախատեսում է 120 տող, որը ցույց է տալիս հարկային ժամանակաշրջանի համար վճարման ենթակա նվազագույն հարկի գումարը: Միևնույն ժամանակ, սույն հայտարարագրի լրացման կարգի 5.10-րդ կետում, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի փետրվարի 26-ի թիվ ММВ-7-3 հրամանով [էլփոստը պաշտպանված է], նախատեսվում է, որ եթե հարկային ժամանակաշրջանի հաշվարկված հարկի գումարը պակաս է այս ժամանակահատվածի համար հաշվարկված նվազագույն հարկի գումարից, ապա հարկային ժամանակաշրջանի համար վճարման ենթակա նվազագույն հարկի գումարը նշվում է հանած հաշվարկված գումարի կանխավճարների վճարումներ:
Declarationրոյական հայտարարագիր `պարզեցված հարկային համակարգի համաձայն
Եթե ինչ -ինչ պատճառներով հարկ վճարողները ժամանակավորապես դադարեցնում են իրենց ձեռնարկատիրական գործունեությունը և եկամուտ չեն ստանում, ապա նրանց հարկ չկա գանձել և հարկ վճարել:
Բայց հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի: Փաստն այն է, որ հայտարարագիր ներկայացնելու պարտավորությունը կախված չէ ձեռնարկատիրական գործունեության արդյունքներից: Այս եզրակացությունը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի կողմից 17.06.2008 թվականի թիվ 499-О-О վճռով:
Այս առումով հարց է առաջանում ՝ ի՞նչ հայտարարագիր ներկայացնել ՝ մեկ (պարզեցված), թե զրո:
Դա կախված է բանկերի հաշիվներում միջոցների շարժից (դրամարկղում):
Եթե փողը փոխանցվել է բանկային հաշիվների միջոցով (դրամարկղի մոտ), ապա հարկային պարզեցված համակարգով անհրաժեշտ է ներկայացնել կանոնավոր հարկային հաշվետվություն:
Եթե, միևնույն ժամանակ, եկամուտներ և ծախսեր չկան, ներկայացվում է զրո ցուցանիշներով հայտարարագիր (զրոյական հայտարարագիր):
Միավորված (պարզեցված) հայտարարագիր `ըստ պարզեցված հարկային համակարգի
Հարկ վճարողներն իրավունք ունեն ներկայացնել մեկ (պարզեցված) հայտարարագիր ՝ հետևյալ պայմաններով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2-4-րդ կետեր, 2-րդ կետ, 80-րդ հոդված).
- չկա կանխիկ հոսք նրանց բանկային հաշիվների և դրամարկղի վրա.
- նրանք չունեն մեկ կամ մի քանի հարկերի համար հարկման օբյեկտներ:
Այս իրավիճակը կարող է առաջանալ, եթե բիզնեսը ժամանակավորապես դադարեցվի, եկամուտ չկա և ծախսեր չկատարվեն:
Հայտարարագրի պարզեցված ձևը և այն լրացնելու կարգը հաստատվում են Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի հուլիսի 10 -ի թիվ 62n հրամանով:
Trueիշտ է, այս հաշվետվությունը անհարմար է և հազվադեպ է կիրառվում գործնականում:
Ինչին պետք է ուշադրություն դարձնել:
- անհրաժեշտ է ուշադիր վերահսկել, որ բանկային հաշիվների վրա չկան դրամական գործարքներ: Դա բավականին աշխատատար է հետևել դրան, հատկապես այն վճարումներին, որոնք բանկը կարող է ինքնաբերաբար դուրս գրել (օրինակ ՝ հաշվարկային և կանխիկ գործառնությունների միջնորդավճարը): Մինչդեռ այս դեպքում անհնար է ներկայացնել մեկ (պարզեցված) հայտարարագիր: Եթե, չիմանալով ծախսերի գործարքի մասին, սովորական հայտարարագրի փոխարեն ներկայացնեք պարզեցված հայտարարագիր, ապա հարկային մարմինները կարող են տուգանվել Արվեստի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119 -ը:
- ըստ Արվեստի 2 -րդ կետի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80 -ը, մեկ (պարզեցված) հայտարարագիր ներկայացվում է եռամսյակային `ոչ ուշ, քան ավարտված եռամսյակին հաջորդող ամսվա 20 -րդ օրը, վեց ամիս, 9 ամիս, օրացուցային տարի:
Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարությունը կարծիք հայտնեց, որ հնարավոր է մեկ (պարզեցված) հայտարարագիր ներկայացնել միայն հարկային ժամանակաշրջանի ավարտին, քանի որ Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2-ը չի նախատեսում հաշվետու ժամանակաշրջանների արդյունքների հիման վրա հարկային հայտարարագրեր ներկայացնելու պարտականությունը (նամակ 05.05.2017 թ. 03-02-08 / 27798): Այս մոտեցումը, մեր կարծիքով, կարող է հանգեցնել հարկային մարմինների պահանջների: Հետևաբար, այն հարցի պարզաբանման համար, թե արդյոք հնարավոր է հաշվետու ժամանակաշրջանների արդյունքների հիման վրա մեկ (պարզեցված) հայտարարագիր չներկայացնել, խորհուրդ ենք տալիս կապվել ձեր հարկային մարմնի հետ: Նկատի ունեցեք, որ կանոնավոր հարկային հայտարարագիրը ներկայացվում է միայն տարին մեկ անգամ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.23 -րդ հոդված):
- իմաստ ունի ներկայացնել մեկ (պարզեցված) հայտարարագիր, եթե այն փոխարինում է միանգամից մի քանի հարկերի մասին հաշվետվությունները: Բայց պարզեցված հարկային համակարգի դեպքում քիչ հավանական է, որ հնարավոր լինի օգտվել նման առավելությունից, քանի որ հիմնական հարկերի (շահույթի, անձնական եկամտահարկի, ԱԱՀ, գույքահարկի) փոխարեն կազմակերպությունները և ձեռնարկատերերը վճարում են մեկ «պարզեցված »Հարկ:
Հետևաբար, եթե ձեռնարկատիրական գործունեությունը ժամանակավորապես չի իրականացվում և եկամուտ չկա, ապա նպատակահարմար է հարկային մարմիններին ներկայացնել պարզեցված հարկային համակարգի զրոյական սովորական հայտարարագիր:
Կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի կողմից պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ հայտարարագրի ներկայացման պայմանները
Հայտարարագիրը ներկայացնելու վերջնաժամկետները սահմանվում են Արվեստով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.23:Եկեք դրանք ավելի մանրամասն քննարկենք:
Աղյուսակ. «ՀՊS հայտարարագրի առաքման պայմանները»
Եթե ժամկետի վերջին օրը ընկնում է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան արձակուրդ և (կամ) ոչ աշխատանքային արձակուրդ ճանաչված օրը, ապա հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան հաջորդ աշխատանքային օրը ( Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1 հոդվածի 7 -րդ կետ): Այս կանոնը գործում է նաև, եթե հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետը շաբաթ օրն է, որը ձեր գրասենյակում աշխատանքային օր է: Այս դեպքում հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետը լրանալու օրը կհամարվի նաև հանգստյան օրվան հաջորդող երկուշաբթի:
Պարզեցված հարկային համակարգով հարկերի և կանխավճարների վճարման պայմանները
Աղյուսակ. «Հարկերի և կանխավճարների վճարման պայմանները պարզեցված հարկային համակարգով»
| Կազմակերպությունը | SP |
| Վճարեք հարկ և կանխավճարներ պարզեցված հարկման համակարգի վերաբերյալ `իրենց գտնվելու վայրի վրա | Վճարեք հարկ և կանխավճարներ `պարզեցված հարկման համակարգի վերաբերյալ` իրենց բնակության վայրում |
Կանխավճարներ. ենթակա են փոխանցման ոչ ուշ, քան ավարտված հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող առաջին ամսվա 25 -րդ օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21 հոդվածի 7 -րդ կետ): 2018 թ.
|
|
STS- հարկ: ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա մարտի 31 -ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21 հոդվածի 7 -րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.23 հոդվածի 1 -ին կետի 1 -ին կետ). 2017 թվականի համար `ոչ ուշ, քան 02.04.2018 թ | STS- հարկ: ոչ ուշ, քան ժամկետի ավարտին հաջորդող տարվա ապրիլի 30 -ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21 հոդվածի 7 -րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.23 հոդվածի 1 -ին կետի 2 -րդ կետ). 2017 թվականի համար `ոչ ուշ, քան 03.05.2018 թ |
Գործունեության ավարտին, որի համար կիրառվել է պարզեցված հարկման համակարգը, հարկ վճարողները պետք է հարկ վճարեն ոչ ուշ, քան այն ամսվան հաջորդող ամսվա 25 -ը, երբ, ըստ հարկային մարմնին ներկայացված ծանուցման, նման գործունեությունը դադարել է (կետ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21 -րդ հոդվածի 7 -րդ կետ. 2 -րդ հոդվածի 346.23 -րդ հոդված); |
|
Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքի կորստի դեպքում հարկ վճարողները պետք է հարկ վճարեն ոչ ուշ, քան այս իրավունքը կորցրած եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25 -րդ օրը (346.21 -րդ հոդվածի 7 -րդ կետ, 346.23 -րդ հոդվածի 3 -րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք): |
|
Եթե հարկի (կանխավճարի) վճարման վերջնաժամկետը ընկնում է հանգստյան օրերին և (կամ) ոչ աշխատանքային արձակուրդներին, ապա հարկը (կանխավճարը) պետք է փոխանցվի ոչ ուշ, քան հաջորդ հաջորդ աշխատանքային օրը ( Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1 հոդվածի 7 -րդ կետ):
Հարկի ուշ վճարումը (կանխավճար) ենթադրում է տույժերի կուտակում `համաձայն արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75 -ը (57 -րդ հոդվածի 2 -րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 58 -րդ հոդվածի 3 -րդ կետ):
Ըստ պարզեցված հարկային համակարգի `հայտարարագիր ներկայացնելու եղանակ
Հարկ վճարողներն իրավունք ունեն ընտրելու, թե ինչպես ներկայացնել հայտարարագիր պարզեցված հարկային համակարգով ՝ թղթի վրա կամ էլեկտրոնային ձևով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80 -րդ հոդվածի 3 -րդ կետ):Հարկային հայտարարագրերը պետք է ներկայացվեն բացառապես էլեկտրոնային ձևով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2 -րդ, 4 -րդ, 3 -րդ կետեր, 80 -րդ հոդվածներ).
- այն հարկատուները, որոնց աշխատողների միջին թիվը նախորդ օրացուցային տարվա համար գերազանցում է 100 անձը.
- նորաստեղծ (ներառյալ վերակազմակերպման ժամանակ) կազմակերպություններ, որտեղ աշխատողների թիվը գերազանցում է 100 մարդ.
- խոշորագույն հարկատուները:
Էլեկտրոնային ձևով հարկային հայտարարագիր ներկայացնելիս այն պետք է փոխանցվի հեռահաղորդակցության ուղիներով `ուժեղացված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրության միջոցով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80 -րդ հոդվածի 1 -ին կետ):
Կազմակերպություններն ու անհատ ձեռնարկատերերը, որոնց աշխատողների միջին թիվը նախորդ օրացուցային տարվա ընթացքում գերազանցում է 100 հոգու, այլևս իրավունք չունեն կիրառել STS (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածի 3 -րդ կետի 15 -րդ ենթակետ): «Պարզեցված» -ը, որպես կանոն, չի բավարարում հարկ վճարողներին որպես ամենամեծ դասակարգելու չափանիշներին, հաստատված Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության և Ռուսաստանի Դաշնության Դաշնային հարկային ծառայության 2007 թվականի մայիսի 16 -ի թիվ ՄՄ հրամանով: -3-06 / [էլփոստը պաշտպանված է]
Հետևաբար, STS- ի ներքո գտնվող կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի հաշվետվությունների ներկայացման էլեկտրոնային եղանակն օգտագործվում է իրենց հայեցողությամբ:
Հարկային հայտարարագիր էլեկտրոնային ձևով ներկայացնելու կարգը սահմանում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայությունը ՝ Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարության հետ համաձայնությամբ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80 -րդ հոդվածի 7 -րդ կետ): Ներկայիս ընթացակարգը հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի և հարկերի նախարարության 02.04.2002 թ. Թիվ BG-3-32 / 169 հրամանով (այսուհետ `հայտարարագիր էլեկտրոնային ձևով ներկայացնելու կարգ):
Էլեկտրոնային հայտարարագիրը ներկայացվում է սահմանված ձևին համապատասխան:
Էլեկտրոնային հայտարարագիր ներկայացնելիս պետք է հաշվի առնել հետևյալը.
- հարկային տեսչություն հաշվետվությունների ներկայացման ամսաթիվը համարվում է դրանց ուղարկման ամսաթիվը `գրանցված մասնագիտացված կապի օպերատորի հաստատման մեջ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80 -րդ հոդվածի 4 -րդ կետ 3 -րդ կետ, II բաժնի 4 -րդ կետ): հայտարարագիր էլեկտրոնային ձևով ներկայացնելու կարգի, հայտարարագիր լրացնելու կարգի 2.2 կետ);
- ստանալով նման հայտարարագիր, հարկային մարմինը պարտավոր է ձեզ 24 ժամվա ընթացքում տրամադրել հայտարարագիր ընդունելու անդորրագիր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80 -րդ հոդվածի 2 -րդ կետի 4 -րդ կետ, 3 -րդ կետ, ընթացակարգի II բաժին էլեկտրոնային ձևով հայտարարագիր ներկայացնելը);
- եթե հայտարարագիրը ներկայացրել եք էլեկտրոնային ձևով, ձեզ հարկավոր չէ այն կրկնօրինակել և ներկայացնել թղթի վրա (հայտարարություն էլեկտրոնային ձևով ներկայացնելու կարգի 6 -րդ կետ):
Հայտարարագրի ներկայացման վայրը `ըստ պարզեցված հարկային համակարգի
Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող կազմակերպությունները հայտարարություն են ներկայացնում իրենց գտնվելու վայրի վերաբերյալ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.23 հոդվածի 1 -ին կետ, հայտարարագիր լրացնելու կարգի 1.2 կետ): Իսկ անհատ ձեռնարկատերերը `« պարզեցված »` բնակության վայրում, այսինքն `գրանցման հասցեում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 116 -րդ հոդվածի 2 -րդ կետ, 346.23 -րդ հոդվածի 1 -ին կետ, լրացման կարգի 1.2 -րդ կետ) հայտարարագիրը): Սա վերաբերում է նաև այն դեպքին, երբ նրանք իրականում բիզնես են իրականացնում մեկ այլ վայրում, օրինակ ՝ մեկ այլ տարածաշրջանում (Մոսկվայի Դաշնային հարկային ծառայության նամակներ 02.06.2009 թ. Թիվ 20-14 / 2 / [էլփոստը պաշտպանված է], 05.03.2009 թ. թիվ 20-14 / 2/019619, 05.02.2009 թ. թիվ 20-14 / 2 / [էլփոստը պաշտպանված է]).
Պատասխանատվություն
Արվեստի 1 -ին կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119 -ը նախատեսում է հարկային պարտավորություն սահմանված ժամկետում հայտարարագիր չներկայացնելու համար:
Տուգանքի չափը կազմում է չվճարված հարկի գումարի 5 տոկոսը յուրաքանչյուր լրիվ կամ թերի ամսվա համար `այն ներկայացնելու օրվանից: Տուգանքը չի կարող պակաս լինել 1000 ռուբլուց և չպետք է գերազանցի սահմանված հարկի գումարի 30 տոկոսը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119 -րդ հոդվածի 1 -ին կետ, 10 -րդ հոդվածի 13 -րդ կետ, Դաշնային օրենքի 24 -րդ հոդվածի 3 -րդ մաս 2013 թվականի հունիսի 28, թիվ 134-ՖZ):
Նվազագույն տուգանքը գանձվում է 1000 ռուբլի, նույնիսկ եթե պահանջվող հարկը վճարվել է, բայց հայտարարագիրը ուշ է ներկայացվում: Դա մատնանշել է Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարությունը 21.10.2010 թ. Թիվ 03-02-07 / 1479 նամակով:
Եթե հայտարարագրի ներկայացման ժամկետը գերազանցում է 10 աշխատանքային օրը, բանկային հաշիվների վրա գործառնությունները կարող են կասեցվել: Նման իրավունք տրվում է Արվեստի 3 -րդ կետի տեսչությանը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76 -ը:
Հարկային մարմինը պետք է չեղյալ հայտարարի իր որոշումը հայտարարագիրը ներկայացնելու օրվանից ոչ ուշ, քան մեկ աշխատանքային օրվա ընթացքում (2 -րդ կետ, 3 -րդ կետ, 11 -րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76 -րդ հոդված):
Բացի այդ, այս հանցագործության համար կազմակերպության պաշտոնատար անձինք ենթարկվում են վարչական պատասխանատվության `տուգանքի տեսքով` համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական օրենսգրքի 15.5 -ը: Տուգանքի չափը `300 -ից 500 ռուբլի:
Հայտարարագրի ուշ ներկայացման համար տույժերը հաշվարկվում են սովորական եղանակով `համաձայն արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75 -ը (57 -րդ հոդվածի 2 -րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 58 -րդ հոդվածի 3 -րդ կետ): Մինչև 30 օրացուցային օր հետաձգման յուրաքանչյուր օրվա համար `որպես տոկոս ՝ հիմնված չվճարված հարկի գումարի վրա ՝ Ռուսաստանի Բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300 և հետաձգման 31 -րդ օրվանից սկսած ՝ տոկոսադրույքի 1/150 -ով: