Un altro rapporto che un'organizzazione deve presentare è un conto profitti e perdite. Questo rapporto ha il modulo n. 2 ed è raccomandato dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa sulla base dei risultati dell'anno solare (entro il 30 marzo dell'anno successivo).

In questo articolo utilizzeremo un esempio per capire come compilare un conto profitti e perdite. Sarà possibile visualizzare un modello di rapporto compilato, il modulo n. 2, e anche scaricare il modulo di rapporto stesso, aggiornato per il 2013.

(modulo e campione compilato).

Ciascuna riga del conto economico indica gli indicatori totali per il periodo di riferimento e per lo stesso periodo dell'anno precedente. Gli importi indicati tra parentesi vengono sottratti.

Modulo rapporto profitti e perdite 2 compilazione campione

L'intestazione del rapporto viene compilata allo stesso modo:

• periodo di riferimento (la nostra organizzazione riferirà per il 2012);
• nome secondo la carta, TIN;
• dai classificatori preleviamo i codici OKPO, OKVED, OKOPF/OKFS;
• forma organizzativa e giuridica/forma di proprietà - nel nostro esempio si tratta di LLC e proprietà privata;
• unità di misura - tutti gli importi riportati, come nello stato patrimoniale, sono espressi in migliaia (codice 384) o in milioni (codice 385), le cifre decimali sono arrotondate al migliaio/milione più vicino.

2110 – Entrate: l'importo dei ricavi per la vendita di beni, la fornitura di servizi, l'esecuzione del lavoro (ovvero i ricavi derivanti dalle attività principali dell'impresa) meno , i dati sono presi da (credito 90,1 meno debito 90,3).

2120 – Costo: i dati sono presi anche dall'addebito del conto 90 “Vendite”, ma è necessario escludere le spese commerciali per le vendite, che comprendono tutti i costi ad eccezione delle spese amministrative, che sono imputate in righe separate del modulo n. 2.

2100 – Utile (perdita) lordo: differenza tra le righe 2110 e 2120.

2210 – Spese di vendita: queste includono le spese dell'attività principale meno il trasporto e l'approvvigionamento, i dati sono presi dall'addebito del conto 44, queste spese sono incluse anche nel prezzo di costo sul conto 90.

2220 – Spese amministrative: legati alla gestione dell'organizzazione: amministrazione, affitto, costi del personale, tasse. Per questa riga i dati sono prelevati dal conto 26 “Spese generali aziendali”, gli stessi dati compaiono nell'addebito del conto. 90 come parte del prezzo di costo.

2200 Utili (perdite) dalle vendite: determinato dalla formula: pagina 2100 - pagina 2210 – pagina 2220.

2310 – Proventi da altri enti: se un'organizzazione investe i propri fondi nel capitale autorizzato di altre imprese, riceve alcuni dividendi, una percentuale di profitto, quindi questi redditi vengono presi in considerazione come prestito e dovrebbero riflettersi in questa riga del modulo n. 2.

2320 – % da ricevere: vengono indicati gli interessi su vari depositi, depositi, prestiti, obbligazioni, cambiali dovuti all'organizzazione da ricevere. Questi dati possono essere ricavati anche dal credito 91.

2330 – % pagabile: Gli interessi su prestiti e prestiti a carico dell'organizzazione; i dati da compilare sono presi dal debito 91.

2340 – Altri proventi: sono indicati tutti gli altri redditi maturati sul conto prestito. 91 meno gli importi dell'IVA, delle accise, dei dazi all'esportazione registrati nell'addebito del conto. 91, e non precedentemente presi in considerazione (2310 e 2320).

2350 – Altre spese: sono indicate tutte le altre spese riflesse nell'addebito del conto. 91 meno i dati nella riga 2330.

2300 – Utile (perdita) prima delle imposte: calcolato con la formula: pagina 2200 + pagina 2310 + pagina 2320 - pagina 2330 + pagina 2340 - pagina 2350.
2410 – Imposte correnti sui redditi: per il periodo di riferimento per il quale viene preparato il modulo di conto profitti e perdite n. 2, generato sul conto. 68 “Imposte e compensi”.

Le righe 2421, 2430 e 2450 vengono compilate se l'organizzazione calcola l'imposta sul reddito secondo PBU 18/02, le piccole imprese potrebbero non applicare le norme PBU 18/02 e, di conseguenza, non avrà registrazioni su queste righe.

2421 – Obblighi fiscali permanenti: se, nel determinare l'imposta sul reddito, sorgono discrepanze tra contabilità e contabilità fiscale, la differenza risultante (secondo PBU 18/02) è chiamata differenza costante e il prodotto di questa differenza costante per l'aliquota dell'imposta sul reddito darà l'importo di imposta che porterà ad un aumento del pagamento dell’imposta sul reddito al bilancio. L'importo dell'imposta, di cui aumenterà (o diminuirà) il pagamento al bilancio a causa di discrepanze nella contabilità e nella contabilità fiscale, costituirà una passività fiscale permanente e si rifletterà nel conto; 99 sottoconto “Obblighi fiscali permanenti”. L'importo che deve essere indicato in questa colonna può essere determinato come differenza tra il dare e l'avere di questo sottoconto.

2430, 2450 – Passività fiscali differite, attività: se un'organizzazione tiene conto delle entrate o delle spese per la contabilità in un periodo di riferimento e tali entrate o spese rientrano nella tassazione nei periodi di riferimento successivi, tali entrate (spese) sono chiamate differenze temporanee secondo PBU 18/02 e l'importo di imposta sugli utili su questi redditi (spese) – passività fiscali differite (attività). I dati per queste righe sono presi dal conto 77 "Passività fiscali differite" (fatturato a credito meno fatturato a debito) o dal conto 09 "Attività fiscali differite" (fatturato a debito meno fatturato a credito).

2460 – Altro: Questa riga del conto profitti e perdite, Modulo 2, contiene informazioni su altri importi che influiscono sul profitto dell'organizzazione (sanzioni, multe, soprattasse, pagamenti in eccesso dell'imposta sul reddito).

2400 – Utile (perdita) netto: determinato dalla formula: 2300 - 2410 +/- 2430 +/- 2450 - 2460.

2510 – Risultato da rivalutazione: il rigo dello schema 2 è compilato solo se il conto economico è redatto sulla base delle risultanze dell'anno solare; tale rigo riflette i risultati (ammortamenti e rivalutazioni);

2520 – Risultato di altre operazioni: qui possono essere riflessi tutti i dati che non sono stati ancora presi in considerazione in precedenza nelle righe precedenti del conto economico.

2500 – Risultato finanziario del periodo: determinato dalla formula: 2400 +/- 2510 +/- 2520.

2900, 2910 – Utile (perdita) base/diluito per azione: Da compilare solo per le società di capitali.

Per ulteriori informazioni sulla compilazione di un rapporto profitti e perdite per una piccola impresa, leggi l'articolo: ““. Scarica il modulo e un esempio di compilazione del prospetto delle variazioni di capitale, modulo 3, vedi. È possibile scaricare il modulo del rendiconto finanziario 4.

Il rapporto profitti e perdite completato è firmato dal capo dell'organizzazione e presentato all'ufficio delle imposte.

La nostra consulenza è dedicata a compilare un rapporto finanziario per una piccola impresa nel 2017. Dopotutto, questo è il secondo documento più importante nel rapporto annuale delle piccole imprese per il 2016. Diamo un'occhiata a come calcolare gli indicatori principali di questo modulo.

Requisiti generali

Nella maggior parte dei casi compilare una relazione sui risultati finanziari di una piccola impresa si presenta in un modulo semplificato, che è stato approvato con ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 2 luglio 2010 n. 66n.

Nel 2017 compilazione di una relazione finanziaria da parte di una piccola impresa implica l'indicazione degli importi delle entrate e delle spese che la società ha riflesso nella sua contabilità per gli anni 2016 e 2015.

A condizione che non sia la prima volta che un rappresentante di una piccola impresa presenta una relazione annuale, compilare un conto economico per una piccola impresa per il 2016 dovrebbe includere per ciascuna riga un importo generalizzato per:

• 2016 – come periodo di riferimento;
• 2015 – periodo precedente.

Di conseguenza, gli importi richiesti per il periodo 2015 sono presi dalla rendicontazione dello scorso anno. E per inserire gli indicatori per il 2016, di norma sono richiesti 2 tipi di documenti:

1. bilancio di tutti i conti per il 2016;
2. prospetto degli interessi maturati per l'anno 2016 sui finanziamenti ricevuti dalla società (conto 66 “Prestiti e debiti a breve termine” e conto 91 “Altri ricavi e oneri”).

Tieni presente che potrebbero esserci righe vuote nel rendiconto finanziario di una piccola impresa. Questo di solito accade quando il bilancio non contiene le informazioni adeguate per compilarlo. In questo caso, le regole contabili richiedono l'aggiunta di trattini.

Se una piccola impresa non utilizza una forma standard di dichiarazione dei risultati finanziari, ma la propria, al posto dei trattini i dati corrispondenti semplicemente non vengono forniti (clausola 11 della PBU 4/99).

Come compilare le righe

Ora diamo uno specifico istruzioni per la compilazione di una relazione finanziaria per una piccola impresa riguardanti linee specifiche. Naturalmente, qui è necessario fare riferimento alle norme delle principali normative a cui sono legate le attività di una particolare piccola azienda. Presentiamolo sotto forma di tabella.

Calcolo degli importi per linee della struttura finanziaria
Linea	Come contare
Reddito	Utilizza la formula: Sottoconto Kt “Entrate” al conto 90 “Vendite” MENO Dt sul sottoconto “IVA” sul conto 90
Spese per attività ordinarie	Tra parentesi, indica l'importo totale del turnover dei debiti sui conti secondari sul conto 90, che utilizzi per la contabilità: Costo del venduto; spese commerciali (costi di vendita); spese di gestione. Se tutti "si bloccano" su un conto secondario, indicare tra parentesi il fatturato del debito relativo.
Percentuale da pagare	Tra parentesi è necessario indicare l'importo degli interessi maturati per il 2016 su prestiti e prestiti ricevuti dalla società. Si tratta di Kt per il conto 66 “Prestiti e prestiti a breve termine” in corrispondenza del conto 91 “Altri ricavi e spese”.
Altri proventi	Utilizza la formula: Sottoconto Kt “Altri ricavi” al conto 91 MENO Dt sottoconto “IVA” al conto 91
altre spese	Per indicare l'importo tra parentesi, utilizzare la formula: Sottoconto Dt “Altre spese” al conto 91 MENO Riga “Interessi passivi”
Imposte sugli utili (reddito)	Dipende dal regime fiscale (vedi sotto dopo la tabella)
Utile (perdita) netto	È necessario sommare tutte le righe del report senza parentesi (vedi modulo sopra) MENO tutte le righe con parentesi. Indicare un risultato positivo senza parentesi e una perdita - tra parentesi.

Il modulo 2 del rendiconto finanziario è un conto profitti e perdite noto a tutti i contabili. Più recentemente ha cambiato nome, ma l'essenza è rimasta la stessa. Dove posso trovare il modulo attuale? Come compilarlo correttamente? Come verificare la presenza di errori? Considereremo le risposte a queste e ad altre domande utilizzando un esempio nel materiale seguente.

Estratti contabili: moduli 1 e 2

I rendiconti contabili sono preparati e presentati in conformità con i moduli approvati dall'Ordine del Ministero delle Finanze russo del 2 luglio 2010 n. 66n. Gli estratti conto - moduli 1 e 2 - sono presentati da tutte le organizzazioni. Oltre ai moduli 1 e 2 dei rendiconti finanziari, ci sono delle appendici (clausole 2, 4 dell'ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 2 luglio 2010 n. 66n):

• prospetto delle variazioni del patrimonio netto;
• Rendiconto finanziario;
• Spiegazioni sullo stato patrimoniale e sul conto economico.

Per le piccole imprese, nell’ambito della rendicontazione annuale, è obbligatorio presentare solo il Modulo 1 del bilancio e il Modulo 2.

Hai riscontrato difficoltà nella compilazione del bilancio? Chiedi sul nostro forum! Ad esempio, gli esperti consigliano ai membri del forum come riflettere una transazione importante nel bilancio.

Modulo 2 del bilancio: una relazione - due titoli

Modulo 2 del bilancio: con questo nome intendiamo tradizionalmente un modulo di rendicontazione che contiene informazioni su entrate, spese e risultati finanziari dell'organizzazione. La sua forma attuale è contenuta nell'ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 2 luglio 2010 n. 66n, in cui è denominata relazione sui risultati finanziari.

Nella legge "Contabilità" del 21 novembre 1996 n. 129-FZ, in vigore fino al 2013, questo modulo era chiamato conto profitti e perdite, e nella legge che lo ha sostituito del 6 dicembre 2011 n. 402 -FZ, si chiamava Rapporto sui risultati finanziari. Allo stesso tempo, il modulo stesso ha iniziato a portare questo nome abbastanza recentemente: il "Conto profitti e perdite" è stato ufficialmente ribattezzato Conto economico solo il 17 maggio 2015, quando l'Ordine n. 57n del Ministero delle Finanze della Russia del 6 aprile 2015, che ha introdotto modifiche alla modulistica segnaletica.

A proposito, ora il modulo 2 non è il nome ufficiale, ma generalmente accettato del rapporto. Ha cessato di essere ufficiale dal 2011, quando l'ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 22 luglio 2003 n. 67n, che ha approvato i precedenti moduli contabili, denominati: Modulo 1 "Bilancio", Modulo 2 “Conto Economico”, Modulo 3 “Prospetto delle variazioni di capitale”.

Il modulo 2 dello stato patrimoniale è una tabella sopra la quale sono riportati:

• periodo e data di riferimento;
• informazioni sull'organizzazione (compresi i codici OKPO, INN, OKVED, OKOPF, OKFS);
• unità di misura (il più delle volte è espressa in migliaia di rubli).

La tabella con gli indicatori di rendicontazione è composta da 5 colonne:

• numero della spiegazione alla relazione;
• nome dell'indicatore;
• codice di linea (è tratto dall'Appendice 4 all'Ordine n. 66n);
• il valore dell'indicatore per il periodo di riferimento e lo stesso periodo dell'anno precedente, che viene trasferito dal rapporto dell'anno precedente.

Gli indicatori dell’anno precedente e di quello di riferimento devono essere comparabili. Ciò significa che se le regole contabili cambiano, quelle dell’anno scorso dovrebbero essere trasformate in quelle in vigore nell’anno di riferimento.

Dichiarazione dei risultati finanziari: la decodifica delle linee viene effettuata secondo determinate regole. Diamo un'occhiata a come compilare le singole righe del rapporto.

1. Entrate (codice linea - 2110).

Qui mostrano i redditi derivanti da attività ordinarie, in particolare dalla vendita di beni, esecuzione di lavori, fornitura di servizi (clausole 4, 5 della PBU 9/99 "Reddito dell'organizzazione", approvato con ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 6 maggio 1999 n. 32n).

Questo è il fatturato del credito del conto 90-1 "Entrate", ridotto del fatturato del debito dei sottoconti 90-3 "IVA", 90-4 "Accise".

Per scoprire se è possibile giudicare l'importo delle entrate dal bilancio, leggi l'articolo “Come si riflettono le entrate nel bilancio?” .

2. Costo del venduto (codice riga - 2120).

Ecco l'importo delle spese per le attività ordinarie, ad esempio le spese associate alla fabbricazione di prodotti, all'acquisto di beni, all'esecuzione del lavoro, alla fornitura di servizi (clausole 9, 21 PBU 10/99 "Spese di organizzazione", approvato con ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 6 maggio 1999 n. 33n).

Questo è il fatturato totale dei debiti per il sottoconto 90-2 in corrispondenza dei conti 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, ad eccezione dei conti 26 e 44.

L'indicatore è riportato tra parentesi perché viene sottratto nel calcolo del risultato finanziario.

3. Utile (perdita) lordo (codice riga - 2100).

Si tratta dell'utile derivante dalle attività ordinarie, escluse le spese di vendita e amministrative. È definito come la differenza tra gli indicatori delle righe 2110 “Ricavi” e 2120 “Costo del venduto”. La perdita, come valore negativo, è riportata di seguito tra parentesi.

4. Spese di vendita (codice riga - 2210, valore tra parentesi).

Si tratta di varie spese associate alla vendita di beni, lavori, servizi (clausole 5, 7, 21 PBU 10/99), ovvero fatturato addebito sul sottoconto 90-2 in corrispondenza del conto 44.

5. Spese amministrative (codice riga - 2220, il valore è scritto tra parentesi).

I costi di gestione dell'organizzazione vengono indicati qui se il principio contabile non prevede la loro inclusione nel costo, cioè se vengono cancellati non sul conto 20 (25), ma sul conto 90-2. Quindi questa riga indica il fatturato del debito per il sottoconto 90-2 in corrispondenza del conto 26.

6. Profitto (perdita) dalle vendite (codice riga - 2200).

Qui vengono visualizzati gli utili (perdite) derivanti dalle attività ordinarie. L'indicatore si calcola sottraendo alla riga 2100 “Utile (perdita) lordo” le righe 2210 “Spese commerciali” e 2220 “Spese amministrative”; il suo valore corrisponde al saldo del conto 99 nel conto analitico degli utili (perdite) dalle vendite.

7. Proventi derivanti dalla partecipazione ad altre organizzazioni (codice riga - 2310).

Questi includono i dividendi e il valore dei beni ricevuti all'uscita della società o alla sua liquidazione (clausola 7 della PBU 9/99). I dati sono presi dalle analisi per il prestito del conto 91-1.

8. Interessi attivi (codice linea - 2320).

Si tratta degli interessi su prestiti, titoli, prestiti commerciali, nonché degli interessi pagati dalla banca per l'utilizzo del denaro disponibile nel conto corrente dell'organizzazione (clausola 7 della PBU 9/99). Le informazioni sono tratte anche dall'analisi del prestito del conto 91-1.

9. Interessi passivi (codice riga - 2330, valore scritto tra parentesi).

Ciò riflette gli interessi pagati su tutti i tipi di obbligazioni prese in prestito (ad eccezione di quelle incluse nel costo di un bene di investimento) e lo sconto pagabile su obbligazioni e cambiali. Questa è l'analisi per l'addebito del conto 91-1.

10. Altre entrate (codice temporale - 2340) e spese (codice - 2350).

Si tratta di tutte le altre entrate e uscite che sono passate per 91 conti, ad eccezione di quelli sopra indicati. Le spese sono scritte tra parentesi.

11. Utile (perdita) prima delle imposte (riga 2300).

La linea mostra l'utile (perdita) contabile dell'organizzazione. Per calcolarlo, all'indicatore della riga 2200 "Utili (perdite) delle vendite" è necessario aggiungere i valori delle righe 2310 "Proventi da partecipazione ad altre organizzazioni", 2320 "Interessi attivi", 2340 "Altri ricavi" e sottrarre gli indicatori delle righe 2330 “Interessi da pagare” e 2350 “Altre spese”. Il valore della riga corrisponde al saldo del conto 99 nel conto analitico dell'utile (perdita) contabile.

12. Imposte correnti sul reddito (codice riga - 2410).

Si tratta dell'importo dell'imposta maturata per il pagamento secondo la dichiarazione dei redditi.

Le organizzazioni in regime speciale riflettono su questa riga l'imposta corrispondente al regime applicato (ad esempio, UTII, Imposta agricola unificata). Se le tasse in regimi speciali vengono pagate insieme all'imposta sul reddito (quando si combinano i regimi), gli indicatori per ciascuna imposta si riflettono separatamente su righe separate inserite dopo l'attuale indicatore dell'imposta sul reddito (allegato alla lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 02 /06/2015 n. 07-04- 06/5027 e 25/06/2008 n. 07-05-09/3).

Le organizzazioni che applicano la PBU 18/02 (approvata con ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 19 novembre 2002 n. 114n) mostrano inoltre:

• passività (attività) fiscali permanenti (codice riga - 2421);
• cambiare IT (linea 2430) e ONA (linea 2450).

La riga 2460 “Altro” riflette le informazioni su altri indicatori che influiscono sull'utile netto.

L'utile netto stesso viene visualizzato alla riga 2400.

• sul risultato della rivalutazione delle attività non correnti, non incluso nell'utile (perdita) netto del periodo (riga 2510);
• per effetto di altre operazioni non comprese nell'utile (perdita) d'esercizio (rigo 2520);
• il risultato finanziario cumulato del periodo (riga 2500);
• utile (perdita) base e diluito per azione (righe 2900 e 2910, rispettivamente).

Il modulo 2 del bilancio è firmato dal capo dell'organizzazione. La firma del capo contabile è stata esclusa dal 17 maggio 2015 (Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 6 aprile 2015 n. 57n).

Rapporto sui risultati finanziari: esempio di compilazione

Per chiarezza, presentiamo estratti del bilancio 2018 (in rubli), redatto prima della riforma del bilancio e necessario per la compilazione del prospetto dei risultati finanziari.

Conto (sottoconto)
	Nome
	Attività fiscali anticipate
	Passività per imposte differite
	Costo del venduto
	Spese amministrative
	Utili/perdite dalle vendite
	altre spese
	Saldo delle altre spese
	Profitti e perdite
	Profitti e perdite (esclusa l'imposta sul reddito)
	Imposta sul reddito
	Onere fiscale condizionale
	Obbligo fiscale permanente

Quando si riforma il bilancio, la registrazione di Dt 99.01.1 Kt 84.01 cancellerà l'utile netto per un importo di RUB 8.590.800.

Sulla base dei dati sopra riportati, diamo un'occhiata al Modulo 2 del rendiconto finanziario - compilazione campione per il 2018 (dati per il 2017 tratti dal rapporto dello scorso anno):

Nome dell'indicatore		Per il 2018			Per il 2017
Costo del venduto
Utile lordo (perdita)
Spese aziendali
Spese amministrative
Profitto (perdita) dalle vendite
Proventi derivanti dalla partecipazione ad altre organizzazioni
Interessi attivi
Percentuale da pagare
Altri proventi
altre spese
Utile (perdita) prima delle imposte
Imposta corrente sul reddito
comprese le passività fiscali permanenti (attività)
Variazione delle passività fiscali differite
Variazione delle imposte anticipate
Utile (perdita) netto

Nome dell'indicatore 2)		Per il 2018	Per il 2017
Risultato derivante dalla rivalutazione delle attività non correnti, non incluso nell'utile (perdita) netto del periodo
Risultato delle altre operazioni non incluso nell'utile (perdita) del periodo
Risultato finanziario totale del periodo
Per informazioni Utile (perdita) base per azione
Utile (perdita) diluito per azione

Dove trovare il modulo 2 Bilancio

Il modulo 2 del bilancio può essere scaricato dal nostro sito web.

Inoltre, i modelli per tutte le forme di rendicontazione contabile e fiscale sono disponibili sul sito web del Servizio fiscale federale della Federazione Russa nella sezione "Rendicontazione fiscale e contabile".

Risultati

Il modulo 2, o una relazione sui risultati finanziari, viene creato su un modulo standard ed è soggetto a determinate regole di compilazione. I suoi dati mostrano da quale tipo di entrate e spese si forma l'utile netto nel periodo di riferimento.

I rendiconti finanziari annuali includono i rendiconti finanziari obbligatori (modulo 2). Il rapporto consente di valutare la posizione finanziaria dell'organizzazione alla fine dell'anno di riferimento, valutare profitti e perdite. Il modulo 2 viene presentato alla fine dell'anno solare.

Il modulo della relazione sui risultati finanziari per il 2016 è contenuto nell'appendice all'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 2 luglio 2010 n. 66n (come modificato dall'Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 17 agosto , 2012 n. 113n, del 6 aprile 2015 n. 57n). Il modulo di rapporto aggiornato al momento della compilazione per il 2015 è disponibile per il download gratuito di seguito. Il modulo è in formato Excel.

L'articolo, oltre alla possibilità di scaricare il Modulo 2, illustra anche la procedura per la compilazione del rendiconto finanziario 2015. Il presente modulo per il 2015 deve essere presentato nel 2016 entro e non oltre il 31 marzo.

Chi presenta la segnalazione, dove e in quale forma?

Chi lo compila?

Il rendiconto finanziario è una forma di rendicontazione obbligatoria per le persone giuridiche di medie e grandi dimensioni in tutti i regimi fiscali. Le piccole e microimprese possono compilare un modulo di segnalazione semplificato.

Le organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato sono inoltre tenute a compilare il modulo 2 e a conservare i registri contabili.

Dove presentare?

Come lo stato patrimoniale, anche il conto economico va compilato in duplice copia. Il primo deve essere presentato alle autorità statistiche nel luogo di registrazione dell'organizzazione (Rosstat), il secondo al Servizio fiscale federale (FTS) nel luogo di registrazione.

Entrambe le copie del Modulo 2 devono essere autenticate dalla firma del responsabile dell'organizzazione e anch'esse sigillate.

In che forma lo devo presentare?

Il formato elettronico del rapporto sui risultati finanziari è richiesto solo al momento dell'invio a Rosstat. Inoltre, questa regola si applica solo alle organizzazioni di medie e grandi dimensioni. Le microimprese e le piccole imprese possono scegliere un modo conveniente per inviare una segnalazione a Rosstat (in formato cartaceo o elettronico.

Il Servizio fiscale federale non impone requisiti obbligatori per la forma di presentazione di una relazione sui risultati finanziari, quindi qualsiasi organizzazione può presentarla su carta stampata o inviarla elettronicamente.

Quando si invia un modulo cartaceo, è possibile utilizzare i servizi delle poste russe e inviare il rapporto tramite una lettera di valore con ricevuta di ritorno e inventario.

Le piccole imprese possono compilare.

Regole di riempimento nel 2016

Quando compili il prospetto dei risultati finanziari, dovresti considerare le seguenti caratteristiche:

• i dati sono forniti per 2 anni: l'anno di riferimento e quello precedente (2015 e 2014);
• gli indicatori totali sono presi a partire dall'ultimo giorno dell'anno: 31 dicembre 2015 e 31 dicembre 2014;
• gli importi devono essere arrotondati a migliaia di rubli o a milioni; l'organizzazione seleziona autonomamente l'importo di arrotondamento richiesto in base agli importi indicati;
• gli indicatori negativi sono racchiusi tra parentesi: le spese dell'organizzazione;
• se non ci sono dati in una riga, viene inserito un trattino;
• nella colonna “spiegazioni” inserire il numero della spiegazione al rendiconto finanziario.

Il rapporto sui risultati finanziari ha una parte titolo del modulo e una parte tabellare, in cui la sottosezione “Per riferimento” è evidenziata separatamente alla fine. Ogni riga contiene informazioni su entrate o spese specifiche dell'organizzazione; per ciascuna riga devono essere compilate due colonne: dati al 31 dicembre 2015 e dati al 31 dicembre 2014. Per compilare la seconda colonna è possibile compilare il Modulo 2 relativo all'anno precedente.

Parte del titolo

In questa parte del rapporto sui risultati finanziari, è necessario indicare informazioni generali sull'impresa e parametri del rapporto. In particolare dovrai indicare:

• data di riferimento – 31 dicembre 2015;
• nome della società segnalante;
• principale tipo di attività e relativo codice digitale secondo OKVED;
• forma giuridica e relativo codice secondo OKOPF;
• forma di proprietà e relativo codice OKFS;
• unità di misura, se un'organizzazione indica i dati in migliaia di rubli, il codice OKEI dovrebbe essere 384 per milioni di rubli, il codice valido è 385;

Un esempio di compilazione della parte del titolo del modulo 2 può essere visto nello screenshot a destra.

Riempimento riga per riga

2110 – Vanno dedotti i redditi delle attività operative, le accise e l'imposta sul valore aggiunto.

2120 - a seconda del tipo di attività dell'organizzazione, vengono indicate le spese per l'attività principale (costo di produzione per le imprese manifatturiere, prezzo di acquisto dei beni - per le imprese al dettaglio, spese per il lavoro svolto, servizi forniti - per il settore dei servizi). L'importo è racchiuso tra parentesi.

2100 – l’importo della riga 2110 meno l’importo della riga 2120 – profitto dalle attività principali.

2210 – la somma di tutte le spese legate alla vendita di beni e prodotti. Racchiuso tra parentesi.

2220 – a seconda delle specificità della contabilità delle spese di gestione, la riga può essere compilata in modo diverso, la politica contabile dell’organizzazione indica come verranno prese in considerazione queste spese: incluse nel prezzo di costo o contabilizzate separatamente; Nel secondo caso l'importo di tali spese va indicato in questo rigo e racchiuso tra parentesi.

2310 – redditi percepiti dalle organizzazioni dalla partecipazione ad altre organizzazioni (investimenti finanziari, contributi alla società di gestione).

2320 – Proventi sotto forma di interessi su depositi, titoli e altri investimenti finanziari.

2330 – spese sotto forma di % sugli importi creditizi e presi in prestito, indicate tra parentesi.

2340 - altri proventi non specificati sopra - da alienazioni di immobilizzazioni e beni immateriali, materiali ed altri proventi, sanzioni ricevute da debitori, ecc.

2350 – altre spese non elencate sopra – multe, sanzioni, ecc., il numero è riportato tra parentesi.

2300 – l'importo dell'utile o della perdita di fine anno, calcolato sulla base dei dati sopra presentati, gli importi tra parentesi devono essere sottratti e aggiunti senza parentesi. Se il risultato è un numero negativo, deve essere indicato tra parentesi.

2410 – imposta sul reddito di fine anno.

2460 - se ci sono entrate o spese non distribuite, devono essere riflesse su questa riga.

Questo documento riflette le informazioni sui risultati finanziari ottenuti durante l'anno. Inoltre, viene redatto un documento in base ai dati contabili e indipendentemente dall'applicazione utilizzata. Pertanto, è necessario affrontare la compilazione del Rapporto e la formazione dei suoi indicatori in modo responsabile!

Scopo, struttura e obbligo di registrazione

Questo rapporto utilizzato per la riflessione indicatori finanziari che la società ha raggiunto nel corso dell'anno e che alla fine costituiscono una perdita.

Il Rapporto stesso è approvato per ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa e ha una forma rigorosa e unificata denominata "Relazione sui risultati finanziari", che può essere generale (non semplificato) e semplificato– per le piccole imprese. Inoltre, l'utilizzo di un formato di documento semplificato non è responsabilità dell'impresa!

Versione semplificata contiene un numero minimo di indicatori:

IN versione non semplificata In questo documento, tutti questi indicatori sono presentati in modo più dettagliato. Inoltre, esso ci sono risultati finanziari intermedi:

• risultato finanziario delle vendite;
• risultato finanziario prima delle imposte;
• risultato finanziario netto.

Inoltre, la forma generale della Relazione riflette in dettaglio gli indicatori che formano l'imposta sugli utili - passività e attività fiscali differite, ecc. Mentre nel modulo per le piccole imprese l'imposta sugli utili (sul reddito) è data come definitiva, senza decodificazione.

Vale la pena notare che non tutte le piccole imprese hanno la possibilità di utilizzare la forma semplificata del Rapporto. Nella legge federale n. 402FZ “Sulla contabilità”, al suo articolo 6 c'è elenco delle organizzazioni riconosciute come piccole, ma che non possono utilizzare un metodo semplificato di contabilità e rendicontazione. In particolare, questi includono organizzazioni di microfinanza, studi legali, consulenti legali e altri.

Rapporto affittato da tutte le imprese che sono tenuti alla tenuta delle scritture contabili. E anche se la società non ha operato nell'anno di riferimento, è tenuta a presentare anche un modulo zero!

Eccezione Sono:

• imprenditori e professionisti privati, se tengono registri delle spese e dei ricavi, o altri indicatori fiscali, compresi indicatori fisici per determinare il tipo di attività, in conformità con la legislazione fiscale della Federazione Russa;
• Uffici di rappresentanza, filiali o altre divisioni di un'organizzazione operante nella Federazione Russa, creata sulla base della legislazione di uno Stato estero. Ma solo a condizione che queste divisioni conservino i registri delle entrate e delle uscite e altri indicatori fiscali in conformità con le specificità della legislazione fiscale russa prevista per queste organizzazioni.

Ma per queste persone, compresi gli imprenditori, l'ignoranza in materia contabile è un diritto! E nessuno vieta loro di organizzare la contabilità, parallelamente alla contabilità fiscale, ad esempio, per scopi interni.

Per saperne di più su cos'è un conto profitti e perdite, guarda la seguente lezione video:

Regole base e procedura per la compilazione del Form

Innanzitutto, quando si redige un Report (indipendentemente dalla sua forma), bisogna farsi guidare da obblighi generali di segnalazione, che sono specificati nella PBU “Estratti contabili di un'organizzazione”:

Sottoscrivi Modulo per il capo dell'impresa e il capo contabile. Al posto del capo contabile può agire la persona a cui è affidata la contabilità secondo le normative locali.

Se non hai ancora registrato un'organizzazione, allora modo più semplice Questo può essere fatto utilizzando servizi online che ti aiuteranno a generare gratuitamente tutti i documenti necessari: se hai già un'organizzazione e stai pensando a come semplificare e automatizzare la contabilità e il reporting, i seguenti servizi online verranno in soccorso e sostituirà completamente un contabile presso la tua azienda e farà risparmiare molto tempo e denaro. Tutti i rapporti vengono generati automaticamente, firmati elettronicamente e inviati automaticamente online. È ideale per singoli imprenditori o società a responsabilità limitata con sistema fiscale semplificato, UTII, PSN, TS, OSNO.
Tutto avviene in pochi click, senza code e stress. Provatelo e rimarrete sorpresi com'è diventato facile!

Caratteristiche del design in forma generale e semplificata

Come affermato in precedenza Le forme generali e semplificate differiscono:

• il numero di indicatori riflessi - in forma semplificata, molti indicatori sono raggruppati secondo una caratteristica comune, ad esempio, le spese per le attività ordinarie comprendono le spese amministrative, commerciali e il costo del venduto;
• maggiore dettaglio nella forma generale della Relazione;
• il diritto di utilizzare moduli basati sul riconoscimento della società come entità di piccola impresa;
• la procedura per la generazione degli indicatori. Il fatto è che per redigere una versione semplificata della Relazione, le imprese possono essere guidate dal metodo di contabilità semplificato, previsto dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 64n del 21 dicembre 1998. "Sulle raccomandazioni standard per l'organizzazione della contabilità per le piccole imprese."

Nel redigere la forma generale della relazione sui risultati finanziari, sono guidati da atti normativi nel campo della contabilità: i regolamenti contabili. Quando si sceglie a favore dell'uno o dell'altro metodo di contabilità, una piccola impresa dovrebbe ricordare che questo metodo di contabilità deve essere implementato di anno in anno, garantendo la continuità della contabilità.

Regole di distribuzione del reddito

Riflessione indicatori di reddito in uno schema semplificato e generale il Rapporto è prodotto secondo due caratteristiche principali:

• dalle attività ordinarie: si tratta di entrate associate all'attuazione delle attività statutarie. Ad esempio, produzione, commercio e altre attività. Questi redditi sono indicati come entrate in contabilità;
• altro - includono, in particolare, i redditi derivanti dall'affitto di immobili (se questo non è il tipo principale di attività), i redditi sotto forma di dividendi, multe e penalità riscosse per inadempimento dei contratti, proventi dalla vendita di vecchi immobilizzazioni e altri redditi.

Inoltre, la generazione dei proventi ai fini della redazione del Bilancio tiene conto anche dei principi utilizzati in materia contabile metodo della loro riflessione:

• contanti – sulla base degli effettivi pagamenti effettuati sul conto corrente, alla cassa dell’azienda;
• competenza - quando ciò che conta non è il pagamento del reddito, ma il fatto della transazione nel tempo. Quelli. spedizione di prodotti, vendita di beni, trasferimento di proprietà in affitto, ecc.

1. Reddito– si tratta di tutti i redditi percepiti dalle attività ordinarie. Nella Relazione è indicato al netto delle accise e dell'IVA; Tutti questi importi sono costituiti sul conto 90 “Vendite”, sul prestito;
2. Il reddito ricevuto attraverso la partecipazione ad altre organizzazioni è classificato come altri tipi di reddito. Questi sono i dividendi. Essi sono evidenziati separatamente nella forma generale della Relazione, mentre nella forma semplificata sono inseriti tra gli altri; si riflettono nel conto 91 “Altri ricavi e spese” per il prestito;
3. Interessi attivi– da prestiti, depositi, cambiali, ecc. Questo indicatore si riferisce ad altri redditi (credito in conto 91). E ciò si riflette separatamente nella versione generale della Relazione (a meno che, ovviamente, la società non sia impegnata solo a ricavare interessi dalla fornitura di prestiti). E in una versione semplificata - come parte di altri;
4. Altri proventi- si tratta di tutte quelle entrate che non sono legate alle attività principali della società (credito sul conto 91) meno interessi attivi e dividendi. Si tratta, ad esempio, di beni individuati in fase di inventario; materiali o immobilizzazioni venduti; beni o servizi ricevuti a titolo gratuito, ecc. Nella versione semplificata della Relazione tutti gli altri ricavi senza dettaglio sono indicati nel rigo omonimo.

Riguardo indicatori finanziari provvisori nel formato generale della Relazione, non sono disponibili in forma semplificata e sono necessari solo per riflettere la perdita e rispondere alla domanda: cosa ha causato esattamente la perdita - operazioni nell'attività principale, o sono stati i risultati di altre transazioni la causa ?

Regole per la distribuzione delle spese

Esattamente come il reddito le spese sono divise per le spese derivanti dall'attività ordinaria e le altre spese:

• alla normalità– includono i costi associati alla fabbricazione dei prodotti, all'acquisto di beni e all'esecuzione del lavoro;
• per gli altri– in particolare, canoni di locazione (e ciò non vale per i beni produttivi), interessi su finanziamenti (se non compresi nel costo dei beni per i quali sono stati sottoscritti), multe, spese per svalutazione di immobilizzazioni (per esempio, in caso di vendita o altra cessione), ecc. Si tratta, in altre parole, di costi non legati alle principali attività commerciali o produttive.

Tutte queste spese possono essere prese una alla volta dalle opzioni contabili:

• secondo il metodo in contanti - dopo l'effettivo pagamento e con l'obbligatoria disponibilità dei documenti primari;
• secondo il metodo della competenza - al ricevimento dei documenti che confermano le spese sostenute e indipendentemente dal loro pagamento.

Nel Rapporto le spese vengono riflesse nel seguente modo:

• nella versione generale del Modello i costi, le spese amministrative e commerciali vengono allocati in linee separate, pur trattandosi di spese per l'attività ordinaria. E nella forma semplificata, sono tutti combinati in una riga con lo stesso nome. Queste spese devono riflettersi nell'addebito del conto 90, cancellati dal credito del conto 26 - spese amministrative, dal credito del conto 44 - spese commerciali; dal credito del conto 43 “Prodotti finiti”, conto 41 “Merci”, conto 20 “Produzione principale” e altri - costo del venduto;
• interessi passivi: questa voce di spesa è formata da tutti gli obblighi dovuti per il pagamento sui fondi presi in prestito. In entrambe le versioni del Modulo, questi importi sono evidenziati in una riga separata, ad eccezione degli importi degli interessi inclusi nel costo dei materiali, delle proprietà, ecc., acquistati utilizzando questi prestiti. Tali interessi si riflettono nell'addebito del conto 91;
• le altre spese nella versione semplificata e generale del Modello sono riportate al netto degli interessi su prestiti e debiti. Questo è l'intero fatturato del debito dal conto. 91 esclusi gli interessi passivi.

Vale la pena notare che tutto indicatori di entrate e uscite sono presi senza tenere conto delle accise e dell'IVA, ad eccezione delle organizzazioni che possono includere tali imposte nel costo di beni, servizi, beni e lavori acquistati. Ad esempio, ufficiali del regime speciale.

Nella forma non semplificata del Rapporto è presente l'indicatore “Altro”. Questa linea riflette quei pagamenti che possono incidere sull'utile o sulla perdita netta: multe, imposte aggiuntive, sanzioni, ecc.

Sanzioni per violazioni delle procedure di segnalazione

Responsabilità fornita due regolamenti contemporaneamente:

• Arte. 120 del Codice Fiscale della Federazione Russa punisce un'organizzazione per gravi violazioni in
  area contabile per un importo compreso tra 10mila e 40mila rubli o più, a seconda del tipo di reato e della frequenza della sua commissione;
• Arte. 15.11 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa impone ai funzionari un'ammenda per un importo compreso tra 2.000 e 3.000 rubli.

Inoltre, anche la semplice assenza di documenti primari è considerata una grave violazione!

Analisi dei rapporti

Per gli utenti comuni, come ad esempio i fondatori di un'azienda, l'analisi dei moduli viene eseguita di norma sulla base indicatori intermedi:

1. profitto lordo (o perdita) – è la differenza tra ricavi e costi;
2. perdita o profitto dalle vendite – riflette il risultato dell'attività principale; calcolato come differenza tra la perdita o l'utile lordo e le spese amministrative e commerciali;
3. perdita o utile prima delle imposte – il risultato per tutte le tipologie di operazioni, comprese le principali attività della società. Il valore dell'indicatore è calcolato sulla base della perdita o del profitto risultante dalle vendite e dal risultato finanziario di altre operazioni;
4. profitto netto – mostra quanti fondi ha a disposizione l’azienda dopo aver pagato tasse, multe, sanzioni e altri pagamenti di bilancio. Calcolato come differenza tra il risultato prima delle imposte e quello delle imposte. Inoltre, il risultato delle attività della società potrebbe essere una perdita.

Tutti questi indicatori aiutano a rispondere alla causa e all'origine della perdita: l'attività principale o altre operazioni. Tuttavia, la versione semplificata del Rapporto, a causa della mancanza di indicatori intermedi in esso contenuti, non ci consente di rispondere a queste domande senza ulteriori spiegazioni.

Come compilare automaticamente questo Report in 1C, guarda questo video: