Pastaba... Problemos tekstas paimtas iš forumo.

Nustatykite apyvartinio kapitalo standartus pagal elementus ir bendrą standartą, remdamiesi šiais duomenimis:

Indikatoriaus pavadinimas	Rodiklio vertė
Gamybos programa, detalės	500
Vienos dalies kaina, UAH	107 145
Gamybos ciklo trukmė (išlaidos didėja tolygiai), dienos	38
Pagrindinių medžiagų išlaidų suma, kaip dalis dalies, UAH.	71 430
Pagrindinių medžiagų atsargų standartas, dienos	19
Pagalbinių medžiagų suvartojimas metiniam leidimui, UAH	4 285 800
Pagalbinių medžiagų atsargų norma, dienos	36
Degalų sąnaudos, UAH	2 285 760
Kuro tiekimo norma, dienos	27
Kitų gamybos atsargų norma, UAH	642 870
Gatavų prekių atsargų norma, dienos	5

Komentaras.
Įdomu tai, kad problemos autorius žino, kad gamybos programa gali būti kasdieninė, pamaininė, savaitinė, mėnesinė, ketvirtinė ir kasmetinė, taip pat bet kokiam laikotarpiui, kurį galime įsivaizduoti? Iš to išplaukia, kad produkcijos pakrovimas (kaip ir apyvartinių lėšų standartas) labai skirsis! Ir kaip tai išspręsti? Drįsčiau pasiūlyti, kad gamybos programa mums buvo suteikta metams. (Aš padariau tokią išvadą lygindamas metinius rezervo standartus, o metinė programa pasirodė esanti artima prasme)

Taip pat yra dar vienas niuansas - ar standartas pateikiamas darbo dienomis, ar kalendorinėmis dienomis? Atitinkamai, sprendimas bus kitoks. Paprastumo dėlei pasirenkame kalendorines dienas ir darome prielaidą, kad įmonė dirba viena pamaina. Mes turime 365 dienas per metus.

Visiškai nesuprantama, kas slepiasi po žodžiais „vienos dalies kaina“. Ar tai tiesioginės kainos kaina? Visa savikaina? Gamybos kaina? Sprendimo tikslais darome prielaidą, kad turimos omenyje vidutinės faktinės gamybos savikainos, apskaičiuotos 26 sąskaitoje „Gatavos prekės“.

Dar viena pastaba. Vis dar nebus įmanoma nustatyti bendro apyvartinio kapitalo standarto iš užduočių duomenų, nes nėra duomenų apie draudimo atsargas, pakrovimo ir iškrovimo operacijų standartą ir kt. Bet dėl ​​švento tikslo „išspręsti problemą“ mes visa tai ignoruosime ... Įdomu, kiek įmonių praras savo pinigus, jas valdys „specialistai“, kurie bus apmokyti atlikti tokias užduotis?

Sprendimas.
Apibrėžkime dienos (dienos) gamybos programą.
500/365 = 1,36986 dalys per dieną

Tada:
Pagrindinių medžiagų akcijų kursai
19 * 1,36986 * 71 430 = 1 859 132,90 grivina

Pagalbinių medžiagų atsargos
4 285 800/365 * 36 = 422 709,04 grivina

Kuro ir tepalų atsargų norma
2 285 760/365 * 27 = 169 083,62 UAH.

Gatavų prekių atsargų kursas
5 * 107 145 * 1,36986 = 733 868,25 UAH.

Nebaigtos gamybos atsargų norma
(107 145 - 71 430) * 1,36986 * 38 / 2 = 929 566,45

Apibendrindami gautas vertes, mes apibrėžiame tam tikrą „bendrąjį standartą“, kurio reikia problemai išspręsti. Prašome atsižvelgti į tai, kad tikrasis apyvartinio kapitalo standartas skirsis nuo gautos vertės.
1 859 132,90 + 422 709,04 + 169 083,62 + 733 868,25 + 929 566,45 = 4 114 360,26 UAH

Atsakymas: 4 114 360,26 grivina

2 užduotis. Apskaičiuokite apyvartinių lėšų normą

Per metus bus pagaminta 1000 daiktų, vieno elemento kaina yra 183 UAH. Gamybos ciklo trukmė yra 9 dienos, ciklo pradžioje išleidžiama 405 UAH. Nustatykite nebaigtos gamybos apyvartinių lėšų standartą.

Sprendimas.

Кнз - nebaigtos gamybos išlaidų padidėjimo tempas.

Knz = (Pirmasis + 0,5 * C) / (Pirmasis + C)

Šiandien daugelis įmonių susiduria su lėšų trūkumo problema, kurią sukelia nepagrįstas žaliavų ir gatavų produktų atsargų padidėjimas, taip pat intensyvus gautinų sumų padidėjimas. Norint išvengti tokių problemų, apyvartinis kapitalas turėtų būti tinkamai nustatytas.

Kaip žinoma, apyvartinis kapitalas- tai yra lėšos, kurias bendrovė naudoja savo tęstinei veiklai vykdyti. Apyvartinio kapitalo apskaičiavimas yra procesas, kuriuo nustatomos normos (santykinės vertės, atitinkančios minimalias, ekonomiškai pagrįstas atsargų atsargas ir nustatomos dienomis) ir standartai (minimalios reikalingos lėšų sumos, užtikrinančios įmonės ekonominę veiklą). standartizuota apyvartinių lėšų grupė. Šiuo atveju būtina atsižvelgti į normų priklausomybę nuo šių veiksnių:

• gamybos produktų gamybos ciklo trukmė;
• pirkimo, perdirbimo ir gamybos cechų darbo nuoseklumas ir aiškumas;
• tiekimo sąlygos (pristatymo intervalų trukmė, tiekiamų partijų dydžiai);
• tiekėjų atokumas nuo vartotojų;
• gabenimo greitis, transporto rūšis ir nenutrūkstamas veikimas;
• medžiagų paruošimo jų gamybai laikas;
• medžiagų paleidimo į gamybą dažnumas;
• produktų pardavimo sąlygos;
• atsiskaitymų sistemos ir formos, dokumentų srauto greitis, faktoringo panaudojimo galimybė.

Įmonėje sukurtos normos kiekvienam apyvartinio kapitalo elementui galioja keletą metų. Tačiau, jei labai pasikeičia gamybos technologija ir organizavimas, produktų asortimentas ir apimtis, kooperatinių įmonių adresai, paklausos kainos ir kredito politika, jie nurodomi atsižvelgiant į atitinkamus reagentus.

Pastaba! Apyvartinio kapitalo normos apibūdina minimalias atsargų atsargas, apskaičiuotas atsargų dienomis arba tam tikros bazės procentine dalimi (parduodami produktai, ilgalaikio turto apimtis). Paprastai jie nustatomi ketvirčiui ar metams, tačiau gali galioti ir ilgiau.

Standartizuojant apyvartinį kapitalą, naudojami keli metodai:

tiesioginė sąskaita;

analitinis;

eksperimentinė laboratorija;

ataskaitų teikimas ir statistika;

koeficientas.

Tiesioginio skaičiavimo metodas remiantis faktiniu apyvartinių lėšų poreikiu. Jis naudojamas, kai galima nustatyti verslo procesų, įtrauktų į įmonės veiklos ciklą, vykdymo trukmę. Pateikia pagrįstą kiekvieno apyvartinio kapitalo elemento atsargų apskaičiavimą, atsižvelgiant į visus įmonės organizacinio ir techninio išsivystymo lygio pokyčius, atsargų gabenimą, atsiskaitymų tarp įmonių praktiką.

Analitinis metodas Apyvartinio kapitalo lygio įvertinimas nustatomas pagal faktinę apyvartinio kapitalo vertę tam tikrą laikotarpį, atsižvelgiant į pertekliaus ir nereikalingų atsargų koregavimą, taip pat į gamybos ir tiekimo sąlygų pasikeitimus. Jis naudojamas tose įmonėse, kuriose lėšos, investuotos į materialųjį turtą ir išlaidas, užima didelę viso apyvartinio kapitalo dalį.

Eksperimentinė laboratorija metodas pagrįstas apyvartinių lėšų suvartojimo ir laboratorinių bei eksperimentinės gamybos sąlygomis pagamintų produktų (darbų) apimties matavimais. Vartojimo rodikliai nustatomi parenkant patikimiausius rezultatus ir apskaičiuojant vidurkį, naudojant matematinius statistinius metodus. Tinkamiausios šių standartų taikymo sritys yra pagalbinė ir cheminė gamyba, technologiniai procesai, gavybos pramonė ir statyba.

Ataskaitų teikimas ir statistika metodas pajamos iš statistinių (apskaitos ar veiklos) ataskaitų duomenų apie faktinį medžiagų sunaudojimą vienam gamybos vienetui (darbui) per ankstesnį (ataskaitinį) laikotarpį analizės. Rekomenduojama tiek individualiam, tiek grupiniam tobulėjimui

medžiagų ir žaliavų bei kuro ir energijos išteklių vartojimo normos.

Taikant koeficiento metodą planuojamo laikotarpio apyvartinio kapitalo standartas nustatomas naudojant ankstesnio laikotarpio standartą ir atsižvelgiant į patikslinimus dėl gamybos apimties pokyčių ir apyvartinio kapitalo apyvartos spartėjimo. Numatytas jų suskirstymas į dvi grupes:

priklauso nuo gamybos apimties pokyčių (žaliavos, medžiagos, nebaigtos gamybos išlaidos, gatavas produktas sandėlyje);

nepriklauso nuo gamybos apimties (atsarginės dalys, mažos vertės ir susidėvėję daiktai, atidėtos išlaidos).

Reikėtų pažymėti, kad standartizuoti šie apyvartinio kapitalo elementai:

gamybiniai rezervai;

nebaigta gamyba;

Būsimos išlaidos;

gatavą produkciją įmonės sandėlyje;

grynieji pinigai kasoje sandėlyje.

Išsamiau apsvarstykime kiekvieno elemento normalizavimą.

ĮVERTINIMAS GAMYBOS RINKINIUOSE

Produktyvūs rezervai- tai yra materialiniai ištekliai, kurie yra įmonėje, bet neįeina į gamybos procesą. Apyvartinio kapitalo sudėtis atsargose:

• žaliavos;
• pagrindinės medžiagos ir įsigyti pusgaminiai;
• pagalbinės medžiagos;
• degalai;
• konteineris;
• atsarginės dalys;
• mažos vertės ir susidėvėję daiktai (MBP). Vykdant IBE, atsižvelgiama į darbo priemones, kurių tarnavimo laikas yra iki vienerių metų, įskaitant:

o menkos vertės ir nusidėvėję įrankiai bei prietaisai;

o mažos vertės namų ūkio inventorius;

o specialūs drabužiai ir avalynė;

o specialūs įrankiai ir prietaisai;

o keičiama įranga;

o gamybos konteineriai.

Priklausomai nuo atsargų paskirties ir poreikio paruošti materialinius išteklius naudoti gamyboje, yra einamosios, draudimo (ar garantijos), technologinės (arba parengiamosios) ir transporto atsargos.

Dabartinės atsargos būtina užtikrinti sklandų gamybos srautą įmonėje laikotarpiu nuo kitų pristatymų. Dabartinių atsargų norma, kaip taisyklė, yra lygi pusei vidutinio intervalo tarp dviejų iš eilės pristatymų. Didžiausia dabartinių atsargų vertė (Z tech) nustatoma pagal formulę:

Z tech = P plg. dienos × T, (1)

kur P plg. diena - vidutinis šios medžiagos dienos poreikis, natūralūs matavimo vienetai;

T- laikas tarp dviejų pristatymų iš eilės, dienos.

Saugos atsargos yra skirtas užkirsti kelią pasekmėms, susijusioms su tiekimo sutrikimais. Saugos atsargų norma nustatoma 30-50% ribose nuo dabartinės normos arba lygi maksimaliam nukrypimo nuo tiekimo intervalo laikui. Draudimas arba garantija (Z puslapis) apskaičiuojamas pagal formulę:

Z puslapis = N h. puslapis × P, (2)

kur N h. p - medžiagų atsargų norma, dienos;

P yra vidutinis dienos poreikis tokio tipo medžiagoms, rubliai.

Parengiamoji (technologinė) atsarga(3 iš jų) yra sukurta tais atvejais, kai į įmonę atkeliaujančioms žaliavoms ir medžiagoms reikalingas atitinkamas papildomas paruošimas: džiovinimas, rūšiavimas, pjaustymas, surinkimas ir kt. Iškrovimas, dokumentų tvarkymas ir paruošimas tolesniam žaliavų, medžiagų ir komponentų naudojimui . Tokių atsargų kiekis nustatomas taip:

Z tie = P plg. dienos × T c, (3)

kur T c - technologinio ciklo trukmė, dienos.

Transporto atsargos(Z tr) susidaro tuo atveju, jei neatitinka dokumentų srauto judėjimo ir mokėjimo už juos laiko bei medžiagų naudojimo laiko. Jo vertė apskaičiuojama tiesioginiais ir analitiniais metodais.

Tiesioginio skaičiavimo metodas naudojamas su nereikšminga sunaudojamų materialinių išteklių nomenklatūra, gauta iš riboto tiekėjų skaičiaus. Jei tiekėjas yra toli, atkeliauja žaliavos mokėjimo dokumentai ir įmonė juos sumoka prieš atvykstant. Todėl transporto atsargų dydis yra lygus laiko tarpui nuo sąskaitos faktūros apmokėjimo iki žaliavų gavimo įmonėje.

Turint daug tiekėjų ir didelę sunaudotų išteklių nomenklatūrą, transporto atsargų norma nustatoma analitiniu metodu. Norėdami tai padaryti, iš praėjusių metų apskaitos duomenų apskaičiuojami kiekvieno ketvirčio pradžioje gabenamų atsargų straipsnių likučiai, atėmus išteklių, kurie buvo atidėti per nustatytą laikotarpį, išlaidas.

Bendras žaliavų, pagrindinių medžiagų, įsigytų pusgaminių atsargų kursas (bendras Z) apskaičiuojamas pagal formulę:

Z iš viso = Z tech + Z linija + Z tech + Z tr. (4)

Apyvartinio kapitalo santykis gamybos atsargose ( N nz) apskaičiuojamas pagal formulę:

N nz = Z bendras × R, (5)

kur P yra vidutinis dienos apyvartinių lėšų suvartojimas, rubliai.

1 pavyzdys

Įmonė OJSC "XXX" dirba su 40 tiekėjų, kurių bendras pristatymo ciklas yra 2000 dienų. Saugos atsargų norma (Z puslapis) nustatyta 35% dabartinės atsargų normos (Z tech). Vidutinis paros poreikis (P vidutinė paros diena) medžiagoje (pavyzdžiui, stambaus plieno St3) yra 50 kg, 1 kg kaina yra 48,6 rublių. Technologinis ciklas trunka 10 dienų. Nustatykime apyvartinio kapitalo standartą gamybos inventoriuje, šiuo atveju - didelio plieno ( N nz).

1. Raskime vienos dienos plieno suvartojimą verte: P = 50 × 48,6 = 2430 rublių.

2. Dabartinių atsargų norma (Z tech) yra lygi: 2000/40/2 = 25 dienos.

3. Saugos atsargų norma (3 eilutės): 25 × 0,35 = 9 dienos.

4. Technologinių atsargų norma (3 tos): 10 dienų.

5. Bendras atsargų kursas (iš viso Z): 25 + 9 + 10 = 44 dienos.

6. Apyvartinio kapitalo norma gamybos inventoriuje ( N pz): 44 × 2430 = 106 920 rublių.

NEVYKDYTOS GAMYBOS ĮVERTINIMAS

Nebaigta gamyba- produktai įvairiais perdirbimo etapais - nuo žaliavų, medžiagų ir komponentų paleidimo į gamybą iki galutinio produkto priėmimo techninės kontrolės skyriuje. Tai lemia avansinių lėšų suma, investuota į žaliavų, pagrindinių ir pagalbinių medžiagų, kuro, elektros, nusidėvėjimo ir kitas išlaidas. Visos šios kiekvieno produkto išlaidos didėja, kai judate technologinio proceso grandinėje.

PASTABA

Nebaigtos gamybos apimamo apyvartinio kapitalo kiekis priklauso nuo gamybos ciklo trukmės, pagamintų produktų savikainos ir sąnaudų padidėjimo gamybos procese intensyvumo.

Nebaigtos gamybos apyvartinio kapitalo norma ( N naftos perdirbimo gamykla) apskaičiuojama taip:

N npz = C vidurkis × T c × K n, (6)

kur С avg yra vidutinė dienos produkcija savikaina, rubliai;

T c - šio produkto gamybos ciklo trukmė, dienos;

K n - išlaidų padidėjimo greitis, apibūdinantis gaminio, kaip nebaigtos gamybos dalies, lygį. Poreikis jį apskaičiuoti atsiranda dėl to, kad nebaigtos gamybos išlaidos atliekamos skirtingu laiku. Jei jos auga tolygiai, išlaidų padidėjimo tempas nustatomas pagal formulę:

K n = (MZ + 0,5 × R pr) / S planas, (7)

kur МЗ - planuojamos medžiagų išlaidos, rubliai;

R pr - kitos išlaidos pagal išlaidų elementus, rubliai;

С planas - planuojama gamybos vieneto kaina, rubliai.

Padidėjus išlaidoms, koeficiento formulė keičiasi taip:

K n = Ts av / S prod, (8)

kur C cf yra vidutinė nebaigtos gamybos produkto kaina;

Nuo gamybos - produkto gamybos kaina.

2 pavyzdys

UAB „XXX“ įmonėje yra nebaigtas darbas A, kurio gamybai reikalingos pagrindinės medžiagos, įsigytos sudedamosios dalys, sudarančios medžiagų sąnaudas, gamybos darbuotojų darbo užmokestis, taip pat kitos išlaidos, įskaitant pridėtines išlaidas ir kt. Duomenys apie nebaigtos gamybos apyvartinio kapitalo normą (produkte) A) pateikti lentelėje. 1.

1 lentelė. Nebaigtos gamybos apyvartinio kapitalo normų apskaičiavimas

vardas	Pavadinimas	Suma, patrinkite.
Skaičiavimo duomenys
Medžiagų kaina pagal planą
Gamybos darbuotojų atlyginimai
Socialinio draudimo įmokos
Kitos išlaidos
Planuojama kaina
Gamybos kaina
Nebaigto darbo kaina
Vidutinė dienos gamyba savikaina
Šio produkto gamybos ciklo trukmė
Apskaičiuota dalis
Sąnaudų didėjimo santykis (tolygiai didėjant išlaidoms)
Sąnaudų padidėjimo santykis (netolygiai padidėjus)
Nebaigtos gamybos apyvartinio kapitalo norma:
tolygiai didėjant išlaidoms	N npz0
netolygiai augant išlaidoms	N npz1

Pagal lentelę. 1 su vienodu išlaidų padidėjimu K n0 = (896 876 + 0,5 × 847 889) / 2 074 090 = 0,64; su nelygiu - K n1 = 1 440 341/1 920 454 = 0,75.

Produkto apyvartinių lėšų normos A atitinkamai vienodai ir netolygiai padidėjus išlaidoms, N npz0 = 464 551 × 4 × 0,64 = 1 118 250 rublių. ir N npz1 = 464 551 × 4 × 0,75 = 1 393 653 rubliai.

GATAVŲ PRODUKTŲ REITINGAS

Kitas apyvartinio kapitalo reguliavimo elementas yra apyvartinio kapitalo standartas gataviems produktams- produktai, kuriuos priėmė techninės kontrolės skyrius ir pristatė į gatavų produktų sandėlį, kurių gamybos ciklas baigėsi. Gatavų gaminių apyvartinių lėšų norma nustatoma pagal laiką nuo to momento, kai produktai gaunami sandėlyje, kol klientas už juos sumoka, ir priklauso nuo daugelio veiksnių:

siuntimo tvarka ir laikas, reikalingas gataviems produktams priimti iš parduotuvių;

laikas, reikalingas gaminiams išsirinkti ir atrinkti pagal siunčiamos partijos dydį ir pagal užsakymus, užsakymus, sutartis;

laikas, reikalingas pakavimui, gaminio ženklinimui;

laikas, reikalingas supakuotiems produktams pristatyti iš įmonės sandėlio į geležinkelio stotį, prieplauką ir tt;

produktų pakrovimo į transporto priemones laikas;

produktų laikymo sandėlyje laikas.

Apyvartinio kapitalo santykis gatavų produktų atsargose ( N rp) sandėlyje nustatoma pagal formulę:

N rp = dienomis × N zgp, (9)

kur per dieną yra vidutinė kiekvieno produkto produkcija per dieną savikaina, rubliai;

N zgp - gatavų produktų atsargų norma, dienos. Tai apima laiką, reikalingą produktų priėmimui iš parduotuvių, transporto partijos surinkimui, produktų pakavimui ir išsiuntimui bei dokumentus.

3 pavyzdys

Naudodami (9) formulę, mes nustatome apyvartinio kapitalo standartą gatavų produktų atsargose (2 lentelė).

2 lentelė. Apyvartinio kapitalo standarto apskaičiavimas gatavų produktų atsargose UAB „XXX“ įmonėje

BŪSIMOJO LAIKOTARPIO IŠLAIDŲ REGULIAVIMAS

Atidėtų išlaidų ekonominį turinį sudaro poreikis finansuoti kai kurias dabartines išlaidas, kurios ateityje bus nurašytos į savikainą.

Atidėtų išlaidų struktūrą sudaro šios išlaidos: naujos rūšies produktų kūrimui ir naujiems technologiniams procesams; prenumeruojant periodinius leidinius; nuomai; bendravimui; mokesčiams ir rinkliavoms, sumokėtoms už ateitį. Atidėtų išlaidų apyvartinio kapitalo santykis ( N rbp) nustatomas pagal formules:

N rbp = R pumpuras. pl - R pl + R s, (10)

kur P pumpuras. pl yra būsimų išlaidų lėšų suma planuojamo laikotarpio pradžioje, rubliai;

R pl - planuojamu laikotarpiu patirtos išlaidos, rubliai;

Р с - išlaidos, nurašytos į planuojamo laikotarpio gamybos sąnaudas, rubliai;

N pbp = P 0 + P pl - P cn, (11)

kur Р 0 - išlaidos laikotarpio pradžioje, rubliai;

R pl - išlaidos pagal metų planą, rubliai;

R cn - planuojamais metais nurašomos išlaidos, rubliai.

4 pavyzdys

Apskaičiuokime būsimų išlaidų apyvartinių lėšų standartą (rezultatai pateikti 3 lentelėje).

3 lentelė. Atidėtų išlaidų apyvartinių lėšų standarto apskaičiavimas

BENDRASIS DARBO KAPITALO REGLAMENTAS

Baigę normavimo procesą, jie nustato bendrą apyvartinio kapitalo standartą, sudėdami privačius atsargų, nebaigtos gamybos, atidėtų išlaidų ir gatavų produktų standartus.

Vidutinė visos įmonės apyvartinio kapitalo norma apskaičiuojama dalijant bendrąją normą iš vienos dienos parduodamų produktų išleidimo gamybos kaina.

Apyvartinio kapitalo santykis apskaičiuojamas natūra (gabalais, tonomis, metrais ir kt.), Pinigine išraiška (rubliais) ir atsargų dienomis. Bendrasis įmonės apyvartinio kapitalo standartas apskaičiuojamas tik pinigine išraiška ir nustatomas sumuojant atskirų elementų apyvartinio kapitalo standartus:

N iš viso = N pz + N wp + N rbp + N rp. (12)

5 pavyzdys

Pagal lentelę. 4 bendras UAB „XXX“ apyvartinio kapitalo standartas bus 60,203 tūkst.

4 lentelė. Bendrojo apyvartinio kapitalo standarto apskaičiavimas UAB „XXX“ įmonei

Apyvartinio kapitalo santykis pagal elementus (elementus), tūkstantis rublių				Bendras standartas N viso
Produktyvūs rezervai, N pz	Nebaigta gamyba, N wp	Gatavi produktai, N G	Būsimos išlaidos, N rb

Taigi teisingai atliktas apyvartinių lėšų normavimas leidžia ekonomiškai panaudoti finansinius išteklius, prisideda prie sėkmingo ekonominės veiklos įgyvendinimo ir įmonės finansinės būklės stiprinimo.

M. V. Altukhova,
UAB „Rudoavtomatika“ ekonomistas

Įmonių, veikiančių komercinio skaičiavimo principais, sąlygomis padidėja poreikis nustatyti įmonių poreikius savo apyvartoje esančiam turtui, kuris atlieka svarbų vaidmenį normaliai įmonių veiklai.

Įmonės poreikio savo apyvartiniam turtui nustatymas atliekamas normavimo metu, t.y. apyvartinių lėšų standarto nustatymas.

Normavimo tikslas - nustatyti racionalų apyvartoje esančio turto dydį, tam tikrą laikotarpį nukreiptą gamybos ir apyvartos srityse.

Apyvartinio kapitalo poreikis kiekvienai įmonei nustatomas rengiant finansinį planą. Taigi standarto vertė nėra pastovi. Jos nuosavo apyvartinio kapitalo dydis priklauso nuo gamybos apimties, tiekimo ir pardavimo sąlygų, pagamintų produktų asortimento ir naudojamų mokėjimo formų.

Apskaičiuojant įmonės poreikius savo apyvartoje esančiam turtui, reikia atsižvelgti į šiuos dalykus. Nuosavas apyvartinis turtas turėtų apimti ne tik pagrindinės produkcijos poreikius įgyvendinant gamybos programą, bet ir pagalbinių bei pagalbinių pramonės šakų, būsto ir komunalinių paslaugų bei kitų ūkių, nesusijusių su pagrindine įmonės veikla, poreikius. nėra nepriklausomame balanse, kapitalinis kapitalinis remontas atliekamas ...

Apyvartinis kapitalas apskaičiuojamas pinigine išraiška. Poreikio nustatymo pagrindas yra planuojamo laikotarpio produktų (darbų, paslaugų) gamybos sąnaudų sąmata.

Normavimo metu nustatomi privatūs ir bendri standartai. Normavimo procesas susideda iš kelių nuoseklių etapų.

Pirmajame etape sudaromos atsargų normos kiekvienam standartizuoto apyvartinio kapitalo elementui. Kursas yra santykinė vertė, atitinkanti kiekvieno apyvartinio kapitalo elemento atsargų kiekį. Kaina nustatoma atsargų dienomis ir reiškia laikotarpio trukmę, per kurią suteikiamas tokio tipo materialinis turtas. Akcijų kursą pinigine išraiška galima nustatyti tam tikra baze. Remiantis atsargų ir atsargų vartojimo normomis, nustatomas apyvartinio kapitalo kiekis, reikalingas kiekvienos apyvartinio kapitalo rūšies standartizuotoms atsargoms sukurti.

Tada, pridedant privačius standartus, apskaičiuojamas bendras standartas. Apyvartinio kapitalo koeficientas yra piniginė išraiška planuojamoms atsargoms, minimali, būtina normaliai įmonės ekonominei veiklai.

Taikomi šie apyvartinių lėšų standartizavimo metodai:

Tiesioginė sąskaita;

Analitinis;

Koeficientas.

Tiesioginio skaičiavimo metodas susideda iš to, kad iš pradžių nustatomas kiekvieno elemento pažengusio apyvartinio kapitalo kiekis, tada juos susumavus nustatomas bendras standartų kiekis, kuris yra gana daug darbo reikalaujantis, tačiau leidžia atlikti tiksliausius skaičiavimus privačių ir bendrų standartų.

Analitinis metodas naudojamas, kai planavimo laikotarpiu, palyginti su ankstesniu, įmonės veiklos sąlygos nepasikeitė. Standartas apskaičiuojamas konsoliduotai, atsižvelgiant į ankstesnio laikotarpio gamybos apimties augimo tempo ir standartizuoto apyvartinio kapitalo dydžio santykį.

Taikant koeficiento metodą, naujasis standartas nustatomas remiantis senuoju, atliekant jo pakeitimus, atsižvelgiant į gamybą, produktų, prekių (darbų (paslaugų)) pardavimą.

Pavyzdžiui, žaliavų, pagrindinių medžiagų ir įsigytų pusgaminių apyvartinio kapitalo standartą nustato:

H = R x D (9)

H - apyvartinio kapitalo standartas žaliavų, pagrindinių medžiagų ir įsigytų pusgaminių atsargose;

Р - vidutinis paros žaliavų, medžiagų, įsigytų pusgaminių suvartojimas;

D - akcijų kursas dienomis.

Apibendrinantis apyvartinių lėšų naudojimo efektyvumo rodiklis yra jo pelningumo rodiklis (Rok), apskaičiuojamas kaip pelnas iš produktų pardavimo (Prp) ar kito finansinio rezultato ir apyvartinio kapitalo (sulčių) santykis:

Rokas = Prp / S gerai (10)

Šis rodiklis apibūdina pelno sumą, gautą už kiekvieną apyvartinio kapitalo rublį, ir atspindi įmonės finansinį efektyvumą, nes būtent apyvartinis kapitalas užtikrina visų įmonės išteklių apyvartą.

Rusijos verslo praktikoje apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumas vertinamas pagal jo apyvartos rodiklius. Kadangi apyvartinių lėšų valdymo efektyvumo vertinimo kriterijus yra laiko veiksnys, naudojami rodikliai, atspindintys, pirma, bendrą apyvartos laiką arba vienos apyvartos trukmę dienomis, ir, antra, apyvartos rodiklį.

Vienos apyvartos trukmę sudaro laikas, kurį apyvartinis kapitalas praleidžia gamybos ir apyvartos srityse, pradedant nuo atsargų įsigijimo momento ir baigiant gautomis pajamomis iš įmonės pagamintų produktų pardavimo. . Kitaip tariant, vienos apyvartos trukmė dienomis apima gamybos ciklo trukmę ir laiką, praleistą parduodant gatavus produktus, ir parodo laikotarpį, per kurį apyvartinis turtas pereina visus apyvartos etapus tam tikru metu įmonė.

Vienos apyvartos (apyvartinio kapitalo apyvartos) trukmė dienomis (apyvarta) nustatoma dalijant apyvartinį kapitalą (sultis) iš vienos dienos apyvartos, apibrėžiamos kaip pardavimo apimties (RP) ir laikotarpio trukmės santykis. dienomis (D) arba kaip laikotarpio trukmės ir apsisukimų skaičiaus santykis (Cob):

OBok = sultys: RP / D = sultys x D / RP = D / Cob. (vienuolika)

Kuo trumpesnis vieno apyvartinio kapitalo apyvartos ar apyvartos laikotarpis, tuo mažiau apyvartinių lėšų reikalauja įmonė. Kuo greičiau cirkuliuojantis turtas sukuria grandinę, tuo geriau ir efektyviau jis naudojamas. Taigi kapitalo apyvartos laikas turi įtakos viso apyvartinio kapitalo poreikiui. Šio laiko sutrumpinimas yra svarbiausia finansų valdymo kryptis, todėl padidėja apyvartinių lėšų naudojimo efektyvumas ir padidėja jų grąža.

Cirkuliuojančio turto apyvartos rodiklis apibūdina tiesioginį apyvartos (apsisukimų skaičiaus) santykį tam tikrą laikotarpį - metus, ketvirtį. Šis rodiklis atspindi grandinių, kurias sudaro įmonės apyvartinis kapitalas, skaičių, pavyzdžiui, per metus. Jis apskaičiuojamas kaip dalijamas parduodamų (ar parduodamų) produktų apimties padalijimas iš apyvartinio kapitalo, kuris laikomas vidutiniu apyvartinio kapitalo kiekiu:

Cob = RP * sultys (12)

Tiesioginės apyvartos koeficientas parodo parduotų (arba parduodamų) produktų vertę 1 rubliui apyvartinio kapitalo. Šio koeficiento padidėjimas reiškia apsisukimų skaičiaus padidėjimą ir lemia tai, kad:

Kiekvieno investuoto apyvartinio kapitalo rublio produktų produkcija arba pardavimo apimtis auga;

Tam pačiam produkcijos kiekiui reikalingas mažesnis apyvartinių lėšų kiekis.

Taigi apyvartos santykis apibūdina apyvartinių lėšų gamybos suvartojimo lygį. Tiesioginės apyvartos santykio augimas, t.y. apyvartos padidėjimas dėl apyvartinio turto reiškia, kad įmonė racionaliai ir efektyviai naudoja apyvartinį turtą. Sumažėjęs apsisukimų skaičius rodo, kad pablogėjo įmonės finansinė būklė.

Atvirkštinis apyvartos koeficientas arba apyvartinio kapitalo pakrovimo (fiksavimo) koeficientas rodo apyvartinio kapitalo sumą, išleistą kiekvienam parduotų (parduodamų) produktų rubliui, ir apskaičiuojamas taip:

Kz = sultys / RP = 1 / kobas (13)

kur: Кз - apkrovos koeficientas.

Palyginus apyvartos ir apkrovos santykius dinamikoje, galima nustatyti šių rodiklių kitimo tendencijas ir nustatyti, kaip racionaliai ir efektyviai naudojamas įmonės apyvartinis kapitalas.

Apyvartos rodiklius galima apskaičiuoti visam apyvartiniam turtui ir atskiriems jo elementams, pvz., Atsargoms, nebaigtai gamybai, gatavam ir parduotam produktui, lėšoms atsiskaitymuose ir gautinoms sumoms:

Atsargų apyvarta apskaičiuojama kaip gamybos sąnaudų ir vidutinio atsargų santykis;

Nebaigtos gamybos apyvarta - kaip gautų prekių ir sandėlio santykis su vidutine metine nebaigtos gamybos apimtimi;

Gatavų produktų apyvarta - kaip išsiųstų ar parduotų produktų santykis su vidutine gatavos produkcijos verte;

Skaičiavimuose lėšų apyvarta yra pardavimo pajamų ir vidutinių gautinų sumų santykis.

Išvardyti rodikliai leidžia atlikti išsamią nuosavo apyvartinio kapitalo naudojimo analizę (jie vadinami privačiais apyvartos rodikliais).

Apyvartinių lėšų apyvarta gali paspartėti arba sulėtėti. Sumažėjus apyvartai, į apyvartą įtraukiamos papildomos lėšos. Spartėjančios apyvartos poveikis išreiškiamas sumažėjus apyvartinių lėšų poreikiui, susijusiam su jų naudojimo gerinimu, taupymu, o tai turi įtakos gamybos apimčių padidėjimui, ir dėl to - finansiniams rezultatams. Dėl spartėjančios apyvartos išleidžiama dalis apyvartinio turto (materialiniai ištekliai, pinigai), kurie naudojami gamybos reikmėms arba kaupimui einamojoje sąskaitoje. Galiausiai pagerėja įmonės mokumas ir finansinė būklė.

1) Žaliavų, pagrindinių medžiagų ir įsigytų pusgaminių apyvartinių lėšų standartas apskaičiuotas pagal jų vidutinį dienos suvartojimą ( R SUT), lygus atitinkamų ketvirčio (metinių) gamybos sąnaudų santykiui 90 (360) dienų ir vidutinės atsargų normos dienomis ( Z D).

Kiekvienos rūšies ar vienalytės medžiagų grupės apyvartinio kapitalo norma atsižvelgia į laiką, praleistą dabartinėje ( Z TEK), draudimas ( Z STR), transportas ( Z TR), technologinis ( Z TECH) ir parengiamieji ( З pagal) atsargas.

Dabartinės atsargos - pagrindinės rūšies atsargos, reikalingos sklandžiam įmonės veikimui užtikrinti tarp dviejų vienas po kito einančių pristatymų. Jis apibrėžiamas kaip vidutinio dienos suvartojimo produktas ( R SUT) intervale tarp pristatymų ( IR):

З TEK = P SUT · I,

Pavyzdžiui, jei vidutinis dienos suvartojimas yra 8 tūkstančiai rublių, pristatymo intervalas yra 16 dienų, tada Z TEK = 8 · 16 = 128 tūkstančių rublių. Dabartinės atsargos pasiekia didžiausią vertę kito pristatymo metu. Kai jis naudojamas, jis mažėja ir visiškai sunaudojamas kito įprasto pristatymo metu.

Skaičiuojant dabartines atsargas, daugiausiai laiko reikalaujantis procesas yra pristatymo intervalo, ty intervalo tarp dviejų iš eilės pristatymų, nustatymas. Pavėluoto prekių gavimo atveju, t.y. jei tikrasis intervalas Ir FAK viršija planuotą Ir PL, gamybos procesas gali būti sustabdytas dėl jo nebuvimo. Siekiant to išvengti, sukuriama apsauginė medžiaga.

Saugos atsargos apibrėžiamas kaip vidutinio kasdienio medžiagų suvartojimo produktas P SUT tiekimo intervalo pertrauka (IR FAKTAS - IR PL), padalintas iš dviejų:

З STR = P SUT · (IR FAKTAS - IR PL) · 0,5.

Apytiksliai įvertinus, tai gali būti 50% dabartinių atsargų. Tuo atveju, kai pramonės įmonė yra toli nuo transporto kelių ar nestandartinių, naudojamos unikalios medžiagos, apsauginių atsargų norma gali būti padidinta iki 100%. Kai medžiagos tiekiamos pagal tiesiogines sutartis, apsauginės atsargos sumažėja iki 30%.

Saugos atsargų atsiradimas atsirado dėl tiekėjo medžiagų tiekimo pažeidimo. Jei šis pažeidimas yra susijęs su transporto organizacija, sukuriamos transporto atsargos, įskaitant apyvartines lėšas, kurios yra įšaldytos nuo tiekėjo sąskaitos faktūros apmokėjimo dienos iki prekių pristatymo į sandėlį. Transporto atsargos apskaičiuojamos taip pat, kaip ir atsarginės:

Z TR = P SUT · (IR FAKTAS - IR PL) · 0,5.

Technologinė atsarga yra sukurtas tais atvejais, kai gaunamos materialinės vertės neatitinka technologinio proceso reikalavimų ir prieš pradedant gaminti tinkamai apdorojamos. Į šias atsargas atsižvelgiama, jei jos nėra gamybos proceso dalis. Pavyzdžiui, ruošiantis gamybai, kai kurioms žaliavoms ir medžiagoms reikia laiko išdžiūti, pašildyti, malti ir pan.

Technologinės atsargos apskaičiuojamos kaip medžiagos darbingumo koeficiento sandauga TAM dėl atsargų (einamosios, draudimo ir transporto) sumos:

Z TEK = (Z TEK + Z STR + З TR) · Į TECHNIKĄ.

Medžiagos pagaminamumo koeficientą nustato komisija, į kurią įeina tiekėjų ir vartotojų atstovai.

Bendras apyvartinių lėšų standartas Tam tikros rūšies medžiagoms apskaičiuojamas:

H M = W TEK + Z STR + Z TR + Z TECH.

2) Pagalbinių medžiagų apyvartinio kapitalo santykis apskaičiuojamas taip pat, kaip ir žaliavų ir medžiagų standartas. Naudojant platų pagalbinių medžiagų asortimentą, reikia apskaičiuoti ne mažiau kaip 50% metinio suvartojimo. Kitos pagalbinės medžiagos nustatomos atsižvelgiant į praėjusių metų suvartojimą ir faktinius likučius.

3) Atsarginių dalių apyvartinių lėšų norma yra nustatomas remiantis faktinėmis išlaidomis už 1 tūkstantį rublių. visos įrangos kainos, apyvartinio kapitalo standartą padalijus iš įrangos buhalterinės vertės.

Didelės unikalios įrangos atsarginių dalių apyvartinio kapitalo standartas apskaičiuojamas pagal tiesioginį kiekvienos dalies skaičiavimo metodą, atsižvelgiant į jo tarnavimo laiką ir kainą pagal formulę:

,

kur V- to paties pavadinimo mechanizmų (įrangos) skaičius, vnt; n- to paties pavadinimo dalių skaičius kiekviename mechanizme, vnt; D- dalių atsargų norma, dienos; Į- redukcijos koeficientas; T- dalinis tarnavimo laikas; C- dalies kaina, patrinkite.

4) Apyvartinio kapitalo ir nebaigtos gamybos santykis atspindi produktų kainą skirtingais gamybos proceso etapais - nuo paleidimo į gamybą iki gatavų produktų išleidimo.

WIP buvimas įmonėje yra būtina sąlyga sklandžiam jos veikimui užtikrinti.

Įmonės paprastai planuoja minimalią WIP sumą, reikalingą gamybos proceso tęstinumui užtikrinti. Jei įmonėje nepakankamai įvertinama faktinės WIP paklausos vertė, susidaro nepalanki situacija, pasireiškianti gamybos proceso sulėtėjimu ir dažnais įmonės sustojimais. Dėl to pailgėja gamybos ciklo trukmė ir atitinkamai tiek apyvartinio turto, tiek apskritai apyvartinio įmonės turto apyvarta, o tai pablogina įmonės finansinę būklę. Jei pervertinamas WIP poreikis, padidėja atsargų formavimo ir produktų saugojimo išlaidos, o tai reiškia, kad padidėja visos įmonės išlaidos, iš dalies sumažėja apyvartinis kapitalas ir pablogėja bendrą įmonės finansinę būklę.

Į apyvartinių lėšų koeficientą formuojant nebaigtos gamybos atsargas įeina visos pagamintos produkcijos išlaidos - tai žaliavų, pagrindinių ir pagalbinių medžiagų, degalų, darbo sąnaudų, elektros, vandens, garo ir kt. Dėl to nebaigtos gamybos sąnaudos susideda iš nebaigtų gaminių, mūsų pačių pagamintų pusgaminių, taip pat techninės kontrolės tarnybos nepriimtų gatavų gaminių savikainos.

Nebaigtos gamybos atsargų kiekis priklauso nuo keturių veiksnių: produktų apimties ir sudėties, produktų gamybos ciklo trukmės ir sąnaudų padidėjimo gamybos procese pobūdžio. Pirmieji trys veiksniai daro tiesioginę įtaką vykdomo darbo apimčiai.

Nebaigtos gamybos atsargų kiekis apskaičiuojamas pagal šią formulę:

H NP = Q C D K NZ, = C ODN D K NZ,

kur Q- per dieną pagamintų produktų skaičius (t. y. 1, vnt. ir kt.);

SU- vieneto kaina, rubliai;

SU VIENU- vienos dienos gamybos išlaidos, rubliai;

D- gamybos ciklo trukmė kalendorinėmis dienomis;

K NZ- išlaidų padidėjimo tempas, kuris apibūdina gaminio, kaip nebaigtos gamybos dalies, lygį.

Nustatant poveikį nebaigtos gamybos vertei, atsižvelgiama į išlaidų padidėjimo koeficientą ( K NZ) visos gamybos proceso išlaidos yra suskirstytos į vienkartines, t.y. išlaidos, patirtos gamybos ciklo pradžioje (žaliavos, pagrindinės medžiagos ir kt.), ir didėjančios (nusidėvėjimas, darbo užmokestis, garas, vanduo, energija ir kt.). Sąnaudų padidėjimas gamybos procese atliekamas tolygiai ir netolygiai. Vienodai padidėjus išlaidoms, koeficientas apskaičiuojamas taip:

, kur Z P- pradinės išlaidos; Z O- kitos išlaidos; Z- visų išlaidų suma (З П + З О);

Tarkime, kad gamybos ciklo trukmė yra 10 dienų, kasdieninė prekių gamyba yra 100 vienetų, žaliavų kaina vieneto prekių gamybai yra 100 rublių. Darbo ir kitos kintamos išlaidos nustatomos 50 ir 20 rublių. Žaliavos visiškai įtraukiamos į gamybos procesą nuo pat pradžių, o likusios išlaidos atsiranda tolygiai per visą gamybos ciklą, todėl jos nustatomos per pusę, t.y. (50 + 20): 2 = 35 rubliai. Šiuo atveju nebaigtos gamybos apyvartinių lėšų standartas yra toks:

N NP = 10 dienų 100 vienetų (100 + 35) = 135 000 rublių.

Jei visos išlaidos, įskaitant žaliavų kainą, susidaro tolygiai, tokiu atveju 1/2 visų sąnaudų bus įtrauktos į nebaigtos gamybos sąnaudų skaičiavimą.

Mūsų pavyzdyje (100 + 50 + 20): 2 = 85 rubliai. Tada nebaigtos gamybos standartas yra toks:

N NP = 10 dienų 100 vienetų 85 = 85 000 rublių.

5) Atidėtos išlaidosįtraukti išlaidas, patirtas per tam tikrus metus, ir grąžintas, tai yra, įskaičiuotas į gamybos sąnaudas vėlesniais metais. Jie yra netolygūs. Todėl jų nurašymas įgyvendinimo metu yra nepraktiškas, nes tai gali lemti produktų nesuderinamumą, įvertintą savikaina. Todėl atidėtos išlaidos kompensuojamos pačios įmonės apyvartinio turto sąskaita. Tai apima naujų gamybos tipų ir naujų produktų kūrimo išlaidas, įskaitant kitas išlaidas.

Atidėtų išlaidų apyvartinio kapitalo santykis nustatomas pagal formulę:

N BP = O N + W B.PL - W S.PL

kur JIS- išlaidų likutis planuojamų metų pradžioje;

Z B.PL- būsimų laikotarpių išlaidos, patirtos planuojamais metais;

Z S.PL- išlaidų dalis, kuri planuojamais metais nurašoma į savikainą.

6) Nustatant apyvartinio kapitalo santykis gatavų prekių atsargose atsižvelgiama į mokėjimo dokumentų atrankos, pakavimo, laikymo, pakrovimo, apdorojimo laiką, produktų kaupimąsi iki tranzito normų, pristatymą ir pan. į sandėlį prieš išvykstant iš stoties, atsižvelgiant į transporto apdorojimo laiką ir atsiskaitymo dokumentai.

Gatavo produkto standartas :

Н ГП = В З ГП,

kur V- vienos dienos gamybos leidimas. Jis yra lygus dalijimui, padalijus atitinkamas ketvirčio (metines) gamybos sąnaudas (planuojamą parduodamų produktų kainą) iš 90 (360) dienų;

Z GP- tam tikro apyvartinio kapitalo elemento atsargų norma dienomis.

Bendras apyvartinio kapitalo santykisįmonėje yra lygus visų elementų standartų sumai ir nustato bendrą ūkio subjekto poreikį apyvartiniam kapitalui.

Kur NOSIS- užpildo standartas; H OS i- privatus standartas

Tačiau į apyvartinio kapitalo (kapitalo), būtino įmonei įprastoms ekonominėms sąlygoms įgyvendinti, sudėtį kartu su normalizuotu apyvartiniu kapitalu įtraukiami ir nestandartiniai.

Pagrindiniai nestandartizuoto apyvartinio kapitalo elementai yra: išsiųstos prekės; lėšos gautinose sumose ir kiti atsiskaitymai, atsirandantys dėl atsiskaitymų specifikos, prekių judėjimo formų ir greičio; grynieji pinigai; trumpalaikės finansinės investicijos į vertybinius popierius. Nestandartizuoto apyvartinio kapitalo negalima apskaityti iš anksto ir apskaičiuoti kaip standartizuotą apyvartinį kapitalą. Tačiau įmonės turi galimybę daryti įtaką savo dydžiui, valdyti šias lėšas naudodamos finansų valdymo metodus (mokėjimus, paskolas).

Nemaža dalis produktus gaminančių įmonių nestandartinio apyvartinio turto yra lėšas į išsiųstas prekes... Ši aplinkybė atsiranda dėl to, kad sandėlyje esanti gatava produkcija, laikantis sutarties sąlygų, įskaitant pristatymo laiką, yra siunčiama vartotojams. Siunčiamų prekių dalimi galima išskirti tris prekių grupes: pirmoji - išsiųstos prekės, kurių terminas neatėjo; antra - prekės išsiųstos, pirkėjas laiku neapmokėjo; trečia - pirkėjo saugomos prekės. Pirmosios grupės prekių buvimas yra normalus, jis yra trumpalaikis. Pasibaigus šiems terminams, už prekes sumokama ir lėšos įskaitomos į tiekėjo einamąją sąskaitą. Paskutinės dvi grupės rodo, kad pirkėjas neturi lėšų arba šis atsisako mokėti, dėl ko atsiranda pradelstų pirkėjų skolų tiekėjams ir lėšų nukreipimas iš apyvartos, sulėtėja jų apyvarta tiekėjui.

Gautinos sumos- vienas iš nestandartizuoto apyvartinio kapitalo komponentų, liudijantis apie laikiną apyvartinių lėšų nukreipimą nuo įmonės apyvartos. Todėl įmonė visais įmanomais būdais siekia sumažinti gautinas sumas. Gautinos sumos apima pirkėjų skolas, atsiradusias dėl abipusių ar vienašališkų atsiskaitymų; skolininkai už pretenzijas ar skolas pažeidžiant sutartinius įsipareigojimus; mokesčių institucijų skolos įmonėms, jei mokesčiai permokami į biudžetą. Didelė gautinų sumų dalis yra gautinos sumos iš pirkėjų atsiskaitymuose už išsiųstus produktus pasibaigus mokėjimo terminui. Didelė šio tipo skolininkų dalis, turinti itin neigiamą vertę, lemia šios skolos apskaitą siunčiamų prekių grupėje.

Bendrovė turi stebėti gautinų sumų būklę, nustatyti abejotinų skolų rizikos laipsnį ir nustatyti nemokius pirkėjus.

Lėšos kitose gyvenvietėse nestandartizuoto apyvartinio kapitalo sudėtis atsiranda dėl priežasčių, tiesiogiai nesusijusių su gamybine veikla, dėl to lėšos nukreipiamos nuo pagrindinės jų paskirties (pvz., papildomų lėšų ir rezervų išlaidų viršijimas, trūkumas dėl nuostolių ir žalos turtui ir kitos panašios išlaidos).

Pinigai- svarbiausias nestandartinio apyvartinio turto komponentas, kuriuo baigiasi jo apyvarta ir prasideda naujas. Lėšos paprastai saugomos įmonės einamojoje sąskaitoje, nes didžioji dauguma atsiskaitymų atliekamos banko pavedimu, taip pat nedidelėmis sumomis, esančiomis įmonės kasoje. Nestandartizuotame apyvartiniame kapitale turi būti tam tikros sumos grynųjų pinigų, kitaip įmonė gali būti pripažinta nemokia.

Standartizuoto ir nestandartizuoto apyvartinio kapitalo suma lemia bendrą įmonės apyvartinio kapitalo poreikį.

Remiantis ekonomiškai pagrįstu apyvartinio kapitalo standartu, galima organizuoti apyvartinį kapitalą taip, kad jų naudojimo metu kiekvienas į apyvartą investuotas rublis suteiktų maksimalią grąžą. Be to, taikant šį standartą, galima išanalizuoti apyvartinio turto naudojimo būklę ir lygį, sukurti jo kontrolės sistemą ir įprastą pramonės įmonės ekonominę veiklą, jei cirkuliacijos šaltiniai yra pastovūs. turto.

Apyvartinio kapitalo įvertinimas susideda iš atsargų tipų ir išlaidų standartų, taip pat priemonių, skirtų apyvartinių lėšų naudojimo efektyvumui pagerinti, sukūrimo.

Apyvartinio kapitalo normavimo vertė:

Užtikrina gamybos proceso ir produktų pardavimo tęstinumą ir tęstinumą;

Leidžia efektyviai naudoti apyvartines lėšas kiekvienoje įmonėje;

Prisideda prie taupymo režimo stiprinimo, ūkyje esančių rezervų nustatymo ir naudojimo;

Suteikia optimalų apyvartinių lėšų poreikį;

Teikia atsargų valdymą.

Apyvartinio kapitalo standartizavimas suprantamas kaip minimalios, tačiau pakankamos (normaliai gamybos proceso eigai) apyvartinio kapitalo vertės įmonėje nustatymo procesas.

Standartizuojant apyvartinį kapitalą, būtina atsižvelgti į priklausomybę nuo šių veiksnių:

Gamybos produktų gamybos ciklo trukmė;

Pirkimo, perdirbimo ir gamybos cechų darbo nuoseklumas ir aiškumas;

Tiekimo sąlygos;

Tiekėjų atokumas nuo vartotojų;

Transportavimo greitis, tipas ir nenutrūkstamas transporto veikimas;

Medžiagų paruošimo jų gamybai laikas;

Produktų pardavimo sąlygos;

Atsiskaitymų sistemos ir formos, darbo eigos greitis, faktoringo galimybės ir prognozavimas.

Šie apyvartinio kapitalo elementai yra standartizuoti:

Produktyvūs rezervai;

Nebaigta gamyba;

Būsimos išlaidos;

Gatavi produktai įmonės sandėlyje;

Grynieji pinigai po ranka ir areštinėje.

Apyvartinio kapitalo standartizavimo procese kuriamos normos ir standartai.

Apyvartinio kapitalo norma- Tai santykinė vertė, atitinkanti minimalias, ekonomiškai pagrįstas atsargų atsargas. Jis nustatytas dienomis.

Apyvartinio kapitalo santykis- tai yra minimali lėšų suma, reikalinga įmonės ekonominei veiklai remti.

Jei apyvartinio kapitalo normas galima nustatyti gana ilgam laikotarpiui, tai normos skaičiuojamos konkrečiam metų laikotarpiui (ketvirčiui, mėnesiui, dešimtmečiui).

Apyvartinio kapitalo apskaičiavimas apima:

Apyvartinio kapitalo atsargų normų nustatymas dienomis;

Visų apyvartinių lėšų standartų nustatymas pinigine išraiška, įskaitant kiekvieną elementą.

Bendras apyvartinių lėšų standartas arba bendras įmonės apyvartinių lėšų poreikis(Ntotal) yra apibrėžiama kaip privačių standartų suma, apskaičiuota atskiriems apyvartinio kapitalo elementams pagal formulę:

Ntot = Npz + Nnp + Nbr + Ngp + Nds,

kur Npz yra gamybos atsargų standartas; ННп - nebaigtos gamybos standartas; Нбр - atidėtų išlaidų standartas; Нгп - gatavo produkto standartas; PVM yra grynųjų pinigų kasoje ir sandėlyje standartas.

Gamybos atsargų normą sudaro einamosios, draudimo, transporto ir technologinės atsargos.

Dabartinės atsargos(TK) yra skirta gamybos procesui aprūpinti materialiniais ištekliais tarp dviejų pristatymų. Jos vertė paprastai nustatoma per pusę vidutinio intervalo tarp pristatymų. Didžiausia dabartinės atsargos vertė natūraliais matavimo vienetais (tonomis) apskaičiuojama pagal atsargų normą dienomis (T n) ir vidutinį paros medžiagų suvartojimą (P dienų) tonomis. Šiuo atveju didžiausia dabartinių atsargų vertė nustatoma pagal formulę:

TZ = T n x R diena

Saugos atsargos(SZ) galima apskaičiuoti dviem būdais: pagal vidutinį faktinio pristatymo laiko nukrypimą nuo planuoto arba pagal laiką, reikalingą skubiai užsakyti ir pristatyti materialinius išteklius iš tiekėjo vartotojui. Turint bendrą įvertinimą, tai gali būti imama 50% vidutinio paros medžiagos suvartojimo (Pday), padauginus iš tiekimo intervalo tarpo (I puslapis), t.y. skirtumas tarp faktinio pristatymo laiko (jei) ir planuojamo (Ipl) ir nustatomas pagal formulę:

SZ = Rsut (jei - Ipl) * 0,5

Saugos atsargų poreikis paaiškinamas tuo, kad tiekėjas nuolat pažeidžia materialinių išteklių tiekimo laiką. Tuo atveju, jei šis pažeidimas yra susijęs su transporto organizacija, sukuriamos transporto atsargos, įskaitant tą apyvartinį turtą, kuris blaškosi nuo tiekėjo sąskaitos faktūros apmokėjimo dienos iki prekių atgabenimo į sandėlį.

Transporto atsargos(T r Z) sukuriamas viršijus krovinių apyvartos sąlygas, palyginti su dokumentų apyvartos sąlygomis. Jos apskaičiavimas atliekamas panašiai kaip ir atsargų atsargų apskaičiavimas pagal formulę:

T r Z = Rsut * (jei - Ipl) * 0,5

Technologinė atsarga(T ex Z) sukuriamas, kai tiekiami materialiniai ištekliai nevisiškai atitinka technologinio proceso reikalavimus ir prieš pradedant gamybą turi būti tinkamai apdoroti (pavyzdžiui, pašalinti rūdis nuo metalo paviršiaus) ir nustatomas pagal formulę:

T ex Z = (TK + SZ + T p Z) * ​​K tie

čia K yra medžiagos pagaminamumo koeficientas, kurį tiekėjų ir vartotojų atstovų komisija nustato procentais.

Medžiagos pristatymo apimtis(Npz) yra lygus keturių atsargų sumai ir nustatomas pagal formulę:

Нпз = ТЗ + СЗ + Т р З + Т ex З

Medžiagų pristatymo vertės apskaičiavimas(Npz st) nustatomas pagal formulę:

Npz st = C m, * Npz

kur C m - medžiagos pirkimo kaina.

Bendras gamybos atsargų standartas nustatoma pagal formulę:

Iš viso Npz = ∑Зj,

kur Зj - atskiro tipo (grupės) medžiagos gamybos atsargos.

Pavyzdys: Nustatykite materialinių išteklių tiekimo kainą, jei vidutinis paros medžiagos suvartojimas yra 7,2 tonos, 1 tonos C kaina = 10 tūkstančių rublių, planuojamo pristatymo intervalas I pl = 9 dienos, atsargų kiekis SZ = 3 dienos, transporto atsargos T p Z = 2 dienos, technologinis rezervas T ex Z = 3%.

Dabartinės atsargos: 7,2 * 9 = 64,8 tonos. Saugos atsargos: 7,2 * 3 * 0,5 = 10,8 tonos. Transporto atsargos: 7,2 * 2 * 0,5 = 7,2 tonos. Technologinės atsargos: (64,8 + 10,8 + 7,2) * 0,03 = 2,48 tonos. Bendras tiekimo natūra kiekis: Naftos perdirbimo gamykla iš viso = 64,8 + 10,8 + 7,2 + 2, 48 = 85,28 tonos. Materialinių išteklių tiekimo kaina: 10 * (64,8 + 10,8 + 7,2 + 2,48) = 852,8 tūkst. Rublių.

Nebaigtos gamybos apyvartinio kapitalo standartas (N np) nustatomas pagal formulę:

H np = B d * T p * K z

kur B d yra vidutinė dienos produkcija savikaina, tūkstantis rublių; T p - gamybos ciklo trukmė; K z - išlaidų padidėjimo tempas.

Išlaidos gamybos procese gali padidėti tolygiai ir netolygiai.

Vienodai didėjant išlaidoms, t.y. įmonėms, turinčioms vienodą produkciją išlaidų didinimo santykis nustatoma pagal formulę:

kur a - pradinės išlaidos (už žaliavas, medžiagas, įsigytus pusgaminius); c - visos kitos išlaidos; 0,5 yra koeficientas, apibūdinantis tolesnių išlaidų augimo vienodumą.

Atidėtų išlaidų apyvartinio kapitalo santykis nustatoma pagal formulę:

N bp = O n + W bpl - W spl,

kur O n - atidėtų išlaidų likutis planuojamų metų pradžioje (tūkstančiai rublių); З bpl - ateinančių metų atidėtos išlaidos, numatytos atitinkamose sąmatose (tūkstančiai rublių); Z spl - atidėtos išlaidos, kurios turi būti nurašytos į kitų metų gamybos sąnaudas pagal gamybos sąmatą (tūkst. Rublių).

Apyvartinio kapitalo santykis gatavų produktų atsargose(Нгп) - tai suplanuotų vidutinės per parą parduodamų produktų produkcijos sąnaudų, gautų per laikotarpį nuo jų pristatymo į sandėlį iki išvykimo iš stoties, kaina, atsižvelgiant į transporto atsiskaitymo dokumentų registravimo laiką pagal formulę:

H gp = GP vienas * H g,

kur GP one - vienos dienos gatavų produktų gamyba savikaina (tūkstančiai rublių); H g - gatavų produktų atsargų norma (dienos).

Pavyzdys: Prekių apyvarta pirkimo kainomis ketvirtį yra 1 900 tūkstančių rublių, prekių atsargų norma yra 3 dienos. Nustatykite tūkstančių rublių prekių atsargų apyvartinio kapitalo standartą.

GP vienas = 1900/90 = 21 tūkst. trinti.

H gp = 21 * 3 = 63 tūkstančiai rublių.

2.2.4. Apyvartinio kapitalo naudojimo efektyvumas: rodikliai,

būdų tobulėti

Norint išanalizuoti apyvartinių lėšų panaudojimą, įvertinti finansinę pramonės įmonės būklę ir sukurti organizacines bei technines priemones, kurios paspartintų jų apyvartą, naudojama rodiklių sistema, apibūdinanti tikrąjį apyvartinio kapitalo judėjimo procesą ir jų išleidimo sumą ( 2.2 pav.).

Racionalus ir efektyvus apyvartinių lėšų naudojimas padeda padidinti įmonės finansinį stabilumą ir jos mokumą. Esant tokioms sąlygoms, įmonė laiku ir visiškai įvykdo atsiskaitymo ir mokėjimo įsipareigojimus, o tai leidžia sėkmingai vykdyti ūkinę veiklą.

Pagrindiniai apyvartinių lėšų naudojimo efektyvumo rodikliai

Apyvartos koeficiento santykis

(apsisukimo laikas) apyvartos apkrovos apyvartos efektyvumas

(apyvartos norma) lėšos arba apyvartinių lėšų pelningumas

Ryžiai. 2.2.2. Apyvartinio kapitalo naudojimo rodikliai

Pavyzdys: Ataskaitiniais metais parduotų produktų apimtis už gamybos kainą sudarė 60 000 tūkstančių rublių. su apyvartinio kapitalo suma ataskaitinių metų pabaigoje 5000 tūkstančių rublių. Pelnas iš komercinių produktų pardavimo 1500 tūkstančių rublių.

1. Apyvartinio kapitalo apyvarta:

O o = (5000 x 360) / 60 000 = 30 dienų

Vienos apyvartos trukmė yra 30 dienų.

2. Apyvartos koeficientas:

Ko = 60 000 /5000 = 12 apsisukimų

Apyvartinis kapitalas padarė 12 apsisukimų per metus.

3. Apyvartinio kapitalo įkrovimo koeficientas:

Kz = 5000/60 000 = 0,08

Už 1 rub. parduoti produktai sudarė 0,08 rublių. apyvartinis kapitalas.

4. Apyvartinio kapitalo efektyvumo koeficientas:

Kef = 1500/5000 = 0,3

Už 1 rub. apyvartinis kapitalas sudaro 0,3 rublio. atvyko.

Ekonominis apyvartinio turto apyvartos spartinimo rezultatas yra dalies šio turto išleidimas iš apyvartos.

Apyvartinio kapitalo atleidimas gal būt absoliutus ir santykinis... Apyvartinio kapitalo išleidimo dydžio nustatymas parodytas fig. 2.2.3.

Apyvartinio kapitalo atleidimas

absoliutus išleidimas santykinis išleidimas

cirkuliuojančio turto apyvartinis turtas

Ryžiai. 2.2.3. Apyvartinio kapitalo atleidimas

Pavyzdys... Faktinė komercinių produktų kaina savikaina einamaisiais metais yra 2500 tūkstančių rublių, faktinė visų apyvartinių lėšų suma einamųjų metų pabaigoje yra 2800 tūkstančių rublių, kitų metų komercinių produktų apimtis yra 3600 tūkstančių rublių. tikimasi, kad apyvartinio turto apyvarta paspartės 4 dienomis.

Esant tokioms sąlygoms, einamųjų metų apyvartos apyvarta bus:

O = 2800 / (2500/360) = 40 dienų

Apyvartinio kapitalo suma, atsižvelgiant į planuojamų metų parduodamų produktų kiekį ir einamųjų metų apyvartą, bus nustatyta 4000 tūkstančių rublių.

(36000 x 40) / 360

Apyvartinio kapitalo suma, atsižvelgiant į parduodamų produktų kiekį, ateinančiais metais, atsižvelgiant į jų apyvartos spartėjimą, sieks 3600 tūkst.

3600 x (40 - 4) / 360

Santykinis apyvartinių lėšų išleidimas dėl spartėjančios apyvartos ateinančiais metais bus lygus 400 tūkstančių rublių.

Paspartėjęs apyvartinio turto apyvarta ir jo išleidimas bet kokia forma leis įmonei nukreipti lėšas įmonės plėtrai, nepritraukiant papildomų finansinių išteklių.

Analizuojant pramonės įmonės darbą, naudojami įvairūs naudingo materialinių išteklių naudojimo rodikliai:

Gatavos produkcijos iš žaliavos vieneto rodiklis (koeficientas);

Žaliavų suvartojimo vienetui gatavos produkcijos rodiklis;

Medžiagų panaudojimo koeficientas (produkto grynojo svorio ir standartinio ar faktinio vartojimo santykis);

Medžiagų suvartojimas (žaliavų, kuro, medžiagų, energijos ir kt. Sąnaudų ir gamybos apimties santykis);

Medžiagų efektyvumas (gamybos apimties ir žaliavų, kuro, medžiagų, energijos ir kt. Sąnaudų santykis);

Kuo geriau naudojamos žaliavos, medžiagos ir kiti materialiniai ištekliai, tuo mažesnės medžiagos sąnaudos ir didesnis medžiagų efektyvumas.

Norint sumažinti produktų sunaudojimą, būtina:

Pagerinti darbo objektų naudojimą;

Sumažinti atliekų;

Negaminkite nekokybiškų ir nekokybiškų produktų;

Užkirsti kelią materialinių išteklių praradimui;

Naudokite pigesnius išteklių pakaitalus, kurie nesumažina produkto kokybės.

Viena iš pagrindinių gamybos efektyvumo didinimo krypčių - pagerinti apyvartinių lėšų panaudojimą, t.y. parduodamų produktų, turinčių pastovią apyvartinio kapitalo vertę, apimties padidėjimas arba apyvartinių lėšų kiekio sumažėjimas esant pastoviam parduotų produktų kiekiui.

Pagerinti apyvartinių lėšų naudojimą galima dėl:

Ekonomiškas ir racionalus materialinių išteklių naudojimas;

Atsargų dydžio ir nebaigtų darbų optimizavimas;

Apyvartinių lėšų apyvartos spartinimas.

Šiuolaikinėmis sąlygomis vienas iš svarbiausių įmonės uždavinių yra apyvartinių lėšų apyvartos spartėjimas .

Gamybos atsargų etape - tai ekonomiškai pagrįstų atsargų normų taikymas, žaliavų, medžiagų, pusgaminių, komponentų tiekėjų požiūris į vartotojus; tiesioginių nuorodų naudojimas; didmeninės prekybos medžiagomis ir įranga plėtra, sudėtingas mechanizavimas, pakrovimo ir iškrovimo operacijų sandėliuose automatizavimas.

Nebaigto darbo etape tai mokslo ir technologinės pažangos pasiekimų įsisavinimo pagreitis, standartizacijos, suvienijimo, tipizavimo plėtra; pramoninės gamybos organizavimo formų tobulinimas, ekonomiškesnių statybinių medžiagų naudojimas; ekonominių žaliavų ir kuro bei energijos išteklių naudojimo ekonominių paskatų sistemos tobulinimas.

Apyvartos stadijoje tai yra vartotojų požiūris į savo gamintojus; atsiskaitymų sistemos tobulinimas; produktų, parduodamų pagal tiesioginius užsakymus, apimties padidėjimas; gaminant produktus iš išsaugotų medžiagų.

ŽINIŲ SAVIKONTROLĖS KLAUSIMAI IR UŽDAVINIAI

1. Ką reiškia įmonės apyvartinis kapitalas?

2. Kokie yra apyvartinių lėšų klasifikavimo požymiai.

3. Ką reiškia atnaujinamieji fondai ir kokia jų sudėtis?

4. Kas yra apyvartiniai fondai ir kokia jų sudėtis?

5. Kokie veiksniai turi įtakos apyvartinių lėšų struktūrai?

6. Kokie etapai sudaro apyvartinių lėšų apyvartą?

7. Kokia apyvartinių lėšų normavimo esmė?

8. Kokie yra apyvartinių lėšų standarto komponentai?

9. Kaip vertinamas apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumas?

10. Įvardinkite priemones, skirtas pagerinti apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumą.

PAPILDOMA LITERATŪRA

1. Babukas I.M. Įmonių ekonomika: vadovėlis pažengusio mokymo ir personalo mokymo sistemos studentams / I.M. Babukas, V. I. Demidovas, L. Grintsevičius, V.T. Pyko. - Minskas: BNTI, 2002.- 263 p.

2. Gruzinovas V.I., Gribovas V.D. Įmonių ekonomika: vadovėlis. vadovas.-2-asis leidimas, prid. - M.: Finansai ir statistika, 2001 m.

3. Zaicevas N.L. Organizacijos ekonomika. - M.: „Egzaminas“, 2000 m.

4. Kozik P. Įmonės apyvartinių lėšų valdymas // NEG, №38, 2002. 21 p.

5. Leshko V. Apyvartinio kapitalo valdymas // Ekonomika. Finansai. Kontrolė. -Nr.12.-2000.-30-32 p.

6. Įmonės finansininko katalogas. - 2 -asis leidimas, Pridėti. ir persvarstytas - M.: INFRA-M, 2000 m.

7. Įmonės ir pramonės šakų ekonomika: Uch. Nauda / pagal. red. A.S. Pelikh. 4 -asis leidimas pridėti. ir persvarstytas -Rostovas prie Dono: Feniksas, 2001 m.

8. Įmonių ekonomika. Seminaras: vadovėlis / A. N. Senko, E. V. Crum. - Ponas: Vysh. shk., 2002 m.