Šiandien mes svarstysime temą: „USN mokesčio„ pajamos atėmus išlaidas “apskaičiavimo pavyzdys“ ir analizuosime jį remdamiesi pavyzdžiais. Visus klausimus galite užduoti straipsnio komentaruose.

STS „pajamos atėmus išlaidas“ apskaičiavimo tvarka (15 proc.)

Mokesčio tarifas ir kiti rodikliai, skirti apskaičiuoti STS „pajamas atėmus išlaidas“

Išankstinių įmokų sumų apskaičiavimo taisyklės organizacijoms, naudojančioms supaprastintą mokesčių sistemą, apmokestinimo tikslu „pajamos atėmus išlaidas“ yra išdėstytos 4 straipsnio 4 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnis.

Norint patikimai apskaičiuoti mokestį, būtina nustatyti šiuos rodiklius:

• mokesčių bazė;
• išankstinis mokėjimas, priskirtinas mokesčių bazei;
• išankstinis mokėjimas, kuris turi būti sumokėtas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Nėra vaizdo įrašo.

Mokesčio bazė nustatoma pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus: ketvirtis, pusmetis, 9 mėnesiai. Norint apskaičiuoti mokesčio bazę (NB), naudojama ši formulė:

Dx - faktiškai gautos pajamos nuo metų pradžios iki atsiskaitymo laikotarpio pabaigos (kaupimo principu);

Рх - patirtos išlaidos, nustatytos, kaip ir pajamos, kaupimo principu nuo metų pradžios iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos.

Į kokias išlaidas galima atsižvelgti apskaičiuojant supaprastintą mokestį, skaitykite straipsnyje „Išlaidų sąrašas pagal supaprastintą mokesčių sistemą„ pajamos atėmus išlaidas ““.

DĖMESIO! Pajamų ir išlaidų apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą pajamų ir išlaidų knygoje atliekama grynųjų pinigų pagrindu, tai yra, pajamų gavimo data (išlaidų nurašymas) yra gavimo (išlaidų) data. lėšas į einamąją sąskaitą arba į mokesčių mokėtojo kasą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 1 punktas).

Išankstinio mokėjimo suma („AvPresch“), susijusi su mokesčių baze ir apskaičiuojama nuo metų pradžios iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos, apskaičiuojama kaip mokesčių bazės (NB) ir mokesčio tarifo (C) sandauga. Mokesčio bazė nustatoma nuo metų pradžios iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos kaupimo principu. Šį skaičiavimą galima pateikti formule:

2 straipsnio 2 dalyje. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsniu, apskaičiuojamas supaprastintos apmokestinimo sistemos mokesčio tarifas - pajamos atėmus išlaidas - 15%. Kitus mokesčių tarifus galima nustatyti ir nustatyti pagal Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teisės aktus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnis):

• 0% 2 metams naujai užsiregistravusiems individualiems verslininkams, veikiantiems gamybos, vartotojų paslaugų, socialinės ar mokslinės veiklos srityje (iki 2020 m.);
• iki 3% Krymo ir Sevastopolio teritorijoje (2017–2021 m. atžvilgiu);
• likusioje Rusijos Federacijos dalyje - iki 5 proc.

Galite sužinoti, ar regione yra diferencijuotų tarifų, susisiekę su Federaline mokesčių tarnyba registracijos vietoje. Šie tarifai nėra nauda ir jiems nereikia dokumentinio patvirtinimo iš Federalinės mokesčių tarnybos (Finansų ministerijos 2013 m. Spalio 21 d. Laiškas Nr. 03-11-11 / 43791).

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje atliekamas išankstinis mokėjimas, kurį galima apskaičiuoti pagal formulę:

AvP = AvPrev - AvPrev.

„AvPred“ reiškia išankstinius mokėjimus, apskaičiuotus arba mokėtinus už ankstesnius ataskaitinius laikotarpius (einamąjį ataskaitinį laikotarpį). Taigi, vadovaujantis pastraipomis. 4, 5 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsniu, išankstinio mokėjimo suma sumažinama jau apskaičiuotų avansinių mokėjimų suma.

Mokesčio suma, apskaičiuota remiantis mokestinio laikotarpio rezultatais pagal STS „pajamas atėmus išlaidas“, gali būti didesnė arba mažesnė už per šį laikotarpį sukauptų avansinių mokėjimų sumą. Jei jis yra didesnis, šis mokestis turi būti papildomai sumokėtas į biudžetą.

Neretai kalendorinių metų pabaigoje aptinkama mokesčių permoka, kuri grąžinama arba įskaitoma į kitus mokėjimus.

Nėra vaizdo įrašo.

1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsniu, pateikiama formulė, leidžianti apskaičiuoti mokestį pagal mokestinio laikotarpio rezultatus pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Ši formulė pateikiama taip:

H = (Dg - Rg) × St - AvPred,

Рг - metų išlaidos;

St - norma, įprastu atveju 15%.

Mokesčių mokėtojai turi prisiminti, kad mokesčių bazę galima sumažinti ankstesniais laikotarpiais patirtų nuostolių suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 7 punktas), o išlaidų, mažinančių pajamas, sąrašas yra uždarytas (1 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis).

Apie tai, kaip medžiagoje atsižvelgti į išlaidas pagal šį mokesčių režimą:

Mokesčio apskaičiavimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“ pavyzdys

Kad būtų aiškiau ir vizualiau pavaizduota supaprastintos 15% apmokestinimo į biudžetą sistemos, apskaičiuota, apsvarstykite pavyzdį.

Finansiniai „Soyuz LLC“ 2019 metų rodikliai buvo šie:

STS (supaprastinta apmokestinimo sistema) yra specialus / specialus mokesčių režimas, kurį taiko juridiniai asmenys, siekdami sumažinti mokesčių naštą. Šis režimas pakeičia poreikį mokėti:

• PVM (be importo);
• Pajamų mokestis;
• Nuosavybės mokėstis;
• Gyventojų pajamų mokestis (individualiems verslininkams).

Perėjimas prie šios rūšies apmokestinimo yra savanoriškas. Dėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos teisinė. asmenys turi pateikti specialią pranešimo formą Federalinei mokesčių tarnybai registracijos vietoje iki kalendorinių metų pabaigos (31.12). Naujai įregistruotoms organizacijoms pranešimui pateikti skiriamas iki 30 dienų laikotarpis nuo valstybinės registracijos dienos. Registracija.

Apie įvairius LLC mokesčių režimus (STS, OSNO, ESHN, PVM) skaitykite šį straipsnį: http://online-buhuchet.ru/sistema-nalogooblozheniya-dlya-ooo/

Art. 346.12NK RF numato keletą supaprastintos mokesčių sistemos naudojimo apribojimų:

• jei pajamos viršija 60 milijonų rublių. remiantis mokestinio laikotarpio rezultatais;
• jei vidutinis darbuotojų skaičius yra didesnis nei 100;
• jei galutinė nusidėvėjusio ilgalaikio turto kaina viršija 100 milijonų rublių;
• jei įmonė turi filialus;
• bankai;
• lombardai;
• investiciniai fondai;
• notarai;
• draudikai ir kt.

Mokesčių kodeksas numato 2 galimybes taikyti supaprastintą mokesčių sistemą 6% pajamoms arba pajamoms atėmus išlaidas. Yra neišsakyta taisyklė: jei išlaidų suma yra didesnė nei 60% pajamų sumos, geriau eiti į pajamų objektą, atėmus išlaidas.

Deklaracija turi būti pateikta kartą per metus. Tačiau būtina apskaičiuoti ir mokėti mokesčius kiekvieną ketvirtį pagal kaupimo principą.

Supaprastintos mokestinės pajamos, atėmus išlaidas, apskaičiuojamos pagal formulę

Nt yra mokesčio tarifas.

Apsvarstykime kiekvieną iš šių sąvokų.

Į įmonės pajamas įeina:

• Pajamos iš įmonės pagamintos produkcijos pardavimo;
• Pajamos iš prekių pardavimo;
• Pajamos iš turto pardavimo;

Taip pat kitos pajamos, numatytos str. 250 Mokesčių kodeksas

• Pirkėjų išankstiniai mokėjimai;
• Palūkanos už įmonės suteiktas paskolas;
• Pajamos iš turto nuomos;
• Nemokamai gauta turto, darbo ar paslaugų kaina;
• Baudų, nuobaudų sumos, gautos iš sandorio šalių, remiantis teismo sprendimu;
• Kiti

Visos minėtos pajamos yra apskaitomos grynaisiais pinigais, tai yra, pajamų pripažinimo data yra lėšų gavimo į banko sąskaitą arba įmonės kasą data.

"1) 1 skirsnis. A skirsnis. Žemės ūkis, miškininkystė, medžioklė, žvejyba ir žuvų auginimas:
- 02.2 Miškininkystė - mokesčio tarifas;
- 02.40.2 Paslaugų teikimas medienos ruošos srityje;
- 10 Maisto gamyba;
- 11.07 Gaiviųjų gėrimų gamyba; mineralinio vandens ir kito geriamojo vandens buteliuose gamyba;
- 13 Tekstilės gamyba;
- 14 Drabužių gamyba;
- 15 Odos ir odos gaminių gamyba;
- 16 Medienos apdirbimas ir medienos bei kamštienos gaminių, išskyrus baldus, gamyba, gaminių iš šiaudų ir pynimo medžiagų gamyba;
- 17 Popieriaus ir popieriaus gaminių gamyba;
- 18 spausdinimo veikla ir informacijos laikmenų kopijavimas;
- 20 Chemijos ir chemijos produktų gamyba (išskyrus 20.14.1 pogrupį ir 20.51 grupę);
- 21 vaistų ir medicinos reikmėms naudojamų medžiagų gamyba;
- 22 Gumos ir plastiko gaminių gamyba;
- 23 Kitų nemetalinių mineralinių produktų gamyba;
- 24 metalurgijos gamyba;
- 25 Gatavų metalo gaminių gamyba, išskyrus mašinas ir įrangą (išskyrus 25.4 poklasį);
- 26 Kompiuterių, elektroninių ir optinių gaminių gamyba;
- 27 elektros įrangos gamyba;
- 28 Į kitas kategorijas nepriskirtų mašinų ir įrangos gamyba;
- 29 Variklinių transporto priemonių, priekabų ir puspriekabių gamyba;
- 30 Kitų transporto priemonių ir įrangos gamyba;
- 31 Baldų gamyba;
- 32 Kitų gatavų gaminių gamyba;
- 33 Mašinų ir įrangos remontas ir montavimas;
2) 3 skirsnis E. skirsnis. Vandens tiekimas; vandens šalinimas, atliekų surinkimo ir šalinimo organizavimas, taršos šalinimo veikla:
- 37 Nuotekų surinkimas ir valymas;
- 38 Atliekų surinkimas, perdirbimas ir šalinimas; antrinių žaliavų perdirbimas;
3) 4 skirsnis. J. Veikla informacijos ir komunikacijos srityje:
- 59 Kino filmų, vaizdo filmų ir televizijos programų kūrimas, garso įrašų ir natų leidyba;
- 60 veiklos televizijos ir radijo transliavimo srityje;
4) 5 skirsnis. M. skirsnis. Profesinė, mokslinė ir techninė veikla:
- 71 veikla architektūros ir inžinerinio projektavimo srityse; techniniai bandymai, tyrimai ir analizė;
- Veterinarinė veikla;
5) 6 skyrius. P. Švietimas:
- 85,4 Papildomas išsilavinimas;
6) 7 skirsnis. Q skyrius. Veikla sveikatos ir socialinių paslaugų srityje:
- 86 veikla sveikatos priežiūros srityje;
- 87 slaugos veikla;
- 88 Socialinių paslaugų teikimas be būsto;
7) 8 skirsnis. R. skirsnis. Veikla kultūros, sporto, laisvalaikio ir pramogų srityse:
- 90 Kūrybinė veikla, menas ir pramogos;
- 91 bibliotekų, archyvų, muziejų ir kitų kultūros objektų veikla;
- 93 veikla sporto, poilsio ir pramogų srityse;
8) 9 skirsnis. S skirsnis. Kitų rūšių paslaugų teikimas:
- 96 kitų asmeninių paslaugų teikimo veikla (išskyrus 96.04 ir 96.09 grupes) "

Tokia apmokestinimo rūšis, kaip antai supaprastinta mokesčių sistema arba supaprastintas apmokestinimas, yra laikoma geidžiamiausia verslininkams. Taip yra dėl to, kad įmonės, veikiančios pagal supaprastintą mokesčių sistemą, moka tik vieną mokesčių rinkliavą į valstybės iždą. Finansinę šio mokesčio bazę verslininkas pasirenka pats. „Supaprastinta“ leidžia veikti efektyviau ir sutaupyti mokesčių. USN mokestis taikomas tik pajamoms arba pajamoms, atėmus įmonės išlaidas. Šiandien mes analizuosime, kaip apskaičiuojamas mokesčio mokestis už supaprastintą mokesčių sistemą antrojo tipo apmokestinimo objektui. Tai nėra sunku: pakanka mokėti tiksliai apskaičiuoti pajamų ir išlaidų sumą, tiksliai sumokėti avansus ir apskaičiuoti minimalų mokestį metų pabaigoje. Toliau pateiktame tekste pateikiamas šio mokesčio apskaičiavimo pavyzdys.

Dažnai įmonės ir pavieniai verslininkai linkę dirbti pagal „supaprastinimą“, ypač verslo kūrimo pradžioje. Taip yra dėl to, kad jums nereikia mokėti už STS:

• privatūs verslininkai - gyventojų pajamų mokestis;
• firmos, biurai ir kitos įmonės - pelningas mokestis;
• įmonės, nedirbančios eksportui - PVM;
• turto mokestis (išskyrus objektus, kurių finansinė bazė nustatoma pagal kadastrinę vertę).

Mokėtojas pats gali nuspręsti dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą, tai yra, ši sistema laikoma savanoriška. Registruojant individualų verslininką ar LLC, prie mokesčių tarnybos dokumentų paketo reikia pridėti prašymą, kuriame išreiškiamas noras dirbti su „supaprastinta“ sistema. Esamos įmonės taip pat gali pakeisti režimą į supaprastintą mokesčių sistemą, tačiau yra apribojimų. Įmonės negali to padaryti:

• kurių pajamos viršija 58 milijonus 805 tūkstančius rublių;
• turėti daugiau nei 150 milijonų rublių ilgalaikio turto;
• kurioje dirba daugiau nei šimtas darbuotojų;
• turintys daugiau nei 25% akcijų trečiųjų šalių įmonėse.

Pagal įstatymą leidžiama pereiti nuo režimo prie režimo kartą per metus - nuo sausio 1 d. Paraiška pervedimui turi būti parengta ne anksčiau kaip spalio 1 d., Nes uždirbtos lėšos registruojamos per pastaruosius devynis mėnesius.

Be vieno mokesčio, įmonės, mokančios „supaprastintą“, moka ir kitus mokesčius: įmokas į PF RF ir FF OMS, socialinį draudimą, turto, vandens ir žemės mokestį, akcizo mokesčius, valstybės rinkliavas ir eksportuojančių įmonių PVM.

Pagrindinis privalumas yra supaprastintas mokesčių tarifas

Diferencijuota norma laikoma dideliu „supaprastinimo“ pranašumu. Tai tam tikra papildoma premija, numatyta lengvatinio apmokestinimo režime. Bazinė norma laikoma penkiolika procentų. Tačiau vietos valdžios institucijos turi teisę ją sumažinti iki penkių procentų. Taigi, 2016 m. Regioninės valdžios atstovai sumažino tarifus 71 -oje gyvenvietėje.

Vietos lygmeniu sprendimas dėl supaprastintos mokesčių sistemos tarifo dydžio priimamas kiekvienais metais iki pat jo įsigaliojimo momento. Vietos administracijoje arba mokesčių inspekcijoje galite sužinoti, koks tarifas galioja konkrečiame Rusijos regione. Pabrėžiame, kad sumažintas tarifas nėra ypatinga išmoka, kurią reikia patvirtinti - jos taikymas yra vienodas visiems verslininkams, dirbantiems pagal supaprastintą regiono mokesčių sistemą.

Svarbus punktas! 2017–2021 m. Krymo subjektams norma gali būti sumažinta iki trijų procentų. Rusijos steigiamųjų subjektų įstatymai taip pat informuoja, kad pavieniai verslininkai, užsiimantys moksliniais ar socialiai reikšmingais darbais, teikiantys paslaugas gyventojams kasdieniame gyvenime, apskritai gali tikėtis nulinio tarifo. Tuo pat metu yra keletas įsipareigojimų: veiklos, kuriai taikoma 0% norma, pelningumo dalis turi būti ne mažesnė kaip septyniasdešimt procentų. Individualus verslininkas gali taikyti nulinį tarifą nuo registracijos momento iki tų pačių metų gruodžio 31 d.

Finansinė bazė supaprastintai mokesčių sistemai

Iš ankstesnės pastraipos yra klaidinga nuomonė, kad rasti sistemą nėra patogiau ir pelningiau nei „supaprastintą“. Kalbant apie finansinę bazę, dėl kurios gali kilti nemažai klausimų, taip nėra. Režimo bazės apskaičiavimas su objektu „pajamos atėmus išlaidas“ labiau panašus į pelno mokesčio apskaičiavimą. Tai yra, šiuo atveju bazė yra skirtumas tarp pajamų ir išlaidų, laikykite tai pelnu.

Mokėtojas dėl „supaprastintos“ rizikos, kad negalės įrodyti patirtų išlaidų tikslingumo, o mokesčių tarnyba bus nepatenkinta. Jei tikrinimo pareigūnai užginčys finansinės bazės sudarymą, verslininkas bus ne tik priverstas sumokėti įsiskolinimą, bet ir baudą ir net baudą iki 20% visos bendros rinkliavos sumos.

STS: pajamos

Pajamų supaprastintoje sistemoje nustatymo tvarka reglamentuojama Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346 skyriuje. Gautos pardavimo ir ne pardavimo lėšos laikomos priimtinomis finansinei bazei formuoti. Pardavimo pajamos apima pinigus, uždirbtus iš pardavimo:

• teisės į nekilnojamąjį turtą, transportą, kitą turtą;
• atliktas darbas ir suteiktos paslaugos;
• anksčiau pirktos prekės;
• savos gamybos / gamybos prekės.

Ne pardavimo pajamos apima:

• nemokamai gautos prekės, teisės, darbai ar paslaugos;
• nurašytos skolos ir paskolos;
• nuomos ar subnuomos pinigai;
• trečiųjų šalių paskolų palūkanos;
• gauti naudos iš partnerystės;
• pinigai iš kitų įmonių akcijų;
• pinigines sankcijas iš partnerių, pažeidusių sutartis.

Pajamos „supaprastintu“ principu pripažįstamos grynųjų pinigų pagrindu. Tai reiškia, kad gautų lėšų gavimo data laikoma faktiškai jų gavimo data - į rankas, einamąją sąskaitą ir pan.

STS: vartojimas

Mokėdamas mokesčius „pajamas atėmus išlaidas“, mokėtojas turi įvykdyti keletą sąlygų, kad galėtų „nurašyti“ išlaidas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346 skyriuje pateikiamas išlaidų, pripažintų išlaidomis, sąrašas:

• logistika, transportas;
• pirkti vėlesniam pardavimui;
• mokesčių rinkliavos, išskyrus vieną;
• už auditorių, teisininkų, buhalterių paslaugas;
• muitai, nuoma, lizingas;
• darbuotojų atlyginimai, kelionės ir draudimas;
• rekonstrukcijai ir remontui;
• nematerialaus ir ilgalaikio turto pirkimui.

Šis sąrašas yra uždarytas, tai reiškia, kad jis nereiškia kitokio aiškinimo ar papildomų pastraipų pridėjimo. Dokumentai, patvirtinantys išlaidas, turėtų būti saugomi mažiausiai ketverius metus po jų pabaigos.

Išlaidos turi atitikti ne tik įstatymų rinkinį, bet ir turėti aiškų pagrindimą bei verslo tikslą. IRS gali kilti klausimų apie elitinį automobilį, o ne įprastą sedaną ar naujausio modelio kompiuterį. Žinoma, verslininkas gali išleisti pinigus neatsižvelgdamas į mokesčius, tačiau tik tuo atveju, jei neketina jų įtraukti į išlaidų sąrašą. Arba turite susitaikyti su priežiūros institucijų įtarimo veiksniu.

Išankstinis mokesčių mokėjimas

Kas ketvirtį per 25 dienas nuo kitų trijų mėnesių pabaigos „supaprastinti“ privalo atlikti išankstinius mokėjimus, apskaičiuodami juos kaupimo principu. Pirmąjį ketvirtį - iki balandžio 25 d., Pusę metų - iki liepos 25 d. Ir devynis mėnesius - iki spalio 25 d. Likusi mokesčio dalis turi būti sumokėta kasmet. Tuo pačiu metu pateikiama deklaracija - individualūs verslininkai mokesčių dokumentą pateikia iki balandžio 30 d., LLC - iki kovo 31 d.

Minimalus mokestis

Darbo efektyvumas gali būti nepatenkinamas, tai yra, bet kuriuo metu įmonė gali dirbti nuliu arba neigiamai. Tai nereiškia, kad vieno mokesčio suma taip pat gali būti lygi nuliui. Mokesčių įstatymų kodekso 346 straipsnyje nurodyta, kad „supaprastinti asmenys“, kurie naudojasi objektu „pajamos atėmus“ išlaidas, privalo sumokėti minimalų mokestį - pajamas, padaugintas iš vieno procento. Jei sumokėtino muito suma yra mažesnė už minimalų mokestį, jis yra sumokėtas. Šis skirtumas vėliau gali būti įtrauktas į išlaidų sąrašą arba nuostolių sudėtį, jei tokių yra. Mokėdamas minimalų mokestį, mokėtojas turi teisę sumažinti jo sumą „avansu“ - avansiniais mokėjimais, jau sumokėtais einamuoju laikotarpiu.

Vaizdo įrašas - minimalaus mokesčio apskaičiavimas

STS: apskaičiuokite mokestį

Mokesčio sumą turite apskaičiuoti pagal ketvirčių ir metų rezultatus. Pajamos pridedamos nuo laikotarpio pradžios iki pabaigos, išlaidos nuo laikotarpio pradžios iki pabaigos atimamos iš gauto skaičiaus, gautas skaičius padauginamas iš normos. Jei skaičiavimas atliekamas ne už pirmąjį ketvirtį, tada iš valstybės iždo jau sumokėti avansai išskaičiuojami iš mokesčio sumos. Pažvelkime į LLC „Original“ pavyzdį.

1 lentelė. „Supaprastinto“ skaičiavimai

Skaičiavimas atliekamas pagal apmokestinimo objektą: Pajamos (1,2 milijono) atėmus išlaidas (milijonus) x 15% = 30 tūkstančių rublių. Minimali mokesčių suma: 1,2 milijono x 1% = 12 tūkstančių rublių. Kadangi pirmoji suma viršija antrąją, ją reikės sumokėti. Iš jo atimkime išankstinius mokėjimus: 30 000 rublių - 24 000 rublių = 6 tūkstančiai rublių vieno mokesčio už „supaprastintą mokestį“.

Apibendrinkite

Pagrindinis „supaprastinto mokesčio“ pajamų, atėmus išlaidas, mokėtojo sunkumas yra teisingas finansinės bazės apskaičiavimas. Kadangi tai tiesiogiai priklauso nuo išlaidų, svarbu atsižvelgti tik į bylai išleistus pinigus. Tokiu būdu verslininkas išgelbės save nuo nereikalingo mokesčių tarnybos dėmesio ir užtikrins ramybę bei pasitikėjimą savo darbu ir mokesčių įsipareigojimų vykdymu.

Yu.V. Kapaninas,
apskaitos ir mokesčių ekspertas

2016 m. Mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą įmonės turi sumokėti ne vėliau kaip 2017 m. Kovo 31 d., O individualiems verslininkams mokesčių mokėjimo terminas yra 2017 m. Gegužės 2 d. Šiuo atveju metinio mokesčio apskaičiavimas priklauso nuo apmokestinimo objektas, kuriam taikomas supaprastintas apmokestinimas - „pajamos“ arba „pajamos, sumažintos išlaidų suma“.

Mes apskaičiuojame metinį mokestį už supaprastintą mokesčių sistemą

Kai objektas yra „pajamos“

Apskaičiuodami metų „supaprastintą“ mokestį, atlikite šią seką.

1 žingsnis. Nustatykite mokesčių bazę. Tai apima visas per metus faktiškai gautas pajamas. NS nn. 1, 5 str. 346.18 str. 346.15 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pajamų duomenis paimate iš pajamų ir išlaidų knygos I skyriaus v.Į mokesčio bazę neįtraukiamos jokios išlaidos.

Dėmesio

Įmokos už gruodį, sumokėtos 2017 m. Sausio mėn., Neapima 2016 m. Mokesčio. Į jas galima atsižvelgti apskaičiuojant I ketvirčio išankstinį mokėjimą. 2017 lapkritis. Finansų ministerijos 2015-08-07 raštas Nr. 03-11-11 / 45839

2 žingsnis. Apskaičiuokite metinę mokesčių sumą. Norėdami tai padaryti, gautų pajamų suma turi būti padauginta iš mokesčio tarifo, kuris, priklausomai nuo regioninių teisės aktų, svyruoja nuo 0 iki 6%1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 str.

Žingsnis 3. Sumažinkite apskaičiuoto mokesčio sumą per metus sumokėtomis sumomis NS Įstatymo 3.1 punktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnis:

privalomojo socialinio draudimo draudimo įmokos e Finansų ministerijos 2016-08-12 raštas Nr. 03-11-06 / 2/47412;

ligoninės išmokos, kurias moka darbdavys už pirmąsias 3 ligos dienas;

įmokos pagal savanoriško asmens draudimo sutartis darbuotojų naudai jų laikino nedarbingumo atveju.

Paimkite šias sumas iš pajamų ir išlaidų knygos IV skyriaus v patvirtintas Finansų ministerijos 2012 m. Spalio 22 d. Įsakymu Nr. 135n.

Atminkite, kad apskaičiuotas mokestis gali būti sumažintas ne daugiau kaip 50% (net jei bendra šių mokėjimų suma yra didesnė nei pusė apskaičiuoto mokesčio a) Įstatymo 3.1 punktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnis. Ši 50% riba netaikoma tik supaprastintiems verslininkams, kurie neturi darbuotojų. Jie gali sumažinti mokestį už visą sumokėtų įmokų sumą aš pats Finansų ministerijos 2015-12-07 raštas Nr. 03-11-09 / 71357.

Be to, jei mokate prekybos mokestį, taip pat galite sumažinti apskaičiuotą mokestį jo dydžiu. G 8 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnis. Be to, norint atskaityti prekybos mokesčio sumas iš mokesčio sumos, 50% riba nenustatyta. O Finansų ministerijos 2015-07-15 raštas Nr. 03-11-10 / 40730. Tai yra, iš mokesčių sumos, likusios sumažinus įmokas ir išmokas ne daugiau kaip 50%, galite atskaityti visą sumokėto prekybos mokesčio sumą.

Žingsnis 4. Nustatykite metų biudžetui mokėtino mokesčio sumą. Norėdami tai padaryti, iš 3 veiksme gautos mokesčių sumos turite išskaičiuoti išankstinių mokėjimų sumą, kuri anksčiau buvo apskaičiuota ataskaitiniam laikotarpiui NS 5 straipsnis, str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnis.

Beje, jums taip pat gali tekti permokėti mokesčius, kurie turi būti kompensuojami arba grąžinami. adresu Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnis.

Pavyzdys. Metų „supaprastinto“ mokesčio su objektu „pajamos“ apskaičiavimas

Būklė. LLC „Maximum“ taiko supaprastintą mokesčių sistemą, kurios tikslas yra apmokestinti „pajamas“ (nėra prekybos mokesčio mokėtojas). Mokesčio tarifas yra 6%. Informacija apie 2016 metus yra tokia.

Sprendimas. Mokesčio suma, pagrįsta metų mokesčių baze, yra 1 260 000 rublių. (21 000 000 RUB x 6%).

Jis gali būti sumažintas įmokų ir išmokų dydžiu, bet ne daugiau kaip 50%. Tai yra, maksimali atskaitymo suma yra 630 000 rublių. (1 260 000 rublių x 50%). Kadangi pervesta 610 000 rublių draudimo įmokų ir išmokų suma. neviršija 630 000 rublių atskaitymo sumos, tada apskaičiuotas mokestis gali būti sumažintas visa 610 000 rublių „socialinių“ išlaidų suma.

Mokestis už 2016 m. - 281 000 rublių. (1 260 000 rublių - 610 000 rublių - 114 000 rublių - 36 000 rublių - 219 000 rublių).

Kai objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“

Šiuo atveju metinio „supaprastinto“ mokesčio apskaičiavimo algoritmas yra toks.

1 žingsnis. Nustatykite mokesčių bazę. Jis bus lygus skirtumui tarp per metus gautų pajamų sumos ir padarytų išlaidų sumos v nn. 2, 5 str. 346.18, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15, 346.16 straipsniai. Paimkite šiuos duomenis iš pajamų ir išlaidų apskaitos knygos I skyriaus. v patvirtintas Finansų ministerijos 2012 m. Spalio 22 d. Įsakymu Nr. 135n.

Be to, galite sumažinti mokesčių bazę:

už senus nuostolius, gautus per metus dirbant prie supaprastintos sistemos su objektu „pajamos atėmus išlaidas“ (skaičiuojant mokestį už 2016 m., nuostoliai, gauti nuo 2006 m. 2015) 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 str. Tiesa, su sąlyga, kad išsaugojote dokumentus, patvirtinančius nuostolių gavimą ir apskaitą. Tuo pačiu metu nėra jokių nuostolių apribojimų, kuriais galima sumažinti mokesčių bazę. Kad būtų galima atspindėti nuostolius pajamų ir išlaidų knygoje, yra skyrius l III patvirtintas Finansų ministerijos 2012 m. Spalio 22 d. Įsakymu Nr. 135n;

skirtumui tarp minimalaus mokesčio, sumokėto už 2015 metus, ir mokesčio, apskaičiuoto bendra tvarka e 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 str. Jei tokius skirtumus sukaupėte per kelerius metus, tuomet į visus juos galima atsižvelgti apskaičiuojant metinį mokestį. a Finansų ministerijos 2013 m. Sausio 18 d. Laiškas Nr. 03-11-06 / 2/03. Praėjusių metų skirtumo suma nurodyta pažymos 030 eilutėje prie pajamų ir išlaidų knygos I skyriaus v patvirtintas Finansų ministerijos 2012 m. Spalio 22 d. Įsakymu Nr. 135n.

2 žingsnis. Apskaičiuokite metinio mokesčio sumą pagal gautą mokesčio bazę ir mokesčio tarifą. Paprastai mokesčio tarifas yra 15%2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 str. Tačiau Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai gali nustatyti lengvatinius mokesčių tarifus (mažesnius nei 15%).

Jei apskaičiuodami mokesčio bazę turite nuostolių (tai yra, išlaidos viršijo pajamas), tada bendra tvarka apskaičiuota metinio mokesčio suma yra lygi nuliui.

3 žingsnis. Apskaičiuokite minimalaus mokesčio sumą (jei nesate individualus verslininkas, kuris taiko tarifą 0%4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 str). Naudokite šias formules adresu 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 str:

4 veiksmas. Palyginkite metinę mokesčio sumą, apskaičiuotą pagal 2 veiksmo bendrą procedūrą, su minimaliu mokesčiu:

jei įprasto mokesčio suma yra didesnė arba lygi minimaliam mokesčiui, eikite į 5 žingsnis;

jei įprasto mokesčio suma yra mažesnė už minimalaus mokesčio sumą, eikite į 6 žingsnis6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 str.

5 veiksmas. Nustatykite į biudžetą mokėtino mokesčio sumą pagal šias formules e 5 straipsnis, str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnis:

Jei išankstinių mokėjimų suma yra didesnė už apskaičiuoto mokesčio sumą, turėsite permoką, kurią galėsite užskaityti arba grąžinti b Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnis.

Žingsnis 6. Nustatykite į biudžetą mokėtino minimalaus mokesčio sumą. Jei per metus sumokėjote avansinius mokesčius, apskaičiuokite pagal šią formulę:

Dėmesio

Pagalbininkai, taikantys objektą „pajamos atėmus išlaidas“, avansus ir mokesčius, įskaitant minimalų mokestį, turi būti sumokėti KBK 182 1 05 01021 01 1000 110.

Nepaisant to, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas tiesiogiai nenumato galimybės užskaityti išankstinius mokėjimus nuo minimalaus mokesčio mokėjimo, tokia teisė išplaukia iš naujos supaprastintos mokesčių sistemos deklaracijos formos, taip pat Jo užpildymo tvarka Aš esu patvirtintos Tvarkos 5.10 p. Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. Vasario 26 d. Įsakymu Nr. ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas] . Be to, įprastas mokestis (įskaitant išankstinius mokėjimus) ir minimalus mokestis nuo 2017 m. BCC yra tas pats tas pats Finansų ministerijos 2016 m. Rugpjūčio 19 d. Laiškas Nr. 06-04-11 / 01/49770. Jai pervedamas minimalus mokestis už 2016 metus. Dabar mokesčių institucijos galės automatiškai užskaityti sumokėtus avansus nuo minimalaus mokesčio. Todėl nebereikia pateikti paraiškos kompensuoti, ko anksčiau reikalavo inspektoriai dėl skirtingų CSC dėl avansų ir minimalaus mokesčio.

Jei išankstinių mokėjimų suma yra didesnė už minimalaus mokesčio sumą, tada minimalaus mokesčio pervesti į biudžetą nereikia.

Dėmesio

Skirtumas tarp 2016 m. Sumokėto minimalaus mokesčio ir įprasto mokesčio gali būti įtrauktas į išlaidas. Tačiau jo negalima nurašyti remiantis ataskaitinių laikotarpių per 2017 m. Tai galima padaryti tik remiantis rezultatais 2017 lapkritis.

2015 metais bendrovė sumokėjo minimalų 23 500 rublių mokestį, bendra tvarka apskaičiuotas mokestis siekė 15 800 rublių. Taip pat buvo nuspręsta, skaičiuojant mokestį už 2016 m., Atsižvelgti į 2014 m. Patirtus 148 000 rublių nuostolius.

Sprendimas. Bendrovė sumažina metinę mokesčių bazę 2014 m. Nuostolių suma ir 7 500 rublių skirtumu tarp 2015 m. Minimalaus ir įprasto mokesčio. (23 500 rublių - 15 800 rublių). Taigi 2016 m. Mokesčių bazė yra 1 174 300 rublių. (2 800 000 rublių - 1 470 000 rublių - 7 700 rublių - 148 000 rublių).

Mokesčio suma bus 176 145 rublių. (1 174 300 rublių x 15%).

Minimalus mokestis yra 28 000 rublių. (2 800 000 rublių x 1%).

Kadangi įprasto mokesčio suma yra didesnė už minimalaus mokesčio sumą (176 145 rubliai> 28 000 rublių), mokestis turi būti sumokėtas į biudžetą, apskaičiuojamas bendra tvarka.

2016 m. Mokestis, atėmus avansus, sudarys 6 645 rublius. (176 145 rubliai - 78 000 rublių - 27 750 rublių - 63 750 rublių).

Primename, kad „supaprastintos“ mokesčių deklaracijos pateikimo terminas yra 2016 g. 1 str. 346.23, 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1:

Supaprastinta apmokestinimo sistema yra populiari, nes ji orientuota į smulkųjį verslą ir leidžia mokėti tik vieną mokestį, o ne kelis mokesčius - mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2, 3 punktai). Federacija).

Iki deklaracijos pateikimo pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą liko nedaug laiko: šiemet organizacijos turi pranešti iki balandžio 2 d., O individualūs verslininkai - iki gegužės 3 d.

Supaprastintos mokesčių sistemos naudojimo apribojimai

Mokesčių mokėtojai pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą yra organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję prie šio specialaus režimo ir jį taiko Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 1 punktas).

Ne kiekviena organizacija ir ne kiekvienas verslininkas gali taikyti „supaprastintą“ kodą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 ir 346.13 straipsniai numato keletą apribojimų.

Kai kurie iš jų yra susiję tik su organizacijomis (pavyzdžiui, draudimas naudoti supaprastintą mokesčių sistemą esant filialams), kai kurie yra būdingi tiek juridiniams asmenims, tiek verslininkams.

LENTELĖ: „Supaprastintos mokesčių sistemos naudojimo sąlygos“

Organizacija	SP
Didžiausios pajamos iš supaprastintos mokesčių sistemos 2018 m. Yra 150 milijonų rublių. Jei pajamų riba viršijama, turite grįžti į DOS (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 punktas)
Norėdami pereiti nuo DOS prie USN nuo 2018 m., 2017 m. 9 mėnesių pajamos turi būti ne didesnės kaip 112,5 milijono rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 2 punktas)	Individualiems verslininkams, norintiems pereiti prie „supaprastintos“ sistemos, pajamų dydžio apribojimų, 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis nenumato
Vidutinis darbuotojų skaičius yra ne daugiau kaip 100 žmonių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalies 15 punktas)
Ilgalaikio turto likutinė vertė - ne daugiau kaip 150 milijonų rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalies 16 punktas)	Individualiems verslininkams ši taisyklė nenustato apribojimų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalies 16 punktas)
Didžiausia kitų organizacijų dalis įstatiniame kapitale yra 25 procentai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalies 14 punktas)
Nėra filialų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalies 1 pastraipa)

Supaprastinta apmokestinimo sistema negali būti taikoma biudžetinėms ir valstybės institucijoms, bankams, lombardams ir kai kurioms kitoms organizacijoms.

Mokesčiai ir ataskaitiniai laikotarpiai pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Mokesčių mokėtojams, taikantiems supaprastintą mokesčių sistemą, mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, o ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis kalendorinių metų ketvirtis, šeši mėnesiai ir 9 mėnesiai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.19 straipsnis).

Mokestinis laikotarpis yra laikotarpis, po kurio nustatoma mokesčių bazė ir apskaičiuojama į biudžetą mokėtina mokesčio suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 55 straipsnio 1 punktas). O pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus sumuojamos tarpinės sumos, sumokami avansiniai mokesčiai.

USN mokesčių tarifai

Supaprastintos apmokestinimo sistemos tarifai nustatomi pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 str.

1. Lentelėje pateikiami bendrųjų mokesčių tarifų dydžiai pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą kiekvienam apmokestinimo objektui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 1, 2 pastraipos).

2. Galimybę visiems Rusijos Federacijos subjektams nustatyti atitinkamais įstatymais:

• diferencijuotų mokesčių tarifų dydžiai svyruoja nuo 5 iki 15 procentų, atsižvelgiant į apmokestinimo objektą „Pajamos atėmus išlaidas“, atsižvelgiant į mokesčių mokėtojų kategoriją (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 2 punktas);
• 0 procentų mokesčio tarifas individualiems verslininkams, pirmą kartą įregistruotiems įsigaliojus atitinkamiems Rusijos Federacijos steigiamųjų subjektų įstatymams ir vykdantiems verslininkystės veiklą gamybos, socialinėje ir (arba) mokslo srityje (4 punktas) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnis).

Deklaracijos apie supaprastintą mokesčių sistemą organizacijoms ir individualiems verslininkams užpildymo forma

Deklaracija pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą perduodama tik metų pabaigoje. Nėra ketvirčio ataskaitų.

Formą, užpildymo tvarką ir formą, pagal kurią elektronine forma pateikiama mokesčių deklaracija, mokėtina pagal supaprastintą mokesčių sistemą, patvirtinta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. Vasario 26 d. Įsakymu Nr. . ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas]

Formoje deklaracijoje galima atspindėti prekybos mokesčio sumą, kuri sumažina apskaičiuoto mokesčio sumą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, taip pat mokesčio sumas, apskaičiuotas taikant 0 proc. 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 str.

Norėdami patikrinti deklaracijos pagal STS pildymo teisingumą, galite naudoti mokesčių deklaracijos rodiklių kontrolės koeficientus mokesčiui, sumokėtam naudojant STS (išsiųstas Federalinės mokesčių tarnybos laišku Rusijos Federacija, 2016 05 30, Nr. SD-4-3/ [apsaugotas el. paštas]).

Deklaracijos dėl supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos atėmus išlaidas“ pildymo tvarka už 2017 m

Ką reikia užpildyti:

• Titulinis puslapis;
• sekta. 2,2;
• sekta. 1.2.

3 skyrių pildo tik ne pelno organizacijos.

Likusi dalis skirta STS „Pajamos“.

2.2 skirsnyje 210-223 eilutės atspindi pajamas ir išlaidas iš pajamų ir išlaidų knygos. O 240-243 eilutėse - skirtumas tarp jų, tai yra mokesčių bazė. Jei tam tikrais laikotarpiais pajamos yra mažesnės už išlaidas, mokesčių bazė nerodoma, rašomi brūkšneliai. Nuostoliai atsispindi 250–253 eilutėse.

230 eilutė užpildoma tik tuo atveju, jei ankstesnių metų nuostoliai perkeliami į kitą.

270–280 eilutėse avansai ir mokesčiai apskaičiuojami pagal deklaracijoje nurodytas formules.

1.2 skyriuje užpildytos tik 5 eilutės. 010 eilutėje įrašytas OKTMO - jį galite rasti Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos svetainėje.

020, 040, 070 eilutėse rodomi avansiniai mokėjimai, sumokėti už pirmą ketvirtį, šešis mėnesius ir 9 mėnesius. Jei šešių mėnesių ar 9 mėnesių pabaigoje suma buvo sumažinta, vietoj 040 arba 070 eilučių užpildomos 050 arba 080 eilutės.

Tada užpildoma viena iš trijų eilučių: 100, 110 arba 120. Jei metų pabaigoje reikia sumokėti paprastą mokestį, jo suma nurodoma 100 eilutėje, jei mažiausia - 120 eilutėje. 110 eilutė užpildoma. į metus, jei apskaičiuotas mokestis metams yra normalus (273 eilutė, 2.2 skirsnis) arba minimalus (2.2 skirsnio 280 eilutė) - pasirodė esąs mažesnis išankstinis mokėjimas. Tai rodo skirtumą tarp mokesčių ir avansinių mokėjimų, kuriuos galima grąžinti arba kompensuoti.

Pavyzdys. Deklaracijos pagal supaprastintą mokesčių sistemą pildymas objektu „Pajamos atėmus išlaidas“ už 2017 m

2017 metais organizacijos adresas nepasikeitė, mokesčių bazė nuostoliams iš ankstesnių metų nesumažėjo.

Minimalus mokestis 2017 metams yra 18 000 rublių (1 800 000 rublių x 1 procentas).

Metų mokesčio suma yra didesnė už minimalią mokesčio sumą (139 500 rublių daugiau nei 18 000 rublių), o tai reiškia, kad mokestis turi būti sumokėtas į biudžetą, apskaičiuotas bendra tvarka.

Išankstiniai mokėjimai ir mokesčiai už 2017 m.

Pirmąjį ketvirtį - 78 000 rublių.

Pusę metų - 12 750 rublių (90 750 rublių - 78 000 rublių).

9 mėnesiams - 13 800 rublių (104 550 rublių - 90 750 rublių).

Metams - 34 950 rublių (139 500 rublių - 104 550 rublių).

Deklaracijos 1.2 ir 2.2 skirsniai pildomi taip.

Deklaracijos dėl supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos“ pildymo tvarka už 2017 m

Mokesčių objekte „Pajamos“ turite užpildyti:

• Titulinis puslapis;
• 2.1.1 skirsnis;
• Žr. 1.1 skyrių.

3 skyrius skirtas ne pelno organizacijoms, o 2.1.2 skirsnis-prekybos mokesčių mokėtojams.

Likę skyriai reikalingi STS „Pajamos atėmus išlaidas“.

2.1.1 skirsnyje 102 eilutėje įrašomas ženklas „1“.

110–113 eilutėse nurodomos pirmojo ketvirčio, ​​šešių mėnesių, 9 mėnesių ir metų pajamos kaupimo principu nuo metų pradžios, 130–133 eilutėse-iš jų apskaičiuoti metų išankstiniai mokėjimai ir mokestis.

140–143 eilutės atspindi įmokų ir lengvatų, mažinančių mokesčius, sumą.

020, 040, 070 eilutėse nurodomi išankstiniai mokėjimai už pirmąjį ketvirtį, šešis mėnesius ir 9 mėnesius. 100 eilutė - mokesčiai, mokami už metus.

Jei supaprastinta mokesčių sistema taikoma apmokestinimo objektui „Pajamos“, „supaprastintas“ mokestis turi būti sumokėtas nuo visos pajamų sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 1 punktas). Šiuo atveju apskaičiuojant mokesčio bazę neatsižvelgiama į patirtas išlaidas, o mokesčių mokėtojas neprivalo jų dokumentuoti (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010 m. Birželio 16 d. Laiškai Nr. 03-11-11 / 169, 2009 m. Spalio 20 d. Nr. 03-11-09 / 353).

Organizacija ar individualus verslininkas turi teisę sumažinti apskaičiuoto „supaprastinto“ mokesčio (išankstinių mokėjimų) sumą mokėjimo išlaidomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punktas):

• privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokos;
• privalomojo socialinio draudimo draudimo įmokos laikinos negalios ir motinystės atveju;
• privalomojo sveikatos draudimo draudimo įmokos;
• privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų draudimo įmokos;
• pašalpos dėl laikinos negalios.

Pavyzdys. Deklaracijos pagal supaprastintą mokesčių sistemą pildymas objektu „Pajamos“ už 2017 m

2017 metais organizacijos adresas nepasikeitė ir prekybos mokestis nebuvo sumokėtas.

Norint nustatyti ataskaitinio laikotarpio pabaigoje mokėtiną išankstinį mokėjimą, yra tokia formulė:

AP = APResch - NV - APisch,

kai „APResch“ yra išankstinis mokėjimas, priskirtinas mokesčių bazei, nustatomas nuo metų pradžios iki ataskaitinio laikotarpio, už kurį skaičiuojama, pabaigos;

НВ - mokesčių atskaitymas įmokų, sumokėtų už privalomąjį socialinį draudimą, ir išmokų, mokamų darbuotojams už laikiną nedarbingumą, sumoje;

АПисч - išankstinių mokėjimų suma, apskaičiuota (mokėtina) pagal ankstesnių ataskaitinių laikotarpių (einamojo mokestinio laikotarpio) rezultatus.

Taigi išankstiniai mokėjimai ir mokėtini mokesčiai už 2017 metus bus tokie.

Pirmąjį ketvirtį - 26 100 rublių (52 200 rublių - 26 100 rublių).

Pusę metų - 13 050 rublių (78 300 rublių - 39 150 rublių - 26 100 rublių).

9 mėnesiams - 2850 rublių (84 000 rublių - 42 000 rublių - 26 100 rublių - 13 050 rublių).

Metams - 12 000 rublių (108 000 rublių - 54 000 rublių - 26 100 rublių - 13 050 rublių - 2850 rublių).

Deklaracijos dėl supaprastintos mokesčių sistemos individualiems verslininkams pildymo tvarka už 2017 m

Individualus verslininkas moka (2017 m. Birželio 16 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos laiškai Nr. 03-15-05 / 75662, 2017-09-04 Nr. 03-15-05 / 56580):

• fiksuota išmoka sau, kuri nepriklauso nuo pajamų dydžio;
• papildomas įnašas iš pajamų, viršijančių 300 000 rublių per metus;
• įmokas darbuotojams.

Fiksuota išmoka 2018 metams yra 32 385 rubliai. Į jį įeina įmokos už OPS - 26 545 rubliai ir įmoka už privalomąjį sveikatos draudimą - 5 840 rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnio 1, 2 pastraipos). Pasibaigęs fiksuoto mokėjimo 2018 metams terminas yra ne vėliau kaip 2019-09-09. Jis gali būti mokamas dalimis ištisus metus arba vienkartine išmoka. Individualus verslininkas pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“ atskirai nesumažina įmokų mokesčio. Visos įmokos, sumokėtos tiek už save, tiek už darbuotoją, įtraukiamos į išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 7 punktas). Jei individualus verslininkas pasirinko objektą „Pajamos atėmus išlaidas“, užpildoma:

• Titulinis puslapis;
• sekta. 1,2;
• sekta. 2.2.

Jų pildymo taisyklės yra tokios pačios kaip ir organizacijoms.

Jei verslininkas pasirinko objektą „Pajamos“, užpildoma:

• Titulinis puslapis;
• sekta. 1.1;
• sekta. 2.1.1.

Individualus verslininkas, turintis STS „Pajamos“, turintis darbuotojų, sumažina įmokų mokestį tiek sau, tiek darbuotojams (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2017 02 10 raštas Nr. 03-11-11 / 7567) . Tačiau bendra sumažinimo suma negali būti didesnė kaip 50 procentų apskaičiuoto mokesčio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 dalies 3 punktas). Mokestis sumažinamas taip pat, kaip ir organizacijoms.

Individualus verslininkas, dirbantis supaprastintoje mokesčių sistemoje „Pajamos“ be darbuotojų, nuo metų pradžios sumažina įmokų už save mokestį. Nesvarbu, už kokį laikotarpį jie apmokestinami, nesvarbu (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2017 03 01 laiškai Nr. 03-11-11 / 11487, 2017 01 27 Nr. 03-11-11 / 4232) . Pavyzdžiui, 2018 metų sausį individualus verslininkas sumokėjo fiksuotą išmoką už 2017 m. Mokestis už 2017 metus nuo jo negali būti sumažintas, tačiau išankstinis mokėjimas už 2018 metų pirmąjį ketvirtį gali būti sumažintas. Mokestis gali būti sumažintas visa įmokų suma. Jei įmokos yra didesnės už mokesčius, mokestis laikomas nuliu.

Todėl užpildymo taisyklės šiek tiek skiriasi, jei individualus verslininkas neturi darbuotojų:

• 102 eilutėje 2.1.1 turite nurodyti kodą 2;
• ir 140-143 eilutėse - draudimo įmokos sau, nuo kurių buvo sumažintas mokestis.

Pavyzdys. Deklaracijos pagal STS „Pajamos“ pildymas individualiems verslininkams, neturintiems darbuotojų.

2017 m. Individualių verslininkų pajamos siekė 150 000 rublių už kiekvieną ketvirtį. 2017 m. Kovo mėn. Jis sumokėjo papildomą mokestį už OPS už 2016 m. - 1800 rublių, 2017 m. Gruodžio mėn. - fiksuotą 27 990 rublių išmoką.

I ketvirčio

9 000 rublių (150 000 rublių x 6 proc.) Avansas sumažinamas papildoma įmoka už GPT. Mokėtinas avansas - 7200 rublių (9000 rublių - 1800 rublių).

Pusė metų

Išankstinis mokėjimas - 18 000 rublių (150 000 rublių + 150 000 rublių) x 6 proc.) Sumažinamas papildomu įnašu už GPT ir avansu už ankstesnį laikotarpį. Mokėtinas avansas - 9000 rublių (18 000 rublių - 1800 rublių - 7200 rublių).

9 mėnesiai

27 000 rublių (150 000 rublių + 150 000 rublių + 150 000 rublių) x 6 proc. Avansas yra sumažintas papildomu įnašu už GPT ir išankstinius mokėjimus už ankstesnius laikotarpius. Mokėtinas avansas - 9 000 rublių (27 000 rublių - 1800 rublių - 7200 rublių - 9 000 rublių).

Metų pabaigoje apskaičiuotas mokestis yra 36 000 rublių (150 000 rublių + 150 000 rublių + 150 000 rublių + 150 000 rublių) x 6 proc.) Yra sumažintas papildomu GPT įnašu - 1800 rublių, fiksuota įmoka - 27 990 rublių ir išankstiniai mokėjimai už ankstesnius laikotarpius - 25 200 RUB (7 200 RUB + 9 000 RUB + 9 000 RUB). Metams apskaičiuota mokesčių suma yra 36 000 rublių mažesnė už sumažinamą sumą - 54 990 rublių (1800 rublių + 27 990 rublių + 25 200 rublių), todėl nereikia mokėti mokesčio.

Minimalus STS mokestis

Mokesčių mokėtojams, pasirinkusiems apmokestinimo objektą „Pajamos atėmus išlaidas“, įstatymų leidėjas įvedė tokią sąvoką kaip minimalus mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 6 punktas).

Minimalus mokestis yra privaloma minimali „supaprastinto“ mokesčio suma.

Nuo jo mokėjimo atleidžiami tik pavieniai verslininkai, kuriems leidžiama taikyti 0 proc. Tarifą, remiantis 4 straipsnio 4 dalimi. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 punktas (šio punkto 2 dalis).

Minimalus mokesčio tarifas yra apibrėžtas par. 2 p. 6 str. 346.18 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso ir yra 1 procentas mokestinio laikotarpio pajamų. Jis nesikeičia ir yra taikomas nurodytos sumos, net jei Rusijos Federacijos subjekto įstatymai nustato sumažintą diferencijuotą tarifą pagal 2 straipsnio 2 dalį. 346.20 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (taip pat žr. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012 m. Gegužės 28 d. Laišką Nr. 03-11-06 / 2/71).

Mokesčių mokėtojas privalo sumokėti minimalų mokestį, jei jo apskaičiuota mokesčio suma už mokestinį laikotarpį bendra tvarka yra mažesnė už minimalaus mokesčio sumą. Tokia taisyklė įtvirtinta par. 3 p. 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 str.

Minimalus mokestis taip pat turi būti sumokėtas, kai metų pabaigoje gaunami nuostoliai ir mokesčio suma, apskaičiuota bendra tvarka, lygi nuliui (žr., Pavyzdžiui, Rusijos Federacijos finansų ministerijos raštus 2011-06-20 Nr. 03-11-11 / 157, 2009-04-01 Nr. 03-11-09 / 121, Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba 2010 m. liepos 14 d. Nr. ShS-37-3 / [apsaugotas el. paštas], UFNS Maskvoje, 2010 12 09 Nr. 16-15 / [apsaugotas el. paštas], 2008 5 20 Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos rezoliucijos Nr. F04-3006 / 2008 (5051-A45-27), Centrinės apygardos 2007 m. Sausio 22 d. FAS Nr. A08-2668 / 06-9) .

Skirtumas tarp sumokėto minimalaus mokesčio ir bendra tvarka apskaičiuotos mokesčio sumos gali būti įtrauktas į kitų mokestinių laikotarpių išlaidas. Įskaitant šią sumą, galite padidinti nuostolių sumą, kuri perkeliama pagal 7 straipsnio 7 dalį. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 str. Tai nurodyta par. 4 psl. 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 (taip pat žr. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2011-06-20 raštus Nr. 03-11-11 / 157, 2011-05-11 Nr. 03-11-11 / 118, 2009-10-08 Nr. 03-11-09 / 342, 2009-08-17 Nr. 03-11-09 / 283, 2009-04-01 Nr. 03-11-09 / 121, Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba 2010 07 14 Nr. ShS-37-3 / [apsaugotas el. paštas]).

Pavyzdžiui: minimalaus mokesčio suma 2016 metų pabaigoje buvo 5000 rublių, o mokesčio suma, apskaičiuota bendra tvarka, yra 4500 rublių. 500 RUB (5000 RUB - 4 500 RUB) sumos skirtumas gali būti priskirtas 2017 m.

Šis skirtumas gali būti įtrauktas į bet kurio vėlesnio mokestinio laikotarpio išlaidas (arba padidintas nuostolių suma).

Ši išvada daroma iš par. 4 psl. 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 str. Jam pritaria ir Rusijos Federacijos finansų ministerija. Tuo pačiu metu departamentas pabrėžia, kad skirtumas tarp minimalaus sumokėto mokesčio sumos ir mokesčio sumos, apskaičiuotos bendra tvarka už kelis ankstesnius laikotarpius, gali būti įtrauktas į išlaidas vienu metu (Finansų ministerijos 2008 m. Rusijos Federacija, 2013 m. sausio 18 d. Nr. 03-11-06 / 2/03, 2010 09 07 Nr. 03-11-06 / 3/125).

Pavyzdžiui, apskaičiuodama vieną mokestį pagal 2012, 2013 m. Rezultatus, organizacija suformavo teigiamą skirtumą tarp minimalaus sumokėto mokesčio sumos ir bendrai apskaičiuotos mokesčio sumos. Organizacija turi teisę ją įtraukti į išlaidas apskaičiuodama mokestį už 2014 ar 2015 ar kitą mokestinį laikotarpį po jo.

Minimalus mokesčio dydis apskaičiuojamas mokestiniam laikotarpiui - kalendoriniams metams. Tai seka iš par. 2 p. 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 str.

Todėl nebūtina apskaičiuoti ir mokėti minimalaus pirmo ketvirčio, ​​šešių mėnesių, 9 mėnesių mokesčio.

Minimalus mokestis apskaičiuojamas taip:

MN = NB x 1 procentas,

čia NB yra mokesčių bazė, apskaičiuota kaupimo principu nuo metų pradžios iki mokestinio laikotarpio pabaigos. Mokesčio bazė, skirta apskaičiuoti minimalų mokestį, yra pajamos, nustatytos pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 str. Jei supaprastinta mokesčių sistema derinama su kita mokesčių tvarka, pavyzdžiui, su patentine apmokestinimo sistema, minimalaus mokesčio suma apskaičiuojama tik nuo pajamų, gautų iš „supaprastintos“ veiklos (Rusijos finansų ministerijos raštas Federacija, 2013-02-13 Nr. 03-11-09 / 3758 (išsiųsta Federalinės mokesčių tarnybos RF 2013-03-06 raštu Nr. ED-4-3 / [apsaugotas el. paštas])).

Minimalus mokestis mokamas taip pat, kaip ir „supaprastintas“ mokestis.

Minimalaus mokesčio apskaičiavimo pavyzdys.

Organizacija „Zima“, kuri naudoja supaprastintą apmokestinimo sistemą (apmokestinimo objektas „Pajamos atėmus išlaidas“), mokestinį laikotarpį gavo 100 000 rublių pajamų, o jos išlaidos siekė 95 000 rublių. Tai yra, mokesčio bazė yra 5000 rublių (100 000 rublių - 95 000 rublių).

1. Mokesčio suma, pagrįsta mokestiniu laikotarpiu gautomis pajamomis ir patirtomis išlaidomis, sieks 750 rublių (5000 rublių x 15 proc.).

2. Minimalaus mokesčio suma: mokestiniu laikotarpiu gautos pajamos (nesumažinus jų iki išlaidų) padauginamos iš 1 proc. Minimalus mokestis bus 1 000 rublių (100 000 rublių x 1 procentas).

3. Palyginame bendrąja tvarka apskaičiuotą mokesčio sumą ir minimalaus mokesčio sumą (750 rublių mažiau nei 1000 rublių).

4. Į biudžetą mokame minimalų 1000 rublių mokestį, nes jo suma viršijo bendrąja tvarka apskaičiuotą mokesčio sumą.

Kaip apskaityti išankstinius mokėjimus nuo minimalaus mokesčio.

Organizacijos ar pavieniai verslininkai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „Pajamos atėmus išlaidas“, kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuoja avanso sumą pagal 4 straipsnio 4 dalies taisykles. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnis. Šiuo atveju apskaičiuojant mokestinio laikotarpio mokesčio sumą įskaitomos anksčiau apskaičiuotos avansinių mokesčių sumos pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 5 punktas).

Jei mokestiniu laikotarpiu mokesčio suma, apskaičiuota bendra tvarka, yra mažesnė už apskaičiuotą minimalų mokestį, tai „supaprastintas asmuo“, apmokestinimo objektas „Pajamos atėmus išlaidas“, moka minimalų mokestį (346.18 straipsnio 6 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas tiesiogiai nenumato mokesčių mokėtojo teisės atskaityti jo sumokėtus avansinius mokesčius pagal supaprastintą mokesčių sistemą nuo minimalaus mokesčio mokėjimo. Tačiau tokia teisė kyla iš deklaracijos formos pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kuri buvo patvirtinta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. Vasario 26 d. Įsakymu Nr. ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas], nes 1.2 skirsnyje numatyta 120 eilutė, kurioje nurodoma mokestinio laikotarpio mokėtino minimalaus mokesčio suma. Tuo pat metu šios deklaracijos pildymo tvarkos 5.10 punkte, patvirtintame Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. Vasario 26 d. Įsakymu Nr. ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas], numatyta, kad jei mokestinio laikotarpio apskaičiuoto mokesčio suma yra mažesnė už apskaičiuoto minimalaus mokesčio už šį laikotarpį sumą, tada nurodoma minimalaus mokestinio laikotarpio mokesčio suma, atėmus apskaičiuoto mokesčio sumą avansiniai mokesčiai.

Nulinė deklaracija pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Jei dėl kokių nors priežasčių mokesčių mokėtojai laikinai sustabdo savo verslo veiklą ir negauna pajamų, jiems nereikia rinkti ir mokėti mokesčių.

Bet deklaracija turi būti pateikta. Faktas yra tas, kad pareiga pateikti deklaraciją nepriklauso nuo verslumo veiklos rezultatų. Šią išvadą patvirtino Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas 2008-06-17 nutartyje Nr. 499-О-О.

Šiuo atžvilgiu kyla klausimas: kokią deklaraciją pateikti - vieną (supaprastintą) ar nulinę?

Tai priklauso nuo lėšų judėjimo banko sąskaitose (kasoje).

Jei pinigai eidavo per banko sąskaitas (kasoje), turite pateikti įprastą mokesčių deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Jei tuo pačiu metu nėra pajamų ir išlaidų, pateikiama deklaracija su nuliniais rodikliais (nulinė deklaracija).

Vieninga (supaprastinta) deklaracija pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Mokesčių mokėtojai turi teisę pateikti vieną (supaprastintą) deklaraciją, laikydamiesi šių sąlygų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnio 2-4 dalys, 2 punktas):

• jų banko sąskaitose ir kasoje nėra pinigų srautų;
• jie neturi vieno ar kelių mokesčių apmokestinimo objektų.

Tokia situacija gali susidaryti, jei verslas laikinai sustabdomas, negaunama pajamų ir nepatiriama jokių išlaidų.

Supaprastintos deklaracijos forma ir jos pildymo tvarka patvirtinta 2007 m. Liepos 10 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 62n.

Tiesa, ši ataskaita yra nepatogi ir retai naudojama praktikoje.

Į ką turėtumėte atkreipti dėmesį.

• būtina atidžiai kontroliuoti, kad banko sąskaitose nebūtų piniginių operacijų. To stebėjimas yra gana sunkus, ypač tie mokėjimai, kuriuos bankas gali automatiškai nurašyti (pavyzdžiui, komisiniai už atsiskaitymus ir grynųjų pinigų operacijas). Tuo tarpu šiuo atveju neįmanoma pateikti vienos (supaprastintos) deklaracijos. Jei, nežinodamas apie išlaidų sandorį, vietoj įprastos deklaracijos pateikia supaprastintą deklaraciją, mokesčių inspekcijai gali būti skirta bauda, ​​numatyta str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 str.
• pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsniu, viena (supaprastinta) deklaracija pateikiama kas ketvirtį: ne vėliau kaip mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​šešių mėnesių, 9 mėnesių, kalendorinių metų, 20 dienos.

Tuo pačiu metu Rusijos Federacijos finansų ministerija išreiškė nuomonę, kad vieną (supaprastintą) deklaraciją galima pateikti tik pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, nes Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas nenumato pareigos teikti mokesčių deklaracijas pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus (2017 05 05 raštas Nr. 03-02-08 / 27798). Mūsų nuomone, toks požiūris gali pareikšti mokesčių institucijų pretenzijas. Todėl, norėdami išsiaiškinti klausimą, ar galima nepateikti vienos (supaprastintos) deklaracijos, pagrįstos ataskaitinių laikotarpių rezultatais, rekomenduojame kreiptis į savo mokesčių instituciją. Atkreipkite dėmesį, kad eilinė mokesčių deklaracija pateikiama tik kartą per metus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 straipsnis).

• prasminga pateikti vieną (supaprastintą) deklaraciją, jei ji pakeičia kelių mokesčių ataskaitų teikimą vienu metu. Tačiau pagal supaprastintą mokesčių sistemą mažai tikėtina, kad bus galima pasinaudoti tokiu pranašumu, nes vietoj pagrindinių mokesčių (pelno, gyventojų pajamų mokesčio, PVM, turto mokesčio) organizacijos ir verslininkai moka vieną „supaprastintą“ mokestį. mokestis.

Todėl, jei laikinai nevykdoma verslumo veikla ir nėra pajamų, patartina mokesčių institucijoms pateikti nulinę paprastą deklaraciją dėl supaprastintos mokesčių sistemos.

Organizacijų ir individualių verslininkų deklaracijos dėl supaprastintos mokesčių sistemos pateikimo sąlygos

Deklaracijos pateikimo terminus nustato str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 straipsnis.

Panagrinėkime juos išsamiau.

LENTELĖ: „STS deklaracijos pristatymo sąlygos“

Jei paskutinė kadencijos diena sutampa su diena, pripažinta pagal Rusijos Federacijos įstatymus kaip poilsio ir (arba) nedarbo diena, deklaracija turi būti pateikta ne vėliau kaip kitą darbo dieną ( Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio 7 punktas). Ši taisyklė taip pat taikoma, kai deklaracijos pateikimo terminas yra šeštadienis, kuris yra darbo diena jūsų biure. Tokiu atveju deklaracijos pateikimo termino pabaigos diena taip pat bus laikoma pirmadienį po savaitgalio.

Mokesčių ir avansinių mokėjimų sąlygos pagal supaprastintą mokesčių sistemą

LENTELĖ: „Mokesčių ir avansų mokėjimo sąlygos pagal supaprastintą mokesčių sistemą“

Organizacija	SP
Mokėkite mokesčius ir avansus už supaprastintą apmokestinimo sistemą jų buvimo vietoje	Mokėkite mokesčius ir avansus už supaprastintą apmokestinimo sistemą savo gyvenamojoje vietoje
Išankstiniai mokėjimai: jie turi būti perkelti ne vėliau kaip 25 -ą pirmo mėnesio dieną po ataskaitinio laikotarpio pabaigos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 7 punktas). 2018 m .: 2018 metų I ketvirtį - ne vėliau kaip 2018-04-25 už 2018 metų pusmetį - ne vėliau kaip 2018-07-25 2018 metų 9 mėnesiams - ne vėliau kaip 2018-10-25
STS mokestis: ne vėliau kaip kitų metų po pasibaigusio mokestinio laikotarpio kovo 31 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 7 punktas, 346.23 straipsnio 1 dalies 1 punktas); už 2017 metus - ne vėliau kaip 2018-04-02	STS mokestis: ne vėliau kaip kitų metų balandžio 30 d., pasibaigus mokestiniam laikotarpiui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 7 punktas, 346.23 straipsnio 1 dalies 2 punktas); už 2017 metus - ne vėliau kaip 2018-05-03
Nutraukę veiklą, kuriai buvo taikoma supaprastinta apmokestinimo sistema, mokesčių mokėtojai privalo sumokėti mokestį ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po mėnesio, kurį, remiantis mokesčių inspekcijai pateiktu pranešimu, tokia veikla nutraukta, 25 dienos. 346.21 straipsnio 7 punktas, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 straipsnio 2 straipsnis);
Praradę teisę naudotis supaprastinta mokesčių sistema, mokesčių mokėtojai privalo sumokėti mokestį ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kurį jie prarado šią teisę, 25 dienos (346.21 straipsnio 7 punktas, 346.23 straipsnio 3 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Jei paskutinė mokėjimo (avansinio) mokėjimo termino diena patenka į savaitgalį ir (arba) nedarbo atostogas, mokestis (avansas) turi būti pervestas ne vėliau kaip kitą darbo dieną ( Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio 7 punktas).

Pavėluotas mokesčių pervedimas (išankstinis mokėjimas) reiškia, kad kaupiamos baudos, numatytos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 57 straipsnio 2 punktas, 58 straipsnio 3 punktas).

Deklaracijos pateikimo būdas pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Mokesčių mokėtojai turi teisę pasirinkti, kaip pateikti deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą: popieriuje arba elektronine forma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnio 3 punktas).

Mokesčių deklaracijos turi būti teikiamos tik elektronine forma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnio 2, 4 dalys, 3 punktas):

• mokesčių mokėtojai, kurių vidutinis praėjusių kalendorinių metų darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių;
• naujai sukurtos (taip pat ir reorganizavimo metu) organizacijos, kuriose darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių;
• didžiausi mokesčių mokėtojai.

Pateikiant mokesčių deklaraciją elektronine forma, ji turi būti perduota telekomunikacijų kanalais, naudojant patobulintą kvalifikuotą elektroninį parašą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnio 1 punktas).

Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurių vidutinis praėjusių kalendorinių metų darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių, nebeturi teisės taikyti STS (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalies 15 punktas). „Supaprastinta“ paprastai neatitinka mokesčių mokėtojų priskyrimo prie didžiausių kriterijų, patvirtintų Rusijos Federacijos finansų ministerijos ir Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. Gegužės 16 d. Įsakymu Nr. MM -3-06 / [apsaugotas el. paštas]

Todėl dauguma organizacijų ir individualių verslininkų pagal STS savo nuožiūra naudoja elektroninį ataskaitų teikimo metodą.

Mokesčių deklaracijos elektronine forma pateikimo tvarką nustato Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba, susitarusi su Rusijos Federacijos finansų ministerija (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnio 7 punktas). Dabartinė tvarka patvirtinta Rusijos Federacijos mokesčių ir mokesčių surinkimo ministerijos 2002 m. Balandžio 2 d. Įsakymu Nr. BG-3-32 / 169 (toliau-Elektroninės formos deklaracijos pateikimo tvarka).

Elektroninė deklaracija pateikiama nustatyta forma.

Pateikiant elektroninę deklaraciją, reikia atsižvelgti į:

• ataskaitų pateikimo mokesčių inspekcijai data laikoma jų išsiuntimo data, įrašyta į specializuoto ryšių operatoriaus patvirtinimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnio 3 dalies 4 punktas, II skirsnio 4 punktas) deklaracijos elektroninės formos pateikimo tvarkos, deklaracijos pildymo tvarkos 2.2 punktą);
• Gavusi tokią deklaraciją, mokesčių inspekcija privalo per 24 valandas pateikti jums priėmimo kvitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnio 2 dalies 4 punktas, 3 dalies II skirsnis). deklaracijos pateikimas elektronine forma);
• jei deklaraciją pateikėte elektronine forma, jums nereikia jos kopijuoti ir pateikti popieriuje (deklaracijos elektroninės formos pateikimo tvarkos 6 punkto I dalis).

Deklaracijos pateikimo vieta pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Organizacijos, kurios naudoja supaprastintą mokesčių sistemą, pateikia deklaraciją savo buvimo vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 straipsnio 1 punktas, deklaracijos pildymo tvarkos 1.2 punktas). Ir individualūs verslininkai - „supaprastinti“ - gyvenamojoje vietoje, tai yra registracijos adresu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnio 2 punktas, 346.23 straipsnio 1 punktas, pildymo tvarkos 1.2 punktas) deklaracija). Tai taip pat taikoma tuo atveju, kai jie iš tikrųjų vykdo verslą kitoje vietoje, pavyzdžiui, kitame regione (Federalinės mokesčių tarnybos laiškai Maskvai, 2009 m. Birželio 2 d. Nr. 20-14 / 2 / [apsaugotas el. paštas], 2009 03 05 Nr. 20-14 / 2/019619, 2009 02 05 Nr. 20-14 / 2 / [apsaugotas el. paštas]).

Atsakomybė

1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis numato mokestinę prievolę už deklaracijos nepateikimą per nustatytą laikotarpį.

Baudos dydis yra 5 procentai nesumokėto mokesčio sumos už kiekvieną pilną ar ne visą mėnesį nuo jos pateikimo dienos. Bauda negali būti mažesnė nei 1 000 rublių ir ne didesnė kaip 30 procentų nurodytos mokesčių sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnio 1 punktas, 10 straipsnio 13 punktas, 24 straipsnio 3 dalis). 2013 m. Birželio 28 d. Nr. 134-FZ).

Minimali 1 000 rublių bauda skiriama net ir sumokėjus reikiamą mokesčio sumą, tačiau deklaracija pateikiama pavėluotai. Tai nurodė Rusijos Federacijos finansų ministerija 2010-10-21 laiške Nr. 03-02-07 / 1479.

Jei deklaracijos pateikimo terminas vėluoja daugiau nei 10 darbo dienų, operacijos banko sąskaitose gali būti sustabdytos. Tokia teisė suteikiama 3 straipsnio 3 dalies inspekcijai. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 str.

Mokesčių inspekcija privalo atšaukti savo sprendimą ne vėliau kaip per vieną darbo dieną nuo deklaracijos pateikimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 straipsnio 3 dalies 11 punktas, 76 straipsnis).

Be to, už šį nusižengimą organizacijos pareigūnai traukiami administracinėn atsakomybėn baudos forma, numatyta str. Rusijos Federacijos administracinio kodekso 15.5. Bauda yra nuo 300 iki 500 rublių.

Baudos už pavėluotą deklaracijos pateikimą apskaičiuojamos įprasta tvarka, kaip nustatyta str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 57 straipsnio 2 punktas, 58 straipsnio 3 punktas). Už kiekvieną uždelstą dieną iki 30 kalendorinių dienų - procentais, remiantis nesumokėta mokesčio suma, kuri yra 1/300 Rusijos banko refinansavimo normos, ir nuo 31 delsimo dienos - 1/150 normos.