Денес ќе ја разгледаме темата: "Пример за пресметување на данокот на USN" приход без трошоци "" и ќе го анализираме врз основа на примери. Можете да ги поставите сите прашања во коментарите на статијата.

Постапката за пресметување на СТС „приход без трошоци“ (15 проценти)

Даночна стапка и други показатели за пресметување на СТС „приход без трошоци“

Правилата за пресметување на износите на авансни плаќања за организации што користат поедноставен даночен систем со предмет на оданочување "приход без трошоци" се наведени во текстот на став 4 од чл. 346.21 од Даночниот законик на Руската Федерација.

За сигурна пресметка на данокот, неопходно е да се одредат следните индикатори:

• даночната основа;
• авансно плаќање што се припишува на даночната основа;
• авансно плаќање што треба да се плати на крајот на извештајниот период.

Нема видео.

Даночната основа се одредува врз основа на резултатите од извештајните периоди: квартал, половина година, 9 месеци. За пресметување на даночната основа (НБ), се применува следнава формула:

Dx - всушност доби приход од почетокот на годината до крајот на наплатниот период (на пресметковна основа);

Рх - расходи настанати, утврдени, како и приходите, на пресметковна основа од почетокот на годината до крајот на извештајниот период.

Какви трошоци може да се земат предвид при пресметување на поедноставениот данок, прочитајте во написот „Список на трошоци за поедноставениот даночен систем“ приход без трошоци ““.

ВНИМАНИЕ! Сметководството за приходите и расходите според поедноставениот даночен систем се врши во книгата на приходите и расходите на готовина, односно датумот на прием на приходот (отпис на трошоците) е датумот на прием (трошок) на средства на тековната сметка или на касата на даночниот обврзник (клаузула 1 од член 346.17 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Износот на авансното плаќање (AvPresch) во врска со даночната основа и пресметан од почетокот на годината до крајот на периодот на известување се пресметува како производ на даночната основа (НБ) и даночната стапка (В). Даночната основа се одредува од почетокот на годината до крајот на периодот на известување на пресметковна основа. Оваа пресметка може да се претстави во форма на формула:

Во став 2 од чл. 346,20 од Даночниот законик на Руската Федерација, се одредува даночната стапка за пресметување на поедноставениот даночен систем - приход минус трошоци - по стапка од 15%. Другите даночни стапки може да се одредат и утврдат со законодавството на составните субјекти на Руската Федерација (член 346.20 од Даночниот законик на Руската Федерација):

• 0% за 2 години за новорегистрирани индивидуални претприемачи кои работат во областа на производството, потрошувачките услуги, општествените или научните активности (до 2020 година);
• до 3% на територијата на Крим и Севастопол (во однос на 2017-2021 година);
• до 5% во остатокот од Руската Федерација.

Можете да дознаете дали постојат диференцирани стапки во регионот со контактирање на Федералната даночна служба на местото на регистрација. Овие стапки не се придобивка и не бараат документарна потврда од Федералната даночна служба (писмо од Министерството за финансии од 21 октомври 2013 година бр. 03-11-11 / 43791).

На крајот на периодот на известување, се врши авансно плаќање, кое може да се пресмета со формулата:

AvP = AvPrev - AvPrev.

AvPred значи авансно плаќање пресметано или платено за претходните периоди на известување (во тековниот извештаен период). Така, во согласност со ставовите. 4, 5 уметност. 346.21 од Даночниот законик на Руската Федерација, износот на авансно плаќање се намалува за износот на веќе пресметаните авансни плаќања.

Износот на данокот пресметан врз основа на резултатите од даночниот период според СДС „приход без трошоци“ може да биде повеќе или помал од износот на авансни плаќања настанати во овој период. Ако е повеќе, тогаш овој данок е предмет на дополнително плаќање на буџетот.

Не е невообичаено да се открие преплатување на данок на крајот од календарската година, кое или се враќа или се кредитира на следните плаќања.

Нема видео.

Во став 1 од чл. 346.21 од Даночниот законик на Руската Федерација, дадена е формула која ви овозможува да го пресметате данокот врз основа на резултатите од даночниот период според поедноставениот даночен систем. Оваа формула е претставена на следниов начин:

H = (Dg - Rg) × St - AvPred,

Рг - трошоци за годината;

St - стапка, во вообичаениот случај 15%.

Даночните обврзници треба да запомнат дека даночната основа може да се намали за износот на загубите настанати во претходните периоди (клаузула 7 од член 346.18 од Даночниот законик на Руската Федерација), а листата на трошоци што го намалуваат приходот е затворена (клаузула 1 од член 346.16 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Прочитајте за тоа како да ги земете предвид трошоците под овој даночен режим во материјалите:

Пример за пресметување данок според поедноставениот даночен систем „приход без трошоци“

За појасно и визуелно претставување на пресметката на поедноставениот даночен систем од 15% што треба да се плати на буџетот, разгледајте пример.

Финансиските показатели на Сојуз ДОО за 2019 година беа:

СТС (поедноставен систем за оданочување) е посебен / посебен даночен режим што го применуваат правните лица со цел да го намалат даночното оптоварување. Овој режим ја заменува потребата за плаќање:

• ДДВ (без увоз);
• Данок на доход;
• Имотна такса;
• Персонален данок на доход (за индивидуални претприемачи).

Транзицијата кон овој вид на оданочување е доброволна. За преминот кон поедноставениот даночен систем легален. поединците мора да достават посебен образец за известување до Федералната даночна служба на местото на регистрација пред крајот на календарската година (31.12). За новорегистрираните организации, се дава период до 30 дена од денот на државната регистрација за поднесување известување. регистрација.

За различните даночни режими на ДОО (СТС, ОСНО, ЕШН, ДДВ) прочитајте ја следната статија: http://online-buhuchet.ru/sistema-nalogooblozheniya-dlya-ooo/

Уметност. 346.12NK RF предвидува голем број ограничувања за користење на поедноставениот даночен систем:

• ако приходите се повеќе од 60 милиони рубли. врз основа на резултатите од даночниот период;
• ако просечниот број на вработени е повеќе од 100;
• ако конечната цена на амортизирачките основни средства надминува 100 милиони рубли;
• ако фирмата има филијали;
• банки;
• pawnshops;
• инвестициски фондови;
• нотари;
• осигурители, итн.

Даночниот законик предвидува 2 опции за примена на поедноставениот даночен систем приход 6% или приход минус трошоци. Постои неискажано правило: ако износот на трошоците е повеќе од 60% од износот на приходот, подобро е да отидете на објектот на приход минус трошоци.

Декларацијата мора да се достави еднаш годишно. Но, неопходно е да се пресмета и плати данок секој квартал на пресметковна основа.

Пресметката на поедноставениот даночен приход без трошоци се врши според формулата

Нst е даночната стапка.

Ајде да го разгледаме секој од овие концепти.

Приходот на претпријатието вклучува:

• Приходи од продажба на готови производи произведени од компанијата;
• Приходи од продажба на стоки;
• Приходи од продажба на имот;

Како и другите приходи предвидени со чл. 250 Даночен законик

• Авансни плаќања на купувачите;
• Камата од заеми дадени од компанијата;
• Приход од изнајмување имот;
• Трошоците за имот, работа или услуги добиени бесплатно;
• Износи на казни, казни добиени од странки врз основа на судска наредба;
• Друго

Сите горенаведени приходи се прифаќаат за сметководство на готовина, односно датумот на признавање на средствата е датумот на прием на средства на банкарска сметка или на каса на претпријатието.

"1) Дел 1. Оддел А. Земјоделство, шумарство, лов, риболов и одгледување риби:
- 02.2 Сеча - даночна стапка;
- 02.40.2 Обезбедување услуги во областа на сеча на дрва;
- 10 Производство на храна;
- 11.07 Производство на безалкохолни пијалоци; производство на минерални води и друга флаширана вода за пиење;
- 13 Производство на текстил;
- 14 Производство на облека;
- 15 Производство на кожа и производи од кожа;
- 16 Преработка на дрво и производство на производи од дрво и плута, освен мебел, производство на производи од слама и материјали за плетенка;
- 17 Производство на хартија и производи од хартија;
- 18 Печатење активности и копирање на носители на информации;
- 20 Производство на хемикалии и хемиски производи (без подгрупата 20.14.1 и групата 20.51);
- 21 Производство на лекови и материјали што се користат за медицински цели;
- 22 Производство на производи од гума и пластика;
- 23 Производство на други неметални минерални производи;
- 24 металуршко производство;
- 25 Производство на готови метални производи, освен за машини и опрема (освен за поткласа 25.4);
- 26 Производство на компјутери, електронски и оптички производи;
- 27 Производство на електрична опрема;
- 28 Производство на машини и опрема што не се вклучени во други категории;
- 29 Производство на моторни возила, приколки и полуприколки;
- 30 Производство на други возила и опрема;
- 31 Производство на мебел;
- 32 Производство на други готови производи;
- 33 Поправка и монтажа на машини и опрема;
2) Дел 3. Дел Е. Водоснабдување; отстранување на вода, организација на собирање и отстранување на отпад, активности за елиминирање на загадувањето:
- 37 Собирање и третман на отпадни води;
- 38 Собирање, обработка и отстранување на отпад; преработка на секундарни суровини;
3) Дел 4. Дел Ј. Активности во областа на информациите и комуникацијата:
- 59 Производство на филмови, видео филмови и телевизиски програми, објавување звучни снимки и музика;
- 60 активности во областа на телевизијата и радиодифузијата;
4) Дел 5. Дел М. Стручни, научни и технички активности:
- 71 Активности во областа на архитектурата и инженерството и техничкиот дизајн; техничко тестирање, истражување и анализа;
- ветеринарни активности;
5) Дел 6. Дел П. Образование:
- 85.4 Дополнително образование;
6) Дел 7. Дел П. Активности во областа на здравствените и социјалните услуги:
- 86 Активности во областа на здравствената заштита;
- 87 Активности за грижа за живеалишта;
- 88 Обезбедување социјални услуги без домување;
7) Дел 8. Дел Р. Активности во областа на културата, спортот, слободното време и забавата:
- 90 Креативни активности, уметнички и забавни активности;
- 91 Активности на библиотеки, архиви, музеи и други културни објекти;
- 93 Активности во областа на спортот, рекреацијата и забавата;
8) Дел 9. Дел С. Обезбедување на други видови услуги:
- 96 Активности за обезбедување на други лични услуги (без групите 96.04 и 96.09) "

Овој тип на оданочување, како што е поедноставениот даночен систем или поедноставеното оданочување, се смета за најпосакуван за бизнисмените. Ова се должи на фактот дека фирмите што работат според поедноставениот даночен систем плаќаат само една даночна такса во државната каса. Претприемачот сам ја избира финансиската основа за овој данок. "Поедноставено" ви овозможува да работите поефикасно и да заштедите при плаќање данок. Данокот USN се наплатува само од приход или приход без трошоци на претпријатието. Денес ќе анализираме како се пресметува даночната такса за поедноставениот даночен систем за вториот тип на објект на оданочување. Не е тешко: доволно е да може точно да се пресмета износот на приходот и расходот, точно да се платат авансни плаќања и да се пресмета минималната даночна бројка на крајот на годината. Текстот подолу дава пример како се пресметува овој данок.

Честопати фирмите и индивидуалните претприемачи имаат тенденција да работат според „поедноставување“, особено во почетокот на формирањето бизнис. Ова се должи на фактот дека не треба да плаќате на СТС:

• приватни претприемачи - персонален данок на доход;
• фирми, канцеларии и други претпријатија - профитабилен надомест;
• компании кои не работат за извоз - ДДВ;
• данок на имот (без предмети, финансиската основа за која е одредена од катастарската вредност).

И самиот плаќач може да одлучи да работи под поедноставен даночен систем, односно овој систем се смета за доброволен. Кога се регистрирате индивидуален претприемач или ДОО, апликацијата мора да биде прикачена на пакетот документи за даночната служба, во која се изразува желба да се работи на „поедноставениот“ систем. Постојните фирми, исто така, можат да го сменат режимот на поедноставен даночен систем, но постојат ограничувања. Компаниите не можат да го направат ова:

• со приход од повеќе од 58 милиони 805 илјади рубли;
• има повеќе од 150 милиони рубли основни средства;
• во која се вработени повеќе од сто вработени;
• имајќи повеќе од 25% интерес за компании од трета страна.

Според законот, дозволено е преминување од режим во режим еднаш годишно - од 1 јануари. Апликацијата за трансфер мора да се подготви не порано од 1 октомври, бидејќи заработените средства се евидентираат во текот на изминатите девет месеци.

Во прилог на единствениот данок, фирмите за „поедноставените“ плаќаат и други даночни давачки: придонеси за ПФ РФ и ФФ ОМС, социјално осигурување, данок на имот, вода и земја, акцизи, државни давачки и ДДВ за фирмите извознички.

Поедноставената даночна стапка е главниот плус

Диференцираната стапка се смета за голема предност на „поедноставувањето“. Ова е еден вид дополнителен бонус обезбеден во повластен режим на оданочување. Основната стапка се смета за петнаесет проценти. Но, локалните власти имаат надлежност да го намалат на пет проценти. Значи, за 2016 година, претставниците на регионалната влада ги намалија стапките во 71 -та населба.

На локално ниво, секоја година се донесува одлука за големината на стапката за поедноставениот систем на оданочување, до моментот кога ќе стапи во сила. Можете да дознаете која стапка е во сила во одреден регион на Русија во вашата локална администрација или даночна канцеларија. Нагласуваме дека намалената стапка не е посебна придобивка која бара потврда - нејзината примена е иста за сите претприемачи кои работат според поедноставениот даночен систем во регионот.

Важна точка! За 2017-2021 година, за субјектите на Крим, стапката може да се намали на три проценти. Законите на составните субјекти на Русија, исто така, информираат дека индивидуалните претприемачи кои се занимаваат со научна или општествено значајна работа и обезбедуваат услуги во секојдневниот живот за населението, воопшто можат да сметаат на нулта стапка. Во исто време, постојат голем број обврски: учеството на профитабилноста од активностите за кои се применува стапката 0% мора да биде најмалку седумдесет проценти. Индивидуален претприемач може да примени нулта стапка од моментот на регистрација до 31 декември истата година.

Финансиска основа за поедноставен даночен систем

Од претходниот став, постои погрешно мислење дека не е попогодно и попрофитабилно да се најде систем од „поедноставен“. Во врска со финансиската основа, на која може да се појават голем број прашања, тоа не е така. Пресметката на основата за режимот со објект „приход без трошоци“ е повеќе како пресметка на давачката за добивка. Тоа е, во овој случај, основата е разликата помеѓу приходите и расходите, сметајте ја како профит.

Плаќачот на „поедноставениот“ ризик дека нема да може да ја докаже целесообразноста на направените трошоци, а даночната служба ќе биде незадоволна. Доколку инспекциските службеници ја оспорат составувањето на финансиската основа, бизнисменот не само што ќе биде принуден да плати заостанати долгови, туку и казна, па дури и парична казна до 20% од вкупниот износ на единствениот надомест.

СТС: приход

Постапката за воспоставување приход на „поедноставениот“ систем е регулирана со Поглавје 346 од Даночниот законик на Руската Федерација. Добиените средства за продажба и не-продажба се сметаат за прифатливи за формирање финансиска основа. Приходот од продажба вклучува пари заработени од продажба:

• права на недвижен имот, транспорт, друг имот;
• завршена работа и извршени услуги;
• претходно купена стока;
• стоки од сопствено производство / производство.

Приходот од не-продажба вклучува:

• стоки, права, работи или услуги добиени бесплатно;
• отпишани долгови за заеми и заеми;
• пари за изнајмување или подзакуп;
• камата на заеми дадени на трети страни;
• корист од учество во партнерства;
• пари од удели во други компании;
• парични санкции од партнери кои ги прекршиле договорите.

Приходот по „поедноставена“ основа се признава на готовина. Ова значи дека датумот на прием на добиените средства се смета за датум на нивното примање всушност - на рацете, тековната сметка и слично.

СТС: потрошувачка

Кога оданочува „приход без трошоци“, исплатувачот мора да исполни голем број услови за да ги „отпише“ трошоците. Поглавјето 346 од Даночниот законик на Руската Федерација содржи листа на трошоци признати како трошоци:

• логистика, транспорт;
• за купување за последователна продажба;
• даночни давачки различни од еден;
• за услугите на ревизори, адвокати, сметководители;
• царина, кирија, лизинг;
• плати на вработените, патување и осигурување;
• за реконструкција и поправка;
• за купување нематеријални средства и основни средства.

Оваа листа е затворена, односно не подразбира различно толкување или додавање дополнителни ставови. Документите што го потврдуваат трошењето треба да се чуваат најмалку четири години по нивното завршување.

Трошењето не само што мора да биде во согласност со сет закони, туку и да има јасна причина и деловна цел. IRS може да има прашања за елитен автомобил наместо обичен седан или компјутер од најновиот модел. Се разбира, бизнисмен може да ги потроши своите пари без оглед на данокот, но само ако нема намера да ги вклучи во листата на трошоци. Или треба да се помирите со факторот на сомневање од надзорните органи.

Предплаќање на даноци

Квартално во рок од 25 дена по завршувањето на следните три месеци, од „поедноставени“ се бара да извршат авансни плаќања, пресметувајќи ги на пресметковна основа. За првиот квартал - до 25 април, половина година - до 25 јули и девет месеци - до 25 октомври. Остатокот од данокот мора да се плати на годишна основа. Во исто време, се поднесува декларација - индивидуалните претприемачи поднесуваат даночен документ до 30 април, ДОО - до 31 март.

Минимален данок

Ефикасноста од работната активност може да биде незадоволителна, односно во секој момент компанијата може да работи на нула или негативно. Ова не значи дека износот на единствениот данок исто така може да биде нула. Членот 346 од Кодексот за даночни закони вели дека „поедноставените лица“ кои го користат објектот „приход без трошоци“ се должни да платат минимален данок - приход помножен со еден процент. Ако износот на давачката што треба да се плати е помал од минималниот данок, тој е платен. Оваа разлика подоцна може да се вклучи во листата на трошоци или составот на загубата, доколку ги има. Со плаќање на минималниот данок, исплатувачот има право да го намали својот износ со „авансно плаќање“ - авансни плаќања веќе платени во тековниот период.

Видео - Пресметување на минималниот данок

СТС: пресметајте данок

Треба да го пресметате износот на данокот врз основа на резултатите од квартали и една година. Приходите се додаваат од почетокот до крајот на периодот, трошоците од почетокот до крајот на периодот се одземаат од добиената бројка, а добиената бројка се множи со стапката. Ако пресметката не е за првиот квартал, тогаш авансите веќе платени во државната каса се одземаат од износот на данокот. Ајде да го разгледаме примерот на ДОО "Оригинал".

Табела 1. Пресметки за „поедноставено“

Пресметката се врши според предметот на оданочување: Приход (1,2 милиони) минус Трошок (милион) x 15% = 30 илјади рубли. Минимален износ на данок: 1,2 милиони x 1% = 12 илјади рубли. Бидејќи првиот износ го надминува вториот, ќе треба да се плати. Ајде да одземеме прелиминарни плаќања од него: 30.000 рубли - 24.000 рубли = 6 илјади рубли единствен данок за „поедноставен данок“.

Сумирајте

Главната тешкотија за исплатувачот на приходот "поедноставен данок" без трошоци е правилната пресметка на финансиската основа. Бидејќи директно зависи од трошоците, важно е да се земат предвид само парите потрошени за случајот. На овој начин, претприемачот ќе се спаси од непотребно внимание од даночната служба и ќе си обезбеди мир на умот и доверба во својата работа и исполнување на даночните обврски.

Ју.В. Капанин,
експерт за сметководство и оданочување

За 2016 година, данокот според поедноставениот даночен систем мора да им се плати на компаниите најдоцна до 31 март 2017 година, а за индивидуалните претприемачи рокот за плаќање данок е 2 мај 2017 година. Во овој случај, пресметката на годишниот данок зависи од даночен објект што го применува поедноставеното оданочување - „приход“ или „Приход намален за износот на трошоците“.

Ние го пресметуваме годишниот данок за поедноставениот даночен систем

Кога објектот е „приход“

При пресметување на „поедноставениот“ данок за годината, продолжете по следниот редослед.

Чекор 1. Определете ја даночната основа. Ги вклучува сите приходи реално примени во текот на годината. НС нн 1, 5 чл. 346,18, чл. 346,15 Даночен законик. Ги земате податоците за приходите од делот I од книгата за приходи и расходи сВо даночната основа не се вклучени трошоци.

Внимание

Придонесите за декември платени во јануари 2017 година не го одбиваат данокот за 2016 година. Може да се земат предвид при пресметување на авансно плаќање за 1 -ви квартал 2017 ноември Писмо на Министерството за финансии од 07.08.2015 година бр.03-11-11 / 45839

Чекор 2. Пресметајте го годишниот износ на данокот. За да го направите ова, износот на примениот приход мора да се помножи со даночната стапка, која, во зависност од регионалното законодавство, се движи од 0 до 6%клаузула 1 од чл. 346,20 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Чекор 3. Намалете го износот на пресметаниот данок за износите платени во текот на годината НС клаузула 3.1 од чл. 346.21 од Даночниот законик на Руската Федерација:

придонеси за осигурување за задолжително социјално осигурување д Писмо на Министерството за финансии од 12.08.2016 година бр.03-11-06 / 2/47412;

болнички надоместоци платени од работодавачот за првите 3 дена од болеста;

придонеси според договори за доброволно лично осигурување во корист на вработените во случај на нивна привремена неспособност за работа.

Земете ги овие износи од одделот IV од книгата за приходи и расходи с одобрен По наредба на Министерството за финансии од 22 октомври 2012 година бр. 135н.

Ве молиме имајте предвид дека пресметаниот данок може да се намали не повеќе од 50% (дури и ако вкупниот износ на овие плаќања излезе дека е повеќе од половина од пресметаниот данок а) клаузула 3.1 од чл. 346.21 од Даночниот законик на Руската Федерација. Ова ограничување од 50% не се однесува само за поедноставени претприемачи кои немаат вработени. Тие можат да го намалат данокот за целиот износ на платени премии јас самиот Писмо на Министерството за финансии од 07.12.2015 година бр.03-11-09 / 71357.

Покрај тоа, ако платите данок на трговија, исто така можете да го намалите пресметаниот данок за неговиот износ. Г клаузула 8 од чл. 346.21 од Даночниот законик на Руската Федерација. Покрај тоа, за одбивање на износите на данокот на промет од износот на данокот, нема ограничување од 50%. О Писмо на Министерството за финансии од 15.07.2015 година бр.03-11-10 / 40730. Тоа е, од износот на данокот што останува по намалувањето на придонесите и придобивките не повеќе од 50%, можете да го одземете целиот износ на платениот трговски данок.

Чекор 4. Определете го износот на данокот што треба да се плати на буџетот за годината. За да го направите ова, од износот на данокот добиен во чекор 3, треба да го одземете износот на авансни плаќања што претходно биле пресметани за извештајниот период НС Клаузула 5 од чл. 346.21 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Патем, исто така, може да имате преплатување на данок, што е предмет на компензација или враќање на парите. на Уметност. 78 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Пример. Пресметка на „поедноставениот“ данок за годината со објектот „приход“

Состојба. ДОО "Максимум" го применува поедноставениот даночен систем со предмет на оданочување "приход" (не е обврзник на трговскиот данок). Даночната стапка е 6%. Информациите за 2016 година се следниве.

Решение. Износот на данокот врз основа на даночната основа за годината е 1.260.000 рубли. (21.000.000 рубли x 6%).

Може да се намали за износот на придонеси и придобивки, но не повеќе од 50%. Тоа е, максималниот износ за одбивање е 630.000 рубли. (1.260.000 рубли x 50%). Од пренесениот износ на премии и придобивки за осигурување во износ од 610.000 рубли. не го надминува износот на одбивање од 630.000 рубли., тогаш пресметаниот данок може да се намали за целиот износ на "социјални" трошоци во износ од 610.000 рубли.

Се плаќа данок за 2016 година - 281.000 рубли. (1.260.000 рубли - 610.000 рубли - 114.000 рубли - 36.000 рубли - 219.000 рубли).

Кога објектот е „приход без трошоци“

Во овој случај, алгоритмот за пресметување на годишниот "поедноставен" данок е како што следува.

Чекор 1. Определете ја даночната основа. Тоа ќе биде еднакво на разликата помеѓу износот на приходот добиен за годината и износот на направените трошоци с нн 2, 5 чл. 346.18, членови 346.15, 346.16 од Даночниот законик на Руската Федерација. Земете ги овие податоци од делот I од книгата за сметководство на приходи и расходи. с одобрен По наредба на Министерството за финансии од 22 октомври 2012 година бр. 135н.

Покрај тоа, можете да ја намалите даночната основа:

за стари загуби добиени во текот на годините на работа на поедноставен систем со објект „приход без трошоци“ (при пресметување данок за 2016 година, загуби добиени од 2006 до 2015) клаузула 7 од чл. 346.18 од Даночниот законик на Руската Федерација. Точно, под услов да имате зачувани документи што го потврдуваат приемот и сметководството на загубите. Во исто време, не постојат ограничувања за висината на загубата со која даночната основа може да се намали. За да ги одрази загубите во книгата за приходи и расходи, постои дел л III одобрен По наредба на Министерството за финансии од 22 октомври 2012 година бр. 135н;

за разликата помеѓу минималниот платен данок за 2015 година и данокот пресметан во општата постапка д клаузула 6 од чл. 346.18 од Даночниот законик на Руската Федерација. Ако сте акумулирале такви разлики во текот на неколку години, тогаш сите тие може да се земат предвид при пресметување на годишниот данок а Писмо на Министерството за финансии од 18.01.2013 година бр.03-11-06 / 2/03. Износот на разликата од минатата година е означен во линијата 030 од сертификатот до делот I од книгата за приходи и расходи с одобрен По наредба на Министерството за финансии од 22 октомври 2012 година бр. 135н.

Чекор 2. Пресметајте го износот на годишниот данок врз основа на добиената даночна основа и даночната стапка. Како општо правило, даночната стапка е 15%клаузула 2 од чл. 346,20 од Даночниот законик на Руската Федерација. Сепак, законите на составните субјекти на Руската Федерација можат да воспостават повластени даночни стапки (помалку од 15%).

Ако, како резултат на пресметување на даночната основа, имате загуба (односно трошоците го надминаа приходот), тогаш износот на годишниот данок пресметан во општата постапка е нула.

Чекор 3. Пресметајте го износот на минималниот данок (ако не сте индивидуален претприемач кој ја применува стапката 0%став 4 од чл. 346,20 од Даночниот законик на Руската Федерација). Користете ги следниве формули на клаузула 6 од чл. 346.18 од Даночниот законик на Руската Федерација:

Чекор 4. Споредете го износот на годишниот данок пресметан во општата постапка во чекор 2 со минималниот данок:

ако износот на редовниот данок е поголем или еднаков на минималниот данок, тогаш одете на чекор 5;

ако износот на редовниот данок е помал од износот на минималниот данок, тогаш одете на чекор 6клаузула 6 од чл. 346.18 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Чекор 5. Определете го износот на данокот што треба да се плати во буџетот користејќи ги следните формули д Клаузула 5 од чл. 346.21 од Даночниот законик на Руската Федерација:

Ако износот на авансно плаќање е поголем од износот на пресметаниот данок, ќе имате преплатување што може да се компензира или да се врати б Уметност. 78 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Чекор 6. Определете го износот на минималниот данок што треба да се плати во буџетот. Ако во текот на годината сте платиле авансно плаќање данок, тогаш пресметајте ја според следнава формула:

Внимание

Олеснувачите што го применуваат објектот „приход без трошоци“, авансни плаќања и данок, вклучувајќи го и минималниот данок, мора да се платат на КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.

И покрај фактот дека даночниот законик на Руската Федерација не предвидува можност за уплата на авансни плаќања против плаќање на минималниот данок, таквото право произлегува од новиот образец за декларација за поедноставениот даночен систем, како и Постапка за пополнување Јас сум стр 5.10 од Постапката, одобрен. По наредба на Федералната даночна служба од 26 февруари 2016 година бр. ММВ-7-3 / [заштитена е -пошта] . Покрај тоа, БКК за плаќање редовен данок (вклучувајќи авансни плаќања) и минималниот данок од 2017 година е ист исто Писмо на Министерството за финансии од 19.08.2016 година бр.06-04-11 / 01/49770. Минималниот данок за 2016 година се префрла на него.Сега даночните власти ќе можат автоматски да ги надоместат авансите платени во однос на минималниот данок. Затоа, повеќе не е потребно да се поднесува апликација за надоместување, што претходно беше побарано од инспекторите поради различни ЦСС за аванси и минимален данок.

Ако износот на авансно плаќање е поголем од износот на минималниот данок, тогаш нема потреба да го префрлите минималниот данок во буџетот.

Внимание

Разликата помеѓу минималниот платен данок за 2016 година и редовниот данок може да се вклучи во трошоците. Но, не може да се отпише врз основа на резултатите од извештајните периоди во текот на 2017 година. Ова може да се направи само врз основа на резултатите 2017 ноември

Во 2015 година, компанијата плати минимален данок во износ од 23.500 рубли, данокот пресметан во општата постапка изнесуваше 15.800 рубли. Исто така, беше одлучено да се земат предвид загубите настанати во 2014 година во износ од 148,000 рубли при пресметување на данокот за 2016 година.

Решение. Компанијата ја намалува даночната основа за годината за износот на загубите за 2014 година и за разликата помеѓу минималниот и редовниот данок за 2015 година во износ од 7.700 рубли. (23 500 рубли - 15 800 рубли). Така, даночната основа за 2016 година е 1.174.300 рубли. (2.800.000 рубли - 1.470.000 рубли - 7.700 рубли - 148.000 рубли).

Износот на данокот ќе биде 176.145 рубли. (1 174 300 рубли x 15%).

Минималниот данок е 28.000 рубли. (2.800.000 рубли x 1%).

Бидејќи износот на вообичаениот данок е поголем од износот на минималниот данок (176.145 рубли> 28.000 рубли), данокот мора да се плати во буџетот, пресметан според општата постапка.

Данокот за 2016 година, без аванси, ќе изнесува 6.645 рубли. (176.145 рубли - 78.000 рубли - 27.750 рубли - 63.750 рубли).

Да ве потсетиме, рокот за поднесување на „поедноставената“ даночна пријава за 2016 г. клаузула 1 од чл. 346.23, став 7 од чл. 6.1 од Даночниот законик на Руската Федерација:

Поедноставениот систем за оданочување е популарен, бидејќи е фокусиран на мали претпријатија и ви овозможува да платите само еден данок наместо неколку даноци - данок според поедноставениот даночен систем (клаузули 2, 3 од чл. 346.11 од Даночниот законик на Руската Федерација) Федерација).

Останува уште многу време пред поднесување на декларацијата според поедноставениот даночен систем: оваа година, организациите треба да поднесат извештај до 2 април, а индивидуалните претприемачи - до 3 мај.

Ограничувања за користење на поедноставениот даночен систем

Даночни обврзници според поедноставениот систем на оданочување се организации и индивидуални претприемачи кои се префрлиле на овој посебен режим и го применуваат на начин утврден од Ч. 26.2 од Даночниот законик на Руската Федерација (клаузула 1 од член 346.12 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Не секоја организација и не секој претприемач може да го примени "поедноставениот" код. Членовите 346.12 и 346.13 од Даночниот законик на Руската Федерација предвидуваат голем број ограничувања.

Некои од нив се однесуваат само на организации (на пример, забрана за употреба на поедноставен даночен систем во присуство на филијали), некои се вообичаени и за правни лица и за претприемачи.

ТАБЕЛА: "Услови на користење на поедноставениот даночен систем"

Организацијата	СП
Максималниот приход на поедноставениот даночен систем во 2018 година е 150 милиони рубли. Ако е надмината границата на приходот, мора да се вратите на ДОС (клаузула 4 од член 346.13 од Даночниот законик на Руската Федерација)
За да се префрлите од ДОС на УСН од 2018 година, приходот за 9 месеци од 2017 година мора да биде не повеќе од 112,5 милиони рубли. (Клаузула 2 од член 346.12 од Даночниот законик на Руската Федерација)	За индивидуални претприемачи кои сакаат да се префрлат на "поедноставениот" систем, ограничувања на износот на приходот, став 2 од чл. 346.12 од Даночниот законик на Руската Федерација не предвидува
Просечниот број на вработени не е повеќе од 100 луѓе (потстав 15 од став 3 од член 346.12 од Даночниот законик на Руската Федерација)
Сметководствена преостаната вредност на основните средства - максимум 150 милиони рубли (потстав 16 од став 3 од членот 346.12 од Даночниот законик на Руската Федерација)	Во однос на индивидуалните претприемачи, ограничувањата не се утврдени со ова правило (потстав 16 од став 3 од членот 346.12 од Даночниот законик на Руската Федерација)
Максималниот удел на други организации во одобрениот капитал е 25 проценти (потстав 14 од став 3 од член 346.12 од Даночниот законик на Руската Федерација)
Отсуство на филијали (потстав 1 од став 3 од член 346.12 од Даночниот законик на Руската Федерација)

Поедноставениот систем на оданочување не може да се примени за буџетски и државни институции, банки, заложници и некои други организации.

Даночни и извештајни периоди според поедноставениот даночен систем

За даночните обврзници што го применуваат поедноставениот даночен систем, даночниот период е календарска година, а периодите за известување се првиот квартал, шест месеци и 9 месеци од календарската година (член 346.19 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Даночниот период е периодот по кој се одредува даночната основа и се пресметува износот на данокот што треба да се плати на буџетот (клаузула 1 од член 55 од Даночниот законик на Руската Федерација). И според резултатите од извештајните периоди, сублиталите се сумираат, се плаќаат авансни даночни плаќања.

Даночни стапки на USN

Стапките на поедноставениот систем за оданочување се одредуваат со одредбите од чл. 346,20 од Даночниот законик на Руската Федерација.

1. Големините на општите даночни стапки според поедноставениот систем на оданочување за секој од предметите на оданочување (потставки 1, 2 од членот 346.20 од Даночниот законик на Руската Федерација) се дадени во табелата.

2. Можноста за сите составни субјекти на Руската Федерација да се утврдат со соодветните закони:

• големини на диференцирани даночни стапки во опсег од 5 до 15 проценти во однос на предметот на оданочување "Приход без трошоци" во зависност од категоријата даночни обврзници (клаузула 2 од член 346.20 од Даночниот законик на Руската Федерација);
• даночна стапка од 0 проценти за индивидуални претприемачи регистрирани за прв пат по влегувањето во сила на соодветните закони на составните субјекти на Руската Федерација и вршење претприемачки активности во производствената, социјалната и (или) научната сфера (клаузула 4 од членот 346.20 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Формулар за пополнување декларација за поедноставен систем за оданочување за организации и индивидуални претприемачи

Декларацијата според поедноставениот даночен систем се предава само на крајот на годината. Нема квартално известување.

Формуларот, постапката за пополнување, како и форматот за поднесување во електронска форма на даночна декларација за платениот данок според поедноставениот даночен систем, одобрен со Наредба на Федералната даночна служба на Руската Федерација од 26 февруари 2016 година бр. . ММВ-7-3 / [заштитена е -пошта]

Во формата, можно е да се одрази во декларацијата износот на трговскиот данок, со што се намалува износот на пресметаниот данок според поедноставениот даночен систем, како и износите на данокот пресметани со стапка од 0 проценти во согласност со став 4 од чл. 346,20 од Даночниот законик на Руската Федерација.

За да ја проверите исправноста на пополнување на декларацијата под СТС, можете да ги користите контролните стапки на показателите за даночната декларација за платениот данок во врска со користењето на СТС (испратено со писмо на Федералната даночна служба на Руска Федерација од 30.05.2016 година бр. СД-4-3/ [заштитена е -пошта]).

Постапката за пополнување на декларацијата според поедноставениот даночен систем „Приход минус трошоци“ за 2017 година

Што треба да се пополни:

• Насловна страница;
• секта. 2.2;
• секта. 1.2.

Дел 3 го пополнуваат само непрофитни организации.

Останатите делови се наменети за СТС „Приход“.

Во делот 2.2, линиите 210-223 ги одразуваат приходите и расходите од книгата на приходите и расходите. И во линиите 240-243 - разликата меѓу нив, односно даночната основа. Ако во некои периоди приходот е помал од трошоците, даночната основа не е прикажана, се ставаат цртички. Загубите се рефлектираат во линиите 250-253.

Линијата 230 е завршена само ако загубата од претходната година се пренесе.

Во линиите 270-280 авансни плаќања и данок се пресметуваат според формулите наведени во декларацијата.

Во делот 1.2, се пополнуваат само 5 реда. Во линијата 010, OKTMO е ставен - можете да го најдете на веб -страницата на Федералната даночна служба на Руската Федерација.

Линиите 020, 040, 070 покажуваат авансни плаќања за првиот квартал, шест месеци и 9 месеци. Ако на крајот од шест месеци или 9 месеци имало износ што треба да се намали, наместо линиите 040 или 070, се пополнуваат линиите 050 или 080.

Потоа се пополнува една од трите реда: 100, 110 или 120. Ако, на крајот на годината, треба да се плати обичен данок, неговиот износ е означен во редот 100, ако минималниот - во редот 120. Алинејата 110 е пополнета ако пресметаниот данок за годината е нормален (алинеја 273 дел 2.2) или минимум (алинеја 280 од дел 2.2) - се покажа дека се помали авансни плаќања. Ја означува разликата помеѓу даночните и авансните плаќања, кои можат да се вратат или да се надоместат.

Пример. Пополнување на декларацијата според поедноставениот даночен систем со објектот „Приход минус трошоци“ за 2017 година

Во 2017 година, адресата на организацијата не се промени, даночната основа за загубите од претходните години не се намали.

Минималниот данок за 2017 година е 18.000 рубли (1.800.000 рубли x 1 проценти).

Износот на данокот за годината е повеќе од минималниот данок (139.500 рубли повеќе од 18.000 рубли), што значи дека данокот мора да се плати во буџетот, пресметан во согласност со општата постапка.

Авансните плаќања и данок за 2017 година се следниве.

За првиот квартал - 78.000 рубли.

За половина година - 12.750 рубли (90.750 рубли - 78.000 рубли).

За 9 месеци - 13 800 рубли (104 550 рубли - 90 750 рубли).

За годината - 34.950 рубли (139.500 рубли - 104.550 рубли).

Делови 1.2 и 2.2 од декларацијата се пополнуваат на следниот начин.

Постапката за пополнување на декларацијата за поедноставениот даночен систем „Приход“ за 2017 година

Со предметот на оданочување "Приход" треба да пополните:

• Насловна страница;
• дел 2.1.1;
• Видете дел 1.1.

Дел 3 е за непрофитни организации и дел 2.1.2 е за даночни обврзници за трговија.

Останатите делови се потребни за СТС „Приход минус трошоци“.

Во делот 2.1.1 на линијата 102 се става знакот „1“.

Линиите 110-113 го означуваат приходот за првиот квартал, шест месеци, 9 месеци и една година на пресметковна основа од почетокот на годината, во линиите 130-133-авансните плаќања и данокот пресметани од нив за годината.

Линиите 140-143 го одразуваат износот на придонесите и придобивките што го намалуваат данокот.

Линиите 020, 040, 070 укажуваат на авансни плаќања што треба да се платат за I квартал, половина година и 9 месеци. Линија 100 - платен данок за годината.

Ако поедноставениот даночен систем се применува со предмет на оданочување "Приход", "поедноставениот" данок мора да се плати за целиот износ на приходот (клаузула 1 од член 346.18 од Даночниот законик на Руската Федерација). Во овој случај, направените трошоци не се земаат предвид при пресметување на даночната основа и даночниот обврзник не е должен да ги документира (писма на Министерството за финансии на Руската Федерација од 16 јуни 2010 година бр. 03-11-11 / 169, од 20 октомври 2009 година бр. 03-11-09 / 353).

Организација или индивидуален претприемач има право да го намали износот на пресметаниот "поедноставен" данок (авансни плаќања) според трошоците за плаќање (клаузула 3.1 од член 346.21 од Даночниот законик на Руската Федерација):

• придонеси за осигурување за задолжително пензиско осигурување;
• придонеси за осигурување за задолжително социјално осигурување во случај на привремена попреченост и во врска со мајчинството;
• премии за осигурување за задолжително здравствено осигурување;
• придонеси за осигурување за задолжително социјално осигурување од индустриски несреќи и професионални заболувања;
• придобивки за привремена попреченост.

Пример. Пополнување на декларацијата според поедноставениот даночен систем со објектот „Приход“ за 2017 година

Во 2017 година, адресата на организацијата не се промени и надоместокот за трговија не беше платен.

За да се одреди авансно плаќање што треба да се плати на крајот на периодот на известување, постои формула:

AP = APResch - NV - APisch,

каде што APResch е авансно плаќање што се припишува на даночната основа, утврдено од почетокот на годината до крајот на периодот на известување за кој се врши пресметката;

НВ - намалување на данокот во висина на придонесите платени за задолжително социјално осигурување и надоместоци исплатени на вработените за привремена спреченост за работа;

APisch - износот на авансните плаќања пресметан (се плаќа) врз основа на резултатите од претходните извештајни периоди (во тековниот даночен период).

Така, авансните плаќања и данокот што треба да се платат за 2017 година ќе бидат како што следува.

За првиот квартал - 26.100 рубли (52.200 рубли - 26.100 рубли).

За половина година - 13.050 рубли (78.300 рубли - 39.150 рубли - 26.100 рубли).

За 9 месеци - 2.850 рубли (84.000 рубли - 42.000 рубли - 26.100 рубли - 13.050 рубли).

За година - 12.000 рубли (108.000 рубли - 54.000 рубли - 26.100 рубли - 13.050 рубли - 2.850 рубли).

Постапката за пополнување на декларацијата за поедноставениот даночен систем за индивидуални претприемачи за 2017 година

Индивидуален претприемач плаќа (писма од Министерството за финансии на Руската Федерација од 16.11.2017 година бр. 03-15-05 / 75662, од 04.09.2017 година бр. 03-15-05 / 56580):

• фиксна исплата за себе, која не зависи од висината на приходот;
• дополнителен придонес за себе од приход над 300.000 рубли годишно;
• придонеси за вработените.

Фиксната исплата за 2018 година е 32.385 рубли. Вклучува придонес за OPS - 26.545 рубли и придонес за задолжително медицинско осигурување - 5.840 рубли (клаузули 1, 2, клаузули 1 од член 430 од Даночниот законик на Руската Федерација). Крајниот рок за плаќање на фиксната уплата за 2018 година е најдоцна до 09.01.2019 година. Може да се плати на рати во текот на целата година или паушално. Индивидуален претприемач на поедноставениот даночен систем „Приход без трошоци“ одделно не го намалува данокот за придонеси. Сите придонеси платени и за себе и за вработениот се вклучени во трошоците (потстав 7 од став 1 од членот 346.16 од Даночниот законик на Руската Федерација). Ако индивидуалниот претприемач го избрал објектот „Приход без трошоци“, тогаш се пополнува следново:

• Насловна страница;
• секта. 1,2;
• секта. 2.2.

Правилата за нивно пополнување се исти како и за организациите.

Ако претприемачот го избрал објектот „Приход“, тогаш се пополнува следново:

• Насловна страница;
• секта. 1.1;
• секта. 2.1.1.

Индивидуален претприемач на СТС „Приход“, кој има вработени, го намалува данокот на придонеси и за себе и за вработените (писмо на Министерството за финансии на Руската Федерација од 10.02.2017 година бр. 03-11-11 / 7567) На Но, вкупниот износ на намалувањето не може да биде повеќе од 50 проценти од пресметаниот данок (потстав 3 од став 3.1 од членот 346.21 од Даночниот законик на Руската Федерација). Данокот се намалува на ист начин како и за организациите.

Индивидуален претприемач на поедноставениот даночен систем „Приход“ без вработени го намалува данокот за придонеси за себе платен од почетокот на годината. За кој период се обвинети, не е важно (писма на Министерството за финансии на Руската Федерација од 01.03.2017 година бр. 03-11-11 / 11487, од 27.01.2017 година бр. 03-11-11 / 4232) На На пример, во јануари 2018 година, индивидуален претприемач плати фиксна исплата за 2017 година. Данокот за 2017 година не може да се намали на него, но аконтацијата за првиот квартал од 2018 година може да се намали. Данокот може да се намали за целиот износ на придонеси. Ако придонесите се поголеми од данокот, данокот се смета за нула.

Затоа, правилата за полнење се малку поинакви ако индивидуалниот претприемач нема вработени:

• во редот 102 сек. 2.1.1 мора да го наведете кодот 2;
• и во линиите 140-143 - премии за осигурување за себе, на кои данокот е намален.

Пример. Пополнување на декларацијата под СТС „Приход“ за индивидуални претприемачи без вработени.

Во 2017 година, приходот на индивидуалните претприемачи изнесуваше 150.000 рубли за секој квартал. Во март 2017 година, тој плати дополнителен надомест за OPS за 2016 година - 1.800 рубли, во декември 2017 година - фиксна исплата од 27.990 рубли.

Јас четвртина

Авансно плаќање од 9.000 рубли (150.000 рубли x 6 проценти) се намалува со дополнително плаќање за ГПТ. Авансно плаќање - 7.200 рубли (9.000 рубли - 1.800 рубли).

Половина година

Авансно плаќање - 18.000 рубли (150.000 рубли + 150.000 рубли) x 6 проценти) се намалува со дополнителен придонес за ГПТ и авансно плаќање за претходниот период. Авансно плаќање - 9.000 рубли (18.000 рубли - 1.800 рубли - 7.200 рубли).

9 месеци

Авансно плаќање од 27.000 рубли (150.000 рубли + 150.000 рубли + 150.000 рубли) x 6 проценти) се намалува со дополнителен придонес за ГПТ и авансни плаќања за претходните периоди. Авансно плаќање - 9.000 рубли (27.000 рубли - 1.800 рубли - 7.200 рубли - 9.000 рубли).

Данокот пресметан на крајот на годината е 36.000 рубли (150.000 рубли + 150.000 рубли + 150.000 рубли + 150.000 рубли) x 6 проценти) се намалува со дополнителен придонес за ГПТ - 1.800 рубли, фиксна исплата - 27.990 рубли и авансни плаќања за претходните периоди - 25.200 рубли (7.200 рубли + 9.000 рубли + 9.000 рубли). Пресметаниот износ на данок за годината е 36.000 рубли помал од износот што треба да се намали - 54.990 рубли (1.800 рубли + 27.990 рубли + 25.200 рубли), така што нема потреба да плаќате данок.

Минимален данок за СТС

За даночните обврзници кои го избрале предметот на оданочување „Приход без трошоци“, законодавецот воведе таков концепт како минимален данок (клаузула 6 од член 346.18 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Минималниот данок е задолжителниот минимален износ на „поедноставениот“ данок.

Само индивидуалните претприемачи се ослободени од нејзиното плаќање, на кои им е дозволено да применат стапка од 0 проценти врз основа на став 4 од чл. 346.20 од Даночниот законик на Руската Федерација (став 2 од оваа клаузула).

Минималната даночна стапка е дефинирана во пар. 2 стр. 6 уметност. 346,18 од Даночниот законик на Руската Федерација и е 1 процент од приходот за даночниот период. Таа е непроменета и се применува во одредениот износ, дури и ако законот на субјектот на Руската Федерација воспостави намалена диференцирана стапка во согласност со став 2 од чл. 346,20 од Даночниот законик на Руската Федерација (видете го и писмото на Министерството за финансии на Руската Федерација од 28 мај 2012 година бр. 03-11-06 / 2/71).

Даночниот обврзник е должен да плати минимален данок ако износот на данокот пресметан од него за даночниот период во согласност со општата постапка е помал од износот на минималниот данок. Таквото правило е воспоставено во par. 3 стр. 6 уметност. 346.18 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Минималниот данок мора да се плати и кога, на крајот на годината, се прима загуба и износот на данокот пресметан во општата постапка е еднаков на нула (види, на пример, писма на Министерството за финансии на Руската Федерација од 20.06.2011 година бр. 03-11-11 / 157, од 01.04.2009 година бр. 03-11-09 / 121, Сојузна даночна служба на Руската Федерација од 14 јули 2010 година, бр. ShS-37-3 / [заштитена е -пошта], UFNS во Москва од 09.12.2010 година бр. 16-15 / [заштитена е -пошта], Резолуции на Федералната антимонополска служба на Западносибирскиот округ од 20.05.2008 година бр. F04-3006 / 2008 (5051-A45-27), ФАС на Централниот округ од 22.01.2007 година бр. A08-2668 / 06-9) На

Разликата помеѓу платениот минимален данок и износот на данокот пресметан според општата постапка може да се вклучи во трошоците во следните даночни периоди. Вклучувајќи го овој износ, можете да го зголемите износот на загубите што се пренесуваат во согласност со став 7 од чл. 346.18 од Даночниот законик на Руската Федерација. Ова е наведено во par. 4 стр. 6 уметност. 346.18 од Даночниот законик на Руската Федерација (види, исто така, писма на Министерството за финансии на Руската Федерација од 20.06.2011 година бр. 03-11-11 / 157, од 11.05.2011 година бр. 03-11-11 / 118, од 08.10.2009 година бр. 03-11-09 / 342, од 17.08.2009 година бр. 03-11-09 / 283, од 01.04.2009 година бр. 03-11-09 / 121, Сојузна даночна служба на Руската Федерација, од 14.07.2010 година бр. ShS-37-3 / [заштитена е -пошта]).

На пример: износот на минималниот данок на крајот на 2016 година беше 5.000 рубли, а износот на данокот пресметан според општата постапка е 4.500 рубли. Разликата во износ од 500 рубли (5.000 рубли - 4.500 рубли) може да се наплатува на трошоци во 2017 година (и, ако се случи загуба, се рефлектира во загуби).

Оваа разлика може да биде вклучена во трошоците (или зголемена за износот на загубата) во кој било од следните даночни периоди.

Овој заклучок произлегува од par. 4 стр. 6 уметност. 346.18 од Даночниот законик на Руската Федерација. Со него се согласува и Министерството за финансии на Руската Федерација. Во исто време, одделот нагласува дека разликата помеѓу износот на минималниот платен данок и износот на данокот пресметан според општата постапка за неколку претходни периоди може да се вклучи во трошоците истовремено (писма на Министерството за финансии на Руската Федерација од 18 јануари 2013 година бр. 03-11-06 / 2/03, од 07.09.2010 година бр. 03-11-06 / 3/125).

На пример, при пресметување на единствен данок врз основа на резултатите од 2012 година, 2013 година, организацијата формираше позитивна разлика помеѓу износот на минималниот платен данок и износот на данокот пресметан на општ начин. Организацијата има право да ја вклучи во трошоците при пресметување на данок за 2014 или 2015 година или друг даночен период што следи.

Износот на минималниот данок се пресметува за даночниот период - календарска година. Ова следува од par. 2 стр. 6 уметност. 346.18 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Затоа, не е неопходно да се пресмета и плати минималниот данок за првиот квартал, шест месеци, 9 месеци.

Минималниот данок се пресметува на следниов начин:

MN = NB x 1 проценти,

каде што НБ е даночната основа пресметана на пресметковна основа од почетокот на годината до крајот на даночниот период. Даночната основа за пресметување на минималниот данок е приход утврден во согласност со чл. 346,15 од Даночниот законик на Руската Федерација. Во случај на комбинирање на поедноставениот даночен систем со друг даночен режим, на пример, со системот за оданочување на патенти, износот на минималниот данок се пресметува само на приходот добиен од „поедноставени“ активности (писмо на Министерството за финансии на Руската Федерација) Федерација од 13.02.2013 година бр. 03-11-09 / 3758 (испратено со писмо на Федералната даночна служба РФ од 06.03.2013 година бр. ЕД-4-3 / [заштитена е -пошта])).

Минималниот данок се плаќа на ист начин како и „поедноставениот“ данок.

Пример за пресметување на минималниот данок.

Организацијата „Зима“, која користи поедноставен систем за оданочување (објект на оданочување „Приход без трошоци“), доби приход во износ од 100.000 рубли за даночниот период, а трошоците изнесуваа 95.000 рубли. Тоа е, даночната основа за данокот е 5.000 рубли (100.000 рубли - 95.000 рубли).

1. Износот на данокот, врз основа на приходот добиен за време на даночниот период и направените трошоци, ќе изнесува 750 рубли (5000 рубли x 15 проценти).

2. Износот на минималниот данок: приходот добиен за време на даночниот период (без намалување на трошоците) се множи со 1 процент. Минималниот данок ќе биде 1.000 рубли (100.000 рубли x 1 процент).

3. Споредете го износот на данокот пресметан на општ начин и износот на минималниот данок (750 рубли помалку од 1.000 рубли).

4. Ние плаќаме на буџетот минимален данок во износ од 1.000 рубли, бидејќи неговиот износ го надмина износот на данокот пресметан во согласност со општата постапка.

Како да се пресметаат авансните плаќања во однос на минималниот данок.

Организации или индивидуални претприемачи кои користат поедноставен даночен систем со објект „Приход без трошоци“, на крајот од секој извештаен период, пресметајте го износот на авансно плаќање според правилата од став 4 од чл. 346.21 од Даночниот законик на Руската Федерација. Во овој случај, претходно пресметаните износи на авансно плаќање данок според поедноставениот даночен систем се бројат при пресметување на износот на данокот за даночниот период (клаузула 5 од член 346.21 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Ако за даночниот период износот на данокот пресметан во општата постапка е помал од пресметаниот минимален данок, тогаш „поедноставеното лице“ со предмет на оданочување „Приход без трошоци“ плаќа минимален данок (клаузула 6 од член 346.18 од даночен законик на Руската Федерација).

Одредбите на Гл. 26.2 од Даночниот законик на Руската Федерација не предвидува право на даночниот обврзник да ги уплати авансните даночни плаќања платени од него според поедноставениот даночен систем против плаќање на минималниот данок. Сепак, таквото право произлегува од формуларот за декларација според поедноставениот даночен систем, одобрен со Наредба на Федералната даночна служба на Руската Федерација од 26 февруари 2016 година бр. ММВ-7-3 / [заштитена е -пошта], бидејќи делот 1.2 ја предвидува алинејата 120, што го означува износот на минималниот данок што треба да се плати за даночниот период. Во исто време, во клаузула 5.10 од постапката за пополнување на оваа декларација, одобрена со Наредба на Федералната даночна служба на Руската Федерација од 26 февруари 2016 година бр. ММВ-7-3 / [заштитена е -пошта], предвидено е дека ако износот на пресметаниот данок за даночниот период е помал од износот на пресметаниот минимален данок за овој период, тогаш износот на минималниот платен данок за даночниот период е наведен минус износот на пресметаниот авансно плаќање данок.

Нулта декларација според поедноставениот даночен систем

Ако, од која било причина, даночните обврзници привремено ги суспендираат своите деловни активности и не добиваат приход, тие не треба да наплатуваат и плаќаат данок.

Но, декларацијата мора да се поднесе. Факт е дека обврската за поднесување декларација не зависи од резултатите од претприемачката активност. Овој заклучок беше потврден од Уставниот суд на Руската Федерација во Пресудата бр. 499-О-О од 17.06.2008 година.

Во овој поглед, се поставува прашањето: каква декларација да поднесете - единствена (поедноставена) или нула?

Тоа зависи од движењето на средствата на банкарските сметки (на каса).

Ако парите поминале преку банкарски сметки (на каса), треба да поднесете редовна даночна пријава според поедноставениот даночен систем.

Доколку, во исто време, нема приходи и расходи, се поднесува декларација со нула индикатори (нула декларација).

Унифицирана (поедноставена) декларација според поедноставениот даночен систем

Даночните обврзници имаат право да поднесат единствена (поедноставена) изјава, под следниве услови (ставови 2-4, клаузула 2, член 80 од Даночниот законик на Руската Федерација):

• нема готовински тек на нивните банкарски сметки и на касата;
• тие немаат предмети за оданочување за еден или повеќе даноци.

Оваа ситуација може да се појави ако бизнисот е привремено суспендиран, нема приход и не настануваат трошоци.

Поедноставениот формулар за декларација и постапката за негово пополнување се одобрени со Наредба на Министерството за финансии на Руската Федерација од 10 јули 2007 година бр. 62н.

Точно, ова известување е незгодно и ретко се користи во пракса.

На што треба да обрнете внимание.

• потребно е внимателно да се контролира дека нема парични трансакции на банкарски сметки. Прилично е макотрпно да се следи ова, особено оние плаќања што банката може да ги отпише автоматски (на пример, нејзината провизија за порамнување и готовински трансакции). Во меѓувреме, во овој случај, невозможно е да се поднесе единствена (поедноставена) декларација. Ако, не знаејќи за трансакцијата за трошоци, поднесе поедноставена декларација наместо вообичаената, тогаш даночните власти можат да бидат казнети според чл. 119 од Даночниот законик на Руската Федерација.
• според клаузула 2 од чл. 80 од Даночниот законик на Руската Федерација, една (поедноставена) декларација се поднесува квартално: најдоцна до 20 -тиот ден од месецот по истечениот квартал, шест месеци, 9 месеци, календарска година.

Во исто време, Министерството за финансии на Руската Федерација изрази мислење дека е можно да се поднесе единствена (поедноставена) декларација само на крајот од даночниот период, бидејќи Г -дин. 26.2 од Даночниот законик на Руската Федерација не предвидува обврска за поднесување даночни пријави врз основа на резултатите од извештајните периоди (писмо од 05.05.2017 година бр. 03-02-08 / 27798). Овој пристап, според наше мислење, може да доведе до побарувања од даночните власти. Затоа, за појаснување на прашањето дали е можно да не поднесете единствена (поедноставена) декларација врз основа на резултатите од извештајните периоди, ви препорачуваме да го контактирате вашиот даночен орган. Забележете дека редовната даночна пријава се поднесува само еднаш годишно (член 346.23 од Даночниот законик на Руската Федерација).

• има смисла да се поднесе единствена (поедноставена) декларација доколку го замени известувањето за неколку даноци одеднаш. Но, според поедноставениот даночен систем, малку е веројатно дека ќе биде можно да се искористи таква предност, бидејќи наместо главните даноци (на добивка, персонален данок на доход, ДДВ, данок на имот), организациите и претприемачите плаќаат еден „поедноставен “Данок.

Затоа, ако претприемачката активност привремено не се спроведува и нема приход, тогаш препорачливо е да поднесете до даночните власти нула обична декларација за поедноставениот даночен систем.

Услови за поднесување на декларацијата за поедноставениот даночен систем од организации и индивидуални претприемачи

Роковите за поднесување на декларацијата се утврдени со чл. 346,23 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Ајде да ги разгледаме подетално.

ТАБЕЛА: "Услови за испорака на декларацијата СТС"

Ако последниот ден од мандатот паѓа на ден признат во согласност со законодавството на Руската Федерација како слободен ден и (или) неработен одмор, тогаш декларацијата мора да се поднесе најдоцна следниот работен ден ( клаузула 7 од член 6.1 од Даночниот законик на Руската Федерација). Ова правило важи и ако крајниот рок за поднесување на декларацијата е во сабота, кој е работен ден во вашата канцеларија. Во овој случај, денот на истекот на рокот за поднесување на декларацијата исто така ќе се смета за понеделник што следи по викендот.

Услови за плаќање данок и авансни плаќања според поедноставениот даночен систем

ТАБЕЛА: "Услови за плаќање данок и аванси според поедноставениот даночен систем"

Организацијата	СП
Плаќајте данок и аванси на поедноставениот систем на оданочување на местото на нивната локација	Плаќаат данок и аванси на поедноставениот систем на оданочување на местото на нивното живеалиште
Авансни плаќања: се предмет на пренос најдоцна до 25 -тиот ден од првиот месец по истечениот период на известување (клаузула 7 од член 346.21 од Даночниот законик на Руската Федерација). Во 2018 година: за 1 квартал 2018 година - најдоцна до 25.04.2018 година за половина година 2018 година - најдоцна до 25.07.2018 година за 9 месеци од 2018 година - најдоцна до 25.10.2018 година
STS-данок: најдоцна до 31 март годината по истечениот даночен период (клаузула 7 од член 346.21, клаузула 1 од клаузула 1 од член 346.23 од Даночниот законик на Руската Федерација); за 2017 година - најдоцна до 02.04.2018 година	STS-данок: најдоцна до 30 април годината по истечениот даночен период (клаузула 7 од член 346.21, клаузула 2 од клаузула 1 од член 346.23 од Даночниот законик на Руската Федерација); за 2017 година - најдоцна до 03.05.2018 година
По завршување на дејноста за која се применува поедноставениот систем на оданочување, даночните обврзници мора да платат данок најдоцна до 25 -тиот ден од месецот по месецот во кој, според известувањето доставено до даночниот орган, таквата активност престанала (клаузула 7 од член 346.21, клаузула. 2 член 346.23 од Даночниот законик на Руската Федерација);
Во случај на губење на правото за користење на поедноставениот даночен систем, даночните обврзници мора да платат данок најдоцна до 25 -тиот ден од месецот по кварталот во кој го загубиле ова право (клаузула 7 од член 346.21, клаузула 3 од член 346.23 од Даночен законик на Руската Федерација).

Ако последниот ден од рокот за плаќање данок (авансно плаќање) паѓа за време на викенд и (или) неработен одмор, данокот (авансно плаќање) мора да се пренесе не подоцна од следниот работен ден ( клаузула 7 од член 6.1 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Доцниот пренос на данок (авансно плаќање) повлекува пресметување казни во согласност со чл. 75 од Даночниот законик на Руската Федерација (клаузула 2 од член 57, клаузула 3 од член 58 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Начин на поднесување декларација според поедноставениот даночен систем

Даночните обврзници имаат право да изберат како да поднесат декларација според поедноставениот даночен систем: на хартија или во електронска форма (клаузула 3 од член 80 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Даночните декларации мора да се поднесат исклучиво во електронска форма (ставови 2, 4, став 3, член 80 од Даночниот законик на Руската Федерација):

• даночни обврзници чиј просечен број на вработени за претходната календарска година надминува 100 лица;
• новосоздадени (вклучително и за време на реорганизација) организации, каде што бројот на вработени надминува 100 луѓе;
• најголемите даночни обврзници.

Кога поднесувате даночна пријава во електронска форма, таа мора да се пренесе преку телекомуникациски канали со помош на подобрен квалификуван електронски потпис (клаузула 1 од член 80 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Организациите и индивидуалните претприемачи, чиј просечен број на вработени за претходната календарска година надминува 100 луѓе, веќе немаат право да го применуваат STS (потстав 15 од став 3 од членот 346.12 од Даночниот законик на Руската Федерација). „Поедноставено“, по правило, не ги исполнува критериумите за класифицирање на даночните обврзници како најголеми, одобрени со Редот на Министерството за финансии на Руската Федерација и Федералната даночна служба на Руската Федерација од 16 мај 2007 година бр. М.М. -3-06 / [заштитена е -пошта]

Затоа, повеќето организации и индивидуални претприемачи под СТС користат електронски метод за поднесување извештаи по сопствена дискреција.

Постапката за поднесување даночна пријава во електронска форма ја утврдува Федералната даночна служба на Руската Федерација во договор со Министерството за финансии на Руската Федерација (клаузула 7 од член 80 од Даночниот законик на Руската Федерација). Тековната постапка е одобрена со Наредба на Министерството за даноци и даночни наплата на Руската Федерација од 02.04.2002 година бр. БГ-3-32 / 169 (во понатамошниот текст Постапка за поднесување декларација во електронска форма).

Електронската декларација се поднесува во согласност со утврдениот формат.

При поднесување електронска декларација, треба да се има предвид следново:

• датумот на поднесување извештаи до даночниот инспекторат се смета за датум на нивно испраќање, снимен во потврдата на специјализиран оператор за комуникации (став 3, клаузула 4 од член 80 од Даночниот законик на Руската Федерација, клаузула 4 од оддел II на Постапката за поднесување декларација во електронска форма, клаузула 2.2 од Постапката за пополнување декларација);
• откако добил таква декларација, даночниот орган е должен да ви даде потврда за прифаќање на декларацијата во рок од 24 часа (став 2, клаузула 4, член 80 од Даночниот законик на Руската Федерација, клаузула 3, дел II од постапката за поднесување декларација во електронска форма);
• ако сте ја поднеле декларацијата во електронска форма, не треба да ја дуплирате и да ја поднесете на хартија (клаузула 6, дел I од Постапката за поднесување на декларацијата во електронска форма).

Место на поднесување на декларацијата според поедноставениот даночен систем

Организациите што користат поедноставен даночен систем поднесуваат декларација на местото на нивната локација (клаузула 1 од член 346.23 од Даночниот законик на Руската Федерација, клаузула 1.2 од Постапката за пополнување на декларацијата). И индивидуалните претприемачи - „поедноставени“ - на местото на живеење, односно на адресата за регистрација (клаузула 2 од член 11, клаузула 1 од член 346.23 од Даночниот законик на Руската Федерација, клаузула 1.2 од Постапката за пополнување декларацијата). Ова важи и за случајот кога тие всушност водат бизнис на друго место, на пример, во друг регион (писма на Федералната даночна служба за Москва од 02.06.2009 година бр. 20-14 / 2 / [заштитена е -пошта], од 05.03.2009 година број 20-14 / 2/019619, од 05.02.2009 година број 20-14 / 2 / [заштитена е -пошта]).

Одговорност

Клаузула 1 од чл. 119 од Даночниот законик на Руската Федерација предвидува даночна обврска за неуспех да поднесе декларација во пропишаниот рок.

Висината на казната е 5 проценти од неплатениот даночен износ за секој полн или нецелосен месец од датумот определен за нејзино поднесување. Казната не може да биде помала од 1.000 рубли и не смее да надмине 30 проценти од наведениот даночен износ (клаузула 1 од член 119 од Даночниот законик на Руската Федерација, клаузула 13 од член 10, дел 3 од член 24 од Федералниот закон за 28 јуни 2013 година број 134-ФЗ).

Се наплатува минимална казна од 1.000 рубли, дури и ако е платен потребниот износ на данок, но декларацијата е доставена доцна. Ова го посочи Министерството за финансии на Руската Федерација во писмо од 21.10.2010 година бр. 03-02-07 / 1479 година.

Доколку поднесувањето на декларацијата е задоцнето повеќе од 10 работни дена, операциите на банкарските сметки може да бидат суспендирани. Такво право се дава на Инспекцијата од клаузула 3 од чл. 76 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Даночниот орган мора да ја откаже својата одлука најдоцна еден работен ден од денот кога е поднесена декларацијата (став 2, клаузула 3, клаузула 11, член 76 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Покрај тоа, за овој прекршок, службениците на организацијата се подведуваат на административна одговорност во форма на парична казна во согласност со чл. 15.5 од Управниот законик на Руската Федерација. Висината на казната е од 300 до 500 рубли.

Казните за задоцнето поднесување на декларацијата се пресметуваат на вообичаен начин во согласност со чл. 75 од Даночниот законик на Руската Федерација (клаузула 2 од член 57, клаузула 3 од член 58 од Даночниот законик на Руската Федерација). За секој ден одложување до 30 календарски дена - како процент врз основа на неплатениот даночен износ на 1/300 од стапката на рефинансирање на Банката на Русија и почнувајќи од 31 -от ден одложување - по 1/150 од стапката.