Ons bedrijf ontving een verzoek van de federale belastingdienst om opheldering. Er is een fout geconstateerd in de BTW-aangifte; de ​​OKTMO-code werd niet correct weergegeven. Wij adviseren u bij het invullen van de Verklaring in de toekomst rekening te houden met deze bepaling. Maar ze bepalen ook dat het nodig is om uitleg te geven. Is het in dit geval nodig om een ​​bijgewerkte aangifte in te dienen en in welke vorm moet de toelichting worden geschreven?

paragraaf 3 van artikel 88 van de Belastingwet van de Russische Federatie.

De onjuiste OKTMO-code wordt niet vermeld onder de kritieke tekortkomingen, waardoor ze kunnen weigeren een verklaring of berekening van voorschotten te accepteren (clausule 28 van het Administratief Reglement, goedgekeurd bij besluit van het Ministerie van Financiën van Rusland van 2 juli 2012 nr. 99n).

In uw geval wijst de inspectie op een fout en vraagt ​​zij terecht om schriftelijke uitleg. U geeft toelichting in welke vorm dan ook, waarbij u het type aangifte, de rapportageperiode en de fout die u corrigeert aangeeft (geef de juiste OKTMO aan).

U dient geen bijgewerkte belastingaangifte in, omdat een organisatie verplicht is een bijgewerkte belastingaangifte in te dienen als zij onnauwkeurigheden of fouten heeft aangetroffen in een eerder ingediende aangifte die hebben geresulteerd in een te lage opgave van de belastinggrondslag en onvolledige betaling van belasting aan de begroting. Niet jouw geval.

Reden

1. Uit de aanbeveling
Oleg Khoroshiy, hoofd van de afdeling winstbelasting van organisaties van de afdeling belasting- en douanetariefbeleid van het Russische ministerie van Financiën
Moet de organisatie op verzoek van de inspectie een schriftelijke toelichting geven, als uit het verzoek niet precies blijkt welke fouten en (of) tegenstrijdigheden er tijdens de bureauinspectie zijn geconstateerd?

Nee, geen behoefte.

Alleen als er fouten en tegenstrijdigheden in de rapportage worden geconstateerd, kan de inspectie schriftelijke toelichting van de organisatie verlangen. In dit geval is de inspectie verplicht de organisatie op de hoogte te stellen van de geconstateerde onjuistheden en kan zij daarbij tevens een schriftelijke toelichting verlangen. Dit staat in paragraaf 3 van artikel 88 van de Belastingwet van de Russische Federatie. Als de inspectie schriftelijke uitleg vereist zonder de geconstateerde fouten en (of) tegenstrijdigheden aan te geven, dan is de organisatie niet verplicht aan de eis te voldoen. Het wordt als illegaal beschouwd.

In de arbitragepraktijk zijn er voorbeelden van gerechtelijke uitspraken die de wettigheid van een dergelijke conclusie bevestigen (zie bijvoorbeeld de resoluties van het presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 11 november 2008 nr. 7307/08, FAS Moskou District van 11 november 2008). 12 januari 2010 nr. KA-A40/14809-09, gedateerd 16 juli 2009 nr. KA-A40/6618-09, Centraal District, gedateerd 7 juli 2009 nr. A08-900/2009-16, Oost-Siberisch district, gedateerd 30 juni 2009 nr. A19-14101/08, gedateerd 25 mei 2009 nr. A33-15083/08-F02-2251/09, Oeraldistrict, gedateerd 2 maart 2009 nr. F09-762/09-S3, gedateerd december 2, 2008 nr. F09-8292/08-S2).

Elena Popova, Staatsadviseur bij de Belastingdienst van de Russische Federatie, 1e rang

In welke gevallen is een organisatie verplicht een bijgewerkte belastingaangifte in te dienen?

Onderwaardering van de belastinggrondslag

Een organisatie is verplicht een bijgewerkte belastingaangifte in te dienen als zij onnauwkeurigheden of fouten heeft ontdekt in een eerder ingediende aangifte die hebben geleid tot een te lage opgave van de belastinggrondslag en onvolledige betaling van belasting aan de begroting. U moet een bijgewerkte aangifte indienen als bekend is in welke periode de fout is gemaakt. Als de periode waarin de fout is gemaakt onbekend is, wordt de aangepaste aangifte niet ingediend. In dit geval moeten de heffingsgrondslag en het belastingbedrag opnieuw worden berekend in de periode waarin de fout is ontdekt. Dit volgt uit de bepalingen van artikel 81 en paragraaf 1 van artikel 54 van de Belastingwet van de Russische Federatie.

Deze procedure geldt voor zowel belastingbetalers als belastingagenten. Tegelijkertijd zijn belastingagenten alleen verplicht bijgewerkte berekeningen in te dienen voor de belastingbetalers bij wie fouten zijn ontdekt. Dit staat in artikel 81 van de belastingwet van de Russische Federatie. Een bijgewerkte belastingberekening van inkomsten betaald aan buitenlandse organisaties hoeft bijvoorbeeld alleen te worden ingediend voor belastingbetalers wier gegevens in de oorspronkelijke berekening vertekend waren.

De BTW-aangifte is ingediend, het lijkt erop dat je kunt ontspannen... Niet alle accountants kunnen echter opgelucht ademhalen: een aantal van hen zal wijzigingen in de rapportage moeten aanbrengen. Meestal is dit een gevolg van het feit dat er fouten zijn geconstateerd in de ingediende aangifte, of dat documenten van de tegenpartij die betrekking hebben op voorgaande perioden te laat zijn ontvangen.

In dit artikel zullen we kijken naar de gevallen waarin het vaak nodig is om een ​​gewijzigde btw-aangifte in te dienen, en hoe u dit kunt doen en mogelijke sancties kunt vermijden.

Op grond van artikel 81 van de Belastingwet van Rusland is een organisatie alleen verplicht een bijgewerkte aangifte in te dienen als er fouten en niet-geregistreerde gegevens zijn vastgesteld na het indienen van rapporten om het belastingbedrag te onderschatten.

Als de primaire aangifte onbetrouwbare of onvolledige gegevens bevat die niet leiden tot een onderschatting van het belastingbedrag, dan hoeft de belastingplichtige geen “correctie” door te geven, terwijl hij daar wel het recht toe heeft.

Wat bedreigt een bedrijf of ondernemer die een vernieuwde aangifte heeft ingediend? Alleen al het indienen ervan brengt geen sancties met zich mee; het hangt allemaal af van de vraag of onbetrouwbare primaire gegevens een te lage belastingaangifte hebben veroorzaakt. Als dit het geval is, moeten de achterstallige bedragen en de boetes worden betaald voordat de “opheldering” wordt ingediend. In dit geval wordt de belastingbetaler, overeenkomstig paragraaf 4 van artikel 81 van de Belastingwet van de Russische Federatie, ontheven van aansprakelijkheid voor onvolledige betaling van belasting.

Als de achterstallige bedragen niet worden betaald voordat de belastingdienst hiervan op de hoogte is, kan aan de organisatie een boete worden opgelegd in overeenstemming met artikel 122 van de Belastingwet van de Russische Federatie.

Hoewel de wetgeving niet vereist dat er toelichtende documenten bij de bijgewerkte aangifte worden gevoegd, zullen deze er nog steeds zijn Het is een goed idee om een ​​sollicitatiebrief te schrijven. Bovendien zullen inspecteurs bij het uitvoeren van een bureauinspectie nog steeds om opheldering vragen. De brief moet aangeven welke belastingaangifte en voor welke periode wijzigingen worden aangebracht, welke foutieve (onvolledige of niet-ingediende) informatie er is, in welke secties en regels van de aangifte deze zich bevinden, en ook primaire en bijgewerkte indicatoren bevatten. Als fouten van invloed zijn op de belastinggrondslag, moeten een nieuwe berekening en een nieuw belastingbedrag worden opgegeven. Bij betaling van achterstallige bedragen en boetes dient u de betalingsgegevens te vermelden en samen met de aangifte en begeleidende brief een gescande kopie hiervan naar de Belastingdienst te sturen.

Specifieke situaties

Laten we nu eens kijken naar veel voorkomende situaties waarin het onmogelijk is om te vermijden dat u een bijgewerkte aangifte bij de belastingdienst indient, en ook wanneer u het zonder kunt.

Onjuiste rapportageperiode

Wat te doen als er een fout zit in de code van de periode waarvoor de aangifte is opgemaakt? Het antwoord is duidelijk: u moet de belastingdienst op de hoogte stellen van deze fout, en wel zo snel mogelijk. Anders kunt u boetes krijgen, en deze kunnen zowel aan de organisatie (artikel 119 van de Belastingwet van de Russische Federatie) als aan de ambtenaar (15.5 van de Wetboek van Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie) worden opgelegd.

Is het in dit geval nodig om een ​​“opheldering” in te dienen? Deze optie is mogelijk, al kan er sprake zijn van misverstanden bij de Federale Belastingdienst. Het kan zijn dat ze het document eenvoudigweg niet accepteren, omdat er gedurende de aangegeven periode geen primaire aangifte is ingediend. Of beschouw de bijgewerkte aangifte, zoals ingediend voor de eerste keer, in strijd met de deadline, en dan kan de organisatie een boete krijgen op grond van artikel 119 van de Belastingwet van de Russische Federatie.

Het is beter om dit te doen:

Verklaar schriftelijk bij de Belastingdienst dat een aangifte ingediend met een onjuiste periodecode als ingediend voor een bepaald tijdvak moet worden beschouwd (met vermelding van de juiste code).

Meestal accepteert de federale belastingdienst dergelijke verklaringen en is van mening dat de organisatie zonder overtredingen heeft gerapporteerd. Maar als er nog steeds straffen volgen, heeft de organisatie een kans om deze aan te vechten - in de juridische praktijk zijn er voorbeelden waarin arbiters dergelijke zaken beslisten in het voordeel van de belastingbetaler (Resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van het Noord-Kaukasus-district van 30 juli 2009 in het geval dat nr. A32-22251/2008-12/190).

Te laat ontvangen documenten

In de praktijk komen vaak situaties voor waarbij documenten die betrekking hebben op een voorgaande periode worden ontvangen van een tegenpartij. Een factuur voor een decembertransactie kan bijvoorbeeld al in januari van het volgende jaar worden ontvangen. In dergelijke gevallen hoeft u geen “opheldering” in te dienen, omdat u een “late” factuur in het inkoopboek van de lopende periode kunt opnemen. Deze regel werd begin 2015 geïntroduceerd door paragraaf 1.1 van artikel 172 van de Belastingwet van de Russische Federatie. Op basis hiervan kunt u aanspraak maken op btw-aftrek voor elke periode binnen drie jaar vanaf de datum van ontvangst van de goederen, werkzaamheden of diensten.

Deze procedure is echter alleen van toepassing op de aftrekposten bedoeld in paragraaf 2 van artikel 171 van de Belastingwet van de Russische Federatie. Andere aftrekposten van BTW (bijvoorbeeld betaald als fiscaal agent, bij vooruitbetaling etc.) moeten worden aangegeven in de periode waarin de gekochte goederen ter boekhouding zijn aanvaard, op voorwaarde dat deze zijn gebruikt voor het verrichten van aan BTW onderworpen activiteiten.

Er was sprake van een overschatting van de BTW-aftrek

Een situatie waarin zeker een bijgewerkte BTW-aangifte moet worden ingediend is: toen, als gevolg van een fout, de belastingaftrek werd verhoogd. Als gevolg hiervan wordt het belastingbedrag inderdaad onderschat, en dit legt, zoals aan het begin van het artikel werd gezegd, de organisatie de verplichting op om “opheldering” te geven. Soms gebeurt dit door een fout van de accountant. Hij heeft bijvoorbeeld twee keer dezelfde factuur geregistreerd of heeft een technische fout gemaakt bij het invoeren van informatie in het boekhoudsysteem. Maar dit kan ook een gevolg zijn van foutief handelen door de boekhoudafdeling van de leverancier. Stel dat de oorspronkelijke factuur die in het rapportagekwartaal werd ontvangen, vervolgens werd gecorrigeerd en gedateerd naar de volgende periode.

Ongeacht wiens schuld het is dat de aftrek te hoog is, zal een gewijzigde aangifte moeten worden ingediend. Maar daarvoor moet u fouten in het aankoopboek corrigeren - maak een extra blad en voer daarin de juiste gegevens in. Informatie die kan worden verwijderd, moet worden genoteerd met het teken “ minus».

Fouten in het aankoopboek die geen invloed hebben op het aftrekbedrag

Soms vindt u in primaire documenten van afgelopen perioden technische fouten die geen invloed hebben op het btw-bedrag. Bijvoorbeeld foutieve vermelding van TIN, adres, naam van de tegenpartij.

Op grond van het bovengenoemde artikel 81 van de Belastingwet van de Russische Federatie verplicht hun aanwezigheid de belastingbetaler niet om een ​​bijgewerkte aangifte in te dienen.

Ontvang een gecorrigeerde factuur

Het komt voor dat een accountant fouten ontdekt in de ontvangen factuur en de leverancier vraagt ​​deze te corrigeren. Deze laatste maakt een aanpassingsfactuur op en stuurt deze naar de koper. Er kan echter een tijdsverschil zitten tussen deze gebeurtenissen en de organisatie ontvangt het gecorrigeerde document in het volgende kwartaal.

Volgens de federale belastingdienst moet een dergelijke factuur worden geregistreerd in de periode waarin de juiste versie is ontvangen. De eerder aangevraagde aftrek moet worden ingetrokken, de BTW moet opnieuw worden berekend, het bedrag en de boetes moeten worden betaald en vervolgens moet een bijgewerkte aangifte worden ingediend.

Het is vermeldenswaard dat dit standpunt van de Belastingdienst vindt geen eenduidige steun onder de arbiters- zij nemen hun beslissingen zowel in het voordeel van de Federale Belastingdienst als in het voordeel van de belastingbetalers.

Houd er ook rekening mee dat niet alle foutieve gegevens op facturen kunnen leiden tot het weigeren van aftrek. Paragraaf 2 van artikel 169 van de Belastingwet van de Russische Federatie stelt rechtstreeks dat als fouten de identificatie van de partijen bij de transactie, de naam en de kosten van de goederen, het tarief en het BTW-bedrag niet belemmeren, er geen gronden zijn voor het weigeren van aftrek op een dergelijke factuur. Voordat u contact opneemt met de leverancier voor een aanpassingsdocument, moet u er daarom voor zorgen dat dit nodig is.

Wijzigingen in paragrafen 8 en 9

Aanpassingen van gegevens in het aankoop- of verkoopboek voor de voorgaande periode die van invloed zijn op het belastingbedrag, worden uitgevoerd in de secties van de bijgewerkte aangifte 8 En 9 .

Voor veel accountants blijft dit punt onduidelijk: of het nodig is om de hele sectie in de “verduidelijking” op te nemen of dat het voldoende is om alleen het gecorrigeerde deel ervan weer te geven.

Er zijn nog geen officiële verduidelijkingen over deze kwestie, maar tijdens seminars praten vertegenwoordigers van de federale belastingdienst over de juistheid van beide methoden. Het belangrijkste is om de juiste te kiezen “ teken van relevantie» document, aangegeven met een lijn 001 zowel de sectie zelf als de bijlagen.

Teken van relevantie- een parameter die de juistheid weergeeft van de sectiegegevens in de primaire aangifte:

• Als ze correct waren en geen wijzigingen vereisen, dan is de code “ 1 ».
• Als een sectie onjuiste of onvolledige gegevens bevat, wordt de relevantie ervan gemarkeerd met de code “ 0 ", en de juiste informatie wordt aangegeven in de velden.

Dus, volgens de uitleg van de belastingdienst, weerspiegelen de wijzigingen in de secties 8 En 9 Een bijgewerkte aangifte kan op twee manieren gebeuren:

1. De eerste methode is dat de inhoud van de sectie volledig in de aangifte wordt ingevoerd - niet alleen gecorrigeerde, maar ook correcte gegevens. Bovendien staat in de kolom “ teken van relevantie" want de sectie is geplaatst " 0 ", en bijlage 1 (extra blad van het bijbehorende boek) is niet ingevuld. Dit betekent dat het gehele gespecificeerde gedeelte van de primaire aangifte als onjuist moet worden beschouwd en dat in plaats daarvan de gegevens uit een soortgelijk gedeelte van de bijgewerkte aangifte moeten worden gebruikt.
2. De tweede manier is om alleen de gecorrigeerde partitiegegevens te registreren 8 en/of 9 door bijlage 1. Geef in dit geval de relevantie van de aanvraag aan “ 0 ", en de relevantie van de sectie zelf wordt aangegeven door de code " 1 " Een dergelijke invoer betekent dat alle andere informatie in het overeenkomstige deel van de primaire aangifte, met uitzondering van de informatie die is ingediend als onderdeel van de “verduidelijking”, correct is. We raden aan deze specifieke methode te gebruiken, omdat deze voldoet aan het Russische regeringsdecreet nr. 1137, volgens welke wijzigingen moeten worden aangebracht via aanvullende bladen.

We hebben gekeken naar enkele veelvoorkomende fouten die voorkomen in btw-aangiften. Zoals uit het artikel blijkt, is het niet altijd nodig dat een belastingplichtige een bijgewerkte aangifte indient, hoewel dit in sommige gevallen toch zal moeten gebeuren.

Zoals de praktijk laat zien, komen onnauwkeurigheden bij de berekening van belastingbedragen veel minder vaak voor, maar ze zijn van kritisch wijdverbreide aard.
Weinig accountants weten dat naast de verplichting om rapporten in te dienen binnen de door de Belastingwet gestelde termijn, er een verplichte procedure bestaat voor de voorbereiding ervan, goedgekeurd door een afzonderlijk besluit van het Ministerie van Financiën voor aangiften en voorberekeningen voor elk type van belastingen. De details van de procedure voor het invullen van de aangifte en het bevel tot goedkeuring ervan worden altijd aangegeven op de titelpagina van het belastingaangifte, meestal in de rechterbovenhoek, zodat ze niet moeilijk te vinden zijn met behulp van juridische informatiesystemen of op de officiële website. website van de Federale Belastingdienst van Rusland. De procedure voor het invullen van de aangifte beschrijft in detail alle fasen van de voorbereiding ervan, beginnend met de titelpagina en eindigend met alle kolommen van absoluut alle secties van de aangifte.
Wat de belastingautoriteiten betreft, gebruiken zij in hun werk, naast de procedure voor het invullen van de aangifte, de Administratieve Reglementen voor het informeren en indienen van formulieren voor belastingaangiften (berekeningen), goedgekeurd bij besluit van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 18 januari 2008 nr. 9n. In het Reglement wordt gedetailleerd beschreven welke procedure een inspecteur moet volgen bij het aanvaarden van meldingen, afhankelijk van de wijze waarop deze worden ingediend, en hoe fouten in de rapportage worden gecorrigeerd wanneer deze worden ontdekt.

Fouten in het ontwerp van de titelpagina

Meestal treden er tekortkomingen op bij het ontwerpen van de titelpagina. Ogenschijnlijk kleine vlekken kunnen ernstige gevolgen hebben. Laten we het hebben over de meest voorkomende.
Fouten in controlepunten. Een typische fout is om in de ‘afzonderlijke’ aangifte het ijkpunt van de moederorganisatie aan te geven, terwijl de Belastingdienst aan de aparte divisie een zelfstandig ijkpunt heeft toegewezen. In dit geval gaat het om de aangiften inkomstenbelasting, onroerendgoedbelasting en grondbelasting die op de locatie van de afzonderlijke splitsing worden ingediend. Als gevolg hiervan zal de verklaring worden weerspiegeld in het persoonlijke account van het "hoofd", en afzonderlijk zal de kwestie van het niet op tijd indienen van de verklaring ontstaan. Gebaseerd op de bepalingen van de Aanbevelingen over de procedure voor het onderhouden van de databank “Schikkingen met de Begroting” bij de belastingautoriteiten, goedgekeurd bij besluit van de Federale Belastingdienst van Rusland van 16 maart 2007 N MM-3-10/138@, het openen van een "RSB" -kaart op lokaal niveau voor de belastingverplichtingen van organisaties vindt plaats onder voorbehoud van registratie van de betaler bij de belastingdienst op de locatie van de afzonderlijke afdeling met de toewijzing van het overeenkomstige controlepunt aan de organisatie.

Opmerking. Een van de veelgemaakte fouten is het aangeven van het ijkpunt van de moederorganisatie in de ‘afgescheidenheid’-verklaring. Als gevolg hiervan zal de verklaring worden weerspiegeld in het persoonlijke account van het "hoofd", en voor een afzonderlijke divisie zal het probleem van het niet tijdig indienen van de verklaring ontstaan.

"RSB"-kaarten worden geopend voor elke territoriaal afzonderlijke divisie, ook voor belastbare objecten van hetzelfde type. De "RSB" -kaart krijgt dus hetzelfde controlepunt toegewezen dat aan de afzonderlijke divisie is toegewezen, en daarom wordt de indiening van een belastingaangifte, berekening en overdracht van belasting door de belastingbetaler uitgevoerd voor elk controlepunt afzonderlijk en voor persoonlijke accounts met verschillende controlepunten zijn niet onderhevig aan “compensatie”.
Fouten in de codes die de periode definiëren waarvoor de aangifte wordt ingediend. Betalers bedenken hun eigen codes om de rapportageperiode aan te duiden (bijvoorbeeld “12” - voor een aangifte inkomstenbelasting in plaats van “34”), of geven, ongeacht het belastingtijdvak waarvoor de rapportage wordt ingediend, dezelfde codes aan code die in de regel het eerste kwartaal aangeeft (bijvoorbeeld "21"). Bovendien zijn betalers in verwarring door het feit dat bijna elk type belastingaangifte zijn eigen code heeft die het belastingtijdvak aangeeft. Daarbij “migreert” de tijdvakcode uit de aangifte inkomstenbelasting naar de BTW-aangifte en verder.
Een onjuiste aangifteperiodecode zal resulteren in een onjuiste weergave ervan in het persoonlijke account. Laten we zeggen dat een nieuw opgerichte organisatie in het tweede kwartaal is geregistreerd en aan het einde van het kwartaal rapporten indient, maar met vermelding van de periode "I kwartaal". Bij het accepteren van meldingen houdt het programma van de Belastingdienst niet bij op welke datum de organisatie zich heeft aangemeld. Hierdoor blijkt dat de aangifte wordt geregistreerd als ingediend voor het 1e kwartaal, dat wil zeggen dat het bedrijf niet voldoet aan de rapportageplicht voor het 2e kwartaal. Bovendien, als het bedrijf belasting heeft betaald, zal het programma van de inspecteur voor het eerste kwartaal de betalingsachterstanden weerspiegelen, en voor het tweede kwartaal een te hoge betaling. De gevolgen zullen tijdens de administratieve controle moeten worden geplukt, niet zonder deelname van de betaler.
Het weergeven van dezelfde aangifteperiodecode, ongeacht de daadwerkelijke rapporteringsperiode, kan ertoe leiden dat het programma de registratie weigert, omdat het de registratie zal beschouwen als al eerder ingediend.
Fouten in codes die de plaats van indiening van de aangifte bepalen en codes van de belastingdienst. Om aan te geven dat de aangifte wordt ingediend voor de grootste belastingplichtige – voor een aparte splitsing of voor de ligging van het perceel (eigendom) – zijn er ook codes. Bovendien heeft elke belastingdienst zijn eigen code. Het aangeven van de verkeerde plaats voor het indienen van de aangifte in combinatie met de Belastingdienstcode of controlepunt kan ertoe leiden dat de inspecteur het document doorstuurt naar de Belastingdienst die bij deze codes hoort, waardoor ook het niet nakomen van de meldingsplicht dreigt.
Codes die het attribuut van de aangifte aangeven (primair of correctief). In 2008 - 2009 in deze kolom met vele aangiften hebben zich belangrijke wijzigingen voorgedaan: code “1” voor de primaire aangifte is vervangen door “0”, en het corrigerende rapport wordt nu weerspiegeld in de cijfers “1”, “2”, “3” en enzovoort - afhankelijk van het tijdstip waarop de corrigerende aangifte wordt ingediend, en niet “3/1...”, zoals voorheen het geval was. Veel betalers duiden de primaire aangifte nog steeds aan met code ‘1’, wat overeenkomt met het correctienummer. Als gevolg hiervan weigert het programma een dergelijke verklaring te registreren, omdat een correctiedocument alleen kan worden ingediend als er een primair document is. Dit is de meest voorkomende fout op de eerste aangiftedagen van het belastingtijdvak. Nadat ze een weigering hebben gekregen om een ​​“corrigerende” aangifte te registreren, slagen accountants erin deze onoplettendheid zonder enige gevolgen te corrigeren, maar om de een of andere reden herhalen ze de fout in het volgende kwartaal. Voor degenen die in de laatste dagen aangifte doen, kan dit ertoe leiden dat de hoofdaangifte niet op tijd wordt ingediend.
Afwezigheid van het zegel van de organisatie en de handtekening van de manager. Het ontbreken van deze verplichte attributen is een reden om de aangifte te weigeren. In de regel wordt dit document door de beheerder ondertekend en door een accountant of een andere persoon, bijvoorbeeld een koerier, aan de inspectie voorgelegd. In dit geval moeten de bevoegdheden van de accountant of andere persoon worden ondersteund door een passende volmacht, waarvan de details ook op het titelblad van de verklaring staan ​​vermeld.
Vaak vullen betalers zelfstandig het gedeelte in dat moet worden ingevuld door een medewerker van de belastingdienst - zij plaatsen daar hun handtekening en zegel of "officiële markeringen". Vanwege deze onoplettendheid van de betaler worden de inspecteurs vervolgens tijdens interne audits zeer ernstig ondervraagd, tot aan het opleggen van disciplinaire maatregelen toe.

Opmerking. Eenvoudige oplossingen
De volgende eenvoudige regels helpen accountants fouten te voorkomen bij het opstellen van aangiften:
1. U dient de procedure voor het invullen van de aangiften per melding zorgvuldig te bestuderen.
2. Het is noodzakelijk om de instellingen van uw boekhoudprogramma’s te controleren op naleving van de opdracht en volgens de boekhoudgegevens van uw organisatie. Nadat het rapport is gegenereerd, is het raadzaam om het af te drukken en visueel te controleren op naleving, omdat de programma's in elektronische vorm heel vaak iets heel anders weerspiegelen dan wat vervolgens op papier wordt afgedrukt.
3. Het is raadzaam accountants en derden te voorzien van geldige volmachten en de naleving van de digitale handtekening te controleren bij het indienen van een aangifte op grond van de TKS. Als de digitale handtekening wordt afgegeven aan het hoofd van de organisatie, moet dit het huidige hoofd zijn, dat wil zeggen dat informatie over hem onmiddellijk moet worden ingevoerd in het Unified State Register of Legal Enities. Indien de digitale handtekening is afgegeven aan een accountant, dan dient voor deze accountant een volmacht te worden ingediend bij de Belastingdienst voor het recht om rapportages via communicatiekanalen in te dienen en deze te certificeren met zijn digitale handtekening. Informatie over de trustee en het document op basis waarvan hij handelt, moet ook op het titelblad van de verklaring worden weergegeven.
4. Bij het indienen van rapporten per post is het voor de betaler zeer nuttig om een ​​inventaris van de inhoud van de envelop te hebben, waarin een niet al te luie accountant of secretaris duidelijk zal opschrijven welke aangifte per belastingsoort en voor welke rapportage ( belasting) periode die hij verzendt, of deze nu primair of bijgewerkt is, waarin de belasting zichzelf introduceert. Geef op de titelpagina van de verklaring een echt telefoonnummer op. Aangezien de inspecteur heeft vastgesteld dat de in de inventaris aangegeven rapportgegevens (periode, tekenen van aanpassing etc.) niet overeenkomen met de gegevens vermeld in de aangifte, zal de inspecteur de betaler hierover hoogstwaarschijnlijk telefonisch informeren. Hierdoor kan het misverstand veel sneller worden opgelost door correcties aan te brengen volgens de inventaris - door de inspecteur zelf (of door het aangifteblad te vervangen waarop de fout is gemaakt).

Vervelende kleine dingen

Onder de fouten die accountants maken bij het invullen van de aangifte als geheel, kunnen fouten in de KBK- en OKATO-codes worden benadrukt, volgens welke belasting verschuldigd is. Dit dreigt te leiden tot vertekening van de gegevens over de nakoming van de belastingplicht op de persoonlijke rekening van de belastingplichtige, ook al zijn deze codes correct vermeld in de betaalopdracht. Meestal gebruiken betalers geannuleerde KBK- en OKATO-codes. Organisaties die een aparte divisie hebben, geven hun ‘hoofden’ aan bij OKATO wanneer zij een melding indienen op de locatie van de aparte divisie.
Een andere veelgemaakte fout is de onjuiste samenstelling van de rapportage, die in 2 typen kan worden onderverdeeld: de samenstelling van de aangifte zelf en de samenstelling van het rapportagepakket als geheel.
De samenstelling van de aangifte betekent welke secties moeten worden ingediend, afhankelijk van de activiteiten van de organisatie en haar status – “belastingbetaler” of “belastingagent”. Meestal worden fouten in de samenstelling van de aangifte gemaakt door bedrijven die afzonderlijke divisies hebben (ze omvatten de berekende gegevens van het “hoofd” in de “afzonderlijke” aangifte), of nieuw geregistreerde bedrijven (ze presenteren alle secties die alleen worden verstrekt voor op het aangifteformulier of op één titelpagina als er in dit belastingtijdvak geen belasting verschuldigd is). Organisaties en ondernemers die UTII gebruiken en verschillende “punten” hebben op verschillende gebieden (territoriale entiteiten) omvatten secties die fysieke indicatoren en belastingberekeningen aangeven die onderworpen zijn aan indiening en betaling aan andere belastingautoriteiten.
Vergeet niet dat de verplichte samenstelling van de aangifte ook wordt voorgeschreven in de volgorde van het invullen van de aangiften, wat accountants veel vragen en moeilijkheden zal besparen.
Zoals hierboven opgemerkt, worden er ook fouten gemaakt in het rapportagepakket zelf: er worden "geannuleerde" rapporten ingediend (kwartaalrapporten onder het vereenvoudigde belastingstelsel of belastingaangiften waarvoor de organisatie geen betaler is - onroerend goed, grond, UTII).
Vaak probeert de moederorganisatie al haar rapportages (vooral boekhouding) naar de locatie van de aparte divisie te sturen. Dit vormt geen bedreiging voor de weerspiegeling van onnodige informatie op de persoonlijke rekening van de betaler: in dit geval zal de inspecteur voor elke “extra” aangifte een kennisgeving van weigering tot aanvaarding genereren, maar dit kan de accountant in verwarring brengen en ongerust maken.
Af en toe kom je rapporten tegen die zijn samengesteld met behulp van een verouderd formulier, vooral als het aangifteformulier enigszins is aangepast, zonder externe wijzigingen, er is bijvoorbeeld een extra regel toegevoegd. In de ogen van de Belastingdienst zal de rapportage in het formulier in de vorige versie echter niet meer geldig zijn, aangezien met de wijziging in het formulier het softwarepakket opnieuw wordt geconfigureerd en bijgewerkt, waarmee de ontvangsten duidelijk worden bijgehouden in de vorm van de nieuwe versie van de rapportage, vanaf de periode van inwerkingtreding ervan.
Heel vaak verwarren accountants de formulieren voor het berekenen van voorschotten en de formulieren voor aangiften, waarbij ze een jaarrapport presenteren op een berekeningsformulier, en voor een kwartaal, integendeel, op een aangifteformulier. In dit geval gaat het belastingprogramma er opnieuw van uit dat de aangifte in een niet-gespecificeerde vorm is ingediend en niet registratieplichtig is.

Het corrigeren van fouten in declaraties

Het belangrijkste dat accountants moeten onthouden, is dat voor de staat, vertegenwoordigd door de belastinginspecteur, de term 'kleine fout' in het algemeen niet bestaat. Voor een accountant is een ‘klein foutje’ iets dat hij ‘hier en nu’ kan corrigeren: een onjuiste waarde of foutieve code doorstrepen, een formulier of een apart blad vervangen. Voor de inspecteur vormen onjuiste KBK en OKATO al een feitelijke niet-betaling van belasting, omdat deze codes in de toekomst op verzoek van de betaler worden verduidelijkt; een verouderde aangiftevorm is een directe weigering om deze te registreren (en als gevolg daarvan wordt de verplichting om rapporten in te dienen in dit geval als onvervuld beschouwd).

Opmerking. Voor de staat, vertegenwoordigd door de belastinginspecteur, bestaat de term ‘klein foutje’ niet; Terwijl voor een accountant een ‘klein foutje’ iets is dat hij ‘hier en nu’ kan corrigeren, is het voor een inspecteur feitelijk een verzuim om belasting te betalen.

De Belastingdienst verdeelt alle fouten in de aangifte in ‘onder voorbehoud’ en ‘niet ter verduidelijking’. Dat wil zeggen dat u, om bepaalde fouten te corrigeren, eenvoudigweg een corrigerende (bijgewerkte) aangifte kunt indienen; in het tweede geval wordt de situatie alleen gecorrigeerd door een correct uitgevoerde “primaire aangifte”. Er zijn veel dubbelzinnigheden in deze kwestie geïntroduceerd door de bewoordingen van art. 81 van de Belastingwet, die de belastingbetaler het recht geeft om een ​​bijgewerkte belastingaangifte in te dienen “als in de ingediende belastingaangifte wordt ontdekt dat informatie niet of onvolledig wordt weergegeven, evenals fouten die leiden tot een onderschatting van het bedrag van de belastingaangifte. verschuldigde belasting."
Wat betreft fouten die zijn gemaakt tijdens de berekening: het ‘belastingbedrag’ veroorzaakt bij het lezen geen enkele onduidelijkheid, maar wat dit ‘feit van niet-reflectie en onvolledigheid van informatie’ is, wordt helaas niet verklaard door de Belastingwet. In de praktijk leidt dit ertoe dat het onmogelijk is om “opheldering” te geven als er een onjuist ijkpunt en rapportage(belasting)periode wordt aangegeven, als een aangifte wordt ingediend op een verouderd formulier of in een niet gespecificeerde vorm wordt ingediend, en ook als om de een of andere reden is de primaire aangifte niet ingediend (de deadline is overschreden, er is geen volmacht, de digitale handtekening komt niet overeen met het voorbeeld).
De plaatscodes voor het versturen van de aangifte, KBK en OKATO kunt u corrigeren door een bijgewerkte aangifte in te dienen.
Over de situatie waarin de aangifte onvolledig is (verplichte onderdelen ontbreken), verschillen de meningen van de Belastingdienst. Sommigen zijn van mening dat in dit geval de aangifte kan worden geregistreerd, maar dat het noodzakelijk is om een ​​“opheldering” van de belastingbetaler te vragen door hem een ​​overeenkomstige kennisgeving te sturen. Anderen zijn daarentegen van mening dat de aangifte niet alle informatie bevat die nodig is voor belastingcontrole, dat wil zeggen dat het niet mogelijk is de juistheid van de berekening en betaling van belasting te controleren. Dienovereenkomstig voldoet de onjuiste samenstelling van de verklaring niet aan de normen van paragraaf 1 van Art. 80 van de Belastingwet, waarin de vereisten voor een dergelijk document zijn vastgelegd, en daarom kunnen de ingediende verschillende bladen van de aangifte niet als aanvaard worden beschouwd. Ook voorbeelden uit de rechtspraktijk wijzen op dit standpunt. Om een ​​conflictsituatie te voorkomen adviseren wij betalers zorgvuldig en serieus om te gaan met de samenstelling van de aangifte.

De verplichting om aangifte te doen bij de Belastingdienst wordt niet alleen opgelegd aan rechtspersonen, maar ook aan particulieren. De bijgewerkte 3-NDFL-aangifte wordt ingevuld als er een fout in de documenten is geslopen.

Het is de corrigerende aangifte waarmee u sancties van de federale belastingdienst kunt vermijden als zij onjuiste informatie ontdekken. Hoe doe je dit anno 2019 correct?

Er zijn veel situaties waarin een persoon wordt geconfronteerd met de noodzaak om informatie weerspiegeld in 3-NDFL te verduidelijken, bijvoorbeeld:

Er wordt ook een bijgewerkte aangifte ingediend als de gegevens over transacties onjuist zijn ingevuld, bijvoorbeeld als in plaats van de volledige naam van de verkoper of koper eenvoudigweg het woord ‘verkoop’ werd vermeld.

Fouten kunnen tijdens een controle zowel door de burger zelf als door een specialist van de Federale Belastingdienst worden opgespoord.

Wat te doen als er onjuistheden worden aangetroffen in 3-NDFL?

Helaas zijn belastingbetalers niet immuun voor fouten. Gelukkig biedt de wet de mogelijkheid om deze te corrigeren. En als u een fout hebt gemaakt bij het opstellen van rapporten, moet u volgens het volgende schema handelen:

1. Bereken de gevolgen van de fout. Als u te weinig budget heeft betaald, is aanpassing van de 3-NDFL-aangifte over het afgelopen jaar verplicht; zo niet, dan is dit optioneel;
2. Bewerk het nieuwe document met behulp van het formulier dat u in eerste instantie heeft ingevuld;
3. Stuur het papier naar de inspectie - dit kan persoonlijk worden gedaan, per post of via, indien nodig moet u certificaten bijvoegen ter bevestiging van uw berekeningen die nog niet eerder zijn gebruikt;
4. Betaal extra belasting op de begroting als u in eerste instantie een kleiner bedrag inlegde.

U kunt de aangifte corrigeren nadat u deze heeft verzonden, en artikel 81 van de Belastingwet van de Russische Federatie biedt de mogelijkheid om de gegevens meerdere keren te verduidelijken - voor vergeetachtige of onoplettende belastingbetalers.

Hoe vult u de bijgewerkte 3-NDFL correct in?

Als u het primaire rapportagedocument zelf heeft opgesteld, zijn er geen problemen bij het invullen van de bijgewerkte aangifte. Hoe dit te corrigeren?

• vul persoonlijke gegevens over uzelf in, inclusief TIN, volledige naam, rapportageperiode;
• geef het correctienummer aan - bij het voor de eerste keer indienen van een toelichting - "1", bij een nieuwe aanvraag is de correctiecode "2";
• vul alle posten in waarvoor u inkomsten heeft ontvangen en uitgaven heeft gedaan, alsof u het voor de eerste keer doet, met de juiste gegevens;
• geef de datum aan, onderteken het document.

Cheques of andere documenten die niet oorspronkelijk bij de federale belastingdienst zijn ingediend, moeten bij de 3-NDFL worden gevoegd.

Hoe aangifte doen?

Het verstrekken van bijgewerkte documentatie gebeurt op dezelfde manier als het voor de eerste keer indienen van een aangifte. De belastingbetaler kan elke methode gebruiken:

• persoonlijk contact opnemen met de territoriale autoriteit;
• de verantwoordelijkheid delegeren aan een vertegenwoordiger bij volmacht;
• documenten per post versturen;
• breng aanpassingen aan in uw persoonlijke account en voeg hier documenten bij.

U moet belasting betalen op de dag dat u uw gewijzigde aangifte indient. Zo voorkomt u boetes!

Laten we ervan uitgaan dat enige tijd na het indienen van de belastingaangifte voor de personenbelasting in formulier 3-NFDL ontdekt zal worden (door de belastingplichtige zelf of door de Federale Belastingdienstinspectie) dat er fouten zijn gemaakt bij het opstellen van de aangifte. Of niet alle gegevens kwamen volledig tot uiting in de aangifte, waardoor er een kleiner bedrag aan personenbelasting (NDFL) werd afgedragen dan vereist.

In dit geval heeft de belastingplichtige de verplichting om een ​​bijgewerkte belastingaangifte in te dienen in formulier 3-NDFL. Deze aanpak is vastgelegd in artikel 81 van de Belastingwet van de Russische Federatie.

Procedure voor het opsporen van fouten of onnauwkeurigheden in de 3-NDFL-aangifte

Laten we beslissen wat we in dit geval moeten doen:

1. Het is noodzakelijk om vast te stellen of fouten of onnauwkeurigheden in de eerder ingediende 3-NDFL-aangifte hebben geleid tot onderbetaling van belasting aan de begroting. Als dit het geval is, moeten de gegevens in de aangifte worden gecorrigeerd en moet een bijgewerkte aangifte worden ingediend bij de federale belastingdienst. Indien dit niet het geval is, heeft de belastingplichtige ook het recht om een ​​bijgewerkte aangifte in te dienen bij de Federale Belastingdienst. Maar dit is precies zijn recht, niet zijn plicht.
2. Het is noodzakelijk om een ​​gedetailleerde verklaring in formulier 3-NDFL in te vullen. Bedenk dat de wetgever vaak wijzigingen aanbrengt in het aangifteformulier. Zorg er daarom eerst voor dat u het aangifteformulier selecteert dat van kracht was in de periode dat er fouten of onnauwkeurigheden zijn gemaakt bij het invullen.
3. Vervolgens moet u een bijgewerkte aangifte indienen bij de federale belastingdienst. Indien nodig moeten bewijsstukken bij de aangifte worden gevoegd.
4. Indien fouten of onnauwkeurigheden in de initiële aangifte tot gevolg hebben dat er te weinig inkomstenbelasting aan de begroting is afgedragen, moet het te weinig betaalde belastingbedrag worden betaald.

De procedure voor het invullen van de bijgewerkte 3-NDFL-aangifte

De procedure voor het invullen van de bijgewerkte 3-NDFL-aangifte is als volgt:

• vul het TIN van de belastingplichtige in, zijn achternaam, voornaam en patroniem en de periode waarvoor de aangifte wordt ingediend;
• voer het correctienummer in. Als de bijgewerkte aangifte voor de eerste keer wordt ingediend, moet u “1- -” invullen. Indien het op een later tijdstip nodig is om de aangifte opnieuw te verduidelijken, wordt het aanpassingsnummer al aangegeven als “2- -”.
• Vul dan de aangifte in, met vermelding van de juiste gegevens. In dit geval is het noodzakelijk om te handelen alsof de aangifte voor de eerste keer wordt ingevuld, d.w.z. eerder ingediende gegevens niet aanvullen/corrigeren, maar de aangifte invullen met volledig correcte gegevens;
• zet uw handtekening en de huidige datum (datum van invullen van de aangifte).

Indiening van een bijgewerkte 3-NDFL-aangifte bij de federale belastingdienst

De bijgewerkte aangifte wordt ingediend bij de federale belastingdienst met de bijlage van documenten die de nieuw ingevoerde (gecorrigeerde) gegevens bevestigen.

Wat betreft het opnieuw indienen van documenten die bij de initiële aangifte bij de Federale Belastingdienst zijn ingediend, moet met het volgende rekening worden gehouden. Slechts in twee gevallen kan de Federale Belastingdienst deze documenten opnieuw opvragen:

• in geval van verlies door de Federale Belastingdienst van eerder ingediende documenten
• als de eerder ingediende originelen aan de belastingbetaler werden teruggestuurd en alleen de kopieën ervan bij de federale belastingdienst achterbleven.

De bijgewerkte belastingaangifte wordt ingediend op de woonplaats van de belastingplichtige.

U kunt een bijgewerkte aangifte persoonlijk indienen (rechtstreeks bij de federale belastingdienst of per post) of via een vertegenwoordiger. In dit geval moet de vertegenwoordiger over een notariële volmacht beschikken.

In dit geval worden twee exemplaren van de aangifte ingevuld, zodat de belastingbetaler één exemplaar bij de Federale Belastingdienstinspectie heeft ter bevestiging van de aanvaarding van de aangifte.

Als aanbeveling kunnen wij u adviseren om bij de aangifte een brief met toelichting te voegen, waarin u de redenen voor het indienen van een bijgewerkte aangifte uiteenzet en alle bijgevoegde documenten vermeldt. De brief moet bovendien in twee exemplaren worden opgesteld.

U kunt een bijgewerkte aangifte ook elektronisch versturen via het portaal van de overheidsdiensten of via de persoonlijke rekening van de belastingplichtige.

Betaling van belasting volgens de bijgewerkte 3-NDFL-aangifte

Bij het indienen van een bijgewerkte aangifte waarbij een groter bedrag aan personenbelasting verschuldigd is dan in de oorspronkelijke aangifte, moet het verschil aan de begroting worden afgedragen. Om te voorkomen dat er fiscale boetes ontstaan, kunt u dit beter uiterlijk op de dag van de aangifte doen. Als na het indienen van de bijgewerkte aangifte de betaling niet plaatsvindt, zal de federale belastingdienst een verzoek tot betaling van belastingen, boetes en boetes uitvaardigen.

Als er geen betaling op verzoek plaatsvindt, kan de federale belastingdienst een verzoek indienen bij de rechtbank om de verschuldigde belastingen en belastingboetes te innen van de eigendommen van de schuldenaar.

Antwoorden op veelgestelde vragen

Vraag 1:

Wat zijn de deadlines voor een bureaucontrole van een bijgewerkte aangifte in formulier 3-NDFL?

Als de bijgewerkte aangifte wordt ingediend vóór het verstrijken van de periode voor de initiële bureaucontrole, wordt de oorspronkelijke deadline onderbroken en begint een nieuwe deadline voor de bureaucontrole te lopen. Indien bijvoorbeeld een half jaar later een bijgewerkte aangifte wordt ingediend, wordt de termijn voor de bureaucontrole gelijk gesteld aan die voor de initiële aangifte. De termijn voor de bureaucontrole bedraagt ​​3 maanden vanaf de datum van ontvangst van de aangifte door de Federale Belastingdienst.

Vraag 2:

Is het mogelijk om een ​​geactualiseerde 3-NDFL-aangifte in te dienen als een overeenkomst nietig wordt verklaard en de inkomsten uit een dergelijke overeenkomst worden teruggegeven?

Ja, in dit geval kan de belastingplichtige een bijgewerkte aangifte 3-NDFL indienen. Samen met de aangifte is het noodzakelijk om documenten in te dienen die de erkenning van de transactie als ongeldig bevestigen, en betalingsdocumenten die het feit bevestigen van de teruggave van de bedragen (inkomsten) ontvangen in het kader van een dergelijke overeenkomst.

Vraag 3:

De belastingbetaler diende aanvankelijk een aangifte in via formulier 3-NDFL, waarin een vermogensaftrek werd aangevraagd voor het tijdens het huwelijk gekochte appartement. Bovendien was het inkomen van de belastingbetaler lager dan de wettelijk verplichte vermogensaftrek. Kan een echtgenoot een soortgelijke aangifte indienen voor het resterende bedrag van de aftrek als de belastingplichtige in de daaropvolgende tijdvakken geen inkomsten had die onderworpen waren aan de personenbelasting?

Ja, volgens de huidige wetgeving kunnen beide echtgenoten een 3-NDFL-aangifte indienen met een vermogensaftrek voor één appartement. In dit geval moet het bedrag van de eigendomsaftrek zoals aangegeven in de initiële aangifte worden aangepast door het indienen van een bijgewerkte aangifte. De tweede echtgenoot kan een initiële aangifte van formulier 3-NDFL indienen, waarin zij een aftrek van de onroerende voorheffing aangeven die gelijk is aan het verschil tussen het wettelijk vastgestelde bedrag van de vermogensaftrek en het bedrag van de vermogensaftrek dat wordt weerspiegeld in de bijgewerkte aangifte van de eerste echtgenoot.

Vraag #4:

Is het nodig een bijgewerkte 3-NDFL-aangifte in te dienen als daarin een onjuiste BCC staat vermeld?

Als er een onjuiste BCC wordt aangegeven, is er geen sprake van een onderschatting van de belastbare grondslag voor de personenbelasting. In dit geval is het indienen van een bijgewerkte aangifte het recht van de belastingbetaler.

Vraag #5:

Er werd een fout ontdekt in de aangifte met betrekking tot het bedrag van de sociale aftrek voor behandeling. Na het indienen van de aangifte is een ander document aangetroffen dat de kosten van de behandeling bevestigt en niet eerder in de 3-NDFL-aangifte terugkwam. Is het in dit geval mogelijk om een ​​bijgewerkte aangifte in te dienen?

Ja, u kunt een bijgewerkte aangifte indienen, waarin het bedrag wordt weergegeven volgens het later gevonden document. Er moet rekening gehouden worden met het volgende. Het bedrag van de fiscale sociale aftrek mag de door de wet vastgestelde grens niet overschrijden en de bijgewerkte aangifte moet uiterlijk drie jaar na de betaling van de belasting waarvoor de initiële sociale aftrek voor behandeling was aangegeven, worden ingediend.