• 25.06.19

  Het verstrekken van lunches werd bepaald door de vereisten van de wet en de cao. 814

• 07.05.19

  Het Ministerie van Financiën legde uit: bij de boekhouding voor elke werknemer ontstaan ​​zowel de output-BTW als het recht op aftrek. 833

• 07.05.19

  Over de berekening van de BTW bij het overdragen van voedsel aan werknemers die door een derde partij worden geleverd 1173

• 23.04.19

  Het departement negeert traditioneel de rechtspraktijk op basis van Wet 212-FZ. 1440

• 23.04.19

  Op verzekeringspremies bij het betalen van maaltijden aan werknemers op basis van arbeidsovereenkomsten 892

• 22.04.19

  De Federale Belastingdienst heeft lijsten samengesteld van frequente overtredingen van verplichte vereisten op gebieden die onder toezicht staan ​​van de belastingautoriteiten. Met een opsomming van de meest voorkomende overtredingen op het gebied van kassa- en valutacontrole heeft de dienst niet veel moeite gedaan, maar er is wel iets om op te letten met betrekking tot belastingovertredingen. Bovendien wordt voor elk van de genoemde schendingen de rechtspraktijk gegeven. Wat de inkomstenbelasting betreft, werd de ranglijst aangevoerd door de splitsingsregeling. De federale belastingdienst herinnerde aan de definitie van het Constitutionele Hof... 2016

• 12.04.19

  Op de hotelrekeningen stonden de kosten van eten niet vermeld, maar de belastingdienst kwam erachter dat die er wel was. De rechtbanken hebben echter al deze inspanningen teniet gedaan. 1861

• 28.03.19

  De federale belastingdienst heeft aangegeven dat BTW alleen kan worden vermeden als de levering van producten bij wet is geregeld. 699

• 28.03.19

  Over BTW-heffing op de kosten van voedsel dat aan werknemers wordt verstrekt 1034

• 25.03.19

  Kan een werkgever een lunchuur van de werktijd aftrekken zonder de werknemer te waarschuwen en zonder een specifieke pauzetijd op te geven, vraagt ​​een gebruiker van de portal Onlineinspektsiya.rf. Hij werkt in ploegendiensten in de modus “elke twee dagen” bij het gemaal, één per ploegendienst, het proces is continu. Rostrud reageerde: als een werknemer niet het recht heeft om tijdens een pauze afwezig te zijn van de werkplek om te eten en te rusten, dan wordt de tijd van zo'n pauze meegerekend in... 497

• 08.02.19

  Het artikel is geschreven voor bedrijfsleiders, oprichters en leiders van een team of vakbond. Het biedt een juridische en economische rechtvaardiging voor de voordelen van het verstrekken van maaltijden aan werknemers. Mogelijkheden voor het organiseren van catering en wettelijke aansprakelijkheid wegens niet-naleving van normen worden overwogen. Bijgevoegd is een link naar documentformulieren en berekeningen in xls-formaat. 2841

• 05.02.19

  In het geval van bijzonder schadelijke arbeidsomstandigheden schrijft de Arbeidswet voor dat werknemers gratis therapeutische en preventieve voeding krijgen, zo meldt het ministerie van Financiën. In de statuten zijn de normen en voorwaarden vastgelegd voor de uitgifte van dergelijk voedsel en een lijst van bedrijfstakken, beroepen en functies. In overeenstemming met paragraaf 4 van artikel 255 van de Belastingwet omvatten de arbeidskosten onder meer de kosten van voedsel en producten die volgens de wet gratis aan werknemers worden verstrekt. Dat wil zeggen, als... 510

• 04.02.19

  Over de inkomstenbelasting en de personenbelasting bij het verstrekken van therapeutische en preventieve voeding aan werknemers 558

• 01.02.19

  Het bedrijf betaalde werknemers voor voedsel en hield voor elke werknemer persoonlijk een administratie bij. Het fonds stelde dit gelijk aan salaris, maar de rechtbanken, te beginnen met het hof van beroep, waren het daar niet mee eens. Hetzelfde lot geldt voor de boete die aan de werknemer wordt terugbetaald wegens verkeersovertredingen. 1250

• 21.12.18

  De aanvullende aanslag op de bijdragen voor 26 miljoen roebel bleek illegaal: de rechtbanken schreven de aanvullende betalingen toe aan “sociale uitkeringen” en niet aan lonen. 751

• 30.11.18

  Het ministerie van Financiën heeft de vraag beantwoord over de verantwoording voor de winstbelasting van uitgaven die verband houden met het gebruik van dienstverlenende bedrijven en boerderijen. Volgens paragraaf 48 van paragraaf 1 van artikel 264 van de Belastingwet omvatten andere uitgaven in verband met productie en verkoop de uitgaven van de belastingbetaler in verband met het onderhoud van cateringfaciliteiten ten behoeve van arbeidscollectieven (inclusief afschrijvingen, reparatiekosten, verlichting, verwarming, watervoorziening, enz.). .. 1100

• 30.11.18

  Over de boekhouding voor inkomstenbelastingdoeleinden van uitgaven die verband houden met het gebruik van dienstverlenende industrieën en boerderijen 758

• 13.11.18

  Uit een inspectie ter plaatse van het Pensioenfonds bleek dat de naamloze vennootschap gedurende meerdere jaren de compensatie voor voedselbetalingen aan werknemers niet in de belastbare basis had opgenomen. Het fonds wees het bedrijf op de noodzaak om premies te betalen, maar de naamloze vennootschap reageerde niet adequaat. Als resultaat van de herhaalde inspectie registreerde het pensioenfonds een betalingsachterstand van meer dan 4 miljoen roebel en besloot het deze te innen, waarbij een boete van 20% werd opgelegd. Het bedrijf heeft dit voor de rechtbank aangevochten (zaak nr. A41-59188/2017) en de rechtbank... 1141

• 19.09.18

  Het ministerie van Financiën heeft aangegeven dat de inkomsten die een individu in natura ontvangt, met name de betaling (geheel of gedeeltelijk) daarvoor door organisaties omvatten voor goederen (werk, diensten), inclusief voedsel. Over het algemeen zijn de kosten van voedsel die door een organisatie voor individuen worden betaald, onderworpen aan de personenbelasting. De organisatie is erkend als belastingagent, die verplicht is een register bij te houden van de inkomsten die individuen tijdens het belastingtijdvak van haar ontvangen, en alle mogelijke maatregelen te nemen om... 2018

• 19.09.18

  Over de personenbelasting bij het betalen van eten voor medewerkers op een bedrijfsevenement 1436

• 20.08.18

  In brief van 23 juli 2018 nr. 03-03-07/51494 heeft het Ministerie van Financiën aangegeven dat de lijst van arbeidskosten, opgesteld in artikel 255 van het Belastingwetboek, niet gesloten is. Bovendien omvatten de arbeidskosten, volgens artikel 255, lid 4, van de Belastingwet, met name de kosten van voedsel en producten die gratis worden verstrekt in overeenstemming met de wetgeving van de Russische Federatie, evenals andere uitgaven die zijn bepaald door de arbeids- en (of) cao. Tegelijkertijd bepaalt paragraaf 25 van artikel 270 van de Belastingwet... 1 2704

• 20.08.18

  Bij het in aanmerking nemen van de inkomstenbelastinguitgaven voor de kosten van voedsel dat aan werknemers van de organisatie wordt verstrekt 1399

• 16.08.18

  Het bedrijf hield rekening met verliezen in verband met het onderhoud van de kantine, waarin niet alleen de werknemers van het bedrijf aten. Op basis van de resultaten van de inspectie ter plaatse heeft de federale belastingdienst aanvullende inkomstenbelasting, boetes en boetes opgelegd. Artikel 275.1 van de Belastingwet verplicht belastingbetalers die activiteiten uitvoeren die verband houden met het gebruik van faciliteiten van dienstverlenende bedrijven en boerderijen, om de belastinggrondslag daarvoor afzonderlijk te bepalen van de belastinggrondslag voor andere soorten activiteiten. Het bedrijf gelooft... 1072

• 29.06.18

  De uitspraak van de rechter bij het Hooggerechtshof in zaak nr. A07-608/2017, waar we het eerder over hadden, is gepubliceerd. Op basis van de collectieve overeenkomst betaalde het bedrijf werknemers een voedselsubsidie ​​van niet meer dan 5.000 roebel per maand en niet meer dan 150 roebel per werkdag per persoon. De FSS is van mening dat, aangezien in de subsidie ​​wordt voorzien door de lokale regelgevende rechtshandelingen van de verzekeringnemer, de kosten van dergelijk voedsel onderworpen zijn aan bijdragen. Bovendien is de omstreden subsidie... 1828

• 21.06.18

  Over het niet belasten van de personenbelasting op de vergoeding van kosten voor maaltijden voor vrijwilligers binnen vastgestelde grenzen 1059

• 15.06.18

  In een recente brief heeft de federale belastingdienst zijn mening gegeven over de kwestie van de inhouding van de personenbelasting en de berekening van verzekeringspremies op het bedrag van de compensatie voor maaltijden voor werknemers. Het standpunt van de belastingdienst wordt gedeeld door het ministerie van Financiën: de personenbelasting en premies moeten worden berekend op basis van de vergoeding voor de kosten van voedsel voor werknemers. Tegelijkertijd bestaat er een rechtspraktijk waarin arbiters tot de conclusie zijn gekomen dat belastingheffing over dergelijke compensaties niet altijd gerechtvaardigd is. 9664

• 13.06.18

  In een brief van 17 mei 2018 N 03-04-06/33350 heeft het ministerie van Financiën zijn standpunt geuit over de kwestie van de belastingheffing op de personenbelasting en verzekeringspremies op de kosten van voedsel dat aan werknemers wordt verstrekt in de vorm van een buffet . Volgens artikel 211, paragraaf 2, subparagraaf 2, van de Belastingwet omvat inkomen in natura in het bijzonder de betaling (geheel of gedeeltelijk) voor een individu door organisaties voor goederen (werk, diensten), inclusief voedsel. De belastinggrondslag wordt gedefinieerd als de waarde van deze goederen... 3729

• 12.06.18

  Over de betaling van bijdragen en personenbelasting bij het organiseren van maaltijden voor werknemers in de vorm van een buffet 2894

• 23.05.18

  Bij brief van 16 mei 2018 N BS-4-11/9257@ heeft de Federale Belastingdienst een brief van het Ministerie van Financiën van 10 mei 2018 N 03-04-07/31223 gestuurd over de personenbelasting en verzekeringspremies met maandelijkse vergoeding door de organisatie van de voedselkosten van medewerkers op basis van een cao. De lijst van inkomsten die niet aan de personenbelasting zijn onderworpen, is opgenomen in artikel 217 van de Belastingwet, zo herinnerde het departement zich. Artikel 217 van de Belastingwet bevat geen bepalingen die voorzien in vrijstelling van de personenbelasting voor de terugbetaling van voedselkosten aan werknemers, dus... 1606

• 23.05.18

  Op de personenbelasting en bijdragen uit de maandelijkse vergoeding van de voedselkosten van werknemers op basis van een collectieve overeenkomst 2000

• 17.05.18

  Over de personenbelasting: belasting op de kosten van voedsel dat door de organisatie aan seizoenswerknemers wordt verstrekt 842

• 12.04.18

  Het bedrijf huurde hooggekwalificeerde buitenlandse specialisten in. Deze burgers waren geen fiscale inwoners van de Russische Federatie. In 2012 vergoedde het bedrijf hen voor maaltijden in de bedrijfskantine, de kosten van reis- en bagage op vakantie voor werknemers en hun gezinnen, en kosten voor het betrekken van een nieuwe woonplaats. Bij de uitbetaling van deze inkomsten hield de vennootschap personenbelasting in tegen een tarief van 13%. Tijdens de inspectie ter plaatse heeft de Federale Belastingdienst besloten dat... 989

• 29.03.18

  Het bedrijf sloot een overeenkomst met de ondernemer om maaltijden voor werknemers te verzorgen. Werknemers aten met kortingsbonnen; cateringdiensten werden door het bedrijf geaccepteerd met behulp van registers die informatie gaven over het aantal kortingsbonnen, hun waarde en het totale omzetbedrag waarvoor kant-en-klaarmaaltijden werden verkocht. Het bedrijf rekende de kosten van voedsel maandelijks op in de indirecte uitgaven. Op basis van de resultaten van de inspectie ter plaatse constateerde de Federale Belastingdienst dat... 2467

• 29.03.18

  In brief van 13 maart 2018 nr. 03-15-06/15287 heeft het Ministerie van Financiën stilgestaan ​​bij de situatie waarin een werkgever op basis van een cao een maandelijkse vergoeding aan werknemers betaalt voor de kosten van voedsel. Het uitkeringsbedrag wordt vastgesteld op basis van een vast bedrag per werkdag. Op basis van artikel 422, derde alinea, alinea 2, van paragraaf 1 van het Belastingwetboek, hebben alle soorten compensatiebetalingen die bij wet zijn vastgesteld (binnen de grenzen van de normen) betrekking op... 1251

• 28.03.18

  Op premies en personenbelasting voor de maandelijkse betaling van een vergoeding aan werknemers voor de voedselkosten op basis van een collectieve overeenkomst 976

• 12.03.18

  In een brief gedateerd 02/05/18 nr. 03-15-06/6579 sprak het Ministerie van Financiën over de personenbelasting en verzekeringspremies bij het betalen van voedsel voor werknemers op basis van een lokale wet. Inkomsten die een individuele belastingbetaler in natura ontvangt, omvatten met name de betaling (geheel of gedeeltelijk) voor goederen (werk, diensten) door organisaties, inclusief voedsel. Bij het ontvangen van inkomsten in natura wordt de belastinggrondslag bepaald als de kosten van de ontvangen goederen (werk,... 1181

• 07.03.18

  Op de personenbelasting en verzekeringspremies bij het betalen van maaltijden voor werknemers op basis van een plaatselijke wet 2620

• 14.02.18

  Het bedrijf betaalde werknemers op basis van een collectieve overeenkomst een subsidie ​​voor voedsel uit eigen middelen voor een bedrag van niet meer dan 5.000 roebel per maand en niet meer dan 150 roebel per werkdag per persoon. Op basis van de resultaten van de inspectie ter plaatse heeft de FSS aangegeven dat het nodig was om de subsidie ​​op te nemen in de basis voor de berekening van de bijdragen, en heeft zij aanvullende bijdragen, boetes en boetes vastgesteld. Volgens het fonds kan de subsidie ​​niet als een sociale uitkering worden beschouwd, omdat deze direct verband houdt met... 1991

• 08.02.18

  Het bedrijf hield rekening met de verliezen van de kantine op zijn grondgebied. Op basis van de resultaten van de inspectie ter plaatse heeft de federale belastingdienstinspectie aanvullende inkomstenbelasting, boetes en boetes beoordeeld, verwijzend naar artikel 275.1 van de belastingwet - de belastinggrondslag voor dienstverlenende industrieën en boerderijen wordt afzonderlijk van de belangrijkste industrieën bepaald. Tegelijkertijd omvatten de dienstensectoren ook de bedrijfstakken die goederen verkopen aan zowel hun werknemers als aan derden. Volgens getuigenissen is de eetkamer... 882

• 22.11.17

  In een brief van 23 oktober 2017 nr. 03-15-06/69405 sprak het ministerie van Financiën over verzekeringspremies en BTW bij het crediteren van plastic smartcards voor voedsel bij externe organisaties, als dergelijke bedragen zijn voorzien in CAO's en arbeidsovereenkomsten voor een vast bedrag. Alle soorten compensatiebetalingen die bij wet zijn vastgelegd (binnen de grenzen van de normen), in het bijzonder met betrekking tot de betaling voor voedsel of... 1538

• 22.11.17

  Over verzekeringspremies en BTW bij het crediteren van plastic smartcards voor voedsel bij externe organisaties aan werknemers 920

• 01.11.17

  Het bedrijf voorzag de werknemers op bevel van de directeur van gratis accommodatie en eten. Op basis van de resultaten van de inspectie ter plaatse heeft het Pensioenfonds aanvullende verzekeringspremies, boetes en een boete opgelegd, waaruit blijkt dat de verstrekking van gratis eten en onderdak aan werknemers tot uiting kwam in de loonstroken en loonstroken, waaruit blijkt dat deze beloningen maken deel uit van de beloning. Bovendien zijn deze vastgelegd in de arbeidsovereenkomst. Rechtbank... 5209

• 06.10.17

  De organisatie betaalt lunches voor medewerkers. Momenteel is de voorziening voor de betaling van lunches niet vastgelegd in arbeidsovereenkomsten, noch in de cao. De organisatie betaalt op basis van een overeenkomst de voeding voor de cateringorganisatie. De werknemers zijn geen atleten of vrijwilligers en houden zich niet bezig met seizoensveldwerk. Moet ik inkomstenbelasting en andere belastingen inhouden op de kosten van de lunch? Kunnen de kosten van maaltijden in aanmerking worden genomen voor de inkomstenbelasting? Zijn de kosten van de lunch afhankelijk van de verzekeringspremies? 5386

• 18.09.17

  Op basis van de collectieve overeenkomst heeft het bedrijf voor de periode van maart 2013 tot december 2013 gratis voedsel verstrekt aan werknemers die veldwerk verrichtten. Op basis van de resultaten van de inspectie ter plaatse heeft het management van het pensioenfonds aanvullende verzekeringspremies, boetes en boetes beoordeeld. Hieruit bleek dat de basis onderschat was omdat er geen rekening was gehouden met de kosten van voedsel dat aan werknemers werd verstrekt. De rechtbank van eerste aanleg, het hoger beroep en de rechtbank (zaak nr. A51-10641/2016) erkenden de beslissing als wettig... 1095

• 11.09.17

  In een brief gedateerd 08/10/17 nr. 03-15-06/51340 herinnerde het Ministerie van Financiën eraan dat in overeenstemming met artikel 217, paragraaf 3, van de Belastingwet, alle soorten compensatiebetalingen die bij wet zijn vastgelegd (binnen de grenzen van normen) die in het bijzonder verband houden met de prestaties van individuele arbeidsverantwoordelijkheden. Er zijn geen beperkingen op de bedragen van de veldvergoeding die vrijgesteld is van de personenbelasting. Dus als het werk van de medewerkers van een organisatie in het veld plaatsvindt... 1922

• 11.09.17

  Over de personenbelasting en bijdragen uit betalingen aan veldwerkers; over de boekhouding van de gespecificeerde betalingen in het vereenvoudigde belastingstelsel 1927

• 18.04.17

  In de bedrijfskantine werden in 2012-2013 twee soorten activiteiten uitgevoerd: het verkopen van voedsel via het buffet en het verstrekken van warme maaltijden aan de medewerkers. Volgens de dekovereenkomst werd voedsel verstrekt tegen een tarief van 90 roebel (in 2012) en 55 roebel (in 2013) voor acht gewerkte uren. Het bedrijf hield de voedselkosten, die het compensatiebedrag te boven gingen, in op de salarissen van de werknemers, maar nam deze niet op in de heffingsgrondslag voor de inkomstenbelasting en... 4316

• 27.01.17

  In een brief van 16 januari 2017 nr. 03-04-06/1220 heeft het Ministerie van Financiën het verzoek in behandeling genomen van de organisatie die de leerling ‘onderdak bood’ voor een praktijkopleiding. Er was geen arbeidsovereenkomst met hem gesloten. De stage vindt plaats op een afdeling waar sprake is van gevaarlijke werkomstandigheden. Op basis van de bestelling krijgt de leerling gratis melk volgens de normen die voor medewerkers zijn vastgesteld. Daarnaast verzorgt de organisatie gratis maaltijden in de eigen kantine voor zowel medewerkers, ... 1152

• 27.01.17

  In brief gedateerd 01/09/17 nr. 03-03-06/1/80065 heeft het Ministerie van Financiën de belastingkwesties verduidelijkt bij het verstrekken van maaltijden aan werknemers. Op basis van artikel 255 van de Belastingwet omvatten de loonkosten van de belastingbetaler alle toerekeningen aan werknemers, ook in natura, voorzien door de normen van de wetgeving van de Russische Federatie, arbeidsovereenkomsten (contracten) en (of) collectieve overeenkomsten . Op grond van artikel 255, paragraaf 4, van het Belastingwetboek zijn de arbeidskosten... 3777

• 27.01.17

  Over de personenbelasting bij het betalen van catering voor werknemers 2386

• 27.01.17

  Over de verantwoording van de kosten van voedsel dat aan werknemers wordt verstrekt voor inkomstenbelastingdoeleinden 2198

• 13.12.16

  In een brief van 16 november 2016 nr. 03-04-12/67082 herinnerde het Ministerie van Financiën, in antwoord op de vraag over de vorming van de belastbare grondslag, eraan dat de lijst met betalingen aan natuurlijke personen die niet onderworpen zijn aan een bijdrage, gegeven in artikel 9 van Wet 212-FZ is uitputtend. Federale wet nr. 243-FZ van 3 juli 2016 treedt in werking op 1 januari 2017 en vult de belastingwet aan met een nieuwe sectie XI “Verzekeringspremies in de Russische Federatie.” Wet 212-FZ verliest kracht vanaf de aangegeven datum. ... 3202

• 01.12.16

  Het bedrijf organiseerde op basis van een collectieve overeenkomst voorkeursmaaltijden voor zijn werknemers in de landbouw. Hiervoor werd een overeenkomst gesloten met een cateringbedrijf. De betaling voor voedsel werd voor hetzelfde bedrag betaald voor alle werknemers die zich bezighielden met landbouwwerk, ongeacht hun positie. Op basis van de resultaten van de inspectie ter plaatse heeft het Pensioenfonds aanvullende bijdragen opgebouwd voor de kosten van gesubsidieerde maaltijden, boetes en een boete, wat aangeeft... 2416

• 21.11.16

  Er werd een contract gesloten tussen LLC (klant) en JSC (aannemer) voor het verlenen van adviesdiensten over de organisatie van een algemeen managementsysteem, evenals op het gebied van informatietechnologie. Volgens het contract zijn de kosten voor het sturen van specialisten voor rekening van de klant. Deze kosten omvatten, maar waren niet beperkt tot, voedsel en onderdak. De diensten zijn geleverd, betaald en de LLC heeft een aftrek aangegeven in de btw-aangifte. Op basis van de resultaten van de bureauaudit... 941

• 17.10.16

  Het bedrijf hield rekening met de kosten van voedsel dat in natura aan werknemers werd verstrekt als onderdeel van de lonen. Op basis van de resultaten van de inspectie ter plaatse heeft de federale belastingdienst aanvullende inkomstenbelasting, boetes en een boete aan het bedrijf opgelegd en het bedrijf aansprakelijk gesteld op grond van artikel 120, deel 3, van de Belastingwet (voor grove overtreding van de boekhoudregels). voor een bedrag van 40 duizend roebel. Het bedrijf heeft in de kosten de BTW-bedragen opgenomen die zijn gefactureerd door het bedrijf dat cateringdiensten levert... 2734

• 14.09.16

  Het bedrijf voorzag werknemers op basis van een collectieve overeenkomst van gratis eten. De uitgaven voor het onderhoud van de kantine, inclusief de aankoop van voedsel, werden gemaakt uit de nettowinst en waren bij de berekening van de inkomstenbelasting niet inbegrepen in de uitgaven. Op basis van de resultaten van de inspectie ter plaatse heeft de federale belastingdienst aanvullende inkomstenbelasting, boetes en een boete opgelegd, waarbij de kantine als een dienstensector werd erkend. Volgens getuigenissen van werknemers van het bedrijf en andere bedrijven... 1361

• 08.09.16

  In een brief gedateerd 25-08-2016 nr. 03-07-11/49599 heeft het Ministerie van Financiën gesproken over BTW bij het verstrekken van koffie, thee, suiker en andere aanverwante producten aan bezoekers en medewerkers van de organisatie in publiek toegankelijke ruimtes van de organisatie. kantoor. Verkooptransacties worden erkend als voorwerp van BTW-heffing. In overeenstemming met paragraaf 1 van artikel 39 van het Belastingwetboek worden verkopen erkend als de overdracht op terugbetaalbare basis van eigendom van goederen, de resultaten van werkzaamheden uitgevoerd door één persoon voor... 1625

• 08.09.16

  Over BTW bij het aanbieden van producten aan bezoekers en medewerkers van de organisatie in publiek toegankelijke kantoorruimtes 1719

• 31.08.16

  De regelgeving inzake de beloning van de werknemers van het bedrijf voorziet in de verstrekking van gratis voedsel aan werknemers als ze over financiële en technische capaciteiten beschikken. Om het feit te bevestigen dat dergelijke kosten door het bedrijf zijn gemaakt, werden handelingen met betrekking tot de afschrijving van goederen en rekeningkaarten 91.2 "Overige uitgaven: maaltijden voor werknemers" gepresenteerd. Het bedrijf hield bij de berekening van de inkomstenbelasting rekening met de voedselkosten en gaf in de belastingaangifte ook een aftrek op de voedselkosten aan. 2647

• 24.08.16

  In een brief van 25 juli 2016 nr. 03-03-06/1/43376 heeft het Ministerie van Financiën gesproken over de verantwoording voor de inkomstenbelasting van de kosten voor het in stand houden van een kantine die op de balans van de organisatie staat. Volgens paragraaf 48 van paragraaf 1 van artikel 264 van de Belastingwet omvatten andere uitgaven in verband met productie en verkoop de kosten van het onderhouden van openbare cateringfaciliteiten ten behoeve van arbeidscollectieven (inclusief het bedrag van de opgebouwde afschrijvingen, kosten voor het repareren van lokalen,... 1661

• 24.08.16

  Wat betreft de boekhouding voor de inkomstenbelasting, de kosten voor het onderhouden van een kantine die op de balans van de organisatie staat 1084

• 18.08.16

  In brief van 19 juli 2016 nr. 03-04-06/42359 sprak het Ministerie van Financiën over belastingkwesties in verband met betalingen aan ploegenarbeiders. Als de aanwezigheid van een verzamelpunt wordt bepaald door de noodzaak van de productie, de specifieke kenmerken van het werk van de organisatie, als de werknemer bij aankomst op het verzamelpunt daadwerkelijk zijn taken begint uit te voeren, met inachtneming van de interne arbeidsvoorschriften, betaalt de werkgever voor de werknemers 'reis van het ophaalpunt naar... 1938

• 17.08.16

  Over de personenbelasting en de inkomstenbelasting bij het aantrekken van werknemers om op rotatiebasis te werken 1004

• 21.07.16

  De uitspraak van de rechter bij de Hoge Raad in zaak A44-3214/2015, waar we eerder over schreven, is gepubliceerd. Het bedrijf sloot een overeenkomst met de leverancier om maaltijden voor de medewerkers in de kantine te organiseren in de vorm van een buffet en hield bij de berekening van de inkomstenbelasting rekening met de kosten als uitgaven. Op basis van de resultaten van de inspectie ter plaatse heeft de federale belastingdienst aanvullende inkomstenbelasting, boetes en een boete aan het bedrijf opgelegd, wat aangeeft dat de catering voor werknemers niet wordt geregeld door collectieve en arbeidskrachten... 2204

• 21.07.16

  Als u (als werkgever) de voeding voor uw werknemers betaalt/gaat betalen, dan is het voor u zeer nuttig om te weten wat de veranderingen op dit gebied zijn. 8196

• 30.06.16

  De organisatie compenseert, in overeenstemming met de collectieve overeenkomst, werknemers voor het betalen voor de lunch in de kantine op het grondgebied van de organisatie tegen een tarief van 150 roebel. voor elke werkdag, maar niet meer dan de kosten van de lunch. Aan het einde van de maand leveren medewerkers een rapport in met daaraan gekoppeld de kwitanties. De compensatie wordt aan het begin van de volgende maand uitbetaald op basis van de resultaten van de voorgaande maand, conform het werknemersrapport. Hoe vult u de regels 100, 110, 120 van de berekening op formulier 6-NDFL in? 11950

• 14.06.16

  Het bedrijf voorzag zijn “rotatie”-werknemers, in overeenstemming met de arbeids- en collectieve overeenkomst en de regelgeving over de rotatiemethode, van drie gratis maaltijden per dag. Op basis van de resultaten van de inspectie ter plaatse heeft de Federale Belastingdienst dergelijke maaltijden erkend als werknemersinkomen ontvangen in natura, verwijzend naar artikel 211, paragraaf 2, subparagraaf 2, van de Belastingwet, en heeft zij aanvullende personenbelasting, boetes en een boete opgelegd. prima. De rechtbanken van drie instanties (zaak nr. A05-13582/2014) erkenden de beslissing van de inspectie... 1 3635

• 30.05.16

  In brief van 05/06/16 nr. 03-04-05/26361 heeft het Ministerie van Financiën aangegeven dat inkomsten die een belastingbetaler in natura ontvangt, met name de betaling (geheel of gedeeltelijk) daarvoor door organisaties voor goederen omvatten. (werken, diensten), inclusief voeding. In dit geval wordt de belastinggrondslag gedefinieerd als de kosten van deze goederen (werken, diensten), berekend op basis van hun prijzen, bepaald op een manier die vergelijkbaar is met die voorzien in artikel 105.3 van het Belastingwetboek. Dus de kosten... 5 5631

• 30.05.16

  Over de personenbelasting, belasting van de kosten van voedsel dat aan medewerkers van de organisatie wordt verstrekt 3171

• 23.05.16

  Het bedrijf (agent) kocht op basis van agentuurovereenkomsten met werknemers voedingsproducten aan, waarvan een deel vervolgens een hittebehandeling onderging om te koken. Vervolgens werden kant-en-klaarmaaltijden in ketelstations overhandigd aan werknemers van het bedrijf (die op rotatiebasis werkten), waarna de kosten van de producten tegen de aankoopprijs op het loon werden afgetrokken, exclusief transportkosten, kosten voor... 3518

• 29.04.16

  De collectieve overeenkomst van het bedrijf voorziet in de verplichting van de werkgever om werknemers die betrokken zijn bij de landbouwproductie te voorzien van warme maaltijden tegen preferentiële prijzen. De lunchkosten voor arbeiders bedroegen 30 roebel, voor niet-arbeiders 200 roebel. Het bedrijf hield analytische gegevens bij van de lunches voor elke werknemer om de personenbelasting te berekenen, terwijl het verschil in de kosten van voedsel niet was opgenomen in de arbeidskosten en in de basis voor de berekening... 1556

• 06.04.16

  In een brief van 21 maart 2016 nr. 03-04-05/15542 sprak het Ministerie van Financiën over de personenbelasting op de kosten van maaltijden verstrekt aan medewerkers van de organisatie. Wanneer een organisatie de maaltijden voor haar medewerkers betaalt, kunnen deze personen inkomsten in natura ontvangen en moet de organisatie optreden als belastingagent. Voor deze doeleinden moet de organisatie alle mogelijke maatregelen nemen om de economische voordelen (inkomsten) die werknemers ontvangen te beoordelen en in aanmerking te nemen. Samen met... 2666

• 06.04.16

  Over de aanslag in de personenbelasting van de kosten van maaltijden die aan werknemers worden verstrekt, met of zonder de mogelijkheid tot personalisatie 2419

• 04.04.16

  Het bedrijf hield zich bezig met geologische verkenning, geofysisch en geochemisch werk op het gebied van ondergronds onderzoek. Een deel van het werk werd uitgevoerd op locaties in het veld, door werknemers van het bedrijf buiten hun vaste verblijfplaats en zonder elke dag naar huis te gaan. Tegelijkertijd voorzag het bedrijf hen op basis van een collectieve overeenkomst van voedsel, wat wordt bevestigd door facturen, factuurvereisten, productrapporten, verklaringen... 3393

• 04.03.16

  LLC "A" (klant) heeft een overeenkomst gesloten met LLC "K" (leverancier) voor het bezorgen van voedsel en het organiseren van maaltijden voor medewerkers in de kantine in de vorm van een buffet. Op basis van de resultaten van de inspectie ter plaatse heeft de Federale Belastingdienst aanvullende inkomstenbelasting, BTW, boetes en een boete aan het bedrijf opgelegd, aangezien de collectieve en arbeidsovereenkomsten de organisatie van de catering niet voorschreven. De Belastingdienst heeft deze kosten aangemerkt als niet gerelateerd aan productieactiviteiten. Rechtbanken van eerste aanleg en... 2208

• 08.02.16

  Het bedrijf hield zich bezig met de winning van ertsen en zand van edele metalen (metalen uit de goud-, zilver- en platinagroep) met behulp van een roterende werkmethode. De regelgeving inzake de rotatiewerkmethode van het bedrijf bepaalt dat werknemers die in rotatiekampen wonen, worden voorzien van transport, handels- en consumentendiensten, evenals drie warme maaltijden per dag. Deze verantwoordelijkheid is vastgelegd in een cao. Om dit te doen heeft het bedrijf... 1859

• 02.02.16

  LLC “A” (klant) sloot een overeenkomst met LLC “K” (aannemer) voor het leveren van voedselbezorgdiensten voor werknemers, hield bij de berekening van de inkomstenbelasting onder andere kosten rekening met deze kosten en gaf een aftrek aan in de BTW-aangifte. De regelgeving inzake de beloning van werknemers bepaalt dat de werkgever de levering van voedsel organiseert en dat de werknemer dit zelfstandig betaalt. Op basis van de resultaten van de belastingcontrole ter plaatse bij LLC “A” heeft de inspectie aanvullende... 1561

• 22.10.15

  In een brief gedateerd 09.10.15 nr. 03-03-06/57885 heeft het Ministerie van Financiën de vraag van de organisatie over haar recht om de door haar vergoede kosten voor het betalen van voedsel voor werknemers tijdens een eendaagse zakenreis af te schrijven, na welke werknemers cheques meenemen om de kosten van voedsel te betalen (dat wil zeggen, als ze ondersteunende documenten hebben) . Overeenkomstig artikel 168 van de Arbeidswet is de werkgever, in geval van uitzending op zakenreis, verplicht de werknemer te vergoeden: reiskosten;... 1963

• 20.10.15

  Over de winstbelastingverantwoording van uitgaven voor het betalen van de kosten van eten voor werknemers op een eendaagse zakenreis 2362

• 29.09.15

  In een brief gedateerd 09/07/15 nr. 03-04-06/51326 heeft het Ministerie van Financiën aangegeven dat wanneer een organisatie voedsel (thee, koffie, enz.) voor haar werknemers aanschaft, deze personen inkomsten in natura kunnen ontvangen, en de organisatie moet de functies van een belastingagent vervullen. Voor deze doeleinden moet zij alle mogelijke maatregelen nemen om de economische voordelen (inkomsten) die werknemers ontvangen, te beoordelen en in aanmerking te nemen. Tegelijkertijd, als werknemers voedsel consumeren... 3 4517

• 05.08.15

  Het bedrijf deed op eigen initiatief, op bevel van de manager, betalingen voor voedsel aan zijn werknemers ten koste van de nettowinst. Deze uitkeringen waren niet gespecificeerd in de met werknemers gesloten arbeidsovereenkomsten, waren niet afhankelijk van de prestaties van een bepaalde werknemer en hadden een sociaal karakter. Op basis van de resultaten van de inspectie ter plaatse heeft de FSS aanvullende verzekeringspremies, boetes en een boete aan het bedrijf opgelegd en besloten dat deze betalingen moesten worden opgenomen in... 19 5638

• 02.07.15

  In een brief gedateerd 06/11/15 nr. 03-07-11/33827 heeft het Ministerie van Financiën aangegeven dat wanneer voedselproducten gratis worden verstrekt aan werknemers, waarvan de personificatie niet wordt uitgevoerd, het voorwerp is van BTW-heffing en het recht op aftrek van de over deze goederen geheven belasting ontstaat niet. Voor inkomstenbelastingdoeleinden omvatten andere uitgaven in verband met productie en verkoop in het bijzonder uitgaven voor het waarborgen van normale arbeidsomstandigheden en technische maatregelen... 3 6115

• 02.07.15

  Over de berekening van inkomstenbelasting en BTW bij het gratis verstrekken van voedingsmiddelen aan werknemers (waaronder thee, koffie, suiker) 5035

• 24.06.15

  Tijdens een cameragesprek kunnen belastingambtenaren getuigen ondervragen en documenten opvragen bij aannemers van het 2e, 3e, enzovoort niveau. Op een gedeeltelijke vergoeding van maaltijden voor medewerkers zijn geen bijdragen verschuldigd. De AS VVO heeft op deze en andere zaken (waaronder de aanbesteding in de bouw) toelichting gegeven. 1350

• 05.06.15

  Het bedrijf voorzag zijn werknemers van gratis eten op basis van arbeidsovereenkomsten in overeenstemming met interne administratieve documenten. De catering werd georganiseerd via contracten met externe gespecialiseerde organisaties. Als een medewerker weigerde te eten, werd er geen contante betaling verstrekt. Gratis voedsel was te wijten aan de noodzaak van de productie om de efficiëntie te verhogen... 3 3950

• 16.04.15

  Het bedrijf organiseerde gratis maaltijden voor medewerkers door serviceovereenkomsten af ​​te sluiten met relevante organisaties. De betwiste betalingen zijn niet gespecificeerd in de arbeidsovereenkomsten. De betaling voor voedsel werd gedaan uit de nettowinst van het bedrijf. Op basis van de resultaten van de inspectie ter plaatse heeft het Pensioenfonds aanvullende verzekeringspremies, boetes en boetes beoordeeld en besloten dat de kosten van gratis aan werknemers verstrekte voeding worden verantwoord als inkomsten in natura. 3661

• 02.04.15

  LLC "A" heeft overeenkomsten gesloten met andere bedrijven om cateringdiensten aan werknemers te verlenen. Tegelijkertijd werd in de cao voorzien in de voedselvoorziening aan de werknemers van LLC “A” om hen sociale bescherming te bieden en goede (normale) werkomstandigheden te creëren. Het bedrijf vergoedde op basis van bestellingen de werknemers gedeeltelijk voor voedsel (tegen een tarief van 100-125 roebel per dag per werknemer) - bracht het gespecificeerde bedrag in rekening voor de salarissen en vervolgens... 4273

• 26.03.15

  Het bedrijf heeft in zijn verzoek aan het ministerie van Financiën aangegeven dat het maatregelen implementeert om normale arbeidsomstandigheden te garanderen. Deze omvatten sanitaire, medische en preventieve diensten voor werknemers, en andere maatregelen om veilige omstandigheden en arbeidsbescherming te garanderen. In het bijzonder stelt de werkgever werknemers gratis voedingsproducten ter beschikking in overeenstemming met de lijst die is goedgekeurd in de plaatselijke wet (thee, koffie, suiker, broodjes, enz.). Voedsel... 1 4586

• 25.03.15

  Over BTW en inkomstenbelasting bij het verstrekken van gratis eten aan medewerkers op buffetbasis 3728

• 27.01.15

  De organisatie heeft het recht om op eigen initiatief medewerkers van voedsel te voorzien. Maar dergelijke zorg voor werknemers kan een averechts effect hebben op het bedrijf. In sommige gevallen kunnen belastingambtenaren fouten in de uitgaven constateren en extra BTW en personenbelasting in rekening brengen. 6767

• 14.01.15

  In een brief van 1 december 2014 nr. 03-03-06/1/61204 herinnerde het Ministerie van Financiën eraan dat, op grond van artikel 255, lid 4, van de Belastingwet, de arbeidskosten de kosten omvatten van voedsel en producten die worden verstrekt gratis in overeenstemming met de wetgeving van de Russische Federatie, evenals andere kosten waarin de arbeids- en (of) collectieve overeenkomst voorziet. Tegelijkertijd bepaalt paragraaf 25 van artikel 270 van de Belastingwet dat voor winstbelastingdoeleinden geen rekening wordt gehouden met uitgaven in de vorm van compensatie voor prijsstijgingen... 2656

• 14.01.15

  Door bij de arbeidskosten rekening te houden met de kosten van gratis maaltijden of maaltijden tegen een lagere prijs voor werknemers 2868

• 26.12.14

  In 2010-2012 voorzag het bedrijf zijn medewerkers van voedsel tijdens de voorjaarsveld- en oogstperiodes. Werknemers betaalden gedeeltelijk de maaltijden die ze kregen tegen lagere kosten. Op basis van de resultaten van de inspectie ter plaatse heeft het Pensioenfonds besloten dat het deel van de voedselkosten dat niet door de werknemers wordt betaald, wordt erkend als inkomen in natura, en heeft het aanvullende verzekeringspremies, boetes en een boete opgelegd. De rechtbanken van drie instanties (zaak nr. A64-1219/2014) erkenden de beslissing... 1997

• 11.11.14

  Bij brief van 31 oktober 2014 nr. GD-4-3/22546@ heeft de Federale Belastingdienst aan lagere autoriteiten de toelichtingen van het Ministerie van Financiën van 16 oktober 2014 nr. 03-07-15/52270 gestuurd, tevens door ze op de website van de Federale Belastingdienst te plaatsen in de sectie die verplicht is voor gebruik door de belastingdienst. Het bureau wees op paragraaf 12 van de resolutie van de plenaire vergadering van het Hooggerechtshof van Arbitrage van 30 mei 2014 nr. 33. Transacties waarbij de belastingbetaler kosteloos de geleverde diensten aan zijn werknemers verstrekt, zijn niet onderworpen aan BTW-belasting... 2992

• 10.11.14

  Over de BTW op de overdracht van voedingsproducten aan werknemers gekocht conform de CAO 1903

• 09.09.14

  In een brief van 8 juli 2014, N 03-07-11/33013, herinnerde het Ministerie van Financiën eraan dat de onnodige eigendomsoverdracht van goederen, de resultaten van verrichte werkzaamheden of het verlenen van diensten als verkoop wordt erkend. Zo is het verstrekken van gratis maaltijden (lunches) door een organisatie aan medewerkers van de organisatie onderworpen aan BTW, meent de afdeling. ... 2271

• 08.09.14

  Op het verstrekken van gratis maaltijden (lunches) door een organisatie aan medewerkers is BTW verschuldigd 2547

• 27.08.14

  Als de kantine uitsluitend werknemers van de onderneming bedient, kunnen de kosten van het onderhoud ervan in aanmerking worden genomen als onderdeel van andere uitgaven in verband met productie en verkoop. Het Russische Ministerie van Financiën heeft hieraan herinnerd in brief van 27 juni 2014 nr. 03-03-06/1/30947. Als algemene regel bepalen organisaties die objecten van dienstverlenende industrieën en boerderijen (OPH) omvatten, de inkomstenbelastinggrondslag in relatie tot de activiteiten van dergelijke objecten afzonderlijk van... 2140

• 25.08.14

  Op het gratis schenken van lunches aan medewerkers wordt BTW geheven. Dit oordeel werd door het Russische Ministerie van Financiën tot uitdrukking gebracht in brief van 07/08/14 nr. 03-07-11/33013. Ambtenaren verwijzen naar de bepaling van paragraaf 1 van artikel 146 van de Belastingwet van de Russische Federatie, waarin staat dat het voorwerp van BTW-belasting transacties zijn voor de verkoop van goederen (werk, diensten). En de verkoop omvat onder meer de gratis eigendomsoverdracht van goederen... 1953

• 23.07.14

  Het bedrijf betaalde de kosten van voedsel voor zijn werknemers. Tijdens de inspectie ter plaatse heeft het Pensioenfonds aanvullende verzekeringspremies toegevoegd aan het bedrag van de voedselkosten. De omstreden vergoedingen zijn niet vastgelegd in arbeids- of cao-overeenkomsten; werknemers eten gratis op initiatief van de werkgever. De rechtbanken van eerste aanleg en hoger beroep (zaak nr. A60-22299/2013) erkenden de beslissing van het fonds als rechtmatig, aangezien de betwiste kosten voor elke werknemer afzonderlijk worden weergegeven.... 2724

• 10.06.14

  In overeenstemming met de afgesloten arbeidsovereenkomsten vergoedt het bedrijf reizende werknemers voor de kosten van voedsel. Is het nodig om voor dergelijke betalingen verzekeringspremies in rekening te brengen? Het Ministerie van Arbeid heeft in zijn brief van 11 maart 2014 nr. 17-3/B-100 gezegd dat dit noodzakelijk is. Als algemene regel zijn vergoedingen die bij wet zijn vastgelegd en verband houden met de werkzaamheden van werknemers niet onderworpen aan verzekeringspremies (paragraaf “en” subparagraaf 2, paragraaf 1, artikel 9 van de federale wet van... 2566

• 14.05.14

  Bij de berekening van de inkomstenbelasting hangt de procedure voor het erkennen van uitgaven voor het onderhouden van een kantine van een onderneming af van wie de kantine bedient. 5953

• 15.04.14

  Conform de afgesloten arbeidsovereenkomsten vergoedt de organisatie haar reizende werknemers voor de kosten van voedsel. Is het nodig om voor dergelijke betalingen verzekeringspremies in rekening te brengen? Ja, dat is nodig, aldus het Ministerie van Arbeid (brief d.d. 11 maart 2014 nr. 17-3/B-100). Zoals bekend is het voorwerp van belastingheffing over verzekeringspremies met name betalingen en andere beloningen die organisaties aan individuen doen. Dit staat in artikel 7... 1773

• 11.04.14

  In een brief van 11 maart 2014 nr. 17-3/B-100 heeft het Ministerie van Arbeid zijn mening geuit over het opleggen van bijdragen voor compensatie voor voedsel aan werknemers wier permanent werk van reizende aard is of plaatsvindt op de weg of op rotatiebasis. Het Ministerie van Arbeid heeft aangegeven dat de betaling door cateringdiensten voor dergelijke werknemers niet is voorzien in artikel 302 van de Arbeidswet “Garanties en compensatie voor personen die op rotatiebasis werken”, noch in artikel 168.1 “Vergoeding van kosten in verband met .. . 2245

• 11.04.14

  Over bijdragen uit de vergoeding van de voedselkosten als de werknemer reizend werkt of op rotatiebasis werkt 3492

• 10.04.14

  Over belastingheffing bij het verstrekken van gratis melk aan werknemers die werken onder gevaarlijke werkomstandigheden 3289

• 21.03.14

  Het Russische ministerie van Financiën heeft in brief nr. 03-04-05/5487 van 11 februari 2014 aangegeven dat de kosten van gratis lunches die aan werknemers worden verstrekt, in de btw-grondslag moeten worden opgenomen. In dit geval zijn de belastingbedragen die op dergelijke goederen worden vermeld, onderworpen aan aftrek op de algemeen vastgestelde manier. ... 2043

• 13.03.14

  De rechtbanken waren het eens met de acties van de belastingdienst, die aanvullende personenbelasting en inkomstenbelasting in rekening bracht over episoden van besteding van bedrijfsgelden door de hoofdaccountant. Bovendien bleek dat de bonussen die voor 8 maart en Ruslanddag werden betaald niet waren voorzien door lokale wetten, wat betekent dat deze bonussen niet in de uitgaven mogen worden opgenomen. Ook de berichtgeving over de ontslagen werknemer wekte geen begrip op bij de Belastingdienst en de rechter en de BTW-aftrek moet tijdig worden bevestigd, constateren de rechters. 3672

• 12.03.14

  Om de verzekeringspremies te berekenen, is het noodzakelijk dat het inkomen door de werknemer is ontvangen, geïndividualiseerd is en geen verband houdt met sociale uitkeringen. Aan deze voorwaarden wordt niet voldaan als werknemers voor voedsel worden betaald via de uitgifte van kortingsbonnen. Medewerkers kunnen hiermee betalen bij horecaorganisaties, waar het bedrijf de betalingen op basis van coupons naar overmaakt. 4441

• 12.03.14

  In brief van 02/11/14 nr. 03-04-05/5487 heeft het Ministerie van Financiën de belastingkwesties verduidelijkt in het geval dat een organisatie haar werknemers gratis voedsel verstrekt voor het bereiden van hun eigen lunch. Inkomen in de vorm van materiële voordelen voor werknemers is onderworpen aan de personenbelasting als het mogelijk is het geldelijke equivalent van het materiële voordeel dat elke belastingbetaler ontvangt te schatten, dat wil zeggen als het inkomen kan worden gepersonifieerd. Als producten worden gekocht bij... 2843

• 12.03.14

  Over belastingheffing op de kosten van voedsel dat een organisatie voor haar werknemers koopt 3244

• 07.02.14

  Als algemene regel geldt dat de kosten van gratis maaltijden die aan werknemers van een organisatie worden verstrekt, moeten worden opgenomen in de belastinggrondslag voor de belasting over de toegevoegde waarde. Maar er zijn uitzonderingen op deze regel. Details staan ​​in de onlangs gepubliceerde brief van de Federale Belastingdienst van Rusland voor Moskou, gedateerd 27 november 2013, nr. 16-15/123500. Zoals bekend is het voorwerp van btw-belasting onder meer handelingen waarbij sprake is van de verkoop van goederen (werken, diensten) op het grondgebied van de Russische Federatie. Over... 1938

• 12.11.13

  Over de procedure voor het verantwoorden van de kosten van het onderhouden van een kantine voor werknemers, inclusief servicemedewerkers en derden 3873

• 31.10.13

  Het bedrijf betaalde de voeding van zijn werknemers door een dienstverleningsovereenkomst af te sluiten met een individuele ondernemer. Op basis van de uitkomsten van een inspectie ter plaatse over 2010 heeft de Pensioenfondsdirectie aanvullende verzekeringspremies vastgesteld, evenals boetes en een boete, waarbij rekening werd gehouden met het feit dat de betaling voor foodservices niet onrechtmatig in de belastbare grondslag voor verzekeringspremies was opgenomen. De betwiste betalingen zijn noch in de arbeidsovereenkomst, noch in de cao gespecificeerd. Dat wil zeggen, de arbeiders aten gratis op initiatief... 3022

• 20.09.13

  Door voedsel te verstrekken aan vertegenwoordigers van andere bedrijven die arriveerden voor zakelijke onderhandelingen, stelde de organisatie zichzelf de vraag: is het nodig om BTW te heffen over dergelijke uitgaven? De financiers antwoordden dat dit niet nodig was. 3008

• 31.07.13

  De belastinginspectie voerde gedurende drie jaar (2008-2010) een audit ter plaatse uit bij het bedrijf. Het bedrijf paste het algemene regime en UTII toe voor het organiseren van maaltijden voor medewerkers. Belastingen en boekhouding werden afgehandeld door twee externe bedrijven. De kosten van hun diensten bleken niet over de twee belastingstelsels te worden verdeeld (terwijl bij het combineren van UTII en SST een afzonderlijke boekhouding of verdeling van de indirecte kosten in verhouding tot het inkomen over de twee systemen noodzakelijk is). 33 5374

• 22.07.13

  De cao bepaalt dat werknemers voedselbonnen krijgen en deze moeten worden betaald voor elke dag dat de werknemer in de onderneming is. De organisatie gaf bovendien coupons uit voor de tijd besteed aan vakantie, ziekteverlof of zakenreis. Deze kosten zijn niet voorzien in de cao en zijn onrechtmatig uitgesloten van de belastbare winst. De Federale Antimonopoliedienst van het Wolga-district kwam tot een soortgelijke conclusie (resolutie van 11 juli 2013 nr. A55-26978/2012). ... 1472

• 10.07.13

  De organisatie voert bouwwerkzaamheden uit op het grondgebied van de Russische Federatie. De geplande bouwtijd bedraagt ​​drie jaar. De bouwvakkers zijn Chinese staatsburgers die tijdelijk in de Russische Federatie verblijven met een werkvisum van 9 tot 12 maanden. Gedurende de gehele geldigheidsduur van de visa wonen de arbeiders in tijdelijke gebouwen op de bouwplaats. De organisatie is geïnteresseerd of dit als ploegendienst wordt beschouwd en of de bedragen die voor de kosten worden betaald, onderworpen zijn aan de personenbelasting... 4967

• 10.07.13

  Over de niet-heffing van de personenbelasting op bedragen die door de organisatie worden betaald voor accommodatie en maaltijden voor werknemers die op rotatiebasis werken 3470

• 07.05.19

  Brief van het Ministerie van Belastingen en Douanetarieven van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 04/08/2019 nr. 03-07-11/24632 1 165

• 23.04.19

  Brief van het Ministerie van Financiën d.d. 20 maart 2019 N 03-15-06/18344 889

• 08.02.19

  Het artikel is geschreven voor bedrijfsleiders, oprichters en leiders van een team of vakbond. Het biedt een juridische en economische rechtvaardiging voor de voordelen van het verstrekken van maaltijden aan werknemers. Mogelijkheden voor het organiseren van catering en wettelijke aansprakelijkheid wegens niet-naleving van normen worden overwogen. Bijgevoegd is een link naar documentformulieren en berekeningen in xls-formaat. 2 837

• 15.06.18

  In een recente brief heeft de federale belastingdienst zijn mening gegeven over de kwestie van de inhouding van de personenbelasting en de berekening van verzekeringspremies op het bedrag van de compensatie voor maaltijden voor werknemers. Het standpunt van de belastingdienst wordt gedeeld door het ministerie van Financiën: de personenbelasting en premies moeten worden berekend op basis van de vergoeding voor de kosten van voedsel voor werknemers. Tegelijkertijd bestaat er een rechtspraktijk waarin arbiters tot de conclusie zijn gekomen dat belastingheffing over dergelijke compensaties niet altijd gerechtvaardigd is. 9 623

• 12.06.18

  Brief van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 17 mei 2018 N 03-04-06/33350 2 889

• 17.05.18

  In een brief gedateerd 04/06/18 nr. 03-04-06/22896 meldde het Ministerie van Financiën dat, in overeenstemming met paragraaf 44 van artikel 217 van de Belastingwet, inkomen in natura in de vorm van het verstrekken van voedsel aan werknemers ingehuurd voor seizoensveldwerk is niet onderworpen aan de personenbelasting. Volgens artikel 293 van de Arbeidswet wordt werk dat, als gevolg van klimatologische en andere natuurlijke omstandigheden, wordt uitgevoerd gedurende een bepaalde periode (seizoen), doorgaans niet langer dan zes... 563

• 29.03.18

  Het bedrijf sloot een overeenkomst met de ondernemer om maaltijden voor werknemers te verzorgen. Werknemers aten met kortingsbonnen; cateringdiensten werden door het bedrijf geaccepteerd met behulp van registers die informatie gaven over het aantal kortingsbonnen, hun waarde en het totale omzetbedrag waarvoor kant-en-klaarmaaltijden werden verkocht. Het bedrijf rekende de kosten van voedsel maandelijks op in de indirecte uitgaven. Op basis van de resultaten van de inspectie ter plaatse constateerde de Federale Belastingdienst dat... 2 460



• 12.03.18

  In een brief gedateerd 02/05/18 nr. 03-15-06/6579 sprak het Ministerie van Financiën over de personenbelasting en verzekeringspremies bij het betalen van voedsel voor werknemers op basis van een lokale wet. Inkomsten die een individuele belastingbetaler in natura ontvangt, omvatten met name de betaling (geheel of gedeeltelijk) voor goederen (werk, diensten) door organisaties, inclusief voedsel. Bij het ontvangen van inkomsten in natura wordt de belastinggrondslag bepaald als de kosten van de ontvangen goederen (werk,... 1 181

• 07.03.18

  Brief van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 02/05/2018 N 03-15-06/6579 2 613

• 06.10.17

  De organisatie betaalt lunches voor medewerkers. Momenteel is de voorziening voor de betaling van lunches niet vastgelegd in arbeidsovereenkomsten, noch in de cao. De organisatie betaalt op basis van een overeenkomst de voeding voor de cateringorganisatie. De werknemers zijn geen atleten of vrijwilligers en houden zich niet bezig met seizoensveldwerk. Moet ik inkomstenbelasting en andere belastingen inhouden op de kosten van de lunch? Kunnen de kosten van maaltijden in aanmerking worden genomen voor de inkomstenbelasting? Zijn de kosten van de lunch afhankelijk van de verzekeringspremies? 5 382

• 15.02.17

  Laten we de procedure voor het erkennen van garanties en compensaties in de belastingadministratie analyseren. Werken in moeilijke klimatologische omstandigheden vereist het bieden van garanties en compensatie aan werknemers. 3 172



• 27.01.17

  In brief gedateerd 01/09/17 nr. 03-03-06/1/80065 heeft het Ministerie van Financiën de belastingkwesties verduidelijkt bij het verstrekken van maaltijden aan werknemers. Op basis van artikel 255 van de Belastingwet omvatten de loonkosten van de belastingbetaler alle toerekeningen aan werknemers, ook in natura, voorzien door de normen van de wetgeving van de Russische Federatie, arbeidsovereenkomsten (contracten) en (of) collectieve overeenkomsten . Op grond van artikel 255, paragraaf 4, van het Belastingwetboek zijn de arbeidskosten... 3 776



• 01.12.16

  Het bedrijf organiseerde op basis van een collectieve overeenkomst voorkeursmaaltijden voor zijn werknemers in de landbouw. Hiervoor werd een overeenkomst gesloten met een cateringbedrijf. De betaling voor voedsel werd voor hetzelfde bedrag betaald voor alle werknemers die zich bezighielden met landbouwwerk, ongeacht hun positie. Op basis van de resultaten van de inspectie ter plaatse heeft het Pensioenfonds aanvullende bijdragen opgebouwd voor de kosten van gesubsidieerde maaltijden, boetes en een boete, wat aangeeft... 2 416



• 17.10.16

  Het bedrijf hield rekening met de kosten van voedsel dat in natura aan werknemers werd verstrekt als onderdeel van de lonen. Op basis van de resultaten van de inspectie ter plaatse heeft de federale belastingdienst aanvullende inkomstenbelasting, boetes en een boete aan het bedrijf opgelegd en het bedrijf aansprakelijk gesteld op grond van artikel 120, deel 3, van de Belastingwet (voor grove overtreding van de boekhoudregels). voor een bedrag van 40 duizend roebel. Het bedrijf heeft in de kosten de BTW-bedragen opgenomen die zijn gefactureerd door het bedrijf dat cateringdiensten levert... 2 732



• 31.08.16

  De regelgeving inzake de beloning van de werknemers van het bedrijf voorziet in de verstrekking van gratis voedsel aan werknemers als ze over financiële en technische capaciteiten beschikken. Om het feit te bevestigen dat dergelijke kosten door het bedrijf zijn gemaakt, werden handelingen met betrekking tot de afschrijving van goederen en rekeningkaarten 91.2 "Overige uitgaven: maaltijden voor werknemers" gepresenteerd. Het bedrijf hield bij de berekening van de inkomstenbelasting rekening met de voedselkosten en gaf in de belastingaangifte ook een aftrek op de voedselkosten aan. 2 645



• 04.03.16

  LLC "A" (klant) heeft een overeenkomst gesloten met LLC "K" (leverancier) voor het bezorgen van voedsel en het organiseren van maaltijden voor medewerkers in de kantine in de vorm van een buffet. Op basis van de resultaten van de inspectie ter plaatse heeft de Federale Belastingdienst aanvullende inkomstenbelasting, BTW, boetes en een boete aan het bedrijf opgelegd, aangezien de collectieve en arbeidsovereenkomsten de organisatie van de catering niet voorschreven. De Belastingdienst heeft deze kosten aangemerkt als niet gerelateerd aan productieactiviteiten. Rechtbanken van eerste aanleg en... 2 206

• 22.10.15

  In een brief gedateerd 09.10.15 nr. 03-03-06/57885 heeft het Ministerie van Financiën de vraag van de organisatie over haar recht om de door haar vergoede kosten voor het betalen van voedsel voor werknemers tijdens een eendaagse zakenreis af te schrijven, na welke werknemers cheques meenemen om de kosten van voedsel te betalen (dat wil zeggen, als ze ondersteunende documenten hebben) . Overeenkomstig artikel 168 van de Arbeidswet is de werkgever, in geval van uitzending op zakenreis, verplicht de werknemer te vergoeden: reiskosten;... 1 963

• 20.10.15

  Brief van het Ministerie van Financiën d.d. 9 oktober 2015 nr. 03-03-06/57885 2 355

• 16.04.15

  Het bedrijf organiseerde gratis maaltijden voor medewerkers door serviceovereenkomsten af ​​te sluiten met relevante organisaties. De betwiste betalingen zijn niet gespecificeerd in de arbeidsovereenkomsten. De betaling voor voedsel werd gedaan uit de nettowinst van het bedrijf. Op basis van de resultaten van de inspectie ter plaatse heeft het Pensioenfonds aanvullende verzekeringspremies, boetes en boetes beoordeeld en besloten dat de kosten van gratis aan werknemers verstrekte voeding worden verantwoord als inkomsten in natura. 3 661

• 11.11.14

  Bij brief van 31 oktober 2014 nr. GD-4-3/22546@ heeft de Federale Belastingdienst aan lagere autoriteiten de toelichtingen van het Ministerie van Financiën van 16 oktober 2014 nr. 03-07-15/52270 gestuurd, tevens door ze op de website van de Federale Belastingdienst te plaatsen in de sectie die verplicht is voor gebruik door de belastingdienst. Het bureau wees op paragraaf 12 van de resolutie van de plenaire vergadering van het Hooggerechtshof van Arbitrage van 30 mei 2014 nr. 33. Transacties waarbij de belastingbetaler kosteloos de geleverde diensten aan zijn werknemers verstrekt, zijn niet onderworpen aan BTW-belasting... 2 991

• 04.09.14

  1 300

• 31.07.14

  Elke dag nemen rechtbanken een groot aantal beslissingen over fiscale kwesties met betrekking tot de economische activiteiten van organisaties en ondernemers. Het is vrij moeilijk om ze allemaal te volgen, maar om de juiste beslissing te nemen, moet je de trends kennen bij het oplossen van controversiële situaties. 1 715

• 12.03.14

  Om de verzekeringspremies te berekenen, is het noodzakelijk dat het inkomen door de werknemer is ontvangen, geïndividualiseerd is en geen verband houdt met sociale uitkeringen. Aan deze voorwaarden wordt niet voldaan als werknemers voor voedsel worden betaald via de uitgifte van kortingsbonnen. Medewerkers kunnen hiermee betalen bij horecaorganisaties, waar het bedrijf de betalingen op basis van coupons naar overmaakt. 4 439

• 10.07.13

  De organisatie voert bouwwerkzaamheden uit op het grondgebied van de Russische Federatie. De geplande bouwtijd bedraagt ​​drie jaar. De bouwvakkers zijn Chinese staatsburgers die tijdelijk in de Russische Federatie verblijven met een werkvisum van 9 tot 12 maanden. Gedurende de gehele geldigheidsduur van de visa wonen de arbeiders in tijdelijke gebouwen op de bouwplaats. De organisatie is geïnteresseerd of dit als ploegendienst wordt beschouwd en of de bedragen die voor de kosten worden betaald, onderworpen zijn aan de personenbelasting... 4 966

• 10.07.13

  Brief van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 28 juni 2013 N 03-04-06/24677 3 470

• 27.06.13

  Het stadsbestuur stelt voor om de Arbeidswet te wijzigen en sancties in te voeren voor slecht georganiseerde maaltijden voor werknemers. De autoriteiten in Moskou zijn van plan het segment van collectieve catering bij bedrijven en instellingen actiever te ontwikkelen. Dat meldde de waarnemend krant Izvestia. Plaatsvervangend hoofd van het ministerie van Handel en Diensten Alexander Ivanov. Volgens hem is het de bedoeling om tegen 2016 6.700 extra zitplaatsen te introduceren in kantines en cafés in... 1 1 596

• 10.06.13

  De werkgever sluit een overeenkomst met een rechtspersoon voor het verzorgen van maaltijden voor werknemers. Medewerkers krijgen kortingsbonnen met een bepaalde waarde. Wat is de belastingprocedure voor de voedselkosten van werknemers (inkomstenbelasting, personenbelasting, verzekeringspremies)? 8 181

• 13.09.12

  Brief van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 27 augustus 2012 N 03-07-11/325 2 624

• 26.04.12

  Volgens het ministerie van Financiën is het mogelijk om het economische voordeel te evalueren dat elke werknemer krijgt als hij maaltijden op buffetbasis organiseert. Om dit te doen, volstaat het om informatie te hebben over de totale voedselkosten en urenregistratiegegevens. En als het bedrag van de door de werknemer ontvangen inkomsten bekend is, ontstaat er een voorwerp van personenbelastingbelasting (brief d.d. 18/04/12 nr. 03-04-06/6-117). In het sociale pakket dat veel bedrijven bieden... 2 251

• 19.05.11

  Elke dag nemen rechtbanken een groot aantal beslissingen over fiscale kwesties met betrekking tot de economische activiteiten van organisaties en ondernemers. Het is vrij moeilijk om ze allemaal te volgen, maar om de juiste beslissing te nemen, moet je de trends kennen bij het oplossen van controversiële situaties. 1 520



• 22.03.10

  Worden in 2010 verzekeringsbijdragen aan extrabudgettaire fondsen berekend op basis van de kosten van maaltijden voor werknemers als de bepalingen over maaltijden niet zijn vastgelegd in arbeidsovereenkomsten, of in de collectieve overeenkomst, of in de lokale wetten van de organisatie? Verzekeringspremies voor de kosten van maaltijden voor medewerkers worden in rekening gebracht ongeacht de aan- of afwezigheid van bepalingen over maaltijden in arbeidsovereenkomsten of andere interne documenten van de organisatie. De uitzondering is betaling... 2 677



• 31.08.09

  Als voedsel aan werknemers wordt verstrekt als onderdeel van hun salaris, is er geen BTW-belastpost. Deze conclusie werd getrokken door de Federale Antimonopoliedienst van het Oeraldistrict (resolutie van 05.08.09 nr. Ф09-5414/09-С2). De rechtbank heeft een dergelijk geschil overwogen. De organisatie voorzag haar werknemers van gratis voedsel. Volgens de inspectie hadden “de opbrengsten uit de verkoop van maaltijden” in de BTW-grondslag moeten worden opgenomen, omdat bij het verstrekken van maaltijden aan werknemers... 1 792

• 29.12.08

  Tegenwoordig bieden vrijwel alle organisaties hun medewerkers een bepaald sociaal pakket aan. Sommigen betalen voor de ziektekostenverzekering, anderen voor fitnessclubs en zwembaden, en weer anderen voor mobiele communicatie en reizen. Eén van de onderdelen van het sociaal pakket is met name de organisatie van maaltijden voor medewerkers. Anastasia Ivleva, algemeen directeur van Tax Prime LLC, stemde ermee in haar uitleg te geven over de verantwoording van dergelijke kosten. 4 864

• 16.05.08

  “...In arbeidsovereenkomsten met werknemers voorzien we in een geldelijke compensatie voor de voedselkosten. De inspecteurs vertelden ons dat dergelijke kosten niet in aanmerking kunnen worden genomen bij de berekening van de inkomstenbelasting. De verklaring is dat de Belastingwet vermoedelijk alleen toestaat dat compensatie wordt afgeschreven in de vorm van gratis maaltijden of maaltijden tegen een lagere prijs. Maar dit is volkomen onlogisch. De betekenis van beide soorten compensatie is hetzelfde: voedsel voor de werknemers ten koste van het bedrijf. Wat maakt het uit in welke vorm ze worden betaald, als ze in de arbeidsovereenkomst worden vermeld? In dit geval kunnen ze in de arbeidskosten worden verrekend. Heb ik geen gelijk?...." 3 086

• 11.02.08

  Brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie gedateerd 19 december 2007 N 03-11-04/3/505 1 1 690

• 21.01.08

  Het stadsbestuur stelt voor om werkgevers te verplichten maaltijden aan werknemers te verstrekken. Volgens de persdienst van de Moskouse Stadsdoema (MGD) werd het wetgevingsinitiatief om passende wijzigingen in de Arbeidswet van de Russische Federatie door te voeren goedgekeurd door de Moskouse Doema-commissie voor sociaal beleid en arbeidsverhoudingen. De wijzigingen voorgesteld in het federale wetsontwerp kennen de werkgever de verplichting toe om maaltijden te verstrekken aan werknemers van hun organisaties. Mogelijkheid... 704

Het is onderdeel van het sociaal pakket om medewerkers de mogelijkheid te bieden om op kosten van het bedrijf te lunchen. Denk hierbij aan het bezorgen van kant-en-klare lunches op kantoor, het betalen van een vergoeding voor de voedselkosten. Soms opent een bedrijf een eigen kantine. Laten we eens kijken welke van deze opties het meest voordelig is voor het bedrijf.

Inkoop kant-en-klare maaltijden

In de boekhouding worden de kosten voor de bezorging van kant-en-klaarmaaltijden als arbeidskosten in aanmerking genomen als onderdeel van de uitgaven voor gewone activiteiten (artikelen 5, 7, 8 van PBU 10/99 "Organisatiekosten").

Uitgaven voor de aanschaf van kant-en-klaarmaaltijden kunnen in aanmerking worden genomen als onderdeel van de arbeidskosten, waardoor de inkomstenbelasting wordt verlaagd. Uit de bepalingen van paragraaf 25 van art. 255 en paragraaf 25 van art. 270 van de Belastingwet van de Russische Federatie volgt hieruit dat deze alle soorten kosten omvatten die zijn gemaakt ten gunste van de werknemer en waarin is voorzien door de arbeidsovereenkomst en (of) collectieve overeenkomst (Brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 8 november 2005 N 03-03-04/1/344, Resoluties van het FAS North Western District d.d. 03/09/2007 N A56-44849/2005, d.d. 21/07/2006 N A56-35606/2005, d.d. 17/11/ 2006 NA56-46766/2005).

In dit geval worden UST, verzekeringspremies aan het pensioenfonds en personenbelasting op dezelfde manier betaald als bij het betalen van lonen.

Bij het verstrekken van gratis maaltijden moet in cao's en arbeidsovereenkomsten worden opgenomen dat de organisatie zich ertoe verbindt werknemers gratis maaltijden te verstrekken of een speciale ruimte voor maaltijden in te richten. Er moet een overeenkomst worden opgesteld met een café of andere organisatie die lunches bereidt. De specifieke procedure voor het verstrekken van gratis voedsel kan worden voorgeschreven in een bevel voor de onderneming of in een afzonderlijke regeling.

In dit geval heeft de organisatie geen doel voor BTW-heffing, aangezien de overdracht van kant-en-klaarmaaltijden aan werknemers niet wordt erkend als verkoop (clausule 1, clausule 3, artikel 39 van de Belastingwet van de Russische Federatie, Resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van het Noordwestelijke District van 23 januari 2006 N A42-10403/04-20, FAS Central District van 03/06/2007 N A68-AP-635/11-04).

Organisatie van een aparte ruimte voor maaltijden voor medewerkers

Een bedrijf kan een speciale ruimte toewijzen voor de maaltijden van werknemers en deze uitrusten met een koelkast, magnetron, waterkoker, koffiezetapparaat en koeler.

De kosten van dergelijke apparatuur, met uitzondering van de koeler, kunnen in aanmerking worden genomen als onderdeel van andere uitgaven in verband met productie en verkoop, als uitgaven voor het waarborgen van normale werkomstandigheden. Om de kosten te rechtvaardigen, is het noodzakelijk om een ​​bevel van de manager te geven om eetruimtes te creëren en uit te rusten om te voldoen aan de normen van Art. 223 Arbeidswet van de Russische Federatie. Alle benodigde documenten (facturen en facturen) moeten worden opgesteld voor de uitrusting van de kamer (Brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 21 april 2005 N 03-06-01-04/209).

De houding van de Belastingdienst ten aanzien van de kosten van aanschaf of huur van een koelbox en drinkwater is zeer dubbelzinnig. In overeenstemming met brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland d.d. 02.12.2005 N 03-03-04/1/408, Federale Belastingdienst van Rusland d.d. 10.03.2005 N 02-1-08/46@), kunnen deze uitgaven alleen als verlaging van de inkomstenbelasting geaccepteerd als, volgens de conclusie van de sanitair-epidemiologische dienst, het water in de watervoorziening niet geschikt is om te drinken.

Betaling van een vergoeding voor voedsel

Bij het betalen van een vergoeding voor voedsel ontvangen werknemers inkomsten in natura, die, in overeenstemming met de paragrafen. 1 artikel 2 kunst. 211 van de Belastingwet van de Russische Federatie is onderworpen aan de personenbelasting.

Uitgaven voor de betaling van een schadevergoeding kunnen ook als uitgaven voor de inkomstenbelasting worden beschouwd, als dit op grond van artikel 25 van art. 255 van de Belastingwet van de Russische Federatie, vergelijkbaar met de kosten voor de bezorging van kant-en-klaarmaaltijden.

In het geval dat compensatiebetalingen worden gedaan ten koste van de nettowinst, zijn deze niet onderworpen aan uniforme sociale belastingen en bijdragen aan het Pensioenfonds op basis van de bepalingen van clausule 3 van Art.

Gratis eten: geef werknemers te eten en vermijd belastingen

236 Belastingwetboek van de Russische Federatie. Dit standpunt wordt periodiek betwist door de belastingautoriteiten, maar wordt ondersteund door de rechtbanken (bijvoorbeeld Resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van het Moskouse District van 12 mei 2005 N KA-A41/3623-05).

Eigen eetkamer

Fiscaal gezien is dit voor een organisatie de meest ongunstige methode. De kosten voor het in stand houden van een kantine, als deze alleen ten dienste staat van het personeel, worden beschouwd als andere uitgaven waarmee rekening wordt gehouden bij de berekening van de inkomstenbelasting (waaronder het bedrag van de opgebouwde afschrijvingen, kosten voor het repareren van lokalen, kosten voor verlichting, verwarming, watervoorziening, elektriciteit, enz.). evenals brandstof om te koken) (clausule 48, clausule 1, artikel 264 van de belastingwet van de Russische Federatie, brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 29/03/2007 N 03-03-06/1/186, gedateerd 17-04-2007 N 03-11-04/3/118).

Kosten voor de aanschaf van producten en lonen van koks kunnen op grond van artikel 25 van Art. 255 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Als maaltijden niet zijn opgenomen in het loonsysteem, wordt de overdracht van lunches aan werknemers erkend als een verkoop onderworpen aan BTW (clausule 1, clausule 1, artikel 146 van de Belastingwet van de Russische Federatie). De belastinggrondslag is in dit geval de marktwaarde van lunches, die de organisatie ook kan bepalen door de kosten van de lunch voor elke werknemer in haar interne regelgeving weer te geven. In dit geval heeft de organisatie het recht om de “voorbelasting” af te trekken die is betaald aan leveranciers van producten waarvan de lunches zijn gemaakt als er facturen en facturen zijn.

Wanneer de kantine alleen wordt gebruikt voor gratis maaltijden voor medewerkers van de organisatie, wordt deze eenheid niet overgedragen aan UTII (Resoluties van de Federale Antimonopoliedienst van het West-Siberische District van 22 maart 2007 N A03-13609/2006-31, FAS Volga- Vyatka-district gedateerd 1 november 2007 N A11-2519/2007 -K2-22/169). Wanneer lunches op enig deel door werknemers worden betaald, zijn dergelijke activiteiten volgens officiële instanties en rechtbanken onderworpen aan UTII (bijvoorbeeld brief van het Russische ministerie van Financiën van 24 januari 2007 N 03-11-04/3/ 16).

Houd er ook rekening mee dat als de voedselbereiding in de kantine plaatsvindt, er een noodzaak bestaat om een ​​sanitair en epidemiologisch certificaat te verkrijgen voor de producten die worden vervaardigd. In het geval dat de activiteiten van de kantine zich alleen beperken tot het verwarmen van voedsel, is het verkrijgen van de gespecificeerde conclusie niet vereist.

Laten we eens kijken naar de weerspiegeling in de boekhouding van de kosten van het runnen van uw eigen kantine aan de hand van een voorbeeld.

Voorbeeld. De organisatie beschikt over een kantine voor personeelsmaaltijden. Om de lunch te bereiden, werd een kok met een salaris van 15.000 roebel uitgenodigd op een vaste werkplek. per maand. Producten worden geleverd op bestelling van een ander bedrijf. De verplichting om lunch te verzorgen is vastgelegd in arbeidsovereenkomsten.

In de boekhouding worden de werkzaamheden voor het onderhoud van de kantine weerspiegeld in de volgende posten:

Dt 10, 01, Kt 60 - 100.000 wrijven. — gekocht voedsel, meubilair, serviesgoed;

D-t 19, K-t 60 - 18.000 wrijven. — BTW op gekochte producten, serviesgoed, meubilair;

Dt 91, subrekening "Overige uitgaven", Kt 19 - 18.000 roebel. — BTW wordt afgeschreven als overige kosten;

Dt 29, Kt 10, 02 - 35.000 wrijven. — afschrijving van gebruiksvoorwerpen voor het bereiden van lunches en afschrijvingen op eetkamermeubilair;

D-t 29, K-t 70, 69 - 18.930 wrijven. (15.000 + 3930) - toegerekende kosten voor de arbeidskosten van de chef-kok en loonheffingen;

Dt 29, Kt 60 - 20.000 wrijven. — de energiekosten voor de kantine worden weerspiegeld;

D-29, K-t 10 - 30.000 wrijven. — voedingsproducten voor bereide lunches worden afgeschreven;

D-t 70, K-t 29 - 48.930 wrijven. (30.000 + 18.930);

D-t 20, 25, 26, K-t 70 - 30.000 wrijven. — de voedselkosten voor het bereiden van de lunch, het loon van de kok en de belastingen daarop worden afgeschreven als arbeidskosten.

Boekhouding van betalingen voor organisaties die gebruik maken van het vereenvoudigde belastingstelsel en UTII

Op betalingen aan werknemers in de vorm van een vergoeding voor voeding of de aankoop van kant-en-klaarmaaltijden zijn verzekeringsbijdragen voor de pensioenverzekering en bijdragen aan de verplichte sociale verzekering tegen arbeidsongevallen van toepassing. Volgens het Russische ministerie van Financiën kunnen ze alleen in aanmerking worden genomen als onderdeel van de arbeidskosten voor organisaties die de belastingberekeningsgrondslag gebruiken volgens het vereenvoudigde ‘inkomen minus kosten’-systeem als er gratis maaltijden worden verstrekt aan werknemers in overeenstemming met de wetgeving van de Russische Federatie. Bijvoorbeeld, het gratis verstrekken, volgens vastgestelde normen, van therapeutische en preventieve voeding, melk of andere gelijkwaardige voedingsproducten bij het werken onder bijzonder gevaarlijke werkomstandigheden (Brief van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 19 juni 2007 N 03-11-04/ 2/167).

Yu.Suslova

Voor medewerkers van wie de wet niet voorziet in gratis maaltijden, kan de organisatie deze op eigen initiatief organiseren. Methoden voor het organiseren van gratis maaltijden zijn niet bij wet vastgelegd. In de praktijk zijn drie opties gebruikelijk:
- betaling van een geldelijke vergoeding voor voedsel;
- bezorging van kant-en-klaarmaaltijden op het terrein van de organisatie (service aan medewerkers van een horecabedrijf op basis van vooraf gesloten overeenkomst);
- verstrekking van gratis lunches in onze eigen eetkamer.

Voor informatie over hoe u de “voorbelasting”-btw op de voedselkosten van werknemers in de boekhouding kunt weergeven, zie Hoe u de btw kunt weergeven in de boekhouding en belastingen.

De verantwoording van de kosten van gratis maaltijden voor werknemers is afhankelijk van de vraag of een dergelijke voorwaarde in arbeids(cao)overeenkomsten is opgenomen.

Maaltijden voor medewerkers worden geregeld in de arbeids(cao)overeenkomst

Indien aanwezig, schrijf deze kosten af ​​als arbeidskosten (clausules 5 en 8 van PBU 10/99).

Als een organisatie werknemers maandelijks een bepaald bedrag betaalt voor voedsel, dan moeten de procedure en voorwaarden voor de uitbetaling van de compensatie in de cao of arbeidsovereenkomst worden vastgelegd.

Bij het vaststellen van het compensatiebedrag wordt doorgaans rekening gehouden met de kosten van maaltijden in nabijgelegen horecagelegenheden en het aantal werkdagen in een maand.

Geef de opbouw en betaling van contante compensatie voor voedsel weer met de volgende vermeldingen:

Debet 20 (23, 44…) Credit 70
- er is een vergoeding opgebouwd voor de kosten van in de arbeids(cao)overeenkomst voorziene voeding;

Debet 70 Credit 50 (51)
- er werd een vergoeding voor de kosten van voedsel betaald.

Als een organisatie bereide maaltijden aan een derde betaalt, mogen de maaltijden:
- rechtstreeks op kantoor afgeleverd;
- worden vrijgegeven in de lokalen van een café (op een vooraf afgesproken tijdstip), waarmee de organisatie een overeenkomst heeft gesloten om medewerkers te bedienen.

Debet 60 Credit 51 (50)

Debet 41 (19) Credit 60

Debet 70 Credit 91-1

Debet 91-2 Credit 41
- de kosten voor lunches zijn afgeschreven.

Bij het bedienen van medewerkers in een horecabedrijf op basis van een vooraf gesloten overeenkomst, dient u de volgende gegevens in te voeren:

Debet 20 (23, 44…) Credit 60
- weerspiegelt de kosten van gratis lunches die aan werknemers worden verstrekt;

Debet 60 Credit 51
- betaalde lunches;

Debet 20 (23, 44…) Credit 70
- de kosten voor gratis lunches zijn inbegrepen in de arbeidskosten;

Debet 70 Credit 91-1
- het verstrekken van gratis lunches aan medewerkers.

Maaltijden voor medewerkers in de eigen kantine van de organisatie zijn mogelijk als er een structurele eenheid (meestal een kantine) op de balans staat die gratis lunches voor medewerkers klaarmaakt.

Uitgaven in verband met voedselbereiding moeten worden weergegeven op rekening 29 “Dienstenproductie en huishoudens”:

Debet 29 Credit 10 (41)
- er zijn producten gedoneerd voor het bereiden van gratis lunches;

Debet 29 Credit 70 (69)
- er werden salarissen van de kantinemedewerkers opgebouwd (inclusief bijdragen voor verplichte pensioen- (sociale, medische) verzekeringen en verzekeringen tegen ongevallen en beroepsziekten);

Debet 29 Credit 02
- er is sprake van afschrijving op kantineapparatuur.

Bij gratis maaltijden voor medewerkers ontvangt de kantine geen inkomen (art

Voeding van werknemers: boekhouding en belastingadministratie

2 PBU 9/99). Gebruik daarom bij het distribueren van kantineproducten niet rekening 90 “Verkoop” (Instructies voor het rekeningschema).

Transacties met betrekking tot het verstrekken van gratis eten aan werknemers in de kantine van de organisatie weerspiegelen de volgende transacties:

Debet 70 Credit 29
- weerspiegelde de gratis overdracht van kantineproducten aan betaalde werknemers;

Debet 20 (23, 44…) Credit 70
- de kosten van gratis voedsel worden weerspiegeld in de arbeidskosten.

Maaltijden voor werknemers zijn niet geregeld in de arbeids(cao)overeenkomst

Indien arbeids(cao)overeenkomsten niet voorzien in de kosten van gratis maaltijden voor werknemers, neem deze dan mee onder de overige kosten (art

11 PBU 10/99).

Voer bij het berekenen van de geldelijke compensatie het volgende in:

Debet 91-2 Credit 73
- Er is een vergoeding voor de kosten van voedsel toegekend.

De kosten die verband houden met de bezorging van kant-en-klare lunches op kantoor moeten in de volgende boekingen worden weergegeven:

Debet 60 Credit 51 (50)
- betaald voor lunches verstrekt aan medewerkers;

Debet 41 Credit 60
- weerspiegelt de kosten van lunches bij aankoop;

Debet 70 Credit 91-1
- het verstrekken van gratis lunches aan medewerkers;

Debet 91-2 Credit 41
- de kosten voor lunches zijn afgeschreven.

Bij het bedienen van medewerkers in een horecabedrijf op basis van een vooraf gesloten overeenkomst, dient u de volgende gegevens in te voeren:

Debet 91-2 Credit 60
- weerspiegelt de kosten van onderhoudspersoneel bij een horecabedrijf.

De kosten van gratis maaltijden voor medewerkers in de eigen kantine van de organisatie worden als volgt weergegeven:

Debet 91-2 Credit 29
- de gratis overdracht van kantineproducten aan medewerkers van de organisatie wordt weerspiegeld.

Uitgaven voor gratis maaltijden voor werknemers waarin niet is voorzien in collectieve of arbeidsovereenkomsten zullen de belastbare winst niet verminderen (clausule 25 van artikel 270 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Daarom is het met een algemeen belastingstelsel in de boekhouding noodzakelijk om permanente verschillen vast te leggen en permanente belastingverplichtingen weer te geven (clausule 7 van PBU 18/02). In dit geval moet u de bedrading uitvoeren:

Debet 99 subrekening “Vaste belastingschulden” Credit 68 subrekening “Berekeningen inkomstenbelasting”
- er is sprake van een permanente belastingschuld.

bron http://forumbuhgalterov.ru

23.01.2013

Naar andere artikelen

Home / Buitenlandse ervaringen / Personeelsmanagementsysteem / Organisatie van gratis lunches voor restaurantmedewerkers

Het organiseren van gratis lunches voor restaurantmedewerkers

Gratis of goedkope lunches zijn het meest voorkomende voordeel voor restaurantpersoneel. Wanneer managers hun medewerkers de kans bieden om van hun product te genieten, voelen medewerkers zich gewaardeerd. Ze vinden het misschien ook leuk om anderen over producten te vertellen en deze te verkopen. Personeelslunches moeten echter worden geregistreerd en bijgehouden voor de nauwkeurigheid van de financiële rapportage en de veiligheid van de inventaris.

Lunchvereisten voor personeel

Personeelslunches variëren per restaurant, maar omvatten doorgaans één gratis maaltijd of maaltijd met korting per dienst. Elk restaurant doet dit anders, afhankelijk van de bedrijfsregels, het soort eten en het budget. Het lunchbeleid voor het personeel van een restaurant kan er als volgt uitzien:

• Familielunches waarbij alle medewerkers voor of na hun dienst samen aanschuiven om te eten.
• Elk gerecht van het menu is gratis.
• Eén gerecht uit een bepaalde lijst is gratis.
• 50% korting op elk menu-item.
• 25% korting op elk menu-item.
• Gratis onbeperkt frisdrank.

Familierestaurants bieden doorgaans personeelslunches in familiestijl aan voor of na hun dienst, waarbij alle werknemers samen aanschuiven voor het ontbijt of de lunch. Dit kan het proeven zijn van een verscheidenheid aan gerechten die op het menu van een restaurant worden aangeboden, of van iets speciaals dat de chef-kok aan het bereiden is. In bedrijfsvestigingen of restaurantketens krijgen werknemers vaak de keuze uit verschillende opties voor personeelslunches. Meestal zijn dit goedkope menu-items zoals pasta of brood.

Mogelijk biedt u ook een korting van 25 tot 50% op elk gerecht.

Personeelslunches zijn essentieel om het moreel van medewerkers te verbeteren. De voordelen van het organiseren van personeelslunches wegen zwaarder dan de kosten.

Een van de voordelen zijn de volgende:

• Verbeter de kennis van restaurantgerechten. Wanneer werknemers gratis lunches aangeboden krijgen, worden ze aangemoedigd om verschillende voedingsmiddelen te proberen en de beste te vinden. Dit leidt tot een betere kennis van menu-items en bijgevolg tot meer mogelijkheden om deze te verkopen.
• Het moreel op de werkplek verbeteren. Bij een restaurant waar lunches voor medewerkers worden verzorgd, gaan mensen met veel plezier naar hun werk.
• Het terugdringen van het aantal diefstallen door het personeel.

  De werkgever betaalt de voeding voor de werknemers: wij houden ons bezig met belastingen en premies

  Wanneer medewerkers weten dat ze de mogelijkheid hebben om gratis of met korting in een restaurant te eten, is de kans kleiner dat ze stelen in het restaurant.
  

• Medewerkers worden bezoekers. Soms kunnen medewerkers een lunch met korting krijgen als ze na sluitingstijd naar het restaurant komen. Dit is een manier om van uw medewerkers klanten te maken die hun vrienden en hun families meenemen, waardoor de inkomsten van het restaurant toenemen.

Vaststelling van de kosten van lunches voor het personeel

Het is noodzakelijk voor managers om de personeelslunches die aan hun werknemers worden verstrekt, bij te houden om een ​​nauwkeurig overzicht bij te houden van de kosten van goederen die in het restaurant worden verkocht. Zonder bij te houden welk voedsel u aan uw werknemers verstrekt, kunt u er niet zeker van zijn dat werknemers slechts één gratis lunch per dienst nemen.

Het bijhouden van gegevens kan problematisch zijn, en eventuele verschillen tussen de werkelijke kosten van producten en de kosten die in een verkooppuntsysteem (POS) in de detailhandel worden ingevoerd, zullen moeilijk te volgen zijn.

Bij veel kassasystemen kunnen werknemers of managers eenmaal per dienst maaltijdbestellingen invoeren als personeelslunch. De computer kan deze informatie vervolgens vastleggen en toepassen op financiële overzichten. Om eerlijke en nauwkeurige gegevens te garanderen, kan het soms handig zijn om een ​​toegewijde medewerker of manager gegevens in het POS te laten invoeren.

Definieer duidelijk de eetwensen in uw restaurant.

Zorg ervoor dat uw personeelshandboek of handleiding specifieke vereisten voor personeelslunches bevat en dat u deze communiceert met uw personeel.

Het volgende moet worden verduidelijkt:

• Duur en frequentie van de maaltijden. Houd er rekening mee dat personeelslunches afhankelijk zijn van de maaltijdtijden. Maaltijdtijden voor werknemers in de voedselsector worden vaak geregeld door arbeidswetgeving, dus zorg ervoor dat u weet hoeveel tijd uw werknemers nodig hebben om te eten voordat u uw eisen stelt.
• Wat mogen medewerkers eten? Als er bepaalde menu-items zijn die gratis aan medewerkers worden verstrekt, moet dit duidelijk worden vermeld. Veel restaurants bieden een specifieke kleine selectie gerechten aan of beperken de omvang van de maaltijd, dus de manager moet al deze nuances aan het restaurantpersoneel uitleggen.
• Waar kunnen medewerkers eten? Speciale pauzeruimtes zijn ideaal, vooral voor restaurants waarvan de statuten niet toestaan ​​dat werknemers tijdens hun dienst aan tafel zitten.
• Wanneer mogen medewerkers eten? Het is belangrijk dat obers of andere medewerkers niet eten tijdens het werk. De beste tijd om te gaan zitten en een hapje te eten is voor of na je dienst, of tijdens je lunchpauze tijdens je dienst.

Bron: foodservicewarehouse.com

Maaltijden voor medewerkers

Een van de bonussen die bedrijven hun werknemers kunnen bieden, is gratis eten.

Hoe je de voedselkosten op de juiste manier kunt compenseren en hoe je ze correct kunt afschrijven om geen claims van de belastingdienst te veroorzaken, werd heftig besproken door de accountants van het forum www.buhgalteria.ru.

Momenteel zorgen de meeste bedrijven voor hun werknemers en compenseren ze hen voor de voedselkosten. De Belastingdienst erkent dergelijke uitgaven als ongerechtvaardigd. Het standpunt van de rechtbanken over deze kwestie is echter in het voordeel van de organisaties. Deelnemers aan het forum www.buhgalteria.ru onderzochten of het mogelijk is om kamers uit te rusten voor maaltijden en welke eisen daaraan worden gesteld.

“Natalia Dmitrova” stelde de eerste vraag:

“Natalia Dmitrova”: “Ons bedrijf is klein, er werken slechts 10 mensen.

De manager besloot een kamer uit te rusten voor maaltijden. Wat zijn de vereisten voor dergelijke gebouwen?

“Andrey” was de eerste die te hulp kwam:

"Andrey": "In de regel zijn dit hygiënische normen."

Vaste deelnemer Olga Nikolajevna kwam “Andrey” te hulp:

“Olga Nikolajevna”: “De vereisten voor het creëren van kamers voor maaltijden zijn vastgelegd door sanitaire normen. Zie ze in de artikelen 5.48 - 5.51 van de Regelcode SP 44.13330.2011 “Administratieve en huishoudelijke gebouwen. Bijgewerkte versie van SNiP 2.09.04-87", goedgekeurd bij besluit van het Ministerie van Regionale Ontwikkeling van Rusland van 27 december 2010 N 782 (hierna de Regels genoemd)."

"Natalia Dmitrova": "En wat staat erin geschreven?"

“Olga Nikolajevna”: “Het is simpel. Als het aantal werknemers meer dan 200 personen per ploegendienst bedraagt, is het nodig om een ​​kantine te voorzien die aan halffabrikaten werkt, en als het aantal werknemers maximaal 200 personen bedraagt, een kantine. -uitgifteruimte Als het aantal werknemers in de grootste ploeg maximaal 30 personen bedraagt, is het noodzakelijk om een ​​eetruimte uit te rusten.

In overeenstemming met artikel 5.52 van deze regels moet de eetruimte beschikken over een wastafel, een stationaire boiler, een elektrisch fornuis en een koelkast. Wij zijn van mening dat de boiler vervangen kan worden door een waterkoker, en het elektrische fornuis door een magnetron.

Als de onderneming maximaal 10 personen per dienst in dienst heeft, moet er in plaats van een maaltijdruimte een extra ruimte van 6 vierkante meter in de kleedkamer worden voorzien. meter met de installatie van een tafel om te eten."

De regels geven aan dat bij het ontwerpen van productiebedrijven kantines moeten worden voorzien, ontworpen om alle werknemers te voorzien van algemene, dieet- en in sommige gevallen therapeutische en preventieve voeding.

Daarnaast bepaalt de arbeidswetgeving dat de werkgever verplicht is zijn werknemers normale arbeidsomstandigheden te bieden. Deze omvatten omstandigheden die voldoen aan de eisen op het gebied van arbeidsbescherming en productieveiligheid. Artikel 223 van de Arbeidswet bepaalt dat het verstrekken van sanitaire, medische en preventieve diensten aan werknemers, in overeenstemming met de arbeidsbeschermingseisen, de verantwoordelijkheid is van de werkgever.

In verband met dit management worden bedrijven volgens vastgestelde normen uitgerust met:

• sanitaire voorzieningen;
• ruimte om te eten;
• gebouwen voor medische zorg;
• rustruimtes tijdens werkuren en psychologische hulp;
• sanitaire posten met EHBO-koffers gevuld met een set medicijnen en preparaten voor eerste hulp;
• en er worden ook apparaten (apparaten) geïnstalleerd om werknemers in warme winkels en gebieden te voorzien van koolzuurhoudend zout water, enz.

"Natalia Dmitrova": "Bedankt voor de verduidelijking."

Een nieuwe vraag van "Sergeeva Lena" verscheen op het forum:

"Sergeeva Lena": "Ons bedrijf heeft meer dan 200 mensen in dienst. Het management besloot dat het bezorgen van lunches op kantoor een nogal lastige taak was. En ze besloten maaltijden voor de werknemers te organiseren in een café (niet ver van het kantoor). om uw acties te beschermen tegen claims van de belastingdienst? Gepland dat werknemers voedselbonnen zullen ontvangen."

“Sveta” beantwoordde deze vraag:

“Sveta”: “Dus als het eten voor de werknemers wordt verzorgd door een cateringorganisatie, in jouw geval een café, raad ik aan om met hen een overeenkomst te sluiten voor het leveren van cateringdiensten.”

Het antwoord van “Sveta” werd aangevuld door de forumgoeroe www.buhgalteria.ru “Oleg”:

“Oleg”: “Naast het contract dat je met het café sluit, moet je in de arbeidsovereenkomsten met werknemers aangeven dat zij gratis eten krijgen. Dit helpt claims van de belastingdienst te voorkomen.”

"Sergeeva Lena": "Bedankt."

“Katenka”: “Om de resultaten van de productieactiviteiten te verbeteren, is onze organisatie van plan voedsel aan haar werknemers te verstrekken. Dit zal worden verstrekt als onderdeel van het loon van de werknemers. Hiervoor zullen de nodige wijzigingen en aanvullingen in de arbeidsovereenkomsten worden aangebracht Deze kosten worden in de inkomstenbelastinggrondslag in aanmerking genomen als arbeidskosten. Voedsel wordt in de vorm van een buffet verstrekt. Zijn de kosten van voedsel dat aan werknemers wordt verstrekt in dit geval onderworpen aan de personenbelasting?

“Oleg”: “Er is een dubbel standpunt van de regelgevende autoriteiten over deze kwestie: bij het bepalen van de belastinggrondslag wordt rekening gehouden met alle inkomsten van de belastingbetaler die hij zowel in contanten als in natura ontvangt.

Tegelijkertijd omvat het inkomen dat in natura wordt ontvangen met name de betaling (geheel of gedeeltelijk) voor goederen (werk, diensten) of eigendomsrechten, inclusief voedsel, in zijn belang door organisaties.

Bijgevolg zijn de kosten van voedsel die een organisatie voor haar werknemers betaalt, onderworpen aan de personenbelasting volgens de vastgestelde procedure.

Een organisatie is verplicht een administratie bij te houden van de inkomsten die natuurlijke personen tijdens het belastingtijdvak van haar ontvangen (clausule

Zorgen voor de voeding van werknemers (fiscale gevolgen van het betalen voor lunches voor werknemers)

1 eetl. 230 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Het inkomen van elke werknemer kan worden berekend op basis van de totale kosten van de verstrekte maaltijden en gegevens uit urenstaten of andere soortgelijke documenten. Deze mening wordt bijvoorbeeld verwoord door het Russische Ministerie van Financiën in Brief van 18 april 2012 N 03-04-06/6-117.

Het tweede standpunt van ambtenaren is dat de inkomsten die werknemers ontvangen niet geïndividualiseerd kunnen worden en daarom niet aan de personenbelasting onderworpen kunnen worden. In de brief van het Ministerie van Financiën van Rusland, gedateerd 15 april 2008, N 03-04-06-01/86, staat dat er in dit geval geen mogelijkheid bestaat om het door elke werknemer ontvangen economische voordeel en het inkomen dat afhankelijk is van persoonlijke omstandigheden te personifiëren en te beoordelen. er is geen inkomstenbelasting verschuldigd.

"Katenka": "Bedankt."

“Evgenia” richtte zich tot de deelnemers met een andere vraag:

"Evgeniya": "We besloten een nieuwe waterkoker, magnetron en andere huishoudelijke apparaten voor de kantoorkeuken te kopen, die elk tot 10.000 roebel kosten. Wat voor soort bedrading moet worden gebruikt om de kosten van dergelijk onroerend goed weer te geven?"

"Olga Nikolaevna": "Debet 60 "Afrekeningen met leveranciers en opdrachtnemers" Credit 51 "Betaalrekening"

• 2500 wrijven. — er is betaald aan de leverancier;

Debet 10 “Materialen” Credit 60 “Afrekeningen met leveranciers en opdrachtnemers”

• 2118 wrijven. — de aanschaf van een waterkoker wordt weerspiegeld;

Debet 19 “Belasting over de toegevoegde waarde op gekochte activa” Credit 60 “Verrekeningen met leveranciers en opdrachtnemers”

Debet 68 “Berekeningen van belastingen en heffingen” Credit 19 “Belasting over de toegevoegde waarde op gekochte activa”

• 382 wrijven. — het BTW-bedrag wordt aanvaard voor aftrek;

Debet 26 "Algemene kosten" Credit 10 "Materialen"

• 2118 wrijven. — de kosten van de ketel zijn afgeschreven als algemene bedrijfskosten.”

"Oleg" voegde toe:

“Oleg”: “Dat klopt. Deze huishoudelijke apparaten moeten worden geclassificeerd als inventarissen (PBU 5/01 (goedgekeurd bij besluit van het Ministerie van Financiën van Rusland van 9 juni 2001 N 44n “Bij goedkeuring van de boekhoudregels “Boekhouding voor inventarissen). ” "))".

"Evgenia": "Is het mogelijk om BTW te accepteren voor de boekhouding op dergelijke apparaten?"

"Oleg": "Ja, natuurlijk kan dat."

“Daria” mengde zich in het gesprek:

“Daria”: “Een organisatie kan het BTW-bedrag op gekochte goederen aftrekken nadat deze zijn geregistreerd en als er een factuur is. Dergelijke acties kunnen worden uitgevoerd op basis van artikel 1, lid 2, artikel 171, lid 1, artikel. 172 van het Belastingwetboek".

“Oleg”: “Dash, ik ben het volledig met je eens, maar toch weigeren de belastingautoriteiten vaak aftrekposten. Ze rechtvaardigen hun standpunt met het feit dat ze economisch niet gerechtvaardigd zijn en geen verband houden met productieactiviteiten.”

“Olga Nikolajevna”: “Oleg, als ik jou was, zou ik niet zo in paniek raken. Bijvoorbeeld De rechtspraktijk is anders en rechters staan ​​toe dat BTW wordt afgetrokken van goederen die bestemd zijn voor de inrichting van eetruimtes (Resoluties van de Federale Antimonopoliedienst van het Oeraldistrict van 15 oktober 2007 N F09-8348/07-C2, Federale Antimonopoliedienst van de Centraal District gedateerd 31 januari 2007 in zaak nr. A08-13527/05-7, FAS Volga District gedateerd 28 oktober 2008

in zaak nr. A55-865/08)".

"Lenochka": "Bedankt."

“Zhanna”: “Wat te doen als het dienstverband of het lokale contract met werknemers niet voorziet in de verplichting van de werkgever om gratis lunches te verstrekken?”

“Oleg” was de eerste die op de vraag reageerde:

"Oleg": "Je slaat de spijker op de kop."

"Zhanna": "Wat bedoel je?"

"Oleg": "Live."

"Zhanna": "Oleg, leg het alsjeblieft uit."

“Oleg”: “Dit betekent dat uw bedrijf alle belastingen op de kosten van dergelijke lunches moet betalen.”

“Olga Nikolajevna” legde uit:

“Olga Nikolajevna”: “Ten eerste worden dergelijke lunches in de inkomstenbelastinggrondslag niet in aanmerking genomen als arbeidskosten (clausule 25 van artikel 270 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Ten tweede zullen de gratis verstrekte lunches in natura zijn inkomen van werknemers En daarom moeten ze worden ingehouden en overgedragen naar het budget voor de personenbelasting (clausule 1, clausule 2, artikel 211 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Vervolgens moeten ze ook worden betaald (clausule 6). , artikel 8 van wet nr. 212-FZ). Anders dan dat, moet er BTW worden geheven over de kosten van dergelijke lunches, aangezien er in dit geval sprake is van een uitverkoop (artikel 146 van de Belastingwet van de Russische Federatie).”

"Zhanna": "Bedankt."

“Lenka”: “De organisatie is van plan kamers uit te rusten waar werknemers tijdens werkuren kunnen eten. Dit is geen doel van dienstverlenende bedrijven en boerderijen.

Is het legaal voor inkomstenbelastingdoeleinden om de kosten van de aanschaf door een organisatie van vaste activa, onroerend goed en inventarisartikelen voor het uitrusten van een ruimte waar werknemers kunnen eten, mee te rekenen, evenals de kosten die verband houden met het onderhoud van dit pand?

“Oleg”: “Om te beginnen zou ik willen opmerken dat het leveren van sanitaire, medische en preventieve diensten aan werknemers van organisaties in overeenstemming met de arbeidsbeschermingseisen de directe verantwoordelijkheid van de werkgever is. Voor deze doeleinden zijn organisaties uitgerust met sanitaire voorzieningen en lokalen waar gegeten kan worden in overeenstemming met vastgestelde normen, ontspanningsruimten tijdens werkuren en kamers speciaal ontworpen voor psychologische verlichting.

Kosten in verband met uitrusting en onderhoud van gebouwen waar werknemers tijdens werkuren kunnen eten, kunnen in aanmerking worden genomen als onderdeel van andere kosten in verband met productie en (of) verkoop.

Kosten die verband houden met de verwerving van afschrijfbare vastgoedartikelen worden echter opgenomen in de kosten die verband houden met de productie en (of) verkoop door de maandelijkse afschrijvingsbedragen te berekenen (clausule 2 van artikel 253 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Afschrijfbare eigendommen zijn eigendommen met een gebruiksduur van meer dan twaalf maanden en een oorspronkelijke kostprijs van meer dan 40.000 roebel. (Artikel 1 van artikel 256 van de belastingwet van de Russische Federatie). Dit standpunt wordt verwoord door functionarissen van het Russische Ministerie van Financiën in Brief gedateerd 26 september 2011 N 03-03-06/2/149.

Wij zijn van mening dat deze uitgaven ook de kosten kunnen omvatten van de aanschaf van een koelkast, magnetron en andere elektrische huishoudelijke artikelen. Een soortgelijke situatie wordt besproken in de brief van het Russische ministerie van Financiën van 14 juli 2011 N 03-03-06/2/112. Er wordt uitgelegd dat bij de inkomstenbelastinggrondslag rekening kan worden gehouden met de kosten van de aanschaf door een organisatie van koelkasten, magnetrons, borden, tafels, stoelen en waterkokers voor een maaltijdruimte, op voorwaarde dat dergelijke gebouwen zijn uitgerust in overeenstemming met de eisen van de arbeidswetgeving. .

Een soortgelijk standpunt wordt ingenomen door de Federale Belastingdienst van Rusland voor Moskou in brief nr. 20-12/22759 van 24 maart 2006.

Wij raden u aan de kosten voor het uitrusten van de eetruimte correct te verantwoorden, zodat u over de juiste bewijsstukken beschikt. Allereerst moet deze regel worden vastgelegd in arbeids- of collectieve overeenkomsten met werknemers. Er moet worden verwezen naar de vereisten van de Regels en er moet worden gesteld dat de werkgever verplicht is om normale werkomstandigheden te creëren, en werknemers een ruimte te bieden om te eten, omstandigheden te creëren voor het bewaren van voedsel, het bereiden en verwarmen van voedsel. Dezelfde formulering kan worden gebruikt voor servetten, handdoeken, zeep, enz.

Een ander even belangrijk document is de opdracht van de manager om een ​​eetruimte uit te rusten, evenals de aankoop van de daarvoor benodigde huishoudelijke apparaten. Hiervoor moeten vooraf rapporten, facturen, cheques en andere documenten beschikbaar zijn die de aankoop van deze woning bevestigen.

“Ekaterina”: “Onze organisatie voert werkzaamheden uit volgens een rotatiemethode. De cao en de regelgeving over de procedure voor de toepassing van de rotatiemethode voorzien in het verstrekken van drie gratis maaltijden per dag aan twee categorieën werknemers: degenen die in rotatie werken. basis en degenen die niet permanent op de werkplek zijn gevestigd. Het verstrekken van gratis eten gebeurt onafhankelijk en voor rekening van de organisatie in de werkkantine, in verband waarmee kosten worden gemaakt voor de aankoop van producten voor de bereiding van kant-en-klaarmaaltijden. -bereide maaltijden. Welke soorten kosten moeten worden opgenomen in de kosten van producten voor de bereiding van kant-en-klaarmaaltijden? Is het mogelijk om hiermee rekening te houden bij de berekening van de inkomstenbelasting voor elke categorie werknemers? als beloning in natura? Zijn de kosten van gratis eten voor werknemers onderworpen aan de personenbelasting?

“Oleg”: “Ik vond een brief van het Ministerie van Financiën van Rusland (dd 31 maart 2011 N 03-03-06/4/26), waarin een soortgelijke situatie wordt beschreven, ambtenaren melden dat de kosten van het verstrekken Gratis eten voor werknemers kan in aanmerking worden genomen in de kosten, als dergelijk gratis eten wordt verstrekt in overeenstemming met de wetgeving van de Russische Federatie of wordt bepaald door arbeidsovereenkomsten (contracten) en (of) collectieve overeenkomsten. In dit geval de financiële afdeling merkt op: het is noodzakelijk om inkomstenbelasting te betalen over het inkomen. Ter ondersteuning van hun standpunt merken financiers op dat de kosten van voedsel, dat door een organisatie gratis aan haar werknemers wordt verstrekt in overeenstemming met een collectieve overeenkomst, hun inkomsten zijn die zij ontvangen. soort en is onderworpen aan de personenbelasting.”

"Ekaterina": "Bedankt."

Het bedrijf maakt kosten voor voedsel voor werknemers; op welke posten moeten transacties worden afgeschreven?

De verantwoording voor de voedselkosten hangt af van de vraag of het bedrijf een eigen cateringafdeling zal organiseren, of lunches voor werknemers van gespecialiseerde organisaties zal kopen. De belastbaarheid van de voedselkosten voor werknemers wordt bepaald door de vraag of deze voeding onder de bepalingen van de arbeidsovereenkomst of cao valt. Om de meest optimale optie te kiezen, moet u in elke situatie rekening houden met de belastingprocedure.

Maaltijden voor medewerkers worden geregeld in de arbeids(cao)overeenkomst

Inkomstenbelasting

Paragraaf 25 van artikel 270 van de Belastingwet van de Russische Federatie bepaalt dat uitgaven die niet in aanmerking worden genomen voor de doeleinden van de inkomstenbelasting bij het bepalen van de belastinggrondslag, uitgaven omvatten in de vorm van compensatie voor de stijging van de kosten van voedsel in kantines, buffetten of apotheken of de verstrekking ervan tegen preferentiële prijzen of gratis (met uitzondering van speciale maaltijden voor bepaalde categorieën werknemers in de gevallen waarin de huidige wetgeving voorziet, en met uitzondering van de gevallen waarin gratis of tegen een lagere prijs maaltijden worden aangeboden in arbeidsovereenkomsten (contracten) en (of) collectieve overeenkomsten).

Bovendien bepaalt artikel 255 van de Belastingwet van de Russische Federatie dat de loonkosten van de belastingbetaler onder meer omvatten eventuele toerekeningen aan werknemers in contanten en (of) in natura, aanmoedigingstoelagen en toelagen, compensatieaanspraken die verband houden met werkuren of arbeidsomstandigheden, bonussen en eenmalige incentives, kosten in verband met het onderhoud van deze werknemers, voorzien door de normen van de wetgeving van de Russische Federatie, arbeidsovereenkomsten (contracten) en (of) collectieve overeenkomsten.

In verband met het bovenstaande wordt de inkomstenbelastinggrondslag voor voedselkosten alleen verlaagd als de betaling voor voedsel in de arbeids(cao) overeenkomst is geregeld.

Om weer te geven in de fiscale boekhoudkundige transacties die verband houden met de organisatie van maaltijden voor werknemers in een productiebedrijf of in een bedrijf dat diensten levert en werk verricht, is het noodzakelijk om afzonderlijk rekening te houden met de kosten van gratis maaltijden voor productiepersoneel en voor administratieve en managementspecialisten. De kosten van voedsel worden immers op basis van artikel 255 van de Belastingwet van de Russische Federatie geclassificeerd als arbeidskosten, en deze kunnen op hun beurt worden geclassificeerd als directe of indirecte kosten. Volgens artikel 318 van de Belastingwet van de Russische Federatie vormen de uitgaven voor de beloning van productiearbeiders directe uitgaven, waarvan een deel aan het einde van het rapportage- (belasting)tijdvak, volgens artikel 319 van de Belastingwet van de Russische Federatie, wordt niet afgeboekt ter bepaling van de heffingsgrondslag voor de berekening van de inkomstenbelasting, maar heeft betrekking op onderhanden werk. En de arbeidskosten voor het administratief en leidinggevend personeel zijn indirecte kosten die geen betrekking hebben op het onderhanden werk en die aan het einde van het rapportage(belasting)tijdvak volledig worden afgeschreven om de inkomstenbelastinggrondslag te vormen.

Eengemaakte sociale belasting

In overeenstemming met paragraaf 1 van artikel 236 van de Belastingwet van de Russische Federatie wordt het voorwerp van belastingheffing voor belastingbetalers vermeld in paragraaf 2 en 3 van paragraaf 1 van paragraaf 1 van Artikel 235 van de Belastingwet van de Russische Federatie erkend als betalingen en andere beloningen die door belastingbetalers ten gunste van individuen worden opgebouwd voor arbeids- en civielrechtelijke contracten, waarvan het onderwerp de uitvoering van werk en het verlenen van diensten is (met uitzondering van de beloningen betaald aan individuele ondernemers), evenals op grond van auteursrechtcontracten.

Volgens clausule 3 van artikel 236 van de Belastingwet van de Russische Federatie worden betalingen en beloningen (ongeacht de vorm waarin ze worden gedaan) niet erkend als voorwerp van belastingheffing als dergelijke betalingen voor belastingbetalersorganisaties niet worden geclassificeerd als uitgaven die de heffingsgrondslag voor de vennootschapsbelasting in de huidige verslag(belasting)periode verlagen.

De kosten van voedsel, die volgens de voorwaarden van de arbeidsovereenkomst tussen de administratie en de werknemers worden betaald door de organisatie, zijn dus onderworpen aan één enkele sociale belasting op de manier die is vastgelegd in artikel 237, lid 1, van de Belastingdienst. Code van de Russische Federatie, aangezien deze uitgaven betrekking hebben op arbeidskosten, dat wil zeggen op uitgaven die de belastinggrondslag voor de inkomstenbelasting verlagen.

In overeenstemming met de federale wet van 24 juli 1998 nr. 125-FZ “Betreffende de verplichte sociale verzekering tegen arbeidsongevallen en beroepsziekten” brengt de organisatie bijdragen in rekening voor de verplichte sociale verzekering van de lonen (inclusief in de vorm van het verstrekken van gratis voedsel ) van werknemersongevallen en beroepsziekten (verzekeringspremies).

Bovendien is, volgens clausule 2 van artikel 10 van de federale wet van 15 december 2001 nr. 167-FZ “Over de verplichte pensioenverzekering in de Russische Federatie”, het voorwerp van belastingheffing over verzekeringspremies voor verplichte pensioenverzekeringen en de basis voor De berekening van deze verzekeringspremies is het voorwerp van belastingheffing en de belastinggrondslag volgens de uniforme sociale belasting zoals vastgesteld in hoofdstuk 24 van de Belastingwet van de Russische Federatie. De tarieven voor verzekeringsbijdragen voor de verplichte pensioenverzekering zijn vermeld in de artikelen 22 en 33 van de genoemde federale wet.
Het bedrag van de uniforme sociale belasting (het bedrag van het voorschot onder de uniforme sociale belasting) dat aan de federale begroting moet worden betaald, wordt verminderd met het bedrag van de opgebouwde bijdragen aan de verplichte pensioenverzekering (er wordt een belastingaftrek toegepast). In dit geval kan het bedrag van de belastingaftrek niet hoger zijn dan het bedrag van de UST (het bedrag van het voorschot onder de UST) dat aan de federale begroting moet worden betaald en dat voor dezelfde periode is opgebouwd (artikel 243, artikel 243, Belastingwetboek). de Russische Federatie).

Maaltijden voor werknemers zijn niet geregeld in de arbeids(cao)overeenkomst

Inkomstenbelasting

Zoals hierboven vermeld, bepaalt paragraaf 25 van artikel 270 van de Belastingwet van de Russische Federatie dat uitgaven die niet in aanmerking worden genomen voor de doeleinden van de inkomstenbelasting bij het bepalen van de belastinggrondslag, ook uitgaven in de vorm van gratis verstrekte maaltijden omvatten (behalve in gevallen waarin gratis of maaltijden tegen een lagere prijs zijn voorzien in arbeidsovereenkomsten (contracten) en (of) collectieve overeenkomsten).

In overeenstemming met de uitleg in Paragraaf 5.2 “Arbeidskosten” en 5.6 “Uitgaven die voor belastingdoeleinden niet in aanmerking worden genomen” van de Methodologische Aanbevelingen voor de Toepassing van Hoofdstuk 25 “Organisatie-inkomstenbelasting”, Deel Twee van de Belastingwet van de Russische Federatie Federatie, goedgekeurd door het besluit van het Ministerie van Belastingen van Rusland van 20 december 2002 N BG-3-02/729, sociale uitkeringen ten gunste van de werknemer worden niet in aanmerking genomen voor winstbelastingdoeleinden, ongeacht of ze worden betaald conform de opdracht van het hoofd van de organisatie of conform de cao.

Eengemaakte sociale belasting

Volgens clausule 3 van artikel 236 van de Belastingwet van de Russische Federatie worden betalingen en beloningen (ongeacht de vorm waarin ze worden gedaan) niet erkend als voorwerp van belastingheffing als dergelijke betalingen voor belastingbetalersorganisaties niet worden geclassificeerd als uitgaven die de heffingsgrondslag voor de vennootschapsbelasting in de huidige verslag(belasting)periode verlagen. Aangezien gratis lunches aan werknemers worden verstrekt in opdracht van de manager en niet in overeenstemming met de voorwaarden van de arbeidsovereenkomsten, zijn hun kosten niet onderworpen aan belasting onder de Unified Social Tax.

Dienovereenkomstig berekent de organisatie geen verzekeringspremies voor een verplichte pensioenverzekering op basis van de kosten van gratis lunches (clausule 2, artikel 10 van de federale wet van 15 december 2001 nr. 167-FZ "Over de verplichte pensioenverzekering in de Russische Federatie") .

Persoonlijke inkomensbelasting

In alle bovengenoemde gevallen worden op basis van clausule 1 van artikel 210 van de Belastingwet van de Russische Federatie rekening gehouden met de kosten van voedsel bij het bepalen van de belastinggrondslag voor de personenbelasting (NDFL). Wanneer een belastingbetaler inkomsten ontvangt van organisaties in natura in de vorm van goederen (werk, diensten), andere eigendommen, wordt de belastinggrondslag bepaald als de kosten van deze goederen (werk, diensten), andere eigendommen, berekend op basis van hun prijzen , bepaald op een manier die vergelijkbaar is met die bedoeld in artikel 40 van de Belastingwet van de Russische Federatie, rekening houdend met BTW, accijnzen en omzetbelasting (clausule 1 van artikel 211 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Op basis van clausule 1 van artikel 226 van de Belastingwet van de Russische Federatie is de organisatie waarvan de belastingbetaler inkomsten heeft ontvangen, verplicht het bedrag aan personenbelasting te berekenen, in te houden bij de belastingbetaler en te betalen. De organisatie is verplicht om bij daadwerkelijke betaling het opgebouwde bedrag aan belasting in te houden op het inkomen van de medewerker, ten laste van de door de organisatie aan de medewerker betaalde gelden. In dit geval kan het ingehouden belastingbedrag niet hoger zijn dan 50% van het betalingsbedrag (clausule 4 van artikel 226 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

In het onderhavige geval wordt de aftrek van de opgebouwde personenbelasting in de boekhouding weerspiegeld door een boeking op de debetrekening van rekening 70 “Afrekeningen met personeel voor lonen” in overeenstemming met de creditering van rekening 68.

De belastingheffing over de betreffende inkomsten vindt plaats tegen een belastingtarief van 13% (clausule 1 van artikel 224 van de belastingwet van de Russische Federatie). De opbouw van inkomstenbelastingbedragen wordt weerspiegeld in formulier N 1-NDFL “Belastingkaart voor de boekhouding van inkomsten- en persoonlijke inkomstenbelasting”, goedgekeurd bij besluit van het Ministerie van Belastingen van Rusland van 1 november 2000 N BG-3-08/379 “Bij goedkeuring van de belastingaangifte vormt het inkomen van individuen.”

Opgemerkt moet worden dat er een verschillende procedure bestaat voor het belasten van voedselkosten met de personenbelasting en de uniforme sociale belasting in het geval dat het niet mogelijk is om de hoeveelheid voedsel te bepalen die door elke werknemer wordt geconsumeerd (bijvoorbeeld in het geval dat de werknemers 'maaltijden worden georganiseerd in de vorm van een buffet).

Buffetcatering

In overeenstemming met de artikelen 210, 211, 237, paragraaf 4 van artikel 243 van de Belastingwet van de Russische Federatie, evenals paragraaf 2 van artikel 10, paragraaf 3 van artikel 24 van de federale wet van 15 december 2001 nr. 167 -FZ “Over verplichte pensioenverzekeringen in de Russische Federatie” (zoals gewijzigd op 31 december 2002), deze belastingen (bijdragen) zijn gerichte belastingen (bijdragen) vanwege het feit dat ze afzonderlijk worden berekend in verhouding tot het inkomen (betalingen) ontvangen door elke specifieke medewerker van de organisatie. In dit geval is het onmogelijk om precies vast te stellen welk bedrag aan inkomsten (betaling) is ontvangen door elke persoon die gratis voedsel eet op kosten van de organisatie. Daarom kan de betaling door een organisatie van de kosten van gratis lunches die aan werknemers worden verstrekt, niet worden beschouwd als het inkomen van deze werknemers. Bovendien voorzien de hoofdstukken 23 en 24 van de belastingwet van de Russische Federatie, evenals federale wet nr. 167-FZ van 15 december 2001, niet in de procedure waarin het inkomen van een bepaalde persoon wordt bepaald in een dergelijke situatie. situaties.

Een soortgelijk standpunt werd uiteengezet in paragraaf 8 van de informatiebrief van het presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 21 juni 1999 nr. 42 met betrekking tot de berekening van de inkomstenbelasting.

De organisatie koopt lunches voor medewerkers in bij een gespecialiseerde organisatie

Als de verstrekking van gratis voedsel aan werknemers wordt geregeld door een arbeidsovereenkomst, dan maken de kosten van voedsel deel uit van de betaling voor hun arbeid in natura; de kosten van het verstrekte gratis voedsel worden weerspiegeld in a manier die vergelijkbaar is met de berekening en betaling van lonen.

In overeenstemming met het Rekeningstelsel is rekening 70 “Verrekeningen met personeel voor lonen” bedoeld om informatie samen te vatten over schikkingen met werknemers van een organisatie voor lonen (voor alle soorten lonen, bonussen, uitkeringen, pensioenen voor werkende gepensioneerden en andere betalingen) . Het krediet van rekening 70 weerspiegelt de bedragen van de lonen die aan werknemers verschuldigd zijn in overeenstemming met de rekeningen van productiekosten (verkoopkosten) en andere bronnen. Het debet van rekening 70 “Afrekeningen met personeel voor lonen” weerspiegelt de betaalde bedragen aan lonen, bonussen, uitkeringen, pensioenen, enz., evenals het bedrag aan opgebouwde belastingen, betalingen op grond van uitvoeringsdocumenten en andere inhoudingen. Voor elke werknemer wordt een analytische boekhouding voor rekening 70 bijgehouden.

In de boekhouding is het bedrag aan opgebouwde UST een uitgave voor gewone activiteiten (clausule 5 van PBU 10/99). De opbouw van de uniforme sociale belastingen wordt weerspiegeld in het credit van rekening 69 “Berekeningen voor sociale verzekeringen en zekerheid” in overeenstemming met het debet van de productiekostenrekeningen.

Debiteren	Credit
60	51
20 (23, 25, 26)	70
70	60
20 (23, 25, 26)	69
70	68

Indien de betaling van maaltijden plaatsvindt op basis van de Bestelling van de Zaakvoerder en niet is geregeld in een arbeids(cao)overeenkomst, geldt een afwijkende boekhoudkundige procedure.

Voor boekhoudkundige doeleinden zijn de uitgaven van de organisatie voor het verstrekken van gratis maaltijden aan werknemers, waarin de collectieve overeenkomst niet voorziet, niet-operationele kosten in overeenstemming met clausule 12 van het Boekhoudreglement “Organisatiekosten” PBU 10/99, goedgekeurd bij besluit van het Ministerie van Buitenlandse Zaken. Financiën van Rusland gedateerd 6 mei 1999 nr. 33n.

Volgens het Rekeningstelsel komen deze uitgaven in dit geval tot uiting in de debet van rekening 91 “Overige baten en lasten”, subrekening 91-2 “Overige kosten”, corresponderend met de credit van rekening 60 “Afrekeningen met leveranciers en opdrachtnemers ”.

Gezien het feit dat, volgens paragraaf 2 van paragraaf 1 van artikel 146 van de Belastingwet van de Russische Federatie, operaties voor de overdracht van goederen op het grondgebied van de Russische Federatie (uitvoering van werk, dienstverlening) voor de eigen behoeften, uitgaven waarvoor deze bij de berekening van de vennootschapsbelasting niet aftrekbaar zijn, als objectbelasting van de BTW worden erkend, is de toerekening van deze belasting voor latere verrekening noodzakelijk. Daarom wordt, ondanks het niet-commerciële karakter van de geanalyseerde transacties, “voorbelasting” op rekening 19 toegewezen en vervolgens verrekend met de belastingbedragen die naar de begroting worden overgedragen.

Betaling voor diensten verleend door een horecaorganisatie op basis van een contract komt tot uiting in de debitering van rekening 60 “Verrekeningen met leveranciers en opdrachtnemers” en de creditering van rekening 51 “Verrekeningsrekeningen”.

Uitgaven die de boekhoudkundige winst van de verslagperiode vormen en die zijn uitgesloten van de berekening van de belastbare grondslag voor de inkomstenbelasting voor zowel de verslagperiode als de daaropvolgende verslagperiodes, in overeenstemming met het Boekhoudreglement “Boekhouding voor berekeningen van de inkomstenbelasting” PBU 18/02 , goedgekeurd bij besluit van het Ministerie van Financiën Rusland van 19 november 2002 nr. 114n, worden erkend als een permanent verschil (clausule 4 van PBU 18/02).

Volgens clausule 6 van PBU 18/02 worden permanente verschillen uit de verslagperiode weerspiegeld in de afzonderlijke boekhouding (in de analytische boekhouding van de overeenkomstige rekening van activa en passiva bij de beoordeling waarvan het permanente verschil is ontstaan), in dit geval in de analytische boekhouding van rekening 91, subrekening 91-2 .

Het optreden van een permanent verschil leidt tot de vorming van een permanente belastingschuld, dat wil zeggen het belastingbedrag dat de belastingbetalingen voor de inkomstenbelasting in de verslagperiode verhoogt (clausule 7 van PBU 18/02).

Een permanente belastingschuld wordt gedefinieerd als het product van een permanent verschil dat in de verslagperiode is ontstaan ​​door het winstbelastingtarief dat is vastgesteld door de wetgeving van de Russische Federatie inzake belastingen en vergoedingen en van kracht is op de verslagdatum (24% volgens paragraaf 1 van artikel 284 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Volgens clausule 7 van PBU 18/02 en de instructies voor het gebruik van het rekeningschema worden permanente belastingverplichtingen in de boekhouding weerspiegeld als het debet van rekening 99 “Winsten en verliezen” (bijvoorbeeld subrekening 99-2 “Permanente belastingverplichtingen”) ) in overeenstemming met het krediet van rekening 68 “Berekeningen van belastingen en heffingen."

Debiteren	Credit
91-2	60
60	51
99-2	68
70	68

Vergoeding van de voedselkosten voor werknemers

Denk naast het bovenstaande ook aan het geval waarin werknemers eenvoudigweg worden gecompenseerd voor de kosten van voedsel.

Om informatie samen te vatten over alle soorten schikkingen met werknemers van de organisatie, behalve de schikkingen voor lonen en schikkingen met verantwoordelijke personen, gebruikt het Rekeningstelsel rekening 73 “Schikkingen met personeel voor overige transacties.” De betaling van de vergoeding aan de kassa wordt weerspiegeld in de afschrijving van rekening 73 in overeenstemming met rekening 50 “Contant”.

Om de niet-operationele kosten weer te geven, voorzien de instructies voor het gebruik van het rekeningschema in rekening 91 “Overige inkomsten en uitgaven”, subrekening 91-2 “Overige uitgaven”.

Laten we zeggen dat werknemers van Chaika LLC een vergoeding krijgen voor de lunchkosten voor een bedrag van 800 roebel. per maand. De accountant van de organisatie zal de volgende boekingen in de boekhouding maken.

Debiteren	Credit
91-2	73
99-2	68
73	68
73	50

Kantine op de balans van de organisatie

Om informatie over de kosten van een kantineorganisatie op de balans samen te vatten, is het rekeningschema voor de boekhouding van de financiële en economische activiteiten van organisaties, goedgekeurd bij besluit van het Ministerie van Financiën van Rusland van 31 oktober 2000 nr. 94n, bedoeld voor rekening 29 “Serviceproductie en faciliteiten.”

Directe uitgaven die rechtstreeks verband houden met de productie van kantineproducten worden weerspiegeld in het debet van rekening 29 “Serviceproductie en boerderijen” in overeenstemming met het credit van de rekeningen voor voorraadboekhouding, afrekeningen met werknemers voor lonen, enz.

Het krediet van rekening 29 “Serviceproductie en faciliteiten” weerspiegelt het bedrag van de werkelijke kosten van eindproducten voltooid door productie. Deze bedragen worden afgeschreven van rekening 29 “Dienstenproductie en boerderijen” ten laste van de rekeningen voor de boekhouding van eindproducten, verkopen, enz.

Gebaseerd op materialen van: pravcons.ru

Opnieuw werd de gelijkheid van de belastingbetaler, die zijn werknemers op kosten van de organisatie van gratis lunches voorzag, bevestigd door het Moskouse Arbitragehof in een uitspraak van 6 april 2012 in zaak nr. A40-65744/11-90- 285.

Federale belastingdienst nr. 24 voor Moskou heeft een rechtszaak aangespannen tegen Avtotrade-AG LLC en beschuldigde het bedrijf ervan ten onrechte niet-operationele kosten in de gecontroleerde periode op te nemen voor een totaalbedrag van 4.252.175 roebel. Tijdens de behandeling van de zaak door de arbiters werd vastgesteld dat de gedaagde onderneming op wettige wijze de bedragen had opgenomen in haar inkomstenbelastinguitgaven die waren betaald voor het verstrekken van gratis voedseldiensten aan werknemers - aangezien dit item was vastgelegd in de Regeling inzake aanvullende voordelen, en in de arbeidsovereenkomsten van werknemers werd vermeld dat zij gedekt zijn door alle voordelen die in deze organisatie zijn vastgelegd.

Een contract is waardevoller dan geld, of er wordt eten geserveerd

Een integraal document dat de verhoudingen tussen werknemers en werkgevers op het gebied van de voedselvoorziening helpt reguleren, is een cao. Daarin hebben de partijen het recht om de voorwaarden voor volledige of gedeeltelijke betaling van maaltijden voor te schrijven (deel 2 van artikel 41 van de Arbeidswet van de Russische Federatie).

Er zijn verschillende mogelijkheden om maaltijden door de werkgever te organiseren:

1. compensatie, aanvullende betalingen, subsidies;


2. het sluiten van een overeenkomst met een horecaorganisatie (café, buffet, kantine);


3. het bestellen van kant-en-klare lunches voor op kantoor (catering);


4. het inrichten van een van de kantoren van het bedrijf als keuken;


5. het creëren van uw eigen eetkamer.

Elke onderneming kiest voor zichzelf het meest geschikte traject, na het berekenen van de komende kosten, fiscale verplichtingen en het inschatten van de risico’s. Elke optie heeft zijn eigen kenmerken. Het organiseren van een kantine is bijvoorbeeld een van de meest kostbare en ingewikkelde bureaucratische procedures, die zouden moeten worden gebruikt door organisaties met meer dan 200 werknemers. Daarom zullen we het hebben over de meest populaire en minst "stoffige" opties voor het presenteren van maaltijden aan bedrijfsmedewerkers.

1) Van hand tot hand

De minst lastige manier voor een organisatie is om werknemers te betalen subsidies voor voedsel, d.w.z. geld rechtstreeks in handen van werknemers geven.

Een organisatie kan het bedrag aan subsidies voor voeding alleen in aanmerking nemen als onderdeel van de uitgaven die de belastbare winst verlagen als daarin is voorzien in de arbeids(collectieve) overeenkomst met werknemers (artikel 25 van artikel 270 van het Belastingwetboek van de Russische Federatie). Indien dit niet is aangegeven, worden de uitkeringsbedragen berekend op basis van de nettowinst.

Thee- en koffiebelasting

Een werkgever mag geen personenbelasting heffen op de kosten van water, koffie, thee, suiker en snoepgoed gekocht voor het kantoor van het bedrijf. Als de inkomsten in natura die werknemers ontvangen in de vorm van voedsel niet gepersonaliseerd zijn, is er geen personenbelasting verschuldigd. Dit blijkt uit de brief van de Federale Belastingdienst van Rusland voor Moskou van 28 augustus 2006 nr. 21-11/75538@.

Het is mogelijk dat de werkgever compenseert personeelskosten voor de lunch. Deze werkwijze is handig omdat medewerkers zelf bepalen waar ze eten en het bedrijf geen overeenkomst hoeft te sluiten met een cateringbedrijf. Het bedrag van de compensatie voor de lunch moet worden vastgelegd in lokale regelgeving, en in collectieve en arbeidsovereenkomsten is het noodzakelijk om verwijzingen op te nemen naar het feit dat werknemers een compensatie ontvangen.

Het bedrijf heeft ook het recht om in de cao te voorzien toeslagen voor voedsel voor werknemers, indien mogelijk (artikel 41 van de arbeidswet van de Russische Federatie). Als in een arbeidsovereenkomst (cao) wordt voorzien in aanvullende betalingen voor voedsel aan werknemers, kunnen deze bedragen in aanmerking worden genomen als onderdeel van de arbeidskosten (clausule 25 van artikel 255 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

2) Alles inclusief

Indien vaste maaltijden worden verzorgd door een cateringorganisatie (café, restaurant, kantine) dient de werkgever met deze een passende overeenkomst te sluiten. Het moet de voorwaarden weerspiegelen voor het verstrekken van maaltijden aan werknemers van dit bedrijf. Een optie is mogelijk wanneer medewerkers komen lunchen en een pas, coupon of handtekening op een verklaring of een speciaal dagboek presenteren.

Wat het schema van de lopende boekhouding en controle, formulieren van akten en andere documenten betreft, kiezen de werkgever en de horecaorganisatie deze zelfstandig, op basis van gebruiksgemak. Afrekeningen tussen partijen worden op algemene wijze weergegeven met gebruikmaking van rekening 60 “Verrekeningen met leveranciers en opdrachtnemers”.

3) Levering aan huis

Het bezorgen van lunches op kantoor is de laatste jaren steeds populairder geworden. Deze methode wordt catering genoemd (van het Engelse sater - voorzieningen leveren) - een cateringservice voor catering.

Het schema voor de boekhouding en controle van fondsen moet in het contract worden gespecificeerd. Als in het document staat dat het werkgeversbedrijf alleen voor cateringdiensten betaalt, kunnen deze transacties op dezelfde manier worden weergegeven als de uitgaven voor vaste maaltijden.

In het geval dat een bedrijf lunches koopt en deze vervolgens tegen een vergoeding aan werknemers geeft en deze activiteit een regelmatig karakter heeft, moeten de inkomsten en uitgaven uit deze activiteiten worden geregistreerd op rekening 91 “Overige inkomsten en uitgaven” of op rekening 90 “Verkoop ”.

Indien de werkgever lunches aanschaft en deze gratis aan de werknemers geeft, dienen de gerechten op rekening 10 “Materialen” te worden geregistreerd.

4) Keuken dichtbij

Een vrij gebruikelijke optie vandaag de dag is om een ​​van de kantoren van het bedrijf om te bouwen tot een keuken en deze uit te rusten met verschillende huishoudelijke apparaten en meubels. In kunst. 223 “Sanitaire, medische en preventieve diensten voor werknemers” van de Arbeidswet van de Russische Federatie voorziet in de verplichting van de werkgever om de gebouwen voor maaltijden tijdens werkuren te verbeteren.

Gratis eten is de norm

Gratis maaltijden in de organisatie worden bij wet alleen aan bepaalde categorieën personeel verstrekt. De lijst van deze beroepen, functies en bedrijfstakken wordt bepaald in opdracht van het Ministerie van Volksgezondheid en Sociale Ontwikkeling van Rusland van 16 februari 2009 nr. 46n.

Tegelijkertijd worden er geen personenbelasting en bijdragen voor verplichte pensioen- (sociale, medische) verzekeringen in rekening gebracht (clausule 3 van artikel 217 van de belastingwet van de Russische Federatie, clausule 2 van deel 1 van artikel 9 van de federale wet van 24 juli 2009 nr. 212-FZ).

De normen waarmee een eetruimte moet worden uitgerust, zijn vastgelegd in SNiP 2.09.04-87 "Administratieve en huishoudelijke gebouwen" (goedgekeurd bij decreet van het USSR State Construction Committee van 30 december 1987 nr. 313). Dus, volgens de clausules 2.48 - 2.52 van SNiP 2.09.04-87, als het aantal werknemers minder dan 30 personen per ploegendienst bedraagt, kunt u een ruimte uitrusten voor maaltijden (voor maximaal 200 personen - een kantine of een kantine-automaat ).

Om de kosten van het toewijzen van ruimten voor een eetkamer en de aanschaf van huishoudelijke apparaten te rechtvaardigen, moet in de collectieve overeenkomst of lokale regelgeving een voorwaarde worden gesteld voor het ter beschikking stellen van werknemers aan deze ruimte voor maaltijden.

Gebaseerd op paragrafen. 7 lid 1 kunst. 264 van de Belastingwet van de Russische Federatie moeten de kosten voor het regelen van eetkamers in aanmerking worden genomen als andere kosten die verband houden met de productie en verkoop van goederen (werk, diensten).

Als de kosten van gekochte meubels en apparatuur voor het uitrusten van een keuken meer dan 40.000 roebel bedragen en de levensduur meer dan 12 maanden bedraagt, moet deze worden terugbetaald door de afschrijving te berekenen (clausule 1 van artikel 256 van de Belastingwet van de Russische Federatie ).

Personalisatie van gegevens

De bedragen die worden overgemaakt voor voedsel voor werknemers zijn hun inkomen in natura en zijn onderworpen aan de personenbelasting (clausule 1 van artikel 210, clausule 1 van clausule 2 van artikel 211 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Bij het organiseren van maaltijden op buffetbasis kan de hoogte van dit natuurlijk inkomen voor een specifieke werknemer niet worden bepaald. Het Ministerie van Financiën van Rusland erkent dat bij gebrek aan de mogelijkheid om het door elke werknemer ontvangen economische voordeel te personifiëren en te evalueren, er geen inkomen ontstaat dat onderworpen is aan de personenbelasting (brief van de afdeling van 15 april 2008 nr. 03-04 -06-01/86, resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van het Oeraldistrict van 20/08/2009 nr. Ф09-5950/09-С2).

En toch is het, om claims van regelgevende instanties te voorkomen, raadzaam om de maaltijden voor werknemers zo te organiseren dat het mogelijk is om het inkomen van elk van hen te bepalen.

Wat compensatie en subsidies betreft: deze vormen van betaling voor voedsel zijn onderworpen aan de personenbelasting. Het berekende belastingbedrag moet bij daadwerkelijke betaling rechtstreeks op het inkomen van de werknemer worden ingehouden (clausule 4 van artikel 226 van de belastingwet van de Russische Federatie). In dit geval mag het ingehouden belastingbedrag niet hoger zijn dan 50% van het uitbetalingsbedrag.

Getailleerde medewerker

Een hond is, zoals u weet, een vriend van de mens, maar ook een trouwe en betrouwbare bewaker. Om hun kantoor te beschermen tegen ongenode gasten, neemt het management van sommige bedrijven een eenvoudige beslissing: een hokje bij de ingang plaatsen en een waakhond aan de ketting hangen. En alles zou in orde zijn, maar om claims van regelgevende instanties te voorkomen, zullen huisdieren moeten worden gehouden volgens de normen die zijn vastgesteld door kennelclubs, afhankelijk van het ras van waakhonden (clausule 4 van de brief van de staatsbelastinginspectie voor Moskou gedateerd 24 november 1998 nr. 11-13/35186).

In de boekhouding wordt rekening gehouden met de kosten van het onderhoud van honden in 26 “Algemene beroepskosten”. Bij de belastingadministratie zou het correct zijn om dergelijke uitgaven als andere uitgaven te classificeren (clausule 6, clausule 1, artikel 264 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Laten we niet vergeten verzekeringspremies op te bouwen: deze zijn onderworpen aan belasting in extrabudgettaire fondsen van betalingen ten gunste van werknemers die worden gedaan in het kader van arbeidsverhoudingen, inclusief die waarin is voorzien door arbeids- en collectieve overeenkomsten, lokale regelgeving (brief van het ministerie van Health and Social Development of Russia, gedateerd 19 mei 2010 nr. 1239-19 en gedateerd 5 augustus 2010 nr. 2519-19).

Wel of niet belasten?

Een van de voorwaarden voor aftrek van BTW is het gebruik van goederen, werken en diensten voor het uitvoeren van transacties die door deze belasting als voorwerp van belasting worden erkend (clausule 1, clausule 2 van artikel 171 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Er bestaat geen officieel standpunt over de kwestie van het heffen van BTW op het verstrekken van gratis voedsel aan werknemers. In brief nr. 16-15/22410 van de Federale Belastingdienst van Rusland voor Moskou van 3 maart 2010 staat dat de gratis distributie van lunches aan werknemers, dat wil zeggen gratis, onderworpen is aan BTW. Dit standpunt wordt bevestigd door de resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van het district Moskou van 27 april 2009 nr. KA-A40/3229-09-2 in zaak nr. A40-34660/08-35-115. De rechtbank geeft aan dat het verstrekken van gratis lunches aan werknemers een dienst is en dus onderworpen is aan BTW.

Een diametraal tegenovergestelde beslissing werd genomen door de Federale Antimonopoliedienst van het West-Siberische District van 15 september 2008, nr. F04-5056/2008 (10064-A75-25) in zaak nr. A75-1465/2008. De rechtbank oordeelde dat de maaltijden voor de werknemers werden betaald uit de winst die ter beschikking van de onderneming bleef, en dat de voedseldiensten door derden werden geleverd op kosten van de werkgever. In deze situatie is er bij het overdragen van lunches aan werknemers geen sprake van verkoop en is er geen reden om BTW te betalen (een soortgelijk besluit werd genomen door de Federal Antimonopoly Service van het district Moskou van 16 juli 2007, 18 juli 2007 nr. KA -A40/5665-07 in zaak nr. A40-53703/06 -140-348).

Opmerking voor accountants

Het verstrekken van maaltijden aan werknemers door de werkgever wordt erkend als onderdeel van het loonfonds. Het bedrijf heeft het recht om rekening te houden met betalingen voor lunches als onderdeel van de uitgaven voor gewone activiteiten (clausule 5 van het Boekhoudreglement "Uitgaven van de organisatie" PBU 10/99, goedgekeurd in opdracht van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie gedateerd 6 mei 1999 nr. 33n).

De accountant moet deze kosten in het loon verwerken: Debetrekening 20 “Hoofdproductie” of Debetrekening 44 “Verkoopkosten”. Bijschrijving op rekening 70 “Afrekeningen met personeel voor lonen” (Instructies voor het gebruik van het rekeningschema).

De terugbetaling van opgebouwde bedragen (uitgifte van kant-en-klaarmaaltijden aan medewerkers) wordt in de boekhouding weerspiegeld door de boeking: Debetrekening 70, Creditrekening 90 “Verkoop”. Tegelijkertijd worden de werkelijke kosten van de als loon uitgegeven kant-en-klaarmaaltijden afgeschreven op Rekening 90. Afschrijving.

In een situatie waarin de verstrekking van gratis maaltijden aan werknemers niet is geregeld door een (cao) arbeidsovereenkomst, worden deze kosten in de boekhouding opgenomen als onderdeel van de overige kosten (clausule 11 van PBU 10/99). Wat de werkelijke kosten van gerechten betreft, moet deze als volgt worden opgeschreven: Debetrekening 91 "Overige inkomsten en uitgaven", subrekening 91-2 "Overige uitgaven", Creditrekening 20 "Hoofdproductie".

Ekaterina Petrova