Een andere rapportage die een organisatie moet overleggen is een winst- en verliesrekening. Dit rapport heeft formulier nr. 2 en wordt aanbevolen door het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie. Het wordt ingediend op basis van de resultaten van het kalenderjaar (uiterlijk 30 maart van het volgende jaar).

In dit artikel gebruiken we een voorbeeld om te begrijpen hoe u een winst- en verliesrekening moet invullen. U kunt een ingevuld voorbeeldrapport bekijken, formulier nr. 2, en ook het rapportformulier zelf downloaden, actueel voor 2013.

(formulier en ingevuld voorbeeld).

Elke regel van de winst- en verliesrekening geeft de totale indicatoren weer voor de rapportageperiode en voor dezelfde periode van het voorgaande jaar. De bedragen tussen haakjes worden afgetrokken.

Winst- en verliesrapportformulier 2 monstervulling

De rapportkop wordt op dezelfde manier ingevuld:

• rapportageperiode (onze organisatie rapporteert over 2012);
• naam volgens het charter, TIN;
• uit de classificaties nemen we de OKPO-, OKVED-, OKOPF/OKFS-codes;
• organisatorische en juridische vorm/eigendomsvorm - in ons voorbeeld is dit LLC en privé-eigendom;
• Meeteenheden - alle rapportbedragen worden, net als in de balans, uitgedrukt in duizenden (code 384) of in miljoenen (code 385), decimalen worden afgerond op het dichtstbijzijnde duizendtal/miljoen.

2110 – Inkomsten: het bedrag aan inkomsten uit de verkoop van goederen, het verlenen van diensten, het verrichten van werk (dat wil zeggen de inkomsten uit de hoofdactiviteiten van de onderneming) minus , gegevens zijn ontleend aan (credit 90,1 minus debit 90,3).

2120 – Kosten: de gegevens zijn ook afkomstig van de afschrijving van rekening 90 "Verkoop", maar het is noodzakelijk om de commerciële kosten voor de verkoop uit te sluiten, die alle kosten omvatten, behalve de administratieve kosten, die worden toegewezen in afzonderlijke regels van formulier nr. 2.

2100 – Brutowinst (verlies): verschil tussen lijnen 2110 en 2120.

2210 – Verkoopkosten: dit zijn inclusief kosten uit de hoofdactiviteit minus transport en inkoop, gegevens komen uit de afschrijving van rekening 44, deze kosten zijn ook opgenomen in de kostprijs op rekening 90.

2220 – Administratiekosten: gerelateerd aan het beheer van de organisatie: administratief, huur, personeelskosten, belastingen. Voor deze regel zijn de gegevens afkomstig van rekening 26 “Algemene beroepskosten”, dezelfde gegevens verschijnen op het debet van de rekening. 90,- als onderdeel van de kostprijs.

2200 Winst (verlies) uit omzet: bepaald door de formule: pagina 2100 - pagina 2210 – pagina 2220.

2310 – Inkomsten uit andere organisaties: als een organisatie haar geld investeert in het maatschappelijk kapitaal van andere ondernemingen, een aantal dividenden ontvangt, een percentage van de winst, dan worden deze inkomsten in aanmerking genomen als een lening en moeten ze worden weerspiegeld in dit formulier nr. 2.

2320 – % te ontvangen: Er wordt rente aangegeven op diverse deposito's, deposito's, leningen, obligaties, wissels die aan de organisatie moeten worden ontvangen. Deze gegevens kunnen ook uit credit 91 worden gehaald.

2330 – % betaalbaar: Rente op leningen en leningen die door de organisatie moeten worden betaald; de in te vullen gegevens worden van debet 91 gehaald.

2340 – Overige inkomsten: alle andere inkomsten die op de rekeninglening zijn opgebouwd, worden aangegeven. 91 minus de bedragen aan BTW, accijnzen en uitvoerrechten die op het debet van de rekening zijn geregistreerd. 91, en waar nog niet eerder rekening mee is gehouden (2310 en 2320).

2350 – Overige kosten: alle andere uitgaven die in het debet van de rekening worden weerspiegeld, worden aangegeven. 91 minus de gegevens in regel 2330.

2300 – Winst (verlies) vóór belastingen: berekend met de formule: pagina 2200 + pagina 2310 + pagina 2320 - pagina 2330 + pagina 2340 - pagina 2350.
2410 – Actuele inkomstenbelasting: voor de rapportageperiode waarvoor het winst- en verliesrekeningformulier nr. 2 wordt opgesteld, gegenereerd op de rekening. 68 “Belastingen en vergoedingen”.

De regels 2421, 2430 en 2450 worden ingevuld als de organisatie de inkomstenbelasting berekent volgens PBU 18/02. Kleine bedrijven mogen de normen van PBU 18/02 niet toepassen en zullen dienovereenkomstig geen gegevens op deze regels hebben.

2421 – Permanente belastingverplichtingen: als er bij het bepalen van de inkomstenbelasting discrepanties ontstaan ​​tussen boekhouding en belastingadministratie, dan wordt het resulterende verschil (volgens PBU 18/02) een constant verschil genoemd, en het product van dit constante verschil door het inkomstenbelastingtarief geeft het bedrag van belasting die zal leiden tot een verhoging van de afdracht van inkomstenbelasting aan de begroting. Dit belastingbedrag, waarmee de betaling aan de begroting zal stijgen (of dalen) als gevolg van verschillen in de boekhouding en de belastingadministratie, zal een permanente belastingschuld zijn en op de rekening worden weerspiegeld. 99 subrekening “Permanente belastingverplichtingen”. Het bedrag dat in deze kolom moet worden aangegeven, kan worden bepaald als het verschil tussen de debet- en creditwaarde van deze subrekening.

2430, 2450 – Uitgestelde belastingverplichtingen, activa: als een organisatie inkomsten of uitgaven in aanmerking neemt voor de boekhouding in een rapportageperiode, en deze inkomsten of uitgaven in daaropvolgende rapportageperioden onder belasting vallen, dan worden deze inkomsten (uitgaven) tijdelijke verschillen genoemd volgens PBU 18/02, en het bedrag van de winstbelasting over deze inkomsten (lasten) – latente belastingverplichtingen (vorderingen). De gegevens voor deze regels zijn afkomstig uit rekening 77 “Uitgestelde belastingverplichtingen” (creditomzet minus debetomzet) of uit rekening 09 “Uitgestelde belastingvorderingen” (debetomzet minus creditomzet).

2460 – Overige: Deze regel van de winst- en verliesrekening, formulier 2, bevat informatie over andere bedragen die van invloed zijn op de winst van de organisatie (boetes, boetes, toeslagen, te veel betaalde inkomstenbelasting).

2400 – Nettowinst (verlies): bepaald door de formule: 2300 - 2410 +/- 2430 +/- 2450 - 2460.

2510 – Resultaat uit herwaardering: regel in formulier 2 wordt alleen ingevuld als de winst- en verliesrekening wordt opgemaakt op basis van de resultaten van het kalenderjaar; deze regel geeft de resultaten weer (afschrijvingen en herwaarderingen).

2520 – Resultaat uit overige activiteiten: hier kunnen alle gegevens worden weergegeven waarmee nog niet eerder rekening is gehouden op de vorige regels in de resultatenrekening.

2500 – Financieel resultaat van de periode: bepaald door de formule: 2400 +/- 2510 +/- 2520.

2900, 2910 – Gewone / verwaterde winst (verlies) per aandeel: Alleen ingevuld voor naamloze vennootschappen.

Lees het artikel voor meer informatie over het invullen van een winst- en verliesrapport voor een klein bedrijf: ““. Download het formulier en een voorbeeld van het invullen van de verklaring van wijzigingen in het kapitaal, formulier 3, zie. U kunt het Kasstroomoverzicht formulier 4 downloaden.

Het ingevulde winst- en verliesrapport wordt ondertekend door het hoofd van de organisatie en ingediend bij de Belastingdienst.

Ons advies is erop gericht het invullen van een financieel rapport voor kleine bedrijven in 2017. Dit is tenslotte het op één na belangrijkste document in het jaarverslag van kleine bedrijven voor 2016. Laten we eens kijken hoe we de belangrijkste indicatoren van dit formulier kunnen berekenen.

Algemene vereisten

In de meeste gevallen het invullen van een rapport over de financiële resultaten van een kleine onderneming komt op een vereenvoudigd formulier, dat werd goedgekeurd in opdracht van het Ministerie van Financiën van Rusland van 2 juli 2010 nr. 66n.

In 2017 het invullen van een financieel rapport door een kleine bedrijfsentiteit impliceert een indicatie van de bedragen aan inkomsten en uitgaven die de onderneming weerspiegelde in haar boekhouding over 2016 en 2015.

Op voorwaarde dat dit niet de eerste keer is dat een vertegenwoordiger van kleine bedrijven een jaarverslag indient, het invullen van een winst- en verliesrekening voor een klein bedrijf voor 2016 moet voor elke lijn een algemeen bedrag omvatten voor:

• 2016 – als rapportageperiode;
• 2015 – vorige periode.

De benodigde bedragen voor de periode 2015 zijn daarom overgenomen uit de rapportage van vorig jaar. En om indicatoren voor 2016 in te voeren, zijn in de regel 2 soorten documenten vereist:

1. balans voor alle rekeningen over 2016;
2. staat van de opgebouwde rente voor 2016 op door de onderneming ontvangen leningen (rekening 66 “Leningen op korte termijn” en rekening 91 “Overige baten en lasten”).

Houd er rekening mee dat er mogelijk blanco regels in de financiële overzichten van een klein bedrijf staan. Dit gebeurt meestal wanneer de balans niet de juiste informatie bevat om deze in te vullen. In dit geval vereisen de boekhoudregels het toevoegen van streepjes.

Als een kleine onderneming geen standaardformulier voor een overzicht van de financiële resultaten gebruikt, maar haar eigen formulier, worden in plaats van streepjes de overeenkomstige gegevens eenvoudigweg niet verstrekt (clausule 11 van PBU 4/99).

Hoe lijnen in te vullen

Laten we nu iets specifieks geven instructies voor het invullen van een financieel rapport voor een klein bedrijf over specifieke lijnen. Natuurlijk is het hier noodzakelijk om te verwijzen naar de regels van de belangrijkste regelgeving waarmee de activiteiten van een bepaald klein bedrijf verband houden. Laten we dit in tabelvorm presenteren.

Berekening van bedragen per regels van de financiële structuur
Lijn	Hoe te tellen
Winst	Gebruik de formule: Kt subrekening “Omzet” naar rekening 90 “Verkoop” MINUS Zet op de subrekening “BTW” een bedrag op rekening 90
Kosten voor gewone activiteiten	Vermeld tussen haakjes het totaalbedrag van de debetomzet op subrekeningen op rekening 90, die u gebruikt voor de boekhouding: Kosten van omzet; commerciële kosten (verkoopkosten); beheerskosten. Als ze allemaal aan één subrekening 'hangen', geef dan de debetomzet daarvoor tussen haakjes aan.
Te betalen percentage	Tussen haakjes moet u het bedrag aan rente weergeven dat voor 2016 is opgebouwd op door het bedrijf ontvangen leningen. Dit is Kt voor rekening 66 “Leningen op korte termijn” overeenkomstig rekening 91 “Overige baten en lasten”.
Ander inkomen	Gebruik de formule: Kt subrekening “Overige inkomsten” op rekening 91 MINUS Zet subrekening “BTW” op rekening 91
andere uitgaven	Gebruik de formule om het bedrag tussen haakjes weer te geven: Zet subrekening “Overige kosten” op rekening 91 MINUS Regel “Te betalen rente”
Winstbelastingen (inkomsten)	Afhankelijk van het belastingregime (zie hieronder na de tabel)
netto inkomen (verlies)	U moet alle regels van het rapport optellen zonder haakjes (zie het formulier hierboven) MINUS alle regels met haakjes. Geef een positief resultaat aan zonder haakjes, en een verlies - tussen haakjes.

Formulier 2 van de jaarrekening is een winst- en verliesrekening die bij alle accountants bekend is. Meer recentelijk veranderde het zijn naam, maar de essentie bleef hetzelfde. Waar kan ik het huidige formulier vinden? Hoe correct invullen? Hoe controleren op fouten? We zullen de antwoorden op deze en andere vragen bekijken aan de hand van een voorbeeld in het onderstaande materiaal.

Boekhoudkundige verklaringen: formulieren 1 en 2

Boekhoudkundige overzichten worden opgesteld en gepresenteerd in overeenstemming met de formulieren die zijn goedgekeurd bij besluit van het Ministerie van Financiën van Rusland van 2 juli 2010 nr. 66n. Boekhoudkundige overzichten – formulieren 1 en 2 – worden door alle organisaties ingediend. Naast de formulieren 1 en 2 van de financiële overzichten zijn er bijlagen bij (clausules 2, 4 van het besluit van het Ministerie van Financiën van Rusland van 2 juli 2010 nr. 66n):

• mutatieoverzicht van het eigen vermogen;
• kasstroomoverzicht;
• Toelichting op de balans en winst- en verliesrekening.

Voor kleine ondernemingen is het in het kader van de jaarverslaggeving verplicht om alleen Formulier 1 van de jaarrekening en Formulier 2 in te dienen.

Heeft u problemen ondervonden bij het invullen van de jaarrekening? Vraag het op ons forum! Experts adviseren forumleden bijvoorbeeld hoe ze een grote transactie op de balans kunnen weergeven.

Formulier 2 van de balans: één rapport - twee titels

Formulier 2 van de balans – met deze naam bedoelen we traditioneel een rapportageformulier dat informatie bevat over de inkomsten, uitgaven en financiële resultaten van de organisatie. De huidige vorm is vervat in de beschikking van het Ministerie van Financiën van Rusland van 2 juli 2010 nr. 66n, waarin het een rapport over financiële resultaten wordt genoemd.

In de wet "Over de boekhouding" van 21 november 1996 nr. 129-FZ, die van kracht was tot 2013, werd dit formulier de winst- en verliesrekening genoemd, en in de wet die het verving van 6 december 2011 nr. 402 -FZ, het heette het financiële resultatenrapport. Tegelijkertijd begon het formulier zelf vrij recent deze naam te dragen: de "Winst- en Verliesrekening" werd pas op 17 mei 2015 officieel hernoemd naar de Financiële Resultatenrekening, toen Order nr. 57n van het Ministerie van Financiën van Rusland van 6 april 2015, waarbij wijzigingen in de rapportageformulieren zijn geïntroduceerd, in werking getreden.

Trouwens, nu is Formulier 2 niet de officiële, maar de algemeen aanvaarde naam van het rapport. Het is niet langer officieel sinds 2011, toen het bevel van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 22 juli 2003 nr. 67n, waarin de vorige vormen van boekhouding werden goedgekeurd, genaamd: Formulier 1 "Balans", Formulier 2 ‘Winst- en verliesrekening’, formulier 3 ‘Staat van mutaties in het kapitaal.’

Formulier 2 van de balans is een tabel hierboven die wordt gegeven:

• rapportageperiode en -datum;
• informatie over de organisatie (waaronder codes OKPO, INN, OKVED, OKOPF, OKFS);
• meeteenheid (meestal wordt deze uitgedrukt in duizend roebel).

De tabel met rapportage-indicatoren bestaat uit 5 kolommen:

• nummer van de toelichting op het rapport;
• naam van de indicator;
• lijncode (deze is overgenomen uit bijlage 4 bij besluit nr. 66n);
• de waarde van de indicator voor de rapportageperiode en dezelfde periode van het voorgaande jaar, die wordt overgenomen uit het rapport van het voorgaande jaar.

De indicatoren van het voorgaande jaar en het verslagjaar moeten vergelijkbaar zijn. Dit betekent dat als de boekhoudregels veranderen, de regels van vorig jaar moeten worden omgezet naar de regels die in het verslagjaar van kracht zijn.

Verklaring van financiële resultaten - het decoderen van lijnen wordt volgens bepaalde regels uitgevoerd. Laten we eens kijken hoe u afzonderlijke regels van het rapport kunt invullen.

1. Omzet (lijncode - 2110).

Hier tonen ze inkomsten uit gewone activiteiten, met name uit de verkoop van goederen, het verrichten van werk, het verlenen van diensten (clausules 4, 5 van PBU 9/99 "Inkomsten van de organisatie", goedgekeurd in opdracht van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 6 mei 1999 nr. 32n).

Dit is de creditomzet van rekening 90-1 “Inkomsten”, verminderd met de debetomzet van subrekeningen 90-3 “BTW”, 90-4 “Accijnzen”.

Wilt u weten of het mogelijk is om de omvang van de opbrengsten uit de balans te beoordelen, lees dan het artikel “Hoe wordt de omzet weerspiegeld op de balans?” .

2. Verkoopkosten (lijncode - 2120).

Hier is het bedrag aan uitgaven voor gewone activiteiten, bijvoorbeeld uitgaven in verband met de vervaardiging van producten, de aankoop van goederen, de uitvoering van werk, het verlenen van diensten (artikelen 9, 21 PBU 10/99 "Organisatiekosten", goedgekeurd in opdracht van het Ministerie van Financiën van Rusland van 6 mei 1999 nr. 33n).

Dit is de totale debetomzet voor subrekening 90-2 corresponderend met de rekeningen 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, met uitzondering van de rekeningen 26 en 44.

De indicator staat tussen haakjes omdat deze wordt afgetrokken bij de berekening van het financiële resultaat.

3. Brutowinst (verlies) (lijncode - 2100).

Dit is de winst uit gewone bedrijfsuitoefening exclusief verkoop- en administratiekosten. Het wordt gedefinieerd als het verschil tussen de indicatoren van regels 2110 “Opbrengsten” en 2120 “Kosten van verkopen”. Het verlies wordt hierna tussen haakjes weergegeven als negatieve waarde.

4. Verkoopkosten (regelcode - 2210, waarde tussen haakjes).

Dit zijn verschillende uitgaven die verband houden met de verkoop van goederen, werken, diensten (artikelen 5, 7, 21 PBU 10/99), dat wil zeggen de debetomzet op subrekening 90-2 in overeenstemming met rekening 44.

5. Administratiekosten (regelcode - 2220, de waarde staat tussen haakjes).

De kosten van het beheer van de organisatie worden hier weergegeven als het boekhoudbeleid niet voorziet in opname in de kostprijs, dat wil zeggen als ze niet worden afgeschreven op rekening 20 (25), maar op rekening 90-2. Vervolgens geeft deze regel de debetomzet weer voor subrekening 90-2 corresponderend met rekening 26.

6. Winst (verlies) uit omzet (regelcode - 2200).

Hier wordt winst (verlies) uit gewone bedrijfsuitoefening weergegeven. De indicator wordt berekend door de regels 2210 “Commerciële kosten” en 2220 “Administratieve kosten” af te trekken van regel 2100 “Brutowinst (verlies)”; de waarde ervan komt overeen met het saldo van rekening 99 in de analytische rekening van winst (verlies) uit verkopen.

7. Inkomsten uit deelname aan andere organisaties (lijncode - 2310).

Deze omvatten dividenden en de waarde van eigendommen die worden ontvangen bij het verlaten van de onderneming of bij de liquidatie ervan (clausule 7 van PBU 9/99). De gegevens zijn afkomstig uit de analyses voor de lening van rekening 91-1.

8. Te ontvangen rente (lijncode - 2320).

Dit is rente op leningen, effecten, commerciële leningen, evenals rente betaald door de bank voor het gebruik van geld dat beschikbaar is op de lopende rekening van de organisatie (clausule 7 van PBU 9/99). Ook wordt informatie gehaald uit de analytics over de lening van rekening 91-1.

9. Te betalen rente (regelcode - 2330, waarde tussen haakjes).

Dit weerspiegelt de rente die wordt betaald op alle soorten geleende verplichtingen (behalve die welke zijn opgenomen in de kostprijs van een beleggingsactivum) en de korting die moet worden betaald op obligaties en wissels. Dit zijn analyses voor de afschrijving van rekening 91-1.

10. Overige inkomsten (tijdcode - 2340) en uitgaven (code - 2350).

Dit zijn alle overige inkomsten en uitgaven die via 91 rekeningen zijn gegaan, behalve de hierboven aangegeven. De kosten staan ​​tussen haakjes.

11. Winst (verlies) vóór belastingen (regel 2300).

De lijn toont de boekhoudkundige winst (verlies) van de organisatie. Om dit te berekenen, moet u aan de indicator van regel 2200 "Winst (verlies) uit verkoop" de waarden toevoegen van regels 2310 "Inkomsten uit deelname aan andere organisaties", 2320 "Te ontvangen rente", 2340 "Overige inkomsten" en trek de indicatoren van regels 2330 “Interest tot betaling” en 2350 “Overige uitgaven” af. De waarde van de lijn komt overeen met het saldo van rekening 99 in de analytische rekening van de boekhoudkundige winst (verlies).

12. Actuele inkomstenbelasting (lijncode - 2410).

Dit is het bedrag dat u volgens de aangifte inkomstenbelasting moet betalen.

Organisaties in speciale regimes reflecteren op deze lijn de belasting die overeenkomt met het toegepaste regime (bijvoorbeeld UTII, Unified Agricultural Tax). Als belastingen onder speciale regimes samen met de inkomstenbelasting worden betaald (bij het combineren van regimes), worden de indicatoren voor elke belasting afzonderlijk weergegeven op afzonderlijke regels die worden ingevoerd na de huidige inkomstenbelastingindicator (bijlage bij de brief van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 02 /06/2015 nr. 07-04-06/5027 en 25-06-2008 nr. 07-05-09/3).

Organisaties die PBU 18/02 toepassen (goedgekeurd in opdracht van het Ministerie van Financiën van Rusland van 19 november 2002 nr. 114n) tonen verder aan:

• permanente belastingverplichtingen (activa) (lijncode - 2421);
• verander IT (lijn 2430) en ONA (lijn 2450).

Regel 2460 ‘Overig’ geeft informatie weer over andere indicatoren die van invloed zijn op de nettowinst.

De nettowinst zelf wordt weergegeven op regel 2400.

• over het resultaat van de herwaardering van vaste activa, die niet zijn opgenomen in de nettowinst (verlies) van de periode (regel 2510);
• als gevolg van andere transacties die niet zijn opgenomen in de nettowinst (verlies) van de periode (regel 2520);
• het cumulatieve financiële resultaat van de periode (regel 2500);
• gewone en verwaterde winst (verlies) per aandeel (respectievelijk regels 2900 en 2910).

Formulier 2 van de balans wordt ondertekend door het hoofd van de organisatie. De handtekening van de hoofdaccountant is er sinds 17 mei 2015 van uitgesloten (Besluit van het Ministerie van Financiën van Rusland van 6 april 2015 nr. 57n).

Rapport financiële resultaten: voorbeeld van vulling

Voor de duidelijkheid presenteren we uittreksels uit de balans voor 2018 (in roebels), gegenereerd vóór de balanshervorming en noodzakelijk voor het invullen van de financiële resultatenrekening.

Account (subaccount)
	Naam
	Uitgestelde belastingvorderingen
	Uitgestelde belastingverplichtingen
	Kosten van verkopen
	Administratieve lasten
	Winst/verlies uit verkoop
	andere uitgaven
	Saldo van overige uitgaven
	Winst en verlies
	Winsten en verliezen (exclusief inkomstenbelasting)
	Inkomstenbelasting
	Voorwaardelijke inkomstenbelastinglasten
	Permanente belastingplicht

Bij het hervormen van de balans zal het boeken van Dt 99.01.1 Kt 84.01 een nettowinst afschrijven van RUB 8.590.800.

Laten we, op basis van de bovenstaande gegevens, kijken naar formulier 2 van de financiële overzichten - voorbeeldvoltooiing voor 2018 (gegevens voor 2017 afkomstig uit het rapport van vorig jaar):

Indicatornaam		Voor 2018			Voor 2017
Kosten van verkopen
Brutowinst (verlies)
Bedrijfsuitgaven
Administratieve lasten
Winst (verlies) uit omzet
Inkomsten uit deelname aan andere organisaties
Te ontvangen rente
Te betalen percentage
Ander inkomen
andere uitgaven
Winst (verlies) vóór belastingen
Huidige inkomstenbelasting
inclusief permanente belastingschulden (vorderingen)
Mutatie latente belastingverplichtingen
Mutatie uitgestelde belastingvorderingen
netto inkomen (verlies)

Indicatornaam 2)		Voor 2018	Voor 2017
Resultaat uit de herwaardering van vaste activa, niet opgenomen in de nettowinst (verlies) van de periode
Resultaat uit overige activiteiten dat niet is opgenomen in de nettowinst (verlies) van de periode
Totaal financieel resultaat van de periode
Ter informatie Basiswinst (verlies) per aandeel
Verwaterde winst (verlies) per aandeel

Waar vindt u de formulier 2-balans?

Formulier 2 van de balans kunt u downloaden via onze website.

Er zijn ook sjablonen voor alle vormen van boekhouding en belastingaangifte beschikbaar op de website van de Federale Belastingdienst van de Russische Federatie in de sectie "Belasting- en boekhoudrapportage".

Resultaten

Formulier 2, oftewel een rapport over financiële resultaten, wordt opgemaakt op een standaardformulier en is onderworpen aan bepaalde vulregels. Uit de gegevens blijkt uit welk type inkomsten en uitgaven de nettowinst in de rapportageperiode wordt gevormd.

Jaarlijkse financiële overzichten omvatten verplichte financiële resultatenoverzichten (formulier 2). Met het rapport kunt u de financiële positie van de organisatie aan het einde van het rapportagejaar beoordelen en winsten en verliezen beoordelen. Formulier 2 wordt aan het einde van het kalenderjaar ingediend.

Het formulier van het rapport over de financiële resultaten voor 2016 is opgenomen in de bijlage bij het besluit van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 2 juli 2010 nr. 66n (zoals gewijzigd bij besluiten van het ministerie van Financiën van Rusland van 17 augustus 2012 nr. 113n, gedateerd 6 april 2015 nr. 57n). Het rapportageformulier dat actueel is bij het invullen voor 2015 kunt u hieronder gratis downloaden. Het formulier is in Excel-formaat.

Naast de mogelijkheid om Formulier 2 te downloaden wordt in het artikel ook ingegaan op de procedure voor het invullen van het financiële resultatenrapport over 2015. Dit formulier voor 2015 moet in 2016 uiterlijk 31 maart zijn ingediend.

Wie dient de melding in, waar en in welke vorm?

Wie vult het in?

De financiële resultatenrekening is een verplichte rapportagevorm voor middelgrote en grote rechtspersonen onder alle belastingregimes. Kleine en micro-ondernemingen kunnen een vereenvoudigd rapportformulier invullen.

Organisaties die het vereenvoudigde belastingstelsel gebruiken, zijn ook verplicht formulier 2 in te vullen en boekhoudkundige gegevens bij te houden.

Waar indienen?

Net als de balans wordt de resultatenrekening in tweevoud ingevuld. De eerste moet worden ingediend bij de statistische autoriteiten op de plaats van registratie van de organisatie (Rosstat), de tweede - bij de Federale Belastingdienst (FTS) op de plaats van registratie.

Beide exemplaren van formulier 2 moeten worden gewaarmerkt door de handtekening van het hoofd van de organisatie en ook worden verzegeld.

In welke vorm moet ik het indienen?

De elektronische vorm van het financiële resultatenrapport is alleen vereist wanneer u het bij Rosstat indient. Bovendien geldt deze regel alleen voor middelgrote en grote organisaties. Micro-ondernemingen en kleine bedrijven kunnen een gemakkelijke manier kiezen om een ​​rapport in te dienen bij Rosstat (op papier of elektronisch).

De federale belastingdienst stelt geen verplichte eisen aan de vorm van het indienen van een rapport over financiële resultaten, dus elke organisatie kan het op gedrukt papier indienen of elektronisch verzenden.

Wanneer u een papieren formulier indient, kunt u gebruik maken van de diensten van de Russische Post en het rapport verzenden via een waardevolle brief met een ontvangstbewijs en een inventaris.

Kleine bedrijven kunnen invullen.

Regels voor het vullen in 2016

Bij het invullen van de financiële resultatenrekening moet u rekening houden met de volgende kenmerken:

• gegevens worden verstrekt voor 2 jaar: het rapportagejaar en het vorige (2015 en 2014);
• de totale indicatoren zijn genomen vanaf de laatste dag van het jaar: 31 december 2015 en 31 december 2014;
• bedragen moeten worden afgerond op duizenden roebels of op miljoenen; de organisatie selecteert onafhankelijk het vereiste afrondingsbedrag, afhankelijk van de aangegeven bedragen;
• negatieve indicatoren staan ​​tussen haakjes: de uitgaven van de organisatie;
• als er geen gegevens op een regel staan, wordt er een streepje in geplaatst;
• vul in de kolom “toelichtingen” het nummer van de toelichting bij de financiële resultatenrekening in.

Het financiële resultatenrapport heeft een titelgedeelte van het formulier en een tabelgedeelte, waarbij de subsectie “Ter referentie” aan het einde afzonderlijk wordt gemarkeerd. Elke regel bevat informatie over een specifieke inkomsten of uitgaven van de organisatie. Er moeten twee kolommen worden ingevuld: gegevens per 31 december 2015 en gegevens per 31 december 2014. Om de tweede kolom in te vullen, kunt u formulier 2 van het voorgaande jaar invullen.

Titeldeel

In dit deel van het financiële resultatenrapport moet u algemene informatie over de onderneming en rapportparameters vermelden. In het bijzonder dient u het volgende aan te geven:

• rapportagedatum – 31 december 2015;
• naam van het rapporterende bedrijf;
• hoofdtype activiteit en de digitale code ervan volgens OKVED;
• rechtsvorm en de bijbehorende code volgens OKOPF;
• eigendomsvorm en de bijbehorende OKFS-code;
• meeteenheid, als een organisatie gegevens in duizenden roebels aangeeft, dan moet de OKEI-code 384 zijn, voor miljoenen roebels is code 385 geldig.

Een voorbeeld van het invullen van het titelgedeelte van Formulier 2 is te zien in de schermafbeelding aan de rechterkant.

Lijn voor lijn vullen

2110 – inkomsten uit bedrijfsactiviteiten, accijnzen en belasting over de toegevoegde waarde moeten worden afgetrokken.

2120 - afhankelijk van het type activiteit van de organisatie worden de uitgaven voor de hoofdactiviteit aangegeven (productiekosten voor productiebedrijven, aankoopprijs van goederen - voor detailhandelsbedrijven, kosten voor uitgevoerd werk, geleverde diensten - voor de dienstensector). Het bedrag staat tussen haakjes.

2100 – het bedrag uit regel 2110 min het bedrag uit regel 2120 – winst uit kernactiviteiten.

2210 – de som van alle kosten in verband met de verkoop van goederen en producten. Tussen haakjes.

2220 – afhankelijk van de specifieke kenmerken van de boekhouding van managementkosten kan de regel anders worden ingevuld. Het boekhoudbeleid van de organisatie geeft aan hoe met deze kosten rekening zal worden gehouden: opgenomen in de kostprijs of afzonderlijk verantwoord; In het tweede geval moet het bedrag van deze uitgaven op deze regel worden ingevuld en tussen haakjes worden geplaatst.

2310 – inkomsten ontvangen door organisaties uit deelname aan andere organisaties (financiële beleggingen, bijdragen aan de beheermaatschappij).

2320 – inkomsten in de vorm van rente op deposito's, effecten en andere financiële beleggingen.

2330 – uitgaven in de vorm van % op krediet- en geleende bedragen, aangegeven tussen haakjes.

2340 - overige niet hierboven gespecificeerde inkomsten - uit de verkoop van vaste en immateriële activa, materialen en andere inkomsten, ontvangen boetes van debiteuren, enz.

2350 – overige uitgaven die hierboven niet zijn vermeld – boetes, sancties, enz., het aantal staat tussen haakjes.

2300 – het bedrag van de winst of het verlies aan het einde van het jaar, berekend op basis van de hierboven gepresenteerde gegevens; de bedragen tussen haakjes moeten worden afgetrokken en zonder haakjes opgeteld. Als het resultaat een negatief getal is, moet dit tussen haakjes worden aangegeven.

2410 – inkomstenbelasting aan het einde van het jaar.

2460 - als er niet-verdeelde inkomsten of uitgaven zijn, moeten deze op deze regel worden weergegeven.

Dit document geeft informatie weer over de financiële resultaten die gedurende het jaar zijn behaald. Bovendien wordt er een document opgemaakt op basis van boekhoudgegevens en ongeacht de gebruikte applicatie. Daarom moet u op een verantwoorde manier omgaan met het invullen van het rapport en het vormen van de indicatoren!

Doel, structuur en registratieplicht

Dit verslag gebruikt voor reflectie financiële indicatoren die de onderneming gedurende het jaar heeft behaald en die uiteindelijk een verlies vormen.

Het rapport zelf is goedgekeurd in opdracht van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie en heeft een strikt, uniform formulier genaamd “Rapport over financiële resultaten”, dat kan worden algemeen (niet-vereenvoudigd) en vereenvoudigd– voor kleine bedrijven. Bovendien is het gebruik van een vereenvoudigd documentformaat niet de verantwoordelijkheid van de onderneming!

Vereenvoudigde versie bevat een minimum aantal indicatoren:

IN onvereenvoudigde versie In dit document worden al deze indicatoren in meer detail gepresenteerd. Bovendien is het er zijn tussentijdse financiële resultaten:

• financieel resultaat uit verkoop;
• financieel resultaat vóór belastingen;
• netto financieel resultaat.

Ook geeft de algemene vorm van het Verslag in detail de indicatoren weer die de winstbelasting vormen: uitgestelde belastingverplichtingen en -vorderingen, enz. Terwijl in het formulier voor kleine ondernemingen de winstbelasting (op het inkomen) als definitief wordt opgegeven, zonder decodering.

Het is vermeldenswaard dat niet alle kleine bedrijven de mogelijkheid krijgen om de vereenvoudigde vorm van het rapport te gebruiken. In federale wet nr. 402FZ "Betreffende boekhouding" is er artikel 6 lijst van organisaties erkend als klein, maar die geen gebruik kunnen maken van een vereenvoudigde boekhoud- en rapportagemethode. Hiertoe behoren met name microfinancieringsorganisaties, advocatenkantoren, juridische adviseurs en anderen.

Rapport verhuurd door alle bedrijven die verplicht zijn een boekhouding bij te houden. En ook als het bedrijf in het verslagjaar niet actief was, is het verplicht om zelfs een nulformulier in te dienen!

Uitzondering Zijn:

• ondernemers en particuliere beroepsbeoefenaars, als zij gegevens bijhouden over uitgaven en inkomsten, of andere belastingindicatoren, inclusief fysieke indicatoren voor het bepalen van het soort activiteit, in overeenstemming met de belastingwetgeving van de Russische Federatie;
• Vertegenwoordigingskantoren, filialen of andere afdelingen van een organisatie die actief is in de Russische Federatie, die is opgericht op basis van de wetgeving van een buitenlandse staat. Maar alleen op voorwaarde dat deze divisies inkomsten en uitgaven en andere belastingindicatoren bijhouden in overeenstemming met de specifieke bepalingen van de Russische belastingwetgeving die voor deze organisaties geldt.

Maar voor deze personen, inclusief ondernemers, is onwetendheid over boekhouding een recht! En niemand verbiedt hen om de boekhouding parallel met de belastingadministratie te organiseren, bijvoorbeeld voor interne doeleinden.

Bekijk de volgende videolezing voor meer informatie over wat een winst- en verliesrekening is:

Basisregels en procedure voor het invullen van het formulier

Allereerst moet u zich bij het opstellen van een rapport (ongeacht de vorm) laten leiden door algemene rapportagevereisten, die zijn gespecificeerd in PBU “Boekhoudingen van een organisatie”:

Abonneert Formulier voor het hoofd van de onderneming en de hoofdaccountant. In plaats van de hoofdaccountant kan de persoon die volgens de lokale regelgeving met de boekhouding is belast, optreden.

Heeft u nog geen organisatie aangemeld, dan kunt u dat doen makkelijkste weg Dit kunt u doen met behulp van onlinediensten waarmee u gratis alle benodigde documenten kunt genereren: Als u al een organisatie heeft en erover nadenkt hoe u de boekhouding en rapportage kunt vereenvoudigen en automatiseren, dan komen de volgende onlinediensten u te hulp en vervangt een accountant binnen uw onderneming volledig en bespaart veel geld en tijd. Alle rapportage wordt automatisch gegenereerd, elektronisch ondertekend en automatisch online verzonden. Het is ideaal voor individuele ondernemers of LLC's met het vereenvoudigde belastingstelsel, UTII, PSN, TS, OSNO.
Alles gebeurt in een paar klikken, zonder wachtrijen en stress. Probeer het en u zult verrast zijn hoe gemakkelijk is het geworden!

Kenmerken van ontwerp in een algemene en vereenvoudigde vorm

Zoals eerder vermeld algemene en vereenvoudigde formulieren verschillen:

• het aantal weerspiegelde indicatoren - in een vereenvoudigde vorm zijn veel indicatoren gegroepeerd op basis van een gemeenschappelijk kenmerk. Zo omvatten de uitgaven voor gewone activiteiten administratieve, commerciële uitgaven en verkoopkosten;
• meer details in de algemene vorm van het rapport;
• het recht om formulieren te gebruiken op basis van de erkenning van het bedrijf als een kleine bedrijfsentiteit;
• de procedure voor het genereren van indicatoren. Feit is dat ondernemingen zich bij het opstellen van een vereenvoudigde versie van het rapport kunnen laten leiden door de vereenvoudigde boekhoudmethode, die is voorzien in besluit van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie nr. 64n van 21 december 1998. "Over standaardaanbevelingen voor het organiseren van de boekhouding voor kleine bedrijven."

Bij het opstellen van de algemene vorm van het financiële resultatenrapport laten ze zich leiden door regelgevingshandelingen op het gebied van boekhouding: het boekhoudreglement. Bij het maken van een keuze voor een of andere boekhoudmethode moet een kleine onderneming onthouden dat deze boekhoudmethode van jaar tot jaar moet worden geïmplementeerd, waardoor de continuïteit van de boekhouding wordt gewaarborgd.

Regels voor inkomensverdeling

Reflectie inkomensindicatoren in een vereenvoudigd en algemeen formaat wordt het rapport opgesteld op basis van twee hoofdkenmerken:

• uit gewone activiteiten - dit zijn inkomsten die verband houden met de uitvoering van wettelijke activiteiten. Bijvoorbeeld productie, handel en andere activiteiten. Deze inkomsten worden in de boekhouding inkomsten genoemd;
• andere - deze omvatten met name inkomsten uit de verhuur van onroerend goed (als dit niet het belangrijkste type activiteit is), inkomsten in de vorm van dividenden, boetes en boetes geïnd wegens niet-nakoming van contracten, opbrengsten uit de verkoop van oude vaste activa en andere inkomsten.

Bovendien wordt bij het genereren van inkomsten voor het opstellen van het Verslag ook rekening gehouden met de grondslagen die bij de boekhouding worden gehanteerd manier van reflecteren:

• contant geld – gebaseerd op daadwerkelijke betalingen op de lopende rekening, aan de kassa van het bedrijf;
• opbouw - wanneer het niet om de betaling van het inkomen gaat, maar om het feit van de transactie in de loop van de tijd. Die. verzending van producten, verkoop van goederen, overdracht van eigendom voor verhuur, enz.

1. Winst– dit zijn alle inkomsten uit gewone werkzaamheden. In het rapport wordt dit aangegeven minus accijnzen en BTW; Al deze bedragen worden gevormd op rekening 90 “Verkoop”, op de lening;
2. Inkomsten verkregen uit deelname aan andere organisaties worden geclassificeerd als andere soorten inkomsten. Dit zijn dividenden. Ze worden afzonderlijk belicht in de algemene vorm van het Verslag, en in de vereenvoudigde vorm zijn ze onder meer opgenomen; worden weergegeven op rekening 91 “Overige baten en lasten” voor de lening;
3. Te ontvangen rente– uit leningen, deposito’s, rekeningen, enz. Deze indicator heeft betrekking op overige inkomsten (rekeningskrediet 91). En het wordt afzonderlijk weergegeven in de algemene versie van het rapport (tenzij het bedrijf zich uiteraard alleen maar bezighoudt met het verkrijgen van rente uit het verstrekken van leningen). En in een vereenvoudigde versie - als onderdeel van anderen;
4. Ander inkomen- dit zijn al die ontvangsten die geen verband houden met de hoofdactiviteiten van de onderneming (rekeningcredit 91) minus te ontvangen rente en dividenden. Dit zijn bijvoorbeeld activa die tijdens de inventarisatie zijn geïdentificeerd; verkochte materialen of vaste activa; eigendommen of diensten die gratis worden ontvangen, enz. In de vereenvoudigde versie van het rapport worden alle andere inkomsten zonder details aangegeven op de gelijknamige regel.

Betreft tussentijdse financiële indicatoren in het algemene formaat van het rapport zijn ze niet beschikbaar in een vereenvoudigde vorm en zijn ze alleen nodig om het verlies weer te geven en de vraag te beantwoorden: wat heeft het verlies precies veroorzaakt - operaties in de hoofdactiviteit, of waren de resultaten van andere transacties de oorzaak ?

Regels voor de verdeling van de kosten

Net als inkomen de uitgaven zijn verdeeld voor uitgaven uit gewone werkzaamheden en overige uitgaven:

• naar normaal– omvatten kosten die verband houden met de vervaardiging van producten, de aankoop van goederen en de uitvoering van werk;
• aan anderen– in het bijzonder leasebetalingen (en dit geldt niet voor productieactiva), rente op leningen (als deze niet zijn inbegrepen in de kostprijs van de activa waarvoor ze zijn afgesloten), boetes, kosten voor het afschrijven van vaste activa (bijvoorbeeld bijvoorbeeld bij verkoop of andere verwijdering), enz. Met andere woorden: dit zijn kosten die geen verband houden met de belangrijkste handels- of productieactiviteiten.

Al deze uitgaven kunnen één voor één worden gedaan van boekhoudopties:

• volgens de contante methode - na daadwerkelijke betaling en met de verplichte beschikbaarheid van primaire documenten;
• volgens de opbouwmethode - na ontvangst van documenten die de gemaakte kosten bevestigen, en ongeacht de betaling ervan.

In het rapport uitgaven worden weerspiegeld op de volgende manier:

• in de algemene versie van het Formulier worden de kosten, administratieve en commerciële uitgaven in aparte regels verdeeld, hoewel ze betrekking hebben op uitgaven voor gewone activiteiten. En in de vereenvoudigde vorm zijn ze allemaal gecombineerd in een regel met dezelfde naam. Deze kosten moeten worden weerspiegeld in het debet van rekening 90, afgeschreven van het credit van rekening 26 - administratieve kosten, van het credit van rekening 44 - commerciële kosten; van het krediet van rekening 43 “Afgewerkte producten”, rekening 41 “Goederen”, rekening 20 “Hoofdproductie” en andere - verkoopkosten;
• Te betalen rente - deze kostenpost wordt gevormd door alle verplichtingen die verschuldigd zijn voor betaling op geleend geld. In beide versies van het Formulier worden deze bedragen op een aparte regel gemarkeerd, behalve de rentebedragen die zijn inbegrepen in de kosten van materialen, onroerend goed, enz., gekocht met deze leningen. Dergelijke rente wordt weerspiegeld in het debet van rekening 91;
• Andere uitgaven in de vereenvoudigde en algemene versie van het formulier worden weergegeven na aftrek van rente op leningen en opgenomen gelden. Dit is de gehele afschrijvingsomzet van de rekening. 91 exclusief te betalen rente.

Het is vermeldenswaard dat alles inkomsten- en uitgavenindicatoren worden genomen zonder rekening te houden met accijnzen en BTW, behalve voor organisaties die deze belastingen mogen verrekenen in de kosten van aangekochte activa, diensten, goederen en werken. Bijvoorbeeld officieren van het speciale regime.

In de niet-vereenvoudigde vorm van het rapport is er een indicator als “Overig”. Deze lijn weerspiegelt de betalingen die de nettowinst of het nettoverlies kunnen beïnvloeden: boetes, extra belastingen, boetes, enz.

Straf voor overtredingen van meldprocedures

Verantwoordelijkheid geboden twee regels tegelijk:

• Kunst. 120 in de Belastingwet van de Russische Federatie straft een organisatie voor grove overtredingen in
  boekhoudgebied ter waarde van 10.000 tot 40.000 roebel of meer, afhankelijk van het soort overtreding en de frequentie van het plegen ervan;
• Kunst. 15.11 in het Wetboek van Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie legt ambtenaren een boete op van 2.000 - 3.000 roebel.

Bovendien wordt zelfs het simpelweg ontbreken van primaire documenten als een grove overtreding beschouwd!

Rapportanalyse

Voor gewone gebruikers, zoals de oprichters van een bedrijf, wordt formulieranalyse in de regel op basis uitgevoerd tussenliggende indicatoren:

1. brutowinst (of verlies) – is het verschil tussen opbrengsten en kosten;
2. verlies of winst uit verkopen – weerspiegelt het resultaat van de hoofdactiviteit; berekend als het verschil tussen het brutoverlies of de winst en de administratieve en commerciële kosten;
3. verlies of winst vóór belastingen – het resultaat van alle soorten activiteiten, inclusief de hoofdactiviteiten van de onderneming. De waarde van de indicator wordt berekend op basis van het resulterende verlies of de winst uit de verkoop en het financiële resultaat uit andere activiteiten;
4. netto winst – laat zien hoeveel geld het bedrijf tot zijn beschikking heeft na het betalen van belastingen, boetes, boetes en andere budgetbetalingen. Berekend als het verschil tussen het resultaat vóór belastingen en belastingen. Bovendien kan het resultaat van de activiteiten van de onderneming een verlies zijn.

Al deze indicatoren helpen bij het beantwoorden van de oorzaak en bron van het verlies: de hoofdactiviteit of andere activiteiten. De vereenvoudigde versie van het rapport staat ons echter, vanwege het ontbreken van tussentijdse indicatoren, niet toe deze vragen te beantwoorden zonder aanvullende uitleg.

Hoe u dit rapport automatisch invult in 1C, zie deze video: