Vandaag zullen we het onderwerp beschouwen: "Een voorbeeld van het berekenen van de belasting op USN" inkomsten minus uitgaven "" en we zullen het analyseren op basis van voorbeelden. U kunt alle vragen stellen in de opmerkingen bij het artikel.

De procedure voor het berekenen van de STS "inkomsten minus uitgaven" (15 procent)

Belastingtarief en andere indicatoren voor het berekenen van de STS "inkomsten minus uitgaven"

De regels voor de berekening van de bedragen van voorschotten voor organisaties die gebruik maken van het vereenvoudigde belastingstelsel met als doel "inkomsten minus uitgaven" te belasten, zijn uiteengezet in de tekst van paragraaf 4 van art. 346.21 van de belastingwet van de Russische Federatie.

Voor een betrouwbare berekening van de belasting is het noodzakelijk om de volgende indicatoren te bepalen:

• de belastinggrondslag;
• aan de heffingsgrondslag toe te rekenen voorschot;
• een aan het einde van de verslagperiode te betalen voorschot.

Geen video.

De fiscale boekwaarde wordt bepaald op basis van de resultaten van de verslagperiodes: kwartaal, halfjaar, 9 maanden. Om de belastbare grondslag (NB) te berekenen, wordt de volgende formule toegepast:

Dx - werkelijk ontvangen inkomsten vanaf het begin van het jaar tot het einde van de factureringsperiode (op transactiebasis);

Рх - gemaakte kosten, bepaald, net als inkomsten, op transactiebasis vanaf het begin van het jaar tot het einde van de verslagperiode.

Met welke uitgaven rekening kan worden gehouden bij het berekenen van de vereenvoudigde belasting, lees je in het artikel "Lijst van uitgaven voor het vereenvoudigde belastingstelsel" inkomsten minus uitgaven "".

AANDACHT! De boekhouding van inkomsten en uitgaven onder het vereenvoudigde belastingstelsel wordt uitgevoerd in het boek van inkomsten en uitgaven op kasbasis, d.w.z. de datum van ontvangst van inkomsten (afschrijving van kosten) is de datum van ontvangst (kosten) van geld naar de lopende rekening of naar de kassa van de belastingbetaler (clausule 1 van artikel 346.17 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Het bedrag van het voorschot (AvPresch) met betrekking tot de heffingsgrondslag en berekend vanaf het begin van het jaar tot het einde van de verslagperiode wordt berekend als het product van de heffingsgrondslag (NB) en het belastingtarief (C). De belastbare grondslag wordt bepaald vanaf het begin van het jaar tot het einde van de verslagperiode op transactiebasis. Deze berekening kan worden weergegeven in de vorm van een formule:

In lid 2 van art. 346,20 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, wordt het belastingtarief voor het berekenen van het vereenvoudigde belastingstelsel bepaald - inkomsten minus uitgaven - tegen een tarief van 15%. Andere belastingtarieven kunnen worden bepaald en vastgesteld door de wetgeving van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie (artikel 346.20 van het belastingwetboek van de Russische Federatie):

• 0% gedurende 2 jaar voor nieuw ingeschreven individuele ondernemers die actief zijn op het gebied van productie, consumentendiensten, sociale of wetenschappelijke activiteiten (tot 2020);
• tot 3% op het grondgebied van de Krim en Sebastopol (ten opzichte van 2017-2021);
• tot 5% in de rest van de Russische Federatie.

U kunt nagaan of er gedifferentieerde tarieven in de regio zijn door contact op te nemen met de federale belastingdienst op de plaats van registratie. Deze tarieven zijn geen voordeel en vereisen geen schriftelijke bevestiging van de federale belastingdienst (brief van het ministerie van Financiën van 21 oktober 2013 nr. 03-11-11 / 43791).

Aan het einde van de rapportageperiode wordt een voorschot betaald, dat kan worden berekend met behulp van de formule:

AvP = AvPrev - AvPrev.

AvPred betekent vooruitbetalingen die zijn berekend of betaalbaar zijn voor eerdere rapportageperiodes (in de huidige rapportageperiode). Dus, in overeenstemming met paragrafen. 4, 5 Art. 346.21 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, wordt het bedrag van het voorschot verminderd met het bedrag van de reeds berekende voorschotten.

Het belastingbedrag berekend op basis van de resultaten van het belastingtijdvak onder de STS "inkomsten minus kosten" kan meer of minder zijn dan het bedrag aan voorschotten dat in deze periode is opgebouwd. Is dat meer, dan wordt deze belasting bijbetaald aan de begroting.

Het is niet ongebruikelijk dat aan het einde van een kalenderjaar een teveel betaalde belasting wordt ontdekt, die ofwel wordt terugbetaald ofwel wordt verrekend met de volgende betalingen.

Geen video.

In lid 1 van art. 346.21 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, wordt een formule gegeven waarmee u de belasting kunt berekenen op basis van de resultaten van het belastingtijdvak onder het vereenvoudigde belastingstelsel. Deze formule wordt als volgt gepresenteerd:

H = (Dg - Rg) × St - AvPred,

Рг - uitgaven voor het jaar;

St - tarief, in het gebruikelijke geval 15%.

Belastingbetalers moeten onthouden dat de belastinggrondslag kan worden verminderd met het bedrag van de verliezen die in voorgaande perioden zijn geleden (clausule 7 van artikel 346.18 van de belastingwet van de Russische Federatie), en dat de lijst met kosten die het inkomen verlagen, is gesloten (clausule 1 van artikel 346.16 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).

Lees hoe u rekening houdt met uitgaven onder dit belastingregime in de materialen:

Een voorbeeld van het berekenen van belasting onder het vereenvoudigde belastingstelsel "inkomsten minus uitgaven"

Bekijk een voorbeeld voor een duidelijkere en meer visuele weergave van de berekening van het vereenvoudigde belastingstelsel van 15% ten laste van de begroting.

Financiële indicatoren van Soyuz LLC voor 2019 waren:

STS (vereenvoudigd belastingstelsel) is een speciaal/bijzonder belastingregime dat door rechtspersonen wordt toegepast om de belastingdruk te verminderen. Deze modus vervangt de noodzaak om te betalen:

• BTW (exclusief invoer);
• Inkomstenbelasting;
• Onroerend goed belasting;
• Inkomstenbelasting (voor individuele ondernemers).

De overgang naar dit type belasting is vrijwillig. Voor de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel legaal. personen moeten vóór het einde van het kalenderjaar (31.12) een speciaal meldingsformulier indienen bij de federale belastingdienst op de plaats van registratie. Voor nieuw geregistreerde organisaties wordt een periode van maximaal 30 dagen vanaf de datum van staatsregistratie gegeven om een ​​kennisgeving in te dienen. registratie.

Over de verschillende belastingregimes van LLC (STS, OSNO, ESHN, VAT) lees het volgende artikel: http://online-buhuchet.ru/sistema-nalogooblozheniya-dlya-ooo/

Kunst. 346.12NK RF voorziet in een aantal beperkingen voor het gebruik van het vereenvoudigde belastingstelsel:

• als de opbrengst meer dan 60 miljoen roebel is. op basis van de resultaten van het belastbaar tijdperk;
• als het gemiddeld aantal werknemers meer dan 100 bedraagt;
• als de uiteindelijke prijs van afschrijfbare vaste activa hoger is dan 100 miljoen roebel;
• als het bedrijf filialen heeft;
• banken;
• pandjeshuizen;
• beleggingsfondsen;
• notarissen;
• verzekeraars enz.

Belastingwetboek voorziet in 2 mogelijkheden voor toepassing van het vereenvoudigd belastingstelsel inkomen 6% of inkomen minus kosten. Er is een onuitgesproken regel: als het bedrag aan uitgaven meer is dan 60% van het bedrag aan inkomsten, is het beter om naar het object van inkomsten minus uitgaven te gaan.

De aangifte moet één keer per jaar worden ingediend. Maar het is noodzakelijk om elk kwartaal belasting te berekenen en te betalen op transactiebasis.

De berekening van de vereenvoudigde belastinginkomsten minus kosten gebeurt volgens de formule

Het eerste is het belastingtarief.

Laten we elk van deze concepten eens bekijken.

Het inkomen van de onderneming omvat:

• Opbrengsten uit de verkoop van afgewerkte producten vervaardigd door het bedrijf;
• Inkomsten uit de verkoop van goederen;
• Opbrengsten uit de verkoop van onroerend goed;

Evenals andere inkomsten voorzien in art. 250 belastingcode

• Voorschotten van kopers;
• Rente op door de onderneming verstrekte leningen;
• Inkomsten uit verhuur van onroerend goed;
• De kosten van eigendom, werk of diensten gratis ontvangen;
• Bedragen boetes, boetes ontvangen van tegenpartijen op basis van een gerechtelijk bevel;
• Ander

Alle bovengenoemde inkomsten worden op kasbasis geaccepteerd voor boekhouding, dat wil zeggen dat de datum van opname van de opbrengst de datum is waarop de gelden op de bankrekening of aan de kassa van de onderneming zijn ontvangen.

"1) Sectie 1. Sectie A. Landbouw, bosbouw, jacht, visserij en viskweek:
- 02.2 Logging - belastingtarief;
- 02.40.2 Dienstverlening op het gebied van houtkap;
- 10 Voedselproductie;
- 11.07 Vervaardiging van frisdranken; productie van mineraalwater en ander drinkwater in flessen;
- 13 Vervaardiging van textiel;
- 14 Vervaardiging van kleding;
- 15 Vervaardiging van leer en lederwaren;
- 16 Houtbewerking en vervaardiging van producten van hout en kurk, uitgezonderd meubelen, vervaardiging van artikelen van stro en vlechtwerk;
- 17 Vervaardiging van papier en papierwaren;
- 18 Printactiviteiten en kopiëren van informatiedragers;
- 20 Vervaardiging van chemicaliën en chemische producten (exclusief subgroep 20.14.1 en groep 20.51);
- 21 Productie van medicijnen en materialen voor medische doeleinden;
- 22 Vervaardiging van producten van rubber en kunststof;
- 23 Vervaardiging van andere niet-metaalhoudende minerale producten;
- 24 Metallurgische productie;
- 25 Vervaardiging van afgewerkte metalen producten, met uitzondering van machines en uitrusting (behalve voor subklasse 25.4);
- 26 Vervaardiging van computers, elektronische en optische producten;
- 27 Vervaardiging van elektrische apparatuur;
- 28 Vervaardiging van machines en uitrusting die niet onder andere categorieën vallen;
- 29 Vervaardiging van motorvoertuigen, aanhangwagens en opleggers;
- 30 Vervaardiging van andere voertuigen en uitrustingen;
- 31 Vervaardiging van meubelen;
- 32 Vervaardiging van andere eindproducten;
- 33 Reparatie en installatie van machines en uitrusting;
2) Sectie 3. Sectie E. Watervoorziening; waterafvoer, organisatie van afvalinzameling en verwijdering, activiteiten om vervuiling te elimineren:
- 37 Opvang en behandeling van afvalwater;
- 38 Inzameling, verwerking en verwijdering van afval; verwerking van secundaire grondstoffen;
3) Afdeling 4. Afdeling J. Activiteiten op het gebied van voorlichting en communicatie:
- 59 Productie van speelfilms, videofilms en televisieprogramma's, uitgave van geluidsopnamen en bladmuziek;
- 60 Activiteiten op het gebied van televisie- en radio-omroep;
4) Sectie 5. Sectie M. Professionele, wetenschappelijke en technische activiteiten:
- 71 Werkzaamheden op het gebied van architectuur en techniek en technisch ontwerp; technisch testen, onderzoek en analyse;
- Veterinaire werkzaamheden;
5) Sectie 6. Sectie P. Onderwijs:
- 85.4 Aanvullende opleiding;
6) Sectie 7. Sectie Q. Activiteiten op het gebied van gezondheids- en sociale diensten:
- 86 Activiteiten op het gebied van gezondheidszorg;
- 87 Woonzorgactiviteiten;
- 88 Verstrekking van sociale diensten zonder huisvesting;
7) Afdeling 8. Afdeling R. Activiteiten op het gebied van cultuur, sport, vrije tijd en amusement:
- 90 creatieve activiteiten, kunst- en amusementsactiviteiten;
- 91 Activiteiten van bibliotheken, archieven, musea en andere cultuurgoederen;
- 93 Activiteiten op het gebied van sport, recreatie en amusement;
8) Sectie 9. Sectie S. Verlenen van andere soorten diensten:
- 96 Activiteiten voor het verlenen van andere persoonlijke diensten (exclusief groepen 96.04 en 96.09) "

Dit type belasting, zoals het vereenvoudigde belastingstelsel of vereenvoudigde belastingheffing, wordt als het meest wenselijk beschouwd voor zakenmensen. Dit is te wijten aan het feit dat bedrijven die onder het vereenvoudigde belastingstelsel opereren, slechts één belastingheffing aan de staatskas betalen. De ondernemer kiest zelf de financiële grondslag voor deze belasting. "Vereenvoudigd" stelt u in staat efficiënter te werken en te besparen op betalingen aan de belasting. De STS-belasting wordt alleen geheven over inkomsten of inkomsten minus kosten van de onderneming. Vandaag zullen we analyseren hoe de belastingheffing op het vereenvoudigde belastingstelsel wordt berekend voor het tweede type belastingobject. Het is niet moeilijk: het is voldoende om de hoogte van inkomsten en uitgaven nauwkeurig te kunnen berekenen, voorschotten nauwkeurig te kunnen betalen en het minimale belastingbedrag aan het einde van het jaar te kunnen berekenen. Onderstaande tekst geeft een voorbeeld van hoe deze belasting wordt berekend.

Vaak werken bedrijven en individuele ondernemers volgens de "vereenvoudiging", vooral aan het begin van de oprichting van een bedrijf. Dit komt doordat u niet hoeft te betalen op de STS:

• particuliere ondernemers - personenbelasting;
• bedrijven, kantoren en andere ondernemingen - een lucratieve vergoeding;
• bedrijven die niet voor export werken - BTW;
• onroerende voorheffing (exclusief objecten, waarvan de financiële grondslag wordt bepaald door de kadastrale waarde).

De betaler kan zelf beslissen om onder het vereenvoudigde belastingstelsel te werken, dat wil zeggen dat dit systeem als vrijwillig wordt beschouwd. Bij het registreren van een individuele ondernemer of LLC moet een aanvraag worden gevoegd bij het pakket documenten voor de belastingdienst, waarin de wens wordt uitgedrukt om aan het "vereenvoudigde" systeem te werken. Bestaande bedrijven kunnen het regime ook wijzigen naar het vereenvoudigde belastingstelsel, maar er zijn beperkingen. Bedrijven kunnen dit niet:

• met een inkomen van meer dan 58 miljoen 805 duizend roebel;
• met meer dan 150 miljoen roebel aan vaste activa;
• waarin meer dan honderd medewerkers werkzaam zijn;
• met een belang van meer dan 25% in externe bedrijven.

Volgens de wet is het toegestaan ​​om eenmaal per jaar - vanaf 1 januari - van regime naar regime te gaan. De aanvraag voor de overdracht moet niet eerder dan 1 oktober worden voorbereid, aangezien de verdiende fondsen over de afgelopen negen maanden worden geregistreerd.

Naast de enkelvoudige belasting betalen bedrijven op de "vereenvoudigde" manier ook andere belastingheffingen: bijdragen aan de PF RF en FF OMS, sociale verzekeringen, onroerendgoed-, water- en grondbelasting, accijnzen, staatsheffingen en btw voor exporterende bedrijven.

Het vereenvoudigde belastingtarief is het belangrijkste pluspunt

Het gedifferentieerde tarief wordt gezien als een groot voordeel van de "vereenvoudiging". Dit is een soort extra bonus voorzien in een preferentieel belastingregime. Het basistarief wordt geacht vijftien procent te zijn. Maar de lokale autoriteiten hebben de bevoegdheid om het terug te brengen tot vijf procent. Dus voor 2016 hebben vertegenwoordigers van de regionale regering de tarieven verlaagd in de 71e schikking.

Op lokaal niveau wordt jaarlijks tot het moment van inwerkingtreding de beslissing genomen over de hoogte van het tarief voor het vereenvoudigde belastingstelsel. U kunt bij uw lokale overheid of belastingkantoor nagaan welk tarief in een bepaalde regio van Rusland van kracht is. We benadrukken dat het verlaagde tarief geen speciaal voordeel is dat moet worden bevestigd - de toepassing ervan is hetzelfde voor alle ondernemers die werken onder het vereenvoudigde belastingstelsel in de regio.

Een belangrijk punt! Voor 2017-2021 kan het tarief voor de onderdanen van de Krim worden verlaagd tot drie procent. De wetten van de samenstellende entiteiten van Rusland informeren ook dat individuele ondernemers die zich bezighouden met wetenschappelijk of maatschappelijk belangrijk werk en die in het dagelijks leven diensten verlenen aan de bevolking, überhaupt op een nultarief kunnen rekenen. Tegelijkertijd zijn er een aantal verplichtingen: het aandeel in de winstgevendheid van activiteiten waarvoor het 0%-tarief wordt gehanteerd, moet minimaal zeventig procent zijn. Een individuele ondernemer kan vanaf het moment van inschrijving tot en met 31 december van hetzelfde jaar een nultarief toepassen.

Financiële basis voor het vereenvoudigde belastingstelsel

Uit de vorige paragraaf blijkt ten onrechte dat het niet handiger en winstgevender is om een ​​systeem te vinden dan een 'vereenvoudigd' systeem. In verband met de financiële basis, waar een aantal vragen bij kunnen rijzen, is dit niet het geval. De berekening van de grondslag voor het regime met het object "inkomsten minus uitgaven" lijkt meer op de berekening van de winstheffing. Dat wil zeggen, in dit geval is de basis het verschil tussen inkomsten en uitgaven, beschouw het als winst.

De betaler op het "vereenvoudigde" risico dat hij niet in staat zal zijn om de doelmatigheid van de gemaakte kosten te bewijzen, en de belastingdienst zal ontevreden zijn. Als de inspecteurs de samenstelling van de financiële basis aanvechten, zal de zakenman niet alleen een achterstand moeten betalen, maar ook een boete en zelfs een boete van maximaal 20% van het totale bedrag van de eenmalige vergoeding.

STS: inkomen

De procedure voor het vaststellen van inkomsten op het "vereenvoudigde" systeem wordt geregeld door hoofdstuk 346 van de belastingwet van de Russische Federatie. Ontvangen verkoop- en niet-verkoopfondsen worden als acceptabel beschouwd voor het vormen van een financiële basis. Verkoopinkomsten omvatten geld verdiend met de verkoop:

• rechten op onroerend goed, vervoer, andere eigendommen;
• verrichte werkzaamheden en verleende diensten;
• eerder gekochte goederen;
• goederen van eigen fabrikaat/productie.

Niet-verkoopinkomsten omvatten:

• gratis ontvangen goederen, rechten, werken of diensten;
• afgeschreven schulden op leningen en leningen;
• geld huren of onderverhuren;
• rente op leningen verstrekt aan derden;
• profiteren van deelname aan partnerschappen;
• geld van belangen in andere bedrijven;
• geldelijke sancties van partners die contracten hebben geschonden.

Inkomsten op de “vereenvoudigde” basis worden opgenomen op kasbasis. Dit betekent dat de datum van ontvangst van de ontvangen gelden wordt beschouwd als de datum van hun ontvangst in feite - op de handen, de lopende rekening en dergelijke.

STS: verbruik

Bij het belasten van “inkomsten minus kosten” moet de betaler aan een aantal voorwaarden voldoen om de kosten te kunnen “afschrijven”. Hoofdstuk 346 van het belastingwetboek van de Russische Federatie bevat een lijst van kosten die als onkosten worden erkend:

• logistiek, vervoer;
• voor aankoop voor latere verkoop;
• andere dan een enkele belastingheffing;
• voor de diensten van auditors, advocaten, accountants;
• douane, huur, leasing;
• salarissen van werknemers, reizen en verzekeringen;
• voor wederopbouw en reparatie;
• voor de aankoop van immateriële activa en vaste activa.

Deze lijst is gesloten, dat wil zeggen, het impliceert geen andere interpretatie of de toevoeging van extra paragrafen. Documenten die de uitgaven bevestigen, moeten na voltooiing ten minste vier jaar worden bewaard.

Uitgaven moeten niet alleen voldoen aan een reeks wetten, maar ook een duidelijke grondgedachte en een zakelijk doel hebben. De IRS heeft mogelijk vragen over een elite-auto in plaats van een gewone sedan of een computer van het nieuwste model. Natuurlijk kan een zakenman zijn geld uitgeven zonder rekening te houden met belasting, maar alleen als hij niet van plan is het in de lijst met uitgaven op te nemen. Of u krijgt te maken met de factor argwaan van de toezichthouders.

Vooruitbetaling van belastingen

Driemaandelijks, binnen 25 dagen na het einde van de komende drie maanden, zijn "vereenvoudigd" vereist om voorschotten te doen, waarbij ze op transactiebasis worden berekend. Voor het eerste kwartaal - tot 25 april, voor een half jaar - tot 25 juli en voor negen maanden - tot 25 oktober. Het restant van de belasting moet op jaarbasis worden betaald. Tegelijkertijd wordt een aangifte ingediend - individuele ondernemers dienen een belastingdocument in tot 30 april LLC - tot 31 maart.

Minimale belasting

De efficiëntie van arbeidsactiviteit kan onbevredigend zijn, dat wil zeggen dat het bedrijf op elk moment nul of negatief kan werken. Dit betekent niet dat het bedrag van de enkelvoudige belasting ook nul kan zijn. Artikel 346 van het Wetboek van Belastingwetten stelt dat "vereenvoudigde personen" die het object "inkomsten minus" uitgaven gebruiken, verplicht zijn een minimumbelasting te betalen - inkomen vermenigvuldigd met één procent. Als het bedrag van de te betalen accijns lager is dan de minimumbelasting, is hij degene die wordt betaald. Dit verschil kan later worden opgenomen in de kostenlijst of de eventuele samenstelling van de schade. Door de minimale belasting te betalen, heeft de betaler het recht om zijn bedrag te verminderen met "vooruitbetaling" - vooruitbetalingen die al zijn betaald in de lopende periode.

Video - De minimale belasting berekenen

STS: belasting berekenen

U moet het belastingbedrag berekenen op basis van de resultaten van kwartalen en een jaar. Inkomsten worden van het begin tot het einde van de periode opgeteld, de uitgaven van het begin tot het einde van de periode worden afgetrokken van het resulterende cijfer, het resulterende cijfer wordt vermenigvuldigd met het tarief. Als de berekening niet voor het eerste kwartaal is, worden de reeds aan de schatkist betaalde voorschotten in mindering gebracht op het belastingbedrag. Laten we eens kijken naar het voorbeeld van LLC "Origineel".

Tabel 1. Berekeningen op de "vereenvoudigde"

De berekening wordt uitgevoerd op basis van het belastingobject: inkomen (1,2 miljoen) minus kosten (miljoen) x 15% = 30 duizend roebel. Minimum belastingbedrag: 1,2 miljoen x 1% = 12 duizend roebel. Aangezien het eerste bedrag hoger is dan het tweede, moet het worden betaald. Laten we er voorlopige betalingen van aftrekken: 30.000 roebel - 24.000 roebel = 6.000 roebel van een enkele belasting voor de "vereenvoudigde belasting".

Samenvatten

De grootste moeilijkheid voor de betaler van de "vereenvoudigde belasting" inkomsten minus uitgaven is de juiste berekening van de financiële basis. Omdat het direct afhankelijk is van de kosten, is het belangrijk om alleen te kijken naar het geld dat aan de zaak wordt besteed. Op deze manier bespaart de ondernemer zich voor onnodige aandacht van de belastingdienst en geeft hij zichzelf rust en vertrouwen in zijn werk en het nakomen van fiscale verplichtingen.

Yu.V. Kapanin,
expert in boekhouding en fiscaliteit

Voor 2016 moet de belasting onder het vereenvoudigde belastingstelsel uiterlijk op 31 maart 2017 aan bedrijven worden betaald en voor individuele ondernemers is de deadline voor belastingbetaling 2 mei 2017. In dit geval is de berekening van de jaarlijkse belasting afhankelijk van de belastingobject dat de vereenvoudigde belastingheffing van toepassing is - "inkomsten" of "inkomsten verminderd met het bedrag van de uitgaven".

Wij berekenen de jaarlijkse belasting voor het vereenvoudigd belastingstelsel

Wanneer het object "inkomen" is

Ga bij het berekenen van de "vereenvoudigde" belasting voor het jaar in de volgende volgorde te werk.

Stap 1. Bepaal de heffingsgrondslag. Het omvat alle inkomsten die in de loop van het jaar daadwerkelijk zijn ontvangen. NS nn. 1, 5 Art. 346.18, art. 346.15 Belastingcode. U haalt inkomensgegevens uit rubriek I van de inkomsten- en uitgavenboek v. In de belastbare grondslag zijn geen kosten opgenomen.

Aandacht

Bijdragen voor december betaald in januari 2017 zijn voor 2016 niet aftrekbaar. Ze kunnen in aanmerking worden genomen bij de berekening van het voorschot voor het 1e kwartaal 2017 nov. Brief van het Ministerie van Financiën d.d. 07.08.2015 Nr. 03-11-11 / 45839

Stap 2. Bereken het jaarlijkse belastingbedrag. Om dit te doen, moet het ontvangen inkomen worden vermenigvuldigd met het belastingtarief, dat, afhankelijk van de regionale wetgeving, varieert van 0 tot 6%lid 1 van art. 346.20 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Stap 3. Verminder het bedrag van de berekende belasting met de bedragen die gedurende het jaar zijn betaald NS artikel 3.1 van art. 346.21 van het belastingwetboek van de Russische Federatie:

premies voor verplichte sociale verzekeringen e Brief van het Ministerie van Financiën d.d. 12.08.2016 nr. 03-11-06 / 2/47412;

ziekenhuisuitkeringen betaald door de werkgever voor de eerste 3 dagen van ziekte;

premies op grond van vrijwillige persoonlijke verzekeringscontracten ten gunste van werknemers bij tijdelijke arbeidsongeschiktheid.

Neem deze bedragen uit rubriek IV van de baten- en lastenboek v goedgekeurd In opdracht van het Ministerie van Financiën van 22 oktober 2012 nr. 135n.

Houd er rekening mee dat de berekende belasting met niet meer dan 50% kan worden verlaagd (zelfs als het totale bedrag van deze betalingen meer dan de helft van de berekende belasting blijkt te zijn een) artikel 3.1 van art. 346.21 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Deze grens van 50% geldt niet alleen voor vereenvoudigde ondernemers die geen werknemers hebben. Ze kunnen de belasting verlagen over het volledige bedrag van de betaalde premies mezelf Brief van het Ministerie van Financiën d.d. 07.12.2015 nr. 03-11-09 / 71357.

Als u bovendien bedrijfsbelasting betaalt, kunt u de berekende belasting ook met het bedrag ervan verminderen. G artikel 8 van art. 346.21 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Bovendien geldt voor de aftrek van de bedragen van de bedrijfsbelasting van het belastingbedrag geen limiet van 50%. O Brief van het Ministerie van Financiën d.d. 15.07.2015 nr. 03-11-10 / 40730. Dat wil zeggen, van het bedrag aan belasting dat overblijft na een vermindering van maximaal 50% op premies en uitkeringen, kunt u het volledige bedrag van de betaalde bedrijfsbelasting aftrekken.

Stap 4. Bepaal het bedrag aan belasting dat voor het jaar aan de begroting moet worden betaald. Hiervoor moet u van het ontvangen belastingbedrag in stap 3 het bedrag aan voorschotten aftrekken dat eerder voor de rapportageperiode is berekend NS Artikel 5 van art. 346.21 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Overigens kunt u ook te veel belasting hebben betaald, die verrekenbaar of teruggevorderd kan worden. Bij Kunst. 78 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Voorbeeld. Berekening van de "vereenvoudigde" belasting voor het jaar met het object "inkomen"

Voorwaarde. LLC "Maximum" past het vereenvoudigde belastingstelsel toe met als doel de "inkomsten" te belasten (is geen betaler van de handelsbelasting). Het belastingtarief is 6%. De informatie voor 2016 is als volgt.

Oplossing. Het belastingbedrag op basis van de belastinggrondslag voor het jaar is 1.260.000 roebel. (RUB 21.000.000 x 6%).

Het kan worden verminderd met het bedrag aan premies en uitkeringen, maar niet meer dan 50%. Dat wil zeggen, het maximale aftrekbedrag is 630.000 roebel. (1.260.000 roebel x 50%). Sinds het overgedragen bedrag aan verzekeringspremies en uitkeringen voor een bedrag van 610.000 roebel. het bedrag van de aftrek van 630.000 roebel niet overschrijdt, dan kan de berekende belasting worden verminderd met het volledige bedrag aan "sociale" kosten voor een bedrag van 610.000 roebel.

Belasting voor 2016 te betalen - 281.000 roebel. (1.260.000 roebel - 610.000 roebel - 114.000 roebel - 36.000 roebel - 219.000 roebel).

Wanneer het object "inkomsten minus uitgaven" is

In dit geval is het algoritme voor het berekenen van de jaarlijkse "vereenvoudigde" belasting als volgt.

Stap 1. Bepaal de heffingsgrondslag. Het is gelijk aan het verschil tussen het bedrag aan inkomsten dat voor het jaar is ontvangen en het bedrag aan gemaakte kosten v nn. 2, 5 Art. 346.18, artikelen 346.15, 346.16 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Neem deze gegevens uit deel I van het boek van de boekhouding van baten en lasten. v goedgekeurd In opdracht van het Ministerie van Financiën van 22 oktober 2012 nr. 135n.

Daarnaast kunt u de heffingsgrondslag verlagen:

voor oude verliezen ontvangen over de jaren van werken aan een vereenvoudigd systeem met als object "inkomsten minus uitgaven" (bij de berekening van de belasting over 2016, ontvangen verliezen van 2006 tot 2015) artikel 7 van art. 346.18 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Dat is waar, op voorwaarde dat u documenten hebt bewaard die de ontvangst en boekhouding van verliezen bevestigen. Tegelijkertijd zijn er geen beperkingen op het bedrag van het verlies waarmee de belastinggrondslag kan worden verminderd. Om verliezen in de baten- en lastenboek weer te geven, is er een sectie: l III goedgekeurd In opdracht van het Ministerie van Financiën van 22 oktober 2012 nr. 135n;

voor het verschil tussen de minimaal betaalde belasting voor 2015 en de belasting berekend in de algemene procedure e artikel 6 van art. 346.18 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Als u dergelijke verschillen over meerdere jaren heeft opgebouwd, kunnen ze allemaal in aanmerking worden genomen bij de berekening van de jaarlijkse belasting een Brief van het Ministerie van Financiën d.d. 18 januari 2013 nr. 03-11-06 / 2/03. Het bedrag van het verschil van vorig jaar wordt aangegeven in regel 030 van het certificaat bij sectie I van de inkomsten- en uitgavenboek v goedgekeurd In opdracht van het Ministerie van Financiën van 22 oktober 2012 nr. 135n.

Stap 2. Bereken het bedrag aan jaarlijkse belasting op basis van de ontvangen belastinggrondslag en belastingtarief. Over het algemeen is het belastingtarief: 15%lid 2 van art. 346.20 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. De wetten van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie kunnen echter preferentiële belastingtarieven vaststellen (minder dan 15%).

Als u als gevolg van de berekening van de heffingsgrondslag een verlies heeft (dat wil zeggen dat de kosten hoger zijn dan het inkomen), dan is het bedrag van de in de algemene procedure berekende jaarlijkse belasting nul.

Stap 3. Bereken het bedrag van de minimale belasting (indien u geen individuele ondernemer bent die het tarief toepast) 0%lid 4 van art. 346.20 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). Gebruik de volgende formules: Bij artikel 6 van art. 346.18 van het belastingwetboek van de Russische Federatie:

Stap 4. Vergelijk het bedrag van de jaarlijkse belasting berekend in de algemene procedure in stap 2 met de minimale belasting:

als het bedrag van de reguliere belasting groter is dan of gelijk is aan de minimale belasting, ga dan naar stap 5;

als het bedrag van de reguliere belasting lager is dan het bedrag van de minimale belasting, ga dan naar stap 6artikel 6 van art. 346.18 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Stap 5. Bepaal het bedrag aan belasting dat aan het budget moet worden betaald met behulp van de volgende formules: e Artikel 5 van art. 346.21 van het belastingwetboek van de Russische Federatie:

Als het bedrag aan voorschotten hoger is dan het bedrag van de berekende belasting, heeft u een te veel betaald bedrag dat kan worden verrekend of terugbetaald B Kunst. 78 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Stap 6. Bepaal het bedrag van de minimaal te betalen belasting aan de begroting. Als u in de loop van het jaar voorheffing heeft betaald, reken dan uit volgens de volgende formule:

Aandacht

Facilitators die het object “inkomsten minus uitgaven”, voorschotten en belastingen, inclusief de minimumbelasting, toepassen, moeten worden betaald op de KBK 182 1 05 01021 01 1000 110.

Ondanks dat het Belastingwetboek van de Russische Federatie niet direct voorziet in de mogelijkheid om voorschotten te verrekenen met de betaling van de minimumbelasting, volgt een dergelijk recht uit het nieuwe aangifteformulier voor het vereenvoudigd belastingstelsel, evenals de Procedure om het in te vullen ik ben blz. 5.10 van de procedure, goedgekeurd. Op bevel van de federale belastingdienst van 26 februari 2016 nr. ММВ-7-3 / [e-mail beveiligd] . Daarnaast is de BCC voor de afdracht van reguliere belasting (inclusief voorschotten) en de minimale belasting vanaf 2017 hetzelfde hetzelfde Brief van het Ministerie van Financiën d.d. 19 augustus 2016 nr. 06-04-11 / 01/49770. Daarop wordt de minimumbelasting voor 2016 overgeheveld en de Belastingdienst kan de betaalde voorschotten nu automatisch verrekenen met de minimumbelasting. Het is dus niet meer nodig om een ​​aanvraag voor verrekening in te dienen, die voorheen door inspecteurs werd geëist vanwege verschillende CSC's voor voorschotten en minimumbelasting.

Als het bedrag aan voorschotten hoger is dan het bedrag van de minimale belasting, hoeft de minimale belasting niet naar de begroting te worden overgeheveld.

Aandacht

Het verschil tussen de minimaal betaalde belasting in 2016 en de reguliere belasting kan worden opgenomen in de kosten. Maar er kan niet worden afgeschreven op basis van de resultaten van de verslagperiodes in 2017. Dit kan alleen op basis van de resultaten 2017 nov.

In 2015 betaalde het bedrijf de minimale belasting van 23.500 roebel, de belasting berekend in de algemene procedure bedroeg 15.800 roebel. Er werd ook besloten om bij de berekening van de belasting voor 2016 rekening te houden met de in 2014 geleden verliezen van RUB 148.000.

Oplossing. Het bedrijf vermindert de belastinggrondslag voor het jaar met het bedrag van de verliezen voor 2014 en met het verschil tussen de minimum- en reguliere belasting voor 2015 voor een bedrag van 7.700 roebel. (23 500 roebel - 15 800 roebel). De belastinggrondslag voor 2016 is dus 1.174.300 roebel. (2.800.000 roebel - 1.470.000 roebel - 7.700 roebel - 148.000 roebel).

Het belastingbedrag zal 176.145 roebel zijn. (1 174 300 roebel x 15%).

De minimale belasting is 28.000 roebel. (2.800.000 roebel x 1%).

Aangezien het bedrag van de gebruikelijke belasting hoger is dan het bedrag van de minimumbelasting (176.145 roebel> 28.000 roebel), moet de belasting worden betaald aan de begroting, berekend volgens de algemene procedure.

De belasting voor 2016, na aftrek van voorschotten, zal 6.645 roebel bedragen. (176.145 roebel - 78.000 roebel - 27.750 roebel - 63.750 roebel).

Wij herinneren u eraan dat de deadline voor het indienen van de “vereenvoudigde” belastingaangifte voor 2016 gr. lid 1 van art. 346.23, paragraaf 7 van art. 6.1 van het belastingwetboek van de Russische Federatie:

Het vereenvoudigde belastingstelsel is populair, omdat het is gericht op kleine bedrijven en u slechts één belasting hoeft te betalen in plaats van meerdere belastingen - de belasting onder het vereenvoudigde belastingstelsel (clausules 2, 3 van artikel 346.11 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).

Er is niet veel tijd meer voor het indienen van de aangifte onder het vereenvoudigde belastingstelsel: dit jaar moeten organisaties zich voor 2 april melden en individuele ondernemers - voor 3 mei.

Beperkingen op het gebruik van het vereenvoudigde belastingstelsel

Belastingbetalers onder het vereenvoudigde belastingstelsel zijn organisaties en individuele ondernemers die zijn overgestapt op dit speciale regime en dit toepassen op de manier die is vastgesteld door Ch. 26.2 van het belastingwetboek van de Russische Federatie (clausule 1 van artikel 346.12 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).

Niet elke organisatie en niet elke ondernemer kan de "vereenvoudigde" code toepassen. De artikelen 346.12 en 346.13 van het belastingwetboek van de Russische Federatie voorzien in een aantal beperkingen.

Sommige hebben alleen betrekking op organisaties (bijvoorbeeld het verbod op het gebruik van het vereenvoudigde belastingstelsel in aanwezigheid van filialen), sommige zijn gebruikelijk voor zowel rechtspersonen als ondernemers.

TABEL: "Gebruiksvoorwaarden van het vereenvoudigde belastingstelsel"

De organisatie	SP
Het maximale inkomen op het vereenvoudigde belastingstelsel in 2018 is 150 miljoen roebel. Als de inkomensgrens wordt overschreden, moet u terugkeren naar de DOS (artikel 4 van artikel 346.13 van het belastingwetboek van de Russische Federatie)
Om vanaf 2018 over te stappen van DOS naar USN, mag het inkomen over 9 maanden van 2017 niet hoger zijn dan 112,5 miljoen roebel. (Artikel 2 van artikel 346.12 van het belastingwetboek van de Russische Federatie)	Voor individuele ondernemers die willen overstappen op het "vereenvoudigde" systeem, beperkingen op de hoogte van het inkomen, paragraaf 2 van art. 346.12 van het belastingwetboek van de Russische Federatie voorziet niet in
Het gemiddelde aantal werknemers is niet meer dan 100 personen (paragraaf 15 van paragraaf 3 van artikel 346.12 van het belastingwetboek van de Russische Federatie)
Boekhoudkundige restwaarde van vaste activa - maximaal 150 miljoen roebel (alinea 16 van paragraaf 3 van artikel 346.12 van het belastingwetboek van de Russische Federatie)	Met betrekking tot individuele ondernemers worden door deze regel geen beperkingen vastgesteld (alinea 16 van paragraaf 3 van artikel 346.12 van het belastingwetboek van de Russische Federatie)
Het maximale aandeel van andere organisaties in het toegestane kapitaal is 25 procent (alinea 14 van paragraaf 3 van artikel 346.12 van het belastingwetboek van de Russische Federatie)
Afwezigheid van filialen (paragraaf 1 van paragraaf 3 van artikel 346.12 van het belastingwetboek van de Russische Federatie)

Het vereenvoudigde belastingstelsel kan niet worden toegepast op begrotings- en staatsinstellingen, banken, pandjeshuizen en sommige andere organisaties.

Belasting- en rapportageperiodes onder het vereenvoudigde belastingstelsel

Voor belastingplichtigen die het vereenvoudigde belastingstelsel toepassen, is het belastingtijdvak een kalenderjaar en zijn de rapportageperioden het eerste kwartaal, zes maanden en 9 maanden van het kalenderjaar (Artikel 346.19 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).

Het belastingtijdvak is de periode waarna de belastinggrondslag wordt bepaald en het bedrag aan belasting dat aan de begroting moet worden betaald, wordt berekend (clausule 1 van artikel 55 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). En op basis van de resultaten van de rapportageperiodes worden subtotalen opgeteld, worden voorheffingen betaald.

USN-belastingtarieven

De tarieven van het vereenvoudigde belastingstelsel worden bepaald door de bepalingen van art. 346.20 van de belastingwet van de Russische Federatie.

1. De omvang van de algemene belastingtarieven onder het vereenvoudigde belastingstelsel voor elk van de belastingobjecten (paragrafen 1, 2 van artikel 346.20 van het belastingwetboek van de Russische Federatie) worden gegeven in de tabel.

2. De mogelijkheid voor alle samenstellende entiteiten van de Russische Federatie om door de relevante wetten te worden opgericht:

• de grootte van gedifferentieerde belastingtarieven in het bereik van 5 tot 15 procent in relatie tot het belastingobject "Inkomsten minus uitgaven", afhankelijk van de categorie belastingbetalers (clausule 2 van artikel 346.20 van de belastingwet van de Russische Federatie);
• een belastingtarief van 0 procent voor individuele ondernemers die voor het eerst zijn geregistreerd na de inwerkingtreding van de relevante wetten van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie en die ondernemersactiviteiten uitvoeren in de productie-, sociale en (of) wetenschappelijke sfeer (artikel 4 van artikel 346.20 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).

Formulier voor het invullen van een aangifte vereenvoudigd belastingstelsel voor organisaties en individuele ondernemers

De aangifte onder het vereenvoudigd belastingstelsel wordt pas aan het einde van het jaar overhandigd. Er is geen kwartaalrapportage.

Het formulier, de procedure voor het invullen en het formaat voor het in elektronische vorm indienen van de belastingaangifte voor de belasting die is betaald onder het vereenvoudigde belastingstelsel, goedgekeurd bij besluit van de federale belastingdienst van de Russische Federatie van 26 februari 2016 Nee -7-3 / [e-mail beveiligd]

In het formulier is het mogelijk om in de aangifte het bedrag van de handelsbelasting weer te geven, waardoor het bedrag van de berekende belasting onder het vereenvoudigde belastingstelsel wordt verlaagd, evenals de belastingbedragen berekend met het tarief van 0 procent in overeenstemming met lid 4 van art. 346.20 van de belastingwet van de Russische Federatie.

Om de juistheid van het invullen van de aangifte onder de STS te controleren, kunt u gebruik maken van de controleratio's van de indicatoren van de belastingaangifte voor de betaalde belasting in verband met het gebruik van de STS (verzonden per brief van de Federale Belastingdienst van de Russische Federatie van 30/05/2016 Nr. SD-4-3 / [e-mail beveiligd]).

De procedure voor het invullen van de aangifte onder het vereenvoudigd belastingstelsel "Inkomsten minus uitgaven" voor 2017

Wat moet er ingevuld worden:

• titelpagina;
• sekte. 2.2;
• sekte. 1.2.

Deel 3 wordt alleen ingevuld door non-profitorganisaties.

De rest van de secties zijn voor de STS "Inkomen".

In sectie 2.2 geven regels 210-223 de inkomsten en uitgaven weer uit het grootboek van inkomsten en uitgaven. En in regels 240-243 - het verschil daartussen, dat wil zeggen de belastinggrondslag. Als in sommige perioden het inkomen lager is dan de uitgaven, wordt de belastbare grondslag niet weergegeven, maar worden streepjes geplaatst. Verliezen worden weergegeven in regels 250-253.

Regel 230 wordt alleen ingevuld als het verlies van het voorgaande jaar wordt overgedragen.

In regel 270-280 worden voorschotten en belastingen berekend volgens de formules die in de aangifte zijn vermeld.

In paragraaf 1.2 zijn slechts 5 regels ingevuld. In regel 010 wordt OKTMO geplaatst - u kunt het vinden op de website van de federale belastingdienst van de Russische Federatie.

Regels 020, 040, 070 tonen vooruitbetalingen voor het eerste kwartaal, zes maanden en 9 maanden. Als er aan het einde van het halfjaar of 9 maanden een bedrag te verminderen was, worden in plaats van regel 040 of 070 regel 050 of 080 ingevuld.

Vervolgens wordt een van de drie regels ingevuld: 100, 110 of 120. Als aan het einde van het jaar gewone belasting moet worden betaald, wordt het bedrag ervan aangegeven in regel 100, als het minimum - in regel 120. Regel 110 is ingevuld in als de berekende belasting voor het jaar normaal is (regel 273 paragraaf 2.2) of minimum (regel 280 van paragraaf 2.2) - bleek minder voorschotten te zijn. Het geeft het verschil aan tussen belasting en vooruitbetalingen, die kunnen worden teruggegeven of verrekend.

Voorbeeld. Invullen van de aangifte onder het vereenvoudigd belastingstelsel met het object "Inkomsten minus uitgaven" voor 2017

In 2017 is het adres van de organisatie niet gewijzigd, de belastbare grondslag voor verliezen van voorgaande jaren is niet gedaald.

De minimale belasting voor 2017 is 18.000 roebel (1.800.000 roebel x 1 procent).

Het belastingbedrag voor het jaar is meer dan de minimumbelasting (139.500 roebel meer dan 18.000 roebel), wat betekent dat belasting moet worden betaald aan de begroting, berekend volgens de algemene procedure.

De voorschotten en belastingen over 2017 zijn als volgt.

Voor het eerste kwartaal - 78.000 roebel.

Voor een half jaar - 12.750 roebel (90.750 roebel - 78.000 roebel).

Gedurende 9 maanden - 13 800 roebel (104 550 roebel - 90 750 roebel).

Voor het jaar - 34.950 roebel (139.500 roebel - 104.550 roebel).

De paragrafen 1.2 en 2.2 van de aangifte worden als volgt ingevuld.

De procedure voor het invullen van de aangifte voor het vereenvoudigd belastingstelsel "Inkomsten" voor 2017

Bij het object van belastingheffing "Inkomsten" moet u invullen:

• titelpagina;
• paragraaf 2.1.1;
• Zie paragraaf 1.1.

Sectie 3 is voor non-profitorganisaties en sectie 2.1.2 is voor belastingbetalers.

De rest van de secties zijn nodig voor de STS "Inkomsten minus uitgaven".

In paragraaf 2.1.1 op regel 102 wordt het teken "1" geplaatst.

Regels 110-113 geven de inkomsten voor het eerste kwartaal, zes maanden, 9 maanden en een jaar op opbouwbasis vanaf het begin van het jaar, in regel 130-133 - de voorschotten en belastingen die daaruit voor het jaar worden berekend.

Regels 140-143 geven het bedrag aan bijdragen en voordelen weer die de belasting verlagen.

Regels 020, 040, 070 geven vooruitbetalingen aan voor het I kwartaal, een half jaar en 9 maanden. Regel 100 - te betalen belasting voor het jaar.

Als het vereenvoudigde belastingstelsel wordt toegepast met het doel "Inkomsten" te belasten, moet de "vereenvoudigde" belasting worden betaald over het volledige inkomen (clausule 1 van artikel 346.18 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). In dit geval worden de gemaakte kosten niet in aanmerking genomen bij het berekenen van de belastinggrondslag en is de belastingbetaler niet verplicht deze te documenteren (brieven van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 16 juni 2010 nr. 03-11-11 / 169, gedateerd 20 oktober 2009 nr. 03-11-09 / 353).

Een organisatie of individuele ondernemer heeft het recht om het bedrag van de berekende "vereenvoudigde" belasting (vooruitbetalingen) te verminderen met betalingskosten (clausule 3.1 van artikel 346.21 van de belastingwet van de Russische Federatie):

• verzekeringspremies voor verplichte pensioenverzekeringen;
• verzekeringspremies voor verplichte sociale verzekeringen bij tijdelijke arbeidsongeschiktheid en in verband met moederschap;
• verzekeringspremies voor verplichte zorgverzekeringen;
• verzekeringspremies voor verplichte sociale verzekeringen tegen arbeidsongevallen en beroepsziekten;
• uitkering bij tijdelijke arbeidsongeschiktheid.

Voorbeeld. Het invullen van de aangifte onder het vereenvoudigd belastingstelsel met het object "Inkomsten" voor 2017

In 2017 is het adres van de organisatie niet gewijzigd en is de handelsvergoeding niet betaald.

Om het te betalen voorschot aan het einde van de verslagperiode te bepalen, is er een formule:

AP = APResch - NV - APisch,

waarbij APResch een aan de heffingsgrondslag toe te rekenen voorschot is, bepaald vanaf het begin van het jaar tot het einde van de verslagperiode waarvoor de berekening wordt gemaakt;

НВ - fiscale aftrek van het bedrag van de betaalde premies voor verplichte sociale verzekeringen en uitkeringen betaald aan werknemers voor tijdelijke arbeidsongeschiktheid;

APisch - het bedrag aan voorschotten berekend (te betalen) op basis van de resultaten van vorige verslagperiodes (in het huidige belastingtijdvak).

De te betalen voorschotten en belasting over 2017 zijn dus als volgt.

Voor het eerste kwartaal - 26.100 roebel (52.200 roebel - 26.100 roebel).

Voor een half jaar - 13.050 roebel (78.300 roebel - 39.150 roebel - 26.100 roebel).

Gedurende 9 maanden - 2.850 roebel (84.000 roebel - 42.000 roebel - 26.100 roebel - 13.050 roebel).

Voor het jaar - 12.000 roebel (108.000 roebel - 54.000 roebel - 26.100 roebel - 13.050 roebel - 2.850 roebel).

De procedure voor het invullen van de aangifte vereenvoudigd belastingstelsel voor individuele ondernemers voor 2017

Een individuele ondernemer betaalt (brieven van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie d.d. 16.11.2017 nr. 03-15-05 / 75662, d.d. 04.09.2017 nr. 03-15-05 / 56580):

• een vaste uitkering voor zichzelf, die niet afhankelijk is van de hoogte van het inkomen;
• een extra bijdrage voor zichzelf van inkomen van meer dan 300.000 roebel per jaar;
• bijdragen voor werknemers.

De vaste betaling voor 2018 is 32.385 roebel. Het omvat een bijdrage voor de OPS - 26.545 roebel en een bijdrage voor de verplichte ziektekostenverzekering - 5.840 roebel (clausules 1, 2, clausules 1 van artikel 430 van de belastingwet van de Russische Federatie). De deadline voor betaling van de vaste vergoeding voor 2018 is uiterlijk 09.01.2019. Het kan het hele jaar door in termijnen of in één keer worden betaald. Individuele ondernemer op het vereenvoudigde belastingstelsel “Inkomsten minus lasten” verlaagt de premieheffing niet afzonderlijk. Alle bijdragen die zowel voor zichzelf als voor de werknemer zijn betaald, zijn inbegrepen in de kosten (paragraaf 7 van paragraaf 1 van artikel 346.16 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). Als de individuele ondernemer het object "Inkomsten minus uitgaven" heeft gekozen, wordt het volgende ingevuld:

• titelpagina;
• sekte. 1,2;
• sekte. 2.2.

De regels voor het invullen zijn dezelfde als voor organisaties.

Als de ondernemer het object "Inkomen" heeft gekozen, dan wordt het volgende ingevuld:

• titelpagina;
• sekte. 1.1;
• sekte. 2.1.1.

Een individuele ondernemer op het STS "Inkomen", die werknemers heeft, verlaagt de belasting op bijdragen zowel voor zichzelf als voor werknemers (brief van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 10.02.2017 nr. 03-11-11 / 7567) . Maar het totale bedrag van de vermindering kan niet meer zijn dan 50 procent van de berekende belasting (paragraaf 3 van paragraaf 3.1 van artikel 346.21 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). De belasting wordt op dezelfde manier verlaagd als voor organisaties.

Individuele ondernemer op het vereenvoudigde belastingstelsel "Inkomen" zonder werknemers verlaagt de belasting op premies voor zichzelf betaald vanaf het begin van het jaar. Voor welke periode ze in rekening worden gebracht, maakt niet uit (brieven van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 01.03.2017 nr. 03-11-11 / 11487, van 27.01.2017 nr. 03-11-11 / 4232) . Zo betaalde een individuele ondernemer in januari 2018 een vast bedrag over 2017. De belasting voor 2017 kan er niet op worden verlaagd, maar het voorschot over het eerste kwartaal van 2018 kan worden verlaagd. De belasting kan worden verminderd met het volledige bedrag van de bijdragen. Als de bijdragen hoger zijn dan de belasting, wordt de belasting als nul beschouwd.

Daarom zijn de vulregels iets anders als de individuele ondernemer geen werknemers heeft:

• in lijn 102 sec. 2.1.1 u moet code 2 specificeren;
• en in de regels 140-143 - verzekeringspremies voor zichzelf, waarop de belasting is verlaagd.

Voorbeeld. Het invullen van de aangifte onder de STS "Inkomen" voor individuele ondernemers zonder werknemers.

In 2017 bedroeg het inkomen van individuele ondernemers 150.000 roebel voor elk kwartaal. In maart 2017 betaalde hij een extra vergoeding voor de OPS voor 2016 - 1.800 roebel, in december 2017 - een vaste betaling van 27.990 roebel.

ik kwartier

Een voorschot van 9.000 roebel (150.000 roebel x 6 procent) wordt verminderd met een extra betaling voor GPT. Te betalen voorschot - 7.200 roebel (9.000 roebel - 1.800 roebel).

Een half jaar

Vooruitbetaling - 18.000 roebel (150.000 roebel + 150.000 roebel) x 6 procent) wordt verminderd met een extra bijdrage voor GPT en een voorschot voor de voorgaande periode. Te betalen voorschot - 9.000 roebel (18.000 roebel - 1.800 roebel - 7.200 roebel).

9 maanden

Een voorschot van 27.000 roebel (150.000 roebel + 150.000 roebel + 150.000 roebel) x 6 procent) wordt verminderd met een extra bijdrage voor GPT en voorschotten over voorgaande periodes. Te betalen voorschot - 9.000 roebel (27.000 roebel - 1.800 roebel - 7.200 roebel - 9.000 roebel).

De belasting die aan het einde van het jaar wordt berekend, is 36.000 roebel (150.000 roebel + 150.000 roebel + 150.000 roebel + 150.000 roebel) x 6 procent) wordt verminderd met een extra bijdrage voor GPT - 1.800 roebel, een vaste betaling - RUB 27.990 en voorschotten voor voorgaande perioden - RUB 25.200 (RUB 7.200 + RUB 9.000 + RUB 9.000). Het berekende belastingbedrag voor het jaar is 36.000 roebel minder dan het te verminderen bedrag - 54.990 roebel (1.800 roebel + 27.990 roebel + 25.200 roebel), dus er hoeft geen belasting te worden betaald.

Minimale belasting voor STS

Voor belastingbetalers die het object van belastingheffing "Inkomsten minus uitgaven" hebben gekozen, heeft de wetgever een dergelijk concept geïntroduceerd als de minimumbelasting (clausule 6 van artikel 346.18 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).

De minimumbelasting is het verplichte minimumbedrag van de “vereenvoudigde” belasting.

Alleen individuele ondernemers zijn vrijgesteld van de uitkering, die op grond van lid 4 van art. 346.20 van het belastingwetboek van de Russische Federatie (paragraaf 2 van deze clausule).

Het minimale belastingtarief is gedefinieerd in par. 2 blz. 6 art. 346.18 van de belastingwet van de Russische Federatie en is 1 procent van het inkomen voor het belastingtijdvak. Het is ongewijzigd en wordt toegepast in het gespecificeerde bedrag, zelfs als de wet van het onderwerp van de Russische Federatie een verlaagd gedifferentieerd tarief vaststelt in overeenstemming met paragraaf 2 van art. 346.20 van het belastingwetboek van de Russische Federatie (zie ook de brief van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 28 mei 2012 nr. 03-11-06 / 2/71).

De belastingplichtige is verplicht de minimumbelasting te betalen indien het door hem volgens de algemene procedure berekende belastingbedrag over het belastingtijdvak lager is dan het bedrag van de minimumbelasting. Een dergelijke regel is vastgesteld in rov. 3 blz. 6 art. 346.18 van de belastingwet van de Russische Federatie.

De minimale belasting moet ook worden betaald wanneer aan het einde van het jaar een verlies wordt ontvangen en het bedrag van de belasting berekend in de algemene procedure gelijk is aan nul (zie bijvoorbeeld brieven van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie gedateerd 20.06.2011 nr. 03-11-11 / 157, gedateerd 01.04.2009 nr. 03-11-09 / 121, Federale belastingdienst van de Russische Federatie van 14 juli 2010 nr. ShS-37-3 / [e-mail beveiligd], UFNS in Moskou van 09.12.2010 nr. 16-15 / [e-mail beveiligd], Resoluties van de federale antimonopoliedienst van het West-Siberische district van 20.05.2008 nr. F04-3006 / 2008 (5051-A45-27), FAS van het centrale district van 22.01.2007 nr. A08-2668 / 06-9) .

Het verschil tussen de betaalde minimumbelasting en het volgens de algemene procedure berekende belastingbedrag kan in de volgende belastingtijdvakken worden opgenomen in de uitgaven. Met dit bedrag kunt u het bedrag van de overgedragen verliezen verhogen in overeenstemming met paragraaf 7 van Art. 346.18 van de belastingwet van de Russische Federatie. Dit staat in par. 4 blz. 6 art. 346.18 van het belastingwetboek van de Russische Federatie (zie ook brieven van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 20.06.2011 nr. 03-11-11 / 157, gedateerd 11.05.2011 nr. 03-11-11 / 118, dd 08.10.2009 nr. 03-11-09 / 342, dd 17.08.2009 nr. 03-11-09 / 283, dd 01.04.2009 nr. 03-11-09 / 121, Federale belastingdienst van de Russische Federatie d.d. 14.07.2010 Nr. ShS-37-3 / [e-mail beveiligd]).

Bijvoorbeeld: het bedrag van de minimale belasting eind 2016 was 5.000 roebel en het bedrag van de belasting berekend volgens de algemene procedure is 4.500 roebel. Het verschil in het bedrag van RUB 500 (RUB 5.000 - RUB 4.500) kan in 2017 ten laste van de kosten worden gebracht (en, als er een verlies optreedt, wordt dit weerspiegeld in verliezen).

Dit verschil kan worden opgenomen in de kosten (of vermeerderd met het bedrag van het verlies) in elk van de volgende belastingtijdvakken.

Deze conclusie volgt uit rov. 4 blz. 6 art. 346.18 van de belastingwet van de Russische Federatie. Het ministerie van Financiën van de Russische Federatie is het ook met hem eens. Tegelijkertijd benadrukt het departement dat het verschil tussen het bedrag van de minimaal betaalde belasting en het bedrag van de belasting berekend volgens de algemene procedure voor meerdere voorgaande perioden tegelijk in de uitgaven kan worden opgenomen (brieven van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 18 januari 2013 nr. 03-11-06 / 2/03, gedateerd 07.09.2010 nr. 03-11-06 / 3/125).

Zo vormde de organisatie bij het berekenen van één enkele belasting op basis van de resultaten van 2012, 2013 een positief verschil tussen het bedrag van de minimaal betaalde belasting en het algemeen berekende belastingbedrag. De organisatie heeft het recht om deze mee te nemen in de kosten bij de berekening van de belasting over 2014 of 2015 of een ander daaropvolgend belastingtijdvak.

Het bedrag van de minimale belasting wordt berekend voor het belastingtijdvak - een kalenderjaar. Dit volgt uit par. 2 blz. 6 art. 346.18 van de belastingwet van de Russische Federatie.

Het is daarom niet nodig om de minimale belasting voor het eerste kwartaal, zes maanden, negen maanden te berekenen en te betalen.

De minimale belasting wordt als volgt berekend:

MN = NB x 1 procent,

waarbij NB de heffingsgrondslag is, berekend op transactiebasis vanaf het begin van het jaar tot het einde van het belastingtijdvak. De heffingsgrondslag voor de berekening van de minimumbelasting is het inkomen bepaald in overeenstemming met art. 346.15 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. In het geval van het combineren van het vereenvoudigde belastingstelsel met een ander belastingstelsel, bijvoorbeeld met het octrooibelastingstelsel, wordt het bedrag van de minimumbelasting alleen berekend op inkomsten die worden ontvangen uit "vereenvoudigde" activiteiten (brief van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie dd 13.02.2013 nr. 03-11-09 / 3758 (verzonden bij brief van de Federale Belastingdienst RF d.d. 06.03.2013 nr. ED-4-3 / [e-mail beveiligd])).

De minimale belasting wordt op dezelfde manier betaald als de “vereenvoudigde” belasting.

Een voorbeeld van het berekenen van de minimumbelasting.

De organisatie "Zima", die het vereenvoudigde belastingstelsel gebruikt (object van belasting "Inkomsten minus uitgaven"), ontving een inkomen van 100.000 roebel voor het belastingtijdvak en de uitgaven bedroegen 95.000 roebel. Dat wil zeggen, de belastinggrondslag voor de belasting is 5.000 roebel (100.000 roebel - 95.000 roebel).

1. Het belastingbedrag, gebaseerd op de inkomsten die tijdens het belastingtijdvak zijn ontvangen en de gemaakte kosten, zal 750 roebel bedragen (5000 roebel x 15 procent).

2. Het bedrag van de minimumbelasting: de inkomsten die tijdens het belastingtijdvak worden ontvangen (zonder deze te verminderen tot uitgaven) worden vermenigvuldigd met 1 procent. De minimale belasting is 1.000 roebel (100.000 roebel x 1 procent).

3. Vergelijk het belastingbedrag dat op de algemene manier wordt berekend en het bedrag van de minimale belasting (750 roebel minder dan 1.000 roebel).

4. We betalen aan de begroting de minimale belasting van 1.000 roebel, aangezien het bedrag hoger is dan het belastingbedrag dat is berekend in overeenstemming met de algemene procedure.

Hoe u voorschotten verrekent met de minimumbelasting.

Organisaties of individuele ondernemers die gebruikmaken van het vereenvoudigde belastingstelsel met het object "Inkomsten minus uitgaven", berekenen aan het einde van elke rapportageperiode het bedrag van het voorschot volgens de regels van paragraaf 4 van art. 346.21 van de belastingwet van de Russische Federatie. In dit geval worden de eerder berekende bedragen van vooruitbetalingen onder het vereenvoudigde belastingstelsel meegeteld bij de berekening van het belastingbedrag voor het belastingtijdvak (clausule 5 van artikel 346.21 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).

Indien voor het belastbaar tijdperk het bedrag van de in de algemene procedure berekende belasting lager is dan de berekende minimumbelasting, dan betaalt de “vereenvoudigde persoon” met het oog op de belastingheffing “Inkomsten minus kosten” de minimumbelasting (artikel 6 van artikel 346.18 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).

De bepalingen van Ch. 26.2 van het belastingwetboek van de Russische Federatie voorziet niet rechtstreeks in het recht van de belastingplichtige om de door hem betaalde voorheffingen in het kader van het vereenvoudigde belastingstelsel te verrekenen met de betaling van de minimumbelasting. Een dergelijk recht vloeit echter voort uit het aangifteformulier onder het vereenvoudigde belastingstelsel, dat is goedgekeurd bij besluit van de federale belastingdienst van de Russische Federatie van 26 februari 2016 nr. ММВ-7-3 / [e-mail beveiligd], aangezien sectie 1.2 regel 120 bevat, die het bedrag aangeeft van de minimaal verschuldigde belasting voor het belastingtijdvak. Tegelijkertijd, in clausule 5.10 van de procedure voor het invullen van deze verklaring, goedgekeurd door de federale belastingdienst van de Russische Federatie van 26 februari 2016 nr. ММВ-7-3 / [e-mail beveiligd], wordt bepaald dat als het bedrag van de berekende belasting voor het belastingtijdvak lager is dan het bedrag van de berekende minimumbelasting voor dit tijdperk, het bedrag van de minimaal verschuldigde belasting voor het belastingtijdvak wordt aangegeven minus het bedrag van de berekende belasting vooruitbetalingen belasting.

Nulmelding volgens het vereenvoudigd belastingstelsel

Als belastingplichtigen om wat voor reden dan ook tijdelijk hun bedrijfsactiviteiten stopzetten en geen inkomsten ontvangen, hoeven zij geen belasting te heffen en af ​​te dragen.

Maar de aangifte moet worden ingediend. De aangifteplicht is namelijk niet afhankelijk van de resultaten van ondernemersactiviteiten. Deze conclusie werd bevestigd door het Grondwettelijk Hof van de Russische Federatie in de uitspraak nr. 499-О-О van 17.06.2008.

In dit verband rijst de vraag: wat voor soort aangifte moet worden ingediend - enkelvoudig (vereenvoudigd) of nul?

Het hangt af van het geldverkeer op bankrekeningen (aan de kassa).

Als geld via bankrekeningen (aan de kassa) is gegaan, moet u volgens het vereenvoudigde belastingstelsel een reguliere belastingaangifte doen.

Als er tegelijkertijd geen inkomsten en uitgaven zijn, wordt een aangifte met nul-indicatoren (nulaangifte) ingediend.

Uniforme (vereenvoudigde) aangifte volgens het vereenvoudigd belastingstelsel

Belastingplichtigen hebben het recht om een ​​enkele (vereenvoudigde) aangifte in te dienen, onder de volgende voorwaarden (paragrafen 2-4, clausule 2, artikel 80 van het belastingwetboek van de Russische Federatie):

• er is geen cashflow op hun bankrekeningen en aan de kassa;
• zij hebben geen voorwerp van belastingheffing voor een of meer belastingen.

Deze situatie kan zich voordoen als het bedrijf tijdelijk wordt stilgelegd, er geen inkomsten zijn en er geen kosten worden gemaakt.

Het vereenvoudigde aangifteformulier en de procedure voor het invullen ervan zijn goedgekeurd bij besluit van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 10 juli 2007 nr. 62n.

Toegegeven, deze rapportage is onhandig en wordt in de praktijk zelden gebruikt.

Waar moet je op letten.

• het is noodzakelijk om zorgvuldig te controleren dat er geen geldtransacties op bankrekeningen plaatsvinden. Het is nogal omslachtig om dit te volgen, vooral die betalingen die de bank automatisch kan afschrijven (bijvoorbeeld haar commissie voor afwikkeling en contante transacties). Ondertussen is het in dit geval niet mogelijk om één enkele (vereenvoudigde) aangifte in te dienen. Als u, niet op de hoogte van de onkostenverrichting, een vereenvoudigde aangifte doet in plaats van de gebruikelijke, dan kan de fiscus een boete krijgen op grond van art. 119 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.
• volgens clausule 2 van art. 80 van het belastingwetboek van de Russische Federatie wordt driemaandelijks één (vereenvoudigde) aangifte ingediend: uiterlijk op de 20e van de maand die volgt op het verlopen kwartaal, zes maanden, 9 maanden, kalenderjaar.

Tegelijkertijd was het ministerie van Financiën van de Russische Federatie van mening dat het mogelijk is om pas aan het einde van het belastingtijdvak een enkele (vereenvoudigde) aangifte in te dienen, aangezien Ch. 26.2 van het belastingwetboek van de Russische Federatie voorziet niet in de verplichting om belastingaangiften in te dienen op basis van de resultaten van rapportageperioden (brief van 05.05.2017 nr. 03-02-08 / 27798). Deze aanpak kan naar onze mening leiden tot claims van de Belastingdienst. Voor duidelijkheid over de vraag of het mogelijk is om geen enkele (vereenvoudigde) aangifte te doen op basis van de resultaten van de rapportageperiodes, raden wij u daarom aan contact op te nemen met uw belastingdienst. Houd er rekening mee dat een reguliere belastingaangifte slechts één keer per jaar wordt ingediend (artikel 346.23 van de belastingwet van de Russische Federatie).

• het is zinvol om één (vereenvoudigde) aangifte in te dienen als deze de aangifte van meerdere belastingen tegelijk vervangt. Maar onder het vereenvoudigde belastingstelsel is het onwaarschijnlijk dat het mogelijk zal zijn om van een dergelijk voordeel te profiteren, aangezien organisaties en ondernemers in plaats van de belangrijkste belastingen (op winst, personenbelasting, btw, onroerende voorheffing), een “vereenvoudigde " belasting.

Indien de ondernemersactiviteit dus tijdelijk niet wordt uitgeoefend en er geen inkomsten zijn, dan is het raadzaam om een ​​gewone nulaangifte voor het vereenvoudigd belastingstelsel in te dienen bij de fiscus.

Voorwaarden voor het indienen van de aangifte vereenvoudigd belastingstelsel door organisaties en individuele ondernemers

De termijnen voor het indienen van de aangifte zijn vastgelegd in art. 346.23 van de belastingwet van de Russische Federatie.

Laten we ze in meer detail bekijken.

TABEL: "Leveringsvoorwaarden van de STS-aangifte"

Indien de laatste dag van de termijn valt op een dag die in overeenstemming met de wetgeving van de Russische Federatie wordt erkend als een vrije dag en (of) een niet-werkvakantie, dan moet de aangifte uiterlijk op de eerstvolgende werkdag worden ingediend ( clausule 7 van artikel 6.1 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). Deze regel geldt ook als de deadline voor het indienen van de aangifte op zaterdag valt, een werkdag bij u op kantoor. In dat geval wordt de dag van het verstrijken van de termijn voor het indienen van de aangifte ook beschouwd als de maandag volgend op het weekend.

Betalingsvoorwaarden van belasting en vooruitbetalingen onder het vereenvoudigde belastingstelsel

TABEL: "Belastingvoorwaarden en voorschotten in het vereenvoudigd belastingstelsel"

De organisatie	SP
Belasting en voorschotten op het vereenvoudigde belastingstelsel betalen op de plaats van vestiging	Belasting en voorschotten op het vereenvoudigde belastingstelsel betalen in de woonplaats
Voorafgaande betalingen: zijn onderworpen aan overdracht uiterlijk op de 25e dag van de eerste maand die volgt op de verstreken rapportageperiode (clausule 7 van artikel 346.21 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). Anno 2018: voor het 1e kwartaal van 2018 - uiterlijk op 25.04.2018 voor het halfjaar 2018 - uiterlijk op 25.07.2018 voor 9 maanden van 2018 - uiterlijk 25.10.2018
STS-belasting: uiterlijk op 31 maart van het jaar volgend op het verstreken belastingtijdvak (clausule 7 van artikel 346.21, lid 1 van lid 1 van artikel 346.23 van het belastingwetboek van de Russische Federatie); voor 2017 - uiterlijk 02.04.2018	STS-belasting: uiterlijk op 30 april van het jaar volgend op het verstreken belastingtijdvak (clausule 7 van artikel 346.21, lid 2 van lid 1 van artikel 346.23 van het belastingwetboek van de Russische Federatie); voor 2017 - uiterlijk op 03.05.2018
Bij beëindiging van een activiteit waarvoor het vereenvoudigde belastingstelsel werd toegepast, moeten belastingplichtigen uiterlijk op de 25e van de maand volgend op de maand waarin die activiteit volgens de aan de belastingdienst ingediende kennisgeving is gestaakt (artikel 7 van artikel 346.21, clausule 2 artikel 346.23 van het belastingwetboek van de Russische Federatie);
In geval van verlies van het recht om gebruik te maken van het vereenvoudigde belastingstelsel, moeten belastingplichtigen uiterlijk op de 25e van de maand volgend op het kwartaal waarin zij dit recht hebben verloren, belasting betalen (artikel 7 van artikel 346.21, lid 3 van artikel 346.23 van het Belastingwet van de Russische Federatie).

Indien de laatste dag van de vervaldag voor de betaling van belasting (vooruitbetaling) in een weekend en (of) een niet-werkvakantie valt, moet de belasting (vooruitbetaling) uiterlijk op de eerstvolgende werkdag ( clausule 7 van artikel 6.1 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).

Te late afdracht van belasting (vooruitbetaling) brengt boetes met zich mee conform art. 75 van de belastingwet van de Russische Federatie (clausule 2 van artikel 57, clausule 3 van artikel 58 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Wijze van aangifte doen volgens het vereenvoudigd belastingstelsel

Belastingbetalers hebben het recht om te kiezen hoe ze een aangifte willen indienen onder het vereenvoudigde belastingstelsel: op papier of in elektronische vorm (clausule 3 van artikel 80 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).

Belastingaangiften moeten uitsluitend in elektronische vorm worden ingediend (paragrafen 2, 4, paragraaf 3, artikel 80 van het belastingwetboek van de Russische Federatie):

• belastingplichtigen wier gemiddeld aantal werknemers in het voorgaande kalenderjaar meer dan 100 personen bedraagt;
• nieuw opgerichte (ook tijdens reorganisatie) organisaties met meer dan 100 medewerkers;
• de grootste belastingbetalers.

Bij het indienen van een belastingaangifte in elektronische vorm, moet deze worden verzonden via telecommunicatiekanalen met behulp van een verbeterde gekwalificeerde elektronische handtekening (clausule 1 van artikel 80 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Organisaties en individuele ondernemers, waarvan het gemiddelde aantal werknemers in het voorgaande kalenderjaar meer dan 100 personen bedroeg, hebben niet langer het recht om de STS toe te passen (paragraaf 15 van paragraaf 3 van artikel 346.12 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). "Vereenvoudigd" voldoet in de regel niet aan de criteria voor het classificeren van belastingbetalers als de grootste, goedgekeurd door de Orde van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie en de Federale Belastingdienst van de Russische Federatie van 16 mei 2007 nr. MM -3-06 / [e-mail beveiligd]

Daarom gebruiken de meeste organisaties en individuele ondernemers onder de STS de elektronische methode om naar eigen inzicht aangifte te doen.

De procedure voor het indienen van een belastingaangifte in elektronische vorm wordt bepaald door de federale belastingdienst van de Russische Federatie in overeenstemming met het ministerie van Financiën van de Russische Federatie (clausule 7 van artikel 80 van de belastingwet van de Russische Federatie). De huidige procedure is goedgekeurd bij besluit van het Ministerie van Belastingen en Belastinginning van de Russische Federatie van 02.04.2002 nr. BG-3-32 / 169 (hierna de Procedure voor het indienen van een aangifte in elektronische vorm).

De elektronische aangifte wordt ingediend volgens het vastgestelde formaat.

Houd bij het indienen van een elektronische aangifte rekening met het volgende:

• de datum van indiening van rapporten bij de belastinginspectie wordt beschouwd als de datum van verzending, vastgelegd in de bevestiging van een gespecialiseerde communicatie-operator (paragraaf 3, clausule 4 van artikel 80 van de belastingwet van de Russische Federatie, clausule 4 van sectie II van de Procedure voor het indienen van een aangifte in elektronische vorm, artikel 2.2 van de Procedure voor het invullen van een aangifte);
• na ontvangst van een dergelijke verklaring is de belastingdienst verplicht u binnen 24 uur een ontvangstbewijs te geven voor het accepteren van de verklaring (paragraaf 2, clausule 4, artikel 80 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, clausule 3, sectie II van de procedure voor het indienen van een aangifte in elektronische vorm);
• als u de aangifte elektronisch heeft ingediend, hoeft u deze niet te dupliceren en op papier in te dienen (artikel 6, onderdeel I van de Procedure voor het indienen van de aangifte in elektronische vorm).

Plaats van indiening van de aangifte volgens het vereenvoudigd belastingstelsel

Organisaties die het vereenvoudigde belastingstelsel gebruiken, dienen een aangifte in op de plaats van hun vestiging (paragraaf 1 van artikel 346.23 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, paragraaf 1.2 van de procedure voor het invullen van de aangifte). En individuele ondernemers - "vereenvoudigd" - op de woonplaats, dat wil zeggen op het registratieadres (clausule 2 van artikel 11, clausule 1 van artikel 346.23 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, clausule 1.2 van de Procedure voor het invullen de verklaring). Dit geldt ook voor het geval dat ze daadwerkelijk zaken doen op een andere plaats, bijvoorbeeld in een andere regio (brieven van de Federale Belastingdienst voor Moskou van 02.06.2009 nr. 20-14 / 2 / [e-mail beveiligd], dd 05.03.2009 nr. 20-14 / 2/019619, dd 05.02.2009 nr. 20-14 / 2 / [e-mail beveiligd]).

Een verantwoordelijkheid

Artikel 1 van art. 119 van het belastingwetboek van de Russische Federatie voorziet in belastingplicht voor het niet indienen van een aangifte binnen de voorgeschreven termijn.

Het bedrag van de boete is 5 procent van het niet-betaalde belastingbedrag voor elke volledige of onvolledige maand vanaf de datum van indiening. De boete kan niet lager zijn dan 1.000 roebel en mag niet hoger zijn dan 30 procent van het gespecificeerde belastingbedrag (clausule 1 van artikel 119 van de belastingwet van de Russische Federatie, clausule 13 van artikel 10, deel 3 van artikel 24 van de federale wet van 28 juni 2013 nr. 134-FZ).

Er wordt een minimumboete van 1.000 roebel geheven, zelfs als het vereiste belastingbedrag is betaald, maar de aangifte te laat wordt ingediend. Dit werd aangegeven door het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie in een brief van 21.10.2010 nr. 03-02-07 / 1479.

Indien de indiening van de aangifte meer dan 10 werkdagen te laat is, kunnen verrichtingen op bankrekeningen worden opgeschort. Een dergelijk recht wordt verleend aan de inspectie van artikel 3 van art. 76 van de belastingwet van de Russische Federatie.

De belastingdienst moet haar beslissing niet later herroepen dan één werkdag volgend op de dag waarop de aangifte werd ingediend (paragraaf 2, clausule 3, clausule 11, artikel 76 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).

Bovendien worden voor deze overtreding functionarissen van de organisatie onder administratieve verantwoordelijkheid gebracht in de vorm van een boete in overeenstemming met art. 15.5 van de administratieve code van de Russische Federatie. Het bedrag van de boete is van 300 tot 500 roebel.

Sancties voor te late indiening van de aangifte worden op de gebruikelijke wijze berekend conform art. 75 van het belastingwetboek van de Russische Federatie (clausule 2 van artikel 57, lid 3 van artikel 58 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). Voor elke dag vertraging tot 30 kalenderdagen - als een percentage op basis van het onbetaalde belastingbedrag tegen 1/300 van het herfinancieringstarief van de Bank of Russia en vanaf de 31e dag vertraging - tegen 1/150 van het tarief.