Kostnader belastes konto 20 - hva du skal velge: debetkonto 40, 43, 90 eller andre? Materialet gir svar på spørsmålet om hva en regnskapsfører bør gjøre for å organisere regnskapsføringen av kostnadene for produserte produkter eller solgte verk og tjenester. I tillegg beskriver artikkelen under hvilke omstendigheter 20. konto godskrives og diskuterer hvilke poster som bør gjøres i regnskapet for å kunne avskrive utgifter korrekt fra 20. konto.

Hva er konto 20 "Hovedproduksjon" beregnet på?

For å oppsummere beløpene på bedriftsutgifter som er knyttet til hovedaktiviteten, brukes den 20. kontoen («Hovedproduksjon») i regnskapet. Dette refererer til kostnadene organisasjonen pådrar seg i produksjonsprosessen, ved salg av tjenester eller utførelse av arbeid. I fremtiden vil vi bruke forkortelsen TRU for å betegne varer, verk og tjenester.

I samsvar med regnskapsreglene samler debiteringen av den 20. kontoen direkte kostnader som påløper foretaket i produksjonen av produkter, tap som følge av mangler, utgifter til hjelpe- og tjenesteproduksjon. Til kreditt for denne kontoen blir kostnadene for varer og tjenester avskrevet.

En beskrivelse av den 20. kontoen, samt et eksempel på regnskapsføring av utgiftene til en organisasjon som utfører arbeid for en kunde, finnes i materialet.

La oss vurdere prosessen med å avskrive den 20. kontoen under ulike omstendigheter.

Avskrivning av kostnader fra konto 20 under produksjon

For å avskrive tilvirkningskostnader må skattyter først velge metoden som ferdigvarer (FP) skal regnskapsføres på. Den valgte metoden skal da godkjennes i teksten til regnskapsprinsippet (AP). La oss beskrive de mulige metodene som en bedrift kan velge mellom.

I henhold til PBU 5/01 "Regnskap for varelager", godkjent. Etter ordre fra det russiske finansdepartementet datert 06/09/2001 nr. 44n, er ferdige produkter klassifisert som den delen av varelageret som er beregnet for salg.

I Retningslinjer for regnskapsføring av varelager, godkjent. Etter ordre fra det russiske finansdepartementet datert 28. desember 2001 nr. 119n, anbefales det å bruke 1 av følgende metoder for å vurdere fastlegen:

1. Basert på den faktiske kostnaden (faktisk).
2. Planlagt kostnad, det vil si dannet på grunnlag av standarder.
3. Omsettelig pris.

Her er det avklaringer under hvilke omstendigheter det er verdt å bruke en eller annen metode. Dermed anbefales den første metoden å brukes hvis vi snakker om produksjon av varer i små partier, den andre - med stor batchproduksjon, den tredje - med stabile, uforanderlige priser. Det er klart at faste priser for markedsrelasjoner er umulig. Av denne grunn har den tredje metoden for øyeblikket mistet sin relevans og blir ikke brukt.

Avskrivning av kostnader til faktisk kostnad

Etter å ha organisert regnskapet til fastlegene til faktiske kostnader, må regnskapsføreren som er ansvarlig for produksjonen gjøre følgende oppføring: Dt 43 Kt 20.

Essensen i denne oppføringen er at kostprisen avskrives direkte og med det faktiske beløpet som genereres fra kontoen som fører utgifter til kontoen som fastlegejournalen føres på.

Til tross for enkelheten og attraktiviteten til denne metoden, er det begrensninger i bruken. Poenget er at den faktiske kostnaden først kan beregnes ved slutten av rapporteringsperioden. I omstendigheter der produkter sendes kontinuerlig, er det bedre å ta den planlagte kostnaden til grunn.

Det er 2 alternativer for å organisere regnskap: avskriv utgifter ved å bruke den 40. kontoen ( « Frigivelse av ferdige produkter"), eller gjør det uten.

Avskrivning av kostnader til planlagt kostnad gjennom konto 40

Hvis den 40. konto brukes, vises hele differansen mellom faktisk og planlagt kostnadsbeløp her.

Debet for den 40. kontoen gjenspeiler den faktiske genererte kostnaden for fastlegen: Dt 40 Kt 20.

På krediteringen av denne kontoen avskrives kostnaden beregnet i henhold til standardene: Dt 43 Kt 40.

På slutten av måneden kan det oppstå en saldo på den 40. kontoen, som ikke er mer enn forskjellen mellom den faktiske og planlagte kostnaden. Ved å bruke det resulterende beløpet justeres salgskostnaden på den 90. kontoen:

• hvis den faktiske indikatoren er større enn den planlagte, legges det inn: Dt 90,2 Kt 40;
• hvis den planlagte indikatoren viser seg å være mer enn den faktiske - reversering Dt 90,2 Kt 40.

Avskrivning av kostnader til planlagt kostnad uten bruk av konto 40

Denne regnskapsmetoden innebærer at den planlagte kostnaden skal reflekteres på 43. konto umiddelbart etter at fastlegen er ført inn i innkommende dokumenter: Dt 43 Kt 20.

Når fastlegen sendes, reflekteres samme beløp på 90. konto: Dt 90,2 Kt 43.

Så snart rapporteringsperioden avsluttes, vil de faktiske kostnadene til fastlegen og forskjellen i faktiske og planlagte kostnadsindikatorer vises på den 20. kontoen. Du må foreta justeringer på konto 43 for det mottatte beløpet:

• oppover, hvis den faktiske indikatoren er større enn den planlagte, med følgende oppføring: Dt 43 Kt 20.
• nedover hvis den planlagte indikatoren viser seg å være større enn den faktiske: reversering Dt 43 Kt 20.

Andre operasjoner som påvirker krediteringen av den 20. kontoen

Her er noen flere situasjoner når den 20. kontokredittoppføringen brukes:

1. Et selskap som driver med salg av tjenester eller produksjon av arbeid, avskriver utgiftene samlet på 20. konto til salgskontoen så snart kunden har akseptert resultatet. For å gjenspeile inntekter og avskrivningskostnader gjøres følgende oppføringer:

• Dt 62 Kt 90,1;
• Dt 90,3 “moms ved salg” Kt 68;
• Dt 90,2 Kt 20.

1. Hvis en bedrift bruker sine egne produkter til egne formål, vil oppføringen se slik ut: Dt 10 “Materials” Kt 20.
2. Store næringer med store produksjonsvolumer foretrekker å redegjøre for halvfabrikata produsert av seg selv i en egen konto. Oppslaget av slikt materiale må være ledsaget av følgende oppføring: Dt 21 "Halvfabrikata av egen produksjon" Kt 20.
3. Ved registrering av defekte produkter reflekteres tilsvarende beløp som følger: Dt 28 "Produksjonsfeil" Kt 20.
4. Hvis det oppdages en mangel under inventarprosessen til hovedproduksjonen, gjøres følgende oppføring: Dt 94 "Mangler og tap fra skade på verdisaker" Kt 20.
5. Ved oppsigelse av en kontrakt der produkter allerede er produsert, påløper det utgifter, reflektert som følger: Dt 91.2 "Andre utgifter" Kt 20.

Kontosaldo 20 "Hovedproduksjon"

Ved slutten av rapporteringsperioden identifiserer og avskriver organisasjonen produksjonskostnadene på konto 20 "Hovedproduksjon". Som et resultat av disse aktivitetene kan det dannes en debetsaldo. Denne indikatoren reflekterer hvor høy kostnadene for arbeidet som pågår er. Det resulterende beløpet på den 20. kontoen skal overføres til neste måned.

Resultater

Kreditten til den 20. kontoen viser kostnadene for det ferdige produktet, enten det er ment for salg eller for egne behov, kostnadene for solgte tjenester, utført arbeid. Dette beløpet overføres til den 40., 43., 90. eller annen konto, som kreves av foretakets regnskapsprinsipper og arten av utført transaksjon.

I prosessen med å utføre aktiviteter produserer en økonomisk enhet en rekke visse produksjonskostnader, som et resultat av at det er planlagt å motta inntekter. Disse kostnadene innebærer en tidsdimensjon. For å gjøre rede for dem, brukes konto 20 i regnskapet; her akkumuleres utgiftsbeløpene og, når prosessen er fullført, avskrives til riktig konto.

Eksisterende standarder fastslår at alle kostnader for produksjon av produkter, levering av tjenester eller utførelse av arbeid frem til fullføring av den etablerte prosessen er gjenstand for refleksjon på konto 20.

Her skjer akkumulering av utgifter knyttet til hovedaktiviteten som selskapet ble opprettet for. Derfor kalles det konto 20 "Hovedproduksjon".

Alle kostnader akkumulert på denne kontoen kalles pågående arbeid. Dette skyldes det faktum at fakturaen reflekterer dem til det øyeblikket de utgjør kostnaden for produktet.

Denne kontoen brukes i nesten alle foretak, uavhengig av virksomhetsområde, med unntak av handel. Dette kan være industri-, landbruksbedrifter som utfører bygge- og installasjonsarbeid, transport og kommunikasjon mv.

Hvis en bedrift lager ferdige produkter, betyr det å avslutte konto 20 at det er produsert. For arbeider og tjenester innebærer stenging av 20. konto at enheten har levert eller oppfylt forpliktelsene fastsatt i avtalene.

Merk følgende! For små bedrifter er det gitt en forenklet regnskapsprosedyre, som innebærer at alle bedriftsutgifter skal tas med på konto 20. Andre konti (23,25,26) benyttes ikke i dette tilfellet.

Regnskapsføring av opplysninger om påløpte kostnader på konto 20 utføres på grunnlag av støttedokumenter og brukes av ledelsen til å administrere virksomhetsenheten.

Hva er inkludert i kontoen

Konto 20 gjenspeiler alle kostnader knyttet til hovedaktiviteten til selskapet.

Følgende utgifter bør derfor tas i betraktning på kontoen:

• Materialkostnader er kostnadene for råvarer, materialer, halvfabrikata, drivstoff og annet brukt på produksjon, det vil si det som ligger til grunn for det ferdige produktet.
• Kostnader for tjenester og arbeid fra tredjepartsselskaper som er involvert i opprettelsen av det ferdige produktet.
• Godtgjørelse til nøkkelpersonell med obligatoriske innskudd til fond utenom budsjettet.
• Avskrivninger for anleggsmidler involvert i fremstillingen av det ferdige produktet.
• Indirekte kostnader som er lagt over kostnaden for det ferdige produktet - kostnader til hjelpeproduksjon, ikke-produksjon, fabrikkoverhead, salgskostnader, etc. - de skal reflekteres på konto 20 i tilfellet når regnskapet for deres regnskap avsluttes ved slutten av rapporteringsperioden.
• Andre kostnader for produksjon av ferdige produkter (skatter, avgifter, etc.)

De første postene gjelder direkte kostnader - de som er direkte relatert til produksjonen. Kostnaden for de ovennevnte utgiftene akkumuleres mens produksjonsprosessen pågår, og etter fullføring avskrives de alle fra konto 20 til kostnaden for det ferdige produktet, arbeidet, tjenesten.

Merk følgende! Hvis produktet ikke bestod teknisk kontroll og ble anerkjent som en produksjonsfeil, skal produksjonskostnadene som tidligere er registrert på konto 20, avskrives til produksjonsfeilkontoen (vanligvis 28).

Kjennetegn på konto 20 "hovedproduksjon"

Konto 20, i henhold til brukskontoen, er aktiv, siden selskapets eiendeler reflekteres på den. Den har en debetsaldo som reflekterer kostnadene for arbeid i arbeid, det vil si kostnader som ennå ikke har dannet kostnaden for et produkt eller en tjeneste.

Debetomsetning reflekterer utgiftene en forretningsenhet pådrar seg for produksjon av ferdige produkter, levering av tjenester eller utførelse av arbeid. Kreditten på kontoen registrerer produksjonskostnadene som er avskrevet for ferdige produkter.

Saldoen ved slutten av rapporteringsperioden fastsettes ved å summere saldoen ved begynnelsen og omsetningen på debetsiden av kontoen og trekke fra denne omsetningen på kredittsiden av kontoen.

Merk følgende! Mange forretningsenheter, spesielt de som yter tjenester og jobber, har en saldo på 0 ved slutten av rapporteringsperioden for konto 20.

Denne regelen gjelder imidlertid ikke for organisasjoner som driver produksjonsvirksomhet. For dem gjenspeiler denne indikatoren produktene som er lansert i produksjon.

Å lukke en måned inkluderer flere rutineoperasjoner, for eksempel: beregninger av avskrivninger, kostnadsberegninger, etc. Disse operasjonene gjenspeiles i en streng rekkefølge, hvis brudd fører til feil, som et resultat av at operasjonen for å avslutte måneden ikke kan fullføres .

Month End Assistant lar deg utføre følgende operasjoner, for eksempel:

etablere riktig sekvens av operasjoner når du lukker måneden;

delvis avslutning av måneden;

kansellere månedsslutt;

delvis kansellering av månedsavslutningsoperasjonen;

nekte å stenge måneden i inneværende periode;

generere rapporter som forklarer beregninger og gjenspeiler resultatene av å utføre rutineoperasjoner;

se resultatene av å utføre en rutineoperasjon;

utarbeide en detaljert rapport om gjennomføring av alle operasjoner knyttet til månedsavslutning.

Ved avslutning av utgiftskonto 20, 23, 25, 26 kontrolleres riktig refleksjon av forretningstransaksjoner. Som følge av denne kontrollen kan det avdekkes feil omsetning og saldo i produksjonskostnadskonti og feil data i registre. I denne situasjonen kan stenging av kostnadsregnskap ikke gjennomføres, og derfor vises feilmeldinger. Nedenfor er de vanligste feilene som oppstår når du prøver å utføre "sluttmåned"-operasjonen.

Ingen eller ikke reflektert produksjon av produkter, levering av tjenester eller balanser mellom pågående arbeid

Når kostnadskonto 20, 23, 25, 26 avsluttes, vises meldingen: "Produktutgang, levering av tjenester eller WIP-saldoer reflekteres ikke." Det er nødvendig å kontrollere hvordan grunnlaget for fordeling av direkte utgifter ble satt i regnskapspolicyen (meny Bedrift → Regnskapspolicy → Regnskapspolicy for organisasjoner, kategorien Produksjon). Fordelingsgrunnlaget for direkte kostnader kan være: Basert på planlagt produksjonskostnad, Basert på inntekt.

Hvis fordelingen av direkte kostnader utføres i henhold til den planlagte produksjonskostnaden, er det nødvendig å kontrollere om den planlagte kostnaden er lik null.

For å gjøre dette må du generere en rapport Analyse av konto 20(23) med detaljering etter underavdelinger og nomenklaturgrupper, samt kontrollere samsvar med beløpene for løpende utgifter (debetomsetning) og beløpene for de planlagte produksjonskostnadene (kredittomsetning).

I dette tilfellet må debet- og kredittomsetningen ikke være null. Hvis det ikke er noen omsetning på lånet (null), følger det at det ikke var noen produksjon, så må du gjenspeile saldoene for pågående arbeid ved å bruke dokumentet "Beholdning av pågående arbeid."

Når direkte utgifter fordeles etter inntekter, må du sjekke om inntektene for en gitt periode er lik null. For å gjøre dette, må du generere en rapport "Analyse av subconto" med subconto typen Nomenklaturgrupper, og også sjekke tilstedeværelsen av omsetning på konto 90 og 20.23.

Hvis ingen tjenester ble levert i løpet av rapporteringsperioden, er det nødvendig å gjenspeile den gjenværende WIP ved å bruke dokumentet "WIP Inventory".

Rekkefølgen på delingene er ikke fastsatt

Hvis operasjonene for å avslutte kostnadskontoer bestemmes manuelt (Regnskapspolicy, fane Frigivelse av produkter, tjenester), må denne rekkefølgen spesifiseres. For å gjøre dette må du opprette et dokument "Angi rekkefølgen på avdelinger for å avslutte kostnadskontoer." Hvis et slikt dokument allerede er opprettet, kan det inneholde irrelevante data. For å rette opp denne feilen, må du opprette et nytt dokument med gjeldende dato, automatisk fylle ut dokumentet ved å bruke "fyll"-knappen

Kostnadsanalyse er ikke fylt ut eller fylt ut feil

For å lukke kostnadskontoer på riktig måte, er det svært viktig å angi alle objekter for analytisk kostnadsregnskap korrekt når du reflekterer utgifter og produksjon. For å sjekke må du generere en rapport: Omsetningsbalanse for konto 20, 23, 25, 26 med detaljer for alle typer underkontoer.

I debetomsetningen til konto 20, 23 kreves følgende opplysninger: Seksjon, Nomenklaturgruppe, Kostnadspost. For omsetning på konto 20, 23 - Divisjon, Nomenklaturgruppe. For omsetning på debitering av konto 25, 26 - Divisjon, Kostnadspost.

20 stenges ikke kontoen når Subconto-kolonnen i refleksjon av salg av tjenester i dokumentet Salg av varer og tjenester på fanen Tjenester ikke er fylt ut. For å sjekke om Subconto-kolonnen er fylt ut, må du se på postene til akkumuleringsregisteret Salg av tjenester og sjekke om kolonnen Nomenklaturgruppe er fylt ut.

Når du avslutter utgiftskonto 20, 23, 25, 26, kan følgende melding vises: "Varegruppen for emisjonen er feil angitt." Samme varegruppe kan ikke brukes i dokumentene «Salg av varer og tjenester» på fanen Tjenester i kolonnen Subconto og i dokumentene «Lov om levering av produksjonstjenester» og «Produksjonsrapport for skiftet»

For å kontrollere riktigheten av de angitte nomenklaturgruppene for produktutgang, er det nødvendig å sammenligne oppføringene i akkumuleringsregisteret "Produktutgang til planlagte priser (regnskap)" i kolonnen Nomenklaturgruppe, samt i akkumuleringsregisteret " Salg av tjenester i kolonnen Nomenklaturgruppe”.

Kontrasaksregnskapsregisteret er ikke fylt ut

Hvis organisasjonen din har et motspørsmål, må du legge inn oppføringer i informasjonsregisteret "Counter Issue" for å kunne lukke kostbare kontoer på riktig måte.

Motproduksjon er vanligvis tilstede dersom produkter produsert i inneværende periode avskrives som produksjonskostnader. Dette kan kontrolleres ved å bruke kontoanalyserapporten for konto 20, 23, 25, 26. Hvis Debetrapporten inneholder konto 43, kan det være et motproblem.

Utfør operasjonen "avslutning av måneden" ved å klikke på knappen "utfør månedsavslutning".

", november 2017

Både nybegynnere og erfarne brukere har spørsmål om å stenge 20, 23, 25, 26 kontoer. Ved å bruke eksempelet på programmet "1C: Enterprise Accounting 8", red. 3.0, la oss se på hvilke innstillinger som må gjøres slik at kostnadskontoer lukkes riktig hver måned.

Sette opp regnskapsprinsipper

Organisasjonens regnskapspolicy lages i programmet årlig, og oppslagsverk fylles ut sammen med den: metoder for å bestemme indirekte kostnader og en liste over direkte kostnader.

Skjermbildet viser at det er to tilgjengelige avmerkingsbokser:

« Produksjon" - bør eies av de organisasjonene som driver med produksjon.

« Utføre arbeid og yte tjenester til kunder» – bør brukes av organisasjoner som spesialiserer seg på å levere produksjonstjenester.

Hvis ingen av disse innstillingene er valgt, er det forstått at programmet drives av en handelsorganisasjon - "kjøpt og solgt" - ingenting vil bli produsert og ingen tjenester vil bli levert, derfor vil kontoen ikke bli brukt i det hele tatt i aktivitetene til en slik organisasjon.

Anbefalinger for retting av feil som oppstår ved stenging av en måned

En svært vanlig situasjon er at avslutningen av måneden var vellykket, programmet ga ingen feil, men ved generering av balansen merker brukeren at 20. januar ble kontoen stengt for kontoen 90. august eller ikke ble stengt i det hele tatt. Du må gjøre følgende:

se på oppføringene i rutineoperasjonen "Avslutte kontoer: 20, 23, 25, 26" til hvilken konto kontoen ble avsluttet /. Hvis det stengte 90. august, må du sjekke listen over direkte utgifter; kanskje er det ikke nok oppføringer her;

ifølge rapporten «Analyse av underkonto: varegruppe, analyser for hvilken varegruppe og kostnadspost kontoen ikke var helt/delvis avsluttet / til konto 90.02. Dersom direkteutgiftsregnskapet ikke avsluttes til produksjonskostnad, kan dette bety at det er arbeid på gang i programmet, det er ikke nok posteringer i listen over direkte utgifter, eller det er ingen inntekt for denne varegruppen.

Etter å ha kontrollert dokumentene og gjort endringer i dem, må du lukke måneden igjen.

Det hender også at programmet produserer feil som indikerer hvor problemet er og hva som må gjøres for å rette opp disse feilene. Alt er enkelt her, du bør lese all informasjonen som programmet ga, rette feil etter anbefalingene og lukke måneden igjen.

Avslutningsvis, la oss igjen trekke oppmerksomhet til det faktum at organisasjonens regnskapsprinsipper opprettes årlig, og sammen med det opprettes metoder for fordeling av indirekte kostnader og en liste over direkte kostnader. Listen over direkte utgifter er nøkkelen, nettopp på grunn av tilstedeværelsen av oppføringer i den, programmet "1C: Regnskap 8", red. 3.0, bestemmer hva som skal avskrives som indirekte utgifter ved månedsavslutning, og hva som skal ledes utgifter.

Utgifter som tar sikte på å produsere nye produkter vises ved oppgjør av saldo på konto 20. Verdien av igangværende arbeid (raffineri) føres også i materialekvivalenter.

Ved debet:

1. Innledende balanse– kostnadene for uferdig arbeid eller deres produksjon ved begynnelsen av perioden (måneden).
2. Debetomsetning– de reelle kostnadene for varer produsert eller utførte arbeider eller tjenester.
3. Endelig balanse– prisen på uferdig arbeid i slutten av måneden.

Ved lån: kostnaden for varer som er avskrevet til lageret, produserte produkter og utførte arbeider og tjenester.

Kostnader rettet direkte mot å produsere varer eller utføre arbeid kalles -.

Typer direkte kostnader:

1. Innkjøp av nødvendig materiell.
2. Utbetaling av ansattes lønn og forsikringspremier.
3. Reparasjons- og avskrivningsprosesser rettet mot å gjenopprette korrekt drift av bedriftsutstyr i dette området.
4. Ekteskapsutgifter.
5. Forbedre selskapets tekniske utstyr og introdusere innovative teknologier.
6. Andre utgifter av denne art.

Ved utgangen av måneden eller dersom virksomheten ikke har en detaljert inndeling i hjelpeproduksjon, viser konto 20 midler avsatt til hjelpe- og tjenesteproduksjon (VP og OB), samt nødvendige kostnader for virksomheten.

Vi kan navngi eiendeler som er involvert i produksjons- eller bearbeidingsprosessen, så vel som de som er satt i omløp, men som ikke er brukt, samt varer som ennå ikke er solgt og som er lagret i varehus.

OP-egenskaper:

1. Bare den estimerte verdien registreres.
2. Kontoen er aktiv, ved slutten av rapporteringsperioden kan den ikke ha negative saldoer, men den kan ha positive saldoer, som indikerer verdiekvivalenten til pågående arbeid.
3. I tillegg til syntetisk regnskap gjennomføres det også analytisk regnskap hvor det tas hensyn til type produkt, inndeling og analyseres ved bruk av estimater.

Regelverk og dokumentflyt

Registrering og regnskapsføring av konto 20 er regulert etter visse forskrifter. Visningen av denne informasjonen er regulert av pålegg nr. 94n datert 31. oktober 2000, utstedt av Finansdepartementet – «Om godkjenning av kontoplan», samt pålegg nr. 654 datert 13. juni 2001, utstedt av Landbruksdepartementet - "Ved godkjenning av kontoplanen".

Dokumenter av primær type:

1. Utgifter av materialtype: faktura-forespørsel, ved avskrivning av varelager - oppsummering.
2. Utbetaling av lønn til ansatte: lønnsskjema, bestillinger eller bestillinger, akkumuleringsark.
3. Utgifter for å dekke sosiale behov: erklæring brukt til rapportering under den enhetlige sosialskatten, akkumulert oppgave.
4. Avskrivninger er en rapporteringsnormativ handling om avskrivninger.
5. Andre kostnader: fra motparter, utstedt på forretningsreise som identifikasjon, skattemessige dokumenter.

Ved kreditering med debet:

• slitasje – 02;
• NMA – 04;
• slitasje av immateriellt materiale – 05;
• råvarer for fremstilling av varer -;
• dyr på vekst- eller oppfeingsstadiet - 11;
• forskjellen mellom den planlagte materialkostnaden og den faktiske - 16;
• merverdiavgift på midler brukt på kjøp av varer, tjenester eller verk – 18;
• hovedproduksjon (OS) – 20;
• halvfabrikata produsert i bedriften – 21;
• hjelpeproduksjon – 23;
• utgifter til generelle behov for produserte produkter – 25;
• ekteskap - 28;
• ferdigvarer - 43;
• betaling av fakturaer til leverandører og entreprenører - ;
• skatteregninger og avgifter – ;
• sosiale forsikringskostnader og bidrag for dets levering – ;
• lønn - ;
• avskrivning av midler til oppgjør med ansvarlige personer -;
• betalinger til grunnleggerne av bedriften - 75;
• dekker leverandørgjeld og oppgjør med debitorer – 76;
• avskrivning av utgifter på gården – 79;
• finansiering av målrettede utgifter – 86;
• inntektsnivå og avskrivning av midler for den nåværende staten -;
• andre inntekter og utgifter –;
• mangel og tap forbundet med havari eller skade på eiendom –;
• betalinger i reserve – 96;
• planlagte utgifter for den fremtidige perioden – 97.

Ved debet med kreditt:

• kontoer 10, 11, 16, 20, 21, 28, 43, 79, 86, 90, 91, 94, 96 - med samme semantiske verdier vises på debetposisjonen;
• 15 – kjøp eller produksjon av materialer;
• 75 – produkter som er sendt.

Av debet regnskap skjer ved bruk av posteringer (den første kontoen er Dt, den andre er Kt):

• 20 02 – påløpte kostnader ved avskrivning av operativsystemet;
• 20 04 – lansering av produksjon ved bruk av ny teknologi;
• 20 05 – regnskap for slitasje på immaterielle eiendeler;
• 20 10 – avskrivning og visning av kostnadene ved kjøp av materialer, arbeidsklær, nødvendig verktøy og utstyr som er nødvendig for produksjonsprosessen;
• 20 16 – avvik i kostnadene for avskrevet materiale;
• 20 19 – informasjon om ikke-refunderbar merverdiavgift som ble belastet på tjenester eller arbeid;
• 20 21 – verdsettelse av halvfabrikata som er involvert i produksjonsprosessen av varer;
• 20 23 – informasjon om midlene som brukes til VP;
• 20 25 – regnskap for kostnadene ved generell produksjon;
• 20 26 – registrering av utgifter for generelle forretningsbehov;
• 20 28 - kostnadene for defekter inkludert i produksjonen av varer;
• 20 40 eller 43– varer sendt til revisjon eller ferdigvarer som ble avskrevet for produksjonsbehov;
• 20 41 – prisen på varene avskrevet for produksjonsbehov;
• 20 60 – tjenester levert av entreprenører inkludert i produksjonskostnadene (PP) for produkter;
• 20 68 – skatter og avgifter på dette området;
• 20 69 – bidrag til forsikring av arbeidere som er involvert i prosessen;
• 20 70 - lønn;
• 20 71 – dekker mengdene brukt til produksjon og beregnet i rapporter;
• 20 73 – kompensasjonsbetalinger for å dekke kostnadene til den ansatte som er involvert i produksjonen av varer;
• 20 75 – utgifter til OP, som er inkludert i den autoriserte kapitalen;
• 20 76.2 – nedetid og krav til entreprenører for manglende oppfyllelse av vilkårene i kontrakten;
• 20 79 - utgifter registrert på balansen til avdelinger som deltar i produksjonen;
• 20 80 – produksjon av produkter som er i et uferdig stadium, men som er inkludert i kapitalen av den autoriserte typen;
• 20 86 – pågående arbeid, som ble brukt til å finansiere det tiltenkte formålet;
• 20 91.1 – bruk av overskudd av uferdig produksjon;
• 20 94 – skader og tap, uten å identifisere de skyldige arbeiderne innenfor de etablerte standardene;
• 20 96 – verdsettelse av reserver regnskapsført i PP;
• 20 97 – dekning av planlagte produksjonskostnader.

Ved lån:

• 10 20 – varer som ble returnert eller deres egne verdisaker ble avskrevet;
• 15 20 – regnskap for utført arbeid eller tjenester levert av EP;
• 21 20 – brukte halvfabrikata;
• 28 20 – kostnader som var nødvendige for å eliminere mangelen;
• 40 (43) 20 – produserte produkter eller visning av kostnadene deres;
• 45 20 – overføring av varer, arbeid og levering av tjenester til entreprenører;
• 76.01 20 – forsikringserstatning;
• 76.02 20 – senke utgiftsnivået for krav fremsatt til motparter og nedetid;
• 79 20 – det tas hensyn til behovene til målrettet finansiering av produksjonen;
• 90.02 20 – avskrivning av kostnadene for leverte tjenester;
• 91.02 20 – avskrivning av midler som oppsto på grunn av avhending av visse eiendeler eller utgifter på grunn av nødsituasjoner i den uferdige produksjonen av varer som var inkludert i andre tap;
• 94 20 - mengden av mangelen i denne kategorien av selskapets aktiviteter;
• 99 20 – tap inkludert i seksjonen ukompenserte kostnader som oppsto på grunn av en nødsituasjon.

Lukking

Metoden som skal brukes for avslutning er nødvendigvis angitt i foretakets regnskapsdokumenter. Om nødvendig foreskrives en distribusjonsbase.

Metoder:

1. Rett.
2. Middels.
3. Direkte salg av varer.

Før du fortsetter med prosedyren for å stenge konto 20, er det nødvendig å identifisere og registrere saldoene til raffineriet.

Rett

Det er preget av det faktum at i løpet av rapporteringsperioden er kostnaden for produkter ikke kjent, og regnskapsføringen utføres til konvensjonelt utpekte priser (planlagte kostnader). For å lukke, blir kostnaden for produserte varer justert til den faktiske kostnaden.

Kabling:

1. Debet 43 Kreditt 20 – korrigering av produserte produkter.
2. Debet 90,02 Kreditt 43 - mengden avvik fra planlagt kostnad og avskrivning til salgskostnader.

Det er verdt å merke seg at ved bruk av denne metoden vil det være umulig å ta hensyn til den faktiske prisen i løpet av rapporteringsmåneden.

Middels

Greve 40 er involvert her - om produksjon. Den viser forskjellen mellom faktiske og planlagte utgifter. For kreditt beskrives den planlagte, og for debet den ekte.

Ved utgangen av måneden, ved avslutning, skal differansebeløpet avskrives på konto 43 (ferdige produkter) og 90,02 (salgskostnader).

Poster i begynnelsen av måneden:

1. Dt 43 Kt 20– det ble brukt ferdige produkter med planlagt pris.
2. Dt 90,02 Kt 43– avskrivning av solgte varer til planlagt kostnad.

Slutt på perioden:

1. Dt 40 Kt 20– avskrivning av faktiske kostnader.
2. Dt 43 Kt 40.
3. Dt 90,02 Kt 40– korrigering av planlagt pris til faktisk kostnad.

Direkte salg av produserte produkter

Med denne metoden selges alle produserte varer direkte fra bedriften og lagres ikke. Produksjonskostnader tas i betraktning umiddelbart.

Stenging av kontoen (salg av tjenester) utføres i slutten av måneden (rapportering): Dt 90,02 Kt 20 (avskriver de reelle salgskostnadene).

Hva gjør jeg hvis konto 20 ikke er stengt? Detaljer er i videoen.

Regnskap utføres på konti - 23 , 25 Og 26 .

De inkluderer hjelpeproduksjon, administrativ og økonomisk.

For at bedriften skal fungere, er det nødvendig å betale lønn i tide, modernisere, diagnostisere og vedlikeholde utstyr, ikke-løpende midler og etablere en uavbrutt og stabil tilførsel av råvarer og nødvendige varer.

Store mengder utgifter brukes på vedlikehold og drift av de administrative og økonomiske delene av enhver organisasjon. De dekkes ved å tiltrekke egne midler, lånte midler eller tas med i varekostnaden. Dette vises og aggregeres på syntetiske debetkontoer 23 , 25 , 26 , 29 – de er alle aktive.

Ved stenging ved slutten av perioden verdsettelse avskrives til konto 20. Det kan distribueres i henhold til en bestemt kategori eller tas i betraktning i én type produkt som produseres. I begynnelsen av neste måned skal saldoen tilbakestilles til null. Mengden pågående midler føres som saldo ved slutten av måneden på konto 20 i debet.

Laget for regnskapsformål mye programvare. Det lar deg forenkle prosessen og automatisere den. Med deres hjelp forenkles rapporteringen, analyse av mellomresultater blir mulig - på ethvert stadium er det mulig å vurdere bevegelsen av eiendeler.

Veldig populær programmer av selskapet "1C". Det er all nødvendig dokumentasjon, maler, og arbeidet er basert på overholdelse av lovgivningen i Den russiske føderasjonen. Det finnes også produkter som lar deg opprettholde ulike typer regnskap samtidig: skatt, regnskap og ledelse. Det er mulig å generere ikke-standardiserte typer rapporteringsdokumenter.

Antallet 20 dannes ved hjelp av standard standarder. For å begynne å jobbe med det, må du konfigurere det under hensyntagen til den valgte policyen og i samsvar med typen skattesystem. Analyse og avslutningsmetode er konfigurert på en spesiell måte. Alle prosesser skjer i streng rekkefølge og er gjenstand for distribusjon, som ble spesifisert i programmet avhengig av indikatoren.

Til å begynne med, når du utfører prosedyren for å avslutte konto 20, beregnes avskrivning av anleggsmidlene, deretter angis kostnadene for produksjonskostnadene for konto 23, 25, 26, 20. Hvis alt var riktig konfigurert og riktig informasjon var angitt, så vil alt gå bra.

Fordeling og avskrivning av utgifter

Kostnader, for å bli inkludert i prisen på produktet, er gjenstand for distribusjon. Selskapet har rett til selvstendig å bestemme indikatoren som dette vil bli utført på. Dette kan være mengden materialer og størrelsen på råvarer eller volumet av betalinger for å betale arbeidere.

Fakturakostnader avskrives til kostnaden for produserte varer.

De kan avskrives:

• i henhold til planlagt eller regulert kostpris;
• til den faktiske kostnaden for avskrivninger.

Direkte avslutningsmetode. Produsert 20 stk. sykler. Den planlagte kostnaden er 300 rubler. 15 stk. selges for 8000 rubler.

Mengden av utgifter til Sosenki-selskapet er 100 000 rubler, inkludert:

1. Materiale - 65 000 gni.
2. Slitasje - 10 000 rubler.
3. Lønn og forsikringsbidrag - 27 000 rubler.

Midler brukt til produksjon: Dt 20 Kt 10 - avskrivning av råvarer for produksjon - faktura - beløp 65 000 rubler.

Utgave: Dt 43 Kt 20 - utgivelse av produkter - rapport, kvitteringsordre - 60 000 rubler.

Gjennomføring:

1. Dt 62 Kt 90,01 – inntekt fra salg – – 120 000 rub.
2. Dt 90,03 Kt 68 – MVA – 18305,08 gni.
3. Dt 90,02 Kt 43 - avskrivning av planlagte kostnader - 30 000 rubler.

Lønn:

1. Dt 20 Kt 70 – påløpt lønn – 25 000 rubler.
2. Dt 70 Kt 68 – personlig inntektsskatt – 3250 gni.
3. Dt 20 Kt 69 – beregning av forsikringspremier – 2000 rubler.

Beregninger utføres på grunnlag av timeliste og lønnsslipp.

Lukking:

1. Dt 20 Kt 02 – avskrivning – 2354 gni.
2. Dt 43 Kt 20 - korrigering av produserte produkter fra planlagte til faktiske kostnader for produksjonskostnader - 40 000 rubler.
3. Dt 90,02 Kt 43 – justeringsbeløpet til kostnadene for solgte varer – 60 000 rubler.

Metode for direkte salg av utgitte produkter: Teremok-bedriften trengte 2 kubikkmeter plater. skoger. 1 kube koster 25 000 rubler. uten VAT.

Arbeidernes lønn (forsikringsavgift inkludert) utgjorde 10 000 rubler.

Avskrivning av utstyr - 1200 rubler.

Leiebil - 1500 rubler.

Oppslag:

1. Dt 20 Kt 10 – materialer – 2 kubikkmeter. skog - 50 000 rubler.
2. Dt 20 Kt 69, 70 – betaling av forsikringspremier og lønn – 10 000 rubler.
3. Dt 20 Kt 02 - utstyrsslitasje - 1200 rubler.
4. Dt 20 Kt 60 – midler til leiebil – 1500 rubler.
5. Dt 90 Kt 20 - avskrivning av utgifter for kostnadene for utført arbeid - 62 700 rubler.

Eksempler og posteringer for konto 20 er presentert i denne videoen.