Prilikom izračunavanja UNVD iz ove vrste aktivnosti koristite fizički pokazatelj - područje trgovačke sale (klauzula 3 član 346.29 poreskog zakona Ruske Federacije). Pokazatelj osnovne profitabilnosti je 1800 rubalja. mesečno sa 1 kvadrata. M Trg (klauzula 3 član 346.29 poreznog zakona Ruske Federacije).

Da bi se koristio ENVD, koncept "trgovačke hale" nije određen poreznim zakonodavstvom. S tim u vezi, porezna služba preporučuje vođenu definiciji trgovačke hale koja je data u Gost R 51303-99 (pismo savezne porezne službe Rusije 2. jula 2010. godine br. SHS-37-3 / 5778) . Prema ovoj definiciji, pod trgovačkom prostorom, posebno opremljen glavni dio trgovine prodavaonice shvaćena je, dizajniran za služenje kupaca (klauzula 43 člana 2.3 Gost R 51303-99).

Područje trgovačke hale postavljeno je prema smjernicama i popisnim dokumentima (stav 22. čl. 346.27 od poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, može biti ugovor za prodaju nerezidencijalnih prostorija, tehničku podršku, planove, sheme, ekspliciranje, ugovor o zakupu (podložan) nerezidentnim prostorijama ili njenim dijelom (stav 24. art. 346.27 od poreznog zakona Ruske Federacije).

Na području trgovačke dvorane uključuju:

• dio trgovine, paviljon (otvorena platforma), zauzeta opremom za prikaz, demonstracija robe, naselja i službe za korisnike;

• područje kontrole i gotovinskih čvorova i kabine;

• trg zaposlenih u servisnom osoblju;

• prolaz za kupce;

• zakupljeni dio trgovačke sale.

Sa kvadrata trgovine, eliminirajte:

• trg komunalnih soba;

• područje administrativnih i domaćih prostorija;

• prodaje se područje prostora za prijem, skladištenje robe i pripreme u kojem kupci nisu dostupni.

Takvi su zahtjevi sadržani u stavku 22. člana 346.27 poreskog zakona o poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Pored toga, za izračunavanje UNVD-a, iz trga trgovačke sobe može se izbrisati područje iznajmljivanja (podložno). Za to, zakupodavac (ili u stanaru koji prolazi dio komercijalne zgrade u supu) mora biti dokumenti koji potvrđuju veličinu područja koja ga ne koristi za trgovinu na malo. Takvi dokumenti mogu biti ugovori o zakupu (podloge), koji ukazuju na veličinu područja prenesenog na stanar (subletator).

Slična objašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 9. decembra 2013. godine br. 03-11-11 / 53554.

Kao opće pravilo, prilikom izračunavanja UNVD-a, u području trgovačke sale treba uključiti površinu kontrole i novčanih čvorova i kabina (par. 22. čl. 346.27 od poreznog zakona Ruske Federacije).

Međutim, takav nalog djeluje ako je blagajnik direktno u stambenoj sali stacionarnog trgovačkog objekta. Ako se unovčani spoj ukloni iz trgovačke sale ili se nalazi u drugoj sobi, a zatim ne uzimajte u obzir područje koje je zauzeto prilikom izračunavanja Utii-a. Slično gledište se odražava na pismo Ministarstva finansija Rusije 6. novembra 2006. godine br. 03-11-04 / 3/443.

Ako je skladište opremljeno trgovinskim hodnikom, Envd izračunava se na temelju svog područja. Ako u skladištu ne postoji trgovačka soba, koristite broj komercijalnih mjesta ili njihovog područja za izračunavanje envd.

Dakle, odgovor na ovo pitanje ovisi o karakteristikama trgovačkog objekta.

Sljedeći fizički pokazatelji koriste se za izračunavanje UNVD-a iz trgovine na malo (osim za isporuku i poštu):

• područje trgovačke sale, ako se prostorije koje se koriste odnose se na stacionarnu mrežu, imajući trgovinske dvorane (trgovine i paviljoni);

• broj trgovačkih mjesta ako se prostorije koje se koriste odnose se na stacionarnu mrežu koja nema trgovinske hale, ili na ne-stacionarnu mrežu i njeno područje je manje od 5 kV. m;

• područje trgovačkih mjesta, ako se korištene prostorije primjenjuju na stacionarnu mrežu koja nema trgovinske prostorije, ili na ne-stacionarnu mrežu, a njeno područje je više od 5 četvornih metara. m.

To slijedi iz stava 3. člana 346.29 poreznog zakonika Ruske Federacije.

Objekti stacionarne mreže koji imaju trgovinske prostorije uključuju zgrade koje istovremeno zadovoljavaju takve zahtjeve:

• dizajniran za trgovinu i priložen inženjerskim komunikacijama (stav 13, 14, čl. 346.27 poreskog zakona Ruske Federacije);

• opremljen prostorijama za trgovinu (demonstracija robe) i servisiranje posjetitelja, trgovinske stope (ovo slijedi iz definicija trgovine i paviljona - par. 26, 27, čl. 346.27 od poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, ako je skladište namijenjeno trgovini i opremljeno je potrebnim komercijalnim prostorijama, to znači da se odnosi na objekte stacionarne trgovačke mreže. Što se tiče uslova za ulazak u inženjerske komunikacije (električne i termičke mreže, vodovod, kanalizaciju), prema Ministarstvu finansija Rusije, nije obavezno (pismo Ministarstva finansija Rusije 12. januara 2006. godine Ne. 03-11-05 / 4).

Da bi se utvrdilo koji je objekt trgovine soba (sa trgovinskom vijećnicom ili bez trgovačke hale), pogledajte smjernice i popisnu dokumente. Ako skladište ispunjava definiciju trgovine ili paviljona, koji je opremljen trgovinskom prostorom, ENVD izračunava se na temelju svog područja. Ako u skladištu nema komercijalne dvorane, koristite UNVD za izračunavanje:

• broj trgovačkih mjesta (ako područje svakog od njih ne prelazi 5 kvadratnih metara);

• trg trgovačkih mjesta (u odnosu na trgovačka mjesta koja prelazi 5 kvadratnih metara. M).

To slijedi od odredbi stava 3. člana 346.29 poreznog zakona Ruske Federacije.

Prema Ministarstvu finansija Rusije, ako organizacija koristi netehničke prostorije, tada bi trebalo izvršiti odgovarajuće promjene u popisnim dokumentima (tehnički transport). Da bismo to učinili, moramo provesti tehnički popis (pisma 9. aprila 2007. br. 03-11-04 / 3/107, od 9. aprila 2007. br. 03-11-05 / 65, od 4. jula 2006. Br. 03-11 -04/3/335 i 24. aprila 2006. br. 03-11-05 / 109).

Situacija: Kako izračunati Utii, ako ista organizacija trgovačke sobe koristi u različitim aktivnostima? Na primjer, za veleprodaju i maloprodaju ili trgovce i pružanje domaćinstava usluga, ugostiteljske usluge.

Ako se trgovačka soba koristi za održavanje raznih aktivnosti, prilikom izračunavanja Utila potrebno je uzeti u obzir cijelo područje hodnika.

Posebno to treba učiniti ako organizacija drži i maloprodajne i veleprodajne operacije u istoj trgovačkoj sobi; održava trgovinu na malo i pruža usluge domaćinstava ili ugostiteljske usluge; Prodaja u maloprodaji kupljena roba i proizvodi vlastite proizvodnje. To se navodi u pisama Ministarstva finansija Rusije od 2. aprila 2013. godine br. 03-11-11 / 128, 22. aprila 2009. godine, broj 03-11-06 / 3/101, od 3. jula 2008. godine 03-11- 04/3/311, od 13. aprila 2007. br. 03-11-04 / 3/115.

Čitav prostor mora se uzeti u obzir u slučaju da se ista soba koristi za maloprodaju u raznim poreznim režimima. Na primjer, ako je dio trgovine maloprodajom povezan sa provedbom hipoživiljne robe (ne prevedena u UNVD) i dio implementacije druge robe. Uprkos činjenici da se u takvoj situaciji koristi samo dio trgovačke hale za aktivnost u okviru UTII-a, potrebno je izračunati porez na temelju ukupne površine. Slična objašnjenja sadržana su u Ministarstvu finansija Rusije 11. septembra 2012. godine br. 03-11-11 / 276.

Položaj financijskog odjeljenja zbog nedostatka prodajnog područja mehanizma distribucije u poglavlju 26.3, koji se istovremeno koriste za provođenje nekoliko vrsta aktivnosti ili zadržati jednu vrstu aktivnosti u različitim poreznim režimima. Legitimnost ovog pristupa potvrđen je uredbom Predsjednika Suda Ruske Federacije 20. oktobra 2009. godine br. 9757/09.

Koeficijenti korektivnih koeficijenata

Pored fizičkog pokazatelja i osnovne profitabilnosti, prilikom izračunavanja utikaka iz područja trgovačkih soba, koristite vrijednosti:

• koeficijent deflatora K1 (stav 4. čl. 346.29 poreskog zakona Ruske Federacije);

• korektivni koeficijent K2. (stav 4. čl. 346.29 poreskog zakona Ruske Federacije).

Istovremeno, vrijednost koeficijenta K1 nije zaokružena, a vrijednost koeficijenta K2 zaokružuje se do tri ocjene nakon zareza (stav 11. čl. 346.29 poreznog zakona Ruske Federacije).

Stopa poreza

Ako lokalne vlasti ne instaliraju niska stopa poreza, izračunavaju iznos UTII po stopi od 15 posto (član 346.31 poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezna baza

Da biste izračunali Utii, prvo odredite poreznu bazu za izvještajno tromjesečje. To se može učiniti formulom:

Porezna osnova za UNVD za četvrtinu

=

Osnovni povratak za mjesec (1800 rubalja)

×

Područje komercijalne dvorane za prodaju prodajnih transakcija u prvom mjesecu četvrtine

+

Područje trgovačke hale koja se koristila za transakcije kupnje i prodaju, u drugom mjesecu četvrtine

+

Područje trgovačke hale koja se u trećem mjesecu tromjesečja koristila transakcije prodaje i prodaje

×

×

K2.

Vrijednost fizičkog pokazatelja - područje trgovačke hale - uključuje u izračun UNVD-a sa zaokruživanjem u cijeli brojčane jedinice (stav 11. čl. 346.29 poreskog zakona Ruske Federacije). Prilikom zaokruživanja fizičkog pokazatelja njegove vrijednosti je manja od 0,5 jedinica, baca se i 0,5 jedinica i više kruga do cijele jedinice (slovo Ministarstva finansija iz Rusije od 16. juna 2009. godine br. 03- 11-11 / 111).

Promjena fizičkog pokazatelja

Ako se područje trgovačke hale poveća ili smanji ili smanji, uzmite u obzir promjene od početka mjeseca, u kojem su se dogodile (klauzula 9 iz članka 346.29 poreznog zakona o Poreskom zakoniku Ruske Federacije).

Izračun ENVD

Nakon utvrđivanja iznosa porezne osnove, izračunajte AVD iznos za izvještajno tromjesečje. Da biste to učinili, koristite formulu:

To slijedi iz podstavka 10 stavka 5.2. Za postupku odobrenog naloga Ministarstva finansija Rusije 23. januara 2012. br. MMB-7-3 / 13.

Primjer izračunavanja UNVD-a od trgovaca kroz objekte koji imaju trgovinske hale. Područje trgovačke hale promijenila je tokom poreskog perioda

Alpha LLC prodaje se trgovini kroz svoju trgovinu i primjenjuje Envd.

U 2016. godini vrednost koeficijenta deflatora K1 iznosi 1.798. Vrijednost korektivnog koeficijenta K2 od strane lokalnih vlasti postavljena je u iznosu od 0,7. Porezna ponuda - 15 posto.

Trgovinsko područje organizacione trgovine (prema tehničkoj dokumentaciji) je 80 m2. M. 10. februara, soba od 10 kvadratnih metara pridružena je 10. februara. m (odgovarajuće promjene su izvršene tehničkoj dokumentaciji).

Dakle, područje trgovačke dvorane koje koristi Alpha tokom trgovine na malo bila je:

• u januaru - 80 m2. M. m;
• u februaru - 90 četvornih metara. m;
• u martu - 90 m2. M. m.

Povećani prihod za izračunavanje UNVD-a za prvi kvartal iznosio je:
1800 RUB. / SQ. M × (80 kvadratnih metara + 90 kv. M + 90 kvadratnih metara) × 0,7 × 1,798 \u003d 589 025 RUB.

ENVD za prvo tromjesečje je:
589 025 RUB. × 15% \u003d 88 354 RUB.

E.V. Labutina, revizor LLC "Revizija-partner"

Prilikom implementacije robe u maloprodaji za izračunavanje UCND-a, upotreba indikatora "trgovačkog mjesta" ili "kvadrat trgovačke sobe" od velikog je značaja, jer iznos poreza ovisi o korištenju određenog termina. Kako ispravno odrediti pokazatelj da ne krši porezni kod i moći će zaštititi vaše interese u sporu sa poreznim inspektorom ili u pravosudnom sporu? Razumijet ćemo u situaciji.

Odvojene muhe od kitre

Predmet oporezivanja za korištenje ENVD prepoznaje pripićeni prihod poreznog obveznika (stav 1. čl. 346.29 poreznog zakona Ruske Federacije). Postoji potencijalni prihod jedinstvenog poreznog obveznika, izračunati uzimajući u obzir skup faktora koji direktno utječu na primanje i koristi se za izračunavanje vrijednosti jedinstvenog poreza po određenoj stopi.

Istovremeno, veličina pripisanog dohotka, u skladu sa stavkom 2. čl. 346.29 poreskog zakona Ruske Federacije izračunava se kao proizvod osnovnog povrata na određenu vrstu preduzetničke aktivnosti, izračunato za porezni period i veličinu fizičkog pokazalaca koji karakterišu ovu vrstu aktivnosti.

Zakonski za vrstu trgovine na malo uspostavljena je dva pokazatelja: "Područje trgovačke sale (u kvadratnim metrima)" i "trgovačko mjesto". Uprkos činjenici da su odredbe Ch. 26.3 poreskog zakona Ruske Federacije sadrže detaljne upute, uključujući konceptualni aparat, u kojim slučajevima koji bi se pokazatelj treba koristiti, praktična primjena tih normi jasno pokazuje da ove upute trebaju biti završene.

Na primjer, stav 3 člana 346.29 poreskog zakona Ruske Federacije dijeli trgovinu na:

Trgovina na malo putem objekata stacionarne trgovinske mreže koji imaju trgovinske hale;

Trgovina na malo putem objekata stacionarne trgovinske mreže koja nema trgovinske hale;

Trgovina na malo putem objekata planirne mreže trgovanja.

Kao što se može vidjeti iz gore navedenih podataka u tablici, opcija uz plaćanje "trgovačkog mjesta" je najatraktivnije.

Da bi se pravilno odredio fizički pokazatelj osnovne profitabilnosti, potrebno je detaljno razmotriti koncepte član 346.27 poreznog zakona Ruske Federacije.

U skladu sa zahtevima umetnosti. 346.27 poreskog zakona Ruske Federacije stacionarno se smatra trgovačkom mrežom koja se nalazi u posebno opremljenoj, dizajniranom za provođenje zgrada zgrada (njihovih dijelova) i zgrada. Drugim riječima, stacionarna trgovačka mreža obrađuju građevinske sisteme, čvrsto povezane sa temeljem sa zemljišnim parcelom i povezanim sa inženjerskom komunikacijom.

Trgovina je posebno opremljena stacionarna zgrada (dio IT), namijenjena prodaji roba i pružanja usluga kupcima i osigurano trgovinsko, komunalno, administrativno i domaćinstvo, kao i prostorije za prijem, skladištenje robe i pripremiti ih na prodaju ;

Paviljon je zgrada koja ima trgovačku sobu i izračunava se na jednom ili više poslova;

Kiosk je struktura koja nema trgovačku sobu i dizajnirana je za jedno radno mjesto prodavca.

Prema trenutnom zakonodavstvu, samo su te trgovine i paviljoni mogu prevesti u Utii, površina trgovačke sobe koja ne prelazi 150 kV. Istovremeno, ispod područja trgovačke vijećnice, površina svih prostorija i otvorenih područja koje poreski obveznik koristi za trgovanje, utvrđeno na osnovu zaliha i povlaštenih dokumenata, osim korisnosti, administrativnih i Domaće prostorije, kao i prostorije za primanje, skladištenje robe i priprema za prodaju u kojima se ne pravi služba za posjetitelje. Imajte na umu da takva riječ uređuje. 26.3 poreskog zakona Ruske Federacije - jasno isključujući podružnicu, administrativnu i kućansku robu, skladišta - stupio na snagu 1. aprila 2005

Međutim, u tekstu Ch. 26.3 poreskog zakona Ruske Federacije nije naveden, što je upravo ono što je uključeno u koncept "inventara i smjernica". Istovremeno, Ministarstvo finansija Rusije i MNS Rusije (sada - savezne porezne službe Rusije) više puta je izrazilo mišljenje da su svi dokumenti dostupni od poreskog obveznika na neophodnim dokumentima za ulazne mreže koji sadrže potrebne informacije o tome Imenovanje, dizajnerska karakteristika i planiranje prostorija takav objekt, kao i informacije koje potvrđuju pravo korištenja ovog objekta, posebno:

Sporazum o prijenosu (ugovor o prodaji) nestambenih prostorija;

Tehnički pasoš za nestambene prostore;

Planovi, sheme, objašnjenje;

Ugovor o zakupu (podložan) nerezidencijalni prostori ili njegov dio (dijelovi);

Dozvola za pravo na pružanje posjetitelja na otvorenom području

To se navodi u pisama Ministarstva finansija iz Rusije od 21. decembra 2004. godine br. 03-06-05-05 / 43 i od 07.05.2004. Br. 04-05-12 / 25, u slovima MNS Rusija od 02.03.2004. 22-2-14 / [Zaštićen e-poštom] i od 01.08.2003. 22-2-14 / 1757-AB026 i u nekim drugim objašnjenjima finansijskih i poreznih službi.

Ponacionalno, prema Ch. 26.3 poreskog zakonika Ruske Federacije smatra se da trgovačka mreža djeluje na principima izbavljenog i odlaganjem trgovine, kao i ostalim objektima organizacije trgovine, ne pripisuju stacionarnom trgovinskom mrežu. Na primjer, vanjski prostor i šator.

Prema našem mišljenju, pitanje fizičkog pokazataca neophodno je u svakom konkretnom slučaju da odluči na osnovu karakteristika određenog trgovačkog točke.

Prema sub. 4 str. 2 Art. 346.26 poreskog zakona Ruske Federacije u rješavanju pitanja potrebe za korištenjem UED-a, objekt se razmatra direktno porezni obveznik, a pri odabiru fizičkog pokazatelja potrebno je uzeti u obzir karakteristike ovog objekta. Ako objekt direktno upravlja poreznim obveznikom nema trgovačku salu, tada treba primijeniti indikator "trgovanja".

Sadržaj ugovora takođe će imati važno značenje. Ako u njemu nema područja, bit će lakše dokazati da porez treba uplatiti sa trgovačkog mjesta. Pored toga, moguće je potvrditi upotrebu jednog ili drugog fizičkog indijtora i smjernica.

Sudska praksa - u korist poreznih obveznika!

Postoji arbitražna praksa donošenje odluka o tom pitanju u korist poreznih obveznika. Na primjer, FA-e zapadnog sibirskog okruga u odluci od 24.02.2005. Br. F04-495 / 2005 (8576-A03-19) istaknuo je da trgovinski prostori direktno iznajmljuju poduzetnik (11 i 9,5 kvadratnih metara) ne imaju trgovinske dvorane i odgovaraju konceptu "trgovačkog mjesta" definirane umjetnošću. 346.27 poreskog zakona Ruske Federacije. Budući da porezna uprava nije pružila dokaze kojim se potvrđuju korištenja trgovačkih dvorana za maloprodaju, Sud je odbio da zadovolji potraživanja (u oporavku potraživanja na jedinstvenu porezu izračunatu na osnovu pokazatelja Trga Trgovinske dvorane ).

Slična rješenja usvojila je isti sud u slučaju 11.01.2005 u slučaju br. F04-9232 / 2004 (7492-A03-19) i 09.12.2004 u slučaju br. F04-8791 / 2004 (6897-A03-19).

Odluka o nerazumijevanju korištenja indikatora "trgovačkog mjesta" sudova obično se raspravlja prisustvom trgovačke sale direktno iz poreskog obveznika. Na primjer, u odluci FAS-a Zapadno-sibirske distrigencije 22. septembra 2004. godine br. F04-6704 / 2004 (A46-4853-27), Arbitražni sud utvrdio je da je zapravo zauzeo poduzetnički trg odgovara na Znakovi trgovačke hale (ima poseban ulaz, lokaciju instalacije-cass mašine, radno mjesto prodavača, stalci i trgovina prozorima s robom, prolazi za kupce). Slično rješenje izrađivalo je FA-e URal District (rezolucija 30. novembra 2004. godine br. F09-4726 / 04-AK).

Službena pisma kontrolnih tijela ne sadrže jasna objašnjenja o ovom pitanju. Ministarstvo finansija u Rusiju na pitanje poduzetnika o primjenjivosti fizičkog pokazataca "trgovačko mjesto" prilikom zakupa u prodavnici razbijenog kupovine u obliku kioska (tj. Bez trgovačke vijećnice) odgovorila je prilično u nedogled. Istakao je da se indikator "trgovanja" koristi ako se soba koja se koristi za trgovinu maloprodajom ne odgovara instaliranom Ch. 26.3 poreskog zakona RF-a, koncept trgovine (vidi pismo od 02.02.2005. 03-06-05-05 / 07). I šta da radim u slučaju kada sama premise odgovaraju konceptu "prodavnice", a trgovina se izvodi iz svog dijela, u kojem ne postoji trgovačka soba, Ministarstvo financija nikada nije rekao.

Drugi problem je odsustvo među definicijama čl. 346.27 poreskog zakona Ruske Federacije same koncepta "Trgovačke dvorane". Postoji koncept "Trga trgovine", on pomaže samo da utvrdi koje prostorije trebaju biti isključene iz izračuna (na primjer, skladište, administrativno, itd.) U slučaju da "Trg trgovine" Primjenjuje se, a odgovor na pitanje kako utvrditi postoji li trgovačka soba na području poreskog obveznika, ne daje.

Riječ "Područje svih prostorija koje se koriste za trgovinu" pruža porezne vlasti da razmotre bilo koje područje koje se koristi za trgovanje u stacionarnoj zgradi (na primjer, veletrgovački skladište iz koje se provodi prodaja robe u gotovini).

Zakon je da on izvlači kako se sud okrenuo i izašao

Neki kriteriji za komercijalnu dvoranu pokušavaju formirati sudove prilikom razmatranja materijala određenih slučajeva.

Na primjer, FAS sjever-zapadnog okruga priznao je da u sobi koji koristi poduzetnik za trgovinu nalazi se trgovačka soba, na terenu koji je opremljen šalterom, trgovinama Windows i odvija se za servisiranje posjetilaca (rezolucija od 14.02.2005. A26-6098 / 04 -29).

U drugom slučaju, Sud je odlučio da dio komercijalnih prostora koje koristi preduzetnik nije odgovarao znacima prodajnog sala, jer je dizajniran za jedno trgovinsko mjesto prodavača, nema samoposlužno područje i prostor za prolaz za kupce (rezolucija FAS-a Uralski okrug od 14. decembra 2004. godine br. F09-5266 / 04-AK). Isti FAS u drugom poslovanju iskoristili su prednost odredbe čl. 65 APC RF o dužnosti porezne uprave kako bi dokazao njihova razmatranja. Budući da porezna uprava nije mogla dokazati činjenicu dostupnosti prodajnerske sale u prostorijama koje je poreski obveznik koristio, Sud je priznao primjenu pokazatelja "trgovačkog mjesta" zakonitom (rezolucija FA-e u Uralskom okrugu januar 18, 2005. F09-5871 / 04-AK).

Kriterij trgovačke sale kao mesta u kojem se nanosi površine odlomaka mora biti prisutan za kupce u odlukama FAS-a zapadnog sibirskog okruga (vidi odluke 11. januara 2005. br. F04-9232 / 2004. (7492-A03-19) i od 02.12.2004. Br. F04-8494 / 2004 (6606-A03-19)). Ako nema takvog prostora, upotreba indikatora "trgovanja" prepoznata je kao legitimna.

Labirinti poglavlja 26.3 poreskog zakonika Ruske Federacije - ne za slabovito srce

Ako trgovački objekt nije u skladu s bilo kakvim kriterijima za stacionarnu trgovinsku mrežu, treba ga pripisati objektima ne-stacionarne trgovinske mreže. Kako slijedi iz definicija čl. 346.27 poreskog zakona Ruske Federacije, samo posebno opremljeno i namijenjeno održavanju zgrade (njihovih dijelova) i strukturu mogu se pripisati stacionarnim trgovačkim mrežama.

Stoga, ako porezni obveznik izvodi maloprodajnu trgovinu iz sobe, što ne odgovara na ove kriterije, bez obzira na prisustvo (odsustvo) trgovačke sale, ima pravo da koristi indikator "trgovačko mjesto".

Razmislite o znakovima stacionarne trgovinske mreže više.

1. Zgrada (dio) mora biti posebno opremljena.

Šta to može značiti? Prema našem mišljenju, prisustvo izloka, šaltera, regala, hlađenja (ako je potrebno) itd. Opremite sobu stoga nije mnogo radna snaga, pa je ovo stanje izvedivo u odnosu na bilo koju sobu. Istovremeno, stepen "opreme" određuje se ovisno o prirodi trgovine i želji poreskog obveznika.

2. Zgrada (dio) mora biti namijenjena trgovini.

Ko je "namijenjen", porezni broj ne određuje. Međutim, tekuće zakonodavstvo podrazumijeva obavezno katastarsko i tehničko računovodstvo (inventar) svih objekata nekretnina, kao i državne registracije prava na objekte i transakcije u nekretninama (čl. Član 1 i 2. saveznog zakona od 21. jula 21. jula , 1997. godine br. 122-FZ "o državnoj registraciji prava na nekretnine i transakcije s njom"). Shodno tome, svrha imovine treba odrediti na osnovu zaliha i smjernica za zgradu (strukturu). Pravila za provođenje jedinstvenog državnog registra prava na nepokretnu imovinu i transakcije s tim, odobrenim uredbom Vlade Ruske Federacije od 18. februara 1998. godine, utvrđeno je da se potvrda o državnoj registraciji prava treba biti naznačeni, uključujući opis predmeta zakona (stav 74 pravila).

Budući da se opis objekta nekretnina jedinstvenog državnog registra vrši s glavnom svrhom objekta, na primjer: stambene, nestambene zgrade, industrijske, skladište, komercijalne prostore itd. (Stavak 30. Pravilnika), može se pretpostaviti da će se svrha objekta također navesti u certifikatu.

Što se tiče dokumenata tehničkog inventara (tehnička podrška, eksplilikacija itd.), Tada je u njima svrha imenovanja objekta nekretnina obavezna.

Iz gore navedenog možemo zaključiti da je svrha nekretnina uvijek definirana unaprijed. Ne može se mijenjati instaliranjem u plasmanu komercijalne opreme ili ugovora da je zakupio s trgovinom trgovinom kao korištenim ciljem.

Očigledno je, Ministarstvo finansija vođeno sličnim rezonovanjem, kada je porezni obveznik odgovoran za izbor fizičkog pokazataca u slučaju trgovine na malo u sobi zakupljenog u te svrhe u zgradi zgrade kuće (vrsta zgrade) na dokumentima kao proizvodnju).

Kao što je objasnilo Ministarstvo finansija, ako smjernice i dokumenti popisa ne razlikuju takvu sobu kao dio zgrade, posebno opremljenim i namijenjenim trgovini, ovaj se objekt treba smatrati objektom ne-stacionarne trgovinske mreže i Izračunajte ENVD da biste primijenili fizički indikator "Trgovinsko mjesto" (vidi pismo Ministarstva finansija Rusije od 26. marta 2004. br. 04-05-12 / 16).

Nova pozicija glavnog finansijskog odjela je sljedeća.

Tehnički pasoš u prostorijama je dokument koji potvrđuje samo zauzeto područje, ali status sobe određuje se na osnovu uvjeta za njegovu stvarnu upotrebu. Stoga se objekti ne-stacionarne trgovačke mreže mogu pripisati samo prostorijama ako se ne podudara sa instaliranim Ch. 26.3 poreskog zakona RF, koncept trgovine (vidi pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije 31. avgusta 2004. br. 03-06-05-05 / 02 od 01.09.2004. 03. 03. -06-05-05 / 03, od 09.03.2004. 03-06 05-04 / 13, od 15.10.2004. 03-06-05-05 / 11).

Međutim, kriterij "namijenjen trgovini" prisutan je u definiciji trgovine date u čl. 346.27 poreskog zakona Ruske Federacije. Stoga je definicija statusa prostorije samo na temelju uvjeta za njegovu upotrebu suprotna poreskom zakoniku Ruske Federacije.

Treba napomenuti da "prationici" primjenjuju indikator "trgovačkog mjesta" tokom trgovine iz ne-stacionarne trgovačke mreže, a ima pravo na gore navedeno pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 26. marta, 2004. br. 04-05-12 / 16 (sadrži profitabilniji položaj za porezne obveznike). Prema sub. 3 str. 1 čl. 111 Porezni zakonik Ruske Federacije, provedba pismenih objašnjenja Ministarstva finansija je okolnost poreznog obveznika od porezne obveze. Dakle, od novčane kazne, barem će ovo pismo biti objavljeno, ali odvajanje poreza i kazne ovisi o tome što je položaj sudova.

Ako se još uvijek vodite novim položajem Ministarstva finansija Rusije po tom pitanju, izbor fizičkog pokazataca tijekom trgovanja iz prostorija koje nisu namijenjene za ove svrhe treba izvršiti na temelju drugih znakova trgovine:

Soba bi trebala biti posebno opremljena za prodaju proizvoda i pružanje usluga kupcima;

Soba bi trebala biti opremljena trgovinom, komunalnim, administrativnim i kućanskim prostorijama, kao i prostorije za prijem, skladištenje i pripremu robe na prodaju.

Pored toga, kako slijedi iz definicije "stacionarne trgovačke mreže", soba bi trebala imati trgovačku sobu.

Prema našem mišljenju, čak i ako nastavimo iz takve interpretacije od strane Ministarstva finansija ovog pitanja, tada se jedan porez tokom trgovine iz ureda još uvijek izračunava pomoću indikatora "trgovačkog mesta". Što se tiče trgovine iz skladišta ili iz drugih prostorija koje nisu namijenjene dokumentima za trgovinu, sve ovisi o tome koliko će ove prostorije odgovarati znakovima trgovine.

Određivanje koncepta "trgovačkog mesta" u čl. 346.27 poreznog zakona Ruske Federacije je (mjesto koje se koristi za kupovinu i prodaju transakcije). Međutim, formulira se na takav način da rađa različita tumačenja.

Počnimo s činjenicom da je transakcija Institut za građansko pravo. Prema stavku 1. čl. 11 Porezni broj institucija, koncepata i uvjeti civilnih, porodičnih i drugih grana Ruske Federacije, koji se koriste u poreznom zakoniku Ruske Federacije, primjenjuju se u značenju u kojem se koriste u ovim sektorima zakonodavstva , Osim ako nije drugačije određeno poreskom zakonikom Ruske Federacije.

Prema kupoprodajnoj i prodajnoj transakciji (ili bolje rečeno, prema ugovoru) jedna strana (prodavatelj) se obavezuje da će stvari prenijeti na imovinu druge strane (kupac), a kupac se obavezuje da će to prihvatiti i platiti za to sigurno Gotovina (stav 1 čl. 454 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Lokacija transakcije nije određena građanskim zakonom. Govoreći o mestu dogovora, autor ove definicije, očigledno, imao je na umu mjesto na kojem stranke ispunjavaju svoje dužnosti prema ugovoru. Budući da se kupovina i prodaja vrši u gotovini, mjesto izvršenja carina prema ugovoru treba smatrati prodajnim mjestom prodavača.

Postavlja se pitanje: kako izračunati broj trgovačkih mjesta? Ako jedan poduzetnik radi u svom kiosku, onda je sve očigledno. A ako postoje tri zaposlenika za tri brojača, a novac čine vaš put kroz jedan blagajni? Šta brojati mjesto za dogovor - blagajna ili brojač? Na blagajni, kupac obavlja svoje dužnosti na transakciji, a prodavač je u napretku.

Praktično tumačenje ove definicije, prema našem mišljenju je da je trgovanje na radnom mestu prodavca. Iako je moguće još jedno gledište.

Drugi problem sa trgovačkim mjestom je da vlasnici prostorija često koriste formulaciju "trgovanja" u ugovoru o zakupu u njihovom razumijevanju, čime se označava istaknuta trgovačka točka na tržištu ili u drugom trgovinskom objektu. I porezne vlasti videći takav sporazum na osnovu toga i izvući zaključke o broju trgovačkih mjestima.

Na primjer, FAS Centralnog okruga smatrali su se situacijom kada je pojedini poduzetnik koji je unajmio pult za trgovanje plaćen u skladu s naknadom za najam za dva standardna trgovačka mjesta (od ovog brojača, prema proračunima administracije tržišta, omogućila su dva dobavljača za rad ). Ali poduzetnik je radio sam, pa i izračunavanje Utila, proizveo je kao jedno trgovinsko mjesto.

Vođen ugovor o zakupu, porezna uprava tražila je od poreskog obveznika da plati UNVD, ali Sud je podržao poduzetnike. Kao što je naznačeno FA, u ovom slučaju, veličina naplaćena od stanara za korištenje trgovačkog područja jednog pritiska ne može poslužiti kao određivanje pokazatelja broja trgovačkih mjesta (vidi rezoluciju Env od 05.08.2004 .. A54-1153 / 04-C2).

Slična rješenja su prihvatili FAS Okrug Volga (vidi uredbe od 09.12.2004. A12-19074 / 04-C25 i od 25.04.2002. A06-1376U-19K / 01).

Promjene u UNVD-u, unošenje na snagu 1. januara 2006

Savezni zakon 21. jula 2005. godine br. 101-FZ proširio je vrste poduzetničkih aktivnosti prevedenih na plaćanje UNVD-a.

Istovremeno, opet, stav 2.1 čl. 346.26 poreskog zakona Ruske Federacije sugerira da ako se aktivnosti imenovane u ovom članku izvršiju ugovor o jednostavnom partnerstvu (Sporazum o zajedničkim aktivnostima), ne mogu se prevesti u UNVD.

Ali riješena kontroverzna pitanja između Utii obveza i poreznih vlasti u dijelu:

Izračun područja u rješavanju pitanja tranzicije trgovaca i ugostiteljskih preduzeća za Utii, odnosno to područje se određuje odvojeno za svaki objekt;

Definicije koncepta trgovine na malo: poduzetničke aktivnosti vezane za trgovinu robom (uključujući gotovinu, kao i korištenje platnih kartica), na osnovu kupoprodajnih i prodajnih sporazuma;

Oporezivanje motornih vozila koja pružaju usluge prevoza putnika i robe. Motorne transport organizacije mogu se premjestiti u UNVD ako posjeduju na vlasništvo ili druga prava (upotreba, posjed i / ili narudžbe) ne više od 20 motornih vozila;

Definicije ugostiteljskih usluga: Oni uključuju proizvodnju kulinarskih proizvoda i konditorskih proizvoda, stvarajući uslove za potrošnju i prodaju proizvodnih proizvoda, kupljenih roba, kao i slobodno vrijeme;

Prijenos u UNVD ugostiteljske organizacije koje nemaju mjesta za služenje posjetiteljima.

Od 01.01.2006, vlasnici kioska, šatora, automata i drugih sličnih sadržaja koji pružaju ugostiteljske usluge platit će UNVD.

Zakon 21. jula 2005. br. 101-FZ odvojeno uveden kao obnavljači UNVD organizacija koje postavljaju reklame na vozila, koja su uključivala teret i putničke automobile organizacija, kao i javni prevoz (autobusi, tramvaji, trolejbusi), vodeni transport ( River Plovile), pa čak i prikolice, poluprikolice, prikolice za disipant. Istovremeno, postavljanje informacija ili instaliranih bilborda, tableta i elektronskih tablica su krov i bočne površine tijela, a osnovni prinos iz svakog vozila je 10 hiljada rubalja.

www.law-russia.ru.

Predstavljamo interese u bilo kojem moskovskom poreznom inspektoru o prolazu izlaska i kamere provjere. Opravdati složene slučajeve poreznih organa. Ako to učinimo - garantujemo rezultat.

Promjene i karakteristike izvještavanja o platama u 2019. godini. Novo u izračunu i oporezivanje plata i koristi.

Što se tiče trgovca, možete koristiti jedan od sljedećih fizičkih pokazatelja: trgovačko mjesto, područje trgovačke sobe, površina trgovačkog mjesta. Iz članka ćete naučiti, u kojim slučajevima da primijenite svaki od ovih fizičkih pokazatelja i kako ih odrediti.

Prije svega, primjećujemo da fizički pokazatelj karakterizira određenu vrstu "pripisanih" aktivnosti. Stoga njegova tačna definicija izravno utječe na iznos jedinstvenog poreza koji se plaćaju budžetu. Međutim, u odnosu na sve "pripažene" aktivnosti lako je učiniti. Jedna od ovih aktivnosti je maloprodaja.

Prema odredbama poglavlja 26.3 poreskog zakona Ruske Federacije, organizacija i trgovine na malo, s jednim porezom treba primijeniti jedan od sljedećih fizičkih pokazatelja:

- područje trgovačke vijećnice (u kvadratnim metrima);
- broj trgovačkih mjesta;
- područje trgovačkog mjesta (u kvadratnim metrima);
- broj zaposlenih, uključujući IP;
- Broj automata.

Posljednja dva fizička pokazatelja teškoća, u pravilu se ne pojavljuje, ali drugi će razmotriti detaljnije.

Trg trgovačke sale

Fizički indikator "Trg trgovačke vijećnice (u kvadratnim brojilama)" koristi se prilikom provođenja organizacija i pojedinih trgovinskih poduzetnika koji su provedeni kroz objekte stacionarne trgovinske mreže koje imaju trgovinske prostorije.

Da bi se platila ENVD, područje trgovačke sobe ne smije prelaziti 150 četvornih metara. Član 346.27 Porezni zakon Ruske Federacije utvrđen je da područje trgovačke hale uključuje:

- dio trgovine, paviljon (otvorena platforma), zauzeta opremom namijenjenom za izračun, demonstracija robe;
- područje koje se koristi za novčana naselja i uslugu kupca;
- područje kontrole i gotovinskih komponenti i gotovinskih banaka;
- područje zaposlenog rada;
- Prolaz za kupce.

Takođe, najamna trga stambene sobe uključuje kvadrat. Ali područje komunalnih, administrativnih i domaćih prostorija, površina prostora za prijem, skladištenje robe i pripreme njih na prodaju, u kojem kupci se ne servisiraju, u području trgovanja Soba, nije uključena u naselje Envd.

Područje trgovačke hale određuje se na temelju zaliha i smjernica. Takvi dokumenti mogu biti ugovor o prodaji nestambenih prostorija, tehničkog pasoša za nestambene prostore, planove, sheme, ekspliciranje, (podloge) nestambenih prostorija ili njegovih dijelova (dijelova), dozvolu za služenje posjetiteljima otvoreno područje itd.

Čini se da je sve jednostavno. Postoje dokumenti u kojima je naznačeno područje trgovačke hale, što bi trebalo uzeti u obzir. Ali u praksi se situacija često nastaje kada sami mijenjaju područje trgovačke sale, na primjer, ponovno izdavanje dijela ispod ostave. I, kao rezultat, razmotrite jedan porez na osnovu manjeg područja.

Finansijeri smatraju da je to nemoguće učiniti. Potrebno je izračunati utiis samo korištenjem veličine područja trgovačke hale koja je određena u dokumentima o inventaru i privilisu. I zapravo koristi organizacija ili pojedini poduzetnik u cilju održavanja maloprodajnog poglavlja nije važno. Takav zaključak sadrži, na primjer, u pismu od 07.03.2013. Ne, br. 03-11-11 / 94.

Sudije u osnovi padnu na stranu poreskih obveznika i, prilikom razmatranja slučajeva, saznaju stvarnu površinu trgovačke sobe. U rezoluciji FA-e Volga District od 24. decembra 2012. godine br. A57-9062 / 2012, arbitri su saznali da je ukupna površina trgovačke sale podijeljena u trgovinu i područje Pomoćna soba sa showcaze. Na mjestu za prijem, skladištenje robe i pripreme za prodaju, u komunalnim prostorijama, oprema namijenjena izračunavanju, demonstraciji robe, provođenje novčanih naselja, bilo je odsutno. Usluga na navedenim lokacijama nije izvršena, pristup kupcima je zabranjen. S tim u vezi, arbitri su došli do zaključka da je za prodaju robe porezni obveznik koristio samo trgovačko područje i s pravom očekivalo Envd iz ovog područja.

Sličan zaključak sadrži rezoluciju FAS Centralnog okruga 15.06.2012 .. A35-3273 / 2011 i FAS url distrikta od 10.10.2012. Br. F09-9981 / 11, od 01/26 / 2011 br. F09-10943 / 10-C3.

FAS-u istočno-sibirskog okruga u dekretu od 13. oktobra 2009. godine br. A78-3625 / 08 pokazali su da obavezni znak naselja o području na kategoriju "Trg trgovine" i računovodstvo za izračun a Pojedinačna poreza je stvarna upotreba ovih područja u vršenju trgovine. I obveza dokazivanja da se "ulaz" koristi za maloprodaju za maloprodaju najveće područje leži u poreznim vlastima.

Takvi zaključci sadrže odluke FA-e Volge District od 11.04.2012. Br. A57-3313 / 2011, FAS zapadnih sibirskih distrikta 18.10.2010. Br. A45-7149 / 2010, FS, FS, FS, FS, FS-a, FS-a, FS-a, FS-a, FS-a, FS Br. F03-2543 / 2011 i Fas Moskva okrug od 01.04.2010 № KA-A41 / 2694-10.

Istovremeno, vrijedi napomenuti da postoje sudski odluke u kojima su arbitri uzeli u obzir samo zalihe i smjernice. Istovremeno su napomenuli da takve dokumente trebaju sastaviti nadležni organi (na primjer, BTI). U rezoluciji FA-e Volga-Vyatka četvrt od 06.08.2012 .. A29-6075 / 2011 (ostavljeno na snazi \u200b\u200bDefinicija vas Ruske Federacije od 19. decembra 2012. №-16459/12) Arbitri su odbili Prihvatite kao dokaz promjene u području komercijalnog plana sobe, koji je sastavio pojedinac treće strane.

Isti zaključci mogu se naći u rezolucijama FAS-a sjeverozapadnog okruga 05.03.2011. Br. A66-6259 / 2010, kao i FAS istočne sibirske distrigencije 24.02.2012 .. A74-3677 / 2010. IOT 13.05.2009. A78-4725 / 08-C3-22 / 186-F02-2154 / 09.

Dakle, kako bi se izbjegle pritužbe od preporučaj da mijenjamo izazov na vrijeme, tako da odgovara podacima BTI-a. Pored toga, informacije u inventarskim dokumentima trebaju se podudarati s podacima smjernica.

Primjer 1.
Čaj za plantažu LLC, primjenjujući se u obliku UNVD-a, pruža trgovinu maloprodajom u različitim vrstama čaja i kave kroz radnju ukupne površine 160 četvornih metara. M. Store se nalazi u gradu (okrug Oktyabrsky). U skladu s planom zaliha, površina trgovačke vijećnice je 100 četvornih metara. M, ostatak područja bavi se administrativnim i potrošačkim i ostavima. Izračunajte iznos UNVD-a, koji se plaća budžetu za IV kvartal 2014. godine.

Osnovna profitabilnost prodavača, provedena kroz objekte stacionarne trgovinske mreže, imajući trgovinske sobe, iznosi 1800 rubalja. Mjesečno. Fizički indikator je područje trgovačke vijećnice (u kvadratnim metrima). U ovom slučaju je 100 četvornih metara. m. Koeficijent K1 u 2014. godini iznosi 1.672 (nalog Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 7. novembra 2013. br. 652).

Prema odluci Kirovskog grada Duma od 28.11.2007. Br. 9/4 (izmijenjena odlukom od 28.11.2012. Br. 8/4), vrijednost K2 u odnosu na trgovce kroz objekte stacionarnog trgovanja Mreža, koji imaju trgovinske dvorane, u regiji 0,44 (za prehrambene proizvode).

Dakle, iznos UNVD-a koji se plaća budžetu za rezultate IV kvartala 2014. bit će:
1800 RUB. × (100 kvadratnih metara. M + 100 kvadratnih metara. M + 100 m 2) × 1,672 × 0,44 × 15% \u003d 59 590.08 rub.

U cijelim jedinicama - 59 590 rubalja.

Ova količina UNVD-a ima pravo smanjenja premija osiguranja i koristi isplaćenih privremenim invaliditetom, ali ne više od 50%.

SQUARE Trgovci

Kada je trgovina na malo putem objekata stacionarne trgovinske mreže koja nema trgovinske prostorije, kao i kroz objekte ne-stacionarne trgovačke mreže, koriste se sljedeći fizički pokazatelji:

- broj trgovačkih mjesta;
- Kvadrat trgovačkog mjesta (u kvadratnim metrima).

A izbor koji se određeni fizički pokazatelj koristi za izračunavanje utika, ovisi o području trgovačkog mjesta. Ako površina trgovačkog mjesta ne prelazi 5 četvornih metara. M, zatim fizički pokazatelj "Broj trgovačkih mjesta", ako prelazi 5 kvadratnih metara. M, zatim "Trg trgovine". O tome - stav 3 član 346.29 poreznog zakona Ruske Federacije.

Razmotrite prvo kako odrediti područje trgovačkog mjesta. A mi odmah imamo na umu da se u poreznom savezu nije ništa govori. Stoga uključimo pojašnjenja u kontrolna tijela. Dakle, stručnjaci Odjela pokazuju da se područje trgovačkog mjesta, kao i područje trgovačke sale treba utvrditi na osnovu zaliha i smjernica. To se navodi u pisama Ministarstva finansija Rusije od 08.08.2012. Br. 03-11-11 / 231, od 05.03.2012. Br. 03-11-11 / 68, od 26.12.2011. -11-11 / 320, od 10.08.2009. Ne br. 03-11-09 / 274 i od 26.05.2009. 03-11-09 / 18. Slažem se sa finansijerima i poreznim vlastima (pismo od 27.05.2009. Br. 3-2-12 / 83).

Imajte na umu da ograničenja na površini trgovačkog mjesta koje se koriste za "pripisane" prodavače, poglavlje 26.3 poreskog zakona Ruske Federacije ne predviđa odredbe poglavlja 26.3 poreznog zakona Ruska Federacija i smanjenje područja trgovačkog mjesta na području prostorija za prijem, skladištenje robe i pripremi ih za prodaju u kojem kupci nisu dostupni. Ministarstvo finansija Rusije skrenulo je pažnju na pisma od 05.03.2012. Br. 03-11-11 / 68, od 26. decembra 2011. br. 03-11-11 / 320, od 22. decembra 2009. godine br. 03-11 -09 / 410, od 10.08. 2009 br. 03-11-09 / 274 i od 26.05.2009. 03-11-09 / 185. Pogledajte i pismo savezne porezne službe Rusije od 25.05.2009. SHS-22-3 / [Zaštićen e-poštom]

Što se tiče sudija, u potpunosti se slažu sa regulatornim vlastima. Na primjer, u rezoluciji FAS-a sjeverozapadne četvrti od 29.05.2012. A05-10400 / 2011, arbitri su pokazali da u provedbi trgovine na malo putem objekta prepoznatog trgovačkom mjestu, fizički pokazatelj " Trgovanje "uključuje sva područja koja se odnose na ovaj objekt trgovine, uključujući one koji se koriste za prihvaćanje i skladištenje robe. Slični zaključci sadrže odluke Predsednika Vrhovnog suda Ruske Federacije od 14.06.2011 .. 417/11, FAS Okrug Volga-Vyatka 16.5.2012. A79-6987 / 2011, od 02 / 13/2012 br. A11-8979 / 2010, FAS moskovske četvrti od 10.02.2012 .. A41-31817 / 10, FAS Centralnog okruga 11.03.2011. Ne br. A62-4419 / 2010 i FAS Volga District od 09.02.2010. Br. A12-16000 / 2009.

Kako biti ako se trgovanje provede kroz nekoliko komercijalnih prostora koji su u istoj zgradi? Poglavlje 26.3 poreskog zakona Ruske Federacije ne daje ovo. U pismima Ministarstva finansija Rusije od 31. decembra 2010. godine br. 03-11-11 / 335 i savezno porezno službi Rusije od 02.07.2010. SHS-37-3 / [Zaštićen e-poštom] Kaže se da ako se trgovina na malo provodi pomoću nekoliko trgovačkih objekata koji pripadaju jednoj trgovini (paviljon) i nalaze se u istoj zgradi, a zatim u izračunavanju iznosa UNVD-a, područje svih trgovačkih soba mora biti sažeto. Ako se trgovina na malo provodi pomoću nekoliko trgovačkih objekata koji se nalaze u istoj zgradi, ali su neovisne trgovine (paviljoni), zatim kada izračunava količinu UNVD-a, područje trgovačke hale uzima se u obzir za svaku trgovinu ( Paviljon) odvojeno prema zalihama i smjernicama.

Razmotrite primjer izračuna UNVD-a pomoću fizičkog indikatora "trgovanja".

Primer 2
Koristimo uvjete primjera 1 i pretpostavljamo da kompanija vrši trgovinu na malo raznim vrstama čaja i kafe putem trgovačkog mjesta sa površinom od 5,9 četvornih metara. M, smješten u tržnom centru. Tržni centar se nalazi u mjestu Kirov (četvrti Novovyatsky). Ne pružaju se odvojene sobe za primanje, skladištenje robe i pripreme za prodaju u ovom slučaju. Roba se pohranjuje na prozoru trgovine, što je trgovanje. Izračunajte iznos UNVD-a, koji se plaća budžetu za IV kvartal 2014. godine.

Osnovni prinos u ovom slučaju je 1800 rubalja. Mjesečno. Fizički indikator "Trg trgovačkog mjesta (u kvadratnim metrima)" iznosi 5,9 četvornih metara. m. Vrijednost K2 u odnosu na trgovce kroz objekte ne-stacionarne trgovinske mreže, površine trgovačkog mjesta u kojem prelazi 5 četvornih metara. M, na teritoriji četvrti Novovyatsky jednak je 0,27 (za prehrambene proizvode).

Iznos UNVD-a koji se plaća budžetu za rezultate IV kvartala 2014. godine je:
1800 RUB. × (5,9 četvornih metara. M + 5,9 četvornih metara. M + 5,9 kvadratnih metara. M) × 1,672 × 0,27 × 15% \u003d 2157,43 RUB.

U cijelim jedinicama - 2157 rubalja.

A sada razmotrite još jedan primjer i imajte na umu da kada koristite isti fizički indikator u različitim slučajevima, porezni iznos može biti znatno drugačiji. Stoga bi organizacije i trgovci prilikom planiranja njihovih trgovačkih aktivnosti pažljivo pristupiti odabiru trgovinskog objekta.

Primjer 3.
Spremanje LLC, koristeći porezni sustav u obliku UTII-a, vrši trgovinu na malo građevinskim materijalima. Za ovu aktivnost kompanija iznajmljuje paviljon na građevinskom tržištu ukupne površine 80 četvornih metara. Istovremeno u paviljoni je instaliran brojač, gdje kupci zarađuju platu i dobivaju robu. Brojač prostire se na površini od 6 četvornih metara. m. Sama roba pohranjuje se u paviljon, kupci imaju besplatan pristup tome da se upoznaju. Građevinsko tržište nalazi se u Kirovu (Leninsky District). Izračunajte iznos UNVD-a, koji se plaća budžetu za IV kvartal 2014. godine.

Osnovni prinos za ovu vrstu aktivnosti - 1800 rubalja. Mjesečno. Fizički indikator "Trgovinsko mjesto (u kvadratnim metrima)" u ovom slučaju bit će 80 m2. M. m. Vrijednost K2 u odnosu na trgovce kroz objekte ne-stacionarne trgovinske mreže, površine trgovačkog mjesta u kojem prelazi 5 četvornih metara. M, na teritoriji okruga Leninssky je 0,35 (za neprehrambene proizvode).

Iznos UNVD-a, koji se plaća za budžet II kvartala 2014. godine, je:
1800 RUB. × (80 kvadratnih metara M + 80 kvadratnih metara M. m) × 1,672 × 0,35 × 15% \u003d 37 920,96 rub.

U punim jedinicama - 37 921 rubalja.

Ova količina UNVD-a ima pravo na smanjenje premije osiguranja i izvedivo osoblje na bolesti, ali ne više od 50%.

Broj radnih mjesta

Član 346.27 Porezni kodeks Ruske Federacije definiše trgovanje kao mesto koje se koristi za prodaju prodaja prodaje. Oni uključuju:

- zgrade, zgrade, građevine (njihov dio) ili zemljišne parcele koriste se za prodaju maloprodajne transakcije;
- Objekti organizacije trgovine na malo, koji nemaju trgovinske hale (šatori, štandovi, kiosci, kutije, kontejneri i drugi predmeti, uključujući one koji se nalaze u zgradama, zgradama i strukturama);
- šalteri, tablice, ladice (uključujući koji se nalaze na zemljištu);
- Zemljišne parcele koje se koriste za smještaj maloprodajnih objekata koji nemaju trgovinske dvorane, šaltera, stolovi, ladice i druge objekte.

Kao što se vidi, posebne fizičke karakteristike ili minimalni zahtjevi za trgovinsko mjesto u Poreskom zakonu Ruske Federacije nisu uspostavljeni. U pismu od 05.07.2005. Ne br. 03-11-04 / 3/2, finansijeri su naveli da ako se odmoru robe napravi od skladišta, a izračunavanje kupca kod prodavca nalazi se u uredu kompanije , onda je potrebno odrediti broj trgovačkih mjesta u broju prodajnih radnika.

U pismu od 29.03.2006. 03-11-04 / 3/169, Ministarstvo finansija Rusije razmatralo je situaciju kada poreski obveznik iznajmljuje kupovinu u obliku pojedinih presjeka, pali se sa svjetlosnim strukturama ili u Oblik šaltera za trgovinu hrane. U ovom slučaju, finansijeri su preporučili utvrđivanje broja trgovačkih mjesta na osnovu broja pojedinih odjeljaka koji se predaju za iznajmljivanje. A ako je trgovanje mjestima iza brojila opremljene težinom za proizvodnju proizvoda, broj šiljaka iza brojila treba odrediti brojem stavljanja vaga.

U drugom pismu od 02.07.2007. Br. 03.07.2007 / 3/247, Finansijsko izvršno osoblje pokazalo je da porezni obveznici ukidaju stacionarne lokacije za kupovinu za pult u zgradi u zatvorenom tržištu, broj trgovačkih mesta treba odrediti na osnova ugovora o zakupu. Sličan zaključak sadrži pismo finansijskog odjela od 06.08.2010. 03-11-10 / 110.

Sudije, zauzvrat obratite pažnju na sve stvarne okolnosti. Dakle, FAS zapadnog sibirskog okruga u odluci od 12.04.2007. Broj F04-2192 / 2007 (33335-A75-19) naznačio je da je trgovanje definirano kao mjesto koje se koristi za prodaju i prodaju transakcija.

Prema Gost R 51303-99 "Trgovina". Uvjeti i definicije "(odobreno rješenjem državnog standarda Rusije od 11.08.99 br. 242-st) pod trgovačkim mjestom u provedbi trgovaca treba shvatiti kao posebno opremljeno mjesto direktne interakcije prodavača i Kupac za prenos robe u skladu sa maloprodajnom ugovorom o prodaji. Takvo mjesto karakterizira prisustvo određene prostorne izolacije i komercijalne opreme, kao i mogućnost izravnog kontakta između prodavača i kupca prilikom pružanja trgovačkih usluga.

Dakle, arbitri su došli do zaključka da se nekoliko trgovačkih mjesta nalazi jednako jedna na drugu kao jednu trgovinsku tačku. Međutim, moraju se provoditi uvjeti: Ne postoje interne particije među njima, postoji jedan asortiman proizvoda, zajednički CCT, jedan brojač i (ili) prodavača. Slični zaključci sadrže odluke URal distrikta od 19.11.2007. Br. F09-9383 / 07-C3, FAS Volga District od 05.04.2007. Ne br. A12-16770 / 06 i FAS okruga Sjeverni Kavkaz 16. januara 2007. br. F08-6177 / 2006 2527A.

Stoga, s obzirom na gore navedeno, može se zaključiti da se broj trgovačkih mjesta "ulaznog" treba odrediti na osnovu specifične situacije. Međutim, njegov položaj poreskih obveznika trebao bi biti spreman za potvrdu relevantnih dokumenata. Budući da u nedostatku bilo kakvih dokaza o broju komercijalnih mjesta, sudije ga ne mogu podržati (vidjeti, na primjer, rezoluciju FA-e-sjevernih odnosa 22. marta 2007. godine br. A56-34563 / 2006) .

Primjer 4.
Tea Mir LLC, koji primjenjuje porezni sustav u obliku UNVD-a, izvodi trgovce u raznim vrstama čaja putem prodajnih mjesta u obliku šaltera koji se nalaze u nekoliko trgovina u regiji Moskve. Broj polica - 5 komada, površina je 4,9 četvornih metara. m. Izračunajte iznos UNVD-a koji će platiti budžetu za IV kvartal 2014. godine.

Osnovni prinos za ovu vrstu trgovine na malo je 9000 rubalja. Mjesečno. Fizički pokazatelj "Broj trgovačkih mjesta" jednak je 5. Prema odluci Vijeća poslanika Kolomne od 13. oktobra 2005. godine br. 58-PC (izmijenjena odlukom od 31.00 ), vrijednost K2 u odnosu na trgovce kroz objekte zainstalationalne trgovačke mreže, površina trgovačkog mjesta u kojem ne prelazi 5 četvornih metara. M, je 0,8.

Iznos UNVD-a, koji se plaćaju budžetu četvrtog tromjesečja 2014. godine, bit će:
9000 RUB. × (5 kom. + 5 kom. + 5 kom.) × 1,672 × 0,8 × 15% \u003d 27 086.40 Trljanje.

U cijelim jedinicama - 27 086 rubalja.

Ovaj iznos UNVD organizacije također ima pravo na smanjenje premije osiguranja i koristi isplaćene privremenim invalidskim naknadama, ali ne više od 50%.

Trgovački prostor za utii: kako odrediti u praksi

Iz veličine maloprodajnog prostora, ovisi o tome koliko imputećih poreza. Ali ponekad trgovinski objekt zapravo ima trgovačku sobu, ali u dokumentima o popisu nije istaknut. Koliko će trgovinsko područje za Envd?

Jedno maloprodaja

Kompanija može primijeniti "Inlets" u odnosu na maloprodaju, koja se vrši:

• izvan stacionarne maloprodajne mreže (distribucija (ispuštanje) trgovine) ();
• kroz trgovine i paviljoni sa površinom trgovačke sobe ne više od 150 četvornih metara. m za svaki objekt trgovine (sub. 6 str. 2 član 346.26 poreznog zakona Ruske Federacije);
• kroz objekte stacionarne trgovinske mreže bez trgovačkih dvorana, kao i predmeti ne-stacionarne trgovačke mreže (sub. 7, stav 2 čl. 346.26 poreskog zakona Ruske Federacije).

Prisutnost ili odsutnost trgovačke hale utiče na postupak izračunatih jedinstvenog poreza. I upravo to prvenstveno ovisi o tome kako će AVD morati platiti prodavnicu maloprodaje.

U nedostatku trgovinskog objekta (odstupanja i poštanska prodaja se provode) iznos poreza ovisi o broju zaposlenih zaposlenih u ovoj aktivnosti. U ostalim slučajevima važne su vjerne kvalifikacije objekta: ima dvoranu ili ne.

Tržni trg za ENVD

Ako se prodaja provede kroz trgovinu (postoji prostor za trgovanje), fizički pokazatelj sudjeluje u izračunu utikača određuje se ovisno o broju kvadratnih metara ovog područja. Ostale prostorije (skladište, uslužni program) Kada izračunavate porez nisu uključeni.

Sve sobe za ENVD

Ako nema namjenskog trgovačkog područja za ENVD, fizički pokazatelj za izračunavanje poreza također se određuje na temelju broja kvadratnih metara tog područja, ali oni su već uzeti u obzir pri izračunavanju svih prostorija, uključujući one gdje roba se pohranjuje i pakuje. Izuzetak je samo mala trgovačka mjesta do 5 četvornih metara. M, fizički pokazatelj na kojem se određuje ne po površini, već po broju takvih mjesta.

Definicija stacionarne trgovinske mreže koja ima trgovačke dvorane data je u članku 346.27. Poreskog zakona o ruskoj Federaciji. Takvi objekti karakteriziraju prisustvo zasebnih prostorija za maloprodaju i služba za korisnike. Objekti stacionarne trgovačke mreže sa trgovačkim dvoranama uključuju samo trgovine i paviljoni (stav 14. čl. 346.27 poreskog zakona Ruske Federacije).

U isto vrijeme, posebno opremljena zgrada treba shvatiti pod trgovinom (deo IT), koji (stav 26. čl. 346.27 poreskog zakona Ruske Federacije):

1) namijenjen je za prodaju robe i pružanje usluga kupcima;

2) Obezbedio komercijalni, uslužni, administrativni i domaćinstva, prostorije za primanje, skladištenje robe i pripreme za prodaju.

Lista trgovinskih objekata bez šopinga je otvoren. Za njih, specijalisti Finansijskog odjela, posebno upućeni (avgusta 2012. br. 03-11-11 / 245 od 7. juna 2012. br. 03-11-11 / 180):

• odvojeni maloprodajni objekti postavljeni na kopnu i ne podliježu raseljavanju tokom čitavog razdoblja ugovora za njihovo postavljanje ili ugovore o zakupu (podložno). Govorimo o šatorima, štandovima, kontejnerima. Činjenica da kontejneri ne pripadaju trgovinskim objektima sa trgovačkom dvoranom potvrdili su FAS Sjeverozapadne četvrti u odluci od 4. jula 2008. godine br. A56-10980 / 2007 (sile na snagu ruskih Federacija od 7. novembra 2008. godine br. 14268/08);
• administrativne i obrazovne zgrade;
• tržišta i trgovački centri koji se prenose na privremeno posjedovanje ili korištenje konstruktivno zasebnih dijelova trgovanja, ne povezanim sa trgovinama ili paviljonima.

Ako se trgovanje provede u dijelu trgovačkog dvorana, koji prodavač zakupi, tada će izračunati i platiti jedan porez na trgovinsko mjesto. Ali ako će se cijela trgovina biti uzeta za iznajmljivanje, područje trgovačke sale uzima se kao fizički pokazatelj.

Kako se trgovačko područje za Envd u praksi

U praksi često trgovinski objekt zapravo ima trgovinsku sobu, ali nije istaknut u fazi inventara i desnom završetkom. Ili, naprotiv, trgovački objekt nema trgovačku sobu, već u dokumentima se naziva trgovina ili paviljon.

U takvim slučajevima porezne vlasti obično tumače situaciju u korist budžeta. Dakle, savezna poreska služba Rusije u pismu od 6. maja 2010. godine br. SHS-37-3 / [Zaštićen e-poštom] Napominje da se trgovinski objekt, koji se zapravo koristi u trgovini, ali u njemu, prema desnom ili popisnom dokumentu, trgovinski prostor (tj. Područje trgovačke vijećnice) pripada objektima Stacionarna trgovačka mreža bez trgovačke sobe.

U sudskoj praksi fizičke karakteristike objekta češće se uzimaju u obzir, a ne njegovo ime navedeno u dokumentima. Ali takve karakteristike bi također trebale potvrditi dokumentarni film, na primjer, ugovor za rekonstrukciju prostorija, fotografija sobe. U prisustvu takvih dokaza, sudovi su priznali trgovine ili paviljoni trgovačkih objekata koji, na tehničkom pasošu, trgovinski prostor za Utii (Trg trgovačke sobe) nisu bili na raspolaganju, a zapravo su dostupne trgovine (za Primjer, rješavanje FA-e Volge District 30. aprila 2009. godine br. A65 16081/2008).

U pismu vijesti od 5. marta 2013. godine br. 157, predsjednika kotača Ruske Federacije smatrali su dvije kontroverzne situacije povezane s definicijom fizičkog pokazatelja prilikom izračunavanja Utii za maloprodaju. Zapitajmo ih.

Porezne vlasti smatrale su se dvije dvorane kao jedno

Prema inspektorima, kompanija koja je krši pododstav 6 stava 2. iz člana 346.26 poreznog zakona Ruske Federacije, primijenjena "pomak" u odnosu na trgovinu kroz hodnik, gdje područje trgovanja prelazi 150 kV. M. Ne slažu se s tim, firma je prigovorila da porezne vlasti nisu uzele u obzir konstruktivnu karakteristiku prostorija u kojima je sprovela trgovce. U stvari, kompanija je koristila dvije susjedne trgovačke hale, površina svakog od kojih se ne prelazi 150 četvornih metara. m.

Međutim, inspektori su smatrali da je ovo jedno tržni prostor za utii. Suci u ovoj situaciji podržali su porezne organe. Naveli su da je područje trgovačke sale utvrđeno na osnovu zaliha i smjernica. A kompanija nije usvojila potrebne mjere za ulazak u ove dokumente relevantnih promjena koje odražavaju preuređenje prostorija.

Inspektori računovodstvo pri izračunavanju poreznog trga tambure

Porezne vlasti odlučile su da u određivanju veličine fizičkog pokazataca "Trg trgovine", pojedinačni poduzetnik nije uzeo u obzir Trgu Tambura, kroz koji su prolazili posjetitelji trgovine. Prema proračunima inspektora, ukupna površina trgovačke hale prelazi 150 kV. m.

Važno je zapamtiti!Područje prostora koji se koriste za pripisanu trgovinu mora biti potvrđena popisnicima ili smjernicama.

Ali arbitri nisu se složili sa poreznim vlastima. Prema stavu 22. Član 346.27. Poreskog zakona o poreznom zakoniku Ruske Federacije, uz izračun magičnog pokazatelja "Trg trgovačke hale", područje odlomka za kupce uzima se u obzir. Sudije su primijetile: Kada tumače ovu normu, potrebno je nastaviti iz činjenice da koncept "kupca za kupce" uključuje prolaznike koji se nalazi u samoj trgovini samim sala. Odlomci koji vode do prodajnog područja, poput tambura, hodnika, stepenica, lobija, ne podliježu ovoj odredbi.

Tambur je prostor između vanjske (ulične) vrata i vrata koja vodi direktno u trgovinsku dvoranu trgovine, a u stvari se za maloprodajne predmete ne koristi. Stoga uključivanje inspekcija tambourskog trga u veličinu fizičkog pokazataca "Trg trgovine" je ilegalno.

Trgovinske organizacije i IP imaju pravo na primjenu ENVD-a pod uvjetom da područje trgovačke hale njihove trgovine neće prelaziti vrijednosti navedene u poreznom broju. Kakvim bi se ovom područjem trebalo da pružaju za ENVD tokom trgovine na malo u 2019. godini, reći će ovaj članak.

Trgovinsko područje je glavni fizički pokazatelj s kojim se izračunavanje UNVD-a za organizacije i IP bavi se trgovcima na malo. U poreznom kodeksu Ruske Federacije direktno je naznačeno kako je to područje trgovačkog objekta utječe na iznos jedinstvenog poreza i drugih netrgovinskih prostorija - po veličini fizičkog pokazataca. UNVD maloprodaja-2017 regulirana je str. 6 str. 2 Art. 346.26 poreskog zakona Ruske Federacije. U njemu se, posebno kaže da trgovinske organizacije i IP mogu birati kao sustav oporezivanja Endd ako:

• područje sobe u kojoj se trgovina vrši manje od 5 četvornih metara. M, u ovom slučaju, "trgovačko mjesto" će se pojaviti kao fizički pokazatelj;
• područje trgovačke hale ne prelazi 150 četvornih metara. M za svaki objekt trgovine (bolnički ili nestatirani), fizički pokazatelj za trgovinu maloprodajom ENVD u ovom slučaju - "Trg trgovine".

Trgovine, paviljoni i lokacije za Utii

Izravna formulacija, šta je trgovinska soba, ne postoji porezno zakonodavstvo. Međutim, ove važne fizičke ponikatnike i druge maloprodajne točke moraju strogo definirati na osnovu dokumenata. To mogu biti izveštaji i smjernice za nekretnine. Treba ih navesti:

• imenovanje objekta nekretnina;
• značajke izgleda i dizajna;
• informacije o pravu na korištenje objekta.

Važno je pravilno razlikovati unutarnje odlomke za kupce, naime pristupima prikazima ili izračunavanju gotovinskih čvorova. Ako su navedeni u dokumentima, oni bi trebali uzeti u obzir i prilikom određivanja fizičkog pokazataca. Ako uzimajući u obzir ove vrijednosti, veličina hale bit će veća od dopuštene granice, nemoguće je primijeniti porez na ENVD za trgovinu na malo.

Kad skladište postane trgovačka sala

Izračun UNVD-a u 2019. za trgovinu na malo predviđa uključivanje područja svih prostorija u koje se korisnici poslužuju. Stoga, ako kupci imaju pristup skladištu i komunalnim sobama, koje su također izložile proizvod, fizički pokazatelj se povećava. To je naznačilo Predsjednicu Ruske Federacije u rezoluciji br. 417/11. Međutim, u kontroverznoj situaciji, obaveza dokazivanja korištenja takvog skladišta za direktno kupci usluga padne na FTS stručnjake. Ponekad se ne dokaže, a sudovi zauzeti stranu poreskih obveznika.