• 25.06.19

  Jų aprūpinimą pietumis lėmė įstatymo ir kolektyvinės sutarties reikalavimai. 814

• 07.05.19

  Finansų ministerija paaiškino: kiekvieno darbuotojo buhalterinės apskaitos atveju atsiranda ir pardavimo PVM, ir teisė į atskaitą. 833

• 07.05.19

  Dėl PVM apskaičiavimo perduodant maistą darbuotojams, tiekiantiems trečiosios šalies 1173

• 23.04.19

  Departamentas tradiciškai ignoruoja teismų praktiką, pagrįstą Įstatymu 212-FZ. 1440

• 23.04.19

  Dėl draudimo įmokų mokant už darbuotojų maitinimą pagal darbo sutartis 892

• 22.04.19

  Federalinė mokesčių tarnyba sudarė dažnų privalomų reikalavimų pažeidimų mokesčių institucijų prižiūrimose srityse sąrašus. Išvardijus dažniausiai pasitaikančius pažeidimus kasos aparatų ir valiutos kontrolės srityje, tarnyba nelabai vargino, tačiau dėl mokestinių pažeidimų yra į ką atkreipti dėmesį. Be to, dėl kiekvieno iš išvardytų pažeidimų pateikiama teismų praktika. Kalbant apie pajamų mokestį, reitingą viršijo padalijimo schema. Federalinė mokesčių tarnyba priminė apie Konstitucinio Teismo apibrėžimą... 2016

• 12.04.19

  Į viešbučio sąskaitas maisto kaina nebuvo įtraukta, tačiau mokesčių administratorius išsiaiškino, kad jis ten yra. Tačiau teismai visas šias pastangas panaikino. 1861

• 28.03.19

  Federalinė mokesčių tarnyba nurodė, kad PVM galima išvengti tik tuo atveju, jei produktų tiekimas yra numatytas įstatymuose. 699

• 28.03.19

  Dėl darbuotojams tiekiamų maisto produktų kainos apmokestinimo PVM 1034

• 25.03.19

  Ar darbdavys gali iš darbo laiko atimti valandą pietums, neįspėjęs darbuotojo ir nenurodęs konkretaus pertraukos laiko, klausia Onlineinspektsiya.rf portalo vartotojas. Siurblinėje dirba pamainomis „kas antrą dieną“ režimu, po vieną per pamainą, procesas nenutrūkstamas. Rostrudas atsakė: jei darbuotojas neturi teisės nebūti darbo vietoje per pertrauką pavalgyti ir pailsėti, tai tokios pertraukos laikas įskaitomas... 497

• 08.02.19

  Straipsnis buvo skirtas įmonių vadovams, kolektyvo ar profesinės sąjungos įkūrėjams ir vadovams. Joje pateikiamas teisinis ir ekonominis darbuotojų maitinimo teikiamos naudos pagrindimas. Svarstomi maitinimo organizavimo variantai ir atsakomybė prieš įstatymą už standartų nesilaikymą. Pridedama nuoroda į dokumentų formas ir skaičiavimus xls formatu. 2841

• 05.02.19

  Esant ypač kenksmingoms darbo sąlygoms, Darbo kodeksas numato darbuotojus aprūpinti nemokamu gydomuoju ir profilaktiniu maistu, pranešė Finansų ministerija. Įstatai nustato tokio maisto išdavimo normas ir sąlygas bei ūkio šakų, profesijų ir pareigybių sąrašą. Pagal DK 255 straipsnio 4 dalį į darbo sąnaudas, be kita ko, priskiriamos ir pagal įstatymą darbuotojams neatlygintinai teikiamo maisto ir gaminių išlaidos. Tai yra, jei... 510

• 04.02.19

  Dėl pajamų mokesčio ir gyventojų pajamų mokesčio teikiant darbuotojams gydomąją ir profilaktinę maitinimą 558

• 01.02.19

  Įmonė mokėjo darbuotojams už maistą, apskaitą vedė kiekvienam darbuotojui asmeniškai. Fondas tai prilygino atlyginimui, tačiau teismai, pradedant apeliacinės instancijos teismu, išreiškė nesutikimą. Toks pat likimas ištinka ir darbuotojui grąžinta bauda už Kelių eismo taisyklių pažeidimus. 1250

• 21.12.18

  26 milijonų rublių papildomas įmokų įvertinimas pasirodė neteisėtas: papildomas išmokas teismai priskyrė „socialinėms pašalpoms“, o ne darbo užmokesčiui. 751

• 30.11.18

  Finansų ministerija atsakė į klausimą dėl išlaidų, susijusių su paslaugų ūkio ir ūkių naudojimu, apskaitos pelno mokesčio tikslais. Pagal DK 264 straipsnio 1 dalies 48 punktą prie kitų su gamyba ir pardavimu susijusių išlaidų priskiriamos mokesčių mokėtojų išlaidos, susijusios su darbo kolektyvus aptarnaujančių maitinimo įstaigų priežiūra (įskaitant nusidėvėjimą, remonto, apšvietimo, šildymo, vandens tiekimo išlaidas). .. 1100

• 30.11.18

  Dėl išlaidų, susijusių su paslaugų ūkio ir ūkio naudojimu, apskaita pelno mokesčio tikslais 758

• 13.11.18

  Pensijų fondo patikrinimo vietoje metu buvo nustatyta, kad akcinė bendrovė kelerius metus į apmokestinamąją bazę neįtraukė kompensacijos už išmokas už maistą darbuotojams. Fondas įmonei nurodė, kad reikia mokėti įmokas, tačiau akcinė bendrovė tinkamai nereagavo. Po pakartotinio patikrinimo Pensijų fondas užfiksavo daugiau nei 4 milijonų rublių įsiskolinimą ir priėmė sprendimą ją išieškoti, skyręs 20 proc. Bendrovė tai ginčijo teisme (byla Nr. A41-59188/2017), o teismai... 1141

• 19.09.18

  Finansų ministerija nurodė, kad visų pirma asmens natūra gautoms pajamoms priskiriamas organizacijų apmokėjimas (visas ar iš dalies) už prekes (darbus, paslaugas), įskaitant maistą. Apskritai, organizacijos mokamos maisto išlaidos asmenims yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Organizacija yra pripažinta mokesčių agentu, kuris privalo vesti iš jos asmenų per mokestinį laikotarpį gautų pajamų apskaitą ir imtis visų įmanomų priemonių, kad... 2018

• 19.09.18

  Apie gyventojų pajamų mokestį mokant už maistą darbuotojams įmonės renginyje 1436

• 20.08.18

  FM 2018-07-23 rašte Nr.03-03-07/51494 nurodė, kad DK 255 straipsnyje nustatytas darbo sąnaudų sąrašas nėra uždaras. Be to, pagal Mokesčių kodekso 255 straipsnio 4 dalį į darbo sąnaudas visų pirma priskiriamos išlaidos maistui ir produktams, tiekiamiems nemokamai pagal Rusijos Federacijos įstatymus, taip pat kitas išlaidas, numatytas mokesčių kodekse. darbo ir (ar) kolektyvinės sutarties. Tuo pačiu PMĮ 270 straipsnio 25 dalis... 1 2704

• 20.08.18

  Į pajamų mokesčio sąnaudas įtraukiant organizacijos darbuotojams tiekiamų maisto produktų išlaidas 1399

• 16.08.18

  Įmonė atsižvelgė į nuostolius, susijusius su valgyklos priežiūra, kurioje valgė ne tik įmonės darbuotojai. Remdamasi patikrinimo vietoje rezultatais, Federalinė mokesčių tarnyba įvertino papildomą pajamų mokestį, baudas ir baudas. Mokesčių kodekso 275 straipsnio 1 dalis įpareigoja mokesčių mokėtojus, vykdančius veiklą, susijusią su paslaugų ūkio ir ūkių įrenginių naudojimu, mokesčio bazę už ją nustatyti atskirai nuo kitų rūšių veiklos mokesčio bazės. Bendrovė mano, kad... 1072

• 29.06.18

  Paskelbta Aukščiausiojo Teismo teisėjo nutartis byloje Nr.A07-608/2017, apie kurią kalbėjome anksčiau. Pagal kolektyvinę sutartį įmonė mokėjo darbuotojams ne daugiau kaip 5 tūkst. rublių per mėnesį ir ne daugiau kaip 150 rublių per darbo dieną vienam asmeniui maisto subsidiją. FSS mano, kad kadangi subsidija yra numatyta draudėjo vietiniuose norminiuose teisės aktuose, tokio maisto kaina yra apmokestinama. Be to, prieštaringai vertinama subsidija... 1828

• 21.06.18

  Dėl gyventojų pajamų mokesčio neapmokestinimo kompensuojant išlaidas savanorių maitinimui nustatytose ribose 1059

• 15.06.18

  Federalinė mokesčių tarnyba neseniai laiške išsakė nuomonę dėl gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo ir draudimo įmokų apskaičiavimo nuo kompensacijos už darbuotojų maitinimą sumos. Mokesčių departamento požiūriui pritaria ir Finansų ministerija: gyventojų pajamų mokestis ir įmokos turi būti skaičiuojami nuo darbuotojų maisto išlaidų kompensacijos. Tuo pačiu metu egzistuoja teismų praktika, kai arbitrai padarė išvadą, kad tokios kompensacijos apmokestinimas ne visada yra pagrįstas. 9664

• 13.06.18

  Finansų ministerija 2018 m. gegužės 17 d. rašte N 03-04-06/33350 išsakė savo poziciją gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų apmokestinimo nuo darbuotojų maitinimo furšeto forma kainos klausimo. . Pagal Mokesčių kodekso 211 straipsnio 2 dalies 1 punktą pajamomis natūra visų pirma priskiriamas organizacijų sumokėjimas (visas ar iš dalies) asmeniui už prekes (darbą, paslaugas), įskaitant maistą. Mokesčio bazė apibrėžiama kaip šių prekių vertė... 3729

• 12.06.18

  Dėl įmokų ir gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo organizuojant darbuotojų maitinimą furšeto forma 2894

• 23.05.18

  2018 m. gegužės 16 d. laišku N BS-4-11/9257@ Federalinė mokesčių tarnyba išsiuntė 2018 m. gegužės 10 d. Finansų ministerijos laišką N 03-04-07/31223 dėl gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų su kas mėnesį kompensuojant darbuotojų maitinimo išlaidas kolektyvinės sutarties pagrindu. Gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamų pajamų sąrašas yra PMĮ 217 straipsnyje, priminė departamentas. DK 217 straipsnyje nėra nuostatų, numatančių atleisti nuo gyventojų pajamų mokesčio kompensuojant darbuotojų maitinimo išlaidas, todėl... 1606

• 23.05.18

  Dėl gyventojų pajamų mokesčio ir įmokų iš kasmėnesinių darbuotojų maitinimo išlaidų kompensavimo pagal kolektyvinę sutartį 2000

• 17.05.18

  Dėl organizacijos sezoniniams darbuotojams teikiamų maisto išlaidų apmokestinimo gyventojų pajamų mokesčiu 842

• 12.04.18

  Įmonė samdė aukštos kvalifikacijos užsienio specialistus. Šie piliečiai nebuvo Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai. 2012 m. įmonė jiems kompensavo maitinimą įmonės valgykloje, darbuotojų ir jų šeimų kelionės ir bagažo išlaidas atostogų metu bei įsikūrimo naujoje gyvenamojoje vietoje išlaidas. Išmokėdama šias pajamas, įmonė išskaičiavo gyventojų pajamų mokestį taikant 13 proc. Patikrinimo vietoje metu Federalinė mokesčių tarnyba nusprendė, kad... 989

• 29.03.18

  Bendrovė su verslininku sudarė sutartį dėl darbuotojų maitinimo. Darbuotojai valgė pasinaudodami kuponais, įmonėje maitinimo paslaugas priimdavo naudodama registrus, kuriuose buvo nurodyta informacija apie kuponų skaičių, jų vertę ir bendrą pardavimų sumą, už kurią buvo parduota paruoštų patiekalų. Mėnesio išlaidas maistui įmonė įtraukė į netiesiogines išlaidas. Remdamasi patikrinimo vietoje rezultatais, Federalinė mokesčių tarnyba nustatė, kad... 2467

• 29.03.18

  Finansų ministerija 2018-03-13 rašte Nr.03-15-06/15287 nagrinėjo situaciją, kai darbdavys kas mėnesį moka kompensaciją darbuotojams už išlaidas maistui pagal kolektyvinę sutartį. Mokėjimo suma nustatoma pagal fiksuotą sumą už kiekvieną darbo dieną. Remiantis DK 422 straipsnio 1 dalies 2 punkto trečiąja pastraipa, visų rūšių įstatyme nustatytos kompensacijos išmokos (normų ribose), susijusios su... 1251

• 28.03.18

  Dėl įmokų ir gyventojų pajamų mokesčio kas mėnesį mokant kompensaciją darbuotojams už išlaidas maistui kolektyvinės sutarties pagrindu 976

• 12.03.18

  Finansų ministerija 02/05/18 rašte Nr.03-15-06/6579 pasisakė apie gyventojų pajamų mokestį ir draudimo įmokas mokant už maistą darbuotojams pagal lokalinį aktą. Pajamos, kurias individualus mokesčių mokėtojas gauna natūra, visų pirma apima mokėjimą (visą ar iš dalies) už organizacijų prekes (darbą, paslaugas), įskaitant maistą. Gaunant pajamas natūra, mokesčio bazė nustatoma kaip gautų prekių (darbo,... 1181

• 07.03.18

  Dėl gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų mokant už darbuotojų maitinimą pagal vietos aktą 2620

• 14.02.18

  Įmonė kolektyvinės sutarties pagrindu iš savo lėšų mokėjo darbuotojams subsidiją maistui ne daugiau kaip 5 tūkstančius rublių per mėnesį ir ne daugiau kaip 150 rublių per darbo dieną vienam asmeniui. Remdamasi patikrinimo vietoje rezultatais, FSS nurodė, kad reikia subsidiją įtraukti į įmokų apskaičiavimo bazę, įvertino papildomas įmokas, nuobaudas ir baudas. Fondo teigimu, subsidija negali būti vertinama kaip socialinė pašalpa, nes ji yra tiesiogiai susijusi su... 1991

• 08.02.18

  Įmonė atsižvelgė į jos teritorijoje esančios valgyklos nuostolius. Remiantis patikrinimo vietoje rezultatais, Federalinė mokesčių tarnybos inspekcija apskaičiavo papildomą pajamų mokestį, nuobaudas ir baudas, nurodydama PMĮ 275 straipsnio 1 dalį – paslaugų ūkio ir ūkių mokesčių bazė nustatoma atskirai nuo pagrindinių ūkio šakų. Tuo pačiu metu paslaugų sritys apima tos, kurios parduoda prekes tiek savo darbuotojams, tiek trečiosioms šalims. Remiantis parodymais, valgomasis... 882

• 22.11.17

  Finansų ministerija 2017-10-23 rašte Nr.03-15-06/69405 pasisakė apie draudimo įmokas ir PVM įskaitant darbuotojus plastikinėmis lustinėmis kortelėmis maistui trečiųjų šalių organizacijose, jeigu tokios sumos yra numatytos 2017 m. kolektyvines ir darbo sutartis fiksuota suma. Visų rūšių įstatymų nustatytos kompensacinės išmokos (normų ribose), susijusios, visų pirma, su mokėjimu už maistą ar... 1538

• 22.11.17

  Apie draudimo įmokas ir PVM įskaitant darbuotojus plastikinėmis lustinėmis kortelėmis maistui trečiųjų šalių organizacijose 920

• 01.11.17

  Įmonė, vadovaudamasi direktoriaus įsakymu, suteikė darbuotojams nemokamą apgyvendinimą ir maitinimą. Remiantis patikrinimo vietoje rezultatais, Pensijų fondas įvertino papildomas draudimo įmokas, netesybas ir baudą, nurodydamas, kad darbuotojų nemokamo maitinimo ir apgyvendinimo suteikimas atsispindėjo darbo užmokesčio lapeliuose ir darbo užmokesčio lapeliuose, o tai rodo, kad šie atlyginimai yra atlyginimo dalis. Be to, jie numatyti darbo sutartyje. Teismas... 5209

• 06.10.17

  Organizacija apmoka darbuotojams pietus. Šiuo metu darbo sutartyse, kaip ir kolektyvinėje sutartyje, nuostata dėl pietų apmokėjimo nėra nustatyta. Organizacija, susitarimo pagrindu, apmoka maitinimo organizacijos maitinimą. Darbuotojai nėra sportininkai ar savanoriai ir nedirba sezoniniais lauko darbais. Ar man reikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir kitus mokesčius nuo pietų kainos? Ar apskaičiuojant pajamų mokestį galima atsižvelgti į maitinimo išlaidas? Ar pietų kainai priklauso draudimo įmokos? 5386

• 18.09.17

  Vadovaudamasi kolektyvine sutartimi, laikotarpiu nuo 2013 m. kovo iki 2013 m. gruodžio mėn. įmonė lauko darbus atliekančius darbuotojus aprūpino nemokamu maistu. Pensijų fondo vadovybė, remdamasi patikrinimo vietoje rezultatais, įvertino papildomas draudimo įmokas, netesybas ir baudas, nurodydama, kad bazė buvo neįvertinta dėl to, kad nebuvo atsižvelgta į darbuotojų aprūpinimo maistu kainą. Pirmosios instancijos teismas, apeliacinis ir apylinkės teismas (bylos Nr. A51-10641/2016) pripažino sprendimą teisėtu... 1095

• 11.09.17

  Finansų ministerija 08-10-17 rašte Nr.03-15-06/51340 priminė, kad vadovaujantis PMĮ 217 straipsnio 3 dalimi, visų rūšių kompensacinės išmokos, nustatytos įstatyme (neviršijant nustatytų ribų). normų), ypač susijusių su individualių darbo pareigų vykdymu. Gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamų lauko pašalpų dydžių apribojimų nėra. Taigi, jei organizacijos darbuotojų darbas vyksta lauke... 1922

• 11.09.17

  Dėl gyventojų pajamų mokesčio ir įmokų nuo išmokų lauko darbuotojams; apie nurodytų mokėjimų apskaitą pagal supaprastintą mokesčių sistemą 1927

• 18.04.17

  2012-2013 metais įmonės valgykloje buvo vykdoma dviejų rūšių veikla - prekyba maistu per bufetą ir darbuotojų aprūpinimas karštu maistu. Pagal denio sutartį už aštuonias dirbtas valandas maistas buvo tiekiamas po 90 rublių (2012 m.) ir 55 rublius (2013 m.). Bendrovė iš darbuotojų atlyginimų išskaičiavo išlaidas maistui, kuri viršijo kompensacijos sumą, tačiau neįtraukė į pajamų mokesčio bazę ir... 4316

• 27.01.17

  Finansų ministerija 2017-01-16 rašte Nr.03-04-06/1220 atsižvelgė į studentą „priglaudusios“ organizacijos prašymą praktikai. Darbo sutartis su juo nebuvo sudaryta. Praktika vyksta skyriuje, kurio darbas susijęs su pavojingomis darbo sąlygomis. Pagal užsakymą mokiniui pienas duodamas nemokamai pagal darbuotojams nustatytus standartus. Be to, organizacija nemokamą maitinimą savo valgykloje teikia abiem darbuotojams, ... 1152

• 27.01.17

  Finansų ministerija 01-09-17 rašte Nr.03-03-06/1/80065 išaiškino apmokestinimo klausimus aprūpinant darbuotojus maitinimu. Remiantis Mokesčių kodekso 255 straipsniu, mokesčių mokėtojo darbo užmokesčio išlaidas sudaro visos sukauptos sumos darbuotojams, įskaitant natūra, numatytas Rusijos Federacijos teisės aktų normose, darbo sutartyse (sutartyse) ir (ar) kolektyvinėse sutartyse. . Pagal DK 255 straipsnio 4 dalį darbo sąnaudos... 3777

• 27.01.17

  Apie gyventojų pajamų mokestį mokant už darbuotojų maitinimą 2386

• 27.01.17

  Dėl darbuotojų suteikto maisto išlaidų apskaitos pajamų mokesčio tikslais 2198

• 13.12.16

  Finansų ministerija 2016-11-16 rašte Nr.03-04-12/67082, atsakydama į klausimą dėl apmokestinamosios bazės formavimo, priminė, kad įmokų neapmokestinamiems asmenims sąrašas, pateiktas 2016 m. Įstatymo 212-FZ 9 straipsnis yra baigtinis. 2016 m. liepos 3 d. Federalinis įstatymas Nr. 243-FZ įsigalioja 2017 m. sausio 1 d. ir papildo Mokesčių kodeksą nauju XI skirsniu „Draudimo įmokos Rusijos Federacijoje“. Įstatymas 212-FZ netenka galios nuo nurodytos datos. ... 3202

• 01.12.16

  Įmonė kolektyvinės sutarties pagrindu organizavo lengvatinį maitinimą savo darbuotojams, dirbantiems žemės ūkio darbus. Tam buvo sudaryta sutartis su maitinimo įmone. Už visus žemės ūkio darbus dirbančius darbuotojus, neatsižvelgiant į pareigas, už maistą buvo mokama vienoda suma. Remiantis patikrinimo vietoje rezultatais, Pensijų fondas sukaupė papildomas įmokas subsidijuojamo maitinimo išlaidoms, netesyboms ir baudai, nurodant... 2416

• 21.11.16

  Buvo sudaryta sutartis tarp LLC (užsakovas) ir UAB (rangovas) dėl konsultavimo paslaugų bendros valdymo sistemos organizavimo, taip pat informacinių technologijų srityje. Pagal sutartį specialistų siuntimo išlaidas apmoka užsakovas. Šios išlaidos apėmė maistą ir apgyvendinimą, bet tuo neapsiribojo. Paslaugos buvo suteiktos, už jas sumokėta, UAB PVM deklaracijoje deklaravo atskaitą. Remiantis dokumentinio audito rezultatais... 941

• 17.10.16

  Įmonė atsižvelgė į darbuotojams natūra suteikto maisto kainą kaip darbo užmokesčio dalį. Remdamasi patikrinimo vietoje rezultatais, Federalinė mokesčių tarnyba įmonei apskaičiavo papildomą pelno mokestį, baudas bei baudą ir paskyrė bendrovei atsakomybę pagal Mokesčių kodekso 120 straipsnio 3 dalį (už šiurkštų apskaitos taisyklių pažeidimą). 40 tūkstančių rublių suma. Įmonė į sąnaudas įtraukė maitinimo paslaugas teikiančios įmonės PVM sumas... 2734

• 14.09.16

  Įmonė, remdamasi kolektyvine sutartimi, nemokamai maitino darbuotojus. Išlaidos valgyklos išlaikymui, įskaitant maisto pirkimą, buvo padarytos iš grynojo pelno ir skaičiuojant pajamų mokestį į sąnaudas neįtrauktos. Remdamasi patikrinimo vietoje rezultatais, Federalinė mokesčių tarnyba įvertino papildomą pajamų mokestį, baudas ir baudą, pripažindama valgyklą paslaugų sfera. Remiantis bendrovės ir kitų firmų darbuotojų parodymais... 1361

• 08.09.16

  Finansų ministerija 08/25/16 rašte Nr.03-07-11/49599 pasisakė apie PVM, tiekiant kavą, arbatą, cukrų ir kitus susijusius produktus organizacijos lankytojams ir darbuotojams viešai prieinamose patalpose. biuras. Pardavimo sandoriai pripažįstami PVM apmokestinimo objektu. Pagal PMĮ 39 straipsnio 1 dalį pardavimas pripažįstamas kaip prekių, vieno asmens atliktų darbų rezultatų perdavimas atlygintinai nuosavybėn... 1625

• 08.09.16

  Apie PVM teikiant produktus lankytojams ir organizacijos darbuotojams viešai prieinamose biurų patalpose 1719

• 31.08.16

  Įmonės darbuotojų darbo apmokėjimo nuostatai numato, kad darbuotojai turi būti aprūpinti nemokamu maistu, jeigu jie turi finansinių ir techninių galimybių. Patvirtinti faktą, kad tokias išlaidas įmonė patyrė, buvo pateikti prekių nurašymo aktai ir sąskaitų kortelės 91.2 „Kitos išlaidos: darbuotojų maitinimas“. Įmonė apskaičiuodama pajamų mokestį atsižvelgė į išlaidas maistui, taip pat deklaracijoje deklaravo išskaitymą iš maisto kainos už... 2647

• 24.08.16

  Finansų ministerija 2016-07-25 rašte Nr.03-03-06/1/43376 pasisakė apie į organizacijos balansą įtrauktų valgyklos išlaikymo išlaidų apskaitą pajamų mokesčio tikslais. Pagal DK 264 straipsnio 1 dalies 48 punktą kitos su gamyba ir pardavimu susijusios išlaidos yra viešojo maitinimo įstaigų, aptarnaujančių darbo kolektyvus, išlaikymo išlaidos (įskaitant sukaupto nusidėvėjimo sumą, patalpų remonto išlaidas,... 1661

• 24.08.16

  Apskaičiuojant pajamų mokesčio apskaitą valgyklos išlaikymo išlaidos, nurodytos organizacijos balanse 1084

• 18.08.16

  2016 m. liepos 19 d. rašte Nr. 03-04-06/42359 Finansų ministerija pasisakė apie apmokestinimo klausimus, susijusius su išmokomis pamaininiams darbuotojams. Jei surinkimo punkto buvimą lemia gamybinis būtinumas, organizacijos darbo specifika, jei darbuotojas, atvykęs į surinkimo punktą, faktiškai pradeda eiti savo darbo pareigas, vadovaujantis vidaus darbo reglamentu, už darbuotojus apmoka darbdavys. Kelionė iš surinkimo punkto į... 1938

• 17.08.16

  Apie gyventojų pajamų mokestį ir pajamų mokestį pritraukiant darbuotojus dirbti rotacijos principu 1004

• 21.07.16

  Paskelbta Aukščiausiojo Teismo teisėjo nutartis byloje A44-3214/2015, apie kurią rašėme anksčiau. Bendrovė su tiekėju sudarė sutartį dėl darbuotojų maitinimo valgykloje organizavimo švediško stalo forma ir apskaičiuodama pelno mokestį atsižvelgė į sąnaudas kaip išlaidas. Remiantis patikrinimo vietoje rezultatais, Federalinė mokesčių tarnyba įmonei papildomai įvertino pajamų mokestį, baudas ir baudą, nurodydama, kad darbuotojų maitinimas nėra numatytas kolektyvinio ir darbo... 2204

• 21.07.16

  Jeigu Jūs (kaip darbdavys) mokate/ketinate mokėti už maistą savo darbuotojams, tuomet Jums bus labai naudinga sužinoti apie pokyčius šioje srityje. 8196

• 30.06.16

  Organizacija, vadovaudamasi kolektyvine sutartimi, kompensuoja darbuotojams už pietus organizacijos teritorijoje esančioje valgykloje 150 rublių. už kiekvieną darbo dieną, bet ne daugiau nei pietų kaina. Mėnesio pabaigoje darbuotojai pateikia ataskaitą, prie kurios pridedami kvitai. Kompensacija išmokama kito mėnesio pradžioje pagal praėjusio mėnesio rezultatus pagal darbuotojo ataskaitą. Kaip užpildyti 6-NDFL formos skaičiavimo 100, 110, 120 eilutes? 11950

• 14.06.16

  Įmonė, vadovaudamasi darbo ir kolektyvine sutartimi bei darbo rotacijos būdo nuostatais, savo „rotacijos“ darbuotojus maitino tris kartus per dieną nemokamai. Remdamasi patikrinimo vietoje rezultatais, Federalinė mokesčių tarnyba, remdamasi DK 211 straipsnio 2 dalies 1 punktu, tokį maitinimą pripažino darbuotojo pajamomis, gautomis natūra, ir apskaičiavo papildomą gyventojų pajamų mokestį, baudas ir gerai. Trijų instancijų teismai (byla Nr. A05-13582/2014) pripažino inspekcijos... 1 3635

• 30.05.16

  Finansų ministerija 03-04-05/26361 rašte Nr. 03-04-05/26361 nurodė, kad visų pirma mokesčių mokėtojo natūra gautomis pajamomis įeina organizacijų apmokėjimas (visas ar iš dalies) už jas už prekes. (darbai, paslaugos), įskaitant mitybą. Mokesčio bazė šiuo atveju apibrėžiama kaip šių prekių (darbų, paslaugų) savikaina, apskaičiuota pagal jų kainas, nustatyta panašiai, kaip numatyta PMĮ 105 straipsnio 3 dalyje. Taigi kaina... 5 5631

• 30.05.16

  Dėl organizacijos darbuotojams tiekiamų maisto produktų išlaidų apmokestinimo gyventojų pajamų mokesčiu 3171

• 23.05.16

  Įmonė (agentas) pagal su darbuotojais sudarytas pavedimo sutartis pirko maisto produktus, kurių dalis vėliau buvo termiškai apdorota gaminant maistą. Vėliau paruošti patiekalai buvo atiduodami įmonės darbuotojams (dirbantiems rotacijos principu) katilinėse, vėliau iš darbo užmokesčio išskaičiuojant produkcijos savikainą pirkimo kaina, neįskaitant transportavimo išlaidų, išlaidų už... 3518

• 29.04.16

  Įmonės kolektyvinėje sutartyje numatyta darbdavio pareiga aprūpinti žemės ūkio produkcija dirbančius darbuotojus karštu maistu lengvatinėmis kainomis. Darbininkų pietūs kainavo 30 rublių, nedirbantiems – 200 rublių. Įmonė tvarkė analitinę kiekvieno darbuotojo pietų apskaitą gyventojų pajamų mokesčiui apskaičiuoti, o maisto kainos skirtumas nebuvo įtrauktas į darbo sąnaudas ir apskaičiavimo bazę... 1556

• 06.04.16

  Finansų ministerija 2016-03-21 rašte Nr.03-04-05/15542 pasisakė apie gyventojų pajamų mokestį nuo organizacijos darbuotojams teikiamo maitinimo išlaidų. Kai organizacija moka už savo darbuotojų maitinimą, šie asmenys gali gauti pajamų natūra, o organizacija turi būti mokesčių agentė. Šiais tikslais organizacija turi imtis visų įmanomų priemonių, kad įvertintų ir atsižvelgtų į darbuotojų gaunamą ekonominę naudą (pajamas). Kartu su... 2666

• 06.04.16

  Dėl gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo darbuotojams teikiamo maitinimo su personalizavimo galimybe arba be jos kainos 2419

• 04.04.16

  Įmonė užsiėmė geologiniais žvalgymais, geofiziniais ir geocheminiais darbais žemės gelmių tyrimo srityje. Dalis darbų buvo atliekami objektuose, esančiuose lauke, įmonės darbuotojų už nuolatinės gyvenamosios vietos ribų ir kasdien negrįždami namo. Tuo pačiu įmonė kolektyvinės sutarties pagrindu aprūpino juos maistu, tai patvirtina sąskaitos faktūros, sąskaitų faktūrų reikalavimai, produktų ataskaitos, išrašai... 3393

• 04.03.16

  UAB „A“ (užsakovas) sudarė sutartį su UAB „K“ (tiekėjas) dėl maisto pristatymo ir darbuotojų maitinimo organizavimo valgykloje furšeto forma. Remiantis patikrinimo vietoje rezultatais, Federalinė mokesčių tarnyba įmonei papildomai įvertino pajamų mokestį, PVM, baudas ir baudą, nes kolektyvinėse ir darbo sutartyse nebuvo nurodytas maitinimo organizavimas. Mokesčių administratorius šias išlaidas pripažino nesusijusiomis su gamybine veikla. Pirmosios instancijos teismai ir... 2208

• 08.02.16

  Įmonė užsiėmė tauriųjų metalų (aukso, sidabro ir platinos grupės metalų) rūdos ir smėlio gavyba rotaciniu darbo metodu. Įmonės rotacinio darbo būdo nuostatai numato, kad rotacinėse stovyklose gyvenantiems darbuotojams teikiamos transporto, prekybos ir vartojimo paslaugos, kasdien tris kartus pavalgyti karštu maistu. Ši atsakomybė buvo įtvirtinta kolektyvinėje sutartyje. Norėdami tai padaryti, įmonė... 1859

• 02.02.16

  UAB „A“ (užsakovas) sudarė sutartį su UAB „K“ (rangovas) dėl maisto pristatymo darbuotojams paslaugų teikimo, į šias išlaidas atsižvelgė apskaičiuodama pelno mokestį į kitas išlaidas ir PVM deklaracijoje deklaravo atskaitą. Darbuotojų darbo apmokėjimo nuostatai numato, kad maisto pristatymą organizuoja darbdavys, o darbuotojas už tai sumoka savarankiškai. Remdamasi UAB „A“ mokestinio patikrinimo vietoje rezultatais, inspekcija įvertino papildomas... 1561

• 22.10.15

  Finansų ministerija 2015-10-09 rašte Nr.03-03-06/57885 svarstė organizacijos klausimą dėl teisės nurašyti jos kompensuojamas išlaidas už vienos dienos komandiruotės darbuotojų maisto apmokėjimą, po kuriems darbuotojai atsineša čekius maisto išlaidoms apmokėti (tai yra, jei turi patvirtinamuosius dokumentus) . Vadovaujantis DK 168 straipsniu, siunčiant į komandiruotę, darbdavys privalo darbuotojui atlyginti: kelionės išlaidas;... 1963

• 20.10.15

  Dėl išlaidų, skirtų darbuotojų vienos dienos komandiruotėje maisto išlaidoms apmokėti, apskaitos pelno mokesčio tikslais 2362

• 29.09.15

  Finansų ministerija 09-07-15 rašte Nr.03-04-06/51326 nurodė, kad organizacijai perkant maistą (arbatą, kavą ir kt.) savo darbuotojams, šie asmenys gali gauti pajamas natūra, o organizacija turi atlikti mokesčių agento funkcijas. Šiais tikslais ji turi imtis visų įmanomų priemonių, kad įvertintų ir atsižvelgtų į darbuotojų gaunamą ekonominę naudą (pajamas). Tuo pačiu metu, jei darbuotojai valgo maistą... 3 4517

• 05.08.15

  Bendrovė savo iniciatyva, vadovaudamasi vadovo įsakymais, mokėjimus už maistą savo darbuotojams atliko grynojo pelno sąskaita. Šios išmokos nebuvo nurodytos su darbuotojais sudarytose darbo sutartyse, nepriklausė nuo konkretaus darbuotojo darbo rezultatų, buvo socialinio pobūdžio. Remdamasis patikrinimo vietoje rezultatais, FSS įmonei įvertino papildomas draudimo įmokas, netesybas ir baudą, nusprendęs, kad šios išmokos turi būti įskaitytos į... 19 5638

• 02.07.15

  Finansų ministerija 06/11/15 rašte Nr.03-07-11/33827 nurodė, kad kai darbuotojams nemokamai suteikiami maisto produktai, kurių personifikavimas neatliekamas, yra PVM apmokestinimo objektas. ir teisė į šių prekių apmokestinamų mokesčių atskaitą neatsiranda. Pelno mokesčio tikslais į kitas su gamyba ir pardavimu susijusias išlaidas visų pirma priskiriamos išlaidos normalioms darbo sąlygoms užtikrinti ir techninėms priemonėms... 3 6115

• 02.07.15

  Dėl pajamų mokesčio ir PVM apskaičiavimo nemokamai aprūpinant darbuotojus maisto produktais (įskaitant arbatą, kavą, cukrų) 5035

• 24.06.15

  Per kamerinį susitikimą mokesčių pareigūnai gali apklausti liudytojus ir prašyti dokumentų iš 2, 3 ir tt rangovų. Dalinis darbuotojų maitinimo kompensavimas įmokoms neapmokestinamas. AS VBO pateikė paaiškinimus šiais ir kitais klausimais (įskaitant rangos sutartis statybose). 1350

• 05.06.15

  Įmonė pagal vidaus administracinius dokumentus teikė savo darbuotojams nemokamą maitinimą darbo sutarčių pagrindu. Maitinimas buvo organizuojamas pagal sutartis su trečiųjų šalių specializuotomis organizacijomis. Jei darbuotojas atsisakė valgyti, grynaisiais pinigais nebuvo atsiskaityta. Nemokamas maistas atsirado dėl gamybos būtinybės padidinti efektyvumą... 3 3950

• 16.04.15

  Įmonė nemokamą darbuotojų maitinimą organizavo sudarant paslaugų sutartis su atitinkamomis organizacijomis. Ginčijamos išmokos darbo sutartyse nebuvo nurodytos. Už maistą buvo atsiskaitoma iš įmonės grynojo pelno. Pensijų fondas, remdamasis patikrinimo vietoje rezultatais, įvertino papildomas draudimo įmokas, netesybas ir baudas, nuspręsdamas, kad išlaidos darbuotojams nemokamai teikiamam maistui yra pripažįstamos pajamomis, gautomis natūra.... 3661

• 02.04.15

  UAB „A“ sudarė sutartis su kitomis įmonėmis dėl darbuotojų maitinimo paslaugų teikimo. Tuo pačiu metu LLC „A“ darbuotojų aprūpinimas maistu buvo numatytas kolektyvinėje sutartyje, siekiant suteikti jiems socialinę apsaugą ir sudaryti tinkamas (normalias) darbo sąlygas. Įmonė pagal užsakymus dalinai kompensavo darbuotojams maistą (po 100-125 rublius per dieną vienam darbuotojui) - nurodytą sumą priskaičiavo į atlyginimus ir tada... 4273

• 26.03.15

  Bendrovė prašyme Finansų ministerijai nurodė, kad imasi priemonių normalioms darbo sąlygoms užtikrinti. Tai darbuotojų sanitarinės, medicininės ir prevencinės paslaugos, kitos saugioms sąlygoms ir darbo apsaugai užtikrinti užtikrinančios priemonės. Visų pirma, darbdavys aprūpina darbuotojus nemokamais maisto produktais pagal vietos akte patvirtintą sąrašą (arbata, kava, cukrus, sumuštiniai ir kt.). Maistas... 1 4586

• 25.03.15

  Apie PVM ir pajamų mokestį aprūpinant darbuotojus nemokamu maitinimu furšeto principu 3728

• 27.01.15

  Organizacija turi teisę savo iniciatyva aprūpinti darbuotojus maistu. Tačiau toks rūpinimasis darbuotojais gali atsiliepti įmonei. Kai kuriais atvejais mokesčių pareigūnai gali rasti priekaištų dėl išlaidų ir priskaičiuoti papildomą PVM bei gyventojų pajamų mokestį. 6767

• 14.01.15

  Finansų ministerija 2014 m. gruodžio 1 d. rašte Nr. 03-03-06/1/61204 priminė, kad pagal PMĮ 255 straipsnio 4 dalį į darbo sąnaudas įeina patiektų maisto produktų ir produktų kaina. nemokamai pagal Rusijos Federacijos įstatymus, taip pat kitas išlaidas, numatytas darbo ir (ar) kolektyvinėje sutartyje. Kartu DK 270 straipsnio 25 dalis nustato, kad apskaičiuojant pelno mokestį į išlaidas, patirtas kompensuojant kainų padidėjimą, neatsižvelgiama... 2656

• 14.01.15

  Į darbo sąnaudas įskaičiuojant nemokamo arba pigesnio darbuotojų maitinimo kainą 2868

• 26.12.14

  2010-2012 metais įmonė darbuotojus aprūpindavo maistu pavasario lauko ir derliaus nuėmimo periodais. Darbuotojai iš dalies sumokėjo už gautą maitinimą mažesne kaina. Pensijų fondas, remdamasis patikrinimo vietoje rezultatais, nusprendė, kad darbuotojų neapmokėta išlaidų maistui dalis pripažįstama pajamomis, gautomis natūra, ir įvertino papildomas draudimo įmokas, netesybas ir baudą. Trijų instancijų teismai (byla Nr. A64-1219/2014) pripažino... 1997

• 11.11.14

  2014 m. spalio 31 d. laišku Nr. GD-4-3/22546@ Federalinė mokesčių tarnyba žemesnėms institucijoms išsiuntė Finansų ministerijos 2014 m. spalio 16 d. paaiškinimus Nr. 03-07-15/52270, taip pat paskelbti juos Federalinės mokesčių tarnybos svetainės skyriuje, kurį privalo naudoti mokesčių institucijos. Agentūra atkreipė dėmesį į Aukščiausiojo arbitražo teismo 2014 m. gegužės 30 d. plenumo nutarimo Nr. 33 12 punktą. Sandoriai, kai mokesčių mokėtojas nemokamai teikia savo darbuotojams teikiamas paslaugas, PVM neapmokestinami... 2992

• 10.11.14

  Dėl pagal kolektyvinę sutartį įsigytų maisto produktų perdavimo darbuotojams PVM 1903

• 09.09.14

  Finansų ministerija 2014-07-08 rašte N 03-07-11/33013 priminė, kad neatlygintinas prekių, atliktų darbų rezultatų ar paslaugų suteikimo nuosavybės teisės perėjimas yra pripažįstamas pardavimu. Taigi, organizacijos teikiamas nemokamas maitinimas (pietūs) organizacijos darbuotojams yra apmokestinamas PVM, mano departamentas. ... 2271

• 08.09.14

  Organizacijos nemokamas maitinimas (pietūs) darbuotojams yra apmokestinamas PVM 2547

• 27.08.14

  Jei valgykla aptarnauja tik įmonės darbuotojus, jos išlaikymo kaštai gali būti įtraukti į kitas išlaidas, susijusias su gamyba ir pardavimu. Rusijos finansų ministerija tai priminė 2014 m. birželio 27 d. rašte Nr. 03-03-06/1/30947. Paprastai organizacijos, kurios apima paslaugų sferų ir ūkių objektus, pajamų mokesčio bazę, susijusią su tokių objektų veikla, nustato atskirai nuo... 2140

• 25.08.14

  Nemokamų pietų darbuotojams dovanojimas yra apmokestinamas pridėtinės vertės mokesčiu. Tokią nuomonę Rusijos finansų ministerija išreiškė 07/08/14 rašte Nr. 03-07-11/33013. Pareigūnai remiasi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 dalies nuostata, kurioje nurodyta, kad PVM apmokestinimo objektai yra prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandoriai. O pardavimas, be kita ko, apima ir neatlygintiną prekių nuosavybės teisės perleidimą... 1953

• 23.07.14

  Įmonė apmokėjo savo darbuotojų maitinimo išlaidas. Patikrinimo vietoje metu Pensijų fondas prie išlaidų maistui sumos pridėjo papildomas draudimo įmokas. Prieštaringai vertinami atlyginimai nenumatyti nei darbo, nei kolektyvinėse sutartyse – darbuotojai valgo nemokamai darbdavio iniciatyva. Pirmosios ir apeliacinės instancijos teismai (byla Nr. A60-22299/2013) pripažino fondo sprendimą teisėtu, nes ginčijamos išlaidos atsispindi kiekvienam darbuotojui individualiai.... 2724

• 10.06.14

  Pagal sudarytas darbo sutartis įmonė keliaujantiems darbuotojams kompensuoja maisto išlaidas. Ar už tokius mokėjimus reikia imti draudimo įmokas? Darbo ministerija 2014-03-11 rašte Nr.17-3/B-100 nurodė, kad tai būtina. Paprastai draudimo įmokos neapmokestinamos įstatymų nustatytoms kompensacijoms, susijusioms su darbuotojų darbo veikla (... 2566

• 14.05.14

  Apskaičiuojant pelno mokestį, įmonės valgyklos išlaikymo išlaidų pripažinimo tvarka priklauso nuo to, kam valgykla aptarnauja. 5953

• 15.04.14

  Pagal sudarytas darbo sutartis organizacija savo keliaujantiems darbuotojams kompensuoja maisto išlaidas. Ar už tokius mokėjimus reikia imti draudimo įmokas? Taip, Darbo ministerijos teigimu, būtina (2014 m. kovo 11 d. raštas Nr. 17-3/B-100). Kaip žinoma, apmokestinimo draudimo įmokomis objektas visų pirma yra mokėjimai ir kiti atlyginimai, kuriuos organizacijos moka asmenų naudai. Tai nurodyta 7 straipsnyje... 1773

• 11.04.14

  Darbo ministerija 2014-03-11 rašte Nr.17-3/B-100 išsakė nuomonę dėl įmokų kompensavimui už maistą nustatymo darbuotojams, kurių nuolatinis darbas yra keliaujančio pobūdžio arba vyksta kelyje arba rotacijos principu. Darbo ministerija nurodė, kad apmokėjimo už tokių darbuotojų maitinimo paslaugas nenumato nei Darbo kodekso 302 straipsnis „Gantijos ir kompensacijos dirbantiems rotacijos principu“, nei 168 straipsnio 1 dalis „Išlaidų, susijusių su... . 2245

• 11.04.14

  Apie įmokas iš maisto išlaidų kompensavimo, jei darbuotojas yra keliaujantis arba dirba rotacijos principu 3492

• 10.04.14

  Dėl apmokestinimo teikiant nemokamą pieną darbuotojams, dirbantiems pavojingomis darbo sąlygomis 3289

• 21.03.14

  Rusijos finansų ministerija 2014-02-11 rašte Nr.03-04-05/5487 nurodė, kad darbuotojams teikiamų nemokamų pietų kaina turi būti įtraukta į PVM mokesčio bazę. Tokiu atveju mokesčių sumos, pateiktos už tokias prekes, turi būti išskaitomos bendrai nustatyta tvarka. ... 2043

• 13.03.14

  Teismai sutiko su mokesčių inspekcijos veiksmais, kurie papildomai apskaičiavo gyventojų pajamų mokestį ir pajamų mokestį už vyriausiosios buhalterės įmonės lėšų panaudojimo epizodus. Be to, paaiškėjo, kad premijos, mokamos už Kovo 8-ąją ir Rusijos dieną, nebuvo numatytos vietos įstatymais, todėl šios premijos neturėtų būti įtraukiamos į išlaidas. Pranešimas apie atleistą darbuotoją taip pat nesukėlė supratimo nei iš mokesčių inspekcijos, nei iš teismų, todėl PVM atskaitos turi būti patvirtintos laiku, pažymėjo teisėjai. 3672

• 12.03.14

  Draudimo įmokoms apskaičiuoti būtina, kad pajamos būtų gautos darbuotojo, individualizuotos ir nesusijusios su socialinėmis išmokomis. Šios sąlygos neįvykdomos, jei darbuotojams už maistą mokama išduodant kuponus. Jais darbuotojai galės atsiskaityti viešojo maitinimo organizacijose, kurioms įmonė perves įmokas pagal kuponus. 4441

• 12.03.14

  Finansų ministerija 02/11/14 rašte Nr. 03-04-05/5487 išaiškino apmokestinimo klausimus tuo atveju, kai organizacija nemokamai aprūpina savo darbuotojus savo pietų ruošimui. Pajamos, gautos kaip turtinės išmokos darbuotojams, yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, jei įmanoma įvertinti kiekvieno mokesčių mokėtojo gautos turtinės naudos piniginį ekvivalentą, tai yra, jei pajamas galima įasmeninti. Jei prekes perkate... 2843

• 12.03.14

  Dėl maisto produktų, kuriuos organizacija perka savo darbuotojams, apmokestinimo 3244

• 07.02.14

  Paprastai organizacijos darbuotojų nemokamo maitinimo išlaidos turi būti įtrauktos į pridėtinės vertės mokesčio mokesčio bazę. Tačiau yra šios taisyklės išimčių. Išsami informacija pateikta neseniai paskelbtame Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai laiške, 2013 m. lapkričio 27 d. Nr. 16-15/123500. Kaip žinoma, PVM apmokestinimo objektas, be kita ko, yra operacijos, susijusios su prekių (darbų, paslaugų) pardavimu Rusijos Federacijos teritorijoje. Apie... 1938

• 12.11.13

  Dėl darbuotojų, įskaitant aptarnaujančius darbuotojus ir trečiuosius asmenis, valgyklos išlaikymo išlaidų apskaitos tvarkos 3873

• 31.10.13

  Už darbuotojų maitinimą įmonė sumokėjo su individualiu verslininku sudarydama paslaugų teikimo sutartį. Remdamasi 2010 m. patikrinimo vietoje rezultatais, Pensijų fondų valdyba įvertino papildomas draudimo įmokas, taip pat netesybas ir baudą, atsižvelgdama į tai, kad apmokėjimas už maitinimo paslaugas nebuvo neteisėtai įtrauktas į draudimo įmokų apmokestinamąją bazę. Ginčijamos išmokos nebuvo nurodytos nei darbo sutartyje, nei kolektyvinėje sutartyje. Tai yra, darbininkai iniciatyva valgė nemokamai... 3022

• 20.09.13

  Maistu aprūpindama kitų įmonių atstovus, atvykusius į verslo derybas, organizacija uždavė sau klausimą: ar reikia apmokestinti tokias išlaidas PVM? Finansininkai atsakė, kad nereikia. 3008

• 31.07.13

  Mokesčių inspekcija auditą vietoje įmonėje atliko trejus metus – 2008-2010 m. Organizuojant darbuotojų maitinimą įmonė taikė bendrą režimą ir UTII. Mokesčius ir apskaitą tvarkė dvi trečiosios šalies įmonės. Paaiškėjo, kad jų paslaugų kaina nebuvo paskirstyta abiem mokesčių sistemoms (tuo tarpu derinant UTII ir SST, būtina atskira apskaita arba paskirstyti netiesiogines išlaidas proporcingai pajamoms abiejose sistemose). 33 5374

• 22.07.13

  Kolektyvinėje sutartyje numatyta, kad darbuotojams išduodami maisto kuponai ir jie mokami už kiekvieną darbuotojo darbo dieną įmonėje. Organizacija papildomai išduodavo kuponus už laiką, praleistą atostogose, nedarbingumo atostogose ar komandiruotėje. Šios išlaidos nėra numatytos kolektyvinėje sutartyje ir neteisėtai neįtraukiamos į apmokestinamąjį pelną. Panašią išvadą padarė ir Volgos rajono federalinė antimonopolinė tarnyba (2013 m. liepos 11 d. nutarimas Nr. A55-26978/2012). ... 1472

• 10.07.13

  Organizacija vykdo statybas Rusijos Federacijos teritorijoje. Planuojamas statybos laikotarpis – treji metai. Statybininkai yra Kinijos piliečiai, laikinai esantys Rusijos Federacijoje su darbo vizomis nuo 9 iki 12 mėnesių. Visą vizų galiojimo laiką darbuotojai gyvena laikinuose statiniuose statybvietėje. Organizacija domisi, ar tai laikomas rotaciniu darbu ir ar sumokėtos už išlaidas sumos yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu... 4967

• 10.07.13

  Dėl gyventojų pajamų mokesčio nuo sumų, kurias organizacija moka už rotacijos principu dirbančių darbuotojų apgyvendinimą ir maitinimą, neapmokestinimo 3470

• 07.05.19

  Rusijos finansų ministerijos Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamento 2019-08-04 raštas Nr.03-07-11/24632 1 165

• 23.04.19

  Finansų ministerijos 2019-03-20 raštas N 03-15-06/18344 889

• 08.02.19

  Straipsnis buvo skirtas įmonių vadovams, kolektyvo ar profesinės sąjungos įkūrėjams ir vadovams. Joje pateikiamas teisinis ir ekonominis darbuotojų maitinimo teikiamos naudos pagrindimas. Svarstomi maitinimo organizavimo variantai ir atsakomybė prieš įstatymą už standartų nesilaikymą. Pridedama nuoroda į dokumentų formas ir skaičiavimus xls formatu. 2 837

• 15.06.18

  Federalinė mokesčių tarnyba neseniai laiške išsakė nuomonę dėl gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo ir draudimo įmokų apskaičiavimo nuo kompensacijos už darbuotojų maitinimą sumos. Mokesčių departamento požiūriui pritaria ir Finansų ministerija: gyventojų pajamų mokestis ir įmokos turi būti skaičiuojami nuo darbuotojų maisto išlaidų kompensacijos. Tuo pačiu metu egzistuoja teismų praktika, kai arbitrai padarė išvadą, kad tokios kompensacijos apmokestinimas ne visada yra pagrįstas. 9 623

• 12.06.18

  Rusijos finansų ministerijos 2018 m. gegužės 17 d. raštas N 03-04-06/33350 2 889

• 17.05.18

  Finansų ministerija 04-06-18 rašte Nr.03-04-06/22896 pranešė, kad, vadovaujantis DK 217 straipsnio 44 dalimi, pajamos natūra darbuotojų aprūpinimo maistu forma. samdomas sezoniniams lauko darbams gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamas. Pagal DK 293 straipsnį darbai, kurie dėl klimato ir kitų gamtinių sąlygų atliekami tam tikrą laikotarpį (sezoną), dažniausiai ne ilgiau kaip šešių... 563

• 29.03.18

  Bendrovė su verslininku sudarė sutartį dėl darbuotojų maitinimo. Darbuotojai valgė pasinaudodami kuponais, įmonėje maitinimo paslaugas priimdavo naudodama registrus, kuriuose buvo nurodyta informacija apie kuponų skaičių, jų vertę ir bendrą pardavimų sumą, už kurią buvo parduota paruoštų patiekalų. Mėnesio išlaidas maistui įmonė įtraukė į netiesiogines išlaidas. Remdamasi patikrinimo vietoje rezultatais, Federalinė mokesčių tarnyba nustatė, kad... 2 460



• 12.03.18

  Finansų ministerija 02/05/18 rašte Nr.03-15-06/6579 pasisakė apie gyventojų pajamų mokestį ir draudimo įmokas mokant už maistą darbuotojams pagal lokalinį aktą. Pajamos, kurias individualus mokesčių mokėtojas gauna natūra, visų pirma apima mokėjimą (visą ar iš dalies) už organizacijų prekes (darbą, paslaugas), įskaitant maistą. Gaunant pajamas natūra, mokesčio bazė nustatoma kaip gautų prekių (darbo,... 1 181

• 07.03.18

  Rusijos finansų ministerijos 2018-02-05 raštas N 03-15-06/6579 2 613

• 06.10.17

  Organizacija apmoka darbuotojams pietus. Šiuo metu darbo sutartyse, kaip ir kolektyvinėje sutartyje, nuostata dėl pietų apmokėjimo nėra nustatyta. Organizacija, susitarimo pagrindu, apmoka maitinimo organizacijos maitinimą. Darbuotojai nėra sportininkai ar savanoriai ir nedirba sezoniniais lauko darbais. Ar man reikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir kitus mokesčius nuo pietų kainos? Ar apskaičiuojant pajamų mokestį galima atsižvelgti į maitinimo išlaidas? Ar pietų kainai priklauso draudimo įmokos? 5 382

• 15.02.17

  Panagrinėkime garantijų ir kompensacijų pripažinimo tvarką mokesčių apskaitoje. Dirbant sunkiomis klimato sąlygomis darbuotojams reikia suteikti garantijas ir kompensaciją. 3 172



• 27.01.17

  Finansų ministerija 01-09-17 rašte Nr.03-03-06/1/80065 išaiškino apmokestinimo klausimus aprūpinant darbuotojus maitinimu. Remiantis Mokesčių kodekso 255 straipsniu, mokesčių mokėtojo darbo užmokesčio išlaidas sudaro visos sukauptos sumos darbuotojams, įskaitant natūra, numatytas Rusijos Federacijos teisės aktų normose, darbo sutartyse (sutartyse) ir (ar) kolektyvinėse sutartyse. . Pagal DK 255 straipsnio 4 dalį darbo sąnaudos... 3 776



• 01.12.16

  Įmonė kolektyvinės sutarties pagrindu organizavo lengvatinį maitinimą savo darbuotojams, dirbantiems žemės ūkio darbus. Tam buvo sudaryta sutartis su maitinimo įmone. Už visus žemės ūkio darbus dirbančius darbuotojus, neatsižvelgiant į pareigas, už maistą buvo mokama vienoda suma. Remiantis patikrinimo vietoje rezultatais, Pensijų fondas sukaupė papildomas įmokas subsidijuojamo maitinimo išlaidoms, netesyboms ir baudai, nurodant... 2 416



• 17.10.16

  Įmonė atsižvelgė į darbuotojams natūra suteikto maisto kainą kaip darbo užmokesčio dalį. Remdamasi patikrinimo vietoje rezultatais, Federalinė mokesčių tarnyba įmonei apskaičiavo papildomą pelno mokestį, baudas bei baudą ir paskyrė bendrovei atsakomybę pagal Mokesčių kodekso 120 straipsnio 3 dalį (už šiurkštų apskaitos taisyklių pažeidimą). 40 tūkstančių rublių suma. Įmonė į sąnaudas įtraukė maitinimo paslaugas teikiančios įmonės PVM sumas... 2 732



• 31.08.16

  Įmonės darbuotojų darbo apmokėjimo nuostatai numato, kad darbuotojai turi būti aprūpinti nemokamu maistu, jeigu jie turi finansinių ir techninių galimybių. Patvirtinti faktą, kad tokias išlaidas įmonė patyrė, buvo pateikti prekių nurašymo aktai ir sąskaitų kortelės 91.2 „Kitos išlaidos: darbuotojų maitinimas“. Įmonė apskaičiuodama pajamų mokestį atsižvelgė į išlaidas maistui, taip pat deklaracijoje deklaravo išskaitymą iš maisto kainos už... 2 645



• 04.03.16

  UAB „A“ (užsakovas) sudarė sutartį su UAB „K“ (tiekėjas) dėl maisto pristatymo ir darbuotojų maitinimo organizavimo valgykloje furšeto forma. Remiantis patikrinimo vietoje rezultatais, Federalinė mokesčių tarnyba įmonei papildomai įvertino pajamų mokestį, PVM, baudas ir baudą, nes kolektyvinėse ir darbo sutartyse nebuvo nurodytas maitinimo organizavimas. Mokesčių administratorius šias išlaidas pripažino nesusijusiomis su gamybine veikla. Pirmosios instancijos teismai ir... 2 206

• 22.10.15

  Finansų ministerija 2015-10-09 rašte Nr.03-03-06/57885 svarstė organizacijos klausimą dėl teisės nurašyti jos kompensuojamas išlaidas už vienos dienos komandiruotės darbuotojų maisto apmokėjimą, po kuriems darbuotojai atsineša čekius maisto išlaidoms apmokėti (tai yra, jei turi patvirtinamuosius dokumentus) . Vadovaujantis DK 168 straipsniu, siunčiant į komandiruotę, darbdavys privalo darbuotojui atlyginti: kelionės išlaidas;... 1 963

• 20.10.15

  Finansų ministerijos 2015-10-09 raštas Nr.03-03-06/57885 2 355

• 16.04.15

  Įmonė nemokamą darbuotojų maitinimą organizavo sudarant paslaugų sutartis su atitinkamomis organizacijomis. Ginčijamos išmokos darbo sutartyse nebuvo nurodytos. Už maistą buvo atsiskaitoma iš įmonės grynojo pelno. Pensijų fondas, remdamasis patikrinimo vietoje rezultatais, įvertino papildomas draudimo įmokas, netesybas ir baudas, nuspręsdamas, kad išlaidos darbuotojams nemokamai teikiamam maistui yra pripažįstamos pajamomis, gautomis natūra.... 3 661

• 11.11.14

  2014 m. spalio 31 d. laišku Nr. GD-4-3/22546@ Federalinė mokesčių tarnyba žemesnėms institucijoms išsiuntė Finansų ministerijos 2014 m. spalio 16 d. paaiškinimus Nr. 03-07-15/52270, taip pat paskelbti juos Federalinės mokesčių tarnybos svetainės skyriuje, kurį privalo naudoti mokesčių institucijos. Agentūra atkreipė dėmesį į Aukščiausiojo arbitražo teismo 2014 m. gegužės 30 d. plenumo nutarimo Nr. 33 12 punktą. Sandoriai, kai mokesčių mokėtojas nemokamai teikia savo darbuotojams teikiamas paslaugas, PVM neapmokestinami... 2 991

• 04.09.14

  1 300

• 31.07.14

  Kasdien teismai priima daugybę sprendimų mokesčių klausimais, susijusiais su organizacijų ir verslininkų ūkine veikla. Gana sunku juos visus susekti, tačiau norint priimti teisingą sprendimą, reikia žinoti kontroversiškų situacijų sprendimo tendencijas. 1 715

• 12.03.14

  Draudimo įmokoms apskaičiuoti būtina, kad pajamos būtų gautos darbuotojo, individualizuotos ir nesusijusios su socialinėmis išmokomis. Šios sąlygos neįvykdomos, jei darbuotojams už maistą mokama išduodant kuponus. Jais darbuotojai galės atsiskaityti viešojo maitinimo organizacijose, kurioms įmonė perves įmokas pagal kuponus. 4 439

• 10.07.13

  Organizacija vykdo statybas Rusijos Federacijos teritorijoje. Planuojamas statybos laikotarpis – treji metai. Statybininkai yra Kinijos piliečiai, laikinai esantys Rusijos Federacijoje su darbo vizomis nuo 9 iki 12 mėnesių. Visą vizų galiojimo laiką darbuotojai gyvena laikinuose statiniuose statybvietėje. Organizacija domisi, ar tai laikomas rotaciniu darbu ir ar sumokėtos už išlaidas sumos yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu... 4 966

• 10.07.13

  Rusijos finansų ministerijos 2013 m. birželio 28 d. raštas N 03-04-06/24677 3 470

• 27.06.13

  Miesto valdžia siūlo pataisyti Darbo kodeksą, įvedant sankcijas už netinkamai organizuotą darbuotojų maitinimą. Maskvos valdžia ketina aktyviau plėtoti kolektyvinio maitinimo įmonėse ir įstaigose segmentą. Apie tai pranešė laikraštis „Izvestija“. Prekybos ir paslaugų skyriaus vedėjo pavaduotojas Aleksandras Ivanovas. Anot jo, iki 2016 metų planuojama įvesti papildomas 6700 vietų valgyklose ir kavinėse prie... 1 1 596

• 10.06.13

  Darbdavys sudaro sutartį su juridiniu asmeniu dėl darbuotojų maitinimo. Darbuotojams bus įteikti tam tikros vertės kuponai. Kokia yra darbuotojų maitinimo išlaidų apmokestinimo tvarka (pajamų mokestis, gyventojų pajamų mokestis, draudimo įmokos)? 8 181

• 13.09.12

  Rusijos finansų ministerijos 2012 m. rugpjūčio 27 d. raštas N 03-07-11/325 2 624

• 26.04.12

  Finansų ministerijos teigimu, organizuojant maitinimą švediško stalo principu, galima įvertinti kiekvieno darbuotojo gaunamą ekonominę naudą. Norėdami tai padaryti, pakanka turėti informacijos apie bendrą maisto kainą ir darbo laiko apskaitos žiniaraščio duomenis. O jeigu yra žinoma darbuotojo gautų pajamų suma, tai atsiranda gyventojų pajamų mokesčio apmokestinimo objektas (2012-04-18 raštas Nr. 03-04-06/6-117). Socialiniame pakete, kurį teikia daugelis įmonių... 2 251

• 19.05.11

  Kasdien teismai priima daugybę sprendimų mokesčių klausimais, susijusiais su organizacijų ir verslininkų ūkine veikla. Gana sunku juos visus susekti, tačiau norint priimti teisingą sprendimą, reikia žinoti kontroversiškų situacijų sprendimo tendencijas. 1 520



• 22.03.10

  Ar 2010 metais draudimo įmokos į nebiudžetines lėšas skaičiuojamos nuo darbuotojų maitinimo išlaidų, jeigu maitinimo nuostatos nėra nustatytos nei darbo sutartyse, nei kolektyvinėje sutartyje, nei organizacijos lokaliniuose aktuose? Draudimo įmokos už darbuotojų maitinimą mokamos neatsižvelgiant į tai, ar darbo sutartyse ar kituose organizacijos vidaus dokumentuose yra ar nėra nuostatų dėl maitinimo. Išimtis – mokėjimas... 2 677



• 31.08.09

  Jei maistas darbuotojams suteikiamas kaip darbo užmokesčio dalis, tai PVM apmokestinamos prekės nėra. Tokią išvadą padarė Uralo rajono federalinė antimonopolinė tarnyba (2009-08-05 nutarimas Nr. F09-5414/09-S2). Teismas tokį ginčą išnagrinėjo. Organizacija aprūpino savo darbuotojus nemokamu maistu. Inspekcijos teigimu, į PVM bazę turėjo būti įtrauktos „pajamos, gautos pardavus maistą“, nes aprūpinant darbuotojus... 1 792

• 29.12.08

  Šiandien beveik visos organizacijos savo darbuotojams suteikia tam tikrą socialinį paketą. Vieni moka už sveikatos draudimą, kiti – už kūno rengybos klubus ir baseinus, treti – už korinį ryšį ir keliones. Viena iš socialinio paketo sudedamųjų dalių yra visų pirma darbuotojų maitinimo organizavimas. Anastasija Ivleva, Tax Prime LLC generalinė direktorė, sutiko pateikti savo paaiškinimus dėl tokių išlaidų apskaitymo. 4 864

• 16.05.08

  „...Darbo sutartyse su darbuotojais numatome piniginę kompensaciją už išlaidas maistui. Inspektoriai mums pasakė, kad skaičiuojant pajamų mokestį į tokias išlaidas atsižvelgti negalima. Paaiškinimas toks, kad neva Mokesčių kodeksas leidžia nurašyti kompensacijas tik kaip nemokamą arba mažesnę kainą maitinimą. Bet tai visiškai nelogiška. Abiejų rūšių kompensacijų prasmė ta pati – maistas darbuotojams įmonės lėšomis. Koks skirtumas, kokia forma jiems mokama, jei jie nurodyti darbo sutartyje – tokiu atveju jie gali būti įskaityti į darbo sąnaudas. Ar aš ne teisus?..." 3 086

• 11.02.08

  Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2007 m. gruodžio 19 d. raštas N 03-11-04/3/505 1 1 690

• 21.01.08

  Miesto valdžia siūlo įpareigoti darbdavius ​​maitinti darbuotojus. Pasak Maskvos miesto Dūmos (MGD) spaudos tarnybos, įstatymų leidybos iniciatyvai įvesti atitinkamus Rusijos Federacijos darbo kodekso pakeitimus pritarė Maskvos miesto Dūmos socialinės politikos ir darbo santykių komisija. Federalinio įstatymo projekte siūlomi pakeitimai įpareigoja darbdavį maitinti savo organizacijų darbuotojus. Galimybė... 704

Galimybės papietauti darbuotojams suteikimas įmonės lėšomis yra socialinio paketo dalis. Tai galėtų būti paruoštų pietų pristatymas į biurą, maisto išlaidų kompensacijos apmokėjimas. Kartais įmonė atidaro savo valgyklą. Pasvarstykime, kuris iš šių variantų yra naudingiausias įmonei.

Paruoštų patiekalų pirkimas

Apskaitoje gatavų patiekalų pristatymo išlaidos įtraukiamos į įprastinės veiklos sąnaudas kaip darbo sąnaudas (PBU 10/99 „Organizacinės išlaidos“ 5, 7, 8 punktai).

Išlaidos gatavų patiekalų įsigijimui gali būti įtrauktos į darbo sąnaudas, dėl kurių sumažėja pajamų mokestis. Iš str. 25 punkto nuostatų. 255 ir 25 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsniu, tai apima bet kokios rūšies išlaidas, patirtas darbuotojo naudai ir numatytas darbo sutartyje ir (arba) kolektyvinėje sutartyje (Rusijos finansų ministerijos lapkričio 8 d. 2005 N 03-03-04/1/344, FAS Šiaurės vakarų apygardos 2007-09-03 nutarimai N A56-44849/2005, 2006-07-21 N A56-35606/2005, 11-17 2006 N A56-46766/2005).

Tokiu atveju UST, draudimo įmokos į pensijų fondą ir gyventojų pajamų mokestis mokamos taip pat, kaip ir mokant darbo užmokestį.

Suteikiant nemokamą maitinimą, kolektyvinėse ir darbo sutartyse turi būti nurodyta, kad organizacija įsipareigoja nemokamą maitinti darbuotojus arba įrengti specialią patalpą maitinimui. Reikėtų sudaryti sutartį su kavine ar kita organizacija, kuri ruošia pietus. Konkreti nemokamo maisto teikimo tvarka gali būti nustatyta įmonės įsakyme arba atskirame reglamente.

Šiuo atveju organizacija neturi PVM apmokestinimo objekto, nes gatavų patiekalų perdavimas darbuotojams nėra pripažįstamas pardavimu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 3 punktas, 39 straipsnis, 2007 m. Šiaurės Vakarų apygardos federalinė antimonopolinė tarnyba 2006 m. sausio 23 d. N A42-10403/04-20, FAS centrinė apygarda 2007 06 03 N A68-AP-635/11-04).

Atskiros patalpos darbuotojų maitinimui organizavimas

Įmonė gali skirti specialią patalpą darbuotojų maitinimui, įrengiant šaldytuvą, mikrobangų krosnelę, virdulį, kavos virimo aparatą, aušintuvą.

Tokios įrangos kaina, išskyrus aušintuvą, gali būti įtraukta į kitas su gamyba ir pardavimu susijusias išlaidas, kaip į normalių darbo sąlygų užtikrinimo išlaidas. Išlaidoms pagrįsti būtina duoti vadovo pavedimą sukurti ir įrengti patalpas maitinimui, kad būtų laikomasi 19 str. 223 Rusijos Federacijos darbo kodeksas. Patalpos įrengimui turi būti surašyti visi reikalingi dokumentai (sąskaitos ir sąskaitos faktūros) (Rusijos finansų ministerijos 2005 m. balandžio 21 d. raštas N 03-06-01-04/209).

Mokesčių institucijų požiūris į aušintuvo ir geriamojo vandens pirkimo ar nuomos išlaidas yra labai dviprasmiškas. Remiantis Rusijos finansų ministerijos 2005-12-02 raštu N 03-03-04/1/408, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2005-03-10 N 02-1-08/46@), šios išlaidos gali būti priimamas kaip pajamų mokesčio sumažinimas tik tuo atveju, jeigu pagal sanitarinės-epidemiologinės tarnybos išvadą vandentiekyje esantis vanduo netinkamas gerti.

Kompensacijos už maistą mokėjimas

Mokėdami kompensaciją už maistą, darbuotojai gauna pajamas natūra, kurios pagal punktus. 1 prekė 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 211 straipsnis yra apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu.

Išlaidos kompensacijai išmokėti taip pat gali būti įtrauktos į sąnaudas pajamų mokesčio tikslais, jeigu tai atsispindi darbo ir kolektyvinėse sutartyse DK 25 punkto pagrindu. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnis, panašus į gatavų patiekalų pristatymo išlaidas.

Tais atvejais, kai kompensacijos išmokamos grynojo pelno sąskaita, jos neapmokestinamos vieningu socialiniu mokesčiu ir įmokomis į Pensijų fondą, remiantis DK 3 punkto nuostatomis.

Nemokamas maistas: maitinkite darbuotojus ir venkite mokesčių

236 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Šią poziciją periodiškai ginčija mokesčių institucijos, tačiau ją palaiko teismai (pavyzdžiui, Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2005 m. gegužės 12 d. nutarimas N KA-A41/3623-05).

Nuosavas valgomasis

Mokesčių požiūriu tai yra nepalankiausias būdas organizacijai. Valgyklos, jei ji aptarnauja tik savo darbuotojus, išlaikymo išlaidomis laikomos kitos išlaidos, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant pelno mokestį (įskaitant sukaupto nusidėvėjimo sumą, patalpų remonto išlaidas, išlaidas apšvietimui, šildymui, vandentiekiui, elektrai, kaip taip pat degalai maistui gaminti) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 48 punktas, 1 punktas, 264 straipsnis, Rusijos finansų ministerijos 2007-03-29 raštai N 03-03-06/1/186, d. 2007-04-17 N 03-11-04/3/118).

Produktų įsigijimo išlaidos ir virėjų darbo užmokestis gali būti įtrauktos į darbo sąnaudas, remiantis 25 str. 255 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Jei maitinimas neįtraukiamas į darbo užmokesčio sistemą, pietų perdavimas darbuotojams pripažįstamas pardavimu, apmokestinamu PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 punktas, 1 punktas). Mokesčio bazė šiuo atveju bus pietų rinkos vertė, kurią organizacija taip pat gali nustatyti, savo vidaus nuostatuose atspindėdama kiekvieno darbuotojo pietų kainą. Tokiu atveju organizacija turi teisę atskaityti „pirkimo“ PVM, sumokėtą produktų, iš kurių buvo gaminami pietūs, tiekėjams, jei yra sąskaitos faktūros ir sąskaitos faktūros.

Naudojant valgyklą tik nemokamam organizacijos darbuotojų maitinimui, šis padalinys neperduodamas UTII (Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2007 m. kovo 22 d. nutarimai N A03-13609/2006-31, FAS Volga- Vyatkos rajonas 2007 m. lapkričio 1 d. N A11-2519/2007 -K2-22/169). Kai už pietus bet kurioje dalyje apmoka darbuotojai, oficialių įstaigų ir teismų teigimu, tokiai veiklai taikomas UTII (pvz., Rusijos finansų ministerijos 2007 m. sausio 24 d. laiškas N 03-11-04/3/ 16).

Taip pat reikia nepamiršti, kad jei maistas ruošiamas valgykloje, tuomet gaminamiems produktams reikia gauti sanitarinį ir epidemiologinį sertifikatą. Tuo atveju, kai valgyklos veikla apsiriboja tik maisto šildymu, nurodytos išvados gauti nereikia.

Pažvelkime į savo valgyklos eksploatavimo išlaidų apskaitos pavyzdį.

Pavyzdys. Organizacijoje yra valgykla darbuotojų maitinimui. Paruošti pietus į nuolatinę darbo vietą buvo pakviestas virėjas, kurio atlyginimas 15 000 rublių. per mėnesį. Prekės pristatomos pagal kitos įmonės užsakymus. Pareiga parūpinti pietus yra numatyta darbo sutartyse.

Apskaitoje valgyklos priežiūros operacijos atsispindi šiuose įrašuose:

Dt 10, 01, Kt 60 - 100 000 rub. — pirktas maistas, baldai, indai;

D-t 19, K-t 60 - 18 000 rub. — PVM už įsigytus gaminius, indus, baldus;

Dt 91, subsąskaita „Kitos išlaidos“, 19 Kt - 18 000 rublių. — PVM nurašomas kaip kitos išlaidos;

Dt 29, Kt 10, 02 - 35 000 rub. — pietums ruošti naudojami indai ir valgomojo baldų nusidėvėjimas buvo nurašyti;

D-t 29, K-t 70, 69 - 18 930 rub. (15 000 + 3930) - sukauptos išlaidos virėjo darbo ir darbo užmokesčio mokesčiams;

29 Dt, 60 Kt - 20 000 rub. — atsispindi valgyklos komunaliniai mokesčiai;

D-29, K-t 10 - 30 000 rub. — nurašyti maisto produktai paruoštiems pietums;

D-t 70, K-t 29 - 48 930 rub. (30 000 + 18 930);

D-t 20, 25, 26, K-t 70 - 30 000 rub. — maisto išlaidos pietų ruošimui, virėjo darbo užmokestis ir mokesčiai nuo jo nurašomi kaip darbo sąnaudos.

Mokėjimų apskaita organizacijoms, naudojančioms supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII

Darbuotojams mokamos kompensacijos už maistą ar gatavų patiekalų pirkimą, mokamos pensijų draudimo įmokos ir privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe įmokos. Pasak Rusijos finansų ministerijos, į jas galima atsižvelgti kaip į darbo sąnaudas organizacijoms, naudojančioms mokesčių apskaičiavimo bazę pagal supaprastintą „pajamų atėmus išlaidas“ sistemą, tik tuo atveju, jei darbuotojams suteikiamas nemokamas maitinimas pagal Rusijos Federacijos įstatymus. Rusijos Federacija. Pavyzdžiui, pagal nustatytus standartus nemokamai teikiant gydomąją ir profilaktinę mitybą, pieną ar kitus lygiaverčius maisto produktus dirbant ypač pavojingomis darbo sąlygomis (Rusijos finansų ministerijos 2007 m. birželio 19 d. raštas N 03-11-04/ 2/167).

Yu.Suslova

Darbuotojams, kurių nemokamas maitinimas įstatymų nenumatytas, organizacija gali tai organizuoti savo iniciatyva. Nemokamo maitinimo organizavimo būdai įstatymu nenustatyti. Praktikoje yra trys bendros galimybės:
- piniginės kompensacijos už maistą mokėjimas;
- gatavų patiekalų pristatymas į organizacijos patalpas (maitinimo įmonės darbuotojų aptarnavimas pagal iš anksto sudarytą sutartį);
- nemokami pietūs mūsų valgykloje.

Informacijos apie tai, kaip apskaitoje atspindėti darbuotojų maitinimo išlaidų „supirkimo“ PVM, žr. Kaip atspindėti PVM apskaitoje ir apmokestinant.

Darbuotojų nemokamo maitinimo išlaidų apskaita priklauso nuo to, ar tokia sąlyga yra numatyta darbo (kolektyvinėse) sutartyse.

Darbuotojų maitinimas numatytas darbo (kolektyvinėje) sutartyje

Jei yra, šias išlaidas nurašykite į darbo sąnaudas (PBU 10/99 5 ir 8 punktai).

Jeigu organizacija kas mėnesį moka darbuotojams tam tikras pinigų sumas už maistą, tai kompensacijų mokėjimo tvarka ir sąlygos turi būti nurodytos kolektyvinėje ar darbo sutartyje.

Kompensacijos dydis dažniausiai nustatomas atsižvelgiant į maitinimo kainą netoliese esančiose maitinimo vietose ir darbo dienų skaičių per mėnesį.

Atspindėkite piniginės kompensacijos už maistą kaupimą ir mokėjimą šiais įrašais:

20 debetas (23, 44…) 70 kreditas
- sukaupta darbo (kolektyvinėje) sutartyje numatytų išlaidų maistui kompensacija;

Debetas 70 Kreditas 50 (51)
- sumokėta kompensacija už išlaidas maistui.

Jei organizacija sumoka trečiajai šaliai už paruoštus patiekalus, patiekalai gali:
- pristatoma tiesiai į biurą;
- būti išleistas į kavinę (iš anksto sutartu laiku), su kuria organizacija yra sudariusi darbuotojų aptarnavimo sutartį.

Debetas 60 Kreditas 51 (50)

41 debetas (19) 60 kreditas

Debetas 70 Kreditas 91-1

Debetas 91-2 Kreditas 41
- pietų kaina nurašyta.

Aptarnaujant darbuotojus maitinimo įstaigoje pagal iš anksto sudarytą sutartį, padaryti šiuos įrašus:

20 debetas (23, 44…) 60 kreditas
- atspindi darbuotojams teikiamų nemokamų pietų kainą;

Debetas 60 Kreditas 51
- mokami pietūs;

20 debetas (23, 44…) 70 kreditas
- nemokamų pietų kaina įskaičiuota į darbo sąnaudas;

Debetas 70 Kreditas 91-1
- suteikė darbuotojams nemokamus pietus.

Darbuotojus maitinti savo organizacijos valgykloje galima, jei jos balanse yra struktūrinis padalinys (dažniausiai valgykla), kuris ruošia darbuotojams nemokamus pietus.

Su maisto ruošimu susijusios išlaidos turi būti atspindimos 29 sąskaitoje „Paslaugų gamyba ir namų ūkiai“:

29 debetas 10 kreditas (41)
- paaukoti produktai nemokamiems pietums ruošti;

29 debetas 70 kreditas (69)
- priskaičiuoti valgyklos darbuotojų atlyginimai (įskaitant privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo ir draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokas);

Debetas 29 Kreditas 02
- sukauptas valgyklos įrangos nusidėvėjimas.

Nemokamą maitinimą darbuotojams valgykla negauna pajamų (p.

Darbuotojų mityba: apskaita ir mokesčių apskaita

2 PBU 9/99). Todėl platindami valgyklos produktus nenaudokite 90 sąskaitos „Pardavimai“ (Sąskaitų plano instrukcijos).

Sandoriai, susiję su nemokamo maisto tiekimu darbuotojams organizacijos valgykloje, atspindi šiuos sandorius:

Debetas 70 Kreditas 29
- atspindėjo neatlygintiną valgyklos produktų perdavimą atlyginimams darbuotojams;

20 debetas (23, 44…) 70 kreditas
- nemokamo maisto kaina atsispindi darbo sąnaudose.

Darbuotojų maitinimas darbo (kolektyvinėje) sutartyje nenumatytas

Jeigu darbo (kolektyvinėse) sutartyse nenumatytos išlaidos darbuotojams nemokamam maitinimui, įtraukti jas į kitas išlaidas (p.

11 PBU 10/99).

Skaičiuodami piniginę kompensaciją, įrašykite:

Debetas 91-2 Kreditas 73
- priteista kompensacija už išlaidas maistui.

Išlaidos, susijusios su gatavų pietų pristatymu į biurą, turėtų būti nurodytos šiuose įrašuose:

Debetas 60 Kreditas 51 (50)
- apmokėta už darbuotojams suteiktus pietus;

Debetas 41 Kreditas 60
- perkant atspindi pietų kainą;

Debetas 70 Kreditas 91-1
- suteikė darbuotojams nemokamus pietus;

Debetas 91-2 Kreditas 41
- pietų kaina nurašyta.

Aptarnaujant darbuotojus maitinimo įstaigoje pagal iš anksto sudarytą sutartį, padaryti šiuos įrašus:

Debetas 91-2 Kreditas 60
- atspindi maitinimo įmonės darbuotojų aptarnavimo išlaidas.

Nemokamo darbuotojų maitinimo įmonės valgykloje kaina atsispindi taip:

Debetas 91-2 Kreditas 29
- atspindimas nemokamas valgyklos produktų perdavimas organizacijos darbuotojams.

Kolektyvinėse ar darbo sutartyse nenumatytos darbuotojų nemokamo maitinimo išlaidos apmokestinamojo pelno nesumažins (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnio 25 punktas). Todėl, taikant bendrą apmokestinimo sistemą apskaitoje, būtina registruoti nuolatinius skirtumus ir atspindėti nuolatines mokestines prievoles (PBU 18/02 7 straipsnis). Tokiu atveju turite atlikti laidus:

Debeto 99 subsąskaita „Fiksuotų mokesčių įsipareigojimai“ Kreditas 68 subsąskaita „Pelno mokesčio apskaičiavimai“
- atsispindi nuolatinė mokestinė prievolė.

šaltinis http://forumbuhgalterov.ru

23.01.2013

Į kitus straipsnius

Pradžia / Užsienio patirtis / Personalo valdymo sistema / Nemokamų pietų organizavimas restorano darbuotojams

Nemokamų pietų organizavimas restorano darbuotojams

Nemokami arba pigūs pietūs yra labiausiai paplitusi privilegija restoranų darbuotojams. Kai vadovai siūlo savo darbuotojams galimybę išbandyti ir mėgautis jų produktu, darbuotojai jaučiasi vertinami. Jiems taip pat gali patikti pasakoti kitiems apie produktus ir juos parduoti. Tačiau darbuotojų pietūs turi būti registruojami ir stebimi dėl finansinių ataskaitų tikslumo ir atsargų saugos.

Reikalavimai darbuotojams pietums

Darbuotojų pietūs skiriasi priklausomai nuo restorano, bet paprastai apima vieną nemokamą arba nuolaidą maitinimą per pamainą. Kiekvienas restoranas tai daro skirtingai, priklausomai nuo įmonės taisyklių, maisto tipo ir biudžeto. Restorano darbuotojų pietų politika gali atrodyti taip:

• Šeimos pietūs, kai visi darbuotojai susėda kartu pavalgyti prieš pamainą arba po jos.
• Bet kuris patiekalas iš meniu yra nemokamas.
• Vienas patiekalas iš tam tikro sąrašo yra nemokamas.
• 50% nuolaida bet kuriam meniu elementui.
• 25% nuolaida bet kuriam meniu elementui.
• Nemokama neribota soda.

Šeimai priklausantys restoranai paprastai siūlo šeimos stiliaus pietus prieš pamainą arba po jo, kai visi darbuotojai susėda kartu valgyti pusryčių ar pietų. Tai gali būti įvairių restorano meniu siūlomų patiekalų paragavimas arba kažkas ypatingo, kurį ruošia virėjas. Įmonėms priklausančiose įstaigose ar restoranų tinkluose darbuotojams dažnai suteikiama galimybė rinktis iš kelių personalo pietų variantų. Paprastai tai yra nebrangūs meniu elementai, tokie kaip makaronai ar duona.

Taip pat gali pasiūlyti 25–50% nuolaidą kiekvienam patiekalui.

Darbuotojų pietūs yra būtini siekiant pagerinti darbuotojų moralę. Darbuotojų pietų organizavimo nauda yra didesnė už išlaidas.

Tarp privalumų yra šie:

• Tobulinti žinias apie restorano patiekalus. Darbuotojams pasiūlius nemokamus pietus, jie skatinami išbandyti įvairius maisto produktus ir rasti geriausius. Tai leidžia geriau pažinti meniu elementus ir atitinkamai daugiau galimybių juos parduoti.
• Darbo nuotaikos gerinimas.Žmonės su dideliu malonumu eina į darbą restorane, kuriame vyksta pietūs darbuotojams.
• Sumažinti darbuotojų vagysčių skaičių.

  Už maitinimą darbuotojams moka darbdavys: susitvarkome su mokesčiais ir įmokomis

  Kai darbuotojai žino, kad turi galimybę restorane pavalgyti nemokamai arba su nuolaida, mažiau tikėtina, kad jie vogs iš restorano.
  

• Darbuotojai tampa lankytojais. Kartais darbuotojai, atvykę į restoraną po darbo valandų, gali gauti pietus su nuolaida. Tai vienas iš būdų paversti savo darbuotojus klientais, kurie atsiveda draugus ir savo šeimas ir taip padidina restorano pajamas.

Darbuotojų pietų išlaidų nustatymas

Vadovams būtina sekti darbuotojams tiekiamus darbuotojų pietus, kad būtų galima tiksliai registruoti restorane parduotų prekių savikainą. Nestebėdami maisto, kurį tiekiate savo darbuotojams, negalite būti tikri, kad darbuotojai per pamainą ims tik vienus nemokamus pietus.

Įrašų tvarkymas gali būti problemiškas, todėl bus sunku atsekti bet kokius skirtumus tarp faktinės produktų kainos ir kainos, įtrauktos į mažmeninės prekybos vietos (POS) sistemą.

Daugelis POS sistemų leidžia darbuotojams arba vadovams vieną kartą per pamainą įvesti maitinimo užsakymus kaip darbuotojų pietus. Tada kompiuteris gali įrašyti šią informaciją ir pritaikyti ją finansinėms ataskaitoms. Kartais, siekiant užtikrinti sąžiningus ir tikslius įrašus, naudinga, kad atsidavęs darbuotojas ar vadovas įvestų duomenis į POS.

Aiškiai apibrėžkite maitinimosi savo restorane reikalavimus.

Įsitikinkite, kad jūsų darbuotojo vadove arba vadove yra konkretūs reikalavimai darbuotojų pietums ir kad pranešate juos savo darbuotojams.

Reikia paaiškinti šiuos dalykus:

• Valgymo trukmė ir dažnumas. Atkreipkite dėmesį, kad personalo pietūs priklauso nuo maitinimo laiko. Maisto darbuotojų maitinimo laiką dažnai reglamentuoja darbo įstatymai, todėl prieš nustatydami savo reikalavimus įsitikinkite, kiek laiko jūsų darbuotojai turi valgyti.
• Ką darbuotojai gali valgyti? Jei yra tam tikri meniu punktai, kurie darbuotojams pateikiami nemokamai, tai turėtų būti aiškiai nurodyta. Daugelis restoranų siūlo specifinį nedidelį patiekalų pasirinkimą arba riboja patiekalo dydį, todėl vadovas turėtų paaiškinti visus šiuos niuansus restorano personalui.
• Kur darbuotojai gali valgyti? Specialios pertraukos patalpos idealiai tinka restoranams, kurių įstatai neleidžia darbuotojams sėdėti prie stalų pamainos metu.
• Kada darbuotojai gali valgyti? Svarbu, kad padavėjai ar kiti darbuotojai dirbdami nevalgytų. Geriausias laikas susėsti ir užkąsti yra prieš pamainą arba po jos, arba per pietų pertrauką pamainos metu.

Šaltinis: foodservicewarehouse.com

Maitinimas darbuotojams

Viena iš premijų, kurias įmonės gali suteikti savo darbuotojams, yra nemokamas maistas.

Kaip tinkamai kompensuoti išlaidas maistui ir kaip teisingai jas nurašyti, kad nekiltų mokesčių inspekcijos pretenzijų, karštai diskutavo forumo www.buhgalteria.ru buhalteriai.

Šiuo metu dauguma įmonių rūpinasi savo darbuotojais ir kompensuoja jiems maisto išlaidas. Mokesčių administratorius tokias išlaidas pripažįsta nepagrįstomis. Tačiau teismų pozicija šiuo klausimu yra palanki organizacijoms. Forumo www.buhgalteria.ru dalyviai aiškinosi, ar galima įrengti patalpas maitinimui ir kokie reikalavimai jiems keliami.

„Natalija Dmitrova“ uždavė pirmąjį klausimą:

„Natalija Dmitrova“: „Mūsų įmonė nedidelė, dirba tik 10 žmonių.

Vadovas nusprendė įrengti kambarį maitinimui. Kokie reikalavimai keliami tokioms patalpoms?

„Andrejus“ pirmasis atėjo į pagalbą:

"Andrey": "Paprastai tai yra sanitariniai standartai."

Nuolatinė dalyvė Olga Nikolaevna atėjo į pagalbą „Andrey“:

„Olga Nikolaevna“: „Patalpų, skirtų maitinimui, sukūrimo reikalavimus nustato sanitariniai standartai, žr. Taisyklių kodekso SP 44.13330.2011 „Administraciniai ir buitiniai pastatai“ 5.48–5.51 punktuose. Atnaujinta SNiP 2.09.04-87 versija“, patvirtinta 2010 m. gruodžio 27 d. Rusijos regioninės plėtros ministerijos įsakymu N 782 (toliau – Taisyklės).

"Natalija Dmitrova": "O kas juose parašyta?"

„Olga Nikolaevna“: „Paprasta, kai darbuotojų skaičius yra didesnis nei 200 žmonių per pamainą, reikia įrengti valgyklą, dirbančią su pusgaminiais, o kai darbuotojų skaičius yra iki 200 žmonių – valgyklą. -išdavimo patalpa Jei didžiausioje pamainoje darbuotojų skaičius yra iki 30 žmonių, būtina įrengti patalpą valgymui.

Pagal šių taisyklių 5.52 punktą valgymo zonoje turi būti praustuvas, stacionarus boileris, elektrinė viryklė ir šaldytuvas. Manome, kad boilerį galima pakeisti elektriniu virduliu, o elektrinę viryklę – mikrobangų krosnele.

Jei įmonėje dirba iki 10 žmonių per pamainą, vietoj maitinimo patalpos turėtų būti įrengtas papildomas 6 kvadratinių metrų plotas persirengimo kambaryje. metrų su valgomojo stalo įrengimu“.

Taisyklėse nurodoma, kad projektuojant gamybos įmones turi būti įrengtos valgyklos, skirtos visiems darbuotojams aprūpinti bendrąja, dietine, o kai kuriais atvejais ir gydomąja bei profilaktine mityba.

Be to, darbo teisės aktai numato, kad darbdavys privalo užtikrinti savo darbuotojams normalias darbo sąlygas. Tai apima darbo apsaugos ir gamybos saugos reikalavimus atitinkančias sąlygas. DK 223 straipsnis nustato, kad už sanitarinių, medicininių ir prevencinių paslaugų teikimą darbuotojams, laikantis darbo apsaugos reikalavimų, atsako darbdavys.

Vykdant šį valdymą, įmonės yra aprūpintos pagal nustatytus standartus:

• sanitarinės patalpos;
• patalpos valgymui;
• patalpos medicininei priežiūrai;
• patalpos poilsiui darbo valandomis ir psichologinei pagalbai;
• sanitariniai postai su pirmosios pagalbos vaistinukais, kuriuose yra vaistų ir preparatų pirmosios pagalbos rinkiniui;
• taip pat įrengiami įrenginiai (prietaisai) aprūpinti darbuotojus karštose parduotuvėse ir zonose gazuotu sūriu vandeniu ir kt.

„Natalija Dmitrova“: „Ačiū už paaiškinimą“.

Forume pasirodė naujas „Sergeeva Lena“ klausimas:

„Sergeeva Lena“: „Mūsų įmonėje dirba daugiau nei 200 žmonių. Vadovybė nusprendė, kad pietų pristatymas į biurą yra gana varginantis darbas apsaugoti savo veiksmus nuo mokesčių inspekcijos pretenzijų. Planavote, kad darbuotojai gaus maisto kuponus?

„Sveta“ atsakė į šį klausimą:

„Sveta“: „Taigi, jei maistą darbuotojams parūpins maitinimo organizacija, rekomenduoju su jais sudaryti sutartį dėl maitinimo paslaugų teikimo.

„Svetos“ atsakymą papildė forumo guru www.buhgalteria.ru „Oleg“:

„Oleg“: „Be sutarties, kurią sudarote su kavine, darbo sutartyse su darbuotojais turite nurodyti, kad jiems bus suteiktas nemokamas maistas. Tai padės išvengti mokesčių tarnybos pretenzijų.

"Sergeeva Lena": "Ačiū".

„Katenka“: „Gamybinės veiklos rezultatams gerinti, mūsų organizacija planuoja aprūpinti savo darbuotojus maistu Šios išlaidos bus įtrauktos į pajamų mokesčio bazę kaip darbo sąnaudos.

„Oleg“: „Šiuo klausimu yra dvejopas reguliavimo institucijų požiūris, viena vertus, nustatant mokesčio bazę, atsižvelgiama į visas jo gaunamas mokesčių mokėtojo pajamas tiek grynaisiais, tiek natūra.

Tuo pačiu metu į pajamas, gautas natūra, visų pirma įeina organizacijų sumokėjimas (visas ar iš dalies) už prekes (darbus, paslaugas) arba nuosavybės teises, įskaitant maistą, jo interesais.

Vadinasi, organizacijos mokamos maisto išlaidos už savo darbuotojus yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu nustatyta tvarka.

Organizacija privalo tvarkyti asmenų iš jos per mokestinį laikotarpį gautų pajamų apskaitą (p

Rūpinimasis darbuotojų maitinimu (mokesčiai už darbuotojų pietus)

1 valgomasis šaukštas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnis).

Kiekvieno darbuotojo pajamos gali būti skaičiuojamos pagal suteiktą maitinimo kainą ir duomenis iš darbo laiko apskaitos žiniaraščių ar kitų panašių dokumentų. Tokią nuomonę, pavyzdžiui, išreiškė Rusijos finansų ministerija 2012 m. balandžio 18 d. laiške N 03-04-06/6-117.

Antra pareigūnų pozicija – darbuotojų gaunamos pajamos negali būti individualizuojamos, todėl negali būti apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Rusijos finansų ministerijos 2008 m. balandžio 15 d. rašte N 03-04-06-01/86 nurodyta, kad šiuo atveju nėra galimybės įasmeninti ir įvertinti kiekvieno darbuotojo gautos ekonominės naudos ir asmeninių pajamų. pajamų mokestis nekyla.

"Katenka": "Ačiū."

„Evgenia“ į dalyvius kreipėsi dar vienu klausimu:

„Evgeniya“: „Nusprendėme biuro virtuvei nusipirkti naują virdulį, mikrobangų krosnelę ir kitus buitinius prietaisus, kurių kiekvienas kainuoja iki 10 000 rublių. Kokie laidai turėtų būti naudojami, kad atspindėtų tokio turto kainą?

„Olga Nikolaevna“: „Debetas 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ Kreditas 51 „Einamosios sąskaitos“

• 2500 rub. — tiekėjui buvo sumokėta;

Debetas 10 „Medžiagos“ Kreditas 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“

• 2118 rub. — atsispindi elektrinio virdulio pirkimas;

19 debetas „Pridėtinės vertės mokestis už įsigytą turtą“ kreditas 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“

68 debetas „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ 19 kreditas „Įsigyti turto pridėtinės vertės mokestis“

• 382 rubliai. — PVM suma priimta atskaityti;

26 debetas „Bendrosios išlaidos“ Kreditas 10 „Medžiagos“

• 2118 rub. — virdulio kaina buvo nurašyta kaip bendrosios verslo išlaidos.

Olegas pridūrė:

„Oleg“: „Taip, ši buitinė technika turėtų būti klasifikuojama kaip atsargos (PBU 5/01 (patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2001 m. birželio 9 d. įsakymu N 44n „Dėl Buhalterinės apskaitos nuostatų „Atsargų apskaita) patvirtinimo). " "))".

"Evgenia": "Ar galima priimti PVM už tokių įrenginių apskaitą?"

"Olegas": "Taip, žinoma, galite."

„Daria“ prisijungė prie pokalbio:

„Daria“: „Organizacija gali atskaityti įsigytų prekių PVM sumą po to, kai jos yra įregistruotos ir jei yra sąskaita faktūra, tokie veiksmai gali būti atliekami pagal 1 punkto 2 punktą, 171 straipsnio 1 dalį. Mokesčių kodekso 172 str.

„Oleg“: „Brūkšnys, aš visiškai su jumis sutinku, tačiau mokesčių institucijos dažnai atsisako atskaityti savo požiūrį tuo, kad jie yra ekonomiškai nepagrįsti ir nesusiję su gamybine veikla.

„Olga Nikolaevna“: „Olegai, jei būčiau tavo vietoje, aš taip nepanikuočiau. Pavyzdžiui, teismų praktika yra skirtinga ir teisėjai leidžia atskaityti PVM už prekes, skirtas įrengti patalpas valgymui (Uralo rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2007 m. spalio 15 d. nutarimai N F09-8348/07-C2, Federalinės antimonopolinės tarnybos Centrinis rajonas 2007 m. sausio 31 d. byloje Nr. A08-13527/05-7, FAS Volgos r. 2008 m. spalio 28 d.

byloje Nr. A55-865/08)“.

"Lenochka": "Ačiū".

„Zhanna“: „Ką daryti, jei darbo ar vietinėje sutartyje su darbuotojais nenumatyta darbdavio pareiga parūpinti nemokamus pietus?

„Olegas“ pirmasis atsakė į klausimą:

"Oleg": "Tu pataikė vinis į galvą."

"Zhanna": "Ką turi omenyje?"

"Olegas": "Gyvai".

"Zhanna": "Oleg, prašau paaiškinti."

„Oleg“: „Tai reiškia, kad jūsų įmonė turės sumokėti visus mokesčius nuo tokių pietų kainos“.

„Olga Nikolaevna“ paaiškino:

„Olga Nikolaevna“: „Pirma, tokie pietūs neįskaičiuojami į pajamų mokesčio bazę kaip darbo sąnaudos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnio 25 punktas, antra, nemokami pietūs bus teikiami natūra). darbuotojų pajamos, todėl jos turi būti išskaičiuotos ir pervestos į gyventojų pajamų mokesčio biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 211 straipsnio 1 punktas, 2 punktas, 6 punktas). Įstatymo Nr. 212-FZ 8 straipsnis, išskyrus tai, tokių pietų kaina turi būti apmokestinama PVM, nes šiuo atveju yra pardavimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnis).

"Zhanna": "Ačiū."

„Lenka“: „Organizacija planuoja įrengti patalpas darbuotojams pavalgyti darbo valandomis. Patalpa, skirta pavalgyti, nėra paslaugų pramonės ir ūkių objektas.

Ar pelno apmokestinimo tikslais yra teisėta įtraukti organizacijos ilgalaikio turto, turto ir inventoriaus įsigijimo išlaidas, skirtas darbuotojams pavalgyti, taip pat išlaidas, susijusias su šių patalpų priežiūra?

„Oleg“: „Pradžioje norėčiau pažymėti, kad sanitarinių, medicininių ir prevencinių paslaugų teikimas organizacijų darbuotojams pagal darbo apsaugos reikalavimus yra tiesioginė darbdavio atsakomybė ir patalpas maitinimui pagal nustatytus standartus, poilsio kambarius darbo valandomis ir specialiai psichologinei pagalbai skirtas patalpas.

Išlaidos, susijusios su įrengimu ir patalpų, skirtų darbuotojams pavalgyti darbo valandomis, priežiūra gali būti įtrauktos į kitas išlaidas, susijusias su gamyba ir (ar) pardavimu.

Tačiau išlaidos, susijusios su nudėvimo turto įsigijimu, įtraukiamos į išlaidas, susijusias su gamyba ir (ar) pardavimu, apskaičiuojant mėnesines nusidėvėjimo sumas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 253 straipsnio 2 punktas).

Nudėvimas turtas yra turtas, kurio naudingo tarnavimo laikas yra daugiau nei 12 mėnesių, o pradinė kaina yra didesnė nei 40 000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 256 straipsnio 1 punktas). Tokį požiūrį išreiškė Rusijos finansų ministerijos pareigūnai 2011 m. rugsėjo 26 d. laiške N 03-03-06/2/149.

Manome, kad į šias išlaidas gali būti įtrauktos ir šaldytuvo, mikrobangų krosnelės bei kitų elektros buities prekių įsigijimo išlaidos. Panaši situacija aptarta ir Rusijos finansų ministerijos 2011 m. liepos 14 d. rašte N 03-03-06/2/112. Jame paaiškinama, kad apskaičiuojant pajamų mokesčio bazę gali būti atsižvelgiama į organizacijos išlaidas, patirtas įsigyjant šaldytuvus, mikrobangų krosneles, indus, stalus, kėdes, virdulius patalpai maitinimui, jeigu tokios patalpos yra įrengtos pagal darbo teisės aktų reikalavimus. .

Panašios pozicijos laikosi Rusijos federalinė mokesčių tarnyba Maskvai 2006 m. kovo 24 d. rašte Nr. 20-12/22759.

Rekomenduojame teisingai pagrįsti išlaidas, patirtas įrengiant patalpas valgymui, kad jos turėtų tinkamus dokumentinius įrodymus. Visų pirma, ši taisyklė turėtų būti įtvirtinta darbo ar kolektyvinėse sutartyse su darbuotojais. Reikėtų nurodyti Taisyklių reikalavimus ir nurodyti, kad darbdavys privalo sudaryti normalias darbo sąlygas, taip pat suteikti darbuotojams patalpą pavalgyti, sudaryti sąlygas maistui laikyti, maisto ruošimui ir šildymui. Ta pati formulė gali būti naudojama servetėlėms, rankšluosčiams, muilui ir kt.

Kitas ne mažiau svarbus dokumentas – vadovo įsakymas, kad bus įrengta patalpa maitinimui, taip pat reikiamos buitinės technikos įsigijimas. Tam reikia turėti išankstines ataskaitas, sąskaitas, čekius ir kitus dokumentus, patvirtinančius šio turto įsigijimą.

„Jekaterina“: „Mūsų organizacija dirba rotacijos būdu Kolektyvinėje sutartyje ir rotacijos metodo taikymo taisyklėse numatytas nemokamas maitinimas tris kartus per dieną dviejų kategorijų darbuotojams: dirbantiems pagal rotaciją. pagrindu ir tiems, kurie nuolat nėra darbo vietoje Nemokamo maisto tiekimas vykdomas savarankiškai ir organizacijos sąskaita darbo valgykloje, dėl to patiriamos išlaidos gatavų gaminių gamybai. -pagaminti patiekalai, kokios išlaidos turi būti įtrauktos į gatavų patiekalų gamybos išlaidas kaip atlygis natūra Ar nemokamas darbuotojų maistas yra apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu?

„Oleg“: „Radau Rusijos finansų ministerijos raštą (2011 m. kovo 31 d. N 03-03-06/4/26), kuriame aprašoma panaši situacija. Jame pareigūnai praneša, kad teikimo išlaidos nemokamas maitinimas darbuotojams gali būti įtrauktas į išlaidas, jei toks nemokamas maistas yra teikiamas pagal Rusijos Federacijos įstatymus arba yra numatytas darbo sutartyse (sutartyse) ir (ar) kolektyvinėse sutartyse skyrius pažymi: nuo pajamų būtina mokėti gyventojų pajamų mokestį Grįsdami savo poziciją, finansininkai pažymi, kad išlaidos maistui, kurias organizacija nemokamai suteikia savo darbuotojams pagal kolektyvinę sutartį, yra jų pajamos, gautos m. rūšies ir yra apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu“.

"Jekaterina": "Ačiū".

Įmonė patiria išlaidas darbuotojų maistui, pagal kokius straipsnius reikia nurašyti sandorius?

Maisto išlaidų apskaita priklauso nuo to, ar įmonė pati organizuos maitinimo padalinį, ar pirks pietus darbuotojams iš specializuotų organizacijų. Darbuotojų išlaidų maistui apmokestinamumą lemia tai, ar šiam maistui taikomos darbo ar kolektyvinės sutarties nuostatos. Norėdami pasirinkti optimaliausią variantą, kiekvienoje situacijoje turėtumėte apsvarstyti apmokestinimo tvarką.

Darbuotojų maitinimas numatytas darbo (kolektyvinėje) sutartyje

Pajamų mokestis

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnio 25 dalis nustato, kad į sąnaudas, į kurias neatsižvelgiama apskaičiuojant pajamų mokestį nustatant mokesčio bazę, įtraukiamos išlaidos, susijusios su kompensacijos už maisto valgyklose, bufetuose pabrangimą. arba ambulatorijos ar jos teikimas lengvatinėmis kainomis arba nemokamai (išskyrus specialų maitinimą tam tikrų kategorijų darbuotojams galiojančių teisės aktų nustatytais atvejais ir išskyrus atvejus, kai nemokamas arba sumažintas maitinimas yra numatytas darbo sutartys (sutartys) ir (ar) kolektyvinės sutartys).

Be to, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnis nustato, kad mokesčių mokėtojo darbo užmokesčio išlaidas sudaro bet kokios sukauptos sumos darbuotojams pinigais ir (ar) natūra, skatinamosios sumos ir pašalpos, su darbo valandomis ar darbo sąlygomis susijusios kompensacijos, priemokos. ir vienkartinės skatinimo sumos, su šių darbuotojų išlaikymu susijusios išlaidos, numatytos Rusijos Federacijos teisės aktų normose, darbo sutartyse (sutartyse) ir (ar) kolektyvinėse sutartyse.

Atsižvelgiant į tai, pajamų mokesčio bazė maisto išlaidoms bus mažinama tik tuo atveju, jei apmokėjimas už maistą bus numatytas darbo (kolektyvinėje) sutartyje.

Norint atspindėti mokesčių apskaitos operacijas, susijusias su darbuotojų maitinimo organizavimu gamybinėje įmonėje ar paslaugas teikiančioje įmonėje, atliekančioje darbus, būtina atskirai atsižvelgti į nemokamo maitinimo išlaidas gamybiniam personalui ir administracijos bei valdymo specialistams. Juk išlaidos maistui, remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsniu, priskiriamos darbo sąnaudoms, o jos savo ruožtu gali būti priskirtos tiesioginėms arba netiesioginėms išlaidoms. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsniu, gamybos darbuotojų darbo užmokesčio išlaidos yra tiesioginės išlaidos, kurių dalis ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigoje pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 319 str. nėra nurašomas mokesčio bazei nustatyti pajamų mokesčiui apskaičiuoti, o yra susijęs su nebaigta gamyba. O darbo sąnaudos administraciniam ir vadovaujančiam personalui – tai netiesioginės išlaidos, nesusijusios su nebaigta gamyba ir ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigoje nurašomos į pelno mokesčio bazę.

Vieningas socialinis mokestis

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 236 straipsnio 1 dalį mokesčių mokėtojų, nurodytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 235 straipsnio 1 dalies 2 ir 3 dalyse, apmokestinimo objektas pripažįstamas mokėjimais. ir kitas mokesčių mokėtojų asmenų naudai sukauptas atlygis už darbo ir civilinės teisės sutartis, kurių dalykas yra darbų atlikimas, paslaugų teikimas (išskyrus atlyginimus, mokamus individualiems verslininkams), taip pat pagal autorines sutartis.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 236 straipsnio 3 dalimi, mokėjimai ir atlyginimas (nepriklausomai nuo to, kokia forma jie buvo atlikti) nepripažįstami apmokestinimo objektu, jei mokesčių mokėtojų organizacijoms tokie mokėjimai nėra priskiriami sąnaudoms, sumažinti einamojo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pelno mokesčio bazę.

Taigi išlaidos maistui, kurią pagal tarp administracijos ir darbuotojų sudarytos darbo sutarties sąlygas apmoka organizacija, yra apmokestinamos vienu socialiniu mokesčiu DK 237 straipsnio 1 dalyje nustatyta tvarka. Rusijos Federacijos kodekso, nes šios išlaidos yra susijusios su darbo sąnaudomis, tai yra išlaidomis, mažinančiomis pajamų mokesčio bazę.

Pagal 1998 m. liepos 24 d. federalinį įstatymą Nr. 125-FZ „Dėl privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų“ organizacija ima privalomojo socialinio draudimo įmokas nuo darbo užmokesčio (įskaitant nemokamo maisto teikimą). ) darbuotojų nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų (draudimo įmokų).

Be to, pagal 2001 m. gruodžio 15 d. Federalinio įstatymo Nr. 167-FZ „Dėl privalomojo pensijų draudimo Rusijos Federacijoje“ 10 straipsnio 2 punktą privalomojo pensijų draudimo įmokų apmokestinimo objektas ir pagrindas apskaičiuojant šias draudimo įmokas yra apmokestinimo objektas ir mokesčio bazė pagal vieningą socialinį mokestį, nustatytą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 skyriuje. Draudimo įmokų už privalomąjį pensijų draudimą tarifai nurodyti nurodyto federalinio įstatymo 22, 33 straipsniuose.
Vieningo socialinio mokesčio suma (vienodo socialinio mokesčio avanso suma), mokėtina į federalinį biudžetą, sumažinama sukauptų privalomojo pensijų draudimo įmokų suma (atliekama mokesčių atskaita). Šiuo atveju mokesčio atskaitos suma negali viršyti UST (avansinio mokėjimo pagal UST sumą), mokėtinos į federalinį biudžetą, sukauptos už tą patį laikotarpį (Mokesčių kodekso 243 straipsnio 2 dalis). Rusijos Federacija).

Darbuotojų maitinimas darbo (kolektyvinėje) sutartyje nenumatytas

Pajamų mokestis

Kaip minėta pirmiau, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnio 25 dalyje nustatyta, kad į išlaidas, į kurias neatsižvelgiama apskaičiuojant pajamų mokestį nustatant mokesčio bazę, įtraukiamos išlaidos, susijusios su nemokamu maitinimu (išskyrus atvejus, kai nemokamas maitinimas). arba darbo sutartyse (sutartyse) ir (ar) kolektyvinėse sutartyse numatytas maitinimas sumažintomis kainomis).

Remiantis Rusijos mokesčių kodekso antrosios dalies 25 skyriaus „Organizacijų pajamų mokestis“ taikymo metodinių rekomendacijų 5.2 skirsnio „Darbo išlaidos“ ir 5.6 „Išlaidos, į kurias neatsižvelgiama apmokestinimo tikslais“ paaiškinimais. Federacija, patvirtinta Rusijos mokesčių ministerijos 2002 m. gruodžio 20 d. įsakymu N BG-3-02/729, į socialines išmokas darbuotojui neatsižvelgiama apskaičiuojant pelno mokestį, neatsižvelgiant į tai, ar jos mokamos. vadovaujantis organizacijos vadovo įsakymu arba vadovaujantis kolektyvine sutartimi.

Vieningas socialinis mokestis

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 236 straipsnio 3 dalimi, mokėjimai ir atlyginimas (nepriklausomai nuo to, kokia forma jie buvo atlikti) nepripažįstami apmokestinimo objektu, jei mokesčių mokėtojų organizacijoms tokie mokėjimai nėra priskiriami sąnaudoms, sumažinti einamojo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pelno mokesčio bazę. Kadangi nemokami pietūs darbuotojams suteikiami vadovo įsakymu, o ne pagal darbo sutarčių sąlygas, jų kaina nėra apmokestinama pagal Vieningą socialinį mokestį.

Atitinkamai, organizacija neskaičiuoja privalomojo pensijų draudimo įmokų iš nemokamų pietų kainos (2001 m. gruodžio 15 d. federalinio įstatymo Nr. 167-FZ „Dėl privalomojo pensijų draudimo Rusijos Federacijoje“ 10 straipsnio 2 punktas). .

Asmeninių pajamų mokestis

Visais minėtais atvejais, remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 1 punktu, nustatant gyventojų pajamų mokesčio (NDFL) mokesčio bazę, atsižvelgiama į išlaidas maistui. Kai mokesčių mokėtojas gauna pajamas iš organizacijų natūra prekių (darbų, paslaugų), kito turto pavidalu, mokesčio bazė nustatoma kaip šių prekių (darbų, paslaugų), kito turto savikaina, apskaičiuojama pagal jų kainas. , nustatomas panašiu būdu, kaip numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnyje, atsižvelgiant į PVM, akcizus ir pardavimo mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 211 straipsnio 1 punktas).

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 1 dalimi, organizacija, iš kurios mokesčių mokėtojas gavo pajamų, privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti gyventojų pajamų mokesčio sumą. Organizacija privalo išskaičiuoti sukauptą mokesčio sumą iš darbuotojo pajamų, kai faktiškai sumokama, bet kokių lėšų, kurias organizacija sumokėjo darbuotojui, sąskaita. Tokiu atveju išskaičiuojama mokesčio suma negali viršyti 50% mokėjimo sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 dalis).

Nagrinėjamu atveju sukaupto gyventojų pajamų mokesčio atskaita apskaitos dokumentuose atsispindi įrašu 70 sąskaitos „Atsiskaitymai su personalu už darbo užmokestį“ debete, atitinkančiu 68 sąskaitos kreditą.

Atitinkamos pajamos apmokestinamos taikant 13% mokesčio tarifą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 1 punktas). Pelno mokesčio sumų kaupimas nurodytas N 1-NDFL formoje „Pajamų ir gyventojų pajamų mokesčio apskaitos mokesčių kortelė“, patvirtintoje Rusijos mokesčių ministerijos 2000 m. lapkričio 1 d. įsakymu N BG-3-08/379 „Dėl fizinių asmenų pajamų mokesčių atskaitomybės formų patvirtinimo“.

Pažymėtina, kad galioja skirtinga išlaidų maistui apmokestinimo gyventojų pajamų mokesčiu ir vieningu socialiniu mokesčiu tvarka tuo atveju, kai nėra galimybės nustatyti kiekvieno darbuotojo suvartoto maisto kiekio (pvz., tuo atveju, kai darbuotojai maitinimas organizuojamas švediško stalo forma).

Savitarnos maitinimas

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210, 211, 237 straipsniais, 243 straipsnio 4 dalimi, taip pat 2001 m. gruodžio 15 d. federalinio įstatymo Nr. 167 10 straipsnio 2 dalimi, 24 straipsnio 3 dalimi -FZ „Dėl privalomojo pensijų draudimo Rusijos Federacijoje“ (su pakeitimais, padarytais 2002 m. gruodžio 31 d.), šie mokesčiai (įmokos) yra tiksliniai mokesčiai (įmokos) dėl to, kad jie apskaičiuojami atskirai, atsižvelgiant į pajamas (mokėjimus). gaudavo kiekvienas konkretus organizacijos darbuotojas. Šiuo atveju neįmanoma tiksliai nustatyti, kokią pajamų sumą (mokėjimą) gavo kiekvienas asmuo, kuris organizacijos lėšomis valgo nemokamą maistą. Todėl organizacijos mokamas nemokamų pietų darbuotojams apmokėjimas negali būti laikomas šių darbuotojų pajamomis. Be to, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 ir 24 skyriuose, taip pat 2001 m. gruodžio 15 d. Federaliniame įstatyme Nr. 167-FZ nenumatyta tvarka, pagal kurią konkretaus asmens pajamos nustatomos situacijos.

Panašus požiūris buvo išdėstytas ir Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 1999 m. birželio 21 d. informacinio laiško Nr. 42 8 punkte dėl pajamų mokesčio apskaičiavimo.

Organizacija perka pietus darbuotojams iš specializuotos organizacijos

Jei darbuotojų aprūpinimas nemokamu maistu yra numatytas darbo (kolektyvine) sutartimi, tai išlaidos maistui yra apskaitoje apmokėjimo už darbą natūra dalis, suteikto nemokamo maisto kaina atsispindi a panašiu būdu kaip apskaičiuojant ir mokant darbo užmokestį.

Pagal Sąskaitų planą 70 sąskaita „Atsiskaitymai su personalu dėl darbo užmokesčio“ skirta apibendrinti informaciją apie atsiskaitymus su organizacijos darbuotojais dėl darbo užmokesčio (už visų rūšių darbo užmokestį, priedus, pašalpas, pensijas dirbantiems pensininkams ir kitas išmokas). . 70 sąskaitos kredite atsispindi darbuotojams mokėtinų darbo užmokesčių sumos, atitinkančios gamybos sąnaudų (pardavimo sąnaudų) ir kitų šaltinių sąskaitas. 70 sąskaitos „Atsiskaitymai su personalu už darbo užmokestį“ debete atsispindi išmokėtos darbo užmokesčio, priedų, pašalpų, pensijų ir kt. sumos, taip pat sukauptų mokesčių, įmokų pagal vykdomuosius dokumentus ir kitų atskaitymų suma. Kiekvienam darbuotojui vedama 70 sąskaitos analitinė apskaita.

Apskaitoje sukaupta UST suma yra įprastinės veiklos sąnaudos (PBU 10/99 5 straipsnis). UST kaupimas atsispindi sąskaitos 69 „Socialinio draudimo ir draudimo apskaičiavimai“ kredite, atitinkančiame gamybos sąnaudų sąskaitų debetą.

Debetas	Kreditas
60	51
20 (23, 25, 26)	70
70	60
20 (23, 25, 26)	69
70	68

Kitokia apskaitos tvarka numatyta, jei už maitinimą apmokama vadovaujantis Vadovo įsakymu ir nenumatyta darbo (kolektyvinėje) sutartyje.

Apskaitos tikslais organizacijos išlaidos darbuotojams aprūpinti nemokamu maitinimu, nenumatytas kolektyvinėje sutartyje, yra ne veiklos sąnaudos pagal Buhalterinės apskaitos nuostatų „Organizavimo sąnaudos“ PBU 10/99, patvirtinto Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2010 m. Rusijos finansai 1999 m. gegužės 6 d. Nr. 33n.

Pagal Sąskaitų planą šios išlaidos šiuo atveju atsispindi sąskaitos 91 „Kitos pajamos ir sąnaudos“, subsąskaitos 91-2 „Kitos išlaidos“ debete, korespondencijoje su sąskaitos 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ kreditu. “.

Atsižvelgiant į tai, kad pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 dalies 2 dalį prekių gabenimo Rusijos Federacijos teritorijoje operacijos (darbų atlikimas, paslaugų teikimas) savo reikmėms, išlaidos už kuriuos neapmokestinamos skaičiuojant pelno mokestį, yra pripažįstami PVM apmokestinimo objektu, šio mokesčio paskirstymas vėlesniam įskaitymui būtinas. Todėl, nepaisant nekomercinio analizuojamų sandorių pobūdžio, „pirkimo“ PVM priskiriamas 19 sąskaitai ir vėliau yra įskaitomas iš į biudžetą pervestų mokesčių sumų.

Mokėjimas už viešojo maitinimo organizacijos pagal sutartį suteiktas paslaugas atsispindi sąskaitos 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ debete ir 51 sąskaitos „Atsiskaitomosios sąskaitos“ kredite.

Išlaidos, kurios sudaro ataskaitinio laikotarpio apskaitinį pelną ir neįtraukiamos į pelno mokesčio bazės apskaičiavimą tiek už ataskaitinį laikotarpį, tiek už vėlesnius ataskaitinius laikotarpius, vadovaujantis Buhalterinės apskaitos nuostatais „Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“ PBU 18/02 , patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2002 m. lapkričio 19 d. įsakymu Nr. 114n, pripažįstami nuolatiniu skirtumu (PBU 18/02 4 straipsnis).

Pagal PBU 18/02 6 punktą nuolatiniai ataskaitinio laikotarpio skirtumai apskaitoje atspindimi atskirai (atitinkamos turto ir įsipareigojimų, kuriuos vertinant susidarė nuolatinis skirtumas) sąskaitos analitinėje apskaitoje), šiuo atveju 91 sąskaitos, 91-2 subsąskaitos analitinė apskaita.

Atsiradus nuolatiniam skirtumui, susidaro nuolatinė mokestinė prievolė, kuri yra mokesčio suma, padidinanti ataskaitinio laikotarpio pelno mokesčio mokesčius (PBU 18/02 7 straipsnis).

Nuolatinė mokestinė prievolė apibrėžiama kaip nuolatinio skirtumo, susidariusio per ataskaitinį laikotarpį pagal pelno mokesčio tarifą, nustatytą Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose ir galiojusį ataskaitų sudarymo dieną (24 % pagal 1 dalį) rezultatas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnis).

Pagal PBU 18/02 7 punktą ir Sąskaitų plano naudojimo instrukciją, nuolatiniai mokestiniai įsipareigojimai apskaitoje parodomi kaip sąskaitos 99 „Pelnas ir nuostoliai“ debetas (pvz., subsąskaita 99-2 „Nuolatinė mokestinė prievolė“). ) pagal sąskaitos 68 „ Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ kreditą.

Debetas	Kreditas
91-2	60
60	51
99-2	68
70	68

Darbuotojų maitinimo išlaidų kompensavimas

Be to, kas išdėstyta aukščiau, apsvarstykite atvejį, kai darbuotojams tiesiog kompensuojamos maisto išlaidos.

Apibendrinant informaciją apie visų rūšių atsiskaitymus su organizacijos darbuotojais, išskyrus atsiskaitymus už darbo užmokestį ir atsiskaitymus su atskaitingais asmenimis, Sąskaitų plane naudojama 73 sąskaita „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“. Kompensacijos išmokėjimas iš kasos atsispindi 73 sąskaitos debete korespondencijoje su 50 sąskaita „Grynieji pinigai“.

Ne veiklos sąnaudoms atspindėti Sąskaitų plano naudojimo instrukcijoje yra 91 sąskaita „Kitos pajamos ir išlaidos“, 91-2 subsąskaita „Kitos išlaidos“.

Tarkime, LLC „Chaika“ darbuotojams kompensuojama 800 rublių pietų kaina. per mėnesį. Organizacijos buhalteris apskaitoje padarys šiuos įrašus.

Debetas	Kreditas
91-2	73
99-2	68
73	68
73	50

Valgykla organizacijos balanse

Apibendrinant informaciją apie valgyklos organizacijos sąnaudas balanse, yra skirtas organizacijų finansinės ir ūkinės veiklos apskaitos sąskaitų planas, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. 94n. 29 sąskaitai „Paslaugų gamyba ir įrenginiai“.

Tiesioginės išlaidos, tiesiogiai susijusios su valgyklos produkcijos gamyba, atsispindi sąskaitos 29 „Paslaugų gamyba ir ūkiai“ debete, korespondencijoje su sąskaitų kreditu, skirtu atsargų apskaitai, atsiskaitymais su darbuotojais už darbo užmokestį ir kt.

29 sąskaitos „Paslaugų gamyba ir įrenginiai“ kreditas atspindi pagamintų gatavų gaminių faktinių savikainos sumą. Šios sumos nurašomos iš 29 sąskaitos „Paslaugų gamyba ir ūkiai“ į sąskaitų debetą, skirtą gatavos produkcijos apskaitai, pardavimams ir kt.

Remiantis medžiaga iš: pravcons.ru

Dar kartą mokesčių mokėtojo, parūpinusio savo darbuotojams nemokamus pietus organizacijos lėšomis, teisumą patvirtino Maskvos arbitražo teismas 2012 m. balandžio 6 d. nutartimi byloje Nr. A40-65744/11-90- 285.

Maskvos federalinė mokesčių tarnyba Nr. 24 padavė ieškinį Avtotrade-AG LLC, kaltindama bendrovę, kad ji per audituotą laikotarpį nepagrįstai įskaičiavo ne veiklos išlaidas, kurių bendra suma – 4 252 175 rubliai. Bylą nagrinėjant arbitrams nustatyta, kad atsakovė įmonė teisėtai į savo pelno mokesčio sąnaudas įtraukė sumas, sumokėtas už nemokamo maitinimo paslaugų teikimą darbuotojams – kadangi šis punktas buvo įtvirtintas Papildomų išmokų nuostatuose, o 2010 m. darbuotojų darbo sutartyse buvo nurodyta, kad jiems taikomos visos šioje organizacijoje nustatytos lengvatos.

Sutartis yra vertingesnė už pinigus arba patiekiamas maistas

Neatsiejamas dokumentas, padėsiantis reguliuoti darbuotojų ir darbdavių santykius aprūpinimo maistu srityje, yra kolektyvinė darbo sutartis. Jame šalys turi teisę nustatyti viso ar dalinio apmokėjimo už maitinimą sąlygas (Rusijos Federacijos darbo kodekso 41 straipsnio 2 dalis).

Yra keletas variantų, kaip darbdavys organizuoti maitinimą:

1. kompensacijos, papildomi mokėjimai, subsidijos;


2. sutarties sudarymas su maitinimo organizacija (kavinė, bufetas, valgykla);


3. gatavų pietų užsakymas į biurą (maitinimas);


4. vieno iš įmonės biurų įrengimas kaip virtuvė;


5. sukurti savo valgomąjį.

Kiekviena įmonė, apskaičiavusi būsimas išlaidas, mokestines prievoles ir įvertinusi rizikas, pasirenka sau tinkamiausią kelią. Kiekviena parinktis turi savo ypatybes. Pavyzdžiui, valgyklos organizavimas yra viena brangiausių ir sudėtingiausių biurokratinių procedūrų, kuria turėtų pasinaudoti organizacijos, kuriose dirba daugiau nei 200 darbuotojų. Todėl pakalbėsime apie populiariausius ir mažiausiai „dulkėtus“ patiekalų pateikimo įmonės darbuotojams variantus.

1) Iš rankų į rankas

Mažiausiai varginantis būdas organizacijai yra mokėti darbuotojams subsidijos maistui, t.y. pinigų išleidimui tiesiai į darbuotojų rankas.

Subsidijų maistui sumą organizacija galės atsižvelgti į išlaidas, mažinančias apmokestinamąjį pelną, tik jei tai numatyta darbo (kolektyvinėje) sutartyje su darbuotojais (DK 270 straipsnio 25 punktas). Rusijos Federacija). Jei tai nenurodyta, mokėjimų sumos bus skaičiuojamos nuo grynojo pelno.

Arbatos ir kavos mokestis

Darbdavys neturėtų apmokestinti gyventojų pajamų mokesčiu vandens, kavos, arbatos, cukraus ir saldumynų, įsigytų įmonės biure, išlaidų. Jeigu darbuotojų gaunamos pajamos natūra maisto pavidalu nėra personalizuotos, tai gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamas. Tai liudija Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai raštas 2006 m. rugpjūčio 28 d. Nr. 21-11/75538@.

Gali būti, kad darbdavys kompensuoja darbuotojų išlaidos pietums. Šis būdas patogus, nes darbuotojai patys nustato, kur valgyti, o įmonei nereikia sudaryti sutarties su maitinimo įmone. Kompensacijos už pietus dydį turėtų nustatyti vietos teisės aktai, o kolektyvinėse ir darbo sutartyse būtina įtraukti nuorodas į tai, kad darbuotojams mokamos kompensacijos.

Įmonė taip pat turi teisę numatyti kolektyvinėje sutartyje priemokos jei įmanoma, darbuotojų maistui (Rusijos Federacijos darbo kodekso 41 straipsnis). Jei darbo (kolektyvinėje) sutartyje yra numatytas papildomas mokėjimas už maistą darbuotojams, šios sumos gali būti įskaičiuotos į darbo sąnaudas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnio 25 punktas).

2) Viskas įskaičiuota

Jeigu kompleksinį maitinimą teikia maitinimo organizacija (kavinė, restoranas, valgykla), įdarbinanti įmonė turi su ja sudaryti atitinkamą sutartį. Jame turi atsispindėti šios įmonės darbuotojų maitinimo sąlygos. Galimas variantas, kai darbuotojai atėję papietauti pateikia leidimą, kuponą arba pasirašo pareiškime ar specialiame žurnale.

Kalbant apie einamosios apskaitos ir kontrolės schemą, aktų formas ir kitus dokumentus, darbdavys ir maitinimo organizacija pasirenka juos savarankiškai, atsižvelgdami į naudojimo patogumą. Atsiskaitymai tarp šalių atspindimi bendra tvarka naudojant 60 sąskaitą „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“.

3) Pristatymas į namus

Pastaraisiais metais vis labiau populiarėja pietų pristatymas į biurą. Šis būdas vadinamas maitinimu (iš anglų kalbos sater – tiekti nuostatas) – maitinimo paslauga, skirta maitinimui.

Lėšų apskaitos ir kontrolės schema turi būti nurodyta sutartyje. Jei dokumente nurodyta, kad darbdavio įmonė apmoka tik maitinimo paslaugas, šie sandoriai gali būti atspindėti taip pat, kaip ir išlaidos kompleksiniam maitinimui.

Tuo atveju, kai įmonė perka pietus, o po to juos atiduoda darbuotojams už atlygį ir ši veikla yra reguliaraus pobūdžio, pajamos ir išlaidos iš šių operacijų turi būti apskaitomos 91 sąskaitoje „Kitos pajamos ir sąnaudos“ arba 90 sąskaitoje „Pardavimas“. “.

Jei darbdavys perka pietus ir duoda darbuotojams nemokamai, patiekalai turi būti įrašyti į 10 sąskaitą „Medžiagos“.

4) Virtuvė šalia

Gana dažnas variantas šiandien yra vieną iš įmonės biurų paversti virtuve, aprūpinant ją įvairia buitine technika ir baldais. Art. Rusijos Federacijos darbo kodekso 223 „Darbuotojų sanitarinės, medicininės ir prevencinės paslaugos“ numatyta darbdavio pareiga pagerinti patalpas maitinimui darbo metu.

Nemokamas maistas yra norma

Nemokamas maitinimas organizacijoje pagal įstatymą numatytas tik tam tikrų kategorijų personalui. Šių profesijų, pareigybių ir pramonės šakų sąrašas nustatytas Rusijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos 2009 m. vasario 16 d. įsakymu Nr. 46n.

Tuo pačiu metu nėra imamas gyventojų pajamų mokestis ir privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo įmokos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 3 punktas, Rusijos Federacijos federalinio įstatymo 9 straipsnio 1 dalies 2 punktas). 2009 m. liepos 24 d. Nr. 212-FZ).

Standartai, pagal kuriuos turi būti įrengta patalpa valgymui, yra nustatyti SNiP 2.09.04-87 „Administraciniai ir buitiniai pastatai“ (patvirtintas SSRS valstybinio statybos komiteto 1987 m. gruodžio 30 d. dekretu Nr. 313). Taigi, pagal SNiP 2.09.04-87 2.48–2.52 punktus, jei darbuotojų skaičius yra mažesnis nei 30 žmonių per pamainą, galite įrengti patalpą maitinimui (iki 200 žmonių - valgyklą arba valgyklos išdavimo kambarį ).

Siekiant pagrįsti išlaidas, susijusias su patalpų skyrimu valgyklai, taip pat buitinės technikos įsigijimui, kolektyvinėje sutartyje arba vietiniuose teisės aktuose turėtų būti nurodyta sąlyga darbuotojų aprūpinimui šiomis patalpomis maitinimui.

Remiantis pastraipomis. 7 punkto 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsniu, valgyklų įrengimo išlaidos turėtų būti įtrauktos į kitas išlaidas, susijusias su prekių (darbų, paslaugų) gamyba ir pardavimu.

Jei įsigytų baldų ir virtuvės įrengimo įrangos kaina viršijo 40 tūkstančių rublių, o tarnavimo laikas yra daugiau nei 12 mėnesių, jis turės būti grąžintas skaičiuojant nusidėvėjimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 256 straipsnio 1 punktas). ).

Duomenų personalizavimas

Sumos, pervedamos už darbuotojų maistą, yra jų pajamos natūra ir yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 1 punktas, 211 straipsnio 2 punkto 1 punktas).

Organizuojant maitinimą švediško stalo principu, tokių natūralių pajamų dydis konkrečiam darbuotojui negali būti nustatytas. Rusijos finansų ministerija pripažįsta, kad nesant galimybės įasmeninti ir įvertinti kiekvieno darbuotojo gaunamą ekonominę naudą, gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamos pajamos neatsiranda (departamento 2008 m. balandžio 15 d. raštas Nr. 03-04 -06-01/86, Uralo rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2009-08-20 nutarimas Nr. Ф09-5950/09-С2).

Ir visgi, norint išvengti pretenzijų iš reguliavimo institucijų, patartina darbuotojų maitinimą organizuoti taip, kad būtų galima nustatyti kiekvieno gaunamas pajamas.

Kalbant apie kompensacijas ir subsidijas, šios mokėjimo už maistą formos yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Apskaičiuota mokesčio suma turi būti išskaičiuojama tiesiogiai iš darbuotojo pajamų, kai faktiškai sumokamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas). Tokiu atveju išskaičiuoto mokesčio suma negali viršyti 50% mokėjimo sumos.

Uodeginis darbuotojas

Šuo, kaip žinote, yra žmogaus draugas, bet ir ištikimas bei patikimas sargas. Kad apsaugotų savo biurą nuo nekviestų svečių, kai kurių įmonių vadovybė priima paprastą sprendimą – prie įėjimo pastatyti būdelę ir pasodinti sarginį šunį ant grandinės. Ir viskas būtų gerai, bet norint išvengti pretenzijų iš reguliuojančių institucijų, augintiniai turės būti laikomi pagal veislynų klubų nustatytus standartus, priklausomai nuo sarginių šunų veislės (VMI rašto 4 p. Maskva 1998 m. lapkričio 24 d. Nr. 11-13/35186).

Buhalterinėje apskaitoje į šunų laikymo išlaidas atsižvelgiama 26 sąskaitoje „Bendrosios veiklos sąnaudos“. Mokesčių apskaitoje būtų teisinga tokias išlaidas priskirti kitoms išlaidoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 6 punktas, 1 punktas).

Nepamirškime kaupti draudimo įmokų: jos apmokestinamos į nebiudžetinius fondus darbuotojų naudai mokamos įmokos pagal darbo santykius, įskaitant numatytas darbo ir kolektyvinėse sutartyse, vietiniuose teisės aktuose (LR DK raštas). Rusijos sveikata ir socialinė raida 2010 m. gegužės 19 d. Nr. 1239 -19 ir 2010 m. rugpjūčio 5 d. Nr. 2519-19).

Apmokestinti ar ne?

Viena iš PVM atskaitos sąlygų yra prekių, darbų, paslaugų naudojimas sandoriams, pripažintiems šiuo mokesčiu apmokestinimo objektu, vykdyti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 1 punktas, 2 punktas).

Oficialios pozicijos dėl PVM apmokestinimo darbuotojų aprūpinimo nemokamu maistu nėra. 2010 m. kovo 3 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai rašte Nr. 16-15/22410 nurodyta, kad pietų dalinimas darbuotojams nemokamai, tai yra nemokamas, yra apmokestinamas PVM. Šią poziciją patvirtina Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2009 m. balandžio 27 d. nutarimas Nr. KA-A40/3229-09-2 byloje Nr. A40-34660/08-35-115. Teismas nurodė, kad nemokamų pietų suteikimas darbuotojams yra paslauga, todėl apmokestinama PVM.

Diametraliai priešingą sprendimą priėmė Vakarų Sibiro apygardos federalinė antimonopolinė tarnyba 2008 m. rugsėjo 15 d. Nr. F04-5056/2008 (10064-A75-25) byloje Nr. A75-1465/2008. Teismas nustatė, kad už darbuotojų maitinimą buvo apmokama iš įmonės disponuojamo pelno, o maitinimo paslaugas darbdavio lėšomis teikė tretieji asmenys. Esant tokiai situacijai, pervedant pietus darbuotojams, nėra pardavimų ir nėra pagrindo mokėti PVM (panašų sprendimą priėmė Maskvos rajono federalinė antimonopolinė tarnyba 2007 m. liepos 16 d., 2007 m. liepos 18 d. Nr. KA -A40/5665-07 byloje Nr. A40-53703/06 -140-348).

Pastaba buhalteriams

Darbdavio teikiamas darbuotojų maitinimas pripažįstamas darbo užmokesčio fondo dalimi. Įmonė turi teisę į mokėjimus už pietus įtraukti į įprastinės veiklos išlaidas (Buhalterinės apskaitos nuostatų „Organizacijos išlaidos“ PBU 10/99, patvirtinto Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu, 5 punktas). 1999 m. gegužės 6 d. Nr. 33n).

Buhalteris šias išlaidas turi atspindėti kaip darbo užmokesčio dalį: Debeto sąskaita 20 „Pagrindinė gamyba“ arba Debetinė sąskaita 44 „Pardavimo išlaidos“. Įskaitymas į 70 sąskaitą „Atsiskaitymai su personalu už darbo užmokestį“ (Naudojimosi sąskaitų planu instrukcija).

Sukauptų sumų grąžinimas (gatavų patiekalų išdavimas darbuotojams) apskaitoje atspindimas įrašu: Debeto sąskaita 70, Kredito sąskaita 90 „Pardavimai“. Tuo pačiu metu faktinė gatavų patiekalų kaina, išduodama kaip darbo užmokestis, nurašoma į 90 sąskaitos debetą.

Esant situacijai, kai nemokamas darbuotojų maitinimas nėra numatytas darbo (kolektyvinėje) sutartyje, apskaitoje šios išlaidos pripažįstamos kitų sąnaudų dalimi (DVĮ 10/99 11 punktas). Kalbant apie faktinę patiekalų savikainą, ją reikėtų nurašyti taip: Debeto sąskaita 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“, 91-2 subsąskaita „Kitos išlaidos“, 20 kredito sąskaita „Pagrindinė produkcija“.

Jekaterina Petrova