Gebruik bij het berekenen van UnVD van dit type activiteit de fysieke indicator - het gebied van de handelszaal (clausule 3 van artikel 346.29 van de belastingcode van de Russische Federatie). De Base Winstgevendheid-indicator is 1800 roebel. per maand vanaf 1 plein. m vierkant (clausule 3 van artikel 346.29 van de belastingcode van de Russische Federatie).

Om envdd te gebruiken, wordt het concept van "handelszaal" niet bepaald door belastingwetgeving. In dit verband beveelt de belastingdienst aan, geleid door de definitie van een handelszaal, die wordt gegeven in GOST R 51303-99 (brief van de federale belastingdienst van Rusland van 2 juli 2010 nr. SHS-37-3 / 5778) . Volgens deze definitie wordt onder de handelsruimte een speciaal ingericht hoofdgedeelte van de winkelruimte van de winkel begrepen, ontworpen om klanten te dienen (clausule 43 van paragraaf 2.3 GOST R 51303-99).

Het gebied van de handelszaal is ingesteld volgens de richtlijnen en voorraaddocumenten (paragraaf 22 van art. 346.27 van de belastingcode van de Russische Federatie). Het kan bijvoorbeeld een contract zijn voor de verkoop van niet-residentiële gebouwen, een technische ondersteuning, plannen, schema's, explicatie, leaseovereenkomst (onderverhuur) niet-residentiële gebouwen of zijn deel (par. 24 Art. 346.27 van de belastingcode van de Russische Federatie).

In de omgeving van de winkelruimte, inclusief:

• een deel van de winkel, het paviljoen (open platform), bezet door apparatuur voor weergave, demonstratie van goederen, nederzettingen en klantenservice;

• gebied van controle en contante knooppunten en hut;

• vierkant van werknemers van het servicepersoneel;

• passage gebied voor kopers;

• gehuurd deel van de handelszaal.

Van het vierkant van de handel, elimineren:

• vierkant van bijkeuken;

• het gebied van administratieve en binnenlandse panden;

• het gebied van pand voor het ontvangen, opslaan van goederen en voorbereiding te koop, in welke kopers niet beschikbaar zijn.

Dergelijke vereisten zijn opgenomen in paragraaf 22 van artikel 346.27 van het belastingcode van de Russische Federatie.

Bovendien kan voor het berekenen van UnVD een woning van verhuur (onderverhuur) van het vierkant van de handelsruimte worden verwijderd. Hiervoor moet de verhuurder (of bij de huurder die het deel van het commerciële gebouw in het subafstand doorgeeft) documenten zijn die de grootte van het gebied dat niet wordt gebruikt voor de detailhandel die niet wordt gebruikt. Dergelijke documenten kunnen huurovereenkomsten (Suxeases) zijn, die de grootte van het gebied aan de huurder (subletator) aangeeft.

Soortgelijke uitleg zijn in de brief van het ministerie van Financiën van Rusland van 9 december 2013 nr. 03-11-11 / 53554.

Als algemene regel, bij het berekenen van Unvd, moeten het gebied van controle en contante knooppunten en hutten worden opgenomen in het gebied van de handelszaal (para. 22 van art. 346.27 van de belastingcode van de Russische Federatie).

Een dergelijke order werkt echter als de kassier direct in de behuizingszaal van het stationaire handelsobject bevindt. Als het contant geld wordt verwijderd uit de handelszaal of zich in een andere kamer bevindt, houdt u dan niet rekening met het gebied dat het bezet bij het berekenen van UTII. Een soortgelijk oogpunt wordt weerspiegeld in de brief van het ministerie van Financiën van Rusland van 6 november 2006 nr. 03-11-04 / 3/443.

Als het magazijn is uitgerust met een handelszaal, berekenend op basis van zijn gebied. Als er geen handelsruimte in een magazijn is, gebruikt u het aantal commerciële stoelen of hun gebied om envdd te berekenen.

Het antwoord op deze vraag hangt dus af van de kenmerken van de handelsfaciliteit.

De volgende fysieke indicatoren worden gebruikt om Unvd van de detailhandel te berekenen (behalve levering en post):

• het gebied van de handelszaal, als het gebruikte pand verwijst naar een stationair netwerk, met handelszalen (winkels en paviljoens);

• het aantal handelsplaatsen als het gebruikte panden verwijst naar een stationair netwerk dat geen handelszalen heeft, of naar het niet-stationaire netwerk en het gebied is minder dan 5 kV. m;

• het gebied van handelsplaatsen, als het gebruikte panden van toepassing is op een stationair netwerk dat geen handelskamers heeft, of naar het niet-stationaire netwerk, en het gebied is meer dan 5 vierkante meter. m.

Dit volgt uit paragraaf 3 van artikel 346.29 van de belastingcode van de Russische Federatie.

De faciliteiten van een stationair netwerk met handelskamers omvatten gebouwen die tegelijkertijd aan dergelijke vereisten voldoen:

• ontworpen voor handel en gehecht aan engineeringcommunicatie (par. 13, 14, art. 346.27 van het belastingcode van de Russische Federatie);

• uitgerust met gebouwen voor handel (demonstratie van goederen) en het onderhoud van bezoekers, handelsnelheden (dit volgt uit de definities van de winkel en het paviljoen - para. 26, 27, art. 346.27 van de belastingcode van de Russische Federatie).

Dus als het magazijn bedoeld is voor de handel en is uitgerust met de nodige commerciële gebouwen, betekent dit dat het verwijst naar de faciliteiten van het stationaire handelsnetwerk. Wat betreft de voorwaarde voor het verbinden van engineeringcommunicatie (elektrische en thermische netwerken, watervoorziening, rioolwater), dan is het volgens het ministerie van Financiën van Rusland niet verplicht (de brief van het ministerie van Financiën van Rusland van 12 januari 2006 Nr. 03-11-05 / 4).

Om te bepalen welk het doel van de handel de kamer is (met de handelszaal of zonder handelszaal), raadpleeg dan de richtlijnen en inventaris-documenten. Als het magazijn voldoet aan de definitie van de winkel of het paviljoen, is dat, uitgerust met een handelszaal, envd bereken op basis van zijn gebied. Als er geen commerciële hal in het magazijn is, gebruik dan Unvd om te berekenen:

• aantal handelsplaatsen (als het gebied van elk van hen niet hoger is dan 5 m²);

• square of Trading Places (met betrekking tot handelsplaatsen, die groter is dan 5 vierkante meter. M).

Dit volgt uit de bepalingen van lid 3 van artikel 346.29 van het belastingcode van de Russische Federatie.

Volgens het ministerie van Financiën van Rusland, als de organisatie een niet-technisch pand gebruikt, moeten passende wijzigingen worden aangebracht in de inventarisdocumenten (technisch transport). Om dit te doen, moeten we een technische inventaris uitvoeren (brieven van 9 april 2007 nr. 03-11-04 / 3/107, gedateerd op 9 april 2007 nr. 03-11-05 / 65, van 4 juli 2006 Nr. 03-11 -04/3/335 en op 24 april 2006 nr. 03-11-05 / 109).

Situatie: Hoe u UTII te berekenen, als dezelfde handelskamerorganisatie gebruikt in verschillende activiteiten? Bijvoorbeeld voor groothandels- en detailhandels of retailers en het aanbieden van huishoudelijke diensten, cateringdiensten.

Als de handelsruimte wordt gebruikt om verschillende activiteiten te behouden, bij het berekenen van UTII is het noodzakelijk om rekening te houden met het gehele gebied van de hal.

In het bijzonder moet worden gedaan als de organisatie zowel retail- als groothandelsbewerkingen in dezelfde handelsruimte heeft; onderhoudt de detailhandel en biedt huishoudelijke diensten of cateringdiensten; Verkoop in winkels gekochte goederen en producten van eigen productie. Dit wordt vermeld in de brieven van het ministerie van Financiën van Rusland van 2 april 2013 nr. 03-11-11 / 128, van 22 april 2009 nr. 03-11-06 / 3/101, van 3 juli 2008 Nr. 03-11- 04/3/311, gedateerd 13 april 2007 nr. 03-11-04 / 3/115.

Het gehele gebied moet in aanmerking worden genomen in het geval dat dezelfde kamer wordt gebruikt om de detailhandel in verschillende belastingregimes te verkleinen. Als bijvoorbeeld een deel van de detailhandel gerelateerd is aan de uitvoering van de accisabele goederen (niet vertaald in UnVD), en een deel van de implementatie van andere goederen. Ondanks het feit dat in een dergelijke situatie slechts een deel van de handelszaal wordt gebruikt voor activiteit in het kader van UTII, is het noodzakelijk om de belasting te berekenen op basis van het totale gebied. Soortgelijke verklaringen zijn opgenomen in het ministerie van Financiën van Rusland van 11 september 2012 nr. 03-11-11 / 276.

De positie van de financiële afdeling is het gevolg van het ontbreken van een verkoopgebied van het distributiemechanisme in hoofdstuk 26.3, die tegelijkertijd worden gebruikt om verschillende soorten activiteiten uit te voeren of om één type activiteit in verschillende belastingregimes te behouden. De legitimiteit van deze aanpak werd bevestigd door het decreet van het presidium van het Hof van de Russische Federatie van 20 oktober 2009 nr. 9757/09.

Corrigerende coëfficiënten

Naast de fysieke indicator en de basiswinstgevendheid, gebruikt u bij het berekenen van UTII van het gebied van handelsruimtes de waarden:

• deflatorcoëfficiënt K1 (punt 4 van art. 346.29 van het belastingcode van de Russische Federatie);

• corrigerende coëfficiënt K2. (punt 4 van art. 346.29 van de belastingcode van de Russische Federatie).

Tegelijkertijd wordt de waarde van de coëfficiënt K1 niet afgerond en wordt de waarde van de K2-coëfficiënt afgerond tot drie punten na de komma (paragraaf 11 van art. 346.29 van de belastingcode van de Russische Federatie).

Belastingtarief

Als het lage belastingtarief niet door lokale autoriteiten is geïnstalleerd, berekent u het bedrag van UTII tegen een tarief van 15 procent (artikel 346.31 van de belastingcode van de Russische Federatie).

De belastinggrondslag

Om UTII te berekenen, bepaal eerst de belastinggrondslag voor het rapport van de rapportage. Dit kan worden gedaan door de formule:

Belastinggrondslag voor UnVD voor het kwartaal

=

Basic Return voor de maand (1800 roebel)

×

Het gebied van de commerciële zaal gebruikte verkooptransacties in de eerste maand van het kwartaal

+

Het gebied van de handelszaal gebruikte om transacties van aankoop en verkoop te maken, in de tweede maand van het kwartaal

+

Het gebied van de handelszaal gebruikte om transacties van verkoop en verkoop in de derde maand van het kwartaal te maken

×

×

K2.

De waarde van de fysieke indicator - het gebied van de handelszaal - omvat in de berekening van UnVD met afronding naar gehele eenheden (paragraaf 11 van art. 346.29 van de belastingcode van de Russische Federatie). Bij afronding van de grootte van de fysieke indicator van zijn waarde is minder dan 0,5 eenheden, gooi weg en 0,5 eenheden en meer rond tot een hele eenheid (de brief van het ministerie van Financiën van Rusland van 16 juni 2009 nr. 03- 11-11 / 111).

De fysieke indicator wijzigen

Als het gebied van de handelszaal is toegenomen of verlaagd of verlaagd, houdt rekening met de wijzigingen sinds het begin van de maand, waarin ze zich voordeden (clausule 9 van artikel 346.29 van het belastingcode van de Russische Federatie).

Berekening van envdd

Na het bepalen van het bedrag van de belastinggrondslag, berekent u het AVD-bedrag voor het rapport van de rapportage. Gebruik hiervoor de formule:

Dit volgt van subparagraaf 10 van paragraaf 5.2 van de procedure die is goedgekeurd door de volgorde van het ministerie van Financiën van Rusland van 23 januari 2012 nr. MMB-7-3 / 13.

Een voorbeeld van het berekenen van Unvd van retailers door objecten met handelszalen. Het gebied van de handelszaal veranderde tijdens de belastingperiode

Alpha LLC verkoopt aan de detailhandel via zijn eigen winkel en is van toepassing en envd.

In 2016 is de waarde van de coëfficiënt-deflator K1 1.798. De waarde van de corrigerende coëfficiënt K2 door lokale autoriteiten is ingesteld in het bedrag van 0.7. Belastinghouder - 15 procent.

Het handelsgedeelte van de organisatiewinkel (volgens technische documentatie) is 80 m. M. Op 10 februari werd een kamer van 10 vierkante meter toegetreden op 10 februari. M (geschikte wijzigingen worden aangebracht op technische documentatie).

Het gebied van de handelszaal die door alpha tijdens de detailhandel gebruikt, was dus:

• in januari - 80 m. M. m;
• in februari - 90 vierkante meter. m;
• in maart - 90 sq. M. m.

Verhoogde inkomsten voor het berekenen van UnVD voor het eerste kwartaal bedroeg:
1800 wrijven. / Sq. M × (80 sq. M + 90 kV. M + 90 m² M.) × 0.7 × 1,798 \u003d 589 025 Wrijf.

EnvD voor het eerste kwartaal is:
589 025 wrijven. × 15% \u003d 88 354 Wrijf.

E.v. Labutina, Auditor LLC "Audit-Partner"

Bij het implementeren van goederen in de detailhandel om de UCND te berekenen, is het gebruik van de indicator "Trading Place" of "Square of the Trading Room" van groot belang, aangezien het belastingbedrag afhangt van het gebruik van een specifieke term. Hoe de indicator correct te bepalen om de belastingcode niet te schenden en kan uw interesses in een geschil kunnen beschermen met een belastinginspecteur of in een gerechtelijk geschil? We zullen het in een situatie begrijpen.

Aparte vliegen van het kitlet

Het object van belastingheffing voor het gebruik van envdd erkent het toegerekende inkomen van de belastingbetaler (punt 1 van art. 346.29 van de belastingcode van de Russische Federatie). Er is een potentieel inkomen van een enkele belastingbetaler, berekend rekening houdend met de reeks factoren die rechtstreeks zijn ontvangstbewijs beïnvloedt en gebruikt om de waarde van een enkele belasting te berekenen bij een set-tarief.

Tegelijkertijd de grootte van het toegerekende inkomsten, in overeenstemming met paragraaf 2 van art. 346.29 van het belastingcode van de Russische Federatie wordt berekend als een product van basisrendement op een bepaald type ondernemersactiviteit, berekend voor de belastingperiode, en de omvang van de fysieke indicator die dit type activiteit kenmerkt.

Juridisch voor het type retailhandel werd twee indicatoren opgericht: "Het gebied van de handelszaal (in vierkante meter)" en "Trading Place". Ondanks het feit dat de bepalingen van CH. 26.3 van het belastingcode van de Russische Federatie bevat gedetailleerde instructies, waaronder de conceptuele apparatuur, op welke gevallen welke indicator moet worden gebruikt, de praktische toepassing van deze normen toont duidelijk aan dat deze instructies moeten worden afgerond.

Bijvoorbeeld, paragraaf 3 van artikel 346.29 van de belastingcode van de handel in de Russische Federatie op:

Retailhandel door de faciliteiten van een stationair handelsnetwerk met handelszalen;

Retailhandel door de faciliteiten van een stationair handelsnetwerk dat geen handelszalen heeft;

Retail door objecten van het Nonstationary Trading Network.

Zoals te zien is in de bovenstaande gegevens in de tabel, is de optie met de betaling van de "Winkelplaats" het meest aantrekkelijk.

Om de fysieke indicator van de fundamentele winstgevendheid correct te bepalen, is het noodzakelijk om in detail de concepten van artikel 346.27 van de belastingcode van de Russische Federatie te overwegen.

In overeenstemming met de vereisten van kunst. 346.27 van het belastingcode van de Russische Federatie Stationaire wordt beschouwd als een handelsnetwerk in het speciaal uitgerust, ontworpen om gebouwen van gebouwen (hun onderdelen) en gebouwen uit te voeren. Met andere woorden, de stationairen, stevig gerelateerd aan de fundering met een landplot en verbonden met technische communicatie.

De winkel is een speciaal ingericht stationair gebouw (een deel van het), bestemd voor verkoop van goederen en het leveren van diensten aan kopers en beveiligde handel, hulpprogramma, administratieve en huishoudelijke gebouwen, evenals gebouwen voor het ontvangen, opslaan van goederen en voorbereiden ze te koop ;

Paviljoen is een gebouw met een handelsruimte en berekend op een of meerdere banen;

Een kiosk is een structuur die geen winkelruimte heeft en is ontworpen voor één werkplek van de verkoper.

Volgens de huidige wetgeving kunnen alleen die winkels en paviljoens worden vertaald in UTII, waarvan het gebied van de handelsruimte niet groter is dan 150 kV. Tegelijkertijd, onder het gebied van de handelszaal, het gebied van alle gebouwen en open gebieden die door de belastingbetaler worden gebruikt voor de handel, bepaald op basis van inventaris- en bevoorrechte documenten, met uitzondering van nut, administratieve en Binnenlandse panden, evenals gebouwen voor het ontvangen, opslaan van goederen en voorbereidingen te koop in welke bezoekersdienst niet is gemaakt. Merk op dat een dergelijk woord wordt bewerkt. 26.3 van het belastingcode van de Russische Federatie - duidelijk exclusief de dochteronderneming, administratieve en huishoudelijke goederen, magazijnen - in werking op 1 april 2005

Echter, in de tekst ch. 26.3 van het belastingcode van de Russische Federatie is niet gespecificeerd, wat precies is wat is opgenomen in het concept van "inventaris en richtlijnen". Tegelijkertijd gaf het ministerie van Financiën van Rusland en de MNS van Rusland (nu - de federale belastingdienst van Rusland) herhaaldelijk uit dat alle documenten die beschikbaar zijn van de belastingbetaler op de documenten met ingang van de nodige informatie over de Afspraak, ontwerpfuncties en planning van gebouwen een dergelijk object, evenals informatie die het recht bevestigt om dit object te gebruiken, met name:

Transmissieovereenkomst (verkoopovereenkomst) van niet-residentiële gebouwen;

Technisch paspoort voor niet-residentiële panden;

Plannen, schema's, verklaring;

Lease-overeenkomst (onderverhuiging) niet-residentiële gebouwen of zijn deel (onderdelen);

Toestemming voor het recht op servicebezoekers in het open gebied

Dit wordt vermeld in de letters van het ministerie van Financiën van Rusland van 21 december 2004 nr. 03-06-05-05 / 43 en van 07.05.2004 nr. 04-05-12 / 25, in de letters van MNS van Rusland van 02.03.2004 nr. 22-2-14 / [E-mail beveiligd] en vanaf 01.08.2003 nr. 22-2-14 / 1757-AB026 en in sommige andere uitleg van financiële en fiscale afdelingen.

Nonstationary, volgens CH. 26.3 van het belastingcode van de Russische Federatie wordt het handelsnetwerk geacht te werken aan de beginselen van bevrijding en verkoophandel, evenals andere objecten van de organisatie van de handel, niet te wijten aan het stationaire handelsnetwerk. Bijvoorbeeld een buitenruimte en een tent.

Naar onze mening is de vraag van de fysieke indicator nodig in elk specifiek geval om te beslissen op basis van de kenmerken van een bepaald handelspunt.

Volgens sub. 4 p. 2 kunst. 346.26 van het belastingcode van de Russische Federatie Bij het oplossen van de kwestie van de noodzaak om Uend te gebruiken, wordt een object geacht rechtstreeks door de belastingbetaler te worden bediend en bij het kiezen van een fysieke indicator, moet rekening worden gehouden met de kenmerken van dit object. Als het door de belastingbetaler rechtstreeks gebruikte object geen handelszaal heeft, moet de indicator "Trading Place" worden toegepast.

De inhoud van het contract heeft ook een belangrijke betekenis. Als er geen gebied erin zit, zal het gemakkelijker zijn om te bewijzen dat de belasting van de handelsplaats moet worden betaald. Bovendien is het mogelijk om het gebruik van een of andere fysieke indicatorinventarisatie en richtlijnen te bevestigen.

Gerechtelijke praktijk - ten gunste van belastingbetalers!

Er is een besluitvorming van arbitragepraktijk over de kwestie in het bijzonder voor belastingbetalers. Bijvoorbeeld, de FA's van het West Siberische district in de beslissing van 24.02.2005 nr. F04-495 / 2005 (8576-A03-19) wees erop dat handelsgebieden die rechtstreeks worden verhuurd door de ondernemer (11 en 9,5 vierkante meter) niet hebben handelszalen en komt overeen met het concept van "Trading Place" gedefinieerd door Art. 346.27 van het belastingcode van de Russische Federatie. Aangezien de belastingdienst geen bewijs heeft verstrekt dat het gebruik van handelszalen voor de verkoop in de detailhandel heeft bevestigd, heeft het Hof geweigerd om aan de conclusies (bij het terugvordering van achterstallige belasting te voldoen, berekend op basis van de indicator van het plein van de handelszaal ).

Soortgelijke oplossingen zijn door dezelfde rechtbank aangenomen op 11.01.2005 in het geval van nr. F04-9232 / 2004 (7492-A03-19) en 09.12.2004 in zaak nr. Nr. F04-8791 / 2004 (6897-A03-19).

Het besluit over het misverstand van het gebruik van de rechtbanken "Trading Place" wordt meestal betoogd door de aanwezigheid van een handelszaal rechtstreeks van de belastingbetaler. Bijvoorbeeld, in de beslissing van de FA's van de West Siberische wijk van 22 september 2004 nr. F04-6704 / 2004 (A46-4853-27), bleek het arbitragehof dat het daadwerkelijk werd bezet door een ondernemersplein overeenkomt met de Tekens van de handelszaal (het heeft een aparte ingang, de installatielocatie -cassettemachine, werkplek van de verkoper, stands en winkel ramen met een grondstof, passeert voor kopers). Een vergelijkbare oplossing is gemaakt door de FAS van het Ural District (een resolutie van 30 november 2004 nr. F09-4726 / 04-AK).

Officiële brieven van controle-instanties bevatten geen duidelijke uitleg over dit onderwerp. Dus het ministerie van Financiën van Rusland tot de vraag van de ondernemer over de toepasselijkheid van de fysieke indicator "Trading Place" bij het ontbreken van de winkel van een verbrijzelde winkelplaats in de vorm van een kiosk (dwz zonder handelszaal) beantwoordt vrij voor onbepaalde tijd. Hij wees erop dat de indicator "Trading Place" moet worden gebruikt als de kamer die wordt gebruikt voor de detailhandel niet overeenkomt met de geïnstalleerde CH. 26.3 van het belastingcode van de RF, het concept van een winkel (zie brief van 02.02.2005 nr. 03-06-05-05 / 07). En wat te doen in het geval wanneer het pand zelf overeenkomt met het concept van "winkel", en de handel wordt uitgevoerd vanuit het gedeelte, waarin er geen handelsruimte is, heeft het ministerie van Financiën nooit gezegd.

Een ander probleem is de afwezigheid van de definities van kunst. 346.27 van het belastingcode van de Russische Federatie van het zeer concept van "winkelzaal". Er is echter het concept van het "vierkant van de handel", het helpt echter alleen te bepalen welk pand moet worden uitgesloten van de berekening (bijvoorbeeld magazijn, administratief, enz.) In het geval dat het "vierkant van de handelszaal" Geldt, en het antwoord op de vraag hoe bepaalt of er een handelsruimte is in het gebied van de belastingbetaler, geeft niet.

De formulering "Het gebied van alle gebouwen die voor de handel worden gebruikt" biedt belastingautoriteiten om te beschouwen op elk gebied dat wordt gebruikt voor de handel in een stationair gebouw (bijvoorbeeld een groothandel magazijn waaruit de verkoop van goederen in contanten) wordt uitgevoerd.

De wet is dat het trekt hoe het Hof draaide, en kwam uit

Sommige criteria voor de commerciële hal proberen de rechtbanken te vormen bij het overwegen van de materialen van specifieke gevallen.

De FA's van het Noordwest-district gaf bijvoorbeeld toe dat in de kamer door een ondernemer voor de handel wordt gebruikt, er een handelsruimte is, op het terrein dat het is uitgerust met een teller, winkelvensters en vindt plaats voor bezoekers (resolutie) van 14.02.2005 nr. A26-6098 / 04 -29).

In een ander geval heeft het Hof besloten dat een deel van de commerciële gebouwen die door de ondernemer worden gebruikt die niet overeenkomt met de tekenen van de verkoophal, omdat het is ontworpen voor één handelsplaats van de verkoper, het heeft geen self-servicegebied en een doorgangsgebied voor kopers (resolutie van de FA's van de Uralsky-district van 14 december 2004 nr. F09-5266 / 04-AK). Dezelfde FAS in een ander bedrijf profiteerde van de bepalingen van kunst. 65 APC RF over de taken van de belastingautoriteit om hun overwegingen te bewijzen. Aangezien de belastingdienst niet in staat was om het feit van de beschikbaarheid van een verkoopzaal in het pand die door de belastingbetaler wordt gebruikt, heeft het Hof de toepassing van de indicator "Trading Place" door wettige (resolutie van de FA's van de Ural District van januari erkend 18, 2005 Nr. F09-5871 / 04-AK).

Het criterium van de handelszaal als een plaats waarin het gebied van passages aanwezig moet zijn voor kopers worden gebruikt in de beslissingen van de FA's van het West Siberische wijk (zie beslissingen van 11 januari 2005 nr. F04-9232 / 2004 (7492-A03-19) en van 02.12.2004 nr. F04-8494 / 2004 (6606-A03-19)). Als er geen dergelijke ruimte is, wordt het gebruik van de indicator "Trading Place" herkend als legitiem.

Labyrinten van hoofdstuk 26.3 van het belastingcode van de Russische Federatie - niet voor de zwakkere hart

Als het handelsobject niet voldoet aan alle criteria voor een stationair handelsnetwerk, moet deze worden toegeschreven aan objecten van het niet-stationaire handelsnetwerk. Als volgt van de definities van kunst. 346.27 van het belastingcode van de Russische Federatie, alleen speciaal uitgerust en bedoeld voor het handhaven van het gebouw (hun onderdelen) en de structuur kan worden toegeschreven aan het stationaire handelsnetwerk.

Daarom, als de belastingbetaler de detailhandel uit de kamer uitvoert, die niet op deze criteria reageert, ongeacht de aanwezigheid (afwezigheid) van de handelszaal, heeft het het recht om de indicator "Trading Place" te gebruiken.

Overweeg tekenen van stationair handelsnetwerk meer.

1. Het gebouw (het deel) moet speciaal uitgerust zijn.

Wat kan het betekenen? Naar onze mening, de aanwezigheid van showcases, tellers, rekken, koeling (indien nodig), enz. Rust de kamer uit, dus niet veel arbeid, daarom is deze voorwaarde haalbaar in relatie tot elke kamer. Tegelijkertijd wordt de mate van "apparatuur" bepaald afhankelijk van de aard van de handel en de wens van de belastingbetaler.

2. Het gebouw (het deel) moet bestemd zijn voor handel.

Wie "heeft bedoeld", geeft de belastingcode niet op. De huidige wetgeving impliceert echter verplichte kadastrale en technische boekhouding (inventaris) van alle onroerendgoedobjecten, evenals de staatsregistratie van rechten op onroerend goed voorwerpen en transacties met IT (artikel 1 en 2 van de federale wet van 21 juli , 1997 nr. 122-FZ "op staatsregistratie van rechten op onroerend goed en transacties met het"). Bijgevolg moet het doel van eigendom worden bepaald op basis van inventaris en richtlijnen voor het gebouw (structuur). De regels voor het uitvoeren van een uniform staatsregister van rechten op onroerende goederen en transacties, goedgekeurd door het decreet van de regering van de Russische Federatie van 18 februari 1998 nr. 219, werd vastgesteld dat het certificaat van de registratie van rechten van de staat zou moeten worden aangegeven, inclusief de beschrijving van het recht van de wet (punt 74 van de regels).

Aangezien de beschrijving van het onroerendgoeddoel van een register van een enkel staatsstaat is gemaakt met het hoofddoel van het object, bijvoorbeeld: residentieel, niet-residentieel gebouw, industrieel, magazijn, commerciële gebouwen, enz. (punt 30 van de regels), kan worden aangenomen dat het doel van het object ook in het certificaat zal worden aangegeven.

Wat betreft de documenten van de technische inventaris (technische ondersteuning, explicatie, enz.), Dan is in hen het doel van de benoeming van het onroerendgoedobject verplicht.

Vanaf het bovenstaande kunnen we concluderen dat het doel van onroerend goed altijd vooraf wordt gedefinieerd. Het kan niet worden gewijzigd door te installeren in de plaatsing van commerciële apparatuur of het contract voor het verhuren met de handel in handel als gebruiksdoel.

Blijkbaar werd het ministerie van Financiën geleid door vergelijkbare redenering, toen de belastingbetaler verantwoordelijk was voor de keuze van een fysieke indicator in het geval van de detailhandel in een kamer die voor deze doeleinden in de bouw van het huisgebouw werd verhuurd (het gebouwtype werd bepaald op documenten als een productie).

Zoals uitgelegd door het Ministerie van Financiën, als de richtlijnen en inventaris-documenten geen dergelijke ruimte onderscheiden als onderdeel van het gebouw, speciaal uitgerust en bestemd voor de handel, moet dit object worden beschouwd als een voorwerp van het niet-stationaire handelsnetwerk en aan Bereken de Envd om de fysieke indicator "Trading Place" toe te passen (zie Brief Ministerie van Financiën van Rusland van 26 maart 2004 nr. 04-05-12 / 16).

De nieuwe positie van de Chief Financial Department is als volgt.

Het technische paspoort op het terrein is een document dat alleen het bezette gebied bevestigt, maar de status van de kamer wordt bepaald op basis van de voorwaarden voor het werkelijke gebruik ervan. Daarom kunnen de faciliteiten van het niet-stationaire handelsnetwerk alleen aan het pand worden toegeschreven als deze niet overeenkomt met de geïnstalleerde CH. 26.3 van het belastingcode van de RF, het concept van een winkel (zie brieven van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 31 augustus 2004 nr. 03-06-05-05 / 02, van 01.09.2004 Nr. 03 -06-05-05 / 03, van 09/03/2004 Nr. 03-06 05-04 / 13, van 10/15/2004 Nr. 03-06-05-05 / 11).

Het criterium "bestemd voor handel" is echter aanwezig in de definitie van de winkel in de kunst. 346.27 van het belastingcode van de Russische Federatie. Daarom is de definitie van de status van de kamer alleen op basis van de voorwaarden voor het gebruik ervan in strijd met het belastingcode van de Russische Federatie.

Opgemerkt moet worden dat "vaciners" de indicator van de "handelsplaats" tijdens de handel uit het niet-stationaire handelsnetwerk toepassen, en het recht heeft om te verwijzen naar de bovenstaande letter van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 26 maart, 2004 nr. 04-05-12 / 16 (met een meer winstgevende positie voor belastingbetalers). Volgens sub. 3 p. 1 kunst. 111 van het belastingcode van de Russische Federatie is de uitvoering van de schriftelijke uitleg van het ministerie van Financiën de omstandigheid van de belastingbetaler van belastingaansprakelijkheid. Dus van de geldboete zal ten minste deze brief worden vrijgegeven, maar het detachement van belasting en het strafrecht hangt af van wat de positie van de rechtbanken is.

Als u nog steeds wordt geleid door de nieuwe positie van het Ministerie van Financiën van Rusland over deze kwestie, moet de keuze van de fysieke indicator tijdens het verhandelen van een gebouwen die niet bedoeld is voor deze doeleinden op basis van andere tekenen van de winkel:

De kamer moet specifiek zijn uitgerust voor de verkoop van goederen en het verstrekken van diensten aan klanten;

De kamer moet worden voorzien van handel, hulpprogramma, administratieve en huishoudelijke gebouwen, evenals gebouwen voor de receptie, opslag en voorbereiding van goederen te koop.

Bovendien, als volgt van de definitie van het "stationaire handelsnetwerk", moet de kamer een handelsruimte hebben.

Naar onze mening, zelfs als we doorgaan met een dergelijke interpretatie door het ministerie van Financiën van deze kwestie, moet een enkele belasting tijdens de handel van het Bureau nog steeds worden berekend met behulp van de indicator "Trading Place". Wat betreft het handelen van een magazijn of uit andere gebouwen die niet bedoeld zijn voor de documenten voor handel, hangt het allemaal af van hoe belangrijk deze gebouwen overeenkomt met de tekenen van de winkel.

Bepaling van het concept van "Trading Place" in Art. 346.27 van het belastingcode van de Russische Federatie is (de plaats die wordt gebruikt om te kopen en verkooptransacties). Het is echter op een zodanige manier geformuleerd dat het aanleiding geeft tot verschillende interpretaties.

Laten we beginnen met het feit dat de transactie het instituut van het burgerlijk recht is. Volgens paragraaf 1 van art. 11 Belastingcode van de Russische Federatie-instellingen, concepten en termen van civiele, familie en andere takken van de Russische Federatie, gebruikt in de belastingcode van de Russische Federatie, worden toegepast in de betekenis waarin ze worden gebruikt in deze sectoren van de wetgeving , tenzij anders bepaald door de belastingcode van de Russische Federatie.

Volgens de aankoop- en verkooptransactie (of eerder, onder het contract) verbindt een zijde (verkoper) ertoe het ding over te dragen aan het eigendom van de andere partij (koper), en de koper verbindt zich ertoe om dit ding te accepteren en ervoor te voldoen contante prijs (paragraaf 1 van art. 454 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie).

De locatie van de transactie wordt niet bepaald door het burgerlijk recht. Spreken over de plaats van een deal, de auteur van deze definitie, had blijkbaar in gedachten de plaats waar partijen hun taken in het kader van het contract nakomen. Aangezien de aankoop en verkoop in contanten wordt uitgevoerd, moet de plaats van uitvoering van taken in het kader van het contract worden beschouwd als een verkooppunt van de verkoper.

De vraag rijst: hoe het aantal handelsplaatsen te berekenen? Als een ondernemer zelf in zijn kiosk werkt, is alles duidelijk. En als er drie medewerkers zijn voor drie tellers, en geld oplevert door één kasregister? Wat te tellen de plaats om een \u200b\u200bdeal te maken - kassa of teller? Bij het afrekenen voert de koper hun taken uit op de transactie en is de verkoper bij de vooruitgang.

De praktische interpretatie van deze definitie is naar onze mening dat de handelsplaats een werkplek van de verkoper is. Hoewel een ander gezichtspunt mogelijk is.

Een ander probleem met de handelsplaats is dat de eigenaren van het pand vaak de formulering "Trading Place" gebruiken in de huurovereenkomst in hun begrip, waardoor een gemarkeerd handelspunt op de markt of in een andere handelsfaciliteit aangeven. En de belastingdienst die op basis daarvan een dergelijke overeenkomst zien en conclusies trekken over het aantal handelsplaatsen.

De FAS van het Centraal District beschouwde bijvoorbeeld de situatie waarin een individuele ondernemer die een handelsrecht heeft betaald in overeenstemming met de huurprijs voor twee standaard winkelsteden (sinds deze teller, volgens de berekeningen op de marktbeheer, twee verkopers aan het werk toegestaan ). Maar de ondernemer werkte daarom alleen en de berekening van de UTII, produceerde hij als één handelsplaats.

Geleid door de huurovereenkomst, eiste de belastinginstantie van de belastingbetaler om de UnVD te betalen, maar de rechtbank steunde de ondernemer. Zoals aangegeven door de FA's, in dit geval, kan de grootte van de huurder voor het gebruik van het handelsgebied van één push niet dienen als de bepalende indicator van het aantal handelsplaatsen dat objecten van de ENV-afdekking zijn (zie resolutie van 05.08.2004 nr. A54-1153 / 04-C2).

Vergelijkbare oplossingen werden geaccepteerd door de FA's van het WEVGA-district (zie de decreten van 09.12.2004 nr. A12-19074 / 04-C25 en van 25.04.2002 Nr. A06-1376U-19K / 01).

Veranderingen in Unvd, in werking op 1 januari 2006

Federale wet van 21 juli 2005 nr. 101-FZ heeft de typen ondernemersactiviteiten uitgebreid die zijn vertaald op de betaling van UnVD.

Tegelijkertijd, opnieuw, paragraaf 2.1 van de techniek. 346.26 van de belastingcode van de Russische Federatie suggereert dat als de activiteiten die in dit artikel zijn genoemd onder het contract van een eenvoudig partnerschap (overeenkomst over gezamenlijke activiteiten), ze niet in UnVD kunnen worden vertaald.

Maar opgeloste controversiële kwesties tussen UTII-betalers en belastingautoriteiten in deel:

De berekening van het gebied bij het oplossen van de kwestie van de overgang van retailers en cateringbedrijven voor UTII, dat wil zeggen, het gebied wordt voor elk object afzonderlijk bepaald;

Definities van het concept van de detailhandel: ondernemersactiviteiten gerelateerd aan de handel in goederen (inclusief contant geld, evenals het gebruik van betaalkaarten), op basis van aankoop- en verkoopovereenkomsten;

Belasting van motorvoertuigen die diensten verlenen voor het vervoer van passagiers en goederen. Motorransportorganisaties kunnen worden verplaatst naar UnVD als ze bezitten op eigendom of andere rechten (gebruik, bezittingen en / of bestellingen) niet meer dan 20 motorvoertuigen;

Definities van cateringdiensten: deze omvatten de vervaardiging van culinaire producten en zoetwarenproducten, het creëren van voorwaarden voor consumptie en verkoop van productieproducten, gekochte goederen, evenals vrijetijdsactiviteiten;

Transfer naar Unvd Catering-organisaties die geen ruimte hebben om bezoekers te dienen.

Van 01.01.2006, de eigenaren van kiosken, tenten, verkoopautomaten en andere vergelijkbare faciliteiten die cateringdiensten bieden, betalen UNVD.

De wet van 21 juli 2005 nr. 101-фз geïntroduceerd als betalers van de Undd-organisaties die advertenties op voertuigen plaatsen, waaronder vracht- en personenauto's van organisaties, evenals het openbaar vervoer (bussen, trams, trolleybussen), watertransport ( Rivierschepen) en zelfs aanhangers, opleggers, dissipanttrailers. Tegelijkertijd zijn de plaatsing van informatie of geïnstalleerde billboards, tabletten en elektronische scoreborden het dak- en zijoppervlakken van het lichaam en is de basisopbrengst van elk voertuig 10 duizend roebel.

www.law-rusia.ru.

We presenteren de belangen in alle belastinginspectie van Moskou op het passeren van uitgangs- en cameracontroles. Rechtvaardigen de complexe gevallen van de belastingautoriteiten. Als we doen - we garanderen het resultaat.

Wijzigingen en kenmerken van loonrapportage in 2019. Nieuw in de berekening en belastingen van lonen en voordelen.

Met betrekking tot retailers kunt u een van de volgende fysieke indicatoren gebruiken: een handelsplaats, het gebied van de handelsruimte, het gebied van de handelsplaats. Uit het artikel leert u, in welke gevallen om elk van deze fysieke indicatoren toe te passen en hoe u ze kunt bepalen.

Allereerst merken we op dat de fysieke indicator een bepaald type "toegerekende" activiteit kenmerkt. Daarom heeft de juiste definitie rechtstreeks invloed op het bedrag van een enkele belasting die aan de begroting wordt betaald. In verband met niet alle "toegerekende" activiteiten is het echter gemakkelijk om te doen. Een van deze activiteiten is retail.

Volgens de bepalingen van hoofdstuk 26.3 van het belastingcode van de Russische Federatie, organisaties en detailhandel moet met een enkele belasting worden toegepast door een van de volgende fysieke indicatoren:

- het gebied van de handelszaal (in vierkante meter);
- het aantal handelsplaatsen;
- het gebied van de handelsplaats (in vierkante meter);
- het aantal werknemers, inclusief IP;
- Aantal verkoopautomaten.

Met de laatste twee fysieke indicatoren van moeilijkheden ontstaat niet, maar de andere zal in meer detail overwegen.

Vierkant van de handelszaal

De fysieke indicator "Het vierkant van de handelszaal (in vierkante meter)" wordt gebruikt bij het uitvoeren van organisaties en individuele handelshandelsondernemers die worden uitgevoerd door de faciliteiten van een stationair handelsnetwerk met handelskamers.

Om envdd te betalen, mag het gebied van de handelsruimte niet groter zijn dan 150 vierkante meter. Artikel 346.27 van het belastingcode van de Russische Federatie wordt vastgesteld dat het gebied van de handelszaal omvat:

- een deel van de winkel, paviljoen (open platform), bezet door apparatuur die bestemd is voor berekening, demonstratie van goederen;
- Gebied gebruikt voor contante nederzettingen en klantenservice;
- Gebied van controle en contante componenten en kasbanken;
- gebied van werkpersoneel;
- Passage gebied voor kopers.

Ook is het huurplein van de handelsruimte het plein. Maar het gebied van het hulpprogramma, administratieve en binnenlandse panden, het gebied van pand voor de receptie, opslag van goederen en de voorbereiding van hen te koop, waarin kopers niet worden onderhouden, in het gebied van de handel kamer, is niet inbegrepen in de nederzetting van envd.

Het gebied van de handelszaal wordt bepaald op basis van inventaris en richtlijnen. Dergelijke documenten kunnen een contract zijn voor de verkoop van niet-residentiële lokalen, een technisch paspoort voor niet-residentiële lokalen, plannen, schema's, verklaringen, (sublases) van niet-residentiële lokalen of zijn deel (onderdelen), toestemming om bezoekers in te dienen het open gebied, enz.

Het lijkt erop dat alles eenvoudig is. Er zijn documenten waar het gebied van de handelszaal is aangegeven, waarmee rekening moet worden gehouden. Maar in de praktijk rijst de situatie vaak wanneer ze zelf het gebied van de handelszaal veranderen, bijvoorbeeld een rol onder de opslagruimte opnieuw veroordelen. En als gevolg hiervan, overweeg dan een enkele belasting op basis van een kleiner gebied.

Financiers zijn van mening dat het onmogelijk is om dit te doen. Het is noodzakelijk om UTII's alleen te berekenen met behulp van de grootte van het gebied van de handelszaal, die is opgegeven in de inventarisatie- en rechtende documenten. En het feitelijk gebruikt door de organisatie of een individuele ondernemer om het winkelhoofdstuk te handhaven, doet er niet toe. Een dergelijke conclusie is bijvoorbeeld in een brief van 07.03.2013 Nr. 03-11-11 / 94.

De rechters vallen in principe aan de zijkant van belastingbetalers en ontdek bij het overwegen van zaken het eigenlijke gedeelte van de handelsruimte. Dus, in de resolutie van de FA's van de wijk Volga van 24 december 2012 nr. A57-9062 / 2012, kwamen de arbiters erachter dat het totale gebied van de handelszaal was verdeeld in de handel en het gebied van de bijkeuken met showcases. Op zijn plaats voor het ontvangen, opslaan van goederen en voorbereiding te koop, in het bijkeuken, apparatuur die bestemd is voor de berekening, demonstratie van goederen, was het uitvoeren van contante nederzettingen, afwezig. De service op de opgegeven locaties is niet gemaakt, de toegang van de kopers was verboden. In dit verband kwamen de arbiters tot de conclusie dat voor de verkoop van goederen, de belastingbetaler alleen het handelsgebied gebruikte en envs de entd van dit gebied verwacht.

Een vergelijkbare conclusie bevat de resolutie van de FA's van de centrale wijk van 06/15/2012 nr. A35-3273 / 2011 en de FAS van het Ural-district van 10.10.2012 Nr. F09-9981 / 11, van 01/26 / 2011 nr. F09-10943 / 10-C3.

De FA's van het East-Siberische district in het decreet van 13 oktober 2009 nr. A78-3625 / 08 gaf aan dat het verplichte teken van de regeling van het gebied tot het categorie "Square of the Trade" en de boekhouding van de berekening van een Enkele belasting is het werkelijke gebruik van deze gebieden in de uitoefening van de handel. En de verplichting om te bewijzen dat de "inlaat" die wordt gebruikt voor de detailhandel in de detailhandel het grootste gebied ligt bij de belastingautoriteiten.

Dergelijke conclusies bevatten beslissingen van de FA's van de wijk Volga van 11.04.2012 nr. A57-3313 / 2011, FAS van de wijk West Siberische wijk van 18.10.2010 No. A45-7149 / 2010, FS Verre Oosters District van 15 juli 2011 Nee. F03-2543 / 2011 en Fas Moscow District van 01.04.2010 № KA-A41 / 2694-10.

Tegelijkertijd is het vermeldenswaard dat er rechterbesluiten zijn waarin de arbiters alleen inventaris en richtlijnen in rekening brachten. Tegelijkertijd merkten ze op dat dergelijke documenten moeten worden gecompileerd door de bevoegde autoriteiten (bijvoorbeeld BTI). In de resolutie van de FA's van de wijk Volga-Vyatka gedateerd 06.08.2012 Nr. A29-6075 / 2011 (van kracht de definitie van u van de Russische Federatie van 19 december 2012 № 16459/12) De arbitrators weigerden Accepteer als bewijs een verandering in het gebied van het commerciële plan van de kamer, dat werd samengesteld door een individuele ondernemer van derden.

Dezelfde conclusies zijn te vinden in de resoluties van de FA's van de noordwestelijke wijk van 05.03.2011 No. A66-6259 / 2010, evenals de FAS van het Oost-Siberische district van 24.02.2012 Nr. A74-3677 / 2010 IOT 13.05.2009 Nr. A78-4725 / 08-C3-22 / 186-F02-2154 / 09.

Dus om klachten van te voorkomen, raden we aan om de uitdaging in de tijd te veranderen, zodat het overeenkomt met de BTI-gegevens. Bovendien moet informatie in voorraaddocumenten samenvallen met de gegevens van de richtlijnen.

Voorbeeld 1.
Tea Plantation LLC, die in de vorm van UnVD aanvraagt, biedt de detailhandel in verschillende soorten thee en koffie via een winkel met een totale oppervlakte van 160 vierkante meter. M. Winkel bevindt zich in de stad (district Oktyabrsky). In overeenstemming met het inventarisplan is het gebied van de handelszaal 100 vierkante meter. m, de rest van het gebied is bezig met administratieve en consumenten- en opslagruimten. Bereken het bedrag van Unvd, dat verschuldigd is aan het budget voor het IV-kwartaal van 2014.

Basiswinstgevendheid voor retailers, uitgevoerd door de faciliteiten van een stationair handelsnetwerk, met handelskamers, is 1800 roebel. per maand. De fysieke indicator is het gebied van de handelszaal (in vierkante meter). In dit geval is het 100 vierkante meter. m. De coëfficiënt K1 in 2014 is 1.672 (bevel van het ministerie van Economische Ontwikkeling van Rusland van 7 november 2013 nr. 652).

Volgens het besluit van de KIROV-stad Duma van 28.11.2007 nr. 9/4 (zoals gewijzigd bij het besluit van 28.11.2012 nr. 8/4), de waarde van K2 met betrekking tot retailers door de faciliteiten van een stationaire handel netwerk, met handelszalen, in het gebied van 0,44 (voor voedselproducten).

Aldus zal het bedrag van UnVD verschuldigd aan het budget voor de resultaten van het IV-kwartaal van 2014:
1800 wrijven. × (100 vierkante meter. M + 100 vierkante meter. M + 100 m² M.) × 1,672 × 0,44 × 15% \u003d 59 590.08 Руб.

In Integer-eenheden - 59 590 roebel.

Dit bedrag van UnVD heeft het recht om de verzekeringspremies en -uitkeringen te verminderen die worden betaald door tijdelijke handicap, maar niet meer dan 50%.

Vierkant winkelplein

Wanneer de detailhandel door de faciliteiten van een stationair handelsnetwerk verhandelt dat geen handelskamers heeft, zowel door de objecten van het niet-stationaire handelsnetwerk, worden gebruikt door de volgende fysieke indicatoren:

- het aantal handelsplaatsen;
- Vierkant van de handelsplaats (in vierkante meter).

En de keuze waarvan de specifieke fysieke indicator wordt gebruikt om UTII te berekenen, hangt af van het gebied van de handelsplaats. Als het gebied van de handelsplaats niet groter is dan 5 vierkante meter. m, dan het fysieke indicator "Aantal handelsplaatsen", indien groter is dan 5 vierkante meter. m, dan het "vierkant van de handel". Over deze - paragraaf 3 van artikel 346.29 van het belastingcode van de Russische Federatie.

Overweeg eerst hoe u het gebied van de handelsplaats kunt bepalen. En we merken onmiddellijk op dat er niets wordt gezegd in het belastingcode van de Russische Federatie. Laten we daarom verduidelijkingen aan de controlerende autoriteiten inschakelen. Aldus geven specialisten van de afdeling aan dat het gebied van de handelsplaats, evenals het gebied van de handelszaal, vastgesteld moet worden op basis van inventaris en richtlijnen. Dit wordt vermeld in de letters van het Ministerie van Financiën van Rusland van 08.08.2012 Nr. 03-11-11 / 231, van 05.03.2012 Nr. 03-11-11 / 68, van 12/26/2011 Nr. 03 -11-11 / 320, van 10.08.2009 nr. 03-11-09 / 274 en van 26.05.2009 nr. 03-11-09 / 18. Ik ben het eens met financiers en belastingautoriteiten (brief van 07/27/2009 nr. 3-2-12 / 83).

Merk op dat beperkingen op grond van het gebied van de handelsplaats die wordt gebruikt voor de "toegerekende" retailers, het hoofdstuk 26.3 van het belastingcode van de Russische Federatie niet voorziet door de bepalingen van hoofdstuk 26.3 van de belastingcode van de Russische Federatie en de afname van het gebied van de handelsplaats op het gebied van pand voor het ontvangen, opslaan van goederen en voorbereiden ze te koop in welke kopers niet beschikbaar zijn. Het ministerie van Financiën van Rusland vestigde de aandacht op de brieven van 05.03.2012 nr. 03-11-11 / 68, gedateerd 26 december 2011 nr. 03-11-11 / 320, gedateerd 22 december 2009 nr. 03-11 -09 / 410, van 10.08. 2009 nr. 03-11-09 / 274 en van 26.05.2009 nr. 03-11-09 / 185. Zie ook een brief van de federale belastingdienst van Rusland van 06/25/2009 Nr. SHS-22-3 / [E-mail beveiligd]

Wat rechters betreft, zijn ze het volledig eens met de regelgevende instanties. Bijvoorbeeld, in de resolutie van de FA's van de Noordwestelijke wijk van 29.05.2012 nr. A05-10400 / 2011, gaf de arbiters aan dat bij de implementatie van de detailhandel door een object dat wordt erkend door de handelsplaats, de fysieke indicator " Trading Place "omvat alle gebieden die verband houden met dit het doel van de handel, inclusief die welke worden gebruikt voor acceptatie en opslag van goederen. Soortgelijke conclusies bevatten beslissingen van het presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 06/14/2011 No. 417/11, FAS van de wijk Wolga-Vyatka van 05/16/2012 Nr. A79-6987 / 2011, van 02 / 13/2011 Nr. A11-8979 / 2010, FAS van de wijk Moskou uit 10.02.2012 Nr. A41-31717 / 10, FAS van de centrale wijk van 11.03.2011 No. A62-4419 / 2010 en de FAS van de Wijk Wijk van 09.02.2010 No. A12-16000 / 2009.

Hoe te zijn als de handel wordt uitgevoerd via verschillende commerciële gebouwen die in hetzelfde gebouw zijn? Hoofdstuk 26.3 van de belastingcode van de Russische Federatie geeft dit niet. In de letters van het ministerie van Financiën van Rusland van 31 december 2010 nr. 03-11-11 / 335 en de federale belastingdienst van Rusland gedateerd 02.07.2010 Nr. SHS-37-3 / [E-mail beveiligd] Er wordt gezegd dat als de detailhandel wordt uitgevoerd met behulp van verschillende winkelsobjecten die tot één winkel (paviljoen) behoren en in hetzelfde gebouw zijn, dan bij het berekenen van het bedrag van Unvd, moet het gebied van alle handelsruimten worden samengevat. Als de detailhandel wordt uitgevoerd met behulp van verschillende handelsfaciliteiten die zich in hetzelfde gebouw bevinden, maar onafhankelijke winkels (paviljoens) zijn, wordt bij het berekenen van het bedrag van Unvd het gebied van de handelszaal in aanmerking genomen voor elke winkel ( Paviljoen) afzonderlijk volgens inventaris en richtlijnen.

Overweeg het voorbeeld van de berekening van UnVD met behulp van de fysieke indicator "Trading Place".

Voorbeeld 2
We gebruiken de voorwaarden van Voorbeeld 1 en gaan ervan uit dat het bedrijf de detailhandel in verschillende soorten thee en koffie via een handelsplaats met een oppervlakte van 5,9 vierkante meter uitvoert. M, gelegen in het winkelcentrum. Het winkelcentrum bevindt zich in Kirov (Novovyatsky District). Aparte kamers voor ontvangst, opslag van goederen en voorbereiding te koop in deze zaak zijn niet aanwezig. De goederen worden opgeslagen op het etalage, dat een handelsruimte is. Bereken het bedrag van Unvd, dat verschuldigd is aan het budget voor het IV-kwartaal van 2014.

Basisopbrengst in dit geval is 1800 roebel. per maand. Het fysieke indicator "Square of a Trading Place (in vierkante meter)" is 5,9 vierkante meter. m. De waarde van K2 met betrekking tot retailers door de objecten van het niet-stationaire handelsnetwerk, het gebied van de handelsplaats in die groter is dan 5 vierkante meter. m, op het grondgebied van de Novovyatsky-district is gelijk aan 0,27 (voor voedselproducten).

Het bedrag van UnVD-betaling aan het budget voor de resultaten van het iv-kwartaal van 2014 is:
1800 wrijven. × (5,9 vierkante meter. M + 5,9 vierkante meter. M + 5,9 vierkante meter. M) × 1,672 × 0,27 × 15% \u003d 2157,43 wrijven.

In Integer-eenheden - 2157 roebel.

En overweeg nu een ander voorbeeld en merk op dat bij gebruik van dezelfde fysieke indicator in verschillende gevallen het belastingbedrag aanzienlijk anders kan zijn. Daarom moeten organisaties en handelaren bij het plannen van hun handelsactiviteiten zorgvuldig de selectie van de handelsfaciliteit benaderen.

Voorbeeld 3.
Stretchok LLC, met behulp van het belastingstelsel in de vorm van UTII, voert retailhandel in bouwmaterialen uit. Voor deze activiteit wordt het bedrijf verhuurd door een paviljoen in de bouwmarkt met een totale oppervlakte van 80 vierkante meter. Tegelijkertijd in het paviljoen wordt de teller geïnstalleerd, waar kopers betalen en goederen verkrijgen. De teller beslaat een oppervlakte van 6 vierkante meter. m. De goederen zelf is opgeslagen in het paviljoen, kopers hebben gratis toegang tot het om zich vertrouwd te maken. De bouwmarkt bevindt zich in Kirov (Leninsky District). Bereken het bedrag van Unvd, dat verschuldigd is aan het budget voor het IV-kwartaal van 2014.

Basisopbrengst voor dit type activiteit - 1800 roebel. per maand. De fysieke indicator "Trading Place (in vierkante meter)" in dit geval is 80 vierkante M. m. De waarde van K2 met betrekking tot retailers door de objecten van het niet-stationaire handelsnetwerk, het gebied van de handelsplaats in die groter is dan 5 vierkante meter. M, op \u200b\u200bhet grondgebied van het district Leninsky is 0,35 (voor niet-voedingsproducten).

Het bedrag van UnVD, betaalbaar aan de begroting van het II-kwartaal van 2014, is:
1800 wrijven. × (80 sq. M. M + 80 m² M + 80 m² M. M) × 1,672 × 0,35 × 15% \u003d 37 920.96 Руб.

In volledige eenheden - 37 921 roebel.

Dit bedrag van UnVD heeft het recht om verzekeringspremies en haalbaar personeel op ziekte te verminderen, maar niet meer dan 50%.

Aantal winkelsites

Artikel 346.27 van het belastingcode van de Russische Federatie definieert een handelsplaats als een plaats die wordt gebruikt om retailverkooptransacties te maken. Waaronder:

- gebouwen, gebouwen, structuren (hun deel) of landplots die worden gebruikt om retailverkooptransacties te verrichten;
- Objecten van de organisatie van de detailhandel, geen handelszalen (tenten, kraampjes, kiosken, dozen, containers en andere objecten, inclusief die gelegen in gebouwen, gebouwen en structuren);
- tellers, tafels, trays (inclusief gelegen op het land);
- Landpercelen die worden gebruikt voor de detailhandel die geen handelszalen, tellers, tafels, trays en andere objecten hebben.

Zoals te zien is, zijn specifieke fysieke kenmerken of minimumvereisten voor de handelsplaats in het belastingcode van de Russische Federatie niet vastgesteld. In de brief van 05.07.2005 nr. 03-11-04 / 3/2 gaf de financiers aan, dat als de vakantie van goederen is gemaakt van het magazijn en de berekening van de koper met de verkoper op het kantoor van het bedrijf is , dan is het noodzakelijk om het aantal handelsplaatsen in het aantal verkoopmedewerkers te bepalen.

In een brief van 29.03.2006 nr. 03-11-04 / 3/169 beschouwde het ministerie van Financiën van Rusland de situatie wanneer de belastingplichtige winkels in de vorm van individuele secties huurt, uit elkaar viel met lichtstructuren, of in de vorm van tellers voor voedselhandel. In dit geval aanbevolen de financiers om het aantal handelslocaties te bepalen op basis van het aantal individuele secties over de huur te huur. En als de handelsplaatsen achter de tellers zijn uitgerust met gewichten voor het wegen van producten, moet het aantal spikes achter de tellers worden bepaald door het aantal schubben dat erop wordt geplaatst.

In een andere brief van 02.07.2007 nr. 03-11-04 / 3/247 gaf het financiële executive-personeel aan dat belastingbetalers het oppassen van stationaire winkels voor de toonbank in de bouw van de binnenmarkt, het aantal handelsplaatsen moet worden bepaald de basis van huurovereenkomsten. Een vergelijkbare conclusie bevat een brief van financiële afdeling van 06.08.2010 nr. 03-11-10 / 110.

Rechters letten op zijn beurt aandacht aan alle daadwerkelijke omstandigheden. Aldus gaf dus de FA's van het West Siberische district in het besluit van 12.04.2007 nr. F04-2192 / 2007 (33335-A75-19) aan dat de handelsplaats wordt gedefinieerd als een plaats die wordt gebruikt om verkoop- en verkooptransacties te maken.

Volgens de handel in GOST R51303-99. Algemene definities "(goedgekeurd door de resolutie van de Staatsstandaard van Rusland van 11.08,99 nr. 242-ST) onder de handelsplaats bij de uitvoering van retailers moet worden begrepen als een speciaal ingerichte plaats van directe interactie van de verkoper en de Koper voor de overdracht van goederen in de uitvoering van het verkoopcontract van de detailhandel. Een dergelijke plaats wordt gekenmerkt door de aanwezigheid van een bepaalde ruimtelijke isolatie- en commerciële apparatuur, evenals de mogelijkheid van direct contact tussen de verkoper en de koper bij het verstrekken van handelsdiensten.

Aldus kwamen de arbiters tot de conclusie dat verschillende handelsplaatsen naast elkaar worden gebruikt als één handelspositie. Voorwaarden moeten echter worden uitgevoerd: er zijn geen interne partities tussen hen, er is een enkel bereik van producten, een gemeenschappelijke CCT, één teller en (of) de verkoper. Soortgelijke conclusies bevatten beslissingen van de FA's van de Ural District van 19.11.2007 Nr. F09-9383 / 07-C3, FAS van het WEID-wijk van 05.04.2007 No. A12-16770 / 06 en de FAS van de wijk North Caukasus van 16 januari 2007 Nr. F08-6177 / 2006 2527A.

Daarom, gezien het bovenstaande, kan worden geconcludeerd dat het aantal handelsplaatsen "inlaat" moet worden bepaald op basis van de specifieke situatie. Zijn positie-belastingbetaler UTII moet echter klaar zijn om de relevante documenten te bevestigen. Sindsdien bij gebrek aan enig bewijs van het aantal commerciële stoelen, kunnen de rechters het mogelijk niet ondersteunen (zie bijvoorbeeld de resolutie van de FAS van de noordwestelijke wijk van 22 maart 2007 nr. A56-34563 / 2006) .

Voorbeeld 4.
Thee MIR LLC, dat het belastingstelsel toepast in de vorm van UnVD, voert retailers in verschillende soorten thee door uitlaten in de vorm van tellers in verschillende winkels in de regio Moskou. Het aantal planken - 5 stuks, het gebied van elk is 4,9 vierkante meter. m. Bereken het bedrag van Unvd, dat is om te betalen aan het budget voor het IV-kwartaal van 2014.

Basisopbrengst voor dit type retailhandel is 9000 roebel. per maand. Het fysieke indicator "Aantal handelslocaties" is gelijk aan 5. Volgens het besluit van de Raad van afgevaardigden van Kolomna van 13 oktober 2005 nr. 58-pc (zoals gewijzigd bij het besluit van 31.10.2012 nr. 16-pc ), de waarde van K2 met betrekking tot retailers door de objecten van het Nonstationary Trading Network, het gebied van de handelsplaats waarin niet langer is dan 5 vierkante meter. M, is 0,8.

Het bedrag van UnVD, betaalbaar aan de begroting van het vierde kwartaal van 2014, zal zijn:
9000 wrijven. × (5 stks. + 5 stks. + 5 stks.) × 1,672 × 0,8 × 15% \u003d 27 086.40 Wrijf.

In Integer-eenheden - 27 086 roebel.

Dit bedrag van de Undd-organisatie heeft ook het recht om de verzekeringspremies en -uitkeringen te verminderen die worden betaald door tijdelijken, maar niet meer dan 50%.

Winkelgebied voor UTII: Hoe in de praktijk te bepalen

Vanaf de grootte van de detailhandel is het afhankelijk van hoeveel toegerekende belasting. Maar soms heeft de handelsfaciliteit eigenlijk een handelsruimte, maar in de inventaris-documenten is het niet gemarkeerd. Hoeveel zal de handelsruimte voor Env?

Single retail

Het bedrijf kan "Inlets" toepassen met betrekking tot de detailhandel, die wordt uitgevoerd:

• buiten het stationaire retailnetwerk (distributie (afvoer) handel) ();
• door winkels en paviljoens met een deel van de handelszaal van niet meer dan 150 vierkante meter. m voor elk object van handel (sub 6 p.2 van artikel 346.26 van het belastingcode van de Russische Federatie);
• via de faciliteiten van het stationaire handelsnetwerk zonder handelszalen, evenals objecten van het niet-stationaire handelsnetwerk (sub 7, lid 2 van artikel 346.26 van de belastingcode van de Russische Federatie).

De aanwezigheid of afwezigheid van een handelszaal beïnvloedt de procedure voor het berekenen van een enkele belasting. En het is precies het vooral afhankelijk van hoe de AVD de retailverkoper moet betalen.

Bij afwezigheid van een handelsobject (discrepanties en postverkoop worden uitgevoerd) het bedrag van de belasting hangt af van het aantal werknemers dat in deze activiteit wordt gebruikt. In andere gevallen is de gelovige kwalificaties van het object belangrijk: het heeft een hal of niet.

Winkelen Vierkant voor envd

Als de verkoop door de winkel wordt uitgevoerd (er is een handelsgebied), neemt de fysieke indicator deel aan de berekening van UTII is bepaald afhankelijk van het aantal vierkante meter van dit gebied. Andere pand (magazijn, hulpprogramma) bij het berekenen van de belasting zijn niet betrokken.

Alle kamers voor envd

Als er geen speciaal winkelgebied voor envd is, wordt de fysieke indicator voor het berekenen van de belasting ook bepaald op basis van het aantal vierkante meter van het gebied, maar ze zijn al in aanmerking genomen bij het berekenen van alle gebouwen, waaronder degenen waar het goederen worden opgeslagen en verpakt. De uitzondering is slechts kleine handelsplaatsen van maximaal 5 vierkante meter. m, de fysieke indicator waarop niet door het gebied wordt bepaald, maar op het aantal plaatsen.

De definitie van een stationair handelsnetwerk met handelszalen wordt gegeven in artikel 346.27 van de belastingcode van de Russische Federatie. Dergelijke objecten worden gekenmerkt door de aanwezigheid van afzonderlijke pand voor verkoop- en klantenservice. Objecten van het stationaire handelsnetwerk met handelszalen omvatten alleen winkels en paviljoens (paragraaf 14, art. 346.27 van de belastingcode van de Russische Federatie).

Tegelijkertijd moet een speciaal uitgerust gebouw worden begrepen onder de winkel (een deel ervan), die (paragraaf 26 van art. 346.27 van de belastingcode van de Russische Federatie):

1) is bedoeld voor verkoop van goederen en het verstrekken van diensten aan klanten;

2) verstrekte commerciële, nut, administratieve en huishoudelijke gebouwen, gebouwen voor het ontvangen, opslaan van goederen en voorbereiding te koop.

De lijst met handelsfaciliteiten zonder een winkelruimte is open. Voor hen, de specialisten van de financiële afdeling, in het bijzonder, verwezen (brieven van 15 augustus 2012 nr. 03-11-11 / 245, van 7 juni 2012 nr. 03-11-11 / 180):

• aparte winkelvoorzieningen die op het land zijn geplaatst en niet onderworpen aan verplaatsing gedurende de gehele contractensperiode voor hun plaatsing of leaseovereenkomsten (onderverhuur). We hebben het over tenten, kraampjes, containers. Het feit dat containers niet behoren tot handelsfaciliteiten met de handelszaal bevestigde de FA's van het noordwestelijke district in de beslissing van 4 juli 2008 nr. A56-10980 / 2007 (van kracht door de definitie van u van de Russische Federatie van 7 november 2008 nr. 14268/08);
• administratieve en educatieve gebouwen;
• markten en winkelcentra die worden overgedragen aan tijdelijk bezit of gebruik van constructief afzonderlijke handelssecties, niet gerelateerd aan winkels of paviljoens.

Als de handel in het gedeelte van de winkelzaal wordt uitgevoerd, die de verkoper leasen, berekent en betaalt het een enkele belasting op de handelsplaats. Maar als de hele winkel te huur wordt genomen, wordt het gebied van de handelszaal genomen als een fysieke indicator.

Hoe is het handelsgebied voor Env in de praktijk

In de praktijk heeft het handelsobject vaak een handelsruimte, maar het is niet gemarkeerd in inventaris en rechterbeëindigende documenten. Of, integendeel, de handelsfaciliteit heeft geen handelsruimte, maar in de documenten wordt het een winkel of paviljoen genoemd.

In dergelijke gevallen interpreteren belastingautoriteiten meestal de situatie ten gunste van het budget. Dus de federale belastingdienst van Rusland in een brief van 6 mei 2010 nr. SHS-37-3 / [E-mail beveiligd] Merkt op dat het handelsobject, dat daadwerkelijk wordt gebruikt onder de winkel, maar daarin, volgens de juiste of inventaris-documenten, de handelszone voor UnVD (dwz het gebied van de handelszaal) behoort tot de faciliteiten van het stationaire handelsnetwerk zonder een handelsruimte.

In de juridische praktijk worden de fysieke kenmerken van het object vaker in aanmerking genomen, en niet de naam ervan opgegeven in de documenten. Maar dergelijke kenmerken moeten ook de documentaire bevestigen, bijvoorbeeld een contract voor de reconstructie van het pand, foto's van de kamer. In aanwezigheid van een dergelijk bewijs werden de rechtbanken erkend door winkels of paviljoens van handelsfaciliteiten die, op het technische paspoort, de handelsruimte voor UTII (het vierkant van de handelsruimte) niet is gemarkeerd en eigenlijk winkelhallen beschikbaar zijn (voor Voorbeeld, de resolutie van de FA's van de wijk Volga van 30 april 2009 nr. A65 16081/2008).

In een nieuwsbrief van 5 maart 2013 nr. 157 beschouwt het presidium van het wiel van de Russische Federatie twee controversiële situaties die verband houden met de definitie van een fysieke indicator bij het berekenen van UTII voor de detailhandel. Laten we ons afvragen.

De belastingautoriteiten beschouwden twee zalen als één

Volgens inspecteurs heeft het bedrijf in strijd met alinea 6 van lid 2 van artikel 346.26 van de belastingcode van de Russische Federatie de "verschuiving" toegepast in relatie tot de handel door de hal, waar het handelsgebied groter is dan 150 kV. M. Niet mee eens, het bedrijf heeft de onderneming bezwaar gemaakt dat de belastingautoriteiten geen rekening gehouden met het constructieve kenmerk van het pand waarin zij retailers uitvoerde. In feite gebruikte het bedrijf twee aangrenzende handelszalen, het gebied van elk niet meer dan 150 vierkante meter. m.

De inspecteurs waren echter van mening dat dit een winkelgebied is voor UTII. Rechters in deze situatie steunden de belastingautoriteiten. Ze gaven aan dat het gebied van de handelszaal werd bepaald op basis van inventaris en richtlijnen. En het bedrijf heeft niet de nodige maatregelen genomen om deze documenten aan te gaan van de relevante wijzigingen die de herontwikkeling van het pand weerspiegelen.

Inspecteurs Accounting bij het berekenen van belastingkantoor Tambura

De belastingautoriteiten besloten dat bij het bepalen van de omvang van de fysieke indicator "het plein van de handel", een individuele ondernemer geen rekening heeft gehouden met het Tambura-plein, waardoor de bezoekers van de winkel passeerden. Volgens de berekeningen van inspecteurs overschrijdt het totale oppervlak van de handelszaal 150 kV. m.

Het is belangrijk om te onthouden!Het gebied van gebouwen dat wordt gebruikt voor toegerekende handel moet worden bevestigd door inventaris of richtlijnen.

Maar de arbiters waren het niet eens met de belastingautoriteiten. Volgens paragraaf 22 van artikel 346.27 van het belastingcode van de Russische Federatie, met de berekening van de magische indicator "het plein van de handelszaal", wordt het gebied van passages voor kopers in aanmerking genomen. De juryleden merkte op: bij het interpreteren van deze norm, is het noodzakelijk om door te gaan van het feit dat het concept van "kopers voor kopers" passes binnen de handelszaal zelf omvat. De passages die leiden naar het verkoopgebied, zoals tambura, gangen, trappen, lobby, zijn niet onderworpen aan deze bepaling.

De Tambour is de ruimte tussen externe (straat) deuren en deuren die rechtstreeks naar de winkelzaal van de winkel leiden, en in feite wordt voor winkels niet gebruikt. Daarom is de opname van de inspecties van het Tambour-plein in de grootte van de fysieke indicator "het vierkant van de handel" illegaal.

Handelorganisaties en IP hebben het recht om envds alleen toe te passen op voorwaarde dat het gebied van de winkelzaal van hun winkel de in de belastingcode vermelde waarden niet overschrijdt. Wat moet dit gebied en welke andere beperkingen voorvragen voor envd tijdens de detailhandel in 2019, dit artikel vertellen.

Het handelsgebied is de belangrijkste fysieke indicator waarmee de berekening van UnVD voor organisaties en het IP, die zich bezighoudt met retailers. In het belastingcode van de Russische Federatie wordt rechtstreeks aangegeven hoe het het gebied van een handelsfaciliteit is beïnvloedt het bedrag van een enkele belasting en andere niet-handelsgebouw - door de grootte van de fysieke indicator. Unvd Retail-2017 wordt geregeld door PP. 6 p. 2 kunst. 346.26 van het belastingcode van de Russische Federatie. In het bijzonder wordt gezegd dat handelsorganisaties en IPS kunnen kiezen als een VVD-belastingstelsel als:

• het gebied van de kamer waarin handel wordt uitgevoerd minder dan 5 vierkante meter. m, in dit geval verschijnt de "Trading Place" als een fysieke indicator;
• het gebied van de handelszaal is niet groter dan 150 vierkante meter. m voor elk object of commerce (inpatiënt of nonstationary), fysieke indicator voor envd retailhandel in dit geval - "Square of the Trunse Hall".

Winkels, paviljoens en sites voor UTII

Directe formulering, wat is een handelsruimte, er is geen belastingwetgeving. Deze belangrijke fysieke indicatorwinkels en andere retailpunten moeten echter strikt definiëren op basis van documenten. Dit kunnen inventarisverklaringen en richtlijnen voor onroerend goed zijn. Ze moeten worden aangegeven:

• benoeming van onroerend goed object;
• lay-out- en ontwerpfuncties;
• informatie over het recht om het object te gebruiken.

Het is belangrijk om interne passages voor kopers goed te differentiëren, namelijk benaderingen om contante knooppunten te tonen of te berekenen. Als ze in de documenten zijn opgegeven, moeten ook rekening worden gehouden bij het bepalen van de fysieke indicator. Indien, rekening houdend met deze waarden, de grootte van de hal groter zal zijn dan de toegestane limiet, is het onmogelijk om de Envd-belasting voor de detailhandel toe te passen.

Wanneer het magazijn een handelszaal wordt

De berekening van UnVD in 2019 voor de detailhandel zorgt voor de opname van het gebied van alle gebouwen waarin klanten worden geserveerd. Daarom, als kopers toegang hebben tot magazijn- en bijkeuken, die ook het product tentoonde, neemt de fysieke indicator toe. Dit duidde op het presidium van de Russische Federatie in resolutie nr. 417/11. In een controversiële situatie wordt de verplichting om het gebruik van een dergelijk magazijn te bewijzen om rechtstreeks kopers rechtstreeks op FTS-specialisten te vallen. Soms bewijst het niet en de rechtbanken nemen de kant van de belastingbetalers.