Naša kompanija je primila zahtjev od Federalne porezne službe za pojašnjenje. Otkrivena je greška u povratu PDV-a; OKTMO kod nije ispravno prikazan. Savjetujemo nam da ovu odredbu uzmemo u obzir prilikom popunjavanja Deklaracije u budućnosti. Ali takođe predviđaju da je potrebno dati objašnjenja. Da li je u ovom slučaju potrebno dostaviti ažuriranu deklaraciju i u kojoj formi treba pisati objašnjenja?

stav 3 člana 88 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Netačan OKTMO kod nije naveden među kritičnim nedostacima, zbog kojih mogu odbiti da prihvate deklaraciju ili obračun avansa (klauzula 28 Administrativnih propisa, odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2012. br. 99n).

U Vašem slučaju inspekcija ukazuje na grešku i s pravom traži pismena objašnjenja. Objašnjenja dajete u bilo kojem obliku, gdje navedete vrstu deklaracije, izvještajni period i grešku koju ispravljate (navesti tačan OKTMO).

Ne podnosite ažuriranu poresku prijavu, jer je organizacija dužna da podnese ažuriranu poresku prijavu ukoliko je utvrdila netačnosti ili greške u prethodno podnesenoj prijavi koje su dovele do potcenjivanja poreske osnovice i nepotpunog plaćanja poreza u budžet. Nije tvoj slučaj.

Obrazloženje

1. Iz preporuke
Oleg Khoroshiy, šef Odeljenja za oporezivanje dobiti organizacija Odeljenja za poresku i carinsku tarifnu politiku Ministarstva finansija Rusije
Da li organizacija treba da pruži pismena objašnjenja na zahtjev inspekcije, ako u zahtjevu nije tačno naznačeno koje su greške i (ili) kontradiktornosti uočene tokom kancelarijske inspekcije?

Ne, nema potrebe.

Inspektorat može tražiti pismena objašnjenja od organizacije samo ako se u izvještaju otkriju greške i kontradiktornosti. U tom slučaju, inspekcija je dužna obavijestiti organizaciju o uočenim netačnostima, a istovremeno može zahtijevati pismena objašnjenja za njih. To je navedeno u stavu 3 člana 88 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ako inspekcija zahtijeva pismena objašnjenja bez navođenja uočenih grešaka i (ili) kontradikcija, onda organizacija nije dužna ispuniti zahtjev. Smatra se nezakonitim.

U arbitražnoj praksi postoje primjeri sudskih odluka koje potvrđuju zakonitost takvog zaključka (vidi, na primjer, rezolucije Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 11. novembra 2008. godine br. 7307/08, FAS Moskovski okrug od 12. januara 2010. br. KA-A40/14809-09 od 16. jula 2009. godine br. KA-A40/6618-09, Centralni okrug od 7. jula 2009. br. A08-900/2009-16, istočnosibirski okrug od 30. juna 2009. br. A19-14101/08 od 25. maja 2009. godine br. A33-15083/08-F02-2251/09, Uralski okrug od 2. marta 2009. godine br. F09-762/09-S3, od 2, 2008. br. F09-8292/08-S2).

Elena Popova, državni savjetnik Poreske službe Ruske Federacije, 1. rang

U kojim slučajevima je organizacija dužna podnijeti ažuriranu poreznu prijavu?

Potcenjivanje poreske osnovice

Organizacija je dužna da podnese ažuriranu poresku prijavu ako je otkrila netačnosti ili greške u prethodno podnesenoj prijavi koje su dovele do potcjenjivanja porezne osnovice i nepotpunog plaćanja poreza u budžet. Morate podnijeti ažuriranu izjavu ako je poznat period u kojem je greška napravljena. Ako je period u kojem je učinjena greška nepoznat, prilagođena deklaracija se ne podnosi. U tom slučaju poreska osnovica i iznos poreza moraju se preračunati u periodu u kojem je greška otkrivena. Ovo proizilazi iz odredaba člana 81. i stava 1. člana 54. Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Ova procedura se odnosi i na poreske obveznike i na poreske agente. Istovremeno, poreski agenti su dužni da dostavljaju ažurirane obračune samo za one obveznike kod kojih su otkrivene greške. To je navedeno u članu 81 Poreskog zakona Ruske Federacije. Na primjer, ažurirani obračun poreza na prihode isplaćene stranim organizacijama mora se dostaviti samo za one obveznike čiji su podaci u početnom obračunu bili iskrivljeni.

Izvještaj o PDV-u je dostavljen, čini se da se možete opustiti... Međutim, ne mogu svi računovođe odahnuti - neki od njih će morati promijeniti izvještaj. To je najčešće posljedica činjenice da su u dostavljenoj izjavi uočene greške ili su dokumenti od druge ugovorne strane koji se odnose na prethodne periode zakašnjeli.

U ovom članku ćemo se osvrnuti na slučajeve kada je najčešće potrebno pribjeći podnošenju izmijenjene PDV prijave, kao i kako to učiniti i izbjeći eventualne sankcije.

Na osnovu člana 81 Poreskog zakonika Rusije, organizacija je dužna da podnese ažuriranu deklaraciju samo ako su greške i neevidentirani podaci identifikovani nakon podnošenja izveštaja. umanjiti iznos poreza.

Ako primarna prijava sadrži nepouzdane ili nepotpune podatke koji ne dovode do potcjenjivanja iznosa poreza, onda poreski obveznik nije dužan podnijeti „usklađivanje“, iako na to ima pravo.

Šta prijeti kompaniji ili preduzetniku koji je podnio ažuriranu izjavu? Sama činjenica njegovog podnošenja ne povlači sankcije - sve ovisi o tome da li su nepouzdani primarni podaci uzrokovali potcjenjivanje poreza. Ako je to slučaj, onda zaostale obaveze i kazne treba platiti prije podnošenja “pojašnjenja”. U ovom slučaju, prema stavu 4. člana 81. Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik će biti oslobođen odgovornosti za nepotpuno plaćanje poreza.

Ako zaostale obaveze nisu plaćene prije nego što porezna služba sazna za to, organizaciji se može izreći novčana kazna u skladu s članom 122. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Iako zakon ne zahtijeva da se uz ažuriranu deklaraciju prilože nikakvi dokumenti s objašnjenjima, ipak će postojati Dobra je ideja napisati propratno pismo. Štaviše, prilikom obavljanja uredske inspekcije, inspektori će i dalje tražiti pojašnjenje. U pismu treba navesti koja se poreska prijava i za koji period se mijenjaju, koje su pogrešne (nepotpune ili nedostavljene) informacije, u kojim se odjeljcima i redovima deklaracije nalaze, kao i dati primarne i ažurirane pokazatelje. Ukoliko su greške uticale na poresku osnovicu, treba dati novi obračun i iznos poreza. U slučaju plaćanja zaostalih obaveza i penala, potrebno je navesti podatke o plaćanju i, zajedno sa deklaracijom i propratnim pismom, poslati skeniranu kopiju poreskoj upravi.

Specifične situacije

Pogledajmo sada uobičajene situacije u kojima je nemoguće izbjeći podnošenje ažurirane deklaracije poreznoj službi, a također i kada možete bez nje.

Netačan izvještajni period

Šta učiniti ako postoji greška u šifri perioda za koji je deklaracija sastavljena? Odgovor je jasan – potrebno je da o ovoj grešci obavestite poresku službu, i to što je pre moguće. U suprotnom, možete dobiti kazne, a one se mogu izreći i organizaciji (član 119 Poreznog zakona Ruske Federacije) i službeniku (15.5. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Da li je u ovom slučaju potrebno dostaviti “pojašnjenje”? Ova opcija je moguća, iako možete naići na nesporazum od strane Federalne poreske službe. Oni možda jednostavno neće prihvatiti dokument, jer nijedna primarna deklaracija nije podneta tokom navedenog perioda. Ili smatrajte da je ažurirana deklaracija podnesena prvi put u suprotnosti sa rokom, a onda organizacija može biti kažnjena prema članu 119. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Bolje je uraditi ovo:

Izjavite u pisanoj formi poreskoj upravi da se prijava podnesena sa pogrešnom šifrom perioda smatra predatom za taj i taj period (navodeći njenu tačnu šifru).

Najčešće, Federalna poreska služba prihvata takva objašnjenja i smatra da je organizacija prijavila bez prekršaja. Ali ako kazne ipak uslede, organizacija ima priliku da to ospori - u sudskoj praksi postoje primeri kada su arbitri rešavali takve slučajeve u korist poreskog obveznika (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Severno-kavkaskog okruga od 30. jula 2009. u slučaju br. A32-22251/2008-12/190).

Kasno primljeni dokumenti

U praksi se često dešavaju situacije kada se dokumenti koji se odnose na prethodni period primaju od druge ugovorne strane. Na primjer, faktura za decembarsku transakciju može se primiti već u januaru naredne godine. U takvim slučajevima nema potrebe za podnošenjem „pojašnjenja“, jer „zakašnjelu“ fakturu možete uneti u knjigu nabavki u tekućem periodu. Ovo pravilo je uvedeno početkom 2015. stavkom 1.1 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije. Na osnovu njega možete tražiti odbitak PDV-a za bilo koji period u roku od tri godine od dana prijema robe, rada ili usluge.

Međutim, ovaj postupak se primjenjuje samo na odbitke predviđene stavom 2. člana 171. Poreskog zakona Ruske Federacije. Ostali odbici PDV-a (npr. plaćen kao poreski agent, na avansno plaćanje i sl.) moraju se prijaviti u periodu u kojem su kupljena dobra primljena na računovodstvo, pod uslovom da su korišćena za obavljanje delatnosti koja podleže PDV-u.

Došlo je do preuveličavanja odbitka PDV-a

Situacija u kojoj svakako treba podnijeti ažuriranu prijavu PDV-a je: kada je zbog greške naduvan porezni odbitak. Zaista, kao rezultat toga, iznos poreza je potcijenjen, a to, kao što je rečeno na početku članka, nameće organizaciji obavezu da pruži „pojašnjenje“. Ponekad se to dešava greškom računovođe - na primjer, dva puta je registrirao istu fakturu ili je napravio tehničku grešku prilikom unosa podataka u računovodstveni sistem. Ali to može biti i posljedica pogrešnih radnji računovodstvenog odjela dobavljača. Recimo da je prvobitna faktura primljena u izvještajnom kvartalu naknadno ispravljena i datirana u naredni period.

Bez obzira čija je krivica što je odbitak naduvan, morat će se podnijeti izmijenjena prijava. Ali prije toga morate ispraviti greške u knjizi kupovine - napravite dodatni list i u njega unesite tačne podatke. Podaci koji podliježu brisanju moraju biti upisani znakom “ oduzeti».

Greške u knjizi kupovine koje ne utiču na iznos odbitka

Ponekad se u primarnim dokumentima prošlih perioda mogu naći tehničke greške koje ne utiču na iznos PDV-a. Na primjer, pogrešna naznaka TIN-a, adrese, imena druge ugovorne strane.

Na osnovu gore navedenog člana 81. Poreskog zakona Ruske Federacije, njihovo prisustvo ne obavezuje poreskog obveznika da podnese ažuriranu deklaraciju.

Primite ispravljenu fakturu

Dešava se da računovođa otkrije greške u primljenoj fakturi i zatraži od dobavljača da ih ispravi. Potonji sastavlja račun za usklađivanje i šalje ga kupcu. Međutim, može postojati vremenski razmak između ovih događaja i organizacija će dobiti ispravljeni dokument u sljedećem kvartalu.

Prema Federalnoj poreskoj službi, takvu fakturu treba registrovati u periodu u kojem je primljena njena ispravna verzija. Odbitak koji je prethodno tražen za njega će se morati poništiti, ponovo obračunati PDV, platiti njegov iznos i kazne, a zatim podnijeti ažuriranu deklaraciju.

Vrijedi to napomenuti ovakav stav poreske službe ne nailazi na nedvosmislenu podršku među arbitrima- donose odluke kako u korist Federalne poreske službe, tako iu korist poreskih obveznika.

Također treba imati na umu da svi pogrešni podaci na fakturama ne mogu dovesti do odbijanja odbitka. Stav 2 člana 169 Poreskog zakonika Ruske Federacije direktno kaže da ako greške ne ometaju identifikaciju strana u transakciji, imena i cijene robe, stope i iznosa PDV-a, onda nema osnova za odbijajući odbitak po takvoj fakturi. Stoga, prije nego što kontaktirate dobavljača za dokument o prilagođavanju, trebate se uvjeriti da je to neophodno.

Izmjene i dopune članova 8 i 9

Usklađivanja podataka u knjizi nabavki ili prodaje za prethodni period koji utiču na visinu poreza vrše se u odjeljcima ažurirane deklaracije 8 I 9 .

Za mnoge računovođe ova točka ostaje nejasna: da li je potrebno uključiti cijeli odjeljak u „pojašnjenje“ ili je dovoljno prikazati samo njegov ispravljeni dio.

Zvaničnih pojašnjenja o ovom pitanju još nema, ali na seminarima predstavnici Federalne poreske službe govore o ispravnosti oba metoda. Glavna stvar je odabrati pravi “ znak relevantnosti» dokument, koji je označen linijom 001 i sam odeljak, kao i njegovi dodaci.

Znak relevantnosti- parametar koji odražava ispravnost podataka odjeljka sadržanih u primarnoj deklaraciji:

• Ako su bili ispravni i ne zahtijevaju promjene, onda kod “ 1 ».
• Ako je dio sadržavao netačne ili nepotpune podatke, njegova relevantnost je označena kodom “ 0 “, a tačne informacije su navedene u njegovim poljima.

Tako se, prema objašnjenjima poreskih organa, odražavaju promjene u rubrikama 8 I 9 Ažurirana deklaracija se može uraditi na dva načina:

1. Prvi način je da se sadržaj odjeljka unese u deklaraciju u cijelosti – ne samo ispravljeni, već i tačni podaci. Štaviše, u koloni “ znak relevantnosti" za sekciju je postavljen " 0 “, a Prilog 1 (dodatni list odgovarajuće knjige) se ne popunjava. To znači da se cijeli navedeni odjeljak primarne deklaracije treba smatrati netačnim, a umjesto toga treba koristiti podatke iz sličnog odjeljka ažurirane deklaracije.
2. Drugi način je registracija samo ispravljenih podataka o particiji 8 i/ili 9 kroz Aneks 1. U ovom slučaju navedite relevantnost aplikacije “ 0 ", a relevantnost samog odjeljka je naznačena šifrom " 1 " Takav unos će značiti da su sve ostale informacije u odgovarajućem dijelu primarne deklaracije, osim onih koje su dostavljene kao dio „pojašnjenja“, tačne. Preporučujemo korišćenje ove metode, jer je u skladu sa Uredbom Vlade Rusije br. 1137, prema kojoj se izmene moraju izvršiti putem dodatnih listova.

Pogledali smo neke uobičajene greške koje se javljaju u povratima PDV-a. Kao što se može vidjeti iz članka, nije uvijek potrebno da poreski obveznik podnosi ažuriranu prijavu, iako će u nekim slučajevima to ipak morati da se uradi.

Kako praksa pokazuje, netačnosti u obračunu poreskih iznosa javljaju se mnogo rjeđe, ali su kritično rasprostranjene prirode.
Malo računovođa zna da pored obaveze dostavljanja izvještaja u roku predviđenom Poreskim zakonikom, postoji obavezna procedura za njihovu pripremu, odobrena posebnom naredbom Ministarstva finansija za prijave i avansne obračune za svaku vrstu poreza. Detalji postupka popunjavanja prijave i naloga kojim se ona odobrava uvijek su naznačeni na naslovnoj stranici poreskog izvještaja, obično u gornjem desnom uglu, tako da ih neće biti teško pronaći putem pravnih informacionih sistema ili na službenom web stranica Federalne poreske službe Rusije. Procedura popunjavanja deklaracije detaljno opisuje sve faze njene pripreme, počevši od naslovne stranice i završavajući svim kolonama apsolutno svih dijelova deklaracije.
Što se tiče poreskih organa, oni u svom radu, pored procedure za popunjavanje deklaracije, koriste i Administrativne propise za informisanje i podnošenje obrazaca poreskih prijava (obračuna), odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 18. januara 2008. godine broj 9n. Pravilnikom je detaljno opisan postupak postupanja inspektora prilikom prihvatanja prijava, u zavisnosti od načina njihovog podnošenja, te način na koji se greške u prijavljivanju ispravljaju kada se uoče.

Greške u dizajnu naslovne stranice

Najčešće se nedostaci javljaju prilikom dizajniranja naslovne stranice. Naizgled male mrlje mogu dovesti do ozbiljnih posljedica. Razgovarajmo o najčešćim.
Greške na kontrolnim tačkama. Tipična greška je da se u „zasebnoj“ izjavi navede kontrolni punkt matične organizacije, dok je poreska uprava dodijelila samostalnu kontrolnu tačku posebnom odjeljenju. U ovom slučaju radi se o prijavama poreza na dohodak, porez na imovinu i zemljište koje se podnose na lokaciji izdvojenog odjeljenja. Kao rezultat toga, deklaracija će se odraziti na ličnom računu „glave“, a posebno će se postaviti pitanje nepodnošenja deklaracije na vrijeme. Na osnovu odredbi Preporuka o postupku vođenja baze podataka „Poravnanja sa budžetom“ u poreskim organima, odobrenih Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 16. marta 2007. N MM-3-10/138@, Otvaranje kartice "RSB" na lokalnom nivou za poreske obaveze organizacija vrši se uz registraciju obveznika kod poreskog organa na lokaciji posebnog odjeljenja uz dodjelu odgovarajućeg kontrolnog punkta organizaciji.

Bilješka. Jedna od čestih grešaka je navođenje kontrolne tačke matične organizacije u deklaraciji „odvojenosti“. Kao rezultat toga, deklaracija će se odraziti na ličnom računu „glave“, a za poseban odjel će se pojaviti pitanje nepodnošenja deklaracije na vrijeme.

„RSB“ kartice se otvaraju za svaki teritorijalno zaseban podjel, uključujući i oporezive objekte iste vrste. Dakle, „RSB“ kartici se dodeljuje isti kontrolni punkt koji je dodeljen posebnom odeljenju, te stoga podnošenje poreske prijave, obračun i prenos poreza vrši poreski obveznik za svaki kontrolni punkt posebno i lične račune sa različitim kontrolnim punktovima. ne podliježu "prebijanju".
Greške u šiframa koje definišu period za koji se deklaracija podnosi. Obveznici ili smišljaju svoje šifre za označavanje izvještajnog perioda (na primjer, “12” - za prijavu poreza na dohodak umjesto “34”), ili, bez obzira na porezni period za koji se izvještaj podnosi, isti naznačuju kod, u pravilu, koji označava prvi kvartal (na primjer, "21"). Osim toga, obveznici su zbunjeni činjenicom da skoro svaka vrsta poreske prijave ima svoju šifru koja označava poreski period. S tim u vezi, šifra perioda iz prijave poreza na dohodak „migrira“ u PDV prijavu i dalje.
Neispravna šifra perioda prijave će rezultirati njenim netačnim odrazom na ličnom računu. Recimo da je novoosnovana organizacija registrovana u drugom kvartalu i na kraju kvartala podnosi izvještaje, ali sa naznakom perioda „I kvartal“. Prilikom prihvatanja izvještaja, program poreskih organa ne prati datum registracije organizacije. Kao rezultat toga, ispada da će prijava biti registrovana kao podnesena za 1. kvartal, odnosno preduzeće neće ispuniti obavezu podnošenja izvještaja za 2. kvartal. Štaviše, ako je kompanija platila porez, tada će za prvo tromjesečje program inspektora odražavati neizmirene obaveze, a za drugo tromjesečje - preplatu. Posljedice će se morati požnjeti tokom uredske revizije, ne bez učešća platitelja.
Odražavanje iste šifre perioda deklaracije, bez obzira na stvarni izvještajni period, može dovesti do toga da program odbije registraciju, jer će ga smatrati da je već ranije dostavljen.
Greške u šiframa koje određuju mjesto podnošenja prijave i šiframa poreskih organa. Da bi se naznačilo da se prijava podnosi za najvećeg poreskog obveznika - za posebnu podjelu ili za lokaciju zemljišne parcele (imovine) - postoje i šifre. Pored toga, svaki poreski organ ima svoju šifru. Navođenje pogrešnog mjesta za podnošenje prijave u kombinaciji sa šifrom poreskog organa ili kontrolnim punktom može dovesti do toga da inspektor preusmjeri dokument u poreski organ koji odgovara ovim šiframa, što također prijeti neispunjavanjem obaveze podnošenja izvještaja na vrijeme.
Kodovi koji ukazuju na atribut deklaracije (primarni ili korektivni). U 2008-2009 u ovoj koloni mnogih deklaracija dogodile su se značajne promjene: šifra “1” za primarnu deklaraciju zamijenjena je sa “0”, a ispravni izvještaj se sada ogleda u brojevima “1”, “2”, “3” i tako dalje - u zavisnosti od toga u koje vrijeme se podnosi korektivna deklaracija, a ne “3/1...”, kao što je ranije bio slučaj. Mnogi obveznici još uvijek označavaju primarnu deklaraciju šifrom “1” koja odgovara broju usklađivanja. Kao rezultat toga, program odbija da registruje takvu izjavu, jer se ispravni dokument može podneti samo ako postoji primarni. Ovo je najčešća greška u prvim izvještajnim danima poreskog perioda. Nakon što su dobili odbijenicu da registruju „ispravnu” izjavu, računovođe uspevaju da isprave ovaj propust bez ikakvih posledica, ali iz nekog razloga grešku ponavljaju u sledećem kvartalu. Za one koji podnose izvještaje u posljednjim danima, to može rezultirati nepodnošenjem primarne deklaracije na vrijeme.
Nedostatak pečata organizacije i potpisa menadžera. Odsustvo ovih obaveznih atributa je osnov za odbijanje prihvatanja deklaracije. Po pravilu, ovaj dokument potpisuje menadžer i dostavlja ga na inspekciju računovođa ili neko drugo lice, na primjer kurir. U tom slučaju, ovlaštenja računovođe ili druge osobe moraju biti potkrijepljena odgovarajućim punomoćjem, čiji su detalji također navedeni na naslovnoj strani izjave.
Često obveznici samostalno popunjavaju odjeljak koji mora popuniti službenik poreske uprave - tamo stavljaju svoj potpis i pečat ili „službene oznake“. Za ovu nepažnju obveznika, inspektori se potom vrlo ozbiljno ispituju tokom internih revizija, sve do izricanja disciplinskih mjera.

Bilješka. Jednostavna rješenja
Sljedeća jednostavna pravila pomoći će računovođama da izbjegnu greške prilikom pripreme deklaracija:
1. Pažljivo proučite proceduru popunjavanja deklaracija za svaki izvještaj.
2. Potrebno je provjeriti postavke vaših računovodstvenih programa u skladu sa nalogom i prema računovodstvenim podacima vaše organizacije. Nakon generisanja izvještaja, preporučljivo ga je odštampati i vizualno provjeriti usklađenost, jer vrlo često u elektronskom obliku programi odražavaju nešto potpuno drugačije od onoga što se tada štampa na papiru.
3. Preporučljivo je računovođama i trećim licima dati važeće punomoći, te provjeriti usklađenost sa digitalnim potpisom u slučaju podnošenja izjave po TKS-u. Ako se digitalni potpis izdaje čelniku organizacije, onda to mora biti trenutni šef, odnosno podaci o njemu moraju se odmah unijeti u Jedinstveni državni registar pravnih lica. Ako se računovođi izdaje digitalni potpis, tada se poreznom organu mora dostaviti punomoćje za ovog računovođu za pravo podnošenja izvještaja putem komunikacijskih kanala i ovjeravanje svojim digitalnim potpisom. Podaci o povjereniku i dokumentu na osnovu kojeg djeluje također moraju biti prikazani na naslovnoj strani izjave.
4. Prilikom dostavljanja izvještaja poštom, isplatitelju će biti od velike pomoći da ima popis sadržaja u koverti, u kojem će ne previše lijeni računovođa ili sekretarica jasno napisati koja prijava po vrsti poreza i za koje prijavljivanje ( porez) period koji šalje, bilo da je primarni ili ažuriran, u koji porez organ sebe uvodi. Na naslovnoj strani deklaracije navesti pravi kontakt telefon. S obzirom da se podaci iz izvještaja navedeni u popisu (period, znaci usklađivanja i sl.) ne poklapaju sa onima navedenim u prijavi, inspektor će najvjerovatnije o tome obavijestiti platitelja telefonom. To će omogućiti da se nesporazum mnogo brže otkloni ispravkom prema popisu - od strane samog inspektora (ili zamjenom deklaracijskog lista u kojem je greška učinjena).

Iritantne sitnice

Među greškama koje računovođe prave u vezi sa popunjavanjem deklaracije u celini, mogu se izdvojiti greške u šiframa KBK i OKATO prema kojima se plaća porez. To prijeti iskrivljavanjem podataka o ispunjenju obaveze plaćanja poreza na ličnom računu poreskog obveznika, čak i ako su te šifre ispravno navedene u nalogu za plaćanje. Uplatitelji najčešće koriste poništene KBK i OKATO kodove. Organizacije koje imaju odvojena odjeljenja ukazuju na svoje "šefove" OKATO-u kada podnose izvještaj na lokaciji posebnog odjeljenja.
Druga česta greška je netačan sastav izvještavanja, koji se može podijeliti u 2 vrste: sastav same deklaracije i sastav izvještajnog paketa u cjelini.
Sastav deklaracije znači koje se rubrike moraju dostaviti u zavisnosti od toga koje poslove organizacija ima i njenog statusa – „poreski obveznik“ ili „poreski agent“. Najčešće greške u sastavljanju deklaracije prave kompanije koje imaju odvojene podjele (uključuju izračunate podatke „čelnika“ u „zasebnoj“ deklaraciji), ili novoregistrovane kompanije (predstavljaju sve rubrike koje su samo date za u obrascu deklaracije, ili na jednoj naslovnoj strani, ako u ovom poreskom periodu ne postoji obaveza plaćanja poreza). Organizacije i preduzetnici koji koriste UTII i imaju nekoliko „tačaka“ u različitim oblastima (teritorijalnim entitetima) uključuju odjeljke koji ukazuju na fizičke pokazatelje i obračune poreza koji su podložni podnošenju i plaćanju drugim poreskim organima.
Zapamtite da je obavezni sastav deklaracije propisan i redoslijedom popunjavanja deklaracija, proučavanje koje će računovođe spasiti od mnogih pitanja i poteškoća.
Kao što je gore napomenuto, greške se prave i u samom „paketa“ izvještavanja: podnose se „poništeni“ izvještaji (tromjesečni izvještaji po pojednostavljenom poreskom sistemu ili poreske prijave za koje organizacija nije obveznik - imovina, zemljište, UTII).
Matična organizacija često pokušava da sve svoje izvještaje (posebno računovodstvene) dostavi na lokaciju posebnog odjela. To ne prijeti odrazu nepotrebnih informacija na ličnom računu platitelja: u ovom slučaju inspektor će generirati obavijest o odbijanju prihvatanja za svaku „dodatnu“ izjavu, ali to može zbuniti i zabrinuti računovođu.
S vremena na vrijeme naiđete na izvještaje sastavljene korištenjem zastarjele forme, posebno kada je formular za deklaraciju malo uređen, bez vanjskih promjena, na primjer, dodat je dodatni red. Međutim, u očima poreske uprave, izvještaj u obrascu u prethodnoj verziji više neće važiti, jer se promjenom obrasca rekonfiguriše i ažurira softverski paket koji jasno prati primitke u obliku nova verzija izvještaja, počevši od perioda njegovog stupanja na snagu.
Računovođe vrlo često brkaju obrasce za obračun avansa i obrasce deklaracija, prikazujući izvještaj za godinu na obračunskom obrascu, a za kvartal, naprotiv, na obrascu deklaracije. U ovom slučaju, poreski program će ponovo smatrati da je prijava podneta u neodređenom obliku i da ne podleže registraciji.

Ispravljanje grešaka u deklaracijama

Glavna stvar koju računovođe treba da zapamti je da za državu, koju predstavlja poreski inspektor, pojam „mala greška“, generalno, ne postoji. Za računovođu je “mala greška” nešto što može ispraviti “ovdje i sada”: precrtati netačnu vrijednost ili pogrešnu šifru, zamijeniti obrazac ili poseban list. Za inspektora neispravni KBK i OKATO su već stvarno neplaćanje poreza, jer se ubuduće ovi kodovi razjašnjavaju na zahtjev platitelja; zastarjeli oblik deklaracije znači direktno odbijanje registracije (i, kao posljedica toga, obaveza podnošenja izvještaja u ovom slučaju se smatra neispunjenom).

Bilješka. Za državu, koju predstavlja poreski inspektor, pojam „mala greška“ ne postoji; Dok je za računovođu “mala greška” nešto što može ispraviti “ovdje i sada”, za inspektora je to zapravo neplaćanje poreza.

Poreska uprava sve greške u deklaraciji dijele na „podložne pojašnjenju“ i „nepodložne pojašnjenju“. Odnosno, da bi se ispravile neke greške, biće moguće jednostavno podnijeti ispravnu (ažuriranu) deklaraciju; u drugom slučaju, situaciju će ispraviti samo ispravno izvršena „primarna deklaracija“. Mnogo je nejasnoća koje u ovu problematiku unosi formulacija čl. 81 Poreskog zakonika, koji poreskom obvezniku daje pravo da podnese ažuriranu poresku prijavu „ako se u podnesenoj poreskoj prijavi otkrije da podaci nisu prikazani ili su nepotpuno prikazani, kao i greške koje dovode do potcjenjivanja iznosa platiti porez.”
Što se tiče grešaka učinjenih prilikom obračuna, „iznos poreza“ ne izaziva nikakvu nejasnoću u čitanju, ali šta je ta „činjenica nerefleksije i nepotpunosti informacija“, nažalost, Poreski zakonik ne objašnjava. U praksi to rezultira činjenicom da je nemoguće dati „pojašnjenje“ ako je naznačen netačan kontrolni punkt i izvještajni (poreski) period, ako je prijava predata na zastarjelom obrascu ili u neodređenom obliku, kao i ako je , iz ovog ili onog razloga nije predata primarna deklaracija (propušten je rok, nije bilo punomoćja, digitalni potpis nije odgovarao uzorku).
Šifre mjesta za slanje deklaracije, KBK i OKATO možete ispraviti podnošenjem ažurirane deklaracije.
Što se tiče situacije kada je prijava nepotpuna (nedostaju obavezni dijelovi), porezni organi imaju različita mišljenja. Neki smatraju da se u ovom slučaju prijava može registrovati, ali je potrebno od poreskog obveznika tražiti „pojašnjenje“ slanjem odgovarajućeg obaveštenja. Drugi, naprotiv, smatraju da prijava ne sadrži sve podatke potrebne za poresku kontrolu, odnosno ne dozvoljava provjeru ispravnosti obračuna i plaćanja poreza. Shodno tome, netačan sastav deklaracije ne ispunjava norme iz stava 1. čl. 80 Poreskog zakonika, koji utvrđuje uslove za takav dokument, te se stoga podneseno nekoliko listova deklaracije ne može smatrati prihvaćenim. Na ovakav stav ukazuju i primjeri iz sudske prakse. Kako bi izbjegli konfliktnu situaciju, savjetujemo platiše da pažljivo i ozbiljno tretiraju sastav deklaracije.

Potreba za podnošenjem izvještaja poreskoj upravi nameće se ne samo pravnim licima, već i fizičkim licima. Ažurirana 3-NDFL deklaracija se popunjava ako se greška uvukla u dokumente.

To je korektivna izjava koja će vam omogućiti da izbjegnete sankcije od strane Federalne porezne službe ako otkriju netačne informacije. Kako to ispravno uraditi u 2019?

Postoje mnoge situacije kada je osoba suočena s potrebom da razjasni informacije koje se odražavaju u 3-NDFL, na primjer:

Ažurirana izjava se dostavlja i ako su podaci o transakciji pogrešno popunjeni, na primjer, umjesto punog imena prodavca ili kupca, navedena je samo riječ „prodaja“.

Greške mogu otkriti i sam građanin i stručnjak Federalne poreske službe tokom revizije.

Šta učiniti ako se pronađu netočnosti u 3-NDFL?

Nažalost, poreski obveznici nisu imuni na greške. Na sreću, zakon predviđa mogućnost njihovog ispravljanja. A, ako ste pogriješili prilikom pripremanja izvještaja, morate postupiti prema sljedećoj shemi:

1. Izračunajte posljedice greške. Ako ste nedovoljno uplatili sredstva u budžet, usklađivanje 3-NDFL deklaracije za prošlu godinu je obavezno, ako nije, nije obavezno;
2. Uredite novi dokument koristeći obrazac koji ste prvobitno popunili;
3. Pošaljite papir na inspekciju - to možete učiniti lično, poštom ili putem, ako je potrebno, priložite potvrde koje potvrđuju vaše kalkulacije koje ranije nisu korištene;
4. Platite dodatni porez u budžet ako ste inicijalno uplatili manji iznos.

Deklaraciju možete ispraviti nakon slanja, a član 81. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa mogućnost pojašnjenja podataka nekoliko puta - za zaboravne ili nepažljive porezne obveznike.

Kako ispravno popuniti ažurirani 3-NDFL?

Ako ste sami pripremili primarni izvještajni dokument, neće biti poteškoća prilikom popunjavanja ažurirane deklaracije. Kako to ispraviti?

• popunite lične podatke o sebi, uključujući TIN, puno ime i prezime, izvještajni period;
• navesti broj ispravke - pri prvom podnošenju pojašnjenja - "1", pri ponovnoj prijavi ispravni kod je "2";
• popunite sve stavke za koje ste ostvarili prihode i rashode, kao da to radite prvi put, unoseći ispravne podatke;
• označite datum, potpišite dokument.

Čekove ili druge dokumente koji nisu prvobitno dostavljeni Federalnoj poreskoj službi treba priložiti 3-NDFL.

Kako podnijeti deklaraciju?

Dostavljanje ažurirane dokumentacije vrši se na isti način kao i podnošenje deklaracije po prvi put. Poreski obveznik može koristiti bilo koji način:

• lično kontaktirati teritorijalni organ;
• delegirati odgovornost na zastupnika preko punomoćnika;
• slanje dokumenata poštom;
• izvršite prilagođavanja na svom ličnom računu, prilažući dokumente ovdje.

Morate platiti porez na dan podnošenja izmijenjene prijave kako biste izbjegli kazne!

Pretpostavimo da će se neko vrijeme nakon podnošenja Porezne prijave za lični porez na obrascu 3-NFDL otkriti (od strane samog poreskog obveznika ili Inspektorata Federalne poreske službe) da su napravljene greške prilikom sastavljanja prijave. Ili nisu svi podaci u potpunosti prikazani u prijavi, što je rezultiralo plaćanjem poreza na dohodak fizičkih lica (NDFL) u manjem iznosu od potrebnog.

U tom slučaju poreski obveznik ima obavezu da podnese ažuriranu poresku prijavu na obrascu 3-NDFL. Ovaj pristup je sadržan u članu 81 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Procedura za otkrivanje grešaka ili netačnosti u 3-NDFL deklaraciji

Hajde da odlučimo šta da radimo u ovom slučaju:

1. Potrebno je utvrditi da li su greške ili netačnosti u prethodno dostavljenoj 3-NDFL deklaraciji dovele do neplaćanja poreza u budžet. Ako je to slučaj, onda se podaci u deklaraciji moraju ispraviti i ažurirana deklaracija se mora podnijeti Federalnoj poreznoj službi. U suprotnom, poreski obveznik takođe ima pravo da podnese ažuriranu izjavu Federalnoj poreskoj službi. Ali to je upravo njegovo pravo, a ne obaveza.
2. Potrebno je popuniti detaljnu deklaraciju na obrascu 3-NDFL. Treba imati na umu da zakonodavac često mijenja obrazac deklaracije. Dakle, prvo morate biti sigurni da ste odabrali obrazac deklaracije koji je bio na snazi ​​u periodu kada su učinjene greške ili netačnosti prilikom popunjavanja.
3. Zatim morate podnijeti ažuriranu deklaraciju Federalnoj poreznoj službi. Ako je potrebno, uz deklaraciju se moraju priložiti prateći dokumenti.
4. Ako su greške ili netačnosti u početnoj prijavi dovele do neuplaćenog poreza na dohodak fizičkih lica u budžet, potrebno je platiti nedovoljno uplaćeni iznos poreza.

Procedura za popunjavanje ažurirane 3-NDFL deklaracije

Procedura za popunjavanje ažurirane 3-NDFL deklaracije je kako slijedi:

• popuniti PIB obveznika, njegovo prezime, ime i prezime i period za koji se podnosi prijava;
• unesite ispravni broj. Ako se ažurirana deklaracija podnosi prvi put, morate unijeti “1- -”. Ako je kasnije potrebno ponovo razjasniti deklaraciju, broj usklađivanja će već biti označen kao „2- -“.
• zatim ispunite deklaraciju, navodeći tačne podatke. U tom slučaju potrebno je postupiti kao da se deklaracija popunjava prvi put, tj. ne dopunjavati/ispravljati prethodno dostavljene podatke, već popuniti deklaraciju potpuno tačnim podacima;
• stavite svoj potpis i trenutni datum (datum popunjavanja deklaracije).

Podnošenje ažurirane 3-NDFL deklaracije Federalnoj poreskoj službi

Ažurirana deklaracija se dostavlja Federalnoj poreskoj službi uz prilog dokumenata koji potvrđuju novounesene (ispravljene) podatke.

U vezi sa ponovnim podnošenjem dokumenata koji su dostavljeni Federalnoj poreskoj službi uz početnu prijavu, mora se uzeti u obzir sljedeće. Federalna poreska služba može ponovo zatražiti ove dokumente samo u dva slučaja:

• u slučaju gubitka prethodno dostavljenih dokumenata od strane Federalne poreske službe
• ako su prethodno dostavljeni originali vraćeni poreskom obvezniku, a samo njihove kopije ostaju u Federalnoj poreskoj službi.

Ažurirana poreska prijava podnosi se u mjestu prebivališta poreskog obveznika.

Ažuriranu izjavu možete predati lično (direktno Federalnoj poreskoj službi ili slanjem poštom) ili preko predstavnika. U tom slučaju zastupnik mora imati ovjereno punomoćje.

U ovom slučaju popunjavaju se dva primjerka prijave tako da poreski obveznik ima jedan primjerak kod Inspektorata Federalne poreske službe sa oznakom prihvatanja prijave.

Kao preporuku, možemo Vam savjetovati da uz deklaraciju priložite pismo s obrazloženjem, u kojem obrazložite razloge koji su Vas naveli da podnesete ažuriranu izjavu i navedete sve priložene dokumente. Pismo također mora biti sastavljeno u dva primjerka.

Ažuriranu izjavu možete poslati i elektronskim putem preko portala državnih usluga ili ličnog računa poreznog obveznika.

Plaćanje poreza prema ažuriranoj 3-NDFL deklaraciji

Prilikom podnošenja ažurirane prijave sa većim iznosom poreza na dohodak fizičkih lica nego što je to bio u prvobitnoj prijavi, razlika se mora uplatiti u budžet. Bolje je to učiniti najkasnije na dan podnošenja prijave kako bi se izbjeglo nagomilavanje poreskih kazni. Ako nakon podnošenja ažurirane deklaracije uplata nije izvršena, Federalna poreska služba će izdati zahtjev za plaćanje poreza, penala i kazni.

Ako plaćanje na zahtjev nije izvršeno, Federalna porezna služba može se obratiti sudu za naplatu poreza i poreznih kazni koje se dospijevaju iz imovine dužnika.

Odgovori na uobičajena pitanja

Pitanje 1:

Koji su rokovi za kancelarijsku reviziju ažurirane deklaracije u obrascu 3-NDFL?

Ako se ažurirana izjava podnese prije isteka perioda za početnu kancelarijsku reviziju, tada se prvobitni rok prekida i počinje da teče novi rok za kancelarijsku reviziju. Ako se ažurirana izjava podnese, na primjer, šest mjeseci kasnije, period za uredsku reviziju se postavlja na isti kao i za početnu deklaraciju. Period za kancelarijsku reviziju je 3 mjeseca od dana prijema izjave od strane Federalne poreske službe.

Pitanje #2:

Da li je moguće podnijeti ažuriranu 3-NDFL deklaraciju ako se ugovor proglasi nevažećim i vrati prihod ostvaren po takvom sporazumu?

Da, u ovom slučaju poreski obveznik može podnijeti ažuriranu poreznu prijavu 3-NDFL. Uz izjavu je potrebno dostaviti dokumente koji potvrđuju priznavanje transakcije kao nevažeće i dokumente o plaćanju koji potvrđuju činjenicu povrata iznosa (prihoda) primljenih po takvom ugovoru.

Pitanje #3:

Poreski obveznik je prvobitno podneo prijavu na obrascu 3-NDFL, u kojoj je tražen odbitak imovine za stan kupljen tokom braka. Štaviše, iznos prihoda poreskog obveznika bio je manji od imovinskog odbitka koji je propisan zakonom. Može li supružnik podnijeti sličnu prijavu za preostali iznos odbitka ako obveznik nije imao prihode koji se oporezuju porezom na dohodak fizičkih lica u narednim periodima?

Da, sadašnji zakon dozvoljava oba supružnika da podnesu 3-NDFL deklaraciju sa imovinskim odbitkom za jedan stan. U tom slučaju, iznos imovinskog odbitka naveden u početnoj izjavi mora se korigovati podnošenjem ažurirane deklaracije. Drugi supružnik će moći podnijeti početnu izjavu obrasca 3-NDFL, u kojoj navode odbitak poreza na imovinu jednak razlici između zakonski utvrđenog iznosa odbitka imovine i iznosa odbitka imovine prikazanog u ažuriranoj deklaraciji prvi supružnik.

Pitanje #4:

Da li je potrebno dostaviti ažuriranu 3-NDFL deklaraciju ako je u njoj naveden netačan BCC?

Ako je naveden netačan BCC, nema potcjenjivanja porezne osnovice za porez na dohodak fizičkih lica. U ovom slučaju, podnošenje ažurirane prijave je pravo poreskog obveznika.

Pitanje #5:

U deklaraciji je otkrivena greška u pogledu visine socijalnog odbitka za liječenje. Nakon podnošenja deklaracije, pronađen je još jedan dokument koji potvrđuje troškove liječenja i koji ranije nije bio prikazan u 3-NDFL deklaraciji. Da li je moguće podnijeti ažuriranu deklaraciju u ovom slučaju?

Da, možete podnijeti ažuriranu deklaraciju, koja odražava iznos prema dokumentu koji se kasnije nađe. Treba uzeti u obzir sljedeće. Iznos poreskog socijalnog odbitka ne smije prelaziti zakonom utvrđenu granicu, a ažurirana prijava mora se podnijeti najkasnije tri godine od uplate poreza za koji je naznačen početni socijalni odbitak za liječenje.