Apskaičiuojant UTII šios rūšies veiklai, naudokite fizinį rodiklį - prekybos grindų plotą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 3 punktas). Pagrindinė grąžos norma yra 1800 rublių. per mėnesį nuo 1 kv. m ploto (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 3 punktas).

Taikant UTII, „prekybos grindų“ sąvoka nėra apibrėžta mokesčių teisės aktuose. Šiuo atžvilgiu mokesčių tarnyba rekomenduoja vadovautis prekybos grindų apibrėžimu, kuris pateiktas GOST R 51303-99 (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. Liepos 2 d. Laiškas Nr. ШС-37-3 / 5778). Pagal šį apibrėžimą prekybos aukštas suprantamas kaip specialiai įrengta pagrindinė parduotuvės mažmeninės prekybos patalpos dalis, skirta aptarnauti klientus (GOST R 51303-99 2.3 skirsnio 43 punktas).

Nustatykite prekybos grindų plotą pagal nuosavybės ir inventoriaus dokumentų duomenis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnio 22 dalis). Pavyzdžiui, tai gali būti negyvenamųjų patalpų pirkimo-pardavimo sutartis, techninis pasas, planai, schemos, paaiškinimai, negyvenamųjų patalpų nuomos (subnuomos) sutartis ar jos dalis (straipsnio 24 dalis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27).

Į pardavimo zoną įtraukite:

• parduotuvės dalis, paviljonas (atvira erdvė), užimta įranga, skirta prekėms rodyti, demonstruoti, atsiskaityti ir aptarnauti klientus;

• kasų ir kajutių plotas;

• aptarnaujančio personalo darbo vietų plotas;

• praėjimo zona pirkėjams;

• išnuomojo dalį prekybos grindų.

Neįtraukti į prekybos grindų plotą:

• ūkinių patalpų plotas;

• administracinių patalpų plotas;

• patalpų, skirtų prekėms priimti, laikyti ir paruošti parduoti, plotas, kuriame nėra aptarnaujamas klientas.

Tokie reikalavimai yra įtraukti į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnio 22 dalį.

Be to, norėdami apskaičiuoti UTII iš prekybos grindų ploto, galite neįtraukti nuomojamo (subnuomos) ploto. Norėdami tai padaryti, nuomotojas (arba nuomininkas, subnuomojantis dalį pardavimo ploto) turi turėti dokumentus, patvirtinančius ploto dydį, kurio jis nenaudoja mažmeninei prekybai. Tokie dokumentai gali būti nuomos (subnuomos) sutartys, kuriose nurodomas nuomininkui (subnuomininkui) perduoto ploto dydis.

Panašūs paaiškinimai pateikti Rusijos finansų ministerijos 2013 m. Gruodžio 9 d. Laiške Nr. 03-11-11 / 53554.

Paprastai apskaičiuojant UTII, kasų ir kajutių plotas turi būti įtrauktas į prekybos grindų plotą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnio 22 dalis).

Tačiau ši procedūra taikoma, jei kasos aparatas yra tiesiai stacionarios prekybos įmonės prekybos aukšte. Jei kasos aparatas yra nutolęs nuo prekybos grindų arba yra kitoje patalpoje, tada neatsižvelkite į plotą, kurį jis užima apskaičiuodamas UTII. Panašus požiūris atsispindi 2006 m. Lapkričio 6 d. Rusijos finansų ministerijos laiške Nr. 03-11-04 / 3/443.

Jei sandėlyje yra pardavimo zona, apskaičiuokite UTII pagal jo plotą. Jei sandėlyje nėra prekybos grindų, apskaičiuokite UTII pagal prekybos vietų skaičių arba jų plotą.

Taigi atsakymas į šį klausimą priklauso nuo mažmeninės prekybos objekto savybių.

Norint apskaičiuoti mažmeninės prekybos UTII (išskyrus pristatymą ir platinimą), naudojami šie fiziniai rodikliai:

• prekybos grindų plotas, jei naudojamos patalpos priklauso stacionariam tinklui, kuriame yra pardavimo zonos (parduotuvės ir paviljonai);

• prekybinių patalpų skaičius, jei naudojamos patalpos priklauso stacionariam tinklui, kuriame nėra pardavimo zonų, arba nestacionariam tinklui, kurio plotas yra mažesnis nei 5 kv. m;

• prekybinių patalpų plotas, jei naudojamos patalpos priklauso stacionariam tinklui, kuriame nėra prekybos zonų, arba nestacionariam tinklui, o jo plotas yra didesnis nei 5 kv. m.

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 3 dalies.

Stacionaraus tinklo objektai, turintys prekybos aukštus, apima pastatus, kurie tuo pačiu metu atitinka šiuos reikalavimus:

• skirtas prekybai ir prijungtas prie komunalinių paslaugų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13, 14 punktai, 346.27 straipsnis);

• įrengtos patalpos prekybai (prekių demonstravimui) ir klientų aptarnavimui, pardavimo zonos (tai išplaukia iš parduotuvės ir paviljono apibrėžimų - Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26, 27 punktai, 346.27 straipsnis).

Taigi, jei sandėlis yra skirtas prekybai ir jame yra reikiamos mažmeninės prekybos vietos, tai reiškia, kad jis priklauso stacionaraus prekybos tinklo objektams. Kalbant apie prisijungimo prie komunalinių paslaugų (elektros ir šilumos tinklų, vandens tiekimo, kanalizacijos) sąlygą, Rusijos finansų ministerijos nuomone, tai nėra privaloma (2006 m. Sausio 12 d. Rusijos finansų ministerijos laiškas Nr. 03-11-05 / 4).

Norėdami nustatyti, kuriam prekybos objektui priklauso patalpos (su prekybos grindimis arba be jų), žiūrėkite pavadinimą ir inventoriaus dokumentus. Jei sandėlis atitinka parduotuvės ar paviljono apibrėžimą, tai yra, jame įrengtos prekybos grindys, apskaičiuokite UTII pagal jo plotą. Jei sandėlyje nėra pardavimo zonos, apskaičiuokite UTII taip:

• prekybos vietų skaičius (jei kiekvienos iš jų plotas neviršija 5 kv. m);

• prekybos vietų plotas (prekybos vietų, kurių plotas viršija 5 kv. m. atžvilgiu).

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 3 dalies nuostatų.

Rusijos finansų ministerijos nuomone, jei organizacija patalpas naudoja ne techniniais tikslais, inventoriaus dokumentai (techninis pasas) turėtų būti atitinkamai pakeisti. Norėdami tai padaryti, turite atlikti techninę inventorizaciją (2007 m. Balandžio 9 d. Laiškai Nr. 03-11-04 / 3/107, 2007 m. Balandžio 9 d. Nr. 03-11-05 / 65, 2006 m. Liepos 4 d. Nr. 03-11 -04/3/335 ir 2006 m. Balandžio 24 d. Nr. 03-11-05/109).

Situacija: kaip apskaičiuoti UTII, jei organizacija naudoja tas pačias prekybos patalpas įvairių rūšių veikloje? Pavyzdžiui, didmeninei ir mažmeninei prekybai arba mažmeninei prekybai ir asmeninių paslaugų, maitinimo paslaugų teikimui.

Jei prekybos grindys naudojamos įvairių rūšių veiklai vykdyti, apskaičiuojant UTII, reikia atsižvelgti į visą salės plotą.

Visų pirma tai turėtų būti daroma, jei organizacija mažmeninės ir didmeninės prekybos veiklą vykdo toje pačioje prekybos vietoje; vykdo mažmeninę prekybą ir teikia buities ar maitinimo paslaugas; parduoda mažmenines prekes ir savo gamybos prekes. Tai nurodyta Rusijos finansų ministerijos 2013 m. Balandžio 2 d. Laiškuose Nr. 03-11-11 / 128, 2009 m. Balandžio 22 d. Nr. 03-11-06 / 3/101, 2008 m. Liepos 3 d. Nr. 03-11- 04/3/311, 2007 m. Balandžio 13 d. Nr. 03-11-04/3/115.

Turi būti atsižvelgta į visą plotą, net jei ta pati salė naudojama mažmeninei prekybai pagal skirtingus mokesčių režimus. Pavyzdžiui, jei dalis mažmeninės prekybos yra susijusi su akcizais apmokestinamų prekių (neperduotų UTII) pardavimu, o dalis - su kitų prekių pardavimu. Nepaisant to, kad tokioje situacijoje UTII veiklai naudojama tik dalis prekybos grindų, mokestis turi būti apskaičiuojamas pagal bendrą plotą. Panašūs paaiškinimai pateikiami 2012 m. Rugsėjo 11 d. Rusijos finansų ministerijos laiške Nr. 03-11-11 / 276.

Finansų skyriaus padėtis paaiškinama tuo, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyriuje nėra prekybos patalpų paskirstymo mechanizmo, kuris tuo pačiu metu naudojamas kelių rūšių veiklai vykdyti arba vienos rūšies veiklai vykdyti pagal skirtingus mokesčius režimus. Šio požiūrio teisėtumą patvirtina 2009 m. Spalio 20 d. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo nutarimas Nr. 9757/09.

Korekciniai veiksniai

Be fizinio rodiklio ir pagrindinio pelningumo, apskaičiuodami UTII pagal prekybos patalpų plotą, naudokite šias vertes:

• defliatoriaus koeficientas K1 (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 4 punktas);

• pataisos koeficientas K2 (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 4 punktas).

Tokiu atveju K1 koeficiento vertė nėra suapvalinama, o K2 koeficiento vertė turėtų būti suapvalinta iki trijų skaičių po kablelio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 11 punktas).

Mokesčio tarifas

Jei vietos valdžios institucijos nenustatė sumažinto mokesčio tarifo, apskaičiuokite 15 procentų UTII sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.31 straipsnis).

Mokesčių bazė

Norėdami apskaičiuoti UTII, pirmiausia nustatykite ataskaitinio ketvirčio mokesčių bazę. Tai galima padaryti naudojant formulę:

Fizinio rodiklio vertė - prekybos grindų plotas - turėtų būti įtraukta į UTII skaičiavimą, suapvalintą iki sveikų vienetų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 11 punktas). Apvalinant fizinio rodiklio dydį, išmesti jo reikšmes, mažesnes nei 0,5 vienetų, ir 0,5 arba daugiau vienetų suapvalinti iki viso vieneto (Rusijos finansų ministerijos 2009 m. Birželio 16 d. Laiškas Nr. 03-11-11) / 111).

Fizinio rodiklio pasikeitimas

Jei per ketvirtį prekybos grindų plotas padidėjo arba sumažėjo, atsižvelkite į pokyčius nuo to mėnesio, kurį jie įvyko, pradžios (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 9 punktas).

UTII apskaičiavimas

Nustatę mokesčių bazės dydį, apskaičiuokite ataskaitinio ketvirčio UTII sumą. Norėdami tai padaryti, naudokite formulę:

Tai matyti iš tvarkos 5.2 punkto 10 pastraipos, patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2012 m. Sausio 23 d. Įsakymu Nr. ММВ-7-3 / 13.

UTII skaičiavimo iš mažmeninės prekybos per objektus, kuriuose yra prekybos grindys, pavyzdys. Prekybos zonos plotas pasikeitė mokestiniu laikotarpiu

„Alpha LLC“ prekiauja mažmenine prekyba per savo parduotuvę ir naudoja UTII.

2016 metais koeficiento-defliatoriaus K1 vertė yra 1,798. K2 pataisos koeficiento vertę vietos valdžios institucijos nustato 0,7. Mokesčio tarifas yra 15 procentų.

Organizacijos parduotuvės pardavimo plotas (pagal techninę dokumentaciją) yra 80 kv. m Vasario 10 d. prie prekybos grindų buvo prijungtas 10 kv. m (buvo atlikti atitinkami techninės dokumentacijos pakeitimai).

Taigi prekybos centro plotas, kurį „Alfa“ naudojo mažmeninėje prekyboje, buvo:

• sausį - 80 kv. m;
• vasario mėnesį - 90 kv. m;
• kovo mėnesį - 90 kv. m.

Apskaičiuotos pirmojo ketvirčio UTII pajamos buvo:
1800 rublių už kv. m × (80 kv. m + 90 kv. m + 90 kv. m) × 0,7 × 1,798 = 589 025 rubliai.

I ketvirčio UTII yra lygus:
589 025 RUB × 15% = 88 354 rubliai.

negyvenamųjų patalpų subnuoma

400 kaina
Klausimas

problema išspręsta

Sutraukti

Advokatų atsakymai (5)

Advokatas, Jekaterinburgas

Pokalbis
• 9,9 įvertinimas
• ekspertas

Igoris, ar kambarys kažkaip fiziškai atskirtas? Gal sutartyje yra koks nors padalijimas?

Ar teisininko atsakymas buvo naudingas? + 0 - 0

Sutraukti

• Provorova Anna

  Teisininkas, Maskva

  • 5390 atsakymų

    3281 atsiliepimai

  Igoris, laba diena.

  Su nuomininku turite sudaryti papildomą sutartį, kur užregistruoti tą 10 kv. m jūs nuomojatės prekybai skirtą plotą, o 20 kv. po sandėliu, tada visi klausimai išnyks. Jei turėtumėte daugiau nei vieną kambarį, bet bent kažkokį padalijimą, tuomet galėtumėte pateikti mokesčiui techninį patalpų planą.

  Klausimas: Apie skaičiavimą
  mokesčių mokėtojas, užsiimantis mažmenine prekyba, UTII suma, jei
  jis subnuomojo dalį parduotuvės nuomojamo pardavimo ploto
  (paviljonas).

  RUSIJOS FEDERACIJOS FINANSŲ MINISTERIJA

  Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamentas išnagrinėjo skundą
  dėl apmokestinimo sistemos taikymo kaip vieno apmokestinamojo mokesčio
  pajamas už tam tikros rūšies veiklą, gautas elektroniniu būdu
  ryšio priemonėmis ir, remiantis apyvartoje esančia informacija,
  praneša taip.

  Vadovaujantis „p. 3 šaukštai. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 "
  (Toliau - Kodeksas) vieno mokesčio sumai apskaičiuoti
  apskaičiuotas pajamas už tam tikros rūšies veiklą įgyvendinant
  mažmeninės prekybos verslą
  naudojami stacionaraus prekybos tinklo su prekybos aukštais objektai
  fizinis rodiklis „prekybos grindų plotas (kvadratiniais metrais)“.

  Pagal „str. Kodekso 346.27 ", prekybos grindų plotas reiškia
  parduotuvės dalis, paviljonas (atviras plotas), kurį užima įranga,
  skirtas prekėms išdėstyti, demonstruoti, gryniesiems atlikti
  atsiskaitymai ir klientų aptarnavimas, kasų vietų plotas ir
  grynųjų pinigų būdelės, aptarnaujančio personalo darbo vietų plotas, taip pat
  praėjimo zona pirkėjams.

  Prekybos zonos plotas taip pat apima nuomojamą teritorijos dalį
  prekybos grindys. Pagalbinių, administracinių ir buitinių patalpų plotas ir
  taip pat patalpas prekėms priimti, laikyti ir paruošti parduoti
  kuris neteikia klientų aptarnavimo, netaikomas
  prekybos plotas. Prekybos grindų plotas nustatomas remiantis
  inventoriaus ir pavadinimo dokumentai.

  Kalbant apie Ch. Inventoriaus ir pavadinimo kodekso 26.3 p
  dokumentai apima bet kokią organizaciją ar asmenį
  verslininko dokumentai stacionaraus prekybos tinklo objektui,
  kuriame yra reikiamos informacijos apie tikslą, konstruktyvus
  tokio objekto patalpų ypatybės ir išdėstymas, taip pat informacija,
  patvirtinanti teisę naudotis šiuo objektu (pirkimo – pardavimo sutartis
  negyvenamosios patalpos, negyvenamųjų patalpų techninis pasas, planai,
  schemos, paaiškinimai, negyvenamųjų patalpų nuomos (subnuomos) sutartis arba
  jo dalys (dalys) ir kiti dokumentai).

  „2 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 615 "
  nustatyta, kad nuomininkas, nuomotojo sutikimu, turi teisę išsinuomoti
  išnuomotas turtas subnuomai (subnuoma).

  Šiuo atžvilgiu, kai nuomininkas subnuomoja dalį prekybos grindų
  parduotuvės (paviljono) vieno mokesčio apskaičiuotoms pajamoms apskaičiavimas
  turėtų būti atliekamas remiantis nuomojamu prekybos ploto plotu
  prekybos patalpų ploto atskaitymas, subnuomotas. Pagrindas
  apmokestinimo objekto sumažinimas vienu apskaičiuotų pajamų mokesčiu
  yra subnuomos sutartis, kurią sudaro nuomininkas - mokesčių mokėtojas
  nurodytą mokestį.

  Kartu pranešama, kad šiame Departamento laiške nėra
  teisės normas, nenurodo norminių nurodymų ir nėra
  norminį teisės aktą. Rusijos finansų ministerijos paaiškinimai raštu
  Rusijos Federacijos įstatymų dėl mokesčių ir
  mokesčiai yra informacinio ir aiškinamojo pobūdžio ir netrukdo
  mokesčių mokėtojai turi vadovautis Rusijos įstatymų normomis
  Mokesčių ir rinkliavų federacija supratimu, kuris skiriasi nuo aiškinimo,
  išdėstytas šiame laiške.

  Direktoriaus pavaduotojas

  Mokesčių departamentas

  Ir muitų bei tarifų politika

  R.A. SAHAKYAN

  09.12.2013
  

  Ar teisininko atsakymas buvo naudingas? + 0 - 0

  Sutraukti

  Jevgenijus Goryunovas

  Advokatas, Ivanteevka

  • 6149 atsakymai

    3120 atsiliepimų

  Prašau jūsų paaiškinti, ar teisingai nustatiau prekybos patalpų plotą, kaip tai galima užginčyti mokesčių inspekcijoje, kokie dokumentai gali būti naudojami kaip įrodymas bylos nagrinėjimo teisme atveju?
  Igoris Tatarinovas

  Taip, jūs teisingai nustatote plotą
  

  FEDERAL MOKESČIŲ PASLAUGA

  APIE SISTEMOS TAIKYMO TVARKĄ
  APMOKESTINIMAS VIENO MOKESČIO FORMOJE
  PAJAMOS UŽ ATSKIRĄ VEIKLĄ

  Federalinė mokesčių tarnyba praneša.
  Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau - Kodeksas) 346.26 straipsnį tam tikros rūšies veiklai apmokestinimo sistema, apskaičiuojama kaip vienkartinis mokestis už apskaičiuotas pajamas, gali būti taikoma. Rusijos Federacija, susijusi su verslumo veikla, numatyta šio Kodekso straipsnio 2 dalyje, įskaitant mažmeninę prekybą, vykdomą per parduotuves ir paviljonus, kurių prekybos plotas yra ne didesnis kaip 150 kvadratinių metrų , palapinės, prekystaliai ir kiti prekybos organizavimo objektai, turintys ir neturintys stacionarios prekybos zonos.
  Remiantis Kodekso 346.27 straipsniu, Kodekso 26.3 skyriaus tikslais stacionarus prekybos tinklas suprantamas kaip prekybos tinklas, esantis pastatuose (jų dalyse) ir statiniuose, specialiai įrengtuose ir skirtuose prekiauti. Stacionarų prekybos tinklą sudaro statybinės sistemos, tvirtai sujungtos pagrindu su žemės sklypu ir prijungtos prie komunalinių paslaugų.
  Į šią prekybos objektų kategoriją įeina prekybos organizavimo objektai tiek su prekybos salėmis (parduotuvėmis, paviljonais), tiek be prekybos salių (kioskai, dengti turgūs, mugės ir kt.).
  Parduotuvė suprantama kaip specialiai įrengtas stacionarus pastatas (jo dalis), skirtas prekėms parduoti ir paslaugoms teikti, o prekybinės, ūkinės, administracinės ir patogios paskirties patalpos, taip pat prekės priėmimo, laikymo ir paruošimo patalpos. parduodamas, o po paviljonu - pastatas, turintis prekybos aukštą ir skirtas vienai ar kelioms darbo vietoms.
  Taigi kiti stacionaraus prekybos tinklo objektai, neatitinkantys Kodekso 26.3 skyriuje nustatytų parduotuvės ir paviljono sąvokų, turėtų būti priskiriami stacionaraus prekybos tinklo objektams, neturintiems prekybos grindų.
  Pagal Kodekso 346.29 straipsnį, kai mažmeninė prekyba vykdoma per stacionaraus prekybos tinklo objektus, kuriuose yra prekybos grindys, vienas mokestis apskaičiuotoms pajamoms apskaičiuojamas naudojant fizinį pagrindinio pelningumo srities rodiklį. Prekybos aukštas kvadratiniais metrais “, ir per stacionaraus prekybos tinklo objektus, neturinčius prekybos salės, - naudojant fizinį pagrindinio pelningumo„ prekybos vietos “rodiklį.
  Tuo pačiu metu pagal Kodekso 346.27 straipsnį „prekybos vieta“ reiškia pardavimo ir pirkimo sandoriams naudojamą vietą, o stacionaraus prekybos tinklo įrenginio (parduotuvės ir paviljono) „prekybos grindų plotas“ - teritoriją. visų šio objekto patalpų ir atvirų teritorijų, kurias mokesčių mokėtojas naudoja prekybai, nustatomas remiantis inventoriaus ir nuosavybės teisės dokumentais.
  Tokie dokumentai apima bet kokius dokumentus, kuriuos mokesčių mokėtojas turi dėl stacionaraus prekybos organizacijos objekto, kuriuose yra reikiamos informacijos apie tokio objekto paskirtį, dizaino ypatybes ir patalpų išdėstymą, taip pat informaciją apie teisinius šio objekto naudojimo pagrindus (perdavimo sutartis). ; negyvenamųjų patalpų techninis pasas, planai, schemos, paaiškinimai, negyvenamųjų patalpų ar jų dalies (dalių) nuomos (subnuomos) sutartis, leidimas prekiauti atviroje teritorijoje ir kt.).
  Pagal Rusijos Federacijos valstybinį standartą R51303-99 „Prekyba. Sąvokos ir apibrėžimai "(toliau - GOST R51303-99) parduotuvės pardavimo zonoje suprantama kaip parduotuvės pardavimo zonos dalis, įskaitant parduotuvės įrengimo zoną (parduotuvės ploto dalis, kurią užima įranga, skirta prekėms rodyti, demonstruoti, mokėti ir klientams aptarnauti), kasų ir kasų zona, aptarnaujančio personalo darbo vietos kaip pirkėjų plotas.
  Taigi, apskaičiuojant mokesčių mokėtojo, vykdančio mažmeninę prekybą per stacionarią prekybos organizacijos objektą, vieningo mokesčio už apskaičiuotas pajamas sumą, atitinkančią parduotuvės ir paviljono sąvokas, nustatytas Kodekso 26.3 skyriuje, visos tokio objekto patalpos (įskaitant GOST R51303-99 nurodytas teritorijas iki prekybos zonos), taip pat atviros zonos, kurias jis faktiškai naudoja mažmeninei prekybai prekėmis ir paslaugų teikimui klientams. pagal aukščiau nurodytą pavadinimą ir inventoriaus dokumentus.
  Reikėtų nepamiršti, kad stacionarios prekybos organizacijos sandėlių, biurų, ūkinių ir kitų patalpų plotai, kurie nėra skirti mažmeninei prekybai vykdyti ir paslaugoms klientams teikti, apskaičiuojant bendrą mokestį pajamų tik tuo atveju, jei tokios patalpos iš tikrųjų naudojamos minėtiems tikslams.
  Kai mokesčių mokėtojas vykdo mažmeninę prekybą per kitus stacionarius mažmeninės prekybos organizacijos objektus (objektus, kurie neatitinka parduotuvės ir paviljono sąvokų, nustatytų Kodekso 26.3 skyriuje, taip pat objektus, kurie faktiškai naudojami parduotuvėms ir paviljonams prekybos grindų plotas nėra priskirtas pagal nuosavybės ir inventoriaus dokumentus) apskaičiuojant vieningą apskaičiuotų pajamų mokestį, naudojamas fizinis pagrindinio pelningumo „prekybos vietos“ rodiklis.

  I.F. GOLIKOVAS
  

  Ar teisininko atsakymas buvo naudingas? + 1 - 0

  Sutraukti

  • Advokatas, Jekaterinburgas

    Pokalbis

    • Jei organizacija ar individualus verslininkas naudoja mokesčių režimą, jie turi žinoti visas šio mokesčio apskaičiavimo subtilybes ir ypatybes. Ir joje yra daug jų. Pradėkime tvarka.

      Pagrindinės akimirkos

      Pagal įstatymą, tos komercinės organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie užsiima tam tikra veikla, turi teisę dirbti UTII. Jų sąrašas pateiktas visos Rusijos paslaugų gyventojams klasifikatoriuje ir iš dalies OKVED. Tačiau konkrečios veiklos sritys, kuriose kiekviename regione galima naudoti UTII, nustatomos individualiai vietos valdžios institucijų lygmeniu. Savo ruožtu jie vadovaujasi ekonominėmis ir teritorinėmis regiono ypatybėmis.

      Vystydamas savo verslą viena ar kita kryptimi, kiekvienas verslininkas turėtų žinoti, ar jis patenka į UTII, ar ne. Tai svarbu dėl to, kad jei galima naudoti priskaičiavimą, įmonė ar individualus verslininkas gali būti labai svarbūs.

      Perėjimas prie UTII yra griežtai savanoriška procedūra.

      Kuo skiriasi UTII ir kitos mokesčių formos

      Svarbiausias skirtumas tarp UTII yra tas, kad mokestis čia mokamas ne nuo faktinio gauto pelno, o nuo apskaičiuotų būsimų pajamų. Tuo pačiu metu vienas mokestis pakeičia kelis mokesčius vienu metu, pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokestį, PVM, turto ir pajamų mokestį.

      UTII mažmeninei prekybai

      Gana dažnai priskyrimas naudojamas mažmeninėje prekyboje. Verslininkams tai naudinga: jei verslas klostosi gerai, tuomet, nepaisant pajamų dydžio, jiems reikia į valstybės biudžetą sumokėti griežtai apibrėžtą mokesčių sumą. Tiesa čia yra ir pagrindinis UTII trūkumas: tuo atveju, kai prekyba yra lygi nuliui arba organizacija, kaip ir individualus verslininkas, dėl kokių nors priežasčių nustojo veikti, bet neturėjo laiko pranešti mokesčių tarnybai, „priskyrimas“ vis tiek reikės sumokėti.

      Sąlygos taikant UTII mažmeninei prekybai

      Ne kiekviena prekybos įmonė turi teisę savo darbe naudoti specialų UTII režimą. Yra keletas apribojimų, į kuriuos reikia atsižvelgti, jei norite dirbti su „priskyrimu“. Jie yra čia:

      • prekybos plotas įmonėje neturėtų viršyti 150 kv. Priešingu atveju prekyba turi būti vykdoma per nestacionarų tinklą arba patalpoje be prekybos grindų;
      • maitinimo įstaigos negali naudoti priskaičiavimo;
      • kuro pardavėjai: benzinui, dujoms ir variklinėms alyvoms neleidžiama priskaičiuoti;
      • verslininkai, kurie savo produktus klientams pristato per internetines parduotuves ar paštą.

      Šie ir kai kurie kiti individualūs verslininkai ir organizacijos, dirbančios mažmeninės prekybos srityje, negali naudotis UTII. Išsamų apribojimų sąrašą rasite Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

      Formulė ir pagrindiniai UTII skaičiavimo mažmeninėje prekyboje parametrai

      Kaip ir apskaičiuojant bet kurį kitą mokestį, įmonių ir organizacijų buhalteriai, esantys UTII, turi žinoti formulę, pagal kurią šis mokestis apskaičiuojamas. Remiantis UTII, tai bus taip:

      DB x FP x K1 x K2 x 15% = UTII

      Paaiškinimai:
      DB- pagrindinis pelningumas. Iš esmės tai yra apskaičiuotos mėnesio pajamos už tam tikros rūšies veiklą. 2016 m. Mažmeninėje prekyboje jis yra lygus 1800 rublių už kvadratinį metrą;

      FP- fizinis indikatorius. Skirtingoms sferoms skirtingi reiškiniai gali būti fizinis rodiklis, pavyzdžiui, transporto įmonėms tai yra į darbą įtraukti automobiliai, įmonėms, teikiančioms buitines paslaugas gyventojams, tai yra personalo skaičius. Jei kalbėsime apie mažmeninę prekybą, tada fizinis rodiklis čia bus prekybos grindų plotas.

      Jūsų dėmesiui: norint sumažinti mokesčių mokėjimą sudarant parduotuvės ar pardavimo skyriaus nuomos sutartį, geriau iš karto atskirti prekybos ir sandėlio patalpas. Tai svarbu, nes mokesčiui apskaičiuoti naudojamas tik prekybos grindų plotas, ty pelno objektas.

      K 1- koeficientas nustatytas federaliniu lygiu ir atspindi infliacijos dydį. Ekonomistų kalba šis koeficientas kitaip vadinamas deflatoriumi. Šis rodiklis keičiamas kartą per metus specialiu Ekonominės plėtros ministerijos įsakymu.

      K 2- koeficientas, kurį nustato Rusijos Federacijos regionai vietos lygiu. Jame atsižvelgiama į daugelį veiksnių vienu metu: pavyzdžiui, sezoniškumą, įmonės ar individualaus verslininko darbo valandas, darbuotojų atlyginimus ir kt. Norėdami sužinoti K 2, turite susisiekti su mokesčių inspekcija registracijos vietoje;

      % - mokesčio tarifo dydis.

      Apsvarstykime UTII skaičiavimo pavyzdžius įvairiais atvejais. Visi pradiniai duomenys paimti 2016 m.

      1 pavyzdys (pardavimo plotas 5-150 kv.m.)

      Pirmajame pavyzdyje paimkime 70 kv. Parduotuvė yra regione, kuriame K 2 yra 0,6.

      Iš viso turime:

      Bazinės pajamos - 1800;
      Fizinis rodiklis - 70;
      % — 15;
      K 1 - 1,798;
      K 2 - 0,6;

      Dabar pereikime prie skaičiavimo:

      UTII = 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% = 20389,32 rubliai

      Tai mokesčio suma, kurią mokesčių mokėtojas turi sumokėti per vieną mėnesį.

      2 pavyzdys (pardavimo plotas mažesnis nei 5 kv.m.)

      Jei prekybinės patalpos plotas neviršija 5 kv.m., tada skaičiavimui turi būti naudojama kita formulė. Tokiu atveju tokie parametrai kaip pagrindinė grąža ir fizinis rodiklis bus griežtai apibrėžta nepakitusi 9000 vertė.

      Žemiau pateiktame pavyzdyje išleidimo angos plotas turi būti 3 kv. Regionas yra toks pat, o K 2 lygus 0,6.

      Pradiniai duomenys yra tokie:

      Bazinės pajamos + fizinis rodiklis - 9000;
      % — 15;
      K 1 - 1,798;
      K 2 - 0,6;

      Mes svarstome UTII:

      UTII = 9000 x 1,798 x 0,6 x 15% = 1456,38 rubliai

      - štai kiek, pavyzdžiui, kiosko, kurio plotas yra 3 kv.m., savininkas turi sumokėti iždui už UTII už vieną darbo mėnesį.

      3 pavyzdys (prekyba mišriomis prekėmis)

      Čia yra išsamesnis skaičiavimas, atsižvelgiant į kai kuriuos veiksnius, turinčius įtakos mokesčių sumažinimui.

      Dėmesio! Jei įmonė vienu metu prekiauja daugelio rūšių prekėmis, turėtumėte atidžiai išstudijuoti regioninį K 2. Kai kuriais atvejais tai gali žymiai sumažinti mokestį. Pateiksime konkretų pavyzdį.

      Apmokestinimo objektui pasiimsime 25 kv. M ploto alkoholinių gėrimų parduotuvę. Regioninis alkoholinių gėrimų K 2 šiame regione bus lygus 1.

      Mes skaičiuojame pagal aukščiau pateiktą formulę:

      1800 * 25 * 1,798 * 1 * 0,15 = 12136,5 rublių.

      Kadangi UTII reikia mokėti kas ketvirtį, gautą sumą padauginame iš 3.

      Dėl to turime 36409,5 - tiek jūs turite sumokėti į valstybės biudžetą už vieną ketvirtį

      Tačiau šiuo atveju yra nedidelis triukas, kurį galima teisėtai panaudoti mokesčiui sumažinti. Vyno parduotuvėje parduodamas ne tik alkoholis, bet ir įvairių rūšių produktai (įskaitant užkandžius), o tai reiškia, kad jį galima laikyti mišriu maistu. O šiai kategorijai koeficientas yra visiškai kitoks - tik 0,27.

      1800 * 25 * 1,798 * 0,27 * 0,15 = 3,276,85 * 3 = 9830,5 rubliai

      Taigi skirtumas tarp pirmojo ir antrojo skaičiavimo yra 26 579 rubliai.

      Bet tai ne riba. Jei atsižvelgsime į šį skaičiavimą individualaus verslininko požiūriu, tada jis gali 100%sumažinti šį mokestį nuo įmokų, mokamų Pensijų fondui ir MHIF, bet tik su sąlyga, kad jie bus atliekami reguliariai ir nedelsiant . Jei yra pardavėjų, šis mokestis sumažinamas 50% mokėjimų, atliktų už nebiudžetines lėšas.

      Taikant kompetentingą požiūrį ir atsižvelgiant į visus veiksnius, už UTII mokamą mokestį galima žymiai sumažinti. Kaip matyti iš aukščiau pateikto pavyzdžio, mokėjimai į Pensijų fondą ir MHIF turi įtakos jo dydžiui, be to, jei teisingai atsižvelgiama į pagrindinį pelningumą (ir jis turi savo kiekvienai veiklos rūšiai), UTII gali būti optimizuotas dar įdomiau.

      Mažmeninė prekyba yra viena iš „priskirto“ verslo rūšių. Tokiu atveju galite jį naudoti, kai parduotuvės ar paviljono prekybos grindų plotas neviršija 150 kvadratinių metrų... Jei šio reikalavimo nebus laikomasi, turėsite mokėti mokesčius pagal bendrą režimą arba „supaprastintą“.

      Kaip apskaičiuoti mažmeninės prekybos plotą UTII?

      Nustatykite prekybos grindų plotą pagal pavadinimą ir inventoriaus dokumentus. Tokie dokumentai gali būti negyvenamųjų patalpų pirkimo-pardavimo sutartys, techniniai pasai, aukštų planai, schemos, paaiškinimai, negyvenamųjų patalpų ar atskirų jų dalių nuomos (subnuomos) sutartys. Komercinio, administracinio, patogumo, sandėlio ir kitos patalpos, kuriose nėra aptarnaujamas klientas, neįskaitomos į prekybos patalpų plotą. Šią procedūrą numato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

      Prekybos patalpas (mažmeninės prekybos patalpas) toje pačioje mažmeninės prekybos patalpoje pagal kelias sutartis nuomoja ta pati organizacija

      galimybė naudotis UTII priklauso nuo to, ar šioje patalpoje yra prekybos patalpų, ir nuo nuosavybės dokumentų išdavimo tvarkos.

      Jei yra kelios prekybos zonos, nuomininkas turėtų atsižvelgti į jų bendrą plotą, jei pagal nuosavybės dokumentus šie prekybos plotai priklauso vienam komerciniam objektui (parduotuvė, paviljonas). Jei bendras plotas neviršija 150 kv. m, nuomininkas turi teisę taikyti UTII. Jei jis viršija, jis privalo mokėti mokesčius pagal bendrąją arba supaprastintą apmokestinimo sistemą.

      Prekybos salės priklauso skirtingoms prekybos patalpoms

      pagal nuosavybės dokumentus, taikant UTII, jų sritys apskaitomos atskirai.

      Pastaba: 2012 m. Gegužės 23 d. Rusijos finansų ministerijos laiškai Nr. 03-11-11 / 166, 2010 m. Spalio 21 d. Nr. 03-11-11 / 280, 2010 m. Balandžio 15 d. Nr. 03-11 -11 / 101, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba Nr. ШС-37-3 / 5778, liepos 2 d., 2010 m.

      Prekybos centre nėra prekybos zonų

      tada kiekviena nuomojama patalpa kvalifikuojama kaip atskiras prekybos organizavimo objektas (parduotuvė ar paviljonas). O tokių objektų pardavimo plotų plotai nesumuojami. Kiekvieno iš jų galimybė naudoti UTII turėtų būti vertinama atskirai. UTII gali būti taikomas tik tiems mažmeninės prekybos objektams, kurių prekybos plotas neviršija 150 kv. m. Panašūs paaiškinimai pateikiami Rusijos finansų ministerijos 2009 m. balandžio 17 d. laiškuose Nr. 03-11-09 / 142, 2007 m. rugsėjo 4 d. Nr. 03-11-05 / 209, Federalinė mokesčių tarnyba liepos 2 d. Rusijos Federacijos Nr. ShS- 37-3 / 5778.

      
      

      į meniu

      Kaip sumažinti prekybos salės plotą, jei šis skaičius viršija 150 kv. m, o organizacijai naudinga naudoti UTII.

      Būtina vykdyti šią veiklą:
      

      • sumažinti prekybos grindų plotą, atitvėrusi savo dalį (su kapitalo pertvara) pagalbiniam arba administraciniam ir ūkiniam kambariui (2006 m. liepos 4 d. Rusijos finansų ministerijos raštas Nr. 03-11-04 / 3/335). Tuo pačiu metu pertvarkymo (ploto mažinimo) rezultatai turėtų atsispindėti patalpų inventorizacijos dokumentuose;
      • išnuomoti dalį patalpų... Išsinuomotas mažmeninės prekybos plotas neįtraukiamas į mažmeninės prekybos UTII skaičiavimą (Rusijos finansų ministerijos 2006 m. Balandžio 24 d. Laiškas Nr. 03-11-05 / 109).

      Išnuomokite dalį parduotuvės, tada „apskaičiuotas“ mokestis sumažės

      Fizinis rodiklis, leidžiantis apskaičiuoti UTII, atsižvelgiant į mažmeninę prekybą per parduotuves ir paviljonus, kurių pardavimo plotas ne didesnis kaip 150 kvadratinių metrų, yra pardavimo ploto kv. metrų. Jei dalis prekybos ploto yra išnuomota (pavyzdžiui, jūsų draugų, individualių verslininkų), tuomet nebūtina atsižvelgti į nuomojamus skaitiklius, apskaičiuojant „apskaičiuotą“ mokestį.

      Jei fizinio rodiklio vertė keičiasi mokestiniu laikotarpiu, apskaičiuojant UTII, į tokį pokytį atsižvelgiama nuo mėnesio, kurį jis įvyko, pradžios.

      Mėnesio, kurį sudaroma nuomos sutartis, „apskaičiuotas“ mokestis apskaičiuojamas atsižvelgiant į prekybos grindų plotą, atėmus išnuomotą plotą. Pagrindas sumažinti UTII apmokestinamąjį objektą yra nuomos sutartis.

      Ar koridoriaus zona yra įtraukta į prekybos grindų plotą, kad būtų taikoma mokesčių sistema UTII forma?

      Paviljonas yra pastatas, turintis prekybos grindis ir skirtas vienai ar kelioms darbo vietoms. Išnuomota prekybos ploto dalis taip pat priklauso pardavimo zonai. Komercinių, administracinių ir patogumų patalpų, taip pat prekių priėmimo, laikymo ir paruošimo pardavimui patalpos, kuriose nėra aptarnaujamas klientas, netaikomos prekybos patalpų plotui. Prekybos grindų plotas nustatomas remiantis inventoriaus ir nuosavybės dokumentais.

      Po prekybos vieta reiškia vietą, naudojamą mažmeninės prekybos sandoriams vykdyti. Prekybos vietose yra pastatai, statiniai, statiniai (jų dalis) ir (arba) žemės sklypai, naudojami mažmeninės prekybos ir pirkimo sandoriams vykdyti, taip pat mažmeninės prekybos ir maitinimo įstaigos, kuriose nėra prekybos grindų, ir lankytojų aptarnavimo patalpos (palapinės, prekystaliai) , kioskus, dėžes, konteinerius ir kitus objektus, įskaitant tuos, kurie yra pastatuose, statiniuose ir statiniuose), skaitiklius, stalus, padėklus (įskaitant tuos, kurie yra žemės sklypuose).

      Jei stacionaraus prekybos tinklo objektas iš tikrųjų atitinka parduotuvės ar paviljono charakteristikas, tada, apskaičiuojant vieną mokestį nuo apskaičiuotų pajamų, reikėtų naudoti fizinį rodiklį “. prekybos plotas(kvadratiniais metrais) “.

      Jei mažmeninės prekybos objektas turi stacionaraus prekybos tinklo, neturinčio pardavimo zonų, savybių (ty tai yra dengta rinka (mugė), prekybos centras, kioskas ar kitas panašus objektas), kurio mažmeninės prekybos plotas viršija 5 kvadratinių metrų, tada apskaičiuojant nurodyto mokesčio sumą turėtų būti taikomas fizinis rodiklis “ prekybos zona(kvadratiniais metrais) “.

      į meniu

      Verslininkas, užsiimantis mažmenine prekyba arba teikiantis maitinimo paslaugas, taiko UTII. Skaičiuojant „apskaičiuotą“ mokestį, atsižvelgiama į šiai apmokestinimo sistemai būdingus fizinius rodiklius, pagrįstus veikloje naudojamų patalpų ploto apskaičiavimu. Tuo pačiu metu ne tik mokėtino mokesčio suma, bet ir pati galimybė verslininkui naudotis UTII priklauso nuo to, ar teisingai nustatoma visa jų filmuota medžiaga. Todėl svarbu žinoti, į kokias patalpas neatsižvelgiama. Tai padės patarimams, kuriuos galima rasti teismų praktikoje.

      Sutaupyti „priskaičiuoto“ mokesčio galima sumažinus mokesčių tikslais apskaitomą patalpų plotą. Tai galima padaryti visiškai teisiniais pagrindais. Apsvarstykite trijų tipų patalpas, kurių apskaičiuojant UTII nereikia įtraukti į fizinio rodiklio skaičiavimą.

      Renovuojamos patalpos

      Dažniausiai mažmeninės prekybos patalpas nuomojasi individualūs verslininkai. Ir dažnai, prieš pradėdami dirbti, jie juose atlieka remontą ar net rekonstrukciją. Galima situacija, kai dalis patalpų dar yra parengiamųjų darbų stadijoje, o dalis jau gali būti panaudota prekybai. Nustatydamas fizinį UTII „prekybos grindų ploto (kvadratiniais metrais)“ apskaičiavimo rodiklį, individualiam verslininkui gali kilti klausimas, ar būtina atsižvelgti į tas sritis, kurios dar nenaudojamos.

      Tavo žiniai

      Sutraukti šou

      Pagal sub. 6 p. 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsniu, UTII formos apmokestinimo sistema gali būti taikoma mažmeninei prekybai, vykdomai per parduotuves ir paviljonus, kurių pardavimo plotas ne didesnis kaip 150 kv. m kiekvienam prekybos organizavimo objektui. Fizinis rodiklis šiuo atveju yra „prekybos grindų plotas (kvadratiniais metrais)“.

      Norint atsakyti į šį klausimą, reikėtų remtis apibrėžimu, kuris yra pripažintas prekybos zonos plotu. Jis pateiktas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 str.

      Dokumento fragmentas

      Sutraukti šou

      <...>prekybos plotas - parduotuvės dalis, paviljonas (atvira zona), užimta įranga, skirta prekėms eksponuoti, eksponuoti, atsiskaityti grynaisiais pinigais ir aptarnauti klientus, kasų ir kasų zona, darbo vietų plotas aptarnaujančio personalo, taip pat pirkėjų ploto. Išnuomota prekybos ploto dalis taip pat priklauso pardavimo zonai. Komercinių, administracinių ir ūkinių patalpų, taip pat prekių priėmimo, laikymo ir paruošimo pardavimui patalpos, kuriose nėra aptarnaujamas klientas, netaikomos prekybos patalpų plotui. Prekybos grindų plotas nustatomas remiantis inventoriaus ir nuosavybės dokumentais<...>

      Teritorijos, kuriose atliekami atnaujinimo darbai, čia nėra tiesiogiai paminėtos. Kartu galima daryti prielaidą, kad kadangi verslininkas nevykdo prekybos veiklos per tokias patalpas, šiuo etapu į jas neturėtų būti atsižvelgiama nustatant prekybos grindų plotą mokesčių tikslais. Baigus remonto darbus, šių patalpų filmuota medžiaga paveiks galutinį fizinį rodiklį. Tiesa, greičiausiai, jei verslininkas nusprendžia laikinai neįtraukti teritorijų, kuriose atliekamas remontas ar rekonstrukcija, mokesčių inspekcijos, kurios į šį klausimą žiūri formaliau, jam nepritaria. Nepaisant to, teismų praktika patvirtina tokio sprendimo teisėtumą.

      Arbitražo praktika

      Sutraukti šou

      Panašią situaciją svarstė Šiaurės vakarų rajono FAS.

      Taigi, atliekant mokestinį patikrinimą vietoje, inspekcija nustatė, kad individualus verslininkas mokesčių tikslais į prekybos grindų plotą neįtraukė patalpų, kuriose buvo atliekamas remontas ir rekonstrukcija. Mokesčių administracija manė, kad dėl šių veiksmų buvo nepakankamai įvertinta mokesčių bazė, ir dėl to verslininkas pateko į teismą ir apkaltino jį vienu „priskirtu“ mokesčiu. Nesutikdamas su mokesčių institucijos sprendimu, verslininkas kreipėsi į teismą.

      Teisėjai išsiaiškino, kad audituotu laikotarpiu individualus verslininkas išsinuomojo 141,2 kv. m. Tačiau ne visas nuomojamų patalpų plotas buvo įtrauktas į mažmeninę prekybą. Faktas yra tas, kad rūsiuose vis dar buvo atliekami rekonstrukcijos ir atnaujinimo darbai. Tam paremdamas verslininkas pristatė verslininko rekonstrukcijos projektą, susitarimą dėl remonto paslaugų teikimo, vietos sąmatas, statybos leidimus ir kt.

      2012-10-15 nutartyje byloje Nr. A42-8611 / 2010, remdamasis Mokesčių kodekso 26.3 skyriaus nuostatomis, teismas padarė išvadą, kad apskaičiuodamas UTII mokestinę bazę, visų faktiškai naudojamų patalpų plotas atsižvelgiama į veiklą. Dėl to neatsižvelgiama į zonas, kuriose atliekamas remontas ir rekonstrukcija. Inspekcijos sprendimą patraukti verslininką atsakomybėn ir priteisti jam UTII sumą teismas pripažino neteisėtu.

      Teritorija, naudojama prekėms laikyti

      Apskaičiuojant prekybos zonos plotą, neatsižvelgiama į patalpas, naudojamas prekėms laikyti. Ši išvada daroma iš šio fizinio rodiklio apibrėžimo analizės. Iš tiesų, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnyje nurodoma, kad pagalbinės, administracinės ir pagalbinės patalpos, taip pat patalpos prekėms priimti, laikyti ir paruošti pardavimui, kuriose nėra aptarnaujamas klientas, netaikoma prekybos patalpų plotui. Tačiau svarbu turėti patvirtinimą, kad šios sritys naudojamos nurodytiems tikslams. Priešingu atveju mokesčių inspektoriai gali juos pripažinti mažmeninės prekybos vietos dalimi. To tikimybė yra gana didelė, tai liudija ir tai, kad teismams dažnai tenka nagrinėti ginčus dėl sandėlių įtraukimo į prekybos patalpas. Tačiau teismų pozicija šiuo klausimu yra nedviprasmiška.

      Arbitražo praktika

      Sutraukti šou

      2013-06-03 rezoliucijoje Nr. F03-1604 / 2013 Tolimųjų Rytų rajono FAS atkreipė ypatingą dėmesį į tai, kad norint sumokėti bendrą mokestį už apskaičiuotas pajamas, faktinis ploto naudojimas prekyboje yra svarbus, o ne būdas atskirti prekybinę erdvę nuo kitų patalpų. Prie šios išvados jis priėjo svarstydamas verslininko ir mokesčių inspekcijos ginčą dėl to, ar mokesčių tikslais būtina atsižvelgti į patalpas, naudojamas prekėms laikyti.

      Verslininkas subnuomos sutarties pagrindu išsinuomojo patalpą, kurios bendras plotas 24 kv. m, esančią parduotuvėje. Vykdydamas mažmeninės prekybos verslą, jis įrengė pertvarą šiame kambaryje, taip atskirdamas pardavimo zoną nuo sandėlio. Dėl šių veiksmų prekybos plotas buvo 16 kv. m, patalpos prekėms laikyti - 8 kv. m. Apskaičiuodamas vieningą apskaičiuotų pajamų mokestį, individualus verslininkas naudojo fizinį rodiklį „prekybos plotas (kvadratiniais metrais)“, lygų 16 kvadratinių metrų. m. Prekių saugojimo patalpoje yra daiktų ir ji neteikia klientų aptarnavimo.

      Kalbant apie mokesčių inspekciją, ji neginčijo fakto apie patalpas prekėms laikyti iš esmės. Tačiau ji manė, kad kadangi kambarys buvo padalintas į dvi dalis tik laikina pertvara, tai buvo viena. Tai reiškia, kad mokestis turėtų būti apskaičiuojamas atsižvelgiant į bendrą 24 kv. m. Tačiau teismas pritarė verslininkui ir mokesčių inspekcijos sprendimas apmokestinti jį vienu mokesčiu nuo apskaičiuotų pajamų buvo pripažintas neteisėtu.

      Sutraukti šou

      Nadežda Bovaeva, UAB „Condor“ buhalterė

      Reikėtų pažymėti, kad teismų praktikoje yra ir sprendimų, pagal kuriuos apskaičiuojant prekybos vietos plotą turi būti įtrauktos prekių priėmimo ir saugojimo sritys. Tiesa, jie daugiausia siejami su paties verslininko klaidomis. Ryškus pavyzdys yra Volgo-Vyatkos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2012 m. Balandžio 12 d. Dekretas byloje Nr. A38-1707 / 2012.

      Remiantis dokumentų audito rezultatais, mokesčių inspekcija prie individualaus verslininko pridėjo UTII, nes individualus verslininkas neteisėtai neįvertino fizinio rodiklio „prekybos vietos plotas“ vertės pagal prekėms laikyti naudojamą plotą.

      Kaip išsiaiškino teisėjai, verslininkas mažmenine prekyba avalyne nuomojamoje negyvenamųjų patalpų dalyje. Pagal nuomos sutartį ir prekių pardavimo priėmimo aktą individualiam verslininkui buvo suteikta teisė laikinai mokamai naudotis negyvenamomis patalpomis, kurių bendras plotas 20,2 kv. m, kuris yra prekybos komplekso teritorijoje ir yra izoliuotas prekybos skyrius, neskirstomas į prekybos patalpas ir sandėlio patalpas.

      Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsniu, stacionarus prekybos tinklas, neturintis prekybos aukštų, yra pastatuose, statiniuose ir statiniuose, skirtuose prekiauti, kurie neturi atskirų ir specialiai tam įrengtų patalpų, taip pat naudojami sudarant mažmeninės prekybos sutartis ir rengiant konkursus. Tai yra vidaus turgūs (mugės), prekybos centrai, kioskai, pardavimo automatai ir kt., Ruošiantys juos pardavimui.

      Prekyba reiškia vietą, naudojamą mažmeniniams pirkimo ir pardavimo sandoriams vykdyti. Tai apima pastatus, statinius, statinius ir žemės sklypus, naudojamus mažmeninės prekybos ir pirkimo sandoriams, taip pat mažmeninės prekybos ir maitinimo įstaigas, kuriose nėra pardavimo ir paslaugų salių (palapines, kioskus, kioskus, dėžes, konteinerius ir kitus objektus, įskaitant pastatuose, statiniuose ir statiniuose), skaitikliai, stalai, padėklai (įskaitant žemės sklypuose esančius), žemės sklypai, naudojami mažmeninės prekybos (viešojo maitinimo) patalpoms, kuriose nėra prekybos aukštų, įrengti (aptarnavimo kambarių lankytojai), skaitikliai, stalai, padėklai ir kiti daiktai.

      Verslininko argumentą, kad patalpų padalijimas pagal prekybos įrangą į mažmeninės prekybos ir sandėlio patalpas yra pakankamas pagrindas paskirstyti prekybos aukštą, teisėjai atmetė. Taip yra dėl to, kad atskira parduotuvės patalpų dalis prekėms laikyti (sandėliuoti) vitrinų, skaitiklių ir kitų nešiojamų konstrukcijų pagalba negali būti pripažinta pagalbine patalpa. Juk pati „patalpų“ sąvoka suponuoja jos konstruktyvią izoliaciją ir specialią įrangą. Prekybininkas nepateikė dokumentų, susijusių su patalpų pertvarka.

      Teisėjai padarė išvadą, kad ginčo patalpos nepriklauso stacionaraus prekybos tinklo su prekybos grindimis objektams. Ir kai mažmeninė prekyba vykdoma per objektą, pripažintą prekybos vieta, fizinis rodiklis „prekybos vietos plotas“ apima visas sritis, susijusias su šiuo prekybos objektu, įskaitant tas, kurios naudojamos prekėms priimti ir laikyti.

      Baro skaitiklio zona

      Remiantis 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsniu, „priskirtos“ veiklos rūšys apima maitinimo paslaugų teikimą viešojo maitinimo įstaigose, kurių lankytojų aptarnavimo salės plotas yra ne didesnis kaip 150 kv. m kiekvienai viešojo maitinimo įstaigai.

      Dokumento fragmentas

      Sutraukti šou

      Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnis

      <...>viešojo maitinimo įstaiga, kurioje yra lankytojų aptarnavimo salė - pastatas (jo dalis) arba statinys, skirtas viešojo maitinimo paslaugoms teikti, kuriame yra specialiai įrengta patalpa (atvira zona) gataviems kulinarijos gaminiams, konditerijos gaminiams ir (arba) įsigytas prekes, taip pat laisvalaikio pramogoms. Į šią maitinimo įstaigų kategoriją įeina restoranai, barai, kavinės, valgyklos, užkandžių barai;

      <...>lankytojų aptarnavimo salės plotas - viešojo maitinimo įstaigos specialiai įrengtų patalpų (atvirų zonų), skirtų gataviems kulinarijos gaminiams, konditerijos gaminiams ir (ar) įsigytoms prekėms vartoti, taip pat laisvalaikio veiklai, plotas, nustatomas remiantis inventoriaus ir nuosavybės teisės dokumentais<...>

      Tuo pačiu metu lankytojų aptarnavimo salė apima tik tą zoną, kuri yra skirta tiesiogiai valgyti ir leisti laisvalaikį. Kitų patalpų plotas, pavyzdžiui, virtuvė, gatavų produktų paskirstymo ir šildymo vieta, kasos vieta, ūkinės patalpos ir kt. mokant UTII, lankytojų aptarnavimo salės plotas neįskaičiuojamas. Apie tai kalbėjo Rusijos finansų ministerija savo 2009-02-03 rašte Nr. 03-11-06 / 3/19.

      Tačiau, nepaisant tokių nedviprasmiškų finansų skyriaus paaiškinimų, praktikoje kyla ginčų dėl sričių, kurios nėra tiesiogiai paminėtos šiame laiške. Visų pirma kalbame apie barų skaitiklius. Tačiau ginčai suprantami: mokesčių institucijos mano, kad jų teritorijos yra unikaliai susijusios su tomis, kuriose lankytojai tiesiogiai vartoja produktus, ir mokesčių mokėtojai primygtinai reikalauja įtraukti šias sritis į gatavų produktų platinimo vietų ir kasos vietų sąrašą. Pažiūrėkime, ką apie tai mano teisėjai.

      Arbitražo praktika

      Sutraukti šou

      Remdamasi patikrinimo vietoje rezultatais, mokesčių inspekcija patraukė mokesčių mokėtoją atsakomybėn pagal 1 straipsnio 1 dalį. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 str. Priežastis buvo mokesčių administratoriaus išvada dėl fizinio rodiklio „paslaugų salės plotas“ neįvertinimo 18,3 kvadratinių metrų plotu. m, užima baras.

      Centrinės apygardos federalinė antimonopolinė tarnyba išsiaiškino, kad ginčo teritorijoje (18,3 kv. M.) buvo baro skaitiklis, už kurio buvo vitrinos, skirtos kulinarijos gaminiams, šaldymo įrangai, maistui šildyti ir virti, ir kasos aparatas. Mokesčių inspekcija nepateikė įrodymų, kad lankytojai kulinarijos gaminius vartojo šioje vietovėje ar tiesiai prie baro prekystalio.

      Be to, baro skaitiklis yra atskirtas nuo kitų patalpų dalių evakuaciniu praėjimu, kurio plotas nebuvo nuomos sutarties objektas, o draudimas užimti jį baldais ir įranga buvo aiškiai numatytas įstatymuose. nuomojamų plotų priėmimas ir perdavimas.

      Dėl to teismas pripažino neteisėtu inspekcijos sprendimą priversti mokesčių mokėtoją atsakyti pagal BK 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 punktas, dėl nepilno UTII mokėjimo. Centrinės apygardos federalinė antimonopolinė tarnyba padarė išvadas 2012 m. Lapkričio 21 d. Sprendime byloje Nr. A35-4212 / 2012.