Justering- dette er en endring i den opprinnelige prisen på et produkt eller en tjeneste som skjedde etter forsendelse etter gjensidig avtale mellom partene (kjøper og leverandør).

Hvis kostnadene for varer (arbeid, leverte tjenester) som allerede er sendt endres, er selgeren av varene (arbeid, tjenester) forpliktet til å utstede en justeringsfaktura. Dette kan skje når det er en nedgang (økning) i kostnadene og kvantiteten (volum) av varer (arbeid, tjenester).

Justeringsfakturaen angir den nye kostnaden for varene (verk, tjenester), samt endringen i kostnad. Før du noterer det, er det nødvendig å innhente kjøpers samtykke til justeringen.

Hvis selgeren har utstedt en justeringsfaktura for å redusere varekostnaden, så foretar kjøperen oppføringer i henhold til, tidligere. For å gjøre dette, gjøres omvendte oppføringer:

• Dt 68 - Kt 19;
• Dt 19 - Kt 60.

I tillegg må kjøperen selv justere kostnadene for varene, og kreditere differansen til 90-2.

Selger må på sin side foreta en nedjustering av beløpet på påløpt merverdiavgift. For å gjøre dette gjøres en reversering:

• - Kt 90/ "Inntekter" - med mengden reduksjon i varekostnadene;
• Dt 90/ “moms” - Kt 68/ “Beregninger for merverdiavgift” - for merverdiavgiftsbeløpet på differansen.

La oss se på et eksempel.

I løpet av mai 2013 solgte selskap A (selger) varer til en verdi av 118 000 RUB til selskap B (kjøper). (inkludert mva - 18 000 rubler). Kostnaden for varene var 86 000 rubler. I tillegg, med forbehold om rettidig betaling (før den 10.), gis kjøperen 5 % rabatt.

Bedrift A vil legge inn følgende oppføringer:

Dato	Konto Dt	Kt konto	Sum	Innhold i operasjonen	Dokument
.2013	62	90	118000	Mottak av proveny fra salg av varer	Betalingsordre
.2013	90	68	18000	Opptjening av merverdiavgift på mottatt inntekt	Betalingsordre
.2013	90	41	86000	Varekostnaden er inkludert i løpende utgifter	Betalingsordre
.2013	62	90	5900	Justering av inntekt med mengden økte varekostnader
.2013	68	90	900 (5900*18/118)	Med forbehold om momsfradrag	Justeringsfaktura

Justering av kvitteringer: posteringer i forrige periode

12/12/2014 Firma "A" aksepterte arbeid med bygging av anlegget fra firma "B". De ble betalt i et beløp på 1 200 000 rubler. (inkludert moms - 200 000 rubler). I mai 2015 ble det, basert på resultatene av en inspeksjon, fastslått at arbeidet ikke var helt ferdig, selv om de var betalt for. Mengden av overbetaling utgjorde 470 000 rubler. (inkludert mva - 000 rub.).

Som et resultat av dette sendte selskap "A" et krav og en tilleggsavtale for å redusere arbeidskostnadene til selskap "B". I mai 2015 signerte selskap B en tilleggsavtale, og returnerte også overbetalingen.

Bedrift A la inn følgende oppføringer:

Dato	Konto Dt	Kt konto	Sum	Innhold i operasjonen	Dokument
12.12.2014	20	60	1000000	Refleksjon av kostnader for arbeid utført av entreprenøren	Betalingsordre
12.12.2014	19	60	200000	Refleksjon av presentert merverdiavgift	Betalingsordre
12.12.2014	68	19	200000	Godtatt for momsfradrag	Betalingsordre
12.12.2014	60		1200000	Betaling for utført arbeid	Betalingsordre

Dato	Konto Dt	Kt konto	Sum	Innhold i operasjonen	Dokument
.2015	76.2	91.1	400000	Refleksjon av annen inntekt	Tilleggsavtale
.2015	76.2	68	70000	MVA gjenvinning	Tilleggsavtale
.2015		76.2	470000	Mottatte midler	Krav

Bedrift B gjør følgende oppføringer:

Dato	Konto Dt	Kt konto	Sum	Innhold i operasjonen	Dokument

Når du arbeider i 1C 8.3 Regnskapsprogrammet, er inndatafeil ikke så sjeldne. Den menneskelige faktoren spiller selvfølgelig ikke alltid en rolle, men den spiller også en stor rolle.

La oss anta at programmet reflekterer kjøp eller salg av et produkt. Etter en tid viser det seg at dataene som ble lagt inn var feil. Årsakene er ikke viktige for oss. Det viktigste å forstå er at det ikke alltid er riktig å gjøre endringer i tidligere utfylte dokumenter. Dette kan føre til katastrofale konsekvenser og bryte logikken i dataene. Det er riktig - gjør en justering i 1C for forrige periode ved å bruke de relevante dokumentene.

Justering av kvittering og faktura fra leverandør til nedgang

La oss se på en spesifikk situasjon. Den 11. oktober 2017 kjøpte vår organisasjon LLC Confetprom ett par gummihansker fra en leverandør til en pris av 25 rubler per par. Etter en tid ble det klart at feil data var lagt inn i programmet.

Det viser seg at leverandøren endret prisen for oss, som var 22 rubler. Dessverre ble ikke denne informasjonen formidlet til den ansatte som kjøpte hansker i programmet, og han gjorde en feil.

For å korrigere et tidligere opprettet kvitteringsdokument er det en justering av det. Du kan legge inn justeringsdokumentet direkte fra selve kvitteringen, som vist i figuren under.

Programmet fylte ut alle data automatisk. Vær oppmerksom på at på den første fanen "Hoved" i vårt eksempel, er avmerkingsboksen "Gjenopprett mva i salgsboken" valgt. Faktum er at prisen og som et resultat ble kostnadene for hanskene redusert. I denne forbindelse trenger vi at den tidligere fradragsberettigede merverdiavgiften gjenopprettes i salgsboken.

Også her kan du angi hvordan den opprettede justeringen skal reflekteres: i alle deler av regnskapet eller kun for merverdiavgift.

Ved å gå til "Produkter"-fanen ser vi at gummihanskene våre med alle andre data allerede er lagt til den tilsvarende tabelldelen. I dette tilfellet er selve strengen delt inn i to understrenger. Den øvre delen inneholder data fra det primære kvitteringsdokumentet, og den nedre delen inneholder justeringen.

I vårt tilfelle har prisen på hansker endret seg nedover fra 25 rubler til 22 rubler. Vi reflekterte denne endringen i den andre linjen.

La oss gjøre justeringer og sjekke de dannede bevegelsene. Som du kan se i figuren nedenfor, er kostnaden for gummihansker justert med 3 rubler. Det ble også foretatt en merverdiavgiftsjustering på 18 % av denne kostnaden. Det utgjorde 54 kopek.

Etter å ha fullført justeringen kan vi gjøre det samme. Dette gjøres på en måte som ligner på registrering fra varemottak.

Justering av salg og fakturaer fra selger

Situasjoner hvor det er nødvendig å justere primærdokumentet opp eller ned, utført i tidligere perioder, kan også oppstå ved salg av varer. I en slik situasjon kan du trygt bruke instruksjonene beskrevet ovenfor.

En implementeringsjustering i 1C 8.3, akkurat som en kvitteringsjustering, opprettes på grunnlag av et primærdokument. Settet med felt er ganske likt. Bare bevegelsene som er opprettet i programmet er forskjellige.

Dokumentet er ment for registrering av to typer transaksjoner:

1. Retting av primærdokumenter overført til kjøper. For eksempel hvis selgeren identifiserer en feil ved utarbeidelse av primærdokumenter
2. Justering av salgskostnad. For eksempel ved endring i kostnaden for tidligere solgte varer, arbeider og tjenester avtalt mellom selger og kjøper.

Fig 1 Typer salgsjusteringsoperasjoner

Dokumentet som rettes i feltet Utgangspunkt er et obligatorisk krav. Dette feltet fylles ut automatisk når du legger inn en implementeringsjustering basert på (se figur 2). Dokumentet som justeres kan være et hvilket som helst dokument som ligger til grunn for innføring av utstedt faktura. De oftest justerte dokumentene er Salg (akt, faktura), Levering av produksjonstjenester og Salgsrapport fra kommisjonær (oppdragsgiver) (se figur 2)

Ris. 2 Liste over dokumenter som skal justeres i grunnlagsfeltet

Det er mulig å reflektere justeringen avhengig av dokumentet som justeres (se fig. 3):

• I alle deler av regnskapet - lag alle nødvendige korrigerende bevegelser.
• Kun i MVA-regnskap - generer korrigerende bevegelser kun for MVA, juster regnskap og regnskap manuelt.
• Kun i trykt form - ikke lag korrigerende bevegelser.

Fig. 3 Prosedyre for å reflektere justeringer i regnskapet

Noter det

Evne til å reflektere justeringer I alle deler av regnskapet settes automatisk hvis i feltet Utgangspunkt dokumentet Salg (akt, faktura), Levering av produksjonstjenester, Salgsrapport til kommisjonær (oppdragsgiver) er valgt. I dette tilfellet fylles den tabellformede delen av dokumentene ut automatisk. I dette tilfellet blir ikke dataene som er fylt ut fra stiftelsesdokumentet redigert.

Når du velger andre dokumenter av grunner, reflekter justeringen I alle deler av regnskapet blir utilgjengelig. I dette tilfellet, for å justere regnskap og skatteregnskap, bør du bruke Transaksjonsdokumentet (regnskap og skatteregnskap).

Basert på dokument Implementeringsjusteringer Du kan registrere et fakturadokument utstedt via en hyperlenke Skriv inn faktura eller bruk inndatamekanismen basert på fig. 4

ris. 4 innganger på basen

Retting i primærdokumenter

For å registrere korrigerte primærleverandørdokumenter må du velge operasjon Retting i primærdokumenter på menyen Operasjon.

På fanene Produkter, Tjenester, Byråtjenester er informasjon om retting av feil i primærdokumentet angitt.

Utgangspunkt dokumentoverskrift angir dokumentet Salg (akt, faktura), Levering av produksjonstjenester, Rapport fra kommisjonæren (oppdragsgiver) om salg

Ved kontering av et bilag annulleres bevegelser på det opprinnelige primærbilaget i skatteperioden det ble registrert, og bevegelser på den korrigerte fakturaen genereres. I dette tilfellet genereres en oppføring i salgsboken automatisk.

For å gjenspeile i selgerens regnskap en operasjon for å endre kostnaden og (eller) mengden av tidligere solgte varer (arbeid, tjenester) fastsatt i kontrakten med kjøperen, for eksempel ved utstedelse av en justeringsfaktura, må du velge operasjonen Justering etter avtale mellom partene på menyen Operasjon.

Bokmerke Varer, Tjenester, Byråtjenester informasjon om retting av feil i primærdokumentet er angitt.

Data om bokmerker kan fylles ut automatisk hvis kolonnen Utgangspunkt Dokumentoverskriftene angir dokumentet Salg (akt, faktura), Levering av produksjonstjenester, Rapport fra kommisjonær (oppdragsgiver) om salg.

Dersom fakturaen er utstedt på grunnlag av andre dokumenter, skal tabelldelen fylles ut manuelt.

Etter å ha fylt ut bokmerket Varer, Tjenester, Byråtjenester mengden og (eller) prisen på varer (arbeid, tjenester) bør endres.

Når kostnaden øker, genereres salgsbokføringer automatisk i løpet av salgsperioden.

Når kostnaden reduseres, kan merverdiavgift trekkes fra (avsnitt 3, punkt 1, artikkel 169 i skatteloven). For å opprette en oppføring i kjøpsboken, må du opprette et forskriftsdokument Dannelse av kjøpsbokføringer.

Justering av salgsverdi (Verdiendringsavtale)

Justeringer av kostnadene for tidligere sendte varer (arbeid utført, utførte tjenester) gjøres ved endring i pris (tariff) og (eller) avklaring av mengden (volum) av sendte varer (arbeid utført, utførte tjenester), som skyldes ulike årsaker, for eksempel:

• kjøperen returnerer varer som ikke er akseptert for regnskap (for eksempel på grunn av en sjekk for samsvar med kvalitet, volum, etc.);
• endringer i prisen på solgte varer (arbeid utført, utførte tjenester) for å oppfylle visse vilkår i kontrakten (rabatter).

Justeringen utføres etter avtale mellom partene, som er formalisert i en kontrakt, en tilleggsavtale til kontrakten eller andre primære dokumenter som bekrefter kjøperens samtykke til endringen. Samtidig endres ikke de primære regnskapsdokumentene (fraktbrevene) for tidligere utsendte varer.

Hvis prisen og (eller) mengden av leverte varer (arbeid, tjenester, eiendomsrettigheter) endres, utstedes en justeringsfaktura (klausul 3 i artikkel 168 i den russiske føderasjonens skattekode). Dette dokumentet gjenspeiler forskjellen (både positiv og negativ) som kostnaden for sendte varer (arbeid, tjenester, eiendomsrettigheter) endret med.

For å justere kostnadene for sendte varer (arbeid utført, utførte tjenester) i 1C: Accounting 8-programmet, er det mulig å lage et spesielt tosidig dokument Kostnadsendringsavtale, som genereres i programmet av selgeren på grunnlag av dokumentet "Justering av salg" med typen operasjon "Justering etter avtale mellom partene."

Kostnadsjusteringer i programmet føres ved bruk av dokumenter Justering av kvitteringer Og Implementeringsjusteringer med type operasjon Justering etter avtale mellom partene. Justeringsfakturaen reflekteres i et eget bilag, som føres på grunnlag av justeringsdokumentene.

Trinnvise instruksjoner for justering av salgskostnadene i BP 3.0

1C-eksperter forteller hvordan brukere kan rette opp sine egne feil fra tidligere år i regnskap og skatteregnskap for inntektsskatt.

For å forenkle inntektsskatteregnskapet implementerer 1C:Accounting 8 versjon 3.0-programmet følgende mekanisme for å korrigere feil fra tidligere år relatert til refleksjon av mottak av varer (arbeid, tjenester). Hvis feil (forvrengninger):

• førte til en undervurdering av betalbar skatt, deretter gjøres endringer i skatteregnskapsdataene for forrige skatteperiode;
• ikke førte til en undervurdering av betalbar skatt, så gjøres endringer i skatteregnskapsdataene i gjeldende skatteperiode.

Dersom skattyter likevel ønsker å benytte sin rett og levere til skattemyndigheten en oppdatert selvangivelse for forrige periode (i tilfelle feil (forvrengninger) ikke førte til en undervurdering av skattebeløpet), vil brukeren ha for å justere skatteregnskapsdataene manuelt.

Eksempel 1

For å rette feil vedrørende overestimering av kostnader for forrige skatteperiode benyttes også dokumentet Justering av kvitteringer med type operasjon Retting i primærdokumenter. Forskjellen er at datoen for stiftelsesdokumentet og datoen for justeringsdokumentet refererer til ulike år: i felt fra dokument Justering av kvitteringer angi datoen: 29.02.2016 . Etter dette, dokumentskjemaet Justering av kvitteringer på bokmerket Hoved endret: i detaljområdet Refleksjon av inntekter og utgifter et felt vises i stedet for alternativknapper Post av andre inntekter og utgifter:. I dette feltet må du angi ønsket artikkel - Resultat (tap tidligere år) ved å velge den fra katalogen Andre inntekter og utgifter.

Prosedyren for å fylle ut tabelldelen Tjenester og registrering av den korrigerte versjonen av dokumentet Mottatt faktura skiller seg ikke fra rekkefølgen beskrevet i eksempel 1 i artikkelen "Korrigering av rapporteringsårsfeil i 1C: Regnskap 8."

Vær oppmerksom på, hvis regnskapssystemet for organisasjonen New Interior LLC har satt en dato for å forby endringer i dataene for den "lukkede" perioden (dvs. perioden som rapporteringen sendes til reguleringsmyndighetene - for eksempel 31.12.2015 ), når du prøver å legge ut dokumentet på skjermen, vil det vises en melding som indikerer at det er umulig å endre data i løpet av den forbudte perioden. Dette skjer fordi dokumentet Justering av kvitteringer gjør i den beskrevne situasjonen endringer i skatteregnskapsdata (for inntektsskatt) for forrige skatteperiode (for september 2015). For å legge ut et dokument Justering av kvitteringer Datoen for forbud mot dataendringer vil måtte oppheves midlertidig.

Etter å ha fullført dokumentet Justering av kvitteringer regnskapsposter og poster vil bli generert i spesielle ressurser for skatteregnskapsformål for inntektsskatt (fig. 1).

Ris. 1. Resultat av gjennomføring av dokumentet "Kvitteringjustering".

I tillegg til oppføringer i regnskapsregisteret, føres korrigeringsposter i akkumuleringsregistrene MVA fremlagt Og moms kjøp. Alle oppføringer knyttet til mva-justeringen for tredje kvartal skiller seg ikke fra oppføringene i eksempel 1 i artikkelen "Korrigering av rapporteringsårsfeil i 1C: Regnskap 8", siden når det gjelder merverdiavgift i dette eksemplet, er prosedyren for korreksjon ikke annerledes. La oss se nærmere på hvordan feil fra tidligere år korrigeres i regnskap og skatteregnskap for inntektsskatt.

I henhold til paragraf 14 i PBU 22/2010, reflekteres overskuddet som følge av en reduksjon i den oppblåste leiekostnaden på 30 000 rubler i regnskapet som en del av andre inntekter i inneværende periode (korrigert ved en oppføring i kreditten til konto 91.01 «Andre inntekter» i februar 2016).

I skatteregnskap, i samsvar med punkt 1 i artikkel 54 i den russiske føderasjonens skattekode, bør de oppblåste leiekostnadene øke skattegrunnlaget for perioden der den spesifiserte feilen (forvrengningen) ble gjort. Derfor er beløpet 30 000 rubler. reflektert i salgsinntekter og danner det økonomiske resultatet med registreringer datert september 2015.

For å redegjøre for resultatet av justering av oppgjør med motparter (hvis en slik justering gjøres etter slutten av rapporteringsperioden), bruker programmet konto 76.K "Justering av oppgjør fra forrige periode." Konto 76.K reflekterer gjelden for oppgjør med motparter, fra datoen for transaksjonen som er gjenstand for justering, til datoen for korrigeringstransaksjonen (i vårt eksempel, fra september 2015 til februar 2016).
Vær oppmerksom på at opptaket Mengde NU DT 76.K Mengde NU CT 90.01.1- dette er en betinget oppføring som kun tjener til å justere skattegrunnlaget mot en økning og korrekt beregning av inntektsskatten.

I vårt eksempel økte skattegrunnlaget ikke på grunn av en økning i salgsinntekter, men på grunn av en reduksjon i indirekte kostnader. Inntekter og utgifter i den oppdaterte deklarasjonen må reflekteres korrekt, slik at brukeren kan velge ett av følgende alternativer:

Juster manuelt indikatorene i vedlegg nr. 1 og vedlegg nr. 2 til ark 02 av den oppdaterte resultaterklæringen for 9 måneder og for 2015 (reduser salgsinntekter og reduserer samtidig indirekte utgifter med 30 000 rubler);
justere korrespondansen til kontoer manuelt for skatteregnskapsformål som vist i figur 2.

Ris. 2. Kablingsjusteringer

Siden det økonomiske resultatet for 2015 i skatteregnskapet etter endringene er endret, er det i desember 2015 nødvendig å gjenta reguleringsoperasjonen Balansereform, inkludert i behandlingen Avslutning av måneden.

Nå, ved automatisk utfylling av rapporter, vil korrigerte skatteregnskapsdata vises både i den oppdaterte selvangivelsen for 9 måneder 2015 og i den oppdaterte selvangivelsen for 2015.

Samtidig har brukeren uunngåelig spørsmål som er direkte relatert til regnskap:

• Hvordan justere oppgjørsbalansen med budsjettet for inntektsskatt, som vil endres etter tilleggsbetaling av skattebeløpet?
• Hvorfor er nøkkelrelasjonen BU = NU + PR + BP ikke oppfylt etter justering av siste periode?

For å i tillegg belaste inntektsskatt av en økning i skattegrunnlaget som oppsto som følge av korrigeringer i skatteregnskapet, i perioden da feilen ble oppdaget (februar 2016), må du legge inn en regnskapsføring i programmet vha. Operasjoner, lagt inn manuelt:

Debet 99.01.1 Kreditt 68.04.1 med den andre subcontoen Føderalt budsjett

For beløpet for tilleggsbetaling til det føderale budsjettet;

Debet 99.01.1 Kreditt 68.04.1 med den andre subcontoen Regionalt budsjett

For beløpet for tilleggsbetaling til budsjettet til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen.

Når det gjelder likheten BU = NU + PR + BP, holder den faktisk ikke etter justering av forrige periode. Rapportere Analyse av statens skatteregnskap for inntektsskatt(kapittel Rapporter) for 2015 vil også illustrere at regelen Verdsettelse basert på regnskapsdata = Verdsettelse basert på skatteregnskapsdata + Permanente og midlertidige forskjeller fungerer ikke for partisjoner Avgift Og Inntekt. Denne situasjonen oppstår på grunn av avvik i lovgivningen om regnskap og skatteregnskap og er i dette tilfellet ikke en feil.

I henhold til paragraf 1 i artikkel 81 i den russiske føderasjonens skattekode, må korrigeringen av en feil som førte til en undervurdering av skattegrunnlaget gjenspeiles i perioden for refleksjon av den opprinnelige transaksjonen, og i regnskapsføringen, korrigeringen av en feil fra tidligere år er gjort innen inneværende periode. Permanente og midlertidige forskjeller er begreper knyttet til regnskap («Regnskapsforskrifter «Regnskap for beregninger av selskapsskatt» PBU 18/02», godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 19. november 2002 nr. 114n). Det er ingen grunn til å regnskapsføre forskjeller i forrige periode før det foretas en korrigerende regnskapsføring.

Etter at korrigeringen av feilen er reflektert i regnskapet i løpet av oppdagelsesperioden, vil det økonomiske resultatet for 2016, beregnet i henhold til regnskaps- og skatteregnskapsdata, avvike med størrelsen på korrigeringen av feilen - overskuddet i regnskapet vil være større . Derfor, som et resultat av dokumentet Justering av kvitteringer det dannes en konstant forskjell i mengden av den korrigerte feilen (se fig. 1). Etter å ha fullført rutineoperasjonen Beregning av inntektsskatt i februar 2016 vil en permanent skattefordel (PTA) bli innregnet.